Dohodnine, ki so veljale pred letom 2001, so bile progresivne. Najnižja stopnja v različnih časovnih obdobjih je bila 12 %, najvišja pa od 30 do 45 %. Prehod leta 2001 na enotno sorazmerno davčno stopnjo 13 % je povezan predvsem s potrebo po umiku denarnih dohodkov iz sence slojev prebivalstva z visokimi dohodki. Vendar tak prehod ne ustreza načelom pravičnosti pri obdavčevanju. V državi se je oblikoval sloj prebivalstva z izjemno visokimi dohodki. Davčni sistem je prenehal opravljati funkcijo umika supervisokih dohodkov in njihove prerazporeditve.
Tako je trenutno določen davek na dohodek sorazmerne stopnje v obliki fiksnega odstotka (deleža) do davčne osnove. Davčne stopnje niso odvisne od velikosti davčne osnove in jih določa Davčni zakonik (224. člen) le glede na vrsto dohodka (glej tabelo 6.1).
Stopnje dohodnine
Tabela 6.1
|
Ponudba davek |
Dohodek, za katerega se določi davčna stopnja |
|
Stopnje dohodka, ki ga prejmejo davčni rezidenti Ruske federacije |
|
|
Stroški vseh dobitkov in nagrad, prejetih na tekmovanjih, igrah in drugih dogodkih z namenom oglaševanja blaga, del in storitev, presegajo 4000 rubljev. za davčno obdobje. Prihodki od obresti na depozite pri bankah, ki presegajo znesek, izračunan na podlagi trenutne obrestne mere refinanciranja Centralne banke Ruske federacije, v obdobju, v katerem so bile obračunane obresti na vloge v rubljih (razen za vezane pokojninske vloge za obdobje od najmanj šest mesecev) in 9 % letno za depozite v tuji valuti. Znesek prihranka pri obrestih, ko davkoplačevalci prejmejo izposojena (kreditna) sredstva v obliki presežnih zneskov, izračunanih na podlagi treh četrtin obrestne mere refinanciranja Centralne banke Ruske federacije in obrestne mere po pogodbi o uporabi izposojena (kreditna) sredstva (v tuji valuti - od 9 %), razen materialnih koristi, prejetih iz prihrankov pri obrestih za koriščenje ciljnih posojil (kreditov) davčnih zavezancev, prejetih od kreditnih in drugih organizacij |
|
Nadaljevanje tabele. 6.1
|
Dohodki davčnih rezidentov od lastniške udeležbe v dejavnostih organizacij, prejeti v obliki dividend |
|
|
Vsi drugi dohodki, ki niso navedeni zgoraj (osnovna stopnja) |
|
|
Stopnje dohodka, ki ga prejmejo davčni nerezidenti Ruske federacije |
|
|
Vsi dohodki, ki jih prejmejo posamezniki, ki niso davčni rezidenti Ruske federacije, razen dohodka iz lastniške udeležbe v dejavnostih ruskih organizacij |
|
|
Dohodek od lastniške udeležbe v dejavnostih ruskih organizacij, ki ga prejmejo posamezniki, ki niso davčni rezidenti. |
|
Kot je razvidno iz tabele, je osnovna stopnja dohodnine 13% (člen 224 Davčnega zakonika Ruske federacije). Po tej stopnji so obdavčeni dohodki velike večine davčnih zavezancev, ki so davčni rezidenti. Za vse dohodke, ki jih prejmejo posamezniki, ki niso davčni rezidenti Ruske federacije, velja 30-odstotna stopnja, razen dohodkov v obliki dividend iz lastniške udeležbe v ruskih organizacijah, ki so obdavčeni po 15-odstotni stopnji.
Obstaja skupina dohodkov, označenih kot pasivno oz nenavadno, za katerega se davčna stopnja poveča in znaša 35 %. Taki dohodki vključujejo le tri vrste dohodkov.
1. Vrednost vseh dobitkov in nagrad, prejetih na tekmovanjih, igrah in drugih dogodkih z namenom oglaševanja blaga, del, storitev, če vrednost te nagrade presega 4000 rubljev. Upoštevati je treba, da so lahko dobitki in nagrade tako v naravi kot v denarju. Shemo izračuna davka je mogoče izraziti s formulo
kjer je N znesek davka; С - vrednost dobitkov ali nagrad.
Primer.Žrebanje nagrad je bilo izvedeno v okviru oglaševalske akcije, povezane s privabljanjem kupcev k nakupu izdelkov Philips. Tako so trije posamezniki prejeli nagrade. Prva nagrada v vrednosti 3.000 rubljev. dobil davčnega rezidenta. Druga nagrada v vrednosti 5000 rubljev. dobil tudi davčnega rezidenta. Posameznik, ki ni davčni rezident, je prejel tretjo nagrado v vrednosti 5.000 rubljev. Znesek davka na dohodek davčnih rezidentov v obliki prejetih nagrad bo: prvi posameznik - 0 rubljev. [(3000 - 4000) x 35 %]; prvi posameznik - 350 rubljev. [(5.000 - 4.000) x 35 %].
Znesek davka posameznika, ki ni davčni rezident, bo: -300 rubljev. [(5000-4000) x 30 %].
2. Prihodki od obresti na depozite v bankah, če bančna obrestna mera presega znesek obresti, obračunanih v skladu s pogoji pogodbe, nad zneskom obresti, izračunanim na vloge v rubljih, na podlagi stopnje refinanciranja (diskontne mere) Centralne banke Ruske federacije, povečana za pet odstotnih točk, veljavna v obdobju, za katero so bile obračunane določene obresti, in za depozite v tuji valuti na podlagi 9 % letno. Postopek izračuna davka je mogoče izraziti s formulo
Primer. Posameznik (davčni rezident) je prispeval 100.000 rubljev. banki 19% letno. Trenutna obrestna mera refinanciranja je 13 %. Davčna osnova ob koncu leta je: 1000 rubljev. [(100.000 x 19%) - (100.000 x (13% + 5%))]. Davek bo: 350 rubljev. (1000 x 35 %).
3. Znesek prihranka pri obrestih (premoženjske koristi) ob prejemu davkoplačevalcev izposojenih (kreditnih) sredstev v smislu presežka zneska obresti za uporabo izposojenih (kreditnih) sredstev, denominiranih v rubljih, izračunan na podlagi 2/3 trenutne obrestne mere refinanciranja, ki jo določi Centralna banka Ruske federacije na dan, ko davčni zavezanec dejansko prejme dohodek, nad zneskom obresti, izračunanim na podlagi pogojev sporazuma; za porabo izposojenih (kreditnih) sredstev v tuji valuti po 9 % letno nad višino obresti, izračunanih na podlagi pogodbenih pogojev. Izračun davka je mogoče predstaviti v obliki formule:
Izjema so prejeta posojila za novogradnjo ali nakup stanovanja.
Ugotavljanje davčne osnove, obračun, odtegljaj in prenos davka opravi davčni zastopnik.
Primer. Posameznik (davčni rezident) je prejel bančno posojilo v višini 100.000 rubljev. z dobo odplačevanja po 6 mesecih po 8 % letno. Stopnja refinanciranja 13 %. Materialna korist (davčna osnova) se določi na dan vračila kreditnih sredstev in obresti nanje:
334 r [(100.000 x (2/3 x 13%) x 183/365) - (100.000 x 8% x 183/365)]
Davek bo -117 rubljev (334 x 35%).
Naslednja davčna stopnja je 9 %. Ustanovi se v zvezi z dohodki davčnih rezidentov iz lastniške udeležbe v dejavnostih organizacij, prejetimi v obliki dividend.
Navedena stopnja velja od leta 2005 (od 1. januarja 2001 - 30 %; od 1. januarja 2002 - 6 %; od 1. januarja 2005 - 9 %) in velja za dividende, ki jih davčni rezidenti prejmejo kot iz virov v Ruske federacije in iz virov zunaj Ruske federacije.
Enaka davčna stopnja 9 % velja za dohodek od hipotekarnih obveznic, izdanih pred 1. januarjem 2007. Hipotekarno zavarovane obveznice so obveznice, ki imetniku omogočajo, da prejme nominalno vrednost obveznic z obrestmi v roku, ki ga določi izdajatelj. .
Enaka stopnja 9 % velja za dohodke ustanoviteljev skrbniškega upravljanja hipotekarnega kritja, prejete na podlagi pridobitve potrdil o hipotekarni udeležbi od upravljavcev hipotekarnega kritja.
Davčno obdobje za dohodnino ustreza preteklemu koledarskemu letu. Ob koncu leta morajo delodajalci, samostojni podjetniki in osebe, ki so prejele obdavčljivi dohodek, poročati o dohodnini Zveznemu inšpektoratu davčne službe.
Na podlagi čl. 216 Davčnega zakonika Ruske federacije je trajanje davčnega obdobja opredeljeno kot koledarsko leto, po katerem je treba v celoti plačati plačila in poročati državi. Koledarsko leto morda ni vedno popolno. Novoregistrirana organizacija je dolžna poročati od začetka opravljanja dejavnosti do 31. decembra. Ob registraciji delodajalca v decembru postane davčno obdobje za dohodnino obdobje od začetka ustanovitve organizacije do konca naslednjega leta.
Koledarsko leto jemljejo za osnovo tudi samostojni podjetniki, katerih pristojnosti vključujejo plačilo dohodnine.
Po izteku davčnega obdobja morajo podjetja in samostojni podjetniki, ki so delodajalci, davčnemu uradu predložiti podatke o poročanju. Kot davčni zastopniki morajo odražati dohodek zaposlenega, odtegnjeni in preneseni davek od dohodka v izkazu 2-NDFL.
Inšpektorat zvezne davčne službe mora prejeti izkaze dohodka zaposlenih do 1. aprila leta, ki sledi davčnemu obdobju. Za zamudo pri predložitvi potrdil se naloži globa 200 rubljev na enoto zapadlega dokumenta (v skladu s 1. členom 126. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Reference so podane tako v papirni obliki kot v elektronski obliki.
Od leta 2016 so začele veljati spremembe glede pravilnika o oddaji poročil o dohodnini in morebitni odgovornosti za neizpolnjevanje pogojev.
Davčno obdobje za dohodnino podjetnik posameznik izračuna na splošno kot koledarsko leto. Svoj dohodek morajo prijaviti do vključno 30. aprila, tako da predložijo izjavo 3-NDFL.
Plačilo davka od dohodka (člen 9 člena 227 Davčnega zakonika Ruske federacije) se izvaja v več fazah:
Kar zadeva izjavo 4-NDFL, jo predložijo novoregistrirani podjetniki v roku 5 dni po mesecu prvega prejetega dohodka, da bi izračunali morebitna predplačila. Drug razlog za vložitev 4-NDFL je sprememba zneska pričakovanega dohodka za najmanj 50% glede na prejšnje obdobje (dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 01.04.2008 št. 03-04-07- 01 / 47 "O postopku za izračun akontacije za dohodnine"). Predplačila se lahko ponovno izračunajo (člen 10 člena 227 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Znesek globe za prepozno predložitev izjave 3-NDFL je najmanj 1000 rubljev (člen 119 Davčnega zakonika Ruske federacije). Za kršene roke za vložitev poročil 4-NDFL lahko davčni organi uporabijo ukrepe v skladu s čl. 126 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Drugi posamezniki, ki so prejeli dohodek, določen s 1. odstavkom čl. 228 Davčnega zakonika Ruske federacije, morajo poročati po davčno obdobje za dohodnino, kar je prejšnje koledarsko leto. Do 30. aprila oddajo tudi izjavo 3-NDFL. Davčne obveznosti morate poravnati najkasneje do 15. julija.
Za davčno obdobje za dohodnino tujih državljanov, ki opravljajo dejavnosti iz 1. odstavka 1. čl. 227.1 Davčnega zakonika Ruske federacije se sprejme koledarsko leto. Te skupine oseb ob koncu poročevalskega obdobja ne dajejo izjav, razen v primerih iz 8. člena. 227.1 Davčnega zakonika Ruske federacije.
V vseh primerih davčno obdobje za dohodnino sovpada s koledarskim letom. Davek se plača vnaprej z vplačili v celotnem obdobju oziroma do 15. julija naslednjega poročevalskega leta.
Dohodnina je eden najbolj donosnih prispevkov. Država zaračuna 13 % od vsake plače katerega koli zaposlenega in s tem svoj proračun napolni za 30 % letno. Na primer, po izračunih ekonomistov kapital moskovske regije sestavlja 43% dohodnine.
Ta vrsta davka velja v večji meri za zvezno, saj po vsej državi velja za vse državljane na enak način. Rok za njegov odbitek je drugačen, odvisno od časa ustanovitve podjetja (podrobnosti so navedene v členu 55 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Ni vam treba narediti odbitka vsak mesec ali četrtletje; Zbrani znesek lahko zberete enkrat letno. Zato mora biti za čistost delovanja pravilno oblikovan. Za to mora zaposleni delati skozi vse leto (najpogosteje je toliko časa dodeljen) in mesečno odštevati 13% od vsake plače. Torej bo po 12 mesecih pridobljen znesek, ki predstavlja plačilno osnovo posameznika, ki ga bo moral izvajati letno. Čas, ki je potreben za to, je davčno obdobje za dohodnino.
Dohodnina je glavni vir dopolnjevanja državne blagajne
Opredelitev "davčnega sistema" se razume kot kompleks pristojbin, dajatev, kazni, davkov, ki se zaračunavajo državljanom za določena dejanja. Določeni so v davčnem zakoniku, ki navaja tudi načela, naloge, funkcije, oblike obdavčitve in udeležence v strukturi. Vsa izvedena plačila se pošljejo v proračune različnih ravni, ki so razdeljeni glede na vrsto zbiranja.
Po tej shemi se vsa plačila porazdelijo med proračune in nato porabijo za potrebe države. Zvezni proračun odšteje plače za ljudi z neproduktivnimi poklici - Ministrstvo za izredne razmere, gasilce, policijo, učitelje in vzgojitelje, različne službe itd. Poleg tega gre del sredstev za zagotavljanje oboroženih sil, gradnjo, obnovo infrastrukturo, pa tudi socialne ugodnosti. Druga dva proračuna se ukvarjata z izboljšanjem le določenih območij in regij.
Naloge davčnega sistema Ruske federacije
Delo davčnega urada temelji na številnih osnovnih načelih, ki omogočajo pregleden, jasen in pošten sistem. Zahvaljujoč njim obstaja in deluje v letu 2018, opravlja pa tudi najpomembnejšo nalogo - prerazporeja dobiček države med vse segmente prebivalstva. Poleg tega obstaja še en namen:
Zato davčni sistem obstaja. V enem primeru deluje kot glavni vir dohodka za državo, v drugem - kot pomoč gospodarstvu, podjetništvu in ranljivim slojem prebivalstva.
Davčno obdobje za dohodnino v ruski zakonodaji je določeno kot časovno obdobje, po katerem se dokončno določi znesek zneska, potrebnega za plačilo dajatve. Davčni zakonik Ruske federacije, člen 1 čl. 55: »... obdobje, po katerem se ugotavljata davčna osnova in znesek davka ...«.
Določitev davka in obdobja poročanja
Če govorimo o dohodnini, potem je zanj to obdobje eno koledarsko leto, torej 12 mesecev dela, za katerega se izplača plača.
Opomba! V primeru uradne zaposlitve v registriranem podjetju delodajalec samostojno izračuna višino vseh prispevkov in delavcu dodeli le neto plačo. So pa situacije, ko delodajalec odšteje samo dohodnino, delavec pa mora sam odplačati druge davke (zdravstveno zavarovanje, brezposelnost itd.). Nato bo moral iti na davčni urad in vzeti iz deklaracije, ki jo bodo nato izročili organom, da mu popravijo zaslužek in ugodnosti s popusti.
Skupno je v Ruski federaciji več davčnih stopenj - 9, 13, 15, 30, 35 odstotkov... Na primer, 9 % prispevka je treba plačati iz dividend podjetja. Delež 13 % predstavlja le dohodnina, 15 % pa dohodek organizacij osebam, ki niso tuji državljani. Zanje se lahko obdobje za določitev osnove nekoliko razlikuje (vse nianse so navedene v davčnem zakoniku).
Osnovne davčne stopnje
Po plačilu davka se začne obračunsko obdobje za dohodnino. To se naredi, da se prihrani čas za zaposlene v inšpekciji, prav tako pa legalizira vsa plačila in odbitke v proračun. Organizacija ali samostojni podjetnik je dolžan najprej oblikovati plače zaposlenih, nato od njih odšteti vse vrste davkov in dati le čisto plačilo in hkrati vse pisno potrditi. Davčno obdobje, za katerega se oblikuje osnova, je eno leto. Na koncu se skupaj s plačilom začne obdobje poročanja, katerega trajanje je za različne subjekte različno:
V tem času mora inšpekcija predložiti dokument – zapisnik. Gre za preprost davčni obračun, ki mora evidentirati vse dohodke in tekoče davčne ugodnosti. Če se to ne naredi, bo delodajalec za eno potrdilo 2-NDFL globo 200 rubljev. Naj bi jih bilo toliko, kolikor je prijavljenih zaposlenih v podjetju.
Če govorimo o samostojnih podjetnikih, potem morajo predložiti izjavo 3-NDFL.
Pomembno! Končni davek se ne plača takoj, temveč v rednih časovnih presledkih skozi celotno naslednje davčno obdobje. Najprej morate odplačati polovico za obdobje od januarja do junija, nato četrtino - od julija do septembra, zadnjih 25% - oktobra. Če ne upoštevate obveznosti predložitve poročila, bo storilec prejel globo v višini 1000 rubljev.
Davčno obdobje se šteje za 12 mesecev, vendar to ni vedno tako. Zelo pogosto so podjetja ali organizacije vpisana v register inšpekcij za različne mesece, zato se to obdobje skrajša. V tem primeru je treba vsa vprašanja z davčnimi organi rešiti pred koncem tekočega leta. Če je bil samostojni podjetnik ustanovljen decembra, se čas podaljša še za en mesec. Takšni zavezanci morajo potrdilo tipa 4-NDFL predložiti takoj po prvem mesecu ustvarjanja dobička, da zastopniki odbijejo morebitna akontacija. Ta dokument je potreben tudi, če se znesek dobička spremeni za več kot 50%: če se je dobiček podjetnika spremenil za polovico, mora izpolniti izjavo in jo predložiti inšpektoratu. V nasprotnem primeru bo naložena globa 200 rubljev na list.
Izjava, ki se izpolni po koncu davčnega obdobja
Omeniti velja tudi tuje državljane, saj je v zadnjem času postalo pomembno odpreti podjetje ne v svoji državi. Zanje je vse premišljeno na enak način - 1 koledarsko leto davčnega obdobja. Vendar pa izjave ni treba izpolnjevati in odnesti inšpektoratu zvezne davčne službe, saj so te osebe osvobojene težav s poročilom o plačilu. Prebivalci imajo ugodnejše pogoje kot podjetniki Ruske federacije.
V konceptu davčnega obdobja ni nič težkega - to je čas (za dohodnino - leto), za katerega se oblikuje končni znesek določenega davka. Praviloma se ne izplača vsak mesec, ampak po enem letu takoj za vse izdane plače. In v tistem trenutku, ko poteče zakonsko določeno obdobje, se začne obdobje poročanja. Zasnovan je tudi za določen čas in je potreben tako, da podjetniki ne le plačajo vseh davkov za svoje zaposlene, temveč tudi zagotovijo pisno dokumentacijo. Običajno je to dano do konca aprila naslednjega leta, v katerem je treba zagotoviti izjave za vse zaposlene, da ne bi plačali zamudne kazni.
Davčno obdobje je obdobje, po katerem so subjekti gospodarstva dolžni izračunati znesek davka in ga plačati v državno blagajno. Po čl. 216 Davčnega zakonika Ruske federacije je za terenski davek določen za eno koledarsko leto. V tem primeru to ni isto kot 365 (366 dni). Če je bilo podjetje registrirano v II, III, IV četrtletju, predloži poročila za dejansko opravljeno obdobje. To pravilo velja tudi za samostojne podjetnike.
Obdobje poročanja ni zakonsko določeno. To velja za posameznike in podjetja-davčne zastopnike. Razlika je v tem, da državljani enkrat letno predložijo izjavo 3-NDFL in nakažejo denar v proračun, samostojni podjetniki brez zaposlenih v OSNO in podjetja pa morajo plačati davek v koledarskem letu.
Pravne osebe morajo vse leto obračunati dohodnino, jo odtegniti in nakazati v državno blagajno hkrati z vsakim izplačilom dohodka zaposlenim. V primeru izplačila plač se taka potreba pojavi mesečno. Podobna obveznost obstaja za samostojne podjetnike z zaposlenimi.
Davčni zastopniki poročajo o izračunih in odbitkih, opravljenih v njihovem "lastnem" IFTS. To se opravi letno po izteku dohodninskega obdobja. Za delodajalce je bila razvita posebna oblika reference zaposlenih - 2-NDFL. Vsebuje podatke o višini njihovih prihodkov, odtegljajih in davčnih transferjih v proračun za letno obdobje. Rok za oddajo obrazca je 1.04 prihodnje leto.
Oddajo IFTS na papirju (za podjetja z do 25 zaposlenimi) ali prek elektronskega upravljanja dokumentov (za druga podjetja). Davčni zastopnik se kaznuje z globo 200 rubljev za vsak dokument, če ne predloži potrdil.
Od leta 2016 je za davčne zastopnike uveden četrtletni obrazec za poročanje - 6-NDFL. Preda se najkasneje zadnji dan v mesecu, ki sledi poročevalskemu četrtletju, na IFTS na kraju registracije družbe ali samostojnega podjetnika. Obrazec vsebuje povzetke števila zaposlenih, izplačanega dohodka in odtegnjenega davka ter podatke po datumih.
Samostojni podjetniki, ki delajo na enotnem davčnem sistemu brez zaposlenih, nakažejo dohodnino v treh akontacijah ob koncu vsakega četrtletja:
Osnova - obvestila, prejeta od inšpektorata Zvezne davčne službe z izračunom zneska davka, ki pridejo najmanj 30 dni pred datumom njegovega plačila. Ob koncu leta se izračuna dejanski znesek dohodka in zmanjša za znesek predujmov. Če je rezultat pozitiven, samostojni podjetnik denar nakaže v blagajno do 15. julija naslednjega leta, če je negativen, lahko zaprosi za vračilo iz proračuna.
Obrazec za poročanje za samostojne podjetnike brez zaposlenih - 3-NDFL. Najeto je pred 30.04 na Inšpektoratu Zvezne davčne službe na kraju registracije. Vsebuje podatke o podjetniku, višini dohodka, odbitkih in višini stroškov. Na podlagi podatkov v obrazcu se določi končna letna dohodnina.
Obveznost oddaje poročil davčnim organom obstaja tudi za posameznike, ki prejemajo dohodke, ki niso povezani z najetim delom in podjetniško dejavnostjo: od prodaje premoženja, od dedovanja, dobitka na loteriji ipd. Ob koncu davčnega obdobja izpolnijo izjavo 3-NDFL in plačajo zahtevani znesek davka.
Če najdete napako, izberite del besedila in pritisnite Ctrl + Enter.
