velikost pisave
ODLOČBA Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 14-12-99 91n (revidirano od 30.12.2002) O HOMOLOGACIJI NAVODIL O POSTOPKU ZAVEZOVANJA FEDERALNIH DOHODKOV ... Dejansko v letu 2018
14. Dohodki, prejeti na račun N 40101, zvezni zakladniški organi razdelijo med proračune različnih ravni v skladu z davčno in proračunsko zakonodajo Ruske federacije v skladu s stopnjami odbitkov (v odstotkih), ki jih za ustrezno proračunsko leto določajo zvezni zakoni o zveznem proračunu, zakonih sestavnih subjektov Ruske federacije. Federaciji o proračunu za tekoče proračunsko leto in regulativnih pravnih aktih lokalnih oblasti o lokalnih proračunih za tekoče proračunsko leto.
Razdelitev dohodka med proračune različnih ravni se izvaja v skladu z uveljavljenimi normami odbitkov kot celote za znesek prejetega dohodka (oznaka proračunske klasifikacije), z izjemo plačil, prejetih od plačnikov, ki so jim bile odobrene ugodnosti.
Za plačnike, ki jim je bilo odobreno nadomestilo pri plačilih v proračun, se porazdelitev dohodka izvede za vsako plačilo po individualno izračunanih standardih.
Računovodstvo in razdeljevanje dohodkov zveznih zakladniških organov se izvaja v avtomatiziranem načinu na podlagi podatkov, vnesenih v zbirko podatkov iz dokumentov, navedenih v drugem in tretjem razdelku tega navodila.
Organi zvezne zakladnice dnevno prejemajo izvlečke iz računa N 40101 od kreditnih institucij s prilogami ene kopije vsakega plačilnega dokumenta za plačilo dohodka.
Ti izkazi so razvrščeni po vrstah prihodkov v skladu s šiframi proračunske klasifikacije.
Kadar zvezni zakladniški organ komunicira z več davčnimi organi, se obdelava in posredovanje plačilnih dokumentov izvede ločeno za vsakega davčnega organa (identifikacijska številka davčnega organa - TIN).
Če so dohodki, ki zahtevajo pojasnilo (pojasnilo), prejeti na račune zveznih zakladniških organov, se zneski teh prihodkov v analitičnem računovodstvu odražajo kot "nepojasnjeni prejemki".
"Nerazjasnjeni prejemki" vključujejo tudi zneske prejetih plačil, navedenih v izpisku kreditne institucije, za katere pa ni plačilnih dokumentov, pa tudi plačila, prejeta od plačnikov, ki so registrirani pri davčnem organu, ki niso navedeni v plačilnem dokumentu .
Po ugotovitvi, ali ta plačila spadajo v določeno vrsto dohodka ali na določeno ozemlje, na katerem je plačnik registriran, zvezni zakladniški organ izvede operacijo prenosa teh sredstev za predvideni namen:
Na ustrezne proračunske račune;
Dodelitev nejasnega plačila ustrezni oznaki dohodka iz proračunske klasifikacije po prejemu dokazila o plačilu od kreditne institucije;
Vračilo (sredstva) plačniku po sklepu davčnega organa.
V primeru napačnega vpisa plačil s strani kreditne institucije zvezni zakladniški organi vrnejo ta plačila kreditni instituciji na podlagi spominskega naloga iz zakladnice.
Po pojasnitvi namena plačila (prejemki kreditne institucije plačilnih dokumentov) se prejeta plačila brez sklepa davčnih organov napotijo na ustrezno oznako proračunske klasifikacije.
Plačila, prejeta na račun N 40101 in katerih pripadnost vrsti dohodka ni bila ugotovljena, se lahko navedejo kot "nejasni prejemki" največ dva meseca od datuma vpisa, plačila pa prejeta decembra - do 25. decembra poročila leto. Po izteku teh obdobij nejasni prejemki, pripisani na račun N 40101, zvezni zakladniški organi prenesejo s tega računa na dohodek zveznega proračuna na račun N 40102 in se vodijo pod oznako 2090000 "Drugi davčni prihodki" proračunska klasifikacija.
15. Organi zvezne zakladnice pri razdeljevanju prejetega dohodka izvajajo naslednje operacije:
Izvedite dnevno porazdelitev prejetih dohodkov glede na njihove vrste (šifre proračunske klasifikacije);
Ločeno glede na vrsto dohodka (oznake proračunske klasifikacije) določite znesek prihodkov, ki se prenesejo v proračune različnih ravni, ob upoštevanju podatkov iz oddelka III tega navodila;
Izvajajo operacije vračila preveč plačanih ali preveč zbranih zneskov dohodkov plačnikom na podlagi sklepov davčnih organov, na podlagi zneskov dnevnega dohodka, ki se prenesejo na različne ravni proračuna.
V primeru pomanjkanja dohodkovnih sredstev katere koli ravni proračuna je pri razdelitvi dohodka med proračuni različnih ravni dovoljeno delno izvršiti sklepe davčnih organov o vračilu preplačanih ali pretirano zbranih zneskov dohodka.
Vračila preveč plačanih ali preveč zaračunanih zneskov dohodka, ki se lahko prenesejo na plačnike in za ta dan niso izpolnjeni, se upoštevajo pri razdelitvi prihodkov med proračuni različnih ravni naslednji dan;
Izvajajo operacije ponovnega izračuna med proračuni različnih ravni in prenosa prihodkov v proračune različnih ravni v mejah zneskov tekočih enodnevnih prejemkov. Če dnevni dohodek ni zadosten, se operacija prerazporeditve dohodka izvede delno.
Ponovni izračuni med proračuni, ki niso bili izvršeni ob koncu proračunskega leta, se izvedejo v naslednjem proračunskem letu na račun prejemkov v novem poslovnem letu, razen če zvezni zakon o zveznem proračunu za naslednje proračunsko leto določa drugače.
16. Če ustrezni zakoni ali drugi regulativni pravni akti plačnikom zagotavljajo ugodnosti, odloga (obroke) za plačilo davkov (pristojbin) in druga obvezna plačila, davčni dobropis, dobropis za davčne naložbe za plačila na katero koli raven proračuna , potem se znesek odobrenih davčnih dobropisov, odloga in obroki za plačilo davkov (pristojbin) in drugih obveznih plačil v proračun v celoti upoštevajo v prihodkih ustreznega proračuna.
Znesek ponovnega izračuna porazdelitve dohodkov med proračuni različnih ravni je določen v naslednjem vrstnem redu.
Višina dajatev, odlog (obroki) za plačila, davčni kredit, davčni kredit za naložbe, pomnožen z zneskom odbitkov v proračune, v dohodku katerih so sredstva dodeljena, je enak znesku ponovnega izračuna (odražen z minusom znak).
Za proračun, v skladu s katerim so plačnikom zagotovljene ugodnosti, odloga (obroki) za plačilo davkov (pristojbin) in druga obvezna plačila, davčni dobropis, davčni naložbeni kredit, se znesek preračuna odraža s predznakom minus.
Za proračun, v korist katerega se sredstva prerazporedijo, je znesek preračuna prikazan s predznakom plus.
Podjetju "A" je bil zaračunan zemljiški davek v višini 1000 rubljev.
S sklepom finančnega organa sestavnega subjekta Ruske federacije je bilo podjetju "A" odobren odlog plačila zemljiškega davka v proračun subjekta Ruske federacije v višini 200 rubljev. Zakonodaja Ruske federacije o davkih in pristojbinah ter proračunska zakonodaja Ruske federacije določajo naslednje standarde za porazdelitev davka na zemljišče:
Znesek preračuna določenega davka se določi na naslednji način:
200 rubljev x (30% + 50%) = 160 rubljev.
a) za proračun sestavnega subjekta Ruske federacije, za katerega je bil odobren odlog, se znesek ponovnega izračuna vzame s predznakom minus: -160 rubljev;
b) za proračune, v korist katerih se sredstva prerazporedijo, se znesek preračuna izračuna kot
Ob upoštevanju odloga plačila zemljiškega davka podjetje plača zemljiški davek v višini 800 rubljev.
V tem primeru zvezni zakladniški organi v skladu z veljavnimi standardi razdelijo prejeto plačilo po proračunskih ravneh na naslednji način:
Po izvedbi te operacije bo znesek zemljiškega davka, prejetega od plačnika, razdeljen po proračunskih ravneh, ob upoštevanju porazdelitve zneska predvidene odloga za določeni davek, in sicer:
Če pogoji za odobritev odloga (obročni načrt) plačnikov predvidevajo enkratno odplačilo odloženih (odloženih) davkov in pristojbin, poravnave v postopku uravnavanja dohodkov med proračuni različnih ravni proračunskega sistema Ruske federacije se izvajajo na naslednji način.
Podjetje "A" je po izteku odloga prejelo plačilo davka na zemljišče v višini 1200 rubljev.
Distribucija poteka v skladu z uveljavljenimi standardi:
Ker je bilo plačilo zemljiškega davka v proračun sestavnega subjekta Ruske federacije odobreno na odlog in so se v času njegove veljavnosti sredstva prerazporedila (v obliki preračuna med proračunskimi ravnmi), porazdelitev prejetega plačila po iztek odloga je treba izvesti ob upoštevanju predhodnih preračunov. V ta namen je treba znesek, prejet med ponovnim izračunom v obdobju dodatka za plačilo zemljiškega davka, odražati z nasprotnim predznakom:
Po izvedbi te operacije bo plačilo v višini 1200 rubljev razdeljeno na naslednji način:
V primerih, ko pogoji za odobritev odloga (obročni načrt) plačil predvidevajo postopno vračilo odloženih (odloženih) prihodkov, se izvedejo poravnave v postopku uravnavanja dohodkov med proračuni različnih ravni proračunskega sistema Ruske federacije na podoben način, ob upoštevanju urnika odplačevanja dolga.
Če v času veljavnosti odloga za izplačilo ustreznega dohodka preračun ni bil v celoti izveden, potem se ob koncu obdobja veljavnosti odloga za izplačilo teh dohodkov izvede le preračun upošteva se obdobje veljavnosti odloga.
Če podjetje plača 320 rubljev za zemljiški davek, se v skladu s sedanjimi standardi porazdelitev prejetega plačila po proračunskih ravneh izvede na naslednji način:
(V tem primeru podjetje ni uporabilo odloga za plačilo davka na zemljišče v celoti, ampak le za 80 rubljev).
Klirinški znesek, ki se lahko izvede v tem primeru, je določen na naslednji način:
Po ponovnem izračunu se znesek zemljiškega davka, prejetega od plačnika, razdeli na naslednji način:
Po izteku obdobja odloga se bodo preračuni v obdobju odloga obračunali v znesku 64 rubljev.
Dohodki, prejeti od plačnikov, ki vključujejo geografsko ločene pododdelke, ki nimajo ločene bilance stanja in poravnalnega (tekočega, korespondenčnega) računa, se razdelijo na naslednji način.
Dohodek, prejet od plačnika na kraju registracije, zvezni zakladniški organi razdelijo med proračune različnih ravni, pri čemer upoštevajo podatke, ki jih posredujejo davčni organi o zneskih, ki so dejansko plačani v zvezni proračun, proračun volilne enote subjekt Ruske federacije in lokalni proračuni na lokaciji teritorialno ločenih pododdelkov plačnika.
Organizacija "A" plačuje davek za uporabo vodnih teles ob upoštevanju ločenih pododdelkov na ozemlju dveh občin v višini 10.000 rubljev proračunskih prihodkov za poročevalsko obdobje. V skladu z zakonodajo subjekta Ruske federacije se plačilo za uporabo vodnih teles razdeli po naslednjih standardih: 40% - v zvezni proračun, 30% - v proračun subjekta Ruske federacije Federacija, 30% - v lokalni proračun.
Davek za uporabo vodnih teles se plača s tremi plačilnimi nalogami:
1) na račun N 40101 zveznega zakladniškega organa na kraju registracije organizacije v zveznem proračunu, proračunu subjekta Ruske federacije in lokalnem proračunu - 8.000 rubljev;
2) dva plačilna naloga - na račun zveznih zakladniških organov na lokaciji geografsko ločenih pododdelkov, po 1.000 rubljev v lokalne proračune, skupaj - 2.000 rubljev.
Po prejemu na račun N 40101 zveznega zakladniškega organa na kraju registracije organizacije se plačilo v višini 8.000 rubljev razdeli v skladu z določenimi stopnjami odbitkov:
Po prejemu informacij od davčnih organov (na kraju registracije organizacije) o plačilu davkov in pristojbin s posameznimi plačilnimi nalogi, prenesenimi v lokalne proračune na lokaciji ločenih pododdelkov v višini 2.000 rubljev, je zvezno zakladništvo organi določijo znesek preračuna, ki se lahko izvrši na račun splošnih prejemkov za račun N 40101. Dodelitev se določi na naslednji način:
Kot posledica ponovnega izračuna bi morali proračuni vključevati:
V lokalne proračune na lokaciji ločenih pododdelkov za 1000 rubljev. v vsakogar.
Hkrati se od celotnega zneska davka, ki ga prenese organizacija, upoštevajo zakonsko določeni odbitki (skupaj - 10.000 rubljev, vključno z zveznim proračunom 4.000 rubljev - 40%, v proračun subjekta 3.000 rubljev - 30%, v lokalne proračune 3.000 RUB - 30%).
Plačila, ki jih glavno podjetje (organizacija) prenese na račune zveznih zakladniških organov na lokaciji teritorialno ločenih pododdelkov, se lahko prenesejo v proračune subjekta Ruske federacije in lokalni proračun.
V primerih, ko se geografsko ločeni oddelki nahajajo na ozemljih različnih sestavnih enot Ruske federacije, se plačila, nakazana na račune zveznih zakladniških organov na lokaciji teh pododdelkov, knjižijo v dobro proračuna sestavnega subjekta Ruske federacije. Ruska federacija in lokalni proračun - v skladu s standardi, ki veljajo na ozemlju sestavnega subjekta Ruske federacije.
17. Na podlagi rezultatov razdelitve, izvedene po vrstnem redu urejanja dohodkov med proračuni različnih ravni proračunskega sistema Ruske federacije, zvezni zakladniški organi oblikujejo plačilne dokumente (naloge, čeke) za prenos sredstev iz račun N 40101.
Zvezne zakladniške institucije prenašajo prihodke v proračune različnih ravni najkasneje naslednji delovni dan po prejemu bančnega izpiska z računa N 40101.
18. Dohodki, prejeti na račun N 40101 v tekočem proračunskem letu, se razdelijo v skladu s standardi, določenimi v proračunski zakonodaji Ruske federacije v času, ko so sredstva nakazana na določen račun.
19. Globe in drugi zneski prisilnega umika, kazni, pa tudi znesek obresti za uporabo odloga (obročni načrt) za plačilo davka, zapadli, davčni in davčni dobropis za naložbe se razdelijo v skladu s standardi in na način, določen z zakonodajo Ruske federacije, in se obračunavajo v skladu z ustreznimi oznakami proračunske klasifikacije.
20. Primer ureditve dohodka za tekoči dan je naveden v tem navodilu (Dodatek št. 1).
"Finančni časopis. Regionalna izdaja", N 28, 2003
Stroški napak v primeru nepravilnega izpolnjevanja plačilnih dokumentov so prejem plačil, ki niso predvidena, povečanje nejasnih plačil, zapleti in zamude v procesu medproračunske ureditve (posledično je možna zamuda pri financiranju proračuna). ), težave pri identifikaciji plačila pri davčnem organu itd. Vse to vodi v konflikte in dodatne nerazumne stroške dela in financ.
Z avtomatiziranim obračunavanjem zneskov davkov in pristojbin, plačanih v davčnem organu, se identifikacija določenega plačila izvede v skladu s podatki v plačilnem dokumentu. Davčni organi te dokumente upoštevajo, če se je davčni zavezanec že prijavil pri davčnem organu za plačilo določenih davkov in taks.
Plačila, ki jih v skladu z zakonodajo Ruske federacije ne obvladujejo davčni organi z značilnimi vrednostmi oznak proračunske klasifikacije, niso sprejeta za računovodstvo, ampak jih zvezni zakladniški organ (finančni organ) prenese na drugega pooblaščenega državni izvršni organ, ki upravlja ta plačila.
Z elektronskim pretokom dokumentov v pogojih delovanja enotnega zakladniškega računa Ministrstva za finance Rusije v subjektu Ruske federacije je zagotovljeno naslednje:
povečanje hitrosti pretoka dokumentov s hkratnim zmanjšanjem zapletenosti postopkov obdelave dokumentov;
avtomatizirana obdelava elektronskih plačilnih dokumentov s strani Urada Zvezne zakladnice za enoto Ruske federacije pri razdelitvi dohodkov med proračuni vseh ravni v procesu medproračunske razdelitve (glede na vrednosti kazalnikov KBK in OKATO) ;
elektronsko razvrščanje UMNS Rusije za volilno enoto Ruske federacije elektronskih plačilnih dokumentov, prejetih od zveznega ministrstva za finance za subjekt Ruske federacije, za posamezne inšpekcije Ministrstva za davke in dajatve Rusije (v skladu z vrednosti kazalnikov TIN in KPP davčnega organa);
avtomatizirano objavljanje podatkov iz poravnalnih dokumentov na osebne račune davkoplačevalcev pri davčnih organih (na podlagi vrednosti TIN davčnega zavezanca in KPP, KBK in OKATO);
skrajšanje rokov za predložitev teritorialnih finančnih in davčnih organov okrožni in zvezni ravni različnih vrst informacij o davkih in pristojbinah (vključno z določenimi davčnimi zavezanci, na primer največjimi);
izboljšanje informacijskega sistema davčnih organov in medresorska interakcija.
Če banka prenese davek ali pristojbino z računa stranke na proračunski račun N 40101, ne da bi navedla vrednosti KBK in oznako občinske sestave OKATO, potem zvezni zakladniški organ ne bo mogel pravilno porazdeliti celotnega zneska. znesek na različnih ravneh proračuna in s tem ne bo zagotovil skladnosti s proračunsko zakonodajo. Hkrati je kršen finančni interes organa lokalne samouprave, tj. prebivalstva določenega mesta ali območja.
Da bi zmanjšali obseg nejasnih plačil, odpravili neupravičeno ročno delo in dodatne materialne stroške za določitev vrste in namena plačila ter zagotovili popolno avtomatizacijo postopka vnosa podatkov o prejemkih na osebne račune davkoplačevalci, davčni organi redno opravljajo pojasnjevalna dela z davkoplačevalci glede vprašanja pravilnosti izpolnjevanja plačilnih dokumentov. Prvič, to je umestitev v medije (časopisi, radio, televizija itd.), Na informacijskih stojnicah v davčnih inšpektoratih, na uradnih spletnih straneh UMNS Rusije za sestavne dele Ruske federacije na internetu zgoraj navedenih normativni dokumenti Ministrstva za davke in dajatve Rusije in Banke Rusije ter priporočila in primeri izpolnjevanja plačilnih nalogov, spremenjeni v skladu z njimi, ki so najbližje lokalnim razmeram in vsebujejo posebne vrednosti podrobnosti: banka račun UFK Ministrstva za finance Rusije za subjekt Ruske federacije (prejemnik plačila), ime in BIC banke prejemnika plačila itd. delovna srečanja in seminarji za usposabljanje z davkoplačevalci z razdeljevanjem ustreznih opomnikov za izpolnjevanje plačilne dokumente. Tretjič, predložitev plačnikom informacij o imenih in vrednostih TIN in KPP davčnih inšpektoratov, popoln seznam davkov in pristojbin, ki jih upravljajo davčni organi, z ustreznimi kodami proračunske klasifikacije, pa tudi o uradnih imena in oznake OKATO občin v regiji.
Posebno pozornost zavezancev pritegne dejstvo, da se v poravnalnem dokumentu vrednosti TIN in KPP davčnega organa v poljih 61 in 103 ter njegovo ime v oklepaju v polju 16 "Prejemnik" vnesejo le pri nakazilu davki in pristojbine, ki jih nadzorujejo davčni organi v skladu z zakonodajo Ruske federacije. Za vsak zahtevek se preveri število znakov: bančni račun - 20 znakov; BIK - 9 znakov; TIN in KPP - glede na izdano potrdilo in obvestila o registraciji pri davčnem organu po ustaljenem postopku; oznaka proračunske klasifikacije (za davke in pristojbine, ki jih upravljajo davčni organi) - 7 znakov; Koda OKATO - 11 znakov.
Ministrstvo za finance Rusije in Ministrstvo za davke in dajatve Rusije sta pripravila spremembe in dopolnitve skupnih regulativnih dokumentov, ki urejajo postopek izmenjave informacij med teritorialnimi organi zvezne zakladnice in davčnimi organi (Odloki Ministrstva za finance Rusije in Ministrstva za davke in pobiranje davkov Rusije z dne 21.02.2001 N 14n / BG-3-09 / 51 in z dne 25.06. 2001 N 47n / BG-3-14 / 192), ki bo v celoti začel veljati od 1. septembra 2003. Navedene spremembe so bile odobrene z Odlokom Ministrstva za finance Rusije in Ministrstva za davke in pobiranje davkov Rusije z dne 23.05.2003 N 46n / BG-3-10 / 266 ... Predvidevajo prenos iz oddelka zvezne zakladnice Ministrstva za finance Rusije v oddelek Ministrstva za davke in pobiranje davkov Rusije za enoto Ruske federacije v elektronski strukturirani obliki z uporabo kriptografskih podatkov ( CIP) in vrednosti elektronskega digitalnega podpisa (EDS) podrobnosti z vseh področij novih formatov poravnalnih dokumentov. To delo se izvaja od junija 2003.
V skladu s klavzulo 2 Odloka Banke Rusije z dne 03.03.2003 N 1256-U, plačilne naloge, naloge za izterjavo in plačilne naloge, ki so jih banke sprejele pred začetkom veljavnosti navodil, vključno s tistimi na karticah neplačanih poravnav dokumenti, niso predmet ponovne izdaje in so izvedeni v skladu s podrobnostmi, ki jih določajo oblike poravnalnih dokumentov in plačilnega naloga, veljavne do datuma začetka veljavnosti tega navodila. V tem primeru banka na sredino prostega prostora v zgornjem polju zabeleži datum bremenitve sredstev z računa plačnika v papirjih za poravnavo.
Tako se poravnalni dokumenti stare oblike, ki so v kartotekah neplačanih poravnalnih dokumentov, po 1. juniju 2003 ne vrnejo plačnikom in tožnikom, ampak jih banke še naprej izvajajo, dokler niso v celoti plačane v skladu z splošno uveljavljen postopek.
Poleg tega je Banka Rusije izdala Odlok št. 1274-U z dne 24.04.2003 "O posebnostih uporabe oblik poravnalnih dokumentov pri elektronskih plačilih prek poravnalne mreže Banke Rusije", ki je začel veljati 1. Junija 2003. Direktiva je določila zlasti, da so od 1. januarja 2004 pri medregionalnih elektronskih poravnavah prek poravnalne mreže Banke Rusije skupaj z uporabo plačilnih nalogov v vseh sestavnih subjektih Ruske federacije pobiralni nalogi in plačilni nalogi, sestavljeni v elektronski obliki, se uporabljajo.
Pomembno vprašanje je povečanje odgovornosti bank za nepravilno izpolnjevanje obveznosti prenosa davčnih plačil v proračunski sistem Ruske federacije. Na primer, če operater banke naredi napako pri navedbi vrednosti oznake proračunske klasifikacije ali kode občinske sestave OKATO (tudi enomestne), zveznega proračuna, proračuna sestavnega subjekta Ruske federacije ali lokalne uprave organ lahko od plačanega davka (pristojbine) prejme manj denarja. Poleg tega za davek, ki je bil pravilno naveden v dokumentu o primarni poravnavi davčnega zavezanca na papirju, obstajajo zaostala plačila, katerih znesek bremeni davčni organ.
Ob upoštevanju, da ima EPD enako pravno moč kot dokumenti o poravnavi na papirju, davčni organi odražajo dejstvo, da davkoplačevalci, zavezanci ali davčni zastopniki plačujejo davke in takse na podlagi podatkov iz poravnalnih dokumentov, prejetih v elektronski obliki iz zvezne zakladnice Ministrstva za finance Rusije (organi, ki izvršujejo proračune sestavnih subjektov Ruske federacije ali občin). V primeru zamud na njihovih osebnih računih se v skladu s členom 75 Davčnega zakonika Ruske federacije zaračunavajo kazni. V tem primeru davčne organe na splošno določen način prisilno poberejo zneske zamud in kazni, ki so posledica bančne napake.
Hkrati lahko plačnik - stranka banke pri banki vloži zahtevek za povračilo zneskov denarja, ki jih je davčni organ na nesporni način zbral zaradi zmote banke v okviru civilne zakonodaje. Ruske federacije in pogodbo o bančnem računu.
Ker pri oblikovanju EPD ni mogoče v celoti zavarovati pred napakami bančnih uslužbencev, napake pa lahko povzročijo resne spore z davčnimi organi, je priporočljivo, da organizacije v pogodbi o bančnem računu odražajo ustrezna pravila o polni odškodnini za škodo povzročila banka (v primeru morebitne napake) ali pa posegli po sodobnih bančnih tehnologijah, pri katerih se EPD na primer oblikuje neposredno v pisarni (računovodstvo) davkoplačevalca samega in se po komunikacijskih kanalih posreduje banki, kjer odpre se njegov tekoči račun (sistem "stranka-banka" in uporaba interneta).
Ministrstvo za davke in dajatve Rusije je objavilo na spletnem mestu centralnega urada (www.nalog.ru) v razdelku strežnika "Davčno poročanje", pa tudi na vseh spletnih straneh UMNS Rusije za sestavne enote Ruska federacija, glavni regulativni dokumenti o pravilih za izpolnjevanje novih oblik poravnalnih dokumentov in vzorcih njihovega izpolnjevanja (dopisi Ministrstva za davke in davčno pobiranje Rusija z dne 20.03.2003 N FS-6-10 / 330, od 27.03. 2003 N FS-6-10 / 352 in od 31.03.2003 N FS-6-10 / 367).
V skladu s členom 58 Davčnega zakonika Ruske federacije lahko posamezniki prek bank plačujejo davke in takse v gotovini in brezgotovinsko.
V skladu s členom 5 zveznega zakona "O bankah in bančni dejavnosti" (kakor je bil spremenjen 2. 3. 1996 1996 N 17-FZ, s spremembami od 21. 03. 2002) so banke med drugim sposobne izvajati naslednje bančne operacije:
denarna nakazila v imenu posameznikov brez odpiranja bančnih računov;
odpiranje in vzdrževanje bančnih računov posameznikov;
poravnave v imenu posameznikov.
Brezgotovinski prenosi davkov in taks s strani posameznikov še niso razširjeni. Do nedavnega je bilo mogoče negotovinske transakcije pri davčnih plačilih izvesti iz osebnega depozita na zahtevo posameznika-lastnika depozita, tako da je banka sama izdala ustrezen plačilni nalog na podlagi enkratnega ali dolgega -začasni nalog (prijava) posameznika - lastnika depozita v obliki, ki jo določi banka, v kateri izpolnite vse potrebne podatke (TIN davčne inšpekcije, oznaka proračunske klasifikacije, oznaka OKATO itd.).
Od 1. julija 2003 je Uredba Banke Rusije z dne 1. aprila 2003 N 222-P "O postopku poravnave posameznikov v Ruski federaciji v gotovini" (registrirana pri Ministrstvu za pravosodje Rusije aprila 29, 2003 N 4468), ki ureja postopek nemotenih plačil posameznikov v valuti Ruske federacije na ozemlju Ruske federacije na bančnih računih, odprtih na podlagi pogodbe o bančnem računu ali brez odpiranje bančnega računa, če ta pravilnik ne določa drugače. Od tega trenutka lahko posamezniki enakopravno kot pravne osebe opravljajo negotovinska plačila s svojih osebnih tekočih bančnih računov. Plačilni nalogi so izpolnjeni v skladu z zahtevami Banke Rusije, določenimi z Uredbo Banke Rusije z dne 03.10.2002 N 2-P (s spremembami in dopolnitvami z dne 03.03.2003) "O brezgotovinskih plačilih v ruskem jeziku" Federacija ", ob upoštevanju posebnosti, določenih z Uredbo z dne 03.10.2002. 04/01/2003 N 222-P.
Pri prenosu davkov in pristojbin v proračunski sistem Ruske federacije se upoštevajo tudi dodatne zahteve, določene s skupno odredbo Ministrstva za davke in dajatve Rusije, Državnega carinskega odbora Rusije in Ministrstva za finance Rusije z dne 03.03. .2003 N BG-3-10 / 98/197 / 22n "O odobritvi pravil za določanje informacij na poljih poravnalnih dokumentov za prenos davkov, taks in drugih obveznih plačil v proračunski sistem Ruske federacije", vendar ob upoštevanju posebnosti, določenih za posameznike.
Brezgotovinska plačila omogočajo prenos določenega dela davčnih plačil posameznikov v sistem elektronskega upravljanja dokumentov med kreditnimi institucijami, zveznimi zakladniškimi organi in davčnimi organi.
Doslej davke in takse plačujejo davkoplačevalci - posamezniki v večini primerov v gotovini prek podružnic Sberbank Rusije. Sredstva, sprejeta od posameznikov, kreditne institucije pripišejo na ustrezne osebne račune bilančnega računa N 40911 "Tranzitni računi" in jih prenesejo s plačilnim nalogom najpozneje naslednji dan (z navedbo posebnih vrednosti podatkov TIN davčnega inšpektorata, oznaka proračunske klasifikacije in oznaka občinske formacije OKATO) na račune prejemnikov praviloma na bilančni račun N 40101 Zveznega zavoda za finance za enoto Ruske federacije, odprt pri instituciji banke Rusija.
V skladu s členom 45 Davčnega zakonika Ruske federacije pri plačilu davkov (pristojbin) v gotovini davčni zavezanec - posameznik od trenutka, ko je denar vložen, šteje za obveznost plačila davkov (pristojbin). banka.
Od 10. januarja 2002 v skladu s skupnim dopisom Ministrstva za davke in dajatve Rusije in Sberbank Rusije z dne 10. septembra 2001 NN FS-8-10 / 1199, 04-5198 (dogovorjeno z Ministrstvom za finance Rusija), po vsej Ruski federaciji veljajo enotne oblike plačilnih dokumentov za vse posameznike, oblike NN PD (davek) in PD-4sb (davek) za prenos davkov in pristojbin posameznikov v proračunski sistem Ruske federacije prek strukturnih oddelkov Sberbank Rusije. Navedene oblike plačilnih dokumentov so vsebovale vse informacije, potrebne za delo zveznih zakladniških ministrstev Ministrstva za finance Rusije in davčnih organov v skladu s pogoji delovanja enotnega zakladniškega računa št. 40101. Poleg tega so pravila za polnjenje podrobnosti teh obrazcev so bile poenostavljene (Dodatek št. 3 k pismu).
Davčni organi so na podlagi osebnih računov zavezancev - posameznikov začeli samostojno ustvarjati izpolnjene plačilne dokumente obrazca N PD (davek) v avtomatiziranem načinu, ki jih skupaj z davčnim obvestilom (zahteva) pošljejo neposredno posameznik za plačilo prek strukturne enote Sberbank Rusije.
Vsak dokument obrazca N PD (davek), ustvarjen v davčnem organu v avtomatiziranem načinu in izročen posamezniku, ima posamezno številko (navedeno v spremenljivki "Indeks dokumentov"), je registriran v posebnem dnevniku (registru) in je uporabljeno pri vnosu podatkov o opravljenem plačilu v osebni račun davkoplačevalca, potem ko se papirnati obrazec z ustrezno oznako podružnice Sberbank Rusije o opravljenem plačilu in datumu prejema plačila vrne davčnemu organu. To prihrani čas plačnika za poravnavo proračunov in davčnega organa za vnos plačila na osebni račun, poleg tega pa znatno zmanjša verjetnost, da bodo vsi udeleženci v postopku naredili napake. Hkrati si davčni zavezanec vedno pridržuje pravico, da samostojno izpolni plačilni dokument obrazec N PD-4sb (davek) v podružnici Sberbank Rusije.
Po podatkih Ministrstva za davke in davčno upravo Rusije je v letu 2002 povprečno v Rusiji število dokumentov obrazca N PD (davek), ki so jih izpolnili davčni organi in jih poslali posameznikom, skoraj ustrezalo številu dokumentov obrazca N PD-4sb (davek), izpolnjen neposredno v podružnicah Sberbank Rusije. Srednjeročno bi bilo treba zmanjšati delež papirja obrazca N PD-4sb (davek), ki ga davčni organ sprejme za računovodstvo.
Glavni problem, ki trenutno obstaja pri računovodstvu davčnih plačil, je navidezna odsotnost elektronskega obtoka dokumentov za plačila posameznikov, zaradi česar je knjiženje zneskov davkov in pristojbin plačanih na osebne račune zavezancev (v nasprotju s pravnimi entitete) se izvaja ročno iz papirnih obrazcev, kar je zamudno in vodi do več napak. Pomanjkljiv je tudi nadzor bank nad pravilnostjo izpolnjevanja plačilnih dokumentov obrazca N PD-4sb (davek), kar je razlog za rast nejasnih plačil v obdobjih množičnega plačevanja davkov in dajatev s strani posameznikov.
Konec leta 2002 je Ministrstvo za davke in dajatve Rusije skupaj s Sberbank Rusije sprejelo skupno odločitev o uvedbi tehnologije črtne kode v strukturo plačilnih dokumentov, ki jih je sprejela Sberbank Rusije, in organiziranju elektronskega pretoka dokumentov za plačila posameznikov. Delo naj bi se začelo že leta 2003 v okviru pilotnega projekta v Moskvi in moskovski regiji.
Sberbank Rusije je zaključila izbiro posebnega standarda za dvodimenzionalno črtno kodo (ki zagotavlja zadostno raven zmogljivosti informacij, zaščito in dobro popravljanje napak), kar bo Sberbank Rusije omogočilo razpis za nakup potrebne programske opreme in strojno opremo (skenerji) ter Ministrstvo za davke in dajatve Rusije - naročiti programski izdelek za avtomatizirano uporabo črtne kode na obrazcih plačilnih dokumentov posameznikov, ki so jih oblikovali davčni organi, in začeti uvajati to tehnologijo v Moskvi in Moskvi regiji.
Zaradi znatnih stroškov izvajanja tehnologije črtne kode je priporočljivo, da se izvaja predvsem v tistih regijah, kjer je število plačil posameznikov najpomembnejše. Hkrati je najprimernejša možnost prehod posameznih zavezancev na brezgotovinski prenos davkov in pristojbin prek poslovnih bank z njihovih bančnih računov na račune zveznih zakladniških organov Ministrstva za finance Rusije (prejemniki plačil) .
Da bi posamezniki zagotovili plačevanje davkov in pristojbin prek katere koli kreditne institucije, ki ima ustrezno dovoljenje Banke Rusije, da bi olajšali obdelavo plačilnih dokumentov pri bančnih okencih, pa tudi pri zveznih zakladnicah in davčnih organih, je ministrstvo davkov in pobiranja davkov Rusije namerava v prihodnje zavrniti tiskanje plačilnih dokumentov posameznikov obrazca N PD (davek) in nadaljevati z oblikovanjem plačilnih dokumentov za posameznike v obliki plačilnega naloga N 0401060, ki ga je odobrila banka Rusija. Te plačilne dokumente bodo avtomatsko izpolnjevali davčni inšpekti v skladu z odredbo Ministrstva za davke in dajatve Rusije, Državnega carinskega odbora Rusije in Ministrstva za finance Rusije z dne 03.03.2003 N BG-3 -10 / 98/197 / 22n, ob upoštevanju posebnosti za posameznike. V tem primeru lahko v polje "Namen plačila" vnesete dvodimenzionalno črtno kodo, ki vsebuje vrednosti vseh izpolnjenih podatkov.
V. Timoshchuk
Namestnik vodje oddelka
elektronska metodologija
plačilne dokumente
Oddelek za računovodstvo in poročanje
Na ustrezne račune
Dodelitev nejasnega plačila ustrezni oznaki dohodka proračunske razvrstitve po prejemu dokazila o plačilu od kreditne institucije
Vračilo (sredstva) plačnikov po sklepu davčnega organa
V primeru napačnega vpisa plačil s strani kreditne institucije zvezni zakladniški organi vrnejo ta plačila kreditni instituciji na podlagi spominskega naloga iz zakladnice.
Po pojasnitvi namena plačila (prejemki kreditne institucije plačilnih dokumentov) se prejeta plačila brez sklepa davčnih organov napotijo na ustrezno oznako proračunske klasifikacije.
Plačila, prejeta na račun št. 40101 in katerih pripadnost vrsti dohodka ni bila ugotovljena, se lahko evidentirajo kot "nejasni prejemki" največ dva meseca od datuma vpisa, plačila pa prejeta decembra - pred 25. decembrom poročevalsko leto.
Po izteku teh pogojev nerazčiščene prejemke, pripisane na račun št. 40101, zvezni zakladniški organi prenesejo z navedenega računa na dohodek zveznega proračuna na račun št. 40102 in se evidentirajo pod oznako 2090200 "Drugi davčni dohodki" "proračunske klasifikacije.
Zvezni zakladniški organi pri razdeljevanju prejetega dohodka izvajajo naslednje operacije:
Izvedite dnevno razdelitev prejetih dohodkov glede na njihove vrste (šifre proračunske klasifikacije)
Višina dohodka, ki se prenese v proračune različnih ravni, se določi ločeno glede na vrsto dohodka (oznake proračunske klasifikacije) ob upoštevanju informacij o odlogah, ugodnostih itd.
Izvajajo operacije vračila preveč plačanih ali preveč zbranih zneskov dohodkov plačnikom na podlagi sklepov davčnih organov, na podlagi zneskov dnevnega dohodka, ki se prenesejo na različne ravni proračuna.
V primeru pomanjkanja dohodkovnih sredstev katere koli stopnje proračuna pri razdelitvi dohodka med proračuni različnih ravni je dovoljeno delno izvršiti sklepe davčnih organov o vračilu preplačanih ali pretirano zbranih zneskov dohodek.
Vračila preveč plačanih ali preveč zbranih zneskov dohodka, ki se lahko prenesejo na plačnike in se ne izvršijo za tekoči dan, se upoštevajo pri razdelitvi prihodkov med proračuni različnih ravni naslednji dan; izvaja operacije ponovnega izračuna med proračuni različnih ravni in prenosa prihodkov v proračune različnih ravni v mejah zneskov tekočih enodnevnih prejemkov.
Če dnevni dohodek ni zadosten, se operacija prerazporeditve dohodka izvede delno.
Ponovni izračuni med neporavnanimi proračuni ob koncu proračunskega leta se izvedejo v naslednjem proračunskem letu na račun prejemkov v novem proračunskem letu, razen če zvezni zakon o zveznem proračunu za naslednje proračunsko leto določa drugače.
Če ustrezni zakoni ali drugi regulativni pravni akti plačnikom zagotavljajo ugodnosti, odloga (obroke) za plačilo davkov (pristojbin) in druga obvezna plačila, davčni dobropis, davčni kredit za naložbe za plačila na katero koli od proračunskih ravni, potem znesek davčnih dobropisov, odlog in obroki za plačilo davkov (pristojbin) in drugih obveznih plačil v proračun se v celoti upoštevajo v prihodkih ustreznega proračuna.
Znesek ponovnega izračuna porazdelitve dohodkov med proračuni različnih ravni je določen v naslednjem vrstnem redu.
Znesek dajatev, odlog (obroki) za plačila, davčni kredit, davčni kredit za naložbe, pomnožen z zneskom odbitkov v proračune, katerih dohodek je dodeljen, je enak znesku preračuna (odražen s predznakom minus) .
Za proračun, v skladu s katerim so plačnikom zagotovljene ugodnosti, odloga (obroki) za plačilo davkov (pristojbin) in druga obvezna plačila, davčni dobropis, davčni naložbeni kredit, se znesek preračuna odraža s predznakom minus.
Za proračun, v korist katerega se sredstva prerazporedijo, se znesek preračuna odrazi s predznakom plus.
Na podlagi rezultatov porazdelitve, izvedene po vrstnem redu urejanja dohodkov med proračuni različnih ravni proračunskega sistema Ruske federacije, zvezni zakladni organi oblikujejo plačilne dokumente (naloge, čeke) za prenos sredstev z računa št. 40101.
Zvezne zakladniške institucije prenašajo prihodke v proračune različnih ravni najpozneje naslednji delovni dan po prejemu bančnega izpiska z računa št. 40101.
Dohodki, prejeti na račun št. 40101 v tekočem proračunskem letu, se razdelijo v skladu s standardi, določenimi v proračunski zakonodaji Ruske federacije v času, ko so sredstva nakazana na določen račun.
Globe in drugi zneski prisilnega umika, kazni, pa tudi znesek obresti za uporabo odloga (obročni načrt) za plačilo davka, zapadlih, davčnih in naložbenih davčnih dobropisov, so razdeljeni v skladu s standardi in v na način, ki ga določa zakonodaja Ruske federacije in se obračunava v skladu z ustreznimi kodeksi proračunske klasifikacije ...
3.5. Obračunavanje prihodkov na računih št. 40101 "Davki, ki jih razdelijo zvezni zakladniški organi" in št. 40102 "Prihodki zveznega proračuna".
Računovodstvo prihodkov proračunov različnih ravni se izvaja v skladu z Navodilom o obračunu izvrševanja proračuna. Vse operacije izvrševanja prihodkov proračunov različnih ravni se odražajo v ustreznih oblikah računovodstva, določenih v Navodilih za obračunavanje izvrševanja proračuna.
Na podlagi podatkov, vnesenih iz plačilnih dokumentov v bazo podatkov za tekoči dan, za račune št. 40101 "Davki, ki jih razdelijo zvezni zakladniški organi" in št. 40102 "Prihodki zveznega proračuna", je konsolidiran register dohodkov, prejetih po vrstah dohodkov, se oblikuje dnevno, za vsak račun št. 40101 in 40102.
Prejemki, prejeti na navedenih računih, so združeni v skladu s kodami proračunske klasifikacije z navedbo skupnih zneskov za vsako vrsto prihodkov proračunske klasifikacije (po CD -ju).
Vnosi v konsolidirani register se opravijo za vsako operacijo, prikazano v bančnem izpisku na podlagi primarnega plačilnega dokumenta, z navedbo datuma dokumenta in v ustreznih stolpcih številke plačilnega dokumenta, podatki o plačniku, oznako dohodka (na CD -ju) .
V stolpcu "Kredit" so prikazani vsi prejemki na številko računa 40101 (ali 40102)
V stolpcu "Debit" so prikazane vse obremenitve z računa št. 40101 (ali št. 40102)
· Vračila plačnikom preveč plačanih (pobranih) ali napačno prenesenih davkov (pristojbin) in obveznih plačil (ali vračila z računa št. 40102)
· Znesek dohodka, ki so ga zvezni zakladniški organi prenesli z računa št. 40101 na račune zadevnih proračunov.
Kazalnik "stanje na začetku dneva" konsolidiranega registra mora ustrezati podatkom kazalnika "stanje na koncu dneva" konsolidiranega registra za prejšnji dan, pa tudi vhodnemu in izhodna bilanca sredstev na izpisku kreditne institucije.
