Obračunane zavarovalne premije - knjiženje teh računovodskih transakcij potrjuje obstoj stroškov za odtegljanje prispevkov iz plač zaposlenih. Ta članek vsebuje informacije o računovodskih vnosih pri izračunu in plačilu zavarovalnih premij.
Izvenproračunski skladi so bili ustvarjeni za zagotavljanje zbiranja in porabe sredstev na določenih področjih. Oblikovanje in poraba sredstev po skladih urejajo temeljni dokumenti:
Socialna zunajproračunska sredstva (PFR, FSS, FFOMS) se oblikujejo predvsem iz prispevkov za zavarovanje, prejetih od organizacij. Ustvarjeni so za izpolnjevanje določenih družbenih nalog (izplačila pokojnin, nadomestil za bolezen in drugo).
Prispevki se obračunavajo hkrati z izračunom plač in drugih plačil zaposlenim na podlagi rezultatov njihovega dela. To upošteva:
Upoštevati morate tudi zahteve davčne zakonodaje o kaznih in globah, ki izhajajo iz napačnega obračuna prispevkov.
V skladu z odredbo Ministrstva za delo in socialno varstvo z dne 10. decembra 2012 št. 580n se lahko višina zavarovalnih premij, prenesenih na FSS, zmanjša. Če želite to narediti, se obrnite na FSS z izjavo, v kateri navedete, kateri preventivni ukrepi zahtevajo sredstva.
Delodajalci morajo voditi evidenco prispevkov za vsa sredstva.
Za pridobitev informacij o prispevkih je račun 69 "Izračuni za socialno zavarovanje" razdeljen na tri podračune, in sicer:
Podračun 69.1 je dodatno razdeljen na račune drugega reda (69.1.1-socialno zavarovanje; 69.1.2-zavarovanje škode) ali pa uporabite dodaten podračun računa 69 (na primer 69,11) za obračun prispevkov za poškodbe.
To razvrščanje po računih vam omogoča, da spremljate vsa gibanja sredstev za vsako od sredstev. Po letu 2014 delitev podračunov 69,2 in 69,3 na dodatne zaradi sprememb zakonodaje ni več potrebna.
V skladu z odstavkom 1 čl. 3 zakona 212-FZ, računi PFR prejemajo prispevke ne samo za PFR, ampak tudi za FFOMS. FIU zagotavlja nadzor nad pravilnostjo izračuna prispevkov po RSV-1 in njihovim pravočasnim prejemanjem. FIU in FFOMS izmenjujeta informacije o prispevkih.
Upoštevajte: davčni organi bodo med inšpekcijskimi pregledi primerjali poverilnice računa 69 z kazalniki kartic za izračun zavarovalnih premij, glavno knjigo, RSV-1 (odredba odbora PFR z dne 3. februarja 2011 št. 34r).
Podjetja pri izračunu prispevkov knjižijo knjigovodske napovedi, pri čemer naštete zneske nanesejo na iste račune, na katere spadajo povezane plače: Dt 20 (23, 25, 26, 29, 44) Kt 70. Če organizacija uporablja več računov, potem zavarovalne premije bodo razdeljene med račune enako kot plače.
Pri plačevanju prispevkov v pokojninski sklad Ruske federacije zavarovancem, ki niso opravili certificiranja delovnih mest ali so to storili pred letom 2014 po trenutno neaktivnih pravilih, velja dodatna tarifa v višini 9%, če zaposlujejo delavce na podzemnem delu ali v delavnicah z nevarnih proizvodnih pogojih in 6%, če je delo določeno v odstavkih. 2-18 ur 1 žlica. 30 zveznega zakona z dne 28. decembra 2013 št. 400-FZ "O zavarovalnih pokojninah".
Na podlagi rezultatov posebne ocene proizvodnje se lahko stopnja doplačila spremeni. Mejna vrednost osnove za uporabo dodatne tarife ni določena, zato se bo zaračunala za celotno obračunsko obdobje.
Pri izračunu prispevkov v sklade se knjižijo knjiženja, v katerih je na obremenitvi naveden račun odhodkov, na dobropisu pa podračuni računa 69 za ustrezne prispevke v vsako od skladov. Tako se na primer obračunavanje prispevkov v PFR odraža z vnosom: Dt 20 (23, 25, 26, 29, 44) Kt 69,2. Napotitve za druga sredstva se sestavijo na enak način.
Račun 70 se ne uporablja pri napotitvi, saj se zavarovalne premije ne zadržijo od plač zaposlenih.
Prenos zavarovalnih premij se izvede mesečno najpozneje 15. dan v mesecu, ki sledi mesecu nastanka poslovnega dogodka (klavzula 5. člena 15. zakona št. 212-FZ). Pri prenosu sredstev za plačilo prispevkov v breme navedite številko podračuna ustreznega sklada in za posojilo - račun 51, ki odraža poravnalne račune družbe. Napotitve za plačilo prispevkov (na primer pokojninski sklad) so naslednje: Dt 69,2 Kt 51. Knjižnice se na enak način knjižijo za druge podračune vsakega sklada.
Prenos zavarovalnih premij za vsako od sredstev je treba izvesti z ločenimi plačilnimi nalogami (8. člen 15. člena zakona št. 212-FZ). Pri plačevanju prispevkov v sklade morate biti še posebej pozorni na čas njihovega plačila. Za pozen prenos zavarovalnih premij na organizacije se zaračunavajo kazni. Kazni se izračunajo za vsak dan zamude pri plačilu od dneva po zapadlosti (klavzula 3 25. člena zakona št. 212-FZ) do vključno dneva plačila. Znesek obresti se vzame v višini 1/300 obrestne mere refinanciranja Centralne banke (klavzula 6 člena 25 zakona št. 212-FZ). Od leta 2016 je bila stopnja refinanciranja izenačena s ključno obrestno mero, njena vrednost pa se je povečala.
Če organizacija ni predložila tudi izračuna prispevkov v ustrezni sklad, se izda dodatna kazen. Znesek bo znašal 5% (klavzula 1 člena 46 zakona št. 212-FZ) za vsak mesec zamude. Izračuna se iz zneska odmerjenih prispevkov za zadnje 3 mesece. Najvišja globa je 30% tega zneska, najnižja je 1.000 rubljev.
Vnos za izračun globe ali kazni bo Dt 91 Kt 69.1. Tu se uporablja račun 91 "Drugi prihodki in odhodki". Res je, obstaja še eno mnenje, da je v tem primeru treba uporabiti račun 99. Izbira računa je odvisna od računovodskega postopka, sprejetega pri obračunavanju takšnih stroškov, zapisanega v računovodski politiki organizacije.
Gradivo vam bo pomagalo ugotoviti, kateri račun je treba uporabiti za izračun kazni za prispevke
Natečene obresti in globe ne zmanjšujejo obdavčljivega dobička (klavzula 2 člena 270 Davčnega zakonika Ruske federacije).
O tem, kakšne sankcije in globe so predvidene za neplačilo prispevkov, glej gradivo
Ko mora računovodja izračunati nadomestilo za začasno invalidnost iz sklada za socialno zavarovanje, uporabite naslednje ožičenje: Dt 69,1,1 Kt 70 (za redno bolniško odsotnost) ali Dt 69,1,2 (69,11) Kt 70 (za nadomestilo za poškodbo pri delu) .
Od leta 2011 se je postopek za izračun te dajatve spremenil. Organizacija plača prve 3 dni, ostalo plača FSS. Pri izračunu se uporabljajo podatki o zaslužku 2 leti pred nastankom zavarovalnega primera. Višina dodatka za koledarski mesec ne sme biti manjša od minimalne plače (6.204 rubljev v letu 2016).
Zneske, ki jih podjetje prenese na FSS, je mogoče zmanjšati za stroške plačila:
Za te zaposlene se boni izplačujejo na stroške FSS na podlagi p. 5 p. 1 čl. 7 zveznega zakona z dne 3. decembra 2012 št. 219-FZ. Organizacija plača bonove, nato pa za ta znesek zniža prispevke v FSS. Hkrati plačila ne smejo presegati 20% zneska prispevkov za preteklo leto.
Upoštevajte vse izračune za izplačilo plač na računu 70. Pripravite dohodek na dobroimetju računa in odbite od bremena. V članku boste našli povodec za plače in davke 2018 - 2019.
Za obračunavanje plač uporabite račun 70 "Plačila z osebjem za plače." Plačilna lista se pripiše temu računu, odbitki pa se opravijo v breme.
Katere račune uporabiti v korespondenci z računom 70, je odvisno od vrste operacije, ki jo želi podjetje izvesti. Zaradi tega se lahko objave o plačah in davkih razlikujejo od podjetja do podjetja. Spodaj v članku boste našli najpogostejše plačne in davčne transakcije v letu 2018, iste transakcije bodo pomembne tudi v letu 2019.
V računovodstvu so plače zaposlenih vključene v naslednje postavke stroškov:
Odvisno od tega, iz katerih virov se odpisujejo stroški dela, se izberejo ena ali druga objava za izplačilo plače.
Spodaj so transakcije plač in plač.
Plačilne transakcije se knjižijo na račun 70 v korespondenci z računi stroškovnega računovodstva. Kateri račun za izvajanje dejavnosti, vključno z, je odvisno od vrste dejavnosti podjetja. Spodaj boste našli glavne transakcije s plačami.
Knjigovodstva o izplačilu plač v računovodstvu se odražajo v breme računa 70 v korespondenci z računi premoženja družbe. Praviloma se uporabljata dva računa - 50 "Blagajna", 51 "Tekoči račun". Računovodski vnosi plač so nižji.
Delodajalci morajo od plač zaposlenih obračunati in zadržati dohodnino - dohodnino. Računovodje obračunavajo ta davek na računu 68 podračuna "Plačila za dohodnino". Pri kreditih računi odražajo odtegljaj dohodnine, v breme pa plačilo v proračun.
Davek od dohodka se zadrži ob izplačilu plač, zato je treba vnose na račun vnesti na dan, ko je denar nakazan na bančno kartico zaposlenega ali ko je denar izdan iz blagajne. Napotitve za odtegljaj dohodnine so naslednje.
Vsi delodajalci plačujejo premije za pokojninsko, zdravstveno in socialno zavarovanje. Del prispevkov (pokojninsko, zdravstveno in socialno zavarovanje v primeru bolezni in materinstva) se plačuje z različnimi plačili davčnim organom. In samo socialni prispevki za socialno zavarovanje pred nesrečami in poklicnimi boleznimi se še vedno prenašajo na FSS. V tem članku vam bomo povedali, kako izračunati prispevke, katere transakcije oblikovati in jih upoštevati v davčnem računovodstvu.
Zavarovalne premije v računovodstvu obračunavajo zaposlene organizacije v mesecu, na katerega se premije nanašajo. Zraven se obračunavajo zavarovalne premije iz regresa za dopust. V skladu z delovnim zakonikom Ruske federacije je treba delavcu izplačati regres za dopust najpozneje tri dni pred začetkom počitka. To pomeni, da je treba zavarovalne premije za celoten znesek regresa izračunati hkrati z regresom, tudi če so se počitnice začele v enem poročevalskem obdobju (obračunskem obdobju) in končale v drugem.
Za obračunavanje zavarovalnih premij v kontnem načrtu je 69 računov in podračunov. Za podračune prvega reda se odprejo podračuni drugega reda za ločevanje prispevkov za pokojninsko in zdravstveno zavarovanje ter prispevkov za bolezen in materinstvo ter prispevkov iz industrijskih nesreč. Odmereni prispevki se v dobro teh dobropisov odražajo v skladu z obremenitvijo računovodskih izkazov stroškov:
Debit 20 (25, 26, 44 ...) Kredit 69 podračuna "OPS" - natečeni pokojninski prispevki;
Breme 20 (25, 26, 44 ...) Kredit 69 podračuna "Izračuni zdravstvenih prispevkov" - odmerjeni prispevki za zdravstveno zavarovanje;
Breme 20 (25, 26, 44 ...) Kredit 69 podračuna "Izračuni prispevkov v primeru začasne invalidnosti in materinstva" - odmerjeni prispevki v primeru začasne invalidnosti in materinstva;
Debit 20 (25, 26, 44 ...) Kredit 69 podračuna "Poravnave pri FSS za prispevke iz nesreč in poklicnih bolezni" - zavarovalne premije so bile zaračunane FSS Ruske federacije zaradi nezgod pri delu.
Plačani prispevki se odražajo v breme podračunov računa 69 "Izračuni za socialno zavarovanje in zavarovanje" in dobroimetje računa 51 "Račun za poravnavo":
V breme 69 podračuna "OPS" Kredit 51 "Tekoči račun" - plačani prispevki v zavarovalni del pokojnine;
Bremenite podračun 69 "Izračuni zdravstvenih prispevkov" Kredit 51 "Tekoči račun" - plačani zdravstveni prispevki;
Bremenski podračun 69 "Izračuni prispevkov v primeru začasne invalidnosti in materinstva" Kredit 51 "Tekoči račun" - plačani prispevki v primeru začasne invalidnosti in materinstva;
Breme 69 "Poravnave s FSS za prispevke iz nezgod in poklicnih bolezni" Kredit 51 "Tekoči račun" - plačani prispevki za zavarovanje FSS Ruske federacije zaradi nezgod pri delu.
Če delate za OSNO, so v druge stroške vključeni stroški v obliki prispevkov za zavarovanje za obvezno pokojninsko, socialno in zdravstveno zavarovanje. Enako velja za prispevke, obračunane za plačila, ki niso vključena v odhodke za davek od dohodkov pravnih oseb.
Če delate za STS ali UTII, zavarovalne premije znižajo davčno osnovo v naslednjih primerih:
50% zavarovalnih premij sprejet za znižanje zneska davka, plačanega v zvezi z uporabo posebnega režima, v naslednjih primerih:
Zavarovalne premije ne znižujejo stroškov patenta.
Od 31. marca 2014 se pri prenosu tekočih davkov in prispevkov v polje UIN vnese 0. V praznem polju 22 plačilni nalog v banki ne bo izveden.
V polju 101 plačil za prispevke tako v FIU kot v FSS je zapisan status 8. V poljih 106, 107, 108, 110 se pri plačilu zavarovalnih premij vnese 0.
Posebno naročilo v polju 8 za IP, kjer je zdaj naslov IP označen s //.
Posebno pozornost je treba nameniti izpolnjevanju polja "KBK". Zaradi napake v tem zahtevku se lahko plačilo vrne na pošiljateljev tekoči račun ali pa se zavarovalne premije pripišejo napačno ali pa se pojavijo pri nepojasnjenih plačilih. V teh primerih se bodo verjetno kršili roki za plačilo prispevkov.
V skladu s čl. 25 zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ, če so mesečna plačila zavarovalnih premij prenesena pozneje od določenih rokov, lahko nadzorni oddelki organizacijam zaračunajo kazen za vsak dan zamude v višini 1/300 stopnje refinanciranja.
Kazni za zavarovalne premije niso zakonsko določene, vendar so globe zelo velike. Vaše podjetje se lahko kaznuje z denarno kaznijo, ker niste imeli časa za registracijo v zunajproračunskih skladih ali ste pozno ali v nedoločeni obliki oddali poročila o zavarovalnih premijah. To ni izčrpen seznam denarnih kazni za podjetja, ki jih lahko izda zunajproračunski sklad.
Zavarovalni prispevki v proračunska sredstva se plačajo najpozneje 15. dan v mesecu, ki sledi mesecu nastanka. Če je dan plačila prost dan ali prazniki, se rok prestavi na naslednji delovni dan po njem. Od 1. januarja 2015 se obračunavanje in plačilo zavarovalnih premij izvaja v rubljih in kopejkah (5. in 7. člen 15. člena Zveznega zakona z dne 24.07.2009 št. 212-FZ).
Pri plačilih zaposlenim mora delodajalec plačati zavarovalne premije. Na splošno gre za prispevke v obvezno zdravstveno, pokojninsko in socialno zavarovanje ter zavarovanje pred industrijskimi nesrečami in poklicnimi boleznimi.
Ločeno je treba omeniti primere, ko se zaposleni, ki delajo na podlagi pogodbe o civilnem pravu, izplačujejo. Prav tako so predmet prispevkov, razen tistega dela, ki je predmet prenosa v socialno zavarovanje (pododstavek 2 tretjega odstavka 9. člena 9. zakona z dne 24. julija 2012 št. 212-FZ).
Računovodstvo
Zavarovalne premije se pripoznajo kot odhodki za običajne dejavnosti (člen 8 PBU 10/99 "Odhodki organizacije", odobren z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 6. maja 1999 št. 33n). Ustrezne zneske je treba prikazati na računih zadnji dan v mesecu, za katerega se bremenijo.
Višina prispevkov se evidentira na računu 69 »Izračuni za socialno zavarovanje in zavarovanje«. Če želite to narediti, morate odpreti podračune v računu 69:
69-1 "Izračuni za socialno zavarovanje";
69-2 "Izračuni pokojnin";
69-3 "Izračuni za obvezno zdravstveno zavarovanje".
Podračun 69-1 je smiselno razdeliti na dva podračuna drugega reda:
69-1-1 "Poravnave pri Skladu za socialno zavarovanje Ruske federacije o zavarovalnih premijah";
69-1-2 "Poravnave pri Skladu za socialno zavarovanje Ruske federacije o prispevkih za socialno zavarovanje proti industrijskim nesrečam in poklicnim boleznim."
Za obračun prispevkov na podračun 69-2 "Izračuni pokojnin" morate odpreti tudi podračune drugega reda:
69-2-1 "Izračuni za zavarovalni del delovne pokojnine";
69-2-2 "Izračuni za financirani del delovne pokojnine".
Analitično računovodstvo prispevkov v pokojninski sklad je treba dešifrirati in še en kazalnik. Dejstvo je, da od tega leta zavarovalni del delovne pokojnine vključuje skupni in posamični del.
Zneski natečenih zavarovalnih prispevkov v zunajproračunska sredstva in prispevkov za zavarovanje pred nesrečami pri delu in poklicnimi boleznimi se morajo odražati v bremenu istih računov, ki odražajo izračun plač in drugih dohodkov zaposlenim.
Po izračunu plač morate takoj prikazati obračunavanje prispevkov za zavarovanje v proračunska sredstva in prispevkov v obvezno zavarovanje za primer nesreče pri delu in poklicne bolezni z naslednjimi vnosi:
DOLG 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) KREDIT 69-1-1
- prispevki za zavarovanje v zunajproračunske sklade so bili izračunani iz plač zaposlenih v delu, ki se prenese na sklad za socialno zavarovanje;
DOLG 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) KREDIT 69-1-2
- odmerjeni prispevki za zavarovanje pred nesrečami pri delu in poklicnimi boleznimi iz plač zaposlenih;
DOLG 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) KREDIT 69-3
- zavarovalne premije so bile obračunane iz proračunskih sredstev iz plač zaposlenih v delu, ki se nakaže Zveznemu skladu za obvezno zdravstveno zavarovanje. Obračunavanje prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje v računovodstvu se odraža v naslednjih vnosih:
DOLG 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) KREDIT 69-2-1
- vnaprej vračunani prispevki v zavarovalni del pokojnine;
DOLG 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96) KREDIT 69-2-2
- odmerjeni prispevki v financirani del pokojnine.
Neposredni prenos sredstev v zunajproračunska sredstva se odraža v obremenitvi računa 69:
DOLG 69-1, 69-2, 69-3 KREDIT 51
- navedeni so prispevki za zavarovanje v zunajproračunske sklade.
Veljavna zakonodaja določa obvezna zavarovalna plačila v različne sklade - pokojninsko, socialno in zdravstveno zavarovanje. To je nujna odgovornost za vsa podjetja in podjetnike. Z drugimi besedami, vsi plačujejo prispevke - samostojni podjetniki brez najetega osebja, LLC s povprečnimi dohodki in velika korporacija s precejšnjim osebjem. Poleg tega tudi iz nekega razloga ta plačila izvajajo nedelujoče organizacije, torej tiste, ki ne prejemajo dohodka, a uradno niso napovedale prenehanja dejavnosti. Izračun zneska zavarovalnih premij se v različnih podjetjih izvaja na različne načine, vse je odvisno od številnih razlogov: statusa podjetja, organizacijskih značilnosti in drugih pogojev. Poskusimo razumeti zapletenost stroškov za različne kategorije organizacij, zaposlenih in ugotoviti postopek za izračun zavarovalnih premij za podjetja različnih oblik lastništva.
Najprej poglejmo razlike v plačilu davkov s strani osebja in delodajalca, saj so pogosto zmedeni, čeprav so pojmi nasprotno nasprotni. Izračun zavarovalnih premij temelji na višini plač. Ne smete mešati tako različnih konceptov kot plačila delodajalca in zaposlenega. Delavec plačuje dohodnino od zneska plače, ki mu pripada osebno, delodajalec pa 30% celotnega sklada plač zaposlenih plača v različne sklade. Mimogrede, podjetje ali samostojni podjetnik v vlogi davčnega zastopnika zadrži in prenese v proračun celotni znesek dohodnine od svojih zaposlenih. To je razlika med davki, ki jih plačujejo zaposleni in vodje podjetij.
Prispevke, ki jih delodajalec plačuje v socialne sklade, imenujemo prispevki za zavarovanje ali prispevki za socialno varnost. Vsa plačila v njih se izračunajo in prenesejo mesečno v roku, določenem z zakonom. Velika večina prebivalstva Rusije je najetih delavcev različnih podjetij. Za podjetja, ki so v tradicionalnem davčnem sistemu, osnova za izračun zavarovalnih premij temelji le na višini njihove natečene plače in z njimi povezanih plačil, na primer dodatkov ali dodatkov za delo ob praznikih in vikendih, razreda, teritorialnega koeficienta itd. Plačila, označena kot socialna, niso vključena v osnovo za izračun. Tej vključujejo:
Tako se vse zaračunajo za znesek obračunane plače. Ugotovili bomo, v katera sredstva se prenašajo prispevki podjetij, ki uporabljajo OSNO, njihovo velikost in značilnosti izračuna, pa tudi za katera podjetja in v katerih primerih se uporabljajo znižane tarife.
Eden najpomembnejših socialnih skladov, pri katerem se odštejejo prispevki za zavarovanje, je FSS. Deluje na dveh področjih: spremlja in izplačuje nadomestila za začasno invalidnost ter nadomešča škodo, ki je nastala zaradi poškodb pri delu. 
V zvezi s tem se prispevki za FSS izračunajo po naslednjih stopnjah:
▪ 1. - za začasno invalidnost in materinstvo - 2,9% plač zaposlenih. Za leto 2015 je najvišja višina prejemkov, iz katere se izračunajo prispevki, v višini 670 tisoč rubljev. Tarifa se ne obračuna od dohodka, prejetega nad to stopnjo.
▪ 2. - zavarovanje pred nesrečami v industriji. Višina prispevka se giblje od 0,2% do 8,5% in ustreza enemu od 32 razredov poklicnega tveganja, ki so zakonsko določeni za podjetja z različno stopnjo poklicne škode. Za to vrsto zavarovanja ni mejne osnove, odbitki plač se opravijo ne glede na višino dohodka za razred tveganja, določenega za vsako podjetje. Poklicno tveganje je omejeno na prvorazredne le za proračunska podjetja.
Prispevki za zdravstveno zavarovanje so v letu 2015 znašali 5,1% zneska plač. Najvišja plača, nad katero se prispevki ne obračunavajo, je 624 tisoč rubljev.
Za podjetja, ki delujejo na splošno, so prispevki 22%. Mejni dohodek za njihovo nastanek v tekočem letu znaša 711 tisoč rubljev. Za razliko od drugih skladov se v ZFR za zneske, ki presegajo standard, odšteje v višini 10%. Vendar se ne distribuirajo več na ločen račun zaposlenih, ampak na splošni, konsolidirani račun. Spodnja tabela prikazuje znesek odbitkov in mejne stopnje dohodka, za katere se zaračunajo, za podjetja, ki uporabljajo OSNO.
1. Primer izračuna zavarovalnih premij
Zaposleni v podjetju je januarja prejel plačo - 68 tisoč rubljev. Vključuje plačila:
Skupni znesek: 68.000 rubljev.
Plačilo potrdila o nezmožnosti za delo ni vključeno v osnovo za izračun, kar zmanjšuje višino dohodka za odmero prispevkov.
68-13 = 55 tisoč rubljev.
Natečeni prispevki za januar:
v FIU:
55.000 * 22% = 12.100 rubljev.
v FSS:
55.000 * 2,9% = 1.595 rubljev.
V FSS (iz neštetih besed):
55.000 * 0,2% = 110 rubljev.
v FFOMS:
55.000 * 5,1% = 2805 rubljev.
Skupno so bili zaračunani mesečni obroki - 16 610 rubljev. 
Nadaljujmo s primerom:
Plača tega zaposlenega za 10 mesecev v letu je znašala 856.000 rubljev. Znesek prispevkov, nastalih v tem času:
V FIU:
711.000 * 22% + (856.000 - 711.000) * 10% = 156.420 + 31.900 = 188.320 rubljev.
v FSS:
670.000 * 2,9% = 19.430 rubljev.
FSS (od unc. / Sl.):
856.000 * 0,2% = 1.712 rubljev.
FFOMS:
624.000 * 5,1% = 31.824 rubljev.
Zaračunano 10 mesecev - 241.286 rubljev.
Pogosto podjetniki, ki organizirajo svoje podjetje, delajo v ednini, ne da bi zaposlovali osebje. Samostojni podjetnik sam sebi ne izplačuje plače, prejema dohodek iz podjetniške dejavnosti. V to kategorijo spada tudi tako imenovano samozaposleno prebivalstvo-zasebni odvetniki, zdravniki in drugi strokovnjaki, ki so organizirali svoje podjetje.
Za take podjetnike je zakonsko odobren poseben postopek za izračun takšnih plačil - fiksne (obvezne) zavarovalne premije.
Izračun premij obveznega zavarovanja se izvede na podlagi velikosti minimalne plače, ki se letno indeksira. Zato se znesek stalnih prispevkov vsako leto povečuje, če ne upoštevamo poskusa zakonodajalcev v letu 2013, ko je bila kot osnova za izračun prispevkov vzeta ne ena minimalna plača, ampak dve. 
Ta znesek je jasno opredeljen in se izračuna kot zmnožek 12 -kratne minimalne plače po tarifah, določenih za PFR pri 26% in FFOMS - 5,1%:
V tekočem letu je obvezni prispevek znašal 18.610,80 rubljev. in 3650,58 rubljev. oz. Skupno je treba na leto nakazati 22.261,38 rubljev.
Samostojni podjetniki ne obračunavajo zavarovalnih prispevkov na FSS, saj jim ni zagotovljena poravnava s skladom niti za plačilo bolniških listov niti za poškodbe pri delu.
Zakonodajno določena najvišja stopnja dohodka za možnost plačila odbitkov v fiksnem znesku - 300 tisoč rubljev. Preseganje te ravni dohodka bo zahtevalo dodatno oceno zneska prispevkov: 1% se zaračuna od prejetega zneska, ki presega ta standard. To pravilo velja samo za izračun prispevkov v FIU. Ne velja za prispevke v FFOMS. Na višino prispevka v ta sklad ne vpliva višina prihodka, je stabilen.
Algoritem izračuna s pokojninskim skladom je naslednji:
Do konca tekočega leta je treba plačati stalni prispevek. To je odgovornost vseh podjetnikov. Kot smo že omenili, pri plačilu tega prispevka ne igrajo vlogo niti finančni rezultat dejavnosti, niti davčni režim, niti višina dohodka niti njegova popolna odsotnost. Ta pristojbina se plača, saj je obvezna.
Do 1. aprila prihodnjega leta se prenese del prispevkov, izračunanih z izračunom - 1% zneska dohodka, ki je presegel tristotisočmejno mejo.
3. Razmislite o primeru izračuna zavarovalnih premij za samostojnega podjetnika, ki dela brez osebja:
Letni dohodek zdravnika je bil 278 tisoč rubljev. Izračun zavarovalnih premij bomo sestavili:
v RPF = 5965 * 12 * 26% = 18 610,80 rubljev.
v FFOMS = 5965 * 12 * 5,1% = 3650,58 rubljev.
Plačila se izvedejo v enakih delih četrtletno ali v celoti naenkrat. Glavna stvar je, da so pripeljani pred koncem leta.
4. Razmislite o naslednjem primeru:
Dohodek samostojnega podjetnika za leto je 2.560.000 rubljev.
Prispevek pokojninskega sklada = 18.610,80 + 1% * (2.560.000 - 300.000) = 18.610,80 + 22.600 = 41.210,80 rubljev.
V FFOMS - 3650,58 rubljev.
Pomembno! Fiksni znesek 22.261,38 rubljev je treba nakazati pred koncem davčnega leta, prispevek iz razlike 18.949,42 rubljev. plačljivo pred 1. aprilom.
Najvišji znesek prispevka v tekočem letu je 148.886,40 rubljev. Izračuna se po formuli: 8 -kratnik minimalne plače za leto, pomnožen z določeno stopnjo pokojninskega sklada Rusije.
Izračun zavarovalne premije za samostojne podjetnike se je korenito spremenil. In če so prej vsi izračuni temeljili na višini dobička, se danes za njihovo izračun vzame velikost prejetega dohodka. Med temi pojmi bi morali razlikovati, saj lahko zaradi napačno izračunanega zneska dohodka in s tem plačila nastanejo kazni.
Ko je združenih več davčnih režimov, je treba sešteti dohodek iz dejavnosti v vsakem od njih. Če podjetnikov dohodek za leto ne presega 300 tisoč rubljev ali je odsoten, je samostojni podjetnik dolžan nakazati le stalni prispevek.
Ruska zakonodaja ureja možnost uporabe znižanih tarif za nekatere kategorije delodajalcev. Vrednosti teh tarif so različne za različna podjetja in so odvisne od dejavnosti, s katerimi se ukvarjajo. Cene so navedene v prvem delu čl. 58 Z-na št. 212-FZ. To je zelo obsežen register, ki vsebuje številne plačnike, ki so upravičeni do dajatev. Tabela vsebuje seznam podjetij, katerih dejavnosti omogočajo uporabo preferencialnih tarif pri izračunu socialnih prispevkov.
| Podjetja, ki lahko uporabljajo preferencialne tarife | FIU | FSS | FFOM |
| Podjetja, ki delajo za enotni kmetijski davek, kmetijski proizvajalci, javni predstavniki invalidov | 21 | 2,4 | 3,7 |
| Partnerstva, ki jih organizirajo proračunske, neprofitne institucije, IT podjetja itd. | 8 | 4 | 2 |
| Podjetja in samostojni podjetniki, ki delajo na patentu in STS za vrste dejavnosti, naštetih v zakonu, podjetniki-farmacevti na UTII, neprofitne organizacije na STS, podjetja, ki delujejo na področju socialne varnosti, raziskav in razvoja, zdravstva, kulture, dobrodelnih dejavnosti | 20 | 0 | 0 |
| Podjetja, ki sodelujejo pri projektu Skolkovo | 14 | 0 | 0 |
V odstavku 8, prvi del čl. 58 objavil seznam dejavnosti, za katere je določena uporaba preferencialnih tarif. Organizacije in samostojni podjetniki, ki delajo s katerim od njih, imajo pravico, da ne štejejo prispevkov za socialno in zdravstveno zavarovanje, za prispevke v PFR pa je določena 20 -odstotna stopnja. Najvišji dohodek za izračun odbitkov je 711 tisoč rubljev. Prispevki se ne obračunavajo za prejete dohodke, ki presegajo ta znesek. Zakonodajalci so vzpostavili tudi nekatere omejevalne ovire, ki jih morajo podjetja uporabiti pri uveljavljanju svoje pravice do uporabe preferencialnih tarif.
Poglejmo si izračun zavarovalnih premij po preferencialnih stopnjah na naslednjih nekaj primerih.
1. Iz letnega dohodka zaposlenega v podjetju - kmetijskega proizvajalca, ki je upravičen do preferencialnega plačila v višini 264.000 rubljev. odbitki so bili:
V FIU:
264.000 * 21% = 55.440 rubljev.
v FSS:
264.000 * 2,4% = 6336 rubljev.
V FFOMS:
264.000 * 3,7% = 9.768 rubljev.
Skupaj: 71.544 rubljev.
2. Od plače zaposlenega v podjetju na področju socialne varnosti, ki opravlja dejavnosti, za katere veljajo dajatve v višini 210.000 rubljev, je treba izračunati prispevke:
V FIU:
210.000 * 20% = 40.500 rubljev.
Skupaj: 40.500 rubljev.
3. Od letnega dohodka zaposlenega v IT podjetju v višini 547.000 rubljev. izvedeni odbitki:
V FIU:
547.000 * 8% = 43.760 rubljev.
v FSS:
547.000 * 4% = 21.880 rubljev.
V FFOMS:
547.000 * 2% = 10.940 RUB
Skupaj: 76.580 rubljev.
Še ena novost z začetka letošnjega leta - znesek prispevkov ob plačilu se ne zaokroži na rublje, kot je bilo prej, ampak se štejejo in plačujejo v rubljih in kopejkah, ne da bi pri poravnavah s sredstvi nastajali skopi preplačila.
Zavarovalne prispevke obračunavajo zaposleni v istem mesecu, za katerega se izračuna plača. Pomembno! Obračunavanje-obračun zavarovalnih premij za regres se opravi takoj pri izračunu regresa in za celoten znesek, ne glede na dolžino dopusta. Pogosto se začne v enem mesecu in konča v drugem. Kljub temu se obračunane obračunane zavarovalne premije opravijo za celoten znesek hkrati. 
Obračunavanje zavarovalnih premij se izvaja na računu št. 69 "Izračuni za socialno zavarovanje" in njegovih podračunih za ločeno razporeditev vrst prispevkov in sredstev. Povezana je z računi za obračunavanje proizvodnih stroškov, znesek odmerjenih prispevkov se odraža v dobropisu 69. računa:
D-t 20 (23, 26, 44 ...) K-t 69-prispevki v pokojninski sklad Ruske federacije, FSS in FFOMS so bili ocenjeni na ustreznih podračunih, ki jih je odobrila družba.
Plačani prispevki se bremenijo na podračunih 69 in se odražajo v dobropisu računa 51 "Tekoči račun", ki potrjuje opravljeno plačilo in izračun plačanih zavarovalnih premij.
Zakon določa možnost zmanjšanja obdavčljive osnove podjetij, ki uporabljajo posebne režime. Plačane zavarovalne premije v celoti v izračunanem znesku znižajo osnovo za obračunani davek, ki jo predvideva poseben režim v naslednjih primerih:
IE uporablja poenostavljeni davčni sistem in / ali UTII in deluje brez najetega osebja;
Podjetje deluje na poenostavljenem načinu "Prihodki minus odhodki".
1/2 zneska odbitka zmanjša davčno osnovo, če veljajo naslednji režimi:
STS "Dohodek * 6%";
Za imetnike patentov premije ne zmanjšujejo njihove vrednosti.
Treba je opozoriti, da je pravica do uporabe teh ugodnosti uresničljiva le v obdobju, za katerega se obračuna davek, osnovico pa je mogoče zmanjšati le za znesek plačanih prispevkov (ne obračunanih!) V istem obdobju poročanja.
Zaračunane zavarovalne premije morajo biti vplačane v sklade v določenem roku. V skladu z zakonom imajo nadzorne agencije pravico naložiti kazni za vsak dan zamude, če mesečna plačila niso izvedena pravočasno.
Odškodnin, ki jih zakon ne predvideva, ni mogoče uporabiti kot sankcije, vendar so globe lahko precej impresivne. Obstaja veliko razlogov, ki lahko povzročijo nezadovoljstvo z zunajproračunskimi sredstvi. Imajo pravico, da podjetje kaznujejo zaradi nepravočasne registracije v skladih ali zamude pri predložitvi poročil o prispevkih, pa tudi zaradi uporabe obrazcev nedoločenega obrazca. To ni popoln seznam kršitev, zunajproračunski sklad ima precejšnjo moč, zato je bolje, da vnaprej pripravite in predložite vse potrebne obrazce za prijavo, da boste lahko kaj spremenili in pravočasno poročali.
