ST 114 NK RF.
1. Davčna sankcija je merilo odgovornosti za davčnega kaznivega dejanja.
2. Davčne sankcije se vzpostavijo in uporabljajo v obliki denarnih kazni (glob) v velikostih, ki jih predvideva poglavja 16 in 18 tega kodeksa.
3. Če obstaja vsaj ena olajševalna okoliščina, je velikost globe odvisna od zmanjšanja najmanj dvakrat pa v primerjavi z velikostjo, ki jo določi ustrezni člen tega kodeksa.
4. V prisotnosti okoliščin iz odstavka 2 člena 112 je velikost globe povišanja za 100 odstotkov.
5. Kadar se v enem obrazu dveh in več davčnih prekrškov, davčne sankcije zaračunajo za vsako kaznivo dejanje posebej, ne da bi absorbirale manj stroge sankcije strožje.
6. Znesek globe, zaračunanega davčnega zavezanca, plačnika zbiranja, plačnika zavarovalnih premij ali davčni zastopnik za davčnega kaznivega dejanja, ki je povzročila davčni dolg (zbiranje, zavarovalne premije), je predmet prenosa Davčni zavezanec, plačnik zbirke, plačniku zavarovalnih premij ali davčni zastopnik šele po prenosu v celoti obsega dolga in ustreznih kazni v prednostni nalogi, ki jo določa civilna zakonodaja Ruske federacije.
Članek komentira, da je ukrep odgovornosti za Komisijo davčnega kaznivega dejanja (davčna obveznost) davčna sankcija.
Davčne sankcije se vzpostavijo in uporabljajo v obliki monetarnih kazni (glob). Dimenzije glob so opredeljene s sankcijami umetnosti. 116 - 129.4 Poglavje 16 in čl. 132 - 135.2 Poglavje 18 davčnega zakonika Ruske federacije. Dimenzije glob so nameščene v trdnem znesku ali kot odstotek določene vrednosti. Torej, na primer, bruto kršitev pravil za računovodstvo za dohodke in (ali) izdatke in (ali) obdavčitve objektov, če so ti akti storjeni v enem davčnem obdobju, če ni znakov davčnega kaznivega dejanja iz odstavka 2 čl. 120 davčnega zakonika o Ruski federaciji, pomeni kazen globe desetih tisoč rubljev (odstavek 1 člena 120). Če je bruto kršitev pravil o dohodku in (ali) izdatkov in (ali) obdavčitve, je pomenila naklonjenost davčne osnove, ta davčni kazniva dejanja pomeni kazen globe v višini dvajset odstotkov zneska neplačanega zneska davek, vendar vsaj štirideset tisoč rubljev (klavzula 3 člena 120).
Davčne sankcije se uporabljajo za kaznovanje kršiteljev za davčne prekrške. Ta značilnost davčnih sankcij omogoča razlikovanje glob iz načinov, da se zagotovi izpolnitev obveznosti plačila davkov in pristojbin, in sicer iz kazni (člen 75 davčnega zakonika Ruske federacije). Ta značilnost davčnih sankcij je ugotovila Ustavno sodišče Ruske federacije v odločbi 17. decembra 1996 N20-P "v primeru preverjanja ustavnosti odstavkov 2 in 3 prvega dela člena 11 \\ t Zakon Ruske federacije 24. junija 1993 "na zveznih organih davčne policije". Izterjava glob ni obnovljena, ampak kazenski značaj in je kazen za davčnega kaznivega dejanja.
Zaračunavanje kazni zagotavlja civilna, davčna in carinska zakonodaja Ruske federacije. Če je v ruskem civilnem pravu kazni, ki se pripisujejo ukrepi civilne odgovornosti, nato v skladu s čl. 75 davčnega zakonika Ruske federacije plačila penies je povezan z ukrepi za zagotovitev izpolnjevanja obveznosti plačila davka ali pristojbine (je ukrep prisile prisile narave izterjave). V skladu z odstavkom 2 čl. 75 Davčnega zakonika Ruske federacije Znesek ustreznih kazni se izplača poleg plačila davka ali zbiranja in ne glede na uporabo drugih ukrepov za zagotovitev izpolnjevanja obveznosti plačila davka ali pristojbin, kot tudi odgovornosti za kršenje davčnih zakonov in pristojbin. V nasprotju z določbami davčnega zakonika o Ruski federaciji so kazni za zamude pri plačilu carinskih plačil. V delu 9 umetnosti. 151 Zveznega zakona 27. novembra 2010 N 311-FZ "o carinski uredbi v Ruski federaciji" je navedeno, da se kazni plačajo skupaj z zneski zamud, ne glede na uporabo drugih ukrepov odgovornosti za kršitev carinske zakonodaje carinske unije in (ali) zakonodaje Ruske federacije o carinskem podjetju.
Penya kot ukrep prisile ima dve bistveni značilnosti: 1), namenjen povračilu škode zaradi kaznivega dejanja (nošenje izterjave ali kompenzacijske narave); 2) je dodatno obremenitev za storilca. Zato je treba časovno nastanek peni kritično sankcijo (ukrep odgovornosti).
Članek komentarjev vsebuje tudi osnovna pravila za uporabo davčnih sankcij.
1. Prvo pravilo je vzpostavljeno v zvezi z uporabo načela individualizacije predelave denarja: pri določanju zneska globe o dejstvu davčnega kaznivega dejanja, je treba upoštevati okoliščine ublažitev in oteževalna davčna obveznost.
Če obstajajo vsaj ena olajševalna okoliščina, se velikost globe zmanjša v manj kot dvakrat več kot dvakrat v primerjavi z velikostjo ustreznega člena 16 ali poglavja 18 Davčnega zakonika o Ruski federaciji. Seznam okoliščin, ki zmanjšujejo davčno obveznost iz odstavka 1 čl. 112 davčnega zakonika Ruske federacije. Te okoliščine vključujejo:
Davčno kaznivo dejanje zaradi hudih osebnih in družinskih okoliščin;
Zavezanje davčnega kaznivega dejanja pod vplivom grožnje ali prisile na podlagi materiala, uradne, druge odvisnosti;
Resni finančni položaj posameznika, ki je pritegnil odgovornost za Komisijo davčnega kaznivega dejanja.
Ta seznam je zgleden, sodišče ali davčni organ, glede na primer davčnega kaznivega dejanja, lahko priznajo blažilno odgovornost in druge okoliščine, ki niso določene v odstavku 1 čl. 112 davčnega zakonika Ruske federacije.
Vrhovno sodišče Ruske federacije in vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije je večkrat pojasnilo uporabo tega pravila pri imenovanju davčnih sankcij s strani sodišč (arbitražna sodišča). V skladu s členom 16 resolucije Plenuma Vrhovnega sodišča Ruske federacije n 57 z dne 30. julija 2013, in odstavek 19 odločb skupine Vrhovnega sodišča Ruske federacije in vrhovnega arbitražnega sodišča. \\ T Ruska federacija N 41/9 z dne 11. junija 1999, je Sodišče pri imenovanju davčnih sankcij pravico zmanjšati znesek izterjave več kot dvakrat.
Člen 4 komentarnega člena je oblikoval pravilo o določitvi zneska globe v prisotnosti okoliščin, ki še poslabša davčno obveznost. V tem primeru je treba fino velikost povečati za 100 odstotkov.
2. Drugo pravilo uporabe davčnih sankcij se nanaša na primer kršitelja več davčnih kaznivih dejanj: Ko storite dva ali več davčnih kaznivih dejanj, se davčne sankcije zaračunajo za vsako kaznivo dejanje posebej, ne da bi absorbirale manj stroge sankcije.
3. Tretje pravilo uporabe davčnih sankcij je oblikovano na podlagi narave ukrepov za davčne obveznosti: privlačnost osebe za odgovornost za Komisijo davčnega kaznivega dejanja, ki ga ne razbremeni obveznosti plačila (prenosa) davka na davek (zbiranje) ) in kazni. Znesek globe, ki se obračunava davkoplačevalcu, plačniku zbiranja ali davčnega zastopnika za davčnega kaznivega dejanja, ki je povzročila, da se davčni dolg (zbiranje) prenese iz računov, davčnega zavezanca, plačnika zbiranja ali Davčni zastopnik šele po prenosu na ta znesek dolga in ustreznih kazni, ki ga določa civilno pravo Ruske federacije. Vrstni red pisanja sredstev iz računa plačnika je ustanovljen s čl. 855 Civilni zakonik Ruske federacije.
Zakonodaja je zapisana obveznost organizacij in posameznikov, da izvedejo obvezne odbitke proračunu. Za neuspeh, zagotavlja odgovornost - davčne sankcije. Zakonodaja izkazuje njihov koncept, postopek za njihovo izterjavo. Še naprej upoštevajte sankcije davčnih kaznivih dejanj.
Davčna sankcija je Ukrep odgovornosti, ki velja za osebe, ki se izogibajo izpolnjevanju proračunskih obveznosti. Zakonodaja določa svoj odredba oputacije. Davčna sankcija je Pravni instrument, s katerim se zagotovi izpolnjevanje obveznosti, ki so jih pripisale. Hkrati se osredotoča na uporabo učinkovitejših oblik poslovnih dejavnosti.
Zakonodaja določa drugačne. Torej, kot odgovornost, je mogoče izterjati okrevanje skritih ali podcenjenih dohodkov ali odbitkov za neupravičeni predmet obdavčitve. Dodatno dodeljena. Z enim neizpolnjevanjem obveznosti je njegova vrednost enaka velikosti skritih / nizkih dohodkov ali odbitkov za nespremenjeni predmet primera. Ko se ponovi, se podvoji nezakonito delovanje. Če sodišče vzpostavlja dejstvo namernega prikrivanja / dobička, se lahko znesek izterjave okrepi petkrat. Ob odlašanju pri odbitku plačila proračunu se zakonodaja predvideva tudi davčna sankcija. to zamude. Njeno okrevanje ne osvobodi plačnika iz drugih obveznosti. Poleg tega je za vsak dan zamude kazni - odstotek zneska davčni dolg. Izračun se izvaja na podlagi zneska obveznosti, ki ga subjekt ni izvedel.
Šteje se, da je najpogostejše odgovornost. V praksi so najbolj priljubljeni primeri, ko je to davčna sankcija je:
Če je predmet dveh ali več davčnih kaznivih dejanj, se za vsakega od njih uporabljajo ukrepi odgovornosti. Hkrati hujša kazen ne absorbira mehka. Poseben ukrep odgovornosti je kazen. Istočasno se zaračuna z Arredom. Kljub temu, da je davčna kazen podobna upravnim, ima nekatere značilnosti. Prvič, ta ukrep se uporablja, ne da bi upošteval krivdo plačnika tako fizičnih in pravnih oseb. Pomembno je tudi, da davčne kazni ni mogoče nadomestiti z drugim kaznovanjem.
V tretjem odstavku čl. 114 Davčnega zakonika Ruske federacije predvideva možnost zmanjšanja velikosti izterjave. Dovoljeno je v prisotnosti mehčalnih okoliščin. Za njih, na primer, vključujejo:
Seznam okoliščin je določen v 112 članku Codexa. Šteje se, da je odprto.
Kot je navedeno v odstavku 4 čl. 114 Davčnega zakonika Ruske federacije, ob upoštevanju okoliščin, zapisanih z odstavkom 2. 112 člena iz člena Codexa, se vrednost izterjave poveča za 100%. Oteževalni dejavnik se šteje, da opravlja nezakonito ukrepanje s ponovno osebno privabljanjem zanj prej na odgovornost. Pri kvalifikaciji je treba kaznivo dejanje upoštevati statut omejitev. Predmet se šteje, da je odgovoren za eno leto od trenutka uvedbe kazni za nastanek. davčni dolg.
Obstaja več zahtev, ki jih je treba upoštevati pri prepoznavanju in podajanju sankcij. Prvič, kaznovanje mora biti pošteno. Z njenim vtisom se upošteva narava nezakonitih ukrepov, stopnja njegove nevarnosti. Praviloma večina kršitev zadeva neplačevalne, nepravočasne ali nepopolne davčne olajšave. Medtem, takšne situacije lahko povzročijo različni razlogi. Najbolj nevarne so primeri prikrivanja predmetov predmetov predmetov. V nekaterih primerih plačniki podcenjujejo bazo računa zaradi napak v izračunih. Kljub temu, da je posledica kršitev ena - neplačilo davka, načelo pravičnosti zahteva uporabo različnih ukrepov odgovornosti.
Davčna sankcija je pripisana storilcu, ob upoštevanju škode, ki jo je povzročila njegova dejanja. Hkrati je bila upoštevana narava škode. Uporabljeni ukrep se mora ujemati z listino. Na primer, kazen za ukrep, ki vodi do zaostalih plačil, je odvisna od neplačanega zneska, saj je povzročila škodo proračunu.
Pri uvedbi sankcij so pooblaščeni organi in posamezniki dolžni izpolnjevati načelo enosti. V skladu z njo nihče ne moremo privlačiti za isti nezakonit učinek. Poleg tega je pomemben pomemben okoliščina, ki se poslabša / blažilna odgovornost (zgoraj omenjajo), identiteto plačnika, narava njegove krivde. Seveda bi morala biti vsaka sankcija pravna in utemeljena. Namen ukrepov odgovornosti je preprečiti kršitve in preprečiti ponavljajoče se nezakonite ukrepe.
Razmislite o več situacijah za uporabo davčnih sankcij:
Ukrepi odgovornosti se uporabljajo, ko pravila za delo z gotovino, denarnimi transakcijami. Zakonodaja na primer določa kazni za:
Odločitve se zaračunavajo državljanom, pravnim osebam (v nekaterih primerih in njihove veje), posamezne podjetnike. Sredstva, izterjana od plačnika / zastopnika, bi morala biti navedena s svojega računa po odplačilu davčnega dolga in obračunanih kazni. Seznam odpisov je ustanovljen z GC.
NK ne predvideva razlogov za prekinitev obdobja tlaka, tudi v primeru začetka primera, kot je navedeno v 1087 členu kodeksa, se odgovornost za nezakonito ukrepanje pojavi, če ni znakov aktov, ki jih je uvedla kazniva dejanja Koda. V skladu s tem, v primeru odprtja kazenske zadeve, razlogi za pripisovanje davčnih sankcij niso predmet. Če se preiskava prekine, to dejstvo ne bo vplivalo na potek življenjske dobe. To pravilo je namenjeno preprečevanju primerov nezakonitega sodelovanja odgovornih oseb. Kazenski pregon za davčne kršitve je treba uporabiti le kot skrajni ukrep. Nesprejemljivo je vzbuditi proizvodnjo, da bi dali pritisk na temo.
Po mnenju strokovnjakov ima davčni sistem danes veliko pomanjkljivosti. Prvič, kompleksnost v praksi ustvarja kombinacijo upravne in kazenske odgovornosti na področju financ. Ta ukrep je zagotovo izbran, ob upoštevanju razpoložljivih dejstev. Vendar pa se pogosto zgodi, da se različni kazni se lahko uporabijo za enega krivega. To pa ustvarja dodatne težave za IFTS. Poleg tega so davčni odnosi sprva konflikt. Odločeno je z dejstvom, da so prispevki k proračunu subjektov svobodni. Mnogi plačniki, celo najbolj spoštovanje zakonov, upoštevajo plačilo davkov brez porabe porabe lastnega denarja. Nobeden od njih ne ve, kje gre. Seveda imajo ljudje nezadovoljstvo z ljudmi. Posledica tega je, da nimajo jasnega razumevanja natančno plačanega denarja, ne da bi sami ne vidim pozitivnih sprememb, ljudje prenehajo izpolnjevati predpise o pravu.
"Finančna in računovodska posvetovanja", 2006, N 3
Spremembe v vrstnem redu izterjave davčnih sankcij
V novembru lani so ruski zakonodajalci pripravili "tiho revolucijo" v pravnih odnosih med davkoplačevalcem in državo, ki je uvedla izvensodni postopek za zbiranje davkov, kazni in glob za davčne prekrške. Kaj pomeni ta inovacija za posamezne podjetnike in pravne osebe?
1. januarja 2006 je začel veljati Zvezni zakon 4. novembra 2005 N 137-FZ "o spremembah nekaterih zakonodajnih aktov Ruske federacije in priznanje nekaterih določb zakonodajnih aktov Ruske federacije v zvezi z \\ t Izvajanje ukrepov za izboljšanje postopkov upravnega poravnave Spori "(v nadaljnjem besedilu: zakon) organom davčnih organov so dodali pravico do neskladnosti in kazni v zunajsodnem postopku.
Nedavno uvedba optimizma odstavka 7 čl. 114 Davčnega zakonika Ruske federacije, da "davčne sankcije bremenijo davkoplačevalce samo na sodišču," je bil korenito spremenjen. Od začetka letošnjega leta se lahko globe v uveljavljenih primerih nabirajo na podlagi odločbe glave (njegovega namestnika) davčnega organa. V ta namen je davčni zakonik Ruske federacije zagotovil nov poseben red "zbiranja" od davkoplačevalcev glob.
Spremenjene in v čl. 108 "Splošni pogoji za odgovornost za davčno kaznivo dejanje" Davčni kodeks Ruske federacije. Pred tem je bilo v točki 6 tega člena navedeno, da se oseba šteje za nedolžno v Komisiji davčnega kaznivega dejanja, dokler se njegova krivda izkaže v postopku, ki ga je predvidel zvezni zakon in uveljavil odločbo Sodišča. Po novi izdaji te norme je domneva nedolžnosti davčnega zavezanca veljavna, dokler se davčni organ ne dokaže inverzno. Toda tu, na katerega bo davčni organ dokazal krivdo davčnega zavezanca - veliko vprašanje. Očitno je sam. In takšno stanje, v resnici, ne zapušča davkoplačevalcev upanja za inšpektorje. Domneva nedolžnosti davčnega zavezanca v tem primeru postane preprosto efemerna.
Z vzpostavitvijo novega postopka za zbiranje davkov, kazni in glob je zakon izenačen posamezni podjetniki pravnim osebam. Prej so posamezni podjetniki pripadali posameznikom, ki so imeli "imuniteto" pri zbiranju davkov, kazni in davčnih sankcij: davčni organi bi lahko prejeli le od njih po vsej Sodišču. Od začetka leta 2006 se določba, da se davčne sankcije zaračunavajo v sodne vaje, uporabljajo samo na posameznikih, ki ne vodijo podjetniških dejavnosti.
Ker bodo navedene spremembe na ruskem davčnem zavezancu vplivale, bo čas povedal. Toda danes je jasno: država ne dopušča se sprostitev s svojimi oddelki. Kot vedno bo večina prevzela majhno podjetje, za katero bodo spremembe v davčnem zakoniku Ruske federacije, po našem mnenju, negativne učinke. Razmislite o novih pravilih davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Novo naročilo: prednosti in slabosti
Novo izdajo odstavka 1 čl. 45 Davčna kodeksa določa možnost zbiranja davka tako iz Organizacije kot od posameznega podjetnika. Hkrati člen navaja, da postopek za izterjavo ureja čl. Umetnost. 46 in 47 davčnega zakonika.
Že iz imena. 46 "Izjava o davkih, zbiranju, pa tudi kazni in globe na račun gotovine na računovodskih izkazih davčnega zavezanca (plačnika pristojbin) - organizacije, posamezni podjetnik ali davčni zastopnik - organizacija, posamezni podjetnik v bankah" \\ t Davčni kodeks Ruske federacije, je jasno, da za posamezne podjetnike in organizacije zakonodajalec vzpostavlja isti postopek za zbiranje davkov, pristojbin, kazni in glob.
Še vedno v primeru neplačila ali nepopolnega plačila davka v predpisanem roku, obveznost plačila davka je izpolnjena z dodajanjem izterjave na gotovino davčnega zavezanca (davčni zastopnik). Šele zdaj se nanaša na vse subjekte poslovnih dejavnosti. Enako pravilo velja za zaračunavanje kazni za zamude pri plačilu davkov in glob v primerih, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije.
Davki, pristojbine, kazni in globe se nabirajo odločba davčnega organa. V banki, kjer so davčni zavezanci računi (davčni zastopnik) odprt - organizacija ali posamezni podjetnik, se naročilo zbiranja (odtujitev) pošlje na odpis in prenos na ustrezne proračune (ekstrabudgetni skladi) potrebnih sredstev iz Računi davčnih zavezancev.
Odločitev o izterjavi se izvede po poteku obdobja, določenega za izvršitev obveznosti plačila davka, vendar najpozneje 60 dni po izteku izvajanja zahteve za plačilo davka. V nasprotnem primeru se taka odločitev šteje za neveljavno in izvršitev ni predmet, da se izterja od davkoplačevalca (davčni zastopnik) - organizacija ali posamezni podjetnik zaradi plačila davčne osnove v tem primeru, da bi davčni organ lahko samo prek sodišče. Odločitev o zahtevku je treba posvetiti davčnemu zavezancu pravočasno najpozneje pet dni po odločitvi o izterjavi potrebnih sredstev.
Na podlagi odstavka 8 čl. 46 NK RF davčni organi prejmejo pravico, da začasno ustavijo račune davkoplačevalcev (davčni zastopnik) v bankah. Ta norma velja tudi za organizacije in posamezne podjetnike.
46. \u200b\u200bčlen Ruske federacije določa, da v primeru nezadostnosti ali pomanjkanja sredstev v računih davčnih zavezancev (davčni zastopnik) - organizacija ali posamezni podjetnik ali odsotnost informacij o takih računih, davčni organ ima pravico do pobiranja davka, Zbiranje, kazni ali globa na stroških druge lastnine davčnega zavezanca v skladu s čl. 47 NK RF.
Tako, čl. 47 davčnega zakonika, ki določa postopek za zbiranje davčnih sankcij na račun druge lastnine davčnega zavezanca (davčni zastopnik), razširi njen vpliv na organizacijo kot posameznike s statusom posameznega podjetnika.
Odločitev o izterjavi davka na račun premoženja davčnega zavezanca prav tako prejme glavo (njegov namestnik) davčne uprave. V treh dneh od datuma te odločbe se sodni izvršitelj pošlje ustrezno odločbo za izvrševanje na način, ki ga predpisuje zvezni zakon z dne 21. julija 1997 N 119-FZ "o izvršilnih postopkih", ob upoštevanju značilnosti, določenih \\ t v umetnosti. 47 NK RF. Zaporedje zbiranja davka, zbiranje, kazni in globe ostaja enaka. Edina sprememba je bila navedba v PP. 6 str. 5 žlic. 47 Davčni kodeks Ruske federacije posebej za posamezne podjetnike, ki se na koncu davki, provizije, kazni in globe zaračunajo na račun druge lastnine davčnega zavezanca (davčni zastopnik). Vendar pa je nepremičnina, ki je namenjena za vsakodnevno osebno uporabo s strani posameznega podjetnika ali članov njegove družine, se davčne sankcije ne uporabljajo. Seznam takih nepremičnin je določen v skladu z zakonodajo Ruske federacije.
V davčnem zakoniku Ruske federacije je vključeval nov st. 103.1 "Izterjava davčne sankcije na podlagi odločbe davčnega organa." V skladu z odstavkom 1 tega člena se glava (njegov namestnik) davčnega organa odloča o izterjavi davčne sankcije na podlagi odločitve o privabljanju davčnega zavezanca (drugo osebo) na odgovornost za davčno kaznivo dejanje, če znesek Od uvedla globe za vsak neobdavčljivi davek na davčno obdobje in (ali) druga kršitev davčne zakonodaje in pristojbin ne presega 5000 rubljev. - Za posamezne podjetnike, 50.000 rubljev. - za organizacije.
Razumete lahko zgornji zakon zakona: samo kazni se lahko nakokava, ne daljše od 5.000 in 50.000 rubljev, ali plačajo vse globe, tudi tiste, ki presegajo te številke, in le del njih, ki presega, 5000 in 50.000 rubljev ., Mora plačati na sodišču.
Ne pojasnjuje situacije in nove izdaje odstavka 7 čl. 114 Davčnega zakonika o Ruski federaciji, v skladu s katerim se davčna sankcija zaračuna od davčnega zavezanca na podlagi odločbe glave (njegovega namestnika) davčnega organa na način, ki ga predpisuje davčni zakonik Ruske federacije \\ t , če je znesek globe, naložene davčnemu zavezancu, posamezni podjetnik, ne presega 5.000 rubljev, za organizacijo - 50.000 RUB. Za vsak neplačani davek za davčno obdobje in (ali) druge kršitve davčne zakonodaje in pristojbin.
Kadar je po enem neplačanem davka za davčno obdobje in (ali) v nasprotju z zakonodajo o davkih in pristojbinah, znesek globe, naložene davčnemu zavezancu - posamezni podjetnik presega 5000 rubljev, na organizaciji - 50.000 rubljev., In tudi, ko se posameznik privlači, kdo ni posamezni podjetnik, ta znesek finih dajatev na sodišču v skladu z davčnim zakonom Ruske federacije.
V davčnem zakoniku Ruske federacije se vzpostavi naslednji postopek za izterjavo: \\ t
1) Pred odločbo o izterjavi davčne sankcije za obvezno izvrševanje davčni organ ponuja davkoplačevalca (drugo osebo) - organizacijo ali posamezni podjetnik prostovoljno plača ustrezen znesek davčne sankcije;
2) Če davčni zavezanec prostovoljno ne plača zneska davčne sankcije v roku, določenem v prošnji, odločba o izterjavi začne veljati in poziva obvezno izvedbo.
Preprosto je domnevati, da bo ta zakonodajni roman močno olajšal delo davčnih organov. Namesto priprave zahtevkov in sodelovanja na sodnih sejah je zdaj potrebno le za pripravo dveh dokumentov: odločitev, da privabi osebo na davčno obveznost in odločitev o izterjavi davčne sankcije. To lahko privede do povečanja števila nerazumno nadomestljivih glob.
V smislu CH. 16 "Davčna kazniva dejanja in odgovornost za njihovo zavezanost" Davčni kodeks Ruske federacije Številne najpogostejše in aktivno zbrane globe določi zakonodajalec v višini od 1000 do 15.000 rubljev. Poleg tega davčni organi nalagajo kazni tudi za časovno omejitev vsaj en dan. Tako, ena ali več odločitev o privabljanju osebe na davčno obveznost za vsak neplačani davek za davčno obdobje in (ali) v katerem koli drugemu "šopek" glob, od katerih vsaka ne bo "šopek" davkoplačevalca se lahko uvedejo presega 5000 rubljev za posamezne podjetnike, za organizacije - 50.000 rubljev. Posledično je lahko skupni znesek tistih, ki so predmet predelave v zunajsodnih postopkih glob, zelo impresiven, in nesporno okrevanje bo lahko spodkopalo poslovanje, še posebej, če je majhen.
Predstavniki malih podjetij se bodo soočili z drugim problemom. Prej, davkoplačevalci bi lahko zaprosili za priznavanje okoliščin, ki blažijo davčne obveznosti, le na sodišče (člen 112 Davčnega zakonika o Ruski federaciji). V skladu z novo izdajo čl. 112 Davčna kodeksa Ruske federacije. Okoliščine, ki zmanjšujejo ali oteže odgovornost za izvršitev davčnega kaznivega dejanja, zdaj ali sodišče ali davčni organ ob upoštevanju primera.
Po eni strani je to plus za davkoplačevalce, ki lahko že upošteva davčno pooblastilo, da zahteva uporabo olajševalnih okoliščin. Vendar, ko je treba vprašanje uporabe olajševalnih okoliščin rešiti s strani organa, ki nalaga globa, nehote pomisliti: ali so njegovi predstavniki zainteresirani za zmanjšanje prihodkov od sankcij v proračun? V tej situaciji je lahko veliko zvesto do davčnega zavezanca ... Navsezadnje je bila razvila pravosodna praksa, v skladu s katerim, če ni manjša od dveh mehčalnih okoliščin, sodišča zmanjšala znesek davčnih sankcij na 10% zahtevanega. Vendar to ni dovolj: v tem primeru je mogoče sodno uporabo olajševalnih okoliščin?
Izkazalo se je, da če se denar zaračuna iz davčnega zavezanca v nesporno naročilo, in davčni organ ne sprejema odločitev o uporabi olajševalnih okoliščin davčnemu zavezancu ali zmanjšuje kazni, vendar ne, kot bi to storila Sodišče, mora storilec storilca pritožbo take odločbe davčnega organa
Pritožba davčnih sankcij
Odločitev o izterjavi davčnih sankcij se lahko pritoži na višji davčni organ kot na sodišču. Hkrati je v primeru pritožbe v višjem davčnem organu izvršitev odločbe o izterjavi davčnih sankcij prekinjena. Z izbiro takšnega pritožbenega anormativnega akta mora davčni zavezanec istočasno poslati pritožbo davčnemu organu, ki je sprejel odločitev, kopijo (člen 6 čl. 103.1 davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Davčni zavezanec (davčni zastopnik), druga oseba, ki je pritegnila davčne obveznosti, lahko izkoristi pravico, ki mu ga zagotovi čl. 138 Davčna koda. Hkrati z vložitvijo pritožbe v višji davčni organ ali po pridobitvi odločitve takega organa, ima davčni zavezanec pravico, da se prijavi na sodišče v treh mesecih, določenih za sodno pritožbo.
Upoštevajte, da je v odstavku 5 čl. 103.1 Davčnega zakonika Ruske federacije je zakonodajalec uvedel posebno pravilo o začetku obdobja za sodno pritožbo na odločbo o izterjavi davčne sankcije, ki je bila vložena pritožena na višji davčni organ. Torej, se izraz za obravnavo pritožbe o navedeni odločbi v arbitražnem sodišču izračuna od dneva, ko je posamezni podjetnik, je organizacija zavedala odločbe, da bi višji davčni organ (višji častnik).
V zvezi s spremembami, ki jih je sprejel zakon, se pojavi drugo vprašanje: Kakšno vrsto davkoplačevalca bi se moralo pritožiti na arbitražno sodišče pri odločanju davčnega organa, če je kazen pravna, vendar pri reševanju davčnih organov, utemeljene okoliščine niso določene ali Znesek zmanjševanja kazni ne izpolnjuje davkoplačevalca?
Ko se pritožujejo v dejanjih davčnih organov, veljajo davkoplačevalci, ki jih vodijo pravila iz CH. 24 "Obravnavanje primerov izpodbijanja nenormalnih pravnih aktov, odločitev in ukrepov (neukrepanje) državnih organov, lokalnih oblasti, drugih organov, uradnikov Kodeksa arbitražnega postopka Ruske federacije.
Klavzula 1 Umetnost. 198 APC Ruske federacije določa, da imajo državljani, organizacije in druge osebe, ki so upravičeni do arbitražnega sodišča z izjavo o priznavanju neveljavnih nemormivnih pravnih aktov, nezakonitih odločitev in ukrepov (neukrepanja) državnih organov, lokalnih vlad, \\ t Drugi organi, uradniki, če menijo, da izpodbijani nenormativni pravni akt, odločitev in ukrepanje (neukrepanje) ne izpolnjujejo zakona ali drugega regulativnega pravnega akta in kršijo pravice in legitimne interese na področju podjetniške in druge gospodarske dejavnosti, \\ t nezakonito naložijo vse obveznosti davkoplačevalcem, ustvarijo druge ovire za podjetniško in drugo gospodarsko dejavnost.
Ko je zakonitost uvedbe globe izpodbijala, t.j. Prisotnost sestave davčnega prekrška, zahtevek davčnega zavezanca je v celoti nameščen v okvir CH. 24 APC RF. Ni dvoma in možnost, da se pritoži odločitev davčnega organa o izterjavi globe, pod pogojem, da je v vrstnem redu proizvodnje v primeru primera davčnega kaznivega dejanja, davčni zavezanec navedla prisotnost olajševalnih okoliščin, ki jih davčni organ ni veljal. Druga stvar, če brez izpodbijanja dejstva uvedbe globe davčni zavezanec ni zadovoljen z velikostjo padca globe pri ugotavljanju davčnega organa mehčanja okoliščin.
Malo verjetno je, da bo davčni zavezanec lahko vložil pritožbo kot zahtevek. Kako v tem primeru oblikuje svoje zahteve? Očitno bo moral dokazati Sodišče, ki ni zadovoljilo njegovo upad globe, ne izpolnjuje zakona ali drugega regulativnega pravnega akta in krši pravice in upravičene interese davčnega zavezanca na področju podjetniške in druge gospodarske dejavnosti, ustvarja drugo Ovire za izvajanje takšnih dejavnosti ...
V primeru pritožbe v arbitražnem sodišču se lahko odločitev o izterjavi davčne sankcije, njena izvršitev prekine na način, ki ga predpisuje arbitražna postopkovna zakonodaja Ruske federacije. To pomeni, da je za sodno opustitev odločbe o izterjavi davčne sankcije, je davčni zavezanec prisiljen plačati, prvič, državne dajatve (100 rubljev - za posameznike, 2000 rubljev. - za organizacije) za oddajo vloge za priznanje Odločbe državnega organa nezakonitega, v običajnem, 1000 rubljev. Državna dolžnost za vložitev zahtevka za zagotovitev zahtevka (člen 333,21 Davčnega zakonika Ruske federacije). Uporaba takega varnostnega ukrepa je pravica, vendar ne obveznost Sodišča, in da opredelitev v korist davčnega zavezanca, mora sodišče imeti dokaze o veljavnosti in potrebo po uporabi varnostnih ukrepov. Bistvo zagotavljanja takšnih dokazov opravlja sam davkoplačevalce.
Zato se izkaže, da je oseba, ki jo pritegnila davčna obveznost, zdaj dolžna plačati državno dolžnost, da zmanjša velikost globe na sodišču. To dodamo te stroške storitev odvetnikov, katerih pomoč bo treba uporabiti in primerljivo z zneskom možnih glob (1000, 5000 rubljev) s stroški njihovega zmanjšanja. Strinjam se, ali ne vsak davčni zavezanec zdaj gre na sodišče. Takšno "luksuz" bo na žepu samo za organizacije, za katere bo ekonomski učinek pritožbe na Sodišče lahko prekril stroške sodnih stroškov. Proračun in državni organi bodo zmagali - sodišča in davčne inšpekcije, katerih obseg dela se bo bistveno zmanjšal.
Ali je bil zakonodajalec, je zakonodajalec, ki je storil "tiho revolucijo"? Drugo vprašanje je, kako ta pristop s prednostjo razvoja malih in srednje velikih podjetij, ki jih je državna moč razglasila kot ena od glavnih usmeritev gospodarskega razvoja Rusije.
A.v. kazakova.
Namestnik direktorja
LLC "Pravni strokovnjaki BULON"
Perm.
O.P. VIEZOVA.
Direktorica
LLC "Pravni strokovnjaki BULON"
Perm.
Podpisan
28.02.2006
Davčna sankcija - merjenje odgovornosti za davčno kaznivo dejanje. Davčne sankcije se vzpostavijo in uporabljajo v obliki monetarnih kazni (glob). Davčne sankcije se uporabljajo kot ukrep odziva, ki odraža negativen odziv države na davčno kaznivo dejanje. Hkrati je davčna obveznost vedno javno pravna, kar je posledica družbeno pomembne, javno-pravne narave davčnih pravnih razmerij. Spori o neizpolnjevanju davčnih obveznosti so v okviru javnega, ne pa civilnega prava.
Zneski kazni, naloženih z osebami za kršitev zahtev davčne zakonodaje in opredeljene NK, so izven obsega davčnega dolga kot takega. To se razlikuje od zamud in davčnih kazni in v bistvu predstavljajo neke vrste javnopravna odgovornost lastnega značaja.
Davčne sankcije so zaščitene in se uporabljajo v obliki glob. Na področju davčne obveznosti je utemeljila uporabo celotnega sistema za izterjavo uprave. Uporaba okrevanja za davčne prekrške bi morala prizadevati za namene neobstoj odškodnine (ta naloga je rešena z izterjavo zaostalih plačil in kazni), in kaznovanje-izobraževalna narava. Skupaj s sankcijami nepremičnin, je precej sprejemljivo za davčne prekrške, da uporabljajo celoten spekter upravnih in pravne odgovornosti ukrepov, vključno z osebnimi in organizacijskimi oddelki.
Če obstaja vsaj ena misigacijska okoliščina, je velikost globe odvisna od zmanjšanja najmanj dvakrat. V prisotnosti okoliščin, ki je poslabšala odgovornost, velikost globe povišanja za 100%.
Med dvema in več davčnih prekrškov s strani ene osebe in več davčnih kaznivih dejanj se davčne sankcije zaračunajo za vsako kaznivo dejanje posebej, ne da bi se strogi absorbirale stroge stroge sankcije.
Znesek globe, ki se obračunava davkoplačevalcu, plačniku zbiranja ali davčnega zastopnika za davčnega kaznivega dejanja, ki je povzročila, da se davčni dolg (zbiranje) prenese iz računov, davčnega zavezanca, plačnika zbiranja ali Davčni zastopnik šele po prenosu na ta znesek dolga in ustreznih kazni, ki ga določa civilno pravo Ruske federacije.
Davčni organi lahko zaprosijo za Sodišče z zahtevkom za izterjavo glob iz Organizacije in posameznega podjetnika na način in roke, ki jih zagotavlja NK; Od posameznika, ki ni posamezni podjetnik, na način in roke, ki jih zagotavlja NK.
Izjava o zahtevku za izterjavo globe z organizacijo ali posameznim podjetnikom v primerih, ki jih predvideva davčni zakonik Ruske federacije, lahko davčni organ predloži za šest mesecev po izteku izvršitve zahteve po plačilu \\ t globe. Zgrešeno za utemeljen razlog za vložitev določenega zahtevka lahko sodišče ponovno vzpostavi.
V primeru zavrnitve sprožitve ali prenehanja kazenske zadeve, če obstaja davčni kaznivo dejanje, se rok za oddajo zahtevka izračuna od datuma prejema davčnega organa, da zavrne začetek ali prenehanje kazenskega primera.
Sankcija je strukturni element pravne države, ki predvideva posledice njene kršitve, ki določa izgled in merilo pravne odgovornosti za kršitelje njegovih receptov. Za kršitve dovoljene v davčnih pravnih odnosih.
Davčne sankcije so vzpostavljene in uporabljene v obliki kazni (globe, kazni) v velikostih, ki jih določa ta zakon.
Med dvema in več davčnih prekrškov s strani ene osebe in več davčnih kaznivih dejanj se davčne sankcije zaračunajo za vsako kaznivo dejanje posebej, ne da bi se strogi absorbirale stroge stroge sankcije.
Davčni kodeks Republike Kazahstan uvaja pojem davčnega kaznivega dejanja, davčne sankcije in določa pravice davčnih organov in davkoplačevalcev z enotnimi postopkovnimi normami. Sredstva se razumejo z davčnimi sankcijami. Z uporabo izraza "Odgovornost za davek kršitev" v Kodeksu, zakonodajalec ne zahteva, v katero vrsto pravne odgovornosti se nanaša, in da je težko določiti pravno naravo davčnih kaznivih dejanj predlaganih davčnih prekrškov. Na splošno je dodelitev posebne odgovornosti za Komisijo davčnih kaznivih dejanj v obliki davčnih sankcij utemeljena, ker je upravna odgovornost v teh primerih nezadostna in tudi ne velja za pravne osebe.
Davčni zavezanec, ki krši davčno zakonodajo, v skladu z zakoni, ki jih določa zakon, je odgovoren v obliki:
a) povrnitev celotnega zneska skritih ali nizkih dohodkov (dobička) ali davčne količine skritega ali nenadmenega predmeta obdavčitve in globe v višini enakega zneska, in s ponovnim kršitvijo ustreznega zneska in v redu v dvojni velikosti tega zneska. Ko sodišče vzpostavlja dejstvo namernega prikrivanja ali podcenjevanja dohodka (dobiček), sodbo ali sodne odločbe o zahtevku davčnega organa ali tožilca, se lahko zaračuna v proračun v petkrat velikosti skritega ali podcenjenega zneska dohodek (dobiček);
b) denarna kazen za vsako od naslednjih kršitev: zaradi pomanjkanja obračuna davčnih predmetov in za vodenje obračunavanja predmeta obdavčitve s kršitvijo uveljavljenega postopka, kar je povzročilo prikrivanje ali podcenjevanje dohodka za preverljivo obdobje; za ne zagotavljajo določbe ali zamude davčnemu organu dokumentov, ki se zahtevajo za izračun, kot tudi za plačilo davka;
c) okrevanje od davčnega zavezanca v primeru zamude pri plačilu davka. Kazenske kazni ne oprostijo davčnega zavezanca iz drugih vrst odgovornosti;
d) Izterjava zamud davkov in drugih zavezujočih plačil, pa tudi zneskov glob in drugih sankcij, ki jih določa zakon, je izvedena od pravnih oseb na nesporni način, in od posameznikov na sodišču. Izterjava zamud iz pravnih oseb in posameznikov je sestavljena na prihodke, ki jih prejmejo, in v odsotnosti teh - na premoženje teh oseb.
Najbolj značilna sankcija, katerih uporaba je izražena tudi v obravnavani vrsti pravne odgovornosti, je izterjava zamud z davki (prisilne obveznosti, neizpolnjeni storilec - umik kaznivega dejanja).
Poseben ukrep vpliva davčne obveznosti je davčna kazen, ki se uvede hkrati z izterjavo zamud. Ta sankcija je podobna istoimenskemu ukrepu upravne odgovornosti, vendar ima tudi številne funkcije. Uporablja se v skladu z veljavno zakonodajo, ne da bi upoštevala krivdo davčnega zavezanca ne le v zvezi s fizičnimi, temveč tudi pravnimi osebami. Kazen ni mogoče nadomestiti z drugačnim okrevanjem. Uvedba globe, kot je takšno ukrep davčne obveznosti, kot izterjava celotnega zneska skritih ali podcenjenih dohodkov, je kaznovan.
34. Davčni mehanizem: značilnosti in struktura.
Davčna politika se izvaja z davčnim mehanizmom.
Davčni mehanizem je niz načinov in pravil davčnih odnosov, s katerimi so zagotovljeni dosežki ciljev davčne politike. Elementi davčnega mehanizma - načrtovanje, ureditev, nadzor.
Davčno načrtovanje - Gospodarski sistem napovedi davčnih prihodkov ob upoštevanju dejanskih gospodarskih razmer. Odvisno od obdobja se načrtovanje razlikuje:
operativna;
dolgoročno;
strateško.
Glavna naloga davčnega načrtovanja je zagotoviti kakovostne in kvantitativne kazalnike socialno-ekonomskih razvojnih programov države, ki temeljijo na obstoječih davčnih zakonih.
Na državni ravni vloga davčnega načrtovanja določa analizo davkov, trendov in rastnih dejavnikov davčne osnove in na tej podlagi - izračun obsega davčnih prihodkov v proračun.
Davčna ureditev - sistem gospodarskih ukrepov operativnega posredovanja v okviru reproduktivnih procesov.
Glavne naloge davčne ureditve so oblikovati skupno davčno podnebje za notranje in zunanje dejavnosti organizacij, zagotavljajo preferencialne davčne pogoje za spodbujanje prednostnih sektorskih in regionalnih usmeritev kapitalskega gibanja.
Davčna ureditev se izvaja na različne načine in metode:
metode - koristi in sankcije;
metode - naložbeni davek, zamude, obroka, prenosi itd.
Pomembno sredstvo za izvajanje državne politike na področju uredbe o dohodku je davčna stopnja. Opredeljuje odstotek davčne osnove ali njegovega dela, ki je vrednost davčne vrednosti. S spremembo IT lahko vlada, ne da bi spremenila celotno masivo davčne zakonodaje, ampak le prilagajanje nameščenih strojev, da izvede davčno ureditev. Zaradi davčnih stopenj ima centraliziran enoten davčni sistem zadostno prožnost, ki je zagotovljena z letno izpopolnjevanjem davčnih stopenj in dajanje davčnih politik v skladu z dejanskim gospodarskim razmeram.
Skupaj z davčno stopnjo, učinkovito sredstvo za izvajanje davčnih politik so davčne ugodnosti. To je posledica dejstva, da se lahko fizične in pravne subjekte, ki izpolnjujejo uveljavljene zahteve, zagotovijo polno ali delno oprostitev obdavčitve.
Davčne ugodnosti, ki se uporabljajo v globalni davčni praksi, je težko sistematizirati, saj se lahko ustanovijo v vseh primerih, ko obstaja zanimanje za razvoj podjetniških dejavnosti in je pripravljena spodbujati ali nasprotno, ne spodbuditi nekatere sektorje gospodarstvo, regije, dejavnosti podjetniških dejavnosti.
Z zagotavljanjem davkoplačevalcev za te ali druge davčne ugodnosti, država najprej aktivira vpliv davčnega regulatorja na gospodarske procese.
Pomemben element davčnega mehanizma vključuje davčne sankcije. Po eni strani, služijo kot orodje v rokah države, s pomočjo katerih davčni organi so brezpogojno izpolnjevanje, na drugi strani pa ciljajo davčni zavezanec za uporabo učinkovitejše oblike upravljanja. Davčne sankcije so posredna oblika uporabe davčnega mehanizma, ne vplivajo neposredno na učinkovitost upravljanja. Davčna kontrola je niz ukrepov za analizo razlogov za odstopanja od načrtovane vrednosti davčnih prihodkov, da se odločijo o izvajanju korektivnih dejavnosti na področju obdavčitve, namenjene približevanju dejanskemu izvajanju načrtovanega. Pravilno oblikovana davčna politika in dokaj uveljavljen davčni mehanizem, ki upošteva zahteve za njeno gradnjo in delovanje, je nujen pogoj za učinkovito obdavčenje.
