Dohodek 1010 v potrdilu 2 ndfl. Kaj je dohodkovna koda in kako se določi. Posebnosti obdavčitve dohodnine od plačil v tujino

Preučili smo vse informacije o novih blagajnah: zakone 54-FZ, 290-FZ, vsa pisma Zvezne davčne službe in Ministrstva za finance. Med njimi smo izbrali le tisto, kar zadeva spletne blagajne za samostojne podjetnike na UTII.

Čas prehoda na spletne blagajne za samostojne podjetnike na UTII

Skoraj vsi tožniki preidejo na spletno CCP 1. julija 2019. Sprva je bil rok leta 2018, vendar je vlada odložila blagajne še za eno leto (zakon št. 337-FZ z dne 27. novembra 2017). Spomnimo se, da je odlog določen v 290-FZ, zakon 54-FZ "O blagajnah" pa ne ureja časa prehoda.

SP o UTII v trgovini na drobno ali javni gostinstvu

1. Če so zaposleni zaposleni - 1.7.2018.
2. Če ni zaposlenih - 1.7.2019.

To velja za dejavnosti iz odst. 6-9, str.2, čl. 34626 davčnega zakonika.

Če je podjetnik delal sam in nato najel zaposlenega, ga mora v 30 dneh prijaviti.

Ostali samostojni podjetniki bodo leta 2019 prešli na UTII

Če podjetnik ne dela v trgovini na drobno ali v javni gostinstvu, potem to dobi. Ni pomembno, ali ima zaposlene ali ne. Odlog velja za podjetnike iz odst. 1-5 in 10-14, str.2, čl. 34626 NK.

Shema: kdaj preiti na spletno blagajno

Prehod na spletno blagajno v letu 2018?
Izbrali bomo blagajno od 4000 na dan!

Pustite povpraševanje in se posvetujte
v 5 minutah.

Kombinacija UTII s STS ali OSNO

Podjetniki na OSNO in USN so v letu 2017 prešli na nove blagajne, razen predstavnikov storitvenega sektorja.

UTII ni mogoče uporabiti pri prodaji trošarinskega blaga iz odstavkov. 6-10, str. 1, čl. 181 Davčnega zakonika Ruske federacije. Zato vohljači ne prodajajo avtomobilskega olja, bencina in dizelskega goriva. Preostalo blago je mogoče prodati na UTII.

Zakon 54-FZ ne govori ničesar o ločenih rokih za trošarinsko blago, zato se cigarete lahko prodajajo brez blagajne do 1. julija 2018 in 2019.

Kdo je dobil odlog do leta 2019

Za katerega je bila blagajna popolnoma ukinjena

Podjetniku denar nakažejo druga LLC ali samostojni podjetniki na TRR preko banke. Pri plačilu z gotovino morate preluknjati čeke na novi blagajni.

Trgovec živi na težko dostopnem območju. Lokalne oblasti objavljajo na svojih spletnih straneh.

Podjetnik živi na območju, ki je oddaljeno od komunikacij. Potem samostojni podjetnik ne podpiše pogodbe z OFD. Toda hkrati jih je, fiskalni akumulator in dal v evidenco z davkom.

Dejavnosti iz 2. odstavka čl. 2 54-FZ

Primer novega elektronskega čeka

Vsaka blagajna mora biti tehnično sposobna poslati ček kupcu po e-pošti. Nekatere naprave pošiljajo tudi povezave do računov prek SMS-a. Toda OFD lahko prenaša tudi elektronske dokumente. Običajno operaterji brezplačno pošljejo čeke strankam po e-pošti in zaračunajo 1-2 rublja za pošiljanje enega čeka prek SMS-a.

Stranka se sama odloči, kateri ček bo prejela - papirnati, elektronski ali oboje. Za prejem elektronskega čeka stranka pred plačilom pusti svojo telefonsko številko ali pošto. Če ni zapustil stikov, je poslovnež dolžan izdati papirni dokument.

Ime blaga na čeku ne navedejo vsi

Do 1. februarja 2021 samostojni podjetniki na UTII na ček ne pišejo imena in količine blaga. To ne velja za prodajalce trošarinskega blaga ali alkohola. Če prodajate cigarete ali pivo, morate takoj po namestitvi blagajne napisati ime in količino blaga. Če imate storitev javne prehrane brez prodaje piva, vam imena ni treba napisati.

Primeri dokumentacije za plačilo

Podjetnik z zaposlenimi opravlja frizerske storitve in prodaja lepotne izdelke

Maloprodajo morate prenesti na KKT pred 1. julijem 2018, storitve pa do 1. julija 2019. Do teh datumov izdaja podjetnik strankam frizerski servis za frizerske storitve. Pri prodaji blaga izda na željo kupca prodajni račun oziroma račun.

V trgovini na UTII lahko kupci plačajo blago s karticami

Pred nakupom spletnega KCP pri plačilu s kartico izdate terminalski račun. Na zahtevo kupca morate izdati plačilni dokument. Po nakupu blagajn morate pri plačilu s kartico izdati dva čeka - terminal in blagajno.

Kaj kupiti spletno blagajno za samostojnega podjetnika na UTII

Primer davčne olajšave

Podjetnik na UTII mora plačati 15.000 rubljev davkov za prvo četrtletje.

Januarja 2018 je kupil blagajno za 20.000 rubljev in jo dal v evidenco pri Zvezni davčni službi. Tudi v prvem četrtletju sem plačal 45.000 rubljev zavarovalnih premij.

Po zakonu lahko podjetnik na račun prispevkov zniža davek za največ 50 %. Znižal je UTII za 7.500 rubljev na račun prispevkov in mora plačati še 7.500 rubljev. Preostali znesek davka je znižal na nič na račun odbitka za KKT.

Posledično poslovnež ne plača UTII za prvo četrtletje. V drugem četrtletju lahko še vedno dobite davčno olajšavo na spletni blagajni - 10.500 rubljev.

Globe v 54-FZ za samostojne podjetnike na UTII

• Delo brez blagajn - 25-50% neobračunanih prihodkov, vendar vsaj 10.000 rubljev.
• Ponavljajoče delo brez blagajne, če je neobračunani prihodek za obakrat več kot 1 milijon rubljev - diskvalifikacija za 1-2 leti.
• KKT ni v skladu z zakonom 54-FZ ali je napačno registriran - 1.500–3.000 RUB ali opozorilo.
• Stranki niso dali čeka ali so se zmotili v podrobnostih - 2000 ₽ ali opozorilo.

Opozorilo se izda, če kršitev ni resna in jo je samostojni podjetnik prvič kršil (zakon z dne 3. 7. 2016 št. 316-FZ). Uradniki bodo samostojno ugotovili, ali je to prva kršitev ali ne - pogledali bodo v interno bazo podatkov.

Naj povzamemo

1. Skoraj vsi samostojni podjetniki na UTII postavljajo blagajne od 1. julija 2019.
2. Gostinstvo in maloprodaja z zaposlenimi zaposlenimi - 1.7.2018.
3. Za prodajalce piva ni ločenih rokov.
4. Pred nakupom spletne blagajne: vsem izdajte blagajno, tistim, ki sprašujete, pa račun.
5. Po nakupu spletne blagajne bi morali vsi izdajati čeke in SRF.
6. Prodajalci trošarinskega blaga in piva na čeku navedejo ime blaga, ostali ne.
7. Če uporabljate pogon s krajšo življenjsko dobo, so davčne kazni 2000 rubljev.
8. Odbitek blagajni v višini 18.000 RUB se lahko podaljša na več davčnih obdobij.
9. Če je kršitev prva, bo davčni urad izdal opozorilo, ne globe.

Blagajna (KKM) se uporablja za registracijo dejstva nakupa in tiskanje čeka, ki potrjuje uspešno opravljeno transakcijo. KKM poenostavi postopek nadzora državnih organov nad gibanjem sredstev v podjetjih, nad njihovim knjiženjem prejetega denarja. To gradivo vam bo pomagalo razumeti, ali potrebujete blagajno za UTII in kakšne so značilnosti njegove uporabe.

Blagajne odlikuje predvsem prisotnost ali odsotnost fiskalnega akumulatorja(mikrovezja za shranjevanje podatkov o vseh zabeleženih operacijah). Pravila namestitve v podjetju KKM ureja zakon z dne 22. maja 2003 N 54-FZ.

POZOR! Od poročanja za IV četrtletje 2018 je nova oblika davčne napovedi za enotni davek na pripisani dohodek, odobrena z Odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 26. 6. 2018 N ММВ-7-3 / [email protected] Izjavo UTII lahko ustvarite brez napak, v kateri je brezplačno preizkusno obdobje.

Potreba po nakupu KKM za podjetja na UTII je izginila leta 2009, saj je bil sprejet zakon, ki jim omogoča opravljanje dejavnosti brez blagajne. To je bilo motivirano z dejstvom, da obdavčitev podjetij na UTII nikakor ni odvisna od zneska denarnih prejemkov ali, nasprotno, stroškov. UTII je poseben režim, v katerem se znesek davka določi na podlagi fiksnih vrednosti, izračunanih na podlagi fizičnih kazalnikov dejavnosti.

Od trenutka, ko je predsednik podpisal zvezni zakon št. 290-FZ o spremembah postopka uporabe blagajn, bodo morala vsa podjetja pridobiti KKM, ne glede na to, kateri davčni režim velja zanje.

Potrditev prejema sredstev s strani podjetij na UTII

Podjetja na UTII lahko razdelimo v skupine:

1. Tisti, ki se ukvarjajo z opravljanjem storitev (hkrati izdajo BSO (veljalo je do 15. 07. 2016));
2. Tisti, ki se ukvarjajo z drugimi vrstami dejavnosti (ob izdaji katerega koli primarnega dokumenta, ki potrjuje prejem denarja).

O obrazcih za strogo poročanje

O preostalih dokazilih

Če podjetje izda dokument, ki ni SRF, ga je treba dati stranki, če ta vpraša o tem:

• Blagajniški ček.Če se je podjetje odločilo, da bo kupcem izdalo blagajne, lahko v ta namen kupi čekovni stroj (CHM) ali najpreprostejšo blagajno (morda celo rabljeno), ki je ni treba prijaviti na davčni urad.
• Potrdilo o prodaji. Imeti mora oznako "prodajni račun", vsebovati podatke o imenu podjetja, OGRN, TIN, KPP, dnevu transakcije, kupljenem blagu, njegovi količini in vrednosti, prodajalcu.
• Račun in blagajniški nalog (PKO). Vsebuje vse podatke, potrebne za potrdilo o prodaji.

Ali potrebujem blagajno za UTII (IP na UTII)

Do 15. julija 2016 je bila dolžnost samostojnega podjetnika (ki se ukvarja z opravljanjem storitev za prebivalstvo) na vmenenko izdati BSO vsaki stranki, ki je plačala storitev. Zdaj bo zadostoval vsak dokument, ki potrjuje prejem denarja. Do danes mora samostojni podjetnik izdati SRF le v primeru gotovinske poravnave s posameznikom. Če v dejavnosti podjetnika potekajo le obračuni s fizičnimi osebami, namestitev blagajne ni potrebna (do leta 2018, dokler ne morate kupiti spletne blagajne).

Če samostojni podjetnik na vmenenki redno sprejema gotovino in / ali bančne kartice za plačilo od LLC, OJSC, drugih podjetnikov, postane nakup in priključitev blagajne zanj obvezna zahteva. Izjeme so (za več podrobnosti glej Umetnost. 2 zakona 54-FZ):

• prodaja časopisnih in revijalnih izdelkov (prihodki od prodaje sorodnih izdelkov se evidentirajo ločeno, delež prihodka, ki predstavlja prodajo časopisov in revij, pa je najmanj polovični);
• prenos delnic;
• izdajanje vozovnic za javni prevoz;
• dostava hrane študentom in osebjem izobraževalnih organizacij med poukom;
• prodaja na mestih, specializiranih za trgovino (razen šotorov in njim podobnih prodajnih mest);
• distribucijska prodaja neživilskih izdelkov;
• kiosk prodaja sladoleda in točenih brezalkoholnih pijač;
• prodaja s tovornjakom cisterne;
• odkup steklenih posod, odpadnih materialov;
• popravilo čevljev;
• Izdelava ključev;
• skrb za otroke in invalide;
• prodaja ljudske umetnosti. obrti;
• sekanje lesa in oranje zemlje;
• delo nosačev;
• najem stanovanja s strani samostojnega podjetnika, ki ga ima v lasti kot lastnik.

Poleg navedenega blagajne ne sme uporabljati samostojni podjetnik posameznik, ki je registriral svoje podjetje na mestu, oddaljenem od velikih naselij in na težko dostopnih območjih(seznam takih krajev je odobren z zakonom).

Čeprav je bila uporaba blagajne v podjetjih na UTII do poletja 2018 neobvezna, so številni ustanovitelji kljub temu kupili blagajne, vsaj zato, da bi lažje nadzorovali pretok denarja in zatirali nepoštenost zaposlenih.

Ali potrebujem blagajno za LLC na UTII

Od 1. julija 2018 mora vsaka pravna oseba v režimu UTII kupiti in registrirati spletno blagajno ter opravljati denarne transakcije samo prek nje, da bi se izognila kaznim proti svojemu podjetju.

Ko pravna oseba prodaja trošarinske izdelke, se plačila izvajajo samo preko blagajne. Trošarinski izdelki vključujejo:

• alkohol;
• tobak;
• parfumerija, kozmetika.

Zaključek: LLC na UTII ne sme uporabljati blagajn, še posebej, ker izračun davčne obveznosti temelji na fizičnih kazalcih in ne na denarnem prometu. Vendar pa obstaja seznam področij dejavnosti, za izvajanje katerih boste še vedno potrebovali blagajno.

Ali je mogoče uporabiti stroje za tiskanje čekov

Čekovni tiskarski stroj (CHM)- ista blagajna, vendar brez EKLZ, ki ne zahteva registracije pri Zveznem inšpektoratu davčne službe. Takšne naprave se uporabljajo, kadar podjetnik ali organizacija po zakonu ne more uporabljati blagajne za obračune s strankami, ampak ustanovitelj raje nadzoruje zaposlene in višino denarnih prejemkov. Preprosto povedano, zakon ne zahteva avtomobila, vendar lastnik podjetja potrebuje čeke za vsa plačila. V takih primerih je bilo mogoče kupiti KKT, preprosto ga ne registrirati pri inšpektoratu Zvezne davčne službe, vendar bi NIM stal veliko manj, poleg tega pa ne bi bilo treba letno zamenjati EKLZ. Vzdrževanje stroja za tiskanje čekov bo stalo približno sto rubljev na mesec. Vsi podatki, shranjeni v MHP, so last organizacije.

NTP za samostojne podjetnike

Ko davčna inšpekcija samostojnega podjetnika preveri čekotiskarski stroj, pozornost ne bo posvečena, saj je njegova prisotnost v izključni pristojnosti samostojnega podjetnika. Računi, ki jih natisne MHP, ne vsebujejo vseh informacij, ki so potrebne za navedbo, na primer na potrdilu o prodaji. Kupljeno blago ali storitve, njihova količina tukaj ne bodo navedeni. Dnevni izkupiček mora biti evidentiran v dnevniku blagajne. Postopek za uporabo PIP naj bi samostojni podjetnik posameznik sestavil urejeno. Prav tako bo samostojni podjetnik obdržal obveznost vodenja blagajne.

ChPM za LLC

Pravna oseba, za razliko od podjetnikov, ne more imeti blagajne, saj je dolžna voditi računovodstvo, samostojni podjetnik pa tega ni dolžan. Organizacije bodo prisiljene plačati visoke davčne kazni, če bodo ugotovile, da se računovodstvo ne vodi.

Če LLC ne pridobi KKT, ga davčni urad zavezuje, da stranki zagotovi dokumente z v njih prikazanimi podatki, katerih seznam je urejen. Tu lahko pride prav MTP, saj so podatki o podjetju navedeni v čekih, ki jih izda.

Če organizacija uporablja stroj za tiskanje čekov, še vedno vodi računovodstvo, izpolnjuje blagajno, plačuje nasprotnim strankam in IFTS posreduje stanja in podatke o prejemkih in izdatkih gotovine. Ker so možnosti NIM zelo omejene, ostaja izdaja čeka neobvezna. Ček se izda le na željo kupca, zato je malo smiselno kupiti čekovni stroj.

Ko morate preklopiti na uporabo spletnih blagajn

Bistvo prehoda na spletno blagajno je v tem, da se je IFTS odločil izvajati strog nadzor nad vsemi denarnimi transakcijami samostojnih podjetnikov in organizacij z uporabo tako imenovane spletne blagajne. Glavna novost takšnih blagajn je, da "znajo" davčnim organom pošiljati informacije o gibanju denarja na internetu. Posrednik med blagajno in IFTS je operater fiskalnih podatkov (OFD), s katerim morate najprej skleniti pogodbo o opravljanju tovrstnih storitev. Poleg tega je funkcija povezovanja z omrežjem omogočila izdajo potrdil o plačilu nakupa v elektronski obliki, po želji so prišli do stranke na mobilnem telefonu, tablici in osebnem računalniku. Do 01.01.2018 bo izdaja papirnih čekov še vedno mogoča, po tem datumu pa bo prišlo do dokončnega popolnega prehoda s papirnatih čekov na elektronske.

Od uveljavitve navedenega zakona (in sicer od 15. julija 2016) sta bila nakup in namestitev spletne blagajne izvedena prostovoljno, stare blagajne je bilo še vedno mogoče pustiti, registracija pa ni bila več mogoča. . Od 1. julija 2017 ni več mogoče uporabljati tako starih različic KKM, ki so bile registrirane pred nekaj leti, podjetja, ki ne morejo poslovati brez blagajn, pa so morala kupiti spletni KKM.

Zdaj se obrnimo neposredno na podjetnike in pravne osebe, ki so kot sistem obdavčitve izbrali UTII. Če podjetje na "vmenenki" opravlja storitve in njihovo plačilo potrdi z izdajo obrazcev strogega poročanja (SRF), bo moralo od 1.7.2018 preiti na spletno blagajno. in takoj začnite pošiljati e-potrdila strankam. Do te točke lahko delate po stari shemi:

• podjetja, ki zaslužijo z opravljanjem storitev (še vedno je treba izdati SRF);
• maloprodajna podjetja;
• drugi samostojni podjetniki in pravne osebe, ki so pred tem zakonito delali brez blagajn.

Če podjetje prodaja alkohol na UTII, je že moralo povezati spletno blagajno. Trenutno je znesek globe za nepravočasno priključitev spletne blagajne ali pomanjkanje le-te od 30 do 40 tisoč rubljev za organizacijo in od 3 do 4 tisoč rubljev za ustanovitelja. V prihodnosti je načrtovano povečanje zneska globe:

• do 75-100% zneska denarja, ki je šel "mimo blagajne" (vsaj 30 tisoč rubljev) za podjetje;
• do 25-50% enakega zneska za ustanovitelja (vsaj 10 tisoč rubljev).

Analiza blagajne

Za začetek razdelimo vse obstoječe KKM na:

• avtonomna;
• pasivno.

Pasivni KKM se razlikuje le po tem, da ima vrata za priklop osebnega računalnika, vendar tudi ne predvideva uvedbe pogojev za promocijo ali popustni program. Naslednje faze razvoja KKM:

• aktivno (POS terminal);
• moderno blagajna.

Active KKM je razvit ob upoštevanju potreb podjetja pri izvajanju zapletenih operacij, med seboj se razlikujejo po načinu namestitve davčne pristojbine (EKLZ):

• v sistemski enoti (nespremenljiva konfiguracija, odvisnost od prodajalca KKM);
• davčni registrator (možnost zamenjave delov in programske opreme).

Od začetka veljavnosti zakona 54-FZ so začeli razlikovati med KKM in PTK:

• KKM (blagajna) lahko deluje brez osebnega računalnika;
• PTK (kompleks programske in strojne opreme) deluje samo s programsko opremo. (Danes vse blagajne potrebujejo programsko opremo)

Glavne značilnosti spletne blagajne:

Spletne blagajne odobrene za uporabo

Spletne blagajne so predstavljene z naslednjim seznamom:

Pravilnik o temi

Normativne akte predstavlja naslednji seznam dokumentov:

Tipične napake

Napaka #1: Nakup spletne blagajne brez preverjanja njene prisotnosti na seznamu odobrenih za uporabo.

Doslej so bili poslovni subjekti, ki so uporabljali poseben davčni režim (SIT) v obliki plačila enotne pripisane dohodnine (NDP), oproščeni uporabe blagajne. Takšno možnost jim zagotavlja klavzula 2.1 člena 2 zveznega zakona z dne 22.05.2003 N 54-FZ. Vendar pa se od leta 2016 vprašanje blagajn za UTII, in sicer spremembe navedenega zveznega zakona, obravnava v Državni dumi Ruske federacije. Predlog zakona je bil sprejet v prvi obravnavi, a o konkretnih spremembah je še prezgodaj govoriti, vsi pogovori še potekajo na "ravni razprave".

Uporaba KKM v letu 2016 za UTII

Kot že omenjeno, pravilo, po katerem so »pripisane osebe« izvzete iz uporabe blagajne, do danes ni doživelo nobenih sprememb, zato imamo doslej v letu 2016 veljaven postopek preteklih let. Po tej odredbi so pogoji za izvzetje iz uporabe CCP:

• izvajanje vrst podjetništva iz odstavka 2 člena 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije;
• izdaja dokumenta, ki potrjuje prejem denarja za izdelek ali storitev.

Hkrati je treba upoštevati, da imajo poslovni subjekti, ki uporabljajo SNR v obliki UTII, pravico izvajati obračune brez blagajne, hkrati pa morajo kupcu izdati drugačen dokument o izračunih. izdelani (prodajni račun, račun itd.). Vrhovno sodišče Ruske federacije je poudarilo, da potreba po izdaji takšnega potrdila ni odvisna od prisotnosti volje kupca. Z drugimi besedami, če poslovni subjekt kupcu ni dal ustreznega dokumenta (na primer čekovni stroj za UTII), se šteje, da je kršil denarno disciplino. V tem primeru ni pomembno, ali mu je kupec zahteval izdajo takega čeka (Sklep z dne 11.02.2016 N 301-AD15-14856).

Pomembno!

• Odstavek 3 člena 2 zveznega zakona št. 54-FZ vsebuje navedbo vrst podjetništva, v katerih so poravnave možne brez uporabe blagajne. "Vmenenshiks", ki zagotavlja ustrezne vrste storitev, ne sme uporabljati CRE samo, če izdajo blagajno v skladu z Uredbo, odobreno z Uredbo Vlade Ruske federacije z dne 05.6.2008 N 359 (Pisma Ministrstva za Finance Rusije z dne 30. 12. 2015 N 03-11-06 / 3 / 77890, z dne 10. 8. 2015 N 03-11-11 / 46052);
• Neuporaba CKT z UTII (vključno z letom 2016) za samostojnega podjetnika, ki opravlja potniški promet, je možna le pod pogojem, da je izdan ustrezen BSO (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 07.08.2015 N 03-11- 11 / 45835).

Spremembe v uporabi blagajne za UTII

Na začetku obravnave osnutka zakona o spremembah zveznega zakona št. 54-FZ naj bi "pripisane osebe" zavezal k uporabi blagajne. Trenutno poteka razprava o tem vprašanju in morda bo priložnost, da se KKM ne uporablja za samostojne podjetnike na UTII.

• avtomatizacija sistema nadzora nad obračunavanjem prihodkov in posledično pravilnostjo plačila davkov;
• udobje in varstvo pravic potrošnikov (ko je CCP povezana z internetom, bo imel kupec dostop do "virtualne različice čeka");
• enostavnost registracije blagajne - zdaj na spletu.

Ob upoštevanju predlaganih sprememb bo zaporedje ukrepov za uporabo PFC naslednje:

• registracija osebnega računa se izvede na spletni strani davčne službe s pripravo vloge za fiskalizacijo blagajne;
• ko registrirani blagajnik izstavi ček za kupca, se informacije o transakciji pošljejo operaterju davčnih podatkov (OFD), ki jih nato pošlje inšpektoratu Zvezne davčne službe Rusije.

Spremembe v uporabi CCP bi nedvomno morale poenostaviti življenje davčnih organov, a to pričakuje poslovna skupnost od naslednjih novosti ... Odgovor je tudi očiten: dodatni stroški. Za preusmeritev računovodstva se predvideva obdobje do leta 2018.

Glede sprememb pri uporabi blagajn (in sicer uvedba obveznosti uporabe spletnih blagajn) neposredno za poslovne subjekte, ki uporabljajo SNR v obliki plačila UTII, država še ni odgovorila. Morda ne bo sprememb. No, da vidimo, ni dolgo čakati.

Plačniki UTII so upravičeni do... Poglejmo, kakšne težave in vprašanja se v praksi pojavljajo pri zavezancih enotnega davka pri koriščenju te pravice.

Organizacija (samostojni podjetnik posameznik) ne sme uporabljati blagajne, če so hkrati izpolnjeni naslednji pogoji:
- uporablja davčni sistem v obliki UTII;
- ne spada v področje uporabe 2. in 3. člena čl. 2 zakona N 54-FZ (ne uporablja strogih obrazcev za poročanje ali je izvzet iz uporabe CCP zaradi posebnosti svojih dejavnosti ali posebnosti njegove lokacije);
- na zahtevo kupca (stranke) izda dokument, ki potrjuje prejem sredstev za zadevni izdelek (delo, storitev).
To pravilo ne velja za plačilne agente, ki sprejemajo plačila od posameznikov, tudi prek plačilnih terminalov. Zanje je prisotnost blagajne v terminalu obvezna.
Organizacija se sama odloči, ali bo prenehala uporabljati CCP ali ne. Zakon N 54-FZ določa pravico do zavrnitve gotovinske opreme, ne pa tudi obveznosti. Če se odločite, da ga še naprej uporabljate pri delu, boste morali še vedno upoštevati ustaljen postopek za njegovo registracijo in uporabo, plačati vzdrževanje in zamenjavo EKLZ. V nasprotnem primeru lahko davčni organi kaznujejo po čl. 14.5 Upravnega zakonika Ruske federacije (Pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 09. 9. 2009 N 03-01-15 / 9-451, z dne 13. 8. 2009 N 03-01-15 / 8-413).
Prisotnost obveznih podrobnosti v dokumentu, ki nadomešča blagajniški ček... Pri uveljavljanju ugodnosti je plačnik UTII dolžan na zahtevo kupca (stranke) izdati dokument, ki potrjuje prejem sredstev za zadevni izdelek (delo, storitev).
Izda se ob plačilu za blago (delo, storitev) in mora vsebovati naslednje podatke: ime dokumenta; serijska številka dokumenta, datum izdaje; ime organizacije (priimek, ime, patronim - za samostojnega podjetnika); identifikacijska številka davčnega zavezanca, dodeljena organizaciji (samostojnemu podjetniku), ki je izdala (izdala) dokument; ime in število plačanega kupljenega blaga (opravljeno delo, opravljene storitve); znesek plačila v gotovini in (ali) s plačilno kartico v rubljih; položaj, priimek in začetnice osebe, ki je listino izdala, ter njen osebni podpis.
Med informacijami, določenimi s klavzulo 2.1 čl. 2 zakona N 54-FZ in ki mora vsebovati potrdilo o prodaji, se pečat ne pojavi. Zato nanjo ni treba dati žiga organizacije ali podjetnika.
Zakon N 54-FZ tudi ne določa nobenih zahtev za izdelavo ali obliko dokumenta. Podjetje lahko razvije obrazec, poimenuje dokument in sam izbere način izdelave. Ni vam treba usklajevati svojih dejanj z regulativnimi organi, prav tako ni treba registrirati obrazca. Dokument je lahko ročno napisan ali izdelan na računalniku. Za te namene lahko na primer uporabite potrdilo o prodaji in ga dopolnite z vsemi potrebnimi podrobnostmi.
Število kopij takšnih dokumentov ni pravno določeno. Po analogiji z obrazci strogega poročanja je treba njihove ločene evidence voditi v kronološkem vrstnem redu. Dokumente je treba hraniti na enak način kot gotovinske prejemke kot primarni dokument.
V pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 06. 11. 2009 N 03-01-15 / 10-492 je navedeno, da izdaja dokumenta, v katerem ni informacij iz točke 2.1 čl. 2 zakona N 54-FZ pomeni odgovornost iz čl. 14.5 Upravnega zakonika Ruske federacije. Z drugimi besedami, lahko ste globo kaznovani, če izdate dokument, ki vsebuje nepopoln seznam podrobnosti.
Če kupec ni zahteval izdaje dokumenta, ki potrjuje prejem sredstev za ustrezen izdelek, prodajalec pa ga ni bil dolžan izdati, potem organizacija (podjetnik) v tem primeru ne more biti odgovorna (pismo Ministrstva za gospodarski razvoj Rusije z dne 23. 12. 2009 N D05-5502).
Aplikacija KKT, odvzeta iz registra, brez zaščitenih elektronskih kontrolnih trakov... Uporaba neregistrirane CCP bo davčnega zavezanca UTII pripeljala do upravne odgovornosti (pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 13. 8. 2009 N 03-01-15 / 8-413, z dne 12. 8. 2009 N 03-01-15 / 8 -412).
Podobno stališče se odraža v pismih Ministrstva za gospodarski razvoj Rusije z dne 23. decembra 2009 N N D05-5497, D05-5494: v skladu s čl. 5 zakona N 54-FZ so organizacije in samostojni podjetniki dolžni pri gotovinskih poravnavah in (ali) poravnavah s plačilnimi karticami uporabiti uporabno CCP, zapečateno po ustaljenem postopku, registrirano pri davčnih organih in zagotoviti ustrezno obračunavanje sredstev pri poravnavi (fiksiranje operacij poravnave na kontrolnem traku in v fiskalnem pomnilniku). Uporaba KKT brez zaščitenih elektronskih kontrolnih trakov (EKLZ) je nesprejemljiva, saj je kršitev veljavne zakonodaje.
Vendar pa na to vprašanje obstaja še eno stališče. Torej, po mnenju Zvezne davčne službe Rusije, v primeru zavrnitve uporabe CCP zakon N 54-FZ ne prepoveduje uporabe CCP za notranje računovodstvo na zahtevo lastnika. Prav tako zakon N 54-FZ ne prepoveduje revizije CCP s strani proizvajalca ali tehničnega servisnega centra v skladu s proizvajalčevo metodo za tiskanje dokumenta iz točke 2.1 čl. 2 zakona N 54-FZ, ki vsebuje številne obvezne informacije.
Ministrstvo za finance Rusije je v dopisu z dne 22. junija 2010 N 03-01-15 / 4-141 poročalo, da je uporaba blagajn odstranjena iz registracije pri davčnem organu, zlasti za namene notranjega računovodstva gibanje blaga, ni urejeno z zakonom N 54-FZ.
Poleg tega pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 23. oktobra 2009 N 03-01-15 / 9-474 pravi, da je uporaba modela blagajniške opreme, če je izključena iz državnega registra, možna pred poteku standardne amortizacijske dobe. Uporaba CCP, ki je bila izključena iz državnega registra po izteku normativnega roka za njeno amortizacijo, pomeni odgovornost, določeno z zakonom.
Ministrstvo za finance Rusije (Pisma z dne 06.11.2009 N 03-01-15 / 10-492, z dne 13.08.2009 N 03-01-15 / 8-413) v svojih pojasnilih opozarja davkoplačevalce na dejstvo da se v skladu s sklepom plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 31.7.2003 N 16 za neuporabo blagajne, zlasti za uporabo blagajne, šteje:
- niso registrirani pri davčnih organih;
- niso vključeni v državni register;
- brez fiskalnega (kontrolnega) pomnilnika, s fiskalnim pomnilnikom v nefiskalnem načinu ali z okvarjenim blokom fiskalnega pomnilnika;
- pri katerih plomba manjka ali je poškodovana, kar označuje možnost dostopa do fiskalnega pomnilnika.
Zakonitost uporabe CCP za notranje potrebe potrjuje arbitražna praksa (Resolucija Zvezne protimonopolne službe severozahodnega okrožja z dne 28. aprila 2010 v zadevi N A56-54117 / 2009).
Da bi se tako izognili zahtevku regulativnih organov, je treba blagajno odstraniti iz registra pri davčnem inšpektoratu, za kar je treba na inšpektorat vložiti vlogo za odjavo blagajne.
Dokler CCP ni odjavljen pri inšpektoratu zvezne davčne službe, lahko davčni uradniki preverijo njeno uporabo. Hkrati za neuporabo CCP, kot tudi za neskladnost CCP z zakonskimi zahtevami (odsotnost EKLZ, fiskalnega pomnilnika, pečatov TSO, izključitev uporabljenega modela CCP iz državnega registra) prihaja odgovornost po čl. 14.5 Upravnega zakonika Ruske federacije.
Uporaba KKT s strani organizacij, ki prodajajo alkoholne pijače... Treba je opozoriti, da se plačniki UTII ukvarjajo s podjetniško dejavnostjo, povezano s prodajo alkoholnih pijač, v skladu z zveznim zakonom "O državni ureditvi proizvodnje in prometa etilnega alkohola, alkohola in izdelkov, ki vsebujejo alkohol" (v nadaljnjem besedilu - zakon N. 171-FZ), so v vsakem primeru dolžni uporabiti CCP ... Maloprodaja alkoholnih pijač z vsebnostjo etanola več kot 15 % prostornine končnih izdelkov je prepovedana brez CCP v skladu s čl. 26 zakona N 171-FZ (Pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 03.09.2009 N 03-01-15 / 9-441, z dne 16.09.2009 N SHT-17-2 / [email protected], z dne 09. 12. 2009 N N 03-01-15 / 11-527, 03-01-15 / 11-525).
Kršitev teh norm pri izvajanju maloprodaje alkoholnih pijač je objektivna stran upravnega prekrška iz 3. 14.16 Upravnega zakonika Ruske federacije (Odločba predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 16. septembra 2008 N 5378/08 v zadevi N A66-6614 / 2007). Kršitev pomeni naložitev upravne globe uradnikom v višini od 3.000 do 4.000 rubljev. z ali brez odvzema alkohola in izdelkov, ki vsebujejo alkohol; za pravne osebe - od 30.000 do 40.000 rubljev. z ali brez odvzema alkohola in izdelkov, ki vsebujejo alkohol.
Uporaba KKT pri združevanju različnih vrst dejavnosti... Pri združevanju dejavnosti, ki so obdavčene z UTII, in dejavnosti pod drugačnim davčnim režimom, se lahko davčni zavezanec odloči, ali bo uporabil CCP ali ne, le v zvezi z dejavnostmi, ki so obdavčene z UTII. Pri opravljanju dejavnosti, obdavčenih v skladu s splošnim ali poenostavljenim davčnim režimom, je uporaba CCP obvezna (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 28. decembra 2009 N 03-01-15 / 11-544).
Nadzor nad uporabo ugodnosti... Nadzor nad uporabo KKT s strani organizacij in samostojnih podjetnikov je zaupan davčnim organom, ki zlasti:
- preverjajo dokumente v zvezi z uporabo blagajn s strani organizacij in samostojnih podjetnikov, prejemajo potrebna pojasnila, informacije in informacije o vprašanjih, ki se pojavljajo pri inšpekcijskem nadzoru;
- izvajati preglede izdaje gotovinskih prejemkov s strani organizacij in samostojnih podjetnikov.
Vendar davčni organi pri izvajanju nadzora nad uporabo blagajne niso pooblaščeni za izvedbo testnega nakupa, saj je poskusni (testni) nakup dovoljen kot operativno-iskalna dejavnost, ki jo izvaja pooblaščeni organ v predvidenih primerih in postopku. za po Zakonu o operativno-iskalni dejavnosti.
V 13. členu zakona o operativno-preiskovalni dejavnosti je določeno, da davčni organi niso pooblaščeni za opravljanje operativno-preiskovalne dejavnosti.
Dokumenti, ki jih pri poskusnem nakupu pripravi uradnik davčnega inšpektorata pri izvajanju nadzora nad uporabo blagajn s strani organizacije ali podjetnika, se ne morejo šteti za dokazilo, pridobljeno v skladu z zahtevami veljavne zakonodaje in potrjuje primer upravni prekršek.
Tako so dejanja davčnega organa, da privede organizacijo ali podjetnika k upravni odgovornosti za rezultat poskusnega nakupa, nezakonita.
Davčni organi lahko opravijo testni nakup za ugotavljanje upravnega prekrška na področju zakonodaje o uporabi blagajn le v prisotnosti organov, pooblaščenih za izvajanje operativno-iskalne dejavnosti.
V zvezi s tem arbitražna sodišča priznavajo nezakonite in razveljavijo odločitve davčnih organov o privedbi upravne odgovornosti (Resolucija plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 16. junija 2009 N 1000/09 z dne 16. junija 2009 N 1988 /09, FAS Uralskega okrožja z dne 11. marca 2010 N F09-536/10-C1, z dne 17.02.2010 N F09-539 / 10-C1, Resolucija Zvezne protimonopolske službe Moskovskega okrožja z dne 12.05.2010 KA-A41 / 4665-10).