Predpostavke dobička v četrtem četrtletju. Izračun akontacij dobička - splošna pravila. Mesečno plačilo na podlagi dejanskega dobička

Podjetje lahko nakaže davčne akontacije četrtletno ali mesečno. Posebno naročilo je odvisno:

• od zneska prihodkov;
• iz računovodske politike podjetja.

Če prihodki ne presegajo 60.000.000 rubljev, ima podjetje pravico plačati le četrtletne akontacije in te metode ni treba prijaviti davčnemu uradu.

Če prihodki presegajo 60.000.000 rubljev, lahko plačate:

• četrtletna in mesečna akontacija v četrtletju;
• mesečna akontacija glede na dejanski dobiček.

Izbrana metoda se mora odražati v računovodski politiki.

Način plačila akontacij dohodnine je mogoče spremeniti šele od novega leta, pri čemer je treba o tem obvestiti davčni urad najkasneje do 31. decembra.

Četrtletne akontacije dohodnine

Četrtletno morajo podjetja nakazati akontacije, za katere v zadnjih štirih četrtletjih njihov prihodek od prodaje v povprečju ni presegel 15.000.000 rubljev (klavzula 3 člena 286 Davčnega zakonika Ruske federacije, kakor je bil spremenjen z zakonom z dne 8. junija 2015). 150-FZ). To pomeni, da če v letu 2016 dohodek od prodaje v povprečju za vsako četrtletje ni presegel 15.000.000 rubljev (60.000.000 rubljev za celo leto), potem je mogoče zavrniti plačilo mesečnih akontacij za davek od dohodka od prvega četrtletja 2017. In prijavo je treba predložiti davčnemu uradu pred 31. decembrom preteklega leta.

Na splošno je za plačilo četrtletnih akontacij davka na dohodek treba upoštevati štiri zaporedna četrtletja pred ustreznim obdobjem vložitve. To pomeni, da izračun 15.000.000 rubljev ne vključuje tekočega četrtletja, na podlagi katerega podjetje predloži izjavo.

Pri določanju povprečne vrednosti prihodkov od prodaje za prejšnja štiri četrtletja se seštejejo prihodki od prodaje za vsako četrtletje. Po tem se prejeti znesek deli s štirimi (dopisi Ministrstva za finance Rusije z dne 24. decembra 2012 št. 03-03-06 / 1/716 z dne 21. septembra 2012 št. 03-03-06 / 1 /493).

Predplačilo dohodnine za prejšnje četrtletje je treba izvesti najpozneje 28. dan v mesecu, ki sledi temu četrtletju.

Ne glede na višino prihodkov se izplačujejo četrtletna akontacija (klavzula 3 člena 286 Davčnega zakonika Ruske federacije):

• stalna predstavništva tujih podjetij;
• neprofitne organizacije, ki nimajo prihodkov od komercialnih dejavnosti;
• avtonomne institucije;
• proračunske institucije. Od 1. januarja 2014 - proračunske institucije, razen gledališč, muzejev, knjižnic, koncertnih organizacij. Gledališča, muzeji, knjižnice, koncertne organizacije, ki so proračunske institucije, od navedenega datuma ne obračunavajo in ne plačujejo akontacij dohodnine;
• pogodbenice sporazuma o skupnih dejavnostih (v smislu davka od dohodka, prejetega iz te dejavnosti);
• vlagatelji sporazumov o delitvi proizvodnje (v smislu davka na dohodek, prejet od te dejavnosti);
• podjetja, ki so prešla na skrbniško upravljanje (v smislu davka na dohodek, prejet od te dejavnosti).

Znesek četrtletnega akontacije dohodnine se izračuna na podlagi dejanskega dobička. V tem primeru se uporabi formula.

Formula za izračun četrtletnega akontacije dohodnine

PRIMER PLAČILA DAVKA DOHODKA ČETRETEK

LLC "Snegurochka" četrtletno nakazuje akontacije dohodnine. V prvem četrtletju poročevalskega leta je Snegurochka prejela obdavčljivi dobiček v višini 100.000 rubljev, v prvem polletju pa 180.000 rubljev.

Tako bo akontacija davka za prvo četrtletje:

100.000 rubljev × 20% = 20.000 rubljev.

Za pol leta mora podjetje plačati akontacijo v višini:

180.000 rubljev × 20% - 20.000 rubljev. = 16.000 rubljev

Če se izkaže, da je dobiček za to poročevalsko obdobje manjši od prejšnjega, prenosa akontacije ni treba.

Mesečna akontacija dohodnine

Vsa druga podjetja morajo navesti dva načina plačila mesečnih akontacij:

• na podlagi zneska davka za prejšnje četrtletje;
• na podlagi dejanskega dobička za mesec.

Družba sama izbere možnost plačila davka, jo zabeleži v računovodski politiki in jo uporablja skozi vse leto.

Na podlagi davka za zadnje četrtletje

Podjetja, ki uporabljajo to metodo, morajo plačati akontacijo dohodnine najpozneje do 28. dne vsakega tekočega meseca, torej vnaprej. Predplačilo za januar je treba na primer plačati do 28. januarja.

Znesek mesečnega akontacije je:

• znesek mesečne akontacije za IV četrtletje preteklega leta - v I četrtletju tekočega leta;
• 1/3 zneska akontacije za I četrtletje tekočega leta - v II četrtletju tekočega leta;
• 1/3 razlike med zneskom akontacije za šest mesecev in prvim četrtletjem tekočega leta - v tretjem četrtletju tekočega leta;
• 1/3 razlike med zneskom akontacije za devet mesecev in pol leta - v IV četrtletju tekočega leta.

Ob koncu četrtletja podjetje primerja davek, izračunan na dejanski dobiček, z mesečnimi akontacijami.

Če je davek večji od zneska predujmov, ga bo treba do konca četrtletja plačati. To je treba storiti do 28. v mesecu, ki sledi četrtletju poročanja.

Če je davek nižji od zneska predujmov, nastane preplačilo. Družba ga lahko pobota s prihajajočimi davčnimi plačili ali ga vrne na svoj tekoči račun.

PRIMER PLAČILA MESEČNIH TRETMERNJIH NAPREDOV

V skladu s svojo računovodsko politiko Romantica LLC mesečno plačuje akontacijo na podlagi dobička iz prejšnjega četrtletja. Recimo, da je družba v prvi polovici leta prejela obdavčljivi dobiček v višini 800.000 rubljev, od tega 200.000 rubljev v prvem četrtletju.

Posledično je dobiček v drugem četrtletju enak 600.000 rubljev. (800.000 - 200.000), davek nanj pa 120.000 rubljev. (600.000 rubljev × 20%).

V tem primeru mora "Romance" v tretjem četrtletju mesečno predplačati dohodnino v višini:

120.000 rubljev : 3 mesece = 40.000 rubljev

Če podjetje v obdobju poročanja preide iz plačevanja mesečnih akontacij na podlagi dejanskega dobička na plačilo mesečnih akontacij, je treba o tem obvestiti davčni urad najpozneje do 31. decembra v letu pred prehodnim letom. Zneski akontacij, plačanih v tem postopku za izplačilo akontacij v januarju in marcu, bodo enaki tretjini razlike med zneskom akontacije, izračunanim na podlagi rezultatov devetih mesecev, in zneskom akontacije, izračunanim na podlagi rezultate šestih mesecev prejšnjega davčnega obdobja. To pravilo velja od 1. januarja 2015.

Na podlagi dejanskega mesečnega dobička

Po tej metodi podjetje takoj izračuna znesek akontacij davka na dobiček na podlagi dejanskega prejetega dobička za vsak mesec.

Predplačilo za pretekli mesec je treba plačati do 28. dne naslednjega meseca.

PRIMER PLAČILA MESEČNEGA PLAČILA NA DEJANSKEM DOBIČKU

V skladu z računovodsko politiko Matreshka LLC nakazuje mesečna akontacija na podlagi dejanskega dobička. Recimo, da je podjetje v pol leta prejelo 800.000 rubljev obdavčljivega dobička. V januarju - maju je bil njegov znesek 600.000 rubljev.

Posledično je dobiček za junij 200.000 rubljev. (800.000 - 600.000). Potem bo predplačilo za junij 40.000 rubljev. (200.000 rubljev × 20%).

Če želite naslednje leto preiti na plačilo mesečnih akontacij na podlagi dejanskega dobička, morate o svoji odločitvi obvestiti davčni urad. To je treba storiti pred 31. decembrom tekočega leta.

Kako novo ustanovljena organizacija plačuje akontacije

Novo ustanovljena organizacija lahko vplača akontacijo dohodnine na dva načina.

Metoda 1. Predplačila ob koncu četrtletja.

Da bi na ta način plačali akontacijo dohodnine, davčnega urada ni treba obvestiti.

Če je bilo podjetje ustanovljeno decembra, je treba prvo četrtletno plačilo izračunati na podlagi dobička, prejetega od decembra do marca. Plačati ga je treba najpozneje do 28. aprila (klavzula 2 člena 55, klavzula 1, 2 člena 285 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Od šestega četrtletja obstoja družbe se uporablja splošni postopek plačila akontacij. Za družbo, ustanovljeno junija, velja splošni postopek za plačilo akontacij od tretjega četrtletja leta, ki sledi letu ustanovitve.

Metoda 2. Predplačila na podlagi dejanskega dobička.

V prvem mesecu svojega obstoja je treba davčnemu uradu poslati obvestilo o tem načinu plačila akontacije dohodnine. Če je bilo podjetje ustanovljeno decembra, je treba prvo plačilo izračunati na podlagi dobička, prejetega decembra in januarja naslednjega leta. Plačati ga je treba najkasneje do 28. februarja (člen 2 člena 55, odstavek 1, 2 člena 285 Davčnega zakonika Ruske federacije). Deklaracijo bo treba predložiti tudi mesečno (klavzula 3 člena 389 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Leta 2019 se lahko organizacije, katerih prihodki od prodaje v zadnjih štirih četrtletjih v povprečju niso presegali 15 milijonov rubljev na četrtletje, odpovejo mesečnim akontacijam davka na dohodek in ob koncu četrtletja izračunajo plačila.

Kakšna so akontacija dohodnine?

Povečanje omejitve je večjemu številu organizacij omogočilo, da ob koncu četrtletja izračunajo akontacije dohodnine. Zakaj je to dobro za davkoplačevalce - poglejmo primer, najprej pa se spomnimo, kaj so akontacije za dohodnino.

Ob koncu vsakega poročevalskega (davčnega) obdobja zavezanci izračunajo in plačajo akontacijo na enega od naslednjih načinov:

• na podlagi rezultatov prvega četrtletja, šestih mesecev in 9 mesecev ter predplačil v vsakem mesecu četrtletja (klavzula 2 člena 286 Davčnega zakonika Ruske federacije).
• na podlagi rezultatov 1. četrtletja, šestih mesecev in 9 mesecev brez plačila mesečnih akontacij. Ta metoda, odstavek 3 čl. 286 Davčnega zakonika Ruske federacije dovoljuje uporabo le organizacijam, katerih prihodki v zadnjih štirih četrtletjih niso presegali povprečno 15 milijonov rubljev na četrtletje.

Poleg tega lahko organizacija preide na mesečna vnaprejšnja plačila glede na dejanski zasluženi dobiček. To je dovoljeno prostovoljno od začetka koledarskega leta. Obstaja pogoj - prihodki v zadnjih štirih četrtletjih v povprečju ne smejo presegati 15 milijonov rubljev za vsako četrtletje. Če želite preiti na ta način plačila, vložite davčno prijavo.

Izračunajmo akontacije za pogojno LLC "Ananas v šampanjcu" po vsaki od metod in nato primerjamo rezultate. Prihodki in odhodki za davčne namene so določeni na osnovi nastanka poslovnega dogodka. Davčna osnova za davek od dohodka je prikazana na osnovi nastanka poslovnega dogodka od začetka leta.

Kako izračunati vnaprejšnja plačila na podlagi četrtletnih rezultatov

Višina četrtletnega akontacije na koncu poročevalskega obdobja je določena z dejanskim dobičkom, izračunanim na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka davčnega obdobja do konca poročevalskega obdobja - četrtletje, pol leta, devet mesecev . V tem primeru se upoštevajo predhodno plačana akontacija v davčnem obdobju.

Primer 1: Izračunajmo četrtletna akontacija za leto 2019 za LLC Pineapples v Champagne:

• ob koncu prvega četrtletja: 90 tisoč rubljev × 20% = 18 tisoč rubljev.
• ob koncu pol leta je bila v skladu z 8. odstavkom čl. 274 Davčnega zakonika Ruske federacije je davčna osnova enaka nič in četrtletna akontacija. V proračun se ne prenese nič, znesek četrtletnega akontacije na podlagi rezultatov prvega četrtletja pa se šteje za preplačilo davka.
• na podlagi rezultatov 9 mesecev: 150 tisoč rubljev × 20% = 30 tisoč rubljev. Če preplačilo, ki izhaja iz pol leta, ni pobotano z drugimi davki in ni vrnjeno organizaciji, se pobota s plačilom četrtletnega akontacije na podlagi rezultatov 9 mesecev (1. člen 287. člena, 14. člen člena 78 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato je treba znesek, ki ga je treba plačati v proračun: 30 tisoč rubljev - 18 tisoč rubljev = 12 tisoč rubljev.

Kako izračunati mesečne akontacije

Pomembno: če organizacija v tekočem četrtletju ustvari manj dobička ali celo izgube, je to ne oprošča plačila mesečnih akontacij. Pripoznajo se kot preplačilo, ki ga je mogoče vrniti na tekoči račun, pobotati za prihodnja plačila ali poslati za plačilo drugih davkov (v zveznem in regionalnem delu).

Primer 2: Izračunajmo predplačila, ki jih bodo ananasi v družbi Champagne LLC nakazali leta 2019, ob upoštevanju mesečnih akontacij:

• izplačila v januarju, februarju in marcu 2019 so enaka mesečnemu predujmu, ki je bil izplačan v IV četrtletju prejšnjega leta:

(620 tisoč rubljev × 20% - 350 tisoč rubljev × 20%) / 3 = 18 tisoč rubljev na mesec.

• Predplačilo za dejanske rezultate prvega četrtletja je bilo 18 tisoč rubljev. Nastalo je preplačilo davka: (18 tisoč rubljev × 3 - 18 tisoč rubljev) = 36 tisoč rubljev.

Mesečna akontacija v drugem četrtletju tekočega leta je enaka 18 tisoč rubljev / 3 = 6 tisoč rubljev. Zaradi teh plačil je organizacija pripisala preplačilo, vendar je tudi ob upoštevanju tega ob koncu drugega četrtletja ostalo preplačilo:

(36 tisoč rubljev - 6 tisoč rubljev × 3) = 18 tisoč rubljev.

• julija, avgusta in septembra organizacija ni plačevala, saj je bila razlika med četrtletnimi in predplačili za pol leta in 1 četrtletje 2019 negativna.

Četrtletna akontacija za 9 mesecev je znašala 30 tisoč rubljev. Del organizacije je bil zaprt s preplačilom, preostanek pa je bil plačan poleg proračuna:

(30 tisoč rubljev - 18 tisoč rubljev) = 12 tisoč rubljev.

• za to možnost lahko že izračunate zapadla plačila v oktobru, novembru in decembru 2019 ter v prvem četrtletju naslednjega leta:

(30 tisoč rubljev - 0 rubljev) / 3 = 10.000 rubljev.

Urnik plačil in dvigi

Ob upoštevanju pogojev iz prvega odstavka čl. 287 Davčnega zakonika Ruske federacije, bomo pripravili analizo plačil za ananas v družbi Champagne LLC:

Za davkoplačevalca je bolj donosno plačevati akontacije na podlagi rezultatov preteklega četrtletja: v resnici se plačujejo po realnem dobičku in ne "vnaprej". Mesečna akontacija je dejansko plačilo vnaprej, od denarja, ki bi ga lahko dali v obtok. To se še posebej čuti, ko je bil 9 mesecev dober rezultat, nato pa se je zmanjšal dobiček ali celo izguba: organizacija mora še vedno nakazati akontacije, poleg tega izračunane za "dobičkonosna" obdobja.

Če se vrnem k obravnavanim novicam: ali bo organizacija plačevala mesečna akontacija ali pa bo omejena na plačila za četrtletje - je odvisno od povprečnega prihodka v zadnjih štirih četrtletjih. Spomnimo se, kako ga izračunati.

Postopek za izračun povprečnega zneska dohodka

Izračun upošteva dohodek od prodaje blaga, del, storitev in lastninskih pravic, določenih v čl. 249 Davčnega zakonika Ruske federacije. Neposlovni prihodki in prihodki iz čl. 251 Davčnega zakonika Ruske federacije, se ne upoštevajo. Prihodki od prodaje se obračunajo brez DDV in trošarin.

Povprečni prihodki od prodaje za prejšnja štiri četrtletja so vsota prihodkov od prodaje za vsako od zadnjih štirih zaporednih četrtletj, deljena s štirimi. Če preseže omejitev, organizacija v naslednjem četrtletju plačuje mesečna akontacija. Ta meja je bila leta 2016 zvišana z 10 na 15 milijonov rubljev.

Primer 3: Poglejmo, ali so ananasi v družbi Champagne LLC dolžni plačevati mesečne akontacije v prvem, drugem in tretjem četrtletju leta 2019.

• Za prvo četrtletje se vzamejo prihodki, prejeti v prvem - četrtem četrtletju 2018: (8,5 milijona rubljev + 9,5 milijona rubljev + 10,75 milijona rubljev + 11,75 milijona rubljev) = 40,5 milijona rubljev

40,5 milijona rubljev / 4 = 10,125 milijonov rubljev. To je manj kot 15 milijonov rubljev, kar pomeni, da organizaciji v prvem četrtletju ni treba plačevati mesečnih akontacij. In če v 4. četrtletju 2018 prihodki od prodaje ne presegajo 28,5 milijona rubljev, bo podjetje od začetka leta 2019 še naprej plačevalo akontacije ob koncu četrtletja.

Novo ustanovljene organizacije

Novo ustanovljene organizacije plačujejo akontacije za ustrezno poročevalsko obdobje, pod pogojem, da izkupiček od prodaje ne presega 5 milijonov rubljev na mesec ali 15 milijonov rubljev na četrtletje. V skladu s tem veliko več podjetij uživa pravico do četrtletnih plačil.

Izračunajte dohodnino z uporabo spletne storitve Kontur. Tu lahko preprosto vodite računovodstvo, izračunate plače, plačate davke, samodejno ustvarite poročila in jih pošljete na splet.

Predplačila so predplačilo dohodnine. Navedeni so skozi vse koledarsko leto. Odvisno od vrste plačnika in postopka izračuna se lahko prispevki prenesejo ob koncu četrtletja ali mesečno. Izračun predujmov za davek od dohodka ureja norma 286 Davčnega zakonika Ruske federacije, kjer 3 načini delnega plačila obveznega plačila v proračun:

1. Na koncu poročevalskega obdobja z izračunom akontacij. Običajno jih uporabljajo velika industrijska podjetja.
2. Mesečno na podlagi izračuna dejansko pridobljenih prihodkov. To pravico je mogoče uveljaviti šele po tem, ko je davčni organ obvestil v navedenem roku.
3. Ob koncu pavšalnega plačilnega obdobja na četrtletje... Primerno za podjetja z dobičkom do 60 milijonov rubljev v štirih četrtletjih.

Metode izračuna predplačil

Nakazila za vsak mesec

Prenos dela davka vsakih 30 dni je odgovornost družbe v naslednjih primerih:

1. Če bi se dobičkonosnost za štiri četrtletja tri mesece dvignila nad povprečno vrednostjo 15 milijonov rubljev.
2. Če inšpektorat ni bil obveščen o uporabi izračuna dohodka.

Izračun mesečnih akontacij davka na dohodek spremlja predložitev obračunov ob koncu določenega časa za poročanje. So 1. četrtletje, šest mesecev in 9 mesecev. Plačilo se izvede enkrat mesečno, dokumenti pa se predložijo le za četrtino. Izračun poteka po naslednjem vrstnem redu:

1. Predplačilo na začetku prvega četrtletja novega obdobja je enako mesečnemu plačilu v 4. četrtletju prejšnjega leta. Ko pride do izgube v 9 mesecih prejšnjega obdobja, se plačila za prve 3 mesece novega leta ne prenesejo. Znesek akontacije bo nič.
2. Znesek za mesec v drugem četrtletju je tretji del četrtletnega predujma za prvo trimesečno obdobje tekočega leta.
3. V 3. četrtletju je prispevek 1/3 razlike med plačilom za pol leta in akontacijo za 1. četrtletje.
4. V 4. četrtletju je znesek nakazila enak 3. delu razlike med davkom, plačanim za 9 mesecev in pol leta.

Davek je treba nakazati v proračun najpozneje do 28. v mesecu. Na primer, v 2. četrtletju je treba pristojbino plačati pred 28. aprilom, 28. majem itd. Vsak znesek bo tretji del celotnega plačila za četrtletje. Če plačilo ni enako razdeljeno, se preostanek prišteje k davku za zadnje četrtletno obdobje.

Za trimesečno obdobje se skupni znesek izračuna na podlagi prihodkov, nastalih odhodkov in obrestne mere. Če predplačilo presega skupni znesek za 3 mesece, morate nakazati dodatno plačilo. Takšno plačilo se izvede pred 28. dnem v mesecu, ki sledi kontrolnemu obdobju.

Izračun akontacije na koncu vsakega poročevalskega obdobja

Plačila na četrtletje

Za podjetja, ki plačujejo akontacije le enkrat na četrtletje, so poročevalska obdobja 1. četrtletje, 6. in 9. mesec tekočega leta. Pri četrtletnem plačilu dela davka so oproščeni mesečnega plačila v proračun. Odločilno merilo, ki daje pravico do takega izračuna, je višina dohodka. Ko po rezultatih štirih zaporednih četrtletjih povprečni dobiček ni presegel praga 15 milijonov rubljev. Ta podjetja vključujejo tudi:

• organizacije, ki financirajo iz proračuna. Izjema so knjižnice, koncertna prizorišča, gledališča, ki ne plačujejo akontacij;
• tuja podjetja s predstavništvi v Rusiji;
• neprofitna podjetja, ne da bi pri tem ustvarila dobiček od prodaje blaga ali opravljanja storitev;
• podjetja, ki sodelujejo v preprostih partnerstvih;
• vlagatelji na podlagi pogodbe o delitvi proizvodnje;

Obveznost odbitka predhodnih zneskov vsake 3 mesece se lahko v podjetju pojavi kadar koli, takoj ko dobičkonosnost za 4 četrtletja ne doseže 60 milijonov rubljev. Zato se lahko prehod zgodi sredi leta. Izjema je izračun predhodnih plačil za že prejeta sredstva, ko je na primer prehod šele od začetka novega obdobja.

1. Izračun za eno četrtino. Znesek plačila za 3 mesece se izračuna tako, da se davčna osnova pomnoži z ugotovljeno stopnjo dobička. Ta izračun se uporablja vsako četrtletje. Osnova za izračun je prejeti dobiček, izračunan kot prihodki, zmanjšani za nastale odhodke.
2. Izračun s kumulativnim rezultatom. Ob koncu 6 mesecev, 9 mesecev in leta se izračunu doda potreba po določitvi zneska, ki ga je treba plačati. Najprej morate izračunati celoten davek za poročevalsko obdobje. Vsakokrat je njegova velikost na začetku leta določena z naraščajočo seštevko. Predhodno položeni znesek se odšteje od rezultata. Tako izračunani predujem se vplača v proračun. Vsi izračuni so narejeni le v enem letnem obdobju.

Za priročen izračun akontacij dohodnine je tabela sestavljena z odsevom podatkov o davčni osnovi, časovnih obdobjih in zneskih, navedenih za vsako četrtletje. Ko se po rezultatih izračuna ob koncu leta namesto dohodka pojavi izguba, bo znesek akontacije nič. Prej plačani prispevki se pripoznajo kot preplačane. Lahko jih vrnemo davkoplačevalcu in jih upoštevamo v naslednjih obdobjih ter pripišemo vračilu kazni, kazni. Vračilo je možno le v 3-letnem obdobju. Če rok zamudite, boste morali na arbitražno sodišče vložiti vlogo.

Za prenos prispevka in predložitev prijave je en rok - najkasneje 28 dni po koncu kontrolnega obdobja. Če je dan prost dan ali pade na praznik, je rok določen za naslednji delovni dan. Davek je treba za celotno obdobje plačati do 28. marca.

Plačilo temelji na dejanskem dohodku

Družba ima pravico uporabiti postopek za prenos prispevkov na podlagi dejansko zasluženega dohodka. Obdobja poročanja so zaporedni meseci. 11. mesec je zadnji. Po tem se deklaracija pošlje za celotno obdobje. Plačilo mesečnih prispevkov ne izvzema podjetja iz splošnega četrtletnega izračuna. Vsakič, ko je plačilo določeno z naraščajočo vsoto od prvega dne obdobja, vključno z mesecem izračuna. Vsi prejšnji napredki v proračunu zmanjšujejo novo izračunani znesek za nov mesec.

Za prehod na plačilo akontacij po mesecih ob upoštevanju ustvarjenega dohodka plačnik predloži obvestilo inšpektoratu do 31. decembra. Če je obvestilo oddano pravočasno, se bo od novega davčnega obdobja spremenil vrstni red nakazila. Plačilnega sredstva skozi celo leto ni dovoljeno spreminjati.

Zakon ne določa obveznosti obveščanja inšpektorata o vrnitvi v splošno uveljavljen postopek za obračun predplačil. Ministrstvo za finance pa priporoča plačnikom, naj o spremembi obvestijo državno agencijo s pošiljanjem obvestila v kakršni koli obliki. Ko spremenite vrstni red plačevanja prispevkov za dobiček, se mora to odražati v računovodski politiki podjetja.

Prenos za četrtletje I se izvede v naslednjem vrstnem redu:

• davek za prvi mesec - plačljiv pred 28. februarjem;
• za obdobje 2 mesecev do konca marca ob upoštevanju januarskega plačila;
• za četrtletno obdobje plačilo traja do 28. aprila. Znesek davka, plačan za prva 2 meseca, se odšteje.

Novonastala podjetja lahko izračun dejanskega dohodka uporabijo šele naslednji mesec po registraciji. Pravilo o spremembi metode le od novega davčnega leta zanje ne velja. Novo podjetje je dolžno predložiti obvestilo o uporabi takega izračuna, izračunati in plačati akontacijo za mesec, v katerem je bilo ustanovljeno, ter predložiti izjavo.

Izračun davka za leto na podlagi rezultatov davčnega obdobja

Sankcije v primeru kršitve pogojev prenosa

V čl. 75 zakonika določa kazni za plačila plačil pozneje od roka. Neplačani znesek je mogoče izterjati z računovodskih izkazov podjetja ali iz njegove lastnine.

Terjatve za neplačani del davka se vložijo vnaprej. Odraža znesek dolga in datum zapadlosti. Terjatev je mogoče vložiti v treh mesecih od datuma identifikacije dolga. Ko se rok za poplačilo izteče, ima inšpektorat pravico uveljaviti neplačani znesek. Zbiranje se izvede v 2 mesecih.

Trenutno ni odgovornosti za kršitev postopka za izračun ali neplačilo proračuna predujmov. Zato kazen ne bo zaračunana.

Za obvezna plačila z enoletnim davčnim obdobjem je običajno četrtletna akontacija. To je potrebno, da se sredstva enakomerno pretakajo v proračun. Davek na nepremičnine ni izjema. Razmislimo, kako izračunati akontacijo davka na nepremičnine za 3. četrtletje 2018 in izpolniti ustrezen obrazec za poročanje.

Splošna pravila za izračun predujmov za davek na nepremičnine

Postopek za izračun in plačilo davka na premoženje organizacij ureja poglavje 30 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Na splošno je predmet obdavčitve premičnine in nepremičnine, ki so v bilanci stanja evidentirane kot osnovna sredstva.

Davčno obdobje je koledarsko leto, poročevalsko obdobje pa je večkratnik četrtine.

Preden začnete izračunavati akontacijo davka na nepremičnine za 3. četrtletje 2018, morate storiti naslednje:

1. Preverite, ali morate sploh narediti ta izračun. Davčni zakonik daje organom sestavnih subjektov Ruske federacije pravico, da prekličejo akontacije davka na nepremičnine tako v celotni regiji kot za nekatere kategorije davkoplačevalcev (klavzula 3 člena 379, klavzula 6 člena 382 Davčni zakonik Ruske federacije).
2. Pojasnite kategorijo lastnine. Za nekatere vrste objektov se davčna osnova določi po posebnem vrstnem redu (glede na katastrsko vrednost).
3. Upoštevajte lokacijo predmetov.Če se nahajajo na ozemljih v pristojnosti različnih IFTS, jih je treba po različnih poročilih "raztreseti".

Izračun akontacij davka na nepremičnine glede na kategorijo predmetov

Postopek za izračun davka na nepremičnine na podlagi katastrske vrednosti določa čl. 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije. Na ta način se obračuna davek za naslednje predmete:

1. Poslovni ali nakupovalni centri (kompleksi) in prostori v njih. Ti predmeti morajo izpolnjevati naslednje pogoje:

- dovoljena uporaba zemljiške parcele pod stavbo predvideva postavitev poslovnih stavb ali trgovskih objektov;

- najmanj 20% zazidljivih površin mora imeti dovoljeno uporabo kot pisarniški ali maloprodajni prostor, gostinsko prehrano in storitve za potrošnike ali pa se dejansko uporablja v te namene.

1. Ločeni nestanovanjski prostori, ki se lahko uporabljajo kot pisarne, za trgovino, storitve za potrošnike ali javne prehrane ali ki se dejansko uporabljajo za določene namene.
2. Nepremičninski predmeti tujih organizacij, ki niso povezani z delom prek stalnih predstavništev.
3. Stanovanjske stavbe in prostori, ki v bilanci stanja niso knjiženi kot osnovna sredstva.

Poseben seznam "pisarniških" in "maloprodajnih" predmetov, pri katerih se davek na nepremičnine izračuna na podlagi katastrske vrednosti, določijo regionalni organi na začetku vsakega davčnega obdobja (7. člen 378.2. Člena davčnega zakonika Ruska federacija).

Predplačilo za davek na nepremičnine za 3. četrtletje 2018 v zvezi s temi objekti je določeno kot 1/4 njihove celotne katastrske vrednosti na dan 01.01.2018, pomnoženo z ustrezno davčno stopnjo (pododstavek 1 odstavka 12 člena 378.2 Davčni zakonik Ruske federacije).

Davčna osnova za vse druge obdavčljive predmete, razen za "katastrske", se določi na podlagi njihove vrednosti po računovodskih podatkih. Osnova za 9 mesecev 2018 se izračuna kot vsota preostalih vrednosti na začetku vsakega meseca, od januarja do oktobra, deljena z 10. Znesek akontacije bo enak ¼ produkta davčno osnovo po stopnji, določeni za to kategorijo predmetov (člen 4 člena 382 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Primer.

Alpha LLC ima v lasti pisarniški prostor. Njegova katastrska vrednost na začetku leta 2018 KS = 10.000 tisoč rubljev. Preostala vrednost drugih predmetov, ki so predmet davka na nepremičnine, za 9 mesecev leta 2018 je bila:

Davčna stopnja za predmete, obdavčene po katastrski vrednosti - С1 = 1,5%, za ostalo obdavčljivo premoženje - С2 = 2,2%. Družba ne uživa davčnih ugodnosti.

Predplačilo za 3. četrtletje 2018 za "katastrske" objekte bo:

АПк = ¼ х КС х С1 = ¼ x 10.000 x 1,5% = 37,5 tisoč rubljev.

Predplačilo za predmete, obdavčene po povprečni ceni:

APS = ¼ x CC x C2 ,

kjer je CC povprečna preostala vrednost predmetov za obdobje

CC = (5.000 + 4.900 + 4.800 + 4.700 + 4.600 + 4.500 + 4.400 + 4.300 + 4.200 + 4.100) / 10 = 4.550 tisoč rubljev.

APS = ¼ x 4550 x 2,2% = 25,025 tisoč rubljev.

Skupni znesek akontacije LLC Alfa za davek na nepremičnine za 3. četrtletje 2018 bo:

AP = APk + AP = 37,5 + 25,025 = 62,525 tisoč rubljev.

Vzorec izpolnjevanja izračuna na podlagi vzorčnih podatkov je mogoče prenesti.

Pravila za izpolnjevanje izračuna predplačila za davek na nepremičnine za 3. četrtletje 2018.

Obrazec za izračun akontacije davka na nepremičnine in postopek za izpolnjevanje (v nadaljevanju postopek) sta bila odobrena z odredbo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 31. marca 2017 N ММВ-7-21 /

Izračun je sestavljen iz naslednjih razdelkov:

1. Naslovna stran.
2. Oddelek 1 vsebuje informacije o zneskih akontacije, ki jih je treba nakazati v proračun.
3. Oddelek 2, ki izračunava predplačila na podlagi povprečnih stroškov predmetov.
4. Oddelek 2.1, ki dešifrira informacije o nepremičninskih objektih, ki so predmet davka na nepremičnine, glede na njihovo povprečno vrednost.
5. 3. oddelek, ki vsebuje informacije o objektih, obdavčenih po katastrski vrednosti, in izračun akontacije zanje.

Ruske organizacije in tuja podjetja, ki delujejo prek stalnih poslov, morajo predložiti vse obračunske liste. Če kazalcev ni, se v ustrezna polja vstavi pomišljaj. V skrajšani obliki (naslovna stran, oddelek 1 in oddelek 3) lahko izračun predložijo samo tuja podjetja za predmete, ki niso povezani z dejavnostmi prek stalnih poslov.

Upoštevajte pravila za izpolnjevanje posameznih listov po vrstnem redu, v katerem se to dogaja v praksi.

Naslovna stran

Ta razdelek je mogoče izpolniti na začetku dela na poročilu, razen informacij o številu listov, saj odvisno je od števila predmetov, ki so vključeni v obrazec.

Naslovna stran vsebuje splošne podatke o davkoplačevalcu:

• Kode TIN in KPP. V polju "KPP" morate podati kodo, ki ustreza davčnemu organu, ki mu je poročilo predloženo. To je lahko oddelek Zvezne davčne službe na kraju registracije same organizacije, njen ločeni oddelek ali obdavčljiva nepremičnina.
• Številka nastavitve. Številka v tem polju označuje, ali je to poročilo prva "različica" ali vsebuje popravljene podatke. Za primarno obliko to polje označuje "0 - -", nato "1 - -", "2 - -" itd. Spremenjeno poročilo je treba predložiti po "starem" obrazcu, ki je veljal v obdobju, za katerega je bila ugotovljena napaka.
• Oznaka obdobja poročanja je navedena v skladu z Dodatkom 1 k postopku. Za tretje četrtletje je to "18".
• Poročevalsko leto se vnese v štirimestno obliko, tj. v tem primeru 2018.
• Koda davčnega organa je navedena v skladu s potrdilom o davčni registraciji.
• Kode za predložitev izračunov prikazujejo, zakaj je obrazec predložen temu oddelku Zvezne davčne službe. Kode so izbrane iz Dodatka 3 k Naročilo. V "tipični" situaciji, ko ruska organizacija predloži poročilo na svoji lokaciji, se uporabi koda 214.

• Polno ime organizacije je navedeno v skladu z ustanovnimi dokumenti.
• Polje "Obrazec za reorganizacijo (koda)" se izpolni, če izračun zagotovi upravičenec. Kode so izbrane iz Dodatka 2 k postopku. V tem primeru morate izpolniti tudi polja »INN / KPP reorganizirane organizacije«. Vsebujejo kode, ki so bile prvotno dodeljene podjetju.
• Telefonska številka za stik mora vsebovati državno in območno kodo in ne sme vsebovati presledkov ali drugih znakov, razen številk.
• Število strani za izračun in dokazila.
• V polje "Potrjujem točnost in popolnost podatkov" se vnesejo podatki o odgovorni osebi, ki je podpisala izračun, njen podpis in datum zaključka. Če zastopnik predloži obrazec, so v istem polju navedeni podatki o pooblastilu.
• Polje "Podatki o zagotavljanju izračuna" izpolni uslužbenec inšpektorata zvezne davčne službe. Vsebuje podatke o načinu oddaje obrazca, datumu oddaje, številu listov, registracijski številki in podpisu odgovorne osebe.

Oddelek 2

Ta del obrazca vsebuje izračun akontacije nepremičnine za 3. četrtletje 2018, za katero je davčna osnova določena s povprečno vrednostjo.

Oddelek 2 se izpolni ločeno za:

1. Vrste premoženja v skladu z Dodatkom 5 k postopku.
2. Ločene pododdelke z ločeno bilanco stanja.
3. Lokacije nepremičnine po oznakah OKTMO.
4. Davčne stopnje in davčne olajšave (brez ugodnosti v obliki znižanja celotnega zneska davka in znižanja davčne stopnje).

Ko izpolnite razdelek 2:

• V vrstici 001 je navedena oznaka vrste nepremičnine iz Dodatka 5 k Postopku.
• Vrstica 010 vsebuje oznako OKTMO, s katero se plača davek.
• Vrstice 020 - 110 vključujejo podatke o preostali vrednosti nepremičnine na prvi dan vsakega meseca od januarja do oktobra 2018. V tem primeru stolpec 3 vsebuje skupno vrednost obdavčljivih predmetov, stolpec 4 pa vrednost privilegirane nepremičnine iz stolpca 3.

• V vrstici 120 je prikazana povprečna vrednost nepremičnine za 9 mesecev 2018. Določi se tako, da se vsota vrednosti vrstic 020-110 v stolpcu 3 deli z 10.
• Vrstica 130 ima dva dela. Prvi del vsebuje sedemmestno oznako davčne ugodnosti v skladu z Dodatkom 6 k postopku. Če je ugodnost določena z zakonodajo subjekta Ruske federacije v obliki znižanja davčne stopnje (oznaka 2012400) ali zmanjšanja skupnega zneska davka (oznaka 2012500), se vrstica 130 ne izpolni . Za druge regionalne davčne ugodnosti (oznaka 2012000) je izpolnjena tudi desna stran vrstice. Dosledno navaja člen, odstavek in pododstavek ustrezne regionalne zakonodaje. Za vsako spremenljivko so 4 položaji, "dodatne" celice v vsakem bloku so na levi napolnjene z ničlami. Na primer, pp. 3.3 klavzula 2 čl. 11 zakona sestavnega subjekta Ruske federacije bo "kodirano" na naslednji način: 0 0 1 1 0 0 0 2 0 3 . 3
• Vrstica 140 prikazuje povprečne stroške nepremičnin, ki niso obdavčljive za 9 mesecev 2018. Izračuna se podobno kot povprečna vrednost vseh nepremičnin na strani 120, le podatki niso vzeti iz stolpca 3, ampak iz stolpca 4.

• Vrstica 150 se izpolni le, če se obdavčljivi predmet nahaja na ozemlju več sestavnih subjektov Ruske federacije (oznaka vrste nepremičnine 02). To polje vsebuje delež knjigovodske vrednosti predmeta, povezanega s to sestavno enoto Ruske federacije.
• Vrstica 160 se izpolni, če zakonodaja subjekta Ruske federacije določa davčno olajšavo v obliki znižanja stopnje. V prvem delu vrstice je navedena oznaka ugodnosti 2012400, v drugem delu pa podatki o ustreznem členu regionalne zakonodaje, podobno vrstici 130.
• V vrstici 170 je navedena davčna stopnja ob upoštevanju zagotovljenih ugodnosti
• Vrstica 175 se izpolni le, če je objekt javni železniški tir ali njegovi sestavni deli (oznaka vrste nepremičnine - 09). V tem primeru bo vrstica vsebovala redukcijski faktor KZD, ki je določen v skladu z 2. odst. 385.3 Davčnega zakonika Ruske federacije.
• V vrstici 180 je znesek akontacije davka na nepremičnine za 3. četrtletje 2018. V splošnem se razlika med vrednostmi vrstic 120 in 140 pomnoži z davčno stopnjo (vrstica 170) in deli s 4. Za železniške objekte se dodatno uporabi koeficient znižanja KZD iz vrstice 175. Za objekte, ki se nahajajo na ozemlju več subjektov se znesek davka določi ob upoštevanju deleža predmeta stroškov (vrstica 150).
• Vrstica 190 se izpolni le v primeru, ko je v regiji ugotovljena oprostitev v obliki zmanjšanja zneska davka, ki se plača v proračun. Najprej je navedena oznaka ugodnosti 2012500, nato pa podatki o normi regionalne zakonodaje, podobno vrsticam 130 in 160.
• V vrstici 200 je prikazan znesek te davčne ugodnosti.
• V vrstici 210 morate navesti preostalo vrednost osnovnih sredstev na dan 10.10.2018. Stroški predmetov, ki niso obdavčeni na podlagi odstavkov. 1 - 7 str. 4 čl. 374 Davčnega zakonika Ruske federacije ni vključeno v vrstico 210.

Oddelek 2.1

Ta razdelek vam omogoča identifikacijo nepremičnin, ki so obdavčene po povprečni vrednosti. Za vsak tak objekt se izpolni blok vrstic 010-050, ki vsebuje:

1. V vrsticah 010 in 020 sta navedena katastrska oziroma pogojna številka objekta (če obstaja).
2. Vrstica 030 se izpolni, če ni podatkov o vrsticah 010 in 020 in vsebuje inventarno številko predmeta.
3. Vrstica 040 označuje kodo objekta v skladu s klasifikatorjem OKOF.
4. Vrstica 050 vsebuje podatke o preostali vrednosti predmeta od 1. oktobra 2018.

Če je bil od 01.10.2018 objekt iz kakršnega koli razloga upokojen, potem oddelek 2.1 o njem ni dokončan.

Oddelek 3

Ta razdelek vsebuje podatke o samih "katastrskih" objektih in izračun zneska akontacije zanje.

• Vrstica 001 vsebuje oznako vrste nepremičnine v skladu z Dodatkom 5 k postopku.
• Vrstica 010 vsebuje oznako OKTMO, za katero se plača davek.
• Vrstica 014 označuje katastrsko številko stavbe (objekta).
• Vrstica 015 vsebuje katastrsko številko prostora, če je bila v zvezi z njim izvedena katastrska registracija.
• Vrstica 020 označuje katastrsko vrednost objekta. Če govorimo o prostorih, katerih vrednost ni bila določena, potem se kazalnik vrstice 020 izračuna na podlagi katastrske vrednosti celotne stavbe in deleža površine prostorov, podanega v terminu 035.
• Na vrstici 025 iz vrstice 020 je dodeljena neobdavčena katastrska vrednost.
• Vrstica 030 se izpolni le, če je predmet v skupni lasti. Vsebuje podatke o deležu davčnega zavezanca v pravici do predmeta.
• Vrstica 035 označuje delež površine prostorov v skupni površini stavbe. Izpolni se, če katastrska vrednost prostorov ni določena, znana pa je vrednost celotne stavbe.

• Vrstica 040 ima dva dela. Prva vključuje oznako davčne ugodnosti iz Dodatka 6 k postopku. Če je ugodnost določena z zakonodajo subjekta Ruske federacije v obliki znižanja davčne stopnje (oznaka 2012400) ali zmanjšanja skupnega zneska davka (oznaka 2012500), se vrstica 130 ne izpolni . Za druge regionalne davčne ugodnosti (oznaka 2012000) je izpolnjena tudi desna stran vrstice. Primer polnjenja je naveden v oddelku 5 opisa oddelka 2.
• Vrstica 050 se izpolni, če je predmet obdavčitve na ozemlju več sestavnih subjektov Ruske federacije. Nato se v polje vnese delež katastrske vrednosti, ki se nanaša na del objekta, ki se nahaja na tem območju.
• Vrstica 060 se izpolni, če zakonodaja subjekta Ruske federacije določa davčno olajšavo v obliki znižanja stopnje. Na levi strani polja je oznaka izjeme 2012400, na desni pa podrobnosti člena regionalne zakonodaje, podobno vrstici 040.
• Vrstica 070 vsebuje davčno stopnjo z ugodnostmi (če obstajajo).
• Vrstica 080 se uporablja le, če je bil predmet del davčnega zavezanca v lasti davčnega zavezanca. Koeficient je v tem primeru enak številu polnih mesecev lastništva objekta, deljenem z 9.
• V vrstico 90 je naveden znesek akontacije. Na splošno je to ¼ del razlike med vrednostmi vrstic 20 in 25, pomnoženo z davčno stopnjo (vrstica 070). Po potrebi se znesek plačila pomnoži z dodatnimi korekcijskimi faktorji iz vrstic 030, 050 in 080.
• Vrstica 100 se uporablja, če predmetni zakon določa dajatev v obliki zmanjšanja zneska plačila v proračun. Najprej je navedena oznaka ugodnosti 2012500, nato pa - podatki o normi regionalne zakonodaje, podobno vrsticam 040 in 060.
• V vrstici 110 je naveden znesek dajatve.

Oddelek 1

Dokončanje tega razdelka zaključi izračun. Vsebuje podatke o skupnih zneskih akontacij davka na nepremičnine, ki jih je treba plačati v proračun.

Odsek je sestavljen iz več blokov vrstic. Vsak blok označuje znesek davka, ki ga je treba plačati za določeno kodo OKTMO. Na splošno oddelek vsebuje podatke o plačilih po šifrah občin, podrejenih IFTS, katerim je predložen izračun.

1. V vrstici 010 je označena koda OKTMO.
2. Vrstica 020 vsebuje BCC plačila.
3. Vrstica 030 vsebuje znesek davka, ki ga je treba plačati. Izračuna se tako, da se seštejejo vrednosti iz vseh oddelkov 2 in 3 izračuna za ta OKTMO. Iz oddelkov 2 se vzame razlika med vrsticami 180 in 200, iz oddelkov 3 pa razlika med vrsticami 090 in 110. Tako so za vsak OKTMO plačila združena za vse vrste premoženja minus ugodnosti (če so ustanovljene v dano regijo).

Podatki iz oddelka 1 so potrjeni s podpisom odgovorne osebe.

Postopek predložitve obračuna akontacij davka na nepremičnine za 3. četrtletje 2018 in sankcije za njegovo kršitev

Izračun akontacij davka na nepremičnine je treba predložiti v 30 dneh po poročevalskem obdobju (klavzula 2 člena 386 Davčnega zakonika Ruske federacije). Za izračun za 3. četrtletje 2018 je "rok" zapadlosti 30.10.2018

Če število zaposlenih za leto 2017 presega 100 ljudi, je treba izračun predložiti v elektronski obliki. Če je zaposlenih manj, lahko obrazec oddate na papirju (klavzula 3 člena 80 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Izračun je treba predložiti na lokaciji:

1. Davčni zavezanec sam.
2. Vsaka ločena podrazdelitev z ločeno bilanco stanja.
3. Vsak predmet nepremičnine (če je obdavčen po posebnem vrstnem redu).

Globa za predložitev izračuna v predpisanem roku je 200 rubljev. (Člen 126, člen 126 Davčnega zakonika Ruske federacije). Poleg tega se lahko odgovorni uradniki kaznujejo z denarno kaznijo od 300 do 500 rubljev. po čl. 15.6 Upravni zakonik.

Vendar se ne smete bati blokiranja računa. Izračun akontacij ni davčna napoved, zato določbe 3. klavzule čl. 76 Davčnega zakonika Ruske federacije zanj ne veljajo.

Davčni zakonik Ruske federacije ne določa roka za plačilo akontacij davka na nepremičnine. Opredelitev tega obdobja je v pristojnosti regionalnih oblasti (klavzula 1 člena 383 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Na primer, v Moskvi se predplačila za davek na nepremičnine plačajo v istih časovnih okvirih, ki so določeni za dostavo izračuna. Tisti. akontacijo za 3. četrtletje 2018 je treba nakazati najkasneje do 30.10.18 (klavzula 2 člena 3 zakona mesta Moskva z dne 05.11.03 št. 64).

Izhod

Izračun akontacij davka na nepremičnine za 3. četrtletje 2018 predložijo vsi plačniki tega davka, razen tistih, ki so oproščeni plačila predujmov v skladu z zakonodajo sestavnih subjektov Ruske federacije. Splošni postopek za izpolnjevanje obrazca in rok za predložitev - do 30.10.2018 je določen na zvezni ravni. Posebne sezname obdavčljivih predmetov, davčne stopnje in ugodnosti določajo regionalni organi.

Enkrat v četrtletju morajo akontacije dohodnine nakazati organizacije, katerih prihodki od prodaje v zadnjih štirih četrtletjih niso presegali povprečno 15.000.000 rubljev. za vsako četrtletje (klavzula 3 člena 286 Davčnega zakonika Ruske federacije). Pri izračunu povprečnega dohodka upoštevajte zadnje četrtletje obdobja, za katerega se vloži davčni obračun (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 21. septembra 2012 št. 03-03-06 / 1/493). Pri predložitvi deklaracije za leto na primer upoštevajte četrtletja I-IV poročevalskega leta.

Ne glede na višino prihodkov se lahko akontacije nakažejo četrtletno:

• proračunske institucije. Izjema so gledališča, muzeji, knjižnice in koncertne organizacije: takšne proračunske institucije so na splošno izvzete iz izračunavanja in prenosa akontacij;

• avtonomne institucije;

• tuje organizacije, ki delujejo v Rusiji prek stalne poslovne enote;

• neprofitne organizacije, ki nimajo prihodkov od prodaje blaga (del, storitev);

• udeleženci enostavnih partnerstev v zvezi s prihodki, ki so jih prejeli od sodelovanja v preprostih partnerstvih;

• vlagatelji sporazumov o razdelitvi proizvodnje v smislu dohodka, prejetega od izvajanja teh sporazumov;

• upravičence po fiduciarnih sporazumih.

Ta postopek je določen v odstavku 3 člena 286 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Položaj: Kdaj ima novo ustanovljena organizacija obveznost nakazila prve mesečne akontacije dohodnine? Organizacija, ustanovljena junija, je prve prihodke prejela oktobra. Novembra je znesek prihodkov presegel 5.000.000 rubljev.

Prvo mesečno plačilo bo treba plačati v drugem četrtletju prihodnjega leta.

Novo ustanovljene organizacije lahko četrtletno nakazujejo akontacije dohodnine, dokler prihodki od prodaje ne presežejo 5.000.000 rubljev. na mesec ali 15.000.000 rubljev. na četrtletje. Od meseca, ki sledi mesecu, v katerem so te meje presežene, mora organizacija preiti na mesečno plačilo akontacij davka na dohodek. Ta postopek je določen v odstavku 5 člena 287 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Prvo polno četrtletje od datuma registracije organizacije je obdobje od julija do septembra. To pomeni, da bi morala organizacija začeti nakazati akontacije dohodnine na podlagi svojih rezultatov (klavzula 6 člena 286 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ker pa organizacija v tem četrtletju ni prejela nobenega dohodka, je znesek akontacije enak nič.

Znesek prihodkov je presegel 5.000.000 rubljev. V novembru. Posledično je obveznost prehajanja na mesečni prenos akontacij za organizacijo formalno nastala decembra. Vendar vam v tem mesecu ni treba izvesti prvega mesečnega plačila. Ker je znesek mesečnega akontacije v IV četrtletju 1/3 razlike med zneskom akontacije za devet mesecev in akontacijo za šest mesecev. Po rezultatih teh poročevalskih obdobij organizacija ni imela prihodkov od prodaje. Zato je tudi znesek akontacije v tem primeru nič.

V prvem četrtletju prihodnjega leta ne bo treba nakazati akontacij, čeprav obstaja potencialna obveznost plačila. Dejstvo je, da je velikost mesečnega plačila v prvem četrtletju naslednjega leta enaka znesku mesečnega plačila v četrtem četrtletju prejšnjega leta (klavzula 2 člena 286 Davčnega zakonika Ruske federacije) .

Izračun najvišjega zneska dohodka

Najvišji znesek dohodka, pri katerem je mogoče dohodnino plačati četrtletno, je določen s formulo:

Določite dohodek od prodaje brez DDV in trošarin, predstavljenih kupcu (klavzula 1 člena 248 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Situacija: ali je treba pri izračunu povprečnega dohodka od prodaje v povprečju za štiri prejšnja četrtletja upoštevati prihodke od prodaje menice tretje osebe, da se ugotovi možnost četrtletnega plačila dohodnine?

Da, potrebno.

Prodaja menice tretje osebe se nanaša na dohodek od prodaje, določen v skladu s pravili 249. člena Davčnega zakonika Ruske federacije (pododstavek 2 drugega odstavka člena 315 Davčnega zakonika Ruske federacije). ). Zato pri izračunu prihodkov od prodaje v povprečju za štiri prejšnja četrtletja upoštevajte to vrsto dohodka (klavzula 3 člena 286 Davčnega zakonika Ruske federacije). To stališče potrjujejo nadzorni oddelki (glej na primer dopise Ministrstva za finance Rusije z dne 3. oktobra 2007 št. 03-03-06 / 2/188, Zvezna davčna služba Rusije za Moskvo z dne marca 3, 2005 št. 20-12 / 14534).

Obvestilo o prehodu na četrtletno plačilo

Stanje: ali je treba davčni urad obvestiti o prehodu na četrtletno nakazilo akontacij dohodnine? Prej je organizacija mesečno plačevala akontacije na podlagi dobička v prejšnjem četrtletju.

Ni potrebe.

Zakonodaja ne vsebuje zahtev za obveščanje davčnega urada o prehodu na četrtletno nakazilo akontacij dohodnine. Organizacija je dolžna obvestiti inšpektorat o spremembi načina plačevanja dohodnine v edinem primeru: če preide na mesečni prenos akontacij na podlagi dejanskega dobička (Člen 2, člen 286 Davčnega zakonika Ruske federacije). Tako lahko organizacija preide na četrtletno nakazilo akontacij dohodnine, ne da bi o tem obvestila davčni urad. Glavni pogoj je, da prihodnja štiri četrtletja dohodek od prodaje ne sme presegati povprečno 15.000.000 rubljev. za vsako četrtletje (klavzula 3 člena 286 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Nasvet: Bolje je, da o prehodu na četrtletno nakazilo akontacij davka na dohodek obvestite davčni inšpektorat (izpolnite izjavo v kakršni koli obliki). V nasprotnem primeru se lahko davčni inšpektorji odločijo, da organizacija ni predložila napovedi za januar naslednjega davčnega obdobja (leta) in začasno ustavijo transakcije na računih. Če je organizacija pred prehodom na četrtletno plačilo davka natekla predujme na podlagi dobička za prejšnje četrtletje, se lahko inšpektorat vpraša o razlogu za neplačilo predhodno napovedanih mesečnih akontacij. Podobna pojasnila so v dopisu Zvezne davčne službe Rusije z dne 13. aprila 2010 št. 3-2-09 / 46.

Pomembno: pred 1. januarjem 2016 je bila meja dohodka, pri kateri so družbe plačevale le četrtletne akontacije, 10.000.000 rubljev. povprečno na četrtletje. Od leta 2016 se je ta meja povečala na 15.000.000 rubljev.

Davčne napovedi za devet mesecev leta 2015 so pripravile organizacije brez upoštevanja teh sprememb. To pomeni, da so napovedali mesečna akontacija za prvo četrtletje 2016 glede na prejšnjo mejo dohodka. Posledično so davčni inšpektorati evidentirali časovne razmejitve na karticah RSB z roki zapadlosti 28. januarja, 28. februarja in 28. marca 2016, tudi za tiste organizacije, ki so od leta 2016 oproščene mesečnih akontacij.

Za rešitev težave IRS priporoča, da organizacije predložijo posodobljene donose za devet mesecev leta 2015 in v njih prijavijo nič predplačil. To pomeni, da v pododdelku 1.2 oddelka 1 v vrstici 001 navedite kodo "21", v vrsticah 120-140 in 220-240 pa ničle. V vrsticah 320-340 lista 02 in v vrsticah 121 Dodatka 5 k listu 02 vnesite črtice.

Obdobja poročanja

Pri četrtletnem prenosu akontacij davka na dobiček so poročevalska obdobja:

• Četrtina;

• pol leta;

• devet mesecev koledarskega leta.

To je navedeno v odstavku 2 člena 285 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Izračun predplačila

Višina četrtletnega akontacije dohodnine je določena s formulo:

Ta postopek za izračun predplačil je določen v odstavku 2 člena 286 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Primer izračuna in plačila akontacij dohodnine. Organizacija četrtletno nakazuje predplačila

Alpha JSC četrtletno nakazuje predplačila.

Konec prvega četrtletja 2016 je organizacija ustvarila dobiček v višini 100.000 rubljev. Predplačilo za prvo četrtletje je bilo:
100.000 rubljev × 20% = 20.000 rubljev.

V prvi polovici leta 2016 je bil dobiček v višini 120.000 rubljev. Predplačilo je bilo:
120.000 rubljev × 20% - 20.000 rubljev. = 4000 rubljev

Za devet mesecev leta 2016 je bil prejet dobiček v višini 110.000 rubljev. Ob upoštevanju predhodno naštetih akontacij se lahko znesek davka za to obdobje zniža:
110.000 rubljev × 20% - 24.000 rubljev. = -2000 rubljev.

Ker je obračunani znesek davka za devet mesecev manjši od dejansko plačanega zneska, po rezultatih tega poročevalskega obdobja Alpha v proračun ne nakaže akontacije dohodnine.

Pogoji plačila

Rok za nakazilo akontacije dohodnine je najpozneje 28. dan v mesecu, ki sledi poročevalskemu obdobju (klavzula 1 člena 287, klavzula 3 člena 289 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Odgovornost

Če je četrtletna akontacija dohodnine prenesena pozneje od določenih rokov, lahko davčni urad zaračunati podjetjem kazen (Člen 75 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Če organizacija pravočasno ne nakaže predplačila, lahko davčni inšpektorat pobere neplačan znesek akontacije s tekočega računa ali iz premoženja organizacije (člena 46 in 47 Davčnega zakonika Ruske federacije). .

Neizpolnitev obveznosti plačila akontacije davka je podlaga, da se organizaciji pošlje zahtevek za plačilo davka (odstavek 3, prvi odstavek 45. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, člen 12 informativnega pisma predsedstva vrhovno arbitražno sodišče Ruske federacije z dne 22. decembra 2005 št. 98). Ta zahteva označuje znesek dolga in obdobje njegovega vračila (klavzula 1 člena 69 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Inšpektorat lahko vloži zahtevek za akontacijo dohodnine v treh mesecih od dneva, ki sledi dnevu odkritja zaostalih plačil (člen 70 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Odločitev o pobiranju akontacije davka se sprejme po izteku roka za plačilo, določenem v zahtevku, vendar najpozneje v dveh mesecih po izteku navedenega roka (klavzula 3 člena 46 Davčnega zakonika Ruske federacije) .

Organizacije ne morejo zaračunati globe v višini neplačanih akontacij (člen 3 člena 58 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Preklopite na mesečno plačilo

Če je organizacija zaradi preseganja meje dohodka izgubila pravico do četrtletnega prenosa akontacij dohodnine, mora preiti na mesečni prenos akontacij. Zakonodaja ne zahteva obveščanja davčnega urada o tem. Prenos mesečnih vnaprejšnjih plačil po prehodu na podlagi dobička, prejetega v prejšnjem četrtletju ... Prenos mesečnih vnaprejšnjih plačil, na podlagi dejanskega dobička , organizacija ne more, če pred 31. decembrom preteklega leta na davčnem uradu ni vložila vloge za uporabo te metode. Taka pravila izhajajo iz drugega odstavka 286. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.

Primer izgube pravice do četrtletnih akontacij dohodnine

Alpha JSC četrtletno nakazuje akontacije dohodnine.

Dohodek organizacije od prodaje blaga (del, storitev, lastninskih pravic) brez DDV je bil:

• v IV četrtletju 2015 - 2.120.330 rubljev;
• v prvem četrtletju 2016 - 5.186.316 rubljev;
• v drugem četrtletju 2016 - 7.007.175 rubljev;
• v III četrtletju 2016 - 25.218.819 rubljev;
• v IV četrtletju 2016 - 25.376.502 rubljev.

Konec četrtletja 2016 je računovodja Alpha preveril možnost četrtletnega plačevanja davka na dobiček v prihodnosti.

Povprečni prihodki od prodaje v zadnjih štirih četrtletjih so:
(5 186 316 rub. + 7 007 175 rub. + 25 218 819 rub. + 25 376 502 rub.): Q4. = 15 697 203 rubljev / m²

Dobljeni kazalnik presega najvišjo dovoljeno vrednost (povprečno 15.000.000 rubljev na četrtletje). Zato Alpha od 1. januarja 2017 ne bo več upravičena do četrtletnih akontacij dohodnine. Od prvega četrtletja leta 2017 mora organizacija mesečno predplačati na podlagi dobička, prejetega v prejšnjem četrtletju.

Računovodja je v revidiranem davčnem obračunu za devet mesecev leta 2016 navedel mesečna akontacija dohodnine v prvem četrtletju 2017. V njem je izpolnil pododdelek 1.2 oddelka I (ki označuje četrtinsko oznako 21) in vrstice 320-340 lista 02.

Situacija: iz katerega obdobja morate preiti na mesečna akontacija dohodnine? Pravica do četrtletnega plačila je bila izgubljena zaradi preseganja meje dohodka.

Sprememba mesečnih akontacij davka na dohodek, ki se začne v četrtletju po tistem, ki je izkazoval presežek povprečnega dohodka.

Hkrati se mora znesek mesečnih akontacij za to četrtletje odražati v izjavi za obdobje, v katerem je organizacija izgubila pravico do četrtletnega plačila davka. To izhaja iz določb 2. in 3. odstavka 286. člena Davčnega zakonika Ruske federacije in je potrjeno z dopisom Ministrstva za finance Rusije z dne 24. decembra 2012 št. 03-03-06 / 1/716 .