Pri opravljanju storitev prebivalstvu lahko samostojni podjetniki izkoristijo pravico do uporabe SSR. Obrazec stroge odgovornosti je dokument, ki potrjuje plačilo za opravljeno storitev. Za nekatere vrste dejavnosti, še posebej, ki niso vezane na določeno mesto (zagotavljanje storitev izstopnega video / foto operaterja, vizažista itd.), je BSO najbolj sprejemljiva možnost.
Toda ne glede na to, kako zapleten je postopek za delo s CCP, interakcija s strogimi obrazci za poročanje zahteva tudi pozoren in premišljen odnos. je pomembna točka v procesu dela z obrazci. Nekateri ljudje mislijo, da je delo z BSO veliko lažje kot s CCP. A v resnici temu ni čisto tako. Namesto tega so stroški obrazcev manjši od stroškov vzdrževanja blagajne. A o enostavni uporabi ni treba govoriti. V zakonodaji je delo z BSO strogo urejeno. Obrazci strogega poročanja so pomembni dokumenti, ki so predmet računovodstva in hrambe v skladu z uveljavljenimi pravili. Potrebne informacije o postopku ravnanja z obrazci so vsebovane v Uredbi Vlade RS z dne 6. 5. 2008 št. 359 (v nadaljnjem besedilu: Uredba).
Samostojni podjetniki in organizacije, ki opravljajo storitve prebivalstvu, imajo pravico do uporabe strogih obrazcev za poročanje, katerih popoln seznam je na primer predstavljen v odobrenem klasifikatorju storitev OK002-93. Pa tudi samostojni podjetniki:
Samostojni podjetniki uporabljajo obrazce pri plačilih z gotovino pri drugih podjetnikih posameznikih ali pri prebivalstvu (pri opravljanju storitev). Pri izračunu z organizacijami je uporaba SRF prepovedana.
Obrazce strogega poročanja je treba naročiti v tiskarni. Uporabite lahko avtomatiziran sistem, ki ima določene zahteve (na primer shranjevanje vsake operacije z obrazcem v spomin za pet let, zaščito pred nepooblaščenim dostopom, določitev serije in številke obrazca pri izdaji). Samoproizvodnja BSO (tiskanje na navadnem tiskalniku) je prepovedana. Vsak obrazec mora vsebovati seznam podrobnosti iz 3. točke pravilnika. Obrazec ima šestmestno številko, ki se dodeli pri tiskanju v tiskarni ali pri avtomatskem oblikovanju. SRF so izpolnjeni jasno in čitljivo, napake in popravki niso dovoljeni (napačno izpolnjen obrazec je prečrtan in priložen v knjigo za dan, ko je bil izpolnjen).
Knjigovodstvo SRF tako za samostojne podjetnike kot za organizacije se vodi v knjigi oziroma dnevniku SRF. Zakonsko odobrenega obrazca ni. Odlok opisuje splošne smernice za sestavljanje te knjige. Analizirajmo jih podrobno. Knjiga mora biti vezana in zapečatena s podpisom in pečatom (če obstaja) podjetnika. Da bi to naredili, je vsak list oštevilčen, luknje so narejene z luknjačem za šivanje in pritrjene z vrvjo / navojem, vključno z naslovnimi stranmi. Konci vrvi se zavežejo in nanje prilepi kos papirja, na katerega je napisan datum, podpis podjetnika in pečat (če obstaja). Tako dobimo za uporabo pripravljeno in zapečateno revijo za vodenje evidence obrazcev. Na oštevilčenih straneh knjige mora biti mesto za datum, podpis in pečat SP. Ker je treba pri sprejemanju ali izdaji obrazcev navesti datum, številko, količino, osebe, ki izdajajo ali prejemajo SRF, pa tudi njihove podpise, je treba pri oblikovanju stolpcev revije zagotoviti ustrezne stolpce za te podatke .
Vzorec izpolnjevanja knjigovodske knjige sredstev, ki jih prejme in izda blagajna, najdete v članku:
Kot je navedeno zgoraj, ni odobrenega obrazca in ga lahko ustvarite sami ali kupite že pripravljeno kopijo. Podjetniki lahko prenesejo in izdajo knjigovodsko knjigo za BSO v skladu z danimi navodili. Primer vsebine in splošnega videza knjige je predstavljen spodaj. Samostojni podjetnik lahko po lastni presoji doda ali odstrani potrebne stolpce.
Knjigovodsko knjigo BSO lahko samostojni podjetnik kupi ali naroči tudi v tiskarni (po želji). Toda v vsakem primeru bo treba v skladu z zahtevami preliti in zapečatiti (zapečatiti). Knjige vam ni treba overiti pri davčnem uradu. Pri uporabi AC (avtomatiziranega sistema) se pri tiskanju podatki na obrazcu samodejno vnesejo v knjigo. Če davčni urad od AU prejme zahtevo po informacijah, jo je podjetnik dolžan posredovati. 1C ponuja tudi možnost oblikovanja knjige.
Vsak premik obrazca je treba upoštevati. Prejem iz tiskarne in gibanje obrazcev med delom podjetnika se evidentira v knjigovodski knjigi. Za vsako dejanje se sestavi ustrezen akt. Za prevzem/izdajo obrazcev, registracijo in vodenje ladijske knjige se imenuje pooblaščeni delavec. Z njim je sklenjena pogodba o odgovornosti. Če samostojni podjetnik posameznik opravlja dejavnost sam, je odgovornost za obračunavanje in hrambo SRF na predpisan način na njem.
Dnevno izpolnjevanje računovodskega dnevnika je neodtujljiva dolžnost, katere izpolnjevanje je potrebno pri uporabi obrazcev.
14. do 16. točke sklepa se nanašajo na vprašanje hrambe obrazcev. Zahteve so posebej določene v zakonodaji. Najprej je treba omeniti, da je podjetnik dolžan ustvariti pogoje za varno shranjevanje SRF. Po vsakem delovnem dnevu se obrazci zapečatijo in dajo v sef ali varovano kovinsko škatlo, dokumente pa hranimo tudi v posebej za to določenih prostorih (na primer v računovodstvu).
Rok uporabnosti obrazcev (kopij ali odstranljivih delov obrazca) je 5 let. Po enem mesecu in po zadnjem popisu se lahko dokumenti odsvojijo. Najprej morate sestaviti ustrezen akt. Za neuporabljene obrazce ni stroge časovne omejitve. Po popisu in sestavi likvidacijskega akta se uničijo tudi presežne oziroma zastarele oblike SRF (z nepomembnimi podatki IP). Primer likvidacijskega akta je naveden spodaj.
Popis obrazcev se običajno izvaja hkrati s popisom blagajne. Tako se preverja ustrezna izpolnjevanje zahtev za shranjevanje in uporabo SRF, ugotavljajo stanja oziroma pomanjkanja. Za izvedbo popisa samostojnega podjetnika je potrebno odobriti popisno komisijo - navesti vpletene osebe. Rezultati so zabeleženi v obrazcu IVN-16, katerega vzorec je naveden spodaj. V primeru načrtovanega popisa se obrazec sestavi v dveh izvodih.
Pri ugotavljanju pomanjkljivosti SSR je treba razumeti razloge in uporabiti potrebne ukrepe za preprečitev ponovitve tega v prihodnosti. Zakonodaja ne predvideva odgovornosti za izgubo obrazcev strogega poročanja, ima pa podjetnik pravico uveljavljati disciplinski postopek zoper odgovornega delavca.
Ko že govorimo o globah. Zaradi odsotnosti registra SRF ali njegovega vzdrževanja s kršitvami je samostojni podjetnik lahko priveden tako do upravne kot davčne odgovornosti. V skladu s členom 120 Davčnega zakonika Ruske federacije je za hudo kršitev računovodstva predvidena globa od 10.000 rubljev (v primeru kršitve v enem davčnem obdobju) do 30.000 rubljev (več kot eno davčno obdobje). V primeru neupoštevanja vrstnega reda in roka hrambe poročil se lahko uporabi člen 15.11 Upravnega zakonika in s tem globa (v zvezi z odgovorno osebo ali samostojnim podjetnikom) v višini 2.000 rubljev do 3000 rubljev.
Zaradi vse enostavnosti uporabe so obrazci za strogo poročanje precej zahtevni za uporabo. Samostojni podjetnik posameznik je dolžan voditi podrobno evidenco SRF in upoštevati pogoje skladiščenja. Vodenje registra SSO in pogosto sta obvezna procesa, ki spremljata delo s strogimi obrazci poročanja. Ob upoštevanju ustaljenega postopka za ravnanje s temi dokumenti si lahko samostojni podjetnik res močno poenostavi življenje in odpravlja potrebo po uporabi CCP.
SSO vključuje različne dokumente, ki potrjujejo dejstvo zagotavljanja storitev prebivalstvu. Lahko je:
Vse organizacije, ki opravljajo storitve za javnost, morajo pri svojem delu uporabljati KKM oziroma obrazce strogega poročanja. To je navedeno v Zveznem zakonu z dne 22.05.03 št. 55-FZ "O uporabi blagajn pri izvajanju gotovinskih obračunov in (ali) plačil s plačilnimi karticami." Po njegovem mnenju lahko vodja podjetja samostojno izbere najprimernejši način poravnave s potrošniki.
Uporaba BSO pri delu naj temelji na Uredbi št. 359 z dne 06.05.2008. o izvajanju gotovinskih obračunov in (ali) obračunov s plačilnimi karticami brez uporabe blagajn KKM. Vsebuje osnovne informacije o teh obrazcih.
Če organizacija pri svojem delu uporablja SSR, bi morala imeti register obrazcev strogega poročanja, ki ga je treba izpolnjevati pravočasno.
Obveznost vodenja registra SRF je zakonsko zapisana. Podatki o tem so v vladni uredbi z dne 06.05.08. št. 359.
Za ta dokument ni odobrenega obrazca, zato lahko organizacije uporabijo obrazec 0504045, ki ga uporabljajo vladne agencije, ali razvijejo svojega.
Strani dokumenta so zašite in oštevilčene.
Dokument hrani delavec, ki ga imenuje z ukazom vodje. Običajno je ta odgovornost dodeljena računovodji ali blagajniku. Odgovorni delavec izvaja knjiženje, hrambo SRF, prejemanje sredstev od strank in izdajo obrazca. Sodeluje tudi pri knjiženju v računovodski dnevnik.
Notranji nadzor nad računovodstvom se izvaja pri popisu hkrati s preverjanjem stanja gotovine. Zunanjo revizijo opravi davčni organ. Rezultat preverjanja je naveden v aktu.
Knjiga je namenjena internemu računovodstvu SRF. Odraža informacije o prejemu SRF in njihovi izdaji odgovornemu uradniku. Podatki so združeni z navedbo podrobnosti SRF. Vnesejo se podatki o prejetih, odpisanih in napačno izpolnjenih dokumentih. Gre takole:
pri vnosu podatkov o prejemu se navede datum prevzema, ime, serija, število in število obrazcev. Navedite polno ime, položaj in podpis odgovorne osebe;
postopek razpolaganja z obrazci je sestavljen podobno kot njihov sprejem;
pri odpisu se v dokument vnesejo podatki o razlogih za odpis in podatki o dokumentu, na podlagi katerega je bil list odpisan (na primer tiskarska napaka);
napačno izpolnjenih listov papirja ne smete zavreči. Priloženi morajo biti dnevniku.
Zavrnitev vodenja knjige vodji podjetja grozi z globo. To je navedeno v čl. 120 Davčnega zakonika Ruske federacije in čl. 15.11 Upravni zakonik.
Obrazci strogega poročanja so izdelani s tipografsko metodo ali ustvarjeni z uporabo avtomatiziranih sistemov (člen 4 Uredbe, odobren z Uredbo Vlade Ruske federacije z dne 6. maja 2008 št. 359).
Pisemske glave, izdelane po tipografski metodi, evidentirajte po imenih, serijah in številkah v knjigo knjigovodstva obrazcev dokumentov. Obrazec takšne knjige za komercialne organizacije ni odobren. Zato ga mora organizacija razvijati samostojno. Kot osnovo za razvoj lastnega obrazca dokumenta lahko vzamete:
Listi knjige računovodskih obrazcev morajo biti oštevilčeni, vezani, podpisani s strani vodje in glavnega računovodje organizacije in tudi zapečateni.
To izhaja iz 13. člena pravilnika, odobrenega z odlokom vlade Ruske federacije z dne 6. maja 2008 št. 359, in pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 31. avgusta 2010 št. 03-01-15 / 7-198.
Računovodstvo obrazcev, izdelanih z uporabo avtomatiziranih sistemov, se izvaja samodejno s programsko opremo, ki vam omogoča pridobivanje informacij o izdanih obrazcih strogega poročanja. V zvezi s tem mora organizacija pri avtomatiziranem oblikovanju obrazcev strogega poročanja izpolnjevati naslednje zahteve:
To je navedeno v 11. členu pravilnika, odobrenega z Odlokom vlade Ruske federacije z dne 6. maja 2008 št. 359.
Prejem SRF registrirajte še isti dan z aktom o prevzemu. Sestavi se lahko na primer v skladu z obrazcem, odobrenim s protokolom GMEC z dne 29. junija 2001 št. 4 / 63-2001. Akt mora potrditi vodja organizacije in podpisati člani komisije za sprejem obrazcev strogega poročanja. Sestava komisije za sprejem BSO se določi z odredbo vodje organizacije. Takšna pravila so predvidena v 15. členu pravilnika, odobrenega z Uredbo vlade Ruske federacije z dne 6. maja 2008 št. 359.
Vodja organizacije mora z odredbo imenovati osebo, ki je odgovorna za hrambo in izdajanje obrazcev strogega poročanja. S tem zaposlenim morate skleniti pogodbo o polni finančni odgovornosti in ustvariti pogoje za shranjevanje SRF. Obrazci stroge odgovornosti morajo biti shranjeni v kovinskih omarah, sefih ali posebej opremljenih prostorih, ki se dnevno zapečatijo ali zapečatijo. Takšna pravila so določena s členoma 14 in 16 pravilnika, odobrenega z Odlokom vlade Ruske federacije z dne 6. maja 2008 št. 359.
Stanje: ali je treba pri organizaciji obračunavanja in hrambe obrazcev strogega poročanja uporabiti navodila, odobrena s protokolom Državne medresorske strokovne komisije za blagajne (GMEC) z dne 29. junija 2001 št. 4 / 63-2001?
Odgovor je da, morate.
Protokol GMEC z dne 29. junija 2001 št. 4 / 63-2001 še ni bil preklican. Vendar je bil sestavljen na podlagi in v času veljavnosti regulativnih pravnih aktov, ki so izgubili veljavo. Zato se lahko uporablja v delu, ki ni v nasprotju z Uredbo, odobreno z Odlokom vlade Ruske federacije z dne 6. maja 2008 št. 359.
Odražajte pridobitev obrazcev strogega poročanja v računovodstvu s knjižbami:
Debet 10 (15) Kredit 60
- odraža se prejem obrazcev strogega poročanja;
Debet 20 (23, 25, 26, 44 ...) Kredit 10 (16)
- Obrazci stroge odgovornosti so bili preneseni v uporabo oddelkom organizacije (v času prenosa obrazcev za poročilo).
Takšna pravila so določena z klavzulo 22 navodil, odobrenih s Protokolom GMEC z dne 29. junija 2001 št. 4 / 63-2001, in klavzulo 15 Uredbe, odobrene z Uredbo vlade Ruske federacije z dne 6. maja 2008 št. 359.
Odražati prejemanje obrazcev strogega poročanja na zunajbilančnem računu 006. To je razloženo z dejstvom, da je potreben dodaten nadzor nad gibanjem teh dokumentov (kontni načrt). V pogojni oceni razmislite onstran bilance stanja. Takšna pravila so določena v Navodilu k kontnemu načrtu. Pogojna ocena je lahko enaka dejanski ceni ali kateri koli drugi vrednosti, na primer 1 RUB. Postopek za določitev pogojne ocene je določen v računovodski usmeritvi za računovodske namene (4. člen PBU 1/2008).
Organizirajte analitično računovodstvo na računu 006 po lokacijah skladiščenja obrazcev strogega poročanja (oddelki, odgovorne osebe), na primer vnesete lahko naslednje podračune: "SRF v računovodstvu", "SRF v oddelku" (kontni načrt). Odražajte gibanje BSO za tehtnico na podlagi ograje in kontrolnega lista. Na podlagi tega dokumenta je treba voditi promete na kontu 006. Podatke kontrolno-vzorčnih listov mesečno preverjajte z knjigovodsko knjigo obrazcev strogega poročanja. Takšna pravila določa 22. odstavek navodil, odobrenih s Protokolom GMEC z dne 29. junija 2001 št. 4 / 63-2001.
V računovodstvu odražajte gibanje obrazcev strogega poročanja z knjižbami:
Debet 006 podračun "BSO v računovodstvu"
- kapitalizirane oblike strogega poročanja v zunajbilančnem računovodstvu v pogojnem vrednotenju;
Debet 006 podračun "SRF v oddelku" Kredit 006 podračun "SRF v računovodstvu"
- Obrazci stroge odgovornosti so bili predani v prijavo uslužbencu pododdelka;
Kredit 006 podračun "BSO v pododdelku"
- odpisane obrazce strogega poročanja v zunajbilančnem računovodstvu.
Poleg obrazcev, izdanih strankam namesto čeka KKT, na računu 006 upoštevajte:
Ko je SRF izpolnjen, postane primarni dokument. Če je bil tak dokument plačan na stroške organizacije in kaže na neizpolnjeno obveznost v zvezi z njim, se takšni dokumenti imenujejo gotovina in se evidentirajo na računu 50-3 "Denarni dokumenti". Ti dokumenti vključujejo:
Primer refleksije v računovodstvu in obdavčitvi prejema in uporabe obrazcev strogega poročanja
ZAO "Alpha" se ukvarja z zagotavljanjem storitev pranja perila in uporablja stroge obrazce za poročanje.
23. avgusta je Alpha pridobila 100 obrazcev strogega poročanja "Naročilo-naročilo", katerih skupni stroški so znašali 236 rubljev, vključno z DDV - 36 rubljev. V preostalem delu meseca je bilo izdanih 28 obrazcev. Organizacija vodi evidenco gradiva brez uporabe računov 15 in 16. Na zunajbilančnem računu se pri pogojni oceni 1 rublja upoštevajo strogi obrazci poročanja.
Alpha določa prihodke in odhodke na podlagi nastanka poslovnega dogodka. Dohodnina se plača mesečno. Ker postopek obračunavanja stroškov na obrazcih strogega poročanja v poglavju 25 Davčnega zakonika Ruske federacije ni vzpostavljen, je bilo v računovodski politiki za davčne namene Alpha navedeno, da so ti stroški vključeni v sestavo materialnih odhodkov in so posredni pri obračunu dohodnine.
Nakup praznin se je v računovodstvu odražal z naslednjimi vnosi:
Debet 10 Kredit 60
- 200 rubljev. (236 rubljev - 36 rubljev) - oblike stroge odgovornosti so bile kapitalizirane;
Debet 19 Kredit 60
- 36 rubljev. - dodeljen DDV na kupljene obrazce;
Debet 68 podračun "Obračuni za DDV" Kredit 19
- 36 rubljev. - sprejeti za odbitek DDV na obrazcih;
Debet 006
- 100 rubljev. - kapitalizirane oblike stroge odgovornosti za bilanco stanja v pogojnem vrednotenju;
Debet 20 Kredit 10
- 56 rubljev. (200 rubljev / kos: 100 kosov × 28 kosov) - obrazci stroge odgovornosti so bili preneseni na odgovorno osebo;
Kredit 006
- 28 rubljev. - so bili odpisani obrazci strogega poročanja, ki so bili izdani strankam.
Te obrazce, izdelane po tipografski metodi, je računovodja odražal v knjigi računovodstva obrazcev strogega poročanja.
V davčnem računovodstvu so stroški 28 izdanih obrazcev v višini 56 rubljev. avgusta.
Situacija: kako pri izračunu dohodnine upoštevati stroške nakupa obrazcev strogega poročanja?
Za nekatere oblike strogega poročanja so predvidene posebne postavke odhodkov. Torej upoštevajte stroške nakupa čekovnih knjižic kot del stroškov bančnih storitev (15. pododstavek 1. odstavka 265. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Finančni oddelek priporoča uporabo tega pristopa organizacijam, ki uporabljajo poenostavitev (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 25. maja 2007 št. 03-11-04 / 2/139). Ta sklep je mogoče razširiti na organizacije, ki uporabljajo splošni davčni sistem (člen 2 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije). Za obračunsko in gotovinsko metodo upoštevajte stroške nakupa čekovnih knjižic ob plačilu (3. odstavek 7. odstavka 272. člena, 3. odstavek 273. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Po eni strani stroški nakupa obrazcev strogega poročanja na podlagi pododstavka 2 odstavka 1 člena 254 Davčnega zakonika Ruske federacije. To je razloženo z dejstvom, da so ti stroški povezani s plačili za opravljene storitve, to je, da se kupljeni obrazci uporabljajo za proizvodne potrebe.
Po drugi strani pa so ti stroški lahko upoštevajte pri pisarniški potrebščini in pripisane drugim odhodkom (24. pododstavek 1. člena 264. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Podobno stališče je izrazilo Ministrstvo za finance Rusije v pismu, naslovljenem na organizacije, ki uporabljajo poenostavitev (pismo z dne 17. maja 2005 št. 03-03-02-04 / 1/123). Sklepe finančnega oddelka je mogoče razširiti na organizacije, ki uporabljajo splošni davčni sistem (odstavek 2 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Tako se mora organizacija samostojno odločiti, ali bo takšne stroške razvrstila kot materialne ali druge (člen 4 člena 252 Davčnega zakonika Ruske federacije). Popravite izbiro v računovodski politiki za davčne namene (člen 313 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Sprejmite DDV na kupljene obrazce strogega poročanja pod naslednjimi pogoji:
To je navedeno v členu 171 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Izjema od tega pravila je, če:
V teh primerih vštejte vstopni DDV v stroške obrazcev strogega poročanja. To izhaja iz odstavka 2 člena 170 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Če organizacija plača enotno dohodnino po poenostavljeni osnovi, potem stroški nakupa obrazcev strogega poročanja ne vplivajo na davčno osnovo. Takšne organizacije ne upoštevajo nobenih stroškov (člen 1 člena 346.14, člen 1 člena 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če organizacija plača enotni davek na razliko med prihodki in odhodki, vstopni DDV, ki ga zaračuna dobavitelj pri nakupu obrazcev strogega poročanja, vključiti v stroške (Podčlen 8, člen 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Situacija: kako lahko poenostavljena organizacija upošteva stroške obrazcev strogega poročanja? Organizacija plača enotni davek na razliko med prihodki in odhodki.
Odgovor na to vprašanje je odvisen od vrste obrazcev.
Za nekatere oblike strogega poročanja so predvidene posebne postavke odhodkov. Torej upoštevajte stroške nakupa čekovnih knjižic kot del stroškov bančnih storitev (9. odstavek 1. člena člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije). Podobno stališče je izrazilo Ministrstvo za finance Rusije v pismu z dne 25. maja 2007 št. 03-11-04 / 2/139. Te stroške upoštevajte pri izračunu enotnega davka po plačilu (2. člen 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Glede na obrazce strogega poročanja, ki se uporabljajo namesto CCP, postopek davčnega računovodstva v zakonodaji ni jasno določen.
Po eni strani stroški nakupa obrazcev strogega poročanja lahko pripišemo materialnim stroškom (odstavek 5 odstavka 1 in odstavek 2 člena 346.16, pododstavek 2 odstavka 1 člena 254 Davčnega zakonika Ruske federacije). To je razloženo z dejstvom, da so ti stroški povezani s plačili za opravljene storitve, to je, da se kupljeni obrazci uporabljajo za proizvodne potrebe.
Po drugi strani pa ti stroški lahko pripišemo pisalnim materialom (Podčlen 17, člen 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije). Podobno stališče je izrazilo Ministrstvo za finance Rusije v pismu z dne 17. maja 2005 št. 03-03-02-04 / 1/123.
Predmet obdavčitve UTII je pripisani dohodek (člen 1 člena 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato strošek nakupa obrazcev strogega poročanja ne vpliva na izračun davčne osnove.
Oblike strogega poročanja se lahko uporabljajo tako v dejavnostih organizacije, obdavčene z UTII, kot pri dejavnostih v splošnem davčnem sistemu. Praviloma je znano, na katero vrsto dejavnosti so povezani izračuni, po katerih se sestavi strogi obrazec za poročanje, ki se uporablja namesto CCP. V skladu s tem se strošek nakupa obrazcev in znesek plačanega DDV v tem primeru lahko določi na podlagi neposrednega izračuna. Ta postopek izhaja iz točke 4 člena 149, točke 9 člena 274 in člena 7 člena 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije.
V nekaterih primerih je nemogoče ugotoviti, v kateri vrsti dejavnosti se uporablja SSR. Zato stroškov za njihovo pridobitev ni mogoče razdeliti neposredno z neposrednim računom. V tem primeru jih razdelite sorazmerno z deležem dohodka od posamezne vrste dejavnosti (Člen 9 člena 274 Davčnega zakonika Ruske federacije). Potreba po uporabi te tehnike se lahko pojavi, na primer, pri razdelitvi stroškov na čekovno knjižico.
DDV, ki lahko odšteti pripadajoče stroške za BSO se izračuna v skladu z metodologijo, določeno v odstavkih 4 in 4.1 člena 170 Davčnega zakonika Ruske federacije.
K prejetemu deležu stroškov za dejavnosti organizacije, obdavčene z UTII, dodajte znesek DDV, ki ga ni mogoče odbiti (odstavek 3 odstavka 2 člena 170 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Zastavljajo številna vprašanja v zvezi z računovodstvom obrazcev strogega poročanja (SRF). Predvsem računovodje zanima, kje registrirati obrazce, kako organizirati svoje računovodstvo in katere transakcije ustvariti. Pripravili smo članek, ki bo pomagal razjasniti zapletene točke, povezane z ustvarjanjem in računovodstvom SSR.
Stroge obrazce za poročanje potrebujejo podjetja in podjetniki, ki opravljajo storitve za javnost in imajo pravico do neuporabe blagajn. To pravico jim daje 2. člen 2. člena Zveznega zakona z dne 22. 5. 2003 št. 54-FZ *.
Po prejemu denarja za storitev, organizacija ali podjetnik namesto blagajne kupcu da drug dokument, ki potrjuje plačilo - na primer potrdilo, vozovnico ali kupon. Ti dokumenti so sestavljeni na obrazcih strogega poročanja, ki so izenačeni z blagajniškimi čeki. Pravila za ustvarjanje, obračunavanje, shranjevanje in uničenje SRF so navedena v Uredbi o izvajanju gotovinskih obračunov in (ali) obračunov s plačilnimi karticami brez uporabe blagajne, ki jo je odobrila Vlada Ruske federacije z dne 05. 06/08 št. 359 (v nadaljnjem besedilu - Uredba).
Obstajajo SSO, katerih obliko razvijejo izvršilni organi. To so nekatere oblike, specifične za panogo, na primer železniška vozovnica in bon za izlet (ki ju odobri Ministrstvo za promet Rusije oziroma Ministrstvo za kulturo).
Toda v večini primerov si lahko podjetja in podjetniki izmislijo svoje obrazce z glavo. Glavna stvar je, da ti obrazci vsebujejo vse potrebne podrobnosti, navedene v točki 3 Uredbe: ime, šestmestno številko in serijo, vrsto in ceno storitve, TIN organizacije ali podjetnika itd. Izposoja obrazca, ki ga je razvil drug davčni zavezanec, ni prepovedana. To je poročala Zvezna davčna služba Rusije v Moskvi v pismu z dne 01.03.10 št. 17-15 / 020721.
Izbrane različice obrazca ni treba registrirati pri vladnih agencijah, vključno z Ministrstvom za finance. To je uradno stališče Ministrstva za finance Rusije, predstavljeno v pismu z dne 29. januarja 2013 št. 03-01-15 / 1-14 (glej ""). Dovolj je, da v svoji računovodski politiki potrdite obrazec SSR.
Obrazce stroge odgovornosti lahko natisnete na enega od dveh načinov: bodisi v tiskarni, ki ima pravico izdajati BSO, bodisi samostojno z avtomatskim sistemom. Kot tak sistem je primerna blagajna, ki je prestala posebno revizijo. Poleg tega za razliko od običajnih blagajn, ki tiskajo tradicionalne račune, stroja za izdelavo blagajne ni treba registrirati pri davčnem uradu. To je potrdila Zvezna davčna služba Rusije v pismu z dne 24. avgusta 2012 št. AS-4-2 / 14038 (glej "").
Kar zadeva navaden računalnik s tiskalnikom, ni primeren za tiskanje obrazcev strogega poročanja. To stališče so večkrat izrazili uradniki Ministrstva za finance Rusije - zlasti v pismu z dne 25. novembra 2010 št. 03-01-15 / 8-250 (glej "").
Obračun tiskanih obrazcev je treba organizirati na naslednji način. Zabeležite prejem v potrdilu o prevzemu in odražajte nadaljnje gibanje v računovodski knjigi obrazcev strogega poročanja.
V 13. členu Uredbe je zapisano, da je treba knjigovodstvo voditi po imenih, seriji in številkah obrazcev. Liste knjige morata podpisati vodja in glavni računovodja (ali samostojni podjetnik), oštevilčeni, vezani in zapečateni.
Obrazec računovodske knjige SSO za gospodarske organizacije ni zakonsko odobren. Zato imajo podjetja in podjetniki, kot so poročali uradniki finančnega oddelka v pismu z dne 31. 8. 10 št. 03-01-15 / 7-198, pravico razviti svojo različico knjige (glej "").
Register SRF praviloma vključuje stolpce, ki odražajo datum prejema obrazcev, število prejetih obrazcev, osebo, ki je prenesla obrazce, in podrobnosti ustreznega dokumenta. Podobna polja so na voljo za obrazce, predložene v uporabo. Poleg tega je v knjigi prikazano trenutno stanje za vsako ime, serijo in številko SRF. To stanje je treba potrditi z inventarno izjavo na obrazcih za strogo poročanje. Izvaja se hkrati s popisom gotovine na blagajni (17. člen Pravilnika).
Poleg tega zaposleni v podjetju ali podjetnik ob prejemu denarja od stranke izpolni SRF in v njem navede prejeti znesek. Glavni del izpolnjenega obrazca izroči naročniku, odtrgano hrbtenico pa obdrži zase. Če odstranljivega dela v obliki obrazca ni, se naročniku izroči izvirnik obrazca, kopija pa se prepusti sama sebi. Znesek, ki ga prejme od stranke, se evidentira v prejemnem blagajniškem nalogu in prikaže v blagajni. In hrbtenica (ali kopija) BSO služi kot dokument, ki potrjuje prejem gotovine.
Pri preverjanju popolnosti obračuna denarnih iztržkov bodo davčni organi preračunali hrbte (ali kopije) izdanih SRF in poskrbeli, da njihovo število sovpada s tistim, ki je zabeleženo v knjigi računovodstva obrazcev strogega poročanja. Nato bodo inšpektorji sešteli zneske, ki so navedeni na hrbtni strani (ali kopijah) uporabljenih SRF in jih primerjali z zneskom gotovinskega izkupička, knjiženega na blagajni. Če se ti kazalniki ne ujemajo, bodo davčni organi posumili na kršitev in zahtevali pojasnilo.
V primeru, ko so obrazci strogega poročanja natisnjeni s pomočjo avtomatiziranega sistema (zlasti ustvarjenega na podlagi KKT), ta sistem izvaja računovodstvo. To pomeni, da beleži in hrani podatke o vseh izdanih SRF, njihovih številkah in serijah. Iz tega razloga ni treba voditi knjige obrazcev.
Pri inšpekcijskem nadzoru bodo inšpektorji zahtevali podatke o izdanih obrazcih, ki so shranjeni v avtomatiziranem sistemu. Davčni zavezanec pa ga je dolžan zagotoviti (člen 12 Uredbe).
Transakcije, ki naj bi nastale ob prejemu in odpisu SRF, ter način davčnega obračunavanja so odvisne od nadaljnje usode obrazcev. Tukaj sta dve možnosti. Prva predvideva, da bo pisemsko glavo uporabljalo podjetje ali podjetnik. Pri drugi možnosti obstaja možnost realizacije nekaterih neizpolnjenih SRF-jev.
V veliki večini primerov organizacije in podjetniki pridobivajo in ustvarjajo SRF izključno za uporabo v obračunih s strankami. V taki situaciji se lahko stroški "tiskanja" obrazcev takoj bremenijo na kontu 20 "Glavna proizvodnja" ali na računu 44 "Stroški prodaje". Če so bili obrazci izdelani sami, potem za račune 20 ali 44 velja tudi potrošni material (papir, črnilo itd.), Pa tudi amortizacija osnovnih sredstev (na primer blagajna, ki tiska obrazce).
Poleg tega je treba organizirati obračunavanje obrazcev na zunajbilančnem računu 006. Tu se SRF odražajo v pogojnem vrednotenju, na primer po nabavni vrednosti ali znesku, porabljenem za ustvarjanje. Analitično knjigovodstvo je treba voditi po vrstah obrazcev in skladiščnih mestih.
V davčnem računovodstvu se stroški obrazcev lahko vključijo v poslovne odhodke ob nakupu ali izdelavi.
Če računovodja v času pridobitve ali oblikovanja SSO ni prepričan, ali bodo obrazci uporabljeni ali prodani, je bolje, da jih prikaže na računu 10 "Material".
Potem, če so obrazci prodani, jih je treba najprej prenesti na račun 41 "Blago", nato pa se prodaja odraža s knjiženji:
DEBIT 62 KREDIT 91- izkupiček od prodaje SRF;
DEBIT 91 KREDIT 68- DDV obračunan med izvajanjem BSO;
DEBIT 91 KREDIT 41- nabavni strošek (ali strošek izdelave) realiziranih SRF
Poleg tega morate na zunajbilančnem računu 006 voditi evidenco po vrstah obrazcev in skladiščnih mestih.
V davčnem računovodstvu je treba stroške prodanih obrazcev strogega poročanja odpisati med odhodke ob prodaji.
* Naslov zakona je "O uporabi blagajn pri izvajanju gotovinskih plačil in (ali) plačil s plačilnimi karticami."
Če podjetje kot gotovinska plačila uporablja stroge obrazce za poročanje, je treba to dejstvo upoštevati v posebni računovodski knjigi. Hkrati imamo vso pravico do:
Tukaj lahko najdete in prenesete obrazec za OKUD 0504045. Poleg tega lahko tukaj najdete vzorec izpolnjevanja registra BSO.
Ta in druge vrste dokumentacije sodelujejo pri oblikovanju pravilnega sistema poteka dela, izboljšujejo dostopnost in strukturo.
