Računovodska podpora operacij, povezanih z razdelitvijo dela čistega dobička organizacije med ustanovitelje, se izvaja v naslednjem zaporedju:
Dividende se razumejo kot del čistega dobička pravne osebe (delniške družbe ali LLC), ki je dohodek ustanoviteljev (delničarjev). Porazdeljeni so med udeleženci sorazmerno z delnicami, ki jih imajo v družbi.
Pogostost izplačil in znesek zadržanega dobička, ki se plača lastnikom, sta določena na skupščini delničarjev (ustanoviteljev LLC) in sta zapisana v statutu organizacije. Vrstni red plačil je mogoče spremeniti: prilagoditve so vpisane v statut družbe in registrirane pri inšpektoratu zvezne davčne službe. Na podlagi rezultatov sestanka se sestavi protokol, na podlagi katerega se začne delitev dohodka. Plačila je mogoče izvesti četrtletno, ob koncu šestih mesecev ali ob koncu leta.
Opomba avtorja! Najdaljši rok za delitev čistega dobička med lastniki je zakonsko določen - največ 60 dni od datuma odločitve na skupščini (datum zapisnika); največ 10 dni za izplačila nominiranim delničarjem in skrbnikom in največ 25 dni za druge delničarje v JSC.
Računovodstvo zadržanega čistega dobička se vodi na obračunskem načelu na računu. ... Je aktivno-pasivno: stanje v breme je prisotnost nepokrite izgube na podlagi rezultatov dejavnosti družbe, stanje kredita je del čistega dobička, ki ga je treba naknadno razdeliti (po plačilu vseh potrebnih davkov in prispevkov) .
Računovodstvo izplačil dividend je odvisno od statusa ustanovitelja:
Дт84 Кт70 - obračunavanje dividend iz čistega dobička družbe.
Dt70 Kt50,51 - gotovinsko plačilo ali brezgotovinski prenos sredstev ustanoviteljem.
Opomba! Spremljanje zneskov, zbranih na računu. 70 se izvaja ločeno za vsakega zaposlenega v organizaciji za poglobljeno oceno medsebojnih poravnav z osebjem.
Дт84 Кт75,02 - obračunavanje dividend na podlagi skupščine delničarjev ali ustanoviteljev LLC.
Dt75,02 Kt50,51 - plačilo natečenih zneskov.
Ker dividende predstavljajo dohodek ustanoviteljev (fizičnih in pravnih oseb), so ta plačila obdavčena z dohodnino v skladu z veljavno zakonodajo:
Opomba!Če je organizacija prejemnik dela lastnih dividend, se lahko obdavčljiva osnova pri izračunu davka na dobiček zmanjša, hkrati pa zmanjša skupni znesek, namenjen razdelitvi med udeležence družbe. Davčna osnova v tem primeru bo izračunana na naslednji način: znesek, ki ga je treba izdati, minus znesek prejetih dividend.
Na podlagi protokola za delitev čistega dobička med udeleženci pravne osebe je treba nemudoma izračunati davke, saj se njihov prenos izvede najpozneje v delovnem dnevu po plačilu.
Davčno računovodstvo se vodi na računu. na ustreznih podračunih:
Obstajajo situacije, ko član družbe ni pravočasno prejel zneska dividend. Ima pravico zahtevati plačilo v treh naslednjih letih (rok se lahko podaljša do 5 let, če to določa statut družbe) od datuma podpisa protokola v delniških družbah ali do konca 60 dni po sprejetju odločitve v družbah z omejeno odgovornostjo.
Če udeleženec teh zneskov ne zahteva v 3-5 letih, se prenesejo v čisti dobiček podjetja:
Dt70,75 Kt84.
Na podlagi rezultatov leta 2018 je Compass LLC določil višino zadržanega čistega dobička: 100 tisoč rubljev. Na letnem srečanju ustanoviteljev družbe je bila sprejeta naslednja odločitev: razdeliti med tri ustanovitelje 60 tisoč rubljev, po 20 tisoč rubljev, saj imajo v družbi enake delnice. Preostanek sredstev prenesite v rezervni sklad.
Opomba! Eden od ustanoviteljev je generalni direktor podjetja in ima z njim pogodbo o zaposlitvi.
Računovodski vnosi za transakcije:
100 tisoč rubljev - prikazan je nerazporejen del čistega dobička.
20 tisoč rubljev - dividende so bile nabrane za izplačilo 1 ustanovitelju.
20 tisoč rubljev - dividende so bile nabrane za izplačilo drugemu ustanovitelju.
5200 rubljev - obračunana je bila dohodnina, ki se zadrži.
20 tisoč rubljev - plačilo je pripisano ustanovitelju - generalnemu direktorju družbe.
2600 rubljev - obračunana je bila dohodnina, ki se zadrži.
40 tisoč rubljev - dopolnitev rezervnega sklada na račun čistega dobička podjetja.
34.800 rubljev - sredstva so bila prenesena na ustanovitelje.
17.400 rubljev - dividende predsednika uprave so bile prenesene na njegov tekoči bančni račun.
7800 rubljev - davek je bil plačan inšpektoratu Zvezne davčne službe.
Дт76 Кт91 - obračunavanje plačil zaradi prejema (datum napotitve - datum odločitve o razdelitvi čistega dobička).
Imejte v mislih! Dolgovane dividende morajo biti prikazane brez davka na dobiček, ki ga davčni zastopnik zadrži.
Дт51 Кт76 - dejanski prejem sredstev.
Najpogostejši način porabe čistega dobička je, da ga razdelite med lastnike podjetja. V ta namen podjetja prenesejo dividende na svoje ustanovitelje, odvisno od njihovih deležev v odobrenem kapitalu (člen 1 člena 43 Davčnega zakonika Ruske federacije). Poglejmo, kako naj se ta plačila odražajo v računovodskem in davčnem računovodstvu po poenostavljenem davčnem sistemu.
Računovodstvo. Za pridobivanje dividend nedržavnim ustanoviteljem (organizacijam in posameznikom) uporabite podračun računa 75 "Poravnave z ustanovitelji za izplačilo dohodka". Za prikaz dividend ustanoviteljem-zaposlenim uporabite račun 70. To so zahteve Navodil za kontni načrt, odobrenih z odredbo št. 94n z dne 31. oktobra 2000. Upoštevajte napotitve za izplačilo dividend po poenostavljenem davčnem sistemu. Odvisno od vaše posebne možnosti, vnesite enega od naslednjih vnosov na dan, ko so se udeleženci ali delničarji odločili za izplačilo dividend:
- dividende se obračunajo podjetju ali posameznemu ustanovitelju, ki ni zaposleni v organizaciji;
DOLG 84 KREDIT 70
- izplačane dividende ustanovitelju, ki je zaposleni v družbi.
V času izplačila dividend vnesite naslednji vnos:
DEBIT 75 podračun "Poravnave z ustanovitelji za izplačilo dohodka" (70) KREDIT 51 (50)
- izplačane dividende v denarju.
Davčno računovodstvo. Dividende niso stroški. Zato po njihovem znesku ne boste mogli znižati davčne osnove za enotni davek po „poenostavljeni obdavčitvi“ (1. in 2. člen 346.16, 1. člen 252. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Za druge davke je davčni zastopnik organizacija, ki izplačuje dividende. To pomeni, da morate lastnikom odšteti dohodnino od navedenih zneskov (če je prejemnik posameznik) ali (če je prejemnik podjetje).
Stopnje dohodnine so: 13% - za rezidente in 15% - za nerezidente (pododstavek 5 člena 346.11, odstavek 2 odstavka 3 in odstavek 4 člena 224 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Stopnje davka na dobiček: 13% - za ruske organizacije, 15% - za podjetja (pododstavek 5 člena 346.11, pododstavka 2 in 3 odstavka 3 člena 284 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Upoštevajte, da je treba dohodnino in dohodnino po stopnji 13% izračunati po istih pravilih (klavzula 3 člena 214 in klavzula 5 člena 275 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če vaša organizacija sama ni prejela dividend, potem je davek zelo enostavno izračunati. Če želite to narediti, znesek dividend, izplačanih ustanovitelju, pomnožite z davčno stopnjo (13%).
Če je vaše podjetje v preteklem ali tekočem letu prejelo dividende, nato izračunajte davek na naslednji način.
Najprej določite delež dividend določenega ustanovitelja v skupnem znesku dividend, ki jih bodo udeleženci izplačali s sklepom skupščine.
Nato izračunajte sam davek (dohodnino ali dohodnino) po formuli:
Kar zadeva prispevke v pokojninski sklad Ruske federacije, FFOMS in FSS, jih pri izplačilu dividend ni treba zaračunati. Ker se dividende ne nanašajo na prejemke, prejete za izpolnitev obveznosti iz pogodb o delu in civilnem pravu (klavzula 1 člena 7 Zveznega zakona z dne 24.07.2009 št. 212-FZ in klavzula 1 člena 20,1 Zveznega zakona z dne 24.07.98 125 -FZ). Strokovnjaki FSS RF se držijo podobnega mnenja (dopisi z dne 18.12.2012 št. 1503-11 / 08-16893 in z dne 7.11.2011 št. 140311/0813985).
In ne pozabite poročati o izplačanih dividendah in davkih, ki so jim odtegnjeni, davčnemu uradu. Torej, ko plačujete denar ruski organizaciji, izpolnite obračun davka na dobiček. Njegov obrazec je bil odobren z odredbo z dne 22. marca 2012 št. ММВ-7-3 / [zaščiteno po e -pošti] Vendar vam ni treba izpolniti celotne izjave. Pripravite samo naslovno stran, pododdelek 1.3 oddelka 1 in list 03. In te podatke pošljite IFTS za leto najpozneje do 28. marca (člen 4 člena 289 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Ko pošiljate dividende tujemu podjetju, predložite inšpektoratu izpolnjen davek (podatke) o zneskih izplačanih dohodkov in zadržanih davkih. Obrazec za izračun je bil odobren z odredbo Ministrstva za davke in davčno pobiranje Rusije z dne 14. aprila 2004 št. SAE-3-23 / [zaščiteno po e -pošti] Rok za predložitev tega izračuna inšpektoratu za leto je najkasneje do 28. marca (1. člen 287. člena in 3. člen 289. Davčnega zakonika Ruske federacije).
Poročilo o zneskih, ki so posamezniku navedeni v potrdilu v obrazcu 2-NDFL (odredba Zvezne davčne službe Rusije z dne 17. novembra 2010 št. ММВ-7-3 / [zaščiteno po e -pošti]). Predložite ga inšpektoratu Zvezne davčne službe najpozneje 1. aprila v letu, ki sledi letu izplačila dividend (klavzula 2 člena 230 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Primer
LLC "Uspeh" uporablja poenostavljeno. Konec leta 2014 je družba prejela čisti dobiček v višini 1.000.000 rubljev. Vključeval je dohodek od lastniške udeležbe v drugih podjetjih - 200.000 rubljev.
7. aprila 2015 so se ustanovitelji organizacije odločili, da bodo celotni znesek dobička uporabili za izplačilo dividend v naslednjih zneskih:
- A.R. Soklakov (direktor, rezident, delež udeležbe 60%) - 600.000 rubljev.
- O. G. Brown (nerezident, ni zaposleni v Success LLC, 30 -odstotni delež) - 300.000 rubljev.
- LLC "Riga" (rusko podjetje, 10% delež) - 100.000 rubljev.
Poglejmo, kako je računovodja LLC "Success" odražal operacije izplačila dividend v računovodstvu in kakšne davke je plačal na navedene zneske. Računovodja družbe je 7. aprila 2015 za izplačilo dividend v okviru poenostavljenega davčnega sistema vnesel naslednje vnose:
DOLG 84 KREDIT 70
- 600.000 rubljev. - dividende A.R. Soklakov;
DEBIT 84 KREDIT 75 podračun "Poravnave z ustanovitelji za izplačilo dohodka"
- 300.000 rubljev. - dividende, pripisane O.G. Rjav;
DEBIT 84 KREDIT 75 podračun "Poravnave z ustanovitelji za izplačilo dohodka"
- 100.000 rubljev. - so bile nabrane dividende družbe Riga LLC.
Dohodnina od dohodka O.G. Rjava je enaka 45.000 rubljev. (300.000 RUB × 15%).
Dohodnina od dividend A.R. Soklakov računovodja je to upošteval. Najprej je izračunal svoj delež dividend v skupnem znesku dividend udeležencev - 0,6 (600.000 rubljev: 1.000.000 rubljev). In potem je določil znesek davka - 62.400 rubljev. ...
Računovodja je na naslednji način določil davek od dobička od dividend, ki jih je plačalo LLC Riga. Najprej je izračunal delež dividend organizacije v skupnem znesku dividend udeležencev - 0,1 (100 000 rubljev: 1 000 000 rubljev).
Nato je izračunal dohodnino - 10.400 rubljev. ...
Ob vsem pestrem gradivu na naši spletni strani smo doslej zanemarili pomembno in potrebno temo - nabiranje dividend ustanoviteljem (delničarjem) organizacije. Navsezadnje je končni cilj vsake podjetniške dejavnosti ustvarjanje dobička. Super je, če je ta cilj v celoti dosežen, podjetje uspešno deluje in lastniki lahko uživajo v rezultatih svojega dela. Kako pa v programu 1C: Enterprise Accounting 8 edition 3.0 prikazati dejstvo, da se iz teh dohodkov prištejejo dividende in dohodnina? Poglejmo to situacijo s praktičnimi primeri.
Dividende zaposlenim v organizaciji
Če želite izračunati dividende in od teh dohodkov odtegniti dohodnino, pojdite na zavihek "Operacije" in izberite postavko "Ročno vnesene operacije".
Ustvarite nov dokument in od takrat dodajte objavo med računi 84,01 in 70 govorimo o ustanoviteljih (delničarjih), ki so zaposleni v organizaciji. Kot datum dokumenta navajamo datum odločitve o razdelitvi čistega dobička na seji ustanoviteljev.
Dokumentu je treba dodati tudi transakcije za odtegljaj dohodnine od zneska dividend.
Če pa se davek odraža v obrazcih 2-NDFL in 6-NDFL, te objave niso dovolj, morate ustvariti drug dokument, ki oblikuje gibanja v evidencah obračuna dohodnine. Pojdite na razdelek "Plača in osebje" in izberite postavko "Vsi dokumenti o dohodnini".
Za vsakega zaposlenega ustanovitelja izdelamo dokument "Obračun dohodnine".
V glavi dokumenta izberite organizacijo in zaposlenega. V polju "Datum operacije" morate navesti datum izplačila dividende.
Izpolnite zavihek "Prihodki".
In zavihek "Zadržano pri vseh stopnjah".
Previdno vnesite podatke o davčnem odtegljaju kot v skladu s podatki tega zavihka bo izpolnjen oddelek 2 obrazca 6-NDFL.
Datum prejema dohodka je v tem primeru datum izplačila dividend, rok za prenos davka pa je "Najpozneje dan po izplačilu dohodka." Navedemo znesek plačanega dohodka brez odbitka dohodnine.
Tudi na obeh zavihkih je stolpec "Vključi v izjavo o dobičku". To potrditveno polje je treba potrditi, če so zabeležene dividende, ki jih izplačajo delniška podjetja. V tem primeru podatki o natečenih zneskih in davčnem odtegljaju NE bodo vključeni v obrazec 2-NDFL, ampak bodo prikazani v obračunu davka na dobiček.
Narišemo in zapremo dokument. Ostaja le izplačilo dividend in tu je pomemben odtenek. Kljub temu, da so ustanovitelji zaposleni v organizaciji in se časovne razmejitve odražajo na računu 70, jih ne bi smeli vključiti v plačilno listo. V skladu s tem je treba odpis s tekočega računa ali dvig gotovine iz blagajne prikazati z vrsto transakcije "Drugi odpis" ("Drugi odhodki").
Dividende ustanoviteljem (delničarjem), ki niso zaposleni v organizaciji
V primeru, da je treba pripisati dividende posameznikom, ki niso zaposleni v tej organizaciji, bo postopek v 1C: Računovodstvo podobno, spremembe bodo vplivale le na uporabljene računovodske račune: v tem primeru bomo pripisali dividende in zadržali dohodnine v skladu z računom 75.02 in ne 70.
Transakcije bodo videti tako.
Upoštevajte, da račun 75.02 za analizo uporablja imenik nasprotnih strank in ne imenik posameznikov, kot pri računu 70.
Za prikaz informacij o dividendah v obrazcih za poročanje o dohodnini izpolnite dokument "Delovanje obračuna dohodnine", ki se nahaja na zavihku "Plača in osebje" - "Vsi dokumenti o dohodnini". Toda za delo s tem dokumentom bo treba ustanovitelja dodati v imenik "Posamezniki", saj odbitka dohodnine od nasprotne stranke ne moremo popraviti.
Kot datum operacije navedemo tudi datum izplačila dividende. Na enak način izpolnite zavihek "Prihodki"
in zavihek »Zadržano pri vseh stopnjah«.
Izvedemo dokument in registriramo izplačilo dividend. V tem primeru, tako kot v prejšnjem primeru, ustvarimo odpis s tekočega računa ali dvig gotovine s tipom operacije »Drugi odpis« (»Drugi stroški«), vendar za pobotanje navedemo 75,02.
Bodimo prijatelji
V računovodstvu upoštevajte prejete dividende kot del drugih prihodkov. Naredite to na dan, ko se je skupščina odločila, da jim bo plačala. Računovodski vnosi bodo naslednji: Podračun 76-3 "Izračuni zapadlih dividend" Kredit 91-1-vključen v druge dividende iz dobička zaradi organizacije; Debit 50 (51, 52) Credit 76-3 podračun "Izračuni zapadlih dividend" - prejete dividende. Rekordni dohodek brez davka na dohodek, ki ga zadrži zastopnik. Pri izračunu davka od dobička se prejete dividende odražajo v strukturi poslovnega dohodka.
Kako odražati prejem dividend v računovodskem in davčnem računovodstvu
Kaj so dividende
Dividende se pripoznajo kot vsi prihodki, ki jih prejmejo udeleženci, delničarji organizacije na račun čistega dobička in nujno sorazmerno z njihovimi prispevki. Dividende so lahko dohodek iz virov v Rusiji in tujini.
To pravilo velja za organizacije katere koli oblike. Čeprav se v civilnem pravu izraz "dividende" uporablja le v zvezi s plačili delničarjem. Družbe z omejeno odgovornostjo razdelijo čisti dobiček med svoje člane. Toda za namene davčnega računovodstva takšno odstopanje v izrazih ni pomembno.
Na dan prejema denarja (če se dividende izplačajo v gotovini)
Debit 50 (51, 52) Credit 76-3 podračun "Izračuni zapadlih dividend"
- prejele dividende.
Na dan prejema nepremičnine (če se v premoženju izplačujejo dividende)
Breme 10 (08, 41, 43) Kredit 76-3
- premoženje je bilo prejeto na račun izplačila dividend.
Ta postopek je določen v Navodilih za kontni načrt (računi ,,,,,,).
Računovodstvo: dividende v tuji valuti
Dividende od odvisnega podjetja je mogoče prejeti tudi v tuji valuti. V tem primeru je treba dohodek preračunati v rublje po tečaju Banke Rusije na dan sprejetja odločitve o izplačilu dividend. V prihodnosti bo treba ta dolg prilagoditi:
Primer odražanja v računovodstvu prejema dividend v denarju. Davčni odhodek davčni zastopnik zadrži in prenese v proračun. Organizacija uporablja splošni sistem obdavčitve
Alpha LLC ima 20 -odstotni delež v odobrenem kapitalu podjetja Hermes LLC. Konec leta 2014 je Hermes prejel čisti dobiček v višini 1.000.000 rubljev. Skupščina udeležencev je 2. marca 2015 sprejela odločitev o razdelitvi čistega dobička za izplačilo dividend.
Znesek dividend, ki jih je treba pripisati družbi Alpha, je bil:
1.000.000 rubljev ? 20% = 200.000 rubljev.
Znesek dohodnine od dividend, ki se zadrži in prenese v proračun iz vira plačila (Hermes LLC), je enak:
200.000 rubljev ? 13% = 26.000 rubljev.
Znesek dividend, ki jih je treba izplačati družbi Alpha, je bil:
200.000 rubljev - 26.000 rubljev. = 174.000 rubljev.
V računovodstvu družbe Alpha je računovodja te transakcije prikazal v naslednjih vnosih.
Breme 76-3 Kredit 91-1
- 174.000 rubljev. - prikazane dividende v drugih prihodkih.
Breme 51 Kredit 76-3
- 174.000 rubljev. - prejel dividende na bančni račun.
Sergej Razgulin, Dejanski državni svetovalec Ruske federacije, 3. razred
Dividenda je vsak dohodek, ki ga prejme delničar (udeleženec) pri razdelitvi dobička (sorazmerno z njegovim deležem)
Za izračun izračunov izplačila dividend v računovodstvu uporabite:
Uporabite ločen podračun za obračun 75 za poravnave z organizacijami ustanoviteljicami in z državljani ustanovitelji, ki niso del osebja organizacije (torej s tistimi, s katerimi pogodba o zaposlitvi ni sklenjena). Pri izračunu dividend ustanoviteljem - zaposlenim v organizaciji uporabite račun 70. To so zahteve Navodil za kontni načrt (računa 70 in 75).
V računovodstvu obračunavanje dividend tako za leto kot za poročevalsko obdobje (četrtletje, pol leta, devet mesecev) odraža enega od naslednjih vnosov:
Breme 84 Kredit 75-2
- izplačane dividende organizaciji ali osebi, ki ni zaposlena v organizaciji;
Breme 84 Kredit 70
- dividende se zaračunajo osebi, ki je zaposlena v organizaciji.
Te vnose vnesite na dan, ko se je skupščina delničarjev (udeležencev) odločila za izplačilo dividend (klavzula 10 PBU 7/98).
Primer odražanja dividend, ki so nastale v računovodstvu
Konec leta 2013 je ZAO Alpha dosegel čisti dobiček v višini 266.000 rubljev. 5. marca 2014 se je skupščina delničarjev odločila, da bo ta znesek porabila za izplačilo dividend.
Osnovni kapital družbe je razdeljen na 100 navadnih delnic. Od tega 60 delnic pripada direktorju družbe "Alpha" A.V. Lvov in 40 delnic - državljanu Iraka R. Smithu (ne zaposlenemu v podjetju Alpha).
Breme 84 Kredit 70
Breme 84 Kredit 75-2
Davčni odtegljaj dividend v računovodstvu odraža enega od naslednjih vnosov:
- dohodnina, odtegnjena od dohodka osebi, ki ni zaposleni v organizaciji;
- dohodnina, odtegnjena od dohodka osebi, ki je zaposlena v organizaciji;
- davek od dobička, odtegnjen od dohodka organizacije.
Primer odražanja dohodnine v računovodstvu iz dividend, ki so nastale ljudem
Konec leta 2013 je ZAO Alpha dosegel 266.000 rubljev čistega dobička. Alpha ni prejela nobenega dohodka iz lastniškega deleža v drugih organizacijah.
5. marca 2014 se je skupščina delničarjev odločila, da bo ves prejeti dobiček (266.000 rubljev) uporabila za izplačilo dividend. Osnovni kapital družbe je razdeljen na 100 navadnih delnic. Od tega 60 delnic pripada direktorju organizacije A.V. Lvov, 40 delnic - iraški državljan R. Smith (ni davčni rezident Rusije in uslužbenec Alpha).
Dividende so bile ustanoviteljem izplačane 26. marca 2014. Lvov je dividende prejel na blagajni organizacije, Smith pa na svojem bančnem računu.
Računovodja Alpha je v računovodstvo vnesel takšne vnose.
Breme 84 Kredit 70
- 159 600 rubljev. (266.000 rubljev: 100 delnic × 60 delnic) - Lviv je pripisal dividende;
Breme 84 Kredit 75-2
- 106 400 rubljev. (266.000 rubljev: 100 delnic × 40 delnic) - dividende, pripisane Smithu.
Debit 70 Kredit 68 podračun "Poravnave dohodnine"
- 14 364 rubljev. (159 600 rubljev × 9%) - dohodnina, odtegnjena od dohodka Lavova;
Breme 75-2 Kredit 68 podračuna "Plačila za dohodnino"
- 15 960 rubljev. (106.400 rubljev × 15%) - dohodnina, odtegnjena od Smithovega dohodka (Rusija in Irak nista podpisali sporazuma o izogibanju dvojnega obdavčevanja dohodnine);
Breme 70 Kredit 50
- 145.236 rubljev. (159 600 rubljev - 14 364 rubljev) - Lvivu so bile izdane dividende;
Breme 75-2 Kredit 51
- 90 440 rubljev. (106 400 rubljev - 15 960 rubljev) - dividende kotirajo pri Smithu.
Postopek za prikaz operacij izplačila dividend v računovodstvu je odvisen od oblike plačila.
Če se dividende izplačajo v denarju, potem v računovodstvu objavite:
Breme 75-2 (70) Kredit 51 (50)
- izplačane dividende v denarju.
Če se premoženje prenese za izplačilo dividend, je postopek za prikaz teh operacij v računovodstvu odvisen od vrste prenesenega premoženja.
Pri izdaji dividend po končnih izdelkih ali blagu vnesite naslednje vnose:
Breme 75-2 (70) Kredit 90-1
- odražali prihodke od prenosa končnih proizvodov (blaga) zaradi izplačila dividend;
Breme 90-2 Kredit 43 (41)
- so bili odpisani stroški končnih proizvodov (blaga), prenesenih kot izplačilo dividend;
Debit 90-3 Kredit 68 podračun "Izračuni za DDV"
Če se za izplačilo dividend prenese drugo premoženje (material, osnovna sredstva), vnesite vnose:
Breme 75-2 (70) Kredit 91-1
- premoženje je bilo preneseno na račun izplačila zapadlih dividend;
Breme 91-2 Kredit 10
- so bili odpisani stroški materiala, prenesenega kot izplačilo dividend;
Podračun obresti 01 "Odtujitev osnovnih sredstev" Kredit 01
- se odražajo začetni (nadomestni) stroški prenesenega osnovnega sredstva;
Debit 02 Kredit 01 podračun "Odtujitev osnovnih sredstev"
- odpisana amortizacija za preneseno osnovno sredstvo, natečena v obdobju njenega delovanja;
Debit 91-2 Kredit 01 podračun "Odtujitev osnovnih sredstev"
- se odraža preostala vrednost prenesenega osnovnega sredstva;
Breme 91-2 Kredit 68 podračuna "Izračuni za DDV"
- obračunan je DDV (če je za davek na nepremičnine, prenesene za izplačilo dividend).
Ta postopek sledi iz navodil do kontnega načrta (računi 01, 10, 41, 43, 91)
Obdavčitev dividend je odvisna od številnih dejavnikov:
Davek na dohodek je treba plačati v obliki dividend:
Pri izplačilu dividend vam ni treba obračunati:
Odvisno od pogojev za prejemanje dividend morata prejemnik takšnega dohodka ali davčni zastopnik plačati davek.
Rezident, ki prejema dividende, je pripoznan kot plačnik dohodnine. Nerezidenti morajo plačati tudi davek, vendar le ob prejemu dividend od ruskih organizacij. Hkrati je davčni zastopnik pogosto dolžan izračunati, zadržati in plačati dohodnino v proračun. In šele, ko rezident prejema dohodek iz vira v tujini (tuja organizacija), mora prejemnik izračunati in plačati davek.
Situacija: katero obdobje je treba upoštevati, da se določi davčni status osebe, ki obračunava dohodnino iz dividend, - leto, za katero so mu bile pripisane dividende, ali leto, ko so mu bile izplačane dividende
Davčni rezident je oseba, ki dejansko ostane na ozemlju Rusije 183 koledarskih dni ali več 12 zaporednih mesecev (2. člen 207. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Dohodek, iz katerega mora organizacija zadržati dohodnino, ustvari oseba v času izplačila dividend (pododstavek 1 prvega odstavka 223. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato je za ugotovitev, ali je davčni rezident ali ne, treba upoštevati 12 zaporednih mesecev pred dejanskim izplačilom dividend. Podobnega stališča se drži tudi Ministrstvo za finance Rusije v svojem dopisu z dne 9. oktobra 2007 št. 03-04-05-01 / 326.
Primer določanja davčne stopnje za izračun dohodnine od dividend
Konec leta 2013 je ZAO Alpha dosegel čisti dobiček. Skupščina delničarjev se je 4. marca 2014 odločila, da celoten znesek prejetega čistega dobička uporabi za izplačilo dividend. Istega meseca (24. marca) so bile izplačane dividende.
V 12 zaporednih mesecih pred izplačilom dividend (od 24. marca 2013 do 25. marca 2014) je eden od delničarjev - A.S. Kondratiev - odšel na službena potovanja v tujino.
Obdobje bivanja v tujini je bilo:
Januarja 2013 je Kondratyev odšel iz Rusije na mednarodno konferenco. Obdobje bivanja v tujini je 16 dni.
Februarja 2013 je Kondratyev zapustil Rusijo na zdravljenju. Obdobje bivanja v tujini je 24 dni.
Skupaj je v zadnjih 12 mesecih pred izplačilom dividend Kondratyev 180 dni preživel v tujini (13 dni + 16 dni + 19 dni + 20 dni + 18 dni + 24 dni + 15 dni + 17 dni). + 22 dni + 16 dnevi). Obdobje bivanja Kondratyjeva v Rusiji se ne prekine za obdobja potovanja v tujino na zdravljenje.
Njegovo bivanje v Rusiji je 186 koledarskih dni (365 dni - 180 dni). To obdobje traja več kot 183 koledarskih dni, zato je Kondratyev priznan kot davčni rezident Rusije. Računovodja Alpha je od dividend, ki so mu jih prejeli za leto 2013, izračunal dohodnino po stopnji 9 odstotkov.
Rezident mora sam izračunati in plačati dohodnino samo iz dividend, prejetih od tuje organizacije. Davek je treba izračunati po stopnji 9 odstotkov. Hkrati lahko zniža dohodnino za znesek davka, plačanega na sedežu tuje organizacije. To pravico lahko uporabi le, če je Rusija s to državo sklenila sporazum o izogibanju dvojnega obdavčevanja. V tem primeru se izračun dohodnine rezidenta iz dividend tujih organizacij izvede po formuli:
Če znesek davka, plačanega na sedežu tuje organizacije, presega znesek dohodnine, razlike ni mogoče povrniti iz proračuna.
Ta postopek je določen z določbami pododstavka 1 odstavka 3 člena 208, odstavka 1 člena 209, odstavka 1 in 2 člena 214 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Če je vir dohodka v obliki dividend ruska organizacija, mora davčni agent izračunati in plačati dohodnino.
Davčni zastopnik mora določiti dohodnino za dividende posebej za vsakega davčnega zavezanca in za vsako plačilo. To je določeno v odstavkih 2 in 3 člena 214 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Pri izračunu dohodnine mora davčni agent uporabiti naslednje stopnje:
To je določeno z določbami odstavkov 2 in 3 člena 7, člena 214, odstavka 2 odstavka 3, odstavka 4 in odstavka 6 člena 224 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Davčni zastopnik za dohodek v obliki dividend iz lastniškega deleža v odobrenem (združenem) kapitalu (skladu) bo ruska organizacija, vir plačila. To izhaja iz določb prvega odstavka 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
Odtegljaj dohodnine po stopnji 9 odstotkovPri izračunu dohodnine od dividend, izplačanih rezidentu, uporabite stopnjo 9 odstotkov. Pri izračunu davka razmislite, ali je vaša organizacija, davčni zastopnik, prejela dividende od drugih organizacij. Preverite, ali so izpolnjeni naslednji pogoji:
Koledarsko leto (poročevalsko obdobje), v katerem se dividende razdelijo, je treba šteti za tekoče davčno (poročevalsko) obdobje. Prejšnje leto (poročevalsko obdobje) bo prejšnje.
Davčno obdobje za izračun dohodnine je koledarsko leto. Obdobja poročanja so prvo četrtletje, šest mesecev, devet mesecev tekočega leta. Za organizacije, ki mesečne akontacije izračunajo na podlagi dejanskega prejetega dobička, je obdobje poročanja mesec, dva meseca, tri mesece itd. Do konca koledarskega leta. To izhaja iz določb člena 285 Davčnega zakonika Ruske federacije. Davčno obdobje za dohodnino je koledarsko leto (obdobja poročanja niso določena) (člen 216 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Tako je treba za tekoče davčno (poročevalsko) obdobje šteti koledarsko leto (poročevalsko obdobje), v katerem se izplačujejo dividende. In prejšnje je leto pred njim (poročevalsko obdobje).
Torej, za namene četrtletnega izračuna dohodnine pri razdelitvi dividend v drugem četrtletju 2014 bo po rezultatih prvega četrtletja 2014 tekoče poročevalsko obdobje prva polovica leta 2014 in prejšnje poročevalsko obdobje bo prvo četrtletje 2014. Ko se dividende v letu 2014 razdelijo na podlagi rezultatov leta 2013, bo prejšnje davčno obdobje 2013, trenutno davčno obdobje bo 2014 do razdelitve dividend.
Podoben zaključek je mogoče izvesti iz dopisov Ministrstva za finance Rusije z dne 29. oktobra 2010 št. 03-03-06 / 2/187 z dne 21. novembra 2008 št. 03-03-07 / 35 in zveznega Davčna služba Rusije z dne 10. junija 2013 št. ED -4-3 / 10475.
Ta postopek izhaja iz določb odstavka 3 člena 214 in odstavka 5 člena 275 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Primer izračuna dohodnine od dividend, ki so nastale ustanoviteljem. Organizacija ni prejela dohodka iz lastniškega deleža v drugih organizacijah
Konec leta 2013 je ZAO Alpha dosegel čisti dobiček v višini 266.000 rubljev. 5. marca 2014 se je skupščina delničarjev odločila, da bo ta znesek porabila za izplačilo dividend. Alpha ni prejela nobenega dohodka iz lastniškega deleža v drugih organizacijah.
Osnovni kapital družbe Alpha je razdeljen na 100 navadnih delnic. Od tega 60 delnic pripada direktorju družbe "Alpha" A.V. Lvov in 40 delnic - državljanu Iraka R. Smithu (ni davčni rezident Rusije in uslužbenec Alpha).
Breme 84 Kredit 70
- 159 600 rubljev. (266.000 rubljev: 100 delnic × 60 delnic) - Lviv je pripisal dividende;
Breme 84 Kredit 75-2
- 106 400 rubljev. (266.000 rubljev: 100 delnic × 40 delnic) - dividende, pripisane Smithu.
Znesek dohodnine od dividend, pripisanih Lvivu, je:
159 600 rubljev × 9% = 14.364 rubljev.
Rusija in Irak nista podpisala sporazuma o izogibanju dvojnega obdavčevanja dohodnine. Zato je znesek dohodnine od dohodka, pripisanega Smithu:
106.400 rubljev × 15% = 15 960 rubljev.
Če so izpolnjeni zgornji pogoji, izračunajte NFDL iz dividend, ki so nastale rezidentu po formuli:
Pri določanju kazalnika "dividende, ki jih je organizacija prejela iz lastniškega deleža", upoštevajte dividende minus predhodno odtegnjeni davek (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 6. februarja 2008 št. 03-03-06 / 1/82) . Upoštevajte dividende, prejete od ruskih in tujih organizacij, če niso obdavčene po stopnji 0 odstotkov (dopisi Ministrstva za finance Rusije z dne 31. oktobra 2012 št. 03-08-05 in z dne 19. februarja 2008 Št. 03 -03-06 / 1/114).
To določa odstavek 6 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije
Situacija: ko morate plačati dohodnino iz dividend v proračun, če so bile dividende prenesene na banko ali po pošti za poznejši dvig gotovine
V tem primeru je datum dejanskega prejema dohodka dan prenosa dividend na ustanovitelja. Ta sklep je mogoče izpeljati iz pododstavka 1 odstavka 1 člena 223 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Tako naj bi znesek zadržanega davka v proračun prenesli najpozneje dan po dnevu, ko so bile dividende prenesene v banko, ali na dan pošiljanja poštnega nakazila. To izhaja iz odstavka 6 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Podobna pojasnila so v dopisih Ministrstva za finance Rusije z dne 25. februarja 2013 št. 03-04-06 / 5296 z dne 2. novembra 2007 št. 03-04-06-01 / 375.
Odtegljaj dohodnine po stopnji 15 odstotkov
Pri izračunu dohodnine od dividend, izplačanih nerezidentu, uporabite 15-odstotno stopnjo. Uporabite to stopnjo, če sporazum o izogibanju dvojnemu obdavčevanju s tujo državo ne določa drugih stopenj. Seznam sedanjih dvostranskih mednarodnih pogodb Rusije o izogibanju dvojnega obdavčevanja je podan v tabeli.
Izračunajte znesek davka na dividende, ki so nastali nerezidentu po formuli:
Taka pravila določajo odstavki 3 in 4 člena 214, odstavek 3 člena 224, odstavek 6 člena 275 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Primer izračuna dohodnine od dividend državljanom. Organizacija je prejela dohodek iz lastniškega deleža v drugih organizacijah
Konec leta 2013 je ZAO Alpha dosegel čisti dobiček v višini 266.000 rubljev. Vključuje dohodek od lastniškega deleža v drugih organizacijah v višini 150.000 rubljev.
Marca 2014 se je skupščina delničarjev odločila, da bo celoten znesek čistega dobička (266.000 rubljev) uporabila za izplačilo dividend. Osnovni kapital organizacije je razdeljen na 100 delnic. Od tega 60 delnic pripada direktorju družbe "Alpha" A.V. Lvov in 40 delnic - državljanu Iraka R. Smithu (ni davčni rezident Rusije in uslužbenec Alpha).
Računovodja Alpha je v računovodstvo vnesel naslednje vnose:
Breme 84 Kredit 70
- 159 600 rubljev. (266.000 rubljev: 100 delnic × 60 delnic) - Lviv je pripisal dividende;
Breme 84 Kredit 75-2
- 106 400 rubljev. (266.000 rubljev: 100 delnic × 40 delnic) - dividende, pripisane Smithu.
Računovodja Alfa je od dohodka ustanoviteljev izračunal dohodnino:
- iz dohodka Smitha (nerezident):
106.400 rubljev × 15% = 15 960 rubljev. (Rusija in Irak nista podpisala sporazuma o izogibanju dvojnega obdavčevanja dohodnine);
- iz dohodka Lviva (rezident):
(266.000 RUB × 60%: 266.000 RUB) × (266.000 RUB - 150.000 RUB) × 9% = 6.264 RUB
Zadržite znesek davka pri izplačilu dividend (klavzula 4 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Dohodnino morate nakazati v proračun najpozneje:
To določa odstavek 6 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Odtegljaj dohodnine po stopnji 30 odstotkovSamo v posebnem primeru je treba od dividend na delnice ruskih organizacij odtegniti dohodnino po 30 -odstotni stopnji. To je treba storiti, če niso podani podatki o osebah, katerih pravice do takšnih delnic so evidentirane na računu depo:
Ta postopek je določen v odstavku 6 člena 224 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Depozitarju ne bo treba opravljati nalog davčnega zastopnika le, če osebo plačuje družba za upravljanje, ki deluje v interesu vzajemnega investicijskega sklada.
Taka omejitev je določena v pododstavku 7 odstavka 2 in odstavku 3 člena 226.1 Davčnega zakonika Ruske federacije
Zadržite znesek davka pri izplačilu dividend (klavzula 4 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Znesek odtegnjene dohodnine je treba nakazati v proračun najpozneje v enem mesecu od prvega od naslednjih datumov:
Ta postopek izhaja iz določb odstavka 4 člena 214 in odstavka 9 člena 226.1 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Situacija: ali je treba pri izplačilu dividend udeležencu (delničarju) podjetja, ki je podjetnik, odtegniti dohodnino?
Da, potrebno.
Organizacija, ki izplačuje dividende, je na tej podlagi davčni zastopnik (klavzula 2 člena 214 Davčnega zakonika Ruske federacije). V zakonodaji ni izjeme glede prejemnika dividend, ki je podjetnik. Zato mora podjetnik pri izplačilu dividend odtegniti dohodnino po ustrezni stopnji. Se pravi, odvisno od tega, ali je podjetnik rezident ali ne, je treba uporabiti stopnjo 9 ali 15 odstotkov, za določena plačila pa 30 odstotkov. To izhaja iz določb odstavka 2 odstavka 3, odstavkov 4 in 6 člena 224 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Podobno stališče je izraženo v dopisih Ministrstva za finance Rusije z dne 10. aprila 2008 št. 03-04-06-01 / 79 in z dne 13. julija 2007 št. 03-04-06-01 / 238
Situacija: ali je treba pri izplačilu dividend dediču delničarja (udeležencu) odtegniti dohodnino?
Da, potrebno.
Za dohodek, prejet od državljanov z dedovanjem, praviloma ne velja dohodnina (klavzula 18 člena 217 Davčnega zakonika Ruske federacije). Vendar v tem primeru predmet dedovanja ni denar v obliki dividend, ampak pravica do njihovega prejema. Zato se določbe 18. odstavka 217. člena Davčnega zakonika Ruske federacije ne uporabljajo. Pri izplačilu dividend je treba dediču delničarja (udeleženca) odtegniti dohodnino po stopnji 9 odstotkov, če je rezident Rusije (klavzula 4 člena 224 Davčnega zakonika Ruske federacije), ali po stopnji 15 odstotkov (praviloma), če ni davčni rezident Rusije (klavzula 3 člena 224 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Podobno stališče je izraženo v dopisu Ministrstva za finance Rusije z dne 29. oktobra 2007 št. 03-04-06-01 / 363.
Situacija: ali je treba odtegniti dohodnino, če je udeleženec zavrnil izplačilo dividend (na primer v korist organizacije)
Da, potrebno.
Pri določanju obdavčljive osnove za dohodnino se ne upoštevajo samo dejansko prejeti dohodki, ampak tudi tisti, za katere ima državljan pravico razpolagati (1. člen 210. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Datum dejanskega prejema dohodka v gotovini je dan njegovega plačila ali nakazila denarja na račune tretjih oseb po odredbi državljana (pododstavek 1 odstavka 1 člena 223 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Zato se za dan, ko je delničar (udeleženec) zavrnil dividende v korist organizacije, šteje datum prejema dohodka, ki je na splošno podvržen dohodnini.
Tako mora organizacija od zneska dividend, ki ga je delničar (udeleženec) zavrniti, zadržati dohodnino in ga nakazati v proračun (člen 4 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Podobno stališče je izraženo v dopisu Ministrstva za finance Rusije z dne 4. oktobra 2010 št. 03-04-06 / 2-233.
Samo ruska organizacija mora samo izračunati in plačati davek od dohodka v obliki dividend, prejetih od tuje organizacije. Navedeni zneski se pripoznajo kot poslovni izid organizacije (klavzula 1 člena 250 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ko jih prejmete, sami izračunajte davek in plačajte za poročevalsko (davčno) obdobje, ko je bil prejet dohodek. Na splošno je to treba storiti po stopnji 9 odstotkov. Ko prejemate dividende od podružnic, uporabite ničelno stopnjo, vendar le, če so izpolnjeni vsi potrebni pogoji.
Dohodnine ni mogoče znižati. Izjema je le za znesek davka, ki je bil odtegnjen iz takšnega dohodka na sedežu tuje družbe v državi, mednarodna pogodba, s katero ima Rusija takšno priložnost.
To izhaja iz določb tretjega odstavka 284. člena, prvega odstavka 275. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
V drugih primerih, ko je vir dohodka v obliki dividend ruska organizacija, mora davčni agent izračunati in plačati davek od dohodka.
Če je udeleženec (delničar) organizacija, odtegnite davek od dobička od dividend (klavzula 2 člena 275 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Obveznost odtegljaja davka na dohodek velja tako za organizacije, ki uporabljajo splošni sistem obdavčitve, kot za plačnike enotnega davka po poenostavljeni obdavčitvi in UTII. Niso izvzeti iz dolžnosti davčnih zastopnikov (klavzula 5 člena 346.11, klavzula 4 člena 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije). Za več informacij o tem glejte Kdo bi moral biti davčni zastopnik za dohodnino.
Pri izplačilu dividend se dohodnina izračuna na podlagi ene od naslednjih stopenj:
Taka pravila so določena v klavzulah 3 in 4.2 člena 284 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Situacija: kakšno stopnjo davka na dohodek je treba uporabiti pri izračunu davka na dividende, če so bili plačani ruski organizaciji v tekočem letu iz dobička prejšnjih let
Pri izračunu dohodnine uporabite stopnjo, ki je veljala na dan odločitve o izplačilu dividend (klavzula 3 člena 284 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Zato pri izplačilu dividend, ki so nastale na podlagi rezultatov dejavnosti organizacije za leto 2010 in naslednja leta, uporabite 0 -odstotno stopnjo dohodnine, če so izpolnjeni naslednji pogoji:
Ta postopek izhaja iz pododstavka 1 odstavka 3 člena 284 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Pri izplačilu dividend iz dobička, pridobljenega pred letom 2010, se lahko uporabi tudi 0 -odstotna stopnja. A le, če je izpolnjen dodatni pogoj, ki je veljal do 1. januarja 2011. Velikost prispevka k odobrenemu kapitalu organizacije, ki izplačuje dividende, mora presegati 500 milijonov rubljev. Ta postopek izhaja iz pododstavka 1 odstavka 3 člena 284 Davčnega zakonika Ruske federacije (kakor je bil spremenjen 27. decembra 2009) in odstavka 2 člena 5 zakona z dne 27. decembra 2009 št. 368-FZ. Podobna pojasnila so v dopisu Ministrstva za finance Rusije z dne 23. aprila 2013 št. 03-03-06 / 1/14035. Dejstvo, da so takšna izplačila povezana z dividendami in se zanje lahko uporabi 0-odstotna stopnja, so ugotovili tudi sodniki Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije v svoji odločbi z dne 29. novembra 2012 št. VAS-13840/12 .
Glavni računovodja svetuje: obstajajo razlogi, ki dopuščajo uporabo 0 -odstotne stopnje za dividende, izplačane iz dobička v letu 2009 in prej, tudi če je znesek prispevka k odobrenemu kapitalu organizacije 500 milijonov rubljev. ali manj.
Spremembe iz drugega odstavka 5. člena zakona št. 368-FZ izboljšujejo položaj organizacij. V tem primeru je bil zlasti razveljavljen pogoj o višini prispevka k odobrenemu kapitalu organizacije. Če je tako, potem od 1. januarja 2011 pri izplačilu dividend iz dobička, pridobljenega pred letom 2010, organizacija ni dolžna upoštevati te omejitve, da bi uporabila 0 -odstotno stopnjo.
Res je, možno je, da bodo zgornji argumenti organizaciji pomagali le na sodišču. Toda glede na odločitev predsedstva vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 25. junija 2013 št. 18087/12 bodo arbitri v tem sporu zagotovo prišli na stran organizacij.
Če pogoji za uporabo ničelne stopnje niso izpolnjeni, potem davčne dividende na dobiček po stopnji 9 ali 15 odstotkov (pododstavki 2, 3, odstavek 3 člena 284 Davčnega zakonika Ruske federacije)
Na splošno pri izračunu dohodnine od dividend, izplačanih ruski organizaciji, uporabite 9 -odstotno stopnjo. Pri izračunu davka razmislite, ali je vaša organizacija, davčni zastopnik, prejela dividende od drugih organizacij. Preverite, ali so izpolnjeni naslednji pogoji:
Če ti pogoji niso izpolnjeni, se davek izračuna po formuli:
Primer izračuna dohodnine od dividend, ki so nastale v ruski organizaciji. Organizacija - davčni zastopnik ni prejela dividend od drugih organizacij. Ruska organizacija in davčni zastopnik nista odvisni osebi
Po rezultatih preteklega leta je ZAO Alpha dosegel 260.000 rubljev čistega dobička. Marca letos se je skupščina delničarjev odločila, da bo ta znesek porabila za izplačilo dividend.
Delež ruske organizacije v odobrenem kapitalu družbe Alfa je 35 odstotkov.
Znesek dividend, ki jih mora nabrati ruska organizacija, je:
260.000 rubljev × 35% = 91.000 rubljev.
Znesek davka na dobiček od dividend, ki ga je ustvarila ruska organizacija, je enak:
91.000 rubljev × 9% = 8190 rubljev.
Znesek dividend, ki jih je treba plačati ruski organizaciji, je:
91.000 rubljev - 8190 rubljev. = 82 810 rubljev.
Če je vaša organizacija - davčni zastopnik prejela dividende od drugih organizacij in so izpolnjeni zgornji pogoji, potem izračunajte davek od dobička od dividend, ki jih je nabrala ruska organizacija, po formuli:
Če je znesek dividend, ki jih je prejel odtegljaj, večji ali enak znesku izplačanih dividend, davka ni treba odtegniti.
Ta postopek je določen v odstavku 5 člena 275 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Pri izračunu dohodnine od dividend, izplačanih ruskim organizacijam, ne upoštevajte dividend, izplačanih tujim organizacijam in nerezidentom (klavzula 5 člena 275 Davčnega zakonika Ruske federacije, dopis Ministrstva za finance Rusije z dne oktobra 31, 2007 št. 03-03-06 / 1 /751). Od njih ločeno izračunajte dohodnino.
Pri določanju kazalnika "dividende, ki jih prejme davčni zastopnik", se ne upošteva dohodek, obdavčen po stopnji 0 odstotkov (klavzula 5 člena 275, pododstavek 1 klavzule 3 člena 284 Davčnega zakonika Ruske federacije) .
Primer izračuna dohodnine od dividend, ki so nastale matičnim organizacijam. Organizacija je prejela dohodek iz lastniškega deleža v drugih organizacijah
Osnovni kapital ZAO Alfa je razdeljen na 1.000 navadnih delnic. Izmed njih:
Konec leta 2013 je Alpha prejela čisti dobiček iz osnovnih dejavnosti v višini 10.000.000 rubljev. ob upoštevanju dividend ruske organizacije v višini 100.000 rubljev. (brez davka). Pri izračunu davčne osnove za davek od dobička se dividende niso upoštevale.
21. marca 2014 se je skupščina delničarjev odločila, da bo celoten znesek prejetega čistega dobička uporabila za izplačilo dividend.
30. marca 2014 (po skupščini delničarjev) je Alpha od ruske organizacije za leto 2013 prejela terjatve za dividende v višini 250.000 rubljev.
Višina dividend, ki jih je treba plačati ustanovitelju - tuji organizaciji:
- 2 500 000 rubljev. (10.000.000 rubljev: 1.000 delnic × 250 delnic).
Znesek dividend, ki se izplačajo "Master", je bil:
- 4.500.000 rubljev (10.000.000 rubljev: 1.000 delnic × 450 delnic).
Znesek dividend, ki se izplačajo Hermesu, je bil:
- 3.000.000 rubljev. (10.000.000 rubljev: 1.000 delnic × 300 delnic).
Znesek davka na dobiček, odtegnjen od dividend, izplačanih tuji organizaciji, znaša 375.000 rubljev. (2 500 000 RUB × 15%).
Računovodja pri izračunu davka od dohodka od dividend, ki so jih pripisali družbi Master in Hermes, ne upošteva dividend, prejetih od ruske organizacije v višini 250.000 rubljev, saj so nastale po skupščini delničarjev, ki se je odločila za izplačilo dividend po rezultatih leta 2013. .
Znesek davka od dobička od dividend, ki so nastali pri "Masterju", je znašal 399.600 rubljev. (4.500.000 RUB: 7.500.000 RUB × 9% × (7.500.000 RUB - 100.000 RUB)).
Znesek davka na dobiček od dividend, ki so nastali pri Hermesu, je znašal 266.400 rubljev. (3.000.000 RUB: 7.500.000 RUB × 9% × (7.500.000 RUB - 100.000 RUB)).
Uporabite 0 -odstotno stopnjo le, če prejemnik, ruska organizacija, izpolnjuje vse naslednje pogoje:
Vir plačila dividend sta lahko tako rusko kot tuje podjetje. V drugem primeru je za uporabo 0 -odstotne stopnje potreben še en pogoj. Tuje podjetje ne sme biti registrirano v državi, ki je na seznamu obalnih območij, odobrenem z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 13. novembra 2007 št. 108n.
Ta postopek izhaja iz določb pododstavka 1 odstavka 3 člena 284 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Na splošno se davek od dobička od dividend, izplačanih tuji organizaciji, izračuna po stopnji 15 odstotkov. Uporabite to stopnjo le, če sporazum o izogibanju dvojnemu obdavčevanju s tujo državo ne določa preferencialnih pravil (pododstavek 3 odstavka 3 člena 284, člen 7 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Znesek davka od dobička od dividend, natečenih tuji organizaciji, je določen s formulo:
Taka pravila so določena v odstavku 6 člena 275 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Primer izračuna dohodnine od dividend, natečenih tuji organizaciji
Konec lanskega leta je ZAO Alpha dosegel čisti dobiček v višini 300.000 rubljev. Marca letos se je skupščina delničarjev odločila, da bo ta znesek porabila za izplačilo dividend.
Delež tuje organizacije v odobrenem kapitalu družbe Alpha je 20 odstotkov.
Znesek dividend, ki jih mora najeti tuja organizacija, je:
300.000 rubljev × 20% = 60.000 rubljev.
Znesek davka na dobiček od dividend, natečenih tuji organizaciji, je enak:
60.000 rubljev × 15% = 9.000 rubljev
Znesek dividend, ki jih je treba plačati tuji organizaciji, je:
60.000 rubljev - 9000 rubljev. = 51.000 rubljev.
Pri plačilu dividend zadržite davek na dobiček. Davek je treba nakazati v proračun najpozneje dan po dnevu izplačila dividend (člen 4 člena 287 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Davek od dobička od dividend na delnice ruskih organizacij je treba zadržati po stopnji 30 odstotkov le v posebnih primerih. To je treba storiti, če niso podane informacije o organizacijah, katerih pravice do takšnih delnic so evidentirane na računu depo:
Ta postopek je določen v odstavku 4.2 člena 284 Davčnega zakonika Ruske federacije.
To mora storiti davčni zastopnik - depozitar glede dividend na delnice:
Davčni odtegljaj je potreben le, če drugega depozitarja še ni opravil izračun in odtegljaj dohodnine. To je treba storiti v času izplačila dividend.
Če vsaj eden od zgornjih pogojev ni izpolnjen ali se davčnemu zastopniku v 30 dneh od datuma izračuna davka (izplačilo dividende) posredujejo podatki o prejemniku, je treba uporabiti ustrezne stopnje - 9 (0) ali 15 odstotkov .
Davek po odbitku je treba plačati 30. dan.
To izhaja iz določb člena 310.1 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Dividende se ne obdavčijo pri viru plačila, če so hkrati izpolnjeni naslednji pogoji:
Ta postopek je določen v odstavku 2.1 člena 309, pododstavkih 9 in 10 odstavka 2 člena 310 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Situacija: po kakšni stopnji dohodnine (dohodnine) za izračun davka na dividende, če jih izdajatelj plača skrbniku - ruski organizaciji. Ni podatkov o lastniku delnic (deležev)
Prejemniki dohodka v obliki dividend na premoženje, preneseno v skrbniško upravljanje, so ustanovitelji skrbniškega upravljanja (klavzula 7 člena 214.1, klavzula 2.1 člena 275 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Da bi podjetje, ki izplačuje dividende, lahko ugotovilo, ali bo odtegnilo dohodnino ali dohodnino in po kakšni stopnji, morate vedeti, kdo je lastnik delnic. Vendar veljavna zakonodaja ne določa obveznosti skrbnika, da take podatke razkrije izdajatelju.
Če izdajatelj o lastniku delnic ne ve ničesar, Zvezna davčna služba Rusije priporoča odtegljaj davka po stopnji 9 odstotkov, predvideni za dividende ruskih organizacij in rezidentov (dopis z dne 23. junija 2011 št. ED-4 -3 / 10054).
Če se kasneje izkaže, da je lastnik delnic tuja organizacija (državljan nerezident), izdajatelj pa ni zadrževal celotnega davka na dividende, bo skrbnik postal davčni zastopnik. V proračun bo moral dodatno zadržati in plačati dodatno dohodnino (dohodnino). Ta postopek določata določbi 2.1 in 3 člena 275 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Ministrstvo za finance Rusije priporoča, da se izognete situacijam, ko podjetje izplača dividende, ne da bi prej prejelo informacije za pravilen izračun davkov (dopis z dne 13. oktobra 2009 št. 03-03-06 / 1/660). Zato je bolje, da se postopek razkritja podatkov o prejemniku dividend uredi s sklenitvijo pogodbe med izdajateljem, skrbnikom in ustanoviteljem sklada.
Dividende niso stroški organizacije. Zato ne znižujejo davčne osnove ne za davek od dohodka (klavzula 1 člena 270 Davčnega zakonika Ruske federacije), niti za enotni davek s poenostavitvijo (klavzula 2 člena 346,16, odstavek 1 člena 252 Davčni zakonik Ruske federacije).
Predmet obdavčitve ZTII je pripisani dohodek (člen 1 člena 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato se pri izračunu davčne osnove ne upoštevajo niti obračunane in izplačane dividende.
Situacija: ali je mogoče v davčnem računovodstvu odpisati stroške, povezane z izplačilom dividend (poštnina, bančne obresti za prenos dividend)
Ne.
Dividende se izplačujejo iz dobička po obdavčitvi. Hkrati se zneski natečenih dividend ne upoštevajo v odhodkih (klavzula 1 člena 270 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Ker izplačilo dividend s strani družbe ni dejavnost ustvarjanja dohodka, tudi povezanih stroškov, povezanih z izplačilom dividend (na primer poštnine in bančnih obresti pri prenosu dividend), prav tako ni mogoče odpisati.
To stališče je določeno v dopisih Ministrstva za finance Rusije z dne 17. junija 2011 št. 03-03-06 / 1/355 z dne 22. septembra 2005 št. 03-03-04 / 1/222.
Glavni računovodja svetuje: obstajajo argumenti, ki organizacijam omogočajo, da v davčnem računovodstvu odpišejo povezane stroške, povezane z izplačilom dividend. Ti so naslednji.
Dejavnosti organizacije so namenjene ustvarjanju dohodka in so neločljivo povezane s pravico njenih delničarjev in udeležencev do dividend (klavzula 1 člena 50, klavzula 1 člena 67 Civilnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da so stroški, povezani z opravljanjem nalog, ki jih organizaciji nalaga zakon, upravičeni.
V arbitražni praksi obstajajo primeri sodnih odločb v korist organizacij (glej na primer sklepe Zvezne protimonopolne službe moskovskega okrožja z dne 11. maja 2011 št. KA-A40 / 3913-11, okrožje Volga z dne 3. marca , 2006 št. A55-4964 / 05-6, z dne 17. oktobra 2006 št. A55-1252 / 2006).
Položaj: kako pri obdavčitvi upoštevati izplačilo dividend v naravi
Pri izplačilu dividend v naravi obstajata dve obdavčljivi transakciji:
Za namene izračuna davkov v zvezi s prvo transakcijo ni pomembno, v kakšni obliki je prišlo do poravnave: v denarju ali v naravi. Obdavčitev bo enaka (klavzula 3 člena 309, klavzula 2 člena 275, klavzula 1 člena 210, klavzula 2 člena 214 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Za prenos blaga (del, storitev) veljajo naslednja pravila. Prenos lastništva blaga (del, storitev) se pripozna kot prodaja (člen 1 člena 39 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Dohodek od prodaje blaga (del, storitev) v Rusiji je obdavčen:
Podobne zaključke lahko sklepamo na podlagi dopisov Ministrstva za finance Rusije z dne 17. decembra 2009 št. 03-11-09 / 405 in Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 5. februarja 2008 št. 19-11 / 010126.
Za več informacij o obdavčitvi transakcij pri prodaji blaga (del, storitev) glejte:
Pri izračunu UTII ne upoštevajte prodaje blaga (del, storitev) pri izplačilu dividend organizacijam. To je posledica dejstva, da takšna operacija presega obseg dejavnosti, ki jih obdavčuje UTII, zato nanjo plačujete davke v skladu s splošnim davčnim sistemom ali poenostavljeno obdavčitvijo (člen 2 člena 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije). Federacija). O vprašanju plačila davka na dodano vrednost pri prodaji blaga v nasprotju z izplačilom dividend državljanom glejte Katere trgovinske transakcije spadajo pod ZTII.
Situacija: kako se organizacije na OSNO odražajo v računovodskih in davčnih izračunih za izplačilo dividend, če so bile vmesne dividende izplačane ob koncu poročevalskih obdobij, ob koncu koledarskega leta pa je nastala izguba
Delniška družba lahko izplača vmesne dividende na podlagi rezultatov poročevalskega obdobja (četrtletje, šest mesecev, devet mesecev) (42. člen zakona z dne 26. decembra 1995 št. 208-FZ). LLC lahko razdelijo dobiček med člane družbe enkrat na četrtletje ali pol leta (1. člen 28. člena zakona z dne 8. februarja 1998 št. 14-FZ). Zneskov vmesnih dividend, izplačanih ustanoviteljem, ko organizacija ob koncu leta za davčne namene prejme izgubo, ni mogoče šteti za dividende.
Davčni zakonik Ruske federacije vsebuje svojo definicijo dividend. Dividenda se pripozna kot dohodek, ki ga prejme delničar (udeleženec) pri razdelitvi dobička, ki ostane na razpolago organizaciji po plačilu davka na dohodek (1. člen 43. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Davčno obdobje za dohodnino je koledarsko leto (člen 1 člena 285 Davčnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da je čisti dobiček, ki ostane organizaciji na voljo po plačilu davka na dobiček, mogoče določiti le na podlagi rezultatov koledarskega leta.
Če se ob koncu leta pojavi izguba, se obravnavana plačila za namene izračuna davkov ne morejo šteti za dividende (dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 19. marca 2009 št. ШС-22-3 / 210).
Pri izračunu davka na dohodek teh plačil ne upoštevajte kot odhodke (člen 49. člena 270. davčnega zakonika Ruske federacije). V računovodstvu odražajte ta plačila kot del drugih odhodkov (klavzula 11 PBU 10/99).
V zvezi s tem se v računovodstvu oblikuje trajna razlika in ustrezna trajna davčna obveznost (klavzule 4, 7 PBU 18/02).
Pri izračunu dohodnine upoštevajte, da je treba izplačane vmesne dividende obravnavati kot običajna plačila, saj ne izpolnjujejo meril iz prvega odstavka 43. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Zato je treba dohodnino ponovno izračunati in zadržati po rednih stopnjah (13% ali 30%) (člen 224 Davčnega zakonika Ruske federacije, dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 19. marca 2009 št. ШС-22 -3 / 210). Dohodnino je mogoče odtegniti od denarja, plačanega državljanom prejemnikom (na primer iz plače, če je prejemnik zaposleni v organizaciji). V tem primeru zadržani znesek davka ne sme presegati 50 odstotkov zneska plačila (klavzula 4 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če dohodnine ni mogoče zadržati, morate o tem obvestiti davčni urad na kraju registracije organizacije, ki je izplačala dividende, in državljana, ki je prejel dohodek (klavzula 5 člena 226 Davčnega zakonika RS). Ruska federacija).
,
To je posledica dejstva, da se dividende ne nanašajo na prejemke, prejete za izpolnitev obveznosti iz pogodb o delu in civilnih pogodbah.
Če je prejemnik vmesnih plačil organizacija, dolžnosti davčnega zastopnika za plačilno organizacijo po seštevku rezultatov poročevalskega leta ne nastanejo. Zaradi prekvalifikacije vmesnih dividend v brezplačna izplačila ustanoviteljem bo imela plačilna organizacija preplačilo dohodnine zaradi nabiranja tega davka ob izplačilu vmesnih dividend. Edina izjema od tega pravila so plačila tujim organizacijam, ki nimajo stalnih predstavništev v Rusiji. Za več informacij glejte Kdo bi moral postati davčni zastopnik za davek od dohodka.
Primer refleksije v računovodstvu in obdavčitvi poravnav z zaposlenimi za izplačilo dividend. Organizacija je v prvem polletju izplačala vmesne dividende. Ob koncu koledarskega leta je organizacija ustvarila izgubo
Julija je računovodja vnesel:
Breme 84 Kredit 70
V avgustu:
Debit 70 Kredit 68 podračun "Poravnave dohodnine"
–
dohodnina, odtegnjena od dividend;
Breme 70 Kredit 51
Konec leta 2014 je računovodja ustvaril izgubo na računu 84. Posledično vmesno izplačilo Lvivu za prvo polovico leta ni dividenda.
Breme 84 Kredit 70
Breme 91-2 Kredit 73
- 31.500 rubljev - odpravljena odtegnjena dohodnina od dividend;
- 31.500 rubljev - odraža se odbitek dohodnine od drugih plačil;
Breme 70 Kredit 51
Breme 73 Kredit 51
Debit 73 Kredit 68 podračun "Plačila za dohodnino"
V davčnem računovodstvu računovodja plačil ustanovitelju ni upošteval kot odhodke. Zato je v računovodstvu nastala trajna razlika in ustrezna stalna davčna obveznost:
- 70.000 rubljev. (350.000 rubljev × 20%) - odraža trajno davčno obveznost.
Primer refleksije v računovodstvu in obdavčitvi poravnav s matično organizacijo za izplačilo dividend. Organizacija je v prvem polletju izplačala vmesne dividende. Ob koncu koledarskega leta je organizacija ustvarila izgubo
Na podlagi rezultatov šestih mesecev leta 2014 je OJSC Produkcijsko podjetje Master izplačalo dividende ustanovitelju, ZJSC Alfa, v višini 500.000 rubljev. Odločitev o izplačilu dividend je bila sprejeta na skupščini delničarjev julija 2014.
"Master" ne prejema dohodka iz lastniškega deleža.
Dividende, izplačane avgusta 2014.
Konec leta 2014 je "Mojster" ustvaril izgubo.
V računovodstvu organizacije je računovodja opravil vnose.
Julija 2014:
Breme 84 Kredit 75-2
- 500.000 rubljev - natečene dividende za prvo polovico leta.
Avgusta 2014:
Dolg 75-2 Kredit 68 podračun "Izračuni dohodnine"
- 45.000 rubljev. (500.000 rubljev × 9%) - odtegnjeni davek od dobička od dividend;
Breme 75-2 Kredit 51
- 455.000 rubljev. (500.000 RUB - 45.000 RUB) - dividende se prenesejo na ustanovitelja;
Breme 68 podračuna "Izračuni dohodnine" Kredit 51
- 45.000 rubljev. - dohodnina je bila prenesena v proračun.
Konec leta 2014 je računovodja ustvaril izgubo na računu 84. Zato polletno vmesno izplačilo Alpha ni dividenda. V računovodstvu organizacije je računovodja opravil vnose.
Breme 84 Kredit 75-2
- 500.000 rubljev - znesek obračunanih dividend je bil obrnjen;
Dolg 75-2 Kredit 68 podračun "Izračuni dohodnine"
- 45.000 rubljev. - davek od dobička od dividend je bil odpravljen;
Breme 91-2 Kredit 76
- 455.000 rubljev. (500.000 rubljev - 45.000 rubljev) - upošteva se obračunavanje neplačanih plačil ustanovitelju;
Breme 75-2 Kredit 51
- 455.000 rubljev. - preklical prenos dividend na ustanovitelja na podlagi rezultatov polletja;
Breme 76 Kredit 51
- 455.000 rubljev. - odraža se prenos brezplačnih plačil ustanovitelju.
Zaradi ponovne kvalifikacije dividend kot brezplačnega izplačila ustanovitelju je mojster prejel preplačilo dohodnine v višini 45.000 rubljev.
V davčnem računovodstvu računovodja ni upošteval brezplačnega plačila ustanovitelju kot odhodek. Zato je v računovodstvu nastala trajna razlika in ustrezna trajna davčna obveznost:
V breme 99 podračuna "Trajne davčne obveznosti" Kredit 68 podračuna "Izračuni dohodnine"
- 90.000 rubljev. (455.000 rubljev × 20%) - odraža trajno davčno obveznost.
Situacija: kako naj organizacija na posebnem režimu odraža izračune o izplačilu dividend pri obdavčitvi, če so bile vmesne dividende izplačane ob koncu poročevalskih obdobij, ob koncu koledarskega leta pa je imela izgubo
Delniška družba lahko izplača vmesne dividende na podlagi rezultatov poročevalskega obdobja (četrtletje, pol leta, devet mesecev) (42. člen zakona z dne 26. decembra 1995 št. 208-FZ). LLC lahko razdelijo dobiček med člane družbe enkrat na četrtletje ali pol leta (1. člen 28. člena zakona z dne 8. februarja 1998 št. 14-FZ). Zneskov vmesnih dividend, plačanih, ko organizacija ob koncu leta za davčne namene prejme izgubo, ni mogoče šteti za dividende.
Davčni zakonik Ruske federacije vsebuje svojo definicijo dividend. Dividenda se pripozna kot dohodek, ki ga prejme delničar (udeleženec) pri razdelitvi dobička, ki ostane na voljo organizaciji po obdavčitvi (1. člen 43. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Davčno obdobje za poenostavljeno obdavčitev je koledarsko leto (člen 1 člena 346.19 Davčnega zakonika Ruske federacije). Se pravi, čisti dobiček, ki ostane organizaciji na voljo po plačilu enotnega davka po poenostavljeni obdavčitvi, je mogoče določiti le na podlagi rezultatov koledarskega leta. Če torej ob koncu leta pride do izgube, se obravnavana plačila za namene izračuna enotnega davka ne morejo šteti za dividende. Podobnega stališča se drži tudi Zvezna davčna služba Rusije v dopisu z dne 19. marca 2009 št. ШС-22-3 / 210. To pismo je naslovljeno na organizacije, ki uporabljajo splošni sistem obdavčitve. Ker pa se koncept "davčnega obdobja" po splošnem sistemu in poenostavljenem sistemu ne razlikuje (koledarsko leto), bodo davčni inšpektorji najverjetneje sledili enakemu pristopu v zvezi z organizacijami po poenostavljenem sistemu (člen 1 člena 285, klavzula 1 člena 346.19 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Organizacije, prenesene na UTII, plačujejo enotni davek na podlagi rezultatov davčnega obdobja - četrtino (člen 346.30 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če prvi odstavek 43. člena Davčnega zakonika Ruske federacije razlagate dobesedno, se lahko zadevna izplačila štejejo za dividende. Vendar pa lahko ta pristop povzroči kritike recenzentom. Dejstvo je, da se lahko v skladu z drugim odstavkom 42. člena zakona z dne 26. decembra 1995 št. 208-FZ in 1. odstavkom 28. člena zakona z dne 8. februarja 1998 št. 14-FZ lahko izplačajo samo dividende iz čistega dobička organizacije. Čisti dobiček je določen v skladu z računovodskimi izkazi. Kazalnik čistega dobička je naveden v vrstici 2400 izkaza poslovnega izida in se oblikuje na osnovi nastanka poslovnega dogodka od začetka leta. Zato je za izplačevalce UTII tvegano, da vmesna plačila delničarjem (udeležencem) pripoznajo kot dividende za davčne namene.
Če so bila plačila v korist državljanov, je treba dohodnino, izračunano po znižani stopnji, ponovno izračunati in zadržati po rednih stopnjah (13% ali 30%) (člen 224 Davčnega zakonika Ruske federacije, dopis Zveznega davka Služba Rusije z dne 19. marca 2009 št. ШС-22- 3/210). To je posledica dejstva, da je treba takšna plačila obravnavati kot navaden dohodek zaradi njihove neskladnosti z merili iz prvega odstavka 43. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Dohodnino je mogoče odtegniti od denarja, plačanega državljanom prejemnikom (na primer iz plače, če je prejemnik zaposleni v organizaciji). V tem primeru zadržani znesek davka ne sme presegati 50 odstotkov zneska plačila (klavzula 4 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če dohodnine ni mogoče zadržati, morate o tem obvestiti davčni urad na kraju registracije organizacije, ki je izplačala dividende, in državljana, ki je prejel dohodek (klavzula 5 člena 226 Davčnega zakonika RS). Ruska federacija).
Za zamudo pri plačilu davkov lahko organizacije zaračunavajo kazni in pobirajo globe (75. člen , 123 Davčnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da je izplačilo vmesnih dividend državljanom povezano z določenimi tveganji. Po prejemu izgube ob koncu leta in dodatnem plačilu dohodnine lahko inšpektorji sklenejo, da davek ni bil plačan pravočasno. Arbitražna sodišča pri reševanju podobnih sporov menijo, da davčni zastopnik ni dolžan plačati davka, ki ga davčni zavezanec ne zadrži (če dokaže, da ni zmogel odtegniti dohodnine) na svoje stroške. Zato inšpektorji v tem primeru niso upravičeni do pobiranja globe. Za izračun kazni glejte Kako nakazati dohodnino v proračun.
Izplačanih vmesnih dividend ni treba zaračunati:
To je posledica dejstva, da se dividende ne nanašajo na prejemke, prejete za izpolnitev obveznosti iz pogodb o delu in civilnih pogodbah.
Če je prejemnik vmesnih plačil organizacija, dolžnosti davčnega zastopnika za plačilno organizacijo po seštevku rezultatov poročevalskega leta ne nastanejo. Zaradi prekvalifikacije vmesnih dividend v brezplačna plačila je plačnik preplačan davek od dohodka zaradi natečaja tega davka pri izplačilu vmesnih dividend. Edina izjema od tega pravila so plačila tujim organizacijam, ki nimajo stalnih predstavništev v Rusiji.
Ne upoštevajte zadevnih plačil pri odhodkih (klavzula 1 člena 346,14, klavzula 2 člena 346,16, klavzula 49 člena 270, člen 1 člena 346,29 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Primer refleksije v računovodstvu in obdavčitvi poravnav za izplačilo dividend zaposlenim. Organizacija, ki uporablja poenostavitev (predmet obdavčitve so prihodki minus odhodki), je v prvem polletju izplačala vmesne dividende. Ob koncu koledarskega leta je organizacija ustvarila izgubo
Na podlagi rezultatov polletja 2014 je OJSC "Proizvodno podjetje" Master "" izplačalo dividende generalnemu direktorju A.V. Lvov v višini 350.000 rubljev. Lviv je davčni rezident Rusije.
Odločitev o izplačilu dividend je sprejela skupščina delničarjev julija 2014. Dividende so bile izplačane avgusta 2014. Poveljnik ne prejema dohodka od lastniškega deleža v drugih organizacijah.
Konec leta 2014 je "Mojster" ustvaril izgubo.
V računovodstvu organizacije je računovodja opravil vnose.
Julija 2014:
Breme 84 Kredit 70
- 350.000 rubljev. - natečene dividende za prvo polovico leta.
Avgusta 2014:
Debit 70 Kredit 68 podračun "Poravnave dohodnine"
- 31.500 rubljev (350.000 RUB × 9%) –
dohodnina, odtegnjena od dividend;
Breme 70 Kredit 51
- 318.500 rubljev (350.000 rubljev - 31.500 rubljev) - dividende so bile prenesene na bančni račun Lviv.
Breme 84 Kredit 70
- 350.000 rubljev. - znesek obračunanih dividend je bil obrnjen;
Breme 91-2 Kredit 73
- 350.000 rubljev. - se prikaže obračunavanje drugih plačil zaposlenemu;
Debit 70 Kredit 68 "Poravnave za dohodnino"
- 31.500 rubljev - odpovedana dohodnina, odtegnjena od dividend;
Debit 73 Kredit 68 podračun "Plačila za dohodnino"
- 31.500 rubljev - odražala odbitek dohodnine od drugih plačil;
Breme 70 Kredit 51
- 318 500 rubljev. - prenos dividend na bančni račun Lviv je bil preklican;
Breme 73 Kredit 51
- 318 500 rubljev. - se prikaže prenos drugih plačil na bančni račun Lviv;
Debit 73 Kredit 68 podračun "Plačila za dohodnino"
- 14.000 rubljev. (350.000 rubljev × 13% - 31.500 rubljev) - za druga plačila je bila zaračunana dodatna dohodnina 13 odstotkov.
Z naknadnim izplačilom plač Lvovu je računovodja odtegnil dohodnino v višini 14.000 rubljev. in davek nakazala v proračun.
Na podlagi materialov BSS "System Glavbuh"
