Računovodstvo gotovinskih transakcij. Računovodstvo denarnih transakcij podjetja Diapak LLC se izvaja v skladu z dopisom Centralne banke Rusije št. 40 z dne 22. septembra 1993 "Postopek za izvajanje gotovinskih transakcij v Ruski federaciji" (s spremembami in dopolnitvami).
Za plačila v gotovini ima Diapak LLC blagajno. Za te namene obstaja posebej opremljena, izolirana soba, namenjena sprejemanju, izdajanju in začasnemu shranjevanju gotovine. Direktor Diapak LLC skrbi za varnost sredstev v blagajni, pa tudi, ko so dostavljena iz bančne institucije.
Količina denarja pri roki je omejena z omejitvijo, ki jo je leta 2008 določila podružnica Surs banke v Kursku. znašala je 15.000 rubljev. Organizacija izroči gotovino preko določenega limita banki za nakazilo na tekoči račun.
Za opravljanje gotovinskih transakcij v osebju Diapak LLC je predviden položaj blagajnika. Blagajnik v skladu z veljavno zakonodajo o materialni odgovornosti delavcev in zaposlenih nosi polno finančno odgovornost za varnost vseh vrednot, ki jih je sprejel, in za škodo, ki je povzročena organizaciji, tako zaradi namernih dejanj kot posledica malomarnega ali nepoštenega odnosa do svojih dolžnosti.
Postopek ustvarjanja, sprejemanja in odražanja primarnih dokumentov v računovodstvu urejajo tudi predpisi o dokumentih in poteku dela, ki jih je razvilo podjetje Diapak LLC. Evidence o zaključenih poslovnih transakcijah se vodijo v računovodskih evidencah strogo dokumentarno. Obračunska oblika je dnevnik-nalog.
Poglejmo, kako so dokumentarna registracija, sprejem in poraba sredstev organizirani na blagajni Diapak LLC.
Gibanje gotovine v blagajni Diapak LLC je sestavljeno iz dohodnih in odhodnih gotovinskih nalogov (obrazec KO - 1, obrazec KO - 2) v skladu s standardnimi medresorskimi obrazci primarnih dokumentov za podjetja in organizacije, ki jih je odobrila državna statistika Odbor Ruske federacije v dogovoru s Centralno banko Ruske federacije in Ministrstvom za finance RF.
Računovodstvo oddelke za prejem in obremenitev vnese v register vhodnih in odhodnih dokumentov, preden jih prenese na blagajno organizacije, dokumenti pa imajo serijsko številko. Dnevnik registracije nadzoruje namen prejetega in porabljenega denarja organizacije, dodeljene številke gotovinskim dokumentom vam omogočajo, da preverite popolnost operacij, ki jih opravlja blagajnik.
Blagajno vodi blagajna. Strani v knjigi so oštevilčene, vezane in zapečatene s pečatom organizacije. Na zadnji strani je napis »V tej knjigi je oštevilčenih oseminštirideset strani«, pritrjeni pa so podpisi vodje in glavnega računovodje organizacije.
Evidenca v blagajni se vodi v dveh izvodih na papirju za kopiranje. Drugi izvod je odtrgan in je poročilo blagajnika. Vpisi v blagajno se izvedejo po prejemu ali izdaji denarja. Blagajna izračuna rezultate poslovanja za ta dan, prikaže stanje denarja v blagajni in računovodski službi pošlje poročilo z vhodnimi in odhodnimi gotovinskimi nakazili proti prejemu v blagajniško knjigo (v prvem izvodu). Knjiga blagajne se dnevno polni, stanje pa se izračuna na koncu vsakega meseca.
Plače, dajatve za začasno invalidnost, bonusi se izdajajo na blagajni v skladu s plačilnimi listami, ki sta jih podpisala vodja in glavni računovodja organizacije. Po prejemu denarja delavci in zaposleni v podjetju Diapak LLC podpišejo plačilno listo. Pri izdaji sredstev po pooblastilu se navedejo priimek, ime, patronim prejemnika denarja, priimek, ime, patronim osebe, ki je zaupana prejemu določenega zneska. Denar se izda proti podpisu z opombo blagajnika "Po pooblastilu". Pooblastilo je priloženo izjavi.
Računovodski register, ki odraža gotovinske transakcije v družbi Diapak LLC, je dnevnik - naročilo št. 1. Odraža promet s krediti na računu 50 "Blagajna". V drugem delu dnevnika - nalog - izkaz št. 1 se odražajo obremenitve obremenitve na računu 50. Osnova vnosov v dnevnik - nalog so preverjena poročila blagajnika s priloženimi primarnimi dokumenti.
Vpisi v dnevnik - naročilo se opravi skupaj za dan na podlagi odhodkovnega dela blagajniških poročil s prilogo primarnih dokumentov. Primarni dokumenti so združeni po pobotih in homogenih transakcijah s skupnim zneskom. V vseh primerih vsako blagajniško poročilo zavzame eno vrstico v vrstnem redu dnevnika.
V odseku prometa bremenitev se prihodek na računu 50 "Blagajna" nabira v okviru ustreznih računov. Hkrati se ti zneski odražajo v ustreznih revijah - naročila na kredit. Vnose na obremenitvi računa opravljam na podoben način, tj. na podlagi blagajne s predhodnim združevanjem dokumentov po korespondenčnih računih. Stanje denarja je prikazano na začetku in koncu vsakega meseca. Ves mesec za nadzorne in operativne namene uporabljajo podatke o stanju sredstev, navedene v blagajniškem poročilu.
Stanje na koncu meseca na računu 50 "Blagajna" je prikazano na naslednji način: skupni znesek prometa v breme za mesec in skupni znesek prometa s kreditom za mesec, prikazan v dnevniku - naročilo št. stanje na začetku meseca, zadnje poročilo blagajnika, ki se odraža v izkazu prometa v breme, kot stanje na koncu meseca.
Dnevnik - naročilo številka 1 in izpis številka 1 - register mesečne naklade. Rezultati obračuna kreditov za račun 50 "Blagajna" se mesečno prenesejo iz dnevnika - naročilo št. 1 v glavno knjigo organizacije na naslednji način: skupni promet kredita iz dnevnika - naročila se evidentirajo v glavni knjigi na računu 50 kreditov, zneski, ki jih sestavljajo na debetnih računih, pa se prenesejo na breme ustreznih korespondenčnih računov.
Treba je opozoriti, da računovodska služba pred prenosom rezultatov revije - naročilo številka 1 izvede medsebojno uskladitev prometa v registrih.
S kreditnim prometom se vsak korespondenčni račun preveri glede na podatke drugih registrov, na primer na računu 51 - v razdelku prometa obremenitev v Dnevniku - naročilo številka 2, na računu 70 - s podatki izpisa številka 59 itd. . Promet obremenitve na računu 50 se podobno preveri, uskladi.
Po uskladitvi in vknjižbi seštevkov v glavno knjigo se v dnevnik vnese ustrezna oznaka - nalog št. 1, dnevnik - nalog podpišejo izvajalci, pa tudi glavni računovodja družbe Diapak LLC. V tem primeru je naveden datum sestavljanja dnevnika - vrstni red in odraz prometa v glavni knjigi.
Shema obračunavanja denarnih transakcij v Diapak LLC je prikazana na sliki 2.
Slika 2 - Shema dokumentnega toka za obračunavanje denarnega toka na blagajni
Prejem in poraba sredstev in denarnih dokumentov na blagajni organizacije se praviloma odražajo v korespondenci naslednjih računov:
Dopisovanje na računu 50 "Blagajna" priča o dejstvu, da ima vsaka organizacija v procesu gospodarske dejavnosti veliko razlogov, na katerih se evidentirajo prejemki in odhodki gotovine.
Razmislimo o glavni korespondenci gotovinskih transakcij, izpisanih iz blagajne v družbi Diapak LLC za obdobje od 1. oktobra 2008 do 31. oktobra 2008 v tabeli 6.
Tabela 6 - Shema računovodskih vkazov za obračunavanje denarnih transakcij
|
Ime operacije |
Dokument |
Znesek (RUB) |
Dopisovanje računov |
||
|
Prejem gotovine s čeka tekočega računa ACh 992572 |
|||||
|
Vrnite blagajni predhodno izdanega predujma za gospodarske potrebe |
Potrdilo o plačilu (obrazec št. KO-1) |
||||
|
Dobavitelj vrača predplačilo za blago |
Potrdilo o plačilu (obrazec št. KO-1) |
||||
|
Prejeto od kupca za artikel |
Potrdilo o plačilu (obrazec št. KO-1) |
||||
|
Prejem sredstev od zaposlenega za kritje materialne škode |
Potrdilo o plačilu (obrazec št. KO-1) |
||||
|
Sredstva so bila položena na tekoči račun |
|||||
|
Plačan dolg za storitve izvajalcu |
Odhodni gotovinski nalog (obrazec št. KO-2) |
||||
|
Plače so bile zaposlenim izkazane v skladu z izjavo št. 249 |
Odhodni gotovinski nalog (obrazec št. KO-2) |
||||
|
Gotovina, izdana za potrebe gospodinjstva |
Odhodni gotovinski nalog (obrazec št. KO-2) |
||||
|
Plačane storitve, pripisane proizvodnim stroškom |
Odhodni gotovinski nalog (obrazec št. KO-2) |
||||
|
Izdajanje porodniškega dodatka na račun skladov socialnega zavarovanja |
Odhodni gotovinski nalog (obrazec št. KO-2) |
Trenutno računovodska služba organizacije uporablja trenutni kontni načrt za računovodstvo finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacij in podjetij, odobren z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 31. oktobra 2000. Št. 94n.
Glavne naloge računovodske službe za računovodstvo sredstev so: zagotavljanje njihove varnosti in pravilne uporabe, strogo upoštevanje ustaljenih pravil za izvajanje denarnih in bančnih poslov, pravilna registracija denarnih tokov v dokumentih in računovodskih registrih.
Metodologija obračunavanja sredstev v Diapak LLC ni kršena. Vendar so bile ugotovljene številne pomanjkljivosti:
register položenih zneskov ni sestavljen;
glavni računovodja vsakodnevno ne preverja izkazov;
Računovodstvo sredstev na tekočem računu.
Brezgotovinska plačila za dostavljene izdelke (blago), opravljeno delo ali opravljene storitve so glavna vrsta plačil med pravnimi osebami. Te poravnave se izvajajo predvsem prek kurske podružnice Sberbank. Med Diapak LLC in podružnico Sberbank je bila sklenjena pogodba o bančnih storitvah in odprt je tekoči račun. Pogodba o bančnih storitvah opredeljuje obveznosti in pravice banke in organizacije, postopek poravnave med banko in strankami, odgovornost strank ter določa tudi podrobnosti obeh strank.
Podatki o odprtju računa se v petih dneh prenesejo na davčni urad, v katerem je registrirano podjetje Diapak LLC.
Plačila s tekočega računa se izvedejo na podlagi administrativnih dokumentov organizacije ali v skladu s plačilnimi dokumenti organizacije prejemnice.
Za registracijo transakcij na poravnalnem računu Diapak LLC uporablja naslednje poravnalne dokumente: plačilni nalog, zahtevo za plačilo, napoved za gotovinski obrok, čeke, naloge za izterjavo.
Plačilni nalog - dokument, ki izda nalog banke Diapak LLC svoji banki za prenos zneska, navedenega v dokumentu, na račun prejemnika. Plačilne naloge organizacija uporablja za naslednje namene:
Plačilni nalogi za Diapak LLC se mehansko izpolnijo na posebnem obrazcu in predložijo banki v 10 dneh od datuma izdaje. Za nadzor in evidentiranje pravočasnega plačila računovodska služba vodi "dnevnik registracije plačilnega naloga".
Pri oddaji plačilnih nalogov v stolpcu "Plačilni nalog" LLC "Diapak" upošteva koledarski vrstni red plačil, določen v členu 855 Civilnega zakonika Ruske federacije.
Denarni polog na tekoči račun se izda z izjavo o gotovinskem depozitu, ki je sestavljena iz treh delov: zgornji del ostane v banki, srednji (potrdilo) se po prejemu sredstev prenese na blagajno, spodnji (naročilo ) se vrne, ko banka izvede ustrezno operacijo skupaj z bančnimi izpiski ...
Za prejem gotovine s poravnalnega računa Diapak LLC uporablja gotovinske čeke. Gotovinski čeki se uporabljajo za izdajo plač, potnih stroškov, gospodinjskih potreb in drugih stroškov. Čekovna knjižica je bila izdana na zahtevo organizacije, vsebuje 25 čekov in jo hrani glavni računovodja v sefu.
Ček podpisujeta vodja organizacije in glavni računovodja, njegovi podatki se v celoti ponovijo na hrbtenici, kar ostane za potrditev vnosov o gotovinskih transakcijah v računovodske registre.
Na poravnalni račun družbe Diapak LLC mesečno prejemajo zahteve za pobiranje plačil za opravljene storitve, kot so komunikacijske storitve, elektrika. Poravnave s plačilnimi zahtevami se izvedejo s predhodnim sprejemom, zato je organizacija sklenila pogodbe o opravljanju komunikacijskih storitev in dobavi električne energije, Diapak LLC nima nobenih zahtevkov do dobaviteljev. Terjatve se plačajo naslednji dan po izteku roka za sprejem.
Diagram poteka dokumentov za obračun sredstev na tekočem računu je prikazan na sliki 3.
Slika 3 - Sistem pretoka dokumentov za obračun sredstev na tekočem računu
Za obračun gibanja sredstev v računovodskem oddelku Diapak LLC se uporablja aktivni račun 51 "Računi poravnave". Breme odraža prejem sredstev na tekoči račun pri banki. Dobroimetje na računu 51 odraža zneske, prejete od banke na blagajno podjetja ali prenesene na druge račune ali druge organizacije.
Če analiziramo prejemke in izdatke sredstev s poravnalnega računa Diapak LLC, lahko rečemo, da se za operacije denarnih tokov na tekočem računu uporabljajo naslednji računi:
Tabela 7 prikazuje glavne korespondence bančnega poslovanja družbe Diapak LLC, izpisane iz bančnih izpiskov, predloženih oktobra 2008.
Tabela 7 - Shema računovodskih vkazov za evidentiranje transakcij na tekočem računu
|
Dokumenti, na podlagi katerih se opravijo računovodske vknjižbe |
Znesek, tisoč rubljev |
Ustrezni računi |
|||
|
Oddano prekomejno denarno stanje |
Bančni izpisek, potrdilo |
||||
|
Prejeta sredstva za prodane izdelke, opravljeno delo, storitve |
|||||
|
Za prodana materialna sredstva so bila prejeta sredstva |
Bančni izpisek, plačilni nalog |
||||
|
Bančno posojilo pripisano |
Bančni izpisek, posojilna pogodba, plačilni nalog |
||||
|
Predplačila kupcev so pripisana |
Bančni izpisek, plačilni nalog |
||||
|
Plačilni dokumenti dobaviteljev plačani |
Bančni izpisek, plačilni nalog |
||||
|
Navedena plačila v proračun |
Bančni izpisek, plačilni nalog |
||||
|
Nepravilno pripisani zneski so odpisani |
Bančni izpisek, plačilni nalog |
||||
|
Odplačana zaostala posojila |
Bančni izpisek, plačilni nalog |
||||
|
Plačilo za bančne storitve |
Bančni izpisek, plačilni nalog |
||||
|
Navedeni enotni socialni davčni dolg |
Bančni izpisek, plačilni nalog |
Podlaga za računovodske vknjižbe na računu 51 "Tekuči račun" so bančni izpiski s priloženimi dokumenti. Izvlečki se izdajajo dnevno. Po prejemu izjave računovodja organizacije skrbno preveri ustrezne dokumente, ki so podlaga za plačilo.
Register računovodskih transakcij na poravnalnem računu v družbi Diapak LLC je dnevnik - nalog št. 2. Dnevnik - nalog služi za prikaz kreditnega prometa na računu 51 v kontekstu ustreznih računov. Na koncu dnevnika - naročila v posebnem razdelku odražajo obremenitve računa 51.
Vnosi v dnevnik - naročilo št. 2 se izvajajo vsak dan. Predhodne homogene transakcije (z isto korespondenco) so povzete v skladu z oznakami v bančnih izpiskih in priloženih dokumentih. Zneski prometa na obremenitvi računa 51 se hkrati odražajo v ustreznih dnevnikih - kreditna naročila (to so lahko dnevniki - naročila št. 6.8 in drugi). V primerih, ko so korespondenčni računi kapitalski računi in finančni rezultati dejavnosti, se za določitev zneskov po členih analitičnega računovodstva za revijo - naročilo št. 2 hranijo prepisi. Dnevnik - naročilo št. 2 je register mesečnih nakladov. Stanje sredstev na tekočem računu je prikazano le na začetku in koncu poročevalskega obdobja. Za operativne namene se podatki o stanju na tekočem računu, prikazani v bančnih izpiskih, uporabljajo ves mesec.
Konec meseca v dnevniku naročil prikaže mesečne zneske prometa, ki se nato prenesejo v glavno knjigo. Računovodja pred prenosom v glavno knjigo preveri promet prometa z nalogom za dnevnik -nalog št. 2 (na primer na računu 50 - s podatki o obratovanju naloga -dnevnika št. 1, na računu 66 - dnevniku). - naročilo št. 4). Pri posojilu se promet vnese skupaj, hkrati se vsi zneski, ki sestavljajo ta promet, evidentirajo v breme ustreznih računov. Po prenosu podatkov vse vnose v dnevniku naročil overita izvajalec in glavni računovodja.
Metodologija obračunavanja sredstev na poravnalnem računu v družbi Diapak LLC ni kršena. Vendar so bile ugotovljene številne pomanjkljivosti:
Računovodstvo sredstev na posebnih računih organizacije.
Diapak LLC ima čekovno knjižico za poravnave z dobavitelji blaga. Prisotnost in gibanje sredstev, položenih v čekovno knjigo, računovodska služba organizacije izvaja na računu 55 "Posebni računi v bankah", podračun 2 "Čekovne knjižice", v skladu z odobrenim delovnim kontnim načrtom v Diapak LLC. Analitično računovodstvo se vodi za eno prejeto knjigo, ki je podrejena zaposlenemu. Za nadzor gibanja sredstev so v čekovni knjižici odprta tri analitična mesta: »Neuporabljeni čeki«, »Izdani čeki« in »Preklicani čeki«.
Plačilo za izdane čeke je bilo izvedeno prek servisne banke brez kršitev plačilnih pogojev. Preklicanih čekov ni.
Računovodske evidence za obračunavanje poravnav s čeki oktobra 2006 so v tabeli 8.
Računovodstvo bančnih poslov v Diapak LLC se dnevno podvaja na papirju, kar prispeva tudi k varnosti sredstev za najbolj natančno in popolno računovodstvo.
Tako je na splošno računovodstvo bančnega poslovanja v družbi Diapak LLC organizirano na ustrezni ravni.
Tabela 8 - Shema računovodskih vkazov za obračunavanje poravnav s čeki
Pomanjkljivosti računovodstva pri bančnih operacijah so ne preveč kakovostni papirni mediji za obračunavanje sredstev, tako v smislu popolnosti podrobnosti kot obrazcev. Obrazci morajo biti izdelani iz trpežnega papirja. V LLC "Diapak" se uporabljajo neodvisno razvite, natisnjene na matričnem tiskalniku, kakovost pušča veliko želenega.
Gotovina je:
Organizacije v procesu podjetniške dejavnosti nenehno izvajajo medsebojne denarne poravnave. Poravnave v gotovini se izvajajo v obliki brezgotovinskih plačil ali v gotovini. Uporaba gotovine v poravnavah je urejena z zveznim zakonom "O uporabi blagajn pri gotovinskih poravnavah in (ali) poravnavah s plačilnimi karticami", Uredba o pravilih za organiziranje gotovinskega obtoka na ozemlju Ruske federacije, Postopek izvajanja gotovinskih transakcij v Ruski federaciji itd. Ti regulativni dokumenti določajo več osnovnih elementov državnega nadzora nad pretokom gotovine.
Najprej mora organizacija za sprejem, shranjevanje in porabo gotovine imeti posebej opremljeno sobo - blagajno, ki ustreza zahtevam varnosti in zanesljivosti. Blagajna mora biti opremljena s tehnično opremo za delo z bankovci. V praksi blagajna najpogosteje vključuje glavno blagajno in številne operativne blagajne. Glavna blagajna opravlja funkcije denarnega toka in je imetnik glavnih primarnih in poročevalskih dokumentov za njihovo računovodstvo. Operativne blagajne se uporabljajo za prejem gotovine za prodano blago (delo, storitve) z uporabo blagajn in (ali) dokumentov za strogo poročanje.
Vodstvo organizacije je odgovorno, če po njegovi krivdi niso bili ustvarjeni pogoji za zagotovitev varnosti sredstev med njihovim shranjevanjem in prevozom.
Drugič, blagajne se uporabljajo za nadzor gibanja gotovine. Zakonodaja določa uporabo blagajn pri izvajanju gotovinskih poravnav s pravnimi in fizičnimi osebami za blagovne posle, za opravljanje osebnih storitev, saj so ta področja dejavnosti povezana z velikim gotovinskim prometom. Izjema so le tiste organizacije, ki zaradi posebnosti svojega dela uporabljajo stroge poročevalske dokumente, ki nadomeščajo blagajne.
Dvig denarja se izvede z enim od naslednjih vnosov:
Dt 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci", 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki" itd.
K-t 50 "Blagajna".
Konec meseca se s primerjavo rezultatov prometa na debetnem in dobropisnem računu 50 "Blagajna" prikaže stanje denarja na koncu meseca. Preverja se glede na stanje v blagajni. Na računu "Blagajna" lahko odprete podračune: "Blagajna organizacije", "Operativna blagajna", "Dokumenti gotovine" itd.
V času, ki ga določi vodstvo organizacije, vendar ne manj pogosto kot določajo veljavni regulativni dokumenti, se na blagajni opravi popis gotovine. Rezultati takega popisa so sestavljeni v aktu, ki ga nato potrdi vodja. Presežek denarja, ki ga razkrije inventar, pride na blagajno in se pripiše prihodkom organizacije. To se v računih odraža z naslednjim vnosom:
D-t 50 "Blagajna"
Kt 91 "Drugi prihodki in odhodki", podračun "Drugi prihodki"
Pomanjkanje sredstev v blagajni se izterja od materialno odgovorne osebe (blagajnika), kar se odraža v računovodskem zapisu.
D-t 94 "Pomanjkanje in izgube zaradi poškodb vrednot"
K-t 50 "Blagajna".
Hkrati pa jih pripisujejo krivcu pomanjkanja:
Prejem sredstev se odraža v naslednjem vnosu:
D-t 55 "Posebni bančni računi"
Kt 86 "Ciljno financiranje".
Uporaba teh sredstev se odraža:
D-t 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci", 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki" itd.
K-t 55 "Posebni bančni računi".
Analitično računovodstvo za račun 55 "Posebni računi v bankah" je organizirano, da se zagotovi možnost pridobivanja podatkov o razpoložljivosti in gibanju sredstev v akreditivih, čekovnih knjižicah, karticah podjetij itd. Na ozemlju Ruske federacije in v tujini.
Pri obračunavanju deviznih, izvoznih in uvoznih transakcij je treba voditi regulativne dokumente, ki jih lahko razdelimo v dve glavni skupini. Prva skupina vključuje tiste, ki predstavljajo zakonodajne in regulativne akte na področju urejanja deviz, urejanja tuje gospodarske dejavnosti in deviznega nadzora na ozemlju Rusije. Drugo skupino dokumentov sestavljajo tisti, ki urejajo metodologijo obračunavanja deviznih poslov in tuje gospodarske dejavnosti.
Glavni regulativni dokument, ki ureja posebnosti obračunavanja poslovanja v tuji valuti, je Uredba o računovodstvu "Računovodstvo sredstev in obveznosti, katerih vrednost je izražena v tuji valuti" (PBU 3/2000).
Računovodstvo deviznih transakcij na eni strani tvori popolno sliko zunanje gospodarske dejavnosti, na drugi strani pa odraža stanje sredstev, kapitala in obveznosti, denominiranih v tuji valuti.
Zaradi dejstva, da se računovodstvo v Rusiji izvaja v enem samem denarnem merilu - rubljih, je treba preračunati določene zneske tuje valute v rublje, ko se odražajo v računovodstvu valutnih transakcij. Pojavljajo se znesek in tečajne razlike.
Razlika v znesku nastane, ko je v skladu s pogoji sporazuma denarna obveznost ene stranke plačljiva v rubljih v znesku, ki je enak določenemu znesku v tuji valuti (ali v običajnih enotah). Tako so razlike v znesku povezane z obveznostmi v rubljih, izraženimi v tuji valuti, in ne z obveznostmi v tuji valuti. Razlike v zneskih lahko nastanejo na primer na poravnalnih računih. Ti računi odražajo denarno obveznost v rubljih na dan njenega izvora in nato prikazujejo dejanski znesek v rubljih, prejetih ali plačanih na dan plačila. Nastala razlika vsote popravi bodisi vrednost prejetega premoženja bodisi vrednost prejetih sredstev za prodane izdelke (delo, storitve).
Tečajna razlika je po PBU 3/2000 razlika med vrednotenjem rublja sredstva ali obveznosti v tuji valuti po menjalnem tečaju na dan izračuna (ali datumu poročanja) in njenim vrednotenjem v rubljih na dan sprejemljivost za računovodstvo v poročevalskem obdobju (ali datumu poročanja za prejšnje poročevalsko obdobje). Tako tečajne razlike nastanejo v povezavi s spremembo uradnega tečaja za obdobje med datumom transakcije in datumom poravnave na njej.
Ponovno izračun vrednosti bankovcev na blagajni organizacije in sredstev na bančnih računih, denominiranih v tuji valuti, se lahko izvede tudi ob spreminjanju menjalnih tečajev tujih valut.
Za razliko od denarja in sredstev pri poravnavah se premoženje organizacije (osnovna sredstva, neopredmetena sredstva, zaloge itd.), Pridobljeno za tujo valuto, upošteva pri odmeri v rubljih po tečaju Centralne banke Ruske federacije v vpliva na datum transakcije in se v prihodnosti ne prevrednoti.
V računovodstvu se nastale tečajne razlike pripisujejo finančnim rezultatom organizacije kot poslovni prihodki ali odhodki.
Izjema od tega postopka so tečajne razlike, ki izhajajo iz obračunavanja transakcij, povezanih z oblikovanjem odobrenega kapitala. Tečajna razlika, povezana s takšnimi transakcijami, je razlika med rubeljskim vrednotenjem dolga ustanovitelja (udeleženca) glede prispevka k odobrenemu kapitalu, ocenjenem v ustanovnih dokumentih v tuji valuti na dan podpisa teh dokumentov, in rubljem vrednotenje tega dolga na dan prejema vlog. Te tečajne razlike spreminjajo višino dodatnega kapitala organizacije in se odražajo na ločenem računu 83 "Dodatni kapital".
Tečajne razlike se v računovodstvu odražajo v obdobju poročanja, na katerega se nanaša datum izračuna ali za katerega so sestavljeni računovodski izkazi.
Računovodstvo deviznih transakcij in deviznih vrednosti se v bistvu izvaja v istem sistemu računov kot računovodstvo v rubljih. Toda sredstva in obveznosti v tuji valuti je treba ločeno prikazati na posebnih podračunih, odprtih za sintetične račune. Računovodski odraz sredstev v tuji valuti ima določeno posebnost.
Organizacije morajo hraniti prosta sredstva v tuji valuti na računih pri bankah, ki imajo dovoljenja Centralne banke Ruske federacije za izvajanje deviznih transakcij. Skoraj vse devizne transakcije se izvajajo preko deviznih računov. Običajno banke odpirajo račune za določene vrste tujih valut (ameriški dolarji, evri itd.).
Za odprtje računa v tuji valuti mora organizacija banki predložiti dokumente, podobne tistim za odprtje tekočega računa. Po preverjanju vseh predloženih dokumentov banka sestavi nalog za odprtje deviznega računa, med banko in organizacijo pa se sklene pogodba za poravnavo in gotovinske storitve.
Banka na podlagi sklenjene pogodbe za organizacije hkrati odpre tri račune:
Organizacije lahko odprejo račune v tuji valuti v tujih bankah v tujini, vendar za transakcije z njimi je potrebno predhodno dovoljenje Centralne banke Rusije.
Vsak račun v tuji valuti se običajno vodi v eni tuji valuti, ki jo izbere sama organizacija ob odprtju. Pri odpisu ali pripisu na račun druge valute, ki ni izbrana za račun, banka samostojno izvede pretvorbo (v skladu s pogoji, določenimi v sporazumu med organizacijo in banko). Pretvorba ene valute v drugo se izvede po tečaju mednarodnega valutnega trga, ki velja na dan transakcije. Nastale tečajne razlike krije stranka - imetnik računa.
Za odprtje računa v tuji valuti in izvajanje transakcij na njem organizacija banki plača provizijo v tuji valuti. Poleg tega lahko banka od deviznega računa organizacije odšteje zneske, ki so dejansko nastali v zvezi z deviznimi transakcijami (plačilo poštnih in telegrafskih stroškov, provizije tujim bankam itd.). Banka enkrat na mesec (četrtletje) izračuna tudi obresti na računih v tuji valuti (o obrestnih merah se pogaja v pogodbi).
Za evidentiranje operacij na računu v tuji valuti se uporablja aktivni sintetični račun 52 "Valutni računi". V breme tega računa so prikazana stanja tuje valute na začetku meseca, dobropisi zneskov v mesecu in stanje neuporabljene valute na koncu meseca. Evidenca transakcij na računih v tuji valuti se vodi v plačilni valuti in njeni protivrednosti v rubljih po tečaju Centralne banke Rusije, ki je veljal na dan nakazila (obremenitve) sredstev. Podlaga za evidentiranje transakcij na tem računu so bančni izpiski (s priloženimi poravnalnimi in plačilnimi dokumenti). Če se pri preverjanju bančnih izpiskov odkrijejo napake pri kreditiranju ali odpisu zneskov, se te odražajo na računu 76 »Poravnave z različnimi dolžniki in upniki«, podračunu »Poravnave za terjatve«.
Zakonodaja Ruske federacije določa obvezno in prosto prodajo tuje valute. Vse organizacije na ozemlju Rusije so v sedmih delovnih dneh od datuma prejema na tranzitni valutni račun dolžne prodati izvoz v tuji valuti v višini, določeni z regulativnimi akti (v času pisanja učbenika - 25%). Znesek prodane valute vključuje vse prejemke na račun organizacije, vključno s predplačilom in predujmi, razen: prejetih posojil in obresti, natečenih na njih; prispevki v odobreni kapital; dohodek (dividende), prejet od sodelovanja v dejavnostih (kapital) drugih podjetij; prihodki od prodaje vrednostnih papirjev, pa tudi prihodki od njih.
Plačila, prejeta od posredniških organizacij, ki se izvedejo na račun sredstev, ki ostanejo po obvezni prodaji dela izvoznih prihodkov, pripisanih na račune posrednikov, prav tako niso predmet obvezne prodaje.
Upoštevati je treba, da lahko organizacija do trenutka obvezne prodaje valute s tranzitnega valutnega računa plačuje: prevoz, zavarovanje in pošiljanje tovora na ozemlju tujih držav in v mednarodnem tranzitnem prometu, carine in dajatve v tuji valuti, provizije banki za plačila z računa tranzitne valute, provizije posredniškim organizacijam po izvozni pogodbi.
Za sintetični račun 52 "Valutni računi" se odprejo ločeni podračuni: "Račun v tranzitu", "Račun v tekoči valuti", "Posebni računi", "Valute v tujini". Vsa devizna sredstva, ki jih organizacija in operacije prejmejo za obvezno prodajo valute, se odražajo na tranzitnem računu.
Za ugotavljanje finančnih rezultatov obvezne prodaje deviz se uporablja račun 91 "Drugi prihodki in odhodki". Breme tega računa odraža vrednost tuje valute po tečaju Centralne banke Rusije na dan prodaje in provizije banki, posojilo pa prikazuje znesek v ruski valuti, prejet za prodano tujo valuto. V računovodstvu se transakcije za obvezno prodajo valute odražajo na naslednji način:
Na podlagi bančnega izpiska z računa tranzitne valute o prejemu prihodkov od tujega kupca:
D-t 57 "Prevozi na poti"
Preneseno v obvezno prodajo pooblaščeni banki:
D-t 57 "Prevozi na poti"
K-t 52 "Valutni računi", podračun "Račun tranzitne valute".
Za preostali znesek deviznega zaslužka:
D-t 52 "Valutni računi", podračun "Tekuči valutni račun"
K-t 52 "Valutni računi", podračun "Račun tranzitne valute".
Prodana valuta se odraža po tečaju Centralne banke Ruske federacije na dan prodaje:
Nastavite 57 "Prenosi na poti".
Za kreditiranje rubljev v protivrednosti iz obvezne prodaje deviznega zaslužka po tržnem tečaju:
D-t 51 "Poravnalni računi"
K-t 91 "Drugi prihodki in odhodki", podračun "Drugi prihodki".
Pri plačilu provizije banki v zvezi s prodajo valute:
K-t 51 "Poravnalni računi", 52 "Valutni računi", podračun "Tekuči valutni račun".
Tečajne razlike med rubljensko protivrednostjo prodane valute na dan prenosa z valutnega računa in dnevom prodaje valute se odražajo:
D-t 57 "Prevozi na poti"
Dt 91 "Drugi prihodki in odhodki"
Kt 57 "Prenosi v tranzitu", podračun "Drugi stroški" - za negativno razliko.
Pri razkritju finančnega izida obvezne prodaje dela deviznega dohodka:
D-t 91 "Drugi prihodki in odhodki", podračun "Drugi prihodki"
K -t 99 "Dobički in izgube" - za znesek prejetega dohodka;
D-t 99 "Dobički in izgube"
K -t 91 "Drugi prihodki in odhodki", podračun "Drugi odhodki" - za znesek prejetih odhodkov.
Prosta prodaja deviznega dohodka se izvede s tekočih deviznih računov organizacije in se na podoben način odraža v računovodskem sistemu.
Toda organizacije ne morejo samo prodati, ampak tudi kupiti tujo valuto. Poslovni subjekti lahko kupujejo tujo valuto prek pooblaščenih bank na Medbančni menjalnici Ruske federacije na način in za namene, ki jih določi Centralna banka Ruske federacije. Takšna ciljna področja so lahko operacije za izpolnjevanje pogodbenih obveznosti, plačilo provizij v korist pooblaščene banke, potni stroški itd. V te namene organizacije sestavijo vlogo za nakup valute. Za prikaz teh operacij pooblaščena banka organizaciji odpre poseben račun. Tuja valuta, kupljena za rublje na deviznem trgu, ji je pripisana. Pri nakupu valute v računovodskem sistemu organizacije se vnesejo naslednji vnosi.
Za znesek sredstev, prenesenih za nakup valute
D-t 57 "Prevozi na poti"
K-t 51 "Računi poravnave".
Za znesek kupljene tuje valute:
D-t 52 "Valutni računi", podračun "Posebni račun"
Nastavite 57 "Prenosi na poti".
Za provizijo pooblaščeni banki za transakcije nakupa valute:
D-t 91 "Drugi prihodki in odhodki", podračun "Drugi odhodki"
K-t 51 "Poravnalni računi", 52 "Valutni računi", podračun "Posebni račun".
Za razliko, ki je nastala pri nakupu tuje valute med tečajem Centralne banke Ruske federacije in tržnim tečajem na dan nakupa:
D-t 91 "Drugi prihodki in odhodki", podračun "Drugi odhodki"
Nastavite 57 "Prenosi v tranzitu" - obrestna mera Centralne banke Ruske federacije je nižja od nakupne stopnje;
D-t 57 "Prevozi na poti"
Kt 91 "Drugi prihodki in odhodki", podračun "Drugi prihodki" - obrestna mera Centralne banke Ruske federacije je višja od nakupne stopnje.
Tečajne razlike med rubljevno protivrednostjo kupljene valute po tečaju na dan nakupa valute in datumom njenega pripisa na valutni račun se odražajo:
D-t 57 "Prevozi na poti"
Kt 91 "Drugi prihodki in odhodki", podračun "Drugi prihodki" - za pozitivno razliko;
D-t 91 "Drugi prihodki in odhodki", podračun "Drugi odhodki"
Paket 57 "Nakazila na poti" - za negativno razliko.
Finančni rezultat od nakupa tuje valute se ugotovi na računu 91 "Drugi prihodki in odhodki".
Organizacije lahko prejemajo gotovino z bančnih računov v tuji valuti. Za obračun transakcij z gotovino v tuji valuti je ustvarjena posebna blagajna. Računovodstvo gotovinskih transakcij v tuji valuti se vodi po splošnem postopku, ki ga določi Centralna banka Ruske federacije. Blagajnik je finančno odgovorna oseba, odgovorna za računovodstvo gibanja valute. Z njim je sklenjen sporazum o polni individualni materialni odgovornosti. Blagajna je določena omejitev v tujih valutah. Organizacije prejmejo devizna sredstva za plačilo stroškov službenih potovanj. Plačevanje in poraba valute za druge namene je prepovedana.
Za obračunavanje transakcij z gotovino v tuji valuti ne odpirajte ločene blagajne, saj lahko v skladu s postopkom za opravljanje gotovinskih transakcij v Ruski federaciji vsaka organizacija vodi le eno blagajno.
Sprejem denarne valute in njena izdaja na blagajni se izvajata v skladu s pravilno izvedenimi dohodnimi in odhodnimi naročili za vrste valut. Gibanje valute je treba zabeležiti v rubljih na podlagi preračuna tujih valut po tečaju Centralne banke Rusije na dan transakcije. Datum opravljanja gotovinskih transakcij s tujo valuto je datum objave ali izdaje bankovcev na blagajni organizacije.
Računovodstvo gibanja denarne valute se izvaja v dveh ocenah - v tuji valuti in v rubljih. Tečajne razlike se lahko določijo med mesecem, ko se spremeni tečaj tujih valut, ali na splošno na dan prejema ali odtujitve valute.
Za računovodstvo prejemanja in odhodka valute ni ločenega računovodskega računa, zato se za račun 50 „Blagajna“ odpre neodvisen podračun „Blagajna v tuji valuti“.
Če je v blagajni organizacije tuja valuta, se lahko menjalni tečaj spremeni in bo treba valuto prevesti po spremenjenem tečaju z določitvijo tečajne razlike. Odraz tečajne razlike se lahko formalizira z računovodskim izkazom. V primeru povečanja tečaja blagajna na podlagi računovodskega izkaza vnese v knjigo blagajne v stolpec "Prihodki", če pa tečaj pade, v stolpec "Odhodki" (računovodska potrdila so priloženi blagajniškemu poročilu skupaj z drugimi dokazili). Te operacije se odražajo v računovodskih izkazih:
s povečanjem tečaja
D-t 50 "Blagajna", podračun "Blagajna v tuji valuti"
Kt 91 "Drugi prihodki in odhodki";
v primeru padca tečaja zaradi povratne korespondence računov.
Lahko pa se izognete temu, da bi v računovodstvu knjigovodske transakcije odražali v valutni knjigi. To se ne bo odrazilo, če je valuta izdana odgovornim osebam na dan, ko jo prejme od banke, in vrnjena banki na dan, ko je vrnjena na blagajno organizacije.
Računovodski izkazi morajo razkriti vsaj naslednje podatke o denarnem toku organizacije:
Glavna oblika poročanja, ki odraža znesek denarnih tokov organizacije, je izkaz denarnih tokov (obrazec št. 4). To poročilo prikazuje denarni tok ločeno za vse vrste dejavnosti organizacije (tekoče, naložbene in finančne).
Priporočena oblika bilance stanja (obrazec št. 1) odraža skupni znesek sredstev organizacije, vendar jo lahko organizacije podrobno navedejo in vnesejo stanja na začetku in koncu poročevalskega obdobja za denar, sredstva, shranjena v poravnavi, posebna in tuja sredstva. valutnih računov v prostih linijah.
Računovodski izkazi poleg tega razkrivajo podatke o transakcijah, izraženih v tuji valuti. Te informacije vključujejo:
Kontrolna vprašanja
Skoraj vedno, razen redkih izjem, dejavnost podjetja vključuje gotovinska plačila. To zahteva pravilno obračunavanje sredstev. Kako se evidentira gotovina na blagajni organizacije?
V gospodarski dejavnosti organizacije je eden najpomembnejših računovodskih predmetov denar. Napake vodijo do izkrivljanja celotnega računovodstva. Kako pravilno obračunati sredstva organizacije?
V procesu upravljanja organizacija plačuje z dobavitelji za kupljene materiale in blago, s kupci za prodane izdelke, s kreditnimi institucijami za posojila in z davčnimi strukturami za obvezna plačila, s proračunom in vsemi vrstami podjetij.
Taka številčnost izračunov zahteva pravočasnost obračunavanja transakcij. Od tega je v mnogih pogledih odvisno počutje subjekta.
S pomočjo računovodstva je zagotovljena zvestoba in učinkovitost porabe financ, spoštovanje poravnave in denarne discipline, jamstvo za varnost blagajne in sredstev.
V razmerah tržnega gospodarstva je potrebna usmeritev v načela racionalne porazdelitve financ. Razpoložljiva sredstva je mogoče vložiti za pridobitev dobička.
Ob pomanjkanju materialnih sredstev lahko organizacija uporablja izposojena sredstva. In le pravilno računovodstvo vseh transakcij bo preprečilo zmedo, ki vodi v finančne izgube.
Gotovina katere koli organizacije se imenuje brezplačna gotovina na različnih računih, vrednostni papirji in gotovina v blagajni.
Denar je zbir vseh denarnih in negotovinskih sredstev, vključno z gotovinskimi dokumenti itd. Transakcije s katerim koli denarnim sredstvom so osnova računovodskih dejavnosti.
Celoten znesek sredstev organizacije tvori njeno plačilno sposobnost. Računovodstvo gotovine je natančen prikaz vseh denarnih transakcij po dejstvu.
Popolno računovodstvo vam omogoča sledenje podrobni poti vsakega prejema in razpolaganja s sredstvi.
Temeljni cilji računovodstva gotovine so:
| Pravilen prikaz | Pri računovodstvu dejansko in v celoti izvedenih transakcij |
| Preverjanje pravilnosti sestave | Dokumentacija in skladnost z njenimi zakonskimi predpisi |
| Zagotavljanje popolnosti, točnosti in pravočasnosti | Poravnave za vse vrste plačil |
| Zagotavljanje ohranitve vseh razpoložljivih sredstev | Ne glede na to, kje so shranjeni |
| Popis sredstev | In prikazati svoje vsote v računovodstvu |
| Iskanje razumnih naložbenih priložnosti | Brezplačno financiranje za dodaten dobiček |
Računovodstvo je urejeno na štirih ravneh:
Zakonodajna ureditev temelji na vladnih odlokih, predsedniških odlokih in drugih pravnih aktih.
Ta standard vsebuje seznam aktivnih in pasivnih računov, na katerih je treba upoštevati finance organizacije.
Delovna dokumentacija podjetja določa metodološko, tehnično in organizacijsko usmerjenost računovodstva.
Pomembna vloga pripada igralskemu. Določbe računovodske politike določajo nabor računovodskih metod in določajo njene glavne parametre.
Načini obračunavanja sredstev so razdeljeni na:
Osnovna pravila za obračunavanje gotovine določa računovodska politika. Organizacija lahko svobodno razvija računovodske politike.
Vendar je raven neodvisnosti podjetja še vedno omejena z regulativno uredbo o računovodstvu, v kateri so možne metode in variacije računovodskih postopkov, vključno z alternativnimi različicami, strogo opredeljene.
Pri oblikovanju računovodske politike je treba določiti takšne odtenke, kot so:
| Ustvarjanje delovnega kontnega načrta za računovodstvo | — |
| Izdelava obstoječih oblik primarne dokumentacije | Uporablja ga podjetje za prikaz poslovnih dejstev |
| Razvoj dokumentarnih oblik | Za interno poročanje |
| Izbira ocenjevalnih metod | Sredstva in obveznosti gospodarskega subjekta |
| Nadzor | Naročilo zalog |
| Oblikovanje pravil | Potek dela in tehnike obdelave poverilnic |
| Vzpostavitev vrstnega reda nadzora | Dokončanje poslovanja |
| Razvoj drugih rešitev | V zvezi s posebnostmi gospodarskih in finančnih dejavnosti organizacije |
Ob upoštevanju razpoložljivosti sredstev in njihovega gibanja na blagajni organizacije se uporablja račun 50 "Blagajna".
V skladu s tezami kontnega načrta se lahko za ta račun odprejo podračuni, in sicer:
Računovodstvo denarnih tokov se lahko razlikuje glede na opravljene transakcije.
Glede na postavke denarnega toka lahko organizacija po potrebi ustvari druge podračune na računu 50, ki prispevajo k udobnosti računovodstva in večji prepoznavnosti.
Na primer, pri izvajanju transakcij s tujimi valutami je priporočljivo ustvariti izolirane podračune na blagajniškem računu, kar omogoča obračunavanje vsake valute posebej.
V obremenitvi računa 50 je prikazano vsako dobroimetje gotovine na blagajni organizacije, operacije za dvig sredstev se odražajo v dobropisu tega računa.
Podračun 50-2 je racionalen pri uporabi za organizacije z več blagajnami, lahko pa se uporablja tudi za obračun sredstev za posamezne oddelke podjetja.
Potreba po podračunu 50-3 se pojavi le pri uporabi dokumentov o plačanem denarju.
V primeru, ko organizacija ne izvaja poravnav v tujih valutah, nima ločenih oddelkov ali več blagajn, pri svojih dejavnostih ne uporablja denarnih dokumentov, so vsa sredstva evidentirana na računu 50 in ni potrebno odpirati podračunov .
Podatki o poravnavah s strankami so prikazani na računu 62 "Poravnave s strankami in strankami". Njegova obremenitev ustreza tem računom - 90 "Prodaja" in 91 "Drugi prihodki in odhodki", za zneske, ki so potrjeni s poravnalnimi dokumenti.
Dobropis računa 62 ustreza računom, ki se uporabljajo za evidentiranje sredstev in poravnavo prejetih plačil.
Skupne vrednosti predplačila so prikazane tudi na računu 62. Poleg tega se njihovo računovodstvo vodi ločeno na ločenem podračunu.
Računovodstvo poravnav vključuje tudi računovodstvo transakcij z drugimi upniki in dolžniki. Poleg računa 62 se uporabljajo računi:
Posojilna sredstva, ki jih kupi organizacija, se pripišejo na pasivne račune za sintetično stanje, zlasti:
Kreditna sredstva, ki jih je prejel subjekt, so prikazana na naslednji način:
Dt 50, 51, 52, 55, 60 Kt 66, 67.
Pri obračunavanju kreditnih sredstev na računu 67 se štejejo dolgoročna posojila, katerih zadnji rok odplačila je najmanj 365 dni. Če je rok krajši, se dobropisi prikažejo na računu 66.
Prejemanje kreditnih sredstev organizacija nosi določene stroške, osnovne in dodatne. Obrestne mere, ki jih je treba plačati, veljajo za glavne.
Dodatni stroški se štejejo za plačilo različnih storitev, ki so neposredno povezane s pridobivanjem posojil.
Glavni stroški se prištejejo k obratovalnim stroškom in v njihove zneske se vnese naslednja vrsta:
Dt 91-2 CT 66, 67
Dodatni stroški so prikazani v računovodskem zapisu z naslednjo vsebino:
Dt 91-2 CT 60, 76
Dokumenti, ki se uporabljajo v denarnem računovodstvu, imajo enotno obliko, ki je odobrena.
Prejem gotovine na blagajni spremlja ustvarjanje. Dokument je sestavljen v enem izvodu.
Sestavljen je iz glavnega obrazca in potrdila. Po vnosu potrebnih podatkov naročilo potrdi računovodja. Računovodja in blagajnik sta podpisana.
Nato se potrdilo izroči subjektu, ki je na blagajni položil gotovino, samo naročilo pa se shrani na blagajni. Ob izdaji iz blagajne se izda gotovina.
Predpisuje vsebino gospodarske operacije, za katero je bila potrebna izdaja sredstev. Navaja tudi, kaj je bila podlaga za izdajo denarja. Potrošni material potrdi glava.
Izjava dokumentira izplačilo plač, dajatev, bolniških odsotnosti in podobno. V skladu z izkazom se za skupni znesek ustvari enotni obračun.
Vse izjave in naročila so določene v času nastanka.
Prisotnost je nespremenljiva pri vodenju denarnih evidenc. Vnosi vanj se vnesejo takoj po zaključku operacije. Ob koncu dneva se izvede usklajevanje sredstev in dokumentov.
Stanje blagajne mora ustrezati stanju v blagajni. Naloge računovodje vključujejo nadzor nad pravilnim izvajanjem dokumentov, povezanih z obračunavanjem sredstev.
Analiza vključuje analizo gibanja razpoložljivih sredstev.
To je potrebno za oceno sposobnosti organizacije, da pravočasno prejme sredstva v pravem znesku in s tem za zagotovitev okoliščin, ki omogočajo izvajanje vseh načrtovanih stroškov.
Likvidnost in plačilna sposobnost organizacije sta neposredno odvisni od dejanskega denarnega prometa.
S pomočjo analize je mogoče dopolniti metode ocenjevanja plačilne sposobnosti in likvidnosti. To na splošno daje priložnost za objektivnejšo oceno finančne blaginje subjekta.
Med analizo se oceni skupni denarni tok za celotno analizirano obdobje. Krediti se obračunajo ne glede na vir, naveden na debetnih računih.
Skupni znesek vseh prejemkov je vsota prometa na obremenitvi vseh računov, uporabljenih za evidentiranje sredstev. Znesek notranjega prometa se odšteje od prejetega zneska, to je sredstev, pripisanih obremenitvi iz dobropisa teh računov.
Če debetnega prometa ne prilagodite velikosti notranjega prometa, bodo končni kazalniki izkrivljeni zaradi dvojnega štetja.
Glavne naloge analize:
Računovodstvo sredstev organizacije je mogoče avtomatizirati z uporabo posebnih programov. Najbolj priljubljena možnost je 1C: Računovodski program.
S pomočjo te programske opreme lahko popolnoma avtomatizirate računovodstvo gotovinskih transakcij. Program pomaga izdajati potrdila in potrdila. Oblikovanje blagajniške knjige se izvede samodejno.
Poleg tega funkcije programa vključujejo:
Uporaba posebne programske opreme omogoča izključitev človeškega dejavnika, kadar manjše napake povzročijo resno izkrivljanje računovodstva.
Uporabnik mora le pravočasno vnesti potrebne podatke. Program bo samodejno izvedel vse potrebne izračune in napotitve.
V proračunskih organizacijah se sredstva evidentirajo na osebnih računih, ki jih zvezno zakladništvo odpre neposredno na kraju vročitve.
V tem primeru lahko ustvarite takšne vrste osebnih računov, kot so:
Proračunske institucije imajo pravico delati le z bančnim računom zakladnice. Organizacije sprejemajo gotovino s tega računa na podlagi čekovne knjižice, izdane strukturam FC.
Vsa neporabljena proračunska sredstva se predajo blagajniku bančne institucije. Prihodki od podjetništva proračunske organizacije se pripišejo tudi na račune pri zakladnici.
Računovodstvo gotovine je izjemno pomembno ne le za pravilno delovanje organizacije, ampak tudi za učinkovito uporabo finančnih sredstev.
Z ustreznim računovodstvom dobi organizacija možnost racionalne uporabe prostega kapitala, kar ji omogoča dodaten dobiček.
Računovodstvo gotovinePoglavje 7
Denarni promet je gibanje denarja v procesu proizvodnje in prometa blaga, opravljanju storitev in različnih plačilih.
Vrste poravnav, povezanih s pretokom sredstev v organizaciji, sestavljajo poravnave v gotovini in v brezgotovinski obliki. Negotovinski promet predstavlja pomemben del denarnih tokov organizacije in vključuje časovno vrzel v pretoku blaga in sredstev. Gibanje brezgotovinskih sredstev se izvaja v obliki vpisov na računih plačnikov in prejemnikov sredstev v kreditnih institucijah, s pobotom medsebojnih terjatev in prenosom prenosljivih dokumentov (menice, nakupni boni itd.).
Področje uporabe gotovine v organizaciji je povezano predvsem z izvajanjem poravnav z zaposlenimi in drugimi posamezniki:
Plačila posameznikov za blago in storitve, ki jih ponuja organizacija;
Prejemki delavcev, izplačilo drugega denarnega dohodka;
Izdaja odgovornih zneskov svojim zaposlenim itd.
Za poravnave s sodelovanjem občanov je bil določen drugačen postopek, odvisno od povezanosti teh plačil s podjetniško dejavnostjo. Z državljani, ki se ne ukvarjajo s podjetniškimi dejavnostmi, je poravnavo dovoljeno izvajati tako v gotovini kot v brezgotovinski obliki. Poravnave z državljani v zvezi s podjetniškimi dejavnostmi pa je treba praviloma izvajati v negotovinski obliki.
Gotovina je vrsta obratnih sredstev, ki se hranijo v gotovini, pri bančnih poravnavah, devizah, posebnih računih, v izdanih akreditivih, izdanih čekovnih knjižicah, nakazilih v tranzitu in denarnih listinah. To so posebna sredstva v obtoku z absolutno likvidnostjo, zato je njihov obseg tisti, ki določa plačilno sposobnost organizacije v določenem času. Hkrati ocena solventnosti temelji na izračunu in primerjavi denarnih tokov organizacije, to je na prejemu in porabi sredstev.
Upravljanje denarnih tokov je za organizacijo še posebej pomembno zaradi potrebe po:
Uravnavanje likvidnosti bilance stanja;
Upravljanje tekočih sredstev;
Načrtovanje časovnih parametrov kapitalskih izdatkov in njihovo financiranje;
Upravljanje tekočih stroškov in njihova optimizacija za racionalno uporabo virov;
Napovedovanje gospodarske rasti.
Ti dejavniki skupaj določajo poseben pomen pri finančnem poslovodenju organizacije obračunavanja sredstev kot najpomembnejšega orodja za upravljanje denarnih tokov, spremljanje varnosti, zakonitosti in učinkovitosti porabe sredstev, vzdrževanje dnevne plačilne sposobnosti organizacije.
Gotovina in denarni dokumenti organizacije se hranijo in vodijo na blagajni organizacije.
Blagajna(ital. cassa iz lat. capca- zabojnik, škatla) - oddelek organizacije, ki opravlja gotovinske transakcije z gotovino in drugimi denarnimi vrednostmi.
Shranjevanje in poraba sredstev v blagajni je določena s postopkom za izvajanje gotovinskih operacij, ki ga je odobrila Centralna banka Ruske federacije 22. septembra 1993, št.
Vodja organizacije nosi polno odgovornost za spoštovanje ustaljenega postopka, ustvarjanje pogojev za varnost denarja v blagajni, ko je ta dostavljen iz bančne institucije in dostavljen banki. Poleg njega je odgovornost za skladnost z zgornjim postopkom za izvajanje gotovinskih transakcij dodeljena glavnemu računovodji in blagajnikom organizacije.
Blagajnik- uradnik, ki je zadolžen za računovodstvo, sprejemanje, shranjevanje in izdajanje denarja na blagajni. Po izdaji ukaza (odločbe, sklepa) o imenovanju blagajnika za delo ga je vodja organizacije dolžan seznaniti s Postopkom opravljanja gotovinskih transakcij proti prejemu, po katerem se sklene sporazum o polni odgovornosti z blagajnik.
Blagajnica v skladu z veljavno zakonodajo o materialni odgovornosti delavcev in zaposlenih nosi polno finančno odgovornost za varnost vseh vrednot, ki jih je sprejela, in za škodo, ki je organizaciji nastala zaradi namernih dejanj in kot posledica malomarnega ali nepoštenega odnosa do svojih dolžnosti. Blagajnik ne sme zaupati opravljanja dela, ki mu je bilo zaupano, drugim osebam.
V organizacijah, ki imajo več blagajn, predvsem v trgovskih in transportnih podjetjih, je organizirana glavna blagajna, ki jo vodi glavna blagajnica. Blagajne operativnih blagajn ga ubogajo in mu poročajo vsak dan.
V organizacijah, ki imajo enega blagajnika, če ga je treba začasno zamenjati, se opravljanje nalog blagajnika s pisnim ukazom vodje organizacije (odločba, odlok) dodeli drugemu zaposlenemu. S tem zaposlenim se sklene pogodba o polni odgovornosti. V primeru nenadne opustitve dela pri blagajni (bolezen itd.), Vrednosti iz njegovega poročila takoj preračuna drugi blagajnik, na katerega se prenesejo, v prisotnosti vodje in glavnega računovodje organizacije ali v prisotnosti komisije oseb, ki jih imenuje vodja organizacije. O rezultatih preračuna in prenosa vrednosti se sestavi akt, ki ga podpišejo navedene osebe.
V majhnih organizacijah, ki nimajo blagajne v osebju, lahko naloge slednjega opravlja glavni računovodja ali drug zaposleni po pisnem ukazu vodje organizacije, ob sklenitvi sporazuma o materialni odgovornosti z njega.
Prostor blagajne mora biti posebej opremljen za zagotovitev varnosti sredstev in opremljen z alarmom. Blagajna mora biti izolirana, vrata blagajne pa morajo biti za ves čas transakcije zaklenjena od znotraj. Vstop v blagajno oseb, ki niso povezane z njenim delom, je prepovedan.
V skladu z veljavno zakonodajo so lahko blagajne organizacij zavarovane.
Organizacije imajo lahko v svojih blagajnah gotovino v mejah, ki jih določijo banke v dogovoru z vodji organizacij, v skladu s členom 2.5 Uredbe Banke Rusije št. 14-P o plačilu manjših poslovnih stroškov, izdajanju predujmov za podjetja potovanja in druga majhna plačila. Omejitev stanja denarja v blagajni ustanove bank letno določijo za vse organizacije, ki imajo blagajno in opravljajo podjetniške dejavnosti.
Za določitev omejitve stanja na gotovini na blagajni organizacija predloži bančni servisni ustanovi "Izračun za določitev limita stanja denarnih sredstev za podjetje in izdajo dovoljenja za porabo gotovine iz prihodkov, ki prihajajo na njegovo blagajno."
Če je v različnih bančnih institucijah več računov, se organizacija po lastni presoji obrne na enega od njih v pričakovanju, da bo na blagajni določila omejitev stanja na gotovini. Za organizacijo, ki tega izračuna ni predložila nobeni od institucij za bančne storitve, se meja stanja denarnih sredstev šteje za nič, neizdana gotovina pa za presežek.
Omejitev denarnega salda je določena glede na obseg denarnega prometa organizacije, ob upoštevanju posebnosti načina njenega delovanja, postopka in časa dostave gotovine bančnim institucijam, zagotavljanja varnosti in zmanjšanja prevoza dragocenosti . Ta omejitev se lahko med letom po razumni zahtevi podjetja (v primeru spremembe obsega gotovinskega prometa, pogojev za dostavo izkupička itd.) Po določenem postopku spremeni.
Če se na blagajni nabere znesek, ki presega določeno mejo, je treba denar položiti v banko (neposredno na dnevne ali večerne blagajne bank, pa tudi pri zbiralcih), da se nakaže na poravnalni račun organizacije. Denar, ki ni deponiran pri banki, se šteje za presežen.
Organizacije lahko hranijo gotovino v gotovini, ki presega določene meje, le za izdajo plač, socialnih izplačil in štipendij za največ tri delovne dni (na skrajnem severu - 5 dni). Izkupiček, ki ga prejme blagajnik, lahko porabijo za namene, določene z zveznimi zakoni in drugimi pravnimi akti, ki veljajo na ozemlju Ruske federacije in so pri njihovem izvajanju sprejeti po predpisih Banke Rusije. Hranjenje gotovine in drugih dragocenosti, ki ne pripadajo tej organizaciji, je na blagajni prepovedano.
Gotovinski posli so v večini organizacij omejeni, z rastjo negotovinskih plačil, predvsem elektronskih, pa se obseg gotovinskih transakcij zmanjšuje. Ker je gotovinski promet v primerjavi z negotovinskim težje obvladljiv in lahko zlahka povzroči davčne kršitve, ga država poskuša nadzorovati. V te namene imajo pravne osebe pravico medsebojno poravnati v gotovini, če znesek za eno plačilo ne presega 100 tisoč rubljev. Plačila med njimi, ki presegajo določeni znesek, morajo biti izvedena z bančnim nakazilom.
Organizacije sprejemajo gotovino za poravnave s prebivalstvom z obvezno uporabo blagajn. Če organizacije zaradi posebnosti svojih dejavnosti ali posebnosti njihove lokacije ne morejo uporabljati blagajn, se lahko obrazci dokumentov, ki jih odobri Ministrstvo za finance Ruske federacije, uporabljajo kot strogi dokumenti za poročanje za poravnave z Prebivalstvo.
Denarne transakcije se izvajajo v naslednjem vrstnem redu:
Registracija primarnih dokumentov o prihodkih in odhodkih;
Vpis primarnih dokumentov v evidenco registracije;
Vpisi v blagajno (kot kopijo v dveh izvodih), dnevni dvig stanja v blagajni;
Predložitev računovodskemu oddelku (računovodja) blagajniškega poročila (drugi izvod blagajne) s prejemnimi in odhodnimi dokumenti proti vpisu v blagajno.
Za evidentiranje gotovinskih transakcij se uporabljajo naslednje standardne medresorske oblike primarnih dokumentov in računovodskih registrov (tabela 7.1).
Tabela 7.1Primarni dokumenti za računovodstvo gotovinskih transakcijZgornji obrazci so bili odobreni z odlokom Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 18. avgusta 1998 št. 88 v dogovoru z Ministrstvom za finance Rusije in so začeli veljati 1. januarja 1999.
Sprejem gotovine na blagajni se izvede v skladu z dohodnimi gotovinskimi nakazili, gotovina se izda v skladu z nalogami za odliv denarja ali drugimi ustreznimi dokumenti. Takšni dokumenti so lahko izplačane plače, vloga za izdajo denarja, računi itd.
Zneski transakcij so v naročilih zapisani ne le v številkah, ampak tudi v besedah. Naloge o prejemu podpiše glavni računovodja ali oseba, ki jo ta pooblasti, oseba, ki je deponirala denar v blagajni, pa prejme potrdilo o plačilnem nalogu. Denarne bone morate podpisati vodja organizacije in glavni računovodja ali pooblaščena oseba. Podpis upravitelja je lahko neobvezen, če je na dokumentih, priloženih denarnemu računu, podpis pooblastila ob plačilu. Denar se izda v skladu z osebnimi dokumenti prejemnika. Blagajnik vnese podatke teh dokumentov v nalog za odliv denarja.
Plače, pokojnine, dajatve za začasno invalidnost, dodatki, štipendije se izplačujejo na blagajni v skladu s plačilno listo ali plačilno listo, ki sta jo podpisala vodja organizacije in glavni računovodja. Po prejemu denarja delavci in zaposleni podpišejo plačni list. V izjavi podatki o identiteti in znesek z besedami niso navedeni, zato jih ni mogoče uporabiti za plačila osebam, ki niso zaposleni v organizaciji, poravnave s slednjimi je treba izvesti samo na račun gotovinski boni. Če je denar izdan s pooblastilom, potem v besedilu opombe o stroških, po priimku, imenu in patronimiku prejemnika denarja, priimku, imenu in patronimiku osebe, ki ji je zaupano prejemanje navesti je treba denar. Če je denar izdan v skladu z izpiskom, blagajnica pred prejemom prejema denarja navede: "Po pooblastilu." Pooblastilo ostane pri blagajniku in je priloženo nalogu za odliv denarja ali plačni listi.
Računovodstvo evidentira prejemke in odhodke gotovinskih bonov ali dokumentov, ki jih nadomeščajo, preden jih prenesejo na blagajno (preglednica 7.2). Vavčerji odtoka denarja, izdan na izpiskih izplačil (poravnava in plačila) za plačilo dela (in druga enakovredna plačila), se evidentirajo po izdaji.
Za registracijo gotovinskih nalogov in drugih denarnih dokumentov obstajajo posebne zahteve. Gotovinski dokumenti morajo biti izpolnjeni s črnilom, kemičnim svinčnikom, pisalnim strojem ali računalniško opremo. Popravki v njih niso dovoljeni. Prejem in izdaja denarja pri gotovinskih nakazilih se lahko izvedeta le na dan njihovega sestavljanja. Da bi se izognili ponovni uporabi dokumentov, ki so bili podlaga za sestavo gotovinskih nalogov, jih blagajnik takoj po prejemu in izdaji sredstev poplača z nalaganjem žiga "Odkupljeno" ali napisom "Plačano" z navedbo datuma odplačilo.
Tabela 7.2Register blagajniških nalogov
Za obračun denarja, ki je iz blagajne izdan pooblaščenim osebam (distributerjem) za izplačilo plač, in za vračilo preostalega zneska gotovine ter plačanih dokumentov vodi blagajna knjigo evidenc denarja, ki ga je prejela in izdala blagajnica . Izdaja in vračilo denarja in plačanih dokumentov se izda s podpisi.
Po izteku določenih rokov za plače, socialno varnost in štipendije mora blagajnik:
V obračunu plač (poravnava in plačilo), nasproti imen oseb, ki jim navedeni zneski niso bili izplačani, vstavite žig ali naredite ročno oznako: "Naloženo" in sestavite register položenih zneskov;
Na koncu izpisa o izplačanih plačah (poravnava in plačilo) naredite napis o dejansko plačanih zneskih in jih deponirajte, jih primerjajte s skupnim zneskom na plačni listi in pritrdite napis s svojim podpisom. Če denarja ni izdala blagajničarka, ampak druga oseba, se na izjavi naredi dodaten napis: "Izročil sem denar v skladu z izjavo (podpis)." Izdaja denarja s strani blagajnika in distributerja na istem listu je prepovedana;
Dejansko izplačani znesek zabeležite v knjigo blagajne in na izpisek vstavite žig: "Nalog za denarni odtok št. __".
Računovodska služba preveri oznake blagajnikov v izpiskih plačil (poravnava in plačilo) ter šteje izdane zneske in jih položi nanje.
Blagajna, ki presegajo določeno mejo, blagajnica izroči banki, ki je sestavljena z obvestilom o pologu v gotovini ali po pošti (potrdilo o nakazilu na banko). Organizacije, ki prejemajo stalni denarni izkupiček, jih prek pobiralcev prenesejo v banko. Denar se zbiralcem nakaže v posebnih prtljažnikih, v katere je vstavljen spremni list, ki služi kot podlaga za menjavo denarja.
Blagajnik beleži vse operacije prejema in porabe sredstev v knjigo blagajne, ki jo je treba oštevilčiti, vezati in zapečatiti z voskom ali mastiko. Število listov v njem je potrjeno s podpisi vodje organizacije in glavnega računovodje. Blagajnik vnese v knjigo blagajne takoj po prejemu ali izdaji denarja za vsako naročilo ali drug dokument, ki ga nadomešča. Blagajnica vsak dan ob koncu delovnega dne izračuna rezultate poslovanja za ta dan, prikaže stanje denarja v blagajni naslednji dan in pošlje računovodskemu oddelku kot poročilo blagajne drugi odtrgalni list (kopija vnosov v knjigo blagajne za ta dan) z vhodnimi in odhodnimi gotovinskimi dokumenti proti vpisu v blagajno.
Zapisi v blagajni se vodijo s kemičnim svinčnikom ali črnilom skozi karbonski papir na dveh listih. Brisanje in določeni popravki v blagajniški knjigi so prepovedani. Popravki so potrjeni s podpisi blagajnika in glavnega računovodje organizacije. Nadzor nad pravilnim vzdrževanjem blagajniške knjige je zaupan glavnemu računovodji organizacije.
V organizaciji lahko s soglasjem blagajnika in pod pogojem, da je zagotovljena popolna varnost gotovinskih dokumentov, avtomatsko vodi knjigo blagajne, pri kateri so njeni listi oblikovani v obliki strojnega grafikona "Priložen list gotovinska knjiga ". Hkrati z njim se oblikuje strojni program "Blagajnikovo poročilo". Blagajnica je po prejemu strojnih shem "Priloga listine blagajne" in "Poročilo blagajne" dolžna preveriti pravilnost zgornjih dokumentov, jih podpisati in blagajniškemu poročilu skupaj z vhodnimi in odhodnimi gotovinskimi dokumenti predložiti računovodstvo v priponki na blagajniški knjigi.
Denarne transakcije se evidentirajo na aktivnem sintetičnem računu 50 »Blagajna«. Breme računa odraža prejem sredstev, kredit - izdatke denarja (tabela 7.3).
Za račun 50 se odprejo podračuni:
50-1 "Blagajnik organizacije" - upoštevajte gotovino na blagajni. Če organizacija opravlja denarne transakcije v tuji valuti, se te transakcije obračunavajo ločeno;
50-2 "Operativna blagajna" - odpre se, če je potrebno; ta podračun odraža razpoložljivost in gibanje sredstev na blagajnah blagajn in operativnih lokacij, postajališčih, rečnih prehodih, ladjah, na blagajnah in v prtljagi pristanišč, postaj itd.;
50-3 "Gotovinski dokumenti" - boni za počitniške domove in sanatorije, poštne in državne dajatve, računi in trošarine itd.;
50-4 "Blagajna v tuji valuti".
Tabela 7.3Dopisovanje računov za gotovinske transakcije
Gotovinski dokumenti organizacije so obračunani na podračunu 50-3 v višini njihovih dejanskih stroškov nabave. Analitično računovodstvo omogoča vzdrževanje denarnih dokumentov za vsako njihovo vrsto. V sintetičnem računovodstvu se odražajo v naročilu dnevnika številka 1 ali v ločenem grafikonu stroja.
Pridobitev denarnih dokumentov in njihovo sprejetje v računovodstvo se odražata v breme računa 50-3 v skladu z dobropisom naslednjih računov:
51 - za nakupno ceno denarnih dokumentov;
71 ali 76 in drugi poravnalni računi - v enaki situaciji kot zgoraj, vendar z odrazom poravnav prek fizičnih ali pravnih oseb.
Uporaba (izdaja, odhodki) denarnih dokumentov se odraža v dobropisu računa 50-3. Izdaja plačanih letalskih vozovnic odgovornim osebam se odraža v obremenitvi računa 71 in dobropisu računa 50-3. Izdaja bonov zaposlenim, ki jim v celoti ali delno povrnejo stroške, se odraža v obremenitvi računa 73 in dobropisu računa 50-3. Ko so kuponi brezplačno izdani iz ustreznih virov: debetni račun 91-2, kreditni račun 50-3.
Za plačilo potnih stroškov zaposlenih lahko organizacija kupi tujo valuto na domačem deviznem trgu v državi od pooblaščenih bank. Nakup valute se izvaja na podlagi oddanih vlog, v katerih so navedene številke in datumi naročil, da organizacija pošlje svoje zaposlene v tujino. Ob koncu službenega potovanja v tujino je poslovni potnik dolžan predložiti poročilo vnaprej v 10 koledarskih dneh od datuma zaključka službenega potovanja. Za obračun poslovanja z denarno valuto se za račun 50 odprejo podračuni "Blagajna v tuji valuti".
Denarne transakcije se evidentirajo na dobroimetju v računu 50 in se odražajo v dnevniškem nalogu št. 1. Promet v breme tega računa se evidentira v različnih dnevnikih-naročilih, poleg tega pa se nadzira z izpiskom št. Podlaga za izpolnjevanje blagajniškega poročila št. 1 in izpisa št. 1 poročila. Vsakemu poročilu v registru je dodeljena ena vrstica, ne glede na obdobje, za katero se sestavi denarno poročilo. Število zasedenih vrstic v naročilnici dnevnika in v izpisku mora ustrezati številu poročil, ki jih je predložila blagajnica.
Analitično računovodstvo gotovinskih transakcij se izvaja za vsako operativno blagajno z odprtjem ločene blagajne.
Banke, ki služijo organizaciji, morajo redno spremljati vrstni red opravljanja gotovinskih transakcij. Zaradi neskladnosti z odobrenim postopkom so za organizacijo in njenega vodjo predvideni posebni ukrepi finančne odgovornosti.
V rokih, ki jih določi vodja organizacije (praviloma pred pripravo letnega poročila najpozneje do 31. decembra), pa tudi ob menjavi blagajnikov, nenadna revizija sredstev in drugih dragocenosti v blagajni je narejen. Za izvedbo revizije blagajne je po ukazu vodje organizacije imenovana komisija, ki na blagajni sestavi akt popisa sredstev. Dvig denarja iz blagajne, ki ni potrjen s prejemom prejemnika v gotovinskem računu ali v drugem dokumentu, ki ga nadomešča, ni sprejet za utemeljitev stanja gotovine na blagajni. Ta znesek se šteje za primanjkljaj in se pobere od blagajne. Denarna sredstva, ki niso potrjena z gotovinskimi prejemki, se štejejo za denarni presežek in se pripišejo prihodkom organizacije.
Vsaka organizacija ima pravico odpreti poravnalne in druge račune v kateri koli banki za shranjevanje prostih sredstev in izvajanje vseh vrst poravnalnih, kreditnih in gotovinskih transakcij. Bančni račun je v središču odnosa organizacije s svojimi strankami prek bančne strukture, na rast zneska sredstev na računu pa pogosto gledamo kot na glavni kazalnik uspešnosti organizacije.
Odnos med organizacijo in banko je formaliziran s sporazumom o poravnalnih in gotovinskih storitvah, ki določa: seznam storitev, tarife provizij za storitve, pogoje za obdelavo plačilnih dokumentov, pogoje za dajanje sredstev, pravice, obveznosti in odgovornosti strank. V primeru nepravočasnega ali nepravilnega obremenitve in pripisa sredstev ima imetnik računa pravico zahtevati od banke plačilo globe v višini 0,5% zneska za vsak dan zamude, razen če pogodba določa drugače. Medsebojne terjatve za poravnavo med plačnikom in prejemnikom obravnavajo stranke brez sodelovanja banke.
Za odprtje tekočega računa mora organizacija instituciji banke po svoji izbiri predložiti naslednje dokumente:
Vloga za odprtje računa po ustaljenem obrazcu;
Notarsko overjene kopije statuta organizacije, statuta in potrdila o registraciji;
Potrdilo davčnega organa o registraciji organizacije kot davčnega zavezanca;
Kartica z vzorci podpisov vodje, namestnika vodje in glavnega računovodje (v odsotnosti mesta glavnega računovodje v organizaciji je na kartonu podpisan le vodja organizacije) z žigom organizacije v ustaljenem obrazec, overjen pri notarju;
Kopije dokumentov o imenovanju oseb, upravičenih do prvega (vodja) in drugega (glavnega računovodje) podpisa;
Kopijo potrdila o dodelitvi statističnih oznak organizaciji;
Dokumenti, ki potrjujejo registracijo pri Skladu za socialno zavarovanje Ruske federacije.
Treba je opozoriti, da je bilo vprašanje števila poravnalnih računov ene organizacije v različnih letih rešeno na različne načine. V skladu z Ukazom predsednika Ruske federacije z dne 23. maja 1991 št. 1006 bi lahko imela organizacija v bankah samo en poravnalni (tekoči) račun za opravljanje dejavnosti v svoji osnovni dejavnosti.
Ta odlok je bil preklican s klavzulo 2 dekreta predsednika Ruske federacije z dne 21. marca 1995 št. 291 in organizacijam je bila dana možnost, da imajo neomejeno število poravnalnih (tekočih) računov v rubljih, poravnajo s proračunom in opravite druga plačila s katerega koli poravnalnega računa.
Postopek izvršitve in izvršitve transakcij na poravnalnih računih ureja veljavna zakonodaja, pa tudi pravila, navodila in predpisi Centralne banke Ruske federacije. Banka s tekočega računa plačuje obveznosti, stroške in naročila organizacije, izvedena po vrstnem redu negotovinskih plačil, izdaja pa tudi sredstva za plače in tekoče gospodarske potrebe. Banka opravlja operacije pripisa ali bremenitve zneskov s tekočega računa na podlagi pisnih nalogov lastnikov tekočega računa (gotovinski prejemki, obvestila o denarnih prispevkih, zahtevki za plačilo) ali z njihovim privoljenjem (plačilo zahtevkov za plačilo od dobaviteljev in izvajalci). Izjema so plačila, ki so z odločbo državnega arbitražnega sodišča, sodišča ali davčnih organov zbrana nesporno.
Za izvajanje transakcij na tekočem računu se uporabljajo naslednje oblike (z zakonom urejene metode izvršitve prek banke denarnih obveznosti) negotovinskih poravnav:
Plačilni nalogi;
Plačilne zahteve-naloge;
Akreditivi;
Zbirka.
Poravnave s plačilnimi nalogami ... Plačilni nalogi so glavni plačilni instrument. Plačilni nalog je poravnalni dokument, ki vsebuje nalog imetnika računa (plačnika) banki, ki mu služi za prenos določenega zneska denarja na račun prejemnika sredstev, odprtih pri tej ali drugi banki.
Plačilne naloge lahko oddate:
Denarni prenosi za dobavljeno blago, opravljeno delo, opravljene storitve;
Nakazila sredstev v proračune vseh ravni;
Prenos sredstev za vračilo / dajanje posojil (posojil) / depozitov in plačilo obresti nanje;
Nakazila po naročilu posameznikov ali v korist posameznikov (tudi brez odpiranja računa);
Prenos sredstev za druge namene, določene z zakonom ali sporazumom.
Plačilni nalogi se izračunajo: za prispevke v proračun, pri zavarovalnih in socialno -varnostnih organih, pri nakazilih plač na račune zaposlenih v banki, pri poplačilu dolgov, pri predhodnem in naknadnem plačilu računov za inventarne postavke, delo in opravljene storitve. .
Plačilni nalogi se predložijo banki v 10 dneh od datuma razrešnice (dan odpusta se ne upošteva). Od 1. junija 2003 morajo vsa podjetja pri prenosu davkov uporabiti nov obrazec za plačilni nalog. Njegov obrazec je bil odobren z Odlokom Centralne banke Ruske federacije z dne 3. marca 2003 št. 1256-U.
Plačilne naloge banka sprejema v izvršbo ne glede na razpoložljivost sredstev na plačnikovem računu. Pri plačilu plačilnega naloga se znesek plačila bremeni s plačnikovega računa in se prek sistema medbančnih poravnav prenese na banko prejemnika plačila, kjer se pripiše na njegov račun. V primeru odsotnosti ali pomanjkanja sredstev na plačnikovem računu je plačilni nalog vnesen v kartoteko št. 2 "Plačilni dokumenti, ki niso pravočasno plačani" in se plača, ko so sredstva prejeta po vrstnem redu, določenem z zakonom. Naročnik ima pravico preklicati plačilne naloge, dane v kartoteko številka 2.
Poravnave s plačilnimi nalogi-nalogi so bančna operacija, pri kateri banka v imenu in na stroške stranke na podlagi poravnalnih dokumentov ukrepa za prejem plačila od plačnika. V tem primeru plačilni instrument (zahtevek za plačilo-nalog) prejemnik sredstev (izterjalec) predstavi na plačnikov račun prek bančnega poravnalnega sistema.
V zahtevku za plačilo mora biti navedeno:
Pogoji plačila;
Rok za sprejem;
Datum odpreme (izročitve) plačniku dokumentov, določenih v pogodbi, če so bili ti dokumenti poslani (dostavljeni) plačniku;
Ime blaga (opravljeno delo, opravljene storitve), številka in datum pogodbe, številka dokumentov, ki potrjujejo dobavo blaga (opravljeno delo, opravljene storitve), datum dobave blaga (opravljeno delo, opravljene storitve), način dostava blaga.
Rok za sprejem zahtevkov za plačilo določijo stranke v skladu z glavno pogodbo. V tem primeru mora biti rok za sprejem najmanj tri delovne dni. Plačnik ima pravico, da v celoti ali delno zavrne sprejem zahtevkov za plačilo iz razlogov, določenih v glavni pogodbi, tudi v primeru neskladja med uporabljenim načinom plačila po sklenjeni pogodbi. Imenovana banka plačilni nalog-nalog plača šele, ko od plačnika prejme sprejem.
Plačnikova zavrnitev sprejema plačilne zahteve je formalizirana z izjavo o zavrnitvi sprejetja ustaljenega obrazca, sestavljeno v treh izvodih. Prva in druga kopija vloge sta sestavljeni s podpisi uradnikov, ki imajo pravico do podpisa poravnalnih dokumentov, in odtisom plačnikovega pečata. Če zavrnitev sprejema plačilnih zahtevkov ni prejeta v predpisanem roku, se štejejo za sprejete.
Oblika plačila akreditiv. Akreditiv je pogojna denarna obveznost, ki jo banka (banka izdajateljica) sprejme v imenu plačnika v zvezi s plačilom v korist prejemnika sredstev, če slednji predloži dokumente, ki izpolnjujejo pogoje akreditiva, ali da pooblasti drugo banko (imenovano banko) za takšna plačila. Vsak akreditiv mora vsebovati navedbo njegove vrste. Akreditiv je namenjen poravnavam z enim prejemnikom sredstev. Postopek poravnave po akreditivu je določen v sporazumu. Plačilo po akreditivu se izvede z bančnim nakazilom s prenosom zneska akreditiva na račun prejemnika sredstev. Delna plačila po akreditivu so dovoljena.
Obstajajo naslednje vrste akreditivov:
Pokrito (deponirano) ali nepokrito (zajamčeno);
Preklicno ali nepreklicno.
Pokrita (deponirana) Upoštevajo se akreditivi, pri odprtju katerih banka izdajateljica prenese plačnikova lastna sredstva ali posojilo, ki mu je bilo dano na razpolago izvršitveni banki. V primeru odpiranja nepokrit akreditiv imenovana banka ima pravico odpisati celoten znesek akreditiva z računa banke izdajateljice, ki se vodi pri njej. Preklicno se prizna akreditiv, ki ga lahko banka izdajateljica spremeni ali prekliče brez predhodnega obvestila prejemnika sredstev. Akreditiv je preklicljiv, če v njem ni drugače navedeno. Nepreklicno velja akreditiv, ki ga ni mogoče spremeniti ali preklicati brez privolitve prejemnika sredstev.
Poravnave z akreditivi najbolj zanesljivo zagotavljajo interese prodajalcev, saj zagotavljajo plačilo stroškov dobavljenega blaga, pospešujejo poravnave pri uporabi kritih akreditivov in služijo kot sredstvo za kratkoročno financiranje zunanjetrgovinskih transakcij. Za kupca ima akreditiv pomanjkljivost: vodi do preusmeritve sredstev, saj se akreditiv odpre pred dostavo blaga.
Prednost akreditiva je sposobnost nadzora nad izpolnjevanjem pogojev transakcije s strani njegovih udeležencev z vključitvijo zahteve po predložitvi določenih dokumentov v pogoje akreditiva. Prodajalec preveri skladnost akreditiva, ki ga je odprl kupec, s pogoji pogodbe, banka pa skladnost dokumentov, ki jih je predložil prodajalec, s pogoji akreditiva. Slabosti so zapleten potek dela in zamude pri pretoku dokumentov, povezane z nadzorom dokumentov v bankah in njihovim prenosom.
Plačila s čeki ... Ček je vrednostni papir, ki vsebuje brezpogojno naročilo trasantja banki, da imetniku čeka plača znesek, naveden v čeku. Trasant je oseba (pravna ali fizična), ki ima v banki sredstva, s katerimi ima pravico razpolagati z izdajo čekov; imetnik čeka - oseba (pravna ali fizična), v korist katere je bil ček izdan; plačnik - banka, v kateri se nahajajo sredstva trasata.
Obstajajo prinosni, naročniški in osebni čeki. Nazivna- izdano določeni osebi in ni prenosljivo. Preverjanje pristnosti se prenašajo z ene osebe na drugo s preprosto dostavo. Preverjanje naročila se lahko posreduje s podpisom za prenos (zaznamek).
Plačilo čeka je lahko v celoti ali delno zagotovljeno z avalom, ki je pritrjen na sprednji strani čeka in navaja, kdo in komu je bil dan. Aval Je dodatno jamstvo, da bo plačilo izvedeno.
Z vidika prejema denarja se čeki delijo na gotovino in poravnavo: gotovina - za prejem denarja od banke; poravnava - uporablja se za brezgotovinska plačila.
Naselja za zbiranje služijo kot dokument za nesporni odpis sredstev s poravnalnega računa organizacije (členi 874, 875 Civilnega zakonika Ruske federacije). Brez privolitve organizacije se pobiranje gotovine nesporno odpiše v skladu z odločbo Državne arbitraže, Ljudskega sodišča, davčnih ali drugih finančnih organov (zaostala plačila, kazni za davke in takse), carinski organi odpišejo zneske carinskih plačil in kazni, v drugih primerih, predvidenih s sporazumom med banko in stranko. Računi za oskrbo z energijo, oskrbo s toploto ter vodovodno in kanalizacijsko organizacijo se plačajo brez sprejema.
Sredstva se bremenijo s tekočega računa po koledarskem vrstnem redu, to je po vrstnem redu prejema naročnikovih nalogov in drugih dokumentov v breme. Strankine pravice do razpolaganja z denarnimi sredstvi na računu niso dovoljene, razen pri zasegu sredstev ali prekinitvi poslovanja na računu v primerih, ki jih določa zakon.
Zaseg je začasna prekinitev dviga sredstev z bančnega računa. V tem primeru se pogodba o poravnalnih in denarnih storitvah ne odpove. Zakon Ruske federacije z dne 2. decembra 1990 št. 395-I "O bankah in bančni dejavnosti" (kakor je bil spremenjen 17. maja 2007 št. 83-FZ) določa, da se o odločitvi o prijetju odloči sodišče, pa tudi organi za predhodno preiskavo s sankcijo tožilca.
V primeru, da na računu ni dovolj sredstev za izpolnitev vseh zahtev čl. 855 Civilnega zakonika Ruske federacije določa naslednje zaporedje plačil:
1) najprej se plačila izvedejo v skladu z izvršilnimi dokumenti, ki določajo prenos ali izdajo sredstev z računa za poravnavo odškodninskih zahtevkov za škodo, povzročeno življenju in zdravju, ter terjatev za izterjavo preživnine;
2) na drugem mestu - v skladu z izvršilnimi dokumenti, ki predvidevajo prenos ali izdajo sredstev za poravnave za izplačilo odpravnin in plač z osebami, ki delajo po pogodbi o zaposlitvi, tudi po pogodbi, za izplačilo nadomestila po avtorski pogodba;
3) na tretjem mestu - za plačilne dokumente, ki predvidevajo prenos ali izdajo sredstev za poravnave plač z osebami, ki delajo po pogodbi o zaposlitvi, tudi po pogodbi, pa tudi za prispevke v pokojninski sklad Ruske federacije, Sklad za socialno zavarovanje Ruske federacije in financira obvezno zdravstveno zavarovanje;
4) v četrti prednostni nalogi - za plačilne dokumente, ki predvidevajo plačila v proračun in zunajproračunska sredstva, ki niso predvidena v tretji prednostni nalogi;
5) petič - v skladu z izvršilnimi dokumenti, ki predvidevajo poravnavo drugih denarnih terjatev;
6) v šesti prioriteti - vsa druga plačila po vrstnem redu koledarja.
Sredstva se z računa bremenijo za terjatve, povezane z eno čakalno vrsto, po vrstnem redu koledarskega prejema dokumentov.
Za obračun gibanja sredstev na tekočem računu se uporablja aktivni saldo 51 "Računi poravnave". V breme tega računa se evidentirajo prejemki sredstev na tekoči račun, v dobro pa - zmanjšanje sredstev na tekočem računu.
Če ima organizacija več poravnalnih računov, je treba organizirati vzdrževanje analitičnega računovodstva v okviru poravnalnih računov.
Vsak dan ali ob drugem času, določenem s sporazumom z organizacijo, banka izda svoje izvlečke s svojega tekočega računa s prilogo dokazil, ki potrjujejo zakonitost bremenitve in nakazila sredstev na tekoči račun.
Obvezni podatki izjave so:
Številka računa stranke;
Datum prejšnjega izkaza in njegovo izhodno stanje, ki je začetno stanje za naslednji izkaz;
Zneski, pripisani in bremenjeni s tekočega računa;
Stanje sredstev na tekočem računu na dan izpisa.
Izvleček s tekočega računa - druga kopija osebnega računa organizacije, ki jo odpre banka. Ob hranjenju sredstev organizacij se banka šteje za dolžnika organizacije (njene obveznosti do plačil), zato se stanja sredstev in prejemki na tekoči račun evidentirajo na dobroimetju tekočega računa in zmanjšanju njenega dolga ( odpisi, dvigi gotovine) - v breme. Pri obdelavi izpiskov si mora računovodja zapomniti to funkcijo in zabeležiti dobropisane zneske in stanje na obremenitvi tekočega računa ter odpise - na posojilo.
Izjava izgleda tako:
Po prejemu izjave mora računovodja izvesti naslednje korake:
1) primerjajte stanje na tekočem računu na koncu dneva zadnjega izpisa s stanjem na začetku dneva naslednjega izpisa;
2) preverite dokazila, priložena izvlečku, popolnost podatkov v izvlečku in aritmetične napake. Zneski, pomotoma pripisani obremenitvi ali dobropisu poravnalnega računa organizacije in ugotovljeni pri preverjanju bančnih izpiskov, se odražajo na računu 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki", podračunom "Poravnave za terjatve". Vse ugotovljene napake se pisno sporočijo banki. Na sporne zneske se je mogoče pritožiti v 10 dneh od datuma prejema izjave. Dokumente, priložene izpisku, je treba unovčiti s posebnim žigom banke;
3) v bančni izpisek (označite v poljih izpisa) številke ustreznega korespondenčnega računa (tipična korespondenca na računu 51 je podana v tabeli 7.4.).
Ti ukrepi so potrebni za nadzor gibanja sredstev, avtomatizacijo računovodskega dela, potrdil, pregledov in kasnejšega shranjevanja dokumentov. Preverjanje in obdelavo izvlečkov je treba opraviti na dan prejema.
Tabela 7.4Tipična korespondenca na poravnalnih računih
Organizacije lahko odprejo račune v tuji valuti na ozemlju Ruske federacije v kateri koli banki, ki jo Banka Rusije pooblasti za izvajanje poslov s tujimi valutami. Valuta (iz italijanščine. valuta- cena, vrednost) - denarna enota države, ki sodeluje v mednarodni gospodarski izmenjavi, kar vključuje denarne poravnave.
V skladu z zveznim zakonom št. 173-FZ z dne 10. decembra 2003 "O valutni regulaciji in nadzoru valute" (v nadaljevanju-Zakon št. 173-FZ) tuja valuta vključuje:
a) bankovci v obliki bankovcev, zakladnih menic, kovancev v obtoku in zakonitega plačilnega sredstva v ustrezni tuji državi ali skupini držav, pa tudi bankovci, umaknjeni ali umaknjeni iz obtoka, vendar predmet menjave;
b) sredstva na računih v denarnih enotah tujih držav in mednarodnih denarnih enotah ali računskih enotah.
Hkrati so mednarodne denarne enote evidence na bančnih računih, ki se uporabljajo za olajšanje mednarodnih brezgotovinskih plačil (ni bankovcev ali kovancev, katerih apoen je izražen v teh enotah).
Vrednosti valute poleg tuje valute vključujejo tudi:
Vrednostni papirji v tuji valuti - plačilni dokumenti (čeki, menice, akreditivi itd.), Vrednosti delnic (delnice, obveznice) in druge zadolžnice, izražene v tuji valuti;
Plemenite kovine - zlato, srebro, platina in kovine iz platinske skupine (paladij, iridij, rodij, rutenij in osmij) v kakršni koli obliki in stanju, razen nakita in drugih gospodinjskih predmetov ter ostankov teh predmetov;
Naravni dragi kamni - diamanti, rubini, smaragdi, safirji in aleksandriti v surovi in predelani obliki ter biseri, razen nakita in drugih gospodinjskih predmetov iz teh kamnov ter ostankov teh predmetov.
Devizne transakcije obravnavajo se transakcije v zvezi s prenosom lastništva in drugimi pravicami do valutnih vrednosti, vključno z:
Operacije v zvezi z uporabo tuje valute in plačilnih dokumentov v tuji valuti kot plačilnega sredstva;
Uvoz in prenos v Rusko federacijo ter izvoz in prenos valut iz Ruske federacije;
Izvajanje mednarodnih denarnih nakazil;
Plačila med rezidenti in nerezidenti v valuti Ruske federacije.
V skladu z zakonom št. 173-FZ prebivalci Ruske federacije priznaj:
a) posamezniki, ki imajo stalno prebivališče v Ruski federaciji, vključno s tistimi, ki so začasno zunaj Ruske federacije;
b) pravne osebe, ustanovljene v skladu z zakonodajo Ruske federacije, s sedežem v Ruski federaciji;
c) podjetja in organizacije, ki niso pravne osebe, ustanovljene v skladu z zakonodajo Ruske federacije s sedežem v Ruski federaciji;
d) diplomatska in druga uradna predstavništva Ruske federacije zunaj Ruske federacije;
e) podružnice in predstavništva rezidentov zunaj Ruske federacije, določeni v pododstavkih "b" in "c".
Nerezidenti priznaj:
a) posamezniki, ki imajo stalno prebivališče zunaj Ruske federacije, vključno s tistimi, ki se začasno nahajajo v Ruski federaciji;
b) pravne osebe, ustanovljene v skladu z zakonodajo tujih držav s sedežem zunaj Ruske federacije;
c) podjetja in organizacije, ki niso pravne osebe, ustanovljene v skladu z zakonodajo tujih držav, s sedežem zunaj Ruske federacije;
d) tuja diplomatska in druga uradna predstavništva v Ruski federaciji ter mednarodne organizacije, njihove podružnice in predstavništva;
e) podružnice in predstavništva nerezidentov v Ruski federaciji iz pododstavkov "b" in "c".
Račune v tuji valuti je mogoče odpreti za kakršne koli posebne namene, na primer posojila v tuji valuti, poravnave z dobavitelji za enkratne transakcije (nakup opreme, tehnoloških linij itd.), In v skladu z določeno ekonomsko politiko voditeljev organizacije, ki predvideva prisotnost valutnih transakcij.
Za odprtje deviznega računa mora banka predložiti iste dokumente kot za odprtje tekočega računa. Po preverjanju predloženih dokumentov odvetnika in glavnega računovodje banka sestavi nalog za odprtje računa, ki organizaciji omogoča izvajanje operacij na deviznem računu.
Organizacija plačuje provizijo v tuji valuti za odpiranje deviznih računov in izvajanje transakcij na njih. Vsaka pooblaščena banka določa svoje provizije. Poleg tega banka pobira od organizacije zneske v tuji valuti za plačilo poštnih in telegrafskih stroškov, provizij tujih bank in drugih stroškov, ki so dejansko nastali v zvezi z deviznimi transakcijami.
Za izvajanje deviznih transakcij ima lahko organizacija dve vrsti deviznih računov: tekoči račun v tuji valuti- obračunati valuto, s katero razpolaga organizacija; devizni račun v tranzitu- za obračun prejemkov deviznih prihodkov.
Oblika poravnav za devizne račune je določena s pogodbo o zunanji trgovini in je lahko:
S predplačilom (bančno nakazilo) - kupec plača v korist prodajalca pred odpremo blaga (storitev je opravljena);
Na odprtem računu - prodajalec, ko je blago odpremil, pošlje dokumente za plačilo neposredno kupcu;
Za dokumentarno zbiranje - prodajalec, potem ko je blago odpremil, pošlje komercialne dokumente svoji banki z navodili, naj znesek dokumentov pobere prek banke v državi kupca (kupec prejme dokumente šele po plačilu);
Za dokumentarni akreditiv - banka se zavezuje, da bo s prodajalcem (upravičencem) poravnala dokumente, ki v celoti izpolnjujejo pogoje akreditivov;
Čeki, pa tudi v drugih oblikah.
Za učinkovito izvajanje poravnav med bankami se dopisni odnosi vzpostavljajo na podlagi dogovora o plačevanju in poravnavah v imenu drug drugega. Dopisni računi ruskih bank v tujih korespondentnih bankah se imenujejo računi NOSTRO, računi tujih bank v ruskih bankah pa se imenujejo računi LORO.
Sintetično obračunavanje sredstev na deviznem računu se izvaja na aktivnem bilančnem računu 52 "Valutni računi". Breme računa odraža prejem sredstev na devizne račune organizacije; na dobroimetju na računu - obremenitev sredstev z deviznih računov organizacije. Transakcije na deviznih računih se evidentirajo v računovodskih evidencah na podlagi izkazov kreditne institucije in priloženih gotovinskih poravnalnih dokumentov. Zneski, ki so bili napačno dodeljeni kreditnim ali debetnim računom v tuji valuti in so bili ugotovljeni pri preverjanju izkazov kreditne institucije, so evidentirani na računu 76 »Poravnave z različnimi dolžniki in upniki«, podračun »Poravnave terjatev«.
Podračune lahko odprete na računu 52 "Valutni računi":
52-1 "Računi v tuji valuti v državi";
52-2 "Devizni računi v tujini".
Podračuni drugega reda so odprti za podračun 52-1:
52-1-1 "Tekoči račun v tuji valuti";
52-1-2 "Račun tranzitne valute".
Valutni račun je mogoče odpreti samo za eno od valut različnih držav (dolarji, funti sterlingov, evri itd.). Analitično računovodstvo za račun 52 "Valutni računi" se vodi za vsak račun, odprt za shranjevanje sredstev v tuji valuti.
Tekoči račun v tuji valuti 52-1-1 je odprt za organizacije, ki obračunavajo sredstva, ki so na voljo organizaciji po obvezni prodaji izvoznih prihodkov in drugih transakcijah na računu v skladu z devizno zakonodajo.
V breme računa 52-1-1 "Tekoči račun v tuji valuti" se upoštevajo zneski v tuji valuti, preneseni iz dobropisa računa 52-2-2 "Tranzitni računi v tuji valuti", pa tudi prej navedeni zneski, ki so takoj nakazati na tekoči račun v tuji valuti, mimo tranzitnega čeka.
Iz dobropisa računa 52-1-1 "Tekoči račun v tuji valuti" se valuta bremeni v negotovini in v gotovini.
Sredstva v tuji valuti se bremenijo z bančnim nakazilom na naslednjih področjih:
Prenosi tujih valut s poravnavami za kateri koli namen v skladu z veljavno zakonodajo in postopkom poravnave organizacij v tuji valuti, ki ga določi Banka Rusije;
Prodaja tuje valute (razen obvezne);
Prenos tuje valute za dobropis na deviznem računu organizacije v tujini.
Dvig gotovine v tuji valuti z računa 52-1-1 "Tekoči račun v tuji valuti" je dovoljen za kritje stroškov, povezanih s pošiljanjem zaposlenih v organizacijah v tuje države, pa tudi s posebnim dovoljenjem Banke Rusije.
Tranzitni devizni račun 52-1-2 je odprt za polno knjiženje prejemkov v tuji valuti, vključno s tistimi, ki niso predmet obvezne prodaje. Izjema so naslednji prejemki tuje valute, pripisani takoj na tekoči račun v tuji valuti:
Prenos posredniške organizacije dela deviznega dohodka, ki ostane po obvezni prodaji le -tega, z oznako v plačilnem nalogu o prodaji dela tujih valutnih dohodkov;
Tuja valuta, kupljena na domačem deviznem trgu za ruske rublje in za tujo valuto druge vrste;
Zbrani devizni zaslužek organizacije, ki državljanom prodaja blago (dela, storitve) v tuji valuti na ozemlju Ruske federacije;
Denarni prejemki v tuji valuti v obliki vračila zneskov, umaknjenih s tekočega računa v tuji valuti, in neporabljenih zneskov za plačilo stroškov, povezanih s poslovnimi potovanji zaposlenih v organizaciji v tujino.
Operacije na dobroimetju računa 52-1-2 "Račun tranzitne valute" se izvajajo v naslednjih primerih:
1) po vračilu sredstev v tuji valuti organizaciji, od katere so bila prejeta;
2) pri prenosu deviznega zaslužka posrednikov tujih gospodarskih organizacij na podjetja, ki niso rezidenti Ruske federacije, brez provizije;
3) plačati naslednje stroške:
V korist nerezidentov pri plačilu prevoza, zavarovanja in špedicije,
V korist organizacij rezidentov, ki plačujejo prevoz, zavarovanje in špedicijo na ozemlju tujih držav in v mednarodnem tranzitnem prometu,
Za plačilo izvoznih carin v tuji valuti, pa tudi za plačilo carinskih postopkov,
O prenosu provizij, ki se zaračunajo posredniškim organizacijam po izvoznih pogodbah;
4) v primeru obvezne prodaje dela deviznega dohodka, pa tudi prodaje sredstev v tuji valuti, ki presegajo znesek obvezne prodaje;
5) kadar posredniške organizacije v imenu organizacij - dobaviteljev izvoznih izdelkov izvedejo obvezno prodajo dela deviznega dohodka dobaviteljem;
6) pri prenosu preostalega dela deviznega dohodka po obvezni prodaji deviznih sredstev na svoj tekoči račun itd.
Posebnosti obračunavanja transakcij v tuji valuti ureja PBU 3/2006 "Računovodstvo sredstev in obveznosti, katerih vrednost je izražena v tuji valuti", odobreno z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 27. decembra 2006 št. 154n.
Trenutno lahko pravne osebe kupujejo tujo valuto pri pooblaščenih bankah za izvajanje:
Tekoče devizne transakcije;
Menjalne transakcije, povezane s pretokom kapitala (za transakcije, ki zahtevajo ustrezna dovoljenja ali licence Banke Rusije, v zneskih, določenih v dovoljenjih in licencah);
Plačila za vračilo posojil, prejetih v tuji valuti od pooblaščenih bank, vključno z obrestmi za uporabo posojil in zneskom glob za neizpolnjevanje ali nepravilno izpolnjevanje obveznosti vračila teh posojil;
Plačilo potnih stroškov zaposlenih, poslanih na službeno potovanje v tujino;
Plačila na račune v tuji valuti v tujini, odprta z dovoljenjem Banke Rusije za plačilo stroškov vzdrževanja predstavništev;
Obvezna plačila v tuji valuti, ki jih zaračunavajo vladne agencije v skladu z zveznimi zakoni.
Ocenjevanje sredstev, izraženih v tuji valuti, se izvaja tako v tuji valuti kot v protivrednosti v rubljih. Ko se sredstva knjižijo na deviznih računih, jih banka oceni po tečaju Banke Rusije v času kreditiranja. Hkrati je treba strogo upoštevati datume posameznih transakcij v tuji valuti (tabela 7.5).
Tabela 7.5Datumi transakcij v tuji valuti za računovodske namene
Pri preračunu vrednosti negotovinskih sredstev, denominiranih v tuji valuti, nastanejo tečajne razlike, ki se pripišejo finančnim rezultatom organizacije kot drugi prihodki ali drugi odhodki.
Računovodski in računovodski izkazi odražajo tečajno razliko, ki izhaja iz transakcij:
Za popolno ali delno poplačilo terjatev ali obveznosti, izraženih v tuji valuti, če se je tečaj Banke Rusije na dan izpolnitve plačilnih obveznosti razlikoval od njenega tečaja na dan sprejetja te terjatve ali plačljivega računovodstva v poročevalno obdobje ali po tečaju na datum poročanja priprave računovodskih izkazov za poročevalsko obdobje, v katerem je bila ta terjatev ali plačilo nazadnje preračunana;
S ponovnim izračunom vrednosti sredstev in obveznosti.
Tečajne razlike se v računovodstvu odražajo ločeno od drugih vrst prihodkov in odhodkov organizacije, vključno s finančnimi rezultati iz deviznih transakcij.
Tečajne razlike se evidentirajo na računu 91 »Drugi prihodki in odhodki«. V breme tega računa se odražajo negativne tečajne razlike v korespondenci z računi za obračunavanje denarnih sredstev, finančnih naložb, poravnav in drugih, pri kreditu pa pozitivne tečajne razlike. Tečajne razlike, povezane z oblikovanjem odobrenega kapitala organizacije, se lahko pripišejo njenemu dodatnemu kapitalu. Pozitivne tečajne razlike se pripisujejo povečanju računov za obračunavanje poravnav z ustanovitelji iz dobropisa računa 83 "Dodatni kapital", negativne pa se odražajo v obremenitvi računa 83 "Dodatni kapital" in dobropisu računovodstva naselja.
Tečajna razlika se v računovodskih in računovodskih izkazih odraža v obdobju poročanja, ki mu pripada datum izpolnitve plačilnih obveznosti ali za katerega so sestavljeni računovodski izkazi.
V računovodskih izkazih v zvezi s tečajnimi razlikami organizacija razkrije: znesek tečajnih razlik, ki so posledica transakcij s prevedbo vrednosti sredstev in obveznosti, izraženih v tuji valuti, plačljivih v tuji valuti; znesek tečajnih razlik, ki izhajajo iz transakcij preračunavanja vrednosti sredstev in obveznosti, izraženih v tuji valuti, plačljivih v rubljih; znesek tečajnih razlik, pripisanih računovodskim računom, ki se razlikujejo od računa za obračunavanje finančnih rezultatov organizacije; uradni tečaj tuje valute glede na rubelj, ki ga je določila Banka Rusije na dan poročanja. Če je za preračun vrednosti sredstev ali obveznosti, izraženih v tuji valuti, plačljivih v rubljih, po zakonu ali po dogovoru strank določen drugačen tečaj, se takšen tečaj razkrije v računovodskih izkazih.
Pri sestavljanju bilance stanja se izvede prevrednotenje valutnih vrednosti, da bi natančneje odražali finančno stanje organizacije. Vse denarne postavke bilance stanja, denominirane v tuji valuti (stanja na računih v tuji valuti, plačilni dokumenti, terjatve itd.) So predmet prevrednotenja. Nemonetarne postavke niso predmet prevrednotenja. Sem spadajo postavke: osnovna sredstva, neopredmetena sredstva, surovine, materiali, odobreni kapital, zadržani dobiček in podobno, ki se obračunavajo v rubljenski protivrednosti po menjalnem tečaju v času pridobitve (prejema).
Posebni računi v bankah so računi, odprti za proračunsko financiranje, ciljno financiranje, financiranje kreditnih linij itd., Kot tudi akreditivi, čekovne knjižice, depozitni računi. Računovodstvo na teh računih je podobno računovodstvu na tekočih in deviznih računih.
Račun 55 "Posebni računi v bankah" je aktiven in je namenjen povzemanju informacij o razpoložljivosti in gibanju sredstev v ruski in tuji valuti v državi in tujini v akreditivih, čekovnih knjižicah, drugih plačilnih dokumentih (razen zadolžnic), o tekočih, posebnih in drugih posebnih računih ter o gibanju sredstev za ciljno financiranje (prejemki) v tistem delu, ki je predmet ločenega shranjevanja.
Podračune lahko odprete za račun 55 "Posebni računi v bankah":
55-1 "Akreditivi";
55-2 "Čekovne knjižice";
55-3 "Depozitni računi" (v rubljih);
55-4 "Depozitni računi" (v tuji valuti);
55-5 "Posebni račun (za financiranje kapitalskih naložb)";
55-6 "Tekoči račun podružnice";
55-7 "Poseben račun kartice".
Na podračunu 55-1 "akreditivi" se upošteva gibanje sredstev v akreditivih. Priznavanje sredstev akreditivom se odraža v obremenitvi računa 55 »Posebni računi v bankah« in dobropisu računa 51 »Tekoči računi«, 52 »Valutni računi«, 66 »Poravnave za kratkoročna posojila in posojila« in drugo podobne račune.
Sredstva v akreditivih, sprejetih na računu 55 "Posebni računi v bankah", se odpišejo, kot so porabljena (po izkazih kreditne institucije), praviloma v breme računa 60 "Poravnave pri dobaviteljih in izvajalcih" . Neporabljena sredstva v akreditivih kreditna institucija povrne na račun, s katerega so bila nakazana, in se prikažejo v dobroimetju računa 55 "Posebni računi v bankah" v korespondenci z računom 51 "Tekoči računi", 52 "Valutni računi «ali druge račune.
Analitično računovodstvo za podračun 55-1 "Akreditivi" se vodi za vsak akreditiv, ki ga izda organizacija.
Na podračunu 55-2 "Čekovne knjižice" se upošteva gibanje sredstev v čekovnih knjižicah. Depozit rubljevih sredstev organizacije v njenem imenu pri izdajanju čekov se odraža v obremenitvi računa 55 "Posebni računi v bankah" in dobropisu računov 51 "Tekoči računi", 52 "Valutni računi", 66 "Poravnave za kratke terminska posojila in izposoje "in drugi podobni računi ... Analitično računovodstvo za podračun 55-2 "Čekovne knjižice" se vodi za vsako prejeto čekovno knjižico.
Banka organizaciji izda čekovno knjižico z navedenim zneskom (limitom). Za izdajo čekovne knjižice organizacija banki plača provizijo: račun 91-2 bremenitev, račun 51 kredit - upoštevajo se bančne storitve.
Zneski na čekovnih knjižicah, prejetih v kreditni instituciji, se odpišejo, ko so plačani čeki, ki jih je izdala organizacija, torej v zneskih odplačila čekov, ki ji jih je predložila kreditna institucija (glede na izkaze kreditne institucije ), od dobropisa računa 55 "Posebni računi v bankah" do bremenitve računovodskih računov (76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki" itd.).
Zneski čekov, ki jih kreditna institucija izda in jih ne plača (niso predloženi za plačilo), ostanejo na računu 55 „Posebni računi v bankah“; stanje na podračunu 55-2 "Čekovne knjižice" mora ustrezati stanju na izpisku kreditne institucije. Zneski na čekih, vrnjenih kreditni organizaciji (preostali neizkoriščeni), se odražajo v dobropisu računa 55 "Posebni računi v bankah" v korespondenci z računom 51 "Poravnalni računi", 52 "Valutni računi" in drugimi računi.
Čeki so oblike strogega poročanja in se evidentirajo na zunajbilančnem računu 006 "Oblike strogega poročanja". Čeki se odpišejo z računa 006 takoj, ko se uporabijo. Obračunavanje obrazcev se odraža: na obremenitvi računa 006 - prejeta je bila omejena čekovna knjižica, na dobropisu računa 006 - so bili neuporabljeni čeki vrnjeni banki.
Na podračunih 55-3 "Depozitni računi", 55-4 "Depozitni računi" se upošteva gibanje sredstev, ki jih organizacija vloži v bančne in druge depozite, pri vrednotenju rubljev oziroma v tuji valuti.
Prenos sredstev v depozite organizacija odraža na obremenitvi računa 55 "Posebni računi v bankah" v korespondenci z računom 51 "Računi poravnave" ali 52 "Valutni računi". Ko kreditna institucija vrne znesek vlog v računovodstvu organizacije, se izvedejo obratni vpisi.
Analitično računovodstvo za podračune 55-3 "Depozitni računi", 55-4 "Računi depozitov" se vodi za vsak depozit.
Na podračunu 55-5 "Posebni račun (za financiranje kapitalskih naložb)" se upošteva gibanje sredstev ciljnega financiranja, ločeno shranjenih v kreditni instituciji. Zlasti prejeta proračunska sredstva, sredstva za financiranje kapitalskih naložb, ki jih je organizacija nabrala in porabila z ločenega računa itd.
Uporaba podračuna 55-6 "Tekoči račun podružnice" je zagotovljena, če ima organizacija podružnice, predstavništva. Podružnice, strukturne enote, ki so del organizacije in so razporejene v ločeno bilanco stanja, ki so odprle tekoče račune v lokalnih bankah za izvajanje tekočih odhodkov (plače, ločeni poslovni stroški, potni zneski itd.), So prikazane v ločen podračun na računu 55 "Posebni računi v bankah" gibanje teh sredstev.
Podračun 55-7 "Posebni kartični račun" uvedejo organizacije, ki uporabljajo bančne kartice podjetij za poravnave v skladu z Uredbo Banke Rusije z dne 24. decembra 2004 št. 266-P. V skladu z določbo 1.5 te uredbe lahko banka izdajateljica za pravne osebe izda bančne kartice naslednjih vrst:
Poravnalna kartica - bančna kartica, namenjena izvajanju transakcij s strani imetnika v znesku sredstev (omejitev porabe), ki ga je določila banka izdajateljica, poravnave na katerih se izvajajo na račun sredstev stranke na njegovem bančnem računu ali posojila ki ga banka izdajatelj stranki zagotovi v skladu s pogodbo o bančnem računu v primeru pomanjkanja ali odsotnosti sredstev na bančnem računu (prekoračitev);
Kreditna kartica - bančna kartica, namenjena njenemu imetniku za opravljanje transakcij, poravnave za katere se izvajajo na račun sredstev, ki jih je banka izdajateljica stranki zagotovila v okviru določenega limita v skladu s pogoji posojilne pogodbe.
Z drugimi besedami, da bi organizacija lahko prejela plačilno bančno kartico, mora sredstva vnaprej nakazati na poseben kartični račun pri banki, za pridobitev kreditne kartice pa banka organizaciji dejansko zagotovi posojilo.
Da bi postala imetnik bančne kartice podjetja, mora organizacija pri banki vložiti vlogo za nakup, v kateri je navedena vrsta kartice in valuta, ki jo je treba položiti na poseben kartični račun, želeni postopek za pridobitev izpiskov računa, ime in podatke o potnem listu bodočega uporabnika kartice. Vsi pogoji za uporabo kartice so določeni v pogodbi. Za prenos sredstev s tekočega računa na poseben kartični račun organizacija predloži svoji banki plačilni nalog za prenos sredstev.
Transakcije s sredstvi organizacije na različnih bančnih računih (tako na poravnalnih računih, kot v tujih valutah in na posebnih) se odražajo v ustreznih razdelkih dnevnega naloga št. 2 in listih dešifriranja obremenitev.
Račun 57 "Prenosi v tranzitu" se nanaša tudi na račune obračunavanja sredstev. Račun 57 "Prenosi v tranzitu" je aktiven in je namenjen povzemanju informacij o gibanju sredstev (nakazilih) v valuti Ruske federacije in tujih valutah v tranzitu, to je zneskih denarja (predvsem prihodkov od trgovanja), položenih v blagajne bank, hranilnic ali blagajne pošt za nakazilo na poravnavo ali drug račun organizacije, ki pa še niso pripisane namembnemu kraju.
Osnova za upoštevanje zneskov "Prenašanja v tranzitu" na računu 57 (na primer ob dostavi izkupička) so prejemki bančnih institucij, hranilnice, pošte, kopije spremnih izpiskov za dostavo denarja banki zbiralci itd.) v tujih valutah se obračunava na računu 57 "Prenosi v tranzitu" ločeno.
Zneski gotovine, položene pri kreditnih institucijah, hranilnicah ali poštah, se bremenijo na računu 57 »Prenosi v tranzitu« iz dobropisa računa 50 »Blagajna«. Iz dobropisa računa 57 "Prenosi v tranzitu" se sredstva odpišejo v breme računa 51 "Tekoči računi" (po bančnem izpisku) ali drugih računov, odvisno od njihove uporabe (50, 52, 62, 73 ).
1. Kakšna so sredstva organizacije?
2. Kaj je glavni regulativni dokument, ki ureja izvajanje gotovinskih transakcij.
3. Kaj pomeni denarni limit?
4. Kateri dokumenti so potrebni za odprtje tekočega računa?
5. Kakšne oblike brezgotovinskih plačil se izvajajo za plačila na bančnih računih?
6. Navedite najbolj značilne poslovne transakcije za gibanje sredstev na tekočem računu.
7. Za katere izračune se uporablja račun 55 "Posebni računi v bankah"?
8. Kakšen je vrstni red obremenitve sredstev s tekočega računa?
9. Kateri dokumenti se uporabljajo za gotovinske transakcije?
10. Katere podračune lahko odprete za račun 50 "Blagajna"?
11. Kateri dokumenti se uporabljajo za formaliziranje operacij organizacije pri deponiranju denarja v banki in prejemu gotovine z bančnega računa?
12. Podajte opredelitev tečajnih razlik.
13. Katere so najbolj značilne transakcije, ki se odražajo na drugih bančnih računih?
14. Kakšne so značilnosti obračunavanja obvezne prodaje deviznega dohodka?
15. Navedite glavne transakcije za nakup tuje valute.
16. Kateri denarni dokumenti so evidentirani na računu 50 "Blagajna"?
1. Pravica do podpisa dokumentov, ki formalizirajo poslovne transakcije z denarnimi sredstvi, je praviloma podeljena:
a) vodja organizacije;
b) glavni računovodja;
c) vodja in glavni računovodja.
2. Omejitev denarnega salda za vsako organizacijo:
a) določa posamično v dogovoru z banko;
b) določa posamično brez dogovora z banko;
c) ne določa, ali je to mejo določila Banka Rusije.
3. Pripis sredstev na tekoči račun prejetih sredstev od kupcev za prodane izdelke se odraža v računovodskih evidencah:
a) Dt račun 50, CT račun 62;
b) Dt račun 51, CT račun 62;
c) Dt račun 62, CT račun 90-1.
4. Knjiga blagajnika mora biti:
a) vezan, oštevilčen, zapečaten;
b) potrjeno s strani davčnih organov;
c) podpisan s strani lastnika organizacije.
5. Vodenje blagajniške knjige v elektronski obliki:
a) ni dovoljeno;
b) je dovoljeno;
c) je dovoljeno le, če je to določeno v računovodski politiki.
6. Vnosi v blagajno in v blagajniško poročilo morajo biti:
a) različni, ker gre za različne dokumente;
b) so enaki, vendar je dovoljeno odstopanje v navedenih ustreznih računih;
c) so enaki.
7. Blagajnica sprejema gotovino na blagajni:
a) na nalogu za odliv denarja;
b) pri vhodnem gotovinskem nalogu;
c) po blagajniški knjigi;
d) na obvestilu o gotovinskem plačilu.
8. Za obračun operacij z gotovino v računu 50 "Blagajna":
a) odpre se podračun "blagajna";
b) podračuni se ne odprejo.
9. Pri zapisu zneska je prišlo do napake v izpisku denarnih odtokov. Način odprave napake:
a) lektoriranje;
b) dokument je treba likvidirati in izdati novega;
c) dodaten vnos;
d) metoda "rdeče črte".
10. Organizacija ima pravico hraniti na blagajni gotovino, ki presega določene meje plačila:
a) v roku 1 delovnega dne;
b) največ 5 delovnih dni;
c) največ 3 delovne dni, vključno z dnem prejema denarja v banki.
11. Na zahtevo stranke je bil na račun kratkoročnih posojil banke izdan akreditiv. Prosimo, vnesite pravilen računovodski vnos:
a) Dt račun 58 "Finančne naložbe", CT račun 66 "Poravnave za kratkoročna posojila in posojila";
b) Dt račun 55 "Posebni računi v bankah", CT račun 66 "Poravnave za kratkoročna posojila in posojila";
c) Dt račun 51 "Računi poravnave", CT račun 66 "Poravnave za kratkoročne kredite in posojila".
12. Pri opravljanju transakcij z gotovino v tuji valuti za potne stroške zaposlenih v poslovni organizaciji se uporabljajo naslednje oblike prejema in odhodkovnih nalogov:
a) posebno;
b) navaden;
c) razvila Banka Rusije;
d) razviti na podlagi strogih obrazcev za poročanje.
13. Odgovorna oseba je dobila denar v tuji valuti za plačilo hotelskega računa na službenem potovanju v tujini. Za obračun potnih stroškov se znesek stroškov za plačilo hotela pretvori v rublje po tečaju Banke Rusije na dan:
a) vsak dan bivanja v hotelu;
b) odgovorna oseba plača hotelski račun;
c) odobritev predhodnega poročila.
14. Tečajne razlike, ki izhajajo iz prevrednotenja dolga tujih udeležencev pri prispevkih v odobreni kapital, se zaračunajo:
a) 75 "Poravnave z ustanovitelji";
b) 80 "Osnovni kapital";
c) 91 "Drugi prihodki in odhodki";
d) 83 "Dodatni kapital".
15. Pozitivne tečajne razlike na računih v tuji valuti se odražajo z vnosi na računovodskih računih:
a) Dt račun 52, CT račun 91-1;
b) Dt račun 52, CT račun 99;
c) Dt račun 52, CT račun 98;
d) Dt račun 98, CT račun 52.
16. Deponiranje sredstev pri izdaji čekovnih knjižic se odraža v obremenitvi računa:
a) 51 "tekoči računi";
b) 58 "Finančne naložbe";
c) 55 "Posebni bančni računi".
17. Trgovska organizacija ob koncu dneva izroči denar zbiralcem banke, ki ji služi. Znesek predanih sredstev se pripiše na račun:
a) 50 "Blagajna";
b) 55 "Posebni bančni računi";
c) 57 »Prenosi v tranzitu«.
18. Kateri računovodski vnos mora sestaviti računovodja, ko odraža prejemke prihodkov na blagajni trgovine:
a) Dt račun 50, CT račun 41;
b) Dt račun 50, CT račun 90;
c) Dt račun 50, CT račun 62?
19. Kateri računovodski vnos mora sestaviti računovodja, ko odraža prejem delnega plačila zaposlenega stroškov sanacijskega bona na blagajni podjetja:
a) Dt račun 50-1, CT račun 50-3;
b) Dt račun 50-1, CT račun 69;
c) Dt račun 50-1, CT račun 70?
20. Kateri računovodski vnos mora sestaviti računovodja, ko odraža znesek sredstev, prenesenih z računa v tuji valuti za plačilo stroškov izboljšanja kolektivnega stadiona:
a) Dt račun 99, CT račun 52;
b) Dt račun 91-2, CT račun 52;
c) Dt račun 84, CT račun 52?
V tem članku bomo analizirali, kako se vodi računovodstvo gotovinskih transakcij (gotovine) in negotovinskih sredstev v podjetju, za to pa bomo upoštevali dva računa: 50 blagajniških in 51 tekočih. Prvi je namenjen obračunavanju gotovine, drugi je namenjen obračunavanju negotovinskega denarja. Spodaj najdete objave za gotovinske transakcije in negotovinsko gibanje.
Račun 50 je namenjen računovodstvu denarnih tokov, to je računovodstvu gotovinskih transakcij. Debit 50 naj bi odražala prejem gotovine, kredit 50 pa odtujitev razpolaganja z gotovino.
Vsi prejemki in plačila gotovine morajo biti prikazani v blagajni zakonskega vzorca, njeno vzdrževanje je obvezno za vsako organizacijo. Vsi vpisi v knjigo blagajne so narejeni na podlagi primarnih dokumentov: vhodnih in odhodnih gotovinskih nalogov. Knjiženje gotovine na blagajni se opravi z vhodnim gotovinskim nalogom, poenotenim obrazcem KO-1, dvig gotovine iz blagajne-z odhodnim blagajniškim obrazcem KO-2.
Analiza računa 50 kaže, da je račun 50 aktiven, oblikovan tako, da odraža sredstva (denar), njegovo stanje je vedno bremenljivo. Povečanje sredstva se odraža v obremenitvi, zmanjšanje posojila.
Gotovinske transakcije nujno vključujejo uporabo, razen nekaterih vrst dejavnosti, za katere se lahko uporabljajo strogi obrazci za poročanje, več o tem preberite v.
Za vsako organizacijo je določen limit na saldu denarja, to je znesek gotovine, ki lahko ostane na blagajni ob koncu dneva, znesek, ki presega omejitev, je treba banki predložiti na koncu vsakega delovnega dne. Pri prenosu gotovine v banko se sestavi naslovnica za torbo. Čezmejni znesek gotovine se lahko hrani le za izplačilo plač in dajatev, vendar največ pet delovnih dni, vključno z dnem, ko banka izda denar.
Blagajna lahko shrani ne samo gotovino, ampak tudi denarne dokumente (plačane vstopnice, bone).
Izvajanje gotovinskih transakcij urejajo nekateri regulativni dokumenti, ki jih je treba preučiti za pravilno obračunavanje gotovine in pravilno upravljanje gotovine.
Regulativni dokumenti za gotovinske transakcije:
V tej video lekciji strokovnjak za spletno mesto, glavni računovodja Natalya Vasilievna Gandeva razlaga račun 50 "Blagajna", obravnava tipične objave za računovodstvo in podračune. Za ogled kliknite spodnji video.
Diapozitive in predstavitev lahko prenesete tukaj.
| Debitna | Kredit | Ime operacije |
| 50 | 51 | Dvig denarja s tekočega računa |
| 50 | 62 | Prejemanje plačila od kupca v gotovini na blagajni |
| 50 | 75 | Prispevek ustanovitelja v ustanovljeni kapital v gotovini |
| 60 | 50 | Plačilo dobavitelju v gotovini |
| 70 | 50 | Izplačilo plač zaposlenim |
Navedene računovodske postavke za obračunavanje denarnih transakcij so najpogostejše standardne možnosti; celoten seznam transakcij najdete v kontnem načrtu ().
Vsa brezgotovinska plačila se lahko izvedejo s tekočim računom. Odpre se pri kreditni instituciji, sicer imenovani banka. Kako odpreti tekoči račun in katere dokumente morate predložiti, preberite.
Za računovodstvo gibanja negotovinskih sredstev organizacije je namenjenih 51 računovodskih računov.
Je aktiven ali pasiven?
Analiza računa 51 dokazuje, da je aktiven, vodi evidenco premoženja podjetja (brezgotovinski denar), vedno ima debetno stanje. V breme 51 računa je prikazano prejemanje nedenarnih sredstev (povečanje sredstva), v dobro računa 51-odpis nedenarnega denarja (zmanjšanje sredstva).
Trenutno ima organizacija lahko več kontrolnih računov. Račun 51 () lahko razdelimo na več analitičnih računov, od katerih bo vsak vodil evidenco za vsak posamezni tekoči račun podjetja.
Primarni dokument, ki potrjuje dejstvo odpisa in prejema negotovinskih sredstev, je izpisek banke, ki vsebuje podatke o vseh prejetih in odpisanih zneskih s tekočega računa organizacije.
Sredstva se odpišejo na podlagi plačilnega naloga, ki je sestavljen v 2 izvodih in se posreduje banki, ena od izvodov pa banka označi, da je bilo naročilo sprejeto in vrnjeno nazaj. Ko deponirate denar iz blagajne na tekoči račun, se objavi denarni prispevek.
V tej video lekciji je podrobno razkrit račun 51 računovodstva. Razpravljajo se o ključnih transakcijah in praktičnih primerih za evidentiranje transakcij.
| Debitna | Kredit | Ime operacije |
| 51 | 62 | Potrdilo o plačilu ali predplačilo od kupca |
| 51 | 50 | Gotovinski polog banki iz blagajne podjetja |
| <51 | 75 | Prispevek v odobreni kapital z negotovinskimi sredstvi |
| 51 | 66 (67) | Pridobitev kratkoročnega (dolgoročnega) posojila |
| 60 | 51 | Plačilo dobavitelju z bančnim nakazilom |
| 50 | 51 | Dvig denarja z računa |
| 75 | 51 | Izplačilo dividend z bančnim nakazilom |
| 66 (67) | 51 | Odplačilo posojila (posojila) |
Povzemite:
Organizacija za vzajemne poravnave lahko uporablja gotovino in negotovino. Za računovodstvo prvega se uporablja blagajna, za računovodstvo drugega - tekoči račun. Vsaka operacija obračunavanja sredstev je obvezno sestavljena s primarnimi dokumenti, ustrezen vnos pa se odraža v računovodstvu.
Spodnja slika prikazuje vse ključne podatke o računu 51 in njegovih transakcijah v infografiki.
Vse tipične objave na računu 51 "Račun za poravnavo"
