Kolikšen odstotek dohodnine je od zneska prejetega dohodka? Kako je treba ta davek plačati in kaj določa njegov znesek? Ta in druga vprašanja v zvezi z davkom na plače in druge dohodke posameznika so obravnavana v tem članku.
Dohodnina je neposredni davek, ki se izračuna od razlike med vsemi prejetimi dohodki posameznikov in odhodki, ki so potrjeni z listinami, sestavljenimi v skladu z veljavno zakonodajo ali davčnimi olajšavami.
Preberite več o nepremičninah, ki so predmet tega davka. članki o dohodnini:
Zavezanci dohodnine so posamezniki, ki so za namen obračuna davka razdeljeni v 2 skupini:
Koliko bo na koncu dohodnine, je odvisno od stopnje, po kateri je dohodek posameznika obdavčen. Umetnost. 224 Davčnega zakonika Ruske federacije določa 5 obrestnih mer dohodnine:
Od leta 2015 veljajo posebna pravila glede plačila akontacije davka od tujcev, ki poslujejo na podlagi patentnega sistema obdavčitve. Pri pridobitvi ali podaljšanju patenta morajo plačati akontacijo na podlagi zneska 1200 rubljev, pomnoženega s koeficientom deflatorja, ugotovljenim za ustrezno leto, in s koeficientom, ki upošteva značilnosti regionalnega trga dela. Pri naknadnem obračunu dohodnine za takega zaposlenega je treba upoštevati akontacije, ki jih je plačal.
OPOMBA! Koeficient deflatorja za leto 2019 je 1,729. Osnova je odredba Ministrstva za gospodarski razvoj z dne 30.10.2017 št.579.
Za informacije o tem, kdo plačuje davek od dohodka delavca, ki dela v tujini, preberite gradivo "Dohodnina od plače delavca na daljavo, ki dela v tujini: kdo plača?" .
Posamezniki - rezidenti Ruske federacije imajo možnost uporabiti davčno olajšavo za zmanjšanje dohodka, ki je predmet dohodnine. Med njimi se najpogosteje uporabljajo odbitki, ki se državljanom zagotavljajo za otroke, dokler ne dosežejo določene starosti, od dohodka do določenega zneska.
Obstajajo tudi davčne olajšave, s katerimi lahko vrnete prej plačano 13-odstotno dohodnino pri pridobitvi nepremičnine, plačilu izobraževanja, zdravljenja itd. (členi 218-221 Davčnega zakonika Ruske federacije). Od 1. januarja 2014 je bilo mogoče prejeti ponovni odbitek premoženja, vendar z eno omejitev: skupni znesek takšnih odbitkov ne sme presegati 2 milijonov rubljev.
Za vračilo predhodno plačanih 13 odstotkov dohodnine iz proračuna je potrebno Zvezni davčni službi predložiti izjavo v obliki 3-dohodnine in dokumente, ki upravičujejo prejem davčnega odbitka. Nekatere vrste odbitkov je mogoče dobiti pri delodajalcu.
Odstotek dohodnine v letu 2019 in s tem tudi višina tega davka se nista spremenila. V preteklih obdobjih je prišlo do nekaterih sprememb obdavčitve.
Tako so spremembe v letu 2017 vplivale na nadomestilo za neodvisno oceno usposobljenosti zaposlenega:
V letu 2018 so bile spremenjene 60. odstavek čl. 217 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki pod določenimi pogoji dovoljuje neobdavčitev dohodka, ki ga je posameznik prejel med likvidacijo tujega podjetja (Zakon št. 34-FZ z dne 19. februarja 2018). Te spremembe veljajo za pravna razmerja, ki so nastala od 01.01.2016.
Davčne stopnje za dohodnino se v letu 2019 niso spremenile. Zadnja sprememba davčnih stopenj dohodnine je bila leta 2015, ko se je stopnja za dohodek v obliki dividend zvišala z 9 na 13 %.
Kljub relativni konstantnosti dohodninskih stopenj se redno spreminja zakonodaja glede postopka obračuna davka oziroma se uvajajo novi obrazci za davčno poročanje in spreminjajo pravila za njihovo izpolnjevanje.
Dohodnina (skrajšana dohodnina)- to je davek, ki velja za popolnoma vse, saj smo vsi posamezniki. Njegovo starejše, bolj pogosto in znano ime je "dohodnina". Obe imeni govorita: vsebujeta dva glavna pomena davka:
Posamezniki so v tem primeru državljani Rusije in tujci, odrasli in otroci, moški in ženske, torej popolnoma vsi. Glavna stvar je, da če ima posameznik dohodek, ga je treba obdavčiti.
Poglavje 23 Davčnega zakonika Ruske federacije je namenjeno dohodnini. Pravni okvir za dohodnino vključuje tudi zvezni zakon z dne 3. julija 2016 N 251-FZ, zvezni zakon z dne 25. novembra 2009 N 281-FZ, zvezni zakon z dne 27. julija 2010 N 229-FZ, zvezni zakon iz decembra 29, 2012 N 279-FZ , Odlok Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 30. oktobra 2015 N MMV-7-11 / in seveda obrazložitvena pisma Ministrstva za finance in Zvezne davčne službe Ruske federacije zveze.
Za plačnike dohodnine sta priznani dve kategoriji posameznikov:
Kdo so davčni rezidenti in nerezidenti?
Davčni rezidenti so posamezniki, ki dejansko ostanejo v Ruski federaciji najmanj 183 koledarskih dni v 12 zaporednih mesecih. To obdobje se ne prekine v primeru odhoda iz Ruske federacije na kratkoročno (manj kot šest mesecev) zdravljenje ali usposabljanje, pa tudi za opravljanje dela ali drugih nalog, povezanih z opravljanjem dela ali opravljanjem storitev na morju. polja ogljikovodikov.
Nerezidenti so osebe, ki ostanejo v Rusiji manj kot 183 zaporednih dni. To so lahko tujci, ki so prišli na začasno delo, študenti na izmenjavi in celo ruski državljani, ki živijo v drugi državi več kot 6 mesecev na leto.
Pomembno!
Prisotnost ali odsotnost ruskega državljanstva sama po sebi ni dejavnik, ki igra odločilno vlogo pri določanju statusa davčnega rezidenta. Tukaj je pomembno ostati na ozemlju Rusije 183 dni ali manj.
Izjemi sta dve:
Odstavek 3 člena 207 Davčnega zakonika Ruske federacije pravi, da se ne glede na dejanski čas, preživet v Rusiji, priznava rusko vojaško osebje, ki služi v tujini, pa tudi uslužbenci državnih organov in lokalnih vlad, napoteni na delo izven države. kot davčni rezidenti Ruske federacije.
Predmet obdavčitve dohodek fizičnih oseb se prizna:
Spomnimo se, da se dohodek posameznika prizna kot gospodarska korist v denarju ali v naravi (to je navedeno v členu 41 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ta gospodarska korist se pripozna kot prihodek, če izpolnjuje tri pogoje:
Vrste obdavčljivih dohodkov, prejetih iz virov v Ruski federaciji in tujini:
Vrste obdavčljivega dohodka, prejetega na ozemlju Ruske federacije:
Nekateri dohodki so oproščeni plačila dohodnine - njihov seznam je naveden v členih 215 in 217 Davčnega zakonika Ruske federacije. Več o dohodnini, oproščeni dohodnine, si preberite spodaj.
Davčna osnova za dohodnino je denarna vrednost dohodka zavezanca. Pri ugotavljanju davčne osnove se upoštevajo vsi dohodki, prejeti tako v denarju kot v naravi ter v obliki premoženjske koristi. Različne vrste dohodkov po odtegljaju, tudi s sodno odločbo, ne zmanjšujejo davčne osnove.
Davčna osnova se ugotavlja posebej za vsako vrsto dohodka, za katerega so določene različne stopnje.
Za dohodek, obdavčen po 13-odstotni stopnji, se davčna osnova določi kot denarna vrednost teh dohodkov, zmanjšana za znesek davčnih olajšav iz čl. 218-221 Davčnega zakonika Ruske federacije. Če so dohodki zavezanca manjši od odbitkov, je davčna osnova enaka nič.
Davčna osnova je vedno določena v rubljih. Prihodki (odhodki, sprejeti za odbitek), izraženi v tuji valuti, se preračunajo v rublje po menjalnem tečaju Centralne banke Ruske federacije na dan dejanskega prejema omenjenih dohodkov (datum dejanskih izdatkov).
Podatki o značilnostih določanja davčne osnove za različne vrste dohodka so v čl. 211-215 Davčnega zakonika Ruske federacije:
Splošna davčna stopnja je 13 %. Obračuna se na večino dohodka davčnega rezidenta. Sem sodijo zlasti plače, prejemki po pogodbah civilnega prava, dohodki od prodaje premoženja, pa tudi drugi dohodki, ki niso določeni v odstavkih. 2-5 člen 224 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Obstaja več primerov, ko za dohodek davčnega nerezidenta Ruske federacije velja tudi 13-odstotna stopnja:
Za nekatere vrste dohodka so predvidene posebne davčne stopnje - 9, 15, 30 in 35%.
Obdavčitev po stopnji 9 % se opravi v naslednjih primerih:
Obdavčitev po stopnji 15 % se opravi v zvezi z:
Obdavčitev po 30-odstotni stopnji se opravi v zvezi z:
Obdavčitev po 35 % se izvede v zvezi z:
Nekateri dohodki so oproščeni plačila dohodnine. Njihov izčrpen seznam je določen v členih 215 in 217 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Od 1. januarja 2017 je bil člen 2017 davčnega zakonika Ruske federacije dopolnjen z novim odstavkom. Dohodnina se ne obračunava več od stroškov neodvisne ocene usposobljenosti zaposlenega. Spremembe določa zvezni zakon z dne 3. julija 2016 N 251-FZ.
Dohodek, oproščen plačila dohodnine, vključuje zlasti:
Dohodek, prejet kot darilo, je oproščen obdavčitve, če sta darovalec in obdarjenec družinska člana in (ali) ožji sorodniki v skladu z družinskim zakonikom Ruske federacije (zakonci, starši in otroci, vključno s posvojitelji in posvojenci, dedek, babica in vnuki, polnokrvni in polkrvni (s skupnim očetom ali materjo) bratje in sestre);
Za popoln seznam dohodkov, ki niso predmet dohodnine - glej. člena 215 in 217 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Dohodek posameznikov, zavezancev za dohodnino po 13-odstotni stopnji, se lahko zniža. To se imenuje "davčna olajšava". Njegovo bistvo je zmanjšati davčno osnovo za tiste stroške, ki ste jih imeli in ki so določeni v davčnem zakoniku Ruske federacije.
Odbitkov ni mogoče uporabiti za dohodek, ki je obdavčen z dohodnino po stopnjah 9, 15, 30, 35%.
Če želite biti upravičeni do davčne olajšave, morate imeti obdavčljivi dohodek. Zato odbitkov ne morejo uporabljati posamezniki (vključno s samostojnimi podjetniki), oproščeni plačila dohodnine. Takšni posamezniki vključujejo zlasti:
Standardne davčne olajšave so zagotovljene določenim kategorijam posameznikov in imajo fiksni znesek za vsako kategorijo "upravičencev". Standardni odbitki so neodvisni od kakršnih koli stroškov in se uporabljajo mesečno.
Vrste standardnih davčnih olajšav:
Najvišji odbitek v višini 3.000 rubljev za vsak mesec davčnega obdobja se odobri zlasti:
500 rubljev za vsak mesec davčnega obdobja za:
Davčni odtegljaj za vsak mesec davčnega obdobja za starša, zakonca (moža) starša, posvojitelja, skrbnika, skrbnika, rejnika, zakonca (zakonca) rejnika, ki skrbi za otroka, od 1. 2012, se zagotavlja v naslednjih zneskih:
Višina odbitka za invalidnega otroka je odvisna od tega, kdo ga zagotovi:
Davčni odtegljaj se opravi za vsakega otroka, mlajšega od 18 let, pa tudi za vsakega rednega študenta, podiplomskega študenta, rezidenta, pripravnika, študenta, kadeta, mlajšega od 24 let.
Davčni odtegljaj se zagotovi v dvojni velikosti enostaršu (posvojitelju), posvojitelju, skrbniku, skrbniku. Zagotavljanje navedene davčne olajšave samohranilcu preneha z mesecem, ki sledi mesecu njegove poroke.
Davčni odtegljaj se prizna staršem, zakoncu od staršev, posvojiteljem, skrbnikom, skrbnikom, rejnikom, zakoncu posvojitelja na podlagi njihovih pisnih vlog in dokumentov, ki potrjujejo pravico do davčnega odtegljaja.
Davčna olajšava za otroke velja do meseca, v katerem dohodek davčnega zavezanca, izračunan na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka davčnega obdobja (koledarskega leta), preseže 350.000 rubljev. Od meseca, v katerem je navedeni dohodek presegel ta znesek, se davčna olajšava na tej podlagi ne uporablja.
POMEMBNO!
Davčnim zavezancem, ki so upravičeni do več kot ene standardne davčne olajšave, se prizna najvišji od veljavnih odtegljajev.
Socialni davčni odtegljaji se zagotavljajo v primerih, ko zavezanec nosi tako imenovane socialne stroške - povezane z dobrodelnostjo, izobraževanjem, zdravljenjem ter nedržavnim pokojninskim zavarovanjem in prostovoljnim pokojninskim zavarovanjem.
S 1. januarjem 2017 je bil uveden socialni odbitek za posameznike, ki so plačali neodvisno oceno svoje kvalifikacije, saj je leta 2017 začel veljati Zakon o samostojnem ocenjevanju kvalifikacij. Za spodbujanje sodelovanja pri odmeri so bile uvedene davčne olajšave. Torej, če je posameznik plačal neodvisno oceno svojih kvalifikacij, lahko prejme socialni odbitek za dohodnino (člen 6, člen 1, člen 219 Davčnega zakonika Ruske federacije). Spremembe določa zvezni zakon z dne 3. julija 2016 N 251-FZ.
Obdavčljivo osnovo za dohodnino lahko zmanjšate za naslednje zneske:
Socialna davčna olajšava se ne uporablja, če se plačilo stroškov usposabljanja opravi na račun materinskega (družinskega) kapitala.
Bodite pozorni!
Odbitek za zdravljenje je mogoče pridobiti tudi za stroške storitev samostojnih podjetnikov, ki opravljajo zdravstveno dejavnost na podlagi licence.
Odbitki davka na nepremičnine se uporabljajo v treh primerih:
V primeru prodaje drugega premoženja (razen vrednostnih papirjev), ki je prav tako v lasti manj kot 3 leta, se odbitek zagotovi v znesku, ki ne presega 250.000 rubljev. Kaj je ta "druga lastnina", davčni zakonik ne določa. Toda običajno ta odbitek velja, ko gre za avtomobile, garaže, slike itd.
Od leta 2014 imajo zavezanci, ki so prijavili odbitek v znesku, nižjem od najvišjega možnega zneska, pravico do koriščenja preostalega zneska v prihodnje pri nakupu ali gradnji stanovanja. To je ključna sprememba, uvedena od leta 2014. Zahvaljujoč njemu lahko zdaj nepremičninski odbitek za nakup (gradnjo) stanovanja uporabite več kot enkrat (prej je bila ta možnost dana le enkrat, ne glede na skupni znesek odbitka).
To pravilo ne velja za odbitke obresti za posojila in posojila.
Davčni zavezanec ima pravico zmanjšati svoj dohodek z odbitkom premoženja v višini odkupnih zneskov, ki jih je prejel v primeru odvzema zemljiške parcele (druge nepremičnine, ki se nahaja na njej) za državne ali občinske potrebe. V tem primeru se lahko odkupna vrednost prejme tako v denarju kot v naravi.
Seznam dejanskih stroškov ob prejemu premoženjskega odbitka je določen v čl. 220 Davčnega zakonika Ruske federacije. Upoštevajo se izdatki za izdelavo projektantske in predračunske dokumentacije, priključitev, dokončanje, dodelavo pridobljene hiše ali stanovanja, sobe.
Namesto premoženjskega odbitka lahko znesek dohodka zmanjšate za višino dejansko nastalih in dokumentiranih odhodkov, z izjemo prodaje vrednostnih papirjev.
Pri prodaji deleža v odobrenem kapitalu ima zavezanec pravico zmanjšati znesek dohodka za znesek dejansko nastalih in dokumentiranih odhodkov v zvezi s prejemom teh dohodkov.
Premoženjski odbitek je mogoče pridobiti pri davčnem organu in tudi, ne da bi čakali na konec davčnega obdobja, pri davčnem zastopniku (delodajalcu). Izbira je vaša.
Upravičenost do odbitka mora biti dokumentirana. Dokumenti morajo biti priloženi pisni vlogi za odbitek in biti izvedeni na predpisan način. Obrazec davčnega obvestila za odbitek premoženja je bil odobren z odredbo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 25. decembra 2009 N MM-7-3 /
Odbitek se ne odobri večkrat in ne velja za povezane osebe iz čl. 105.1 Davčnega zakonika in v primerih plačila stroškov s strani delodajalcev. V primeru nepopolne porabe odbitka se preostanek prenese na naslednja obdobja do njegove polne porabe.
Poklicne davčne olajšave so odbitki v zvezi s poklicno dejavnostjo zavezanca. To so dokumentirani stroški, ki so neposredno povezani z dejavnostjo:
Sestavo stroškov, sprejetih za odbitek, ti davkoplačevalci določijo neodvisno na način, določen v poglavju 25 Davčnega zakonika Ruske federacije "Davek od dohodka".
Če je odhodke mogoče dokumentirati, se odbitek zagotovi v višini dejansko nastalih stroškov, ki so neposredno povezani z ustvarjanjem dohodka.
Če teh stroškov ni mogoče dokumentirati, se odbijejo v naslednjih zneskih:
|
Standardi stroškov (kot odstotek zneska vnaprej vračunanih prihodkov) |
|
|
Ustvarjanje literarnih del, tudi za gledališče, kino, oder in cirkus |
|
|
Ustvarjanje umetniških in grafičnih del, fotografskih del za tisk, arhitekturnih in oblikovalskih del |
|
|
Ustvarjanje kiparskih, monumentalnih in dekorativnih del, umetniških obrti in oblikovanja, štafelajnega slikarstva, gledališke in filmske dekoracije ter grafik v različnih tehnikah |
|
|
Ustvarjanje avdiovizualnih del (video, televizija in filmi) |
|
|
Ustvarjanje glasbenih del: glasbeno odrska dela (opere, baleti, glasbene komedije), simfonična, zborovska, komorna dela, dela za pihala, avtorska glasba za filme, televizijske in video filme ter gledališke produkcije |
|
|
Ustvarjanje drugih glasbenih del, tudi tistih, ki so pripravljena za objavo |
|
|
Izvedba literarnih in umetniških del |
|
|
Ustvarjanje znanstvenih del in razvoja |
|
|
Odkritja, izumi in ustvarjanje industrijskih modelov (do višine dohodka, prejetega v prvih dveh letih uporabe) |
Opombe:
Od 1. januarja 2015 so bili uvedeni davčni olajšavi na naložbe. Njim je namenjen člen 219.1 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki se imenuje "davčne olajšave za naložbe".
Ti odbitki se lahko odobrijo:
Značilnosti zagotavljanja naložbenih odbitkov so opredeljene v 2., 3., 4. odstavku čl. 219.1 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Odredba Zvezne davčne službe Rusije z dne 14.10.2015 N ММВ-7-11/ odobrena obrazec 6-NDFL, postopek za njegovo izpolnjevanje in oblika za predložitev izračuna v elektronski obliki. Izračun ne odraža posplošenih informacij za vsakega zaposlenega posebej, temveč za vse posameznike, ki so prejeli dohodek od delodajalca: znesek dohodka, ki jim je bil obračunan in izplačan, odbitki, ki so jim bili zagotovljeni, izračunani in zadržani zneski davka ter drugi podatki, ki so potrebna za določitev višine dohodnine.
Podatke je treba predložiti v elektronski obliki, če je v letu 25 ali več ljudi prejelo dohodek od organizacije.
V primeru, da organizacija zaposluje manj kot 25 ljudi, bo zadostoval tudi papirni nosilec.
Ob koncu leta mora organizacija - davčni zastopnik izpolniti in davčnemu uradu predložiti potrdilo o dohodku posameznika za leto (obrazec 2-NDFL).
Predložiti ga je treba davčnemu organu najkasneje do 1. aprila 2017 (odstavek 2 člena 230 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ker je datum v soboto, se rok prestavi na ponedeljek, 3. aprila.
Obrazec potrdila 2-NDFL in pravila za njegovo izpolnjevanje so določeni z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 30.10.2015 N MMV-7-11 /
Postopek za predložitev informacij davčnim organom v obliki 2-NDFL je bil odobren z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 16. septembra 2011 N MMV-7-3 /
Bodite pozorni!
Potrdila 2-NDFL je treba predložiti Zvezni davčni službi:
Dohodninsko napoved (v obrazcu 3-NDFL) oddajo posamezniki, če so prejeli dohodek, od katerega zanje nihče ni plačal davka.
Lahko so: dohodki od prodaje premoženja, prihodki iz tujine, dobitki, darilo itd.
Izjava se odda pri davčnem uradu v kraju stalnega prebivališča - osebno, preko zastopnika ali po pošti.
Če izjavo inšpekciji oddate osebno, bo potrebna v dveh izvodih. Na drugem izvodu bo inšpektorat dal sprejemno oznako z navedbo datuma prevzema in jo vrnil posameznemu zavezancu.
Če izjavo oddate prek zastopnika, bo potreboval notarsko overjeno pooblastilo.
Če izjavo pošljete po pošti, potem morate to storiti z dragocenim pismom z opisom priloge. Datum oddaje izjave v tem primeru bo datum pošiljanja pisma.
Znesek davka, naveden v izjavi 3-NDFL, je treba plačati najkasneje do 15. julija leta, ki sledi letu, v katerem je bil dohodek prejet.
Za nevložitev izjave je predvidena globa. Za vsak mesec zamude znaša pet odstotkov zneska davka, ki ni plačan v zakonsko določenem roku.
Globa ne sme biti večja od 30% zneska in manjša od 1000 rubljev.
Spremembe določa zvezni zakon z dne 3. julija 2016 N 251-FZ.
Bodite pozorni!
Pri plačilu zaostalih davkov se s 1. oktobrom 2017 spremenijo pravila za obračun kazni. V primeru daljše zamude bo treba plačati velike zneske kazni - to velja za zamude, ki so nastale po 1. oktobru 2017. Spremenjena so bila pravila za izračun kazni, ki so za organizacije določena v 4. odstavku čl. 75 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Če od navedenega datuma plačilo zamuja več kot 30 dni, se obresti obračunajo na naslednji način:
V primeru zamude 30 koledarskih dni ali manj bo pravna oseba plačala kazni v višini 1/300 obrestne mere refinanciranja Centralne banke Ruske federacije.
Spremembe določa zvezni zakon z dne 1. maja 2016 N 130-FZ.
Če so zamude plačane pred 1. oktobrom 2017, število dni zamude ni pomembno, stopnja bo v vsakem primeru 1/300 obrestne mere refinanciranja Centralne banke. Spomnimo, da je od leta 2016 obrestna mera refinanciranja enaka ključni obrestni meri.
Vsakdo je dolžan dati odstotek proračunu, ko prejema različne vrste dohodka: plače, dobički iz opravljanja komercialnih storitev, denarne nagrade. In eno najbolj perečih vprašanj je, kakšna je stopnja dohodnine v letu 2019 od dividend. Ampak najprej stvari.
Za določitev zneska dohodnine za odbitke v proračun morate uporabiti preprosto formulo:
PN - dohodnina;
S - znesek, na podlagi katerega se izvede izračun;
N - odstotek [stopnja dohodnine].
PRIMER
PJSC Antey je zaposlenemu Govorovu nakazal plačo v višini 35.800 rubljev, pa tudi bonus v višini 11.000 rubljev. Zanj [stopnja dohodnine - 13]%. Kolikšen odstotek plače dohodnine je treba nakazati v proračun?
rešitev:
(35.800 + 11.000) × 13% = 6084 rubljev. - znesek dohodnine.
Kot rezultat, bo Govorov prejel:
46.800 - 6.084 = 40.716 rubljev.
Pomembno si je zapomniti, da so osebe, ki so prejele:
Davčni rezidenti so osebe, ki prebivajo na ozemlju Ruske federacije in ne zapuščajo države več kot 183 dni (razen če zakon ne določa drugače). To število je skupno. To pomeni, da ob kratkem potovanju v tujino državljan ostane rezident.
Pri ugotavljanju statusa se upošteva obdobje 12 mesecev. Kot smo namignili zgoraj, ne upoštevajte dni, ko je oseba za kratek čas zapustila mejo zaradi:
| Vir prihodka | dohodnina, odst |
|---|---|
| Delovna dejavnost v organizacijah v Rusiji | 13 |
| Lastno podjetje (oseba ima status samostojnega podjetnika) | 13 |
| Nepremičnine za prodajo | 13 |
| Vlaganje v organizacijo | 13 |
| Denarni depoziti z dobrimi obrestmi v finančnih institucijah, ki se nahajajo znotraj meja Ruske federacije | 35 |
| Pridobivanje gospodarskih koristi pri pridobitvi posojila (na primer brez obresti ali njihov nepomemben znesek) | 35 |
| Nagrade v višini 4000 rubljev. | 35 |
218.000 x 13% = 28.340 rubljev.
Po prodaji nepremičnine bo imel Kulikov v svojih rokah:
218.000 - 28.340 = 189.660 rubljev.
PRIMER 2
Litvinov je zmagal v igri naloge Iznajdljivi računovodski guru in osvojil 20.000 rubljev. Je davčni rezident Ruske federacije, zato mora plačati v blagajno kot davek od dohodka:
20.000 x 35% = 7.000 rubljev.
Oseba se ne šteje za davčnega rezidenta, če ostane v Ruski federaciji manj kot 183 zaporednih dni. Pri prejemanju dohodka morajo takšne osebe odšteti zneske, ki ustrezajo obresti v tabeli.
Upoštevajte: da se izognete dvakratnemu plačilu dohodnine, se v nekaterih primerih izračun izvede po stopnjah, ki so uveljavljene v matični državi tujca.
| Viri dohodka na ozemlju Ruske federacije | Stopnje dohodnine |
| Plača migrantov brez vizuma, priseljencev iz držav Evrazijske gospodarske unije, velikih profesionalcev na svojem področju, beguncev | 13% |
| Naložbe v organizacije s pravico do prejema deleža dobička v prihodnosti | 15% |
| Plača drugih oseb (ki niso sodili v prvi stolpec) | 30% |
| Vodenje lastnega podjetja v Rusiji | 30% |
| Nepremičnine za prodajo | 30% |
| Denarni depoziti v finančnih institucijah | 30% |
| Brezobrestna posojila ali druge gospodarske koristi | 30% |
| Dobitek od 4000 rubljev. | 30% |
Izračun je:
43.500 x 15% = 6.525 rubljev.
Skupno bo Ostertag prejel 36.975 rubljev. (vključno s plačilom dohodnine).
PRIMER 2
K.V. Manyan ni domači davčni rezident. Avgusta 2019 je prejela denarno nagrado v višini 50.000 rubljev. na ozemlju naše države. Znesek dohodnine, ki jo je treba plačati, bo:
50.000 x 30% = 15.000 rubljev.
Preostali dobitki bodo enaki: 50.000 - 15.000 \u003d 35.000 rubljev.
Spomnimo, da so s 1. januarjem 2019 potekale različne spremembe pravil o dohodnini. Zakonodajalci pa letos ne načrtujejo prilagajanja dohodnine. Tako bo ostal nespremenjen.
PRIMER
Stopnja dohodnine od dividend v letu 2019 za nerezidente znaša 15 %. Kakšen znesek davka mora Skvortsov, ki je državljan Ruske federacije in je avgusta prejel 38.200 rubljev. tak prihodek od podjetja Iceberg?
38.200 x 15% = 5730 rubljev.
38 200 - 5730 = 32 470 rubljev
Vsaka davčna stopnja predvideva predložitev ločenega dokumenta - potrdila v obliki 2-NDFL. Prikazuje osnovne podatke o plačniku, davčnih osnovah in obrestnih merah.
PRIMER
Nikolaev, ki dela v SoftService LLC (je rezident Ruske federacije), je julija prejel plačo v višini 50.000 rubljev. Zaposleni je prejel tudi denarno nagrado - 9500 rubljev. Na IFTS morata prispeti dva dokumenta:
Davčne stopnje za dohodnino
Posamezniki, ki so davčni rezidenti Ruske federacije, kot tudi posamezniki, ki prejemajo dohodek iz virov v Ruski federaciji in niso davčni rezidenti Ruske federacije, so priznani kot davčni zavezanci dohodnine.
Glede na status davčnega zavezanca se uporabljajo različne davčne stopnje. V spodnjem gradivu bomo razmislili, kdaj in pod kakšnimi pogoji se uporablja ta ali druga dohodnina.
Davčne stopnje, ki se uporabljajo pri izračunu dohodnine (v nadaljnjem besedilu: dohodnina), so določene v členu 224 Davčnega zakonika Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu: davčni zakonik Ruske federacije), pet jih je skupaj - 9, 13, 15, 30 in 35%.
Splošna stopnja je 13 %.
Če je posameznik davčni rezident Ruske federacije, je večina njegovih dohodkov obdavčena po davčni stopnji 13% (člen 224 Davčnega zakonika Ruske federacije). Takšni prihodki vključujejo na primer plače, prejemke po pogodbah civilnega prava, prihodke od prodaje premoženja, dividende.
Upoštevajte, da je dohodek iz lastniške udeležbe v dejavnostih organizacij, prejetih v obliki dividend, predmet obdavčitve po stopnji 13% od 1. januarja 2015, kot določa zvezni zakon št. 366-FZ z dne 24. novembra 2014 " O spremembah drugega dela Davčnega zakonika Ruske federacije in nekaterih zakonodajnih aktov Ruske federacije" (v nadaljnjem besedilu: zakon št. 366-FZ), s katerim je bil spremenjen člen 224 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Pred tem datumom se je za tak dohodek uporabljala 9-odstotna stopnja.
Zato so dividende, izplačane pred začetkom veljavnosti zakona št. 366-FZ, predmet dohodnine po 9-odstotni davčni stopnji. Za dividende, izplačane po začetku veljavnosti zakona št. 366-FZ, se uporablja 13-odstotna stopnja. Pri tem ni pomembno obdobje, za katero se dividende izplačajo, ali datum objave dividend. Takšna pojasnila so v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 26. marca 2015 št. 03-04-05 / 16798.
V nekaterih primerih se za dohodek posameznikov, ki niso davčni rezidenti Ruske federacije, uporablja 13-odstotna davčna stopnja. To velja za prejete dohodke (odstavek 3 člena 224 Davčnega zakonika Ruske federacije):
l od izvajanja delovnih dejavnosti iz člena 227.1 Davčnega zakonika Ruske federacije;
l od opravljanja delovnih dejavnosti kot visokokvalificiran specialist v skladu z zveznim zakonom z dne 25. julija 2002 št. 115-FZ "O pravnem statusu tujih državljanov v Ruski federaciji".
Ministrstvo za finance Rusije v dopisu z dne 2. aprila 2015 št. 03-04-06 / 18278 pojasnjuje, da ni predmet dohodka, ki ga prejme posameznik - visokokvalificiran specialist, temveč dohodek iz zaposlitve v Ruski federaciji. na obdavčitev po 13-odstotni stopnji.
l od izvajanja delovnih dejavnosti udeležencev Državnega programa pomoči pri prostovoljni preselitvi v Rusko federacijo rojakov, ki živijo v tujini, pa tudi njihovih družinskih članov, ki so se skupaj naselili za stalno prebivanje v Ruski federaciji.
V skladu z dopisom Ministrstva za finance Rusije z dne 2. oktobra 2014 št. 03-04-05 / 49503, če rojaki, ki so tuji državljani ali osebe brez državljanstva, ki so prejeli začasno azil v Ruski federaciji, prejmejo potrdila o udeležencih v določenega državnega programa bodo njihovi dohodki iz delovne dejavnosti obdavčeni z dohodnino po 13-odstotni davčni stopnji, ne glede na status davčnega rezidenta Ruske federacije;
l od opravljanja delovnih nalog članov posadke ladij, ki plujejo pod državno zastavo Ruske federacije.
Kot je navedeno v dopisu Ministrstva za finance Rusije z dne 15. avgusta 2014 št. 03-04-06 / 41078, je plačilo za opravljanje delovnih nalog članom posadke ladij, ki plujejo pod državno zastavo Ruske federacije, predmet dohodnina po stopnji 13% ne glede na čas, v katerem so navedene osebe v Ruski federaciji in v tujini;
l od opravljanja delovnih dejavnosti tujih državljanov ali oseb brez državljanstva, ki so bili priznani kot begunci ali jim je bil odobren začasni azil na ozemlju Ruske federacije v skladu z zveznim zakonom št. 4528-1 z dne 19. februarja 1993 "O beguncih".
Upoštevajte, da se od 1. januarja 2015 dohodek iz zaposlitve, ki ga prejmejo državljani Republike Belorusije, Republike Kazahstan in Republike Armenije, obdavči po davčni stopnji 13 %, dohodek pa se obdavči po tej stopnji od prvi dan njihovega dela na ozemlju Ruske federacije. To navaja člen 73 Pogodbe o Evrazijski gospodarski uniji, podpisane v Astani 29. maja 2014, pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 3. februarja 2015 št. BS-4-11 / 1561 "O obdavčitvi dohodki posameznikov«.
Stopnja dohodnine v višini 35% je najvišja in se uporablja za dohodek rezidentov Ruske federacije v naslednjih primerih (2. odstavek 224. člena Davčnega zakonika Ruske federacije):
l pri prejemu dobitkov in nagrad v tekočih tekmovanjih, igrah in drugih dogodkih z namenom oglaševanja blaga, del in storitev. Davek se plača na znesek vrednosti dobitkov in nagrade, ki presega 4.000 rubljev (člen 28 člena 217 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 19. aprila 2012 št. 03 -04-05 / 9-529 junij 2012 št. ED-4-3/ [email protected]), z dne 13. aprila 2012 št. 03-04-05 / 9-507, z dne 12. marca 2012 št. 03-04-05 / 9-280, Zvezna davčna služba Rusije z dne 27. oktobra 2011 št. ED- 3-3 / [email protected]).
Po navedbah regulativnih organov je znesek dobitkov in nagrad, ki niso povezani z oglaševanjem, obdavčen z dohodnino po stopnji 13% (dopisi z dne 3. novembra 2011 št. 03-04-05 / 1-856, z dne 19. septembra , 2011 št. 03- 04-05/6-671).
Poleg tega je v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 9. avgusta 2010 št. 03-04-05 / 2-441 določeno, da je dohodek v obliki vrednosti dobitkov, ki so jih prejeli zmagovalci natečaja za znanstvene in inovativne projekte, ki se izvajajo ne z namenom oglaševanja blaga, del in storitev, obdavčeni z dohodnino po stopnji 13 %;
l ko prejemate obresti na depozite v bankah, ki presegajo zneske, določene v členu 214.2 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Kot je pojasnilo Ministrstvo za finance Rusije v dopisu z dne 9. februarja 2015 št. 03-04-05 / 5345, v skladu s členom 214.2 Davčnega zakonika Ruske federacije v zvezi z dohodkom v obliki prejetih obresti pri bančnih vlogah se davčna osnova določi kot presežek zneska obračunanih obresti v skladu s pogoji sporazuma nad zneskom obresti, izračunanim na vloge v rubljih na podlagi stopnje refinanciranja Centralne banke Ruske federacije , povečana za pet odstotnih točk, ki veljajo v obdobju, za katero se obračunavajo navedene obresti, in za vloge v tuji valuti - na podlagi 9 odstotkov letno, razen če poglavje 23 "Davek od dohodkov" davčnega zakonika Ruska federacija.
V skladu z odstavkoma 2 in 3 člena 27 člena 217 Davčnega zakonika Ruske federacije se dohodek v obliki obresti, ki ga prejmejo davkoplačevalci na depozite v bankah na ozemlju Ruske federacije, če se plačajo obresti na vloge v rubljih. v zneskih, izračunanih na podlagi trenutne obrestne mere refinanciranja Banke Rusije, povečane za pet odstotnih točk, v obdobju, za katero se obračunavajo določene obresti, ali če ugotovljena obrestna mera ne presega 9 odstotkov letno za depozite v tuji valuti , niso zavezanci za dohodnino.
Zvezni zakon št. 462-FZ z dne 29. decembra 2014 "O spremembah členov 46 in 74.1 prvega dela in člena 217 drugega dela Davčnega zakonika Ruske federacije" odstavek 27 člena 217 Davčnega zakonika Ruske federacije Federacije je bil dopolnjen s 5. odstavkom, v skladu s katerim je v zvezi z dohodki v obliki obresti, ki so jih davkoplačevalci prejeli na depozite v bankah na ozemlju Ruske federacije v obdobju od 15. decembra 2014 do 31. decembra 2015, pri izračunu najvišjih zneskov, določenih z zgornjimi normami, se stopnja refinanciranja Banke Rusije poveča za deset odstotnih točk.
Tako ni celoten znesek obresti, prejetih na bančne depozite, obdavčen z dohodnino, temveč le del, ki presega meje, določene v poglavju 23 Davčnega zakonika Ruske federacije;
l pri prejemanju dohodka v obliki materialnih koristi iz prihrankov pri obrestih na izposojena (kreditna) sredstva. Poleg tega se davek plača na naslednje zneske (odstavek 2 člena 212 Davčnega zakonika Ruske federacije):
- za posojila (kredite) v rubljih - od zneska presežka obresti, izračunanega na podlagi dveh tretjin trenutne obrestne mere refinanciranja, ki jo določi Centralna banka Ruske federacije na dan, ko davčni zavezanec dejansko prejme dohodek, nad zneskom obresti, izračunane na podlagi pogojev pogodbe;
- za devizna posojila (kredite) - od zneska presežnih obresti, izračunanih na podlagi 9 % letnih, nad zneskom obresti, izračunanim na podlagi pogojev pogodbe;
l pri prejemanju dohodka v obliki plačila za uporabo sredstev članov kreditne potrošniške zadruge (delničarjev), pa tudi obresti za uporabo sredstev kmetijske kreditne potrošniške zadruge, ki jih pritegnejo v obliki posojil članov kreditne potrošniške zadruge. kmetijska kreditna potrošniška zadruga ali pridruženi člani kmetijske kreditne potrošniške zadruge, ki deloma presegajo velikosti, določene v členu 214.2.1 Davčnega zakonika Ruske federacije.
30-odstotna davčna stopnja se uporablja za vse dohodke, ki jih prejmejo posamezniki, ki niso davčni rezidenti Ruske federacije, razen nekaterih izjem (3. točka 224. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Zlasti dohodek, ki ga ti davkoplačevalci prejmejo v obliki dividend od lastniške udeležbe v dejavnostih ruskih organizacij, je predmet 15-odstotne davčne stopnje.
Ministrstvo za finance Rusije v dopisu z dne 29. aprila 2015 št. 03-08-05 / 24901 pojasnjuje, da če posameznik ostane v Ruski federaciji manj kot 183 dni v 12 mesecih pred datumom prejema dohodka, taka oseba ni priznana kot davčni rezident Ruske federacije in njen dohodek v obliki dividend iz lastniške udeležbe v dejavnostih ruskih organizacij je predmet obdavčitve po 15-odstotni davčni stopnji, določeni z odstavkom 2 3. člen 224. člena Davčnega zakonika Ruske federacije in v skladu z določbo 6. člena 275. člena Davčnega zakonika Ruske federacije (razen če druge davčne stopnje niso določene z mednarodno pogodbo Ruske federacije, ki ureja davčna vprašanja).
Glede na navedeno se davčna stopnja za dohodek v obliki dividend iz lastniške udeležbe v dejavnostih ruskih organizacij določi glede na to, ali je oseba, ki prejema tak dohodek, davčni rezident na dan prejema navedenega dohodka.
30-odstotna davčna stopnja se uporablja tudi za dohodek od vrednostnih papirjev (razen dohodka v obliki dividend), ki so jih izdale ruske organizacije, pravice do katerih so evidentirane na tujem depotnem računu pooblaščenega imetnika, depozitnem računu tujega pooblaščenega imetnika in (ali) depozitni depozitni račun.programi, plačani osebam, o katerih podatki niso bili posredovani davčnemu zastopniku v skladu z zahtevami člena 214.6 Davčnega zakonika Ruske federacije. To določa odstavek 6 člena 224 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Obdavčitev po stopnji 9% se izvede v naslednjih primerih (odstavek 5 člena 224 Davčnega zakonika Ruske federacije):
l ob prejemu obresti na hipotekarno zavarovane obveznice, izdane pred 1. januarjem 2007;
l ob prejemu dohodka s strani ustanoviteljev skrbniškega upravljanja hipotekarnega kritja na podlagi pridobitve hipotekarnih potrdil o udeležbi, ki jih je upravljavec hipotekarnega kritja izdal pred 1. januarjem 2007.
