Igor Lozitsky, direktor moskovske družbe z omejeno odgovornostjo "FinProm -Market - XXI"
Če so bile v sovjetskih časih revizije finančnih in gospodarskih dejavnosti šol precej pogoste, so se v obdobju reform začele izvajati naključno. Dopolnili so jih inšpekcijski pregledi davčnih organov, fundacij in drugih organizacij, ki imajo svoje posebnosti. Celovite revizije finančnih in gospodarskih dejavnosti so izjemno redke. Posledično niso samo voditelji šol zanje pripravljeni, vodje šolstva pa ne razumejo, kaj in kako je treba preveriti.
Revizija finančnih in gospodarskih dejavnosti (izvajajo jo nadzorni in revizijski oddelki izobraževalnih organov ali finančnih organov);
preverjanje namenske porabe dodeljenih sredstev (izvajajo ga zakladniški organi);
terenske ali uradne revizije Zvezne davčne službe Ruske federacije;
preverjanje skladnosti z denarno disciplino (izvajajo banke);
revizija (revizijska podjetja izvajajo na zahtevo same šole).
Izpit je en sam kontrolni ukrep ali študija stanja na določenem področju dejavnosti revidirane organizacije.
Revizija- gre za sistem obveznega nadzora med dokumentarnim in dejanskim preverjanjem zakonitosti in veljavnosti gospodarskih in finančnih transakcij; pravilnost njihovega prikaza v računovodstvu in poročanju; zakonitost dejanj vodje in glavnega računovodje, ki sta odgovorna za vsa finančna dejanja.
Tako se revizija razume kot neprekinjeno dokumentarno in dejansko preverjanje vseh finančnih in poslovnih transakcij, medtem ko je preverjanje selektivne narave.
Target revizije - nadzor nad skladnostjo z zakonodajo Ruske federacije pri poslovnih in finančnih transakcijah, njihovo veljavnostjo, prisotnostjo in premikom premoženja in obveznosti, uporabo materialnih in delovnih virov v skladu z odobrenimi normami, standardi in ocenami. Revizije so kompleksne, tematske in medsektorske. Celovita revizija občinske šole vpliva na vse njene finančne in gospodarske dejavnosti ter na operacije prejemanja sredstev iz občinskega proračuna in državnih zunajproračunskih sredstev. Med tematsko revizijo so določena vprašanja uporabe proračunskih in zunajproračunskih sredstev (ki so v skladu s členi 41, 42 Proračunskega zakonika Ruske federacije ne-davčni proračunski prihodki), medsebojnih poravnav in plačil s proračuni v višini preverjajo se različne ravni in proračuni državnih zunajproračunskih sredstev. Čas revizije, sestavo revizijske skupine, njenega vodjo imenuje vodja nadzornega in revizijskega organa ob upoštevanju obsega dela, ki ga je treba opraviti, določenega z nalogami revizije in posebnostmi revizije. šolske dejavnosti. Revizijsko obdobje praviloma ne presega 45 koledarskih dni. Prvotno določeno revizijsko obdobje podaljša vodja, ki je revizijo imenoval, na podlagi utemeljene vloge vodje revizijske skupine. Vodja revizijske ekipe mora vodji šole pokazati potrdilo o pravici do opravljanja revizije, ga seznaniti z glavnimi nalogami, predstaviti zaposlene, ki sodelujejo pri reviziji, rešiti organizacijska in tehnična vprašanja ter sestaviti delovni načrt.
Na zahtevo vodje revizijske skupine je direktor šole v skladu z veljavno zakonodajo Ruske federacije v skladu z veljavno zakonodajo Ruske federacije dolžan popisati sredstva in materialne vrednosti . V praksi je tak popis pri vsaki reviziji obvezen. Poleg tega se vsaka revizija šole začne z dvigom denarnih sredstev iz njene blagajne. Obseg zalog določi vodja revizijske skupine v dogovoru z direktorjem šole.
Vrstni red revizij je bil odobren z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije št. 42n z dne 14. aprila 2000 "O odobritvi Navodila o postopku izvajanja revizije in inšpekcijskega nadzora s strani nadzornih in revizijskih organov Ministrstva za Finance Ruske federacije. " Spomnimo, da ta dokument ponuja možnost pritožbe na dejanja nadzornih organov na sodišču.
Finančne in gospodarske dejavnosti šole se preverjajo na naslednjih področjih:
skladnost dejavnosti šole z ustanovnimi dokumenti;
veljavnost izračunov predvidenih imenovanj;
izvedba ocen stroškov;
poraba proračunskih sredstev za predvideni namen;
zagotavljanje varnosti sredstev in materialnih vrednosti;
veljavnost prejemanja in porabe zunajproračunskih sredstev;
spoštovanje finančne discipline, pravilnost računovodstva in poročanja;
veljavnost transakcij z gotovino in vrednostnimi papirji, poravnalnih in kreditnih transakcij;
popolnost in pravočasnost izračunov s proračunom;
poslovanje s stalnimi sredstvi in neopredmetenimi sredstvi;
poslovanje v zvezi z naložbami;
izplačila plač posameznikom in drugim;
veljavnost stroškov, povezanih s tekočimi dejavnostmi in kapitalskimi izdatki;
oblikovanje finančnih rezultatov in njihova porazdelitev.
Revizija finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacije vključuje:
Preverjanje oblike in vsebine sestavnih, registracijskih, načrtovalskih, poročevalskih, računovodskih in drugih dokumentov za ugotavljanje zakonitosti in pravilnosti opravljenih operacij;
Preverjanje dejanske skladnosti opravljenih transakcij s podatki primarnih dokumentov, tudi o dejstvih prejema in izdaje sredstev in materialnih sredstev, navedenih v njih, dejansko opravljenih delih (opravljenih storitvah) itd .;
Nasprotne revizije prejema in porabe sredstev zveznega proračuna, uporabe zunajproračunskih sredstev, dohodkov iz zveznega premoženja;
Primerjava zapisov, dokumentov in podatkov, ki so na voljo v šoli, z ustreznimi zapisi, dokumenti in podatki v tistih organizacijah, od katerih so bila prejeta ali izdana sredstva, materialne vrednosti in dokumenti;
Nadzor nad razpoložljivostjo in gibanjem materialnih sredstev in sredstev, pravilnostjo oblikovanja stroškov, popolnostjo knjiženja izdelkov, zanesljivostjo obsega opravljenega dela in opravljenih storitev, vključno s sodelovanjem strokovnjakov iz drugih organizacij v predpisan način, zagotavljanje varnosti sredstev in materialnih vrednosti med zalogami, kontrolne meritve obsega opravljenega dela, pregledi itd.;
Preverjanje zanesljivosti odseva transakcij, izvedenih v računovodstvu in poročanju, vključno z upoštevanjem uveljavljenega računovodskega postopka, primerjavo vnosov v računovodske registre s podatki iz primarnih dokumentov in kazalnikov poročanja z računovodskimi podatki, aritmetično preverjanje primarnih dokumentov;
Preverjanje uporabe in varnosti proračunskih sredstev, prihodkov od premoženja v lasti države.
Posebna revizijska vprašanja določajo program ali seznam glavnih revizijskih vprašanj. Med revizijo se lahko pojavijo dodatna vprašanja za preverjanje, prvotni program se lahko spremeni in dopolni. (Spodaj je naveden možni revizijski program.)
Rezultati revizije so dokumentirani v aktu. Člani revizijske skupine po preverjanju izdaje revizijskega programa sestavijo vmesni akt, ki ga podpišejo člani revizijske skupine, odgovorni za preverjanje konkretnega vprašanja, in uradniki revidirane šole. Dejstva, navedena v vmesnem aktu, so vključena v revizijsko poročilo. En izvod formaliziranega akta, ki ga podpiše vodja revizijske ekipe, se izroči vodji šole (podpisati se mora in navesti datum prejema). Če se želite seznaniti z revizijskim aktom in ga podpisati, na zahtevo direktorja ali glavnega računovodje šole, v dogovoru z vodjo revizijske skupine, lahko določite rok do pet delovnih dni.
Če obstajajo akti ali pripombe na akt, potem uradniki šole, ki so ga podpisali, to opazijo pred svojim podpisom in hkrati predložijo vodji revizijske skupine pisne ugovore ali pripombe, ki so priloženi revizijskemu gradivu. V petih delovnih dneh je vodja revizijske skupine dolžan preveriti veljavnost navedenih ugovorov ali pripomb in o njih dati pisno mnenje, ki ga po odobritvi vodje teritorialnega oddelka pošlje šoli in priloži revizijskim gradivom. Vodja revizijske skupine poda pisna mnenja najkasneje v petih delovnih dneh.
Če uradniki revidirane šole nočejo podpisati ali prejeti revizijskega potrdila, vodja revizijske skupine to ugotovi na koncu revizijskega potrdila. V tem primeru se lahko akt pošlje šoli po pošti ali na drug način, s pomočjo katerega je mogoče potrditi datum njegovega prejema. Izvodu akta, ki se hrani v oddelku, so priloženi dokumenti, ki potrjujejo dejstvo pošiljanja ali prenosa akta.
Revizija, tako kot revizija, vključuje preverjanje zanesljivosti računovodskih izkazov in ugotavljanje različnih kršitev v računovodskem postopku, vendar za razliko od revizije namen revizije ni kaznovanje odgovornih, temveč odprava pomanjkljivosti in pomoč.
V številnih regijah države, vključno z Moskvo, v strukturi organov za upravljanje izobraževanja delujejo lastne nadzorne in revizijske službe. Nekateri od njih uporabljajo sredstva za kompleksno avtomatizacijo revizijskih dejavnosti (v Moskvi so računalništvo izvedli že precej dolgo nazaj). Direktorat za nadzor in revizijo moskovskega ministrstva za izobraževanje že od leta 2000 uporablja avtomatiziran informacijsko -analitični sistem "Inšpektor" kot sredstvo za avtomatizacijo načrtovanja, upravljanja in izvajanja kontrolno -revizijskih del, pri čemer se zaveda, da je danes nadzorno in revizijsko delo nemogoče brez sodobnih računalniških tehnologij in baz podatkov.
* f
Program "Revizor 2.0"
Računalništvo s pomočjo tega sistema omogoča praktično vse faze nadzornega in revizijskega dela.
1. Postopke za trenutno dolgoročno načrtovanje revizijskega dela, oblikovanje načrtov in urnikov revizij in inšpekcij, nadzor nad njihovim izvajanjem ter pripravo načrtov-programov revizijskih dejavnosti je treba računalniško podprti. Posledično je lahko urnik revizij poenoten, vendar ga je mogoče enostavno prilagoditi ob upoštevanju posebnosti institucije.
2. Informacijska podpora revizorjevih dejavnosti - enotni klasifikatorji in slovarji ter spletni dostop do arhivskih podatkov, pridobljenih zaradi revizij. Če tudi nadzorno in revizijsko službo izobraževanja dojemamo kot revizijski sistem, bi moral imeti tak revizor med pregledom vedno prenosni računalnik s pravnimi bazami podatkov in demo različicami računovodskih programskih sistemov z najnovejšimi posodobitvami in priporočili za vodenje računovodstva in vodenja računovodstvo ....
3. Računovodstvo rezultatov kontrolnega in revizijskega dela vključuje tudi upoštevanje sprejetih odločitev in priporočil, spremljanje popolnosti in pravočasnosti izvajanja revizijskega programa. Dober računalniški program bi moral pomagati pri oblikovanju poročila o rezultatih dela z njihovo kasnejšo konsolidacijo.
4. Analitična obdelava informacij. Pri dejavnostih nadzornih in revizijskih služb, tako kot pri dejavnostih katere koli izobraževalne ustanove, vedno obstaja statistično poročanje. Med sistemskim nadzornim in revizijskim delom je treba obdelati informacije, pridobljene z rezultati revizije, oceniti učinkovitost in uspešnost dela tako oddelkov kot zaposlenih v službi nadzora in revizije. Jasno je, da je brez sodobnih računalniških tehnologij izredno težko izvesti primerjalno multivariatno analizo stanja revizijskega dela ter finančno -ekonomskih dejavnosti v šolah, ugotoviti in analizirati trende in dinamiko kršitev.
Preverjena vprašanja
Glavna vsebina čeka
1.
Organizacijske in pravne dejavnosti. Razpoložljivost zakonskih dokumentov, licenc
1. Prisotnost listine, popolnost odražanja obveznih določb, določenih v zakonu Ruske federacije "o izobraževanju".
2. Razpoložljivost licence, ki daje pravico do opravljanja izobraževalnih in drugih vrst dejavnosti, za katere je potrebno pridobiti licenco.
3. Razpoložljivost certifikata.
4. Razpoložljivost potrdila o državni akreditaciji, ki potrjuje državni status šole in daje pravico do izdaje državno priznanih dokumentov diplomantom na ustrezni stopnji izobrazbe.
5. Organizacija dela upravnega in vodstvenega osebja, učnega osebja.
6. Splošne značilnosti šole.
7. Stanje nadzora nad izvrševanjem naročil in drugih regulativnih pravnih aktov ustanovitelja.
8. Stanje dela s prejetimi dopisi, pritožbami in vlogami: pravočasnost računovodstva in odločanja. Vzroki za pritožbe in ukrepi za njihovo preprečevanje.
9. Vprašanja finančnih in gospodarskih dejavnosti, njihova organizacija in načrtovanje
2.
Organizacija računovodstva. Računovodska politika
1. Računovodstvo in poročanje.
2. Avtomatizacija računovodstva.
3. Računovodstvo, shranjevanje dokumentov, pisarniško delo.
4. Računovodska politika (nalog za odobritev računovodske politike, za računovodske namene, za davčne namene).
5. Skladnost analitičnega računovodstva s sintetičnimi računovodskimi podatki. Identifikacija nezanesljivih stanj in poročil, predloženih ustreznim organom, upoštevanje rokov za njihovo predložitev.
6. Analiza letnega in periodičnega poročanja, izvajanje navodil višjih oblasti o poročilih in bilancah šole.
7. Varnost računovodskih dokumentov, pravočasnost njihove oddaje v arhiv.
8. Skladnost z zahtevami za izbiro, shranjevanje in uničenje dokumentov
3.
Viri financiranja. Ocene stroškov. Namenska poraba proračunskih sredstev
1. Viri financiranja (proračunski, zunajproračunski).
2. Razpoložljivost, veljavnost in izvedba ocen stroškov za vsak vir sredstev.
3. Analiza rezultatov izvedbe ocen.
4. Pravilnost razporeditve stroškov na ustrezne postavke odhodkov.
5. Preverjanje denarnih obveznosti (sklepanje sporazumov (pogodb, pogodb)), vendar opravljanje del (opravljanje storitev, nakup nepremičnine) v okviru proračunskih sredstev (limiti).
6. Zanesljivost in zakonitost transakcij, povezanih s terjatvami in obveznostmi do kupcev, resničnost terjatev, pravočasnost izterjave terjatev in odplačila terjatev.
7. Neustrezna poraba proračunskih sredstev
4.
Zakonitost prejema in uporabe zunajproračunskih sredstev, njihovo računovodstvo. Viri zunajproračunskih sredstev
1. Razpoložljivost odobrenih ocen prihodkov in odhodkov po vrstah proračunskih sredstev, njihova veljavnost.
2. Pravilnost razporeditve stroškov iz zunajproračunskih sredstev na ustrezne postavke.
3. Načrtovanje in izvajanje odhodkov zaradi podjetniške dejavnosti ob upoštevanju veljavnih norm in standardov.
4. Popolnost povračila šolskim računom stroškov za uporabo komercialnih organizacij stavb, struktur, opreme in premoženja, ki pripada šoli.
5. Uporaba prejetega dohodka za zakonsko določene namene šole
5.
Plačane šolske storitve
1. Ureditev opravljanja plačljivih storitev (besedilo v listini, Uredba o opravljanju plačljivih storitev, seznam vrst dodatnih plačanih storitev in postopek za njihovo izvajanje (na pogodbeni podlagi).
2. Razpoložljivost licence pri izvajanju tečajev usposabljanja, ki jih spremlja končno potrjevanje in izdaja izobraževalnih dokumentov.
3. Odredba o organizaciji vsake vrste dodatnih plačljivih storitev.
4. Razpoložljivost dogovorov s starši dijakov, učencev.
5. Razpoložljivost ocen prihodkov in odhodkov z izračuni po vrstah storitev.
6. Pogodbe o zaposlitvi ali pogodbe civilne narave z zaposlenimi, ki opravljajo plačane storitve.
7. Organizacija dela šole za plačane storitve (urnik, urnik pouka, urnik dela uslužbencev).
8. Postopek plačila za dodatne plačane storitve.
9. Izpolnjevanje pravil za opravljanje plačljivih izobraževalnih storitev, vključno z zagotavljanjem informacij o storitvah
6.
Namenska sredstva, donacije šolam
1. Poraba namenskih sredstev strogo v skladu z namenom.
2. Priprava ocene prihodkov in odhodkov ter poročila o porabi namenskih sredstev.
3. Računovodstvo in registracija prispelih donacij.
4. Dajanje v bilanco stanja darovanih materialnih sredstev. Registracija potrdil o sprejemu
7.
Kadrovska in finančna disciplina. Poraba plač
1. Pravilnost in veljavnost kadrov, načrtovanje sredstev za plače.
2. Utemeljitev določitve uradnih plač zaposlenih, dodatkov in dodatkov.
3. Pravilnost izračuna tarif (pedagoške izkušnje, izobrazba, delovna obremenitev, dodatna plačila, certificiranje, čin, akademska diploma), določitev kategorij po Enotni tarifni lestvici za pedagoške delavce, odvisno od izobrazbe in pedagoških izkušenj.
4. Izvedba dokumentov za potrjevanje in dodelitev ocen, razpoložljivost in pravilnost sestavljanja zapisnikov sej komisije za potrjevanje, vključno z navedbo razlogov za dodelitev povišane ocene.
5. Delovne odgovornosti za vsa delovna mesta (s podpisi zaposlenih, da se seznanijo z njimi).
6. Skladnost ur v nadomestnih revijah z zapisi v razrednih dnevnikih in izkaznicami. Urniki dela administrativnega, tehničnega in izobraževalnega podpornega osebja.
7. Dokumentarno preverjanje ur glavne obremenitve, ur šolske komponente, ur izobraževanja in dodatnega izobraževanja (razredne revije, dnevniki krožnih razredov se preverijo glede na tarifni karton in poročilo).
8. Predpisi o materialnih spodbudah za zaposlene v šoli (razpoložljivost, vsebina, skladnost plačil s Pravilnikom).
9. Nalogi za dodatna plačila za združevanje poklica v okviru plačnega sklada in za plačilo za krajši delovni čas. Preverjanje dodatnih plačil zaposlenim za polni delovni čas za delo, ki ni del glavnega obsega dolžnosti (razpoložljivost funkcionalnosti za določeno dodatno plačilo, odsotnost dela, navedenega v glavnem opisu delovnega mesta v ugotovljenem dodatnem plačilu).
10. Pravilno vzdrževanje in izvajanje knjige naročil in knjige premikov delovnih knjižic, prisotnost kolektivne pogodbe, registrirane pri ustreznem organu za delo, prisotnost pogodb o zaposlitvi z vsakim zaposlenim (obvezno za zaposlene, ki delajo v zavodu po 01.02.2002).
11. Pravilnost izračuna plačila za naslednji dopust in dajatev za začasno invalidnost.
12. Primarni dokumenti za obračunavanje prejemkov (razpoložljivost, skladnost z uveljavljenimi obrazci, pravilnost izvedbe).
13. Skladnost stroškov z odobrenim predračunom.
14. Skladnost sintetičnih in analitičnih računovodskih podatkov
8.
Računovodstvo gotovinskih transakcij, revizija gotovine na blagajni. Dvig gotovine in drugih dragocenosti na blagajni
1. Skladnost s postopkom za opravljanje gotovinskih transakcij, pravočasnost in popolnost knjiženja denarja, transakcije za odpis denarja na blagajni.
2. Izpolnjevanje zahtevanih podatkov v gotovinskih dokumentih.
3. Dnevna poročila blagajnika o gotovinskih transakcijah v skladu s prejemki in izdatki, izplačane plače.
4. Zagotavljanje varnosti sredstev (prisotnost izolirane blagajne, prisotnost rešetk na oknih).
5. Odredba vodje šole o imenovanju distributerja plač, sporazum o polni odgovornosti z distributerjem, s blagajnikom.
6. Strogo usmerjena uporaba gotovine, prejete od banke, za namene, navedene v čeku.
7. Mesečna revizija blagajne v skladu z ugotovljeno pogostostjo, pa tudi nenadna revizija blagajne. Priprava akta na podlagi rezultatov revizije in njene izvedbe.
8. Razpoložljivost in upoštevanje limita gotovine na blagajni, ki ga odobri banka.
9. Vodenje blagajniške knjige.
10. Skladnost z uveljavljenimi pravili za gotovinska plačila.
11. Pravilnost prikaza gotovinskih transakcij na računih. Razmerje med računovodskimi registri in preverjenimi primarnimi dokumenti,
12. Upoštevanje postopka za izdajo priznanih izobraževalnih dokumentov, izdelavo, izpolnjevanje in shranjevanje ustreznih obrazcev dokumentov. Razpoložljivost vezanih, oštevilčenih in zapečatenih knjig za registracijo dokumentov stroge odgovornosti - izdanih spričeval, diplom, prilog k njim in akademskih spričeval s potrebnimi pogoji
9.
Izračuni z odgovornimi osebami
1. Skladnost s postopkom za izdajo predujmov za poslovne in potne stroške (predplačila proti poročilu se izdajo samo osebam, ki delajo v tej šoli; po odredbi vodje na podlagi pisne vloge prejemnika z z navedbo namena akontacije in obdobja, za katero je bila izdana, se izdajo osebam, ki nimajo dolgov za prejšnje akontacije. Denar, izdan na računu, se porabi samo za tiste namene, ki so predvideni ob izdaji).
2. Pravočasnost predložitve avansnih poročil, pravilna izvedba dokazila, ki potrjuje nastale stroške (preostanek neuporabljenega predujma se vrne najkasneje tretji dan po izteku obdobja, za katerega so bila sredstva izdana; primeri odpisa materialna sredstva, pridobljena od odgovornih oseb na stroške institucije, ne da bi bila knjižena na ustrezne proračunske račune).
3. Če so ugotovljeni fiktivni (blagovni in netrgovinski) računi, je revizor dolžan preveriti vsa predhodna poročila tega uradnika za pretekli čas, tudi za predhodno revidirano obdobje.
4. Skladnost s postopkom uporabe sredstev, izdanih za potne stroške.
5. Analiza prenosnega dolga, njihovi vzroki in dejansko stanje
10.
Sredstva na šolskih računih
1. Revizija bančnega poslovanja na proračunskih in poravnalnih računih. Dogovori z banko (zakladniškim organom) za poravnavo in gotovinsko servisiranje računov, odprtih za institucijo, ter pravilnost njihovega odpiranja.
2. Viri prejema sredstev na račune institucije. Pristnost, zakonitost in smotrnost bančnega poslovanja. Bančne transakcije za vsak račun se neprekinjeno preverjajo glede na primarne dokumente, računovodske evidence, bančne izpiske.
3. Razpoložljivost dokazila in njihova skladnost z bančnimi izkazi in računovodskimi podatki (dnevniki transakcij, izpisi osebnih računov, plačilni nalogi, plačilni zahtevki - nalogi, gotovinski prejemki in nakazila o denarnem odtoku).
4. Pravilnost prenosa zneskov transferjev na ustrezne računovodske račune.
5. Zakonitost nastanka poravnav z institucijami, organizacijami. Razpoložljivost vlog zaposlenih v šoli za prenos sredstev za plastične počepe in hranilne knjižice
11.
Sklepanje pogodb in pogodb ter plačilo zanje. Skladnost sklenjenih sporazumov z zakonodajo, njihova smotrnost
1. Izvedljivost in zakonitost porabe proračunskih sredstev v gospodarske namene: plačilo komunalnih storitev, najemnina, varnostne storitve za prostore, revizijske in svetovalne storitve itd. Pravna ocena sklenjenih pogodb in terjatev.
2. Pravilno izvajanje pogodb o nakupu blaga, gradenj in storitev. Pri sklenitvi pogodbe je treba navesti njeno številko in datum sklenitve. Pogodbe in dogovori za izvajanje pogodbenih del morajo vsebovati datume začetka, konca dela, njihovo količino in stroške. Pri določanju kazni (globa, kazni, zamuda) zaradi neizpolnitve / nepravilnega izpolnjevanja obveznosti nasprotne stranke (nasprotne stranke) v pogodbi (če nasprotna stranka ne izpolnjuje svojih obveznosti) je treba pobrati kazni. V pogodbah in sporazumih je treba predpisati garancijo za dobavljeno blago, opravljeno delo. Pri sklenitvi pogodb o javnih storitvah je treba slediti obsegu porabljenih storitev in jih, ko se spremenijo, ponovno izračunati.
3. Izvajanje pogodb civilne narave (upoštevanje vseh zahtev, potrjenih s pečati in podpisi strank, ki so za to pooblaščene, ter ocen, pooblastil in opravljenih del). Sporazum s podjetnikom o opravljanju dela, za katerega je potrebna licenca, sklenjen v odsotnosti licence, se lahko razglasi za ničnega,
4. Preverjanje knjige računovodstva in registracije pogodb (register nakupov).
5. Stanje gospodarskega dela, zanesljivost obračunavanja rezultatov gospodarskega dela
12.
Poravnave z dolžniki in upniki. Analiza dolga glede na čas in naravo. njen pojav
1. Pravilnost prikaza dolga na bilančnih računih.
2. Zanesljivost poravnalnih in plačilnih transakcij, povezanih z oblikovanjem terjatev in obveznosti, njena resničnost. Usklajevanje poravnav z dolžniki in upniki: ali obstajajo podporni akti o višini dolga.
3. Analiza analitičnega računovodstva terjatev in obveznosti. Ukrepi za zmanjšanje in odpravo terjatev in zapadlih obveznosti.
4. Zanesljivost (popolnost in točnost) dejstev o knjiženju zalog, sprejemu del in storitev za računovodstvo.
5. Pravilnost določanja cen materialnih sredstev (njihova skladnost s cenami, določenimi v pogodbah o dobavi; nalaganje kazni dobaviteljem v primeru kršitve pogodbenih obveznosti, hitrost evidentiranja dejstev o prejemu materialnih sredstev)
13.
Računovodstvo osnovnih sredstev, neopredmetenih in neproizvedenih sredstev
1. Preverjanje varnosti osnovnih sredstev, neopredmetenih in neproizvedenih sredstev. Stanje njihove zaloge in analitično računovodstvo, skladiščenje in pogoji delovanja.
2. Sporazum o odgovornosti.
3. Pravilnost obračunavanja nefinančnih sredstev, ažurnost in pravilnost dokumentov za prevzem (knjiženje), njihovo izdajo, pravilnost vodenja popisnih popisov, inventarnih kart, skladiščnih knjig.
4. Pravočasnost odpisa (odtujitve) nefinančnih sredstev v skladu z uveljavljenimi normami (medtem ko so dragi in redki predmeti predmet obveznega preverjanja): alkohol, goriva in maziva.
5. Vrstni red prikaza v računovodstvu in poročanju o prejemu, delovanju in odtujitvi osnovnih sredstev. Ujemanje med sintetičnimi in analitičnimi računovodskimi podatki
14.
Računovodstvo materialov
1. Vrstni red odražanja pri računovodstvu in poročanju o prejemkih in odpisih materiala.
2. Preverjanje dejanj prevzema in prenosa materialnih sredstev pri menjavi finančno odgovornih oseb, evidenc materialnih sredstev, stroškov realizacije materialnih sredstev, ki so jih prejeli zaposleni, in dejstev vložitve denarja v blagajno zavoda, pravilnosti odpis materialnih sredstev, spoštovanje metode vrednotenja materialov.
3. Preverjanje razpoložljivosti dragih surovin, materialov in drugih zalog materiala.
4. Zagotavljanje pododdelkov s skladišči, njihova skladnost z zahtevami za ohranitev materialnih sredstev, oskrba skladišč z varovanjem, tehnična sredstva za varovanje in požarni alarm ter gasilska oprema, stanje tehtalnih naprav, skladnost s pravili za njihovo pregled in blagovna znamka.
5. Pravilna namestitev materialnih sredstev na stojala, police; razpoložljivost nalepk z imenom nepremičnine in materialov, razredom, velikostjo itd.
6. Sprejem materialnih sredstev, ki so jih finančno odgovorne osebe prejele v hrambo (prisotnost pisnih sporazumov o polni materialni odgovornosti).
7. Registracija vrstnega reda poslovanja v skladišču in seznam uradnikov, ki imajo pravico podpisati dokumente za sprejem in sprostitev materiala iz skladišča.
8. Skladnost z ustaljenim postopkom in omejitvami (normami) za sprostitev materialnih sredstev v uradne in izobraževalne namene, pravilnost njihovega odpisa.
9. Nadzor nad dostavo končnih izdelkov delavnic za usposabljanje v skladišče.
10. Upoštevanje ustaljenega postopka evidentiranja in odpisa osnovnih sredstev osnovnih sredstev; računovodstvo servisnih nepremičnin, orodij, inventarja v obratovanju, skladnost z uveljavljenimi normami za izdajo kombinezona in storitvenega premoženja.
11. Zanesljivost materialnih poročil, ki so jih predložile finančno odgovorne osebe, skladnost stanja na materialnih računih, navedenih v poročilih, podatkom glavne knjige
15.
Uporaba sredstev za kapitalna in tekoča popravila stavb
1. Razpoložljivost ocen, pravilna uporaba cen, norme omejenih in drugih stroškov v projektno -predračunski dokumentaciji in dejanjih opravljenih del.
2. Odsev popravil v računovodstvu. Ustreznost stroškov dodeljenim proračunskim sredstvom
16.
Računovodstvo hrane in gostinstva v šoli
1. Skladnost z odobrenimi normami za odpis surovih živil za pripravo ene porcije in ustrezno proizvodnjo končnih izdelkov.
2. Popolnost knjiženja živilskih proizvodov (s usklajevanjem računov dobaviteljev s kumulativnimi izkazi o prihodu proizvodov in s knjigovodstvom živil).
3. Odpis porabe živil, ki v skladu z računovodskimi podatki niso evidentirane v bilanci na ustrezni datum. Mesečni dvig bilanc izdelkov s strani posebne komisije.
4. Primeri obrokov za zaposlene na stroške otrok (ali obstaja odredba, da zavod vpisuje zaposlene na obroke in ali so prehrambeni artikli v celoti izpisani zaposlenim po meniju postavitve). Zbiranje plačil za obroke od zaposlenih.
5. Nadzor vračanja živil za odsotne otroke in dopolnitev živil za novopridošle. Preverjanje odpisa kosila in zajtrka v šolah za odsotne učence (poročila o prehrani se preverijo v učilnicah in dnevnikih skupin podaljšanega dne z zdravniškimi spričevali o odsotnosti učencev zaradi bolezni in drugih razlogov). Preverjanje odpisa živil za odsotne otroke v vrtcih (poročila o prehrani se preverjajo s tabelo za obiske otrok, z zdravniškimi spričevali o njihovi odsotnosti zaradi bolezni in drugih razlogov).
6. Razpoložljivost rezervnega dnevnika za študente, ki jedo namesto odsotnih, so rezervni otroci, vključeni v socialno nezaščitene otroke (razpoložljivost ustreznih dokumentov).
7. Pravilnost prodaje živil po prodajnih (maloprodajnih) cenah z ločenim dodatkom za marže (popusti). Določitev prodajne cene končnih izdelkov na podlagi ocene stroškov.
8. Upoštevanje vrstnega reda obračunavanja zabojnikov. Razumnost in pravilnost pripisovanja stroškov najema prevoza za dostavo hrane.
9. Računovodstvo gibanja živil in pripravljenih jedi v bifejih po odkupnih ali prodajnih cenah (finančno odgovorne osebe).
10. Nenadni pregled razpoložljivosti hrane v skladišču hrane in gostinski enoti. Dejanska razpoložljivost neuporabljenih izdelkov v kuhinji, pa tudi tistih, ki so shranjeni v kotlu, se primerja s količino ustreznih izdelkov v meniju povpraševanja, prejetih na dan zaloge, in količino preostalih izdelkov v kuhinji na začetek dneva z računi trgovine za dostavo hrane v menzo in posredniško revijo
17.
Preverjanje računovodstva medicinskega materiala
1. Skupno preverjanje analitičnega računovodstva zdravil.
2, Preverjanje predmetno-kvantitativnega računovodstva zdravil.
3. Natančnost odpisa zdravil
18.
Preverjanje učinkovitosti porabe za vzdrževanje vozil
1. Skladnost z normami porabe goriva in maziv v cestnem prometu.
2. Računovodsko in skladiščno računovodstvo goriv in maziv (goriv in maziv)!
3. Preverjanje zaloge goriv in maziv (prisotnost goriva v rezervoarjih avtomobila in kuponi za gorivo za voznike se ugotavljajo na podlagi akta o odvzemu ostankov, ki se sestavi mesečno od zadnjega dne mesec ali na dan popisa).
4. Preverjanje pravilnosti popisa vozil (računovodski podatki o razpoložljivosti in tehničnem stanju vseh vozil (popisne kartice, popisne knjige), razpoložljivost tehničnih potnih listov, dokumentov za vozila, ki jih je podjetje predalo (sprejelo) za tekoče in dolgoročni najem, razvrstitev sredstev vozil po vrsti ter tehničnem in proizvodnem namenu)
19.
Popis premoženja in finančnih obveznosti. Varnost materialnih vrednot
1. Skladnost z ustaljenim postopkom za popis premoženja in finančnih obveznosti. Prisotnost ukaza direktorja šole za izvedbo popisa.
2. Postopek izvedbe popisa (število zalog v poročevalskem letu, datumi njihovega vodenja, seznam premoženja in obveznosti, preverjenih za vsako od njih itd.).
3. Pravilnost vpisa rezultatov popisov v popisne sezname in pravočasnost odražanja rezultatov popisov v letnih računovodskih izkazih.
4. Preverjanje skladnosti z zahtevami za izbor finančno odgovornih oseb in nadzor nad njihovim delom za zagotovitev varnosti sredstev in zalog (skladnost z zahtevo po prepovedi zaposlovanja za finančno odgovorne položaje oseb s kazensko evidenco zaradi poneverbe, podkupovanja) in drugi plačljivi zločini) ...
5. Izpolnjevanje navodil o postopku za nadomestilo škode zaradi kraje, odpadkov, pomanjkanja in izgube zalog. Prenos v skladu z ustaljenim postopkom gradiva o poneverbah in poneverbah preiskovalnim organom, odpuščanje krivcev iz službe
20.
Izvajanje predlogov aktov prejšnjih revizij in inšpekcij
1. Izvajanje predlogov, odprava kršitev in pomanjkljivosti, ugotovljenih s prejšnjo revizijo.
2. V primeru neizpolnjevanja predlogov se ugotovijo razlogi, za katere so odgovorni uradniki, in se sprejmejo ukrepi za izvajanje predlogov, če pa jih med revizijskim postopkom ni mogoče izpolniti, se predlogi ponovijo. predložen
Upamo, da bo tako podroben seznam revizijskih vprašanj voditeljem šol pomagal pri boljši pripravi na revizijo in nenehnem spremljanju stanja. (Str. 135-144).
Revizije v številnih primerih razkrivajo dejstva: precenjene dodelitve v ocenah, ki omogočajo prejemanje presežnih zneskov brez upoštevanja dejanskih potreb, vzdrževanje presežnih delavcev na račun prostih delovnih mest
poglejte izvlečke, podobne "reviziji finančnih in gospodarskih dejavnosti proračunskih institucij"
Ministrstvo za izobraževanje Ukrajine
Donetska državna univerza
Oddelek "Računovodstvo in revizija"
Test. na temo:
Revizija finančnih in gospodarskih dejavnosti proračunskih institucij.
Fakulteta za računovodstvo in finance, dopisni oddelek, pospešena oblika študija.
Študent 5. letnika
Nadzornik:
Andreeva L.F.
Donetsk 1999
1. Preverjanje veljavnosti ocen za vzdrževanje proračunskih institucij.
2. Revizija gotovine in poravnalnih transakcij.
3. Preverjanje uporabe osnovnih sredstev in materialnih vrednosti.
4. Priprava akta in izvajanje rezultatov revizije.
1. Preverjanje veljavnosti ocen za vzdrževanje proračunskih institucij.
Znano je, da so odhodki vsake proračunske institucije določeni z oceno, ki jo za leto potrdi višja organizacija po ločenih postavkah.
Kljub temu je treba preveriti pravilnost in veljavnost vsakega zneska, predvidenega v oceni. Revizor mora zlasti preveriti, ali so kazalniki za kontingente, države, razrede na začetku načrtnega leta in v povprečju na letni ravni, sredstva za izplačane plače pravilno določeni, ali sprejeti stroški za vsako postavko ocene ustrezajo določenim standardi in določbe, ali stroški niso vključeni v predračun za vzdrževanje zavodov, ki še niso zaključeni z gradnjo itd.
Revizije v številnih primerih razkrivajo dejstva: precenjene dodelitve v ocenah, ki omogočajo prejemanje presežnih zneskov brez upoštevanja dejanskih potreb, vzdrževanje presežnih delavcev zaradi prostih delovnih mest: vključitev fiktivnih oseb v plačilno listo in razporeditev plač, ki so zanje napisane; pretirana plačila za krajši delovni čas za ure, ki dejansko niso bile opravljene; precenjevanje stroškov ogrevanja stavb zaradi napačne določitve prostornine stavb, števila razpoložljivih peči in preseganja norm oskrbe z gorivom; brezplačna dobava goriva zaposlenim in odpis njenih stroškov na stroške zavoda.
Če analiziramo pravilnost ocene, je treba preveriti tudi njeno izvedbo, ugotoviti, ali obstajajo primeri porabe brez upoštevanja dejanske uspešnosti proizvodnih kazalnikov, ali obstajajo presežki v izdatkih, nakup dragih in nepotrebnih postavk ter poraba sredstev ne za predvideni namen. Pozorni moramo biti na pravočasnost financiranja načrtovanih aktivnosti.
Če se odkrijejo dejstva nepravilnega proračuna ali nepravočasnega financiranja, skupaj z odsevom v revizijskem poročilu, je treba o tem obvestiti nadrejeno organizacijo in ustrezni finančni organ, da sprejmejo ukrepe za odpravo pomanjkljivosti in izvedejo potrebne popravke po oceni preostalega časa do konca leta.
Preveriti je treba, ali vodje revidiranih proračunskih institucij upoštevajo ustaljeni postopek za plačila blaga in storitev.
Pri preverjanju računovodskih nastavitev v proračunskih institucijah in organizacijah je treba upoštevati, da se ob pravilni nastavitvi računovodstva objektivno in zanesljivo odražajo vse operacije finančnih in gospodarskih dejavnosti vsake institucije ali organizacije ter zagotavlja sistematičen nadzor: nad porabo sredstev in materialnih sredstev v skladu z njihovim ciljem, imenovanjem in obsegom izvajanja dejavnosti, predvidenih v načrtu in odobrenih s predračunom stroškov; za najstrožje spoštovanje režima gospodarstva in ohranjanje socialistične lastnine.
Sintetično računovodstvo v proračunskih institucijah je treba izvajati samo v knjižni knjigi f. 308. Vzdrževanje drugih registrov ni dovoljeno. Za analitično računovodstvo so na voljo ustrezni registri: knjige, kartice in izkazi.
Navodilo za dokumentiranje gibanja materialnih sredstev (prihodki, odhodki) predvideva uporabo enotnega tovornega lista
(zahteve) f. 434-mekh., Pa tudi trenutne primarne dokumente (zahteve menija, ograjne kartice in izjave).
V primeru nakupa nizkocenovnih in hitro obrabljivih predmetov se ne glede na njihovo ceno na enoto (komplet) nujno odražajo v računovodstvu.
Podrobna navodila so podana pri računovodstvu denarnih dokumentov. Sem spadajo: plačani kuponi za bencin in olja, za hrano itd., Kupljeni boni za počitniške domove, sanatorije, taborišča (prejeti brezplačno se upoštevajo v bilanci stanja), poštne nakaznice, poštne znamke in znamke državne dajatve , shranjevanje državnih obveznic), obrazci delovnih zvezkov itd.
Sprejem takšnih dokumentov na blagajni in izdaja teh dokumentov iz blagajne morajo biti sestavljeni z gotovinskimi nakazili, ki so označeni z oznako »Zaloga« ali ročno napisani z rdečim svinčnikom. Ta naročila niso evidentirana v knjigi blagajne.
Obračunavanje plač in prejemkov za začasno invalidnost po navodilih se izvede enkrat na mesec v enem dokumentu in se v računovodstvu odrazi zadnji dan v mesecu. Za izplačilo nadomestil za začasno invalidnost ni dovoljeno izdajati ločenih izjav.
Računovodstvo dejanskih odhodkov izvajajo pododdelki proračunske klasifikacije - oddelki, poglavja, odstavki in členi v okviru vsake institucije, ki ima odobreno oceno.
Organizacija računovodstva, nadzor nad njegovimi nastavitvami in stanje poročanja v podrejenih proračunskih institucijah in organizacijah so zaupani glavnim kreditnim managerjem in glavnim (višjim) računovodjem.
Računovodja je skupaj z vodjo proračunske institucije v celoti odgovoren za skladnost s finančno in proračunsko disciplino, za pravilno računovodstvo, za pravočasno predložitev računovodskih izkazov in točnost svojih podatkov.
Podlaga za odsev evidenc v računovodstvu so pravilno izvedeni računovodski dokumenti: računi organizacij in ustanov, vnaprejšnja poročila odgovornih oseb, izkazi o izplačilu plač delavcem in zaposlenim, zahteve po sprostitvi materiala in hrane itd. .
Računovodske dokumente je treba skrbno preveriti tako z vidika njihove popolnosti in pravilnosti sestave kot glede na vsebino opravljenih operacij, tj. njihova zakonitost in skladnost stroškov z odobrenim predračunom. Po preverjanju so dokumenti zapečateni s podpisom računovodje in vodje zavoda.
Računovodske dokumente je treba sestaviti pravočasno in vsebovati naslednje obvezne podatke: ime dokumenta (prejem, odhodkovni list, račun, račun, obračun plač, akt itd.); ime in naslov institucije, organizacije ali podjetja, ki je sestavilo dokumente: navedbo strank, vključenih v gospodarsko transakcijo, sestavljeno s tem dokumentom; datum priprave dokumenta: vsebina poslovne transakcije in njena podlaga; merilni instrumenti delovanja (količinsko in vrednostno); podpisi oseb, odgovornih za operacijo.
Ostale podrobnosti določa narava operacij, ki se dokumentirajo. Tako na primer pri plačilu državljanom za opravljeno delo v računih, ki jih sestavijo, navedejo: priimek, ime, patronim in naslov osebe, ki je delo opravila; številka potnega lista, kdo in kdaj je bil potni list izdan: leto, mesec in datum računa; podroben seznam opravljenega dela; dolg na računu (v številkah in besedah); podpis.
Račun za kupljeno gradivo in inventar mora vsebovati potrdilo materialno odgovorne osebe o prejemu teh vrednosti, v računu za opravljeno delo pa potrdilo o prevzemu dela. Za račune, plačane prek odgovornih oseb, je potrebno prejemnik od prejemnika, ki navaja znesek denarja, ki ga je prejel z besedami, in datum prejema.
Vse dokumente, ki so osnova za računovodstvo, je treba predložiti računovodski službi na način in v roku, ki ga določi glavni (višji) računovodja institucije ali organizacije.
Dokumenti, ki jih prejme računovodska služba, se po temeljitem pregledu sprejmejo v računovodstvo. Vsi denarni dokumenti (izkazi o izplačanih plačah, avansna poročila, računi itd.) In priloge k njim, ne glede na obliko plačila (gotovina iz blagajne, nakazilo prek banke itd.), So po verifikaciji in plačilu ožigosani. Na žigu, razen napisa
"Plačano" mora biti datum (leto, mesec, dan) plačila in podpis. Če žiga ni, se denarni dokumenti prekličejo z rokopisom iste vsebine.
Računovodsko sprejeti dokumenti so sestavljeni z računovodskimi vnosi, ki jih je mogoče sestaviti tako za posamezne primarne dokumente kot za skupine dokumentov, sistematizirane glede na homogenost transakcij,
Računovodske evidence se vodijo s kronološko in sistematično registracijo transakcij. Kronološko evidentiranje operacij poteka po vrstnem redu njihove registracije s spominskimi ukazi, sistematično - z združevanjem operacij na sintetičnih in analitičnih računih v skladu z računi, odobrenimi z načrtom.
Vnose v knjige je treba opraviti najkasneje naslednji dan po transakciji. V primerih, ko se uporabljajo kumulativni izkazi, se vnosi v knjige vnesejo enkrat mesečno.
Če je bilo v obdobju poročanja financiranje institucij, organizacij in dogodkov, ki so bili prej izvedeni v okviru drugih ocen ali proračunov, preneseno na ocene ministrstva ali osrednje institucije avtonomne republike ali oddelka izvršnega odbora Sveta narodnih poslancev, stroške teh institucij, organizacij in dogodkov je treba od začetka leta odražati v konsolidiranem poročilu ministrstev, centralnega urada ali oddelka izvršnega odbora za novo podrejenost.
Glavni upravitelji posojil pregledajo računovodska poročila svojih podrejenih institucij in organizacij z vidika pravilnosti njihove priprave in porabe sredstev v skladu z odobreno oceno ter sprejmejo potrebne ukrepe za izboljšanje dejavnosti institucije in organizacije.
Konsolidirana poročila in stanja predložijo glavni upravljavci posojil, ki pripadajo Ministrstvu za finance Avtonomne republike, regionalnemu, regionalnemu, okrožnemu, mestnemu in okrožnemu finančnemu oddelku Izvršnega odbora Sovjetov narodnih poslancev. Roke za predložitev konsolidiranih poročil določijo ustrezni finančni organi. Konsolidirana poročila in stanja podpišeta glavni posojilojemalec in glavni (višji) računovodja.
Preden nadaljujete s preverjanjem pravilnosti načrtovanja. revizorji bi morali skrbno pregledati obstoječe smernice o tej zadevi.
Glavni načrtni dokument, ki določa obseg, ciljno usmeritev in četrtletno porazdelitev sredstev, dodeljenih iz proračuna za vzdrževanje proračunskih institucij, je ocena, ki je sestavljena na podlagi kazalnikov ekonomsko -socialnega razvojnega načrta in trenutnega standardi v standardni obliki, ki jo je določilo Ministrstvo za finance Ukrajine. Na sprednji strani obrazca za oceno sta navedena polno ime institucije, proračun, iz katerega je sestavljena, in leto, za katero je bila ocena sestavljena.
Ocena lahko vključuje le stroške, katerih potreba je posledica narave dejavnosti zavoda. Skupni znesek odhodkov za leto je v oceni razdeljen na postavke proračunske klasifikacije, ki jih je odobrilo Ministrstvo za finance Ukrajine, s četrtletno razčlenitvijo.
Višina odhodkov in njihova porazdelitev po postavkah sta prikazana v oceni v primerjavi s popravljenim načrtom in izvedbo po poročilu za preteklo obdobje za 6 ali 9 mesecev, odvisno od tega, kdaj je sestavljeno.
Stroški, predvideni v oceni, morajo biti utemeljeni s potrebnimi izračuni za vsako postavko. Izračuni so narejeni na podlagi kazalnikov proizvodnje in v skladu z veljavno zakonodajo v smislu porabe sredstev za izplačilo plač, pa tudi v skladu z veljavnimi normativi odhodkov za določene vrste stroškov.
Ocena daje splošne informacije o zunanji prostornini stavb, notranji površini stavb, ogrevalnem sistemu, razpoložljivosti vodovodne in kanalizacijske opreme, ki se uporabljajo pri načrtovanju obsega stroškov gospodinjskih stroškov in večjih popravil.
Predračun podpišeta vodja zavoda in računovodja; odobrila nadrejena organizacija za institucije v roku, ki ga določi ukrajinska vlada.
Ocena je odobrena s posebnim napisom glavnega upravitelja posojil na sprednji strani, ki navaja skupni znesek stroškov, vključno s plačilno listo zaposlenih in datumom potrditve ocene.
Podpis glavnega upravitelja posojil je overjen s pečatom organizacije, ki je odobrila oceno.
Ocena je sestavljena v dveh ali treh izvodih, od katerih se ena pošlje proračunski instituciji, druga pa ostane v matični organizaciji, ki je oceno odobrila. Ob prisotnosti centraliziranega računovodstva ena kopija ostane v centraliziranem računovodstvu. K oceni proračunske institucije je treba priložiti tarifni seznam pedagoškega, zdravstvenega in drugega osebja.
Oceno lahko spremeni glavni upravitelj posojila, ki je oceno odobril, saj ima organizacija, ki je odobrila letni predračun, pravico do spremembe letnih zaposlitev glede na ocene posameznih institucij.
Vodja organizacije ima pravico uporabiti sredstva, predvidena v ocenah za vsako imenovanje v mejah letnih dodelitev, ne glede na četrtletno porazdelitev, z izjemo dodelitev plač in kapitalskih naložb.
Povečanje v določenem vrstnem redu četrtletnih izdatkov po eni postavki je dovoljeno zaradi ustreznega zmanjšanja izdatkov za druge postavke, razen za plače, kapitalske naložbe in hrano (ter za institucije, ki so v državnem proračunu, in stroške nakupa opreme in popis ", ne da bi presegli skupni znesek četrtletnih sredstev za vse proračunske postavke kot celoto.
Proračunska institucija ima lahko poleg sredstev, prejetih iz proračuna, na voljo tudi posebna sredstva, za katera se sestavi ločena ocena prihodkov in odhodkov. Posebna sredstva so sredstva, ustvarjena iz tistih prihodkov institucij, ki so v proračunu in jih je mogoče porabiti za posebne namene, ne da bi porabili za prihodkovno in odhodkovno stran proračuna.
Oblikovanje in odprava posebnih sredstev institucij, ki so v republiškem in lokalnem proračunu, se izvaja po ustaljenem postopku.
Pri preverjanju pravilnosti načrtovanja stroškov vzdrževanja proračunske institucije je treba upoštevati obstoječe značilnosti nekaterih vrst institucij.
2. Revizija gotovine in poravnalnih transakcij.
Zaposleni (finančnih organov, vključno z aparatom za nadzor in revizijo) veliko delajo na preverjanju pravilnosti porabe in varnosti javnih sredstev, namenjenih vzdrževanju proračunskih institucij.
Revizije in inšpekcijski pregledi v proračunskih institucijah še vedno pogosto odkrivajo primere negospodarne, nezakonite porabe dodeljenih sredstev, pa tudi neupoštevanja njihove varnosti. To zahteva okrepitev boja proti kršitvam finančne discipline in slabemu upravljanju ter izboljšanje kakovosti revizij in pregledov v proračunskih institucijah.
Za revizije in inšpekcijske preglede proračunskih institucij se priporoča naslednji postopek.
Po prihodu na spletno mesto revizorji po predložitvi svojih dokumentov nadaljujejo z revizijo blagajne in organizirajo popis zalog. Preverjanje se izvede v prisotnosti blagajnika, računovodje institucije in po možnosti predstavnika javnosti. Od blagajnika je treba pridobiti pisno potrdilo, da je vse vrednosti predložil na blagajni. Ves denar in druge vrednosti so skrbno izračunani in takoj, ne da bi čakali na konec revizije, se v treh izvodih sestavi akt, ki navaja znesek denarja in drugih dragocenosti. V istem aktu je navedena številka zadnjega čeka, na katerega je bil denar prejet od banke, pa tudi številka in vsebina zadnjega vpisa na prejemku in odhodku blagajne. Če na blagajni primanjkuje, morate povabiti blagajnika, da plača manjkajoči znesek, presežek pa kapitalizirajte. Zasebni bankovci, ki so na voljo na blagajni, ne morejo biti podlaga za opravičevanje stroškov, saj blagajnik brez sestave dokumenta v računovodstvu nima pravice izročiti denarja iz blagajne nikomur.
V vsaki proračunski ustanovi običajno posamezni uradniki prejmejo denar na račun za izplačilo plač, za nastanek gospodarskih in drugih stroškov. Revizor mora prejeti seznam oseb, ki morajo med revizijo obračunati znesek, dodeljen vsaki od njih.
Revizor skrbno preveri popolnost knjiženja prejetih zneskov za vsak ček pri banki. V te namene banka prejme izpisek s tekočega računa in po njej vnose v računovodski oddelek revidirane institucije primerjajo s kopijami bančnih izpiskov, ki so na voljo v računovodstvu, saj obstajajo primeri, ko po ob prejemu bančnega izpiska se izvedejo popravki, ki izkrivljajo dejanske primere.
Treba je natančno preveriti prenos zneskov s tekočega računa proračunske institucije na račune trgovin, organizacij za oskrbo, organizacij oskrbe, kolektivnih kmetij in drugih gospodarskih agencij. Proračunske institucije pogosto prenašajo sredstva na gospodarske agencije in te zneske odpisujejo neposredno v stroške, namesto da bi jih odražale kot terjatve. V začetku prihodnjega leta na račun teh zneskov prejmejo materialne vrednosti, ki presegajo proračunska sredstva, predvidena po odobrenih ocenah. V takih primerih je treba opraviti protisk v ustreznih organizacijah.
Revizor mora preveriti pravilnost knjiženja prejetih zneskov, razen čekov banke. To se nanaša predvsem na zneske za tako imenovana posebna sredstva: plačilo staršev za vzdrževanje otrok v varstvu otrok, dohodek iz podružnic itd. Zlasti je treba preveriti, ali so zneski, navedeni v škrbinah, v celoti zaslužen
(kopije) prejemkov, potrdil in drugih dokumentov, sestavljenih ob prejemu denarnih vsot na blagajni. Revizije so pokazale primere, ko so bili v škrbinah potrdil o prejemu denarja od staršev za preživnino otrok v otroških ustanovah zabeleženi zneski v manjšem znesku, kot so bili dejansko prejeti. Te škrbine so bile uporabljene za prejemanje denarja na blagajni. V izplačilu, izdanem v roki, pa tudi na osebnem računu je bil prejeti znesek naveden v celoti.
Poleg tega je treba ugotoviti, katere prihodke prejemajo proračunske institucije, pravilnost izračuna in popolnost knjiženja zneskov za vsak vir dohodka.
Denarne transakcije se preverjajo glede na dokazila za obdobje od trenutka prejšnje revizije. Vsak dokument je treba preveriti z vidika zakonitosti operacije, skladnosti izdatkov glede na oceno in dodeljenih proračunskih sredstev, gospodarne in smotrne porabe sredstev, pravilnosti dokumentacije in odseva računovodske operacije , zagotavljanje varnosti sredstev in materialnih vrednosti.
Pri preverjanju pravilnosti tarificiranja plač učiteljev in drugih izobraževalnih delavcev je treba upoštevati naslednje.
Ravnatelji šol in vodje drugih izobraževalnih ustanov preverjajo dokumente o izobrazbi in pedagoških izkušnjah učiteljev, učiteljev, vzgojiteljev in drugih pedagoških delavcev, na njih sestavijo tarifne sezname in jih skupaj s kopijami teh dokumentov predložijo višjim organizacijam.
Oddelki za javno šolstvo vsako leto od 1. septembra sestavijo povzetke taksi za učitelje, učitelje, vzgojitelje in druge pedagoške delavce na podlagi potrjenih tarifnih seznamov. Konsolidirane izjave letno predložijo višjemu oddelku za javno šolstvo ali ministrstvu za šolstvo: okrožje, mestni oddelki za javno šolstvo - najkasneje do 15. septembra ter območni, območni oddelki za javno šolstvo in ministrstvo za šolstvo avtonomnega republika - najkasneje do 1. oktobra.
Kopije konsolidiranih izkazov se posredujejo ustreznim finančnim organom.
Določanje in odobritev velikosti plač za učitelje, učitelje in druge vzgojitelje izvajajo: institucije, ki so v proračunu podeželja, naselja, okrožja ali mesta (mesta, ki nimajo okrožnih oddelkov), oziroma vodja okrožnega, mestnega oddelka za javno šolstvo; s strani institucij, ki so v regijskem, regionalnem, mestnem proračunu ali republiškem proračunu avtonomnih republik - oziroma vodja deželnega, območnega, mestnega oddelka za javno šolstvo, minister za šolstvo avtonomne republike.
Pri preverjanju pravilnosti določanja plač morajo zdravstveni delavci upoštevati: uradne plače (stopnje), višino njihovega povečanja, pa tudi višino dodatkov, dodatkov, koeficientov za uradne plače (stopnje) zaposlenih določajo vodje zdravstvenih zavodov, vodje zavoda pa višji uradniki.zdravstveni organi; vodje zavodov morajo osebno preveriti dokumente, ki jih predložijo zaposleni o izobrazbi, delovnih izkušnjah na posebnosti, dodelitvi kvalifikacijske kategorije, kategoriji, razpoložljivosti akademske stopnje, podelitvi častnega naziva "zasluženi doktor republike"; zdravstvene ustanove morajo letno sestaviti tarifne liste v obliki, priloženi oceni stroškov zavoda.
Pri reviziji pravilnosti izračuna plač učiteljev mora revizor kontrolorja glede na izplačane plače preveriti, ali stopnje plač ustrezajo stopnjam, določenim za tarifiranje, ob upoštevanju kasnejših sprememb, številu plačanih ur - določenega učnega načrta, ali zneski za delo v krožku, vodenje učilnice, preverjanje pisnih del učencev itd.
Revizor je pri reviziji pravilnosti izračuna plač za zdravstvene delavce dolžan preveriti, ali plačne liste ustrezajo tarifnim seznamom, ob upoštevanju sprememb, kadrovskih tabel, urnikov in urnikov dejansko opravljenih ur.
Pri preverjanju pravilnosti izplačevanja plač morate preveriti pravilnost priprave izplačilnih listov, prisotnost podpisov ter pravilnost rezultatov na vsaki strani izjave. V revizijski praksi obstajajo primeri, ko zasebni zneski ne ustrezajo skupnim rezultatom izkaza in so bili presežni zneski, prejeti od banke v zvezi s tem, prisvojeni. Preveriti je treba pravilnost odtegljanja dohodnine od vsakega zaposlenega in pravočasen prenos teh zneskov v proračun ter zneskov za socialno zavarovanje. Naročila za prenos teh zneskov je treba dati hkrati s prejemom sredstev za izplačilo plač s čekom.
Pri reviziji proračunskih institucij je treba tudi skrbno preveriti: 1) ali osebe, ki dejansko ne delajo v organizaciji, niso vključene v plačilne liste, str. namen dodelitve sredstev, pripisanih tem osebam. Takšni primeri so bili ugotovljeni z revizijami; 2) stanje poravnav z delavci in zaposlenimi za neizplačane plače, pokojnine, dajatve za začasno invalidnost, torej na depozitnih računih iz nekega razloga. Revizije so razkrile dejstva, ko je blagajnica proračunske institucije na ime vlagatelja izpisala ponarejen denarni račun, v katerem je ponaredil podpis vlagatelja, in si prisvojila denar, prejet od čeka v banki.
Posebno pozornost je treba nameniti pravočasnemu izplačilu plač. Vsak primer zamude pri izplačilu plač zaposlenim v proračunski instituciji je treba zabeležiti v aktu z navedbo razlogov in krivcev. Hkrati je treba med revizijo sprejeti ukrepe za poplačilo obstoječega dolga.
3. Preverjanje uporabe osnovnih sredstev in materialnih vrednosti.
Pri reviziji gospodarskih dejavnosti proračunske institucije je treba skrbno preveriti varnost in pravilno uporabo ne le denarnih, ampak tudi materialnih vrednosti: zalog, opreme, proizvodnega in gradbenega materiala, hrane itd., Ko je bil opravljen zadnji popis. če so bili identificirani uradniki, odgovorni za varnost teh dragocenosti, ali so te dragocenosti pravilno odpisane, ali skladišča in skladišča zagotavljajo varnost materialnih dragocenosti.
Za organizacijo preverjanja dejanske razpoložljivosti dragocenosti, ki so na voljo v proračunski instituciji, se revizor z vodjo institucije dogovori o imenovanju komisije, ki mora skupaj s finančno odgovornimi osebami vključevati računovodjo in po možnosti predstavnik javnosti. Revizorju osebno ni priporočljivo izračunati, pretehtati vrednosti, vendar mora skrbno spremljati pravilnost in popolnost tega dela ter zapisovati rezultate.
Popisni podatki za vsako vrsto vrednosti so zabeleženi v inventarnem listu z navedbo količine, teže ali prostornine vsake vrste vrednosti. Popisne liste podpisujejo vsi člani komisije, ki so opravili popis. En izvod izpisa se prenese v računovodstvo. Inšpektor bi moral skrbno pretehtati vsako odstopanje, ugotoviti razloge, ponuditi, da se ugotovljeni presežki objavijo in celoten znesek primanjkljajev zapiše finančno odgovornim osebam ter po prejemu pojasnila sprožiti vprašanje njihove izterjave od krivcev . Ob tem preverja pravilnost vnosov, ki jih je računovodja institucije vnesel v list za primerjavo, in njihovo skladnost z računovodskimi podatki.
Če se ugotovijo velike pomanjkljivosti ali tatvine, je treba sestaviti vmesni akt in brez čakanja na konec revizije material predati preiskovalnim organom.
V bolnišnicah in otroških ustanovah, kjer je na voljo hrana, je treba skupaj z odstranitvijo ostankov iz shrambe preveriti pravilnost in popolnost dostave hrane v kuhinjo. Zato med revizijskim postopkom enkrat ali dvakrat nenadoma, preden kuhinja začne delovati, preverite, ali dejanska količina izdelkov, prenesenih v kuhinjo, ustreza znesku, navedenemu na računu, ob upoštevanju števila zadovoljnih ljudi, in naredite prepričajte se, da so vsi izpisani izdelki dejansko uporabljeni za predvideni namen. Priporočljivo je tudi preveriti že pripravljene jedi za staranje, da ugotovite, ali vsebujejo količino izdelkov, navedenih v meniju, in za to po potrebi uporabite laboratorijsko analizo, da ugotovite kakovost izdelkov in vsebnost kalorij.
Med revizijami v vrtcih, bolnišnicah in drugih ustanovah je treba, če izdelke kupujejo za gotovino na kolektivnih kmetijskih trgih, preveriti pravilnost in zanesljivost cen, po katerih so bili ti izdelki kupljeni. Prav tako je treba ugotoviti, ali te ustanove ne prejemajo živilskih proizvodov iz državnih kmetij ali kolektivnih kmetij brezplačno ali brezplačno.
To je posledica dejstva, da se v postopku revizije razkrijejo dejstva, ko institucije prejemajo izdelke iz državnih kmetij po nabavni vrednosti, uradniki pa jih formalizirajo kot nakupe na trgih kolektivnih kmetij po ceni, ki je v okviru maloprodajnih cen držav in prilagajajo razliko v stroških.
Med revizijo preverite stanje računovodstva in poročanja, pravilnost priprave in izvedbe dokumentov. Vsak dokument morata podpisati vodja institucije (upravitelj posojila) in števec. Brez teh podpisov noben dokument ne more biti priznan kot veljaven. Dokumente v zvezi z gotovino mora podpisati oseba, ki je denar plačala in sprejela. Na dokumentih v zvezi z materialnimi vrednostmi so potrebni podpisi oseb, ki so te vrednosti sprejele.
Sredstva proračunske organizacije morajo biti shranjena v banki.
Neposredno na blagajni so lahko zneski, namenjeni plačilu poslovnih stroškov v okviru določenega limita, izplačilu plač in potnih stroškov. Najvišji limit denarja, ki ga lahko hranite na blagajni, določi banka.
Vse transakcije o prejemu in odhodku sredstev se evidentirajo v proračunski organizaciji z uporabo kreditnih in debetnih nalogov ter blagajne.
4. Priprava akta in izvajanje rezultatov revizije.
Za povzetek rezultatov revizije vseh dejavnosti podjetja je sestavljen akt, ki odraža pomanjkljivosti pri delu in kršitve državne discipline, ugotovljene z revizijo.
Revizijsko poročilo podpišejo vodja revizijske skupine, vodja in glavni (višji) računovodja revidiranega podjetja ter po potrebi vodja in glavni (višji) računovodja, ki sta prej delala v revidiranem podjetju, na obdobje dela, na katerega se nanašajo ugotovljene kršitve.
Če obstajajo očitki ali pripombe na revizijski akt, vodja in glavni (višji) računovodja pred tem podpišeta pridržek in najkasneje v treh dneh od datuma podpisa akta predložita pisna pojasnila. V skladu z zakonom so predložena tudi pojasnila drugih uradnikov revidiranega podjetja, ki so neposredno krivi za kršitve, ugotovljene z revizijo. Pravilnost dejstev, navedenih v pojasnilih, mora preveriti revizor in o njih podati pisno mnenje.
En izvod revizijskega potrdila se izroči vodji revidiranega podjetja.
V primerih, ko se kršitve ali zlorabe, ki jih je pokazala revizija, lahko skrijejo ali je na podlagi razkritih dejstev potrebno sprejeti nujne ukrepe za odpravo kršitev ali privedbo pred sodišče krivcev za zlorabe, med revizijo, ne da bi čakali na njeno Po zaključku se pripravi ločen začasni akt, od uradnikov ali finančno odgovornih oseb pa se zahtevajo pojasnila.
Vmesni akti so sestavljeni tudi za formalizacijo rezultatov revizije posameznih področij revidiranega podjetja na podlagi rezultatov revizije blagajne, popisa materialnih sredstev in osnovnih sredstev, kontrolnih meritev in nadzora kakovosti gradbenih in inštalacijskih del itd. . Vmesni akti so priloženi glavnemu revizijskemu aktu in jih podpišejo člani revizijske skupine, ki so sodelovali pri reviziji tega področja dejavnosti revidiranega podjetja, in uradniki, zadolženi za to področje dela, ali finančno odgovorni osebe, odgovorne za varnost sredstev in materialnih vrednosti. En izvod vmesnega akta se izroči uradni (finančno odgovorni) osebi revidiranega podjetja, ki je akt podpisala.
Dejstva iz vmesnih aktov so vključena v glavno
(splošno) revizijsko poročilo.
Rezultati revizije so v aktu določeni na podlagi: preverjenih podatkov in dejstev, ki izhajajo iz dokumentov in materialov, ki so na voljo v revidiranem podjetju; rezultate opravljenih nasprotnih pregledov; preverjanje dejanske uspešnosti transakcij; rezultate tehtanja in merjenja surovin in materialov, izvajanje kontrolnih meritev opravljenega dela, nadzor uvajanja surovin in materialov v proizvodnjo, kontrolne analize surovin, materialov in končnih izdelkov; rezultate preverjanja kakovosti izdelkov, skladnosti s tehničnimi pogoji in tehnološkimi načini proizvodnje, skladnosti izdelkov z državnimi standardi, artiklov in cen - ceniki; drugi podatki, ki izhajajo iz zaključkov posebnih pregledov.
V izjavi o revizijskem aktu je treba upoštevati objektivnost, jasnost, natančnost opisa razkritih dejstev in podatkov, lakonizem.
Za vsako dejstvo, ki se odraža v aktu, mora biti jasno navedena njegova vsebina s sklicevanjem na ustrezne dokumente in gradivo ter navedbo kršitev določenih zakonov ali drugih predpisov.
Razkrita dejstva homogenih množičnih kršitev (na primer na podlagi rezultatov preverjanja predhodnih poročil odgovornih oseb itd.) So združena v izjavah, priloženih revizijskemu aktu, in dejanje vsebuje le povzetke podatkov in vsebino teh kršitev s sklicevanjem na ustrezen dodatek. V teh primerih seznam (seznam) kršitev, priložen revizijskemu aktu, navaja: obdobje, ki ga je treba preveriti, datum in številko dokumenta, ime kršene zakonske določbe (člen, klavzula), vsebino kršitev, priimek, začetnice in položaj krivca, višino škode. Izjavo podpišeta revizijski in glavni (višji) računovodja revidiranega podjetja.
V revizijski akt ni dovoljeno vključevati različnih vrst sklepov, predpostavk in podatkov, ki niso potrjeni z dokumenti, prav tako ni dovoljeno v akt vključiti podatkov iz preiskovalnih materialov in sklicevanj na pričevanja uradnikov in finančno odgovornih oseb jih preiskovalnim organom.
Revizijsko poročilo ne sme vsebovati kvalifikacij, ocene dejanj posameznih uradnikov in finančno odgovornih oseb, zlasti
"Izropan denar", "poneverba državnega premoženja",
"Dovoljena protidržavna praksa" itd.
Revizijsko poročilo vsebuje: splošne podatke o izvajanju proizvodnih in finančnih načrtov s strani revidiranega podjetja; razkrita dejstva o kršitvah ukrajinskih zakonov, predpisov ministrstev in oddelkov; dejstva o napačnem načrtovanju proizvodnih in finančnih kazalnikov, neizpolnjevanju nalog in obveznosti, nepravilni porabi sredstev in drugih kršitvah finančne discipline; dejstva o napačnem računovodstvu in poročanju; razkrita dejstva slabega upravljanja, pomanjkanja in kraje sredstev in materialnih vrednosti; velikost povzročene materialne škode in druge posledice storjenih kršitev z navedbo imen in položajev oseb, po katerih krivdi so bile storjene; med revizijo razkril dodatne priložnosti in rezerve za povečanje proizvodnje in prodaje izdelkov, znižanje njihovih stroškov, povečanje dobička, zmanjšanje stroškov vzdrževanja aparata upravljanja, odpravo izgub in neproduktivnih odhodkov, povečanje proračunskih prihodkov.
Revizijsko poročilo ne sme biti obremenjeno z opisom strukture revidiranega podjetja ter načrtovanimi in poročevalskimi podatki, ki so na voljo v periodičnem in letnem poročanju.
V primeru, ko bo na podlagi rezultatov revizije treba uporabiti dobre vzorce dela in jih razporediti v druga podjetja in gospodarske organizacije, vodja revizijske skupine o tem ločeno poroča vodji, ki je revizijo imenoval.
Pri pripravi akta o celoviti reviziji proizvodnje ter finančno -gospodarskih dejavnosti industrijskih podjetij in proizvodnih združenj se priporoča naslednje zaporedje predstavitve rezultatov revizije: vodje revidiranega podjetja in čas njihovega dela , katera področja dejavnosti podjetja so bila predmet stalnega preverjanja in katera - selektivna itd.); proizvodnja in prodaja izdelkov; uporaba in varnost osnovnih sredstev; uporaba delovnih sredstev in plačnih sredstev; uporaba in varnost materialnih sredstev; denarne, poravnalne in kreditne transakcije; proizvodni stroški in proizvodni stroški; dobiček, sredstva, rezerve in finančno stanje; kapitalske naložbe; stanje računovodstva, poročanja in notranje kontrole.
Gradivo vsake revizije od vodje revizijske skupine sprejme vodja nadzornega in revizijskega aparata organizacije, ki je revizijo imenovala. Ob sprejemu revizijskega gradiva je na zadnji strani revizijskega potrdila zapisano: "Revizijsko potrdilo je sprejeto"; naveden je datum in podpis osebe, ki je sprejela revizijski akt.
Sprejetje ukrepov za odpravo kršitev državne discipline in pomanjkljivosti, ki jih je pokazala revizija
Rezultati revizije so javni, o njih pa so obveščene tudi javne organizacije revidiranega podjetja. Po potrebi se rezultati revizije predložijo v razpravo o proizvodnih sestankih ali sestankih delavcev in zaposlenih.
Med revizijo vodja revizijske skupine sprejme ukrepe za odpravo ugotovljenih pomanjkljivosti in nadomestilo nastale škode.
Na podlagi gradiva revizije vodja revizijske skupine najpozneje teden dni po podpisu revizijskega akta pripravi in predloži vodji, ki je imenoval revizijo, osnutek odredbe ali dopisa s posebnimi predlogi, namenjenimi odpravi ugotovljene kršitve. državna disciplina, sprejemanje ukrepov za nadomestitev vzrokov škode, preprečevanje zlorab, odpravljanje vzrokov nezadovoljivega dela revidiranega podjetja in izboljšanje njegovih finančnih in gospodarskih dejavnosti.
Vodja organizacije, ki je imenovala revizijo, je dolžan najpozneje 15 dni po koncu revizije pretehtati rezultate revizije in zanje sprejeti potrebne ukrepe.
Vodja nadzornega in revizijskega aparata organizacije, ki je imenovala revizijo, mora zagotoviti ustrezen nadzor nad izvajanjem sprejetih odločitev.
V primerih, ko obstaja razlog za kaznovanje krivcev, se revizijsko gradivo prenese na preiskovalne organe, hkrati pa vodstvo revidiranega podjetja ali višja organizacija odloči o vprašanju odstranitve krivcev in finančno odgovorne osebe z dela.
Prenos materialov preiskovalnim organom lahko po potrebi izvede neposredno vodja revizijske skupine, ki je opravila revizijo.
Gradivo, posredovano preiskovalnim organom, mora vsebovati izjavo (dopis), ki mora vsebovati bistvo zlorabe, katere zakone je kršila, višino škode, ki je povzročena državi, storilcem; revizijsko potrdilo, ki ga podpišejo ustrezne osebe; izvirni dokumenti ali kopije dokumentov, ki potrjujejo dejstva razkritih zlorab; pojasnila revidiranih in drugih oseb, katerih pričanje je pomembno za preverjanje okoliščin zlorabe; zaključke revizorjev o teh pojasnilih.
Pri prenosu revizijskega gradiva preiskovalnim organom v zadevah nadzornega in revizijskega organa je treba pustiti naslednje: kopijo revizijskega akta: kopijo pojasnil uradnikov revidirane organizacije, ki so krivi za ugotovljene kršitve in zlorabe z revizijo; kopije glavnih dokumentov, ki potrjujejo zlorabe in kršitve, navedene v zakonu; dokument, ki potrjuje prenos materiala preiskovalnim organom.
Pri prenosu gradiv preiskovalnim organom, da bi storilce privedli do kazenske odgovornosti, preiskovalni organi hkrati sprožijo vprašanje sprejetja ukrepov za zavarovanje civilnih tožb, vodja revidiranega podjetja pa je vabljen, da vloži civilne tožbe zoper krivce za nadomestilo za povzročeno škodo.
V primerih, ko je bila povzročena materialna škoda, storilci pa niso preganjani ali je bila kazenska zadeva ustavljena, je treba vodjo revidiranega podjetja povabiti, da vloži civilne tožbe proti osebam, ki so krive za povzročitev materialne škode.
Nadzorni in revizijski organi ministrstev, oddelkov in gospodarskih organizacij morajo vzpostaviti poslovne stike s preiskovalnimi organi, ko preiskujejo primere na podlagi materialov revizij.
Na zavrnitev uvedbe kazenske zadeve ali na odločitev preiskovalnih organov o prekinitvi kazenske zadeve, uvedene na podlagi revizijskega gradiva, se je mogoče pritožiti po postopku, določenem z zakonom.
Nadzorni in revizijski organi (uprave, oddelki) ministrstev, oddelkov in gospodarskih organizacij: izvajajo nadzor nad izvajanjem ukrepov za odpravo pomanjkljivosti in kršitev, ugotovljenih z revizijami in izvajanjem odločb; vodijo evidenco o opravljenih revizijah in njihovih rezultatih; vodi evidenco pritožb, vlog in pisem delavcev, ki jih je prejel nadzorni in revizijski organ; predloži višjim organom statistična poročila o delu kontrolnega in revizijskega aparata v skladu z uveljavljenimi obrazci; takoj po koncu revizij obvestijo lokalne partijske in sovjetske organe ter višje oblasti o vseh razkritih primerih hudih kršitev zakonov ter dejstvih goljufij, večjih zlorab, poneverbe, poneverbe javnih sredstev, o okoliščinah in pogoje, ki so prispevali k storitvi teh kršitev in zlorab, pa tudi predložiti predloge ukrepov za preprečitev takšnih primerov v prihodnosti, privedbo storilcev pred sodišče in povrnitev nastale škode; sistematično preučuje in povzema revizijsko gradivo ter na podlagi tega po potrebi daje predloge o: reviziji veljavnih predpisov, pravil, navodil in drugih normativnih aktov; izboljšanje računovodskega sistema in nadzor na gospodarstvu nad gospodarno porabo in varnostjo javnih sredstev; preprečevanje možnosti zlorabe in kršitev državne discipline; izboljšanje financ
- gospodarske dejavnosti podjetij in gospodarskih organizacij; izboljšanje medresorskega nadzora.
Literatura:
1. P R IN K A Z N 608 z dne 06/05/81 MINISTRSTVO ZDRAVJA ZSSR, Moskva.
2. Z A K O N U K R A Ї N I O državnem nadzoru in revizіynu službi v
Ukrajina. m.Kiyiv, 26 Sichnya 1993 Roku N 2939-XII
3. Z A K O N U K R A Ї N I O uvedbi sprememb in dopolnitev obstoječih zakonodajnih aktov v jeziku sprejetja zakona Ukrajine "O državni službi za nadzor in revizijo v Ukrajini" Kijev, 17. črv 1993, rok N 3292-
XII.
4. P O ST A N O V A od 5. lipe 1993 str. N 515 Kijev Prehrana državne službe za nadzor in revizijo v Ukrajini.
5. DRŽAVNI MITNY ODBOR UKRAJINA pismo N 15/1-378 z dne 07/05/95 m.Kiyiv.
6. STALIŠČE PREDSEDNIKA VERKHOVNO ZA UKRAJIN O osnutku zakona
Ukrajina o uvedbi sprememb in dopolnitev zakona Ukrajine "O državni službi za nadzor in revizijo v Ukrajini" Kijev, 5 ostra rock 1996 N 75 / 96-
PV.
7. VODJA KONTROLE-REVIZAYNE UPRAVLJANJA UKRAINI NAKAZ N 88 VID 04.10.99
Registrirano na Ministrstvu Kijeva Pravosodje Ukrajine 4 padec leta 1999 r. vd991004 vn88 za N 762/4055.
8. VODJA NADZORA IN UPRAVLJANJA REVIZAYNE UKRAJINA NAKAZ N 130 izdano 03.07.98
Registrirano na Ministrstvu za pravosodje Kijeva v Ukrajini 27. list padec 1998 r. vd980703 vn130 za N 757/3197.
9. GOLOVNO CONTROL-REVIZAYNE MANAGEMENT UKRANI NAKAZ N 65 vid
06/04/96 Registrirano na Ministrstvu za pravosodje Ukrajine 11 črv 1996 r. vd960604 vn65 za N 284/1309.
10. Priročnik kontrolorja revizorja, ur. CM. Ustinyuk. Moskva
Finance in statistika 1981.
11. L.M. Kramarovsky. Revizija in nadzor Moskva Finance in statistika 1988.
Če pa ima družba več kot 15 članov, je treba ustanoviti nadzorne organe. Za nadzor je lahko vključen revizor. Potrdi se na skupščini.
Obstajajo tri oblike nadzora nad finančnimi in gospodarskimi dejavnostmi podjetja:
Glavne zahteve zakona o revizijski komisiji (revizorju) družbe so določene v členih 32, 33, 47 zveznega zakona "o družbah z omejeno odgovornostjo" in določajo, da:
Vsa druga vprašanja postopka za ustanovitev in delovanje revizijske komisije (revizorja) družbe določa njen statut. Priporočljivo je tudi sprejeti ločen notranji dokument, na primer uredbo o revizijski komisiji.
Revizijska komisija (revizor) je lahko izvoljena le na skupščini udeležencev.
Kandidate za revizijsko komisijo lahko predlagajo iste osebe, ki imajo pravico uvrstiti vprašanja na dnevni red.
Revizijska komisija ne more vključevati:
Član revizijske komisije mora imeti specializirano znanje iz računovodstva, ekonomije, financ ali obdavčitve.
V revizijsko komisijo ni priporočljivo vključevati zaposlenih v podjetju. Malo verjetno je, da bodo lahko prosto in nepristransko nadzorovali delo izvršnih organov, saj so jim podrejeni. Po drugi strani pa imajo lahko člani komisije, ki ne delajo v skupnosti, resne težave pri opravljanju svojih nalog. Morda bi bil najbolj pravilen pristop vključiti revizorja tretje osebe (ki ne dela v družbi) in mu plačati določeno plačilo. Ali pa zavrnite oblikovanje revizijske komisije in po potrebi določite revizije dejavnosti družbe.
V revizijsko komisijo so praviloma izvoljeni najmanj trije ljudje z mandatom od enega do petih let. Odločitve o izvolitvi revizijske komisije (revizorja) družbe sprejema skupščina udeležencev z navadno večino glasov.
Listina lahko vsebuje druge zahteve. Razloge in postopek za predčasno prenehanje pooblastil članov revizijske komisije (revizorja) je treba določiti v listini. Člani revizijske komisije so lahko ponovno izvoljeni za nov mandat neomejeno število krat, če svoje naloge opravljajo v dobri veri.
Pooblastila revizijske komisije (revizorja) družbe vključujejo:
Revizijska komisija (revizor) ima pravico prejeti in pri svojem delu uporabljati vse dokumente družbe ter prejeti potrebna pojasnila od vseh zaposlenih v družbi. V listini ali pravilniku o revizijski komisiji je treba določiti:
Za zagotovitev varnosti in zaščite dokumentov morajo revizorji delati z dokumentacijo na mestu njenega shranjevanja. Obvezno je preverjanje letnih poročil in bilanc stanja družbe. Sklep o rezultatih tega preverjanja je treba udeležencem družbe med drugim predstaviti v pripravah na izvedbo letne skupščine udeležencev. Revizijska komisija ima na podlagi rezultatov revizije pravico zahtevati izredno sejo. Če seja ni v določenem roku ali je zavrnjena, imajo revizorji pravico, da sejo skličejo sami. V tem primeru bo sejo odprl predsednik revizijske komisije (revizor).
Postopek za delo revizijske komisije mora biti določen v statutu ali pravilniku o revizijski komisiji. Delo komisije vodi njen predsednik, izvoljen z navadno večino glasov izmed članov komisije. Predsednik revizijske komisije lahko za določeno obdobje prenese svoja pooblastila na drugega člana komisije. O tem mora obvestiti podjetje.
Revizijska komisija lahko dobi pravico, da zaposli strokovnjake in neodvisne revizorje. Družba plačuje za njihovo delo. Predračun plačila storitev specialistov in revizijskih podjetij, pogoje pogodb, sklenjenih z njimi, odobri skupščina.
Revizijska komisija (revizor) na podlagi rezultatov revizije letnih poročil in bilanc stanja družbe pripravi zaključek, v katerem:
Na koncu preverjanja je treba sestaviti protokol. Rok za dokončno pripravo in podpis tega dokumenta mora biti določen v listini ali Pravilniku o revizijski komisiji. Za točnost zapisnika seje je odgovoren predsednik komisije.
Zaključke revizijske komisije (revizorja), zapisnike in drugo gradivo mora poslovodstvo hraniti v podjetju. Člani društva morajo zagotoviti dostop do teh dokumentov. To je navedeno v 50. členu zveznega zakona "O družbah z omejeno odgovornostjo".
Revizor lahko opravlja naloge revizijske komisije (revizor), če to določa statut družbe (klavzula 6 člena 32 zveznega zakona "O družbah z omejeno odgovornostjo").
Revizijo je treba nujno opraviti pri:
Poleg tega je revizija obvezna, če so prihodki podjetja od prodaje proizvodov (opravljanje dela, opravljanje storitev) za eno leto presegli 400.000.000 rubljev ali pa bilančna bilanca stanja na koncu poročevalskega leta presega 60.000.000 rubljev . To je navedeno v pododstavku 4 prvega odstavka 5. člena Zveznega zakona z dne 30. decembra 2008 št. 307-FZ "O revizijski dejavnosti".
Revizorja lahko imenuje skupščina družbe ali upravni odbor (če statut odloča o tem vprašanju v njegovo pristojnost).
Revizorje predlagajo osebe, ki imajo pravico oblikovati dnevni red sestanka udeležencev. Kandidat mora biti poklicni revizor, ki ni povezan z lastninskimi interesi družbe, njenih udeležencev in članov upravnih organov.
Z revizorjem morate skleniti pogodbo. Določiti mora postopek za dostop do dokumentov družbe in zahteve za ohranjanje zaupnih podatkov.
Vsak član družbe lahko samostojno izbere revizorja. Toda v tem primeru vse stroške, povezane s preverjanjem, nosi pobudnik. Denar mu lahko vrne s sklepom skupščine (drugi odstavek 48. člena zveznega zakona "O družbah z omejeno odgovornostjo", sklep Zvezne protimonopolne službe moskovskega okrožja z dne 15. avgusta 2005 v zadevi št. KG-A41 / 7547-05).
Pravice in obveznosti revizorja so določene z zveznim zakonom št. 307-FZ z dne 30. decembra 2008 o revizijskih dejavnostih.
Med revizijo lahko revizor:
Revizor ima pravico zavrniti revizijo ali izraziti svoje mnenje o zanesljivosti računovodskih (računovodskih) izkazov, če:
Člani družbe so med revizijo dolžni:
Revizor na podlagi rezultatov revizije sestavi revizijsko poročilo.
Revizor lahko izrazi brezpogojno pozitivno mnenje ali pripravi spremenjeno mnenje.
Če poročilo daje zanesljivo predstavo o finančnem položaju in rezultatih finančnih in gospodarskih dejavnosti družbe, revizor v poročilu izrazi brezpogojno pozitivno mnenje.
Spremenjeni zaključek je v naslednjih primerih:
Če revizor izrazi kakršno koli mnenje razen brezpogojno pozitivnega mnenja, mora v revizorjevem poročilu jasno navesti vse razloge, ki takšno mnenje podpirajo.
Revizorjevo poročilo z mnenjem s pridržkom se lahko sestavi:
Revizorjevo poročilo je uradni dokument, ki vsebuje revizorjevo mnenje, izraženo v predpisani obliki, o zanesljivosti izjav revidiranega subjekta.
Vsebovati mora:
Revizorjevo poročilo je treba predložiti članom družbe v pregled v pripravi na skupščino.
V tem članku bomo obravnavali: organizacijo revizije. Ugotovimo, kako se revizija razlikuje od inventarja. Pogovorimo se o pojmih in vrstah revizije.
Zakaj se revizija izvaja, kako jo organizirati, katere dokumente je treba sestaviti - danes bomo odgovorili na ta in številna druga vprašanja v zvezi z revizijo gospodarskih dejavnosti gospodarskega podjetja.
Koncept revizije pomeni preverjanje finančnih, ekonomskih in ekonomskih kazalnikov podjetja. Odvisno od namena revizije je lahko revizija:
Računovodje začetniki pogosto zamenjujejo pojma revizije in zalog. Preberite tudi članek: → “” Za razjasnitev situacije razumejmo ta dva pojma.
| Revizija | Inventar | |
| Koncept | Preverjanje se izvaja za pridobitev zanesljivih informacij o uspešnosti podjetja | Preverjanje prisotnosti premoženja družbe in njenega stanja ter premoženja in obveznosti družbe na določen datum. |
| Pogostost izvajanja | Iz nujnosti. Datum in obdobje revizije sta odobrena z odredbo. | Letno na določen datum, določen v računovodski politiki (na primer 1. november vsako leto), pa tudi v primerih, ki jih določa zakon (sprememba MOL, glavni računovodja, upravitelj itd.). |
| Predstavitev rezultatov | Po pregledu se sestavi akt z rezultati, kot dodatek - priporočila za odpravo obstoječih težav, izboljšanje glavnih kazalnikov itd. | Po končanem popisu se sestavi izkaz s popolnim seznamom nepremičnine, ki se pregleduje, premoženja, zneskov stanja na računu itd. Izjava je potrjena z inventarnim aktom. |
Kot lahko vidite, je glavna razlika med popisom in revizijo namen dejavnosti. Zaloge se izvajajo za nadzor prisotnosti in stanja osnovnih sredstev, neopredmetenih sredstev, drugih sredstev in obveznosti na določen datum, medtem ko je namen revizije preveriti glavne kazalnike družbe in zanesljivost dejstev kraje in zlorabe za njihovo nadaljnjo odpravo. Poleg tega morajo organizacije vsaj enkrat letno opraviti popis. Pogostost revizij, ki jih izvajajo komercialna podjetja, njihova pogostost ni določena v določbah zakonodajnih aktov, zato imajo poslovni subjekti pravico, da po potrebi ali sploh ne izvajajo kontrolnih pregledov.
Zakonodaja ne določa norm, po katerih je treba izvajati revizije v gospodarskih podjetjih. Vsako podjetje samostojno razvija predpise za revizijo, nakar jih potrdi v računovodski politiki, ali pa jih objavi kot ločen dokument v obliki postopka, predpisov, navodil itd. Komercialne družbe pri sestavljanju postopka za revizijo praviloma upoštevajo navodila državnih agencij, ki dokument spreminjajo v skladu z lastnimi zahtevami in zmožnostmi.
Notranji dokument, ki ureja postopek izvajanja revizije, bi moral vsebovati določbe o:
Če govorimo o postopku izvajanja revizije v gospodarskem podjetju, je v tem primeru priporočljivo, da se odgovornost za pripravo dokumenta prenese na glavnega računovodjo, pri čemer vodja postopka pozneje odobri postopek.
Preverjanje podjetja se začne z odgovorom na vprašanje: "Kako pripraviti revizijo?" Vsaka revizija se začne z izdajo ukaza za njeno izvajanje. Besedilo odredbe mora vsebovati:
Po izdaji naročila za revizijo lahko revizorji začnejo pripravljalna dela, ki lahko vsebujejo naslednja dejanja:
Po potrditvi akcijskega načrta revizorji preidejo neposredno na revizijske postopke. Preverjanje in postopek za njegovo izvedbo sta odvisna od tega, kaj je predmet revizije. Če govorimo o spremljanju stanja premoženja v skladišču, potem inšpektorji med revizijo zahtevajo poročevalske dokumente (popise, popise itd.). Po analizi dokumentov je na vrsti neposredno preverjanje premoženja: član revizijske skupine v prisotnosti vodje skladišča preveri razpoložljivost nepremičnine in njeno stanje. Če je pregled velikega števila blaga in materialov, potem revizor pregled opravi selektivno. Podatki o stanju nepremičnine in njeni razpoložljivosti so zabeleženi v revizijskem aktu.
Inšpektor pri reviziji gotovine na blagajni predhodno analizira dokumente o gibanju sredstev in sredstev za prejšnja obdobja. Revizor na dan revizije vpraša upravitelja blagajne:
Med pregledom se vnosi v knjigo preverijo glede na primarne dokumente in naročila, denar v blagajni se preračuna v skladu z zneskom, navedenim v izkazu stanja. Računovodja lahko deluje kot revizor v organizaciji (glej →).
Ločeno je vredno govoriti o reviziji gospodarskih dejavnosti podjetja. Ta dogodek lahko vključuje tako celovito preverjanje vseh finančnih kazalnikov družbe in je namenjen nadzoru ene od dejavnosti družbe, zlasti:
Primer # 1... Naročilo za revizijo gospodarskih dejavnosti AD Spartak navaja naslednje ukrepe za popolno revizijo transakcij Spartaka v zadnjem letu.
Revizorji so v pripravljalni fazi analizirali računovodske izkaze Spartaka za zadnji 2 leti (poročilo o finančnih rezultatih, bilanca stanja). Na podlagi analize je bil sestavljen revizijski program, v katerem so revizorji:
Glede na rezultate revizije ni bilo ugotovljenih nobenih kršitev, kar je navedeno v revizijskem poročilu.
Zadnja faza revizije je priprava akta o njenih rezultatih. Dokument mora vsebovati:
Po podpisu revizijskega poročila s strani članov revizijske skupine se ta predloži v pregled in podpis vodji pregledanih oddelkov, nato pa se izroči glavnemu računovodji in vodji podjetja.
Preverjanje finančnih dejavnosti organizacije za pridobitev celovitih informacij o stanju podjetja in njegovem tržnem položaju. Analizirajo se vsi vidiki dejavnosti institucije, med drugim:
Pobudnik revizije finančno -gospodarskih dejavnosti organizacije je zainteresirana oseba (vlagatelj) ali nadzorni organ.
Revizija vam omogoča, da ocenite:
Vsak od teh dejavnikov je zelo pomemben pri določanju donosnosti naložbe.
Običajno zainteresirane strani uporabljajo tako, da za preverjanje najamejo specializirano tretjo osebo. Svetovalci, računovodje, analitiki, revizorji in odvetniki sestavljajo delovno skupino, ki zbira in pregleduje vsa področja podjetja. Na podlagi rezultatov analize vsake smeri se sestavi vmesno poročilo. Na zahtevo stranke so ti podatki povzeti v končnem poročanju in vsebujejo najbolj popolne informacije o vseh vidikih delovanja organizacije.
V okviru revizije finančnih in gospodarskih dejavnosti podjetja se izvajajo naslednja dela:
Revizija finančnih in gospodarskih dejavnosti ruskih podjetij se izvaja na poseben način. To je posledica nestabilnih gospodarskih razmer v naši državi, kar pomeni določeno tveganje za naložbe. Strokovnjaki pri analizi gospodarske dejavnosti podjetja namenjajo posebno pozornost številnim vidikom.
Status privatiziranih podjetij... Zaradi polemik o zakonitosti privatizacije proti številnim podjetjem je bil ta dejavnik pod drobnogledom.
Pravice lastnikov podjetja in njihov status... Treba je določiti končno nasprotno stranko in potrditi zakonitost njenih pravic do lastništva delnic in vlog.
Stanje opredmetenega sredstva... Študiral je, da bi zagotovil zakonitost transakcij.
