Po navedbah str 65 PBU, se odloženi stroški (ali BPO) štejejo za stroške, ki jih ima pravna oseba v tem poročevalskem obdobju, vendar se bodo upoštevali šele v prihodnosti.
V bilanci stanja se BPO odražajo v skladu s pogoji pripoznanja premoženje... Ti pogoji so določeni z različnimi regulativnimi dokumenti o računovodstvu.
Od leta 2011 se je položaj teh stroškov močno spremenil. Prej so bili odloženi stroški tisti stroški, ki bi jih bilo treba v prihodnosti odpisati. Zdaj mora računovodja po novih pravilih potrdi veljavnost pripisovanje nekaterih stroškov BPO.
Odvisno od tega, kateri postavki sredstva pripada BPO, se ti odražajo v tej vrstici bilance stanja. Na primer, licence, ki so izdane za več kot eno leto, so prikazane v "rezervah" (vrstica 1210), zavarovalna vsota, plačana zavarovalnemu zastopniku, pa v "terjatvah".
Računovodsko vprašanje zneski zavarovanja je sporen. Če se zavarovalni primer ne zgodi v času veljavnosti zavarovalne pogodbe, se zavarovalna vsota ne vrne zavarovatelju. Po navedbah str. 19 PBU 10/99, ti zneski se lahko v času trajanja zavarovalne pogodbe odpisujejo postopoma.
Toda tudi ti zneski niso nič drugega kot predplačilo. Zato jih lahko upošteva rezultat 76 in v bilanci 1230 "Terjatve".
Odpis zavarovalnih zneskov bi se moral odražati v računovodski politiki družbe.
Če podjetje uporablja 97 točk v svojih dejavnostih, nato pa ob koncu vsakega poročevalskega leta narediti popis BPO. Po končanem popisnem postopku se sestavi akt obrazec INV-11... Državni odbor za statistiko je leta 1998 odobril obliko akta, vendar lahko podjetje razvije svojo obliko akta o popisu in se ga drži. Od leta 2013 morajo podjetja samostojno odobriti primarne dokumente.
Znesek RBP po popisu mora ustrezati stanju v breme na računu 97, ki se bo pozneje odrazil v vrstici 1210 in vrstici 1230 bilance stanja ob koncu leta.
Do leta 2011 so bili BPO odpisani na več načinov:
BPM se odpiše v skladu s pogoji, pod katerimi je mogoče odpisati vrednost sredstva. Taka pravila so določena v Dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 24.12.2010, št. 186N.
Stroški pridobivanja predmeti intelektualne lastnine po licenčni pogodbi bodo odpisani, dokler je ta pogodba veljavna ( str. 39 PBU 14/2007).
Takšno določbo bi bilo treba sprejeti, če bi bili za uporabo predmeta intelektualne lastnine naenkrat plačani celotni stroški. Če se plačilo izvede v rednih obrokih, se takšni odhodki pripoznajo kot odhodki poročevalskega obdobja.
Cena predmeta je 29.880 rubljev. Pogodba velja 3 leta. Tako mora računovodja mesečno odpisati (29.880 / 3) / 12 = 830 rubljev.
Govoriti o gradbena pogodba, ne pozabite, da bodo stroški upoštevani točno v obdobju, v katerem so nastali. Odhodki, ki se nanašajo na delo, ki je že zaključeno po pogodbi, se obračunajo kot stroški proizvodnje.
Odhodki, ki jih je imela pravna oseba v zvezi s prihodnjimi deli, so odhodki prihodnjih obdobij. Ti stroški bodo odpisani, ko bodo prejeti dobički od opravljenega dela. Ta postopek odpisa stroškov je določen Klavzula 16 PBU 2/2008.
Če pogodba ne predvideva prejemanja prihodkov ali dobave dela, daljšega od obdobja poročanja, ali dobave v fazah, potem podjetje samostojno razdeli te stroške.
V kontnem načrtu je račun 97, ki se imenuje "Predplačniški stroški". Ta račun upošteva tiste stroške, ki se izplača v prihodnjih obdobjih.
BPO na računu 97 je mogoče upoštevati, če ti stroški tvorijo sredstvo, to pomeni, da bodo v prihodnosti podjetju prinesli gospodarske koristi. Zato po Dopis Ministrstva za finance št. 07-02-06 / 5 z dne 12.01.2012, uporaba računa 97 v računovodstvu je priporočljiva.
Na primer "odloženi stroški" v davčni številki št... Odraža pa obdavčitev nekaterih vrst stroškov, ki jih je mogoče pripisati BPO.
V skladu z davčnim zakonom so to naslednji stroški:
Po navedbah 6. čl. 272 Davčnega zakonika Ruske federacije, stroški podjetja, ki so nastali po zavarovanju zaposlenih po policah OMS in VHI se štejejo za stroške poročevalskega obdobja, v katerem nastanejo.
Če je bila pogodba sklenjena za obdobje, daljše od poročevalskega obdobja, obrok pa je bil enkratni, se stroški razdelijo za celotno obdobje trajanja zavarovalne pogodbe.
Če je po zavarovalni pogodbi zagotovljeno plačilo zavarovalne premije na obroke, potem se upoštevajo stroški po plačilnih rokih odplačati obročni načrt, na primer četrtino ali pol leta.
Če podjetje uporablja preferencialni davčni režim, mora računovodja prikazati BPO v knjigi prihodkov in odhodkov. Podjetje, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem, lahko zmanjša znesek enotnega davka, ki ga je treba plačati, za znesek RBP. Toda to je mogoče le, če je davčna osnova "Dohodek, zmanjšan za stroške".
Na računu 97 "Odhodki prihodnjih obdobij" so povzeti podatki o odhodkih, nastalih v tem poročevalskem obdobju, vendar v zvezi s prihodnjimi obdobji poročanja. Ta račun lahko zlasti odraža stroške, povezane z rudarskimi in pripravljalnimi deli; pripravljalna dela za proizvodnjo zaradi njihove sezonske narave; razvoj novih industrij, naprav in enot; melioracija in drugi ukrepi za varstvo okolja; popravilo temeljev, ki se neenakomerno izvaja skozi vse letosredstev (kadar organizacija ne ustvari ustrezne rezerve ali sklada) itd.
Odhodki, evidentirani na računu 97 "Odloženi odhodki", se odpišejo v breme računov 20 "Glavna proizvodnja", 23 "Pomožna proizvodnja", 25 "Splošni proizvodni stroški", 26 "Splošni odhodki", 44 "Odhodki za prodajo" itd.
Analitično računovodstvo za račun 97 "Predplačniški odhodki" se izvaja po vrstah odhodkov.
Sestavljalci kontnega načrta, ki označujejo kapitalizacijo tekočih odhodkov, povezanih s prihodnjimi obdobji poročanja, dajejo naslednjo podlago za takšno kapitalizacijo:
odhodki, nastali v tem poročevalskem obdobju, ki pa se nanašajo na prihodnja poročevalska obdobja, se morajo nanašati na obdobja, ko bodo prihodki nastali ali bi lahko nastali iz teh odhodkov.
In tukaj moramo narediti en pomemben dodatek:
odhodki prihodnjih poročil vključujejo tiste nastale stroške, ki jih v prihodnjih obdobjih ni mogoče vrniti.
Iz tega sledi, da se račun 97 "Odloženi stroški" nanaša na skupino računov finančne porazdelitve, njegova posebnost pa je v tem, da je znesek dejansko nastalih stroškov, običajno plačanega denarja, višji od stroškov, povezanih s tem obdobjem poročanja, tj.
kjer je A znesek plačanih ali vnaprej vračunanih stroškov;
B - stroški, povezani z obdobjem poročanja, ko so nastali
stroški (A); B - stroški prihodnjih poročil.
Na primer, v skoraj vseh učbenikih in, žal, ne le v njih, ampak tudi v praktičnih življenjskih situacijah, so navedeni primeri z izvlečki iz časopisov in revij, vnaprej plačana najemnina, plačilo za telefonske centrale in radiotelefonske storitve, opravljeno več mesecev vnaprej plačilo vnaprej obresti za prejeta posojila in podobne primere.
Vsi ti primeri nimajo nič skupnega z odloženimi stroški, saj morajo uredniki v primeru neizpolnjevanja obveznosti, na primer z naročnino na časopise in revije, vrniti prejeti denar. Najemodajalec, če krši pogoje
prek pogodbe je seveda dolžan vrniti tudi del neuporabljene najemnine itd. Posledično v vseh primerih, ko so nastali odhodki in je bil denar (in drugo premoženje) prispevan kateri koli nasprotni stranki (dopisnici), ne govorimo o odloženih stroških, kot mislijo številni računovodje, ampak o običajnih terjatvah.
Ta pristop je sprejet, čeprav ne povsem v določeni obliki, v novem kontnem načrtu. Kot dokaz je mogoče šteti, da je iz pojasnil na računu 97 "Odloženi stroški" odstranjena določba iz starega kontnega načrta, da ta račun "lahko odraža stroške, povezane s plačilom najemnine za naslednja obdobja". . ". Ne moremo se strinjati s seznamom vrst odloženih stroškov, ki je naveden v Navodilih za uporabo kontnega načrta, dobro se ujema z našim konceptom. Potrditev pravilnosti našega sklepanja je navedba v klavzuli 3 PBU 10/99, da se predplačilo, akontacija, depozit itd. Ne pripoznajo kot odhodki. Žal bi morali praktični delavci upoštevati, da bodo morali v nekaterih primerih ta postopek za obračun prihodnjih stroškov zagovarjati pred davčnimi uradniki, morda celo na sodišču.
Zamisel o odloženih stroških je relativno nova, čeprav tradicionalno sega v florentinsko računovodsko prakso (XIY stoletje). Prejel je široko priznanje v teoriji dinamičnega ravnovesja, razvito v delih nemškega avtorja E. Schmalenbacha in ruskega računovodje, študenta P. B. Struveja - I. G. Nikolajeva. Slednji so celotno premoženje, razen denarja, obravnavali kot odložene odhodke. Dejansko je nakup avtomobila strošek vsake zdrave osebe, vendar računovodja nakupa avtomobila ne obravnava kot strošek, ampak amortizacijo slednjega.
V teoriji statičnega ravnovesja, po katerem je računovodski predmet premoženje in obveznosti (iz katerih temeljijo mednarodni standardi računovodskega poročanja - MSRP), v bistvu ni prostora za kategorijo "odloženih odhodkov", ker ni premoženje ali obveznosti za to postavko - to je "črna luknja" v sredstvu. Toda v resnici vam ta "luknja" omogoča jasnejšo opredelitev finančnih rezultatov podjetja. Pri računovodstvu nepremičnin in nastalih obveznosti ni odloženih odhodkov, ampak v procesu finančnega poslovodenja
finančni rezultati tega članka. Če pa govorimo o oceni finančnega stanja organizacije in analizi njenih finančnih tokov, je treba odložene stroške izključiti iz bilance stanja.
Zdaj se postavlja vprašanje: kaj je treba pripisati računovodji v breme računa 97 "Predplačniški stroški"? Konec koncev je vse, kar se običajno pripiše, in smo to našteli zgoraj, predmet davka na nepremičnine. Na podlagi utemeljenosti primera nakazujemo, da je treba take stroške razvrstiti med terjatve. Ta pristop odstrani te predmete iz obdavčitve nepremičnin.
Račun 97 "Odloženi stroški" mora vključevati samo tiste stroške, ki jih ima organizacija, in jih nihče ne more povrniti. To so najprej stroški rudarske priprave, geološko raziskovanja in raziskovanja; vsi stroški, povezani s sezonskostjo proizvodnje, sezonskostjo počitnic, sezonsko dostavo blaga; melioracija, popravilo osnovnih sredstev; zaposlovanje osebja, pridobivanje licenc, dodelitev strokovnjakov itd.
Posebnost vseh navedenih stroškov je, da jih ima organizacija in jih zdaj praviloma ne more nihče povrniti. Zato so računovodske evidence usmerjene k enemu cilju - kapitalizirati nastale stroške. To pomeni, da obremenitev računa 97 "Odloženi stroški" odraža vse stroške, povezane z rudarskim, znanstvenim, bogatenjem zemljišč in podobnim delom. Hkrati se knjižijo računi za obračunavanje sredstev denarnih in materialnih vrednosti. Tako bilančna sredstva vključujejo odhodke, ki se začasno štejejo za kapital. Toda ta kapital se odpiše v računovodske izkaze stroškov v skladu s tistimi obdobji poročanja, ki jim jih je treba pripisati. Odpišejo se lahko bodisi v zvezi z obdobji, če gre za posredne stroške, ki jih je mogoče pripisati poročevalskemu obdobju, bodisi za neposredne stroške, ki jih je mogoče pripisati določenemu obsegu proizvodnje. Pri odpisu se knjiži dobropis 97 "Odloženi odhodki", bremenijo pa se računi stroškovnega računovodstva, ki se nanašajo na to poročevalno obdobje.
Navodila za uporabo starega kontnega načrta so navedla, da se obdobja, v katerih se odloženi stroški „odpišejo v stroške proizvodnje (obtoka) in druge vire, urejajo zakonodajni in podzakonski predpisi.
nova dejanja ". V novem Navodilu ta določba ni, v skladu s členom 65 Določbe o vzdrževanju računovodstva in računovodskega poročanja pa se čas odpisa odloženih stroškov organizacije določi neodvisno.
Od naštetih vrst odloženih stroškov se bomo podrobneje zadržali na dveh.
1. Dodelitev strokovnjakov.
V tržnem gospodarstvu te operacije dobivajo zagon. Ena organizacija, ki s svojim specialistom prekine pogodbo o zaposlitvi, mu dovoli, da se preseli v drugo podjetje, ki mora nadomestiti ta odhod takega specialista.
Takšne operacije so postale razširjene v športu, vendar se začenjajo pojavljati tudi v drugih sektorjih nacionalnega gospodarstva. Najpogostejši primeri "trgovine z ljudmi" pa so "prodaja" enega kluba drugemu nogometašem, hokejistom, odbojkarjem itd.
V tem primeru prodajalec vnese:
D-t šteje. 51 "Računi poravnave"
К-тсч.91-1 "Drugi dohodki",
in kdor kupi:
Dt račun 97 "Odloženi stroški"
D-t račun 91-2 "Drugi stroški"
Kt račun 97 "Odloženi stroški". V tem primeru pa bo morala organizacija (v našem primeru klub) plačati davek na nepremičnine.
2. Poslovne dejavnosti v odsotnosti prodaje. Pogosto, zlasti na začetku dela, organizacija nosi stroške
(tj. gospodarska aktivnost se razvija), vendar v obdobju poročanja nima časa za prejemanje izdelkov in njihovo prodajo. V tem primeru je treba knjižiti vse, kar je bilo v poročevalskem obdobju evidentirano na računih 20 "Glavna proizvodnja", 23 "Pomožna proizvodnja", 25 "Splošni stroški proizvodnje", 26 "Splošni poslovni stroški", 29 "Proizvodnja storitev in objekti" , vsi zbrani stroški pa morajo biti prikazani na obremenitvi računa 97 "Odloženi stroški". In šele ko se končni izdelek proda v breme računa 90-2 "Stroški prodaje"
dani stroški z računa 97 "Odloženi stroški". Višina odpisa v tem primeru bi morala biti sorazmerna z obsegom prodaje za to poročevalsko obdobje.
Zgornja možnost je teoretično seveda pravilna. Postavlja pa se vprašanje: ali se bodo izdelki v prihodnosti res proizvajali in prodajali? Registriranih podjetij je na tisoče, imajo stroške, prihodke pa pričakujejo pozneje, kar pa nikoli ne pride. V tem primeru se računovodja odloči, kje bo odpisal odhodke v breme računa 97 "Odloženi stroški". Ni izbire, na breme računa 99 "Dobički in izgube" morate odpisati. Torej ni lažje odpisati takšnih stroškov, ki se v prihodnje verjetno ne bodo izplačali?
Tako se mora računovodja, ki se opira le na svojo strokovno presojo, odločiti, ali bo te stroške takoj odpisal v breme računa 99 "Dobički in izgube" ter jih odrazil v istem obdobju poročanja ali jih prikazal v breme računa 97 "Odloženo" stroške "in nato odpišite, kot je prikazano zgoraj.
Ta izbira se najbolje odraža v računovodskih usmeritvah.
Vprašanja obdavčitve odhodkov, pripoznanih kot odloženi odhodki v računovodstvu, so zapletena in dvoumna. V skladu z odstavkom 1 čl. 272 Davčnega zakonika Ruske federacije se stroški za davčne namene sprejmejo v tistem poročevalskem (davčnem) obdobju, na katerega se nanašajo, ne glede na čas dejanskega izplačila sredstev in (ali) drugo obliko njihovega plačila. Datum pripoznanja v davčnem računovodstvu odhodkov za sprejeta dela, storitve proizvodne narave je datum podpisa davčnega zavezanca akta o prevzemu in prenosu storitev (del). Upoštevati pa je treba zahtevo zakonodajalca, da je treba primerjati prihodke in odhodke, ki so vodili ali bodo vodili do teh dohodkov. "Odhodki se pripoznajo v poročevalskem (davčnem) obdobju, v katerem nastanejo ti odhodki na podlagi pogojev posla (za transakcije z določenimi roki) in načela enotnega in sorazmernega oblikovanja prihodkov in odhodkov (za transakcije, ki trajajo več kot eno poročilo ( davčno obdobje) »Ob upoštevanju določb Davčnega zakonika (klavzula 1 člena 272 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Zato je treba številne odhodke, ki se v skladu z računovodskimi pravili odražajo na računu 97 "Odloženi stroški", vključiti v obdavčljivo osnovo v obdobju poročanja, ko so dejansko nastali. V vsakem posameznem primeru pa je treba analizirati možnost primerljivosti prejetega dohodka in nastalih stroškov.
In danes se bomo dotaknili te teme odpis odloženih stroškov... Naj vas spomnim, da so odloženi stroški enkratni stroški, ki jih je treba vključiti v stroške organizacije v naslednjih obdobjih poročanja. V tem članku bomo obravnavali nekatere teoretične značilnosti tega koncepta, pa tudi mehanizme obračunavanja teh stroškov v 1C ACC.
Ločeno ugotavljam, da ne bom upošteval le nastavitev programa glede rutinskega delovanja zaključka meseca "Odpis odloženih stroškov", ampak tudi za namen oblikovanja bilanco stanja... In seveda bomo, kot ponavadi, vse obravnavali v primerih in barvitih posnetkih zaslona.
Naj vas spomnim, da ima spletno mesto že številne članke, ki so namenjeni vprašanju zaključka meseca v programu 1C BUX 3.0:
Za obračun odloženih odhodkov (BPO) v kontnem načrtu obstaja račun 97 "Predplačniški stroški". Ima podračune, ki so razdeljeni glede na vrsto odhodka:
Kot analitik ti podračuni uporabljajo elemente referenčne knjige 1C ACC "Odloženi stroški". O tem pa bomo podrobneje govorili nekoliko kasneje v primerih.
Obstajajo primeri, ko je treba izvesti enoten odpis zavarovalnih plačil (na primer za prostovoljno zavarovanje), ne pa takšnega plačila obravnavati kot BPO. V tem primeru uporabite račun 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki", in sicer dva podračuna:
Uporabo teh podračunov bomo obravnavali tudi v ločenem primeru.
V tem primeru organizacija prejme dovoljenje za opravljanje prevoznih storitev za obdobje 5 let, za kar je plačana državna dajatev v višini 2600 rubljev. Odrazimo sprejetje za obračunavanje stroškov plačila licence z dokumentom "Prejem blaga in storitev". Za dokument izberite vrsto operacije "Storitve". Pri izpolnjevanju dokumenta je najpomembnejše pravilno navesti polje tabelarnega dela računovodskega računa. V skladu s pogoji našega primera za račun stroškov izberemo račun 26 "Splošni poslovni stroški", saj se bodo stroški v računovodstvu takoj odpisali. Toda v davčnem računovodstvu bomo uporabili odložene stroške, zato bomo v ustreznem polju izbrali račun 97,21 "Drugi odloženi stroški". Če uporabljate RBP v računovodskem in davčnem računovodstvu, potem namesto 26 seveda izberemo 97.
Kot sem že napisal, ima 97 računov elemente iz referenčne knjige "Stroški prihodnosti" kot analitiko. Ustvarimo element v tej referenci, ki bo ustrezal našemu primeru. Tu sta najpomembnejša polja "Vrsta sredstva v bilanci stanja" in "Pripoznavanje odhodkov". Drugo polje vpliva na to, kako se bo konec meseca odpisalo stanje na računu 97. Obstaja možnost izračuna "Po mesecih", "Po koledarskih dneh" in "Po posebnem vrstnem redu". Izbrali bomo "Po koledarskih dneh" - izračun se izvede sorazmerno s številom dni v mesecu. Bom razložil malo kasneje.
Vrednosti v polju "Vrsta sredstva v bilanci stanja" določajo, v katero vrstico bilance bodo vključeni ti stroški. Možne vrednosti so:
Če vrsta sredstva ni izpolnjena za kateri koli element te referenčne knjige, se bo pri oblikovanju stanja navedela vrstica 1260 »Druga kratkoročna sredstva«. Seveda le, če ima stanje na računu 97 v breme.
Za naš primer v tem polju izberite vrednost »Druga obratna sredstva«.
Zdaj pa objavimo dokument in si oglejmo objave.
Torej imamo dve žici. V prvem se stroški odpišejo na stroške organizacije na računu 26 v računovodstvu. Drugi vnos v davčnem računovodstvu je BPO na računu 97. Med računovodskim in davčnim računovodstvom je tudi začasna razlika.
Zdaj pa izvedimo regulirano operacijo zapiranja meseca "Odpis odloženih stroškov" in poglejmo ustvarjene transakcije.
Odhodki iz računa 97,21 se odpišejo na 26 "Splošni odhodki". Vidimo, da se transakcije ustvarjajo le v davčnem računovodstvu, kar v našem primeru drži. Obstaja tudi znesek, ki krije začasno razliko. Kar zadeva sam znesek, naj vas spomnim, da smo kot parameter za odpis odloženih stroškov izbrali "Po koledarskih dneh". Znesek, ki se bremeni julija, se izračuna po formuli:
2.600 rubljev / (365 + 366 + 365 + 365 + 365) * 15 = 2 600 rubljev. / 1.826 (koledarski dnevi v 5 letih) * 15 (od 17.07 do 31.07) = 21,36 rubljev.
Za avgust bo znesek višji, saj bomo za cel mesec računali:
2.600 rubljev / (365 + 366 + 365 + 365 + 365) * 31 = 2600 rubljev. / 1.826 (koledarski dnevi v 5 letih) * 31 (ves avgust) = 44,14 rubljev.
Izberite vrsto dokumenta "Drugi odpis" in kot debetni račun 76.01.2 "Plačila (prispevki) za prostovoljno zavarovanje v primeru smrti in škode za zdravje". Ta račun kot drugi podkanto vsebuje imenik postavko "Odloženi stroški". Zato bomo ustvarili zahtevani element in ga izbrali v ustreznem polju dokumenta. RBP bo znašal 18.000 rubljev. in za obdobje 1 leta ter način odpisa po mesecih.
Pri objavi bodo ustvarjene naslednje transakcije:
Ko je mesec med letom zaprt, se celotni znesek odpiše na stroške organizacije.
Znesek v breme se izračuna po naslednji formuli:
18.000 rubljev / 12 mesecev = 1.500 rubljev.
Ker pa je bilo plačilo izvedeno 17. julija sredi meseca, se bosta prvi in zadnji mesec izračunala sorazmerno z dnevi:
18.000 rubljev / 12 * (15/31) = 725,81 rubljev.
To je vse za danes! Če vam je bil ta članek všeč, lahko uporabite gumbe družbenih omrežij naj ostane doma!
Prav tako ne pozabite na vprašanja in komentarje. pustite v komentarjih!
Načini odpisa odloženih stroškov
Način odpisa odloženih stroškov organizacija določi neodvisno pri razvoju računovodske politike za računovodske namene (klavzula 65 Pravilnika o vodenju računovodskih evidenc in računovodskih izkazov v Ruski federaciji). V praksi se odloženi stroški najpogosteje odpisujejo na stroške enakomerno (enakomerno v obdobju, na katero se nanašajo).
Na računu 97 "Odloženi odhodki" so prikazani zlasti stroški:
Za rudarska pripravljalna dela;
Pripravljalna dela za proizvodnjo zaradi njihove sezonske narave;
Obvladovanje novih industrij, naprav in enot;
Za popravila, ki so neenakomerno izvedena skozi vse leto (če ni ustvarjena rezerva za popravila osnovnih sredstev) itd.
Odloženi stroški poleg naštetih vključujejo tudi stroške nabave:
Programski izdelki, pravne zbirke podatkov, ki se dalj časa uporabljajo v dejavnostih organizacije;
Potrdila, dovoljenja, licence itd.
Že nastali odhodki se odražajo v odloženih odhodkih.
Predplačila na računu 97 "Odloženi stroški" se ne upoštevajo. Na predpisani način se odražajo na računih poravnav (60 »Poravnave pri dobaviteljih in izvajalcih«, 76 »Poravnave pri različnih dolžnikih in upnikih«). To velja na primer za akontacije najemnih pogodb ali stroške naročnine na periodične publikacije.
Organizacija lahko odpiše odložene stroške (v obdobju, na katerega se nanašajo):
1) enakomerno;
2) sorazmerno z obsegom izdelkov (del, storitev).
Če obdobje uporabe sredstva ni dokumentirano, lahko organizacija razvije svoj ekonomsko izvedljiv način odpisa odloženih stroškov. Izbrani način odpisa odloženih stroškov je treba z ukazom vodje odobriti kot dodatek k računovodski politiki organizacije za namene računovodstva.
Odpis odloženih stroškov se odraža z naslednjim vnosom:
Breme 20 "Glavna proizvodnja" (drugi obračuni stroškov 23
Kredit 97 "Predplačniški stroški".
Postavka "Odloženi odhodki" razdelka II "Tekoča sredstva" bilance stanja odraža znesek odhodkov, pripoznanih v računovodstvu po ustaljenem postopku.
Iz knjige Računovodstvo Avtor Sherstneva Galina Sergeevna47. Računovodstvo odloženih odhodkov Za povzetek informacij o stroških, nastalih v tem poročevalskem obdobju, ki pa se nanašajo na prihodnja poročevalska obdobja, je namenjen račun 97 "Predplačniški stroški". Ta račun lahko odraža tudi povezane stroške
Iz knjige Računovodstvo AvtorPostopek oblikovanja in odpisa stroškov v odloženih odhodkih Del stroškov, uporabljenih za izvajanje tekočih poslov poročevalskega obdobja, se šteje kot odhodek, del, ki še ni našel svoje uporabe (ni prinesel prihodkov), pa kot stroški
Iz knjige Računovodstvo v trgovini Avtor Sosnauskene Olga Ivanovna7.4. Obračunavanje prihodkov in odloženih odhodkov Odhodki, ki jih ima trgovska organizacija v poročevalskem (davčnem) obdobju, se upoštevajo pri izračunu davčne osnove za davek od dobička v določenem obdobju.
Iz knjige Računovodstvo v kmetijstvu Avtor Bychkova Svetlana Mikhailovna14.2.2. Postopek zapiranja računov 97 "Predplačniški stroški", 25 "Splošni proizvodni stroški", 26 "Splošni poslovni stroški" Račun 97 "Predplačniški odhodki" je zaprt, če ti stroški spadajo v poročevalsko leto. To vzpostavite na podlagi
Iz knjige Računovodska politika organizacij za leto 2012: za namene računovodskega, finančnega, poslovodnega in davčnega računovodstva Avtor Kondrakov Nikolaj Petrovič4.4.2. Načini razdeljevanja stroškov za prodajo blaga V skladu s klavzulo 228 Metodoloških smernic za obračunavanje zalog se običajno stroški za prodajo blaga mesečno v celoti odpišejo v breme prodajnega računa (prva možnost) . Če je vrednost
Iz knjige Tipične napake pri računovodstvu in poročanju Avtor Utkina Svetlana Anatolyevna5.2.3. Načini združevanja proizvodnih stroškov in njihov odpis V skladu z obračunskim načrtom in drugimi osnovnimi regulativnimi dokumenti o računovodstvu imajo organizacije pravico uporabiti več načinov združevanja in odpisa proizvodnih stroškov v
Iz knjige Osnovna sredstva. Računovodstvo in davčno računovodstvo Avtor Sergeeva Tatiana Yurievna5.2.7. Postopek in čas odplačevanja vnaprej plačanih odhodkov Predplačniški odhodki so stroški, nastali v poročevalskem obdobju, ki pa se nanašajo na prihodnja poročevalska obdobja.
Iz knjige 1C: Računovodstvo 8.0. Praktična vadnica Avtor Fadeeva Elena Anatolievna5.2.8. Postopek in čas odpisa drugih proizvodnih stroškov Pri postavki "Drugi proizvodni stroški" se upoštevajo stroški, ki niso vključeni v nobeno od prej omenjenih stroškovnih postavk: stroški garancijskega servisa in popravila izdelkov, prodanih z garancijo,
Iz knjige Računovodstvo in davčno obračunavanje dobička Avtor Aleksej Igorevič NechitailoPrimer 1. Enotni socialni davek se ne obračuna od zneska regresa za odložene stroške Na podlagi čl. 241 Davčnega zakonika Ruske federacije se datum izplačila in drugega prejemka ali prejema dohodka določi kot dan priračuna plačil in drugih prejemkov v korist
Iz knjige ABC računovodstva Avtor Vinogradov Aleksej Jurijevič3.3.3. Odpis stroškov popravil na odložene stroške
Iz avtorjeve knjigeOdpis odloženih odhodkov Ta operacija uvaja odložene stroške v sestavo odhodkov, ki zmanjšujejo osnovo za davek od dobička, katere znesek se izračuna na naslednji način:
Iz avtorjeve knjige4.3. Računovodski modeli odloženih prihodkov in njihovo priznavanje kot poročevalski prihodki
Iz avtorjeve knjige4.4. Načela za oblikovanje informacij o odloženih odhodkih kot regulatorju višine dobička
Iz avtorjeve knjigeDodatek 5 Analitični podatki o oblikovanju (pripoznanju) odloženih prihodkov po objektih
Iz avtorjeve knjigeDodatek 6 Analitični podatki o vključitvi (pripoznanju) ustreznega dela odloženih prihodkov v prihodke poročevalske organizacije
Iz avtorjeve knjige6.9. Temeljne računovodske vknjižbe na računu 97 "Predplačniški odhodki" Predplačniški odhodki so stroški, nastali v poročevalskem obdobju, ki pa so dejansko povezani s prihodnjimi obdobji. Glavni primer takšnih odhodkov so stroški priprave in razvoja novega
Odloženi odhodki v računovodstvu so odhodki, nastali v tekočem poročevalskem obdobju, ki pa se nanašajo na prihodnja poročevalska obdobja.
Glede na spremembe računovodske zakonodaje, ki veljajo od leta 2011, vrstica »Odloženi odhodki« ni več v bilanci stanja, ti stroški pa se v bilanci stanja odražajo v skladu s pogoji pripoznanja sredstev. Vendar pa vseh odloženih stroškov ni mogoče pripoznati kot sredstva - na primer stroške zavarovanja. Pojasnila o tem so navedena v dopisu Ministrstva za finance z dne 12.01.2012 št. 07-02-06 / 5:
»Če kateri koli stroški izpolnjujejo pogoje za pripoznanje določenega sredstva, ... se v bilanci stanja prikažejo kot del tega sredstva in so predmet odpisa na način, določen za odpis vrednosti tega sredstva sredstva.
V nasprotnem primeru se takšni stroški v bilanci stanja prikažejo kot odloženi stroški in se lahko odpišejo z njihovo razumno porazdelitvijo med obdobji poročanja na način, ki ga določi organizacija (enakomerno, sorazmerno z obsegom proizvodov itd.), Med obdobje, na katerega se nanašajo. "
Nekatere stroške, povezane z računovodstvom v prihodnjih obdobjih, v davčnem računovodstvu je mogoče upoštevati v tekočem obdobju. Na primer stroški pridobivanja neizključnih pravic za uporabo programske opreme (če pogodba z nasprotno stranko ne določa posebnega obdobja za uporabo programa).
V programu "1C: Računovodstvo 8 (rev. 2.0)", začenši z izdajo 2.0.29, so bile izvedene spremembe v zvezi z obračunavanjem odloženih stroškov.
Odloženi stroški se vnesejo v imenik "Odloženi stroški" ( meni: "Podjetje - prihodki in odhodki"). Za vsak odhodek sta navedena vrsta BPO, način pripoznanja, znesek, datum začetka in konca odpisa, odpisni račun in analitik. Zdaj ima ta imenik novo spremenljivko "Vrsta sredstev", ki lahko prevzame naslednje vrednosti: terjatve, zaloge, druga obratna sredstva, druga dolgoročna sredstva, osnovna sredstva. Vrsta sredstva je odvisna od tega, v kateri del in vrstico bilance stanja bodo vključeni ti stroški. Če vrsta sredstva ni določena, bo tak odhodek uvrščen v vrstico 1260 "Druga kratkoročna sredstva" bilance stanja.
Imenik "Odloženi stroški":
Računovodstvo vnaprej plačanih stroškov se vodi na računu 97, na katerega je imenik "Predplačniški stroški" povezan kot podkomponenta. Poleg tega je zdaj ta imenik povezan tudi s podračuni 76 računa - 76.01.2 "Plačila (prispevki) za prostovoljno zavarovanje v primeru smrti in škode za zdravje" in 76.01.9 "Plačila (prispevki) za druge vrste zavarovanje". Tako se lahko stroški zavarovanja v okviru RBP upoštevajo na računu 76.
Odloženi stroški se samodejno odpišejo z rutinsko operacijo.
1) Podatki o novem BPO se vnesejo v referenčno knjigo "Predplačniški stroški":
2) Nakup programa se odraža v dokumentu »Prejem blaga in storitev«, na zavihku »Storitve« (lahko se odraža tudi v dokumentu »Predhodno poročilo«, na zavihku »Drugo«). Kot obračun stroškov za računovodstvo morate navesti račun 97.21, v podimeniku "Odloženi stroški" izberite podkonco ("1C: Računovodstvo"), izberite tudi podrazdelek. Za davčno računovodstvo bomo navedli račun odhodkov 26.
Ob objavi dokumenta je bil znesek 18.000 za računovodske namene zaračunan na računu 97, za namene davčnega računovodstva pa na računu 26. Prišlo je do začasnih razlik:
3) Mesečni odpis vnaprej plačanih stroškov se izvede z rutinsko operacijo "Odpis vnaprej plačanih stroškov". Lahko se vnese ločeno ( meni: "Operacije - rutinske operacije") in kot del rutinske obdelave »Zaključek meseca« ( meni: "Operacije"):
Pri odpisu BPO se transakcije ustvarijo v skladu s parametri, navedenimi v imeniku "Odloženi stroški". V našem primeru je vnos Dt 26 Kt 97 oblikovan samo za računovodstvo, saj so bili za namene davčnega računovodstva stroški odpisani pri nakupu programa. V tem primeru se začasne razlike zmanjšajo za odpisani znesek.
Oblikujmo kartico za račun 97.21 tako, da v oknu z nastavitvami omogočimo prikaz podatkov o računovodstvu, davčnem računovodstvu in začasnih razlikah (BU, OU, VR). Vidimo lahko, da se je pri odpisu odloženih stroškov stanje obremenitve po vrsti obračunavanja BP zmanjšalo za znesek odpisa BP:
Če ustvarite poročilo o računu 26, bo razvidno, da se je tudi stanje po vrsti računovodskega BP zmanjšalo za odpisani znesek.
Redne operacije odpisa BPO je treba izvajati mesečno. Po izteku roka za odpis BPO bo celoten znesek odpisa odpisan, začasne razlike pa bodo izginile.
Če se odhodki za računovodske namene hkrati odpišejo, za davčne namene pa se pripoznajo kot odloženi odhodki, morate storiti nasprotno. V dokumentu o prejemu bo treba navesti račun stroškov za BU - tisti, na katerega se stroški odpišejo, in račun stroškov za OU - 97, pri čemer je prikazan podračun iz imenika "Odloženi stroški" (predhodno v tem imeniku vnesli parametre BPO). Nato mesečno izvedite rutinsko operacijo za odpis BPO.
Če obstajajo stroški zavarovanja in jih računovodja želi enakomerno odpisati, vendar ne kot del BPO, namesto računa 97 uporabite račun 76.01.2 ali 76.01.9 z izpolnitvijo analitike »Odloženi stroški«.
