Če se samostojni podjetnik namerava ukvarjati s trgovino na drobno, bo zanj eden najprimernejših davčnih režimov UTII. Ta način vam omogoča poslovanje brez uporabe blagajne, brez vodenja računovodskih evidenc. Vsekakor preverite. Oprosti plačilo dohodnine in DDV. Če želite preiti na UTII, morate upoštevati naslednje zahteve:
Podjetnik, ki uporablja UTII, plača državi 15% dohodka, ki mu je bil pripisan. Pripisani dohodek za prodajo na drobno se izračuna na podlagi površine, osnovnega donosa in posebnih količnikov.
Najprej razmislimo, kaj je vključeno v koncept "prodajnega prostora":
Pomembno: pomožni, upravni in ugodni ter skladiščni prostori ne sodijo v maloprodajni prostor in se ne upoštevajo pri plačilu enotnega davka.
Za izračun davka, ki ga mora samostojni podjetnik plačati iz maloprodajnega prostora, je treba poznati tudi osnovno donosnost ter koeficienta K1 (koeficient deflatorja) in K2 (prilagoditveni koeficient). Te kazalnike lahko vedno pojasnite na uradni spletni strani Zvezne davčne službe. Za maloprodajo v letu 2016 je osnovna donosnost 1800 rubljev na mesec, kazalnik K1 je 1,798. Kar zadeva prilagoditveni koeficient, njegovo vrednost določijo občinski organi za vsako posebno regijo in ne sme biti manjša od 0,005 in največ 1. Za lažji izračun davčne osnove lahko uporabite posebno formulo,
Če v formulo nadomestimo znane podatke, dobimo enak pripisani dohodek (davčna osnova), iz katerega nato 15% kot UTII prenesemo v državno blagajno.
Pomembno: samostojni podjetnik, ki uporablja UTII, lahko zakonito izkoristi davčno olajšavo. Znesek davka se lahko zmanjša za znesek zavarovalnih prispevkov, ki jih samostojni podjetniki plačujejo za svoje zaposlene. Odbitek ne sme biti večji od 50% UTII.
Ekipa spletnega mesta World of Business vsem bralcem priporoča, da se udeležijo tečaja Lazy Investor Course, na katerem se boste naučili, kako stvari urediti v svojih osebnih financah in se naučiti, kako priti do pasivnega dohodka. Brez vab, samo kakovostne informacije od praktičnega vlagatelja (od nepremičnin do kriptovalute). Prvi teden usposabljanja je brezplačen! Prijavite se za brezplačen teden usposabljanja
Poleg UTII lahko podjetniki, ki delajo v trgovini na drobno, uporabljajo tudi druge davčne režime. Najpogosteje imajo samostojni podjetniki raje poenostavljen davčni sistem. Za to obstajajo razlogi: ni okoren, v primerjavi z DOS, sistem poročanja in manjši znesek davka. Pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema obstajata dve možnosti obdavčitve:
Za tiste podjetnike, katerih stroški niso previsoki (ne presegajo 60%), bi bila najboljša rešitev izbira prve možnosti. Vendar je v trgovini na drobno odstotek odhodkov običajno precej visok, zato se samostojni podjetniki pogosto zatečejo k STS "Prihodki-odhodki". V skladu s tem je davek, ki ga samostojni podjetnik plača pri trgovini na drobno, v tem primeru 15% njegovega dobička.
Pomembno je razumeti, da je treba vse obstoječe stroške dokumentirati, z drugimi besedami - dokazati. Za to obstaja enoten sistem.
Leta 2014 je minister za finance Ruske federacije prišel na idejo, da bi vrnil dolgo pozabljeno davek od prodaje... Namen zakona, ki ga je uvedel, je bilo dodatno financiranje regij, ker je A. Siluanov predlagal, da se regionalnim oblastem podeli pravica do uvedbe prometnega davka. Predvidevalo se je, da bi lahko že leta 2015 po davčni stopnji 3%regijam prinesla do 200 milijard rubljev. Toda vlada je to idejo opustila in zavrnitev utemeljila z neizogibnostjo umika podjetnikov v senco, znižanjem stroškov in nazadnje zvišanjem cen. Predlog zakona je bil zavrnjen. Tako samostojnim podjetnikom leta 2016 ni treba plačati prometnega davka.
Pogosto obstajajo podjetniki, ki skupaj s trgovino na drobno prodajajo blago na debelo ali pa se ukvarjajo izključno s trgovino na debelo. V tem primeru bi bil boljši splošni sistem obdavčitve. Vse gre za DDV. Večina podjetij, ki sodelujejo z veletrgovci, so davčni zavezanci. Obstaja možnost, da znižajo DDV za znesek "vstopnega DDV", ki ga plačajo pri nakupu blaga pri veletrgovcu. V skladu s tem lahko samostojni podjetnik, ki opravlja veleprodajo, uporabi enega od posebnih davčnih režimov in ni zavezanec za DDV, lahko izgubi veliko strank.
Če samostojni podjetnik posameznik opravlja veleprodajo , deluje na OSN, potem pa:
Poleg tega, če je samostojni podjetnik delodajalec, je dolžan od plač svojih zaposlenih zadržati in plačati dohodnino v zakladnico.
Če povzamem, bi rad poudaril, da ne obstaja univerzalni davčni režim, ki bi ustrezal absolutno vsem. Kar je koristno in priročno za nekatera podjetja, morda ni sprejemljivo za druga. Če želite najti pravo možnost za svoje podjetje, morate skrbno analizirati vse vidike vašega podjetja. Pravilno izbran sistem obdavčitve bo samostojnemu podjetniku, ki se ukvarja s trgovino, pomagal optimizirati svoje stroške.
Včasih dobimo vtis, da pri nas ne proizvajamo ničesar, samo trgovino. Supermarketi, nakupovalni centri, trgovine, trgovine, stojnice in stojnice so preplavile mesto. Rad bi samo vzkliknil: produkcija, kje si, aj!
Toda računovodji ni treba izbrati službe. Obstaja trgovina, kar pomeni, da je treba njene potrebe kakovostno servisirati. Večina malih trgovskih podjetij deluje po poenostavljenem davčnem sistemu. Zato bomo v tem članku obravnavali računovodstvo in davčno računovodstvo v primeru, ko organizacija dela na poenostavljenem davčnem sistemu. Tako smo blago kupili, nato pa ga prodali po poenostavljenem davčnem sistemu. Kaj mora računovodja narediti s tem?
1. Kaj je blago
2. Dejanski stroški blaga
3. Prejem blaga po poenostavljenem davčnem sistemu
4. Blago je bilo prodano po poenostavljenem davčnem sistemu
5. Kdaj odpisati blago v poenostavljenem davčnem sistemu za stroške
6. Kako DDV za poenostavljeno blago vključiti v stroške
7. Nakup in prodaja blaga - na primer objave
8. Nadaljevanje primera - kupujemo drugo serijo
9. Končamo primer - davčno računovodstvo po poenostavljenem davčnem sistemu
10. Oglasi za prodajo blaga v 1C
Torej, pojdimo po vrsti. Če nimate časa za branje dolgega članka, si oglejte spodnji kratek video, iz katerega boste izvedeli vse najpomembnejše na temo članka.
(če videoposnetek ni jasno viden, je na dnu video posnetka, kliknite nanj in izberite 720p Quality)
Podrobneje kot v videoposnetku bomo temo nadalje analizirali v članku.
Blago je del zalog, kupljenih ali prejetih od drugih pravnih ali fizičnih oseb in namenjenih prodaji (klavzula 2 PBU 5/01). Tisti. v nasprotju z drugimi zalogami blago gre skozi trgovsko podjetje "v tranzitu" nespremenjeno. Na njih smo naredili pribitek in blago je šlo naprej.
Upoštevajte, da zaloge niso le materiali, ampak tudi blago, končni izdelki.
Računovodstvo blaga temelji na:
Davčno računovodstvo blaga po poenostavljenem davčnem sistemu temelji na poglavju 26.2 Davčnega zakonika.
V računovodstvu v dejanski stroški blaga kupljeni za plačilo, v skladu s PBU 5/01, vključujejo vse stroške njihove pridobitve, in sicer:
V dejanske stroške nakupa blaga niso vključeni splošni poslovni ali drugi podobni stroški, razen če so neposredno povezani z nakupom blaga.
V naših razmerah nevračljivi davki vključujejo tudi "vstopni" DDV, tj. za razliko od organizacij o splošnem davčnem sistemu, o poenostavljenem davčnem sistemu, blago v računovodstvu obračunane za znesek z DDV... Praktični primer to prikazuje spodaj.
Za razliko od materialov obstaja pravilo za blago. V trgovinskih organizacijah stroški nabave in dostave blaga v osrednja skladišča (baze) ne smejo biti vključeni v dejanske stroške blaga, ampak se obračunavajo ločeno kot prodajni stroški na računu 44 (klavzula 13 PBU 5/01).
Upoštevajte, da v davčnem računovodstvu po poenostavljenem davčnem sistemu dejanski stroški blaga vključujejo le stroške nakupa pri dobavitelju. Vsi drugi stroški, tudi če so neposredno povezani z nakupom materiala, se po svojih pravilih obračunavajo kot ločene vrste stroškov.
Na primer, prevozne storitve za dostavo blaga se v davčnem računovodstvu STS odražajo kot stroški, potem ko so bile dejansko opravljene in plačane.
Preden preidemo na posebnosti davčnega računovodstva na USN, poglejmo značilnosti napotitev v situacijah, ko je bilo blago kupljeno in prodano na USN.
Blago, prejeto od dobavitelja, se knjiži v dobro računa 41 "Blago", ki je namenjeno povzemanju informacij o razpoložljivosti in gibanju zalog, kupljenih kot blago za prodajo.
Breme 41 - Kredit 60-1- prevzem blaga na USN
To knjiženje se opravi na podlagi tovornega lista (TORG-12) za celoten znesek, vključno z DDV. Ne izstopa ločeno.
Če so z nakupom blaga povezani drugi stroški, potem bodo napotitve za njihov razmislek enake, tj. stroški blaga se bodo povečali:
Breme 41 - Kredit 60-1- Odsevni stroški za svetovanje, informacijske storitve, provizije, prevoz, zavarovanje itd.
Vendar pa lahko vaše računovodske politike stroške pošiljanja obravnavajo kot prodajne stroške:
Breme 44 - Kredit 60 (10,70,69)
Ko smo blago prodali po poenostavljenem davčnem sistemu (tj. Lastništvo blaga, ki je prešlo na našega kupca), bodo v računovodske evidence vpisani naslednji vnosi:
Breme 62-1-Kredit 90-1- odražali izkupiček od prodaje blaga
Breme 90-2 - Kredit 41- so bili odpisani stroški prodanega blaga
DDV od prodaje se ne obračunava (klavzula 2.3 člena 346.11 Davčnega zakonika), saj organizacije na poenostavljenem davčnem sistemu niso davčni zavezanci za DDV (z izjemo nekaterih primerov).
Če je bilo v našem računovodstvu vse prodano blago kupljeno po isti kupnini, potem je vse preprosto. Ona je tista, ki se pojavi v zadnji objavi. Cene blaga pa se ves čas spreminjajo. In če imamo več strank, od katerih je bila vsaka kupljena po lastni ceni, morate uporabiti enega od načinov odpisa stroškov blaga, ki ga boste določili v računovodski politiki:
— po povprečnih stroških: se določi za vsako vrsto blaga tako, da se skupni stroški delijo s prodano količino;
— Metoda FIFO: prvoprodano blago se vrednoti po vrednosti prvih pridobitev ob upoštevanju stanj na začetku obdobja.
— po stroških na enoto: vsak izdelek ima svojo ceno.
Tako smo ugotovili računovodstvo. Zdaj bomo izvedeli, kako v davčnem računovodstvu odpisati stroške blaga na poenostavljenem davčnem sistemu.
Najprej se spomnimo, kaj je mogoče upoštevati v strukturi odhodkov za poenostavljeni davčni sistem in na kakšni podlagi:
Ti zneski so vključeni v odhodke v KUDiR ločene vrstice.
Strošek kupljenega blaga se razume kot cena njegovega nakupa - to je znesek, plačan prodajalcu.
Ko blago prispe na USN, se lahko pojavijo drugi stroški, na primer pri dostavi kupljenega blaga. Obračunavanje stroškov dostave je odvisno od izvajanja pogodbe o nakupu blaga:
Na poenostavljenem davčnem sistemu je mogoče stroške odpisati le, če so izpolnjeni vsi trije pogoji (klavzula 2 člena 346.17 Davčnega zakonika):
Plačilo za blago, ki ga prodaja kupec, ne igra vloge.
Če so vaši dobavitelji in izvajalci zavezanci za DDV, bodo ti, ko vam bodo prodali svoje blago, odgovorni za izračun in plačilo DDV. Tisti. prejemate blago po njihovi ceni skupaj z DDV (10% ali 18%). Vestni dobavitelj vam ne bo napisal le računa, ampak tudi račun. Ali pa ga ne bo izpisal, če ste se v pogodbi dogovorili, da ne boste izdali računov.
Kot je navedeno zgoraj, je znesek "vstopnega" DDV za blago po poenostavljenem davčnem sistemu ločena, neodvisna vrsta odhodkov. Zato se v knjigo vodi kot ločena vrstica.
Kdaj pa se lahko ti stroški pripoznajo? Za vključitev DDV v stroške morate blago plačati dobavitelju in ga knjižiti. Davčni zakonik pa ne daje jasnega odgovora na vprašanje, ali je po izpolnitvi teh dveh pogojev mogoče takoj vključiti DDV v stroške ali če morate počakati na prodajo blaga (to je trenutek, ko se stroški blago bo odpisano).
Uradni položaj Ministrstva za finance (dopisi z dne 24.09.2012 št. 03-11-06 / 2/128, z dne 17.02.2014 št. 03-11-09 / 6275) je naslednji: DDV za blago se obračuna na stroške ne prej kot v trenutku, ko gre blago na stroške... Kljub temu, da gre za ločeno vrsto stroškov. Blago se praviloma pošilja strankam v serijah, kar pomeni, da bo vsakič treba izračunati, koliko DDV se zaračuna stroškom.
Tisti. če želite v stroške vključiti DDV za blago s poenostavljeno obdavčitvijo, so pogoji enaki kot za blago, naj vas spomnim nanje:
Zdaj pa poglejmo en velik primer, ki ponazarja vse zgoraj navedeno.
LLC "Uyutny Dom" se nahaja na USN s predmetom obdavčitve "prihodki - odhodki" in se ukvarja z veleprodajo gospodinjskih aparatov. Za računovodske namene računovodska politika določa, da so stroški dostave v skladišče vključeni v dejanske nabavne vrednosti blaga, odpis blaga pa po metodi povprečnih stroškov.
15. februarja 2016 je organizacija od Technosila LLC kupila serijo likalnikov (10 kosov) v vrednosti 35.400 rubljev. (vključno z DDV 5.400 rubljev).
Dostavo blaga je opravil IE Kruglov K.K., stroški dostave 1000 rubljev, brez DDV (tovorni list št. 20 z dne 15. februarja 2016, plačilni nalog za plačilo št. 101 z dne 17. februarja 2016).
Likalniki so bili 15. februarja 2016 kapitalizirani, račun dobavitelja št. 150 z dne 15. februarja 2016, račun št. 120 z dne 15. februarja 2016. Plačilo družbe Technosila LLC je bilo opravljeno 5. marca 2016, plačilni nalog št. 123 z dne 5. marca 2016.
Breme 41 - Kredit 60-1 - v višini 35400 rubljev. - blago je napisano z veliko začetnico
Breme 41 - Kredit 60-1 - v višini 1000 rubljev. - stroški pošiljanja so vključeni v nakupno ceno
Stroški kupljene serije so 36.400 rubljev.
Debit 60-1 - Kredit 51 - v višini 1000 rubljev. - stroški dostave so bili plačani s tekočega računa
Breme 60-1 - Kredit 51 - v višini 35400 rubljev. - blago je bilo dobavitelju plačano s tekočega računa
V davčnem računovodstvu lahko v stroške vključite stroške dostave 17. februarja (storitev je bila opravljena in plačana) v višini 1000 rubljev.
10. marca 2016 je LLC Uyutny Dom od LLC Technosila kupil drugo serijo istih likalnikov (15 kosov), cena kupljenega blaga pa vključuje stroške njihove dostave.
Blago je bilo z veliko začetnico 10. marca, račun št. 200 z dne 10. marca 2016, račun št. 180 z dne 10. marca 2016. Plačilo za serijo je bilo 20. marca 2016 v višini 58.410 rubljev. (vključno z DDV 8.910 rubljev) s plačilnim nalogom št. 132 z dne 20. marca 2016.
Sestavimo računovodske vnose:
Breme 41 - Kredit 60-1 - v višini 58.410 rubljev. - blago je napisano z veliko začetnico
Breme 60-1 - Kredit 51 - v višini 58.410 rubljev. - blago je bilo dobavitelju plačano s tekočega računa
V davčnem računovodstvu odhodki še niso nastali.
5. aprila 2016 je LLC Uyutny Dom podjetju Khozyayushka prodalo serijo likalnikov v količini 20 kosov v skupnem znesku 100.000 rubljev, kupec je prejel račun št. 45 z dne 04.04.2016. Plačilo od kupca je bilo prejeto 10. aprila.
V računovodstvu po odpremi bomo odražali prihodke in odhodke. Nabavna vrednost blaga se v računovodstvu odpiše po povprečni ceni. Izračunajmo stroške prodanega blaga:
SS (prod.) = (36 400 + 58 410) / (10 + 15) * 20 kosov = 75 848 rubljev.
Breme 62-1 - Kredit 90-1 - v višini 100.000 rubljev. - odražali izkupiček od prodaje likalnikov
Breme 90-2 - Kredit 41 - v višini 75.848 rubljev. - so bili odpisani stroški prodanega blaga
Breme 51 - Kredit 62-1 - v višini 100.000 rubljev. - prejel plačilo od kupca za odpremljene likalnike
Zdaj pa poglejmo davčno računovodstvo. Odhodki se odražajo le, ko smo prodali blago po poenostavljenem davčnem sistemu, tj. na dan odpreme - 5. aprila. Koliko? STS uporablja metodo FIFO in vodi evidenco o serijah.
Odpremljenih 20 likalnikov, od tega:
10 likalnikov iz prve serije nakupa za 30.000 rubljev. + DDV, povezan z njimi, v višini 5.400 rubljev. (Naj vas spomnim, da je bila dobava v davčnem računovodstvu že odpisana kot odhodki).
10 likalnikov iz druge najbolj kupljene serije za 33.000 rubljev. + DDV, povezan z njimi, v višini 5.940 rubljev. (58410/15 kosov * 10 kosov, od tega zneska odštejemo DDV in stroške samega blaga)
Skupaj za 5. april bomo upoštevali odhodke (v KUDiR bodo 4 vrstice - za blago dveh strank posebej in DDV, povezan z vsakim posebej):
- p/p št. 123 z dne 03.03.2016, račun št.150 z dne 15.02.2016, račun št.54 z dne 04.04.2016 - Nabavna vrednost prodanega blaga se upošteva v odhodkih - 30.000 rubljev.
- p/p št. 123 z dne 03.03.2016, račun št. 120 z dne 15.02.2016, račun št. 54 z dne 05.04.2016 - Upoštevan je bil znesek "vstopnega" DDV za prodano blago v stroških - 5400 rubljev.
- p/p št.135 z dne 20.03.2016, račun št.200 z dne 03.03.2016, račun št.54 z dne 04.04.2016 - Nabavna vrednost prodanega blaga se upošteva v odhodkih - 33.000 rubljev.
- p / p št. 132 z dne 30. marca 2016, račun št. 180 z dne 10. marca 2016, račun št. 54 z dne 5. aprila 2016 - Znesek "vstopnega" DDV za prodano blago je bil upoštevan v odhodkih - 5940 rubljev.
Kot je razvidno iz primera, se lahko stroški blaga, odpisani kot davčni in računovodski odhodki po poenostavljenem davčnem sistemu, ne ujemajo. V ta namen sem izbral različne načine odpisa blaga na stroške.
In prihodki v davčnem računovodstvu se bodo odražali le na dan prejema denarja od kupca - 10. aprila.
Za tiste, ki vodijo evidenco v programu 1C: Računovodstvo - poglejte, kakšne transakcije se izvajajo za prodajo blaga v 1C na USN v video formatu.
Na katera problematična vprašanja ste naleteli v zvezi z obračunavanjem odhodkov za blago po poenostavljenem davčnem sistemu? Vprašajte jih v komentarjih!
Kupljeno in prodano blago po poenostavljenem davčnem sistemu: računovodstvo in davčno računovodstvo
Pri odločitvi o odprtju trgovine, kioska ali paviljona se mora podjetnik odločiti o izbiri davčnega režima. Trgovina na drobno v poenostavljenem davčnem sistemu leta 2017 je običajna rešitev, vendar je možna alternativa - pripisani poseben režim. Oba sistema ponujata prednostne pogoje za poslovanje v primerjavi z OSNO, prednost pa je odvisna od ekonomskih kazalnikov določene pravne osebe in posebnosti dejavnosti.
Pri odločanju o prehodu na poseben režim se mora podjetnik ravnati po določbah veljavne zakonodaje. Uporabo imputacije omejuje na tri situacije:
Če vaš primer ustreza enemu od naštetih meril, morate preveriti, ali je možnost uporabe zapisana v regulativnih pravnih aktih določene občine. Če lokalne oblasti take pravice niso določile, lahko podjetje ali samostojni podjetnik uporablja le poenostavljeni davčni sistem.
Zakonodajne omejitve za uporabo "poenostavljenih" so bolj "zveste". Seznam področij dejavnosti, za katera poseben način ni na voljo, je omejen na igre na srečo in finančni sektor. Oblasti so določile najvišji znesek prihodkov (leta 2017 znaša 150 milijonov rubljev na leto) in največje število zaposlenih (100 ljudi). Očitno je, da večje število maloprodajnih mest izpolnjuje merila STS kot določbe o pripisu.
Če vam lokalna zakonodaja omogoča izbiro "poenostavljenega" in "pripisanega", mora podjetnik analizirati značilnosti prodajnega mesta in izračunati. Za vsak sistem obstajajo argumenti. Kaj bo odtehtalo - odvisno od posebne situacije.
Vmenenka je bolj donosna za maloprodajna mesta, ki so osvojila mesto na trgu in prejemajo solidne prihodke, katerih višina se iz meseca v mesec bistveno ne spreminja. bo optimalna rešitev za novo odprte trgovine, ki niso dosegle zahtevane ravni dohodka. Koristno je za podjetja, na katera vplivajo sezonski dejavniki in nihanja na trgu.
Odločitev podjetnika o izbiri med UTII in STS za prodajo na drobno je določena z izračunskimi podatki. Brez njih je nemogoče sprejeti uravnotežene zaključke. Razmislimo o vrstnem redu sklepanja na primeru.
LLC "Romashka" opravlja trgovino na drobno. V drugem četrtletju 2016 je podjetje kupilo 100 enot izdelka A po 500 rubljev in 150 enot izdelka B po 700 rubljev.
V četrtletju je bilo prodanih 50 enot izdelka A po ceni 800 rubljev in 80 enot izdelka B po ceni 1.100 rubljev. Dohodek "Kamilice" je znašal:
D = 50 * 800 + 80 * 1 100 = 128 000 rubljev.
P = 50 * 500 + 80 * 700 = 81.000 rubljev.
Pomembno! V strukturi stroškov se lahko upošteva samo dejansko prodano blago.
D = 128.000 rubljev.
Davek = (128.000 - 81.000) * 0,15 = 7.050 rubljev.
Davek = 128.000 * 0,06 = 7.680 rubljev.
Ta majhen znesek davka se lahko na polovico zmanjša za zavarovalne premije.
Če je površina trgovskega prostora "Romashki" 30 kvadratnih metrov, je formula naslednja:
Mesečni davek = 1.800 * 30 * 1.798 * 1 * 0,15 = 14.563,8, pri čemer je 1 koeficient K2, ki je v različnih mestih drugačen.
Davek na četrtletje = 14.563,8 * 3 = 43.691,4 rubljev.
Iz navedenega primera je očitno, da bi morala "Kamilica" izbrati poenostavljeni davčni sistem za objekt "Dohodek". Ta izračun je pomemben le za poseben primer: vsak podjetnik mora opraviti svoje izračune.
Če najdete napako, izberite del besedila in pritisnite Ctrl + Enter.
Podjetja in podjetniki, ki se ukvarjajo s trgovino na debelo in uporabljajo poenostavljeni davčni sistem s predmetom "dohodek minus odhodki", lahko znižajo obdavčljivo osnovo za nabavno vrednost prodanega blaga. Najprej pa je treba preveriti izpolnjevanje dveh pogojev iz Davčnega zakonika: plačilo blaga dobavitelju in njegovo prodajo kupcu. V današnjem članku so podana praktična priporočila, kako organizirati obračunavanje stroškov blaga, pa tudi, kdaj je treba v knjigo prihodkov in odhodkov vnesti potrebne vnose. Poleg tega vam bomo povedali, kako pravilno odpisati DDV, ki ga zaračuna dobavitelj blaga.
Prodajalec na debelo, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem s predmetom "dohodek minus odhodki", ima pravico v stroške vključiti stroške blaga, namenjenega nadaljnji prodaji (pododstavek 23 prvega odstavka člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije) . To pravico pa lahko uveljavlja le, če sta hkrati izpolnjena dva pogoja.
Prvi pogoj je odplačilo dolga dobavitelju, od katerega je bilo blago prejeto. Ta pogoj je določen v členu 2 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije, kjer se pravi, da se stroški "preprostejšega" pripoznajo kot stroški po njihovem dejanskem plačilu.
Drugi pogoj je prodaja blaga naročniku. To je navedeno v pododstavku 2 odstavka 2 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ta pogoj pomeni, da čeprav izdelek pripada veletrgovcu, ni mogoče odpisati njegovih stroškov. Vendar si davkoplačevalci in inšpektorji v praksi pogosto razlagajo ta pogoj na različne načine.
Ministrstvo za finance Rusije se je pred več leti držalo naslednjega uradnega stališča: za organizacije in podjetnike po "poenostavljenem" sistemu trenutek uvedbe sovpada s trenutkom priznavanja dohodka. In ker se dohodek po poenostavljenem davčnem sistemu oblikuje na dan prejema denarja od kupca (klavzula 1 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije), potem prodaja poteka, ko stranka plača blago. To pomeni, da bo trgovec na debelo lahko stroške blaga pripisal odhodkom ne prej, kot bo izkupiček šel na njegov račun ali na blagajno. To je na primer navedeno v dopisu Ministrstva za finance Rusije z dne 12.11.09 št. 03-11-06 / 2/242 (glej "").
Potem pa je Vrhovno arbitražno sodišče Ruske federacije zavrnilo sklepe uradnikov. Sodniki so ugotovili, da je opredelitev izvajanja podana v členu Davčnega zakonika. Po tem pravilu je izvedba prenos lastništva blaga. To pomeni, da se blago šteje za prodano, če je lastništvo blaga prešlo z veletrgovca na kupca, ne glede na dejstvo prejema izkupička. Zato mora "poenostavljeni", da prikaže stroške v obliki vrednosti blaga, samo odplačati svoj dolg dobavitelju in lastništvo prenesti na kupca. Dodaten pogoj za prejem denarja od stranke je nerazumen (sklep Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 29. junija 2010 št. 808/10; glej "").
Po tem so predstavniki Ministrstva za finance spremenili svoje stališče. Zdaj se strinjajo, da sta "prodaja" in "dohodek" različna pojma. In če je tako, potem trenutek izvajanja po "poenostavljeni" shemi morda ne sovpada s trenutkom pripoznanja dohodka. Še posebej, če je blago preneseno v last stranke, vendar ga ne plača, je prezgodaj za prikaz prihodkov in čas je za oblikovanje stroškov. Ta sklep je na primer naveden v dopisu Ministrstva za finance Rusije z dne 17.02.14 št. 03-11-09 / 6275 (glej "").
Toda, kot kaže praksa, nekateri inšpektorji "na terenu" še vedno vztrajajo, da blaga, ki ga stranka ne plača, ni mogoče odpisati kot stroške v okviru "poenostavitve". V takšnih razmerah se lahko davčni zavezanec sklicuje le na zgoraj navedeno sklep Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije št. 808/10 in dopis Ministrstva za finance št. 03-11-09 / 6275. Upoštevajte, da so možnosti za zmago davkoplačevalcev, če spor pride na sodišče.
Kako organizirati računovodstvo
Splošno pravilo je, da se veleprodajna dobava blaga kupcu odraža v računovodstvu po obremenitvi računa 45 "Odpremljeno blago" in dobropisu računa 41 "Blago". Odpis stroškov blaga kot odhodki - na bremenitev računa 90 "Prodaja" (podračun "Stroški prodaje") in dobroimetje na računu 45.
Kot je navedeno zgoraj, je za pripoznanje stroškov potrebno, da je bilo blago plačano dobavitelju in prodano kupcu. Posledično se v enem od dveh primerov ustvari knjiženje odhodkov. Prva je prodaja kupcu izdelka, za katerega je bil denar že nakazan dobavitelju. Drugi je prenos denarja dobavitelju za blago, ki je bilo že prodano kupcu.
Če pogodba ne določa posebnega postopka za prenos lastništva, se tak prenos izvede v času odpreme blaga kupcu (člen 1 člena Civilnega zakonika Ruske federacije). Na podlagi tega mora "poenostavljeni" trgovec na debelo ob odpremi blaga preveriti, ali je bil denar za dano blago nakazan dobavitelju. Če je prevedeno, morate ustvariti dve transakciji hkrati: za dostavo in odpis stroškov, prav tako pa ustrezno vpisati v knjigo prihodkov in odhodkov (obrazec, odobren z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 10.22. 12 št. 135n). Če denar ni nakazan, se odpis ne ustvari in vnos se ne vnese v knjigo.
Dodajamo, da se včasih po pogodbi lastništvo blaga ne prenese v času odpreme, ampak v času plačila. Nato morate pri prejemu denarja od stranke izvesti zgornje korake.
V času odplačila terjatev dobavitelju mora "poenostavljeni" trgovec na debelo preveriti, kje se nahaja blago, za katerega se denar nakaže. Če je blago odposlano kupcu (ali ga kupec plača, odvisno od prenosa lastništva v času plačila), morate ustvariti napotitev za odpis stroškov. Prav tako morate ustrezno vpisati v knjigo prihodkov in odhodkov. Če je postavka v skladišču veletrgovca, se odpis ne ustvari in v knjigo se ne vnese vnos.
Za vstopni DDV velja enak postopek kot za nabavno ceno izdelkov. V skladu s pododstavkom 8 prvega odstavka člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije se davek lahko odpiše, potem ko je dolg prodajalcu odplačan in so stroški blaga vključeni v stroške.
Hkrati obdavčljiva osnova za enotni „poenostavljeni“ davek ni odvisna od tega, kako se upošteva „vhodni“ davek na dodano vrednost: ali je ločen od nabavne vrednosti blaga ali skupaj z njim. Hkrati se DDV in stroški blaga odpišejo na podlagi različnih norm - pododstavek 8 in pododstavek 23 odstavka 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Zato bi morali po našem mnenju "vhodni" DDV in stroški blaga odražati v različnih vrsticah knjige prihodkov in odhodkov. Zaradi tega jih je treba upoštevati tudi ločeno drug od drugega.
