Linearna metoda obračuna amortizacije izravnava začasne razlike po PBU 18/02. Članek vsebuje formule in primere izračuna, brezplačno popolne referenčne knjige o osnovnih sredstvih.
Za vedno enostaven izračun amortizacije vam svetujemo, da prenesete:
Izračunajte amortizacijo
Korak 1. Določite obdobje uporabe predmeta (SPI).
SPI je ocenjeni čas, v katerem bo predmet uporabljen v poslovanju. SPI za osnovno sredstvo se določi ob začetku obratovanja in se določi z ukazom predstojnika.
V prihodnosti je SPI mogoče spremeniti le v primerih, ki jih neposredno določa računovodska zakonodaja (dogradnja, dodatna oprema, posodobitev, rekonstrukcija).
Komisija določi trajanje življenjske dobe linearne amortizacije na podlagi:
Primer 1
LLC "Monolit" je kupil službeno vozilo za finančnega direktorja in ga namerava upravljati 5 let. Po odredbi generalnega direktorja "Monolita" je namestil SPI avtomobila v računovodstvo za obdobje 5 let.
Če je v računovodskem in davčnem računovodstvu SPI osnovnega sredstva drugačen, bodo v skladu s PBU 18/02 nastale začasne razlike. To bo ustvarilo dodaten potek dela in nove transakcije.
Primer 2
Nadaljujmo s prvim primerom in predpostavimo, da je v davčnem računovodstvu STI avtomobila od 7 let do vključno 10 let. V tem primeru računovodska amortizacija vsak mesec presega davčno amortizacijo. Zaradi različnih mesečnih stroškov se pripoznajo začasne razlike.
Vzorec naročila za različne SPI je prikazan v spodnjem oknu, lahko ga prenesete.
Da se izognete dodatnim stroškom dela, lahko določite isti PIE za računovodstvo in za obdavčitev.
Primer 3
Nadaljujmo z drugim primerom in predpostavimo, da je avto brez drugih omejitev tehnično uporaben 20 let. V takšni situaciji lahko "Monolit" v naročilu navede enako obdobje za linearno amortizacijo v računovodstvu in obdavčitvi - na primer 8 let.
2. korak. Določite letno stopnjo amortizacije.
Primer 4
Nadaljujmo s tretjim primerom. Če je STI avtomobila 8 let, je letna stopnja linearne amortizacije 12,5% (1/8 let x 100%).
3. korak.
Stroški predmeta v računovodstvu se določijo ob začetku obratovanja in se tvorijo iz vseh stroškov prevzema predmeta in njegove priprave v delovno stanje, vključno s stroški nakupa, dostave, montaže, nevračljivih davkov, carinskih plačil. , itd Za več podrobnosti o tem, kaj sestavljajo stroški predmeta, glej tabelo 1.
Tabela 1. Stroški predmeta za amortizacijo po metodi enakomernega časovnega amortiziranja
|
Stroški |
Cena objekta |
|
|
Računovodstvo |
Obdavčitev |
|
|
Provizija prodajalca |
Vključi |
|
|
Stroški izdelave predmeta sami |
Vključi |
|
|
Stroški dostave |
Vključi |
|
|
Plačilo posrednikom in svetovalcem v zvezi z nakupom objekta |
Vključi |
|
|
Stroški namestitve ali namestitve |
Vključi |
|
|
Carinska plačila |
Vključi |
|
|
Povratni DDV, povračljive trošarine |
Ne vključujte |
Ne vključujte |
|
Nevračljivi DDV in trošarine |
Vključi |
|
|
Obvezni prispevki za GPT, obvezno zdravstveno zavarovanje in OSS |
Vključi |
|
|
Razlike zaradi plačila predmeta v tuji valuti |
Ne vključujte |
|
4. korak. Določite letni znesek linearne amortizacije - s formulo:
Primer 5
Nadaljujmo s četrtim primerom in predpostavimo, da je knjigovodska vrednost avtomobila ob zagonu 600.000 rubljev. Potem je letna amortizacija avtomobila 75.000 rubljev. (12,5% x 600.000 rubljev).
5. korak. Določite mesečno amortizacijo.
Če želite to narediti, delite letni znesek linearne amortizacije z 12.
Primer 6
Če nadaljujemo s petim primerom, bo amortizacija na mesec 6250 rubljev. (75.000 rubljev / 12 mesecev). Recimo, da je bil avto dan v obratovanje septembra 2018. Računovodja Monolit bo na ta način odražal transakcije v računovodstvu.
Od datuma dajanja objekta v obratovanje septembra 2018:
Debet 01 Kredit 08
Vsak mesec od oktobra 2018:
Debet 26 Kredit 02
Kako odpisati stroške osnovnih sredstev v davčnem računovodstvu je prikazano na diagramu:
Linearna metoda izračuna amortizacije v davčnem računovodstvu je algoritem dejanj, ki vključuje štiri korake.
Obračunati amortizacijo
Korak 1. Določite SPI predmeta.
Za obdavčitev se SPI amortizirljivega osnovnega sredstva določi na podlagi:
Davčni zakonik skupaj predvideva 10 skupin amortizacije, prikazane so v tabeli 2.
Tabela 2. SPI za enakomerno amortizacijo
|
P / p št. |
Skupina amortizacije |
|
|
1 leto - 2 leti vključno |
||
|
2 leti - 3 leta vključno |
||
|
3 leta - 5 let vključno |
||
|
5 let - 7 let vključno |
||
|
7 let - 10 let vključno |
||
|
10 let - 15 let vključno |
||
|
15 let - 20 let vključno |
||
|
20 let - 25 let vključno |
||
|
25 let - vključno 30 let |
||
Celoten veljaven klasifikator OKOF je prikazan v spodnjem oknu.
Če je oznaka OKOF za osnovno sredstvo v klasifikaciji, ga je treba amortizirati med SPI, ki je podana za njegovo amortizacijsko skupino.
Primer 7
Nadaljujmo s prejšnjimi primeri in predpostavimo, da prostornina motorja avtomobila, ki ga je kupil Monolith, presega 3,5 litra. Takšni stroji so označeni z oznako OKOF 310.29.10.24 v 5. skupini. To pomeni, da je SPI za avtomobil mogoče nastaviti za trajanje od 7 let do vključno 10 let, to je obdobje od 85 do 120 mesecev.
2. korak. Določite mesečno stopnjo amortizacije - po formuli:
3. korak. Ugotovite, koliko osnovno sredstvo na začetku stane.
Kako se oblikuje strošek predmeta, preberite v tabeli 1.
4. korak. Določite mesečno amortizacijo - po formuli:
Primer 8
Če nadaljujemo s sedmim primerom in domnevamo, da za avto v vrednosti 600.000 rubljev. SPI za obdavčitev je 8 let (96 mesecev), potem bo amortizacija na mesec 6250 rubljev. (1/96 mesecev x 100 % x 600.000 rubljev).
Metoda linearne amortizacije pomeni odpis vrednosti osnovnega sredstva v enakih sorazmernih delih skozi celotno obdobje njegove uporabe.
Upoštevajte, da je amortizacija postopen prenos stroškov, ki nastanejo pri nakupu ali gradnji osnovnega sredstva na nabavno vrednost končnega blaga, blaga, gradenj ali storitev. Z drugimi besedami, uporablja se za nadomestilo denarja, porabljenega za gradnjo ali nakup nepremičnine.
Odbitki amortizacije se izvajajo v času dejanskega obratovanja nepremičnine, začenši od izkaza predmeta osnovnih sredstev v bilanci stanja podjetja v zvezi z dajanjem tega predmeta v pogon in konča z izbrisom nepremičnine iz registra.
Obstajajo štirje načini za izračun amortizacije. Ena od teh metod je linearna, ostale metode pa so nelinearne. Upoštevajte, da je linearna metoda zaradi enostavne uporabe najbolj razširjena metoda v praksi.
Glavne prednosti metode linearne amortizacije:
Enostavnost izračuna. Izračun višine odbitkov je treba opraviti le enkrat na začetku obratovanja nepremičnine. Prejeti znesek bo enak za celotno obdobje delovanja.
Natančno obračunavanje odpisov vrednosti nepremičnin. Odbitki amortizacije se pojavijo za vsak posamezen predmet (v nasprotju z nelinearnimi metodami, kjer se amortizacija obračunava na preostalo vrednost vseh predmetov v amortizacijski skupini).
Enak prenos stroškov na stroške. Pri nelinearnih metodah so v začetnem obdobju amortizacijski odbitki večji kot v naslednjem obdobju (odpis poteka v padajočem vrstnem redu).
Prednost je v tem, da zakonodaja predvideva možnost uporabe te metode tako v računovodstvu kot pri obdavčitvi, s čimer se izognemo nastanku razlik po PBU 18/02.
Linearna metoda je priročna za uporabo v primerih, ko je načrtovano, da bo predmet prinesel enak dobiček v celotnem obdobju njegove uporabe.
Glavne pomanjkljivosti linearne metode:
Metoda je neprimerna za uporabo pri opremi, ki hitro zastareva, saj sorazmerni odpis njene cene ne zagotavlja ustrezne koncentracije sredstev, potrebnih za njeno zamenjavo. Za proizvodno opremo je značilno zmanjšanje produktivnosti s povečanjem števila let delovanja. Posledično bo zahteval dodatne stroške za vzdrževanje in popravila zaradi okvar in okvar. Medtem bo amortizacija odpisana enakomerno, v enakih zneskih kot na začetku obratovanja, saj ni druge linearne metode. Skupni znesek davka na nepremičnine v celotni življenjski dobi nepremičnine, za katero se uporablja linearna metoda, bo višji kot pri nelinearnih metodah. Podjetja, ki načrtujejo hitro posodabljanje proizvodnih sredstev, bodo bolj priročna za uporabo nelinearnih metod.
Vsako podjetje ima pravico, da samostojno izbere način odpisa amortizacijskih odbitkov. V skladu z veljavno zakonodajo so osnovna sredstva razdeljena v deset amortizacijskih skupin, odvisno od časovnega obdobja njihovega delovanja.
Hkrati je treba metodo linearne amortizacije uporabiti za zgradbe, objekte in prenosne naprave, ki spadajo v tri skupine, in sicer:
VIII skupina - predmeti z življenjsko dobo 20-25 let;
Skupina IX - predmeti z življenjsko dobo 25-30 let;
Skupina X - predmeti z življenjsko dobo več kot 30 let.
Za ostale predmete lahko po izbiri organizacije uporabite katero koli metodo amortizacije, ki jo je treba evidentirati v odredbi o računovodski politiki.
Upoštevajte, da lahko metodo linearne amortizacije uporabite tako za novo lastnost kot za predmete, ki so bili predhodno v uporabi (operaciji).
Po čl. 259 Davčnega zakonika za namene davčnega računovodstva lahko davčni zavezanci uporabijo eno od predlaganih metod za odpis amortizacije - linearno ali nelinearno.
Če se uporablja linearna metoda amortizacije, se znesek odbitkov določi mesečno in za vsak predmet posebej (2. člen 259. člena).
Metodologijo za izračun amortizacijskih zneskov je treba konsolidirati v delovni računovodski usmeritvi družbe. Ne smemo pozabiti, da za lastnino od 8-10 gramov. (objekti, zgradbe, neopredmetena sredstva, prenosne naprave) je dovoljena izbira le linearne metode amortizacije. Upoštevajte, da se metodologija za izračun amortizacije v davčnem računovodstvu, ki jo je določila organizacija, lahko spremeni, vendar le od začetka naslednjega davčnega leta. Hkrati je možno enkrat na 5 let spremeniti nelinearno metodo v linearno (1. člen 259. člena).
Za linearno določanje višine mesečne amortizacije je potrebno imeti podatke o začetni ceni objekta, določiti in izračunati amortizacijsko stopnjo.
1. Začetna cena predmeta
Začetna cena objekta se izračuna tako, da se seštejejo vsi stroški njegovega nakupa ali gradnje.
2. Življenjska doba (uporabna doba)
Doba koristnosti (doba delovanja) se ugotovi s pregledom seznama (razvrstitve) osnovnih sredstev, v kateri so razdeljena.
Če predmet ni naveden na seznamu, potem organizacija dodeli obdobje njegovega delovanja, odvisno od:
predviden čas uporabe;
ocenjena fizična obraba;
pričakovani pogoji delovanja.
3. Formula amortizacijske stopnje
Letna amortizacijska stopnja se izračuna po formuli:
K = (1: n) * 100 %
kjer je K letna stopnja amortizacije;
n je življenjska doba v letih.
Če morate vedeti mesečno stopnjo amortizacije, se rezultat deli z 12 (število mesecev v letu).
4. Formula za izračun obračuna amortizacije na linearni osnovi je naslednja:
A = PS * K / 12,
kjer je A znesek mesečnih amortizacijskih odbitkov;
PS - primarna vrednost nepremičnine;
K - amortizacijska stopnja, izračunana po formuli iz 3. odstavka.
Na podlagi teh formul postane jasno, da je glavna razlika med to metodo v enakomernem prenosu vrednosti nepremičnine na stroške podjetja.
Tako je linearno metodo obračunavanja amortizacije priporočljivo uporabiti, če je gospodarska dejavnost stabilna, prinaša enoten dobiček in ne zahteva hitrega odpisa osnovnih sredstev.
Linearni izračun ni primeren za izračun obrabe pri hitro dotrajanih objektih, z visoko intenzivnostjo proizvodnih procesov, pa tudi s prezgodnjo zastarelostjo lastnine.
Če se osvaja nova proizvodnja, je priporočljivo upočasniti odpis amortizacije; in v primerih, ko organizacija ne čuti pomanjkanja denarnih sredstev in lahko pravočasno posodablja zastarela sredstva, bo optimalna pospešena amortizacija z naknadno zamenjavo razgrajene opreme, strojev, orodja ipd.
Primer. Metoda enakomerne amortizacije
Organizacija je kupila lahka vozila za 400.000 rubljev. brez DDV.
Po pravilih razvrstitve je avtomobil uvrščen v 3. gr.
Doba uporabnosti je določena na 48 mesecev.
Za izračun mesečnih/letnih zneskov amortizacije morate določiti letno amortizacijsko stopnjo in nato znesek amortizacije.
Letna stopnja amortizacije = 1/4 = 25 %;
mesečna stopnja amortizacije po linearni metodi, izražena v odstotkih = 1/48 = 2,083 %.
Amortizacija mesečno = 400.000 rubljev. x 2,083% = 8332 rubljev.
Letna amortizacija = 400.000 rubljev x 25% = 100.000 rubljev.
Če sta začetna nabavna vrednost osnovnih sredstev in doba koristnosti v davčnem računovodstvu podobna, bo organizacija pri izračunu davčne osnove pripoznala mesečni odhodek v enakem znesku.
Pri izračunu amortizacije morate mesečno knjižiti standardne knjižbe, odvisno od tega, kje se uporablja osnovno sredstvo ali neopredmetena sredstva. Uporabljeni računi niso odvisni le od vrste amortizirljivega premoženja (za dobropis 02 - za osnovna sredstva in 05 - neopredmetena sredstva), temveč tudi od vrste njegove uporabe. Na primer, amortizacija proizvodnih zmogljivosti se običajno odraža v breme računa 20, trgovske organizacije pa običajno obračunavajo amortizacijo na breme računa 44. Pripis amortizacije odhodkom v računovodstvu se odraža z naslednjimi vnosi:
Debet računa Dobropis računa - odraža se odpis amortizacije predmeta za glavno proizvodnjo.
V breme računa Dobroimetje računa - odraža se odpis amortizacije pomožnega proizvodnega objekta.
Obremenitev računa Dobroimetje računa - odraža se amortizacija splošnega predmeta.
Obremenitev računa Dobroimetje računa - odraža se amortizacija splošnega predmeta.
Debet računa Dobroimetje računa - odraža se amortizacija predmeta trgovskih družb.
Obremenitev računa Dobroimetje računa - odraža se odpis amortizacije za predmet najema.
Obremenitev konta (,,,) Dobroimetje konta - izkazuje se odpis amortizacije neopredmetenih sredstev.
Pri obračunu amortizacije po metodi enakomernega časovnega amortiziranja se vodijo splošna pravila za obračunavanje amortizacije, in sicer:
amortizacija se obračunava od 1. dne v mesecu, ki sledi mesecu dajanja nepremičnine v obratovanje;
je treba mesečno obračunavati amortizacijo in te stroške upoštevati v obdobju, v katerem so nastali;
kot razlog za ustavitev amortizacije se šteje konzervacija predmeta za obdobje 3 mesecev ali več ali njegovo dolgotrajno popravilo (več kot eno leto). V tem primeru se amortizacijski odbitki začnejo znova takoj po vrnitvi te nepremičnine v obratovanje;
amortizacijski odbitki prenehajo s 1. dnem v mesecu, ki sledi mesecu odpisa nepremičnine iz bilance stanja.
Organizacije pogosto pridobijo postavke osnovnih sredstev, ki so bila v obratovanju. Mehanizem enakomernega časovnega amortiziranja za takšne nepremičnine bo enak kot za nove nepremičnine. Edina razlika pri rabljenih osnovnih sredstvih je poseben izračun dobe koristnosti. Če ga želite določiti, morate od življenjske dobe, ki jo je določil prejšnji lastnik, odšteti število let (mesecev) njegove dejanske uporabe.
Navodila
Običajno je obračunavanje amortizacijskih odbitkov, če knjigovodska vrednost predmeta presega 10.000 rubljev. - stroški pridobitve predmeta in stroški njegove priprave v delovno stanje zmanjšani za vračilne davke, kot je DDV. Obračun amortizacijskih odbitkov osnovnih sredstev se začne od prvega meseca po mesecu njihove nabave.
Glede na pričakovano življenjsko dobo (od 1 leta in nad 30 let) so osnovna sredstva razvrščena v 10 osnovnih sredstev. Specifično življenjsko dobo določene opreme na podlagi klasifikacijskih podatkov podjetje določi samostojno.
Razlikovati med obračunavanjem amortizacije po linearni in nelinearni metodi. Pri drugi metodi se zaradi večje kompleksnosti ne uporablja, zato se za računovodske namene uporablja le linearna metoda. Nelinearna metoda se lahko uporablja samo v.
Amortizacija se izračuna po metodi enakomernega časovnega amortiziranja po formuli: K = (1 / n) * 100, kjer je K mesečna amortizacija v odstotkih, n doba koristnosti osnovnih sredstev v mesecih.
Primer: potrebujete amortizacijske odbitke za stroj za rezanje kovin v vrednosti 140 tisoč rubljev, kupljen julija. Po klasifikaciji osnovnih sredstev spada stroj za rezanje kovin v 5. skupino z življenjsko dobo od 7 let 1 mesec do vključno 10 let. Podjetje ima ugotovljeno dobo koristnosti 9 let (9 * 12 = 108 mesecev).
Določite mesečno stopnjo amortizacije. Enako je 0,93 % (1/108 * 100).
Tako bodo mesečni amortizacijski odbitki za stroj za rezanje kovin od avgusta znašali 1302 rubljev (140.000 * 0,93%).
Za nelinearni izračun amortizacije se uporablja formula K = (2 / n) * 100.
Hkrati se v prvem mesecu obratovanja obračunavajo iz knjigovodske vrednosti opreme, v vseh naslednjih mesecih pa iz preostale vrednosti opreme, t.j. minus ocenjena amortizacija.
Primer: izračun amortizacije prenosnega računalnika v vrednosti 36.000 rubljev, kupljenega januarja, z uporabo nelinearne metode. Po klasifikaciji osnovnih sredstev sodi v 3. skupino. Življenjska doba je od 3 let 1 mesec do vključno 5 let. Organizacija ima določeno dobo koristnosti 5 let (60 mesecev).
Stopnja amortizacije bo 3,33 % (2/60 * 100). Februarja bodo amortizacijski odbitki znašali 1.200 rubljev (36.000 * 3,33%). Marca bo 1158 rubljev. 84 kopejk (36000-1200) * 3,33 %. V aprilu - 1120 rubljev. 25 kopejk (34800-1158,84) * 3,33 %.
Amortizacija na ta način, dokler preostala vrednost prenosnika ne pade na 8.000 rubljev. Nato se odpiše v enakih deležih, začenši z mesecem, ki sledi mesecu, v katerem preostala vrednost ni večja od 8.000 rubljev.
Recimo, da je oktobra preostala vrednost postala enaka 7.890 rubljev, do konca življenjske dobe pa je še 6 mesecev. V tem primeru bodo mesečni amortizacijski odbitki, ki se začnejo od novembra do trenutka nastanka osnovnih sredstev, 1.315 rubljev (7890/6).
Viri:
Spodaj obraba opremo pomeni izgubo njegove vrednosti in produktivnosti. Lahko se pojavi zaradi številnih razlogov: staranja opremo, izguba svoje konkurenčnosti itd. Trenutno je z uporabo najnovejših tehnologij mogoče doseči uspeh v boju proti obraba, s čimer se podaljša življenjska doba opremo, vendar je ta naloga še vedno zelo nujna.
Navodila
Opišite in razvrstite opremo. To delo je najtežje in dolgotrajno. To zahteva čas in precej truda, saj je povezano z dejstvom, da je obstoječe baze podatkov, na primer računovodske račune, precej težko uporabljati, saj so bile sestavljene po popolnoma drugih načelih, tj. ni hierarhije opisov, ni povezave do tehničnih lokacij itd.
Preglejte opremo "v živo", čeprav je to zamudno. To je potrebno, saj se je pri rekonstrukciji in posodobitvi le-tega spremenila tehnološka shema, naprava itd. Takšne spremembe se niso vedno ujemale s tehnično dokumentacijo in potnim listom ali pa so izgubljene. Tako v praksi ni dovolj, da uporabljamo samo tehnološke in potne liste opremo... Edini način za rešitev tega problema je opis opremo in njegovo remont.
Določite hierarhijo opremo, tj. razdelimo na glavne, pomožne itd. Najvišja stopnja mora ustrezati tehnološkim objektom (elementom tehnološke verige), ki izvajajo proizvodnjo izdelkov. Temu sledijo posamezne enote opremo, nato pa komponente in sklope, iz katerih so sestavljeni.
Določite obrabo opremo: opisati in razvrstiti opremo tehnološke verige trgovine; razviti ključne kazalnike, ki označujejo stanje proizvodnih zmogljivosti enote opremo; določite uteži, potrebne za izračun integralne stopnje obrabe enote opremo(določeno s strokovno presojo); določite trenutne vrednosti glavnih kazalnikov in jih primerjajte z referenčnimi vrednostmi; izračunajte obrabo za isto vrsto opremo (opremo, na katerih se proizvajajo enaki izdelki ali tehnološke operacije); izračunati obrabo tehnološke verige, ki temelji na podatku o dejanski obrabi po skupinah opremo.
Opomba
Treba je opozoriti, da ima metoda še vedno številne pomanjkljivosti: visoka zahtevnost izvajanja in posodabljanja baz podatkov po vrstah opreme, normalno delovanje sistema za sledenje fizične obrabe po navedenih načelih je praktično nemogoče brez informacij. sistema, so možni napačni sklepi pri ugotavljanju fizičnega stanja različnih skupin opreme.
Viri:
Osnovna sredstva so ena najpomembnejših sestavin premoženja podjetja. Med obratovanjem se obrabijo in jih je treba odpisati, saj se začetni stroški osnovnih sredstev zmanjšajo.
Navodila
Praviloma se amortizacija zaračuna na nepremičnino v vrednosti 10 tisoč rubljev ali več. in višje, katerih obdobje je več kot eno leto. V tem primeru se upošteva predmet - znesek vseh stroškov, ki jih je organizacija utrpela za njegovo pridobitev, dostavo in vzpostavitev delovnega stanja (razen DDV in drugih vračljivih davkov).
Amortizacija se obračunava linearno in nelinearno. V prvem primeru se izračuni izvedejo po formuli K = 100 / n, kjer je K stopnja amortizacije (), n pa življenjska doba predmeta. Za tiste, ki uporabljajo nelinearni pristop, se število 100 v formuli nadomesti z 200, tj. izgleda takole - K = 200 / n.
Obe metodi je mogoče uporabiti v davčnem računovodstvu. Računovodje bi morali imeti le linearni pristop, ker drugo jim bo veliko težje.
Na primer, izračunajmo amortizacijo za stroj za predelavo plastike. Organizacija ga je kupila januarja za 135 tisoč rubljev. Po klasifikaciji tak stroj spada v peto skupino, ki zagotavlja življenjsko dobo od 7 let in od enega meseca do vključno 10 let. Podjetje se je odločilo, da bo oprema trajala 8 let (96 mesecev). Stopnja amortizacije bo v tem primeru (uporabljamo linearni pristop) enaka 1,04 % (K = 100/96 = 1,04). Pomnožite stroške stroja z amortizacijsko stopnjo? 135000 * 1,04 / 100 = 1404 rubljev. To nam daje znesek, ki ga je treba bremeniti vsak mesec.
V istem primeru uporabljamo nelinearno metodo. Potem bo stopnja amortizacije 2,08 % (K = 200/96 = 2,08 %). Februarja bo znesek odbitkov 2808 rubljev, marca pa stroški predmeta (13500-2808 = 132192). pomeni, odbitki marca bo že izračunana iz cene 132192 rubljev. in bo znašal 2750.
Viri:
Premoženje, sprejeto v računovodstvo v podjetju, je predmet. Izjema so neamortizacijske nepremičnine, ki vključujejo objekte naravnih virov, nedokončane gradnje, v obtoku objektov itd. Obstaja več načinov za izračun amortizacije. Vsak od njih temelji na življenjski dobi predmetov.
Navodila
Doba koristnosti je določena v skladu s klasifikacijo opredmetenih osnovnih sredstev. V njem je vsa lastnina razdeljena v 10 skupin. Vsak od njih ima svojo življenjsko dobo, tj. obdobje, v katerem lahko premoženje ustvarja dohodek za podjetje in služi za namene njegove dejavnosti.
Amortizacija se lahko izračuna linearno. V tem primeru se njegov letni znesek določi na podlagi začetne vrednosti osnovnega sredstva in stopnje, izračunane na podlagi dobe koristnosti. Recimo, da je organizacija kupila postavko osnovnih sredstev v vrednosti 100.000 rubljev. Njegova življenjska doba je 5 let, kar pomeni, da znaša amortizacijska stopnja 20 %. Zato bo letni znesek amortizacije 20.000 rubljev. (100.000 * 20 %).
Pri obračunu amortizacije po metodi padajočega stanja se njen letni znesek določi na podlagi preostale vrednosti osnovnega sredstva na začetku poročevalskega obdobja, amortizacijske stopnje in faktorja pospeševanja. Slednje je določeno z zakonodajo za vsako vrsto premoženja. Na primer, podjetje je kupilo opremo v vrednosti 100.000 rubljev. Življenjska doba je 5 let. Stopnja amortizacije je 20%, vendar se bo povečala na 40%, saj je faktor pospeška 2. Zato bo za prvo leto delovanja opreme 40.000 rubljev. V drugem letu bo 40 % preostanka, t.j. 24.000 rubljev (60.000 * 40%) itd.
Drug način za izračun amortizacije je vsota števila let življenjske dobe. V tem primeru se znesek amortizacije za leto določi na podlagi začetne vrednosti nepremičnine in razmerja, katerega števec bo število let, ki ostanejo do konca obratovanja objekta, imenovalec pa vsota. od števila let. Na primer, podjetje je pridobilo premoženje v vrednosti 100.000 rubljev. Njegova življenjska doba je 5 let. Vsota številk let bo 15 (5 + 4 + 3 + 2 + 1). V skladu s tem bo za prvo leto amortizacija znašala 33.333,33 rubljev. (100.000 * 5/15), v drugem letu 26.666,67 rubljev. (100.000 * 4/15) itd.
Z metodo obračunavanja amortizacije sorazmerno s količino proizvedenih izdelkov se obračunavanje izvede na podlagi naravnih kazalnikov in razmerja med ocenjeno količino proizvedenih izdelkov za življenjsko dobo. Na primer, podjetje je kupilo avto v vrednosti 200.000 rubljev. Ocenjena kilometrina za celotno življenjsko dobo je 500 tisoč km. V prvem letu je avto prevozil 10 tisoč km. Posledično bo letni znesek amortizacije 4000 rubljev. (10/500 * 200.000).
Pospešena amortizacija je metoda, pri kateri se vrednost osnovnih sredstev prenaša hitreje kot pri tradicionalnih metodah amortizacije z umetnim skrajšanjem dobe koristnosti sredstev in povečanjem stopnje odbitkov.
Navodila
Uporaba takšne amortizacije omogoča pospešitev odpisa vrednosti nepremičnine na stroške proizvodnje, zaradi česar je obdavčljivi dobiček podjetja. Prednosti tega načina obračuna amortizacije so hitro povračilo večine stroškov v krajšem časovnem obdobju. Vendar pa uporaba te metode vodi v nerazumno precenjevanje proizvodnih stroškov in posledično prodajne cene.
V ruski računovodski praksi se pospešena amortizacija ne uporablja pogosto. Za osnovna sredstva, ki delujejo v agresivnem okolju ali povečanih izmenah, se lahko za amortizacijo uporabi poseben koeficient, vendar ne višji od 2, t.j. amortizacija se lahko podvoji. Če nepremičnina pripada zavezancu na podlagi, potem ima pravico uporabiti poseben koeficient, vendar ne več kot 3. Hkrati pa to pravilo ne velja za nepremičnine, ki se amortizirajo, ki sodijo v prvo, drugo oz. tretjič, če se amortizacija na njem obračunava po metodi.
Osnovna sredstva, ki jih evidentira podjetje, z amortizacijskimi odbitki postopoma prenašajo svojo precejšnjo nabavno vrednost na stroške proizvodnje. Zakonsko je odobrenih več metod za obračun amortizacije, vendar ni strogih smernic za obvezno uporabo posamezne metode. Obstaja pa vrsta potrjenih določil in navodil, ki navajajo priporočeno različico formule za obračun amortizacije za vsako posamezno skupino s Seznama kvalifikacij osnovnih sredstev.
Na podlagi tez zakonodaje Ruske federacije amortizacija nepremičnin vključuje opremo, katere trajanje produktivnega delovanja presega obdobje 12 mesecev, začetni stroški pa so določeni v višini 40 tisoč rubljev ali več. Zemljišča, naravni viri, predmeti nedokončane kapitalske gradnje, vrednostni papirji so brez obrabe in zato niso predmet amortizacije.
Obstaja več načinov izračuna:
Linearna metoda je najpogostejša zaradi svoje elementarne in nezahtevnosti. Na prvi stopnji dela se amortizacijska stopnja določi po formuli za izračun amortizacije osnovnih sredstev:
NAO = 1 / življenjska doba v mesecih х 100%
Letna stopnja amortizacijskega odbitka je določena v odstotkih.
CAM = PS x NAO / 100 %
kjer se začetna nabavna vrednost osnovnega sredstva odraža v PS.
Na podlagi pridobljenih izračunov se ugotovijo mesečne vrednosti normativov in zneski amortizacijskih odbitkov. Po tej metodi se amortizacija opravi neposredno za vsako inventarno številko nepremičnine, ki je registrirana pri organizaciji.
Amortizacija se obračunava mesečno v enakih obrokih.
Amortizacijska stopnja se ne spreminja v celotnem obdobju obratovanja objekta.
Ocena tehnološke opreme 550 tisoč rubljev. Nanaša se na 4. amortizacijsko skupino, obdobje delovanja je 84 mesecev (7 let).
Stopnja amortizacije = 100 %: 7 = 14,29 % letno
Znesek = 550.000 x 14,29%: 100% = 78.595 rubljev. v letu
Amortizacija vsak mesec = 78595/12 = 6550 rubljev.
Nelinearna različica amortizacije pa je razdeljena na več področij:
Za metodo padajočega stanja je značilen pospešen postopek amortizacije, ki temelji na pogojih preostale vrednosti nepremičnine.
UOAO = OS x NAO x KU / 100 %
Cena nepremičnine je 300.000 rubljev. Življenjska doba je 5 let. Koeficient pospeševanja, ki je zapisan v računovodski usmeritvi, je 1,5.
Stopnja amortizacije = 100 %: 5 = 20 % 
Amortizacija osnovnih sredstev po formuli metode stroškovnega odpisa na podlagi vsote števila let življenjske dobe se določi po formuli:
AOChL = PS x CHLO / CHLPI,
NLO - število let, ki ostanejo do konca življenjske dobe,
CHLPI - polna doba koristnosti osnovnih sredstev.
Začetna cena osnovnega sredstva je 400.000 rubljev. Druga amortizacijska skupina, življenjska doba je 3 leta. Po načinu odpisa vrednosti osnovnih sredstev sorazmerno z obsegom proizvodnje, dela in opravljenih storitev je formula za obračun amortizacije naslednja:
AOVP = FOP x PS x / PO,
FOP - količina dejansko proizvedenih izdelkov za določeno obdobje poročanja,
Programska oprema je načrtovani obseg proizvodnje za celotno obdobje uporabne uporabe opreme.
Ta način obračunavanja je določen v aktu o prevzemu in prenosu (obrazec OS-1).
Začetna cena avtomobila je 430 tisoč rubljev. Pričakovana kilometrina je 500 tisoč km.
PS / pričakovana kilometrina = 430.000 / 500.000 = 0,86 rubljev / km
V času delovanja so osnovna sredstva izpostavljena zunanjemu okolju in drugim negativnim vplivom, zato se sčasoma kaže moralno in fizično poslabšanje uporabljene opreme.
Fizično poslabšanje pomeni zmanjšanje ravni prvotnih tehničnih lastnosti osnovnih sredstev in je odvisno od številnih dejavnikov:
Ekonomsko bistvo zastarelosti je, da se proizvodna sredstva amortizirajo pred koncem njihove dobe koristnosti. Nenehni razvoj proizvodnje vodi do zastaranja zaradi:
Podjetja lahko uporabijo različne dejavnike, ki pospešijo ali upočasnijo proces amortizacije. Podjetja odražajo izbiro kazalnikov, predvidenih v davčnem zakoniku Ruske federacije v računovodskih usmeritvah.
Za opremo, ki se uporablja v sovražnem ozračju ali v pogojih obsežne uporabe, se uporabljajo množitelji. Pri obračunu amortizacije osnovnih sredstev po formuli za izračun se uporabljajo naraščajoči faktorji v zneskih, ki jih določa zakon.
Organizacija lahko po sklepu vodje uporablja tudi padajoče koeficiente. V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije se za prejeta ali zakupljena vozila uporabljajo posebni faktorji učinkovitosti. Na primer, minibusi, namenjeni prevozu potnikov, s stroški pridobitve več kot 400 tisoč rubljev, se amortizirajo na k = 1/2.
Vse spremembe v zvezi z uporabo dodatnih koeficientov so določene v računovodski usmeritvi podjetja in veljajo skozi celotno davčno obdobje. Preračun amortizacije osnovnih sredstev po formuli za obračun v obdobju poročanja ni dovoljen.
V podjetništvu je eden najpomembnejših konceptov amortizacija. Na njegove stroške se nadomestijo sredstva, ki jih podjetje porabi za nakup te ali one opreme. Za izračun amortizacije je mogoče uporabiti eno od dveh metod.
Obdavčitev amortizacije se nanaša na prenos stroškov, ki nastanejo zaradi nakupa, na vrednost blaga in storitev, ki jih proizvede podjetje. Na njene stroške se nadomestijo sredstva, porabljena za nakup opreme ali gradnjo stavb.
Odbitki na tem področju gospodarstva se izvajajo v celotnem obdobju uporabe naprave. Izhodišče je trenutek, ko se oprema da v bilanco, končna pa je njen umik. Ni pomembno, ali je bila oprema kupljena ali rabljena.
Vrstni red obračunavanja je odobren s čl. 259 Davčnega zakonika Ruske federacije. Sredstva, prejeta v okviru obračunov, se evidentirajo kot izgube družbe in niso predmet obdavčitve.
Obstajata dva načina za izračun amortizacije - linearni in nelinearni. Lastnik podjetja lahko prosto izbere metodo. Izjema so pridobitve v zvezi z zgradbami in zgradbami, ki spadajo v 8-10 amortizacijskih skupin. Zanje velja le linearna metoda.
Predhodno izbrane metode ni bilo mogoče spremeniti v drugo. Od začetka leta 2014 ima organizacija v zvezi s spremembami zakona pravico kadarkoli preklicati linearno metodo in jo nadomestiti z drugo. Pred tem pa je treba ustrezno spremeniti uredbo o računovodski politiki družbe. Prehod z nelinearne metode je možen enkrat na 5 let.
To metodo je bolje uporabiti v primeru, da se bo oprema uporabljala v celotnem obdobju delovanja. To pomeni, da bo tudi dobiček, prejet z njegovim delom, enak. S to metodo se stroški enakomerno odpišejo v enakem denarnem znesku.
Metoda predvideva, da bo znesek pasivnih časovnih razmejitev enak zmnožku amortizacijske stopnje in stroška kupljene opreme ali predmeta, evidentiranega v dokumentih.
Za izračun koeficienta se uporablja naslednja formula:
K = (1 / n) 100 % , kje:
Na primer, organizacija je kupila opremo v vrednosti 50.000 rubljev. Življenjska doba je 5 let, to je 60 mesecev.
Mesečni koeficient za izračune bo enak:
(1/60)100 = 1.67.
V tem primeru bo znesek mesečnih odbitkov za nakup opreme:
50.000 * 1,67% = 835 rubljev.
Ta znesek amortizacije bo zabeležen v 60 mesecih uporabe opreme. Po tem roku, tudi če je stroj v delovnem stanju in ne bo odpisan, amortizacije ne bodo obračunane oziroma bodo v dokumentaciji izenačene z nič.
Kot vsaka metoda ima tudi linearna metoda svoje prednosti in slabosti. Na podlagi njih se je treba odločiti, ali jo izbrati kot glavno metodo.
Prednosti:
pomanjkljivosti:
Druga metoda je nelinearna. Približno 30-40 % podjetij ga uporablja v svojih dejavnostih. V skladu s 5. odstavkom čl. 259 Davčnega zakonika Ruske federacije se amortizacija izračuna na podlagi preostanka prvotne cene predmeta in življenjske dobe, ki jo določi podjetje na podlagi številnih dejavnikov.
Najprej morate določiti stopnjo amortizacije. Določa se z naslednjo formulo:
K = (2 / n) 100%, kje:
Ko preostala vrednost amortizirljivega premoženja doseže 20 % prvotne, se amortizacija izračuna po naslednji metodi:
Poskusimo ugotoviti s konkretnim primerom:
Stroj je bil kupljen po ceni 25.000 rubljev. Življenjska doba je 3 leta ali 36 mesecev. Znesek, ki je enak 20% stroškov stroja - 5.000 tisoč.
V prvih mesecih se amortizacija izračuna na naslednji način:
drugi mesec:
Preostali meseci se izračunajo na enak način.
Ko je stanje na začetku meseca 5.000 rubljev, bodo odbitki za preostalo življenjsko dobo:
5.000 / n ost, kjer:
n ost je trajanje uporabe opreme od tega trenutka do konca njene življenjske dobe. Izraženo v mesecih.
Na primer, preostanek 5.000 rubljev smo prejeli 27 mesecev po začetku delovanja opreme. Zato bo n ost: 36 - 27 = 9 mesecev.
V tem primeru bo znesek zaračunavanja enak za vse naslednje mesece uporabe.
Nepremičnina, prejeta na razpolago, je lahko ne le nova, ampak tudi prej uporabljena. V tem primeru je nujno od prejšnjega lastnika izvedeti dejansko obdobje uporabe opreme in obdobje njene uporabnosti. Nato morate najti razliko med tema dvema številkama.
Na primer, življenjska doba stroja je 72 mesecev, prej je bil v uporabi 20 mesecev. Tako je razlika 72 - 20 = 52 mesecev.
Nastala številka bo življenjska doba te opreme. To bo osnova za izračune.
V nasprotnem primeru lastnik podjetja izbere način obračuna amortizacije in ga uporabi po zgoraj opisanih formulah.
Odbitki se začnejo po dostavi opreme na bilanco. Prvi obračun se opravi od prvega dne naslednjega meseca po evidentiranju opreme in traja do konca uporabne dobe opreme.
Na primer, stroj je bil kupljen z življenjsko dobo 5 let, to je 60 mesecev. Stanju je bila dodana 15. maja 2010, obračunavanje pa se začne 1. junija 2010. Maja 2015 bo opravljen zadnji obračun stroja, saj je minilo 5 let od trenutka, ko je bil vpisan v bilanco podjetja.
Nekaj besed o postopku in pravilih za izračun stroškov.
Kandidat ekonomskih znanosti Klikunov ND je analiziral dve metodi za obračun amortizacije - metodo sestavljenih obresti in linearno ter pokazal, da linearna metoda ni popolna.
Amortizacija je glavni način za izravnavo stroškov nakupa ene ali druge opreme, ki se uporablja v proizvodnji. Ta znesek se izračuna na dva načina - linearno in nelinearno. Odbitki za amortizacijo se pojavljajo skozi celotno življenjsko dobo opreme, navedene v dokumentih, in se začnejo takoj po vpisu v bilanco stanja.
