Ob uporabi poenostavljenega davčnega režima mora podjetje ob koncu vsakega poročevalskega obdobja plačati akontacijo.
Obveznost plačila akontacije nastane od zavezancev poenostavljenega davka v naslednjih pogojih:
Za 12 mesecev se davek plača dodatno, ob upoštevanju predujmov, ki jih navedejo organizacije do 31.3., samostojni podjetniki - do vključno 30.04. naslednjega leta.
Če preneha dejavnost po poenostavljenem davčnem sistemu, je treba davek plačati do 25. dne v mesecu, ki sledi mesecu prenehanja dela.
Če je pravica do posebnega režima izgubljena, je treba davek v celoti plačati do 25. v mesecu, ki sledi četrtletju izgube sposobnosti uporabe poenostavljenega davčnega sistema.
Neplačilo davka na podlagi 12 mesecev pravočasno pomeni naložitev globe, katere višina je urejena s čl. Davčni zakonik Ruske federacije. Prepozno nakazilo akontacije ni razlog za izrek globe, se pa zaračunajo kazni za dneve zamude.
Zavezanec po poenostavljenem davčnem sistemu med letom plačuje akontacije enotnega davka. Preprostejši mora sam izračunati zneske teh plačil. Za izračun so vzeti podatki iz 1. oddelka knjige prihodkov in odhodkov, ki jih podjetja po poenostavljenem sistemu obvezno vodijo.
Plačilo, ki ga je treba nakazati, je treba izračunati po naslednji formuli:
Predplačilo = znesek dohodka * stopnja - znesek, ki zmanjša plačilo - akontacije za pretekla obdobja v letu.
Prihodki se štejejo skupaj od januarja tekočega leta:
Poenostavljena davčna stopnja za tak predmet obdavčitve je 6%. Ruski subjekti imajo pravico zmanjšati njeno vrednost po lastni presoji. Zato morajo podjetja v vsaki posamezni regiji pojasniti trenutno stopnjo.
Poenostavljalci, ki plačujejo dohodnino, lahko svoje plačilo znižajo za:
Upoštevajo se zneski, ki jih podjetje dejansko izda ali prenese. Na primer, pri izračunu predplačila za 1. četrtletje. aprilsko izplačana invalidnina se ne upošteva, se pa upošteva pri izračunu akontacije za 6 mesecev.
Podatki o zneskih, ki lahko znižajo znesek akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu, so vzeti iz 4. oddelka Poenostavljene knjige računovodstva.
Davčni zakonik Ruske federacije določa omejitev, v okviru katere je mogoče sprejeti znesek, ki ga je treba zmanjšati - 50% zneska dohodka za poročevalsko obdobje.
Največji možni znesek, za katerega se lahko zniža akontacija = dohodek poročevalskega obdobja * stopnja poenostavljenega davka / 2
Znesek, ki zmanjša davek, ki ga je treba nakazati, je davčna olajšava.
Od januarja 2015 lahko odbitek vključuje tudi provizijo za trgovanje, če je v obdobju šlo za dejavnost, za katero je bila ta provizija določena.
Tako morate za izračun akontacije poenostavljenega davčnega sistema narediti naslednje:
Za leto se davek izračuna po isti formuli kot akontacija.
Primer izračuna
Podjetje deluje po poenostavljenem davčnem sistemu in obdavčitvi dohodkov (stopnja - 6%).
Izračun za 1. četrtletje
Znesek za zmanjšanje predujma za I četrtletje = 30.000 + 4.000 = 34.000 rubljev. (ne presega največjega možnega zneska, za katerega je mogoče zmanjšati plačilo, enako 1200000 * 6% / 2 = 36000 rubljev).
Predplačilo za 1. četrtletje. = 1200000 * 6% - 34000 = 38000 rubljev.
Izračun za pol leta:
Znesek se zmanjša v 6 mesecih = 60.000 + 10.000 = 70.000 rubljev. (preseže najvišji znesek, ki je enak 2.000.000 * 6% / 2 = 60.000 rubljev, pri izračunu upoštevamo le 60.000).
Predplačilo za 6 mesecev. = 2.000.000 * 6% - 60.000 - 38.000 = 22.000 rubljev.
Izračun za 9 mesecev:
Znesek za zmanjšanje = 90.000 + 10.000 = 100.000 rubljev. (preseže 2.500.000 * 6% / 2 = 75.000 rubljev, pri izračunu upošteva 75.000).
Predplačilo za 9 mesecev. = 2.500.000 * 6% - 75.000 - (38.000 + 22.000) = 15.000 rubljev.
Izračun za leto:
Znesek za zmanjšanje = 120.000 + 10.000 = 130.000 rubljev. (preseže 4.000.000 * 6% / 2 = 120.000 rubljev, upoštevamo 120.000).
Davek na leto = 4.000.000 * 6% - 120.000 - (38.000 + 22.000 + 15.000) = 45.000 rubljev.
Posredniki, ki plačajo davek od razlike med prihodki in odhodki, morajo tudi trikrat letno plačati akontacijo, na koncu pa plačati zahtevani znesek davka.
Formula za izračun je:
Predplačilo = (prihodki - odhodki) * stopnja - akontacije, plačane za pretekla obdobja tega leta.
Znesek prihodkov in odhodkov se vzame v agregatni obliki od začetka leta.
Najvišja stopnja je 15%, ruski subjekti lahko po lastnih zakonih ta znesek zmanjšajo.
Če sta višina prihodkov in odhodkov enaka, potem predplačilo prevzame ničelno vrednost in predujma ni treba prenašati. Prav tako te obveznosti ne bo, če odhodki za obdobje presegajo prihodke za isto časovno obdobje.
Za eno leto je treba izračun izvesti v naslednjem vrstnem redu:
Primer izračuna
Podjetje posluje po poenostavljenem davčnem sistemu in obdavči razliko med prihodki in odhodki (stopnja 15 %).
| Obdobje | Dohodek od januarja, rubljev | Stroški od januarja, rub. |
| 1 sq. | 120000 | 40000 |
| 6 mesecev | 200000 | 90000 |
| 9 mesecev | 250000 | 130000 |
| Leto | 400000 | 250000 |
I četrtletje:
Predplačilo = (120.000 - 40.000) * 15% = 12.000 rubljev.
Pol leta:
Predplačilo = (200.000 - 90.000) * 15% - 12.000 = 4500 rubljev.
9 mesecev:
Predplačilo = (250.000 - 130.000) * 15% - (12.000 + 4500) = 1.500 rubljev.
Davek za leto = (400.000 - 250.000) * 15% = 22.500 rubljev.
Najnižji davek = 400.000 * 1% = 4.000 rubljev.
Od zneska davka za 12 mesecev. presega minimalno vrednost, potem morate za leto doplačati:
Davek = 22500 - (12000 + 4500 + 1500) = 6000 rubljev.
Posamezniki z ustanovitvijo samostojnega podjetnika po poenostavljenem sistemu so dolžni plačati tudi predplačila, pogoji za njihov prenos sovpadajo s tistimi, ki so določeni za pravno osebo - 25. dan v mesecu, ki sledi obdobju, ki je priznano kot poročevalsko. Po rezultatih 12 mesecev se davek dodatno plača do vključno 30. 4. naslednjega leta.
Postopek za izračun davka STS za samostojne podjetnike je podoben zgoraj opisanemu.
V zvezi s predmetom "dohodek" je ena posebnost. Podjetnik je poleg prispevkov v sklade za zaposlene dolžan sam plačati tudi prispevke zdravstvene in pokojninske narave. Znesek zavarovalnih odbitkov zase lahko vzamete kot znižanje davka (ali predplačila nanj).
To pomeni, da lahko samostojni podjetnik s predmetom dohodka od zneska davka odbije stroške zavarovalnih prispevkov zaposlenih in bolniške odsotnosti, ki so jim plačani, ter znesek prispevkov zase (v okviru 50% zneska davka). za obdobje). Ta izjava velja za samostojne podjetnike z osebjem.
Če samostojni podjetnik nima delavcev, se davek in predujmi nanj zmanjšajo za navedene zavarovalne odbitke zase v celoti.
Višina prispevkov zase zagotavlja prispevke za pokojninsko in zdravstveno zavarovanje.
V Pokojninski sklad Rusije morate plačati 19.356,48 rubljev za 12 mesecev, če je dohodek za leto večji od 300.000 rubljev, se ta znesek poveča za en% presežka.
V 12 mesecih je treba na MHIF nakazati 3796,85 rubljev.
Skupni znesek odbitka, ki lahko zmanjša davek na poenostavljeno obdavčitev in akontacije nanj od samostojnih podjetnikov brez zaposlenih, je 23.153,33 rubljev. Navedene vrednosti ustrezajo letu 2016.
Če se ta prispevek plačuje v obrokih četrtletno, se všteje v odbitek pri izračunu vsake akontacije. Če samostojni podjetnik nakaže ta prispevek v enem znesku ob koncu leta, se ta znesek vključi v odbitek le pri izračunu letne davčne obveznosti.
Poenostavljeni sistem je poseben preferencialni režim, za katerega se deklaracija predloži le enkrat letno. Plačilo enotnega davka po poenostavljenem davčnem sistemu se izvede tudi enkrat letno - najkasneje do 31. marca za LLC in 30. aprila za samostojnega podjetnika. Vendar to niso vsa plačila, ki jih mora poenostavljenec nakazati v proračun. Ob koncu vsakega poročevalskega obdobja, če je dohodek na voljo, je treba izračunati in plačati akontacijo davka.
Tudi tokrat je davčno obdobje pri poenostavljenem sistemu koledarsko leto, tako da se končni obračun z državo izvede ob koncu leta. Da pa bi bili proračunski prihodki enotni skozi vse leto, je davčni zakonik Ruske federacije določil obveznost poenostavljenih davčnih zavezancev, da plačajo davek v obrokih na podlagi rezultatov poročevalskih obdobij. Pravzaprav se na ta način predplačuje proračun zaradi zgodnejših prejemkov.
Obdobja poročanja za izračun akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu so prvo četrtletje, šest mesecev in devet mesecev v letu. Če je podjetnik v obdobju poročanja prejel dohodek, je treba v 25 dneh po njem izračunati in plačati 6% () ali 15% () davčne osnove. Če dohodek ni bil prejet, vam ni treba ničesar plačati.
Tako se imenujejo akontacije, ker se davek plača vnaprej, tako rekoč vnaprej, ne da bi čakali na konec leta. V tem primeru se v prijavi upoštevajo vse akontacije za poenostavljeni sistem obdavčitve in s tem skupni letni znesek.
Za udobje plačevanja davkov in zavarovalnih premij vam svetujemo, da odprete TRR. Poleg tega zdaj številne banke ponujajo ugodne pogoje za odpiranje in vodenje tekočega računa.
Člen 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije določa naslednje roke za plačilo akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu v letu 2019:
Za kršitev teh pogojev za vsak dan zamude se zaračuna kazen v višini 1/300 obrestne mere refinanciranja Centralne banke Ruske federacije. Za zamudo pri plačilu akontacije ni kazni, saj se rok za plačilo davka izteče šele 31. marca za LLC in 30. aprila za samostojnega podjetnika. Če pa zamudite pri plačilu preostalega davka pred temi datumi, bo naložena kazen v višini 20% neplačanega zneska.
Na IFTS vam ni treba predložiti nobenih dokumentov, ki potrjujejo pravilnost predračunov, le te zneske odražajte v KUDiR in shranite dokumente, ki potrjujejo plačilo. Podatki o teh zneskih na podlagi rezultatov poročevalskih obdobij morajo biti navedeni tudi v letni izjavi.
Če navedete napačno BCC, se bo davek štel za plačan, ker Člen 45 Davčnega zakonika Ruske federacije navaja le dve pomembni napaki v plačilnem dokumentu:
Vendar pa bo plačilo z napačno klasifikacijsko kodo povzročilo napačno porazdelitev plačanih zneskov, kar bo povzročilo zamude. V prihodnosti boste morali poiskati plačilo in komunicirati z inšpektoratom zvezne davčne službe, zato bodite previdni pri izpolnjevanju podatkov.
V skladu s členom 7 čl. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije organizacije in samostojni podjetniki, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, plačajo akontacije najpozneje 25. dne v mesecu, ki sledi vsakemu poročevalskemu obdobju. Spomnimo se, da so obdobja poročanja po poenostavljenem davčnem sistemu četrtletje, pol leta in devet mesecev (odstavek 2 člena 346.19 Davčnega zakonika Ruske federacije). Prva polovica leta 2010 je mimo, kar pomeni, da bo moral računovodja zelo kmalu opraviti mukotrpno delo.
Opomba. Poleg tega "poenostavljeni" seznam enotnega davka za leto.
Na lokaciji in samostojni podjetniki - v kraju stalnega prebivališča (člen 6 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije). Kot je bilo že navedeno, je rok plačila najpozneje 25. dan v mesecu, ki sledi obdobju poročanja (člen 7 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če ta datum pade na vikend ali nedelovni praznik, se datum zapadlosti predplačil (davka) prestavi na naslednji delovni dan (člen 7 člena 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije). Tako je treba akontacijo za šest mesecev 2010 nakazati do vključno 26. julija.
Druga pomembna točka. V čl. 122 Davčnega zakonika Ruske federacije določa odgovornost za neplačilo ali nepopolno plačilo davka (zapadli). Davek po poenostavljenem davčnem sistemu se plača po koncu davčnega obdobja, ki se prizna kot leto (člen 1 člena 346.19 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ob koncu poročevalskih obdobij se avansi prenesejo, nadzorni organi pa niso upravičeni do globe zaradi neplačila ali nepopolnega plačila. Toda kazni za zamudo pri prenosu predplačil v skladu s 3. odstavkom čl. 58 Davčnega zakonika Ruske federacije se ni mogoče izogniti.
Predmet obdavčitve je dohodek
Najprej morate določiti davčno osnovo. Če želite to narediti, povzamete na podlagi nastanka poslovnega dogodka dohodek, prejet od začetka leta do konca ustreznega poročevalskega obdobja, ki je v našem primeru pol leta (1. in 5. člen 346.18. Ruska federacija). Indikator lahko vzamete iz poglavja. 1 Knjige obračuna prihodkov in odhodkov. To bo skupna vrednost za poročevalsko obdobje iz stolpca 4. Spomnimo, da je »poenostavljen« račun v davčni osnovi prihodki od prodaje in prihodki od neprodaj iz čl. Umetnost. 249 in 250 Davčnega zakonika Ruske federacije (člen 1 člena 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije). Izkupiček iz čl. 251 Davčnega zakonika Ruske federacije, kot tudi dohodek, obdavčen z dohodnino in dohodnino po stopnjah, določenih v 3. in 4. členu čl. 284 in 2., 4. in 5. člen čl. 224 Davčnega zakonika Ruske federacije, se ne odražajo (odstavek 1.1 člena 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Znesek obdavčljivega dohodka se pomnoži z davčno stopnjo. Za predmet obdavčitve "dohodek" je nespremenjen in znaša 6% (člen 1 člena 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije).
V skladu z odstavkom 3 čl. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije se lahko znesek predplačil zmanjša za znesek nadomestila za začasno invalidnost in za znesek prispevkov:
- za obvezno pokojninsko zavarovanje;
- obvezno socialno zavarovanje za nezgode pri delu in poklicne bolezni;
- obvezno socialno zavarovanje za primer začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom;
- obvezno zdravstveno zavarovanje.
Upoštevajte, da se bosta zadnji dve vrsti prispevkov "poenostavljeni" plačevali šele od leta 2011, za leto 2010 pa so bile zanje določene ničelne stopnje (2. odstavek 2. člena 57. člena Zveznega zakona z dne 24. 7. 2009 N 212-FZ).
Na opombo. Prostovoljna plačila ne znižujejo davka
Od leta 2009 imajo organizacije in samostojni podjetniki kot delodajalci pravico na podlagi zveznega zakona z dne 30. aprila 2008 N 56-FZ prenesti prispevke v pokojninski sklad Ruske federacije v korist zavarovancev, ki plačujejo dodatne zavarovalne prispevke za financirani del delovne pokojnine. Ali lahko »poenostavljeni« s predmetom obdavčitve »dohodki« zmanjšajo akontacije (davek po poenostavljenem sistemu obdavčitve) za znesek prispevkov za sofinanciranje pokojnin?
Žal ne. Dejstvo je, da se ti prispevki nakažejo na zahtevo delodajalca samega, torej prostovoljno. In v odstavku 3 čl. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki vodi pri določanju zneska davčne olajšave, se nanaša izključno na prispevke za obvezno zavarovanje. Enak sklep je bil sprejet v dopisu Ministrstva za finance Rusije z dne 29.4.2010 N 03-11-11 / 125.
Akontacijo je mogoče zmanjšati le za prispevke, ki so bili dejansko obračunani in plačani (z drugimi besedami, če je podjetnik na primer junija zase nakazal prispevke za celo leto, ima ob koncu šestih mesecev pravico da se upoštevajo samo prispevki za januar - junij). Pri prejemkih so v davčni odtegljaj vključeni le zneski, ki so zaposlenim izdani iz lastnih sredstev delodajalca v skladu z zakonom. Pozor: prispevki in nadomestila se obračunavajo po načelu nastanka poslovnega dogodka od začetka leta do konca poročevalskega obdobja, za katerega se obračunava akontacija.
Skupni znesek davčne olajšave ne sme presegati 50 % obračunanega zneska davka. Zato morate po določitvi zneska odbitka preveriti, ali ne presega polovice predplačila. Znesek prispevkov in dajatev (v sprejemljivih mejah) zmanjšuje zapadlo akontacijo. Pri izračunu akontacije (davka) na podlagi rezultatov poročevalskih (davčnih) obdobij se štejejo predhodno izračunana akontacija (5. člen 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da je treba od prejetega zneska odšteti znesek prenesenih predplačil za pretekla poročevalska obdobja istega leta.
Opomba. Na primer, pri izračunu akontacije za pol leta se odšteje znesek davka, prenesenega za prvo četrtletje.
Pri izračunu akontacije za poročevalsko obdobje (AB) s predmetom obdavčitve "dohodek" lahko uporabite naslednjo formulo:
AB = D x 6 % - HB - ABred,
kjer je D skupni znesek obdavčljivega dohodka, prejetega v obdobju poročanja;
NV - znesek obračunanih in plačanih zavarovalnih premij za poročevalsko obdobje ter znesek dajatev za začasno invalidnost, izdanih v istem poročevalskem obdobju, ki skupaj zmanjšata znesek obračunanega davka, vendar ne več kot polovico (3. člen 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije);
AWpred - skupni znesek prenesenih predplačil za pretekla poročevalska obdobja tekočega leta.
Jasno je, da če je rezultat negativen, ni treba ničesar prenesti v proračun.
Primer 1. LLC "Manul" uporablja poenostavljeni davčni sistem s predmetom obdavčitve "dohodek". Začetni podatki so naslednji:
- prihodki od prodaje za 1. četrtletje 2010 - 320.600 rubljev;
- zavarovalni prispevki za obvezno pokojninsko zavarovanje in socialno zavarovanje za primer poškodbe, plačani v mejah obračunanih zneskov za 1. četrtletje - 43.700 rubljev;
- prihodek od prodaje za II četrtletje - 270.000 rubljev;
- zavarovalni prispevki za obvezno pokojninsko zavarovanje in socialno zavarovanje v primeru poškodbe, plačani v mejah obračunanih zneskov za II četrtletje - 45.900 rubljev.
Neposlovni prihodki v tem obdobju niso bili prejeti, nadomestila za začasno invalidnost niso bila izdana. Predplačilo za prvo četrtletje je bilo preneseno v višini 9618 rubljev. Izračunajmo akontacijo davka po poenostavljenem sistemu za pol leta.
Znesek akontacije za šest mesecev leta 2010 je 35.436 rubljev. [(320 600 rubljev + 270 000 rubljev) x 6 %], in najvišji znesek, za katerega je dovoljeno znižanje davka, ki ga je treba plačati v skladu s 3. odstavkom čl. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije, - 17.718 rubljev. (35 436 rub. X 50 %). Organizacija je plačala premije obveznega zavarovanja za šest mesecev v višini 89.600 rubljev. (43.700 rubljev + 45.900 rubljev). Presegajo 50 % zneska obračunanega davka, zato ga bomo zmanjšali le za polovico. Dobimo 17.718 rubljev. (35 436 rubljev - 17 718 rubljev). Od tega zneska odštejemo akontacijo, ki je bila nakazana za prvo četrtletje.
Tako mora podjetje najkasneje do 26. julija 2010 nakazati akontacijo davka po poenostavljenem davčnem sistemu v višini 8100 rubljev. (17 718 rubljev - 9618 rubljev).
Opomba. 25. julij 2010 - nedelja, zato je bil rok plačila prestavljen na naslednji delovni dan (člen 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Predmet obdavčitve so dohodki minus odhodki
Najprej se določi davčna osnova: evidentirani odhodki se odštejejo od prejetih dohodkov. Oba kazalnika se izračunavata po načelu nastanka poslovnega dogodka od začetka leta do konca poročevalskega obdobja, za katerega se obračunava akontacija. Zgoraj smo govorili o dohodkih, zato nas bodo zdaj zanimali samo stroški.
Znesek stroškov, za katerega se zmanjša prihodek, ustreza končnemu kazalcu stolpca 5 oddelka. 1 Knjige obračunavanja prihodkov in odhodkov za poročevalsko obdobje. Po poenostavljenem sistemu so samo stroški, navedeni v 1. točki čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije in izpolnjujejo merila iz 1. 252 Davčnega zakonika Ruske federacije (odstavek 2 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije). Poleg tega jih je treba plačati in izvajati (člen 2 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Bodi previden! Zavezanci lahko nekatere odhodke odpišejo le, če izpolnjujejo določene pogoje iz 2. odstavka 2. čl. 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije. Na primer, nakupno ceno blaga je dovoljeno vključiti v davčno osnovo po plačilu dobavitelju in prodaji kupcu (2. člen 2. člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Nadalje se velikost davčne osnove pomnoži z davčno stopnjo. Pri predmetu "prihodki minus stroški" je osnovna stopnja 15% (odstavek 2 člena 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije). Nato se od zmnožka davčne osnove in davčne stopnje odšteje znesek akontacije, ki je naveden na podlagi rezultatov preteklih poročevalskih obdobij tekočega leta. Rezultat je znesek predujma za poročevalsko obdobje, ki ga je treba nakazati v proračun.
Opomba. Za nekatere kategorije davkoplačevalcev s predmetom "prihodki minus odhodki" lahko regionalne oblasti znižajo davčno stopnjo po poenostavljenem davčnem sistemu na 5%.
Izračun akontacije za poročevalsko obdobje (AB) s predmetom obdavčitve "prihodki minus odhodki" se lahko predstavi v obliki naslednje formule:
AB = (D - R) x C - ABred,
kjer je P skupni znesek stroškov iz 1. točke 1. čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije, izdelane in obračunane v obdobju poročanja;
C je davčna stopnja, ki jo mora davčni zavezanec uporabiti v skladu z regionalno zakonodajo ali klavzulo 2 čl. 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Primer 2. LLC "Irbis" uporablja poenostavljeni davčni sistem s predmetom obdavčitve "prihodki minus odhodki" (davčna stopnja - 15%). Prihodki od prodaje za 1. četrtletje 2010 so znašali 890.500 rubljev, obračunani odhodki pa 430.100 rubljev. Za II četrtletje so enaki kazalniki 950.600 oziroma 620.800 rubljev. Neposlovnih prihodkov v tem obdobju ni bilo. Predplačilo za 1. četrtletje je bilo preneseno v višini 69.060 rubljev. Izračunajmo akontacijo za pol leta.
Določimo davčno osnovo za šest mesecev leta 2010. Enaka je 790.200 rubljev. (890 500 rubljev + 950 600 rubljev - 430 100 rubljev - 620 800 rubljev). Pomnožimo njegovo vrednost in davčno stopnjo. To bo 118.530 rubljev. (790 200 rubljev x 15%). Odštejmo nakazan znesek za 1. četrtletje. Dobimo, da morate za pol leta v proračun plačati 49.470 rubljev. (118 530 rubljev - 69 060 rubljev).
Seveda včasih znesek upoštevanih odhodkov presega znesek obdavčljivega dohodka – v tem primeru se akontacija davka ne prenese.
Preplačilo davka
Recimo, da je davčni zavezanec iz nekega razloga ob koncu davčnega obdobja odkril preplačilo davka po poenostavljenem davčnem sistemu. Kaj je treba storiti, da prihodnje leto ne bi nakazali dodatnih zneskov v proračun?
V skladu z odstavkom 1 čl. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije se znesek preveč plačanega davka odšteje od prihodnjih plačil. Pobot se opravi samo za isto vrsto davkov (zvezni, regionalni ali lokalni). Upoštevajte: pobot preplačila ni vedno izveden samodejno, zato mora davčni zavezanec vložiti pisno vlogo za pobot preveč plačanih zneskov s prihodnjimi plačili tega ali drugih davkov (4. člen 78. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Sestavljen je v kakršni koli obliki. Navaja ime organizacije (priimek, ime in patronim samostojnega podjetnika), TIN, znesek preplačila in vrsto davka, za katerega je treba opraviti pobot. Za pobot lahko zaprosite v treh letih od datuma prenosa zneska davka (člen 7 člena 78 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če je davčni organ sam odkril preplačilo, mora v 10 dneh o tem obvestiti davčnega zavezanca (člen 3 78. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). V tem primeru se lahko izvede skupno usklajevanje izračunov za davke, pristojbine, kazni in globe. Njeni rezultati so dokumentirani v aktu, ki ga podpišeta davčni organ in davčni zavezanec.
Opomba. Oblika akta je bila odobrena z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 20. 8. 2007 N MM-3-25 / [email protected]
V 10 dneh po prejemu vloge oziroma podpisu akta o skupni uskladitvi (če je bila izvedena) se davčni organ odloči, da bo znesek preveč plačanega davka pobotal pri prihodnjih plačilih ali da bo to zavrnil. Davčni organ o odločbi pisno obvesti zavezanca najkasneje v petih dneh po njeni izdaji. Sporočilo se pošlje vodji organizacije, samostojnemu podjetniku ali njegovemu zastopniku osebno proti potrdilu ali na drug način, ki potrjuje dejstvo in datum njegovega prejema (člen 9 78. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Tako bi moral zavezanec za pobotanje na primer preplačila davka po poenostavljenem sistemu za leto 2009 s plačilom akontacije v letu 2010 napisati izjavo.
Upoštevajte, da tega ni treba storiti, če so zneski za poročevalsko obdobje pretirano navedeni. Torej, v primeru preplačila za prvo četrtletje lahko "poenostavljena oseba" samostojno zmanjša plačilo za drugo četrtletje za njegov znesek in ne bo treba pisati dodatnih izjav.
Izgube
Zavezanci, ki uporabljajo poenostavljen davčni sistem, se pogosto zastavljajo vprašanje: ali je mogoče lanskoletno izgubo pokriti s plačilom tekočih akontacije? Za odgovor se obrnimo na 7. odstavek čl. 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije. Pravi, da imajo "poenostavljeni" s predmetom obdavčitve "prihodki minus odhodki" pravico do zmanjšanja davčne osnove za izgube preteklih let. Toda samo za davčno obdobje in pod pogojem, da so izgube nastale v tistih obdobjih, ko je bil uporabljen poenostavljen sistem. V skladu z odstavkom 1 čl. 346.19 Davčnega zakonika Ruske federacije je davčno obdobje koledarsko leto, zato se pri izračunu predplačil, plačanih ob koncu poročevalskih obdobij, pretekle izgube ne upoštevajo.
Primer 3. CJSC "Kolibri" uporablja poenostavljeni davčni sistem s predmetom obdavčitve "prihodki minus odhodki" od dneva registracije (davčna stopnja - 15%). Leta 2009 je organizacija prejela izgubo v višini 79.500 rubljev. Obdavčljivi dohodek za šest mesecev je znašal 280.100 rubljev, obračunani stroški pa 120.900 rubljev. Akontacija za 1. četrtletje ni bila prenesena, ker v tem obdobju ni bilo dejavnosti (ni bilo prihodkov in odhodkov). Izračunajmo akontacijo za pol leta.
Davčna osnova za šest mesecev 2010 je 159.200 rubljev. (280.100 rubljev - 120.900 rubljev). Izgube, prejete v letu 2009, ni mogoče upoštevati ob koncu polletja. Organizacija bo lahko davčno osnovo za leto 2010 zmanjšala za njen znesek, torej ob koncu davčnega obdobja. Posledično je treba za pol leta plačati akontacijo v proračun v višini 23.880 rubljev. (159 200 rub. X 15 %).
Opomba. Primer zaradi poenostavitve ne obravnava postopka plačila minimalnega davka in znižanja akontacije za znesek, naveden v prejšnjem davčnem obdobju.
Minimalni davek
V skladu s 6. odstavkom čl. 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije za predmet obdavčitve "dohodek minus odhodki" se izračuna minimalni davek. Je enak 1 % zneska prejetega obdavčljivega dohodka in se prenese, če presega davek, izračunan po običajni stopnji. Izračun minimalnega davka zavezancem ne povzroča težav. Poja pa se veliko "proceduralnih" vprašanj.
Ali moram izračunati in nakazati minimalni davek na podlagi rezultatov poročevalskih obdobij (I četrtletje, šest mesecev in devet mesecev)? Ni potrebe! V 6. odstavku čl. 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije jasno določa, da se minimalni davek določi in plača le na podlagi rezultatov davčnega obdobja, ki je v poenostavljenem sistemu koledarsko leto.
Ali je mogoče znižati minimalni davek na akontacije, prenesene med letom? Naj takoj omenimo, da to vprašanje povzroča veliko polemik. Glavna težava je, da se ustrezna plačila knjižijo v dobro različnih BCC. Zaradi tega davčni inšpektorji pogosto zavrnejo odbitek preplačila enotnega davka od poplačila minimalnih davčnih zamud. Vendar je to sporno.
Prej, pred 1. januarjem 2007, so se zamude pri enem davku lahko poplačale s preplačilom drugega, le če sta bila oba usmerjena v isti proračun. Minimalni davek v celoti gre v proračune zunajproračunskih skladov, enotni davek pa je le v višini 10 %. V zvezi s tem je Ministrstvo za finance Rusije vztrajalo, da se lahko za plačilo minimalnega davka upošteva le 10% zneska akontacije, prenesenih v preteklem letu (dopis z dne 28. decembra 2005 N 03-11- 02/83).
Opomba. Spremembe čl. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije je bil uveden z zveznim zakonom z dne 27. julija 2006 N 137-FZ.
Od leta 2007 se je situacija spremenila. Zdaj se pobot preveč plačanih zneskov izvede glede na ustrezne vrste davkov in pristojbin. Tako minimalni davek kot enotni davek sta zvezni davki (7. člen 12. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato je možen pomik v celoti. Mimogrede, Ministrstvo za finance je s sklicevanjem na Resolucijo predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 01.09.2005 N 5767/05 priznalo, da je treba minimalni davek plačati ob upoštevanju predplačil na enotni davek, opravljen v preteklem davčnem obdobju (dopis z dne 21. 09. 2007 N 03-11-04/2/231). Kljub navedenemu davčni inšpektorati temu zelo pogosto ugovarjajo, zavezanci pa, da bi se izognili konfliktu, pogosto navedejo minimalni davek v celoti. Po našem mnenju, če je znesek predplačila pomemben in je zelo nezaželeno porabiti dodatna sredstva, bi morali razmišljati o pobotanju, vendar bo zadeva v tem primeru verjetno šla na sodišče.
Kaj storiti z akontacijami, ki niso knjižene v breme minimalnega davka? Lahko se pobotajo s predplačili za naslednje leto. Upoštevajte: davčni zavezanec ima pravico zmanjšati že prvo nakazano akontacijo v naslednjem letu.
Primer 4. LLC "Ivolga" uporablja poenostavljeni davčni sistem s predmetom obdavčitve "prihodki minus odhodki". Za devet mesecev leta 2009 so akontacije enotnega davka znašale 16.275 rubljev. Minimalni davek za letošnje leto je bil v celoti prenesen v višini 6100 rubljev, znesek, ki je že prispel v proračun, pa je bil sklenjen, da se upošteva pri plačilu davka za naslednje leto.
V kolikšni meri je morala organizacija plačati enotni davek aprila 2010, če je prihodek za prvo četrtletje 220.000 rubljev, stroški pa 73.000 rubljev?
Najprej je moral računovodja Ivolga LLC pri davčnem inšpektoratu vložiti vlogo za pobot akontacije za devet mesecev leta 2009 za prvih devet mesecev leta 2009 v višini 16.275 rubljev. Predplačilo za prvo četrtletje 2010 bo znašalo 22.050 rubljev. [(220.000 rubljev - 73.000 rubljev) x 15%]. Lahko se zmanjša za znesek, prenesen za devet mesecev leta 2009. Tako bi bilo treba po rezultatih prvega četrtletja v proračun plačati 5775 rubljev. (22.050 rubljev - 16.275 rubljev).
Ali je mogoče na podlagi rezultatov prvega četrtletja, pol leta ali devetih mesecev znižati davčno osnovo za razliko med plačano minimalno in obračunanimi enotnimi davki za zadnje leto? št. V skladu s 6. odstavkom čl. 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije se davčna osnova lahko zmanjša samo za davčno obdobje, ne pa tudi za obdobje poročanja. Zato boste morali počakati do konca koledarskega leta. Upoštevajte, da tukaj govorimo o enotnem davku za leto in ne o akontaciji za devet mesecev.
Podjetniki in podjetja, ki uporabljajo, so v poročevalskem obdobju dolžni plačati akontacijo, po njenem zaključku pa plačati preostanek davka.
Izračun vseh vrst prispevkov in plačil se izvede v celih rubljih brez kopejk.
USN je davčni sistem s poenostavljenim računovodskim in davčnim računovodstvom. Pri delu s tem režimom podjetja ne smejo plačevati davka na nepremičnine, DDV in prispevkov na dohodek. Plačujejo se samo zavarovalne premije z enotnim davkom.
Organizacije in samostojni podjetniki lahko preidejo na poenostavljen davčni sistem na začetku davčnega obdobja po poslanem obvestilu davčni strukturi.
Za plačilo enotnega davka plačnik izbere predmet obdavčitve. Tej vključujejo:
Zaporedje davkov in plačil po poenostavljenem davčnem sistemu je določeno s členom davčne kode št. 346.21. Samostojni podjetniki morajo akontacijo in davek plačati v kraju stalnega prebivališča, podjetja pa v kraju stalnega prebivališča.
V čl. 122 Davčnega zakonika določa odgovornost za nepopolno plačilo ali neplačilo davka. Plačati ga je treba po koncu davčnega obdobja (leta). Po koncu poročevalskih obdobij (četrtletjih) se predplačila prenesejo, nadzorni organi pa ne morejo naložiti kazni za pomanjkljiva plačila ali njihovo odsotnost.
Družbi se lahko naloži le kazen, katere znesek znaša 1/300 obrestne mere refinanciranja Centralne banke za obdobje zamude. Podoben znesek se zaračuna dnevno.
Neupoštevanje rokov za predplačilo pomeni, da uradna oseba, podjetnik ali podjetje ne bo odgovarjalo ali kaznovano.
Če plačnik ne spoštuje rokov za predložitev napovedi po poenostavljenem davčnem sistemu davčnim organom, se mu naloži globa v višini 5 % neplačanih zneskov mesečno. Vendar znesek globe ne sme biti manjši od 1000 rubljev in ne več kot 30% zneska prispevka.
Več o takih plačilih lahko izveste v naslednjem videoposnetku:
Podjetniki in podjetja morajo navesti vnaprejšnje pristojbine najkasneje do 25. v mesecu, ki začne teči po poročevalnem obdobju, kateremu se prizna četrtletje. Davek se od začetka leta obračunava po naraščajoči osnovi.
Za polnopravno plačilo davka je treba plačati tri akontacije na leto. Ob koncu leta se davek plača z odbitkom prej plačanih plačil.
Večina podjetij in podjetnikov se ne loteva samoobračuna prispevkov. Za to obstajajo specializirane spletne storitve in programi.
Za izračun akontacije davčnega predmeta potrebujete znesek dohodka za določeno obdobje, pomnožen s 6%... Podjetnik, ki nima specialistov in dela v eni osebi, lahko zniža plačilo za znesek fiksnih plačil, ki jih je plačal sam. Dovoljeno je zmanjšanje za največ polovico zneska za 6 mesecev, 25 % letnega obsega zavarovalnih premij ali tri četrtine za 9 mesecev.
Podjetniki sami izberejo čas plačila zavarovalnih premij, vendar so dolžni v koledarskem letu vrniti celoten znesek. Običajno pri četrtletnem plačilu (¼ zneska) ni težav pri izračunu, ki se šteje v naraščajočem vrstnem redu. Če pa celoten znesek plačate na začetku leta, se odbitku v tem četrtletju doda ¼ del. Preostala ¾ zneska pa se prenese v druga poročevalska obdobja.
Podjetja in podjetniki z zaposlenimi lahko znižajo davek do 50 % na višino vplačanih zavarovalnih premij za specialiste in določena plačila zase.
Če je podjetnik delal sam (lahko bi znižal akontacijo za 100%), nato pa najel strokovnjaka, potem lahko od začetka do konca leta zmanjša akontacijo za polovico. To pomeni, da če je pred najemom specialista prišlo do zmanjšanja plačil za 100%, jih boste morali dodatno plačati in plačati kazni za neplačane prispevke. V izjavi so navedena tudi preračunana sredstva z najemom.
V skladu s členom 3 čl. 346.1 Davčnega zakonika se lahko akontacija zmanjša zaradi premij obveznega zavarovanja, plačil za začasno invalidnost, socialnega zavarovanja za nezgode pri delu, zdravstvenega zavarovanja, poklicnih bolezni in socialnega zavarovanja materinstva.
Časovni razpored fiksnih plačil je lahko naslednji:
To pomeni, da se akontacija izračuna po naslednji formuli: davčna osnova (kumulativni dobiček) se pomnoži s 6%, odšteje se zavarovanje in pretekla akontacija.
Pri tem je treba od vsega prejetega dobička odšteti znesek istočasno opravljenih stroškov. Dosežene rezultate je mogoče zmanjšati, če so bili lani stroški višji od prihodkov in je bil plačan minimalni davek v višini 1 %. V tem primeru se lahko izguba z minimalnim davkom odraža kot strošek izračunanega leta.
Z dolgotrajnim fiksiranjem izgub v več letih se prenesejo naprej v vrstnem redu, v katerem so bile prejete. Končni rezultat se pomnoži s 15%, odšteje se predhodno plačana akontacija.
Kdaj in kako se izplačujejo predujmi v državno blagajno, če podjetje posluje po posebnem režimu? Kakšna je nevarnost zamude pri plačilu akontacije?
Vsaka pravna oseba in samostojni podjetnik mora to vedeti poenostavljeno. Zato razmislite, kaj o tem pravi davčni zakonik.
Kaj je poenostavljen sistem in kateri predmet obdavčitve je treba dati prednost – brez razumevanja takšnih informacij uporaba poenostavljenega davčnega sistema morda ni tako rožnata, kot je menilo vodstvo.
Dejansko je z napačno izbiro predmeta malo verjetno, da bo mogoče zmanjšati znesek davka.
USN - davčni sistem s poenostavljenim davkom in računovodstvom. Z delom v tem načinu lahko podjetja zaobidejo številne davke (na premoženje, dohodek, dohodnino, DDV) in plačajo samo en davek in zavarovalne premije.
Posebnost prehoda je, da imajo organizacije pravico do prehoda na poenostavljen davčni sistem od začetka davčnega obdobja po vložitvi obvestila davčnemu organu.
Podjetja imajo pravico spremeniti davčni predmet letno, vendar ne prej kot na začetku naslednjega davčnega obdobja. Ta možnost ni na voljo sredi leta.
Obstajata 2 predmeta obdavčitve:
Če je zavezanec izbral predmet »Dohodek«, se stroški pri izračunu zneska davka ne upoštevajo.
Toda enotni davek se lahko zmanjša za znesek prispevkov za zavarovanje v Sklad socialnega zavarovanja in Pokojninski sklad Ruske federacije (člen 346.21, odstavek 3 Davčnega zakonika), znesek dajatev za zaupano invalidnost, ki je bil prenesen iz osebna sredstva družbe ali samostojnega podjetnika.
Največji znesek je 50 % navedenega davka. Upoštevajte, da s tem predmetom obdavčitve ne bo mogoče plačati minimalnega davka ali prenesti izgub v prihodnja obdobja.
Če podjetje deluje na STS "Prihodki minus odhodki", se pri izračunu davčne osnove dobiček zmanjša za odhodke (vključno s prispevki) v skladu s čl. 346.18 člen 2 davčnega zakonika.
Seznam odhodkov, ki se lahko upoštevajo pri izračunu zneska davka, je zaprt in je v čl. 346,16 NK. To pomeni, da zavezanec ne bo mogel upoštevati tistih stroškov, ki jih ni na seznamu.
Če se ob koncu leta izkaže, da je znesek STS davka manjši od minimalnega davka, bo podjetje minimalni davek (1 % dobička) nakazalo v državno blagajno.
Odhodki lahko presegajo tudi dobiček, prejet v davčnem obdobju. Potem bo poenostavljena oseba lahko znižala davčno osnovo za znesek izgube (člen 346.18, člen 7 Davčnega zakonika). Izguba se lahko prenese v prihodnja leta (v 10 letih).
Plačniki imajo pravico, da lanskoletno izgubo prenesejo v tekoče davčno obdobje. Če pa to ne bo storjeno, bo pravica do prenosa trajala naslednjih 9 let.
V primeru, da se izgube prejmejo v več obdobjih, se njihov prenos izvede po vrstnem redu, v katerem so bile prejete.
Če podjetje zaradi reorganizacije ne posluje, potem pravni naslednik zmanjša davčno osnovo za izgube, ki jih je organizacija prejela pred reorganizacijo.
Če bo podjetje poslovalo brez prihodkov, se je bolje odločiti za predmet "prihodki minus stroški". V drugih primerih je vredno narediti predhodne izračune, na podlagi katerih bo določen najbolj donosen predmet.
Za pravilno izbiro se morate držati naslednjih dejanj:
Pri izračunu odhodkov in dobička se bo znesek davka gibal med 6 - 15%. Na primer, če so stroški 30 %, potem je znesek plačljivega davka 10,5 %, pri stroških znotraj 20 % bo znesek enotnega davka enak 12 % dobička.
Ali je mogoče sredi leta z OSNO preklopiti na STS, preberite tukaj.
Znesek davka za predmet "Dohodek" je le 6%. S pravilnim izračunom bo podjetje lahko znižalo znesek davkov, ki jih je treba plačati.
Postopek za prehod in uporabo poenostavljenega davčnega režima je opisan v poglavju 2. 26.2 NC. Obračun in plačilo enotnega davka in akontacije se izvaja v skladu s čl. 346,21 NK.
Kljub temu, da izjave za preteklo četrtletje ni treba predložiti, se izplačajo akontacije. Sredstva morate nakazati na lokaciji podjetja ali v kraju stalnega prebivališča samostojnega podjetnika.
Ali moram obračunati akontacijo po poenostavljenem davčnem sistemu? Obstajajo jasna pravila, ki jih je treba upoštevati pri plačilu predujmov vsem podjetjem po poenostavljenem davčnem sistemu. Kaj morajo poenostavljeni vedeti?
Predplačila je treba nakazati v naslednjem mesecu po koncu poročevalskega obdobja v naslednjih pogojih:
Obstajata še dva primera, ko so predvideni posebni roki za prenos davčnih zneskov:
Če je bil zadnji dan za akontacijo prost dan ali praznik, je treba obračunane zneske plačati naslednji delovni dan, ki sledi prostemu dnevu.
Uporabljajo se naslednje kode proračunske klasifikacije:
V plačilnem nalogu za prenos predplačil podjetjem po poenostavljenem davčnem sistemu je vredno odražati naslednje podatke:
Kakšne so sankcije za neplačilo akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu za kršitelje?
Po čl. 122 Davčnega zakonika se v primeru zamude pri plačilu od davčnega zavezanca zaračuna kazen. Izračun zamudnih obresti je določen v skladu s čl. 75 NK.
Upošteva se znesek neplačane akontacije, število dni zamude in trenutna obrestna mera refinanciranja. Zamudne obresti se obračunavajo dnevno (vključno med vikendi in prostimi dnevi).
Število dni, za katere je bila kazen obračunana, se določi od naslednjega dne po izteku roka za plačilo akontacije do popolnega poplačila zneska.
Na dan, ko je znesek akontacije in kazni plačan, se kazen ne obračuna (člen 45, točka 3 Davčnega zakonika). Takšna pravila so v čl. 75 in oddelek 7 Zahtev, ki sta odobrena z Odredbo davčne službe Ruske federacije z dne 18. januarja 2012 št. YAK-7-1 / 9.
Če akontacije niso plačane v celoti, se zaračuna kazen na znesek zamude.
Zatezne obresti ni treba plačati, če je razlog za zamudo:
V tem primeru se kazen za čas veljavnosti odločb ne zaračuna. Če je organizacija vložila vlogo za odlog, obročno shemo ali za pridobitev investicijskih davčnih dobropisov, se obračunavanje kazni ne zadrži (2. odstavek 3. člena 75. Davčnega zakonika).
Zatezne obresti se ne zaračunavajo v primeru, da zamuda nastane zaradi tega, da se je družba ravnala po pisnih pojasnilih nadzornega organa (75. člen, 8. člen davčnega zakonika).
Če pride do preplačila, je vredno preveriti pri davčnem organu. Za to se vloži prijava na inšpektorat.
Kaj storiti s samim preplačilom?
Obstajata dva izhoda iz situacije v odsotnosti interesa:
Če je kazen, bo davčni organ preplačane zneske davka pobotal z dolgom plačnika (5. člen 78. člena davčnega zakonika).
Uporablja se naslednje ožičenje:
Številna vprašanja ostajajo odprta. Težave nastajajo v zvezi z akontacijami najpogosteje pri prejemanju izgube in ugotavljanju dohodka pri obračunu davka. Kakšna pojasnila o tej zadevi so v zakonodajnih aktih?
Ali je obvezno izračunati znesek predujma in ga plačati v proračun, če se je obdobje izkazalo za nedonosno?
Po čl. 346.18 Davčni zakonik zavezanci, ki delajo na STS "Prihodki minus odhodki", prenesejo minimalni davek, če je znesek enotnega davka manjši od najnižjega.
Video: predplačila poenostavljenega davčnega sistema
To pomeni, da mora podjetje plačati minimalni davek, če so v davčnem obdobju nastale izgube.
Če zneskov akontacije niste plačali, vam ni treba skrbeti, saj taka obveznost ne bo nastala. Nekatera podjetja še vedno prenašajo sredstva, da bi plačala manj ob koncu leta.
Če podjetje posluje na STS "Dohodek" in je zabeležena izguba, morate še vedno plačati 6%. Rezultati se obračunavajo četrtletno po obračunskem načelu na začetku davčnega obdobja.
Ni soglasja o tem, ali so akontacije obdavčljive. Tega v davčnem zakoniku ni, zato se pojavlja naslednje stališče: akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu ni treba vključiti v dobiček, kar pomeni, da se od nje ne splača plačati davka.
Če podjetje posluje po poenostavljenem davčnem sistemu, se za dohodek šteje:
Predujmi se ne štejejo za dobičke od prodaje. V skladu s čl. 249 Davčnega zakonika se izkupiček od prodaje določi na podlagi vseh prejemkov, ki so povezani z določitvijo zneskov za prodano blago ali lastninskih pravic.
Po čl. 39 Davčni zakonik prodaja izdelkov - obremenjujoč prenos lastninskih pravic na izdelkih, delih ali storitvah. Po prejemu akontacije se prenos lastništva ne izvede.
Predplačila in dobiček iz poslovanja ne. V skladu z določbami čl. 41 je dobiček ugodnost ekonomske narave, ki je izražena v denarni ali stvarni obliki, predmet presoje.
Če davčni zavezanec, ki uporablja poenostavljeno davčno ureditev, prejme akontacijo, potem ugodnosti ni. To je posledica dejstva, da bo podjetje odgovarjalo podjetju, ki je nakazalo znesek predujma.
V primeru, da blago kupcu ne bo dobavljeno, je treba predplačilo nakazati nazaj. To pomeni, da se v tem primeru predujmi ne štejejo za dobiček. V skladu s tem davkov nanje ni treba izračunati in plačati.
Inšpektorji imajo drugačno stališče. Če podjetje posluje na STS "Prihodek", se pri izračunu upošteva dobiček od prodaje, pa tudi prihodki iz poslovanja.
Datum prejema dobička - dan, ko sredstva prispejo na blagajno, premoženje, delo, storitve, poplačila dolgov. Upoštevajte določbe Ch. 25 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Premoženjskih predmetov, gradenj, storitev, ki so jih prejeli od osebe po naročilu predplačila za izdelke/storitve/dela s strani plačnikov, ki določajo dobiček in stroške po metodi nastanka poslovnega dogodka, ni mogoče upoštevati kot dobiček.
V skladu s čl. 39 Davčnega zakonika se lahko datum dejanske prodaje blaga določi v skladu s čl. 346.17 člen 1 Davčnega zakonika Ruske federacije.
To je razlog, da se predujmi, prejeti za pošiljke od davčnega zavezanca, štejejo za predmet obdavčitve v obdobju, v katerem so prejeti.
Ali je treba voditi register prejetih in izdanih računov po poenostavljenem davčnem sistemu, preberite tukaj.
Ali se dohodnina upošteva pri odhodkih po poenostavljenem sistemu obdavčitve, glejte tukaj.
IRS meni, da je treba predplačilo vključiti v dohodek. Problem ugotavljanja davčne osnove nastane tudi ob vračilu akontacije.
Po pravilih iz čl. 346.15, člen 1 Davčnega zakonika Ruske federacije, pri določanju predmetov obdavčitve dobiček iz čl. 251 Davčni zakonik se ne upošteva.
Znesek akontacije, ki se vrne podjetju, v tem sklepu ni naveden.
To pomeni, da če so bila predplačila, ki so bila prenesena na prodajalca, upoštevana v seznamu stroškov pri izračunu davčne osnove, se vrnjeni znesek odraža v dohodku.
Če zneski akontacije niso bili odraženi v stroških, potem vrnjeni zneski niso navedeni v dobičku zavezanca.
Če ste prešli na poenostavljen davčni sistem, se bodo prej ali slej pojavila vprašanja o plačilu akontacije.
Da ne bi imeli težav v obliki kazni in težav z oddajo poročil ob koncu leta, je vredno to ugotoviti.
Konec koncev, če akontacija ni plačana v celoti ali je plačilo v celoti zapadlo, boste morali za to odgovarjati. In to je preobremenjeno z dodatnimi stroški za podjetje.
Dober dan, delam po poenostavljenem sistemu obdavčitve 6%. Z davčnega urada je prišel dopis, v katerem so prosili, naj pojasnijo, zakaj letos nisem plačal akontacije. Moj dohodek po prijavi na leto znaša 500 tisoč rubljev, do konca decembra pa moram do pokojnine plačati približno 40 tisoč rubljev. Kaj naj rečem davčnemu uradu? In ali moram plačati davek? Ali lahko znižam svoj davek za 100 %? Hvala.
V skladu z odstavkom 3 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije davčni zavezanci, ki so izbrali dohodek kot predmet obdavčitve, ob koncu vsakega poročevalskega obdobja izračunajo znesek akontacije davka na podlagi davčne stopnje in dejansko prejeti dohodek, izračunan po obračunskem načelu od začetka davčnega obdobja do konca prvega četrtletja, šest mesecev oziroma devet mesecev, ob upoštevanju predhodno izračunanih zneskov akontacije. Akontacija davka se plača najkasneje do 25. dne prvega meseca po preteklem poročevalnem obdobju.
Povedano drugače, če je samostojni podjetnik v četrtletju prejel dohodek, plača akontacijo (25. april, 25. julij, 25. oktober). V prihodnosti se plačani zneski akontacije pobotajo s plačilom davka v skladu z napovedjo za leto (člen 5 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije). Razlog za neplačilo akontacije je le en – pomanjkanje prihodkov v teh obdobjih.
V skladu s členom 3.1 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije davčni zavezanci, ki so izbrali dohodek kot predmet obdavčitve, zmanjšajo znesek davka (in akontacije davka), izračunanega za davčno (poročevalsko) obdobje, za znesek zavarovanja. prispevki v pokojninsko blagajno, blagajno obveznega zdravstvenega zavarovanja, sklad socialnega zavarovanja. V tem primeru se znesek davka (akontacije) ne sme zmanjšati za več kot 50 odstotkov za znesek iz tega odstavka.
Samostojni podjetniki, ki so izbrali dohodek kot predmet obdavčitve in ne izplačujejo plačil in drugih prejemkov posameznikom, zmanjšajo znesek davka (akontacije) na plačane zavarovalne prispevke v Pokojninski sklad Ruske federacije in Zvezni sklad za obvezno zavarovanje. Zdravstveno zavarovanje v fiksnem znesku.
Na podlagi vsega tega morate davčnemu uradu predložiti pojasnilo, zakaj vam ni treba plačati akontacije. Lahko se sklicujete na pomanjkanje dohodka. Seveda je to zanje zelo sumljivo - v svojih izjavah so navedli dohodek v višini 500 tisoč rubljev in nenadoma ni dohodka. Za zamude pri plačilu akontacije se zaračunavajo kazni. Znesek poenostavljenega davka se lahko zmanjša za znesek vplačanih zavarovalnih premij, vendar ne več kot 50%.
Kopiranje gradiva spletnega mesta je možno brez predhodne odobritve v primeru aktivne indeksirane povezave do našega spletnega mesta.
Hitra vzpostavitev primarnih organizacij, avtomatski obračun davkov, spletno poročanje, elektronsko upravljanje dokumentov, brezplačne posodobitve in tehnična podpora.
Podjetja in podjetniki na poenostavljenem davčnem sistemu trikrat letno nakažejo akontacijo davka v proračun. Povedali vam bomo o postopku za izračun plačil za postavke obdavčitve "Prihodki" in "Prihodki minus odhodki".
Ob koncu vsakega četrtletja morajo poslovneži opraviti nekakšen »davčni akont« – akontacijo. Plačilo zapade v roku 25 dni po koncu poročevalskega četrtletja. Če 25. dan pade na vikend, se zadnji dan plačila prestavi na naslednji delovni dan.
Na podlagi rezultatov davčnega obdobja - koledarskega leta - morate izračunati saldo davka in ga plačati. Rok za plačilo je enak kot za vložitev davčne napovedi:
Če pozabite na akontacijo ali zamujate s plačilom, bo davčna služba zaračunala kazen za vsak dan neplačila - do prejema denarja v proračun. In tisti podjetniki, ki se odločijo za enkratno plačilo davka ob koncu leta, brez kakršnih koli "predplačil", lahko pričakujejo impresivno višino kazni.
Korak 1. Za izračun davčne osnove seštejemo vse prihodke družbe od začetka leta do konca četrtletja, za katerega obračunavamo akontacijo. Te številke so vzete iz stolpca 4 oddelka 1 KUDiR. Prihodki od prodaje in drugi prihodki, katerih seznam je podan v čl. 249 in čl. 250 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Znesek davka se izračuna po formuli: dohodek * 6%.
Preverite davčno stopnjo za vašo vrsto dejavnosti v vaši regiji - lahko je manjša od 6%. Leta 2016 je bila stopnja na podlagi »dohodka« znižana v 33 sestavnih subjektih Ruske federacije.
2. korak. Davčni zavezanci STS 6% imajo pravico uveljavljati davčno olajšavo in znižati znesek davka. Davek se lahko zmanjša za višino zavarovalnih premij za zaposlene in za znesek bolniške odsotnosti, ki jo plača delodajalec. Podjetja, ki plačujejo dajatev na trgovino, vključujejo dajatev kot davčno olajšavo.
3. korak. Sedaj od nastalega zneska odštejemo akontacije, ki so bila plačana v preteklih obdobjih tekočega koledarskega leta.
LLC "Ogenj in led" je v prvi polovici leta prejelo prihodke v višini 660.000 rubljev. Od tega v 1. četrtletju 310.000 rubljev in v 2. četrtletju 350.000 rubljev. Predplačilo za 1. četrtletje - 9.300 rubljev.
Izračunamo davek: 660.000 * 6% = 39.600 rubljev.
Naredimo davčno olajšavo. V organizaciji sta 2 zaposlena, mesečno plačujejo 20.000 prispevkov, šest mesecev ni bilo bolniške, podjetje ne plačuje obrtnine. Torej so bili prispevki za 6 mesecev plačani 20.000 * 6 = 120.000 rubljev. Vidimo, da je znesek davčne olajšave večji od zneska davka, kar pomeni, da lahko davek znižamo le za 50%. 39 600 * 50 % = 19 800 rubljev.
Zdaj od tega zneska odštejemo akontacijo, plačano po 1. četrtletju:
19.800 - 9.300 = 10.500 rubljev.
Torej, za 2. četrtletje morate plačati predplačilo v višini 10.500 rubljev.
Korak 1. Povzemimo vse prihodke podjetja od začetka leta do konca zahtevanega četrtletja. Številke vzamemo iz 4 stolpcev 1 oddelka KUDiR. Prihodki od prodaje in drugi prihodki, ki so navedeni v čl. 249 in čl. 250 Davčnega zakonika Ruske federacije.
2. korak. Stroške poslovanja povzemamo od začetka leta do konca zahtevanega obdobja, vzamemo številke iz 5. stolpca 1. stolpca oddelka KUDiR. Popoln seznam stroškov, ki jih je mogoče obračunati kot stroške podjetja, je podan v čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Pomembno je tudi upoštevati postopek obračunavanja stroškov: stroški morajo biti neposredno povezani z dejavnostmi podjetja, plačani in evidentirani v računovodstvu. Govorili smo o tem, kako pravilno upoštevati stroške poenostavljenega davčnega sistema.
Znesek davka se izračuna po formuli: (Prihodki - Odhodki) * 15%
Preverite davčno stopnjo za vrsto dejavnosti vašega podjetja na vašem območju. V letu 2016 se je v 71 sestavnih subjektih Ruske federacije znižala davčna stopnja na osnovo »Prihodki minus odhodki«.
3. korak. Sedaj od zneska davka odštejte akontacije, ki so bila plačana v preteklih obdobjih tekočega koledarskega leta.
SP Myshkin A.V. od začetka leta prejel dohodek v višini 450.000 rubljev. Od tega za 1. četrtletje 120.000 rubljev, za 2. četrtletje 140.000 rubljev in za 3. četrtletje 190.000 rubljev.
Stroški od začetka leta so znašali 120.000 rubljev. Od tega 30.000 rubljev - v 1. četrtletju, 40.000 rubljev v 2. četrtletju in 40.000 rubljev v 3. četrtletju.
Predplačila so znašala 13.500 rubljev v 1. četrtletju in 15.000 rubljev v 2. četrtletju.
Izračunajmo znesek, ki ga je treba plačati v 3. četrtletju: (450.000 - 120.000) * 15% = 49.500 rubljev.
Od tega zneska odštejemo plačila v prejšnjih četrtletjih: 49.500 - 13.500 - 15.000 = 21.000 rubljev.
Torej mora samostojni podjetnik Myshkin po rezultatih 3. četrtletja plačati 21.000 rubljev.
Spletna storitev Kontur.Računovodstvo samodejno izračuna akontacije na podlagi KUDiR in podatkov o zavarovalnih premijah in bolniški. Storitev generira plačilni nalog in vnaprej opozori na prihajajoče plačilo. Integracija z bankami olajša predhodno plačilo davka. Plačajte davke s Konturjem, vodite računovodstvo, vodite evidenco, izplačujte plače, pošiljajte poročila in uživajte v podpori naših strokovnjakov.
možnosti bodo omejene, podatki pa bodo ostali
in po plačilu boste lahko nadaljevali z delom
Enotni davek na "poenostavljeni" sistem je neločljivo povezan s konceptom "Akontacija po poenostavljenem davčnem sistemu"... Če želite poravnati z državo enotni davek, morate izračunati in plačati trikrat predplačil po poenostavljenem davčnem sistemu in enkrat naslednje leto plačati končni znesek davka ...
AP = PRIHODKI x STOPNJA - ZAPAD
Davčna stopnja za STS dohodek je 6%. Vendar se lahko z odločitvijo regionalnih oblasti zniža. To je storilo že 33 regij. Tako je na primer v regiji Bryansk za nekatere vrste dejavnosti stopnja določena na 3%, v regiji Saratov - 1%, na Čukotki - najvišja stopnja 4%.
ODBITEK je znesek sredstev delodajalca, vplačanih v poročevalskem obdobju v zavarovalne sklade, pa tudi vplačanih za plačilo zaposlenih v bolnišnici.
Enotni davek (DOHOD * STOPA) se lahko zniža: za največ 50 % - za organizacije in samostojne podjetnike z zaposlenimi ter za 100 % - za samostojne podjetnike brez zaposlenih.
LLC "Raduga" uporablja davčni sistem STS "Dohodek" s stopnjo 6%. V 1. četrtletju je podjetju uspelo prodati izdelke v vrednosti 300.000 rubljev. Poleg tega je prejela dohodek od najema prostorov v višini 60.000 rubljev. Zavarovalne premije, plačane v 1. četrtletju 10.000 rubljev. Za dva zaposlena so bila plačana bolniška potrdila v višini 4000 rubljev.
Izvedli bomo izračun akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu Dohodek za LLC "Raduga".
Kljub dejstvu, da je odbitek večji, bo predplačilo za prvo četrtletje 10.800 rubljev.
Samostojni podjetnik posameznik brez zaposlenih ima pravico zmanjšati akontacijo za celoten znesek vplačanih zavarovalnih premij v poročevalskem obdobju. To pomeni, da v nasprotju z zgornjim primerom UPADJA ni treba primerjati s 50 % obračunanega davka.
Samostojni podjetnik Fedorov je na USN "Dohodek" v 1. četrtletju zaslužil 100.000 rubljev. in plačal 2000 rubljev. zavarovalne premije. V 2. in 3. četrtletju je dohodek znašal 120.000 in 130.000 rubljev, zavarovalne premije so bile plačane 5.000 rubljev. in 1000 rubljev. oz. Kakšne zneske akontacije mora plačati podjetnik?
AP = (DOHODKI - IZDATKI) x STOPA
PRIHODKI je znesek prejetih prihodkov od začetka leta. V knjigi evidenc prihodkov in odhodkov se ta kazalnik odraža v stolpcu 4 oddelka 1. V »poenostavljeni obliki« prihodki vključujejo prihodke od prodaje in neposlovne prihodke iz 249. in 250. člena Davčnega zakonika ZSSR. Ruska federacija,
IZDATKI so vsota stroškov, ki so nastali od začetka leta. Upoštevajo se samo tisti stroški, ki so navedeni v 1. odstavku čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Biti morajo ekonomsko upravičeni, dejansko plačani in dokumentirano podprti. V knjigi evidenc prihodkov in odhodkov se ta kazalnik odraža v 5. stolpcu 1. oddelka.
Davčna stopnja za STS "Prihodki minus odhodki" je 15%. Regionalne oblasti lahko znižajo stopnjo. V Ruski federaciji preferencialne stopnje veljajo v 71 regijah. Na primer, v Dagestanu je za vse vrste dejavnosti stopnja določena na 10%, v Kareliji, odvisno od vrste dejavnosti, je stopnja 5, 10 ali 12,5%.
Enotnega davka v tem režimu ni mogoče zmanjšati za znesek davčnih olajšav, hkrati pa se lahko plačane zavarovalne premije in plačana bolniška odsotnost upoštevajo v odhodkih.
LLC "Raduga" uporablja davčni sistem STS "Prihodki minus stroški" s stopnjo 15%. V 1. četrtletju je podjetju uspelo prodati izdelke v vrednosti 300.000 rubljev. Poleg tega je lahko prejela dohodek od najema prostorov v višini 60.000. Hkrati so stroški, povezani s prodajo izdelkov, znašali 80.000 rubljev, neposlovni stroški pa 20.000 rubljev.
Izračunajmo akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu za LLC "Raduga" po formuli:
Predplačila po poenostavljenem davčnem sistemu se štejejo za kumulativne. Dajmo primer izračuna.
LLC s predmetom obdavčitve "Dohodek" je v prvem četrtletju zaslužil 400.000 rubljev, v drugem četrtletju 350.000 rubljev in v tretjem četrtletju 250.000 rubljev. Hkrati je bilo v 1. četrtletju plačanih zavarovalnih premij v višini 12.000 rubljev, v drugem četrtletju - 10.000 rubljev, v tretjem četrtletju - 18.000 rubljev. Kako izračunati akontacijo enotnega davka za četrtletje, pol leta in 9 mesecev?
Tako je treba v tretjem četrtletju v proračun plačati 7000 rubljev. Skupni znesek predplačil za 9 mesecev bo 30.000 rubljev.
Zatezne obresti se izračunajo na podlagi 1/300 obrestne mere refinanciranja za vsak dan zamude. Decembra 2016 je stopnja 10 %. Izračunajte po formuli: Kazen = predplačilo x dni x 1/300 x 10%. Na primer, zamudite 6 dni pri plačilu akontacije v višini 20 000. Kazen bo = 20 000 x 6 x 1/300 x 0,1 = 40 rubljev.
— Če je v poročevalskem četrtletju izguba, kaj storiti s predplačili?
Na STS "Prihodki minus odhodki" se v primeru izgube predplačila ne izplačajo. Na STS "Dohodek" predplačila niso odvisna od stroškov, izračunajo se samo iz dohodka. Če dohodka ni bilo, potem ne bo predplačil. Če je bil dohodek, potem morate izračunati davek, ga zmanjšati za znesek odbitkov in določiti znesek akontacije.
- Kako plačati obvezne akontacije, če je podjetje med letom spremenilo davčno stopnjo po poenostavljenem davčnem sistemu?
Predplačilo je treba izračunati po novi stopnji iz obdobja poročanja, ko so nastale spremembe. Plačil za pretekla poročevalska obdobja ni treba preračunavati. V primeru preplačila se lahko vrne iz proračuna po predložitvi izjave.
- Ali moram plačati minimalni davek v višini 1 %, če akontacije ni mogoče izračunati v poročevalskem četrtletju (podjetje je delalo z izgubo)?
Minimalni davek ne velja za predplačila. Plača se šele ob koncu leta, če je obračunani enotni davek nižji od 1 % letnega dohodka.
- Če za samostojnega podjetnika veljajo davčne počitnice, kaj storiti s predplačili?
Brez davka - brez predplačil. O uporabi ničelne davčne stopnje ni treba obveščati IFTS.
- Družba od začetka leta 2016 ne plačuje akontacije. V tem času se je ključna obrestna mera Banke Rusije spremenila. Kakšno stopnjo je treba uporabiti pri izračunu kazni - na začetku leta ali ob plačilu?
Tukaj ga ni mogoče preveč poenostaviti. Obrestne mere morate uporabiti za dneve zamude. Torej, od januarja do 13. junija je bila stopnja 11%, od 14. junija do 18. septembra - 10,5%, od 19. septembra - 10%. Za vsako stopnjo je treba prešteti dneve zamude in povzeti. Na primer zamudne obresti za pozno predplačilo v prvem četrtletju so lahko 50 dni. x 11 % + 90 dni. x 10,5 % + 80 dni x 10 %.
Poenostavljeni sistem je poseben preferencialni režim, za katerega se deklaracija predloži le enkrat letno. Plačilo enotnega davka po poenostavljenem davčnem sistemu se izvede tudi enkrat letno - najkasneje do 31. marca za LLC in 30. aprila za samostojnega podjetnika. Vendar to niso vsa plačila, ki jih mora poenostavljenec nakazati v proračun. Ob koncu vsakega poročevalskega obdobja, če je dohodek na voljo, je treba izračunati in plačati akontacijo davka.
Tudi tokrat je davčno obdobje pri poenostavljenem sistemu koledarsko leto, tako da se končni obračun z državo izvede ob koncu leta. Da pa bi bili proračunski prihodki enotni skozi vse leto, je davčni zakonik Ruske federacije določil obveznost poenostavljenih davčnih zavezancev, da plačajo davek v obrokih na podlagi rezultatov poročevalskih obdobij. Pravzaprav se na ta način predplačuje proračun zaradi zgodnejših prejemkov.
Obdobja poročanja za izračun akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu so prvo četrtletje, šest mesecev in devet mesecev v letu. Če je podjetnik v poročevalskem obdobju prejel dohodek, je treba v 25 dneh po njem izračunati in plačati 6% (od STS dohodka) ali 15% (od STS dohodka minus odhodki) od davčne osnove. Če dohodek ni bil prejet, vam ni treba ničesar plačati.
Tako se imenujejo akontacije, ker se davek plača vnaprej, tako rekoč vnaprej, ne da bi čakali na konec leta. Hkrati se v prijavi upoštevajo vse akontacije za poenostavljeni davčni sistem in s tem zmanjšajo skupni letni znesek.
Člen 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije določa naslednje roke za plačilo akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu v letu 2017:
Za kršitev teh pogojev za vsak dan zamude se zaračuna kazen v višini 1/300 obrestne mere refinanciranja Centralne banke Ruske federacije. Za zamudo pri plačilu akontacije ni kazni, saj se rok za plačilo davka izteče šele 31. marca za LLC in 30. aprila za samostojnega podjetnika. Če pa zamujate s plačilom preostalega zneska pred temi datumi, bo naložena kazen v višini 20% neplačanega zneska.
Na IFTS vam ni treba predložiti nobenih dokumentov, ki potrjujejo pravilnost predračunov, le te zneske odražajte v KUDiR in shranite dokumente, ki potrjujejo plačilo. Podatki o teh zneskih na podlagi rezultatov poročevalskih obdobij morajo biti navedeni tudi v letni izjavi.
Zavarovalne premije, ki jih samostojni podjetnik plača sam, ter prispevki za zaposlene v organizacijah in samostojnih podjetnikih zmanjšajo obračunani znesek davka.
Vrstni red znižanja je odvisen od tega, kateri predmet obdavčitve je izbran:
Za samostojne podjetnike, ki delajo na 6% STS, obstaja še en pomemben pogoj - prisotnost ali odsotnost zaposlenih. Če ima samostojni podjetnik zaposlene zaposlene po pogodbi o delu ali civilnem pravu, se lahko plačila zmanjšajo za največ 50%. Če ni zaposlenih, je mogoče zmanjšati plačila v proračun za celoten znesek plačanih prispevkov. Pri majhnih dohodkih samostojnega podjetnika brez zaposlenih se lahko pojavi situacija, da davka sploh ne bo, zaradi prispevkov se bo v celoti znižal.
Če je podjetnik del leta delal samostojno, nato pa zaposlil zaposlene, potem lahko celoten znesek prispevkov upošteva le za obdobje poročanja, ko še ni bilo zaposlenih. Na primer, zaposleni so bili zaposleni aprila, potem ima samostojni podjetnik pravico zmanjšati akontacijo za celoten znesek prispevkov, plačanih zase samo za prvo četrtletje. Poleg tega se lahko do konca leta in po njegovih rezultatih izračunani zneski zmanjšajo za največ polovico, tudi če so delavci odpuščeni v naslednjem četrtletju. V tem primeru se pri izračunu upoštevajo zneski, izplačani v sklade tako zase kot za zaposlene.
Načini poenostavljenega sistema obdavčitve 6 % in poenostavljenega sistema obdavčitve 15 % se bistveno razlikujejo glede na davčno osnovo, stopnjo in postopek izračuna. Oglejmo si primere, kako izračunati akontacijo za poenostavljeni davčni sistem za različne predmete obdavčitve.
Davčna osnova, tj. znesek, s katerim je obračunan davek za STS dohodek, je prejeti dohodek. Nobeni odhodki po tem režimu ne zmanjšujejo davčne osnove, davek se obračuna na vse prihodke od prodaje in neprodaje. A po drugi strani lahko zaradi plačanih prispevkov znižate plačilo v sam proračun.
Upoštevajte: izračuni temeljijo na letu 2016, kar vam omogoča, da določite zneske za primer celega leta. Edina razlika od leta 2017 je višina zavarovalnih premij. Sicer pa se postopek obračuna in plačila akontacije ni spremenil.
Za primer izračunov vzemimo samostojnega podjetnika brez zaposlenih, ki je v letu 2016 prejel dohodek v višini 854.420 rubljev. Zavarovalne premije za samostojne podjetnike v letu 2016 so sestavljene iz fiksnega minimalnega zneska 23.153 rubljev. plus 1% dohodka, ki presega 300.000 rubljev. Upoštevamo: 23 153 + (854 420 - 300 000 = 554 420) * 1% = 5 544) = 28 697 rubljev.
Plačajte dodatne prispevke v višini 5 544 rubljev. se lahko opravi tako v letu 2016 kot tudi po njegovem koncu, do 1. aprila 2017. Naš podjetnik je v letu 2016 plačal vse honorarje. Samostojni podjetnik si je vsako četrtletje plačeval zavarovalne premije, da bi lahko takoj zmanjšal plačila v proračun:
Poročevalno (davčno) obdobje
Prispevki za samozaposlene po obračunskem načelu
Pomemben pogoj: dohodkov in prispevkov samostojnih podjetnikov ne štejemo zase za vsako četrtletje posebej, ampak kot kumulativno, t.j. od začetka leta. To pravilo določa člen 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Kot lahko vidite, je bila zaradi možnosti upoštevanja plačil v sklade davčna obremenitev samostojnih podjetnikov na dohodek STS v tem primeru le 22.570,2 rublja, čeprav je celoten izračunani enotni davek 51.265,2 rublja.
Spomnimo, to možnost imajo le podjetniki, ki ne uporabljajo najetega dela, delodajalci samostojnega podjetništva pa imajo pravico znižati davek za največ polovico. Kar zadeva LLC, delodajalec organizacijo prizna takoj po registraciji, zato tudi pravne osebe zmanjšajo plačila v zakladnico za največ 50%.
V tem načinu se prispevki lahko upoštevajo le kot del drugih odhodkov, t.j. sam obračunane akontacije ni mogoče zmanjšati. Ugotovimo, kako izračunati akontacijo po poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom obdavčitve "dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov".
Na primer, vzemimo istega podjetnika brez zaposlenih, zdaj pa bomo navedli stroške, ki jih je imel pri opravljanju dejavnosti. Prispevki so že vključeni v splošne odhodke, zato jih ne bomo navajali posebej.
Poročevalno (davčno) obdobje
Kumulativni dohodek za obdobje
Kumulativni odhodki za obdobje
Standardna stopnja za STS dohodek minus odhodki v letu 2016 je 15%, vzeli ga bomo za izračun.
Zdaj preverimo, ali obstaja obveznost plačila minimalnega davka, t.j. 1% vseh prejetih dohodkov: 854 420 * 1% = 8 542 rubljev. V našem primeru smo v proračun plačali več, tako da je vse v redu.
Lahko rečemo, da se je obremenitev obeh načinov v naših primerih izkazala za primerljivo, vendar je to zato, ker je delež stroškov precej visok (80 %). Če se izkaže, da je delež odhodkov nižji, je 15-odstotni poenostavljen sistem obdavčitve manj donosen kot 6-odstotni poenostavljeni davčni sistem.
BCK je koda proračunske klasifikacije, ki je navedena v potrdilih ali bančnih dokumentih za plačilo davka. BCC za akontacije za poenostavljen sistem je enak kot za sam enotni davek. V letu 2017 še naprej delujejo kode proračunske klasifikacije, odobrene z Odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 01.07.2013 N 65n (s spremembami 20.06.2016). Njihovo ustreznost lahko vedno preverite na spletnem mestu FTS.
Če navedete napačno BCC, se bo davek štel za plačan, ker Člen 45 Davčnega zakonika Ruske federacije navaja le dve pomembni napaki v plačilnem dokumentu:
Vendar pa bo plačilo z napačno klasifikacijsko kodo povzročilo napačno porazdelitev plačanih zneskov, kar bo povzročilo zamude. V prihodnosti boste morali poiskati plačilo in komunicirati z inšpektoratom zvezne davčne službe, zato bodite previdni pri izpolnjevanju podatkov.
