Poglavje 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije "Poenostavljeni sistem obdavčitve" se uporablja leta 2019 ob upoštevanju vseh sprememb, ki so začele veljati 1. januarja 2019. Upoštevajte vse glavne spremembe in postopek dela v okviru poenostavljenega davčnega sistema v tekočem letu.
Davčno obdobje pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema je eno koledarsko leto. Obstajajo tudi obdobja poročanja, po katerih se po poenostavljenem davčnem sistemu izvedejo akontacije. To je 1 četrtletje, pol leta 9 mesecev. Davek, ki se plača proračunu ob koncu leta, se izračuna kot razlika med prenosi avansov v poročevalskih obdobjih in davkom, izračunanim kot celota za leto. Taka pravila so davčni zakonik "USN" (poglavje 26.2).
Program BuchSoft ustvarja vsa poročila za organizacije in samostojne podjetnike o poenostavljenem davčnem sistemu. Na spletu lahko izpolnite kateri koli obrazec ali prenesete trenutni obrazec za poročilo. Preizkusite brezplačno:
Spletno poročanje o poenostavljenem davčnem sistemu
Davčna stopnja za zavezance, ki so se odločili obdavčiti svoj dohodek, je 6 odstotkov. Hkrati imajo lokalne oblasti pravico znižati stopnjo na 1 odstotek, v Krimu in Sevastopolju pa še manj (klavzula 1 člena 346.20 Davčnega zakonika).
Pravica do znižanja davčne stopnje na minimum ni bila uporabljena v vseh regijah.
Regionalne oblasti imajo pravico zagotoviti davčne počitnice. To pomeni, da bi jim postavili davčno stopnjo 0 odstotkov. Trgovci, ki so se prvič registrirali in delujejo na določenih območjih, imajo pravico izkoristiti ta privilegij. Na primer, če se ukvarjajo s proizvodnjo, socialno sfero, znanostjo ali opravljajo gospodinjske storitve za prebivalstvo.
Če plačate davek na razliko med prihodki in odhodki, bo davčna stopnja 15 odstotkov. Poglavje davčnega zakonika "USN" določa, da imajo tudi regionalne oblasti pravico, da ga znižajo.
Izračunajte enotni davek (akontacije) v skladu s poglavjem "Poenostavljeni sistem obdavčitve" Davčnega zakonika Ruske federacije na osnovi nastanka poslovnega dogodka od začetka leta po formuli:
Prejeti dohodek za leto (poročevalsko obdobje) je določen po pravilih členov 346.15 in 346.17 poglavja "Poenostavljeni sistem obdavčitve" (Davčni zakonik, poglavje 26.2).
Pri uporabi poenostavljenega sistema obdavčitve se davek obračuna od prejemkov od prodaje končnih izdelkov, prodaje blaga, del ali storitev, pa tudi od lastninskih pravic. Člen 249 Davčnega zakonika Ruske federacije vsebuje seznam takšnih dohodkov. Obdavčeni so tudi številni prihodki iz poslovanja. Njihova sestava je v členu 250 Davčnega zakonika Ruske federacije. To je določeno v odstavku 1 člena 346.15, odstavku 1 člena 248 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Tisti prejemki, ki ne spadajo v zgornje kategorije, niso obdavčeni. Poleg tega obstajajo vrste dohodkov, ki so poenostavljeno oproščeni obdavčitve.
Izkupiček od prodaje, iz katerega se izračuna poenostavljen sistem obdavčitve, vključuje prihodke od prodaje:
Taka pravila določa poglavje Davčnega zakonika Ruske federacije "Poenostavljeni sistem obdavčitve" (odstavek 1 člena 346.15).
V prihodke od prodaje vključite tudi predujme, prejete na račun prihodnje dobave blaga (del, storitev). Dejstvo je, da se pri poenostavljenem sistemu dohodek izračuna na denarni osnovi. In prejeti predujmi v osnovo ne smejo vključevati le tistih podjetij, ki uporabljajo metodo nastanka poslovnega dogodka (1. člen 346.15, pododstavek 1 prvega odstavka 251. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Seznam odhodkov, pri katerih se dohodek zmanjša pri izračunu davka STS, je v členu 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Je celovit. To pomeni, da organizacija ni upravičena upoštevati tistih stroškov, ki jih ni na tem seznamu. Toda pri tem pravilu obstajajo izjeme. Ministrstvo za finance dovoljuje, da se prikažejo nekatere vrste odhodkov, ki niso navedeni na tem seznamu.
Na primer, dovoljeno je upoštevati stroške tako notranjega računovodje kot zunanjega. Podjetje mora voditi računovodske evidence. Vodja ima pravico najeti računovodjo ali zaupati pripravo poročil drugi organizaciji ali posamezniku (3. del 7. člena Zveznega zakona z dne 06.12.11 št. 402-FZ).
Če najamete samostojnega računovodjo, upoštevajte vse stroške njegovih storitev: računovodstvo, svetovanje itd. Ohranite pogodbo in opravljena dela (pododstavek 15 prvega odstavka člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Prav tako imate pravico upoštevati stroške klimatskih naprav. Čeprav na seznamu niso imenovani, ministrstvo za finance meni, da so upravičeni. Organizacija je dolžna zagotoviti normalne delovne pogoje za zaposlene v prostorih (člen 212 delovnega zakonika Ruske federacije, klavzula 6.10 SanPiN 2.2.4.548-96, odobrena s sklepom Državnega odbora za sanitarni in epidemiološki nadzor Ruska federacija z dne 01.10.96 št. 21). Klimatske naprave so del teh pogojev.
Stroški nakupa in popravila klimatskih naprav se lahko štejejo za pomembne (pododstavek 5 prvega odstavka 346. člena, pododstavek 6 prvega odstavka 254. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Ch. 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije "Poenostavljeni sistem obdavčitve" določa, da lahko plačniki davka na dohodek STS zmanjšajo njegovo velikost (ali akontacijo za poročevalsko obdobje) za znesek davčne olajšave. Odbitek je sestavljen iz 3 delov.
1. Zavarovalne premije (v okviru natečenih zneskov), prenesene za obdobje, za katero je bil zaračunan enotni davek ali akontacija. Ta znesek lahko vključuje prispevke iz prejšnjih obdobij (na primer za leto 2019), vendar sredstva, prenesena v sklad v obdobju poročanja (na primer leta 2010).
2. Prispevki za osebno zavarovanje zaposlenih v primeru njihove bolezni. Ta vrsta stroškov je vključena v odbitek le, če so zavarovalne pogodbe sklenjene z organizacijami, ki imajo ustrezne licence. In zavarovalna plačila ne presegajo zneska nadomestil za začasno invalidnost, izračunanih v skladu s 7. členom zakona z dne 29. decembra 2006 št. 255-FZ.
3. Bolnišnice za prve tri dni nezmožnosti za delo v delu, ki ga ne krijejo zavarovalna plačila po pogodbah o osebnem zavarovanju. Ta postopek je določen v odstavku 3.1 člena 346.21 Davčnega zakonika in je pojasnjen v dopisih Ministrstva za finance z dne 01.02.2016 št. 03-11-06 / 2/4597 z dne 29.12.2012 št. 03-11- 09 /99.
Ne znižujte bolniškega nadomestila za izračunano dohodnino (dopis Ministrstva za finance z dne 04.11.2013 št. 03-11-06/2/12039). Ne vključujte dodatnega plačila bolniških nadomestil do dejanskega povprečnega zaslužka zaposlenega. Ti zneski niso ugodnosti (7. člen zakona z dne 29. decembra 2006 št. 255-FZ).
Splošno pravilo je, da znesek odbitka ne sme presegati 50 odstotkov poenostavljenega davčnega sistema (predplačilo).
Primer
Organizacija "Alpha" uporablja poenostavljeni davčni sistem in izračuna plačilo iz dohodka. Za prvo letošnje četrtletje je organizacija nabrala:Predplačilo pri poenostavljenem plačilu - v višini 48.000 Ᵽ;
- prispevki v obvezno pokojninsko (zdravstveno) zavarovanje - 12.500 Ᵽ (odraženo v izračunu zavarovalnih premij za 1. četrtletje);
- prispevki za obvezno socialno zavarovanje in zavarovanje pred nesrečami in poklicnimi boleznimi - 5000 Ᵽ (prikazano v obrazcu -4 FSS za I četrtletje);
- prispevki za prostovoljno zavarovanje delavcev v primeru začasne nezmožnosti za delo (po pogodbah, katerih pogoji izpolnjujejo zahteve pododstavka 3, odstavek 3.1 člena 346.21 Davčnega zakonika) - 6000 Ᵽ;
- bolniške dajatve za prve tri dni nezmožnosti za delo za zaposlene, za katere niso sklenjene prostovoljne zavarovalne pogodbe, 2500 Ᵽ (odraža se v izračunu zavarovalnih premij za 1. četrtletje).1) prispevki v obvezno pokojninsko (zdravstveno) zavarovanje:
Za januar, februar in marec tekočega leta - 12 500 Ᵽ;
- za december preteklega leta - 3500 Ᵽ (odraženo v obračunu prispevkov za preteklo leto);2) prispevki za obvezno socialno zavarovanje in zavarovanje pred nesrečami in poklicnimi boleznimi:
Januar in februar - 2700 Ᵽ;
- za december preteklega leta - 1400 Ᵽ (prikazano v obrazcu 4 FSS za preteklo leto);3) prispevki za prostovoljno zavarovanje delavcev v primeru začasne invalidnosti - 6000 Ᵽ;
4) bolnišnične dajatve za zaposlene v prvih treh dneh nezmožnosti za delo - 2500 Ᵽ
Meja odbitka za prvo četrtletje je 24.000 Ᵽ (48.000 Ᵽ × 50%).
Skupni znesek odhodkov, ki jih je mogoče zahtevati za odbitek v prvem četrtletju, vključuje:
Prispevki za obvezno pokojninsko (zdravstveno) zavarovanje, plačani v obdobju od 1. januarja do 31. marca tekočega za prvo četrtletje tekočega leta in za december prejšnjega leta (v zneskih, ki se odražajo v poročanju o zavarovalnih premijah), v višini 16.000 Ᵽ (12.500 Ᵽ + 3500 Ᵽ);
- prispevki za obvezno socialno zavarovanje in zavarovanje pred nesrečami in poklicnimi boleznimi, plačani v obdobju od 1. januarja do 31. marca tekočega leta za prvo četrtletje tekočega leta in za december prejšnjega leta (v mejah zneskov odraža v poročanju o zavarovalnih premijah) v višini 4100 Ᵽ (2700 Ᵽ + 1400 Ᵽ);
- prispevki za prostovoljno zavarovanje delavcev v primeru začasne invalidnosti v višini 6000 Ᵽ;
- bolnišnične dajatve zaposlenim za prve tri dni nezmožnosti za delo v višini dejansko plačanih zneskov (brez znižanja dohodnine) - 2500 ⱣSkupni znesek odhodkov, ki jih je mogoče uveljavljati za četrtletje I, je 28.600 Ᵽ (16.000 Ᵽ + 4100 Ᵽ + 6000 Ᵽ + 2500 Ᵽ). Presega omejitev odbitka (28.600 Ᵽ> 24.000 Ᵽ). Zato je računovodja družbe "Alpha" nakazal akontacijo za prvo četrtletje v višini 24.000 Ᵽ
Poleg treh vrst odbitkov, ki so na voljo vsem plačnikom enega samega plačila, ga lahko organizacije in podjetniki, ki se ukvarjajo s trgovino, znižajo za trgovinsko provizijo. Kaj je za to potrebno?
Prvič, organizacija ali podjetnik mora biti registriran kot plačnik davka na promet. Če plačnik plačila trgovske pristojbine ne prenese na obvestilo o registraciji, ampak na zahtevo inšpekcijskega pregleda, je odbitek prepovedan.
Drugič, trgovinsko pristojbino je treba plačati v proračun iste regije, ki ji je pripisano plačilo za poseben režim. Ta zahteva velja predvsem za organizacije in podjetnike, ki se ukvarjajo s trgovino ne tam, kjer so registrirani na svoji lokaciji (prebivališče).
Na primer, podjetnik, ki je registriran v moskovski regiji in trguje v Moskvi, ne bo mogel zmanjšati plačila za znesek trgovske provizije. Konec koncev se davek na trgovino v celoti pripiše moskovskemu proračunu (klavzula 3 člena 56 pr. N. Št.), Eno samo plačilo USN pa v proračun moskovske regije (klavzula 6 člena 346,21 Davčnega zakonika) , člen 2 člena 56 pr. n. št.).
Tretjič, trgovinsko pristojbino je treba plačati v regionalni proračun točno v obdobju, za katerega se zaračuna poenostavljeni sistem obdavčitve. Trgovinsko provizijo, plačano ob koncu tega obdobja, je mogoče odšteti šele v naslednjem obdobju. Na primer, trgovinska pristojbina, plačana januarja 2019 za četrto četrtletje 2018, bo zmanjšala njen znesek za leto 2019. Ne morete ga vzeti kot odbitek za leto 2018.
Četrtič, plačilo USN je treba določiti ločeno:
Dejansko plačana trgovinska pristojbina bo zmanjšala le prvi znesek. To je tisti del plačila, ki je natečen iz prihodkov od trgovalnih dejavnosti. Zato, če se ukvarjate z več vrstami podjetij, morate ločeno voditi evidenco o dohodkih iz dejavnosti, ki so predmet davka na promet, in prihodkih iz drugih dejavnosti. To potrjujejo dopisi Ministrstva za finance z dne 18. decembra 2015 št. 03-11-09 / 78212 (inšpekcijam poslani z dopisom Zvezne davčne službe z dne 20. februarja 2016 št. SD-4-3 / 2833) in z dne 23. julija 2015 št. 03-11-09 / 42494.
V računovodskem programu vodite ločeno računovodsko evidenco ali sestavite računovodska potrdila
Znesek enotnega davka (akontacije), izračunanega vključno z odbitki, mora organizacija nakazati v proračun za celotno davčno (poročevalsko) obdobje. Hkrati se lahko zmanjša za znesek akontacij, natečenih na podlagi rezultatov prejšnjih poročil. V zvezi s tem ima organizacija ob koncu leta (naslednje poročevalsko obdobje) znesek plačila ne za dodatno plačilo, ampak za zmanjšanje. To je na primer mogoče, če se raven dohodka do konca leta zmanjša in se znesek odbitkov poveča.
Meja dohodka za 9 mesecev, ki vam omogoča prehod na poseben način, je v letu 2019 112,5 milijona. Ta kazalnik ni prilagojen za koeficient deflatorja. Uporablja se tudi povečana omejitev vrednosti osnovnih sredstev, na podlagi katere bi lahko podjetje preklopilo na ta poseben način. Če je bilo prej 100 milijonov Ᵽ, je zdaj ta številka 150 milijonov.
2. Uporaba poenostavljenega sistema obdavčitve s strani organizacij predvideva njihovo oprostitev plačila davka od dohodkov pravnih oseb, davka na nepremičnine in enotnega socialnega davka. Organizacije, ki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve, niso priznane kot zavezanci za davek na dodano vrednost, razen davka na dodano vrednost, plačljivega v skladu s tem kodeksom pri uvozu blaga na carinsko območje Ruske federacije, pa tudi davka na dodano vrednost, plačanega v skladu s tem Kodeksa.
Organizacije, ki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve, plačujejo zavarovalne premije za obvezno pokojninsko zavarovanje v skladu z zakonodajo Ruske federacije.
Druge davke plačujejo organizacije, ki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve v skladu z zakonodajo o davkih in pristojbinah.
Zvezni zakon št. 85-FZ z dne 17. maja 2007 je spremenil odstavek 3 tega zakonika, ki začne veljati 1. januarja 2008.
3. Uporaba poenostavljenega sistema obdavčitve s strani samostojnih podjetnikov določa njihovo oprostitev plačila davka na dohodek oseb (v zvezi s prihodki, pridobljenimi iz podjetniške dejavnosti), davka na premoženje posameznikov (v zvezi z lastnino, ki se uporablja za podjetniško dejavnost) in enotni socialni davek (v zvezi s prihodki, pridobljenimi iz podjetniške dejavnosti, pa tudi s plačili in drugimi prejemki, ki so jih nabrali v korist posameznikov). Samostojni podjetniki, ki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve, niso priznani kot davčni zavezanci za davek na dodano vrednost, razen davka na dodano vrednost, plačljivega v skladu s tem zakonikom pri uvozu blaga na carinsko območje Ruske federacije, pa tudi davka na dodano vrednost, plačanega v v skladu s tem kodeksom.
Samostojni podjetniki, ki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve, plačujejo zavarovalne premije za obvezno pokojninsko zavarovanje v skladu z zakonodajo Ruske federacije.
Druge davke plačujejo samostojni podjetniki po poenostavljenem davčnem sistemu v skladu z zakonodajo o davkih in pristojbinah.
4. Za organizacije in samostojne podjetnike, ki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve, se ohrani sedanji postopek za izvajanje gotovinskih transakcij in postopek predložitve statističnih poročil.
5. Organizacije in samostojni podjetniki, ki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve, niso izvzeti iz dolžnosti davčnih zastopnikov iz tega kodeksa.
1. Davčni zavezanci so organizacije in samostojni podjetniki, ki so prešli na poenostavljen sistem obdavčitve in ga uporabljajo na način, predpisan v tem poglavju.
2. Organizacija ima pravico preiti na poenostavljeni sistem obdavčitve, če na podlagi rezultatov devetih mesecev v letu, v katerem organizacija vloži vlogo za prehod na poenostavljeni sistem obdavčitve, dohodek, določen v skladu s tem zakonikom ne presega 15 milijonov rubljev.
Znesek najvišjega zneska dohodka organizacije, določenega v prvem odstavku te klavzule, ki omejuje pravico organizacije do prehoda na poenostavljeni sistem obdavčitve, je predmet indeksacije s koeficientom deflatorja, ki se letno določi za vsako naslednje koledarsko leto in upoštevajo spremembe cen življenjskih potrebščin za blago (delo, storitve) v Ruski federaciji za prejšnje koledarsko leto, pa tudi za koeficiente deflatorja, ki so bili v skladu s tem odstavkom uporabljeni prej. Koeficient deflatorja je določen in je predmet uradne objave v skladu s postopkom, ki ga določi vlada Ruske federacije.
Zvezni zakon št. 137-FZ z dne 27. julija 2006 je spremenil odstavek 3 tega zakonika, ki začne veljati 1. januarja 2007.
3. Poenostavljeni sistem obdavčitve ni upravičen:
1) organizacije s podružnicami in (ali) predstavništvi;
3) zavarovalnice;
4) nedržavni pokojninski skladi;
5) investicijski skladi;
6) poklicni udeleženci na trgu vrednostnih papirjev;
7) zastavljalnice;
8) organizacije in samostojni podjetniki, ki se ukvarjajo s proizvodnjo trošarinskega blaga ter pridobivanjem in prodajo mineralov, razen razširjenih mineralov;
9) organizacije in samostojni podjetniki, ki se ukvarjajo z igrami na srečo;
10) notarji v zasebni praksi, odvetniki, ki imajo ustanovljene odvetniške pisarne, pa tudi druge oblike odvetniških združenj;
11) organizacije, ki so pogodbenice sporazumov o delitvi proizvodnje;
13) organizacije in samostojni podjetniki, preneseni v sistem obdavčitve kmetijskih proizvajalcev (enotna kmetijska taksa) v skladu s poglavjem 26.1 tega zakonika;
14) organizacije, pri katerih je delež sodelovanja drugih organizacij večji od 25 odstotkov. Ta omejitev ne velja za organizacije, katerih odobreni kapital v celoti sestavljajo prispevki javnih organizacij invalidov, če je povprečno število invalidov med njihovimi zaposlenimi najmanj 50 odstotkov, njihov delež v plačnem skladu pa najmanj 25 odstotkov, neprofitnim organizacijam, vključno z organizacijami za sodelovanje potrošnikov, ki delujejo v skladu z Zakonom Ruske federacije z dne 19. junija 1992 N 3085-I "O potrošniškem sodelovanju (potrošniška društva, njihovi sindikati) v Ruski federaciji", kot tudi poslovna društva, katerih edini ustanovitelji so potrošniška društva in njihovi sindikati, ki opravljajo svoje dejavnosti v skladu z določenim zakonom;
15) organizacije in samostojni podjetniki, katerih povprečno število zaposlenih za davčno (poročevalsko) obdobje, določeno na način, ki ga predpisuje zvezni izvršni organ, pooblaščen na področju statistike, presega 100 ljudi;
16) organizacije, katerih preostala vrednost osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev, določena v skladu z zakonodajo Ruske federacije o računovodstvu, presega 100 milijonov rubljev. Za namene tega pododstavka se upoštevajo osnovna sredstva in neopredmetena sredstva, ki so predmet amortizacije in so v skladu s poglavjem 25 tega zakonika pripoznana kot amortizirana lastnina;
17) proračunske institucije;
Zvezni zakon št. 85-FZ z dne 17. maja 2007 je spremenil pododstavek 18 odstavka 3 tega zakonika, ki začne veljati 1. januarja 2008.
18) tuje organizacije.
4. Organizacije in samostojni podjetniki, preneseni v skladu s poglavjem 26.3 tega zakonika za plačilo enotnega davka na pripisani dohodek za nekatere vrste dejavnosti v eni ali več vrstah podjetniških dejavnosti, imajo pravico uporabiti poenostavljeni sistem obdavčitve v zvezi s na druge vrste podjetniških dejavnosti, ki jih opravljajo. Hkrati se omejitve glede števila zaposlenih ter vrednosti osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev, določene s tem poglavjem, v zvezi s takšnimi organizacijami in samostojnimi podjetniki določajo glede na vse vrste dejavnosti, ki jih opravljajo, in najvišji znesek dohodka, določen v drugem odstavku tega člena, določajo tiste vrste dejavnosti, obdavčene v skladu s splošnim davčnim režimom.
1. Organizacije in samostojni podjetniki, ki so izrazili željo po prehodu na poenostavljeni sistem obdavčitve, vložijo v obdobju od 1. oktobra do 30. novembra leta pred letom, iz katerega davkoplačevalci preidejo na poenostavljeni sistem obdavčitve, pri davčnem organu pri izjavo o njihovi lokaciji (kraju bivanja). Hkrati pa organizacije v vlogi za prehod na poenostavljeni sistem obdavčitve poročajo o višini dohodka za devet mesecev tekočega leta, pa tudi o povprečnem številu zaposlenih za določeno obdobje in preostali vrednosti fiksne sredstev in neopredmetenih sredstev od 1. oktobra tekočega leta.
Izbor predmeta obdavčitve izvede davčni zavezanec pred začetkom davčnega obdobja, v katerem je bil prvič uporabljen poenostavljeni sistem obdavčitve. V primeru spremembe izbranega predmeta obdavčitve po vložitvi vloge za prehod na poenostavljeni sistem obdavčitve mora zavezanec o tem obvestiti davčni organ do 20. decembra leta pred letom, v katerem je bil poenostavljeni sistem obdavčitve prvič uporabljeno.
V skladu z zveznim zakonom št. 101-FZ z dne 21. julija 2005 imajo davkoplačevalci, ki so s 1. januarjem 2003 prešli na poenostavljeni sistem obdavčitve in za predmet obdavčitve izbrali dohodek, pravico do spremembe obdavčljivega predmeta od 1. januarja, 2006 z obvestilom davčnim organom najkasneje do 20. decembra 2005
Zvezni zakon št. 85-FZ z dne 17. maja 2007 je spremenil odstavek 2 tega zakonika, ki začne veljati 1. januarja 2008.
2. Novo ustanovljena organizacija in na novo registrirani samostojni podjetnik imata pravico vložiti vlogo za prehod na poenostavljeni sistem obdavčitve v petih dneh od datuma registracije pri davčnem organu, navedenega v potrdilu o registraciji pri izdanem davčnem organu. v skladu z drugim odstavkom drugega odstavka tega kodeksa. V tem primeru imata organizacija in samostojni podjetnik pravico do uporabe poenostavljenega sistema obdavčitve od datuma registracije pri davčnem organu, navedenega v potrdilu o registraciji pri davčnem organu.
Organizacije in samostojni podjetniki, ki imajo v skladu z regulativnimi pravnimi akti predstavniških organov občinskih in mestnih četrti zakone mest zveznega pomena Moskve in zavezancev za enotni davek na pripisani dohodek sv. vloge za prehod na poenostavljeni sistem obdavčitve od začetka meseca, ko je bila njihova obveznost plačila enotnega davka na pripisani dohodek prenehala.
3. Davčni zavezanci, ki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve, nimajo pravice preiti na drug režim obdavčitve pred koncem davčnega obdobja, razen če ta člen določa drugače.
Zvezni zakon št. 85-FZ z dne 17. maja 2007 je spremenil odstavek 4 tega zakonika, ki začne veljati 1. januarja 2008.
4. Če je na podlagi rezultatov poročevalskega (davčnega) obdobja dohodek davčnega zavezanca, določen v skladu s členom 346.15 in pododstavkoma 1 in 3 odstavka 1 tega zakonika, presegel 20 milijonov rubljev in (ali) v času v poročevalskem (davčnem) obdobju je prišlo do neskladja z zahtevami iz odstavkov 3 in 4 člena 346.12 in odstavka 3 tega zakonika, se šteje, da je tak davčni zavezanec izgubil pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema od začetka četrtletja pri katerem je bil določen presežek in (ali) neskladnost z določenimi zahtevami priznan.
V tem primeru se zneski davkov, ki jih je treba plačati pri uporabi drugega režima obdavčitve, izračunajo in plačajo na način, ki ga predpisuje zakonodaja Ruske federacije o davkih in taksah za novo ustanovljene organizacije ali na novo registrirane samostojne podjetnike. Zavezanci, navedeni v tem odstavku, ne plačujejo kazni in glob za zamudo pri plačilu mesečnih plačil v četrtletju, v katerem so ti zavezanci prešli na drugačno davčno ureditev.
Vrednost najvišjega dohodka davčnega zavezanca iz prvega odstavka te klavzule, ki davkoplačevalcu omejuje pravico do uporabe poenostavljenega sistema obdavčitve, je predmet indeksacije na način, predpisan v 2. odstavku tega zakonika.
Zvezni zakon št. 268-FZ z dne 30. decembra 2006 je spremenil 5. odstavek tega zakonika, ki začne veljati po preteku enega meseca od datuma uradne objave omenjenega zveznega zakona
5. Davčni zavezanec je dolžan v 15 koledarskih dneh po izteku poročevalskega (davčnega) obdobja obvestiti davčni organ o prehodu na drug režim obdavčitve, ki je bil izveden v skladu z odstavkom 4 tega člena.
6. Davčni zavezanec, ki uporablja poenostavljeni sistem obdavčitve, ima pravico od začetka koledarskega leta preiti na drug režim obdavčitve in o tem obvestiti davčni organ najpozneje do 15. januarja leta, v katerem namerava preiti na drugo davčni režim.
7. Davčni zavezanec, ki je iz poenostavljenega sistema obdavčitve prešel na drug režim obdavčitve, ima pravico, da se vrne na poenostavljeni sistem obdavčitve najpozneje eno leto po tem, ko je izgubil pravico do uporabe poenostavljenega sistema obdavčitve.
1. Predmet obdavčitve je:
dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov.
2. Davčni zavezanec izbere sam davčni zavezanec, razen v primeru iz tretjega odstavka tega člena. Davčnega predmeta davčni zavezanec ne more spremeniti v treh letih od začetka uporabe poenostavljenega davčnega sistema.
3. Davčni zavezanci, ki so podpisniki pogodbe o preprostem partnerstvu (pogodbe o skupni dejavnosti) ali pogodbe o nepremičninskem zaupanju, kot predmet obdavčitve uporabijo dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov.
Zvezni zakon št. 85-FZ z dne 17. maja 2007 je spremenil ta kodeks in začel veljati 1. januarja 2008.
Člen 346.15. Postopek določanja dohodka
1. Zavezanci pri določanju predmeta obdavčitve upoštevajo naslednje prihodke:
prihodki od prodaje, določeni v skladu s tem kodeksom;
poslovni izid, določen v skladu s tem kodeksom.
Pri določanju predmeta obdavčitve se dohodek, določen s tem zakonikom, ne upošteva.
Dohodki v obliki prejetih dividend, katerih obdavčitev izvaja davčni zastopnik v skladu z določbami 214. in 275. člena tega zakonika, se ne upoštevajo pri sestavi dohodka.
Zvezni zakon št. 85-FZ z dne 17. maja 2007 je spremenil prvi odstavek tega zakonika, ki začne veljati 1. januarja 2008.
1. Za namene tega poglavja je datum prejema dohodka dan prejema sredstev na bančnih računih in (ali) na blagajni, prejema drugega premoženja (dela, storitev) in (ali) lastninskih pravic, pa tudi vračilo dolga (plačilo) davkoplačevalcu na drug način. (gotovinska metoda).
Ko kupec uporabi menico za blago (delo, storitve), ki ga je kupil, so lastninske pravice menice, datum prejema dohodka od davčnega zavezanca datum plačila računa (dan prejema sredstva od trasata ali druge osebe, zavezane po menici) ali na dan, ko davčni zavezanec prenese menico pod indosamentno tretjo osebo.
V primeru, da davčni zavezanec povrne zneske, ki jih je prej prejel v predplačniku za dobavo blaga, opravljanje dela, opravljanje storitev, prenos lastninske pravice, se zmanjša dohodek davčnega (poročevalskega) obdobja, v katerem je bilo vrnjeno vračilo glede na znesek vračila.
Zvezni zakon z dne 27. spremembe odstavka 2 tega kodeksa
2. Odhodki davčnega zavezanca se pripoznajo kot odhodki po njihovem dejanskem plačilu. Za namene tega poglavja se plačilo za blago (dela, storitve) in (ali) lastninske pravice prizna kot prenehanje obveznosti davčnega zavezanca - kupca blaga (del, storitev) in (ali) lastninske pravice do prodajalec, ki je neposredno povezan z dobavo tega blaga (opravljanje del, opravljanje storitev) in (ali) prenosom lastninskih pravic. V tem primeru se stroški upoštevajo kot del odhodkov ob upoštevanju naslednjih značilnosti:
1) materialni stroški (vključno s stroški nakupa surovin in materialov), pa tudi stroški dela - v času odplačila dolga z odpisom sredstev s tekočega računa davkoplačevalca, plačila iz blagajne in v primeru druge metode odplačila dolga - v času takega odplačila. Podoben postopek velja za plačilo obresti za uporabo izposojenih sredstev (vključno z bančnimi posojili) in pri plačilu storitev tretjih oseb. Hkrati se stroški nakupa surovin in materialov obračunavajo kot odhodki, saj se te surovine in materiali odpišejo v proizvodnjo;
2) strošek plačila stroškov blaga, kupljenega za nadaljnjo prodajo - kot prodajo tega blaga. Za davčne namene ima davčni zavezanec pravico uporabiti eno od naslednjih metod vrednotenja za kupljeno blago:
po ceni prvega v času nakupa (FIFO);
za ceno najnovejše pridobitve (LIFO);
po povprečni ceni;
po ceni enote blaga.
Odhodki, neposredno povezani s prodajo tega blaga, vključno s stroški skladiščenja, vzdrževanja in prevoza, se po dejanskem plačilu obračunajo kot odhodki;
3) stroški plačila davkov in pristojbin - v znesku, ki ga je davčni zavezanec dejansko plačal. Če obstaja dolg pri plačilu davkov in pristojbin, se stroški za njegovo poplačilo obračunajo kot odhodki v mejah dolga, ki je bil dejansko odplačan v tistih poročevalskih (davčnih) obdobjih, ko zavezanec plača navedeni dolg;
4) izdatki za nakup (gradnjo, proizvodnjo) osnovnih sredstev, dokončanje, dodatno opremo, rekonstrukcijo, posodobitev in tehnično preopremo osnovnih sredstev ter stroške za nakup (ustvarjanje davkoplačevalca samega) neopredmetenih sredstev, obračunane na način, predpisan v 3. odstavku tega zakonika, se v zadnjem dnevu poročevalskega (davčnega) obdobja odražajo v višini plačanih zneskov. Hkrati se ti stroški upoštevajo le za osnovna sredstva in neopredmetena sredstva, ki se uporabljajo pri izvajanju podjetniških dejavnosti;
5) ko davčni zavezanec proda prodajalcu menico v plačilo za kupljeno blago (delo, storitve) in (ali) lastninske pravice, se prevzamejo stroški nakupa tega blaga (del, storitev) in (ali) lastninske pravice upoštevajo po plačilu omenjenega računa. Ko davčni zavezanec prenese menico, ki jo je izdala tretja oseba, v plačilo za kupljeno blago (delo, storitve) in (ali) lastninske pravice na davčnega zavezanca, nastanejo stroški nakupa tega blaga (del, storitev) in (ali) lastninske pravice se obračunajo na dan prenosa omenjenega računa za kupljeno blago. (dela, storitve) in (ali) lastninske pravice. Stroški, določeni v tem pododstavku, se obračunavajo na podlagi pogodbene cene, vendar ne več kot znesek dolžniške obveznosti, določen v računu.
3. Zavezanci, ki določajo prihodke in odhodke v skladu s tem poglavjem, ne upoštevajo razlik v prihodkih in odhodkih za davčne namene, če je v skladu s pogoji pogodbe obveznost (terjatev) izražena v običajnih denarnih enotah.
Zvezni zakon št. 85-FZ tega zakonika z dne 17. maja 2007, dopolnjen s klavzulo 4, ki začne veljati 1. januarja 2008.
4. Kadar davčni zavezanec prenese iz obdavčljivega predmeta v obliki dohodka na obdavčljivi predmet v obliki dohodka, zmanjšanega za znesek odhodkov, se stroški, povezani z davčnimi obdobji, v katerih je bil uporabljen obdavčljivi predmet v obliki dohodka, ne upoštevati pri izračunu davčne osnove.
1. Če je predmet obdavčitve dohodek organizacije ali samostojnega podjetnika posameznika, je davčna osnova denarni izraz dohodka organizacije ali samostojnega podjetnika.
2. V primeru, da je predmet obdavčitve dohodek organizacije ali samostojnega podjetnika, zmanjšan za znesek odhodkov, je davčna osnova denarni izraz dohodka, zmanjšan za znesek odhodkov.
3. Prihodki in odhodki v tuji valuti so prikazani skupaj s prihodki in odhodki, izraženimi v rubljih. V tem primeru se prihodki in odhodki v tuji valuti preračunajo v rublje po uradnem tečaju Centralne banke Ruske federacije, ki je določen na dan prejema dohodka in (ali) na datum odhodkov.
4. Dohodki v naravi se evidentirajo po tržnih cenah.
5. Pri določanju davčne osnove se prihodki in odhodki določijo po načelu nastanka poslovnega dogodka od začetka davčnega obdobja.
6. Davčni zavezanec, ki kot predmet obdavčitve uporabi dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov, plača minimalni davek na način, predpisan v tem odstavku.
Znesek minimalnega davka se za davčno obdobje izračuna v višini 1 odstotka davčne osnove, kar je dohodek, določen v skladu s tem zakonikom.
Najnižji davek se plača, če je za davčno obdobje znesek davka, izračunan v splošnem postopku, nižji od zneska obračunanega minimalnega davka.
Davčni zavezanec ima pravico v naslednjih davčnih obdobjih v stroške pri izračunu davčne osnove vključiti znesek razlike med zneskom minimalnega plačanega davka in zneskom davka, izračunanega po splošnem postopku, vključno s povečanjem zneska izgube, ki jih je mogoče prenesti v skladu z določbami klavzule 7 tega člena.
7. Davčni zavezanec, ki kot predmet obdavčitve uporablja dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov, ima pravico zmanjšati davčno osnovo, izračunano na podlagi rezultatov davčnega obdobja, za znesek izgube, prejete po rezultatih prejšnjih davčnih obdobij, v katerih davčni zavezanec je uporabil poenostavljeni sistem obdavčitve in kot predmet obdavčitve uporabil dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov. V tem primeru se izguba razume kot presežek stroškov, določenih v skladu s tem kodeksom, nad prihodki, določenimi v skladu s tem kodeksom.
Izguba, določena v tej klavzuli, ne more zmanjšati davčne osnove za več kot 30 odstotkov. V tem primeru se lahko preostali del izgube prenese v naslednja davčna obdobja, vendar največ za 10 davčnih obdobij.
Davčni zavezanec je dolžan v celotnem obdobju uporabe pravice do znižanja davčne osnove za znesek izgube hraniti dokumente, ki potrjujejo višino nastale izgube in znesek, za katerega se je davčna osnova znižala za vsako davčno obdobje.
Izguba, ki jo je davčni zavezanec prejel pri uporabi drugih davčnih režimov, se pri prehodu na poenostavljeni sistem obdavčitve ne sprejme.
Izguba, ki jo je davčni zavezanec prejel pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema, se pri prehodu na druge davčne režime ne sprejme.
8. Zavezanci, ki so pri določenih vrstah dejavnosti plačani enotni davek na pripisani dohodek za nekatere vrste dejavnosti v skladu s poglavjem 26.3 tega zakonika, vodijo ločeno evidenco prihodkov in odhodkov po različnih posebnih davčnih režimih. Če pri izračunu davčne osnove za davke, izračunane po različnih posebnih davčnih režimih, ni mogoče razdeliti odhodkov, se ti stroški porazdelijo sorazmerno z deleži prihodkov v skupnem obsegu dohodkov, prejetih pri uporabi teh posebnih davčnih režimov.
2. Obdobja poročanja so prvo četrtletje, šest mesecev in devet mesecev koledarskega leta.
2. Če je predmet obdavčitve dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov, je davčna stopnja določena na 15 odstotkov.
1. Davek se izračuna kot odstotek davčne osnove, ki ustreza davčni stopnji.
2. Znesek davka na podlagi rezultatov davčnega obdobja davčni zavezanec določi neodvisno.
3. Davčni zavezanci, ki so za predmet obdavčitve izbrali dohodek, ob koncu vsakega poročevalskega obdobja izračunajo znesek akontacije davka na podlagi davčne stopnje in dejansko prejetega dohodka, izračunanega na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka davčnega obdobja do konca prvega četrtletja, šest mesecev oziroma devet mesecev, ob upoštevanju predhodno izračunanih zneskov akontacij davkov.
Znesek davka (akontacije davka), izračunan za davčno (poročevalsko) obdobje, se za določene davčne zavezance zmanjša za znesek zavarovalnih prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje, plačanih (v okviru izračunanih zneskov) za isto časovno obdobje v skladu z zakonodaje Ruske federacije in v višini nadomestil za začasno invalidnost, ki se izplačujejo zaposlenim. V tem primeru se znesek davka (akontacije davka) ne more zmanjšati za več kot 50 odstotkov.
4. Zavezanci, ki so za predmet obdavčitve izbrali dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov, na koncu vsakega poročevalskega obdobja izračunajo znesek akontacije davka na podlagi davčne stopnje in dejansko prejetega dohodka, zmanjšanega za znesek odhodki, obračunani po načelu nastanka poslovnega dogodka od začetka davčnega obdobja do konca prvega četrtletja, šest mesecev oziroma devet mesecev, ob upoštevanju predhodno izračunanih zneskov akontacij davka.
5. Predhodno izračunani zneski akontacij davka se odštejejo pri izračunu zneskov akontacij davka za poročevalsko obdobje in zneska davka za davčno obdobje.
6. Plačilo davka in akontacije davka se izvede na lokaciji organizacije (v kraju stalnega prebivališča samostojnega podjetnika).
7. Davek, ki se plača po koncu davčnega obdobja, se plača najpozneje v roku, določenem za vložitev davčnih obračunov za ustrezno davčno obdobje iz prvega in drugega odstavka tega zakonika.
Predplačila za davek se plačajo najpozneje 25. dan prvega meseca po poteku obdobja poročanja.
Zneski davka se knjižijo na račune zveznih zakladniških organov za njihovo kasnejšo razdelitev v proračune vseh ravni in proračune državnih zunajproračunskih skladov v skladu s proračunsko zakonodajo Ruske federacije.
1. Davkoplačevalske organizacije po izteku davčnega (poročevalskega) obdobja predložijo davčne prijave davčnim organom na kraju njihove lokacije.
Davčne napovedi, ki temeljijo na rezultatih davčnega obdobja, davkoplačevalske organizacije predložijo najkasneje do 31. marca leta, ki sledi preteklemu davčnemu obdobju.
Davčne napovedi na podlagi rezultatov poročevalskega obdobja se predložijo najpozneje 25 koledarskih dni od datuma konca ustreznega poročevalskega obdobja.
2. Davčni zavezanci - samostojni podjetniki, po izteku davčnega obdobja predložijo davčne napovedi davčnim organom v kraju stalnega prebivališča najkasneje do 30. aprila leta, ki sledi pretečenemu davčnemu obdobju.
Davčne napovedi na podlagi rezultatov poročevalskega obdobja se predložijo najpozneje 25 dni od datuma konca ustreznega poročevalskega obdobja.
Zvezni zakon št. 58-FZ z dne 29. junija 2004 je spremenil odstavek 3 tega zakonika, ki začne veljati po preteku enega meseca od datuma uradne objave omenjenega zveznega zakona
3. Obliko davčnih napovedi in postopek njihovega izpolnjevanja odobri Ministrstvo za finance Ruske federacije.
Davčni zavezanci so dolžni voditi evidenco prihodkov in odhodkov za izračun davčne osnove za davek v knjigi prihodkov in odhodkov organizacij in samostojnih podjetnikov, ki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve, obrazec in postopek za izpolnjevanje katerih odobri Ministrstvo za finance Ruske federacije.
1. Organizacije, ki so pred prehodom na poenostavljeni sistem obdavčitve pri izračunu davka od dobička pravnih oseb uporabljale metodo nastanka poslovnega dogodka, pri prehodu na poenostavljeni sistem obdavčitve upoštevajo naslednja pravila:
1) na dan prehoda na poenostavljeni sistem obdavčitve davčna osnova vključuje zneske sredstev, prejetih pred prehodom na poenostavljeni sistem obdavčitve v plačila po pogodbah, katerih izvrševanje izvede davčni zavezanec po prehodu na poenostavljen sistem obdavčitve;
3) denarna sredstva, prejeta po prehodu na poenostavljeni sistem obdavčitve, niso vključena v davčno osnovo, če so bili v skladu s pravili davčnega obračunavanja po načelu nastanka poslovnega dogodka ti zneski vključeni v dohodek pri izračunu davčne osnove za davek od dobička pravnih oseb ;
4) stroški, ki jih ima organizacija po prehodu na poenostavljeni sistem obdavčitve, se pripoznajo kot odhodki, odšteti od davčne osnove na dan njihove uveljavitve, če so bili ti stroški plačani pred prehodom na poenostavljeni sistem obdavčitve, ali na dan plačila, če je bilo plačilo izvedeno po prehodnih organizacijah za poenostavljen sistem obdavčitve;
5) denarna sredstva, plačana po prehodu na poenostavljeni sistem obdavčitve pri plačilu stroškov organizacije, se ne odštejejo od davčne osnove, če so bili ti stroški pred prehodom na poenostavljeni sistem obdavčitve upoštevani pri izračunu davčna osnova za davek od dohodkov pravnih oseb v skladu s poglavjem 25 tega zakonika.
Zvezni zakon št. 85-FZ z dne 17. maja 2007 določa odstavek 2 tega zakonika v novi izdaji, ki začne veljati 1. januarja 2008.
2. Organizacije, ki so uporabljale poenostavljeni sistem obdavčitve, pri prehodu na izračun davčne osnove za davek od dohodkov pravnih oseb z uporabo metode obračunavanja upoštevajo naslednja pravila:
1) dohodek se pripozna kot dohodek v višini prihodkov od prodaje blaga (opravljanje del, opravljanje storitev, prenos lastninske pravice) v obdobju uporabe poenostavljenega davčnega sistema, katerega plačilo (delno plačilo) je bilo ni opravljeno pred datumom prehoda na obračun davčne osnove za davek od dohodka na podlagi nastanka poslovnega dogodka;
2) izdatki za nakup v obdobju uporabe poenostavljenega sistema obdavčitve blaga (del, storitev, lastninskih pravic), ki ga davčni zavezanec ni plačal (delno plačal) pred datumom prehoda na izračun davčne osnove za davek od dobička po načelu nastanka poslovnega dogodka se pripoznajo kot odhodki, če drugače ne določa 25. poglavje tega zakonika.
Prihodki in odhodki iz pododstavkov 1 in 2 tega odstavka se pripoznajo kot prihodki (odhodki) v mesecu prehoda na izračun davčne osnove za davek od dobička pravnih oseb po obračunski metodi.
2.1. Ko se organizacija premakne na poenostavljeni sistem obdavčitve, davčno računovodstvo na dan takega prehoda odraža preostalo vrednost pridobljenih (zgrajenih, izdelanih) osnovnih sredstev in pridobljenih (ki jih je ustvarila sama organizacija) neopredmetenih sredstev, ki so bila plačana pred prehodom poenostavljenemu sistemu obdavčitve v obliki razlike v ceni nabave (gradnja, izdelava, ustvarjanje same organizacije) in znesku natečene amortizacije v skladu z zahtevami poglavja 25 tega zakonika.
Pri prehodu na poenostavljen sistem obdavčitve organizacije, ki uporablja sistem obdavčitve za kmetijske proizvajalce (enotni kmetijski davek) v skladu s poglavjem 26.1 tega zakonika, se preostala vrednost pridobljenih (zgrajenih, izdelanih) osnovnih sredstev in pridobljenih (ustvarjenih samih) ) organizacija) neopredmetenih sredstev, določenih na podlagi njihove preostale vrednosti v času prehoda na plačilo enotne kmetijske takse, zmanjšane za znesek izdatkov, določenih na način, predpisan v pododstavku 2 odstavka 4 tega zakonika za obdobje uporabe poglavja 26.1 tega kodeksa.
Pri prehodu na poenostavljeni sistem obdavčitve organizacije, ki uporablja sistem obdavčitve v obliki enotnega davka na pripisani dohodek za nekatere vrste dejavnosti v skladu s poglavjem 26.3 tega zakonika, se preostala vrednost pridobljenega (zgrajenega, izdelanega) osnovna sredstva in pridobljena (ustvarjena s strani organizacije sama) neopredmetena sredstva, plačana pred prehodom na poenostavljeni sistem obdavčitve, v obliki razlike v nabavni ceni (gradnja, izdelava, ustvarjanje same organizacije) osnovnih sredstev ter neopredmetena sredstva in znesek amortizacije, obračunan na način, ki ga predpisuje zakonodaja Ruske federacije o računovodskem računovodstvu, za obdobje uporabe davčnega sistema v obliki enotnega davka na pripisani dohodek za določene vrste dejavnosti.
Zvezni zakon št. 85-FZ z dne 17. maja 2007 je preoblikoval odstavek 3 tega zakonika, ki začne veljati 1. januarja 2008.
3. V primeru, da organizacija preide iz poenostavljenega davčnega sistema na druge davčne režime (z izjemo davčnega sistema v obliki enotnega davka na pripisani dohodek za določene vrste dejavnosti) in ima osnovna sredstva in neopredmetena sredstva, stroški nabave (gradnja, proizvodnja, ustvarjanje s strani same organizacije, dokončanje, dodatna oprema, rekonstrukcija, posodobitev in tehnična prenova), ki niso bili preneseni (niso v celoti preneseni) na stroške v obdobju uporabe poenostavljene obdavčitve sistem na način, določen v 3. odstavku tega zakonika, se v davčnem računovodstvu na dan takega prenosa preostala vrednost osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev določi z zmanjšanjem vrednosti (preostala vrednost, določena v času prehoda na poenostavljeno davčni sistem) teh osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev za znesek odhodkov, določenih za obdobje uporabe poenostavljenega sistema obdavčitve odhodkov po vrstnem redu dka iz tretjega odstavka tega zakonika.
4. Samostojni podjetniki pri prehodu iz drugih davčnih režimov na poenostavljeni sistem obdavčitve in iz poenostavljenega sistema obdavčitve na druge davčne režime uporabljajo pravila iz odstavkov 2.1 in 3 tega člena.
Zvezni zakon št. 85-FZ tega zakonika z dne 17. maja 2007, dopolnjen s klavzulo 5, ki začne veljati 1. januarja 2008.
5. Organizacije in samostojni podjetniki, ki so prej uporabljali splošni režim obdavčitve, pri prehodu na poenostavljeni sistem obdavčitve izpolnjujejo naslednje pravilo: znesek davka na dodano vrednost, ki ga davčni zavezanec izračuna in plača od zneska plačila, delno plačila, prejeta pred prehodom na poenostavljeni sistem obdavčitev zaradi prihajajoče dobave blaga, opravljanja del, opravljanja storitev ali prenosa lastninskih pravic, izvedenih v obdobju po prehodu na poenostavljeni sistem obdavčitve, se odbijejo v zadnje davčno obdobje pred mesecem prehoda zavezanca za davek na dodano vrednost na poenostavljeni sistem obdavčitve, če so na voljo dokumenti, ki pričajo o vračilu zneskov davka kupcem v zvezi s prehodom davčnega zavezanca na poenostavljeni sistem obdavčitve.
Zvezni zakon št. 85-FZ tega zakonika z dne 17. maja 2007, dopolnjen s klavzulo 6, ki začne veljati 1. januarja 2008.
6. Organizacije in samostojni podjetniki, ki so pri prehodu na splošni režim obdavčitve uporabljali poenostavljeni sistem obdavčitve, izpolnjujejo naslednje pravilo: znesek davka na dodano vrednost, ki je predložen davčnemu zavezancu, ki uporablja poenostavljeni sistem obdavčitve pri nakupu blaga (dela, storitve, nepremičnine). pravice), ki niso bile pripisane odhodkom, odštetim od davčne osnove pri uporabi poenostavljenega sistema obdavčitve, se odštejejo pri prehodu na splošni režim obdavčitve na način, ki je za davčne zavezance določen v 21. poglavju tega zakonika.
1. Posamezni podjetniki, ki opravljajo eno od vrst podjetniške dejavnosti iz drugega odstavka tega člena, imajo pravico preiti na poenostavljen sistem obdavčitve na podlagi patenta.
V tem primeru za njih veljajo norme, določene s tem kodeksom, ob upoštevanju posebnosti iz tega člena.
2. Uporaba poenostavljenega sistema obdavčitve, ki temelji na patentu, je dovoljena samostojnim podjetnikom, ki pri svojih poslovnih dejavnostih, tudi po pogodbah civilnega prava, ne vključujejo najetih delavcev in opravljajo eno od naslednjih vrst poslovnih dejavnosti:
1) popravilo in šivanje oblačil, krznenih in usnjenih izdelkov, klobukov in izdelkov iz galanterije iz tekstila, popravilo, šivanje in pletenje pletenin;
2) popravilo, barvanje in šivanje čevljev;
3) izdelava polstene obutve;
4) proizvodnja tekstilne galanterije;
5) proizvodnja in popravilo kovinske galanterije, ključev, registrskih tablic, uličnih znakov;
6) izdelava pogrebnih venčkov, umetnega cvetja, vencev;
7) izdelava ograj, spomenikov, kovinskih venčkov;
8) izdelavo in popravilo pohištva;
9) proizvodnja in restavriranje preprog in preprog;
10) popravilo in vzdrževanje gospodinjske elektronske opreme, gospodinjskih strojev in gospodinjskih aparatov, popravilo in izdelava kovinskih izdelkov;
11) proizvodnja opreme za športni ribolov;
12) lovljenje in graviranje nakita;
13) proizvodnja in popravilo iger in igrač, razen računalniških iger;
14) proizvodnja izdelkov ljudske umetnosti in obrti;
15) izdelava in popravilo nakita, bižuterije;
16) proizvodnja oskubljene volne, surove kože goveda, kopitarjev, ovac, koz in prašičev;
17) oblačenje in barvanje živalskih kož;
18) oblačenje in barvanje krzna;
19) predelava oprane volne v pleteno prejo;
20) česanje plašča;
21) negovanje hišnih ljubljenčkov;
22) zaščita vrtov, zelenjavnih vrtov in zelenih površin pred škodljivci in boleznimi;
23) proizvodnja kmetijskih pripomočkov iz materiala naročnika;
24) popravilo in izdelava bakrene keramike in lončenine;
25) proizvodnja in popravilo lesenih čolnov;
26) popravilo turistične opreme in inventarja;
27) žaganje lesa;
28) graviranje na kovino, steklo, porcelan, les, keramiko;
29) izdelava in tiskanje vizitk in povabil;
30) kopiranje in podvajanje, knjigoveštvo, šivanje, robljenje, kartoniranje;
31) sijaj za čevlje;
32) dejavnosti na področju fotografije;
33) proizvodnja, namestitev, izposoja in projekcija filmov;
34) vzdrževanje in popravilo vozil;
35) opravljanje drugih vrst storitev vzdrževanja vozil (pranje, poliranje, nanašanje zaščitnih in okrasnih premazov na karoserijo, čiščenje notranjosti, vleka);
36) nudenje storitev zdravniku, igralcu na proslavah, glasbeni spremljavi obredov;
37) opravljanje storitev s strani frizerjev in kozmetičnih salonov;
38) storitve avtomobilskega prometa;
39) opravljanje tajniških, uredniških in prevajalskih storitev;
40) vzdrževanje in popravilo pisarniških strojev in računalnikov;
41) monofono in stereofonično snemanje govora, petja, instrumentalne izvedbe stranke na magnetni trak, CD. Ponovno snemanje glasbenih in literarnih del na magnetni trak, CD;
42) storitve za nadzor in nego otrok in bolnikov;
43) storitve čiščenja stanovanjskih prostorov;
44) gospodinjske storitve;
45) popravila in gradnja stanovanjskih in drugih stavb;
46) proizvodnja inštalacijskih, električnih, sanitarnih in varilnih del;
47) storitve notranje opreme stanovanjskih prostorov in storitve dekoracije;
48) storitve sprejemanja steklovine in sekundarnih surovin, razen odpadne kovine;
49) rezanje stekla in ogledal, umetniška obdelava stekla;
50) storitve zasteklitve balkonov in lož;
51) storitve kopel, savn, solarijev, masažnih sob;
52) storitve usposabljanja, vključno s plačljivimi klubi, studii, tečaji in mentorskimi storitvami;
53) coaching storitve;
54) storitve v zelenem gospodarstvu in okrasnem cvetličarstvu;
55) proizvodnja kruha in slaščic;
56) dajanje v najem (najem) lastnih nepremičnin, vključno s stanovanji in garažami;
57) storitve nosačev na železniških postajah, avtobusnih postajah, letalskih terminalih, letališčih, morskih in rečnih pristaniščih;
58) veterinarske storitve;
59) storitve plačljivih stranišč;
60) pogrebne storitve;
61) storitve uličnih patrulj, varnostnikov, stražarjev in stražarjev.
3. Odločitev o možnosti uporabe samostojnega podjetnika poenostavljenega sistema obdavčitve na podlagi patenta na ozemljih sestavnih subjektov Ruske federacije se sprejme z zakonodajo ustreznih subjektov Ruske federacije. Hkrati zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije določajo posebne sezname vrst podjetniških dejavnosti (v mejah, določenih v drugem odstavku tega člena), po katerih uporaba poenostavljenega davčnega sistema na podlagi patenta dovolijo samostojni podjetniki.
Sprejetje odločb o možnosti uporabe individualnega podjetnika poenostavljenega sistema obdavčitve na podlagi patenta s strani sestavnih subjektov Ruske federacije ne preprečuje, da bi samostojni podjetniki po lastni izbiri uporabili poenostavljeni sistem obdavčitve, ki ga določa po tem kodeksu. Hkrati je prehod iz poenostavljenega sistema obdavčitve, ki temelji na patentu, na splošni postopek uporabe poenostavljenega sistema obdavčitve in obratno, mogoče izvesti šele po izteku obdobja, za katerega je patent izdan.
4. Dokument, ki potrjuje pravico do uporabe samostojnega podjetnika poenostavljenega sistema obdavčitve na podlagi patenta, je patent, ki ga je samostojnemu podjetniku izdal davčni organ za opravljanje ene od vrst podjetniške dejavnosti iz drugega odstavka tega člena. .
Obrazec patenta odobri zvezni izvršni organ, pooblaščen za nadzor in nadzor davkov in taks.
Patent se izda po izbiri davčnega zavezanca za eno od naslednjih obdobij: četrtletje, šest mesecev, devet mesecev, koledarsko leto.
5. Samostojni podjetnik mora vlogo za patent vložiti pri davčnem organu na kraju, kjer je samostojni podjetnik registriran pri davčnem organu, najpozneje en mesec pred začetkom uporabe poenostavljenega sistema obdavčitve, ki temelji na patent.
Obrazec omenjene vloge odobri zvezni izvršni organ, pooblaščen za nadzor in nadzor na področju davkov in taks.
Davčni organ je dolžan samostojnemu podjetniku izdati patent ali ga v desetih dneh obvestiti o zavrnitvi izdaje patenta.
Obliko obvestila o zavrnitvi izdaje patenta odobri zvezni izvršni organ, pooblaščen za nadzor in nadzor davkov in taks.
Ob izdaji patenta se izpolni tudi njegov dvojnik, ki se hrani pri davčnem organu.
Patent je veljaven samo na ozemlju sestavne enote Ruske federacije, na ozemlju katere je bil izdan.
Davčni zavezanec, ki ima patent, ima pravico zaprositi za drug patent, da bi uporabil poenostavljeni sistem obdavčitve, ki temelji na patentu, na ozemlju drugega sestavnega subjekta Ruske federacije.
6. Letni stroški patenta so določeni tako, da ustrezajo davčni stopnji iz prvega odstavka tega zakonika, odstotku, določenemu za vsako vrsto podjetniške dejavnosti iz drugega odstavka tega člena, ki bi bil potencialno možen za posameznega podjetnika. prejemali letni dohodek.
Če samostojni podjetnik posameznik prejme patent za krajše obdobje (četrtletje, šest mesecev, devet mesecev), se vrednost patenta ponovno izračuna v skladu s trajanjem obdobja, za katerega je bil patent izdan.
7. Višina možnega letnega dohodka za samostojnega podjetnika je določena za koledarsko leto po zakonih subjektov Ruske federacije za vsako vrsto podjetniške dejavnosti, za katero lahko samostojni podjetniki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve, ki temelji na patent. Hkrati je dovoljeno razlikovanje takšnega letnega dohodka ob upoštevanju značilnosti in kraja poslovanja posameznih podjetnikov na ozemlju ustrezne sestavne enote Ruske federacije. Če zakonodaja subjekta Ruske federacije za katero koli od vrst podjetniške dejavnosti iz odstavka 2 tega člena ne spremeni velikosti potencialnega letnega dohodka za posameznega podjetnika za naslednje koledarsko leto, potem v tem koledarju leto, pri določanju letne vrednosti patenta, velikosti potencialno možnega, da bi samostojni podjetnik prejel letni dohodek, veljaven v preteklem letu. Znesek potencialnega letnega dohodka se letno indeksira s koeficientom deflatorja, določenim v tretjem odstavku 2. točke tega zakonika.
V primeru, da je vrsta podjetniške dejavnosti iz drugega odstavka tega člena vključena v seznam vrst podjetniške dejavnosti iz drugega odstavka tega kodeksa, se znesek možnega letnega dohodka za posameznega podjetnika za to vrsto podjetništva dejavnost ne sme presegati zneska osnovne dobičkonosnosti, določenega s tem zakonikom. Kodeksa za ustrezno poslovno dejavnost, pomnoženo s 30.
8. Samostojni podjetniki, ki so prešli na poenostavljeni sistem obdavčitve na podlagi patenta, plačajo tretjino stroškov patenta najpozneje 25 koledarskih dni po začetku podjetniške dejavnosti na podlagi patenta.
9. V primeru kršitve pogojev za uporabo poenostavljenega sistema obdavčitve na podlagi patenta, vključno z vključevanjem delavcev v njihovo podjetniško dejavnost (tudi po civilnih pogodbah) ali izvajanja na podlagi patenta vrste podjetniška dejavnost, ki ni predvidena v zakonodaji subjekta Ruske federacije, pa tudi v primeru neplačila (nepopolnega plačila) ene tretjine stroškov patenta v roku iz odstavka 8 tega člena, samostojni podjetnik posameznik izgubi pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema na podlagi patenta v obdobju, za katerega je bil patent izdan.
V tem primeru mora samostojni podjetnik posameznik plačati davek v skladu s splošnim davčnim režimom. V tem primeru se stroški (del stroškov) patenta, ki ga plača samostojni podjetnik posameznik, ne povrnejo.
Samostojni podjetnik je dolžan v 15 koledarskih dneh od začetka uporabe drugega davčnega režima obvestiti davčni organ o izgubi pravice do uporabe poenostavljenega sistema obdavčitve na podlagi patenta in prehodu na drug režim obdavčitve.
Samostojni podjetnik posameznik, ki je iz poenostavljenega sistema obdavčitve, ki temelji na patentu, prešel na drugačno obdavčitveno ureditev, ima pravico, da se vrne na poenostavljeni sistem obdavčitve na podlagi patenta najpozneje tri leta po tem, ko je izgubil pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema na podlagi patenta.
10. Preostali del stroškov patenta plača davčni zavezanec najkasneje v 25 koledarskih dneh od datuma konca obdobja, za katerega je bil patent pridobljen. Hkrati se pri plačilu preostalega dela stroškov patenta zmanjša za višino zavarovalnih premij za obvezno pokojninsko zavarovanje.
11. Davčni zavezanci poenostavljenega sistema obdavčitve na podlagi patenta davčnim deklaracijam iz tega zakonika ne predložijo davčnih organov.
12. Davčni zavezanci poenostavljenega davčnega sistema na podlagi patenta vodijo davčno evidenco na način, določen s tem zakonikom.
Poglavje 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije. Poenostavljen sistem obdavčitve (USN ali "poenostavljen")
Enotni davek po poenostavljenem davčnem sistemu plačujejo podjetja in podjetniki, ki so prostovoljno prešli na „poenostavljeni davčni sistem“. Za predmet obdavčitve "dohodek" je stopnja 6%. Za predmet obdavčitve "dohodek minus odhodki" je stopnja 15%. Ta material, ki je del cikla "Davčni zakonik" za lutke ", je namenjen poglavju 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije" Poenostavljeni davčni sistem ". Ta članek je na voljo v preprostem jeziku in govori o postopku izračuna in plačila enotnega "poenostavljenega" davka, o objektih obdavčitve in davčnih stopnjah ter o času poročanja. Prosimo, upoštevajte: Članki v tej seriji ponujajo le splošen pregled davkov; za praktične dejavnosti se morate sklicevati na primarni vir - Davčni zakonik Ruske federacije
Ruske organizacije in samostojni podjetniki, ki so prostovoljno izbrali poenostavljeni davčni sistem in imajo pravico do uporabe tega sistema. Podjetja in podjetniki, ki niso izrazili želje po prehodu na "poenostavljeni" sistem, privzeto uporabljajo druge davčne sisteme. Z drugimi besedami, prehod na plačilo enotnega "poenostavljenega" davka ne more biti obvezen.
V splošnem so davka na nepremičnine oproščene tudi organizacije, ki so prešle na "poenostavljeni" sistem. Samostojni podjetniki - od dohodnine in davka na premoženje posameznikov. Poleg tega oba ne plačujeta davka na dodano vrednost (razen DDV pri uvozu). Druge davke in takse je treba plačati po splošnem postopku. Torej "poenostavljeni" morajo plačevati za obvezno zavarovanje iz plač zaposlenih, zadrževati in nalagati dohodnino itd.
Vendar obstajajo izjeme od splošnih pravil. Tako morajo nekateri "poenostavljeni" od 1. januarja 2015 plačati davek na nepremičnine. Od tega datuma oprostitev plačila tega davka ne velja za nepremičninske predmete, za katere je osnova za davek na nepremičnine katastrska vrednost. Ta nepremičnina vključuje na primer nepremičnine za prodajo na drobno in pisarne (klavzula 1 člena 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije, klavzula 3 člena 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Po vsej Ruski federaciji brez regionalnih ali lokalnih omejitev. Pravila za prehod na poenostavljeni davčni sistem in vrnitev k drugim davčnim sistemom so enaka za vse ruske organizacije in podjetnike, ne glede na lokacijo.
Organizacije, ki so odprle podružnice, banke, zavarovalnice, proračunske institucije, zastavljalnice, investicijski in nedržavni pokojninski skladi, mikrofinančne organizacije ter številna druga podjetja.
Poleg tega je „poenostavljeno“ prepovedano za podjetja in podjetnike, ki proizvajajo trošarinsko blago, pridobivajo in prodajajo minerale, delajo na področju iger na srečo ali so prešli na plačilo enotne kmetijske takse.
Če povprečno število zaposlenih presega 100 ljudi, ni upravičeno preiti na poenostavljen sistem organizacije in samostojnega podjetništva. Prepoved prenosa velja tudi za podjetja in podjetnike s preostalo vrednostjo osnovnih sredstev več kot 150 milijonov rubljev.
Poleg tega v splošnem primeru STS ni mogoče uporabiti za podjetja, če je delež udeležbe drugih pravnih oseb v njih večji od 25 odstotkov.
Organizacije, ki ne spadajo v zgoraj navedene kategorije, lahko preidejo na poenostavljeni davčni sistem, če njihovi dohodki za obdobje od januarja do septembra niso presegli 112,5 milijona rubljev. Če je ta pogoj izpolnjen, morate davčnemu uradu predložiti obvestilo najkasneje do 31. decembra, od januarja prihodnje leto pa lahko uporabite »poenostavljeni davek«. Po letu 2019 bo treba navedeno mejo pomnožiti s koeficientom deflatorja.
Podjetniki, ki ne spadajo v zgoraj navedene kategorije, lahko preidejo na poenostavljeni davčni sistem, ne glede na višino dohodka za tekoče leto. Za to morajo davčnemu uradu predložiti obvestilo najkasneje do 31. decembra, od januarja prihodnje leto pa bo lahko samostojni podjetnik uporabil poenostavljeni sistem obdavčitve.
Novo ustanovljena podjetja in na novo registrirani samostojni podjetniki imajo pravico uporabljati poenostavljen sistem od datuma registracije pri davčnem uradu. Če želite to narediti, morate poslati obvestilo najkasneje v 30 koledarskih dneh od datuma davčne registracije.
Organizacije in samostojni podjetniki, ki so prenehali biti davčni zavezanci UTII, lahko od začetka meseca, v katerem je bila njihova obveznost plačila enotnega „pripisanega“ davka prekinjena, preidejo na „poenostavljeni davčni sistem“. Če želite to narediti, morate poslati obvestilo najkasneje v 30 koledarskih dneh od datuma prenehanja obveznosti plačila UTII.
Kršitev rokov za vložitev vloge za uporabo poenostavljenega davčnega sistema podjetju ali podjetniku odvzame pravico do uporabe poenostavljenega sistema.
Zavezanec, ki je prešel na poenostavljeni davčni sistem, ga mora uporabljati do konca davčnega obdobja, torej do vključno 31. decembra tekočega leta. Do takrat je nemogoče prostovoljno opustiti STS. Sistem po lastni volji lahko spremenite šele od 1. januarja naslednjega leta, o čemer morate pisno obvestiti davčni urad.
Zgodnji prehod iz poenostavljenega sistema je možen le v primerih, ko je podjetje ali podjetnik v enem letu izgubil pravico do »poenostavljenega sistema«. Potem je opustitev tega sistema obvezna, torej ni odvisna od želje davkoplačevalca. To se zgodi, ko prihodki za četrtletje, šest mesecev, devet mesecev ali leto presežejo 150 milijonov rubljev (po letu 2019 bo treba navedeno vrednost pomnožiti s koeficientom deflatorja). Pravica do poenostavljenega davčnega sistema se izgubi tudi, ko prenehajo biti izpolnjeni kriteriji za število zaposlenih, stroške osnovnih sredstev ali delež v odobrenem kapitalu. Poleg tega se izgubi pravica do "poenostavitve", če organizacija sredi leta spada v kategorijo "prepovedano" (na primer odpre podružnico ali začne proizvajati trošarinsko blago).
Prenehanje uporabe "poenostavljenega" prihaja od začetka četrtletja, v katerem se izgubi pravica do tega. To pomeni, da mora podjetje ali samostojni podjetnik, od prvega dne takega četrtletja, preračunati davke po drugem sistemu. V tem primeru se kazni in globe ne zaračunavajo. Če je pravica do poenostavljenega sistema izgubljena, mora davčni zavezanec pisno obvestiti davčni urad o prehodu na drug sistem obdavčitve v 15 koledarskih dneh po koncu ustreznega obdobja: četrtletje, pol leta, devet mesece ali leto.
Če je davčni zavezanec prenehal opravljati dejavnosti, za katere je uporabil poenostavljeni sistem, mora v 15 dneh o tem obvestiti svoj inšpektorat.
Davčni zavezanec, ki je prešel na poenostavljen sistem, mora izbrati enega od dveh predmetov obdavčitve. Pravzaprav sta to dva načina izračuna enotnega davka. Prvi cilj je dohodek. Tisti, ki so jo izbrali, seštejejo svoj dohodek za določeno obdobje in ga pomnožijo s 6 odstotki. Rezultat je velikost enotnega "poenostavljenega" davka. Drugi predmet obdavčitve so prihodki, zmanjšani za znesek odhodkov ("prihodki minus odhodki"). Tu se davek izračuna kot razlika med prihodki in odhodki, pomnožena s 15 odstotki.
Davčni zakonik Ruske federacije daje regijam pravico, da določijo znižano davčno stopnjo glede na kategorijo davčnega zavezanca. Znižanje stopnje je mogoče vnesti tako za predmet "dohodek" kot za predmet "prihodki minus stroški". Kakšne preferencialne stopnje so sprejete na vašem območju, lahko ugotovite tako, da se obrnete na svoj davčni urad.
Preden se obrnete na poenostavljeni davčni sistem, morate izbrati predmet obdavčitve. Nadalje se izbrani predmet uporablja skozi celotno koledarsko leto. Nato lahko od 1. januarja prihodnje leto predmet spremenite, o tem ste predhodno obvestili svoj davčni urad najpozneje do 31. decembra. Tako se lahko premikate iz enega predmeta v drugega največ enkrat letno. Obstaja izjema: stranke pogodbe o skupnem vlaganju ali pogodbe o nepremičninskem zaupanju so prikrajšane za pravico do izbire, lahko uporabijo le predmet »prihodki minus stroški«.
Obdavčljivi dohodek po poenostavljenem davčnem sistemu je prihodek od glavne dejavnosti (prihodek od prodaje), pa tudi zneski, prejeti od drugih vrst dejavnosti, na primer od najema nepremičnine (dohodek iz poslovanja). Seznam stroškov je strogo omejen. Vključuje vse priljubljene postavke stroškov, zlasti plače, stroške in popravila osnovnih sredstev, nakup blaga za nadaljnjo prodajo itd. Hkrati pa na seznamu ni take postavke kot "drugi stroški". Zato so davčni organi med inšpekcijskimi pregledi strogi in odpravijo vse stroške, ki niso neposredno navedeni na seznamu. Vse prihodke in odhodke je treba zabeležiti v posebno knjigo, katere obliko odobri Ministrstvo za finance.
S poenostavljenim sistemom se uporablja. Z drugimi besedami, dohodek se na splošno pripozna v času, ko je denar prejet na tekoči račun ali v blagajno, odhodki pa v trenutku, ko je organizacija ali samostojni podjetnik dobavitelju poplačal obveznost.
Treba je določiti davčno osnovo (to je višino dohodka ali razliko med prihodki in odhodki) in jo pomnožiti z ustrezno davčno stopnjo. Davčna osnova se obračunava po načelu nastanka poslovnega dogodka od začetka davčnega obdobja, ki ustreza enemu koledarskemu letu. Z drugimi besedami, osnova se določi v obdobju od 1. januarja do 31. decembra tekočega leta, potem se izračun davčne osnove začne od nič.
Zavezanci, ki so izbrali objekt "dohodek minus odhodki", morajo primerjati znesek prejetega enotnega davka s tako imenovanim minimalnim davkom. Slednji je enak odstotku dohodka. Če se je enotni davek, izračunan na običajen način, izkazal za manjšega od najnižjega, je treba minimalni davek nakazati v proračun. V naslednjih davčnih obdobjih se lahko razlika med najnižjim in „rednim“ davkom vključi v odhodke. Poleg tega lahko tisti, za katere je cilj "prihodek minus odhodki", v prihodnosti prenesejo izgube.
Najpozneje do 25. dne v mesecu, ki sledi obdobju poročanja (četrtletje, pol leta in devet mesecev), morate akontacijo nakazati v proračun. Je enaka davčni osnovi za poročevalsko obdobje, pomnoženi z ustrezno stopnjo, minus predujmi za prejšnja obdobja.
Ob koncu davčnega obdobja je treba v proračun nakazati celoten znesek enotnega "poenostavljenega" davka, za organizacije in podjetnike pa so določeni različni roki plačila. Torej morajo podjetja denar nakazati najkasneje do 31. marca prihodnjega leta, samostojni podjetniki pa najkasneje do 30. aprila naslednjega leta. Pri navajanju skupnega zneska davka morate upoštevati vsa akontacija, plačana med letom.
Poleg tega davčni zavezanci, ki so izbrali predmet »dohodek«, znižajo akontacije in skupni znesek davka na prispevke za obvezno pokojninsko in zdravstveno zavarovanje, prispevke za obvezno zavarovanje v primeru začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom, za prostovoljno zavarovanje v primeru začasna invalidnost zaposlenih, pa tudi za bolniške odsotnosti. Hkrati predplačila ali skupnega zneska davka ni mogoče zmanjšati za več kot 50 odstotkov. Poleg tega je bila s 1. januarjem 2015 uvedena možnost znižanja davka za celoten znesek plačanega trgovinskega davka.
Enkrat letno morate poročati o enotnem "poenostavljenem" davku. Podjetja morajo predložiti deklaracijo o poenostavljenem sistemu obdavčitve najpozneje do 31. marca, podjetniki pa najpozneje do 30. aprila leta, ki sledi preteklemu davčnemu obdobju. Poročanje za četrtletje, šest mesecev in devet mesecev ni zagotovljeno.
Zavezanci, ki so izgubili pravico do "poenostavljenega davka", morajo predložiti deklaracijo najkasneje do 25. dne naslednjega meseca.
Podjetja in samostojni podjetniki, ki so prenehali opravljati dejavnosti, ki spadajo pod "poenostavljeno", morajo oddati izjavo najpozneje do 25. dne naslednjega meseca.
Davčni zavezanec ima pravico zaračunati "pripisani" davek za nekatere vrste dejavnosti, za druge pa enotni davek po poenostavljenem davčnem sistemu. Možno je tudi, da podjetnik za nekatere vrste dejavnosti uporablja „poenostavljen davčni sistem“, za druge pa sistem obdavčitve patentov.
V tem primeru je treba voditi ločeno evidenco prihodkov in odhodkov, povezanih z vsakim od posebnih načinov. Če to ni mogoče, je treba stroške razporediti sorazmerno s prihodki od dejavnosti, za katere veljajo različni davčni sistemi.
Podpisan je bil zvezni zakon št. 401-FZ z dne 30. novembra 2016, ki uvaja obsežne spremembe tako dela I kot dela II Davčnega zakonika Ruske federacije. Ch. 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije: najvišji znesek dohodka po poenostavljenem davčnem sistemu se je znova povečal.
Podpisan je bil zvezni zakon št. 401-FZ z dne 30.11.2016 "O spremembah prvega in drugega dela Davčnega zakonika Ruske federacije in nekaterih zakonodajnih aktov Ruske federacije" (v nadaljevanju-zvezni zakon št. 401-FZ). Zakon uvaja obsežne spremembe tako v I. kot v II. Del Davčnega zakonika Ruske federacije. Pogl. 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije: najvišji znesek dohodka po poenostavljenem davčnem sistemu se je znova povečal.
V tem gradivu so le spremembe, ki vplivajo na Ch. 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije, vam bomo o drugih novostih povedali v številki 1, 2017.
Tradicionalne novoletne spremembe davčne zakonodaje v letu 2016 niso bile izjema: 30. novembra 2016 je bil objavljen zvezni zakon št. 401-FZ. Zakon uvaja spremembe v zvezi s postopkom za davčno upravo in vsebino praktično vseh poglavij dela II Davčnega zakonika Ruske federacije.
Leta 2016 je Ch. 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije je že doživel pomembne prilagoditve, vendar, kot se je izkazalo, niso bile zadnje v preteklem letu.
Zvezni zakon št. 401-FZ je začel veljati na dan uradne objave, vendar so bili glede številnih določb določeni različni začetni datumi.
Poleti 2016 je zvezni zakon št. 243-FZ z dne 03.07.2016 "O spremembah prvega in drugega dela Davčnega zakonika Ruske federacije v zvezi s prenosom pooblastil za upravljanje zavarovalnih premij za obvezno pokojninsko, socialno in zdravstveno zavarovanje «davčnim organom (v nadaljevanju - Zvezni zakon št. 243 -FZ), ki bi moral začeti veljati 01.01.2017. Ta zakon je od leta 2017 odobril nova merila za uporabo poenostavljenega davčnega sistema:
Za tvoje informacije:
Ob upoštevanju indeksacije leta 2016 je največji dohodek po poenostavljenem sistemu obdavčitve 79,74 milijona rubljev, za prehod na poenostavljeni sistem obdavčitve od leta 2017 pa 59,805 milijona rubljev.
Zvezni zakon št. 401-FZ poveča najvišji dohodek za uporabo poenostavljenega sistema obdavčitve na 150 milijonov rubljev, za prehod na poenostavljeni sistem obdavčitve dohodek za devet mesecev ne sme presegati 112,5 milijona rubljev. Ustrezne spremembe se izvedejo v klavzuli 2 čl. 346.12, odstavka 4 in 4.1 čl. 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Hkrati naj bi te določbe začele veljati po preteku enega meseca od datuma uradne objave zveznega zakona št. 401-FZ in ne prej kot 1. dan naslednjega davčnega obdobja za ustrezno obdobje. davek. Ker je bil ta zakon objavljen 30. 11. 2016, novo davčno obdobje po poenostavljenem davčnem sistemu pa se začne 1. 1. 2017, se izkaže, da te norme začnejo veljati 1. 1. 2017.
V Informaciji z dne 09. 01. 2016 o uporabi novih vrednosti dohodka za prehod na poenostavljeni sistem obdavčitve iz leta 2017 so predstavniki Zvezne davčne službe pojasnili, da za organizacije, ki od leta 2017 prehajajo na določen poseben režim znesek dohodka za prvih devet mesecev leta 2016 ne sme biti večji od 59,805 milijona rubljev. (znesek mejnega prihodka, ki je veljal leta 2016 v času uradnega obvestila (45 milijonov rubljev), x koeficient deflatorja, določen za leto 2016 (1.329)).
Če dohodek organizacije za devet mesecev v letu, v katerem je predloženo obvestilo o prehodu na poenostavljeni sistem obdavčitve, ne presega 90 milijonov rubljev, bo imela takšna organizacija pravico preiti na poenostavljeni sistem obdavčitve, ampak šele od 01.01.2018.
Ob upoštevanju upoštevanih sprememb bo imela organizacija, če prihodki za devet mesecev ne presegajo 112,5 milijona rubljev, pravico do prehoda na poenostavljeni sistem obdavčitve od 01.01.2018.
|
Kazalo |
V skladu z veljavnimi predpisi leta 2016 |
V skladu z uveljavljenimi normamiZvezni zakon št. 243-FZ |
V skladu s pravili, ki jih določa zvezni zakon št. 401-FZ |
|
Višina devetmesečnega dohodka za namen prehoda na poenostavljeni sistem obdavčitve |
45 milijonov rubljev (ob upoštevanju koeficienta deflatorja - 59,805 milijona rubljev) |
90 milijonov rubljev |
112,5 milijona rubljev |
|
Najvišji znesek dohodka za namene uporabe poenostavljenega davčnega sistema |
60 milijonov rubljev (ob upoštevanju koeficienta deflatorja - 79,74 milijona rubljev) |
120 milijonov rubljev |
150 milijonov rubljev |
|
Preostala vrednost osnovnih sredstev za namene uporabe poenostavljenega davčnega sistema |
100 milijonov rubljev |
150 milijonov rubljev |
Zvezni zakon št. 401-FZ spreminja pododstavke. 3 str. 2 čl. 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki opredeljuje postopek obračunavanja stroškov za plačilo davkov in taks. Te spremembe so povezane s temeljnimi novostmi pri plačilu davkov in pristojbin, ki so bile z istim zakonom uvedene v čl. 45 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Po postopku, ki je veljal leta 2016, je davčni zavezanec dolžan plačati davke in takse sam. Financirji so vztrajali, da davčni zakonik Ruske federacije ne določa izpolnjevanja obveznosti plačila davka za organizacijo davkoplačevalcev s strani druge organizacije (dopis z dne 12.08.2016 št. 03-02-07 / 1/47290).
Veliko davkoplačevalcev se je porajalo zaradi dejstva, da nihče razen davkoplačevalca samega ni imel pravice izpolniti te obveznosti. Od leta 2017 bo ta problem rešen.
1. člen čl. 45 Davčnega zakonika Ruske federacije je bila dopolnjena z naslednjo določbo: davek za davkoplačevalca lahko plača druga oseba. Druga oseba ni upravičena zahtevati vračila davčnega zavezanca iz proračunskega sistema Ruske federacije. Za izpolnitev te obveznosti bodo najverjetneje spremenjene ali postopek za njeno izpolnitev: te prilagoditve ne bi smele povzročiti kršitve pravic davkoplačevalcev in oseb, ki zanje plačujejo davke. Davčni organi morajo imeti vse potrebne informacije, ki omogočajo uporabo tehničnih sredstev za identifikacijo davkoplačevalcev, za katere se davki nakazujejo, in za pojasnitev davkov, ki so jih pomotoma nakazale tretje osebe, tudi v okviru nejasnih prejemkov.
Ustrezne spremembe so bile narejene v pp. 3 str. 2 čl. 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije. Do leta 2017 so bili stroški plačila davkov in pristojbin obračunani kot odhodki v višini, ki jo je davčni zavezanec dejansko plačal. Če je prišlo do dolga pri plačilu davkov in pristojbin, so bili odhodki za njegovo poplačilo obračunani kot odhodki v mejah dolga, ki je bil dejansko odplačan v tistih poročevalskih (davčnih) obdobjih, ko zavezanec odplačuje navedeni dolg.
Od leta 2017 se stroški plačila davkov, dajatev in zavarovalnih premij obračunavajo v znesku, ki ga je davčni zavezanec dejansko plačal pri samostojnem izpolnjevanju obveznosti plačila davkov, dajatev in zavarovalnih premij ali pri odplačilu dolga drugi osebi, ki je nastal kot posledica tega. plačila te osebe v skladu s tem zakonikom za davkoplačevalca zneskov davkov, pristojbin in zavarovalnih premij. Če obstaja dolg pri plačilu davkov, dajatev in zavarovalnih premij, se stroški za njegovo poplačilo upoštevajo kot del odhodkov v mejah dejansko odplačanega dolga v tistih poročevalskih (davčnih) obdobjih, ko davčni zavezanec poravna te dolg ali dolg do druge osebe, ki je nastal zaradi plačila te osebe v skladu s tem kodeksom za davkoplačevalca zneskov davkov, pristojbin in zavarovalnih premij.
Izkazalo se je, da lahko "poenostavljena oseba" od leta 2017 davke in takse plačuje sama ali pa to stori druga oseba. V skladu s tem bo lahko upošteval davke in takse, plačane na dan dejanskega plačila, ko plača sam, in na datum odplačila dolga drugi osebi, ko bo ta plačala davke za „poenostavljeno davek ".
Zvezni zakon št. 401-FZ pojasnjuje pogl. 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije za „poenostavljene davčne zavezance“, ki poenostavljeni sistem obdavčitve združujejo z davčnim sistemom v obliki UTII ali PSN.
Prvič, drugi odstavek čl. 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki med drugim pravi, da imajo organizacije in samostojni podjetniki, ki so prenehali biti plačniki UTII, pravico na podlagi obvestila preiti na poenostavljeni sistem obdavčitve iz začetku meseca, v katerem je bila prenehana njihova obveznost plačila dohodnine, dopolnjena z določbo o roku za vložitev tega obvestila. V tem primeru mora davčni zavezanec davčni organ obvestiti o prehodu na poenostavljeni sistem obdavčitve najkasneje v 30 koledarskih dneh od datuma prenehanja obveznosti plačila UTII. Ta sprememba začne veljati 01.01.2017.
Drugič, bile so spremenjene 8. člen čl. 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije. V skladu z določeno normo morajo davčni zavezanci, ki združujejo poenostavljeni sistem obdavčitve in poseben režim v obliki ZTII, voditi ločeno evidenco prihodkov in odhodkov za različne vrste dejavnosti. Zdaj je to pravilo razširjeno na primer, ko se poenostavljeni sistem obdavčitve in PSN ter poenostavljeni sistem obdavčitve združijo sistem obdavčitve v obliki UTII in PSN.
Postopek razdelitve odhodkov je ostal nespremenjen v primeru, da jih pri izračunu osnove za davke, izračunane po različnih posebnih davčnih režimih, ni mogoče razdeliti: ti odhodki so porazdeljeni sorazmerno z deleži dohodka v skupnem obsegu dohodkov, prejetih ob prijavi teh posebnih davčnih režimov.
Pojasnjeno je bilo, da se prihodki in odhodki po vrstah dejavnosti, za katere se uporablja poseben režim v obliki UTII ali PSN, ne upoštevajo pri izračunu davčne osnove, plačane pri uporabi poenostavljenega sistema obdavčitve.
Upoštevajte, da so se predstavniki regulativnih organov prej držali zgornjih pravil, vendar ta pravila niso bila določena v pogl. 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije (dopisi Ministrstva za finance Rusije z dne 09.12.2013 št. 03-11-12 / 53551 z dne 24.11.2014 št. 03-11-12 / 59538 z dne 24.02.2016 Št. 03-11-12 / 9994).
Poglavje 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije z zveznim zakonom št. 401-FZ vključuje tudi tehnične spremembe, ki začnejo veljati 01.01.2017.
V drugem odstavku čl. 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da uporaba poenostavljenega sistema obdavčitve organizacije izvzema obveznost plačila davka od dohodkov pravnih oseb (z izjemo davka, plačanega na dohodek, obdavčen po davčnih stopnjah, določenih v klavzulah 1.6, 3 in 4 člena 284 Davčnega zakonika Ruske federacije), davek na premoženje organizacij (z izjemo davka, plačanega v zvezi z nepremičninami, katerega davčna osnova je določena kot njihova izhajajoča iz navedene šifre). "Poenostavljeni" prav tako niso priznani kot zavezanci za DDV, razen DDV, ki se plača pri uvozu blaga na ozemlje Ruske federacije, pa tudi DDV, plačljivega v skladu s čl. 174.1 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Druge davke plačujejo organizacije, ki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve v skladu z zakonodajo o davkih in pristojbinah.
Zvezni zakon št. 401-FZ določa, da se po "poenostavljenem" postopku v splošnem postopku ne plačujejo le drugi davki, ampak tudi pristojbine in zavarovalne premije.
Podobna pojasnila so podana v 3. odstavku čl. 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije, v katerem so ustrezne določbe določene za samostojne podjetnike.
Narejena je bila še ena tehnična sprememba. 6 klavzula 3.1 čl. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki določa, da samostojni podjetniki, ki so za predmet obdavčitve izbrali dohodek in ne izplačujejo ter drugih prejemkov posameznikom, znižajo znesek davka (akontacije davka) na plačane zavarovalne premije na pokojninski sklad Ruske federacije in FFOMS v fiksnem znesku ...
Ker se od leta 2017 upravljanje zavarovalnih premij prenaša na davčne organe, se zavarovalne premije ne bodo plačevale v pokojninski sklad ali na FSS, ampak na račune zvezne davčne službe. V skladu s tem se v citirani normi besede „PFR in FFOMS“ nadomestijo z „zavarovalne premije za obvezno pokojninsko zavarovanje in obvezno zdravstveno zavarovanje“.
Zvezni zakon št. 401-FZ poveča najvišji dohodek za uporabo poenostavljenega sistema obdavčitve s 2017 na 150 milijonov rubljev, za prehod na poenostavljeni sistem obdavčitve pa dohodek za devet mesecev ne sme presegati 112,5 milijona rubljev.
Od leta 2017 lahko davkoplačevalca plača druga oseba. Posledično bodo lahko "poenostavljeni" upoštevali plačane davke in takse na dan dejanskega plačila, ko jih plača davčni zavezanec sam, in na dan odplačila dolga drugi osebi, ko druga oseba plača davke za "poenostavljene".
Poleg tega zvezni zakon št. 401-FZ pojasnjuje pogl. 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije za "poenostavljene", ki poenostavljeni sistem obdavčitve združujejo s posebnim režimom v obliki UTII ali PSN.
Več o teh novostih preberite v članku N. A. Petrove "USNO - 2017: nova merila", št. 7, 2016.
