Izraz " analiza»Izvira iz grškega jezika, kjer beseda »analiza« pomeni razkosanje, razdrobljenost predmeta ali pojava na ločene elemente z namenom podrobnega preučevanja tega predmeta ali pojava. Nasprotno je koncept " sintezo”(Izhaja iz grške besede" sinteza "). Sinteza je združitev posameznih sestavnih delov predmeta ali pojava v eno samo celoto. Analiza in sinteza sta dva medsebojno povezana vidika procesa preučevanja kakršnih koli predmetov in pojavov.
Ekonomske vede, vključno z ekonomsko analizo, spadajo v celoto humanistike, predmet njihovega raziskovanja pa so ekonomski procesi in pojavi.
Ekonomska analiza spada v skupino med seboj povezanih specifičnih ekonomskih disciplin, ki poleg nje vključujejo kontrolo, revizijo, mikro in druge znanosti. Proučujejo gospodarske dejavnosti organizacij, vendar vsaka z določenega zornega kota, ki je značilen samo zanjo. Zato ima vsaka od teh ved svoj, neodvisen predmet.
Ekonomska analiza(sicer -) igra pomembno vlogo pri povečevanju ekonomske učinkovitosti organizacij, pri krepitvi njihovega finančnega stanja. To je ekonomska znanost študira ekonomijo organizacij, njihove dejavnosti v smislu ocenjevanja njihovega dela pri izvajanju poslovnih načrtov, ocene njihovega premoženjskega in finančnega stanja in z namenom ugotavljanja neizkoriščenih rezerv za povečanje učinkovitosti organizacij.
Predmet ekonomske analize je premoženjsko in finančno stanje ter trenutna gospodarska dejavnost organizacij, proučevana z vidika njene skladnosti z nalogami poslovnih načrtov in za ugotavljanje neizkoriščenih rezerv za povečanje učinkovitosti organizacije.
Ekonomska analiza je razdeljena na notranjost in zunanji odvisno od subjektov analize, torej od tistih organov, ki jo izvajajo. Najbolj popolna in celovita je notranja analiza, ki jo izvajajo funkcionalni oddelki in službe organizacije. Zunanja analiza, ki jo izvajajo dolžniki in upniki ter drugi, je praviloma omejena na ugotavljanje stopnje stabilnosti finančnega stanja analizirane organizacije, njene in likvidnosti tako na datume poročanja kot tudi v prihodnosti.
Predmeti ekonomske analize so premoženje in finančni položaj organizacije, njena proizvodnja, dobava in prodaja, finančne dejavnosti, delo posameznih strukturnih oddelkov organizacije (delavnice, proizvodna mesta, ekipe).
Ekonomska analiza kot znanost, kot veja ekonomskega znanja in končno kot akademska disciplina je tesno povezana z drugimi specifičnimi ekonomskimi vedami.
Smeh številka 1. Odnos ekonomske analize z različnimi ekonomskimi znanostmiEkonomska analiza je kompleksna veda, ki poleg lastne uporablja tudi aparaturo, ki je neločljiva v številnih drugih ekonomskih znanostih. Ekonomska analiza, tako kot druge ekonomske vede, preučuje ekonomiko posameznih objektov, vendar z vidika, ki je značilen le zanjo. Zagotavlja oceno stanja gospodarstva določenega objekta, pa tudi njegove trenutne gospodarske dejavnosti.
Beseda "metoda" je v naš jezik prišla iz grškega jezika. V prevodu pomeni "pot do nečesa". Posledično je metoda tako rekoč način za dosego cilja. Za vsako znanost je metoda način preučevanja predmeta te znanosti. Metode katere koli znanosti temeljijo na dialektičnem pristopu k preučevanju predmetov in pojavov, ki jih obravnavajo. Ekonomska analiza tukaj ni izjema.
Dialektični pristop pomeni, da je treba vse procese in pojave, ki se dogajajo v naravi in družbi, upoštevati v njihovem nenehnem razvoju, medsebojni povezanosti in soodvisnosti. Tako ekonomska analiza preučuje kazalnike, ki označujejo dejavnosti katere koli organizacije, pri primerjavi za več poročevalskih obdobij (v dinamiki), pa tudi v njihovi spremembi. Nadalje. Ekonomska analiza obravnava različne vidike dejavnosti organizacije v enotnosti in medsebojni povezanosti, kot elemente enotnega procesa. Tako je na primer obseg prodaje izdelkov odvisen od njegove proizvodnje, izpolnitev načrtovanega cilja za dobiček pa predvsem od
Metoda ekonomske analize je posledica njenega predmeta in izzive, s katerimi se sooča.
Metode in tehnike ki se uporabljajo v, so razdeljeni na tradicionalni, statistični in . Podrobno so obravnavani v ustreznih razdelkih spletnega mesta.
Za praktično izvajanje uporabe metode ekonomske analize so bile razvite določene tehnike. So skupek metod in tehnik, ki se uporabljajo za optimalno reševanje analitičnih problemov.
Metode, ki se uporabljajo v ekonomski analizi na določenih stopnjah analitičnega dela, vključujejo uporabo različnih tehnik in metod.
Ključna točka metode ekonomske analize je izračun vpliva posameznih dejavnikov na ekonomske kazalnike. Odnos ekonomskih pojavov je skupna sprememba dveh ali več teh pojavov. Obstajajo različne oblike medsebojnega povezovanja gospodarskih pojavov. Najpomembnejša med njimi je vzročna zveza. Njegovo bistvo je v tem, da spremembo enega gospodarskega pojava povzroči sprememba drugega gospodarskega pojava. Takšen odnos imenujemo determinističen, z drugimi besedami - vzročno-posledični odnos. Če sta s takšnim razmerjem povezana dva ekonomska pojava, potem gospodarski pojav, sprememba, pri kateri povzroči spremembo drugega, imenujemo vzrok, pojav, ki se spremeni pod vplivom prvega, pa posledica.
V ekonomski analizi se imenujejo tisti znaki, ki označujejo vzrok faktorski, neodvisen... Isti znaki, ki označujejo učinek, se običajno imenujejo rezultantni, odvisni.
Glej še:Torej, v tem odstavku smo preučili koncept metode ekonomske analize, pa tudi najpomembnejše metode (metode, tehnike), ki se uporabljajo pri analizi dejavnosti organizacije. Te metode in vrstni red njihove uporabe bomo podrobneje obravnavali v posebnih razdelkih spletnega mesta.
Najbolj popolna in poglobljena je notranja (na kmetiji) analiza, ki jo praviloma izvajajo funkcionalni oddelki in službe organizacije. Zato ima notranja analiza veliko več nalog kot zunanja analiza.
Od naštetih nalog notranje ekonomske analize je glavna naloga ugotavljanje rezerv v dani organizaciji.
Zunanja analiza je v bistvu le ena naloga – ocena diplome, tako na določen datum poročanja kot tudi v prihodnosti.
Rezultati analize so osnova za razvoj in implementacijo optimalnih, ki prispevajo k izboljšanju učinkovitosti organizacij.
V procesu izvajanja ekonomske analize, metode indukcije in odbitka.
Indukcijska metoda(od posebnega k splošnemu) predpostavlja, da se preučevanje ekonomskih pojavov začne s posameznimi dejstvi, situacijami in nadaljuje s preučevanjem gospodarskega procesa kot celote. Metoda enako odbitek(od splošnega k posebnemu) je, nasprotno, značilen prehod od splošnih kazalnikov k partikularnim, zlasti k analizi vpliva posameznika na posplošujoče.
Najpomembnejša pri izvajanju ekonomske analize je seveda metoda odbitka, saj zaporedje analize običajno vključuje prehod s celote na njene sestavne elemente, od sintetičnih, posploševalnih kazalcev dejavnosti organizacije na analitične, faktorske kazalnike.
Ko se izvaja ekonomska analiza, se raziskujejo vsi vidiki dejavnosti organizacije, vsi procesi, ki sestavljajo proizvodni in komercialni cikel organizacije, v njihovem odnosu, soodvisnosti in soodvisnosti. Takšna študija je ključna točka v analizi. Nosi ime.
Po koncu analize je treba njene rezultate na določen način dokumentirati. Za te namene se uporabljajo pojasnila k letnim poročilom ter potrdila oziroma sklepi na podlagi rezultatov analize.
Pojasnila namenjen zunanjim uporabnikom analitičnih informacij. Razmislimo, kakšna bi morala biti vsebina teh zapiskov.
Odražati morajo stopnjo razvoja organizacije, pogoje, v katerih potekajo njene dejavnosti, na njej morajo biti označeni podatki o prodajnih trgih itd. trg. (Ti vključujejo faze izvajanja, rast in razvoj, zrelost, nasičenost in upad). Poleg tega je treba navesti podatke o konkurentih te organizacije.
Nato je treba podatke o ključnih gospodarskih kazalcih predstaviti v več obdobjih.
Navesti je treba dejavnike, ki so vplivali na delovanje organizacije in njene rezultate. navedite tudi tiste ukrepe, ki so načrtovani za odpravo pomanjkljivosti v dejavnostih organizacije, pa tudi za izboljšanje učinkovitosti teh dejavnosti.
Reference, kot tudi sklepi na podlagi rezultatov opravljene ekonomske analize, imajo lahko v primerjavi s pojasnili podrobnejšo vsebino. Potrdila in sklepi praviloma ne vsebujejo posplošenih značilnosti organizacije in pogojev za njeno delovanje. Tu je glavni poudarek na opisu rezerv in načinih njihove uporabe.
Rezultate izvedenega je mogoče formalizirati tudi v obliki brez besedila. V tem primeru analitični dokumenti vsebujejo le niz analitičnih tabel in ni besedila, ki bi označevalo gospodarsko dejavnost organizacije. Ta oblika evidentiranja rezultatov opravljene ekonomske analize se zdaj vse bolj uporablja.
Poleg obravnavanih oblik evidentiranja rezultatov analize bodo v določene rubrike vnesene tudi najpomembnejše od njih. gospodarski potni list organizacije.
To so glavne oblike posploševanja in predstavitve rezultatov izvedene ekonomske analize. Upoštevati je treba, da mora biti predstavitev gradiva v pojasnilih, pa tudi v drugih analitičnih dokumentih, jasna, preprosta in jedrnata ter povezana tudi z analitičnimi tabelami.
Ekonomsko analizo lahko glede na določene značilnosti razdelimo na različne vrste.
Najprej je ekonomska analiza običajno razdeljena na dve glavni vrsti - finančno analizo in analiza upravljanja- odvisno od vsebine analize, funkcij, ki jih opravlja, in nalog, s katerimi se sooča.
Finančna analiza, nato pa jih lahko razdelimo na zunanji in notranji... Prvo izvajajo statistični organi, matične organizacije, dobavitelji, kupci, delničarji, revizijska podjetja itd. naloga zunanje finančne analize je, njena in... Izvaja ga organizacija sama s strani računovodstva, finančnega oddelka, oddelka za načrtovanje in drugih funkcionalnih služb. Interna finančna analiza rešuje veliko širši nabor nalog v primerjavi z zunanjim. Interna analiza preučuje učinkovitost porabe lastniškega in izposojenega kapitala, raziskuje, ugotavlja rezerve slednjega in krepi finančno stanje organizacije. Notranja finančna analiza je torej usmerjena v razvoj in izvajanje optimalnih, ki prispevajo k izboljšanju finančne uspešnosti organizacije.
Analiza upravljanja, za razliko od finančnih, je notranja... Izvajajo ga službe in oddelki organizacije. Proučuje vprašanja v zvezi z organizacijsko-tehnično ravnjo in drugimi pogoji proizvodnje, z uporabo določenih vrst proizvodnih virov (,), jih analizira.
Glede na vsebino, funkcije in naloge analize ločimo tudi naslednje vrste analiz: družbeno-ekonomske, ekonomsko-statistične, ekonomsko-ekološke, trženjske, investicijske, funkcionalno-stroškovne (FSA) itd.
Socialno-ekonomska analiza preučuje razmerje in soodvisnost med družbenimi in ekonomskimi pojavi.
Ekonomska in statistična analiza uporablja za preučevanje množičnih družbeno-ekonomskih pojavov. Ekonomska in okoljska analiza proučuje razmerje in interakcijo med stanjem okolja in gospodarskimi pojavi.
Tržna analiza Cilj je preučiti trge surovin in materialov, pa tudi trge končnih izdelkov, razmerje med temi izdelki, izdelke določene organizacije, raven cen izdelkov itd.
Analiza naložb namenjen izbiri najučinkovitejših možnosti za naložbene dejavnosti organizacij.
Funkcionalna in stroškovna analiza(FSA) je metoda sistematičnega preučevanja funkcij katerega koli izdelka ali katerega koli proizvodnega in gospodarskega procesa ali določene ravni upravljanja. Cilj te metode je zmanjšati stroške oblikovanja, obvladovanja proizvodnje, prodaje izdelkov, pa tudi industrijsko in gospodinjsko porabo teh izdelkov pod pogoji njihove visoke kakovosti, največje uporabnosti (vključno z vzdržljivostjo).
Glede na vidike študije obstajata dve glavni vrsti (smeri) analize gospodarske dejavnosti:Prva vrsta analize proučuje vpliv ekonomskih dejavnikov na izvajanje poslovnih načrtov z vidika finančne uspešnosti.
Tehnično-ekonomska analiza proučuje vpliv dejavnikov tehnologije, tehnologije in organizacije proizvodnje na ekonomske kazalnike.
Glede na popolnost pokrivanja dejavnosti organizacije lahko ločimo dve vrsti analize gospodarskih dejavnosti: popolna (kompleksna) in tematska (delna) analiza... Prva vrsta analize zajema vse vidike finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacije. Tematska analiza preučuje učinkovitost posameznih vidikov dejavnosti organizacije, ekonomska analiza pa se lahko razdeli tudi glede na predmete študija. Mikroekonomska in makroekonomska analiza. Mikroekonomska analiza proučuje dejavnosti posameznih gospodarskih enot. Lahko ga razdelimo na tri glavne vrste: analiza v podjetju, trgovini in tovarni.
Makroekonomski je lahko sektorski, torej za preučevanje delovanja določene gospodarske ali industrijske panoge, teritorialni, ki analizira gospodarstvo posameznih regij, in končno medsektorski, ki preučuje delovanje gospodarstva kot cel.
Ločen znak klasifikacija vrst ekonomske analize je pododdelek slednjega po predmetih analize... Razumejo se kot tisti organi in osebe, ki izvajajo analizo.
Predmete ekonomske analize lahko razdelimo v dve skupini.Glede na čas analize (z drugimi besedami, od pogostosti njenega izvajanja) obstajajo: predhodna, operativna, končna in prospektivna analiza.
Preliminarna analiza omogoča oceno stanja določenega predmeta pri razvoju poslovnega načrta. Na primer, oceni se proizvodna zmogljivost organizacije, ali je sposobna zagotoviti načrtovani obseg proizvodnje.
Operativni(sicer tekoče) analize izvajamo vsakodnevno, neposredno v okviru tekočih aktivnosti organizacije.
Konec(naknadna ali retrospektivna) analiza proučuje učinkovitost gospodarskih dejavnosti organizacij v preteklem obdobju.
Perspektiva analiza se uporablja za določitev pričakovanih rezultatov v prihodnjem obdobju.
V prihodnost usmerjena analiza je ključnega pomena za prihodnji uspeh organizacije. Ta vrsta analize proučuje možne možnosti za razvoj organizacije in oriše načine za doseganje optimalnih rezultatov.
Glede na metodologijo, ki se uporablja za preučevanje predmetov v ekonomski literaturi, je običajno analizo gospodarske dejavnosti razdeliti na naslednje vrste: kvantitativno, kvalitativno, ekspresno analizo, temeljno, obrobno, ekonomsko in matematično.
Kvantitativno(sicer) analiza temelji na kvantitativnih primerjavah, merjenju, primerjavi kazalnikov in preučevanju vpliva posameznih dejavnikov na ekonomske kazalnike.
Kvalitativna analiza uporablja kvalitativne primerjalne ocene, značilnosti, pa tudi strokovne ocene analiziranih gospodarskih pojavov.
Ekspresna analiza- To je način za oceno gospodarskega in finančnega stanja organizacije na podlagi določenih značilnosti, ki izražajo določene ekonomske pojave. Temeljna analiza temelji na obsežnem, podrobnem preučevanju gospodarskih pojavov, običajno na podlagi ekonomsko-statističnih in ekonomsko-matematičnih raziskovalnih metod.
Analiza marže raziskuje načine za optimizacijo zneska dobička, prejetega kot rezultat prodaje izdelkov, del, storitev. Ekonomsko-matematična analiza temelji na uporabi kompleksnega matematičnega aparata, s pomočjo katerega se vzpostavi optimalna rešitev katerega koli ekonomsko-matematskega modela.
Po svoji naravi lahko ekonomsko analizo razdelimo na naslednja dva: dinamično in statično... Prva vrsta analize temelji na preučevanju ekonomskih kazalnikov v njihovi dinamiki, torej v procesu njihovega spreminjanja, razvoja skozi čas, v več poročevalskih obdobjih. V procesu dinamične analize se ugotavljajo in analizirajo kazalniki absolutne rasti, stopnje rasti, stopnje rasti, absolutne vrednosti enega odstotka rasti ter sestavljajo in analizirajo dinamične serije. Statična analiza predvideva, da so preučevani ekonomski kazalniki statični, torej nespremenjeni.
Na prostorski osnovi lahko ekonomsko analizo razdelimo na naslednji dve vrsti: interni (na kmetiji) in zunaj kmetije (primerjal)... Prvi preučuje dejavnosti te organizacije in njenih strukturnih oddelkov. Druga vrsta primerja ekonomske kazalnike dveh ali več organizacij (analizirane organizacije z drugimi).
Glede na metode preučevanja predmeta analize se deli na naslednje vrste: kompleksna, sistemska analiza, kontinuirana analiza, analiza vzorcev, korelacijska analiza, regresijska analiza itd. Najpomembnejša je celovita končna analiza dejavnosti organizacije, ki izčrpno preučujejo svoje delo za poročevalsko obdobje; rezultati te analize se uporabljajo za kratkoročno in dolgoročno napovedovanje.
Operativna ekonomska analiza uporablja na vseh ravneh oblasti. Delež operativne analize pri sprejemanju optimalnih vodstvenih odločitev narašča s pristopom do posameznih organizacij in njihovih strukturnih delitev.
Najpomembnejša značilnost operativne analize je, da se časovno čim bolj približa izvajanju posameznih faz proizvodnega in komercialnega cikla dane organizacije. operativna analiza pravočasno ugotavlja vzroke za obstoječe pomanjkljivosti in njihove krivce, razkriva rezerve in spodbuja njihovo pravočasno uporabo.
Zelo pomembno vlogo pri razvoju optimalnih iger končna, naknadna analiza... Najpomembnejši vir informacij za to analizo je poročanje organizacije.
Končna analiza daje natančnejšo oceno dejavnosti organizacije in njenih rezultatov za določeno obdobje, zagotavlja identifikacijo upravičenih vrednosti rezerv za povečanje učinkovitosti organizacije, išče načine za mobilizacijo, torej uporabo teh rezerv. Rezultati končne analize, ki jo je izvedla organizacija sama, se odražajo v pojasnilu k letnemu poročilu.
Končna analiza je najbolj popolna vrsta analize gospodarskih dejavnosti organizacije.
Analiza pomeni razčlenitev, razgradnjo preučevanega predmeta na dele, elemente. V dialektiki se analiza pojavlja v enotnosti s konceptom "sinteze" - kombinacija predhodno razčlenjenih elementov za preučevanje predmeta v eno celoto, ki daje popolno sliko predmeta ob upoštevanju značilnosti vsakega elementa.
Tandem "analiza-sinteza" kot pomembna značilnost dialektike se uporablja v kateri koli veji znanstvenega znanja, na katerem koli področju človeške dejavnosti, vključno z gospodarskim. Včasih, ko govorimo o analizi, je mišljena tudi sinteza.
Ekonomska analiza v širšem pomenu besede zajema celotno gospodarstvo – od svetovnega gospodarstva do posameznih povezav globalnega gospodarstva, je sestavni del vseh ekonomskih ved – od ekonomske teorije do specifičnih ekonomskih ved. Na sl. 1.1 je približen diagram glavnih vrst ekonomske analize, ki pa ne zajema vseh njenih vrst in sort.
Teoretično. ali politično-ekonomska analiza je predvsem kvalitativna logična analiza (z dialektično kontinuiteto kvalitativne in kvantitativne analize), ki temelji na visoki stopnji abstrakcije, t.j. analiza delovanja ekonomskih zakonov, kategorij, abstraktnih pojmov. Specifična ekonomska analiza je pretežno kvantitativna analiza, izražena v specifičnih izračunih, formulah (spet neločljivo povezana s kvalitativnimi značilnostmi gospodarskega pojava). Teoretična in specifična analiza sta vedno povezani. Vsaka formula ali model mora biti ne le formalno matematično pravilen, ampak tudi teoretično utemeljen z zaslugami obravnavanega pojava ali indikatorja.
Makroekonomska analiza je analiza svetovnega gospodarstva, celovita analiza nacionalnega gospodarstva države. Številke za nacionalno gospodarstvo so pomembne same po sebi (bruto domači proizvod, nacionalni dohodek itd.). pomembno pa jih je podajati v odsekih – industrija. regionalni, nacionalni gospodarski kompleksni znanstveni, tehnični in ekonomski programi. Obstaja potreba po razvoju metod za sektorsko, teritorialno in programsko usmerjeno analizo. Sistem nacionalnega računovodstva (in input-output bilance nacionalnega gospodarstva) omogoča izvedbo takšne nacionalne ekonomske analize. Makroekonomska analiza uporablja metode tako teoretične kot specifične ekonomske analize.
Mikroekonomsko analizo razumemo kot analizo dejavnosti glavnih vezi nacionalnega gospodarstva, t.j. organizacije, vključno s komercialnimi organizacijami ali podjetji. Analiza gospodarskih dejavnosti organizacij je ekonomska analiza v ožjem pomenu besede, ki ima svoje značilnosti v raziskovalnih metodah in informacijski bazi. Treba je opozoriti, da vsako podjetje pokriva segmente industrije, deluje na določenih ozemljih ali ozemljih (torej deluje v pogojih lokalne zakonodaje, obdavčitve itd.). lahko prejema vladna naročila za izvajanje kompleksnih znanstvenih, tehničnih in gospodarskih programov. Rezultati dejavnosti podjetja se odražajo v nacionalnih gospodarskih kazalcih. Metode mikro in makroekonomske analize bi morale biti primerljive, čeprav imajo svoje značilnosti na vsaki ravni ekonomske hierarhije.
Teorija ekonomske analize v tem delu obravnavamo le v okviru mikroekonomske analize, t.j. analiza dejavnosti organizacij in predvsem gospodarskih podjetij. Informacijska baza takšne analize so predvsem podatki računovodsko-poročevalskega sistema, zato se takšna analiza pogosto imenuje računovodska analiza ali analiza gospodarske dejavnosti, ki temelji na računovodskih in poročevalskih podatkih.
Tesna povezanost ekonomske analize z računovodstvom nam omogoča, da jih obravnavamo kot celoto. Sodobno računovodstvo v razvitem tržnem gospodarstvu lahko imenujemo računovodstvo v širšem pomenu besede, vključno s samim računovodstvom (knjigovodstvo, poročanje), analizo in kontrolo (ena od oblik je revizija) gospodarske dejavnosti. Upoštevanje računovodstva v širšem pomenu besede se je odražalo v klasifikaciji ekonomskih znanosti, sprejeti v Rusiji, kjer je izpostavljena specialnost 08.00.12 "Računovodstvo, statistika", znotraj katere so opredeljena tri področja: "Računovodstvo in ekonomska analiza" , "Nadzor in revizija gospodarske dejavnosti "in" Statistika ".
Ekonomska analiza se je v ekonomskih raziskavah razvila kot samostojna uporabna specialna veda, ki ima svoj predmet in raziskovalno metodo. Ekonomska analiza kot znanost je sistem posebnih znanj o metodah in tehnikah raziskovanja, ki se uporabljajo za obdelavo in analizo ekonomskih informacij o dejavnosti organizacij (podjetij).
Ekonomska analiza kot uporabna znanost ima široko praktično uporabo v praksi pri upravljanju gospodarskih dejavnosti. Ekonomska analiza kot praksa je vrsta vodstvene dejavnosti, ki je pred sprejetjem vodstvenih odločitev in se spušča v utemeljitev teh odločitev na podlagi razpoložljivih informacij.
Glavna stvar v upravljavski dejavnosti je proces odločanja. Ta proces ima tri stopnje:
I) informacijska podpora;
2) analitična podpora
3) samo dejanje sprejemanja odločitve.
Glede na kronologijo so odločitve razdeljene na odločitve:
a) načrtovanje in napovedovanje,
b) o regulaciji ali operativnem upravljanju
c) odločitve o nadzoru in vrednotenju.
Kot je razvidno iz diagrama (sl. 1.2), ekonomska analiza zavzema vmesno mesto med funkcijo izbire informacij in funkcijami odločanja, ki temelji na kronologiji. Za vsako vrsto odločitve se uporabljajo določene metode analize: za načrtovane in napovedane odločitve - metode prospektivne (predvidljive) analize; za odločitve o operativni ureditvi (spremljanje načrtovanih odločitev) - metode operativne analize; za odločitve o nadzoru in ocenjevanju gospodarske dejavnosti - metode retrospektivne tekoče analize, praviloma za poročanje tekočih obdobij.
Bistvo ekonomske analize je informacijska in analitična podpora sprejetim vodstvenim odločitvam. Njegova vsebina je uporaba znanstvenih metod za utemeljitev odločitev. Dober izbor potrebnih informacij, znanstveno utemeljene metode analize teh informacij zagotavljajo najbolj optimalne rešitve v danih razmerah.
V različnih gospodarskih razmerah se sprejemajo različne odločitve, uporabljajo različne tehnike in metode analize. Možno je izpostaviti glavne značilnosti, ki določajo vsebino ekonomske analize, to so:
- preučevanje gospodarskih pojavov, dejavnikov in razlogov, ki so jih povzročili;
- objektivno oceno učinkovitosti gospodarskih dejavnosti;
- znanstveno utemeljitev poslovnih načrtov, spremljanje poteka njihovega izvajanja;
- ugotavljanje rezerv na kmetiji, študij in posploševanje specifičnih izkušenj.
Razkrivanje rezerv, neizkoriščenih možnosti za rast proizvodnje in zniževanja proizvodnih stroškov je najpomembnejša naloga analize. Ekonomska analiza je ključ do rezerv. k izboljšanju vsega gospodarskega dela.
76. CELOSTNA EKONOMSKA ANALIZA KOT ZNANOST IN PRAKSA. NAMEN IN CILJI EKONOMSKIH ANALIZ V SISTEMU VODENJA ORGANIZACIJE
Že na prvih stopnjah razvoja človeške družbe so si ljudje prizadevali preučevati pojave okoliške narave, izboljšati orodja in metode dela, da bi zadovoljili svoje potrebe. Na določenih stopnjah družbenega razvoja je bil ta problem rešen na različne načine, izhajajoč iz stopnje razvoja proizvodnih sil in proizvodnih odnosov.
Preučevanje procesov in pojavov narave in družbe (tudi gospodarskih) je nemogoče brez temeljitega in medsebojno povezanega preučevanja njihovih sestavnih delov in lastnosti, torej brez analize. Analiza na splošno pomeni razgradnjo kompleksnega procesa, pojava ali predmeta na njegove ločene sestavne dele (strani, lastnosti). Zavestna človeška dejavnost je praktično nemogoča brez analize.
Razgradnja predmeta na njegove posamezne sestavne dele lahko poteka mehansko, kemično in na druge načine. Ko pa gre za družbene pojave ali procese, so takšne poti nesprejemljive, saj lahko te pojave obravnavamo le abstraktno.
Vendar pa sama analiza ne daje popolne in zanesljive predstave o preučevanem pojavu ali procesu, ne da bi ugotovili vzročno-posledične povezave in soodvisnost njihovih posameznih sestavnih delov (strani, lastnosti), torej brez sinteze. Analiza in sinteza sta enoten, celosten dialektičen proces spoznavanja.
Trenutno ekonomska analiza zavzema pomembno mesto med ekonomskimi znanostmi. Šteje se za eno od funkcij upravljanja proizvodnje. Kot veste, lahko upravljanje podjetja razlagamo z vidika njegovih glavnih funkcij: načrtovanja, računovodstva in nadzora, analize in upravljavskih odločitev.
Slika 1.1- Mesto ekonomske analize v sistemu vodenja
Po drugi strani pa je upravljanje niz dosledno sprejetih vodstvenih odločitev. Celoten proces sprejemanja vodstvene odločitve je razdeljen na tri stopnje:
Zbiranje in priprava informacij;
Obdelava in analiza informacij;
Razvoj alternativ za vodstvene odločitve in izbira optimalne.
tako, ekonomsko
analiza Je upravljavska funkcija, ki zavzame vmesni položaj med zbiranjem informacij o objektu in sprejemanjem odločitve in se spušča v optimizacijo te odločitve upravljanja.
Ekonomska analiza omogoča precej v celoti razkriti vse razpoložljive notranje in zunanje rezerve za povečanje učinkovitosti proizvodnje in določiti prednostna področja za njihovo mobilizacijo.
Trenutno se ekonomska analiza razvija na mikro in makro ravni.
Makroanaliza se izvaja na višji ravni upravljanja (sektorske, regionalne, nacionalne ekonomske analize). Informacijska osnova za to analizo je statistično računovodstvo in poročanje.
Ekonomska analiza na mikro ravni je povezana z vsakodnevnimi finančnimi in gospodarskimi dejavnostmi podjetja:
analiza in utemeljitev tekočih načrtov in programov razvoja podjetja;
analiza možnosti proizvodnje in trženja izdelkov;
analiza različnih marketinških situacij,
analiza oblikovanja stroškov,
analiza stroškov posameznih artiklov ipd.
Informacijska osnova sta računovodstvo in poročanje.
Globoka in podrobna analiza omogoča odkrivanje vseh pomanjkljivosti v procesu proizvodnje in trženja izdelkov ter s tem racionalizacijo tega procesa. Poleg tega analiza različnih gospodarskih situacij in rezultatov sprejetih vodstvenih odločitev omogoča podjetju, da pridobi izkušnje z obnašanjem v različnih situacijah in se jasneje odzove na zunanje dejavnike.
Tako ekonomska analiza določa veljavnost sprejetih vodstvenih odločitev, kar povečuje učinkovitost njihovega izvajanja, s tem pa tudi učinkovitost proizvodnega cikla – s tem se bistveno poveča vlogo ekonomske analize v tržnem okolju.
Pojav ekonomske analize je posledica objektivnih zahtev in pogojev, ki so neločljivo povezani z nastankom katere koli nove veje znanja.
Prvič, praktična potreba po celoviti in sistematični analizi v zvezi z razvojem proizvodnih sil, izboljšanjem proizvodnih odnosov in širjenjem obsega proizvodnje.
Drugič, povezan je z razvojem ekonomske znanosti na splošno. Prej so funkcije ekonomske analize (ko niso bile tako pomembne) izvajale bilanca stanja, računovodstvo, statistika. V okviru teh ved so se pojavile najpreprostejše metode analitičnega raziskovanja. Vendar na določeni stopnji razvoja omenjene vede niso mogle zagotoviti vseh zahtev prakse, zato je bilo potrebno ekonomsko analizo ločiti v samostojno vejo znanja.
Ekonomska analiza kot znanost ima svoj predmet preučevanja, v njeni definiciji žal med ekonomisti še vedno ni enotnosti.
Kot osnovo za opredelitev predmeta ekonomske analize so predlagani gospodarski procesi (Bakanov M.I., Sheremet A.D.), gospodarska dejavnost (Barngolts S.B.), niz industrijskih odnosov (Paliy V.F.), pretok informacij (Chumachenko N.G.), Kazalniki gospodarske aktivnosti in njihova odstopanja (Muravyov AI)
Predmet ekonomske analize so poslovni procesi in končni finančni rezultati, ki nastanejo pod vplivom objektivnih in subjektivnih dejavnikov in se odražajo v sistemu ekonomskih informacij.
Iz definicije je razvidno, da
ekonomska analiza preučuje gospodarstvo tako statično kot dinamično;
rezultati dejavnosti podjetja se ne obravnavajo ločeno, ampak pod vplivom objektivnih in subjektivnih dejavnikov:
Objektivni dejavniki- ni odvisno od dejavnosti podjetja (cenovna politika, obdavčitev)
Subjektivni dejavniki- popolnoma odvisno od dejavnosti podjetja (organizacija proizvodnje, delo, metode spodbujanja)
Racionalno organiziran sistem ekonomskih informacij je zelo pomemben za izvedbo kvalitativne, zanesljive analize.
Predmet ekonomske analize so ekonomski rezultati gospodarske dejavnosti podjetja. Lahko se izrazijo v dobičku, obsegu proizvodnje, stroških.
Predmet ekonomske analize- izvajalec analize v kateri koli smeri ali v vseh smereh nasploh.
Vsebina ekonomske analize je globoka, popolna, sistematična študija dejavnosti podjetja in njegovih oddelkov v proizvodnem procesu. V okviru ekonomske analize se izvedejo:
Raziskovanje gospodarskih situacij, ki se razvijajo pod vplivom različnih dejavnikov;
Vzpostavljanje razmerja in soodvisnosti teh situacij;
Znanstvena utemeljitev proizvodnega programa podjetja in objektivna ocena njegovega izvajanja;
Kvantitativno merjenje vpliva različnih dejavnikov;
Identifikacija in merjenje neporabljenih notranjih proizvodnih rezerv;
Posplošitev rezultatov analize in utemeljitev vodstvenih odločitev.
Predmet in vsebina ekonomske analize utemeljujeta naslednje naloge:
Ocena veljavnosti proizvodnih programov;
Ocena izvajanja proizvodnih programov in skladnosti s standardi;
Ocena učinkovitosti uporabe vseh virov podjetja;
Identifikacija in kvantitativno merjenje znotrajproizvodnih rezerv v vseh fazah proizvodnje;
Optimizacija vodstvenih odločitev.
Glede na cilje analize pa se lahko ta seznam nalog razširi.
Ekonomska analiza je zelo tesno povezana s številnimi ekonomskimi in negospodarskimi disciplinami.
Ekonomska teorija ,
ki s preučevanjem ekonomskih zakonitosti, mehanizma njihovega delovanja ustvarja teoretično osnovo za razvoj vseh ekonomskih disciplin. Analitične študije bi morale upoštevati učinek teh zakonov na ravni vsakega podjetja. Ekonomska analiza pa prispeva k razvoju ekonomske teorije. Številne analitične študije zbirajo informacije o manifestaciji določenih ekonomskih zakonitosti. Študija teh informacij omogoča oblikovanje novih, prej neznanih zakonov, globalne napovedi razvoja gospodarstva države ali svetovnega gospodarstva.
Sektorska gospodarstva .
Poglobljena analiza gospodarske dejavnosti podjetja je nemogoča brez poznavanja panožno specifičnih značilnosti podjetja in posebnosti organizacije proizvodnje v tej panogi. Ekonomska analiza se uporablja za izboljšanje organizacije proizvodnje, uvajanje znanstvene organizacije dela, najboljših praks itd. Analiza prispeva k okrevanju gospodarstva posameznih podjetij in panoge kot celote.
Računovodstvo
je informacijska baza za izvajanje ekonomskih analiz. Zanesljivost analize je v celoti odvisna od zanesljivosti in kakovosti računovodskih informacij. Analitik mora vedeti, kje iskati in kako preveriti njegovo kakovost. Po drugi strani pa se zahteve, ki so postavljene pred analizo, tako ali drugače posredujejo računovodstvu. Da bi analiza zagotovila potrebne informacije, je treba računovodstvo organizirati racionalno, tj. informacije morajo biti hitre, resnične, točne, podrobne, dostopne in razumljive v zahtevani meri.
Podobno razmerje se pojavlja med analizo in revizijo. Glavni namen revizije je oceniti zanesljivost računovodskih informacij, ki se uporabljajo za analizo in nadzor dejavnosti podjetja. Hkrati se v revizijskem procesu pogosto uporabljajo analitični postopki za dokazovanje zanesljivosti računovodstva in poročanja ter diagnosticiranje finančnega stanja.
Ekonomska analiza je tesno povezana s teorijo financ, financ podjetij, finančnega upravljanja in bančnega menedžmenta. Brez poznavanja teorije financ, sedanjega postopka financiranja in kreditiranja ustreznih sektorjev nacionalnega gospodarstva, odnosov s finančnimi in kreditnimi organi in institucijami je nemogoče kvalitetno izvesti ekonomsko analizo. Po drugi strani pa se stopnje vplačil v proračun, pogoji za pridobitev posojil, plačila obresti za uporabo posojil in drugih finančnih in kreditnih instrumentov nenehno izboljšujejo ob upoštevanju rezultatov analize, ki kaže na učinkovitost vpliv teh metod na proizvodnjo.
Statistika .
Povezava s statistiko se izraža predvsem v tem, da, prvič, statistični podatki sami služijo kot vir informacij za analizo, in drugič, v analizi se pogosto uporabljajo številne statistične metode in raziskovalne tehnike. Treba je opozoriti, da če so v statistiki, ki preučuje raznolikost družbenih pojavov, glavne metode povezane z množičnim opazovanjem in kvalitativno razgradnjo takšnih pojavov, da bi identificirali značilne v njihovem razvoju, potem ekonomska analiza preučuje značilnosti in specifično delovanje. razmere posameznega podjetja ter metode in metode za ugotavljanje razmerja pojavov in dejavnikov, merjenje stopnje njihovega vpliva na rezultate gospodarskih procesov v dinamiki.
Med vedami negospodarske smeri je treba najprej izpostaviti tehnološke in matematične. Tega ali onega proizvodnega procesa je nemogoče analizirati. Ne pozna značilnosti tehnologije. Samo ekonomist, ki ima znanje v tej panogi, lahko objektivno oceni rezultate proizvodnje in poda koristna priporočila za njihovo izboljšanje. Hkrati je treba opozoriti, da je sama proizvodna tehnologija bolj učinkovita in da je njeno izboljšanje nemogoče brez analitičnih raziskav.
Potreba po reševanju kompleksnih analitičnih problemov je bila močna spodbuda za razvoj matematike in novih računalniških tehnologij. Uporaba matematičnih metod in sodobnih računalniških tehnologij v analitičnem raziskovanju je bistveno dvignila njihovo raven. Ekonomska analiza je postala globlja in kompleksnejša, hitreje se izvaja, zajema večje število predmetov in preučuje veliko več informacij.
Tako je AHD sintetizirana znanost, ki je nastala z integracijo številnih ved in združila njihove posamezne elemente. Po drugi strani pa rezultate analize uporabljajo druge znanosti pri preučevanju določenih vidikov gospodarske dejavnosti.
Splošne značilnosti ekonomske analize kot znanosti
Za učinkovito upravljanje gospodarstva je potrebna ekonomska analiza. Ekonomska analiza v širšem pomenu besede zajema celoten gospodarski prostor in deluje kot objektiven vir, ki določa učinkovitost organizacije.
Opredelitev 1
Ekonomska analiza kot znanost je sistem posebnega znanja, ki temelji na zakonitostih razvoja in delovanja sistemov in je namenjen razumevanju metodologije za ocenjevanje, diagnosticiranje in napovedovanje finančnih in gospodarskih dejavnosti podjetja.
Ekonomska analiza vam omogoča, da ugotovite bistvo subjekta od znotraj, "razcepite" subjekt na njegove sestavne dele in določite vlogo komponent. Na primer, da bi ugotovili bistvo stroškov, je treba razumeti, iz katerih elementov je sestavljen (amortizacija, plača itd.). To bo omogočilo navedbo, iz katerih komponent se pojavi dobiček in katere povzročajo izgube. Ta analiza vam bo omogočila učinkovitejše upravljanje stroškov in njegovih parametrov.
Za vsako znanost so značilni predmet, metoda in naloge. Različni ekonomisti različno razlagajo opredelitev predmeta ekonomske analize. Nekateri menijo, da so predmet ekonomske analize poslovni procesi podjetja, učinkovitost družbeno-ekonomske narave, pa tudi finančni rezultati, odvisno od dejavnikov, ki se odražajo v ekonomskih informacijah. Drugi menijo, da analiza preučuje ekonomijo podjetja in njegovih posameznih komponent. Privrženci menedžerskega pristopa menijo, da so predmet informacijski tokovi.
Naloge ekonomske analize so:
Znanost ekonomske analize je tesno povezana z računovodstvom in jo kot znanost zaznamujejo določena osnovna načela:
V procesu dela se uporablja sklop načel ekonomske analize.
Študijski vodnik, ki je ponujen bralcem, bo pripomogel k osvajanju teoretičnih osnov ekonomske analize gospodarske dejavnosti v kombinaciji s proizvodno (upravljavsko) in finančno analizo.
Ekonomska analiza se obravnava kot znanstvena disciplina, ki je namenjena:
Razumevanje bistva gospodarskih pojavov in procesov, njihove povezanosti in soodvisnosti;
Sistematizacija in modeliranje faktorskih modelov;
Ugotavljanje vpliva dejavnikov na rezultate dejavnosti organizacije;
Identifikacija in izračun ekonomskih rezerv za razvoj poslovanja;
Obvladovanje veščin organiziranja analitičnega dela v podjetju in povečanje znanstvene in ekonomske izvedljivosti poslovnih načrtov.
Študij ekonomske analize prispeva k oblikovanju kompetencno-kvalifikacijskih značilnosti diplomanta.
Ta učbenik je v skladu z državnim izobraževalnim standardom za specialnost 060400 "Finance in kredit" in 060500 - "Računovodstvo, analiza in revizija".
Termin "analiza" izvira iz grške besede analiza "razgradnja, razkosavanje".
je način spoznavanja predmetov in pojavov okolja, ki temelji na razdelitvi celote na njene sestavne dele in njihovem preučevanju v vsej raznolikosti povezav in odvisnosti. Na primer, da bi razumeli bistvo stroškov proizvodnje, je treba vedeti ne le, katere stroškovne postavke so vključene v to, ampak tudi od katerih dejavnikov je odvisna vrednost posamezne vrste stroškov.
Ekonomska analiza se razkriva skozi koncepte kot npr teorija znanja, presoja, sklepanje, znanstvena abstrakcija, mišljenje.
Teorija znanja določa bistvo, nujnost in zaporedje ekonomske analize. Predmet spoznanja sta praksa in človeško mišljenje. Razmišljanje kot ustvarjalni proces vključuje presojo in sklepanje. S sodbo se nekaj zanika ali potrdi. Sodba je lahko od posebnega k splošnemu (indukcija) in obratno od splošnega k posebnemu (dedukcija).
Indukcija in dedukcija sta med seboj neločljivo povezani in skupaj predstavljata sklepanje. Induktivno-deduktivni način razmišljanja, ki je bil podvržen logični obdelavi objektivnih podatkov, razkriva bistvo preučenih gospodarskih pojavov, omogoča prepoznavanje določenih vzorcev in sprejemanje kompetentnih vodstvenih odločitev.
Spodaj predmet ekonomske analize razumeti:
Poslovni procesi podjetij, družbeno-ekonomska učinkovitost in končni finančni rezultati njihovega delovanja, oblikovani pod vplivom objektivnih in subjektivnih dejavnikov, ki se odražajo skozi sistem ekonomskih informacij;
Vzročne zveze gospodarskih pojavov in procesov, torej vzroki sprememb, katerih poznavanje omogoča določitev bistva gospodarskih pojavov in na podlagi tega podati pravilno oceno in utemeljitev katere koli vodstvene odločitve.
V zadnjih letih večina znanstvenih raziskovalcev obravnava ekonomske procese organizacij, vključno z organizacijsko-proizvodno, komercialno, finančno, družbeno, tehnično in tehnološko sfero delovanja, kot predmet ekonomske analize.
Predmeti analize so rezultati gospodarskih procesov. To so kazalniki virov in sredstev osnovnih in obratnih sredstev, investicijskih in inovacijskih dejavnosti, učinkovitosti uporabe virov podjetja, obsega proizvodnje, prodaje, dobička in dobičkonosnosti. Na primer, na katerem koli področju dejavnosti predmeti analize vključujejo proizvodnjo in prodajo izdelkov, opravljanje del in storitev, njihove stroške, finančne rezultate, stopnjo uporabe različnih vrst virov (donos sredstev, poraba materiala). , produktivnost dela itd.).
Ekonomska analiza, tako kot vsaka znanost, ima načela ali zahteve, ki jih mora upoštevati.
Tarča ekonomska analiza finančno-gospodarskih dejavnosti organizacij je iskanje in merjenje rezerv za povečanje proizvodne učinkovitosti, povečanje konkurenčnosti in finančne stabilnosti. Naloge ekonomska analiza:
Ugotavljanje vzorcev in trendov gospodarskih pojavov in procesov v specifičnih razmerah podjetja. Na primer, zakon o prehitevanju rasti produktivnosti dela glede na raven njenega plačila mora biti izpolnjen ne le na lestvici celotnega nacionalnega gospodarstva, ampak tudi v vsakem posameznem podjetju in v njegovih pododdelkih;
Znanstvena utemeljitev dolgoročnih načrtov in napovedi. Brez poglobljene ekonomske analize rezultatov dejavnosti podjetja v zadnjih 5-10 letih, brez ugotavljanja pomanjkljivosti in prednosti, ki so se zgodile, je nemogoče razviti dober načrt, izbrati najboljšo možnost za odločitve upravljanja;
Razlikovanje subjektivnih in objektivnih razlogov za odstopanje dejanskih kazalnikov od izhodišča in njihovo kvantitativno merjenje;
Vrednotenje rezultatov dejavnosti podjetja pri uresničevanju načrtov, doseženi stopnji gospodarskega razvoja, uporabi razpoložljivih virov in potenciala organizacije, izbiri optimalne rešitve upravljanja;
Napovedovanje kazalnikov za prihodnost in razvoj ukrepov za uporabo identificiranih rezerv;
Nadzor nad izvajanjem razvitih ukrepov, izvajanjem ravni načrtovanih kazalnikov in gospodarno porabo sredstev.
Vrste ekonomske analize so razvrščene:
po vsebini in popolnosti preučenih predmetov(celovita analiza vseh gospodarskih dejavnosti, lokalna analiza posameznih oddelkov, tematska analiza posamezne problematike). Ob integrirano analiza dejavnosti podjetja se izčrpno preučuje in kdaj tematsko - le nekateri njeni vidiki, ki so v določenem trenutku najbolj zanimivi;
z metodami, preučevanjem predmetov(primerjalna, faktorska, marginalna, ekonomsko-matematična, stohastična, funkcionalna in stroškovna, diagnostična analiza (ekspresna analiza)).
♦ Primerjalna analiza je omejena na primerjavo kazalnikov poročanja – rezultatov gospodarske dejavnosti s kazalniki načrta tekočega leta, preteklih let in s podatki konkurentov.
♦ Faktorski analiza je namenjena ugotavljanju kvantitativne vrednosti vpliva dejavnikov na rast in ravni kazalnikov uspešnosti.
♦ Marža analiza je metoda ocenjevanja in utemeljevanja učinkovitosti vodstvenih odločitev v poslovanju na podlagi vzročne zveze obsega prodaje, nabavne cene in dobička ter delitve stroškov na stalne in spremenljive stroške.
♦ Diagnostika analiza je način ugotavljanja trendov v gospodarskih procesih na podlagi njihovih značilnih tipičnih značilnosti. Na primer, če stopnja rasti bruto proizvodnje presega stopnjo rasti tržne proizvodnje, potem to kaže na povečanje bilance nedokončane proizvodnje. Če je stopnja rasti bruto proizvodnje višja od stopnje rasti produktivnosti dela, je to znak neizpolnjevanja načrta ukrepov za mehanizacijo in avtomatizacijo proizvodnje, izboljšanje organizacije dela in na tej podlagi zmanjšanje v številu delavcev;
po frekvenci(letno, četrtletno, desetdnevno, enkratno, dnevno);
po času(retrospektivno in prospektivno).
♦ Obetavno(predhodna) analiza se izvede pred izvedbo posla. Utemeljiti je treba vodstvene odločitve in predvidene kazalnike ter spremljati izvajanje načrta in preprečevati neželene rezultate. Perspektivna analiza se pogosto uporablja pri razvoju poslovnih načrtov in utemeljitvi investicijskih projektov.
♦ Retrospektiva(naknadna, zgodovinska) analiza se izvede po izvršitvi gospodarskih dejanj. Uporablja se za spremljanje izvajanja razvojnih programov podjetij skozi leta, ugotavljanje neporabljenih rezerv in objektivno ocenjevanje uspešnosti organizacij. Pomanjkanje analize je v tem, da ugotovljene rezerve pomenijo za vedno izgubljene možnosti za povečanje proizvodne učinkovitosti, saj se nanašajo na preteklo obdobje. Retrospektivna analiza je temelj prospektivne analize. Po drugi strani pa so rezultati naknadne analize odvisni od globine in kakovosti predhodne analize za prihodnost. Retrospektivno analizo delimo na operativno in tekočo. Operativni(situacijska) analiza se izvede takoj po opravljenem poslovanju ali spremembi stanja za krajša časovna obdobja (izmena, dekada, dan itd.). Njegov namen je hitro odkrivanje pomanjkljivosti in vplivanje na poslovne procese. Široko se uporablja, na primer, pri analizi stopnje izpolnjevanja načrta dnevnega prometa na drobno in na debelo, ritma proizvodnje, asortimana in kakovosti izdelkov, denarnega toka, dobave materiala, porabe delovnega časa.
Posebnost operativne analize je preučevanje pretežno naravnih kazalnikov, njena netočnost, povezana s približevanjem v izračunih. Trenutni analiza se izvaja za pomembna obračunska obdobja upravljanja, predvsem na podlagi periodičnih, letnih računovodskih izkazov. Glavna naloga trenutne analize je objektivna ocena rezultatov komercialnih dejavnosti, celovito prepoznavanje pomanjkljivosti pri delu, neizkoriščenih rezerv in njihova mobilizacija za povečanje ekonomske učinkovitosti proizvodnje, dolgoročno izboljšanje finančnega stanja. Trenutna analiza je najbolj popolna, zbira rezultate operativne analize in služi kot osnova za prospektivno analizo. Priporočljivo je za izvedbo celovite identifikacije in merjenja vzročno-posledičnih razmerij pri uporabi virov podjetja;
po predmetih upravljanja(tehnična in ekonomska analiza, finančno-ekonomska, revizijska, družbenoekonomska, ekonomska in okoljska ter marketinška analiza).
♦ Tehnični in ekonomski analizo izvajajo tehnične službe podjetja. Njegova vsebina je preučevanje medsebojnega delovanja tehničnih, tehnoloških in ekonomskih procesov ter ugotavljanje njihovega vpliva na gospodarsko uspešnost podjetja. Primer uporabe energetsko varčnih proizvodnih tehnologij.
♦ V finančno in gospodarsko analiza se osredotoča na finančne rezultate podjetja, učinkovitost porabe dolžniškega in lastniškega kapitala, ugotavljanje rezerv za povečanje višine dobička, rast dobičkonosnosti in plačilne sposobnosti.
♦ Socialno-ekonomski analiza proučuje razmerje med družbenimi in ekonomskimi procesi, njihov vpliv drug na drugega.
♦ Ekonomski in statistični analiza se uporablja za preučevanje množičnih družbenih pojavov na različnih ravneh upravljanja: podjetje, industrija, regija.
♦ Gospodarsko in okoljsko analiza proučuje medsebojno delovanje ekonomskih in ekoloških procesov, povezanih z ohranjanjem in izboljšanjem okolja ter stroške ekologije.
♦ Trženje analiza se uporablja za preučevanje zunanjega okolja podjetja, trga surovin in prodaje končnih izdelkov, njegove konkurenčnosti, ponudbe in povpraševanja, komercialnega tveganja itd.
♦ Vodstveni analiza je podrobnejša in vpliva na vsa področja podjetja, primarne in operativne računovodske podatke. Hkrati so podatki, ki so predmet analize upravljanja, poslovna skrivnost in rezultati analize se uporabljajo samo za upravljanje na kmetiji.
♦ Finančna analiza je manj zanesljiva glede točnosti ocene finančnega stanja, saj so številni kazalniki uradnih računovodskih izkazov popačeni, da bi prikrili dobiček in mehanizem za njegovo pridobivanje.
Vsaka od naštetih vrst ekonomske analize je različna po vsebini, organizaciji in metodologiji za njeno izvedbo. V praksi se hkrati uporablja več vrst analiz, ki predstavljajo enoten sistem za sprejemanje učinkovitih vodstvenih odločitev.
Metoda ekonomska analiza je sistematično kompleksno preučevanje, ugotavljanje, merjenje in posploševanje vpliva dejavnikov na rezultate dejavnosti organizacije z obdelavo sistema kazalnikov s posebnimi tehnikami. Sestavljen je iz niza zaporednih dejanj:
Opazovanje objekta, izračun absolutnih in relativnih kazalnikov, njihovo spravljanje v primerljivo obliko;
Sistematizacija, združevanje in detajliranje dejavnikov, študija njihovega vpliva na kazalnike uspešnosti;
Posploševalna gradnja zbirnih in napovednih tabel, priprava zaključkov in priporočil za sprejemanje vodstvenih odločitev.
Značilnosti metode naslednji.
Potreba po stalnih primerjavah.
Potreba po preučevanju notranjih protislovij, pozitivnih in negativnih vidikov vsakega pojava, vsakega procesa. Na primer, znanstveno-tehnološki napredek (STP) pozitivno vpliva na rast produktivnosti dela, povečanje dobička in povečanje stopnje dobičkonosnosti, vendar lahko pride do onesnaženja okolja.
doslednost in kompleksnost ekonomske analize; preučevanje gospodarskih dejavnosti podjetij se izvaja ob upoštevanju vseh odnosov in soodvisnosti. Torej, z uvedbo nove tehnologije se proizvodni stroški povečajo, hkrati pa se poveča produktivnost dela, kar posledično prispeva k varčevanju plač. In če bo stopnja rasti produktivnosti dela presegla stopnjo rasti stroškov za vzdrževanje in delovanje nove tehnologije, je vodstvena odločitev ekonomsko upravičena in legitimna.
Vzpostavitev vzročne zveze, torej ugotavljanje vzrokov za spremembe ekonomskih kazalnikov in napovedovanje možnih trendov.
Določanje kvantitativnega vpliva dejavnikov na kazalnike uspešnosti podjetja, izračun ekonomskih izgub in rezerv podjetja.
Klasifikacija metod ekonomske analize Naslednji: Neformaliziran metode temeljijo na refleksiji analitičnih postopkov na logični ravni in ne na strogih analitičnih odvisnostih. Sem spadajo: razvoj sistema kazalnikov, metoda primerjav, izdelava analitičnih tabel, metoda detajliranja, metoda strokovnih ocen, metode situacijske analize in napovedovanja.
TO formaliziran vključujejo metode, ki vam omogočajo predstavitev kazalnikov v strogi odvisnosti (predvsem matematične). Med njimi so:
Klasične metode ekonomske analize (bilančna metoda, metode deterministične faktorske analize (verižne substitucije, absolutne in relativne razlike), integralne in logaritemske metode);
Tradicionalne metode ekonomske statistike (metoda povprečja, metoda združevanja, metoda indeksa);
Matematične in statistične metode za preučevanje razmerij (korelacija, regresija, variance, grozdna analiza);
Metode finančnega izračuna;
Metode teorije odločanja (metoda konstrukcije odločilnega drevesa, linearno programiranje in analiza občutljivosti).
Razvrstitev metod ekonomske analize je prikazana na sl. 1.
riž. 1. Metode ekonomske analize gospodarskih in finančnih dejavnosti in diagnostike organizacije
Od statističnih metod so v ekonomski analizi najbolj iskane naslednje metode deterministične faktorske analize:
indeks;
zamenjava verige;
Izračuni absolutnih in relativnih razlik;
Integral;
Logaritemska metoda;
Metoda korelacijsko-regresijske analize.
Osnova metod deterministične faktorske analize je metoda eliminacije.
Elimirovagp pomeni odpraviti, zavrniti, izključiti vpliv vseh dejavnikov na vrednost efektivnega kazalnika, razen enega. Ta metoda predpostavlja, da se vsi dejavniki spreminjajo neodvisno drug od drugega: najprej se spremeni eden, vsi ostali pa ostanejo nespremenjeni, nato se spremenita dva, nato trije itd. faktorji, ostali pa ostanejo nespremenjeni.
Metoda zamenjave verige omogoča ugotavljanje vpliva posameznih dejavnikov na spremembo vrednosti efektivnega kazalnika s postopno zamenjavo osnovne vrednosti vsakega faktorskega kazalnika v obsegu efektivnega kazalnika za dejanskega v poročevalskem obdobju. V ta namen se določijo številni pogojni kazalniki, katerih število je za eno manjše od faktorjev.
Bolje je razmisliti o postopku za uporabo te metode na posebnem primeru: obseg prodaje (stroški komercialnih izdelkov ali izkupiček TP) je odvisen od dveh dejavnikov prve stopnje - količine prodanih izdelkov (K) in prodajna cena (P): TP = K x Ts.
Algoritem za izračun:
1. Izračunajmo načrtovani (TP pl) in dejanski (TP f) prihodek:
TP pl = K pl x C pl;
TP f = K f x C f.
2. Definirajmo pogojni prihodek (TP konv):
TP konv = K f x Ts pl.
3. Izračunajmo odstopanje dejanskega prihodka od načrtovanega (ΔTP skupaj).
ΔTP skupaj = TP f - TP pl.
4. Izračunajmo spremembo prihodkov zaradi:
ΔТП к = ТП conv - ТП pl
ΔTP c = TP f - TP konv.
5. Preverimo pravilnost algebričnih izračunov: algebraična vsota vpliva faktorjev mora biti enaka skupnemu povečanju efektivnega kazalnika:
TP konv + ΔTP c = ΔTP skupaj.
Z uporabo metode zamenjave verige je treba upoštevati številna pravila:
Najprej se upošteva sprememba kvantitativnih in nato kvalitativnih kazalnikov. Če obstaja več kvantitativnih in kvalitativnih dejavnikov, potem morate najprej spremeniti dejavnike prve stopnje podrejenosti, nato pa druge;
Pri izračunih kvantitativnega vpliva dejavnikov na rezultat se nujno uporablja pogojni kazalnik;
Dejanski podatki se primerjajo z načrtovanimi (ali podatki poročevalskega obdobja z izhodiščnimi podatki).
Metoda absolutnih razlik uporablja se samo v multiplikativnih in mešanih modelih. Pri njegovi uporabi se velikost vpliva dejavnikov izračuna tako, da se absolutna rast preučevanega faktorja pomnoži z načrtovano (osnovno) vrednostjo dejavnikov, ki so desno od njega, in z dejansko (prijavljeno) vrednostjo dejavniki, ki se nahajajo levo od njega v modelu.
Algoritem, izračun:
1. Izračunajmo absolutno spremembo:
Obseg prodaje (ΔК):
ΔK = K f - K pl;
Cene (ΔC):
2. Izračunajmo spremembo prihodkov zaradi:
Spremembe v številu prodanih izdelkov (ΔТП к):
ΔTP k = ΔK x C pl;
Spremembe prodajne cene (ΔTP c):
ΔTP c = K f x ΔC.
3. Preverjanje izračunov:
ΔТП к + ΔТП c = ΔТП skupaj
Metoda relativne razlike velja v istih modelih kot pri uporabi metode absolutnih razlik. Je veliko preprostejša od verižnih zamenjav, zaradi česar je učinkovitejša, še posebej, če je potrebno izračunati vpliv več kot 8 faktorjev.
Algoritem za izračun:
1. Za izračun vpliva prvega faktorja je potrebno načrtovano (osnovno) vrednost efektivnega kazalnika pomnožiti z relativnim povečanjem prvega faktorja, izraženo v odstotkih, in rezultat deliti s 100 %.
Sprememba prihodkov zaradi števila prodanih izdelkov (DTPk):
ΔТП к = (ТП pl x ΔК%) / 100 %;
ΔK % = (K f - K pl) / K pl x 100 %.
2. Za izračun vpliva drugega faktorja je treba spremembo efektivnega kazalnika zaradi prvega faktorja dodati načrtovani vrednosti efektivnega faktorja in nato dobljeni znesek pomnožiti z relativnim povečanjem drugega faktorja v odstotkov in rezultat delite s 100%.
Sprememba prihodkov zaradi prodajne cene (ΔTP c):
ΔTP c = (TP pl + ΔTP k) x ΔTs % / 100 %;
ΔC % = (C f -C pl) / C pl x100 %.
3. Vpliv tretjega, četrtega itd. dejavnikov (če obstajajo) se ugotavlja podobno kot pri drugi stopnji, pri čemer se vsoti prištejejo spremembe rezultata zaradi vpliva drugega, tretjega ipd. faktorja.
4. Preverjanje izračunov:
ΔТП к + ΔТП c = ΔТП skupaj
Pomanjkljivost prejšnjih metod je, da znanstvenih in tehničnih dejavnikov intenziviranja proizvodnje ni mogoče vključiti v model neposrednih povezav, zato bo njihovo podcenjevanje vodilo v podcenjevanje ali precenjevanje posameznih rezultatov.
Druga pomanjkljivost je odvisnost rezultatov izračuna od tega, kako logično in ekonomsko je formula pravilna, zato je mogoče oblikovati različne zaključke.
Zato je pred nadaljevanjem izračunov potrebno:
Razkriti jasno razmerje med preučevanimi kazalniki (pojavi);
Razlikovati med kvantitativnimi in kvalitativnimi kazalniki;
Pravilno določite zaporedje zamenjav v primerih, ko obstaja več kvantitativnih in kvalitativnih kazalnikov.
Integralna metoda ima prednosti pridobivanja natančnejših rezultatov izračuna vpliva dejavnikov v primerjavi z drugimi metodami in odprave nehomogenega ocenjevanja vpliva dejavnikov. To je posledica dejstva, da rezultati izračuna niso odvisni od lokacije faktorjev v modelu, dodatno povečanje efektivnega kazalnika, ki je nastalo iz interakcije dejavnikov, pa se med njimi razgradi sorazmerno z njihovim ločen vpliv na učinkovit kazalnik.
Integralna metoda se uporablja v multiplikativnih, večkratnih in mešanih modelih z uporabo posebnih formul za vsakega od njih.
1. Za dvofaktorske multiplikativne modele.
Primer: TP = K x Ts.
Izračun spremembe prihodkov zaradi:
Količina prodanih izdelkov (ΔTP k):
ΔTP k = 1 / 2K x (Ts pl + Ts f);
Prodajne cene (ΔTP c):
ΔTP c = 1 / 2Ts x (K pl + K f).
2. Za večfaktorski model: A = B / C.
ΔA skupaj = A ph - A pl;
način logaritme uporablja za merjenje vpliva dejavnikov v multiplikativnih modelih. Pri jemanju logaritma se ne uporabljajo absolutni prirastki učinkovitih kazalnikov, temveč indeksi njihove rasti ali upadanja. Celotno povečanje efektivnega kazalnika je porazdeljeno med faktorje sorazmerno z razmerji med logaritmom indeksov faktorjev in logaritmom efektivnega kazalnika.
Proporcionalna metoda delitve uporablja se za aditivne in večaditivne modele.
Algoritem za izračun kvantitativnega vpliva preučevanega faktorja na spremembo efektivnega kazalnika za aditivni model:
Absolutna sprememba efektivnega kazalnika se deli z vsoto absolutnih sprememb vseh dejavnikov;
Dobljeni rezultat se pomnoži z absolutnim odstopanjem preiskovanega faktorja.
Primer: Y = x 1 + x 2 + x 3.
Sprememba Y zaradi dejavnika NS 1 :
ΔYx 1 = ΔY skupaj / (Δx 1 + Δx 2 + Δx 3) × Δx 1.
Sprememba Y zaradi faktorja NS 2 :
ΔYx 2 = ΔY skupaj / (Δx 1 + Δx 2 + Δx 3) × Δx 2.
Sprememba Y zaradi dejavnikov
ΔYx 3 = ΔY skupaj / (Δx 1 + Δx 2 + Δx 3) × Δx 3.
Vsota vpliva dejavnikov mora biti enaka skupni spremembi efektivnega kazalnika.
Metoda korelacijsko-regresijske analize vam omogoča, da določite spremembo efektivnega kazalnika pod vplivom enega ali več dejavnikov, torej določite, za koliko enot se spremeni vrednost efektivnega kazalnika, ko se faktor spremeni na enoto, in vam omogoča, da določite relativno stopnjo odvisnosti efektivnega kazalnika od vsakega dejavnika. Korelacijska odvisnost se kaže le v povprečju (kot povprečna vrednost) in samo v množici opazovanj.
Multikorelacijski model je:
y = a 0 + a 1 x 1 + a 2 x 2 + a 3 x 3 + ... + a n x n,
kje y - učinkovit kazalnik; a Q- prosti člen enačbe; a 1,2,3 itd. argumenti, ki označujejo, koliko se bo rezultat spremenil ob povečanju ustreznega NS na enoto; x 1,2,3 itd. - dejavniki, ki vplivajo na učinkovit kazalnik.
Multivariatna korelacijska analiza je sestavljena iz več obdobja.
Na prvi stopnji določimo dejavnike, ki vplivajo na preučevani kazalnik, in izberemo najpomembnejše za korelacijsko analizo.
V drugi fazi začetne informacije, potrebne za korelacijsko analizo, se zberejo in ovrednotijo.
V tretji fazi proučuje se značaj in modelira razmerje med faktorji in efektivnim kazalnikom, se pravi, izbere in utemelji matematično enačbo, ki najbolj natančno izraža bistvo preučevane odvisnosti.
V četrti fazi izvede se izračun glavnih kazalnikov razmerja korelacijske analize.
Na peti stopnji rezultati korelacijske analize in njihova praktična uporaba so statistično ovrednoteni.
V zadnjih letih je v praksi pridobila največji pomen taka metoda preučevanja večdimenzionalnih statističnih agregatov, kot je analiza grozdov, katere vsebino je leta 1939 prvič razkril raziskovalec Trion.
Bistvo grozdna analiza sestoji iz delitve nabora predmetov in značilnosti, ki jih preučujemo, v homogene skupine ali grozde. Prednost te metode je, da vam omogoča, da predmete razdelite ne po enem parametru, temveč po številnih značilnostih in za razliko od večine matematičnih in statističnih metod ne nalaga nobenih omejitev za obravnavane predmete.
Grozdna analiza omogoča upoštevanje precej velike količine informacij, stiskanje nizov socialno-ekonomskih informacij, njihovo kompaktnost in vizualnost. Vendar sta sestava in število grozdov odvisna od izbranih kriterijev particije. Hkrati se lahko izgubijo posamezne značilnosti posameznih predmetov zaradi njihove zamenjave z značilnostmi posplošenih vrednosti parametra grozda. To je treba pripisati pomanjkanju analize grozdov.
V procesu izvajanja grozdne analize je to potrebno na podlagi podatkov, ki jih vsebuje sklop X, razdeliti na številne predmete G naprej iz (iz celih) grozdov (podmnožic) Q 1, Q 2, ... Q m, tako da vsak predmet G j pripadal samo eni podmnožici particije in tako so bili predmeti, ki so pripadali isti gruči, podobni, medtem ko so bili predmeti, ki so pripadali različnim grozdom, različni.
Vsoto kvadratov odstopanja znotraj skupine lahko vzamemo kot ciljno funkcijo analize grozdov:
kje x j predstavlja mere j-tega objekta.
Grozdno analizo je mogoče uporabiti za intervalne datume, frekvence, združevanje podatkov, tržno modeliranje. Primerjalna metoda velja v naslednjih primerih.
1. Primerjava dejanskih podatkov tekočega obdobja s podatki preteklih obdobij. To omogoča prepoznavanje smeri, dinamike in hitrosti razvoja podjetja, oceno in napovedovanje trenda nadaljnjih sprememb.
2. Primerjava dejanskih podatkov z načrtovanimi vam omogoča nadzor nad izvajanjem načrtovanih ciljev, ki se v tržnih razmerah razvijajo na podlagi sklenjenih pogodb in pogodb, povpraševanja, ponudbe in stopnje konkurence na trgu.
3. Primerjava dejanskih podatkov s podatki drugih podjetij, da se določi bonitetna ocena in razvije strategija nadaljnjega razvoja. S pomočjo takšnih primerjav je mogoče oceniti konkurenčnost in podobo podjetja, prepoznati prednosti in slabosti njegovih dejavnosti.
4. Primerjava različnih možnosti vodstvenih odločitev, da izberemo najbolj optimalno za zagotovitev ekonomske in finančne stabilnosti podjetja.
V ekonomski analizi ločimo naslednje vrste primerjalne analize:
vodoravno (začasno) analiza - primerjava posameznega položaja s prejšnjim (analiza dinamike (po letih) sprememb kazalnikov);
navpična (strukturna) analiza - določitev strukture končnih kazalnikov, določitev deleža oziroma specifične teže posameznih delov v končnem kazalcu;
trendi analiza - primerjava kazalnikov za vrsto let in določitev glavnega trenda v dinamiki kazalnika;
enodimenzionalni primerjalni analiza - za en indikator se primerja en ali več indikatorjev enega objekta ali več objektov.
Večdimenzionalna primerjava analiza - primerjava rezultatov dejavnosti več poslovnih subjektov po širokem razponu kazalnikov (celovita ekonomska analiza finančno-gospodarskih dejavnosti organizacije, ocena podjetij).
Metoda ravnotežja analiza je bila poimenovana kot rezultat izpeljave enakosti obeh bilančnih vsot. Enakost seštevkov, ugotovljena z bilančno metodo, kaže, da so pri analizi upoštevani vsi medsebojno delujoči dejavniki in ekonomski kazalniki, ki jih odražajo, ter da je razmerje med njimi pravilno prikazano. Metoda ravnotežja omogoča spreminjanje vpliva na efektivni kazalnik tesno povezanih dejavnikov, medtem ko je posploševalni kazalnik algebraična vsota zasebnih faktorjev. S pomočjo bilančne metode se preučujejo smeri uporabe materialov v podjetju, učinkovitost uporabe opreme, delovni čas, določi se znesek terjatev in obveznosti. Za določitev plačilne sposobnosti podjetja se na primer uporablja plačilna bilanca, ki povezuje plačilna sredstva s plačilnimi obveznostmi.
Grafična metoda je gradnja grafov, ki vam omogočajo vizualno predstavo o trendih kazalnikov in razmerju kazalnikov.
V ekonomski analizi se pretežno uporabljajo diagrami, ki jih vsebinsko delimo na primerjalne diagrame, strukturne, dinamične, komunikacijske diagrame, kontrolne diagrame itd.
V strateški analizi se pogosto uporablja grafična metoda - "Drevo odločitev". Omogoča vam sledenje zaporedja strateških odločitev ob vsaki možni spremembi posameznih dejavnikov, predvsem v okolju tveganja. Konstrukcija drevesa odločitev se začne v predprodukcijski fazi (ali v nastajajoči fazi) in se pomika naprej skozi vrsto zaporednih dogodkov. Ob vsakem dogodku se pri »drevesu« pojavijo veje, ki kažejo vse možne smeri delovanja do končnih možnosti za dokončanje dane odločitve.
Pomen povprečne vrednosti v ekonomski analizi je posploševanje ustreznega niza tipičnih, homogenih kazalnikov in procesov. Omogočajo vam, da se premaknete od enkratnega k splošnemu, od naključnega k rednemu, abstrahiranje od naključnih, netipičnih pojavov.
Pri analitičnih izračunih se uporabljajo različne oblike srednjih vrednosti - preprosta aritmetična sredina, srednja kvadratna, harmonska sredina, kronološka sredina trenutne serije itd. Pri njihovi uporabi je treba upoštevati, da zagotavljajo posplošen opis pojavov, ki temeljijo na množičnih podatkih. Zato je treba pri ocenjevanju gospodarskih pojavov razkriti vsebino povprečnih vrednosti, ki jih dopolnjujejo s povprečno skupino, v nekaterih primerih pa tudi s posameznimi kazalniki.
