Najprej je potrebna učinkovita stopnja davka na dohodek (ESNP), za podjetje. Kazalec ocenjuje kakovost dela oseb, odgovornih za obdavčenje. Ni enotnega zakonodajnega koncepta in formule; Spodaj so trije podobni izrazi, ki se uporabljajo v regulativnih in metodoloških dokumentih.

Kako izračunati učinkovito stopnjo

Učinkovita stopnja se izračuna na naslednji način:

Esnp \u003d tn / bp,

kadar je TN trenutni davek na dohodek, ob upoštevanju odloženih terjatev in obveznosti (IT in IT); toliko, kot je organizacija plačala v obdobju poročanja;

BP - Dobiček računovodstva, prihodki pred obdavčitvijo na računovodske podatke (ne davek).

Primeri izračunov, monetarne enote - tisoč rubljev.

a) Parametri

LLC "XXX", proizvodnja

prihodki v januarju - 120

stroški za januar - 110

BP računovodski dobiček: 120 - 110 \u003d 10

NP obdavčljivi dobiček: 120 - 110 \u003d 10

TN trenutni davek: 10 * 20% \u003d 2

CH Regulatory Stopnja: 20%

ESNP Učinkovita stopnja: 2/10 * 100% \u003d 20%

b) Parametri

Zao "yyy", trgovina

prihodki za prvo četrtletje - 300

stroški za prvo četrtletje - 240

poslovni odhodki preko omejitve - 8

ne plača v sedanjem četrtletju popravila - 90

V prejšnji operaciji - 90 * 20% \u003d 18

premija za absorpcijo šoka za nakup opreme - 40

Na prejšnje operacije - 40 * 20% \u003d 8

BP računovodski dobiček: 300 - 240 \u003d 60

NP Davčni dobiček: 300 - (240 - 8) \u003d 68

TN trenutni davek: 68 * 20% + 18 - 8 \u003d 23.6

CH Regulatory Stopnja: 20%

ESNP Učinkovita stopnja: 23.6 / 60 * 100 \u003d 39,3%

Učinkovite stopnje davka na dohodek

1. Povprečna efektivna davčna stopnja (efektivna davčna stopnja, točka 86 MRS 12). Uporablja se v MSRP za prepoznavnost in primerljivost. Pravzaprav za velike korporacije v obliki odprte delniške družbe, ki delujejo na mednarodnih trgih in načrtovanje tujih naložb. Datoteka je bila popravljena. Ruska podjetja z uporabo ruskih računovodskih standardov, računalništvo neobvezno.
2. Učinkovita davčna stopnja dohodka podjetja (čl. 25.13-1 davčnega zakonika Ruske federacije). Izračun je v celoti enak MSRP z uporabo terminologije mednarodnega računovodstva. Kazalnik je bil uveden od leta 2015, da bi legaliziral offshore proizvodnjo sredstev v tujini. Za organizacije, ki niso povezane s takimi dejavnostmi, niso pomembne.
3. FTS (davek) so se odločili za uporabo bližnjega parametra - davčno breme (NN). V nasprotju z ESNP pri določanju NN je trenutni davek razdeljen na prihodke, tj. Prihodkov podjetja brez odhodkov. Če je NN pod 3% za proizvodno podjetje in 1% - za trgovino, bo treba njegovo vodstvo razložiti v davka. Na primer, v CJSC "YYY" NN \u003d 20.4 / 300 * 100% \u003d 6,8%, kar je dovoljeno. Vendar NN iz proizvodnje LLC "XXX" \u003d 2/120 * 100% \u003d 1,7%, kar lahko povzroči davčna vprašanja.

Davčna neučinkovitost: vrednotenje in tveganja

Učinkovita stopnja davka od dohodka je hiter in skupni način za ugotavljanje težav pri obdavčevanju družbe, ki jo uporabljajo revizorji. Ekspresna ocena kaže odstopanje od načrtov ali standardov, na primer, 20% za splošni davčni sistem, 5 ali 15% za poenostavljeno.

Neučinkovita organizacija tveganje prevzame davek od dohodka ali izgubo v sodnih postopkih. Določeno pozicijo se lahko spremeni z računovodskimi usmeritvami. Hkrati pazite na:

• kateri stroški se ne odštejejo in kako velik je njihov obseg;
• kako se oblikuje odobreni kapital, osnovna sredstva pa se amortizirajo;
• kako upravljati davčne olajšave in preplačila;
• kako velika je rezerve za to.

Vendar pa ni vredno izvajati optimizacije obdavčitve z uporabo "sive" in "črne" metode. Davčna obremenitev mora biti primerljiva glede na druga podjetja v industriji - to je še eno merilo davčnih organov.

Učinkovita davčna stopnja - angleščina Učinkovita davčna stopnja.je skupna ali sekundarna davčna obremenitev za zasebni dohodek ali družbo, potem ko so vse obdelane davkov izplačane. Davčne stopnje se lahko zastopajo na različne načine, da bi poudarili različne vidike sedanjega sistema obdavčitve, vendar učinkovita davčna stopnja daje najbolj jasno sliko celotne davčne obremenitve davkoplačevalca. Matematično, se izračuna kot razmerje med skupnim zneskom davka, plačanega na obseg kumulativnega dohodka in je običajno izražen kot odstotek.

Poznavanje natančne vrednosti efektivne davčne stopnje je koristna iz več razlogov. Glavna je dejstvo, da je v mnogih državah zelo zapletena in konfliktna davčna zakonodaja. Na primer, v nekaterih državah, je pomoč usposobljenega strokovnjaka pri izpolnjevanju davčne deklaracije, lahko potrebna ne samo za podjetja, ampak tudi za posameznike. Zakonodaja lahko vsebuje velik seznam odhodkov, davčnih olajšav in odbitkov, davčnih dobropisov in koristi, ki je tudi za strokovnjaka zelo težko določiti skupni znesek davčnih plačil.

Na primer, v državah, ki uporabljajo tako imenovani progresivni davčni sistem, je lahko izračun učinkovite davčne stopnje precej težaven proces. Da bi bolje ugotovili stanje, ga razmislite na preprost primer.

Primer. Ta pristojnost ima progresivni davčni sistem, ki določa štiri davčne kategorije:

• do 5000 CU davek na dohodek v višini 5%;
• od 5000 do 15000 cu Obravnava se ob davek na dohodek po stopnji 10%;
• s 15.000 do 50000 CU Obravnava se ob davek na dohodek po stopnji 25%;
• od 50000 cu. Obravnava se ob davek na dohodek po stopnji 50%.

Izračunajte učinkovito davčno stopnjo za davkoplačevalce, ki je prejela letni dohodek 95.000 USD Znesek obveznosti davka na dohodek bo: \\ t

• prva davčna kategorija je obdavčena s stopnjo 5%, ki bo 250 CU (5000 * 0,05);
• druga davčna kategorija je obdavčena po stopnji 10%, kar bo 1000 CU (10.000 * 0,1);
• tretja davčna kategorija je obdavčena po stopnji 25%, ki bo 8750 CU (35000 * 0,25);
• Četrta davčna kategorija se obdavči po stopnji 50%, kar bo 22.500 CU (45000 * 0,5).

Znesek obveznosti davka na dohodek je 32.500 CU (250 + 1000 + 8750 + 22500) Zato bo efektivna davčna stopnja: \\ t

32500/95000*100%=34,21%

Poleg učinkovite davčne stopnje obstaja več stopenj, kar je lahko tudi koristen davčni zavezanec. Največja učinkovita davčna stopnja je na primer kombinacija mejne davčne stopnje in učinkovita davčna stopnja, ki se uporablja za izračun celotne davčne stopnje, ki se uporablja za najvišji del dohodka. Učinkovita povprečna davčna stopnja je še ena več kazalnikov in se lahko razlikuje od učinkovite davčne stopnje, če ne uporablja vrednosti obdavčljivega dohodka pri njegovem izračunu. Takšne različne kazalnike je razumno, saj vsak od njih poudarja določen vidik, povezan z

V okviru efektivne davčne stopnje za davke z dobičkom (dohodek) v znanstveni literaturi povprečna davčna stopnja odraža dejanski delež davčnih plačil od zneska, ki ga prejmejo dobički davkoplačevalcev ali dohodek za določeno obdobje. Uporablja se, če:

• različni zneski dohodka so predmet obdavčitve po različnih stopnjah (vključno z uporabo progresivne davčne lestvice);
• del dohodka ni obdavčen (odbitki davka so na voljo).

Očitno se bo v takih okoliščinah učinkovita davčna stopnja razlikujejo od tiste, ki je določena z davčno zakonodajo.

Izračun učinkovite davčne stopnje

Gorilna težava za večino organizacij je učinkovita stopnja davka na dohodek. Izračuna se po formuli:

Hkrati se dobiček pred dajanjem obravnava kot dohodek, zmanjšan za stroške, ki jih določajo pravila RAS ali MSRP, in ne v skladu z zahtevami davčnega zakonika o Ruski federaciji. Ker je izdatke za davčne cilje nastali v organizaciji, praviloma ne more upoštevati vseh svojih stroškov (zaradi normaliziranih stroškov, kot tudi ne priznava pri izračunu davka), potem efektivna stopnja, izračunana v skladu z navedeno formula bo višja.

Učinkovita davčna stopnja v NK RF

Izraz efektivna davčna stopnja se nahaja v davčnem zakoniku Ruske federacije. Vendar ne v kontekstu, ki se šteje zgoraj.

V letu 2015 so se takšni koncepti kot nadzorovano tuje podjetje (IAS) in obvladujoči obrazi SZI pojavili v davčnem zakoniku Ruske federacije. Če je kratek, potem je kick podjetje, ki ni davčni rezident Ruske federacije, vendar so njegove nadzorovane osebe rezidenti Ruske federacije. In nadzorne osebe so organizacije ali posamezniki, ki imajo določen del udeležbe pri brcniji (odstavek 1-3 člena 25.13 Davčnega zakonika o Ruski federaciji).

Torej, kontrolne osebe bi morale razglasiti za dobiček KIK (v smislu njihovega deleža) in davek od dohodka dohodnine ali dohodnine od njega, če je dobiček SZI dosegel nekaj vrednot. Na primer, za leto 2016 - 30 milijonov rubljev. (str. 2,3,7 čl. 25.15 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Hkrati NC RF predvideva okoliščine, v katerih je dobiček SZI oproščen obdavčitve. Vključno z učinkovito stopnjo obdavčitve dohodka (dobičkov) za to KIK v obdobju obdobja, za katerega je sestavljen računovodski izkazi proračunskega leta, je dosegel 75% tehtane povprečne davčne stopnje na davek na dohodek ali več (

Katalog: Učinkovita stopnja davka na dohodek

1. Analiza tehtane povprečne vrednosti vloženega kapitala v sistem analize vrednosti vrednost
   R na - spremenljive stroške t e - Učinkovito davka na dohodek K - izposojeni kapital na C - izposojeni kapital
2. Kazalniki, ki zagotavljajo nadzor nad izvajanjem strategije in sedanjega finančnega stanja
   Na primer, učinkovito stopnjo davka na dobiček NP se lahko predloži tako EVT - davek EVT ali
3. Kako oceniti stroške podjetja s korelacijo za krizo
   Delež stroškov izvedenega proizvoda v prihodkih% 80 82 3 5 Učinkovita stopnja davka od dohodka% 23 24 1 1 Promet terjatev enkrat 5
4. Značilnosti analize konsolidiranega poročanja (na primeru analize kazalnikov finančnega vzvoda) \\ t
   Dobiček od odbitka obresti in davka na dobiček v milijonih rubljev 8 879 26 764 Neto poslovni dobiček milijonov rubljev 6 ... Čista sredstva Investirala kapital Million Rubljev 92 009 106 892 Učinkovita stopnja obdavčitev Dobiček% 23.28 20.36 Tržna ponudba na izposojenem kapitalu 8% 10.8
5. Določanje optimalne kapitalske strukture: od kompromisnih teorij do modela APV
   EBIT za leto 2014 - 42 861 milijonov rubljev Učinkovit stopnja davka na dohodek v letu 2014 - 20,83% amortizacijskih odbitkov za nekratkoročna sredstva
6. Metode za ocenjevanje vrednosti družbe v transakcijah M & A na primeru absorpcije OJSC "Kalina Skrb"
   Efektivna davčna stopnja, izračunana kot povprečje za obdobje od leta 2008 do
7. Metodologija za analizo konsolidacije denarnega poročila o denarnem toku
   Torej je denarna vsebina dobička pred odbitkom davka in amortizacije v preteklem letu, 0,94, ki je povezana z odlivom sredstev v ... Dohodek lastnika milijona rubljev 9 772 diskontna stopnja% 16.35 Temeljna vrednost MILLION 19 768 Izračunano po Gordonovi formuli Temeljno ... Gordon Temeljni stroški presegajo 12,67% knjigovodske vrednosti kapitala, ki je korporacija v letu poročanja kot učinkovitega in ustvarjanja stroškov, saj ocenjuje dejavnosti družbe o svojem poročilu o denarnem toku. .. Podjetje ustvarja vse večjo vključitev v obratnega kapitala, ki zmanjšajo denarno vsebino dobička, ki ga je utemeljeno naraščajoče lestvice dejavnosti družbe
8. Razvoj modelov napovedovanja stečaja ruskih podjetij za industrije gradnje in kmetijstva
   E 00 1.39E 01 Učinkovita stopnja davka na dohodek X6 -4,48E-01 2,74E-01 -1,63E 00 1,02E-01 Razmerje razmerja
9. Možnosti zmanjševanja davčne obremenitve za industrijska podjetja
   Razmislite o proračunski učinkovitosti predlogov z zmanjšanjem davčnih stopenj, odvisno od povečanja obsega proizvodnje, si zamislite, da v ... n skupne davke1 HN DDV in davek od dohodka sta odvisna od obsega proizvodnje.
10. Pojasnilo algoritma za izračun prostega denarnega toka družbe in prostega denarnega toka lastnikom na primeru javnih računovodskih izkazov
    Za izračun vrednosti davčnih prihrankov je nominalna davek na dohodek, ki je naveden v davčni zakonodaji, se ne bi smela uporabljati efektivna davčna stopnja, kot je lahko
11. Učinkovitost upravljanja investicijskih virov Podjetje
    T stojalo davka na dohodek je pomembno, saj se uporablja orodje univerzalnega vrednotenja učinkovitosti, vključno z
12. Koliko je lastna kapital podjetja
    SZK - Stroški izposojenega kapitala% na leto T - Učinkovita stopnja davka na dohodek v letu težav z izračunom WACC ne bi bila ... manj je odvisno od dobička družbe iz razmer na surovi trg , manj beta in pod stroški kapitala
13. Metode za analizo učinkovitosti in intenzivnosti uporabe osnovnega kapitala
    ROE, ki je bil določen odstotek dobička iz poslovanja davčne učinkovitosti Najmanjši vpliv v tem primeru je bil dejavniki razmerja med prometom in kapitalizacije sredstev, še vedno obstajajo ... Sredstva Osnovni kapital X 1 - Stopnja davka na dohodek Ker je dobiček iz poslovanja - to je znesek Bilančni dobiček 2300
14. Pravni načine za zmanjšanje in odpravljanje davčnih plačil
    Za spremembo davka od dohodka ali diverzifikacija vrste dejavnosti transakcije v poročanju odpira možnost uporabe najmanjšega
15. Amortizacija in njihova vloga pri oblikovanju naložbenega potenciala podjetja
    Po stopnji davka na nepremičnine v 2% 0,02 in dohodnina 20% 0,20 ... v zvezi s tem je treba povedati o gospodarski učinkovitosti metod pospešene amortizacije v primerjavi z linearno metodo pa je svoboda izbire amortizacije Metoda je omejena
16. Splošne značilnosti zmogljivosti realnega davčnega minimizacije
    Torej, če se nanašajo na dejanske stroške posodabljanja glavnih proizvodnih sredstev za razvoj nove opreme in tehnologije osnovnih sredstev materialov itd. Zmanjšajte dobiček obdavčitev Učinkovit napredek upravitelja, ki privablja vsaj formalne invalidne in upokojene davčne stopnje
17. Učinkovitost uporabe izposojenega kapitala
    Povečana stopnja davka na dobiček pomeni zmanjšanje kazalnika EFR in nasprotno, vendar ti pogoji niso ... ERF, če obrestna mera za posojilo na visoki ravni, to vodi do zmanjšanja ravni EFR in obratno. .. takšen dejavnik kot raven dobičkonosnosti sredstev, ki iščejo način povečanje učinkovitosti podjetja, pomembno vpliva tudi raven EPR. Višja je stopnja donosnosti sredstev
18. Upravljanje bruto dobička sodobnega proizvodnega podjetništva kot celovitega stanja upravljanja dobička
    Poleg tega se razglašene in efektivne obrestne mere razlikujejo tudi glede na vsote zavarovalnih provizij in drugih obveznih pogojev, ki so razstavljene banke ... Vendar pa je kompleksni davčni mehanizem za davčni obračun množica razlik od mehanizma računovodskih dobičkov. Mesečni račun predplačila za davek od dohodka s strani podjetij s prometom nad 10 milijonov rubljev. Pogosto vodijo do več napak
19. Davčne ugodnosti o vprašanjih davka od dohodka kot orodje za spodbujanje investicijske dejavnosti
    Uporaba davčnih olajšav je najučinkovitejša tema stabilnosti in dolgoročnih vlog mehanizmov, ki jih določa davčna zakonodaja, je vir sestavljen izvor avtorja ... Slika 3 Davčna stopnja dohodka podjetij in koristi v Rusiji in razvitih državah%
20. Aktualna vprašanja in sodobne izkušnje pri analizi finančnega stanja organizacij - 4. del
    RNK - Regulativna vrednost donosnosti kapitala αd - Povprečna stopnja bančnih depozitov za obdobje αnp stopnjo davka od dohodka uvajanje lastnih sredstev za bančni depozit je alternativa njihove uporabe dejavnosti ... Regulativna donosnost kapitala je posamezen kazalnik za vse organizacije različnih industrij in njena raven, je odvisna samo od vrednosti stavljenih depozitnih obresti in dohodnine. Učinkovitost gospodarskih dejavnosti organizacij je odvisna od učinkovitosti uporabe tako lastnih in izposojenih sredstev, kadar

Davek na dobiček je glavni neposredni davek podjetja. Ta davek se izračuna z množenjem davčne stopnje na višino dobička.

Davčni plačniki so vse organizacije, razen tistih, ki uporabljajo posebne: USN ali UNVD.

Vrednosti tekočega dohodnine sodelujejo: \\ t

• Tekoči prihodki in poraba;
• Tradne davčne premoženja in obveznosti;
• V teku in.

Če ni konstantne in časovne razlike v računovodstvu podjetja, bo velikost sedanjega davka enaka konvencionalni porabi davka od dohodka (NP). Sedanja izguba davka se bo sprejela enaka konvencionalnemu dohodku na NP.

Na splošno se vrednost NP izračuna s formulo:

+ (-) Pogojni dohodek (poraba) + PNO + je to.

Davčna stopnja

Davčna stopnja NP za organizacije od leta 2009. je 20%. Od 01/01/2017. Porazdelitev zneskov med proračuni se je spremenila:

• 3 odstotke - stopnja davka na dohodek v zvezni proračun;
• 17 odstotkov - do lokalnega.

Davčna stopnja lokalnega proračuna se lahko razlikuje v smeri zmanjšanja odločbe regionalnih organov. Samo zvezni organi lahko vplivajo na zvezno proračunsko stopnjo.

Navedena na davek od dohodka je osnova za oblikovanje regionalnega proračuna. Od leta 2009 do 2016 je bilo 18 odstotkov namenjenih lokalnemu proračunu.

Učinkovita stopnja davka na dohodek

Pojem učinkovite stopnje (ESNP) je bil uveden od 1. januarja 2015. To je bilo povezano s spremembami zakonodaje o obdavčitvi tujih podjetij.

Pridobite 267 video vadnic za 1C brezplačno:

Tuja podjetja (nerezidenti) Vodilne gospodarske dejavnosti na ozemlju Ruske federacije se lahko imenujejo nadzorovana tuja podjetja (SZI). Za vsako SZI so nadzorovane osebe, to je davčni zavezanci rezidentov, ki imajo delež v strelcu s 25%. Dobiček KIK je obdavčen v Ruski federaciji sorazmerno z deležem obvladujoče osebe.

V ruskem računovodstvu je izraz ESNP prišel iz MSRP. V ruskih podjetjih se ta koncept uporablja tudi, vendar samo za notranje namene kot kazalnik gospodarske učinkovitosti. Stopnja je razmerje med sedanjim NP za količino računovodskih dobičkov.

V RAS obstaja sinonim za davčno breme ESNP.

Izračunska shema za davek od dohodka

Davek na dobiček se izračuna z rastočim rezultatom za leto. Davčni napredek se izplačajo v 1. četrtletju, več kot polovici, za 3. četrtletje ali mesečno. Izračun samega davka se izvede na podlagi podatkov za leto minus znesek plačanega predplačila.

Slavnostna shema za izračun NP:

Opredelitev začasne davčne osnove: \\ t

Določitev končne davčne osnove: \\ t

Primer izračuna

LLC "Bugovovnik" se ukvarja s proizvodnjo otroških igrač:

1. Organizacija je prejela posojilo v višini 1.000.000 rubljev v banki;
2. Za proizvodnjo rabljenih surovin v višini 650.000 rubljev;
3. Prodane igrače v višini 1.620.000 rubljev. (razen DDV);
4. Obračunane in plačane plačne delavce - 470.000 rubljev;
5. Obračunane zavarovalne premije za plačo - 75 200 rubljev;
6. Natančno amortizacijo opreme v višini 55.000 rubljev;
7. Obresti na posojilo - 40.000 rubljev;
8. Izguba zadnjega obdobja - 170.000 rubljev.

Izračunajte davčno osnovo po formuli: Prihodki - odhodki - izguba zadnjega obdobja: \\ t

• Znesek dohodka je enak prihodkom za obdobje, je 1.620.000 rubljev;
• Izračunam znesek odhodkov: 650.000 + 470.000 + 75 200 + 55 000 + 40 000 \u003d 1 290 000 RUB.;
• Posojila in posojila, ki jih je prejela organizacija, se ne štejejo za dohodek - niso vključeni v NB sploh.;
• Našli smo vrednost NB: 1 620 000 - 1 290 000 \u003d 329.800 rubljev;
• Od zneska, ki ga prejme izguba zadnjega obdobja: 329 000 - 170 000 \u003d 159 000 rubljev.

Velikost trenutnega davka na dohodek za "Bugger" bo: 159.000 * 20% \u003d 31.800 rubljev, od tega: \\ t

• do zveznega proračuna - 159.000 * 3% \u003d 4 770 rubljev;
• v lokalni proračun - 159 000 * 17% \u003d 27 030 rubljev.