Oddelek za finance Moskve
O odobritvi ureditve Organizacije in izvajanja notranjega nadzora
Da bi izboljšali izvajanje notranjega nadzora na Oddelku za finance mesta Moskve, organizirano v skladu s členom 270_1 proračunskega zakonika Ruske federacije, \\ t
naročilo:
1. odobriti predpise organizacije in notranjega nadzora (Priloga k temu redu).
2. Nadzor nad izpolnitvijo tega naročila je rezerviran.
Vodja oddelka
finance mesta Moskva
V.E. CHISTOV.
Uporaba
oddelek za finance
moscova
Predpisi Organizacije in izvajanja notranjega nadzora
1.1. Ta uredba določa splošna načela organizacije in izvajanja notranjega nadzora nad dejavnostmi strukturnih enot, vključno s FCU JSC oddelka za finance mesta Moskve (v nadaljnjem besedilu - strukturni oddelki oddelka).
1.2. Uredba je bila razvita v skladu s kodeksom proračuna Ruske federacije, Uredbo o Ministrstvu za finance mesta Moskve, ki jo je odobrila uredba Moskovske vlade 02.22.2011, N 43-PP, in drugih pravnih aktov Ruske federacije in mesta Moskve, ki ureja pravne odnose na področju testiranja dogodkov, sprejetje ustreznih ukrepov za njihove rezultate, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije in mesta Moskve.
Notranji nadzor - nadzor nad skladnostjo dejavnosti strukturnih oddelkov za izvajanje državnih funkcij in pooblastil o zahtevah zakonodaje Ruske federacije, Mesto Moskve in pravnih aktov Oddelka za finance Moskve (v nadaljnjem besedilu se imenuje oddelek).
Kontrolni dogodek je kombinacija nadzornih akcij strokovnjakov (specialist) oddelka, ki se nanaša na izvajanje izvajanja upravljalnih enot oddelka za zakonodajo in regulativnih pravnih aktov pri izvajanju dejavnosti.
Kontrolna skupina - strokovnjaki za oddelke, ki jih pooblasti sklep vodje oddelka za izvajanje kontrolnega dogodka.
Preverjanje - oblika nadzora, ki predstavlja enoten nadzorni ukrep za preučevanje stanja na enem ali več področjih dejavnosti preverjene strukturne delitve oddelka, ki temelji na upravljanju, finančnih, primarnih računovodskih dokumentih, računovodskih registrih in poročilih.
Program preverjanja je dokumentiran načrt spremljanja.
Sklep Oddelka za preverjanje - dokument za pravico do vodenja kontrolne skupine (strokovnjaka oddelka) kontrolnega dogodka.
Revizijsko poročilo je dokument, ki ga pripravi nadzorna plošča (specialist oddelka) v obliki, ki jo določa ta uredba, v skladu z rezultati preverjanja.
Navodila vodje Oddelka - dokument, izdan na podlagi preverjanja v obrazcu, določenem s to uredbo (Priloga k tej uredbi).
3.1. Nadzorne dejavnosti oddelka se izvajajo na podlagi testnega načrta.
3.2. Preskusni načrt je sestavljen v prvi polovici leta in je seznam kontrolnih ukrepov, načrtovanih za izvajanje nadzornih ukrepov.
Kar zadeva nadzorne aktivnosti za vsak kontrolni dogodek, je ugotovljeno: predmet nadzora, preverljivo obdobje, obdobje kontrolnega dogodka, odgovornih izvajalcev.
3.3. Načrt testiranja oblikuje oddelek notranje kontrole, ki temelji na analizi vprašanj notranjih standardov, ki jih izvaja Oddelek za notranje standarde in postopke.
Preskusni načrt je skladen z vodje strukturnih oddelkov, katerih strokovnjaki so načrtovani, da sodelujejo pri izvajanju inšpekcijskih pregledov.
V obdobju do 20. v mesecu pred načrtovanim obdobjem služba notranje kontrole predstavlja osnutek načrta kontrolnih dejavnosti za odobritev vodje oddelka.
3.4. Osnova za izvajanje inšpekcijskih pregledov, ki niso vključeni v preskusni načrt, je navodila vodje oddelka.
3.5. V zvezi z enim oddelkom se načrtovani pregled lahko izvede največ enkrat na leto.
Kršitve za odpravo motenj se izvajajo po potrebi.
4.1. Inšpekcijske preglede izvajajo strokovnjaki na Oddelku za notranje kontrole in strukturne oddelke oddelka, navedenega v načrtu kontrolnih dejavnosti, na podlagi sklepa vodje oddelka (v nadaljnjem besedilu: naročilo).
Za izvedbo preverjanja navedite:
Priimki, začetnice, položaji glave in člani nadzorne skupine;
Polno ime revidirane strukturne enote;
Predmet preverjanja: načrtovano - v skladu z besedilom načrta kontrolnih dejavnosti v prvi polovici leta, ki ga je odobril vodja oddelka; Nenačrtovano - v skladu s podlago iz odstavka 3.4 teh predpisov.
4.2. Predlogi za posebne datume inšpekcijskega pregleda, osebna sestava kontrolne skupine in njegovega upravljavca, ki jih ustanovi vodja službe notranje kontrole, ob upoštevanju obsega in zapletenosti prihodnjih nadzornih ukrepov, specifičnosti dejavnosti preverljive enote in druge okoliščine.
4.3. Trajanje inšpekcijskega pregleda ne sme presegati 30 koledarskih dni.
4.4. V izjemnih primerih, povezanih s precejšnjim zneskom in zapletenostjo nadzornih ukrepov, na podlagi uradne note vodje službe notranje kontrole, se lahko obdobje preverjanja podaljša vodja oddelka, vendar ne več kot 5 delovnih dni , ne da bi spremenili naročilo.
Odločitve o podaljšanju časa inšpekcijskih pregledov za obdobje, ki presegajo 5 delovnih dni ali se preselijo od prve polovice leta, pa tudi prenos inšpekcijskih pregledov v načrtu, je vodja oddelka na podlagi uradne note \\ t Vodja službe notranje kontrole in izda ustreznega naloga.
4.5. Za izvedbo vsakega posameznega preverjanja je pripravljen preskusni program, ki ga odobri vodja oddelka in je priloga k naročilu.
Program preverjanja je sestavljen iz strukturnih oddelkov oddelka, ki sodeluje pri izvajanju preverjanja.
Spremembe in dopolnitve odobrenega programa preverjanja se izvajajo na podlagi uradne note vodje službe notranje kontrole in ga odobri vodja oddelka.
4.6. Pred preverjanjem je treba pred tem pripravljalno obdobje, v katerem morajo strokovnjaki, ki izvajajo inšpekcijske preglede za preučevanje: \\ t
Obstoječi zakonodajni in pravni akti o programu preverjanja;
Prejšnje preverite materiale in informacije o odpravljanju kršitev, označenih s pregledi.
4.7. Vodja kontrolne skupine določa obseg in sestavo kontrolnih ukrepov za vsako vprašanje programa preverjanja in distribuira vprašanja med člani nadzorne skupine.
4.8. Nadzorni ukrepi se izvajajo z uporabo trdnih in (ali) selektivnih metod:
Po dokumentarni študiji upravljanja, finančnih, primarnih računovodskih dokumentov, računovodskih registrov, računovodskih in statističnih poročanja, vključno z analizo in vrednotenjem informacij, pridobljenih od njih;
Glede na dejansko študijo, s pregledom, inventarjem, preračunavanjem dejansko opravljenega dela (opravljenih storitev), izraženo v naravnih kazalnikih itd.
4.9. Vodja kontrolne skupine (strokovnjak za testiranje) ima pravico zahtevati, v potrebnih primerih, popis finančnih in nefinančnih sredstev, naselij, oblik stroga poročanja, datum in predmetov, ki jih je treba dogovoriti z glavo preverjene enote.
Popis finančnih in nefinančnih sredstev, naselij, oblik stroga poročanja izvajajo predstavniki preverjene enote na podlagi ustreznega sklepa vodje v prisotnosti članov nadzorne skupine (specializirano preverjanje). Popis inventarja, izdan v skladu z ugotovljenimi zahtevami za vrstni red inventarja, so vloge za Zakon o reviziji.
5.1. Glede na rezultate inšpekcijskih pregledov se izda dejanje preverjanja. Revizijsko poročilo podpiše vodja službe za notranje kontrole, vodja nadzorne skupine (specialist, ki je izvedel preverjanje) in se prenese na preverjeno enoto za seznanjanje z obvezno navedbo datuma sklicevanja z zakonom.
Vodja oddelka za notranje kontrole ob stražuje vsaka stran Zakona o reviziji.
5.2. Zakon o preverjanju je sestavljen v dveh izvodih.
5.3. Preverjanje dejanj se zabeleži v službi notranje kontrole v skladu z uveljavljeno nomenklaturo primerov.
5.4. Pri odkrivanju motenj, merjenih v denarnih pogojih in (ali) v naravnih kazalnikih, plače in stroške opravljenega dela, morajo biti izračuni, ki jih vsebujejo njih, popolni in jasni.
Vsako stran izjave obišče člane nadzorne skupine, pa tudi strokovnjak, ki je odgovoren za preverjeno področje dejavnosti.
Končno stran Vedomosti podpišejo člani nadzorne skupine, vodja (s strani osebe, pooblaščene).
V besedilu revizije so le končni podatki in vsebina homogenih kršitev, ki se nanašajo na ustrezne priloge k zakonu, imeni, datumih in številkah kršenih zakonodajnih in drugih regulativnih pravnih aktov (navedba odstavkov, členov).
5.5. Zakon o preverjanju mora imeti prek številčenja strani, ne vsebujejo blotov in neindificiranih (nekonkuriranih) popravkov.
Zneski kršitev, ugotovljenih med nadzornimi ukrepi, se odražajo v rubljev.
Besedila aktov pregledov so natisnjene skozi en interval, Times New Rimska pisava, velikost pisave - 14.
Sklicevanja na zakonodajne in druge regulativne pravne akte bi morale imeti navedbo dokumenta, ki je sprejel organ, datum sprejetja, števila in ime dokumenta, datum začetka veljavnosti (po potrebi), uredniški odbor dokumenta (Če so uredniki spremenili besedilo predhodno aktivnega dokumenta).
5.6. Opisni del akta bi moral vsebovati particije v skladu z odobrenim programom preverjanja.
Pri testiranju rezultatov preverjanja, objektivnosti, veljavnosti, sistemske, jasnosti je treba zagotoviti (brez poseganja v vsebino). Opisani material v Zakonu o preverjanju števila listov ni omejen, vendar ne smejo preobremeniti nepotrebne informacije.
Rezultati preverjanja temeljijo na dokazanih podatkih in dejstvih, ki so potrjeni z dokumenti, ki so na voljo v razdelkih, pojasnila uradnih in finančno odgovornih oseb.
Zakon o preverjanju se ne bi smel dati pravni in moralni in etični presoji ukrepov uradnih in materialno odgovornih oseb s preverjeno enoto, je nemogoče, da bi bili kvalificirali svoje namere in cilje.
V dejanje preverjanja različnih klavzul ne sme vključiti predpostavk in dejstev, ki niso potrjeni z dokumenti ali rezultati preskusov.
V odsotnosti kršitev dokazanih vprašanj v zakonu je treba zabeležiti vpis: "Preverjanje ali selektivno preverjanje (navedite: ime dokazanih vprašanj, preskusnega obdobja, imena dokazanih primarnih dokumentov, dokazano znesek odhodkov in ( ali), kršitve zahtev veljavne zakonodaje (ali regulativnih pravnih pravnih dokumentov) niso bile odkrite. "
Zakon odraža vse pomembne okoliščine v zvezi z izvajanjem inšpekcijskega pregleda, glede na primarne računovodske in druge dokumente, vključno z informacijami o nenamernih dokumentih v postopek preverjanja dokumentov. Če so uradniki porazdelitve preverjene delitve pred koncem konca pregleda sprejeli ukrepe za odpravo ugotovljenih kršitev, potem bi moralo dejanje preverjanja navesti datum ukrepanja, bistvo in obdobje, na katerega se nanašajo .
Odgovornost za točnost informacij in sklepov iz aktov, njihovo skladnost z veljavno zakonodajo, ki ga nosijo vodja in člani nadzorne skupine (specialist, ki je izklesal).
Odgovornost za izpolnjevanje časovnega načrta inšpekcijskih pregledov, pravočasnosti priprave in predložitve aktov inšpekcijskih pregledov, popolnosti izvajanja preskusov inšpekcijskih pregledov, kakovost materialov, določenih v revizijskih aktih, krije glava oddelka za notranje kontrole.
5.7. Sestavni del Zakona o reviziji je vloga: pravilno overjene kopije dokumentov, izračunane tabele, razlage uradnih in finančno odgovornih oseb in druge dokumente, ki vsebujejo dejanske podatke, na podlagi katerih ni kršitev, na katerih obstajajo sklicevanja v besedilu dejanje.
Kopije zakonodajnih in regulativnih pravnih aktov, vodstvenih, finančnih, primarnih računovodskih listin, računovodskih registrov, računovodskih in statističnih poročanja niso vloge za preverjanje, vendar se lahko pripisujejo inšpekcijskim materialom kot referenčni in pomožni materiali.
5.8. Revizijsko poročilo, okrašeno v skladu s to uredbo in registrirano v službi za notranje kontrole, se zdi seznanjeno:
S spremnim pismom, ki ga je podpisal vodja oddelka, vodja FCU AO;
Opomba o storitvi, ki jo je podpisal vodja oddelka za notranje kontrole, vodja strukturnega oddelka oddelka.
V spremnem pismu (Opomba za servisiranje) na Zakon o reviziji je navedena rok (največ 3 delovne dni od datuma prenosa akta v oddelku) oddelka za notranje kontrole, Revizijsko poročilo z oznako za seznanitev.
5.9. Vodja enote ob istem času kot dejanje preverjanja z opombo lahko predloži pojasnila in ugovore revizijske akt, kot tudi obveščanje o ukrepih, sprejetih za odpravo ugotovljenih motenj.
5.10. Delitev notranjih kontrol do 5 delovnih dni od datuma prejema od delitve pisnih pojasnil in ugovorov k Zakonu o reviziji meni, da je njihova veljavnost in se pripravlja na obravnavo oddelka oddelka oddelka za naslov dokazanega divizije, zanima Namestnik vodje oddelka v skladu z distribucijo odgovornosti in strukturnimi enotami.
5.11. Oddelek za notranje kontrole je sestavljen iz navodil o rezultatih opravljenih inšpekcijskih pregledov in zagotavljanja nadzora nad njihovim izvajanjem in izvajanjem predlogov za odpravo kršitev.
5.12. Preveri materiale se izdajo v ločeni snovi v skladu z nomenklaturo primerov.
Materiali vsakega čeka so oblikovani v poročilu o preverjanju v naslednjem zaporedju:
Podlaga za izvajanje inšpekcijskega pregleda v skladu z odstavkom 4.1 teh predpisov;
Program preverjanja;
Dejanje preverjanja z zahtevki;
Pisna pojasnila o zakonu o preverjanju vodje dokazane delitve;
Kopije spremnega pisma (Office Opomba) vodje dokazane delitve;
Kopijo navodil vodje oddelka;
Dokumenti, ki potrjujejo sprejetje ukrepov za odpravo ugotovljenih kršitev.
Primer je shranjen v oddelku za notranje kontrole, preden ga pošlje v arhivu.
Lahko se seznanite z zadevo na podlagi pisne zahteve, ki je bila sestavljena v samovoljni obliki za oddelek za notranje kontrole.
6.1. Poročanje o rezultatih nadzornih dejavnosti oddelka je sestavljeno na podlagi posploševanja in analize rezultatov opravljenih preskusov.
6.2. Po rezultatih načrta izvedbenega načrta za tekoče obdobje, služba notranje kontrole glave oddelka predloži poročilo o opravljenih nadzornih ukrepih in ukrepih, ki jih sprejmejo njihovi rezultati v zadnjem obdobju do 20. julija in 20. januarja leto po poročanju.
Uporaba
predpisi
(izdano na obrazcu instrumenta
vodja oddelka
finance mesta Moskva)
N ________________ | ||
Glede na rezultate čeka | ||
(Postavka preverjanja, dokazano obdobje, ime dokazane delitve) |
||
(Zakon o preverjanju iz __ _______ 201__ g. N ____ Kopija je pritrjena) |
||
Dodatek na _____ l. | ||
Vodja oddelka | ||
Elektronsko besedilo dokumenta
pripravil JSC Codex in kuhal
<Информация> Rusko Ministrstvo za finance N PZ-11/2013 "Organizacija in izvajanje gospodarskega subjekta notranjega nadzora nad zastavljenimi dejstvi gospodarskega življenja, računovodstva in računovodstva (finančno) poročanja"
4. Organizacija notranjega nadzora
17. Postopek za organizacijo notranjega nadzora, vključno z dajatvami in pooblastili oddelkov in osebja gospodarskega subjekta, se določi glede na naravo in obseg dejavnosti gospodarskega subjekta, značilnosti njegovega sistema upravljanja.
18. Pri organizaciji notranjega nadzora je treba nadaljevati z dejstvom, da: \\ t
a) Notranji nadzor je treba izvesti na vseh ravneh upravljanja gospodarskega subjekta v vseh njenih enotah;
b) pri izvajanju notranjega nadzora bi morala sodelovati vse osebje gospodarskega subjekta v skladu s svojimi pooblastili in funkcijami;
c) uporabnost notranjega nadzora mora biti primerljiva s stroški svoje organizacije in izvajanja.
18.1. Notranji nadzor, praviloma se izvede: \\ t
a) upravni organi gospodarskega subjekta;
b) revizijska komisija (revizor) gospodarskega subjekta;
c) glavni računovodja ali drugi uradnik gospodarskega subjekta, ki je zaupan računovodstvo (fizična ali pravna oseba, s katero je gospodarski subjekt sklenil sporazum o zagotavljanju računovodskih storitev);
d) notranji revizor (služba za notranjo revizijo) gospodarskega subjekta;
e) posebne uradnike, posebna delitev gospodarskega subjekta, ki je odgovoren za izpolnjevanje pravil notranjega nadzora, ki ga določajo drugi zvezni zakoni;
e) drugo osebje in enote gospodarskega subjekta.
18.2. Organizacijo in vrednotenje notranjega nadzora lahko izvajajo gospodarski subjekt neodvisno ali (in) zunanji svetovalec (vključno z revizijsko organizacijo).
19. Za organizacijo notranjega nadzora lahko gospodarski subjekt ustvari posebno enoto (služba za notranjo kontrolo).
19.1. Posebna delitev notranjega nadzora (storitev notranje kontrole) gospodarskega subjekta: \\ t
a) izvaja metodološko podporo organizacije in izvajanja notranje kontrole;
b) usklajuje dejavnosti enot za organizacijo in izvajanje notranjega nadzora.
19.2. Ustvarjanje posebne delitve notranjega nadzora (storitev notranje kontrole) je razumno v primerih:
(a) naloge in obseg dejavnosti na organizaciji notranjega nadzora so takšne, da je ekonomsko priporočljivo, da se izpolnitev te funkcije naloži razdelitvi, ki teh dejavnosti izvaja stalno;
b) zaradi posebnosti dejavnosti gospodarskega subjekta, da se zagotovi učinkovitost notranjega nadzora zahteva kopičenje, ohranjanje in prenos posebnih znanj, spretnosti in izkušenj;
c) Tveganja dejavnosti gospodarskega subjekta so tako visoka, da zagotavljanje učinkovitosti notranjega nadzora pomenijo dejavnosti posebne delitve notranjega nadzora (storitve notranjega nadzora), ki sta stalno;
d) Obstajajo zahteve zakonodaje ali regulatorja finančnega trga za vzpostavitev gospodarskega subjekta posebne delitve notranjega nadzora (storitve notranjega nadzora).
20. Pri organizaciji in izvajanju notranjega nadzora nad dejstvi gospodarskega življenja, mora majhen poslovni subjekt ravnati z zahtevo racionalnosti. Če nobenih elementov notranje kontrole ni mogoče uporabiti za mala gospodarska subjekt, lahko njegova glava organizira notranjo kontrolo na kakršen koli drug način, kar zagotavlja doseganje ciljev organizacije in izvajanja notranjega nadzora. Na primer: Vodja malega gospodarskega subjekta lahko prevzame vse funkcije o organizaciji in izvajanju notranje kontrole; Če število osebja gospodarskega subjekta ne dovoljuje razmejitve pooblastil in vrtenja odgovornosti, lahko mali poslovni subjekt uporablja druge postopke notranje kontrole, ki vam omogočajo, da pokrijejo razpoložljiva tveganja (spravo, nadzor).
Podoben pristop lahko uporabijo posamezne oblike neprofitnih organizacij.
21. Primer razdelitve pooblastil in funkcij za organizacijo in izvajanje notranjega nadzora gospodarskega subjekta, katerih vrednostni papirji so dovoljeni za organizirano trgovanje, je podan v
V skladu z zahtevami zveznega prava z dne 06.12.2011 N 402-FZ "O računovodstvu" prek sistema notranje kontrole v organizaciji je treba organizirati vsa dejstva gospodarske dejavnosti. Člen 19 zakona "O računovodstvu" kaže na potrebo po notranjem nadzoru, vendar ne vsebuje stroge zahteve in pravil. Praktična priporočila o tej temi so vsebovana v podatkih Ministrstva za finance Rusije z dne 26. decembra 2013 N PZ-11/2013 "Organizacija in izvajanje gospodarskega subjekta notranjega nadzora nad dejstvi gospodarskega življenja, računovodstva in računovodstva in pripravo računovodskih (finančnih) poročanja. "
Izjema: Položaj, ko je odgovornost računovodstva sprejela vodja Organizacije. Na primer, mala podjetniška mesta v organizaciji notranjega nadzora bi morala izhajati iz načela racionalnosti in v določenih okoliščinah vodja takšnega gospodarskega subjekta lahko opravlja funkcije notranje kontrole neodvisno. Podoben pristop, po N PZ-11/2013, lahko uporabijo nekatere neprofitne organizacije.
Postopki notranje kontrole, v skladu s priporočili Ministrstva za finance Rusije, vključujejo: \\ t
V podatkih Ministrstva za finance N PZ-11/2013 je dejal, da je ocena tveganja zasnovana tako, da opredeljuje tiste, ki lahko vplivajo na točnost računovodstva in poročanja.
Strokovnjaki, ki izvajajo notranji nadzor, bi morali zagotoviti, da: \\ t
Problem ocenjevanja tveganja zlorabe je neposredno povezan s prisotnostjo in malomarnostjo ob poslovanju na splošno kot pri izbiri nasprotnih strank.
Posebno pozornost je treba nameniti dejstvu, da je učinkovitost notranjega nadzora mogoče zmanjšati ali omejiti iz različnih razlogov, pogosto neodvisno od organizacije. Na primer, sprememba zakonodaje, nastanek novih okoliščin, ki presegajo področje vpliva upravljanja gospodarskega subjekta. Toda presežek uradnega organa z upravljanjem ali drugim osebjem ali pojavom napak v postopku odločanja, pri opravljanju transakcij, računovodstvo na računovodstvu je že notranji razlogi, in njihov vpliv na organizacijo nadzora se lahko zmanjša.
Na koncu je treba omeniti, da bi moral sistem notranje kontrole ustvariti in uporabljati vsako podjetje v svojih dejavnostih. To je orodje za upravljanje organizacije, ki vam omogoča, da najbolj učinkovito izvajajo različne poslovne procese. Notranji nadzor ne bi smel le zaznati pomanjkljivosti in motenj v del opravljenih dejstev gospodarskega življenja, pa tudi, da se prepreči njihov videz v prihodnosti. Pomembno je, da se nenehno izvaja, ne da bi se v celotnem obdobju poročanja v celoti upošteval odobrene predpise.
Notranji nadzor mora biti iz enega najpomembnejših orodij pri odločanju, doseganju strateških ciljev organizacije, varnost sredstev, njihovo učinkovito uporabo, skladnost z zakonodajo in internimi akti, kot tudi pripravo zanesljivega računovodstva (finance ) Poročanje.
Vendar pa je zvezni zakon o računovodstvu šele od 1. januarja 2013 uradno določil obveznost organizacij, da izvedejo notranjo kontrolo dejstev gospodarskega življenja. V zadnjem času je Ministrstvo za finance Rusije pripravilo priporočila o tem vprašanju. Kako organizirati in dokumentirati notranji nadzor, ki temelji na teh priporočilih, upoštevajte v tem členu.
Po zakonu 6. decembra 2011 št. 402-FZ "O računovodstvu" (v nadaljnjem besedilu št. 402-FZ) je organizacija dolžna organizirati in izvajati notranjo kontrolo dejstev iz storjenega gospodarskega življenja, in Če je predmet, je dolžan organizirati in izvajati notranjo kontrolo računovodstva in pripravo računovodskih (finančnih) poročanja (razen v primerih, ko je njegov vodja sprejel obveznost opravljanja računovodstva samega sebe).
Ne opisuje, kako je treba notranjo kontrolo izvesti v kakšnem obsegu. Vendar pa je jasno, da bi morala biti zadostna za zagotovitev točnosti dejstev gospodarskega življenja in računovodskega (finančnega) poročanja Organizacije.
Zakon št. 402-FZ ne opisuje, kako je treba opraviti notranji nadzor v kakšnem obsegu. Vendar pa je jasno, da bi morala zadostovati za zagotovitev zanesljivosti dejstev gospodarskega življenja ...
Na primer, vprašanja notranjega nadzora v gospodarskih subjektih urejajo standardi, ki določajo oblikovanje revizijskih komisij za finančne in gospodarske dejavnosti družbe:
Upoštevati je treba zahteve, predvidene s temi zveznimi zakoni.
V tem dokumentu je koncept notranje kontrole kot procesa, namenjen pridobivanju zadostnega zaupanja, da organizacija določa:
Glavni elementi notranjega nadzora gospodarskega subjekta so:
Kontrolno okolje Gre za kombinacijo načel in standardov dejavnosti organizacije, ki določajo splošno razumevanje notranjega nadzora in zahtev za notranjo kontrolo v organizaciji kot celoti. Odraža kulturo upravljanja organizacije in ustvarja ustrezen odnos osebja organizacije za izvajanje tega nadzora.
Komunikacija Ker je element notranje kontrole način za razširjanje informacij, potrebnih za sprejemanje odločitev o upravljanju in izvajanju notranjega nadzora. Na primer, vsak uslužbenec Organizacije se mora zavedati tveganj, ki se nanašajo na obseg svoje odgovornosti, vloge, ki so mu dodeljene za njegovo in naloge, da izvajajo notranji nadzor in obveščajo vodstvo.
Kontrola uprizoritve Dejstva o gospodarskem življenju so zelo pomembna za organizacijo. Nadzor je tradicionalno razdeljen na predhodne, točne in poznejše. Optimalno, ko se te faze ločijo med različnimi zaposlenimi v organizaciji. Če se dovoljenje in nadzor nad izvajanjem gospodarskih dejavnosti zaračuna eni uradni osebi, to lahko privede do napak in morebitnih zlorab na njenem delu - navsezadnje, v celoti nadzoruje gospodarsko življenje, od "A" do "I". Če različni zaposleni sodelujejo na različnih stopnjah nadzora, izboljšuje neodvisnost in učinkovitost nadzornih ukrepov. Za njih je priporočljivo (ne nujno, vendar zaželeno), da bi ustvarili provizijo o notranjem nadzoru. To so njegovi člani, ki bodo neodvisni revizorji.
Ocena in upravljanje tveganja Prav tako so pomembna sestavina sistema notranje kontrole. V nevarnosti pomeni kombinacijo verjetnosti in posledic pomanjkljivosti gospodarskega subjekta ciljev dejavnosti. Tveganja je mogoče združiti v naslednje vrste: finančne, pravne, državne in regionalne, ugledne itd. Informacije o tveganjih gospodarske dejavnosti zahtevajo organizacijo za popolno razumevanje svojega finančnega položaja, finančne uspešnosti in sprememb v svojem finančnem položaju.
Za tvoje informacije!
Organizacije, ki objavljajo letno poročanje za vsako vrsto tveganj v letnih računovodskih izkazih, so dolžne razkriti informacije o takšnih kvalitativnih značilnostih njihove gospodarske dejavnosti kot tveganja, in vzroki njihovega nastanka; Koncentracije tveganja (opis določene skupne značilnosti, ki razlikujejo vsako koncentracijo (nasprotne stranke, regije, izračun valute in plačila itd.); Mehanizem za obvladovanje tveganja (cilji, politike, postopki, ki se uporabljajo pri obvladovanju tveganj, in metode, ki se uporabljajo za ocenjevanje tveganja, itd .); spremembe v primerjavi s prejšnjim letom poročanja (informacije Ministrstva za finance Rusije št. PZ-9/2012).
Da bi dosegli svojo finančno stabilnost, lahko organizacija uporabi naslednji postopki notranjega nadzora: \\ t
V vsakem primeru, če osnovni postopki za spremljanje dejstev gospodarskega življenja niso formalno zapleteni, in dobro razviti, bodo zagotovili visoko učinkovitost domačega finančnega nadzora organizacije kot celote.
Postopek organizacije in izvajanja notranjega nadzora je treba izdati dokumentirano na papirju in (ali) v elektronski obliki. Določbe, povezane z organizacijo notranjega nadzora, so del sestavnih in notranjih organizacijskih in upravnih dokumentov Organizacije (naročila, naročila, rezervacij, uradnih in drugih navodil, predpisov, metodologij, računovodskih standardov).
V zvezi z računovodstvom, vključno z zbiranje računovodskih (finančnih) poročanja, lahko kontrolno okolje opiše zagotavljanje računovodske službe, računovodsko usmeritev organizacije, kvalifikacije računovodskega osebja in druge dokumente, ki določajo splošne zahteve za okolje, v katerem \\ t Računovodstvo je organizirano in vzdrževano računovodstvo, postopek za interakcijo oddelkov in osebja Organizacije in odločanja o računovodskih vprašanjih.
Na opombi
Dokumenti, ki vzpostavljajo predpise o komunikacijah, so lahko: Rezervacije, zagotavljanje podatkov in načrti poročanja, opisi delovnih mest.
Dokumentacijo o organizaciji notranjega nadzora je treba redno posodabljati. Potrebno je oceniti potrebo po posodobitvi vsaj enkrat na leto. Osnova za posodobitev dokumentacije je lahko na primer rezultate stalnega spremljanja notranjega nadzora, organizacijskih sprememb, sprememb v procesih in postopkih organizacije.
Postopek za organizacijo notranjega nadzora, vključno z obveznostmi in pooblastili organizacij in osebja Organizacije, se določi glede na naravo in obseg njegovih dejavnosti, značilnosti njegovega sistema upravljanja.
Pri organizaciji notranjega nadzora je treba nadaljevati z dejstvom, da: \\ t
Notranji nadzor, praviloma se izvede: \\ t
Pri organizaciji in izvajanju notranjega nadzora nad dejstvi gospodarskega življenja je treba organizacijo ravnati z zahtevo racionalnosti.
Elena Antenko., Vodja strokovnega svetovanja oddelka za prvo hišo posvetovanja "Kaj storiti posvetovati", za revije "Predpisi za računovodjo"
Iščete rešitev za vašo situacijo?
"Praktično računovodstvo" - računovodska revija, ki bo poenostavila vaše delo in bo pomagala ohraniti računovodstvo brez napak. Edition je na voljo tudi v elektronski obliki.
Računovodstvo v naslednjih dveh letih je eno izmed najbolj temeljnih reformiranih območij. Torej, od 1. januarja 2013, je začel veljati nov računovodski zakon. Poleg tega, od tega leta, znatne transformacije čakajo na PBU, in do leta 2016 je načrtovana končni prehod na MSRP.
V letu 2013, prvič v sistemu organizacije računovodstva podjetja, se je pojavil koncept notranji nadzor. Ta vrsta dejavnosti je namenjena ločeni umetnosti. 19 novega zveznega zakona iz decembra 2011 št. 402-FZ (v nadaljnjem besedilu: št. 402-FZ).
Vsak gospodarski subjekt bi moral izvesti notranjo kontrolo dejstev o gospodarskem življenju, in če je računovodska (finančna) poročanje družbe obvezna revizija, je družba dolžna izvajati notranji nadzor računovodstva in računovodske (finančne) poročanja, razen v primerih, ko je njegov vodja sprejel obveznost opravljanja računovodstva na sebi.
Nov zakon št. 402-FZ prinaša to vprašanje iz kategorije priporočeno raven obvezno.
Nekatere organizacije so morale organizirati službo notranje kontrole v okviru drugih zakonodajnih aktov. Na primer, podjetja, ki opravljajo transakcije z gotovino ali drugo lastnino, in sicer: kreditne organizacije, zavarovalniške in lizinške družbe, organizacije zveznih poštnih storitev, zastavljalnice itd. (Člen 7 zveznega zakona 7. avgusta 2001 št. 115-FZ s spremembo). Od leta 2003 so morale te organizacije razviti pravila notranje kontrole pri izvajanju poslovanja z gotovino ali drugo lastnino. In na podlagi odloka vlade Ruske federacije 30. junija 2012 št. 667, bi bilo treba ta pravila dana v skladu z novimi zahtevami v enem mesecu.
Dolgo časa obstajajo drugi regulativni dokumenti, ki jih morajo družbe upoštevati v postopku organizacije dela službe notranje kontrole. Ena od teh je vlada vlade Ruske federacije 23. septembra 2002 št. 696 "o odobritvi zveznih predpisov (standardov) revizijske dejavnosti" s spremembami. V standardu št. 8 je navedeno, da je sistem notranje kontrole proces, ki ga organizirajo in izvajajo predstavniki lastnika, vodenja, kot tudi drugi zaposleni v revidiranem subjektu, da bi zagotovili zadostno zaupanje v doseganje ciljev v smislu Zanesljivost finančnih (računovodskih) poročanja, učinkovitosti in učinkovitosti gospodarskih dejavnosti ter skladnost dejavnosti revidirane osebe do regulativnih pravnih aktov. To pomeni, da je organizacija sistema notranje kontrole in njeno delovanje namenjena odpravljanju kakršnih koli tveganj gospodarske dejavnosti, ki grozi, da bo dosegla kateri koli od zastavljenih ciljev.
Organizacija službe notranje kontrole v podjetju
V praksi lahko obstaja več možnosti za strukturo same službe notranje kontrole. Organizira se lahko ločena strukturna enota, uradnik pa se dodeli za izvajanje postopkov notranje kontrole. Seznam funkcij in nalog, dodeljenih storitve, se določi na lokalni regulativni dokument - na primer, na položaju ali notranji postopek. Prav tako bi bilo treba odgovornosti za izvajanje funkcij notranjega upravljavca navesti v pogodbah o zaposlitvi in \u200b\u200bopisih delovnih mest zaposlenih oddelka.
Vendar pa obstaja še ena priložnost za sklenitev ustrezne pogodbe z nasprotno stranko, ki je specializirana za zagotavljanje storitev notranje kontrole. Verjetno je, da ob upoštevanju novih zahtev, bo zunanjim izvajalcem predlagal notranji nadzor. Katere funkcije bo in v kakšnem obsegu se lahko izvaja, določa pogodbo za opravljanje storitev med nasprotnimi strankami.
Glavne funkcije storitve notranje kontrole
Funkcije službe notranje kontrole:
1. Spremljanje učinkovitosti postopkov notranje kontrole. Oblikovanje potrebnih računovodskih in notranjih kontrolnih sistemov je odgovorno za upravljanje, kar bi nenehno namenjalo ustrezno pozornost, dolžnosti notranjega nadzora pa se običajno uvedejo za inšpekcijski pregled teh sistemov, spremljanje učinkovitosti njihovega delovanja, kot tudi predložitev priporočil za njihovo izboljšanje.
2. Študija finančnih in upravljavskih informacij. Ta funkcija vključuje pregled sredstev in metod, ki se uporabljajo za zbiranje, merjenje, razvrstitev teh informacij in poročanje na podlagi nje, pa tudi posebnih zahtev za posamezne komponente, vključno s podrobnimi preskušanjem poslovanja, stanja na računovodske izkaze in druge postopke .
3. Nadzor gospodarstva, učinkovitosti in uspešnosti, vključno z nefinančnimi sredstvi nadzorovane osebe.
4. Nadzor nad skladnostjo z zakonodajo Ruske federacije, regulativnih aktov in drugih zunanjih zahtev, kot tudi notranje zahteve priročnika.
Cilji storitev notranje kontrole
Glavni cilj Storitve notranje kontrole v zvezi z delom računovodske enote je usklajevanje računovodskih vprašanj, davčno računovodstvo in v nekaterih primerih, upravljanje upravljanja, ki zagotavlja en sam pristop, kadar se odražajo v računovodskih izkazih, v registrih davčnega obračunavanja gospodarskih dejavnosti. Izvajanje revizije znotraj sistema o skladnosti z računovodskimi usmeritvami za namene računovodstva in davčne računovodstva, izvajanje zakonodaje Ruske federacije in notranjih lokalno regulativnih aktov. Izvajanje popolnega nadzora nad končnimi rezultati dejavnosti v skladu z uveljavljeno metodologijo računovodskega in davčnega računovodstva. To je notranje kontrole, ki bi morale prispevati k združevanju celotne kombinacije finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacije v en sam sistem in zagotoviti njeno neprekinjeno delovanje.
Obseg in cilji notranjega nadzora se lahko razlikujejo glede na strukturo poškodovane osebe in zahteve njegovega vodstva, pa tudi značilnosti dejavnosti organizacije.
Temelj notranjega nadzora je notranja revizija. Regulativni dokumenti v zvezi z zunanjo obvezno revizijo, lahko zaprosimo za organizacijo ukrepov notranje kontrole. Poleg tega v standardu št. 29 "Obravnava notranje revizije", odobrena od 23. septembra 2002 št. 696 opisuje osnove notranje revizije. V skladu s tem se razume kot kontrolna dejavnost, ki jo je izvedena v revidirani osebi s svojo enoto - služba za notranjo revizijo. Funkcije službe notranje revizije vključujejo spremljanje ustreznosti in učinkovitosti sistema notranje kontrole.
Notranji nadzor je treba obravnavati ne kot enkratni ali periodični ukrepi, ampak imeti idejo o stanju na vsakem delu dela, kot stalne postopke. Pogostost ponavljajočih se revizij je odvisna od obsega organizacije in števila zaposlenih v storitvi notranje kontrole. Lahko poudarite predhodna, aktualna in naslednja Vrste nadzora, kar pomeni skladnost s kontinuiteto revizijskega postopka.
Pre-nadzor Izvaja se pred komisijo gospodarske operacije. Ponuja pregled prihodnjih rezultatov, ki se pričakujejo od uresničevanja takšnih operacij, preprečevanje motenj.
Za trenutni nadzor Sledenje opravljenim poslovanjem. Izvaja se na vseh stopnjah denarnega toka podjetja.
Poznejši nadzor Izvaja se v skladu z rezultati Komisije o gospodarskih dejavnostih. Izvaja se s preverjanjem računovodskih dokumentov, registrov in poročanja. S sedanjim in naknadnim nadzorom se odkrijejo motnje in jih je treba sprejeti ukrepi za odpravo.
Med notranjim nadzorom morajo preveritelja pozorni na naslednje točke: \\ t
Po rezultatih notranjega nadzora je poročilo izdano. Zagotavlja vsak cilj preverjanja opis ugotovljenih pomanjkljivosti in kršitev v računovodskem in davčnem računovodskem procesu, so podana priporočila, da se odpravijo napake in odpravijo pomanjkljivosti, navedite čas, v katerem je treba te napake popraviti. Poročilo, sestavljeno iz rezultatov notranje revizije, se lahko uporabi pri izvajanju obvezne revizije računovodskega (finančnega) poročanja, če je zunanji revizor prepričan v učinkovito organizacijo sistema notranje kontrole.
Razlikujte načrtovano in nenaseljeno Nadzor. Ko načrtovani pregledi sestavijo urnik za njihovo ravnanje. Vključuje deleže računovodstva, ki jih je treba pregledati, začetni in končni datum svojega gospodarstva, obdobje za pisanje poročila o preverjanju, odgovornih osebah za njegovo ravnanje, preskusne metode. Urnik se sporoči vsem zainteresiranim stranem. Z nenačrtovanimi inšpekcijskimi pregledi se regije računovodstva nadzorujejo, za katere obstajajo informacije o možnih motnjah in zlorabah. Ta test se praviloma sproži po naročilu vodje Organizacije, ki navaja predpogoje za držanje nenačrtovanega preverjanja.
In že na podlagi poročila, se razvija urnik ukrepov za odpravo ugotovljenih pomanjkljivosti in kršitev, datumi in odgovorne osebe so imenovani. Poleg tega je preverjanje skladnosti s tem razporedom zaupano tudi službi notranje kontrole.
Za organizacijo učinkovite notranje kontrole je zelo pomembno zagotoviti metodoOloško ravnanje. Vsa orodja, roki, dokumentacija, vzorčne značilnosti je treba odražati v notranjem regulativnem dokumentu - revizijski standard.
Rezultati nadzora služijo kot predpogoj za druge dogodke notranje kontrole: usposabljanje osebja, svetovalna podpora itd.
Posvetovanje in usposabljanje - Orodja za notranjo kontrolo
Zagotavljanje metodološke in svetovalne pomoči zaposlenim v računovodski službi v različnih smereh računovodstva, o vprašanjih računovodskega in davčnega obračunavanja, ki zagotavlja en sam pristop k odraz gospodarskih dejavnosti na računovodskih računovodskih izkazih, je eno od kontrolnih orodij, ker notranji Uradnik nadzornega službe analizira situacijo in zagotavlja pripravljeno odločitev o spornem vprašanju. Svetovalna podpora zaposlenim zahteva določeno uredbo. Zahteve, ki prihajajo iz računovodij, je treba zabeležiti in analizirati za nadaljnje odločitve. Pri izvajanju revizijskih ukrepov, prvič, je vredno posvetiti pozornost na zahteve iz razrešnice tveganega in kompleksa, bodo služili tudi kot material za usposabljanje dogodkov.
Tako je drugo orodje za notranji nadzor izobraževanje računovodskega osebja. Namen dejavnosti usposabljanja je pravočasno seznanjanje zaposlenih s spremembami zakonodaje, z novimi delovnimi postopki, razpravlja o sistematičnih napakah ali težavah, s katerimi se srečujejo v procesu računovodskega in davčnega računovodstva, reševanje spornih vprašanj.
Drugo orodje za nadzor lahko vključuje udeležbo zaposlenih v službi za notranje kontrole pri izvajanju inventarja nepremičnin in drugih sredstev Organizacije, kot člani Komisije za inventar. Namen takega dogodka je spremljati racionalno rabo in ohranjanje premoženja Organizacije, ki opredeljuje dejansko razpoložljivost premoženja, ki primerja dejanske podatke z računovodskimi podatki, ki določajo postopek za odraz rezultatov inventarja v računovodskih in davčnih računovodskih računovodskih računovodskih mestih.
Storitev notranje kontrole se lahko vključi v davčne revizije, da med inšpekcijskim pregledom zagotovi ustna in pisna pojasnila, na koncu pa je neposredno vključena v pripravo ugovorov na Zakon o reviziji.
Od zgoraj navedenega postane jasno, da morajo imeti zaposleni v službi notranje kontrole obsežno znanje in dobro navigacijo v računovodstvu, davčni, civilni in delovni zakonodaji. Nenehno morajo vzdrževati visoko raven svojega strokovnega znanja in spretnosti. Prav tako bi morala upoštevati podjetje pri organizaciji dela zaposlenih v službi notranje kontrole.
