V tem članku bomo analizirali, kako računovodstvo računovodstva denarnih transakcij (gotovina) in negotovinskih skladov v podjetju, in za to, razmislite o dveh računih: 50 blagajniških registrov in 51 tekočega računa. Prvi je zasnovan tako, da upošteva denar, drugi - za račun nedenarnega denarja. Ožičenje na denarnih transakcijah in na gibanju nedenarnega denarja boste našli spodaj.
Računovodski račun 50 je zasnovan tako, da upošteva gibanje gotovine, to je, da se upoštevajo gotovinske transakcije. Debit 50 je zasnovan tako, da odraža denarni račun, kredit 50 - da odraža upokojitev denarnih sredstev.
Vsi denarni prejemki in plačila se morajo odražati v denarni knjigi pooblaščenega vzorca, njeno vzdrževanje je potrebno za vsako organizacijo. Vsi vnosi v denarni knjigi so narejeni na podlagi primarnih dokumentov: prevzema in potrošnega blagajne. Denarna knjiga v blagajniju izda pridobitev denarnega naročila Enotna oblika KO-1, odpis gotovine od blagajnika - potrošni material CAS-2.
Analiza 50 račun kaže, da je račun 50 aktiven, ki je namenjen odražanju sredstev (gotovina), njeno ravnotežje je vedno bremenitev. Povečanje sredstva se odraža v bremenitvi, zmanjšanje je na posojilu.
Denarna sredstva nujno predvidevajo vlogo, z izjemo nekaterih vrst dejavnosti, ki jih lahko uporabite stroga poročanja, preberite več o tem.
Za vsako organizacijo je ugotovljena meja denarnega salda, to je znesek gotovine, ki lahko ostane ob koncu dneva, znesek preko meje, je predmet zavezujoče banke na koncu vsakega delovnega dne. Pri prenosu denarja na banko se izda izjava o oddajanju v torbo. Super svetlobno količino denarja se lahko pusti samo za plačilne liste in koristi, vendar ne več kot pet delovnih dni, vključno z dnevom izdajo denarja s strani banke.
Ne samo denar se lahko hranijo na blagajni, temveč tudi gotovinske dokumente (plačane vozovnice, kuponi).
Denarne operacije urejajo nekatere regulativne dokumente, ki jih je treba preučiti za kompetentno gotovinsko računovodstvo in ustrezno vzdrževanje blagajne.
Regulativni dokumenti denarnih transakcij: \\ t
V tem razredu videoposnetka, strokovnjak za spletno mesto, glavni računovodja Natalya Vasilyevna Gandieva pojasnjuje računovodski račun 50 "blagajna", ogled in subaccount registracija in subaccount. Če si želite ogledati, kliknite na videoposnetek spodaj.
Lahko prenesete diapozitive in predstavitev s sklicevanjem.
| Bremenitev | Kredit | Ime operacije |
| 50 | 51 | Odstranjevanje denarja s tekočega računa |
| 50 | 62 | Pridobivanje plačila iz kupca denar v gotovini |
| 50 | 75 | Prispevek k odobrenemu kapitalu ustanovitelja v gotovini |
| 60 | 50 | Ponudnik plačil v gotovini |
| 70 | 50 | Plačilo plač zaposlenim |
Navedena računovodska delovna mesta na računovodstvu denarnih transakcij so najpogostejše tipične možnosti, celoten seznam objav, ki jih boste našli v smislu računov ().
Vsi nedenarni izračuni se lahko izvedejo v prisotnosti tekočega računa. Odpre se v kreditni instituciji, ki se sicer imenuje banka. Kako odpreti poravnalni račun in kakšne dokumente je potrebno zagotoviti, preberite.
Za gibanje nedenarnih sredstev organizacije je namenjenih 51 računovodskih računov.
Aktivni on ali pasiven?
Analiza računa 51 dokazuje, da je dejavna, je zabeležena na premoženju podjetja (nedenarna denarja), vedno ima debetno stanje. Obremenitev računa 51 je zasnovana tako, da odraža prejemanje nedenarnih sredstev (povečanje sredstev), na kreditnem računu 51 - odpis nedenarnega denarja (zmanjšanje sredstva).
Trenutno lahko organizacije imajo več računov poravnave. Računovodski račun 51 () se lahko razdeli na več analitičnih, od katerih vsakega bo zabeležen za vsak posamezen poravnalni račun podjetja.
Primarni dokument, ki potrjuje dejstvo odpisov in sprejema nedenarnih sredstev, je izvleček iz banke, ki vsebuje informacije o vseh prejetih in odpisanih zneskih iz poravnalnega računa organizacije.
Odpis sredstev se pojavi na podlagi plačilnega naloga, ki je sestavljen v 2 izvodih in se nanaša na banko, na enem od primera, oznaka banke je določena, da je naročilo opravljeno, in vrne nazaj. Pri denarju iz blagajne na tekoči račun se izda obvestilo o prispevku denarnih sredstev.
V tem videoposnetku je lekcija podrobno razkrila račun 51 računovodstva. Razmislite o ključnih ožičih in praktičnih primerih za odraz poslovanja.
| Bremenitev | Kredit | Ime operacije |
| 51 | 62 | Prejem plačila ali predujmov kupca |
| 51 | 50 | Denarna pristojbina banki od blagajnika podjetja |
| <51 | 75 | Prispevek k odobrenemu kapitalu z negotovino |
| 51 | 66 (67) | Kratkoročno (dolgoročno) posojilo |
| 60 | 51 | Plačilo s ponudnikom brezgotovinskega plačila |
| 50 | 51 | Odstranjevanje denarja iz računa |
| 75 | 51 | Plačilo dividend na nedenarno plačilo |
| 66 (67) | 51 | Vrnitev posojila (posojilo) |
Povzemite:
Organizacija za medsebojne poravnave lahko uporabijo gotovino in negotovino. Zaradi računovodstva se uporablja blagajna, računovodski račun za računovodstvo. Vsaka valutna obračunska operacija je obvezna za primarne dokumente, ustrezno ožičenje pa se odraža v računovodstvu.
Spodaj prikazuje vse ključne informacije o računu 51 in njegovo objavo v Infografiki.
Vsi standardni ožičenje 51 "poravnalni račun"
V procesu gospodarske dejavnosti podjetje opravlja številne operacije v sebi in zunaj, sodeluje s posamezniki, organizacijami, državnimi in drugimi gospodarskimi zainteresiranimi stranmi. Vse te operacije se običajno izvajajo z gotovino.
Ekonomska literatura daje naslednjo določitev sredstev.
Po mnenju znanstvenikov ekonomistov stankovskaya ik In Sagittarius i.a. "Denar se nakopiči v denarnih računih v računih v bankah različnih vrst dohodka in dogodivščin, ki so v nenehnem gospodarskem prometu združenj, podjetij, organizacij in institucij (vključno s proračunom, kreditnimi, zavarovalnimi organi) in tistimi, ki se uporabljajo za svoje cilje ali da bančnih virov. "
Safronova N.A. Meni, da so "monetarni skladi organizacije niz denarja na blagajni na bančni poravnavi, valutah in posebnih računih, v izpostavljenih akredirantih, čekovnih knjigah, prevodih na poti in denarnih dokumentih."
V sodobnem gospodarskem slovarju, skladih - sredstva podjetij v nacionalni in tuji valuti, ki se nahajajo na blagajni na poravnavi, valuta in drugih računovodskih izkazov v bankah v državi in \u200b\u200bv tujini, v legaliziranih vrednostnih papirjev, kot tudi v plačilih in denarnih dokumentih.
Z vidika znanstvenika Economist Pentrodnik N.V. se sredstva nabirajo v gotovinskih in brezgotovinskih oblikah držav, podjetij, prebivalstva in drugih sredstev, zlahka trguje z denarjem.
Tako je najbolj popolna in jasna definicija gotovine podana Stankovskaya I.K. In Sagittarius i.a., kot avtorji zajemajo vse vidike tega področja računovodstva.
Ta študija je namenjena študijam denarnega toka, njihovega računovodstva in nadzora v obstoječih podjetniških strukturah. V procesu gospodarske dejavnosti podjetja, plačila z dobavitelji za kupljene temeljne sklade, surovine, materialov in drugih surovin vrednot in opravljene storitve; s kupci, ki so jih kupili izdelki, s kreditnimi institucijami za posojila in druge finančne transakcije; s proračunskimi in davčnimi organi o različnih plačilih, z drugimi organizacijami in osebami o različnih gospodarskih dejavnostih.
Namen obračunavanja denarnih sredstev, poravnave in kreditov je spremljanje skladnosti z denarno in poravnalno disciplino, pravilnost in učinkovitostjo uporabe sredstev in posojil, ki zagotavljajo varnost gotovine in dokumentov na blagajni. V pogojih tržnega gospodarstva bi moralo računovodstvo izvesti iz načela, da lahko spretnostna uporaba denarja in denarja sama po sebi prinese dodaten dohodek podjetju. Zato je treba nenehno razmisliti o racionalnih naložbah začasnega prostih sredstev za dobiček (v depozitih bank, delnic in obveznic podjetij tretjih oseb, investicijskih skladov itd.).
V ta namen se tečejo naslednje glavne naloge gotovinskega računovodstva: \\ t
Znesek sredstev, ki so potrebna za dobro upravljano podjetje, je dejansko zavarovalna zaloga, namenjena kritju kratkoročnega neravnovesja denarnih tokov. Znesek bi moral biti tak, da je dovolj za proizvodnjo vseh prednostnih plačil.
Ker denar, ki je na blagajni ali na bančnih računih, ne prinašajo dohodka, morajo biti na voljo na ravni varnega minimuma. Prisotnost velikih denarnih sredstev za dolgo časa je lahko posledica nepravilne uporabe obratnega kapitala.
Da bi denar za podjetje, jih je treba pustiti v prometu, da bi prejeli dobiček:
Podjetja, izvajajo sedanje, naložbene in finančne dejavnosti, vstopajo v odnose s pravnimi osebami in posamezniki, vključno s člani svojega delovnega kolektiva. Ti odnosi temeljijo na denarnih naseljih.
Ruska federacija je razvila in upravlja nacionalni računovodski sistem, ki temelji na posebnostih gospodarskih odnosov in tradicije države.
Uredba o računovodstvu v Rusiji se izvaja z objavo regulativnih pravnih aktov, ki imajo različne pravne sile.
V tržnem gospodarstvu je denarna sredstva osnova za izračune vseh gospodarskih dejavnosti in ukrepov.
Osnova organizacije in obračunavanja računovodstva je splošna pravila, ki jih sprejmejo vsi udeleženci v gospodarski dejavnosti. Ta pravila urejajo zakonodajni in regulativni akti na državni ravni. Regulativni dokumenti določajo postopek urejanja, organiziranja in izvajanja računovodstva za vsa podjetja in organizacije, ki so pravne osebe.
Glavni cilji državne ureditve računovodstva v organizaciji so:
Glavni regulativni dokumenti, ki opredeljujejo postopek ob upoštevanju sredstev Organizacije, so:
Prejem s strani dobavitelja komercialne izmenjave ni odplačilo plačljivega dolga kupca, saj se ta predlog zakona izdajo odlomku plačila. Torej, če dobavitelj določi prihodke za davčne namene "s plačilom", potem do dejanskega prejema od kupca sredstev na račun, davki v proračunu ne obračunani. Kupec, dokler odkup zakona ni mogoče izplačati od davka na dodano vrednost proračuna, da se pripiše na materialne vrednosti.
13. Načrt računovodskega računa za finančne in gospodarske dejavnosti Organizacija in navodila za njeno uporabo. Potrditev s sklepom Ministrstva za finance Ruske federacije 31.10.2000 №94n. Načrt računa je sistem računovodskih izkazov, ki zagotavljajo njihovo število, združevanje in digitalno oznako, odvisno od predmetov in ciljev računovodstva. Izgradnja načrta računa zagotavlja skladnost kazalnikov računovodstva s kazalniki obstoječega poročanja. Kar zadeva računovodske računovodske izkaze, so predvidene za račun 50 "blagajna", ki naj bi povzemala informacije o razpoložljivosti in denarnem toku v Uradu Organizacije; Račun 51 "poravnalni računi", ki naj bi povzel informacije o razpoložljivosti in denarnem toku v valuti Ruske federacije na poravnalnih računih organizacije, odprta v kreditnih institucijah; Račun 52 "Valutni računi", ki naj bi povzel informacije o razpoložljivosti in gibanju sredstev v tujih valutah na valutnih računih organizacije, odprtih v kreditnih institucijah v Ruski federaciji in zunaj nje; Račun 55 "Posebni računi v bankah", ki naj bi povzel informacije o prisotnosti in gibanju sredstev v valuti Ruske federacije in tujih valut, ki se nahajajo v Ruski federaciji in v tujini v pismu kreditnih, cerkvenih knjig, drugih plačilnih dokumentov ( razen računov), na tekočih, posebnih in drugih posebnih računih, pa tudi gibanje ciljnih sredstev financiranja v delih njih, ki je predmet ločenega skladiščenja; Račun 57 "Prevodi na poti", ki naj bi povzel informacije o denarnem toku (prenose) v valuti Ruske federacije in tujih valut na način, to je denar (predvsem prihodki od prodaje blaga organizacij V trgovinskih dejavnostih je vključeno v kreditne institucije blagajne, varčevalne blagajne ali poštne vstopnice za vpis na poravnavo ali drug račun organizacije, vendar še niso vpisani v imenovanje; Račun 58 "Finančne naložbe" je namenjen povzemanju informacij o razpoložljivosti in gibanju naložb organizacije v državne vrednostne papirje, staleže, obveznice in druge vrednostne papirje drugih organizacij, pooblaščene (delniške) kapitala drugih organizacij, pa tudi posojila druge organizacije; Ocena 59 "rezerv za oslabitev finančnih naložb", ki naj bi povzela informacije o prisotnosti in pretoku rezerv za oslabitev finančnih naložb Organizacije.
Deneve, označene z začetno in končno stopnjo kroženja gospodarskih skladov. Hitrost njihovega gibanja je v veliki meri določena z učinkovitostjo celotne podjetniške dejavnosti organizacije. Znesek denarja, ki ga ima, kot najpomembnejše plačila za obveznosti, je njena solventnost določena - ena najpomembnejših značilnosti finančnega položaja.
Denarna sredstva so del kratkoročnih sredstev, ki se uporabljajo v operacijah z dobavitelji, izvajalci, osebjem, posojilojemalci itd. V tem članku bomo obravnavali računovodsko računovodstvo denarnih sredstev, obstoječega ožičenja, računovodstva naložb, denarnih sredstev na tuji valuti, denar na cesti in Uradu Organizacije.
Upoštevajte glavne naloge denarnega računovodstva v računovodskem oddelku Organizacije:
Denarni tok, denarni dokumenti in tuje valute se odražajo v računovodski bilanci stanja na račun 50 "Blagajna".
Subaccount se lahko dodatno odpre na račun 50:
Eden od najpogostejših ožičenja je " Prejem gotovine v blagajni podjetja iz tekočega računa" Za odražanje te operacije uporabite naslednjo ožičenje.
Razmisliti o prihodkih od prodaje (prodaja) blaga ali opravljanje storitev, uporabite naslednjo standardno ožičenje. Ta ožičenje se uporablja za maloprodajo.
Pretok sredstev iz veleprodaje blaga je sestavljen v obliki dveh naslednjih ožičenja. Prva stvar, ki kupuje kupca, je račun za plačilo izdelkov, ki se odraža v prvem ožičenju, ko je transportno blago, drugo ožičenje izvede, ki odraža prejem sredstev iz kupca.
Razmislite o vrsti računovodske naloge. Podjetje je prejelo predplačilo za dostavo in pošiljanje izdelkov v višini 500.000 rubljev. Vključno z DDV v višini 50.000 rubljev. To je treba odražati to operacijo na računih. Spodnja tabela ponuja rešitev tega inventarja in obračunavanja DDV.
V Listini Organizacije (LLC) je bil določen pooblaščeni kapital 50.000 rubljev. Pri registraciji družbe je bil odobreni kapital izplačal v višini 30.000 rubljev, ki je vsaj 50% navedenega (na podlagi prava št. 14-FZ "o družbah z omejeno odgovornostjo"). Obstajajo prispevki ustanoviteljev v blagajni družbe, ki je po registraciji družbe znašala 20.000 rubljev. Analizirali bomo, kakšne operacije in ožičenje sta potrebni za registracijo te situacije.
Računovodska oseba Organizacije je bila izdana denar za nakup pisalne potrebščine v višini 1000 rubljev. Po nakupu blaga je bilo poročilo sestavljeno nakup z blagom preverjanje v višini 800 rubljev. Nastali ostanek je bil postavljen v Urad organizacije.
Opozoriti je treba, da so lahko odgovorni le zaposleni v organizaciji, ki prejemajo sredstva v okviru pridobitve materialnih vrednosti, potnih stroškov. Operacije z odgovornimi osebami se odražajo. Razmislite, kakšne operacije in ožičenje bodo odražale to stanje.
Organizacija je prispevala k skupnim dejavnostim s posameznim podjetnikom na podlagi preprostega sporazuma o partnerstvu. Pristojbina je bila izvedena v denarju v višini 500.000 rubljev. Po rezultatih proizvodnih dejavnosti je bil pridobljen dohodek v višini 25.000 rubljev, pridobljenih v Uradu organizacije. Nato je organizacijo izdala posojilo za posamezni podjetnika v višini 80.000 rubljev, katerih del je bil unovčen v enem mesecu. Znesek prejetih sredstev je znašal 20.000 rubljev. Razmislite o ožičenju za to gospodarsko situacijo.
Denar se prenese na poravnavo računov neposredno s strani Kashi Organizacije v banki ali zbiralcih. Sredstva, prejeta od prodaje blaga ali storitev, posredovana zbiralcem, in še niso pripisana na poravnalni račun.
Na podlagi pogodbe med Organizacijo in banko, družba daje svoje prihodke dvakrat na dan. Prvič plačila izvede neposredno blagajna, drugič pa se prihodki zaprejo zbiralec bank. Torej, 1. junija so bili prihodki pridobljeni v višini 75.000 rubljev, od katerih 25.000 rubljev. je naročil blagajna in 50.000 rubljev. Prenese na zbiralnik. Ker je bil denar prenesen na zbirko popoldne, se bo ta operacija odražala kot denar na poti in njihov prihod se bo odražal naslednji dan. Analizirali bomo ožičenje za to situacijo.
Valutni računi so potrebni za izvajanje finančnih odnosov s tujimi podjetji. Za to se odprejo računovodske račune:
Organizacija izvaja trgovino s tujimi podjetji in prodaja izvoznih izdelkov v višini 200.000 evrov je bila izvedena. Pridobljena je bila tudi ocena za posodobitev proizvodne linije v višini 100.000 evrov. Kadar so bili dostavni proizvodi, so bila carinska plačila za izvajanje 5.000 evrov napačno navedena. Iz valutnega računa Organizacije, prenesena na tekoči račun za dobavljene proizvode v višini 10.000 evrov je bilo izvedenih. Valutna stopnja centralne banke Ruske federacije 50 rubljev. Za 1 evro.
Opozoriti je treba, da se preračun vrednosti sredstev (gotovina) izvaja na dan operacije. Razmislite o ožičenju v skladu s temi pogoji.
Družba je pridobila tujo valuto v višini 10.000 evrov. po stopnji 60 rubljev. za 1 drgnite. Uradni tečaj po centralni banki Ruske federacije je 50 rubljev. Za 1 evro. Banka, ki pridobiva valuto, je bila plačana za 1%.
Pri nakupu denarja je treba oceniti svojo sedanjo vrednost na dan operacije, ki jih uporabljajo podatki centralne banke Ruske federacije za menjalne tečaje. Po prejemu tuje valute je nastala tervalna razlika, ki je privedla do ne-deaktivnih stroškov, ki so se odražale v računu 91.2. Razmislite o ožičenju glede na operacije.
Denarna sredstva so:
V procesu podjetniške dejavnosti organizacije stalno vodijo medsebojna gotovinska plačila. Denarne izračune se opravijo v obliki brezgotovinskih plačil ali v gotovini, uporaba denarnih sredstev ureja Zvezni zakon "o uporabi blagajn pri izvajanju gotovinskih plačil in (ali) naselij z uporabo plačilnih kartic" , Uredba o pravilih za organizacijo gotovinskega kroženja na ozemlju Ruske federacije, postopek za opravljanje gotovinskih transakcij v Ruski federaciji itd. Ti regulativni dokumenti predvidevajo več osnovnih elementov spremljanja države za denarni tok.
Prvič, za sprejem, skladiščenje in poraba gotovine v organizaciji mora biti posebej opremljena soba - denarna miza, ki izpolnjuje zahteve glede varnosti in zanesljivosti CASSA, je opremljen s tehnično opremo za delo z denarnimi računi. V praksi gotovine najpogosteje vključuje glavni blagajnik in številne poslovne denarne mize. Glavni blagajnik opravlja funkcije o gibanju sredstev in je imetnik glavnih osnovnih in poročevalskih dokumentov o njihovem računovodstvu. Poslovanje delujejo v gotovini za gotovino za realizirano blago (delo, storitve) z uporabo blagajnih registrov in (ali) strogih poročevalskih dokumentov.
Upravljanje organizacije je odgovorno, če ni bila ustvarjena s pogoji, ki zagotavljajo varnost denarja med njihovim skladiščenjem in prevozom.
Drugič, blagajniški registri (CCM) se uporabljajo za spremljanje gibanja gotovine. Zakonodaja določa uporabo CCM pri izvajanju denarnih poravnav s pravnimi in posamezniki o blagovnih operacijah, za zagotavljanje storitev gospodinjstev, saj so ta področja dejavnosti povezana z masovnim denarjem. Izjema so le tiste organizacije, ki na podlagi posebnosti njihovega dela uporabljajo stroge dokumente o poročanju, ki nadomestijo preglede CCM.
Izdajanje denarja je sestavljeno z eno od naslednjih objav:
DT 60 "Izračuni z dobavitelji in izvajalci", 76 "izračuni z različnimi dolžniki in upniki" itd.
KT 50 "Blagajna".
Konec meseca, s primerjavo rezultatov vrtljajev na bremenitev in kredit računa 50 "Blagajna", je bila prikazana bilanca gotovine ob koncu meseca. Preverjena je s preostalim imenom v blagajni. Subaccount se lahko odpre na račun: "CASSA Organization", "Delovanje Cassa", "Denarne dokumente", itd
V času, ki ga določa upravljanje organizacije, vendar vsaj kot je določeno s sedanjimi regulativnimi dokumenti, se na blagajni izvede denarni inventar. Rezultati takega inventarja so sestavljeni kot dejanje, ki ga nato odobri glava. Presežni denar, ki ga je identificiral inventar, prihaja na blagajno in pripisan dohodek organizacije. V računovodskih izkazih se to odraža v naslednjem vnosu:
DT 50 "CASSA"
KT 91 "Drugi prihodki in odhodki", Subaccount "Drugi dohodek"
Pomanjkanje sredstev na blagajni je predmet okrevanja iz materialno odgovorne osebe (blagajna), ki se odraža v računovodski evidenci.
DT 94 "Pomanjkanje in izguba zaradi poškodb vrednosti"
KT 50 "Blagajna".
Hkrati se nanašajo na pomanjkanje krivce:
Zabeleži se prejem sredstev financiranja:
DT 55 "Posebni računi v bankah"
KT 86 "Ciljno financiranje".
Uporaba teh sredstev se odraža:
DT 60 "Izračuni z dobavitelji in izvajalci", 76 "izračuni z različnimi dolžniki in upniki" itd.
KT 55 "Posebni računi v bankah".
Analitično računovodstvo na račun 55 "Posebni računi v bankah" je organizirano, da se zagotovi možnost pridobivanja podatkov o prisotnosti in gibanju sredstev v pisma kreditnih, kontrolnih knjig, korporativnih zemljevidov, itd na ozemlju Ruske federacije in zunaj nje.
Pri upoštevanju valut, izvoza in uvoznih poslov, je treba voditi z regulativnimi dokumenti, ki jih je mogoče razdeliti na dve glavni skupini. Prva skupina vključuje tiste, ki predstavljajo zakonodajne in predpise na področju valutne uredbe, ki urejajo tuje gospodarske dejavnosti in nadzorni nadzor v Rusiji. Druga skupina dokumentov pomeni tiste, ki urejajo računovodsko metodologijo valutnih transakcij in tuje gospodarske dejavnosti.
Glavni regulativni dokument, ki ureja značilnosti računovodskih poslov v tuji valuti, je uredba o računovodstvu "obračunavanje sredstev in obveznosti, katerih stroški so izraženi v tuji valuti" (PBU 3/2000).
Obračunavanje valutnih transakcij na eni strani je popolna slika tuje gospodarske dejavnosti, na drugi strani pa odraža stanje sredstev, kapitala in obveznosti, izraženih v tuji valuti.
Zaradi dejstva, da se računovodstvo v Rusiji izvede v enotnem merjenju denarnih meritev - rubljev, je treba ponovno izračunati posebne zneske v tuji valuti v rubljih, ko se odražajo v računovodstvu transakcij valut. Obstajajo zneski in tečajna razlike.
Znesek razlike se oblikuje, ko je v skladu s pogoji pogodbe, denarna obveznost ene stranke, je predmet plačila v rubljev v količini, ki ustreza določenemu znesku v tuji valuti (ali v običajnih enotah). Tako so razlike v količini povezane z otežnimi obveznostmi, izraženimi v tuji valuti, in ne z valutnimi obveznostmi. Lahko se pojavijo veljavne razlike, na primer v računih izračuna. Ta računi odražajo denarno obveznost v rubljev na dan njegovega nastanka in nato prikazuje dejanski znesek v rubljev, pridobljenih ali plačanih na dan plačila. Razlika povzetka, ki se pojavi, ali stroškov prejetih premoženja, ali stroške sredstev, prejetih za izdelke, prodane (delo, storitve).
Izraz razlika, po mnenju PBU 3/2000, je razlika med oceno rubenega valute ali obveznosti po obrestni meri na datum izračuna (ali datuma poročanja) in njene ocene rube na dan sprejetja računovodstva v poročevalskem obdobju (ali datum poročanja za prejšnje obdobje poročanja). Tako se tečajne razlike pojavljajo v zvezi s spremembo uradnega tečaja za obdobje med datumom gospodarske operacije in datumom naselij na njem.
Preračun vrednosti monetarnih znakov v Uradu Organizacije in sredstev v bankah v bankah, izražena v tuji valuti, poleg tega, se lahko izvedejo kot devizni menjalni tečaji.
Za razliko od sredstev in sredstev v izračunih, je lastnost Organizacije (osnovna sredstva, neopredmetena sredstva, materialne in industrijske rezerve itd.), Pridobljena za tuje valute, se upoštevajo pri ocenjevanju v rubljev po stopnji centralne banke Ruske federacije, ki deluje na dan, ki izpolnjuje operacijo, in v prihodnosti ni precenjena.
V računovodstvu so nastajajoče tečajne razlike med finančnimi rezultati organizacije kot neinvienerski prihodki ali odhodki.
Izjema od takega postopka se izmenjujejo razlike, ki izhajajo iz obračunavanja poslovanja, povezanih z oblikovanjem odobrenega kapitala. V razlikah tečaja, povezana s takšnimi operacijami, razlika med oceno rublja dolga ustanovitelja (udeleženca) o prispevku k odobrenemu kapitalu, ocenjena v sestavinah dokumentov v tuji valuti na dan podpisa teh dokumentov, in Ocena tega dolga na dan prejema depozitov. Te tečajne razlike spremenijo znesek dodatnega kapitala organizacije in se odraža na neodvisnem računu 83 "podaljšan kapital".
Razlike na tečaju se odražajo v računovodstvu v poročevalskem obdobju, na katerega se datum izračuna ali za katerega se pripravi računovodsko poročanje.
Računovodstvo deviznih poslov in valutnih vrednot je v glavnem v istem sistemu računa kot računovodstvo v rubljev. Toda sredstva in obveznosti v tuji valuti se morajo ločeno odražati na posebnih podračunih, odprtih za sintetično račune. Nekatera značilnost ima računovodski odraz sredstev v tuji valuti.
Organizacije so dolžne hraniti svobodna sredstva v tujih valutah v računih v bankah bank z licencami centralne banke Ruske federacije za valutne transakcije. Skoraj vse valutne transakcije se izvajajo prek valutnih računov. Običajno banke odprte račune na določenih vrstah tujih valut (ameriških dolarjev, evrov itd.).
Za odprtje valutnega računa mora organizacija predložiti dokumente banki, podoben dejstvu, da za odprtje tekočega računa. Po preverjanju vseh predloženih dokumentov banka predloži nalog za odprtje valutnega računa, med banko in organizacijo pa je sestavljena iz sporazuma o poravnavi in \u200b\u200bdenarnih službah.
Banka na podlagi sklenjenega sporazuma odpira organizacije hkrati trije račune: \\ t
Organizacije lahko odpirajo valutne račune in tuje banke v tujini, vendar izvajajo operacije na njih zahteva predhodno dovoljenje centralne banke Rusije.
Vsak valutni račun se običajno izvede v eni tuji valuti, ki jo izbere sama organizacija, ko jo odpre. Pri pisanju ali vpisu na račun valute, ki ni izbrana za račun, banka samostojno pretvorbo (v skladu s pogoji, določenimi v pogodbi organizacije z banko). Pretvorba ene valute v drugo je izdelana s potekom mednarodnega deviznega trga za dan delovanja. Valutne razlike so zajete na račun stranke - imetnika računa.
Za otvoritev valutnega računa in dejavnosti na njem organizacija plača komisijo banke v valuti. Poleg tega lahko banka odplača iz valutnega računa Organizacije zneska dejanskih stroškov zaradi komisije deviznega delovanja (plačilo poštnih in telegrafskih izdatkov, prejemkov Komisije za tuje banke itd.). Banka enkrat na mesec (četrtletje) obračuna in obresti na deviznih računov (obrestne mere se pogajajo v pogodbi).
Za obračunavanje obračunavanja valutnih računov se uporablja aktivni sintetični račun 52 "Valutni računi". Obremenitev tega računa odraža ravnovesje tuje valute na začetku meseca, vpis zneskov v mesecu in preostanek neporabljene valute ob koncu meseca, posojilo odraža odpis valutnih sredstev. Evidence o delovanju na valutnih računih se izvajajo v valuti plačila in njegovega rubeljanega ekvivalenta po stopnji centralne banke Rusije, ki deluje na dan kreditiranja (odpisa) skladov. Osnova za odražanje poslovanja na tem računu je izjave banke (s plačilnimi dokumenti, ki so jim priloženi). Če se pri preverjanju bančnih izjav odkrijejo napake pri vpisu ali bremenitvi zneskov, se odražajo v računu 76 "Izračuni z različnimi dolžniki in upniki", preračunami ".
Zakonodaja Ruske federacije predvideva obvezno in brezplačno prodajo tujih valut. Vse organizacije v Rusiji morajo prodati prihodke od izvoza valute v znesku, ki ga določajo regulativni akti (v času pisanja učbenika - 25%) v sedmih delovnih dneh od datuma prejema na računu tranzitnega valuta. Znesek prodanega valute vključuje vse prihode na račun organizacije, vključno z naročili in zneskom predujmov, razen: prejetih posojil in obresti, nastalih na njih; prispevke k odobrenemu kapitalu; dohodek (dividende), pridobljene iz sodelovanja pri dejavnostih (kapital) drugih podjetij; Prihodki od prodaje vrednostnih papirjev, kot tudi dohodek na njih.
Obvezne prodaje tudi ne veljajo plačila, prejetih od organizacij mediacije, ki so izdelane na račun sredstev, ki so ostale po obvezni prodaji dela prihodkov od izvoza, vključenih v račune posrednikov.
Upoštevati je treba, da lahko organizacija pred obvezno prodajo valute plača iz tranzitnega računa valute: prevoz, zavarovanje in špeditiranje preko ozemlja tujih držav in mednarodnih tranzitnih poročil, carinske takse in dolžnosti v tuji valuti, \\ t Plačilo Komisije banki za plačila z računom tranzitnega valuta, prejemkom Komisije za posredniške organizacije v izvozni pogodbi.
Sintetični račun 52 "Valutni računi" Odpri ločene podračun: "Transit Valuta Račun", "Trenutna valutna račun", "Posebni računi", "Valutni računi v tujini". Na Transitvychtetotoisyvyppostuyuyuyuyuyu, naslov organizacije, ki ocenjuje prodajo organizacije in satelitske satelitske prodaje valute. ActiveToUTOUTUTUTOUTUTUTKUUMUUMULINATS, neizrecno prodajna prodajna in vzdrževalna računovodja.
Za določitev finančnih rezultatov iz obvezne valute se uporablja račun 91 "Drugi prihodki in odhodki". Obremenitev tega računa odraža stroške tuje valute po stopnji centralne banke Rusije na dan prodaje in komisije za plačilo banki, in na posojilo - znesek v ruski valuti, pridobljeni za prodano tuje valute je prikazan. V računovodstvu se operacije ob obvezne prodaje valute odražajo na naslednji način:
Na podlagi razrešnice banke iz tranzitnega valutnega računa prihodkov od tujega kupca:
DT 57 "Prevodi na poti"
Prevedena za obvezno prodajo pooblaščene banke:
DT 57 "Prevodi na poti"
KT 52 "Valutni računi", Subaccount "Transit valute račun".
Za preostali znesek valutnih prihodkov:
DT 52 "Valutni računi", Subaccount "trenutni valutni račun"
KT 52 "Valutni računi", Subaccount "Transit valute račun".
Odseva prodane valute po stopnji centralne banke Ruske federacije za dan prodaje:
KT 57 "Prevodi na poti."
Za vpis ruble, ki je enakovreden obvezne prodaje valutnih prihodkov po tržnem tečaju: \\ t
DT 51 "Naselja"
KT 91 "Drugi prihodki in odhodki", Subaccount "Drugi dohodek".
Pri plačilu plačila komisije je banka povezana s prodajo valute: \\ t
KT 51 "Računi poravnave", 52 "Valutni računi", Subaccount "trenutni valutni račun".
Tečajne razlike med deno ekvivalentom prodajne valute na dan prenosa z valutnega računa in dneva prodaje valute se odražajo:
DT 57 "Prevodi na poti"
DT 91 "Drugi prihodki in odhodki" \\ t
KT 57 "Prevodi na poti", subaccount "drugi stroški" - na negativno razliko.
Pri ugotavljanju finančnega izida iz obvezne prodaje dela valutnih prihodkov: \\ t
DT 91 "Drugi prihodki in odhodki", Subaccount "Drugi dohodek"
KT 99 "Dobiček in izguba" - glede zneska prejetih dohodkov;
DT 99 "Dobiček in izgube"
KT 91 "Drugi prihodki in odhodki", subaccount "Drugi stroški" - o količini nastale porabe.
Brezplačna prodaja valutnih prihodkov je narejena iz trenutnih valutnih računov Organizacije in se odraža v računovodskem sistemu Podoben postopek.
Toda organizacije ne morejo samo prodajati, temveč tudi za nakup tuje valute. Poslovni subjekti lahko kupujejo tuje valute prek pooblaščenih bank na medbančni menjalni menjavi Ruske federacije na način in za namene, ki jih je ustanovila centralna banka Ruske federacije. Takšne ciljne usmeritve so lahko poslovanje za izpolnjevanje obveznosti po pogodbah, plačilo provizije v korist pooblaščene banke, potne stroške, itd V ta namen, organizacija pripravi vlogo za nakup valute. Za odražanje teh operacij je pooblaščena banka odpira poseben račun. Tuja valuta je pripisana, kupila za rubljev na deviznem trgu. Pri nakupu valute v sistemu računovodskih računov organizacija naredi naslednje vnose.
V znesku navedenih sredstev za nakup valute
DT 57 "Prevodi na poti"
KT 51 "Računi poravnave".
O kolini odkupljene tuje valute: \\ t
DT 52 "Valutni računi", SUBACCOUNT "Posebni račun"
KT 57 "Prevodi na poti."
Plačilo Komisije s strani pooblaščene banke za nakup valute: \\ t
DT 91 "Drugi prihodki in odhodki", Subaccount "Drugi stroški" \\ t
KT 51 "Trenutni računi", 52 "Valutni računi", SUBACTUNT "Posebni račun".
Razlika, ki je nastala pri nakupu tuje valute med tečajem centralne banke Ruske federacije in na trgu na dan nakupa:
DT 91 "Drugi prihodki in odhodki", Subaccount "Drugi stroški" \\ t
KT 57 "Prevodi na poti" - Potek centralne banke Ruske federacije nižji tečaji;
DT 57 "Prevodi na poti"
KT 91 "Drugi prihodki in odhodki", Subaccount "Drugi dohodek" - Potek centralne banke Ruske federacije nad nakupom.
Tečajne razlike med denu ekvivalentom kupljene valute na datum nakupa valute in datum vpisa na valutni račun sta:
DT 57 "Prevodi na poti"
KT 91 "Drugi prihodki in odhodki", subaccount "drugi prihodki" - za pozitivno razliko;
DT 91 "Drugi prihodki in odhodki", Subaccount "Drugi stroški" \\ t
KT 57 "Prenosi na poti" - na negativno razliko.
Finančni rezultat nakupa valute se določi na računu 91 "Drugi prihodki in odhodki".
Organizacije lahko prejemajo denar z valutnimi računi v bankah. Za poslovanje s tuji valuti se ustvari posebna blagajna. Računovodstvo denarnih transakcij v tuji valuti se izvaja na splošno, ki ga je ustanovila centralna banka Ruske federacije. Finančno odgovorna oseba, odgovorna za računovodski odraz valute, je blagajna. To je pogodba za popolno individualno odgovornost. Blagajna je določena meja v tujih valutah. Organizacije prejmejo valutne sklade za plačilne storitve potne stroške. Plačilo in poraba valute do drugih ciljev je prepovedana.
Za izvajanje poslovanja z denarnimi denarnimi valutami ne odpirajte ločene denarne knjige, kot v skladu s postopkom za izvajanje gotovinskih transakcij v Ruski federaciji, lahko vsaka organizacija vodi samo eno denarnico.
Sprejem denarnih valut in njegovo izdajo iz blagajne se izvaja v skladu z ustrezno urejenimi trgovinami in odhodki odhodkov po vrstah valut. Računovodstvo valutnega gibanja je treba izvesti v rubljev, ki temeljijo na preračunu tuje valute po stopnji centralne banke Rusije na dan operacije. Datum Komisije denarnih transakcij s tujo valuto je datum napotitve ali izdajo monetarnih znakov iz urada Organizacije.
Računovodstvo gibanja denarnih valut vodi v dveh ocenah - v tuji valuti in v rubljev. Razlike na tečaju se lahko določijo v enem mesecu, ko se potek tujih valut spremeni ali na splošno, na dan prejema ali upokojitve valute.
Ločen računski račun za ob upoštevanju valute prejemanja in porabe ni zagotovljen, zato je račun 50 "CASS" odpira neodvisni podnaslova "blagajna v tuji valuti".
V prisotnosti tuje valute se lahko menjalni tečaj organizacije spremeni in da je treba ponovno izračunati valuto na spremenjeni tečaj z opredelitvijo razlike tečaja. Odsev razlika tečaja je mogoče izdati računovodsko potrdilo. V primeru rasti valutnega tečaja, blagajna na podlagi računovodskih certifikatov evidenc v blagajni knjigi v stolpcu "Parish", in ko se tečaj pade - v stolpcu porabe (računovodska potrdila se uporabljajo za poročilo blagajstva skupaj z drugimi dokumenti o oprostitvi). V računovodskih računih se ti postopki odražajo:
s stopnjo rasti valute
DT 50 "Kassa", Subaccount "Blagajna v tuji valuti"
KT 91 "Drugi prihodki in odhodki";
ko menjalni tečaj pada povratne pošte.
Vendar pa je mogoče izogniti razmislekom v računovodstvu operacij preračunavanja valut v denarni knjigi. Takšen razmislek ne bo, če vam valuti odgovornim osebam na dan prejema od banke in sprejmejo na banko na dan vrnitve v urad organizacije.
Računovodski izkazi morajo razkriti vsaj naslednje informacije o pretoku sredstev za organizacijo: \\ t
Glavna oblika poročanja, ki odraža vrednost denarnih tokov organizacije, je poročilo o denarnem toku (obrazec št. 4). To poročilo prikazuje denarni tok posebej za vse vrste organizacijskih dejavnosti (tekoče, naložbe in finančne).
Priporočena oblika računovodskega salda (obrazec št. 1) odraža skupni znesek sredstev za organizacijo, vendar lahko organizacije podrobno in v prostih linijah, da vstopijo na ostanke na začetku in koncu obdobja poročanja v gotovini, za skladiščenje sredstev Na izračunanih, posebnih in valutnih računih.
Poleg tega računovodski izkazi izkazujejo informacije o dejavnostih, izraženih v tuji valuti. Znesek teh informacij vključuje: \\ t
Nadzorna vprašanja.
