Davčno pravo je najpomembnejša veja sodne prakse z vidika raziskovanja področja usposabljanja zanjo ter uresničevanja prioritet države na področju urejanja teh komunikacij. Kakšne so značilnosti predmeta in metode te industrije? Kakšne so nianse pri razlagi teh izrazov?
Preden razmislimo o metodi, poglejmo, kaj je ta pravna veja. Povezani izraz je mogoče razumeti v 3 različnih kontekstih:
Kot akademska disciplina;
Kot veja znanosti;
Kot del nacionalne zakonodaje.
Vse te razlage pojma "davčno pravo" so med seboj povezane. Torej, ustrezna akademska disciplina in veja znanosti preučujeta najprej označeni del nacionalnega prava. Po drugi strani pa sta objavljanje regulativne zakonodaje in tudi praksa kazenskega pregona v veliki meri odvisni od kvalifikacij pravnikov, ki so v veliki meri pridobljene v izobraževalnih ustanovah, pa tudi od stopnje znanstvene obdelave nekaterih problemov, ki so povezani z davčno zakonodajo.
Opozoriti je mogoče, da je za vse 3 razlage ustreznega izraza značilen skupen predmet: niz pravnih razmerij, ki se oblikujejo s sodelovanjem državnih organov in davkoplačevalcev v statusu posameznikov ali pravnih oseb. Predmet teh pravnih razmerij je lahko postopek ugotavljanja, obračunavanja, prenosa v proračun, pa tudi pobiranje različnih davkov, pa tudi nadzor nad njihovim plačilom in izvajanje ukrepov odgovornosti za kršitve ustrezne veje zakonodaje.
Ustrezno pravno razmerje lahko tako:
Raziskujte na ravni znanstvene discipline;
Odražati se v izobraževalnih gradivih;
Bodite pod jurisdikcijo davčne zakonodaje.
Te vrste komunikacij se lahko izvajajo z različnimi metodami davčnega prava. Preučimo njihove posebnosti.
Metoda davčnega prava je v skladu s tradicionalnim pristopom skupek pravnih mehanizmov, ki določenim subjektom omogočajo, da v takšni ali drugačni meri vplivajo na predmet davčnega prava. Na primer, predstavniki znanosti - za preučevanje pravnih odnosov, učitelji - za njihovo razlago v okviru akademske discipline, do zakonodajalca - za njihovo odražanje v normativnih aktih.
Preučimo, kako je zadevno metodo mogoče razumeti v kontekstu njenega obravnavanja kot dela nacionalnega prava.
V ustreznem kontekstu je davčnopravna metoda običajno označena kot zakonodajalec pri urejanju različnih pravnih razmerij na področju davkov in taks. Lahko je:
javno pravo;
Civilni.
V prvem primeru zakonodajalec uporablja mehanizme, ki jih določajo veljavni podzakonski akti, da določene osebe prisili k spoštovanju navodil o plačilu davkov. Gre torej za urejanje pravnih razmerij. V drugem se dejanja zakonodajalca skrčijo predvsem na priporočila in odobritve. Pravzaprav se v davčno pravo izvaja dispozitivna metoda, po kateri imajo določeni subjekti pravnih razmerij možnost izbire načina obnašanja v določenih komunikacijah.
Razmislite o ključnih značilnostih, ki so značilne za metodo v davčnem pravu.
Prvič, ima javnopravno naravo. Davčne obveznosti državljanov in organizacij so urejene na ravni zvezne, regionalne in občinske zakonodaje, ki je z vidika urejanja osnovnih komunikacij normativne narave. To je mogoče razložiti predvsem z dejstvom, da je pobiranje davkov ključni postopek z vidika oblikovanja državnega proračuna, materialne podpore glavnih državnih institucij. Ta posebnost razumevanja bistva ustreznih plačil vnaprej določa nastanek prednosti javnih interesov pred zasebnimi. Obveznosti plačevanja davkov so torej enakopravno naložene vsem državljanom, ugodnosti zanje pa so zakonsko določene za osebe z enakim statusom.
Specifična davčna zakonodaja je pomembna z vidika izbire države najučinkovitejših mehanizmov za zagotavljanje izpolnjevanja obveznosti državljanov glede prenosa določenih plačil v proračun. V tem primeru je lahko prednostna uporaba ravno tistih pristopov, ki jih lahko označimo kot nujne, ki vključujejo izdajo obveznih navodil za zavezance s strani pristojnih organov.
Hkrati pa lahko povečanje učinkovitosti upravljanja pravnih razmerij na področju plačevanja davkov v proračun od države zahteva uporabo tudi civilnih mehanizmov. Proučevanje stopnje njihovega vpliva je mogoče vključiti v sestavo problematike davčne metode, ki je pomembna tako za področje praktične zakonodaje, zlasti pa za področje znanstvenih raziskav.
Način povezovanja med dispozitivnim in obveznim pristopom je določen ob upoštevanju številnih dejavnikov, ki se pogosto pojavijo šele po uveljavitvi in uporabi pravnih norm. Lahko so socialno-ekonomske, institucionalne narave, vnaprej določene z notranjimi procesi ali na primer z zunanjo politiko.
Toda tako ali drugače se je v ruskem pravnem sistemu razvila situacija, v kateri imajo imperativne metode davčnega prava še vedno večjo prednost. Ta ali tisti subjekt pravnih razmerij prejme torej javna ali osebna - vendar na način, ki ga predpisujejo podzakonski akti, navodila o svojem ravnanju v okviru izpolnjevanja obveznosti plačevanja davkov in pristojbin v proračun.
Zakonodajalec po potrebi uporabi različne metode razlage norm davčnega prava, jih določi v priporočilih in pojasnilih, če so pravne norme v določenih določbah zakonodaje dispozitivne. V nekaterih primerih je ta pristop lahko celo učinkovitejši od obvezne ureditve. Praviloma se izvaja, če je eno ali drugo vrsto komunikacije težko urediti na ravni zveznih predpisov.
V tem primeru pristojni organi - najpogosteje Zvezna davčna služba, uporabljajo določena sredstva in metode razlage norm davčnega prava, nato pa rezultate opravljenega dela utrdijo v pismih in drugih pravnih aktih, ki so objavljeni v predpisanem način. V mnogih primerih vsebino tovrstnih dokumentov upoštevajo davkoplačevalci v prvi vrsti, medtem ko se zahteve zveznih predpisov de facto ne uporabljajo kot regulativne, čeprav imajo veliko pravno veljavo.
V ruski zakonodaji obstajajo zvezni predpisi, ki so po svoji pravni naravi dispozitivni. To so na primer določbe davčnega zakonika glede izbire davčnega sistema s strani podjetnikov. Pod pogojem, da dejavnosti podjetij, ki jih ustanovijo po prometu in številu zaposlenih, izpolnjujejo določene kriterije, lahko zlasti delajo po poenostavljenem sistemu in tako plačujejo bistveno manj davkov kot pri delu po splošnem načinu obdavčitve. .
Po drugi strani pa so pri določanju postopka za izračun zneskov posebnih plačil v proračun metode davčnega prava popolnoma enaki imperativni mehanizmi: ustrezna pravna pravila predpisujejo, kako se davčna osnova, stopnja, davčno obdobje in drugi pogoji za prenos se določijo plačila v državni proračun.
Na splošno je ureditev pravnih razmerij na področju davkov in pristojbin urejena na ravni zvezne zakonodaje Rusije. Vendar obstajajo možnosti, pri katerih se bo metoda davčnega prava in njegove značilnosti določila na podlagi norm regionalnih pravnih virov. Oglejmo si ta odtenek podrobneje.
Dejansko je večina norm, ki urejajo postopek izpolnjevanja obveznosti državljanov in organizacij glede plačevanja davkov in pristojbin, določena na ravni zveznih pravnih aktov - najprej davčnega zakonika Ruske federacije. Toda v številnih primerih je treba določbe davčnega zakonika Ruske federacije dopolniti z normami, ki so jih sprejele oblasti ruskih regij.
Ta lastnost je na primer značilna za ureditev plačila davka na nepremičnine za posameznike, ki jih predstavljajo nepremičnine. Postopek za izračun ustreznega plačila glede na njegove glavne sestavine je določen na ravni davčnega zakonika Ruske federacije. Toda številni ključi do lastnine so določeni ob upoštevanju regionalnih pravnih norm. Torej, do določene točke so organi sestavnega subjekta Ruske federacije tisti, ki določajo, ali se bo ustrezno plačilo izračunalo na podlagi popisne ali katastrske vrednosti nepremičnine. Po drugi strani pa, ne glede na to, katero posebno možnost izberejo regionalne oblasti, določijo tudi stopnje za zadevni davek - vendar v mejah tistih vrednosti, ki so določene v davčnem zakoniku Ruske federacije.
Tako bo z vidika delovanja regionalnih virov norm davčnopravna metoda tako nujna, kot če bi se uporabljala zvezna zakonodaja: davčni zavezanci, registrirani v zadevni regiji, bodo dolžni upoštevati določbe zakonodaje, odobrene v subjekt Ruske federacije. Po drugi strani pa se z vidika davčnega zakonika Ruske federacije lahko norme, ki določajo, prvič, shemo za izračun davka na nepremičnine, in drugič, stopnjo zanjo, uporabljajo le, če so posebne določbe virov zakona, ki določa te elemente plačila, regionalni zakonodajalec ni sprejel.
Ugotavljanje, ali je določena davčna zakonodaja dejansko nujna na zvezni ravni v številnih primerih, je možna le ob ugotavljanju vzorcev povezovanja ustreznih pravnih norm s tistimi, sprejetimi na regionalni ravni. Torej, z vidika davčnega zakonika Ruske federacije se nekatere norme sprejmejo le, če organi sestavnih subjektov Ruske federacije ne sprejmejo določb, ki urejajo isto področje odnosov. Po drugi strani pa se lahko regionalna zakonodaja v tem primeru obravnava kot vir imperativnih norm, ki so enakovredne zveznim, kljub dejstvu, da je njena pravna moč nižja od davčnega zakonika.
Koristno bo preučiti še en vidik uporabe metode v davčnem pravu: normativno naravo določb aktov, ki jih izdajo organi. Metoda davčnega prava je običajno označena kot način urejanja pravnih razmerij s pomočjo enakih regulativnih virov, ki jih predstavljajo zvezni ali regionalni zakoni, v nekaterih primerih - podrejeni viri.
Po drugi strani pa lahko v mnogih primerih ustrezno metodo predstavijo nenormativni viri. Objavljajo jih tudi oblasti, vendar je njihovo delovanje usmerjeno proti določenemu krogu ljudi ali celo določenemu državljanu ali organizaciji. Tak vir je lahko na primer nalog za plačilo davka, ki ga ena ali druga oseba ni nakazala pravočasno, zaradi česar so nastale zamude. Vsako predpisovanje ustrezne vrste – pa naj gre za 1 v vrsti, 2 ali 3 (davčna zakonodaja, predmet, metoda, kraj, njeni viri se torej lahko določijo na ravni nenormativnih aktov) mora temeljiti na določbe pa normativni pravni akti. Se pravi, da je zakonit in razumen.
Tako sta tesno povezana tudi oba mehanizma za upravljanje pravnih razmerij na področju davkov in taks – normativni in nenormativni.
Torej, preučili smo, kaj je posebnost predmeta in metode davčnega prava. Najprej je pomemben kontekst, v katerem so obravnavani – znanstveni, izobraževalni ali institucionalni in pravni. Kar zadeva predmet davčnega prava, ohranja svojo celovitost v vseh treh kontekstih.
Metoda ustrezne veje prava se bo razlikovala glede na to, kdo jo uporablja – raziskovalec, učitelj ali zakonodajalec. Njegova uporaba bo vnaprej določila vrstni red dejanj tega ali onega subjekta komunikacije. Če je na primer zakonodajalec, se bodo v skladu z izbrano metodo davčnega prava - imperativom ali dispozitivom oblikovale določbe regulativnih aktov, ki jih izdajo organi za urejanje pravnih razmerij na področju plačevanja davkov in pristojbin.
Davčna zakonodaja - sistem finančnih in pravnih norm, ki urejajo davčna pravna razmerja.
Trije pristopi k naravi davčnega prava, njegovemu mestu v pravnem sistemu:
1. Davčno pravo je pravni institut finančnega prava, ki ga ne bi smeli obravnavati ločeno od njega.
2. Davčno pravo je samostojna panoga prava, s svojim predmetom in metodo, pravnimi načeli, terminologijo in drugimi lastnostmi panoge.
3. Davčno pravo je podveja finančnega prava, ki se nagiba k ločevanju v samostojno vejo.
Predmet davčnega prava- to so razmerja moči za ugotavljanje, uvedbo in pobiranje davkov in pristojbin v Ruski federaciji, pa tudi razmerja, ki nastanejo v postopku izvajanja davčnega nadzora, pritožbe na akte davčnih organov, dejanja (nedelovanja) njihovih uradnikov in pregon za storitvi davčnega prekrška.
Davčno pravno razmerje razdeljen na lastnina, neposredno povezana s gibanjem sredstev v gotovini ali negotovinski obliki, in organizacijske (nepremoženjske). Prvi so glavni, drugi pa pomožni, ki zagotavljajo nastanek, spremembo ali prenehanje davčnih razmerij na nepremičnine. Vsa davčna razmerja so neposredno ali posredno povezana s premoženjem, materialnimi dobrinami, gospodarskimi koristmi, torej s povečanjem premoženja.
Davčnopravna metoda- to je skupek metod, tehnik, sredstev pravnega vpliva na davčna razmerja zaradi posebnosti predmeta davčnega prava.
Znaki davčnopravne metode:
1. Prednost javnih interesov pred zasebnimi. Davčna plačila so brezpogojna lastnost države, brez katere ne more obstajati. Davčna zakonodaja ima davčni značaj, svojo glavno cilj- pri zagotavljanju finančnih sredstev državi in lokalni samoupravi za izvajanje javnih nalog in funkcij. Vse druge naloge so sekundarne, izpeljane narave.
2. Razširjenost zavezujočih in prepovedujočih norm. Davki in pristojbine se ne plačajo na pobudo plačnika, ne kot posojilo ali dobrodelni prispevek, ampak na podlagi ustavne in zakonske obveznosti. Zato je večina davčnih predpisov bodisi zavezujočih bodisi prepovedujočih, čeprav tu seveda obstajajo dovoljena pravila.
3. Imperativnost. Za davčno pravo je značilna podrobna regulativna ureditev in minimiziranje svobode subjektov, da samostojno urejajo svoje ravnanje v okviru davčnega pravnega razmerja.
4. Obvezna udeležba pristojnih državnih predstavnikov. Davčna pravna razmerja so vertikalna, zanje je značilna podrejenost strank.
5. Kombinacija permisivne in splošno dopustne pravne ureditve. Za permisivni tip ureditve je značilna formula "vse, kar ni neposredno dovoljeno z zakonom, je prepovedano" in velja za subjekte državne oblasti, za splošno vrsto ureditve - "dovoljeno je vse, kar ni neposredno prepovedano z zakonom" in velja za posameznike.
7. Povezava davčnega prava z drugimi panogami, podpanogami in institucijami prava.
Sodobno davčno pravo kot podveja finančnega prava in ustrezno področje ruske zakonodaje se hitro razvija, zaradi česar se konkretizira predmet pravne ureditve davčnih razmerij, posodabljajo njegove notranje institucije.
V znanosti o finančnem pravu ni temeljnih nesoglasij glede koncepta davčnega prava. Davčno pravo je skupek pravnih norm, ki urejajo razmerja in družbene vezi, ki nastanejo med določenimi subjekti pri ugotavljanju, uvedbi in pobiranju davkov. Nekateri avtorji opredeljujejo davčno pravo kot podpano finančnega prava, ki temelji na lastnih načelih, katerih norme urejajo razmerja, ki se razvijajo v zvezi z organizacijo in izvajanjem davčnih oprostitev posameznikov in organizacij.
Odnosi in družbene vezi, ki nastajajo med zasebnimi in javnimi subjekti v procesu davčne dejavnosti države in lokalne samouprave, so večplastni, kompleksni in si po svoji družbeni, politični in pravni vsebini sami po sebi nasprotujoči. Hkrati so davčna razmerja izjemno pomembna za življenje celotne države, zato jih je treba celovito urediti s pravnimi normami. Hkrati sistemska organizacija teh norm, ki je zapisana v regulativnih finančnih aktih različnih teritorialnih ravni, tvori davčno zakonodajo.
Vse panoge oziroma podpanije prava se razlikujejo predvsem po predmetu pravne ureditve. Predmet pravne ureditve tvorijo razmerja, za katera so značilne naslednje značilnosti:
a) stabilnost in ponovljivost, ki daje zakonodajalcu možnost, da z zadostno natančnostjo zabeleži pravna razmerja subjektov;
b) sposobnost zunanjega pravnega nadzora;
c) biti na pravnem področju, torej pod jurisdikcijo zakona.
Opredelitev predmeta davčnega prava omogoča, da ga omejimo na druge sestavne dele finančnega prava in veje ruskega prava. Tako lahko rečemo, da je davčno pravo podsektor finančnega prava, katerega norme z imperativnimi in dispozitivnimi metodami urejajo celoto homogenih lastninskih in nepremoženjsko povezanih družbenih razmerij, ki se razvijajo med državo, davkoplačevalci in davkoplačevalci. druge osebe glede ugotavljanja, uvedbe in pobiranja davkov na dohodek države (občine), davčnega nadzora in pregona za davčne kršitve.
8. Temeljna načela zakonodaje o davkih in taksah (načela davčnega prava).
Načelo obdavčitve- temeljni osnovni položaj, na katerem temelji davčni sistem države. Nekatera od teh načel so zapisana v zakonodaji, druga izhajajo iz razlage davčne zakonodaje. Nekatere so po naravi vse panoge ali panoge, druge pa urejajo pravne institucije, podinstitucije ali celo nekatere vidike obdavčitve. Splošna načela obdavčitve so zapisana v čl. 3 NC "Osnovna načela zakonodaje o davkih in taksah".
Značilnosti (znaki) splošnih načel obdavčitev.
1. Osnovni značaj. Načela-normi kot predpisi začetne, temeljne narave določajo cilje, vsebino, strukturo in funkcionalno usmerjenost vseh drugih davčnih norm. Postavili so nekakšen program razvoja panoge kot celote in njenih posameznih institucij. Pravna načela zagotavljajo enotnost davčnega prava, ki predstavlja enotne zahteve za davčne in pravne norme.
2. Posploševalni značaj. Načela urejajo najpomembnejše, ključne vidike obdavčitve. Predstavljajo posploševalne pravne kategorije, ki se povezujejo z drugimi normami davčnega prava kot splošnimi in posebnimi.
3. Pogojno strukturni značaj. Notranja struktura načel-norm je precej poljubna. Komaj je mogoče poskušati izpostaviti stabilne strukturne elemente - hipotezo, dispozicijo, sankciju.
4. Prednostna narava. Splošna načela obdavčitve imajo prednost (nadmožnost) v primerjavi z drugimi normami davčnega prava. V primeru protislovij veljajo določene norme-načela.
5. Stabilen značaj. Davčne reforme se izvajajo kontinuirano, za davčno zakonodajo je značilna visoka dinamika in volatilnost. Glede na to so splošna načela obdavčitve zelo stabilna. Prav ta stabilna narava omogoča, da splošna načela obdavčitve igrajo vlogo dolgoročnih pravnih usmeritev v sistemu davčne zakonodaje.
Značilnosti organizacije vozil in opreme po proizvajalcih.
Posamezne tovarne ustvarjajo mrežo podjetij za korporativni servis svoje opreme.
Vendar pa vse tovarne nimajo takšne priložnosti zaradi pomanjkanja materialnih in delovnih virov. Približno 90 % proizvodnih podjetij prodaja, izvaja vzdrževanje, garancijska popravila, dobavlja nadomestne dele preko mreže neodvisnih zastopnikov, ki jih pri delu s strankami vodijo naslednja osnovna načela: 1. Stranka prejme natančno oceno škode. in seznam prihajajočih del pred začetkom popravil; 2. Dela se izvajajo samo s soglasjem naročnika, ki plača samo tiste vrste del, ki jih je naročil; 3. Popravilo izvajajo visoko usposobljeni strokovnjaki; 4. Naročnik prejme obrazec, v katerem so navedene vse vrste opravljenih del in čas, porabljen za vsako od njih; 5. Stroški dela se plačajo po fiksnih cenah, s katerimi prodajalec stranko seznani. Organizacija proizvajalcev lastnih podjetij za vzdrževanje je draga. Zato je v zadnjih letih opaziti trend zmanjševanja števila trgovcev - predstavnikov industrijskih podjetij in povečanja števila neodvisnih trgovcev, ki v nekaterih primerih distribuirajo opremo več dobaviteljev. Trgovska podjetja so večinoma družinska podjetja, ki prodajajo in servisirajo avtomobile po licenci velikega podjetja. Pri organizaciji trgovskega servisa je treba upoštevati, prvič, prisotnost že vzpostavljene baze popravil in servisov, in drugič, podnebne razmere, ki vplivajo na delovanje in shranjevanje opreme.
Davčna zakonodaja
- sklop finančnih in pravnih norm, ki urejajo družbena razmerja, ki nastajajo v postopku ustanavljanja, uvedbe, odmerjanja davkov in taks, medtem ko obseg razmerij ureja zakon (1. del 2. člena Davčnega zakonika). to predmet davčnega prava
. Ta razmerja so razdeljena v 2 skupini:
1. Povezan z vzpostavitev, uvod in dajatev davki in pristojbine (posesivno har-r).
2. Nastajajoče med davčni nadzor (nepremoženjskopravni značaj), pritožbe akti davčnih organov, kot tudi dejanje oz neukrepanje njihove uradne osebe in pregon zaradi kršitev zakonodaje o davkih in taksah. Sklep plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča od 28.02.2001 № 5 »O nekaterih vprašanjih pribl. 1. del davčnega zakonika Ruske federacije "1. del davčnega zakonika.
Zdi se, da je danes predmet davčnega prava jasno opredeljen Umetnost. 2 Davčnega zakonika Ruske federacije in vključuje naslednje skupine razmerij, za katere je značilna javnopravna narava:
o določitvi, uvedbi in pobiranju davkov in taks;
Razmerja, ki nastanejo pri davčnem nadzoru;
Odnosi, ki izhajajo iz pritožbe na akte davčnih organov, dejanja (nedelovanja) njihovih uradnikov;
Razmerja, ki izhajajo iz pregona zaradi davčnega prekrška.
Metoda pravne ureditve na področju obdavčitve so to metode pravnega vpliva na ravnanje udeležencev v davčnih razmerjih, pa tudi na naravo razmerja med njimi. Davčno pravo je podveja finančnega prava, glavna metoda je imperativna. Ima lastnosti:
1. Dominantnost v pravni ureditvi pozitivna zavezanost
2. Omejitev pravne pobude udeleženci davčnih razmerij.
3. Pravna neenakost udeleženci davčnih razmerij (izraženi v različni vsebini poslovne sposobnosti udeležencev v davčnih razmerjih).
V pravni literaturi se razpravlja o problemu metode davčnega prava. Problematika tega vprašanja je posledica dejstva, da literatura utemeljuje prisotnost v davčnem pravu lastnega načina urejanja in uporabo dispozitivne metode urejanja pri urejanju davčnih razmerij. Zdi se, da je glavni način ureditve na področju obdavčitve vnaprej določen s samo naravo davčnih razmerij - imperativna ureditev... Zdi se, da je imperativna metoda neločljivo povezana z vsemi javnopravnimi vejami prava in se kaže v vsaki od njihovih institucij ali podsektorjev ter se kaže enotno. V skladu s tem se v davčnem pravu, kot podpani finančnega prava, za urejanje davčnih razmerij uporablja imperativna metoda urejanja. Obstoječe v znanstvenih delih o presoji, utemeljitev prisotnosti dispozitivne metode v davčnem pravu zaradi dejstva, da zakonodajalec, da bi zagotovil ureditev davčnih razmerij uporablja tradicionalne civilnopravne institucije, kot so poroštvo, obveznica, bančna garancija in itd. Skladno s tem se v znanstvenih delih pojavljajo sodbe, da je za davčno pravo značilna dispozitivna metoda urejanja. kljub temu uporaba civilnopravnih institucij sama po sebi ne nakazuje o brezpogojni uporabi dispozitivne metode urejanja v davčnem pravu. Mnenje V.D.Sorokina "o resničnem obstoju en sam predmet pravne ureditve celovit sistem tistih javnih pravic, ki jih mora sistem pravic upoštevati in na katere posledično aktivno vpliva s pomočjo ustreznih sistemov družbenega upravljanja in regulativnih sistemov ruske države."
"Družbeno-pravno okolje", ki ga sestavljajo naslednji elementi, je en sam subjekt pravne ureditve:
Sistem raznolikih konkretnih povezav med ljudmi;
Status subjektov prava, določen na ravni pravnega sistema kot celote, ne glede na njegovo panožno pripadnost;
Specifične vezi med ljudmi, ki se pod vplivom pravne ureditve oblikujejo v pravno razmerje – materialno in procesno itd.
Zelo zanimivo je stališče navedenega avtorja, da poleg enega samega subjekta pravne ureditve obstaja tudi enoten način pravne ureditve, ki se izraža v treh načinih vplivanja na ravnanje subjektov prava in subjektov pravnih razmerij, in sicer: dovoljenje, zastarevanje in prepoved. Glede na razmerje med dovoljenjem, predpisom in prepovedjo obstajajo razlogi za razlikovanje med tremi možnostmi manifestacije enega samega načina pravnega urejanja, torej "treh vrst pravnega urejanja ustreznih povezav in pojavov, ki se razvijajo v družbeno- pravno okolje." Tako ločimo civilno-pravni tip ureditve, upravno-pravni tip ureditve in kazensko-pravni tip ureditve.
V skladu s tem lahko rečemo, da se v pravnem mehanizmu za urejanje določenih družbenih razmerij ne uporabljajo posebne samostojne metode urejanja, temveč vrste ureditve, ki jih povzroča kombinacija metod vpliva na subjekte prava, in sicer: dovoljenje, recept in prepoved .
Glede na predmet in metodo davčno pravo ob upoštevanju, da davčna zakonodaja opravlja funkcijo mobilizacije finančnih sredstev javnih subjektov, je mogoče ugotoviti, da so davčna razmerja neke vrste finančno-pravna razmerja in davčno pravo je podveja finančnega prava .
Davčna zakonodaja je dovolj široka sodeluje z drugimi vejami prava... Povezavo davčnega in ustavnega prava je mogoče zaslediti skozi vzpostavitev ustavnopravnih načel, ki se v davčni zakonodaji še razvijajo. Davčno in upravno pravo združuje podobnost načina pravnega urejanja. Poleg tega v številnih primerih norme upravnega prava delujejo kot splošne glede na davčne in pravne norme. To je posledica dejstva, da je obdavčitev del sistema javne uprave. Davčno pravo tako kot civilno pravo ureja premoženjska razmerja, povezana z institucijo lastnine.
Pri razmejitvi davčnega prava od sorodnih panog prava je treba upoštevati naravo njegovega predmeta, posebnosti načina pravne ureditve in obstoj sistema finančnega prava.
Vse panoge oziroma podpanije prava se razlikujejo predvsem po predmetu pravne ureditve. Hkrati subjekt odgovarja na vprašanje - kaj ta industrija preučuje?
Predmet davčnega prava- skupek homogenih lastninskih in s tem povezanih nepremoženjskih javnih razmerij, ki se razvijajo med državo, davčnimi zavezanci in drugimi osebami glede ugotavljanja, uvedbe in pobiranja davkov na dohodek države (občine), izvajanja davčnega nadzora in pregona za storitve davčnega prekrška.
Sfera davčnopravne ureditve vključuje javna razmerja:
> o ugotavljanju, uvedbi in pobiranju davkov in taks;
> ki nastanejo v postopku izpolnjevanja davčnih obveznosti zadevnih oseb;
> ki nastanejo v postopku davčnega nadzora in nadzora nad spoštovanjem davčne zakonodaje;
> ki nastanejo v postopku pritožbe zoper dejanja davčnih organov, dejanja (nedelovanja) njihovih uradnikov;
> ki nastanejo v postopku zaščite pravic in zakonitih interesov udeležencev v davčnih pravnih razmerjih;
> ki nastanejo v postopku privedbe k odgovornosti za storitve davčnih prekrškov.
Glavne značilnosti razmerij, ki so predmet davčnega prava:
> so lastninske narave;
> usmerjeno v oblikovanje državnih in občinskih finančnih sredstev;
> obvezni udeleženec in vplivni subjekt je država ali občina, ki jo zastopajo pristojni organi.
Metoda davčnega prava - skupek pravnih tehnik, sredstev, metod, ki odražajo izvirnost vpliva te podpanije prava na razmerja na davčnem področju.
Glavni metode davčnega prava:
– imperativna metoda(imperativ, ukazovalno-voljni) - način pravnega vpliva, pri katerem država samostojno določi postopke za ugotavljanje, uvedbo in plačevanje davkov ter materialno vsebino teh razmerij; določi se tudi ukrep primernega ravnanja in zagotovi prisilno ukrepanje v primeru neupoštevanja uveljavljenih navodil.
– način priporočil in dogovora- metoda, ki se uporablja pri sprejemanju pojasnil, določa funkcije in vzorce priporočil ter pri določanju smeri skupnega dela davčnih organov, deloma pri določanju subjektov pristojnosti pri določenih vprašanjih obdavčitve (72. Ustave Ruske federacije).
– dispozitivna metoda- način pravnega vpliva, povezan z enakopravnostjo strank, usklajevanje na podlagi dovoljenj.
Ta metoda se uporablja izjemno redko in se izraža na primer v zagotavljanju možnosti zasebnemu subjektu, da oblikuje svojo davčno politiko, pridobivanju odloga izpolnjevanja davčnih obveznosti, sklepanju pogodb za pridobitev davčnega dobropisa ali investicijskega davčnega dobropisa, pobotanju državnih dolgov do dobaviteljev blaga (gradenj, storitev) s pobotom nasprotne terjatve za izpolnitev davčne obveznosti.
Davčno pravo je podveja finančnega prava, ki ima svojo lastno sistem ki je notranja struktura (struktura, organizacija), ki jo sestavljajo zaporedno umeščene in med seboj povezane pravne norme, združene z enotnostjo ciljev, ciljev, predmeta urejanja, načel in metod te ureditve ... Njena konstrukcija ni pogojena le z strukturo zakonodaje o davkih in taksah, pa tudi po potrebah praksa obdavčitve, ki pomembno vpliva na oblikovanje norm in institucij davčnega prava, pomaga določiti njihovo vlogo v procesu kopičenja državnih in občinskih sredstev.
Davčna zakonodaja je niz pravil, ki jih je ustvarila in zaščitila država. Vse davčne in pravne norme so med seboj usklajene, zaradi česar se oblikuje njihov medsebojno odvisen celostni sistem z določeno notranjo strukturo.
Za davčnopravni sistem je značilna takšna specifične lastnosti, kot enotnost, razlika, interakcija, sposobnost delitve, objektivnost, doslednost, materialna pogojenost, procesna implementacija.
Na splošno je davčno pravo razdeljeno na dva dela - Splošno in posebno.
V Splošni del vključuje norme, ki določajo temeljna načela, pravne oblike in metode pravne ureditve davčnih razmerij, sestavo sistema davkov in taks, splošne pogoje za ugotavljanje in uvedbo davkov in taks, pravice in obveznosti subjektov davčnega prava. razmerja, sistem državnih organov, ki opravljajo davčno dejavnost, razmejitev njihovih pristojnosti na tem področju, osnove davčnega in pravnega položaja drugih subjektov, oblike in metode davčnega nadzora ter metode in postopke za varstvo pravic. davkoplačevalcev.
Institucije Splošnega dela davčnega prava vsebujejo tiste pravne norme, katerih učinek velja za vsa pravna razmerja, ki jih ureja ta podpanoga. Določbe Splošnega dela davčnega prava so konkretizirane v institucijah njegovega Posebnega dela.
Poseben del davčnega prava tvorijo norme, ki podrobneje urejajo določene vrste davkov in taks, postopek njihovega obračunavanja in plačevanja ter posebne davčne režime (enotni kmetijski davek, poenostavljen sistem obdavčitve, enoten davek na pripisani dohodek za določene vrste dejavnosti, obdavčitev pri izvajanju dogovorov na proizvodnem delu).
Seveda se v ogromnem naboru davčnih in pravnih norm neizogibno pojavljajo konflikti in neskladja, vendar v svoji celoti predstavljajo enoten sistem s svojimi notranjimi zakoni in težnjami. Izgradnja tega sistema, ki temelji na obstoječih davčnih razmerjih, daje priložnost za pravilnejšo uporabo finančnih in pravnih norm in s tem prispeva h krepitvi pravne države ter izvajanju regulativnih in zaščitnih funkcij z davčno zakonodajo.
Material
Proceduralni
Po opravljenih funkcijah:
Regulativni
Zaščitni
Po območju delovanja:
zvezni
regionalni
Lokalni
Po obsegu delovanja:
Splošno – velja za vsa davčna pravna razmerja.
Posebni - uredite eno ali drugo vrsto davkov.
Finančna dejavnost države: koncept, metode, oblike
Pojem, elementi in vrste finančnih pravnih razmerij
Pojem in vloga financ, finančni sistem Ruske federacije
Pravni status vlade Ruske federacije kot udeleženca v finančnem pravnem razmerju
Izvršni in predstavniški organi sestavnih subjektov Ruske federacije in občin kot udeleženci finančnih pravnih razmerij
Pravni status Ministrstva za finance Ruske federacije kot udeleženca v finančnem pravnem razmerju
Pravni status Računske zbornice Ruske federacije kot udeleženca v finančnih pravnih razmerjih
Pravni status Zvezne zakladnice Ruske federacije kot udeleženca v finančnih pravnih razmerjih
Pravni status Zvezne davčne službe Ruske federacije kot udeleženca v finančnih pravnih razmerjih
Pravni status Centralne banke Ruske federacije kot udeleženca v finančnem pravnem razmerju
Pravni status Zvezne službe za finančni in proračunski nadzor kot udeleženca v finančnih pravnih razmerjih
Pojem, naloge in funkcije finančnega nadzora. Vrste finančnega nadzora
Proračunsko pravo: pojem, predmet, sistem
Proračunski sistem in proračunska struktura Ruske federacije
Sestava prihodkov in odhodkov proračunskega sistema. Proračunski primanjkljaj
Pojem in splošne značilnosti proračunske pristojnosti (pravic) ruske pristojnosti, njenih subjektov in občin
Pojem, pravne oblike in vloga državnega in lokalnega proračuna. Konsolidirani proračun
Koncept proračunskega procesa, njegovi udeleženci
Proračunska klasifikacija
Pojem in vrste medproračunskih odnosov. Medproračunski transferji
Pojem in vrste odgovornosti za kršitev proračunske zakonodaje
Izvenproračunska državna sredstva
DAVKA: pojem, znaki, bistvo. Davčna klasifikacija, davčni sistem države
Pojem in pomen državnega in občinskega kredita. Državni dolg, izdajanje državnega dolga; država garancije
Bančni sistem Ruske federacije: struktura, načela delovanja
Koncept in vrste državnega zavarovanja v Ruski federaciji
Koncept denarnega sistema v Ruski federaciji. Denarna enota Ruske federacije
Pristojnosti Centralne banke Rusije na področju monetarne regulacije
Oblike brezgotovinskega plačila: splošne značilnosti
Koncept gotovinskih transakcij. Omejitev blagajne
Koncept valute, valutne vrednosti, valutne transakcije
