Enkratni pripisani dohodek za samostojne podjetnike ali UTII je posebna davčna shema, ki jo uporabljajo samostojni podjetniki in LLC. V tem članku bomo podrobno obravnavali značilnosti tega davčnega sistema.
Po želji lahko preklopite v način UTII. Lahko ga tudi prostovoljno zavrnete. Uporaba UTII naj bi se končala do konca leta 2017, vendar je zakonodaja podaljšala njen učinek še za 3 leta. Tako bo ta davek mogoče uporabljati do konca leta 2020.
Samostojni podjetniki, ki se ukvarjajo z nekaterimi vrstami dejavnosti, predpisanimi v davčnem zakoniku Ruske federacije, imajo pravico uporabljati UTII.
Vendar ima vsaka ločena regija svoje posebne sezname dejavnosti, ki jih odobri lokalna zakonodaja. Poleg tega se lahko pripisani davek za samostojne podjetnike kombinira z drugimi davčnimi shemami, na primer s poenostavljenim davčnim sistemom. UTII lahko uporabite, če je dejavnost povezana z:
Natančnejšo sliko o vrstah dejavnosti, primernih za uporabo UTII, je mogoče dobiti s preučitvijo celotnega seznama v davčnem zakoniku. Upoštevajte tudi sezname v določeni regiji, kjer se bo ta dejavnost izvajala, saj se lahko v različnih regijah razlikujejo.
Za prehod na sistem pripisanega davka mora biti povprečno število zaposlenih pri samostojnem podjetniku za preteklo leto manj kot 100 ljudi. Nemogoče je preklopiti na UTII, če:
LLC, ki želijo preiti na UTII, ne smejo biti veliki davkoplačevalci in delež drugih pravnih oseb v odobrenem kapitalu ne sme presegati 25%. UTII se ne uporablja za dejavnosti, kjer je bil uveden prometni davek.
Ta režim predvideva plačilo enotnega davka na pripisani dohodek. Znesek UTII je fiksen, ne spreminja se glede na dejanski znesek dohodka iz poslovanja, stopnja je 15% pripisanega dohodka.
Pripisani dohodek se izračuna kot potencialni znesek prihodka od določene vrste dejavnosti. Izračuna se po formuli:
Preberite tudi: Kaj velja za posebne davčne režime
VD = Osnovna donosnost x Fizični kazalnik x K1 x K2
Davčni zakonik Ruske federacije vsebuje vrednosti osnovnih donosov in kazalnikov uspešnosti posameznih dejavnosti, ki so sprejete za izračun UTII. Fizične metrike so posebne poslovne metrike, ki so odvisne od vrste dejavnosti, na primer: površina, število vozil, število sedežev ali preprosto število zaposlenih. Navedeni so v tabeli davčnega zakonika:
Podjetnik je dolžan plačati UTII do 25. dne v mesecu, ki sledi mesecu poročanja: do 25. aprila - za 1. četrtletje, do 25. julija - za 2. četrtletje, do 25. oktobra - za 3. četrtletje, do 25. januarja za 4. četrtletju.
Samostojni podjetniki na UTII so oproščeni plačila dohodnine in DDV (razen za uvoženo blago)... Kar zadeva davek na nepremičnine, ga je treba plačati, če je osnova za njegov izračun katastrska vrednost nepremičnine, ki jo odobrijo regionalne oblasti.
Prometni in zemljiški davki za samostojne podjetnike na UTII se plačujejo kot v načinih OSNO in STS. Ti davki so odvisni od dejanskega dohodka samostojnega podjetnika, zato, če dohodka ni bilo, potem davkov ni treba plačati. Izplačujejo se do 1. decembra leta, ki sledi poročevalskemu letu. Medtem ko se enotni pripisani davek za samostojne podjetnike plača ne glede na stopnjo dobičkonosnosti in poslovanja.
Davki UTII za samostojne podjetnike brez delavcev se od samostojnih podjetnikov z zaposlenimi razlikujejo le pri plačilu dohodnine. V prisotnosti najetih delavcev samostojni podjetnik deluje kot davčni zastopnik: zadrži in nakaže v proračun znesek dohodnine 13% od plač zaposlenih. Dohodnina se nakaže najkasneje na dan izplačila plače delavcu. Samostojni podjetnik ne plača dohodnine brez zaposlenih.
Poleg davkov podjetniki, ki so izdali UTII, plačujejo zavarovalne premije v Pokojninski sklad Ruske federacije in FFOMS:
Davčno obdobje je četrtina. Pri prenosu UTII lahko izkoristite pravico do odbitka prispevkov, prenesenih za isto obdobje. To pomeni, da morate od izračunane količine UTII odšteti:
Pripisani davek za samostojne podjetnike je davek, ki ga je treba plačati v okviru izbranega davčnega sistema, v tem primeru - Enotni davek na pripisani dohodek ali skrajšani UTII. To je najbolj zahtevan davčni sistem, ki ga izberejo samostojni podjetniki.
Glavna prednost tega sistema je plačilo enotnega pavšalnega davka - podjetnik plača znani znesek in s tem prihrani pri drugih davčnih olajšavah.
Za podjetnike, ki najemajo na podlagi rezultatov svojih dejavnosti, opravljajo neučinkovite dejavnosti, je ta sistem obdavčitve najbolj primeren.
Pripis za samostojnega podjetnika vam omogoča, da se izognete številnim davčnim olajšavam, ki se nanašajo na neposredno dejavnost podjetnika, medtem ko se plačajo standardni davki, ki jih plačujejo fizične in pravne osebe na stroške lokalnega in državnega proračuna:
Toda hkrati samostojni podjetniki niso oproščeni plačila prevoza, zemljiških davkov, državnih dajatev, davka na dodano vrednost, ki se plača pri uvozu izdelkov na carinsko območje države, prispevkov v različne vrste zunajproračunskih skladov.
Davki za samostojne podjetnike na UTII vključujejo tudi plačilo prispevkov za socialno zavarovanje za zaposlene v primeru začasne invalidnosti, za zavarovanje pred nesrečami in poklicnimi boleznimi ter v Pokojninski sklad Ruske federacije za obvezno pokojninsko zavarovanje.
Nazaj na kazalo
Enotni davek za samostojne podjetnike ni mogoč v vseh primerih, temveč le v okviru nekaterih vrst dejavnosti in opravljanja naslednjih storitev:
Sistem pripisane obdavčitve za samostojne podjetnike ostaja na voljo ob ohranjanju zgoraj naštetih storitev. Vendar ne pozabite, da ima lokalna ali regionalna zakonodaja pravico skrajšati ali razširiti ta seznam. Zato, preden se lotite davčnega računovodstva in izberete davčni sistem, ne bo odveč pripraviti regionalnih regulativnih pravnih aktov ali se vnaprej pripraviti na dejstvo, da bodo davčni organi zavrnili registracijo samostojnih podjetnikov v okviru takšnega davčnega sistema.
Nazaj na kazalo
Sodeč po samo enem imenu bo glavna davčna olajšava za samostojne podjetnike na UTII enotni davek. Imel bo fiksni znesek in se izplačuje vsake tri mesece. Poleg tega morate med naštetimi plačati tudi davke samostojnemu podjetniku na UTII, vendar se plačajo enkrat ali dvakrat letno (na zahtevo samostojnega podjetnika lahko te kazni plača pogosteje).
Kaj pa je začasni davek za samostojne podjetnike in kako se izračuna?
Na začetku se znesek davka določi za en mesec. Ker pa se plačuje vsake tri mesece, se skupni znesek preprosto sešteje za tri mesece.
Če želite ugotoviti znesek davka na mesec, morate uporabiti naslednjo formulo - (fizični kazalnik x K1 x fizični kazalnik K2 x osnovna donosnost) x davčna stopnja. Pravzaprav vam ta formula omogoča, da ugotovite potencialno raven dohodka podjetnika.
Značilnost formule je, da pogojno mesečno dobičkonosnost podjetja (v formuli označeno kot osnovna dobičkonosnost) določi podjetje. Njegovo velikost lahko izveste v davčnem zakoniku Ruske federacije v členu 346.29, odstavek 3. Ta kazalnik ni standarden za vse samostojne podjetnike in je določen s specializacijo, posebnostjo dejavnosti, ki jo opravlja.
Na primer, za samostojnega podjetnika, ki zagotavlja gospodinjske storitve prebivalstvu, je v tabeli osnovna donosnost določena na ravni 7.500 rubljev na mesec. Ta kazalnik je manjši za samostojne podjetnike, ki se ukvarjajo s trgovino na drobno - stopnja osnovne donosnosti zanje je le 1800 rubljev na mesec.
Druga komponenta formule je fizični indikator. Za vsako vrsto podjetniške dejavnosti je ločena, določa pa jo tudi država. Vrsto fizičnega kazalnika lahko sami ugotovite v istem dokumentu, kjer je podana tabela osnovne donosnosti, to je v 3. členu. 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Torej je kazalnik za samostojnega podjetnika, ki se ukvarja z zagotavljanjem gospodinjskih storitev prebivalstvu, število zaposlenih, ki vključuje tudi samega podjetnika posameznika. Če samostojni podjetnik opravlja trgovino na drobno, bo območje postalo njegov fizični kazalnik.
Druge sestavine formule sta K1 in K2. K1 je deflatorni koeficient, katerega velikost določa stanje. Zdaj je 1.295. Toda K2 je korekcijski koeficient, ki ga vsak subjekt federacije določi samostojno, v večini primerov pa je K2 izenačen v enem. Tudi davčna stopnja je nestabilen kazalnik in se lahko spreminja, a trenutno davčni zakonik določa enotno davčno stopnjo na 15%. Kot smo že omenili, je davčno obdobje za UTII četrtina.
Nazaj na kazalo
Da bi bil mehanizem za določanje velikosti odbitka bolj razumljiv, ga je treba ponazoriti s posebnimi številkami. Naj navedemo primer napačnega izračuna zneska pripisanega davka za samostojnega podjetnika, ki samostojno opravlja storitve za prebivalstvo. Torej, v skladu s podatki tabel in drugih podatkov imamo naslednjo formulo:
(7.500 rubljev x 1 oseba (fizični kazalnik za to kategorijo samostojnih podjetnikov) x 1.295 (K1) x 1 (K2)) x 15% = 1.456 rubljev. Ne pozabite, da je to znesek davka za en mesec. Za obdobje poročanja dobimo 4.358 rubljev, pomnožimo 1.456 s 3.
Vendar pa sistem pripisanega obdavčitve za samostojne podjetnike vključuje znižanje tega zneska na račun zneskov, namenjenih za plačilo naslednjih davkov:
Toda ne glede na plačane prispevke za te postavke se znesek enotnega davka za obračunsko davčno obdobje ne more zmanjšati za več kot 50 %.
Obdavčitveni sistem v obliki enotnega davka na pripisani dohodek (UTII, pripisani davek) je eden od šestih davčnih režimov, ki so v Ruski federaciji na voljo tako organizacijam kot samostojnim podjetnikom. UTII se skupaj s PSN in ESHN nanaša na posebne davčne režime, za katere so značilne lastne značilnosti in pogoji uporabe.
UTII je eden najbolj priljubljenih in donosnih davčnih sistemov (v nadaljevanju n / a). Glavna značilnost tega n/a režima je postopek za izračun davka. Osnova za UTII dejansko ni prejeti dobiček, temveč znesek dohodka, ki ga država pripiše za določeno vrsto dejavnosti. Se pravi, davek ni vezan na prejeti dohodek, izračuna se na podlagi vrste dejavnosti, števila zaposlenih ali površine trgovskega prostora in območja, na katerem se dejavnost izvaja.
Tudi UTII, tako kot v drugih posebnih režimih, samostojne podjetnike ali organizacije oprosti plačila DDV, dohodnine, dohodnine in davka na premoženje.
Do leta 2013 je bil UTII obvezen za uporabo, če so opravljene dejavnosti spadale pod to davčno ureditev. Od leta 2013 je imputacija postala prostovoljna in podjetnik (samostojni podjetnik posameznik ali organizacija) ima pravico, da se sam odloči, kateri režim bo zanj veljal: UTII, STS ali OSNO.
Kljub velikemu številu govoric o odpravi UTII se učinek imputacije vsako leto podaljša. Tako je julija 2016 predsednik Ruske federacije podpisal zakon o podaljšanju obdobja veljavnosti UTII do leta 2021. Torej vam v naslednjih 3 letih ne bo treba razmišljati o spremembi davčnega režima, povezanega z odpravo UTII.
Vrste dejavnosti, za katere je možna uporaba sistema pripisanega obdavčevanja, so navedene v 2. odstavku čl. 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ti vključujejo zlasti:
Vlada Ruske federacije je 24. novembra 2016 potrdila nov seznam kod za gospodinjske storitve, v zvezi s katerimi je možna uporaba sistema pripisanega obdavčevanja.
V to vrsto dejavnosti spadajo tudi storitve varovanja avtomobilov na plačljivih parkiriščih, razen glob.
Pogoj: ne več kot 20 vozil, ki se uporabljajo za določeno dejavnost.
Če površina trgovskega prostora presega določeno vrednost, uporaba UTII za to vrsto dejavnosti ni dovoljena.
Med objekte STS, ki nimajo trgovskih prostorov, so pokrite tržnice, kioski, šotori, avtomati, med objekte STS so odprti pulti, trgovine, kombiji, cisterne za prodajo piva, mleka, kvasa.
Če površina dvorane za pomoč strankam presega določeno vrednost, potem uporaba UTII za to vrsto dejavnosti ni dovoljena.
Opomba: poseben seznam dejavnosti, za katere se lahko uporabi UTII, je določen z odločitvami lokalnih oblasti. Tudi v nekaterih regijah UTII morda sploh ni nameščen, kot na primer v Moskvi.
Uporaba UTII ni dovoljena, če:
Za organizacije:
Za samostojne podjetnike:
Opomba: če je nepremičnina vključena na poseben seznam, ki ga odobrijo regionalne oblasti, in se davek nanje izračuna na podlagi katastrske in ne inventarne vrednosti (nakupovalni centri, upravni in poslovni centri ter prostori v njih), se plača davek na nepremičnine. ne glede na uporabljen sistem obdavčitve.
UTII je mogoče kombinirati s katerim koli n/a režimom: STS, patentom, kmetijskim davkom in OSNO. Hkrati za eno vrsto dejavnosti ni dovoljeno uporabljati več načinov n / a hkrati.
Za prehod na režim pripisane obdavčitve je treba najkasneje v 5 dneh od začetka opravljanja dejavnosti oddati vlogo pri davčnem organu:
Vlogo za prehod na imputacijo je treba vložiti najkasneje v 5 dneh od dneva začetka opravljanja dejavnosti.
Registracijo kot plačnika UTII davčni organi opravijo v 5 dneh od dneva prejema vloge samostojnega podjetnika ali organizacije.
Samostojni podjetniki in organizacije na UTII vodijo evidenco samo fizičnih kazalnikov, ne upoštevajo prihodkov in odhodkov. V primeru, da podjetnik ali podjetje združuje UTII s poenostavljenim davčnim sistemom ali patentom, mora voditi ločeno evidenco prihodkov in odhodkov po poenostavljenem sistemu obdavčitve in patentu.
Formula za izračun UTII za četrtletje:
DB x FP x K1 x K2 x 15 % x 3
DB- osnovna donosnost. Ta vrednost je določena z davčnim zakonikom Ruske federacije na enoto fizičnega kazalnika, ločeno za vsako vrsto dejavnosti.
FP- fizični indikator. Kot enota fizičnega kazalnika se praviloma vzame število trgovskih objektov, zaposlenih, površina trgovskega prostora (mesta), število vozil itd.
Osnovni kazalnik dobičkonosnosti in fizični kazalnik za vsako vrsto dejavnosti je določen v 3. členu čl. 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije
K1 Je koeficient deflatorja. Vrednost tega koeficienta za vsako koledarsko leto določi Ministrstvo za gospodarski razvoj. Leta 2017 je enak 1,798 , v letu 2018 znašala 1,868 , v letu 2019 - 1,915 .
K2- korekcijski faktor. Vrednost korekcijskega koeficienta določijo organi občin glede na posamezno vrsto dejavnosti, v nekaterih primerih pa tudi na regijo, v kateri se dejavnost izvaja.
Natančno vrednost tega koeficienta lahko najdete na spletnem mestu davčne službe, pri čemer v zgornjem levem kotu navedete kodo regije (na primer 50 - Moskovska regija) in se pomaknete navzdol po strani - preberite razdelek "Značilnosti regionalne zakonodaje ".
15% - stopnja za UTII.
Treba je opozoriti, da imajo regionalne oblasti pravico do znižanja stopnje za nekatere kategorije podjetnikov, ki se ukvarjajo z določenimi vrstami dejavnosti.
3 - število mesecev v četrtletju, za katerega se obračunava davek.
Začetni podatki:
Poslovni subjekt: SP
Vrsta dejavnosti: zagotavljanje veterinarskih storitev
Prejemniki plače: odsoten
Moskovska regija, Ramenskoye
Osnovni donos:
Fizični indikator: 7 500
K1: 1,798
Ponudba: 15%
6.997 rubljev
Obračun davka za četrtletje
DB x FP x K1 x K2 x 15 % x 3
7.500 x 1 x 1.798 x 1 x 15 % x 3
6.068 rubljev
Ker je samostojni podjetnik v poročevalskem obdobju plačal zavarovalne premije, ki presegajo znesek obračunanega davka, v proračun ne bi smel plačati ničesar:
6 068 – 6 997 = 0
Začetni podatki:
Poslovni subjekt: SP
Vrsta dejavnosti: Nudenje storitev popravila, vzdrževanja in pranja vozil
Prejemniki plače: odsoten
Regija in občina, v kateri se dejavnost izvaja: St. Petersburg
Osnovni donos: število zaposlenih, vključno s samostojnimi podjetniki
Fizični indikator: 12 000
K1: 1,798
Ponudba: 15%
Višina plačanih fiksnih prispevkov: 6.997 rubljev
Obračun davka za nepopoln november
DB x FP x K x K2 x 15 x Število opravljenih dni v mesecu: skupno število dni v mesecu
12.000 x 3 x 1.798 x 1 x 15 % x 29:30
Znesek davka brez prispevkov - 3.128,5 RUB
Obračun davka za december
12.000 x 1 x 1.798 x 1 x 15 % = 3.236,4
Skupaj za nepopolni november in polni december bo obračunani znesek davka 6365 rubljev
Ker znesek fiksnih prispevkov presega obračunani davek, samostojnemu podjetniku ob koncu 4. četrtletja ni treba nič v proračun.
To pomeni, da če znesek fiksnih prispevkov presega znesek obračunanega davka, vam ob koncu četrtletja ni treba plačati ničesar.
Recimo, da je samostojni podjetnik plačal prispevke zase in za zaposlenega v višini 15.000 rubljev. Izračunani znesek davka brez prispevkov je 8.000 rubljev. Samostojni podjetniki lahko znižajo enotni davek le za polovico, to je do 4000 rubljev. (8.000 x 50 %).
Recimo, da je samostojni podjetnik 2. oktobra vložil prijavo za 3. četrtletje 2017 in 5. oktobra plačal zavarovalne premije za to obdobje, jih samostojni podjetnik ne bo mogel upoštevati pri izračunu plačila za 3. četrtletje, ampak jih bo imel pravico upoštevati pri obračunu davka za 4. četrtletje.
Za pridobitev privilegije mora samostojni podjetnik prijaviti blagajno v obdobju od 1. februarja 2017 do 1. julija 2019. Če samostojni podjetnik posameznik opravlja gostinske storitve ali opravlja trgovino na drobno, mora biti blagajna registrirana v obdobju od 1. februarja 2017 do 1. julija 2018. Stroške lahko upoštevate pri obračunu davka za leti 2018 in 2019, vendar ne prej kot v letu, v katerem je bila blagajna registrirana.
Enotni davek se plača vsako četrtletje, najkasneje v 25 dneh od dneva izteka davčnega obdobja.
Davek se plača Inšpektoratu Zvezne davčne službe na kraju poslovanja ali registracije (za distribucijo in distribucijo, prevoz potnikov in blaga, oglaševanje na vozilih).
KBK za plačilo UTII v letu 2017 za samostojne podjetnike in organizacije - 18210502010021000110
Davčno obdobje za UTII je četrtletje, zato prijave predloži samostojni podjetnik ali organizacija četrtletno, najkasneje 20 dni od konca davčnega obdobja.
Upoštevajte, da če rok za plačilo davka ali oddajo poročil pade na vikend ali praznik, se ta prestavi na prvi delovni dan.
Samostojni podjetniki in organizacije na UTII (razen gostinskih in maloprodajnih storitev) imajo pravico, da do 1. julija 2019 ne preidejo na nov postopek za obračunavanje s strankami (kupci).
Samostojni podjetniki in podjetja, ki opravljajo dejavnost trgovine na drobno ali opravljanja gostinskih storitev, imajo pravico do julija 2019 ne uporabljati spletnih blagajn, če ni zaposlenih.
Podjetnik ali organizacija izgubi pravico do uporabe UTII, če število zaposlenih presega 100 ljudi ali če delež udeležbe drugih organizacij presega 25%.
V primeru prenehanja izvajanja pripisane dejavnosti mora samostojni podjetnik posameznik ali organizacija v 5 dneh od dneva prenehanja pri davčnem organu vložiti vlogo:
Navedeni dokument je treba izročiti inšpektoratu Zvezne davčne službe v kraju poslovanja, razen v primerih, ko se izvaja distribucijska ali distribucijska trgovina, opravljajo storitve prevoza potnikov in blaga ter dajanja oglasov na vozil. Pri opravljanju tovrstnih dejavnosti se vloga vloži na kraju registracije samostojnega podjetnika ali organizacije.
V 5 dneh od dneva prejema vloge davčna služba odstrani samostojnega podjetnika ali organizacijo iz registra kot plačnika UTII
Upoštevajte, da lahko davčni zavezanec spremeni sistem obdavčitve (če samostojni podjetnik ne preneha dejavnosti, za katere se uporablja UTII) od začetka naslednjega leta.
Prav tako se za vsak dan zamude zaračunajo kazni v višini 1/300 obrestne mere refinanciranja Centralne banke Ruske federacije za prvih 30 dni zamude in v višini 1/150 za naslednje dni.
Enotni davek na pripisani dohodek (UTII) v letu 2019
Povprečna ocena 5 (100%), ocena 1
Pripisani davek (UTII) je davčni mehanizem, ki velja za določene vrste in temelji na zakonodaji občinskih okrožij, okrožij in mest zveznega pomena.
Ta davek je bil uveden kot splošni davčni sistem in zmanjšuje čas, porabljen za vodenje evidenc za davčni inšpektorat.
UTII je poseben režim, po katerem lahko delujejo tako organizacije kot organizacije. Od uvedbe se je enotni davek spreminjal in prilagajal.
Sprva so bili podjetniki, ki so se ukvarjali z dejavnostmi, ki so strogo urejene z zakonom, nujno premeščeni na UTII.
Postopek plačila je bil določen v davčnem zakoniku. Danes je UTII prostovoljni davčni sistem, ki ga je mogoče na zahtevo lastnika podjetja prenesti ali opustiti.
To načelo bo veljalo do leta 2017. V letu 2016 je bilo danih nekaj pojasnil glede uporabe UTII. Poglejmo jih podrobneje.
Pri izračunu enotnega davka velikost dejanskega dobička in prometa ne igrata vloge. Samostojni podjetniki in organizacije pri določanju zneska plačila izhajajo iz zneska pripisanega dobička, ki je določen v davčnem zakoniku Ruske federacije.
Posebna ureditev velja za nekatere vrste podjetniške dejavnosti:
Samostojni podjetniki, ki bodo delali na UTII, se morajo seznaniti s celotnim seznamom dejavnosti, ki so določene v zakonih Ministrstva za finance in v Davčnem zakoniku Ruske federacije, začenši z lokacijo objekta, kjer je načrtovano. poslovati.
Obstajajo primeri, ko dovoljena vrsta dejavnosti ne velja za določeno ozemlje in je prehod na UTII nemogoč.
Za delo po tem režimu mora lastnik podjetja analizirati svoje delo v skladu z omejitvami. Uporaba pripisane dohodnine ni dovoljena v naslednjih okoliščinah:
Za pravne osebe:
Za samostojne podjetnike:
V letu 2015 je bil za nekatere vrste dejavnosti uveden trgovski davek, ki velja za zvezna mesta (Sevastopol, Moskva, Sankt Peterburg) glede na občino.
Danes takšni podjetniki ne morejo preiti na enotni davek ne glede na prejeti dobiček ali njegovo povečanje.
Zakonodaja Ruske federacije in davčni zakonik razlagata uporabo in izračun enotnega davka na pripisani dohodek. Izračun temelji na osnovnem mesečnem dobičku (znesek, ki je približno enak stopnji donosnosti posamezne vrste dejavnosti na enoto kazalnika).
Ta znesek je pogojen, saj na njegovo vrednost ne vpliva velikost dejanskega dobička posameznega podjetnika.
Osnovni dobiček določi država za vsako posamezno vrsto dejavnosti, ki je obdavčena z enotnim davkom na pripisani dohodek.
Hkrati se za izračun upoštevajo kazalniki, kot so število zaposlenih, velikost prodajnega prostora, število sedežev in drugi podatki (odvisno od posebnosti poslovanja).
Višina enotnega davka na zdrave dohodke je individualna vrednost in je odvisna od posameznega primera. Ureja ga čl. 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Formula za izračun UTII: DB * K1 * K2 * (F1 + F2 + F3) * 15%, kjer je:
Podjetniki, ki delajo na UTII, morajo predložiti četrtletno izjavo, ki se sestavi do 20. dne v mesecu, ki sledi naslednjemu četrtletju.
Pomembno:če podjetnik hkrati opravlja več vrst poslov, od katerih je vsaka predmet obračunanega davka, je treba znesek plačila davka izračunati posebej za vsako vrsto. Plačate lahko tudi UTII za vsako vrsto v primeru poslovanja z drugimi davki - ali splošno shemo.
V skladu z zakoni in načeli davčnega zakonika lahko davčni zavezanci UTII zmanjšajo plačila davka za znesek odbitkov, ki so bili plačani za svoje zaposlene. Toda velikost takšnega znižanja ne sme biti večja od 50 % celotne davčne stopnje.
Če podjetnik dela samostojno in nima najetega osebja, se je mogoče izogniti povečanju plačila davka za znesek prispevkov, plačanih zase v Pokojninski sklad in Zvezni sklad za obvezno zdravstveno zavarovanje.
Pomembno: v letu 2016 so bile spremenjene izračune UTII. Zvezni zakon št. 232 z dne 13. julija 2015 prilagaja preferencialno stopnjo, ki se lahko zniža s 15% na 7,5. Velikost preferencialne stopnje določijo lokalne oblasti, odvisno od konkretnega primera.
Če želite preprečiti povečanje enotnega davka na pripisani dobiček, lahko poskusite prilagoditi fizične deflatorje:
Najtežje je preprečiti povečanje UTII, če je podjetje povezano z informacijskim prostorom ali storitvami. V tem primeru je potrebna poglobljena analiza vseh davčnih režimov in izbira najbolj donosnih od njih.
Samostojni podjetniki in LLC, ki poslujejo z enotnim davkom na pripisani dohodek, morajo davčnim organom vsako četrtletje predložiti izjavo, ki je glavni dokument za poročanje. Pripraviti je treba tudi naslednje obrazce poročanja:
Druge vrste poročil so odvisne od posebnosti dejavnosti podjetja. Pri delu s prometom, uporabo zemljišč in vodnih virov morate sestaviti dodatne dokumente.
Od leta 2013 so davčni zakonik in zakoni Ruske federacije omogočili prehod na UTII na zahtevo poslovneža.
Za poslovanje z "imputacijo" morate davčni službi vložiti vlogo za izbiro davčnega režima v dveh izvodih v 5 delovnih dneh od dneva ustanovitve podjetja.
LLC takšno vlogo izpolni v obrazcu ENVD-1, samostojni podjetniki pa v obrazcu UTII-2. Dokumenti se pošljejo na davčni urad na sedežu podjetja.
ENVD-1
ENVD-2
Upoštevajte: pravna oseba, ki deluje na področju trženja, trgovine na drobno, opravljanja storitev za prevoz blaga ali potnikov, je treba vlogo za prehod na enotni davek od pripisanega dohodka vložiti na delovnem mestu organizacija.
Samostojni podjetnik posameznik, ki se ukvarja z zgoraj navedenimi dejavnostmi, mora vlogo oddati v kraju stalnega prebivališča.
Včasih ima podjetje več prodajnih mest, predstavništev, ki se nahajajo v različnih delih mesta, okrožja.
V tem primeru se ni treba registrirati in predložiti dokumentov pri vsakem davčnem uradu. V petih delovnih dneh po vložitvi vloge FTS izda obvestilo, ki navaja registracijo plačnika enotnega davka na zdrav dobiček.
Plačilo enotnega davka na pripisani dohodek je preprosto in ni odvisno od prejetega dobička. Vendar je pomembno upoštevati nekatere tankosti in pasti.
Davčni zakonik in zakoni Ruske federacije dovoljujejo podjetjem, ki zagotavljajo gospodinjske uslužbence, da preidejo na UTII. Vendar ne pozabite – v tem primeru morajo biti kupci posamezniki.
Bodite previdni pri izračunu UTII pri zagotavljanju prevoznih storitev ali organizaciji parkiranja. Za parkirišče se upošteva celotna površina predmeta, za prevozne storitve pa je treba za izračun vzeti samo dejansko rabljena vozila.
Dostava izdelkov je predmet UTII, če gre za ločeno storitev. Če v vašem podjetju uporabljate brezplačno dostavo, katere stroški so že vključeni v ceno izdelka, vam zanjo ni treba plačati pripisanega davka.
Na področju maloprodaje in trženja se pojavljajo številna sporna vprašanja o uporabi in izračunu UTII. Preden začnete delati v teh panogah, preučite zakone, norme davčnega zakonika, dokumente Ministrstva za finance, da zgradite učinkovito in dobičkonosno podjetje.
UTII je posebna davčna shema. Ta poseben način lahko uporabljajo tako samostojni podjetniki kot LLC. V času svojega obstoja je davčni režim doživel nekaj sprememb: sprva so bili vanj preneseni tisti, ki so se ukvarjali z določenimi vrstami dejavnosti, zdaj je UTII prostovoljni režim - nanj lahko preklopite in ga kadar koli umaknete.
Pomembno! Učinek poglavja 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije je bil podaljšan še za tri leta, tako da bodo lahko samostojni podjetniki in LLC lahko še naprej uporabljali imputacijo. Veljal bo do 1. januarja 2021.
To lahko močno olajša vzdrževanje UTII in drugih odtenkov računovodstva. storitev zmanjšati tveganje in prihraniti čas.
Glede tega, kdo lahko plača davek v skladu z UTII, v letu 2018 ni bilo posebnih sprememb. Samostojni podjetnik posameznik in LLC, ki se ukvarjata z dejavnostmi, ki jih določa zakon, imata pravico do plačila UTII. Celoten seznam je naveden v davčnem zakoniku (člen 346.26), vendar seznam, ki velja v določeni regiji, odobrijo regionalne oblasti v obliki zakona.
UTII ni treba uporabljati, to je prostovoljna odločitev samostojnega podjetnika - ta poseben način lahko uporabite na lastno željo, če je vaša dejavnost na odobrenem seznamu. Možna je tudi uporaba UTII skupaj z drugimi davčnimi shemami, kot je poenostavljeni davčni sistem.
UTII se lahko uporablja, če zagotovite ali izvedete:
Pri točkah 4 in 5 obstaja omejitev: ta dejavnost se mora izvajati brez dvorane (nakupovalna ali za strežbo obiskovalcev) ali z dvorano do 150 m 2.
Za samostojne podjetnike, ki želijo preiti na UTII, je priporočljivo preučiti celoten seznam dejavnosti v davčnem zakoniku in lokalnih zakonih subjekta, kjer bo podjetnik posameznik opravljal svoje dejavnosti. Obstajajo lahko primeri, ko so nekatere vrste dejavnosti primerne za UTII v enem sestavnem subjektu Ruske federacije in ne spadajo na njihov seznam v drugi.
Za prehod na UTII mora samostojni podjetnik oceniti svoje poslovanje glede skladnosti z omejitvami za uporabo posebnega režima. Torej, katere parametre mora izpolnjevati samostojni podjetnik posameznik in njegove dejavnosti:
Za LLC-e, ki želijo uporabljati UTII, je pomembno, da se ne štejejo za največje davkoplačevalce, delež drugih pravnih oseb v njihovem odobrenem kapitalu pa ne presega 25%.
Pomembno! Vsi se spomnimo, da je bila leta 2015 uvedena trgovska dajatev, ki pa zaenkrat ne velja za vse. V zvezi s tem se UTII zdaj ne more uporabljati za tiste vrste dejavnosti, za katere je bil v občini uveden prometni davek.
Dolgo smo pisali, da bodo podjetja in samostojni podjetniki na UTII od leta 2015 morali plačati davek na nepremičnine, če je osnova za izračun davka nanje določena kot katastrska vrednost. To velja za zgradbe, na primer poslovne centre ali pisarniške prostore, ki se neposredno uporabljajo za dejavnosti, za katere je dohodek obdavčen po UTII. Povečalo se je število regij, ki so v zadnjih dveh letih sprejele ustrezne predpise, v prihodnjem letu pa se bo povečalo tudi število plačnikov tega davka. Spomnimo, da posebni režimi samostojnih podjetnikov in pravnih oseb ne oprostijo plačila davka na nepremičnine, izračunanega na podlagi katastrske vrednosti.
Tudi tu v letu 2018 ni bilo bistvenih sprememb. Samostojni podjetnik posameznik, da uradno postane plačnik imputacije, vloži vlogo pri davčnem uradu. Sestavljen je v skladu s posebnim odobrenim obrazcem št. ENVD-2 (za LLC - št. ENVD-1). To je treba storiti v petih dneh od dneva začetka dejavnosti, ki daje pravico do uporabe tega posebnega načina.
Dodatni dokumenti običajno niso potrebni. Davčni urad lahko od samostojnega podjetnika posameznika zahteva predložitev kopij potrdil o registraciji in registraciji kot samostojnega podjetnika (potrjenega) ter potnega lista.
Če šele odpirate samostojnega podjetnika, se ob registraciji kot samostojnega podjetnika vloži prijava za uporabo UTII skupaj z naborom dokumentov.
V roku do petih dni vas je inšpekcija dolžna o tem obvestiti. Datum registracije ustreza datumu začetka dejavnosti, kar je možno v skladu z zahtevami UTII (navesti ga je treba ob izpolnjevanju prijave).
Samostojni podjetnik posameznik se mora registrirati za UTII, tudi če je že prijavljen na istem davčnem uradu, vendar iz drugih razlogov. Vloga se odda na kraju dejanskega poslovanja. Izjeme so: distribucijska trgovina, oglaševanje na vozilih, potniški in tovorni promet. Pomembno si je zapomniti, da če se dejavnost samostojnega podjetnika razširi na več občin, se je treba registrirati v vsaki od njih.
Kakšna je nevarnost neupoštevanja tega odstavka? Če samostojni podjetnik posameznik v predpisanem roku ni vložil vloge za uporabo UTII, ga imajo davčni organi pravico privesti pred sodišče in pobrati globo v obliki 10% dohodka za to obdobje (vendar ne manj). več kot 40 tisoč rubljev).
Ker je režim UTII prostovoljen, ga je mogoče opustiti. Za to je samostojni podjetnik dolžan v petih delovnih dneh od dneva prenehanja opravljanja dejavnosti oddati vlogo, sestavljeno v obliki ENVD-4 (za LLC - št. ENVD-3), ki daje pravico do uporaba UTII ali prehod na drugo davčno shemo.
Pomembno! Pripisani davek se obračunava po stopnji 15 % davčne osnove - ta stopnja je zakonsko standardna. Toda od leta 2016 imajo organi občin, mestnih okrožij in mest zveznega pomena pravico do zmanjšanja. Davčna stopnja se lahko nastavi v razponu od 7,5 do 15 %.
Za nekatere davkoplačevalce je to lahko velik plus. Zakaj je tako? UTII je koristno uporabiti, kadar je dejanski dohodek večji od pripisanega, saj se davek izračuna od slednjega. Poleg tega obstaja tudi možnost uporabe znižane stopnje – za nekatere se bo znižala davčna obremenitev.
Pripisani davek se obračunava po stopnji 15 % davčne osnove. Za UTII je osnova pripisani dohodek - tisti, ki ga lahko prejme samostojni podjetnik, katerega poslovanje ima določene fizične značilnosti. Šteje se kot produkt osnovne dobičkonosnosti in dejanskega izraza določene fizične lastnosti in se popravlja za posebne koeficiente.
Za bolj preprosto in priročno računovodsko in davčno računovodstvo za UTII priporočamo uporabo storitev "Moj posel".
Algoritem izgleda takole:
VD (osnova) = DB * (F1 + F2 + F3) * K1 * K2, kjer je
VD - pripisani dohodek,
DB - osnovna dobičkonosnost,
Ф je fizični kazalnik poslovanja za določen mesec (3 vrednosti = 3 mesece v četrtletju),
K1 - deflator, nameščen za UTII;
K2 - koeficient za popravek baze podatkov.
Oglejmo si vsak element formule.
Osnovni donos- to je potencialni znesek dohodka, torej znesek, ki ga lahko posameznik podjetnik posameznik prejme kot rezultat dela ob koncu meseca. V davčnem zakoniku je navedena kot vrednost na enoto fizičnega kazalnika. Obe vrednosti sta odobreni z davčnim zakonikom za vse vrste dejavnosti, ki ustrezajo UTII (člen 346.29).
Primer: pripisani dohodek samostojnega podjetnika, ki opravlja osebne storitve, brez upoštevanja popravkov za mesec, bo zmnožek števila zaposlenih in osnovne dobičkonosnosti 7.500 rubljev. Recimo, da dela samo 5 ljudi, njihovo število se v prvem četrtletju ni spremenilo.
VD (mesec) = 7.500 * 5 = 37.500 rubljev
VD (1 četrtina) = 7.500 * (5 + 5 + 5) = 112.500 rubljev
Deflator (2018) = 1,868, vrednost K2 pa naj bo 0,8. Izračunajmo prilagojeno vrednost pripisanega dohodka samostojnega podjetnika za četrtletje:
Fizični kazalniki. To je neka značilnost poslovanja samostojnega podjetnika. Vsaka dejavnost ima svoj indikator.
Primer: za prevoz tovora se upošteva število vozil, za prevoz potnikov - število sedežev za vkrcanje.
Samostojni podjetnik posameznik je dolžan organizirati obračunavanje takšnih kazalnikov, dovolj je revija proste oblike, ki bo odražala spremembo njene vrednosti po mesecih. Za LLC na UTII je takšno računovodstvo urejeno, saj so odgovorni za vodenje računovodskih evidenc.
Kvote. To so nastavitveni parametri. K1 ustanovi Ministrstvo za gospodarski razvoj, pravzaprav je deflator. Njena veljavnost je eno leto. V letu 2017 je bila vrednost K1 1,798, od 1. januarja 2018 pa. - 1.868.
K2 odobrijo organi sestavnega subjekta Ruske federacije ob upoštevanju posebnosti poslovanja na ozemlju regije / ozemlja / republike. Razlikujejo se lahko ne le koeficienti med sestavnimi subjekti Ruske federacije, temveč tudi koeficienti med regionalnimi ozemlji znotraj ene regije.
K2 je mogoče namestiti v območju - od 0,005 do 1.
Možno je tudi, če ni nastavljen sam koeficient, temveč njegovi deli - podkoeficienti.
Primer: na ozemlju mesta je bilo ugotovljeno, da je vrednost K2 izračunana kot zmnožek koeficientov K2.1 in K2.2. Za vašo dejavnost je K2,1 = 0,4, K2,2 = 0,9.
Pri izračunu UTII morate uporabiti vrednost K2:
K2 = 0,4 * 0,9 = 0,36
K2 je določen za eno leto, če na ozemlju sestavnega subjekta Ruske federacije ni bil sprejet nov zakon, potem v novem letu veljajo vrednosti K2 prejšnjega leta. Če takšnega normativnega akta na ozemlju subjekta Ruske federacije sploh ni, se privzeto uporablja K2 = 1.
Pri izračunu davka na UTII, ki ga je treba plačati, je pomembno upoštevati zavarovalne premije. Torej, kakšne pristojbine se sploh plačajo:
Zavarovalne premije pri uporabi UTII se lahko vzamejo za odbitek ob izračunu davka. Ker je pri imputaciji davčno obdobje četrtletje, se lahko od zneska davka, ki se prenese v določenem četrtletju, odštejejo le prispevki, preneseni za isto obdobje.
Samostojni podjetnik posameznik je dolžan opraviti prenos prispevkov v fiksnem znesku zase pred 31. decembrom poročevalskega leta. Vsota teh prispevkov za leto 2018 je 32.385 rubljev (26.545 rubljev za pokojninsko zavarovanje in 5.840 rubljev za zdravstveno zavarovanje).
Plačate lahko kot prej: ta znesek lahko razdelite na štiri dele in plačate četrtletno, lahko pa ga plačate enkrat.
Če je letni dohodek samostojnega podjetnika presegel 300 tisoč rubljev, je treba razliko v presežku še vedno plačati 1% v pokojninskem skladu. Rok za vplačilo 1% v pokojninsko blagajno je 1. april naslednjega leta, v tekočem letu pa prenos denarja ni prepovedan.
Pomembno! V letu 2018 skupni znesek prispevkov za pokojninsko zavarovanje (26.545 rubljev + 1% presežka) ne sme presegati 212.360 rubljev.
Samostojni podjetnik lahko odbije:
Predstavljajte si, da ste v letu 2018 samostojni podjetnik na UTII. Nimate najetih delavcev. Pripisani dohodek na letni ravni, ob upoštevanju vseh prilagoditvenih faktorjev, je 270.000 rubljev. Kako izračunati davek, ki ga je treba plačati za leto?
UTII = 270.000 * 15% = 40.500 rubljev
Zase ste plačali fiksne zavarovalne premije v obliki 32.385 rubljev.
UTII (plačljivo) = 40.500 - 27.990 = 8.115 rubljev
Če je pripisani dohodek za leto 600 tisoč rubljev, bo izračun videti tako:
UTII = 600.000 * 15% = 90 tisoč rubljev
Sredstva ste nakazali v zavarovalne sklade, nato:
UTII (plačljivo) = 90.000 - 32.385 = 57.615 rubljev
Toda: dohodek je presegel 300 tisoč rubljev, zato morate do 1. aprila naslednjega leta plačati dodaten prispevek za pokojninsko zavarovanje v višini 1% razlike med dohodkom in 300 tisoč:
(600.000 - 300.000) * 1% = 3.000 rubljev
Če je pripisani letni dohodek bistveno višji, na primer 16.000.000 rubljev, bo izračun videti tako:
UTII = 16.000.000 * 15% = 2.400.000 rubljev
Sami ste plačali v zavarovalne sklade, nato:
UTII (plačljivo) = 2.400.000 - 32.385 = 2.367.615 rubljev
Ker je dohodek presegel 300 tisoč rubljev, morate do 1. aprila naslednjega leta poleg pokojninskega sklada plačati še 1% presežka:
(16.000.000 - 300.000) * 1% = 157.000 rubljev, vendar:
Najvišji možni znesek pokojninskih prispevkov v letu 2018 je 212.360 rubljev, od tega ste že plačali 32.385 rubljev. V preostanku te omejitve imamo 212.360 - 32.385 = 179.975 rubljev. Izračunano 157 tisoč rubljev. dodatni prispevek ne presega tega zneska, zato je treba vseh 157 tisoč rubljev plačati dodatno.
Predstavljajte si, da ste samostojni podjetnik posameznik, vrsta dejavnosti - trgovina na drobno, površina hale 30 m2. Nimate delavcev. Osnovni mesečni donos v tem primeru znaša 1.800 rubljev. Deflator za leto 2018 je 1,868, korekcijski faktor je 0,8. Kako izračunati davek za vsako četrtletje 2018?
VD = 1 800 * (30 + 30 + 30) * 1,868 * 0,8 = 242 092,8 rubljev
Recimo, da ste v prvem četrtletju že plačali vse zavarovalne premije, potem bo znesek za plačilo:
36 313,92 - 32 385 = 3 928,92 rubljev
VD = 242.092,8 rubljev
UTII = 242.092,8 * 15% = 36.313,92 rubljev
Upoštevali smo že vse zavarovalne premije v 1. četrtletju, oziroma je treba plačati davek 36.313,92 rubljev
Poleg tega, ker je dohodek na letni osnovi že več kot 300 tisoč rubljev, lahko začnete plačevati 1% presežka:
Dodatno plačilo v pokojninski sklad = (242.092,8 + 242.092,8 - 300.000) * 1% = 1.841,86 rubljev
Ker ta dodaten prispevek plačate že v 3. četrtletju, ga nato odštejte pri obračunu davka za 3. četrtletje.
Izračuni v 3. četrtletju:
VD = 242 092,8 rubljev, UTII = 36 313,92 rubljev
Davek plačan:
36.313,92 - 1.841,86 = 34.472,06 rubljev
Dodatni prispevek v pokojninski sklad = (3 * 242.092,8 - 300.000) * 1% - 1.841,86 = 2.420,92 rubljev
VD = 233.020,8, UTII = 36.313,92 rubljev
Davek plačan:
36.313,92 - 2.420,92 = 33.893 rubljev
Dodatni prispevek k PF = (4 * 242.092,8 - 300.000) * 1% - 1.841,86 - 2.420,92 = 2.420,93 rubljev (ta znesek imate pravico odbiti pri izračunu davka za 1. četrtletje naslednjega leta)
na koncu:
VD (za leto) je znašal 968.371,2 rubljev
Prispevki v sklade 32.385 rubljev - fiksno plačilo, 6.683,71 rubljev - 1% presežka (v tekočem letu je bilo plačanih 4.262,78 rubljev, v naslednjem 2.420,93 rubljev).
Skupaj UTII (plačljivo) = 145 255,68 rubljev
V primeru, ko se plačila zavarovalnih premij zase izvedejo v enakih delih četrtletno (8.096,25 rubljev vsako), bodo izračuni videti tako:
UTII (1 četrtina) = 36 313,92 - 8 096,25 = 28 217,67 rubljev
UTII (Q2) = 36 313,92 - 8 096,25 = 28 217,67 rubljev
UTII (Q3) = 36.313,92 - 8.096,25 - 1.841,86 = 26.375,81 rubljev
UTII (Q4) = 36.313,92 - 8.096,25 - 2.420,92 = 25.796,75 rubljev
V tem primeru ne bo nobene razlike od tega, kako plačate prispevke zase - v enem plačilu ali v enakih četrtletnih obrokih.
Zdaj spremenimo pogoje primera in zmanjšamo površino dvorane na 15 m2.
Izračunajmo pripisani dohodek za 1. četrtletje:
VD = 1 800 * (15 + 15 + 15) * 1,868 * 0,8 = 121 046,4 rubljev
Recimo, da ste v prvem četrtletju že plačali vse zavarovalne premije, potem bo znesek davka enak nič, saj:
18.156,96 - 32.385 = - 14.228,04 rubljev
VD = 121.046,4 rubljev
UTII = 121.046,4 * 15% = 18.156,96 rubljev
Upoštevali smo že vse zavarovalne premije v 1. četrtletju, oziroma je treba plačati davek 18.156,96 rubljev
Izračuni v 3. četrtletju:
Davek, ki ga je treba plačati, bo enak 18.156,96 rubljev, saj nimamo česa odbiti.
Dodatno plačilo v pokojninski sklad = (3 * 121.046,4 - 300.000) * 1% = 631,39 rubljev
Izračuni na podlagi rezultatov leta (4. četrtletje):
VD = 121.046,4 rubljev, UTII = 18.156,96 rubljev
Davek plačan:
18.156,96 - 631,39 = 17.525,57 rubljev
Dodatni prispevek v pokojninski sklad = (4 * 121046,4 - 300.000) * 1% - 631,39 = 1 210,47 rubljev (ta znesek imate pravico odbiti pri izračunu davka za 1. četrtletje naslednjega leta)
na koncu:
VD (za leto) je znašal 484.185,6 rubljev
Prispevki v sklade so 32.385 rubljev - fiksno plačilo, 1.841,86 rubljev - 1% presežka (v tekočem letu je bilo plačanih 631,39 rubljev, v naslednjem 1.210,47 rubljev).
Skupni UTII (plačljivo) = 53.839,49 rubljev
V primeru, ko se plačila zavarovalnih premij zase izvajajo v enakih delih na četrtletno, bodo izračuni videti tako:
UTII (1 četrtina) = 18.156,96 - 8.096,25 = 10.060,71 rubljev
UTII (Q2) = 18.156,96 - 8.096,25 = 10.060,71 rubljev
UTII (Q3) = 18.156,96 - 8.096,25 = 10.060,71 rubljev
UTII (Q4) = 18.156,96 - 8.096,25 - 631,39 = 9.425,32 rubljev
Skupni davek za leto bo znašal 39.607,45 rubljev, kar je manj kot pri plačilu zavarovalnih premij zase v enem plačilu. Razlika nastane zaradi dejstva, da moramo pri plačilu vseh prispevkov v 1. četrtletju naenkrat odšteti celoten plačani znesek, čeprav je znesek obračunanega davka manjši. Posledično se izkaže, da možnosti odbitka ne izkoriščamo v celoti, 14.228,04 rubljev preprosto izgorimo, namesto da bi jih pozneje upoštevali.
Predstavljajte si, da ste samostojni podjetnik, ki opravlja storitve avtopralnice. Zaposlili ste 6 delavcev. Izračunajmo davek za 1. četrtletje 2018. Osnovni dohodek na osebo je 12.000 rubljev. Fizični kazalnik je število zaposlenih skupaj s samostojnimi podjetniki, enako 7. K1 = 1,868, K2 = 0,8. Za svoje zaposlene ste plačali zavarovalne premije v višini 60.000 rubljev in del prispevkov zase v višini 8.096,25 rubljev.
VD = 12.000 * (7 + 7 + 7) * 1,868 * 0,8 = 376 588,8 rubljev
UTII = 376 588,8 * 15 % = 56 488,32 rubljev
Davek imate pravico zmanjšati za višino zavarovalnih premij za zaposlene in zase, vendar ne več kot 50%. Skupni znesek prispevkov je znašal 68.096,25 rubljev, kar je več od zneska obračunanega davka.
To pomeni, da ga lahko zmanjšamo le za 56.488,32 * 50% = 28.244,16 rubljev.
UTII (plačljivo) = 56 488,32 - 28 244,16 = 28 244,16 rubljev
Dodatno plačilo v pokojninski sklad = (376.588,8 - 300.000) * 1% = 765,89 rubljev.
Za pripravo in oddajo poročil o UTII priporočamo tudi uporabo storitev "Moj posel"... To je hitro in enostavno.
Samostojni podjetnik na UTII mora državnim organom predložiti poročila, ki ustrezajo izbranemu davčnemu režimu:
Organizacije na UTII predložijo tudi računovodske izkaze.
Kar zadeva izjavo, obstaja en odtenek: davčni organi jo nameravajo spremeniti. Pojavil se bo nov razdelek 4, v katerem boste morali odražati stroške nakupa spletne blagajne, ustrezna vrstica se bo pojavila tudi v 3. razdelku. Manjše spremembe bodo tudi na naslovni strani.
Sicer pa ostajajo zahteve za izpolnjevanje davčnega obračuna enake: davčni obračun mora biti izpolnjen brez napak ali napak, ki bi lahko spremenile višino davka, ki ga je treba plačati. Lahko se predloži tako v papirni kot v elektronski obliki inšpekciji na kraju registracije kot plačnik UTII.
