Pravilna organizacija davčnih registrov bo podjetniku pomagala, da se izogne \u200b\u200bglobe davčne inšpekcije. In obravnavani vzorci registrov davka od dohodka bodo pomagali narediti prave zaključke.
Organizacije in podjetja, ki jih registrirajo davčni zavezanci, morajo nujno izvajati davčne računovodske registre za zahteve davčnih organov.
Registri prihodkov in odhodkov so dolžni ne le do dobička davkoplačevalcev, ker ta pogoj ni določen v davčnem zakoniku, ki služi kot predmet spora in zmede.
Vzdrževanje davčnega registra je sistematizacija in povzetek podatkov za obdobje davka ali poročanja, ki nimajo distribucije v obsegu računovodskih izkazov.
Obvezni podatki za davčni register so: ime, datum priprave ali obdobje, merilni instrumenti v obliki gotovine ali naravnega ekvivalenta, kot tudi prikaz samega delovanja. Register potrjuje podpis odgovorne osebe, ki je obvezna, da se dekodira. Takšne zahteve so predstavljene s členom 313 NK.
Kot davčni register se lahko uporabi tudi računovodski register, ki dodaja potrebne informacije, ki določa tudi člen 313.
Registri so predmet vzdrževanja in papirja, in v elektronski obliki.
Da bi računovodje, ki se ne spopadajo z zbiranjem registrov, so davčne službe razvila približne oblike davčnih registrov dohodnine registre.
Hkrati ima davčni zavezanec pravico do obrazec davčnega registra in določiti postopek za ohranjanje obračunavanja za povezovanje računovodskih usmeritev in obdavčevanja. To je navedeno v členu 314 NK.
V skladu z zahtevami davčnih storitev se registri izpolnijo na podlagi primarnih računovodskih dokumentov. Prepovedano:
Zelo pomembna točka je sprememba že sestavljene register. To dokumentacijo je treba zaščititi pred nepooblaščenim intervencijo narave. Spremembe in popravki imajo pravico, da naredijo le osebo, ki je odgovorna za vzdrževanje registrov, ta oseba je dolžna zagotoviti spremembo njegovega podpisa in datuma polnjenja.
Polnjenje deklaracije iz dobička, potrebnih je najmanj 2 davčne knjigovodske registre . Eden od njih bo prikazal davčno računovodstvo dohodka in druge stroške. Informacije, predložene na podlagi registrov, so potrebne za izračun davčne osnove - dobiček, ker je brez te faze izračun davčnega organa nemogoč.
Dodatne registre bodo nujno potrebne organizacije, če imajo njene dejavnosti več vrst. V tem primeru se vsaka vrsta opravljenih dejavnosti predloži vsebini registra.
Ločena registracija zahteva tudi postopke, ki so predmet davkov v posebnem naročilu.
Na primer, minimalni seznam potrebnih registrov za izračun davka na dohodek LLC "Cvet":
Z izdajo registrov prihodkov je treba spomniti, da je znesek za izvedeno blago napolnjen z brez DDV in da nekatere operacije niso vključene v dohodkovni seznam, seznam je na voljo v davčnem zakoniku.
Stroški, ki so prikazani v računovodstvu, niso vedno davčni zavezanec ima pravico, da se prikaže v davčnem računovodstvu in v skladu s tem jih vpiše v davčni register izdatkov. Te trenutke tudi ne smejo pozabiti in upoštevati pri izvajanju registrov. Nekateri stroški, ki so prikazani v računovodstvu, imajo okvir, ki ga določa davčni zakonik, zato bi morali biti prikazani v računovodstvu po davku šele po prilagoditvah in spremembah.
Davčna računovodstvo je sistem zbiranja, ki povzema informacije za določitev davčne osnove na podlagi podatkov primarnih dokumentov, razvrščenih v skladu z zahtevami davčnega zakonika Ruske federacije (313. člen Davčnega zakonika o Ruski federaciji). Davčni zavezanci neodvisno razvijejo sistem davčnega računovodstva v računovodskih usmeritvah za davčne namene.
Namen davčnega računovodstva se določi z interesi uporabnikov informacij. Uporabniki informacij, ustvarjenih v davčnem računovodskem sistemu, so razdeljeni na dve glavni skupini:
1) Zunanji;
2) Notranji.
Informacije o notranjih uporabnikih je administracija organizacije. Po davčnem računovodstvu lahko notranji uporabniki analizirajo neproizvodne stroške, ki se po davčni zakonodaji ne upoštevajo davčnih namenov (na primer stroškov za morebitne naloge, ki jih zagotavljajo upravljanje ali zaposleni; poleg plačila, plačanega na Osnova delovnih pogodb, stroški materialne pomoči in drugi). Zmanjšanje takšnih stroškov lahko optimizira obdavčljivi dobiček.
Zunanje informacijske uporabnike so predvsem davčne storitve in davčni svetovalci. Davčni organi bi morali ceniti pravilnost oblikovanja davčne osnove, davčnih izračunov, izvajati nadzor nad pretokom davkov v proračun. Davčni svetovalci zagotavljajo priporočila za zmanjšanje davčnih plačil, določa smer davčne politike organizacije.
Ob upoštevanju potreb uporabnikov informacij so cilji davčnega računovodstva: \\ t
1) oblikovanje popolnih in zanesljivih informacij o količinah prihodkov in odhodkov davčnega zavezanca, ki določa znesek davčne osnove poročila (davek) obdobje;
2) zagotavljanje informacij od notranjih in zunanjih uporabnikov za nadzor pravilnosti, popolnosti in pravočasnosti izračuna in plačila davka na proračun;
3) Zagotavljanje notranjih uporabnikov z informacijami, ki vam omogočajo, da zmanjšate davčna tveganja in optimizirate davke.
Orodje za doseganje cilja davčnega računovodstva je, da združijo podatke o primarnih dokumentih.
Davčna računovodstvo je sestavljeno samo iz faze splošnih informacij. Zbiranje in registracija informacij z dokumentiranjem se izvaja v računovodskem sistemu.
Davčni računovodski podatki morajo odražati:
1) postopek oblikovanja prihodkov in odhodkov;
2) postopek za določanje deleža stroškov, ki se upoštevajo za davčne namene v sedanjem obdobju poročanja (davek);
3) znesek stroškov, ki se dodelijo odhodkom v naslednjem obdobju poročanja (davčno);
4) postopek za oblikovanje zneska ustvarjenih rezerv;
5) Znesek dolga na izračunih z davčnim proračunom.
Podatki o davčnih računovodskih računih se ne odražajo v računovodskih izkazih (314. člen Davčnega zakonika o Ruski federaciji).
V skladu s čl. 313 Davčna kodeksa Ruske federacije. Potrdili se podatki Davčni računovodstvo:
Primarni računovodski dokumenti, vključno s certifikatom računovodje;
Analitične registre davčnega računovodstva;
Izračun davčne osnove.
Objekti davčnih računov so dohodek in odhodki organizacije, ki se upoštevajo za davčne namene. S primerjavo prihodkov in odhodkov se določi poslovni izid. V skladu s čl. 247 Davčni kodeks Ruske federacije AGRADON priznava prejetega dohodka, zmanjšanega za znesek stroškov. Hkrati so stroški za davčne namene razdeljeni na odhodke, ki se upoštevajo v tekočem obdobju poročanja in odhodki, ki se obračunavajo v prihodnjih obdobjih. Naloga davčnega računovodstva je določiti delež stroškov, ki se upoštevajo pri namene obdavčitve v tekočem obdobju.
Ena od glavnih nalog davčnega računovodstva je določitev zneska plačil proračuna in dolga do proračuna za davek od dohodka za določen datum.
Predmet davčnega računovodstva je proizvodnja in neproizvodne dejavnosti podjetja, zaradi katerih ima davčni zavezanec obveznosti za izračun in plačilni davek.
V poglavju. 25 Davčni kodeks Ruske federacije je odražal naslednja načela davčnega računovodstva: \\ t
Načelo monetarnega merjenja;
Načelo izolacije premoženja;
Načelo kontinuitete dejavnosti organizacije;
Načelo začasne gotovosti o dejstvih gospodarske dejavnosti;
Načelo zaporedja uporabe norm in pravil davčnega računovodstva;
Načelo enotnega priznavanja prihodkov in odhodkov.
Načelo merjenja denarja se oblikuje v čl. 249 in 252 davčnih podatkov Ruske federacije. V skladu s čl. 249 davčnega zakonika o prihodkih Ruske federacije od prodaje se določi na podlagi vseh prihodkov, povezanih z izračuni za blago in premoženjske pravice, izražene v monetarnih in / ali naravnih oblikah. Kot sledi iz umetnosti. 252 Davčni kodeks Ruske federacije, pod razumnimi odhodki so stroškovno učinkoviti stroški, katerih ocena je izražena v denarni obliki. Tako davčno računovodstvo odraža informacije o predloženih prihodkih in odhodkih, predvsem v denarnih pogojih. Prihodki, katerih stroški so izraženi v tuji valuti, se upošteva v agregatu z dohodkom, katerega stroški so izraženi v rubljev. Prihodki, izraženi v tuji valuti, se preračunajo v rubljev po stopnji CBRF. V skladu z načelom izolacije premoženja, premoženja, ki je v lasti organizacije, se upošteva ločeno od premoženja drugih pravnih oseb v tej organizaciji. V davčni zakonodaji je to načelo razglašeno za amortizirnega premoženja.
Amortizirana je nepremičnina, rezultati intelektualne dejavnosti in drugih predmetov intelektualne lastnine, ki so na davčnem zavezancu na pravici lastništva.
V skladu z načelom kontinuitete dejavnosti organizacije je treba računovodstvo izvajati neprekinjeno od svoje registracije kot pravna oseba pred njegovo reorganizacijo ali likvidacijo. To načelo se uporablja pri določanju postopka za amortizacijo nepremičnin. Amortizacija premoženja se zaračuna samo med delovanjem organizacije in se ustavi med likvidacijo ali reorganizacijo.
Načelo začasne gotovosti dejstev gospodarske aktivnosti je prevladujoče. V skladu s čl. 271 Davčnega zakonika o Ruski federaciji se prihodki pripoznajo v obdobju poročanja (davka), v katerem so potekale, ne glede na dejansko prejemanje gotovine, drugih nepremičnin ali lastninskih pravic (načelo nastanka poslovnega dogodka). V skladu s čl. 272 Davčnega zakonika o Ruski federaciji se stroški, sprejete za namene obdavčitve, pripoznajo kot taki v tem poročanju (davka), na katerega se nanašajo ne glede na čas dejanskega plačila gotovine ali druge oblike plačila.
Umetnost. 313 Davčnega zakonika Ruske federacije je določil načelo zaporedja uporabe norm in pravil davčnega računovodstva, po katerem bi bilo treba norme in pravila uporabljati dosledno iz enega davka na drugo. To načelo velja za vse predmete davčnega računovodstva.
Načelo enotnega priznavanja prihodkov in odhodkov se odraža v čl. 271 in 272 Davčnega zakonika Ruske federacije. To načelo se odraža za namene obdavčitve odhodkov v istem obdobju poročanja kot dohodek, za katerega so bili proizvedeni.
V skladu s čl. 313 Davčnega zakonika o Ruski federaciji, postopek za izvajanje davčnega računovodstva določi davčni zavezanec za računovodske usmeritve za davčne namene.
Davčno računovodstvo je treba organizirati, tako da podatki zagotovijo možnost:
Za razliko od računovodstva, kjer pravila za vodenje računovodstva ureja PBU in računovodski računovodski načrt, ostri standardi niso določeni za davčno računovodstvo. Zato davčnemu računovodskemu sistemu organizira davčni zavezanec neodvisno, davčni organi pa niso upravičeni do uvedbe zahtevanih oblik davčnih računovodskih dokumentov.
Obstajata dve možnosti za davčno računovodstvo:
1. Ustvarjanje avtonomnega davčnega računovodskega sistema, ki ni povezan z računovodstvom. Hkrati se vsaka gospodarska operacija odraža v davčnem računovodskem registru.
2. Ustvarjanje davčnega računovodskega sistema, ki temelji na računovodskih podatkih. Ta način ohranjanja računovodstva manj zamuden in na podlagi tega bolj primeren za uporabo. V skladu z normami umetnosti. 313 Davčni kodeks Ruske federacije.
Ta člen določa, da se izračun davčne osnove glede rezultatov vsakega poročanja (davčnega) obdobje opravi na podlagi podatkov o davčnih računovodskih računovodskih uradih, če je CH. 25 Davčni kodeks Ruske federacije predvideva postopek združevanja in ob upoštevanju predmetov in gospodarskih dejavnosti za davčne namene, ki niso naročilo, ki ga določajo računovodska pravila. Tako, ko pravila računovodskega in davčnega računovodstva sovpada, se izračun davčne osnove lahko izvede na podlagi računovodskih podatkov. Pri razvoju davčnega računovodskega sistema, ki temelji na računovodskih podatkih, je to potrebno:
1. Določite računovodske objekte, s katerimi so pravila računovodskega in davčnega računovodstva sovpadala, in računovodske ustanove, na katerih so pravila računovodstva drugačna, dodeljena davčne računovodske ustanove.
2. Razviti postopek za uporabo računovodskih podatkov za davčne namene.
3. Razviti oblike analitičnih davčnih računovodskih registrov za dodeljene davčne računovodske ustanove.
4) Določite objekte ločeno davčno računovodstvo (za davkoplačevalce z uporabo posebnih davčnih režimov).
Vir - Davčno računovodstvo: Tutorial / M.N. Smagina. TAMBOV: Založniška hiša TAMB. Država TEHN. Univerza, 2009. - 80 s.
Začetni računovodje včasih sprašujejo, kako prinesti računovodstvo z davkom. Da bi se izognili napakam pri sprejemanju računovodstva in davčnega računovodstva, morate najprej ugotoviti, kakšna je njihova razlika. Članek bo pomagal razumeti razliko v priznavanju prihodkov, odhodkov, amortizacije, pri ustvarjanju rezerv.
Obrnimo se na davčno oznako Ruske federacije. 313. člen Davčnega zakonika o Ruski federaciji določa opredelitev davčnega računovodstva: \\ t
Davčni račun- To je sistem povzemanja informacij za določitev davčne osnove za davek na podlagi podatkov o primarnih dokumentov, združenih v skladu s postopkom, ki ga predvideva davčni zakonik Ruske federacije.
Če organizacija uporablja skupni davčni sistem, potem je davčno računovodstvo vodilo do določite dohodnino - To je glavni cilj davčnega računovodstva.
Glavni regulativni dokument na področju računovodstva je zvezni zakon z dne 12/06/2011 št. 402-FZ "na računovodstvu" (v nadaljnjem besedilu - zakon št. 402-FZ). Razmislite, kaj določa to regulativno računovodsko računovodstvo dokumenta.
Računovodstvo- oblikovanje dokumentiranih sistematiziranih informacij o objektih, ki jih določa ta zvezni zakon, v skladu z zahtevami, določenimi z zakonom št. 402-FZ, in risbe na njen osnovni računovodski (finančni) poročanje (odstavek 2 člena 1 zakona \\ t Št. 402-FZ).
Namen računovodstva je pripraviti računovodsko (finančno) poročanje, na podlagi katerega lahko oceni rezultate dejavnosti organizacije, ki je nemogoče, z uporabo davčnih računovodskih podatkov. Na primer, odločitev o zagotavljanju posojilne organizacije ali posojila v večini primerov se izvaja na podlagi zastopanega računovodskega (finančnega) poročanja. Prav tako je potrebno sodelovati na tekmovanjih, dražbah itd. Zakaj zunanji uporabniki potrebujejo natančno računovodsko (finančno) poročanje? - Samo na podlagi računovodskega (finančnega) poročanja se lahko ocenjuje po gospodarskem položaju organizacije.
Nič manj obresti računovodstvo in notranji uporabniki: ustanovitelji, menedžerji itd. Dejstvo je, da na podlagi računovodskih poročil sprejemajo odločitve o upravljanju.
Rezultat zgoraj navedenega: dovoljuje vladnim agencijam, da nadzorujejo popolnost in pravočasnost davkov. Po drugi strani pa se izvaja, da bi pripravili računovodske izkaze, na podlagi katerih lahko oceni rezultate finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacije.
Zato organizacije, ki so plačniki davka od dohodka, skupaj z računovodstvom, vodilnim davčnim računovodstvom, da se izračuna davčna osnova za davek od dohodka.
Kot del tega oddelka upoštevajte naslednje razlike med računovodstvom in davčnim računovodstvom:
| Postopek in pogoji za priznavanje dohodka | ||
|---|---|---|
| V računovodstvu: | V davčnem računovodstvu: | Strokovni komentar |
| Uravnava PBU 9/99 "Prihodki organizacije", odobreni. Vrstni red Ministrstva za finance Rusije 06.05.1999 št. 32N. V skladu z odstavkom 2 PBU 9/99, dohodek Organizacije priznava povečanje gospodarskih koristi zaradi prejema sredstev (gotovina, druge nepremičnine) in (ali) odplačilo obveznosti, ki povzročajo povečanje kapitala Ta organizacija, z izjemo prispevkov udeležencev (lastniki nepremičnin). |
Pojem dohodka v davčnem računovodstvu je podan v čl. 41 NK RF. Prihodki se pripoznajo kot gospodarska korist v denarni ali naravni obliki, ki se upošteva, če je mogoče oceniti in kolikor je mogoče oceniti takšne koristi, in določiti v skladu z voditelji "davka na dohodnino", "Davek na dobiček organizacij" davčnega zakonika Ruske federacije. | Upoštevajte, da se pojem "dohodek" pri računovodstvu in davčnem računovodstvu pojavi izraz "gospodarska korist". Ruska zakonodaja ne razkrije tega koncepta. Obrnimo se na koncept računovodstva v tržnem gospodarstvu *. Gospodarske koristi so potencialna priložnost, ki neposredno ali posredno prispevajo k pritoku sredstev v organizacijo (klavzula 7.2.1 koncepta). To je, če govorimo o dohodku organizacije tako v računovodskih in davčnih računovodskih računovodskih mestih, najprej dohodek je enaka pritoku sredstev organizaciji. |
| * Koncept odobri metodološki svet o računovodstvu na Ministrstvu za finance in predsedniškega sveta Inštituta za strokovne računovodje Rusije Ruske federacije z dne 29. decembra 1997. | ||
| Razvrstitev prihodkov | ||
| 1) Prihodki od rednih dejavnosti - Prihodki od prodaje izdelkov in blaga, dogodivščine, povezanih z opravljanjem dela, opravljanje storitev (odstavek 5 PBU 9/99); | 1) Prihodki od prodaje blaga (dela, storitve) in lastninske pravice - Prihodki od prodaje blaga (dela, storitve) lastne proizvodnje in predhodno pridobljenih prihodkov od prodaje premoženjskih pravic; | V obeh primerih se organizacija ukvarja s prihodki |
| 2) Drugi dohodek (str. 7 PBU 9/99, seznam odprt). Na primer, drugi dohodki vključujejo dohodek, povezan z zagotavljanjem začasne uporabe (začasna posest in uporaba) sredstev organizacije; Globe, kazni, kazni za kršitev pogojev pogodbe, tečajne razlike, itd | 2) Dohodek ne-prihodkov (čl. 250 Davčni kodeks Ruske federacije, seznam je zaprt). Ti vključujejo dohodke, ki niso priznane prihodke od prodaje blaga (dela, storitev) in lastninske pravice. Na primer, dohodek za izračun davka na dohodek vključuje dohodek od kapitalske udeležbe v drugih organizacijah, z izjemo dohodka, poslanega za plačilo dodatnih delnic (delnice), ki jih imajo med delničarji (udeleženci) organizacije; Prihodki v obliki pozitivne (negativne) razlika in t d. | Upoštevajte, da je seznam stroškov, ki niso strogi motorja, imenovani v čl. 250 davčnih oznak Ruske federacije je zaprta kot drugačna od seznama dohodka v računovodskih evidencah iz odstavka 7 PBU 9/99. |
| Omejitve prihodkov | ||
| Seznam dohodka, ki ga ni mogoče upoštevati pri računovodstvu (PB.3 PBU 9/99). Prihodki organizacije sprejema od pravnih oseb in posameznikov, na primer, zneske davkov davkov, odplačati posojilo, posojilo, ki ga posojilojemalec in T D. | Seznam prihodkov, ki se ne upoštevajo pri določanju davčne osnove za davek od dohodka, je v čl. 251 NK RF. Na primer, ni dohodkov, ki jih je dohodka, ki so bila prejeta v obliki nepremičnin, lastninskih pravic, del ali storitev, ki jih prejmejo od drugih oseb v vrstnem redu predplačila blaga (dela, storitve) davkoplačevalcev, ki opredeljujejo dohodek in odhodke metoda nastanka poslovnega dogodka; V obliki premoženja, ki se pridobi v obliki zastave ali depozita kot varnostne obveznosti itd. | Seznami v obeh primerih niso zaprti in širi razlage. |
| Postopek za priznavanje dohodka | ||
| ODDELEK 4 PBU 9/99. Za priznavanje prihodkov v računovodstvu je treba opraviti pogoje iz odstavka 12 PBU 9/99. Če vsaj eden od pogojev ni izpolnjen, ni več prihodkov, ampak obveznosti. * V splošnem primeru se računovodstvo izvede z metodo nastanka poslovnega dogodka, vendar obstajajo izjeme. Organizacije, ki jim je dovoljeno ohraniti računovodstvo s poenostavljeno metodo, se lahko uporabijo po načinu prejemanja denarnih sredstev za priznanje prihodkov. | Postopek za priznavanje dohodka pri metodi obračunavanja v davčnem računovodstvu je naveden v čl. 271 NK RF. | Datum priznavanja nekaterih vrst dohodka v davčnem računovodstvu se razlikuje od datuma priznanja v računovodstvu. |
| * Ne smem pozabiti na odstavek 13 PBU 9/99. V skladu s to postavko je lahko priznanje prihodkov za računovodske namene odvisni od pogojev pogodbe, sklenjene z nasprotno stranko. Tudi na podlagi norm iz točke 13 PBU 9/99 se lahko pojavi stanje, ko se lahko pojavi, ko je v skladu z možnostjo uporabe hkrati različne načine za priznavanje prihodkov za eno obdobje poročanja. To je mogoče, če gre za priznavanje prihodkov v zvezi z različnimi v naravi in \u200b\u200bpogojih dela, zagotavljanje storitev in proizvodnih izdelkov. | ||
Sklep pri primerjavi prihodkov, ki se oblikujejo v računovodstvu in davčnem računovodstvu: Na splošno bodo davčni računovodski podatki sovpadali z računovodskimi podatki. Kljub temu je bolj pravilna, da se poudari, da se naključje obravnavanih vrst dohodkov pojavi "v splošnem primeru." Zato, ko izvajajo računovodsko in davčno računovodstvo, je nemogoče pozabiti na primere zasebnega: pri priznavanju prihodkov v davčnem računovodstvu obstaja več značilnosti. V članku jih upoštevajte v redu.
Na primer, prihodkih, ki se oblikujejo v računovodstvu, je mogoče vključiti prihodke od udeležbe v kapitalu drugih organizacij, v skladu z odstavkom 5 in 7 PBU 9/99, kot pri prihodkih iz konvencionalnih dejavnosti, pod pogojem, da je to subjekt njenih dejavnosti za organizacijo, tako v drugih dohodkih, če to ni predmet dejavnosti.
Toda v davčnih računovodskih dohodkih od kapitalske udeležbe v drugih organizacijah (z izjemo dohodka, poslanih za plačilo dodatnih delnic (delnice), ki se med delničarji (udeleženci) organizacije (udeleženci) organizacije) vedno pripišejo nerazporejevalnim prihodkom. Ta zahteva iz odstavka 1 čl. 250 nk rf.
Na primer, dohodek ni dohodek v obliki nepremičnine, ki ima denarno oceno, ki je bila pridobljena v obliki prispevka (prispevek) za odobrenega kapitala (sklad) Organizacije (vključno z dohodek v obliki Preseganje cene preko nominalne vrednosti (začetna velikost)) (str. 3 str. 1 čl. 251 Davčna kodeksa Ruske federacije). Ta vrsta prejema na seznamu dohodka, ki se ne sme upoštevati pri računovodstvu, št.
Računovodstvo dohodka V nekaterih primerih je možno ne le z metodo nastanka poslovnega dogodka, ampak tudi denarna metoda. Računovodstvo, na splošno, lahko organizacije vodijo le z metodo nastanka poslovnega dogodka, z izjemo malih podjetij subjektov. Toda davčno računovodstvo dohodka se lahko izvede kot denarna služba in metoda nastanka poslovnega dogodka. Tukaj je treba razumeti, da bo, če bo v dveh vrstah računovodskih izkazov dohodek priznana z različnimi metodami, potem bo to privedlo do razlike na dan priznanja teh dohodkov.
Postopek za upoštevanje stroškov v računovodstvu ureja PBU 10/99 "Stroški organizacije", odobreni. Sklep Ministrstva za finance Rusije 06.05.1999 št. 33N.
Stroški Organizacije pripoznajo zmanjšanje gospodarskih koristi zaradi odlaganja sredstev (gotovina, druga lastnina) in (ali) nastanka obveznosti, ki vodijo do zmanjšanja kapitala te organizacije, z izjemo zmanjšanja prispevkov z odločbo udeležencev (lastniki nepremičnin) (str. 2 PBU 10/99).
Ni priznan s stroški odtujitve sredstev organizacije (str. 3 PBU 10/99): \\ t
Primerjajte, kakšna je razlika pri prepoznavanju porabe v davčnem računovodstvu.
Stroški se pripoznajo kot razumni in dokumentirani stroški, ki jih izvaja davčni zavezanec (1. odstavek čl. 252 davčnega zakonika o Ruski federaciji).
V razumnih izdatkih so stroškovno učinkoviti stroški, katerih ocena je izražena v gotovini. Vsi stroški se pripoznajo kot odhodki, pod pogojem, da se izvajajo za opravljanje dejavnosti, namenjenih prejemanju dohodka.
To pomeni, da je treba za priznavanje porabe v davčnem računovodstvu izvesti naslednje pogoje: \\ t
V računovodskih evidencah se odhodki pripoznajo kot pogoji, navedeni v odstavku 16 PBU 10/99:
Če je vsaj eden od teh pogojev, ki se izvajajo v zvezi s kakršnimi koli odhodki, ki jih izvaja organizacija, se terjatve pripoznajo v računovodskem računovodstvu organizacije.
Na podlagi zgoraj navedenega: na splošno, na stopnji prepoznavanja stroškov, bodo davčne računovodske podatke in računovodstvo sovpadajo
Toda tudi pri dohodkih bodo stroški računovodstva in davčnega računovodstva še vedno drugačni, saj se na primer, ne vsi, ki se upoštevajo pri računovodstvu, pripoznajo v davčnem računovodstvu. Obstajajo druge razlike. Podrobneje razmislite o tem vprašanju.
Osredotočili se bomo tudi na neposredne in posredne stroške davčnega računovodstva.
Za neposredne stroške, na primer, je mogoče pripisati stroške dela, znesek, ki ga predstavljajo osnovna sredstva, ki se uporabljajo v proizvodnji blaga, dela, storitev in drugih odhodkov (prvi odstavek 318. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Posredni stroški vključujejo vse druge zneske odhodkov, razen ne-deaktivnih stroškov, opredeljenih v skladu s 265. členom Davčnega zakonika Ruske federacije, ki ga izvaja davčni zavezanec v obdobju poročanja (davek) (318. Ta davek Koda Ruske federacije).
V računovodskem zapisu ni takšne delitve stroškov. To lahko povzroči neskladja med dvema vrstama računovodstva.
| Metode za amortizacijo nastanka poslovnega dogodka | ||
|---|---|---|
| V računovodstvu: | V davčnem računovodstvu: | |
Registri davčnih računovodij vam omogočajo posploševanje informacij, potrebnih za izračun različnih vrst davkov. Te oblike niso odobrene z davčno zakonodajo, v zvezi z vsako vrsto davčne obveznosti družbe razvije svoje oblike registrov, in je treba upoštevati davčna priporočila za njihovo oblikovanje.
Glavni namen registrov je posplošitev informacij o izvoru podatkov za vsako vrsto davka. Registri pomagajo pri nadzoru davkoplačevalcem? In omogočajo, da plačnikom sami preverijo lojalnost izračunov, ki se izvajajo za vsako vrsto davčne obveznosti.
Razviti obrazci morajo zagotoviti preprostost in enostavnost polnjenja, vsebujejo potrebne grafe in strune, ki odražajo potrebne podatke, ki vam omogočajo, da preverite zvestobo izračuna nekaterih vrst davkov.
Registri so koristni tako za oba davka, da bi obvladovali plačnike in za podjetja. Pravilno napolnjeni obrazci za premoženje nam omogočajo, da pravilno ustvarimo davčno poročanje in poenostavimo dojemanje informacij, potrebnih za izračun informacij.
Lahko izpolnite registre v elektronski ali papirni obliki. V tej davka na davek ni posebnih zahtev.
Odgovornost za zapolnitev registrov pade na nekatere osebe, katerih podpisi morajo zagotoviti, da se dokumenti črpajo. Osebe, ki jih morajo zagotoviti, da ne le pravilnosti polnjenja registrov, temveč tudi pravilno shranjevanje in odpravo možnosti za popravke nepooblaščenih oseb.
Uredi register je lahko odgovorna oseba, ki zagotavlja uporabljene prilagoditve podpisa, datum in pojasnil.
Obveznost obračuna dohodka, izplačana zaposlenim osebam, pade na delodajalca, ki izpolnjuje vlogo davčnega zastopnika v zvezi z davka, izračunana iz dohodka posameznikov. Pravilno izračunati davek na dohodek, morate kompetitivno organizirati obračunavanje plačanega dohodka. V ta namen družba oblikuje svoje registre za izvajanje davčnega računovodstva za izračun NDFL.
Registri so potrebni tako za davek z namenom nadzora delodajalcev in podjetij, ki uporabljajo zaposlene. Zbiranje podatkov o delovnih salonih, ki so jim jih plačali zneski, ki jih uporabljajo koristi in zadržani NDFL, omogoča delodajalcu:
Družba ima pravico, da se odloči, kako bo upoštevala dohodek in NDFL, izračunan od njih, in katere račune se bodo uporabljale za to. NK RF določa, kaj se mora odražati v davčnih registrih. Potrebne informacije, ki jih je treba vključiti v register, je določeno v klavzuli 1 člena 230: \\ t
Te informacije so povzete za vsakega zaposlenega.
Davčni register za osebne dohodnine se razvija s tem, kako zagotoviti priročno delo z informacijami, prepoznavnost njegove predstavitve. Hkrati Blanc vključuje potrebne informacije, ki jih zahteva davek.
Kvalitete, ki jih je razvil oblikovan register registra:
Regox register mora upoštevati značilnosti dejavnosti organizacije in plačanih vrst dohodka, zato oblika splošne oblike ni odobrena. Vsako podjetje je tak dokument, ki bo vključeval potrebne informacije in imel zgoraj navedene lastnosti.
Za udobje lahko podjetje oblikuje več davčnih registrov, da v celoti odražajo potrebne podatke za davčno računovodstvo NDFL. Davčna zakonodaja delodajalcev v tem vprašanju ne omejuje. V zvezi z vsako vrsto dohodka ali vsake slanice se lahko uporabi ločen register.
Pogosto podjetja kot osnova sprejmejo 1-NDFL certifikat, na kateri je pripravljen ustrezen register.
Razvit davčni register vključuje informacije iz klavzule 1 člena 230. V spodnji tabeli so pojasnjene za vsako obliko potrebnih informacij.
| Potrdilo o registraciji | Pojasnila |
| Identifikacijske podatke davkoplačevalcev | Podatki o delovnih salonih, vključno z:
|
| Vrste dohodka | Vsak izplačani dohodek mora imeti polje za določitev posebne digitalne oznake kode. Kode, odobrene po naročilu zvezne davčne storitve št .MMB-7-11 / [E-pošta, zaščitena] 10.09.15. Ni treba upoštevati podatkov o dohodku, ne ob upoštevanju dohodnine dohodnine, ker ne oblikujejo baze. Dohodki obdavčljive na omejeni omejitvi, ki odražajo nujno, saj se lahko zbirajo skozi vse leto. |
| Vrste odbitkov | V registru se odbitki odražajo s oznako kode. Odbitne kode so odobrene z enakim naročilom kot dohodnimi kodeksi. |
| Znesek dohodka | Priporočljivo je navesti zneske dohodka:
|
| Datumi plačila dohodka | Predvideno je, da navaja dan, ko:
|
| Status davčnega zavezanca | Register vključuje področje, ki označuje, ali fizično se nanaša na prebivalce ali nerezident Ruske federacije. |
| Držite datume NDFL. | V posebnem stolpcu je predpisan dejanski dan davčnega zadržanja, ki je odvisen od vrste dohodka. |
| Datum seznama NDFL | Iz potrditve plačilne dokumentacije. |
| Rekviziti p / p | Dovolj je, da navedete številko, datum P / P in znesek davka, ki je naveden na njej. |
| Ndfl. | Register je uveljavljen in zadržan davek. |
Če obstaja veliko delavcev, je bolj priročno razviti register, ki bi odražal podatke za vsak posamezni fizični Lance. V skladu s tem načelom je zgrajena oblika 1 NDFL. Določen obrazec lahko sprejmete kot osnovo in ga prilagodite sodobnim realnostim in zahtevam davčnega zakonika Ruske federacije - dodajte manjkajoče podatke, odstranite nepotrebno, nepomembno.
Podjetje vzdržuje register v priročni obliki - papir ali elektronski.
Ob upoštevanju zgoraj navedenih informacij lahko ta davčni register na NDFL tovrstno:
Za računovodske namene kazalnikov za izračun davka na dohodek se družba zapolni neodvisno razvite davčne registre, se podatki v teh registrih prenesejo iz računovodskih računov in primarne dokumentacije.
Oblike registrov so sestavljene ob upoštevanju posebnosti dejavnosti posameznega podjetja. Pomembnost izkoriščanja davčnih registrov ločeno od računovodskega davka se pojavi, če organizacija opravlja operacije, zneski, na katerih se upoštevajo različno pri računovodstvu in obdavčevanju.
Zahteve davka in obračunavanja nekaterih operacij ne smejo sovpadati, v takih primerih pa je treba ločeno uporabljati davčne registre.
Če podjetja ne opravljajo teh operacij, s katerimi se davčno računovodstvo izvede v drugačni računovodski obliki, potem zadostuje dovolj računovodskih registrov za izračun davka na dohodek.
Davčne registre lahko sprejmejo obliko računovodstva s potrebnimi dodatki. Prav tako je dovoljeno oblikovati ločene praznine, ki niso podobne računovodstvu. Davčna dovoljenja Podjetja v tej zadevi prevzeti pobudo in pripraviti ustrezno prazen za sebe. V davčnem zakoniku Ruske federacije so podana le priporočila, o kateri se podatki odražajo v registru:
V Rusiji se davčno računovodstvo razume kot postopek zbiranja in naknadne sistematizacije informacij, potrebnih za identifikacijo organizacijske davčne osnove. Zbiranje in sistematizacija se izvaja z uporabo informacij v primarnih dokumentih. Postopek se sklicuje na predpise članka NC RF №313.
Vsaka gospodarska dejavnost podjetja je treba obdavčiti, zato pristojbina za naknadno obdavčitev in je končni cilj računovodstva.
Glavni namen davčnega računovodstva je pripraviti celostno in izčrpno sliko o vrednosti stroškov in prihodkov institucije. Določajo velikost davčne osnove za obdobje poročanja. Prav tako ima zagotavljanje zanesljivih podatkov zunanjih in notranjih uporabnikov za nadzor procesov računa. Ne pozabite tudi na pravočasnost in popolnost plačila davka na dohodek.
Vzpostavitev različnih kazalnikov je osnova organizacije računovodskega postopka. Kvantitativni podatki neposredno vplivajo na znesek davčne osnove, pa tudi na ukrep njihove sistematizacije v davčnih računovodskih registrih. Hkrati pa vplivajo na postopek za delo računovodskih dejavnosti, oblikovanja in razmislek v registrih informacij o predmetu davčnega računovodstva.
Za davčno računovodstvo so na voljo posebne oblike - davčne računovodske registre. V vsakem trenutku lahko davčni zavezanec obišče davčni inšpektor, da preveri davčno dokumentacijo. Zato so izpolnjene registre neposredno odgovornost podjetja. Kršitev ali v vseh zavrnitev ohranjanja takšne dokumentacije obljublja nadaljnje težave z davčnim inšpektoratom.
Več informacij z davčnim računovodskim sistemom v Ruski federaciji je mogoče najti.
Praviloma so različne dejavnosti podjetja predmet različnih davkov. Registri davčnih računovodij so oblike, ki jih razvija podjetje, in nato napolnjene s podatki, ki so potrebni za izračun davčnih stroškov za dohodek. Davčna zakonodaja ne določa standardov za razvoj oblik registrov, vendar ima nekaj priporočil v obliki in vsebini. Informacije o takih registrih najdete na spletni strani "Svetovalec plus" na tej povezavi.
Vsaka oblika registra mora nujno vsebovati naslednje podatke:
Glavna funkcija davčnih registrov je sistematizacija informacij o razpoložljivih podatkovnih podatkih o vsaki vrsti davka. Tako se registri ubijajo dva zajca naenkrat: na eni strani, davčni organi lažje slediti dejavnostim družbe, in na drugi strani, družba sama olajšuje življenje, ki ima prave vrednosti davčnih izračunov na roka.
Davčni podatki Računovodski podatki morajo biti zabeleženi trajno in v strogem kronološkem vrstnem redu, saj lahko druga metoda polnjenja povzroči pozornost davčnih storitev. Davčni zavezanec (to je podjetje ali podjetje) izvaja analitično računovodstvo tako, da je bil izslejen postopek za nastanek davčne osnove.
Skladiščenje davčnih računovodskih registrov je treba izvajati v skladu z več pravili. V njih lahko preprosto popravite vse informacije. Popravki (tudi če te popravke napak) je treba izvesti sankcionirane in razumno s pravnega vidika. Te ukrepe je treba potrditi s posebnimi pooblastili. Ta oseba lahko sprejme razumne popravke v dokumentu, ki kaže na datum in pojasnilo tega, zakaj je to tožbo.
Kot je bilo že omenjeno, lahko vsako podjetje ima svojo obliko registra. Glavna stvar je, da je oblika priročna, so bili grafi in vrstice, ki so potrebne za potrebne podatke, in tudi preprosto in udobno napolnjena. V nasprotnem primeru, ko je preverjanje poročanja, davek inšpektor ne sme razstaviti in zmotiti podpora podjetja. Pravilni registri bodo prihranili od glavobola kot podjetja in inšpekcijske primerke.
Dokumentacija lahko izpolnite tako v elektronski in v papirni obliki - davčni zakonik nima omejitev tega. Pooblaščenega zaposlenega je treba izvesti po podatkih. Leži se z odgovornostjo registrov. Ne bi smelo samo preveriti pravilnosti opravljenih informacij, temveč tudi za zagotovitev ustreznih pogojev skladiščenja dokumentov, da bi odpravili najmanjšo verjetnost, da bodo nepooblaščene osebe naredile kakršne koli popravke. Registracija, pa tudi popravek in dodatke, dodeljuje podpis odgovornega zaposlenega.
Organizacijo davčnega računovodstva se lahko izvede v neodvisnih davčnih računovodskih registrih in v računovodskih registrih. Računovodske registre, v tem primeru, je treba dopolniti s podrobnostmi za izračun davka na dohodek. V tem primeru so ti davčni računovodski registri sposobni:
Povzetek z računovodskimi podatki potekajo, če so zahteve obeh računovodskih metod enake, in izvesti je treba le ustrezno izgradnjo analitskega dela računovodskih registrov. Tudi ta možnost je mogoča, ker so pravila za obračunavanje računovodstva spremenljiva v zvezi z gospodarskim delovanjem podjetja. Obstaja še ena možnost, ko se zahteve obeh vrst registrov ujemajo.
Drugi primer je možen, ko so zahteve prvega in drugega registra nezdružljive, ne glede na pogoje ne delajo.
Pod pogojem, da se davčno računovodstvo izvaja po obračunu, se lahko računovodski registri uporabijo za obračunavanje davkov. Vendar pa je treba omeniti, da denarna metoda omogoča takšnega prometa dogodkov nemogoče, saj obstaja nezdružljivost računovodskih in davčnih računovodskih zahtev na delu odsev gospodarskih dejavnosti.
Preberite več o računovodstvu in davčnem poročanju, lahko izvedete na spletni strani FTS za to povezavo.
Decembra 2001 je Ministrstvo za davke in odnose Rusije uvedlo več ključnih konceptov, ki se nanašajo na registre, kot so predmet, enot, kazalniki in davčni računovodski podatki. Imajo takšno besedilo:
Istočasno so bila predlagana glavna imena registrov davčnih računovodskih sistemov, ki so bila razdeljena na pet naslednjih skupin.
Vmesni izračuni izvajajo davčni zavezanec v teh registrih. Kazalnike o določitvi je treba izvesti v skladu s 25 poglavjem davčnega zakonika. Vmesni podatki, za razliko od drugih, se ne upoštevajo ločenih grafov v davčnih deklaracijah, zato se imenuje tudi. Če jih želite uporabiti, morate narediti posebne izračune ali pa preprosto dodate celotni indikatorju. Informacije o registrih morajo vsebovati vse o Komisiji vmesnih izračunov, pa tudi kazalnike, ki sodelujejo pri njihovi ugotovitvi.
Naslednji registri vsebujejo krat koristne informacije o družbi različnih gospodarskih dejavnosti. Davčna osnova podjetja je neposredno odvisna od te vrste operacij in to se dogaja vsako obdobje poročanja. Primeri trdnih operacij so vsi ukrepi za nakup in prodajo različnih objektov, transakcij s partnerskimi podjetji. Tudi na tem seznamu vstopa na pridobitev državljanskih pravic. Toda to ni omejeno na to. Davčna številka torej predvideva širitev seznama gospodarskih dejavnosti družbe z dodajanjem ukrepov, povezanih s priznavanjem dolgov in drugih predmetov, ki so obdavčeni.
Ta register prikazuje stanje ločene davčne računovodske enote. Vsi podatkovni rezervoar se vnese v ustrezen register v vsakem davčnem obdobju. Zelo pomembno je, da so informacije o enoti za vsakokrat čas obdavčitve.
Ti registri zagotavljajo idejo o tem, kaj je postopek za pridobitev kvantitativnih vrednosti vrstic davčnih deklaracij. Hkrati se v njih vnesejo tudi informacije, ki se dodatno pošljejo v vmesne registre izračuna ali registre računov za merjenje enote.
Ta register je oblikovan, da povzame informacije o vseh sredstvih in storitvah, pridobljenih kot posledica dobrodelne pomoči, ciljno usmerjenih in proračunskih prihodkov. Pomembne predvsem za nekomercialne in proračunske organizacije.
Preberite več o obdavčitvi neprofitnih organizacij - na spletni strani FTS za to povezavo.
Ker je delodajalec davčni zastopnik v zvezi z davki, ki so predmet dohodka posameznikov, potem je dolžnost, da se upošteva prihodke svojih zaposlenih. V ta namen mora podjetje razviti svoje oblike registrov dohodka. Pravilen izračun davka na dohodek izhaja iz pristojnega obračunavanja plač, ki se plača zaposlenim.
Registri NDFL so potrebni tako za davčno službo za vzpostavitev nadzora nad podjetji delodajalcev in za podjetja, ki uporabljajo najeto delo. Zbiranje takšnih informacij o zaposlenih, njihove plače, vse vrste ugodnosti, ki jih ponuja, omogoča podjetju:
Pomembno: Vsako zgornjo postavko je treba dati vsakemu zaposlenemu posebej.
Razvoj oblike vrednotenja za davek od dohodka se izvaja ob upoštevanju potrebe po enostavnem delu z njo, pa tudi prepoznavnost predloženih informacij. Upoštevati je treba tudi priporočila davčne službe.
Obrazec Regox mora imeti naslednje značilnosti:
Univerzalizacija registra registra je težko, ker vsaka družba plača določene vrste prihodkov in ima svoje lastne značilnosti dejavnosti. Zato je družba odgovorna za pripravo obrazca s potrebnimi lastnostmi, grafi in vključno s potrebnimi informacijami. Po izbiri lahko podjetje naredi več registrov za različne vrste podatkov. To bo poenostavilo vzdrževanje davčnega poročanja in njegovo preverjanje. Davčna zakonodaja pozdravlja le ta pristop. Toda oblika registra mora vsebovati informacije iz prvega odstavka 230. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Umetnost. 130 davčnega zakonika Ruske federacije, na eni strani, določa stavek za sistematično kršitev pravil za izvajanje davčnih dokumentov. Po drugi strani pa so v skladu s temi dokumenti namenjeni samo primarni dokumenti in računovodski registri. Zato ni bilo omenjenih evidenc o registrih davkov, zato se preganjanje davčne službe za kršitev njihovega vzdrževanja po tem členu ne bo sledilo. Kazni, predvidene s členoma 122 in 126, ne bodo sledili, saj neposredno pripadajo kršitvi ali pomanjkanju davčnih registrov.
Resno se morate sklicevati na podpise v davčnih računovodskih registrih. Podjetja lahko shranijo dokumentacijo v elektronski obliki samo s certificiranimi elektronskimi podpisi (pismo ministrstva za finance z dne 07.20.08 na številko 03-02-071-314). Enako velja za druge oblike skladiščenja dokumentov. Podpisi njih morajo dati pooblaščeno osebo, ki je izpolnila registre, ne glede na to, ali elektronski register ali papir. Da bi se izognili težavam, hranite kopijo kopije v papirju in z vsemi podpisi. Dokumentacijo morate natisniti četrtletno. Če se ugotovi, da manjkajo v dokumentih, davčni inšpektor ne sme prešteti stroškov ali zavrniti odbitka DDV.
Zato so ti registri obvezni dokumenti, brez katerih je dejavnost vsakega podjetja v pismu zakona nemogoča. Njihovo vzdrževanje zagotavlja pravočasen pretok davkov v zakladnico in osvoboditev problemov z zakonodajo, in motnje med polnjenjem ali v odsotnosti podjetja otežuje in pritegne pozornost davčnih storitev.
