Materialna pomoč - zavarovalne premije v letih 2018-2019 se nanjo ne obračunavajo v vseh primerih. Kdaj je mogoče ne zaračunavati zavarovalnih prispevkov za materialno pomoč? In kdaj je to potrebno storiti? Ali moram obračunati prispevke, če je materialna pomoč izplačana odpuščenemu delavcu? Kako je mogoče dokumentirati taka plačila? Kako pravilno upoštevati finančno pomoč pri računovodskem in davčnem računovodstvu? Odgovore na ta in druga vprašanja bomo obravnavali v spodnjem gradivu.
Finančna pomoč je oproščena plačila zavarovalnih premij v naslednjih primerih:
Za dodelitev materialne pomoči mora predstojnik izdati posebno odredbo. Zaposleni, ki potrebuje pomoč, mora napisati prošnjo v prosti obliki. Priloženi morajo biti dokazila, ki so lahko rojstni ali posvojitveni list otroka, smrtni list družinskega člana ipd.
V plačilnem dokumentu mora računovodstvo v stolpcu »Osnova plačila« navesti številko in datum odredbe vodje o dodelitvi denarne pomoči. Če se plačila izvajajo v tranšah in ne v enkratnem znesku, je treba takšno povezavo pritrditi na vsak plačilni dokument.
V vseh drugih primerih, ki niso določeni v prejšnjem odstavku, je materialna pomoč, če je dodeljena zaposlenim, predmet zavarovalnih premij. Ta norma je vsebovana v pod. 11 str. 1 art. 422 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Primer
Kolektivna pogodba Omega LLC vsebuje določbo, po kateri imajo zaposleni v organizaciji pravico do finančne pomoči. Odločitev o dodelitvi je v pristojnosti vodje, v čigar vrstnem redu so navedeni ustrezni zneski.
Februarja 2018 je bila zaposlenemu v podjetju Chizhikov A.S. v skladu z njegovo vlogo dodeljena materialna pomoč v višini 29.000 rubljev. za plačano zdravljenje zakonca med nosečnostjo.
Maja 2018 mu je bila, a že v zvezi z rojstvom otroka, dodeljena še ena denarna pomoč - v višini 30.000 rubljev.
Posledično se bodo prispevki za obvezno socialno zavarovanje zaračunali le od 25.000 rubljev. (29.000 - 4.000), saj je neobdavčljivi znesek v prvem primeru 4.000 rubljev. In finančna pomoč ob rojstvu otroka na splošno ni predmet prispevkov, če ne presega 50.000 rubljev. V tem primeru je enak 30.000 rubljev.
OPOMBA! oborožene sile RFomogoča neobdavčitev prispevkov materialne pomoči za zdravljenje.
Roki za vplačilo prispevkov so naslednji: v skladu s 3. odstavkom čl. 431 Davčnega zakonika Ruske federacije jih je plačnik zavarovalnih prispevkov dolžan nakazati v proračun najpozneje do 15. dne v mesecu, ki sledi mesecu obračunavanja.
V praksi obstajajo okoliščine, ko se materialna pomoč dodeli enkratno in ni predvidena ne s kolektivno pogodbo ne s pogodbo o zaposlitvi. Osnova za izdajo takšnih zneskov je le naročilo predstojnika.
V tem primeru je materialna pomoč zaposlenim (v znesku, ki presega 4000 rubljev na leto) tudi predmet zavarovalnih premij (odstavek 11 odstavka 1 člena 422 Davčnega zakonika Ruske federacije).
V nekaterih primerih mora organizacija plačati materialno pomoč nekdanjim zaposlenim, na primer v zvezi s težkimi življenjskimi okoliščinami. V tem primeru zavarovalnih premij ni treba obračunavati, saj so v osnovo za izračun zavarovalnih premij vključeni prejemki, izplačani v korist posameznikov, ki so zavezanci obveznega zavarovanja po pogodbah o zaposlitvi ali pogodbah civilne narave (1. člen 420. člena Davčnega zakonika). Ruske federacije). Ker med nekdanjimi zaposlenimi in organizacijo ni sklenjenih pogodb, tudi ni podlage za obračun prispevkov.
Predmet obdavčitve s prispevki za poškodbe so plačila, če so v skladu s 1. odstavkom čl. 20.1 zakona "O obveznem socialnem zavarovanju pred industrijskimi nesrečami in poklicnimi boleznimi" z dne 24. 7. 1998 št. 125-FZ je izdelal:
V sub. 3, 12 str. 1 art. 20.2 zakona št. 125-FZ opredeljuje naravo materialne pomoči, ki je oproščena obdavčitve s prispevki za poškodbe. Prispevki se ne zaračunavajo:
Tako se zavarovalne premije za poškodbe in materialna pomoč delavcem ne bodo odmerjale v enakih situacijah, v katerih se nanjo ne obračunavajo druge zavarovalne premije.
V nekaterih primerih mora organizacija plačati materialno pomoč nekdanjim zaposlenim. Če je taka pomoč dodeljena zaposlenemu, ki ne dela v podjetju, potem zavarovalne premije za poškodbe ni treba zaračunavati. Razlog je preprost: takšne osebe niso več v delovnem razmerju pri nekdanjem delodajalcu, materialna pomoč v skladu s 1. odstavkom čl. 20.1 zakona št. 125-FZ ni vključen v število predmetov obdavčitve s takšnimi prispevki.
Primer
Vodstvo Sigma LLC se je odločilo, da bo svojemu nekdanjemu zaposlenemu GI Likhovtsevu zagotovilo finančno pomoč v zvezi s smrtjo njegove žene. Plačilo v višini 32.000 rubljev. je bila izvedena dva meseca po razrešitvi Likhovtseva. Takšna materialna pomoč ni predmet zavarovalnih premij, zato jih ni treba zaračunavati.
Ločeno je treba povedati o materialni pomoči v zvezi s smrtjo bližnjega sorodnika v letih 2018-2019.
Dejstvo je, da lahko delodajalec v uredbi o prejemkih navede najbližje sorodnike delavcev, v primeru smrti katerih se delavcu izplača materialna pomoč. Na primer, to so lahko zakonec, otroci, starši, stari starši, starši zakonca, bratje in sestre. Postopek obdavčitve materialne pomoči z zavarovalnimi premijami pa je odvisen od tega, ali je bil pokojni sorodnik družinski član ali ne.
Finančna pomoč v zvezi s smrtjo bližnjega sorodnika v obdobju 2018-2019 ni predmet zavarovalnih premij le, če so ti ožji sorodniki družinski člani v razlagi čl. 2 Družinskega zakonika Ruske federacije (glej pismo Ministrstva za delo Rusije z dne 09.11.2015 št. 17-3 / B-538). V tem členu družinskega zakonika so med družinske člane navedeni samo zakonec, starši (vključno s posvojitelji) in otroci (vključno s posvojenci). Torej, če delodajalec izplačuje denarno pomoč v zvezi s smrtjo, na primer, babice ali staršev zakonca ali brata/sestre, bo ta denarna pomoč predmet zavarovalnih premij na splošen način.
In še nekaj besed o obdavčitvi materialne pomoči v mejah 4000 rubljev. Finančna pomoč 4000 rubljev. - obdavčitev v obdobju 2018-2019 ne predvideva njegovega obračunavanja kot dela dohodka, ki se upošteva pri določanju davčne osnove za dohodnino (28. člen 217. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Za namene izračuna dohodnine materialna pomoč zaposlenim ne zmanjša davčne osnove (23. člen 270. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Hkrati Ministrstvo za finance Rusije dovoljuje obračunavanje materialne pomoči, plačane za dopust kot del stroškov dela. Za namene dohodnine in po poenostavljenem davčnem sistemu:
Tako Davčni zakonik Ruske federacije kot zakon št. 125-FZ vključujeta številne vrste finančne pomoči na seznamih plačil, ki niso predmet zavarovalnih premij. Med neobdavčljivimi prispevki materialne pomoči zaposlenim sta 2 skupini:
Prispevki se ne bodo obračunali tudi za materialno pomoč, izplačano osebam, ki niso v delovnem razmerju z izplačevalcem.
Delodajalec pa bo moral obračunati prispevke za poškodbe od dohodkov zaposlenih, prijavljenih po pogodbi GPC (obdavčeni s prispevki za pokojninsko in zdravstveno zavarovanje) le, če je taka obveznost določena s pogodbo.
Delavec ima pravico do denarne pomoči podjetja. Ugotovimo, kakšna materialna pomoč v letu 2018 ni obdavčena in neobdavčena.
Finančna pomoč ni sestavni del plače. Ne velja za plače, izplačila spodbud itd. Zato materialna pomoč večinoma ni obdavčena in zavarovalne premije v letu 2018.
Finančna pomoč se po presoji delodajalca izplačuje delavcem, nekdanjim zaposlenim in ne le upokojenim ali invalidskim, sorodnikom pokojnega delavca.
Določilo o zagotavljanju materialne pomoči je bolje dokumentirati. To je mogoče določiti v individualnih pogodbah o zaposlitvi ali kolektivno.
V katerih primerih lahko izplačate denarno pomoč zaposlenemu v letu 2018? Dejansko obstaja nešteto razlogov, na primer:
Samoumevno je, da vse našteto ni popoln seznam razlogov za dodelitev denarne pomoči.
Pomembno! Dati ali ne dati denarno pomoč je pravica delodajalca. To ni obveznost. Finančna pomoč se lahko izplača tudi selektivno.
Upoštevajte, da materialna pomoč ni vključena v odhodke za dohodnino (23. člen 270. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Obračunavanje materialne pomoči za davčne namene ni odvisno od načina, s katerim se izplačuje, niti od tega, ali je določena z delovno (kolektivno) pogodbo ali lokalnim predpisom.
Toda po pojasnilu ministrstva za finance obstaja ena izjema - to je materialna pomoč za dopust, če je to predvideno s pogodbo o zaposlitvi. Toda v tem primeru se materialna pomoč nanaša na dohodek od dela in bo obdavčena in obdavčena po splošnem postopku.
Ali bo materialna pomoč obdavčena z davki in prispevki, je odvisno od številnih dejavnikov, zlasti:
Tako, da ni suma, da plače nadomeščate z materialno pomočjo. Zaželeno je, da vedno obstaja izjava. Napisana je v prosti obliki, vodja podjetja pa nanjo napiše svoj sklep.
Če je potrebno, boste morali vlogi priložiti kopije dokumentov. Na primer, če govorimo o denarni pomoči za rojstvo otroka, za zdravljenje, kot odškodnino za škodo zaradi požara ipd.
Osnova za izdajo finančne pomoči v letu 2018 je odredba direktorja podjetja.
Najprej ugotovimo, pod kakšnimi pogoji v letu 2018 materialna pomoč ni obdavčena, torej dohodnina. Če želite to narediti, glejte tabelo.
|
Vrsta materialne pomoči |
Časovni okvir |
Najvišji znesek, pri katerem se dohodnina ne odtegne |
Opombe (uredi) |
|---|---|---|---|
|
Zaradi smrti sorodnika |
Enkrat |
Ni omejeno |
|
|
Sorodniki pokojnega zaposlenega |
Enkrat |
Ni omejeno |
Če je sorodnik družinski član. Se pravi zakonec, mati, oče, otrok. |
|
Rojstvo, posvojitev otroka |
Enkrat. Plačati je treba v prvem letu rojstva (posvojitve) otroka |
Vsak od staršev (posvojitelja) lahko prejme |
|
|
Odškodnina za škodo v primeru naravne nesreče, terorističnega dejanja |
Enkrat |
Ni omejeno |
|
|
Za zdravljenje* |
Enkrat letno |
||
|
Enkrat letno |
* Ta vrsta pomoči ni označena kot ločena postavka v davčnem zakoniku Ruske federacije. Zato je precej sporno. Z odločbo Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 19. februarja 2016 št. 307-KG15-19614 materialne pomoči za zdravljenje ni priznala kot dohodek za plače. To pomeni, da se od njega ne plača dohodnina.
Ker materialna pomoč ne velja za dohodke v zvezi z opravljanjem delavčevih delovnih nalog, se tudi od prispevkov ne morejo obračunati. Vendar ima ta določba številne omejitve.
To pomeni, da svojim zaposlenim ne morete izplačati nobenega zneska kot materialne pomoči. Odstavek 1 člena 422 Davčnega zakonika Ruske federacije precej jasno ureja ta postopek.
|
Vrsta materialne pomoči |
Časovni okvir |
Najvišji znesek, pri katerem se prispevki ne zadržijo |
Opombe (uredi) |
|---|---|---|---|
|
Zaposlenemu, pokojnemu sorodniku ali sorodnikom za pokojnega zaposlenega |
Enkrat |
Ni omejeno |
Samo, če je pomoč izdana družinskemu članu (zakonec, starši, otroci) |
|
Rojstvo, posvojitev otroka |
Plačan pavšalni znesek prvo leto rojstva (posvojitve) otroka |
50.000 rubljev |
Zanašajte se na vsakega starša |
|
Zaradi naravne nesreče ali terorističnega napada |
Enkrat |
Ni omejeno |
Dejstvo nesreče je obvezno potrditi z dokumentom državne službe ali ministrstva za notranje zadeve |
|
Za zdravljenje |
Enkrat letno |
4000 rubljev |
Dokumenti, ki potrjujejo stroške zdravljenja. |
|
V vseh drugih primerih, ki niso navedeni zgoraj |
Enkrat letno |
4000 rubljev |
Materialna pomoč je lahko višja od določene meje, vendar se dohodnina ne plača le od zneska 4000 rubljev. |
Vodstvo podjetja lahko sprejme odločitev o dodelitvi materialne pomoči zaposlenemu v poljubnem znesku in tolikokrat, kot je potrebno. Vendar materialna pomoč ne bo obdavčena z davki in prispevki le, če so izpolnjeni naslednji pogoji:
Omejitev 4000 rubljev ni odvisna od povezave, v kateri je bil denar izdan. Lahko gre za poroko, rojstni dan, nakupe, zdravljenje itd. Izjema so le: smrt zaposlenega ali njegovega sorodnika, rojstvo otroka, naravne nesreče in teroristični napadi.
Pomembno! Zaposlenemu ne morete dati nobenega zneska, ki ga želite, in ga med letom plačujete v obrokih po 4000 rubljev, v upanju, da se boste izognili dohodnini in prispevkom. Ne boste plačali davkov samo za prvih 4000 rubljev. Preostala plačila so kot običajno obdavčena.
Primer. Zaposleni v LLC "Udacha" Feoktistova Ya.V. septembra 2018 napisal vlogo za prejemanje enkratne denarne pomoči za posebne tečaje za otroka v višini 10.000 rubljev. Direktor LLC "Udacha" je izdal odredbo o zagotavljanju finančne pomoči zaposlenemu.
Tako je od 10.000 rubljev, ki jih je prejela Feoktistova, 4.000 rubljev materialne pomoči neobdavčeno in neobdavčeno. In od preostalih 6000 rubljev bo računovodja podjetja odtegnila dohodnino in zavarovalne premije.
Zakon ne prepoveduje organizacijam zagotavljanja materialne pomoči nekdanjim zaposlenim. Toda za obdavčitev in plačevanje prispevkov v tem primeru velja drugačno pravilo.
Dejstvo je, da je osnova za izračun dohodnine in zavarovalnih premij zaslužek zaposlenega, določen v pogodbi o zaposlitvi ali pogodbi civilnega prava (člen 1 člena 420 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če je delavec odpuščen, se z njim odpove vsaka pogodba o delu in s tem izgine obveznost plačila iz njegovih dohodkov. Ker ni več dejanskih dohodkov od dela.
Pozor! Pri zagotavljanju denarne pomoči upokojenim zaposlenim, ne glede na razlog za to, se dohodnina in zavarovalne premije ne obračunavajo.
Ob rojstvu (posvojitvi) otroka (ne glede na prvi, drugi, tretji ...) lahko zaposleni v podjetju prejme denarno pomoč.
Pomembno! Zakon ne zavezuje podjetij, da finančno spodbujajo rojstvo otrok od svojih zaposlenih, razen če pogodba o zaposlitvi določa drugače. Toda vodja lahko tako odločitev sprejme na zahtevo zaposlenega.
Matpomsch lahko prejmeta tako mati kot oče otroka, tako domačega kot posvojenega. Ker ima pomoč strogo ciljni namen, ni upravičena do skrbnikov in skrbnikov. Podjetje lahko spodbuja skrbnike (skrbnike), vendar na splošno, na podlagi 4000 rubljev neobdavčene pomoči in prispevkov.
Tukaj je treba pojasniti eno okoliščino. Kot izhaja iz pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 27. avgusta 2012 št. 03-04-05 / 6-1006, je treba izplačilo materialne pomoči v zvezi z rojstvom otroka opraviti v enkratnem plačilu.
To pomeni, da je glavna stvar sprejeti odločitev, jo utrditi in znesek pomoči z odredbo o pavšalnem plačilu za rojstvo otroka v celoti. In tudi če se ta znesek nakaže materi ali očetu po delih, se dohodnina in prispevki od njega ne bodo vzeli.
Druga stvar je, če direktor družbe čez čas naloži, da se delavcu ob rojstvu (posvojitvi) otroka izplača še ena denarna pomoč. Potem bo davek že odvzet od tega zneska, tudi če skupaj obe plačili ne presegata 50.000 rubljev.
To so potrdili strokovnjaki finančnega oddelka v dopisu z dne 22. 8. 2013 N 03-04-06 / 34374. Izplačila materialne pomoči posameznikom v zvezi z istim dogodkom, izvedena v skladu z različnimi naročili organizacije, se ne morejo šteti za enkratna, so poudarili.
Ali lahko finančna pomoč za rojstvo otroka presega mejo 50.000 rubljev? Mogoče, a pri znesku, ki presega mejo, boste morali plačati dohodnino in prispevke.
Pomoč ob smrti v letu 2018 ni obdavčena, če so izpolnjeni spodaj navedeni pogoji. Finančna pomoč za pogreb se izplača v dveh primerih:
Finančno podporo bodo lahko prejeli tudi nekdanji zaposleni in njihovi svojci. Podjetje nima obveznosti za tovrstna plačila, zato odloča o zagotavljanju materialne podpore predstojnik. Izda ustrezen ukaz.
Pomembno! Materialna pomoč v primeru smrti zaposlenega ali njegovih svojcev je v letu 2018 neobdavčena in neobdavčena. V tem primeru višina denarnega zneska pomoči ni pomembna.
Pogrebno denarno pomoč, ki ni predmet obdavčitve in prispevkov, pa je mogoče izplačati le ožjim sorodnikom – družinskim članom. Po čl. 2 družinskega zakonika Ruske federacije so družinski člani starši (posvojitelji), zakonci, otroci.
To velja za oba zaposlena, ki iščeta finančno podporo v zvezi s smrtjo bližnje osebe. Tako je tudi s sorodniki pokojnega zaposlenega.
Tako ne bo mogoče prejeti materialne pomoči, ki ni predmet dohodnine in zavarovalnih premij, recimo za pogreb brata, stare starše ali tete in strica. To pomeni, da lahko dodelite denar, vendar boste morali plačati vse davke in pristojbine, ki jih morate plačati.
V davčnem zakoniku Ruske federacije obstaja še ena norma, ki izvzema materialno pomoč od dohodnine. V skladu z odstavkom 28 čl. 217 Davčnega zakonika Ruske federacije vsaka materialna pomoč (ne glede na osnovo za njeno plačilo) ni predmet dohodnine, če:
delodajalec ga izplačuje svojim zaposlenim ali nekdanjim delavcem, ki so odpustili zaradi upokojitve;
znesek materialne pomoči ne presega 4000 rubljev. za davčno obdobje. V primeru, da je materialna pomoč izplačana v večjem znesku, je presežni znesek obdavčen z dohodnino na splošen način.
Primer. Organizacija se je odločila, da bo zaposlenemu izplačala materialno pomoč v višini 10.000 rubljev. v zvezi z njegovo poroko.
V tem primeru se dohodnina obračuna na znesek materialne pomoči, ki presega 4000 rubljev, to je 6000 rubljev. Znesek odtegnjenega davka bo 780 rubljev. (6000 rubljev x 13%).
Kot smo že omenili, so lahko razlogi za izdajo neobdavčljive dohodnine pri delodajalcu (na primer poroka, težko premoženjsko stanje ipd.).
Za prejem denarne pomoči mora zaposleni napisati izjavo, v kateri navede razlog za iskanje denarne pomoči in njen želeni znesek.
Delodajalec pa se odloči o izplačilu materialne pomoči, izda odredbo, v kateri je naveden znesek izplačane materialne pomoči.
Opomba! Za obdavčitev dohodnine ni predvideno povečanje najvišjega zneska neobdavčljive materialne pomoči (4000 rubljev) za davkoplačevalce, ki delajo na območjih s posebnimi podnebnimi razmerami (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 05.04.2007 N 03-04-06-01 / 110).
Materialna pomoč se delavcu ali drugi osebi izplačuje kot oblika podpore v posebnih življenjskih okoliščinah: če je treba plačati drago zdravljenje, ob rojstvu otroka ipd.
Ali je materialna pomoč v letu 2019 obdavčena z dohodnino? Na splošno je materialna pomoč predmet dohodnine, če presega 4000 rubljev. v letu. Če znesek materialne pomoči ustreza 4.000 rubljev, potem ni predmet dohodnine in zavarovalnih premij (člen 28 člena 217 Davčnega zakonika Ruske federacije, člen 11 člena 1 člena 422 Davčnega zakonika Ruske federacije). Obstajajo pa vrste materialne pomoči, ki so obdavčene z dohodnino na drugačen način.
V nekaterih primerih znesek materialne pomoči ni v celoti obdavčen z dohodnino. To je materialna pomoč, ki je bila izplačana:
Poleg tega dohodnina ni predmet enkratne denarne pomoči, ki se izplača delavcu, ki je postal starš (posvojitelj, skrbnik) v prvem letu po rojstvu (posvojitvi, posvojitvi) otroka, v višini ne več kot 50 tisoč rubljev. za vsakega otroka, računajoč na oba starša (člen 8 člena 217 Davčnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da če je enemu od staršev izplačana materialna pomoč v višini 50 tisoč rubljev, bi morala biti materialna pomoč, izplačana drugemu staršu, obdavčena z dohodnino (dopis Ministrstva za finance z dne 24. februarja 2015 št. 03-04-05 / 8495).
Če je znesek materialne pomoči, dodeljen z enim naročilom vodje, razdeljen na več delov in prenesen v več plačilih, to ne bo razveljavilo njegove "enkratne". Toda prenos več plačil na podlagi več nalogov, vendar iz istega razloga, bo privedel do tega, da davčni organi priznavajo samo prvo od njih kot enkratno finančno pomoč. Preostale zneske pa bo treba plačati dohodnino (dopis Ministrstva za finance z dne 31. oktobra 2013 št. 03-04-06 / 46587).
Običajno zaposleni za prejem finančne pomoči napiše izjavo in jo izroči vodji organizacije skupaj z dokumenti, ki potrjujejo posebne življenjske okoliščine. Nadalje se izda odredba o izplačilu materialne pomoči, na podlagi katere jo delavec prejme.
Upoštevajte, da če kot delodajalec navedete nekatera plačila zaposlenim za dobro delo in jih po vrstnem redu imenujete materialna pomoč, jih bodo tako davčni organi kot predstavniki zunajproračunskih skladov verjetno priznali kot plačila dela, od katerih plačati bo treba tako dohodnino kot prispevke.
Zneski materialne pomoči se pri izračunu dohodnine in davka po poenostavljenem davčnem sistemu ne upoštevajo (
Materialna pomoč se izplača na podlagi odredbe vodje in pisne vloge delavca. Dokumentu morajo biti priložena dokazila: v zvezi z rojstvom otroka - rojstni list, v zvezi s poroko - potrdilo o vpisu zakonske zveze, v zvezi s smrtjo bližnjega sorodnika - mrliški list in dokumenti o na podlagi katerih je mogoče zaslediti razmerje (rojstni list, poročni list ob spremembi priimka).
Za tovrstna izplačila ni odgovoren delodajalec in jih v vsaki organizaciji urejajo lokalni predpisi, kolektivne pogodbe ali predpisi, kjer se lahko določi določen znesek nadomestila za določen dogodek. Toda le ti dokumenti niso omejeni na znesek plačila, zaposleni lahko samostojno navede želeni znesek v vlogi. V tem primeru ima podjetje pravico plačati manj ali v celoti zavrniti.
Materialna pomoč zaposlenim je lahko povezana z odhodki tekočega leta ali pa se izplača iz dobička. Glede na to ostane dokončna odločitev o pomoči in njeni višini pri vodji družbe oziroma ustanovitelju. Če je pomoč zagotovljena vodji podjetja, mora ne glede na vir plačila za to pridobiti dovoljenje ustanoviteljev. V tem primeru se materialna pomoč zagotovi na podlagi zapisnika sestanka udeležencev.
Ne glede na to, kateri davčni sistem uporablja organizacija, lahko vso finančno pomoč razdelimo na tri glavne vrste, odvisno od obdavčitve dohodnine in prispevkov v sklade:
Prav tako se morate spomniti, da mora biti materialna pomoč enkratna, torej zaračunana enkrat v davčnem obdobju, ki je eno leto (člen 216 Davčnega zakonika Ruske federacije). Upoštevajte pravila za izplačilo dajatev za vse tri dogodke posebej.
Torej, finančna pomoč v zvezi z rojstvom otroka. Delodajalec lahko zagotovi enkratno denarno pomoč svojim zaposlenim, ki so postali starši, posvojitelji, skrbniki.
Če se takšna materialna pomoč izplača v prvem letu po rojstvu (posvojitev / posvojitev), potem ni predmet dohodnine v višini 50.000 rubljev (člen 8 člena 217 Davčnega zakonika Ruske federacije) in prispevkov v sklade ( 3. pododstavek 1. člena 422. člena Davčnega zakonika Ruske federacije in 3. odstavek 3. pododstavka 1. odstavka 20.2 Zveznega zakona z dne 24. julija 1998 št. 125-FZ). Omejitev 50.000 rubljev velja za vsakega od staršev posebej (dopis Ministrstva za finance z dne 26. septembra 2017 št. 03-04-07 / 62184).
Finančna pomoč v zvezi s smrtjo, naravno nesrečo ali terorističnim napadom. Delodajalec lahko zagotovi enkratno denarno pomoč: delavcu v zvezi s smrtjo njegovih družinskih članov; upokojeni nekdanji zaposleni zaradi smrti družinskih članov; specialist v zvezi z naravno nesrečo ali drugim izrednim dogodkom; uslužbencu, ki je bil prizadet zaradi terorističnega dejanja na ozemlju Ruske federacije. Takšna materialna pomoč ni predmet prispevkov v sklade v kakršnih koli mejah (3. odstavek 1. odstavka 422. člena Davčnega zakonika Ruske federacije; 2. odstavek 3. pododstavka 1. odstavka 20.2. člena Zveznega zakona z dne 24. julija, 1998 št. 125-FZ), pa tudi dohodnina se ne zadrži od plačanega zneska (8. člen 217. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Poleg tega prispevki FSS za zavarovanje pred industrijskimi nesrečami in poklicnimi boleznimi niso predmet materialne pomoči zaposlenemu v zvezi s smrtjo njegovih družinskih članov.
Opomba
V potrdilu 2-NDFL, ki ga je davčni zastopnik dolžan predložiti Zvezni davčni službi ob koncu leta, se ne sme odražati vsa finančna pomoč, temveč le po razpoložljivih ustreznih kodah 2710, 2760, 2762, kot kot tudi odbitki od nje - 503, 508. Na primer, za pomoč, zagotovljeno zaposlenemu v zvezi s smrtjo sorodnika, koda ni navedena, oziroma teh zneskov ni treba navesti v potrdilu.
Pojem "družinskih članov" je delno razkrit v 1. členu družinskega zakonika z dne 29. decembra 1995, št. 223-FZ, pa tudi v 14. členu družinskega zakonika. Sem sodijo zakonci, starši in otroci (posvojitelji in posvojenci), dedki, babice in vnuki. Naše podjetje ima praktične izkušnje pri izpodbijanju dodatnih odmer prispevkov iz materialne pomoči v zvezi s smrtjo babice ali dedka (Sklep 13. arbitražnega pritožbenega sodišča z dne 17. aprila 2017 v zadevi št. A56-62276 / 2016 in sklep z dne 17. aprila 2017 13. arbitražnega pritožbenega sodišča z dne 4. aprila 2017 v zadevi št. A56-56184 / 2016).
Finančna pomoč iz drugih razlogov. Delodajalec lahko svojim zaposlenim pomaga iz katerega koli drugega razloga, na primer: v primeru smrti brata/sestre; za dopust; v zvezi s poroko; zaradi dolgotrajne bolezni.
Zneski takšne materialne pomoči niso predmet dohodnine in prispevkov v sklade le do 4.000 rubljev na zaposlenega za davčno (obračunsko) obdobje (28. člen 217. člena davčnega zakonika Ruske federacije; 11. pododstavek odstavka 1. člena 422 Davčnega zakonika Ruske federacije; 12. pododstavek 1. člena 20.2 zveznega zakona z dne 24. julija 1998 št. 125-FZ).
