Kaj od naštetega je predmet obdavčitve DDV. Davek na pridobivanje mineralov. MET stopnje

Davek na pridobivanje rudnin (MET) je zvezni davek in je glavni v sistemu obveznih plačil za uporabo naravnih virov. Davek je bil v ruskem davčnem sistemu določen leta 2002 in je nadomestil plačilo za uporabo podzemlja pri pridobivanju mineralov, odbitke za reprodukcijo baze mineralnih virov.

Postopek obdavčitve rudarstva določa Ch. 26 Davčnega zakonika Ruske federacije (Davčni zakonik Ruske federacije).

Referenca. Po podatkih Rosstata je delež TGO v znesku davkov, pristojbin in drugih plačil, prejetih v konsolidirani proračun Ruske federacije v obdobju januar - oktober 2011, znašal 21,6%. Tako je davek na drugem mestu po davku na dobiček pravnih oseb v davčnih prihodkih konsolidiranega proračuna Ruske federacije.

Plačniki, predmeti obdavčitve

Plačniki odpravnine so organizacije in samostojni podjetniki, ki so uporabniki podzemlja v skladu z zakonodajo Ruske federacije (člen 334 Davčnega zakonika Ruske federacije). Uporabnik podzemne parcele se je dolžan v 30 koledarskih dneh od datuma državne registracije dovoljenja (dovoljenja) za uporabo parcele prijaviti pri davčnem organu kot plačnik odpravnine na lokaciji te parcele (1. člen 335 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če se razvoj mineralov izvaja na celinskem pasu Ruske federacije, v izključni gospodarski coni in na drugih ozemljih, predvidenih v drugem odstavku čl. 335 Davčnega zakonika Ruske federacije je zavezanec za registracijo na sedežu organizacije ali v kraju stalnega prebivališča posameznika.

V prvem odstavku čl. 336 Davčnega zakonika Ruske federacije prikazuje niz mineralov, priznanih kot predmet obdavčitve:

• 1) minerali, pridobljeni iz podzemlja na ozemlju Ruske federacije na zemljiščih pod zemljo, dani davčnemu zavezancu v uporabo v skladu z zakonodajo Ruske federacije;
• 2) minerali, pridobljeni iz odpadkov (izgube) ekstraktivne proizvodnje, če je za takšno pridobivanje potrebno ločeno licenciranje v skladu z zakonodajo Ruske federacije o podzemlju;
• 3) minerali, pridobljeni iz podzemlja zunaj ozemlja Ruske federacije, če se ta proizvodnja izvaja na ozemljih pod jurisdikcijo Ruske federacije (pa tudi v najemu od tujih držav ali v uporabi na podlagi mednarodnega sporazuma) dne podzemna parcela, dana davčnemu zavezancu v uporabo.

V drugem odstavku čl. 336 Davčnega zakonika Ruske federacije določa predmete upravljanja narave, ki niso predmet obdavčitve davka na pridobivanje rudnin.

Primer. JSC "Crater" izvaja dejavnosti za pridobivanje različnih mineralov na podlagi ustreznih dovoljenj za uporabo podzemlja. fosil davka na naravne vire

Septembra je organizacija proizvedla 20 ton rjavega in 10 ton premoga, 15 ton naravnega grafita. Raziskano je novo nahajališče komercialnih rud. Ocenjena količina mineralnih zalog je 10.000 ton, gospodarski subjekt pa namerava pridobiti licenco za razvoj tega območja podzemlja in z deli začeti v prvem četrtletju prihodnjega leta. Med delom so iz rudarskih odpadkov pridobili 5 ton rudarskih nekovinskih surovin. Za pridobivanje je bilo pridobljeno posebno dovoljenje v skladu z zakonodajo Ruske federacije. Črpanje je bilo izvedeno tudi zunaj Ruske federacije na ozemljih pod njeno jurisdikcijo (28 ton rud črnih in barvnih kovin). Poleg tega so iz lastnega odlagališča pridobili 3 tone rude železnih kovin. Organizaciji je uspelo iz geoloških predmetov kulturnega pomena izvleči 15 ton zbirnega materiala, 8 ton mineralov. Kateri minerali so obdavčeni?

Rjavi in ​​bitumenski premog, naravni grafit ter nekovinske rudarske surovine, pridobljene iz rudarskih odpadkov, so vrste izkopanih mineralov, priznanih kot predmet obdavčitve (2. člen 337. člena, 2. člen 1. točke 336. člena Davčnega zakonika) Ruske federacije). Ker so plačniki TGO organizacije, ki so uporabniki podzemlja v skladu z zakonodajo Ruske federacije (člen 334 Davčnega zakonika Ruske federacije), ni razlogov za plačilo tega davka v zvezi z novim depozitom komercialnih podjetij. rude. Pridobljene rude železa in barvnih kovin so vrste mineralov, ki so v skladu z odstavki priznani kot predmet obdavčitve TGO. 4 str. 2 čl. 337 Davčnega zakonika Ruske federacije. Pogoji za pridobivanje teh virov ustrezajo pogojem iz odstavkov. 3 p. 1 čl. 336 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki jih opredeljuje tudi kot objekte upravljanja narave, ki so obdavčeni. Zato se v tem primeru plača TGO.

Mineralni viri, pridobljeni iz lastnih odlagališč ali odpadkov (izgube) rudarstva in sorodnih predelovalnih dejavnosti, če so bili ob njihovem pridobivanju iz podzemlja obdavčeni po splošno določenem postopku, niso vključeni v obdavčljive na podlagi odstavkov. 4 str. 2 čl. 336 Davčnega zakonika Ruske federacije. Pridobljeni geološki zbiralni materiali, minerali iz geoloških predmetov kulturnega pomena bi morali biti v skladu z odstavki izključeni s seznama obdavčljivih postavk. 2 in 3, odstavek 2 čl. 336 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Tako je za obdavčitev davka na pridobivanje mineralov treba upoštevati naslednje minerale:

• - rjavi (20 t) in bitumenski (10 t) premog;
• - naravni grafit (15 t);
• - pridobivanje nekovinskih surovin (5 ton);
• - rude železnih in barvnih kovin (28 ton).

Davčna osnova, postopek določanja količine pridobljenih rudnin. Postopek ocenjevanja vrednosti pridobljenih rudnin pri ugotavljanju davčne osnove

Davčna osnova za TGO je določena v skladu z 2. klavzulo čl. 338 Davčnega zakonika Ruske federacije na dva načina:

• 1) kot stroški pridobljenih mineralov, razen dehidrirane, razsoljene in stabilizirane nafte, povezanega plina in zemeljskega gorljivega plina iz vseh vrst nahajališč ogljikovodikov;
• 2) kot količina ekstrahiranih mineralov v naravnih pogojih med pridobivanjem dehidrirane, razsoljene in stabilizirane nafte, pripadajočega plina in zemeljskega gorljivega plina iz vseh vrst nahajališč ogljikovodikov.

Postopek določanja količine mineralov za davčne namene je določen v čl. 339 Davčnega zakonika Ruske federacije in določa naslednje metode za njegovo oceno:

• - neposredna metoda - z uporabo merilnih instrumentov in naprav;
• - posredna metoda - po izračunu, glede na podatke o vsebnosti ekstrahiranega minerala v mineralnih surovinah, pridobljenih iz črevesja (odpadki, izgube).

V tem primeru, če uporaba neposredne metode ni mogoča, se uporabi posredna metoda. Neposredna metoda predvideva obračunavanje dejanskih izgub mineralov, ki jih je mogoče pripisati davčnemu obdobju, v katerem so bile ocenjene. Izbrano metodo je treba odobriti v računovodski politiki organizacije in jo je mogoče spremeniti le, če se zaradi spremembe uporabljene tehnologije rudarjenja spremeni tehnični projekt razvoja rudniškega nahajališča (odstavek 2, odstavek 2, člen 339 Davčnega zakonika Ruske federacije).

1. čl. 340 Davčnega zakonika Ruske federacije določa naslednje metode za oceno stroškov pridobljenega minerala pri določanju davčne osnove za TGO:

• 1) izhajajoč iz prodajnih cen, ki veljajo pri davkoplačevalcu za ustrezno davčno obdobje, brez subvencij;
• 2) izhajajoč iz prodajnih cen pridobljenih rudnin, ki jih je davčni zavezanec določil za ustrezno davčno obdobje;
• 3) na podlagi ocenjenih stroškov pridobljenih mineralov.

Izkupiček od prodaje pridobljenega minerala se zmanjša za znesek stroškov davkoplačevalca za dostavo minerala. Ti stroški lahko vključujejo stroške plačila carin in pristojbin pri zunanjetrgovinskih transakcijah, dostavo mineralov iz skladišča končnih izdelkov prejemniku, zavarovanje tovora (odstavek 4, odstavek 2, člen 340 Davčnega zakonika) Ruska federacija).

Poudarjamo, da je treba stroške enote pridobljenega minerala opredeliti kot razmerje med prihodki od prodaje teh virov in količino prodanega izkopanega minerala. V skladu z odstavkom 4 čl. 340 Davčnega zakonika Ruske federacije, če ni prodaje mineralov, se vrednost pridobljenih virov določi na podlagi ocenjenih stroškov mineralov. Za oblikovanje ocenjenih stroškov je treba upoštevati številne stroške, ki jih je imel davčni zavezanec v davčnem obdobju (materialni stroški, stroški dela, višina natečene amortizacije, izdatki za razvoj naravnih virov itd.). ). To je zapisano v določbah četrtega odstavka čl. 340 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Primer. JSC "Start" proizvaja kalijevo sol v skladu z licenco, veljavno do 1. januarja 2010. Januarja letos je organizacija proizvedla 360 ton soli. Na domačem trgu je bilo prodanih 300 ton v vrednosti 2.400.000 rubljev. glede na DDV. Stroški pridobivanja in prodaje naravnih virov so znašali 2.000.000 rubljev. glede na DDV. Kakšni so zneski TGO in davka od dohodka pravnih oseb, ki se plačujejo v proračun?

Ker je organizacija prodala izdelke, je vrednost enote pridobljenega minerala opredeljena kot razmerje med prihodki od prodaje pridobljenega minerala in količino prodanega proizvedenega minerala (odstavek 8, odstavek 2, člen 340 Davčni zakonik Ruske federacije). Izkupiček od prodaje brez DDV bo znašal 2.033.898 rubljev. (2.400.000 rubljev - 2.400.000 rubljev x 18/118). Stroški 1 tone izkopane soli za davčne namene so enaki 6779,7 rubljev. (2.033.898 rubljev: 300 t). Stroški celotne količine izkopane soli se izračunajo na naslednji način: 6779,7 rubljev. x 360 t = 2.440.692 rubljev. Stopnja davka na pridobivanje mineralov za kalijevo sol je 3,8% (odstavek 1, odstavek 2, člen 342 Davčnega zakonika Ruske federacije). Znesek TGO za pridobivanje kalijeve soli bo znašal 92.746,3 rubljev. (0,038 x 2,440,692 rubljev).

Organizacijski stroški (brez DDV) - 1.694.915 rubljev. (2.000.000 RUB - 2.000.000 RUB x 18/118). Dobiček od prodaje kalijeve soli kot davčna osnova se določi v skladu s čl. Umetnost. 247 in 274 Davčnega zakonika Ruske federacije:

2.033.898 rubljev - 1 694 915 rubljev. = 338 983 rubljev.

Stopnja davka od dohodkov pravnih oseb je določena v 1. členu čl. 284 Davčnega zakonika Ruske federacije in je 20%. Znesek davka od dohodkov pravnih oseb je izračunan kot 0,2 x 338.983 rubljev. = 67 796,6 rubljev.

Davčno obdobje za TGO je koledarski mesec (člen 341 Davčnega zakonika Ruske federacije). Davčne stopnje TGO se razlikujejo glede na vrsto minerala; obstaja tudi 0% stopnja. V skladu z odstavkom 1 čl. 342 Davčnega zakonika Ruske federacije se pri pridobivanju pridruženega plina, podzemnih vodah, ki vsebujejo minerale, uporablja 0% stopnja, katere pridobivanje je povezano z razvojem drugih vrst mineralov itd. Zvezni zakon z dne 22.07.2008 N 158-FZ je spremenil besedilo odstavkov. 8, str. 10, 11, 12 p. 1 čl. 342 Davčnega zakonika Ruske federacije. V skladu s spremembami se obdavčitev po stopnji 0% izvede, ko se nafta pridobiva na območjih podzemlja, ki se v celoti ali delno nahajajo v mejah Republike Saha, Irkutska oblast, Krasnodarsko ozemlje, ki leži severno od polarnega kroga, v celoti oz. delno v mejah notranjih morskih voda in teritorialnega morja, na celinskem pasu Ruske federacije, pa tudi v Azovskem in Kaspijskem morju, Nenetih, Jamalo-Nenetskih avtonomnih okrožjih, na polotoku Yamal. Hkrati je Davčni zakonik Ruske federacije določil mejne kazalnike za nakopičeno količino proizvedene nafte in obdobje razvoja rezerv podzemlja za vse zgoraj navedene primere, da bi uporabil stopnjo 0% za izračun MET.

Poleg stopenj TGO čl. 342 Davčnega zakonika Ruske federacije določa koeficiente, ki označujejo dinamiko svetovnih cen nafte, stopnjo izčrpavanja zalog podzemlja in se uporabljajo za izračun TGO v proizvodnji nafte.

Primer. OJSC Skala ima dovoljenje za proizvodnjo nafte in deluje na območju podzemlja polja Oktyabrskoye, pa tudi na območju Nenetskega avtonomnega okrožja. Akumulirana količina proizvedene nafte na zadnjem od navedenih območij je znotraj 5 milijonov ton, obdobje razvoja zalog je tri leta. Januarja 2009 je bilo iz črevesja prvega bloka proizvedenih 500 ton olja. Dejanske izgube so znašale 1,2 tone in ustrezajo standardnim izgubam. Ločeni povezani naftni plin in nečistoče so bili pridobljeni v količini 0,5 tone Kw - koeficient, ki odraža stopnjo izčrpavanja zalog, je enak 0,3. Iz globin drugega polja so pridobili 30 ton nafte. Povprečna raven cen nafte razreda Urals se je v obravnavanem obdobju gibala v razponu 46,94 USD za sod, povprečna vrednost tečaja ameriškega dolarja / rublja je bila 32,89 rubljev. na USD. Kakšen znesek TGO bi moral davčni zavezanec nakazati v proračun?

Za proizvodnjo nafte na območju Nenetskega avtonomnega okrožja se od 1. januarja 2009 plačuje odpravnina po stopnji 0% (klavzula 12, klavzula 1 člena 342 Davčnega zakonika Ruske federacije). Pri obdavčitvi proizvodnje nafte iz polja Oktyabrskoye je treba upoštevati, da je tudi količina ekstrahiranih mineralov v mejah standardnih izgub obdavčena po preferencialni stopnji 0% (pododstavek 1 odstavka 1 člena 342 Davčnega zakonika) Ruske federacije). Poleg tega po novi izdaji 1. točke čl. 339 Davčnega zakonika Ruske federacije se količina proizvedenega dehidriranega, razsoljenega in stabiliziranega olja določi v enotah neto mase, kar pomeni količino olja minus ločeno vodo, pripadajoči naftni plin in nečistoče ter minus vodo, kloridnih soli in mehanskih nečistoč v olju v suspenziji, določenih z laboratorijskimi testi. Tako je obseg proizvedene nafte, upoštevan za davčne namene, 498,3 tone (500 ton - 1,2 tone - 0,5 tone). V skladu z odstavkom 3 čl. 342 Davčnega zakonika Ruske federacije je koeficient, ki označuje dinamiko svetovnih cen nafte (Cp), določen s formulo:

Kts = (Ts - 15) * R / 261 = (46,94 - 15) * 32,89 / 261 = 4,0249,

kjer je C povprečna raven cen olja razreda Urals za preteklo davčno obdobje;

Р - povprečna vrednost za davčno obdobje tečaja ameriškega dolarja glede na ruski rubelj.

V skladu z odstavkom 3 čl. 342 Davčnega zakonika Ruske federacije je koeficient Kts zaokrožen na 4. decimalno mesto. Kv glede na pogoje primera je 0,3. V skladu z odst. 2 str. 2 čl. 338 Davčnega zakonika Ruske federacije je davčna osnova za dehidrirano, razsoljeno in stabilizirano olje opredeljena kot količina ekstrahiranih mineralov v fizičnih izrazih. V drugem odstavku čl. 342 Davčnega zakonika Ruske federacije določa stopnjo odpravnine 419 rubljev. na 1 tono proizvedenega olja, ki ga je treba pomnožiti s koeficientoma Kc in Kv. Ob upoštevanju tega je TGO enak 252.105 rubljev. (419 rubljev x 498,3 t x 4,0249 x 0,3).

Primer. OJSC Alfa je pri davčnem organu registrirano kot davčni zavezanec za pridobivanje rudnin kot organizacija, ki se ukvarja s pridobivanjem zlata. Februarja letos je organizacija proizvedla 200 kg koncentrata, ki vsebuje zlato. Po predelavi v rafineriji je bilo pridobljenih 170 kg čistega zlata. Celotna količina prejete plemenite kovine je bila prodana na domačem trgu v višini 119.000.000 rubljev. (DDV je vključen). Kolikšen je znesek DDV, ki ga davčni zavezanec plača proračunu?

V skladu s pojasnilom Ministrstva za finance Rusije (dopis z dne 30.10.2008 N 03-06-06-01 / 24) so ​​koncentrati in drugi polizdelki, ki vsebujejo zlato, priznani kot vrsta ekstrahiranega minerala (18. odstavek, člen 2 člena 342 Davčnega zakonika Ruske federacije). V zvezi s tem je obdavčena količina ekstrahiranega koncentrata pred njegovo predelavo, to je ekstrahiranega minerala v količini 200 kg.

Prihodki od prodaje plemenitih kovin brez DDV - 100 847 000 rubljev. (119.000.000 rubljev - 119.000.000 rubljev x 18/118).

Stroški 1 kg ekstrahiranega minerala so enaki 593.218 rubljev. (100 847 000 rubljev: 170 kg).

Skupni stroški pridobljenega minerala znašajo 118 644 000 rubljev. (200 kg x 593.218 rubljev).

Stopnja TGO za pridobivanje koncentratov in drugih polizdelkov, ki vsebujejo zlato, je določena na 6% (člen 2, člen 342 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Znesek odpravnine bo 7.119.000 rubljev. (0,06 x 118 644 000 rubljev).

Pomembna vidika pri obdavčitvi naravnih virov sta postopek in pogoji za plačilo davka na pridobivanje rudnin ter predložitev davčne napovedi. TGO se plača na podlagi rezultatov davčnega obdobja najkasneje do 25. dne v mesecu po pretečenem davčnem obdobju (člen 344 Davčnega zakonika Ruske federacije). Poudarjamo, da se davek plača na lokaciji vsake podzemne parcele, ki je v uporabi davčnega zavezanca. Če se minerali kopajo zunaj ozemlja Ruske federacije, se davek plača na kraju organizacije ali v kraju stalnega prebivališča samostojnega podjetnika. Glede na par. 2 p. 1 čl. 345 Davčnega zakonika Ruske federacije, davčno napoved predloži davčni zavezanec na kraju svojega prebivališča (prebivališča).

Davek na pridobivanje mineralov: 8 kategorij surovin, ki se najpogosteje izkopavajo + 2 metodi za izračun količine pridobljene in 3 metode za njeno oceno + 19 davčnih stopenj za različne vrste mineralov.

Menijo, da so plin, premog, nafta in drugo bogastvo, ki pripada celotnemu prebivalstvu Rusije. Vendar nimajo vsi pravice zaslužiti z njimi.

Da bi izravnali to stanje in dobili nov vir za polnjenje proračuna, je bil uveden davek na pridobivanje mineralov, ki ga morajo plačati tisti, ki se ukvarjajo s tem pridobivanjem.

Kot vsaka davčna zakonodaja ima tudi ta svoje nianse. Zanje morate vedeti in se jih spomniti, da ne izgubite denarja in ne delate v škodo svojih interesov.

Kaj je davek na pridobivanje mineralov?

Zadevni davek je relativno nov.

Pridobivanje premoga, dragih kamnov, šote in drugih stvari obstaja že dolgo. V nekaterih zgodovinskih obdobjih za to sploh niso plačali.

V času Sovjetske zveze je vse naravne vire nadzorovala izključno država.

Z razpadom Sovjetske zveze v devetdesetih letih je zavladalo brezpravje, ko je bilo grozljivo hitro ukradeno, kar je bilo mogoče krasti.

Poskusi vzpostavitve reda so povzročili nastanek trošarin na nafto, pa tudi odbitke v državni proračun za predelavo materialne in surovinske baze.

In šele leta 2002 je bilo vse to zamenjano.

V davčnem zakoniku Ruske federacije so materiali, pridobljeni iz tal, dodeljeni 26. poglavju, ki ga sestavlja 13 členov.

Katere vrste mineralov obstajajo in katero rudarstvo je obdavčeno?

Člen 337 poglavja 26 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, kaj natančno je treba obravnavati kot predmet obdavčitve:

Iz istega razdelka izvemo, da je nemogoče poklicati minerale in jih zato obdavčiti.

Najpogosteje se obdavčijo naslednje vrste mineralov:

Če rudarite, morate vedeti, kaj točno je obdavčeno in kaj ne.

Podrobnejše informacije o objektih / nepredmetih obdavčitve so v čl. 336 pogl. 26 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Kdo lahko postane davčni zavezanec za pridobljene dragocene minerale?

V Ruski federaciji obstaja ločen zakon št. 2395-1 "O podzemlju", ki je bil sprejet leta 1992. V skladu s tem zakonom so fosili predvideni za:

• komercialno rudarstvo;
• geofizikalni testi;
• geološke raziskave;
• inženirska dela;
• iskanje najbogatejših vlog;
• zbiranje vzorcev za znanstveno raziskovanje;
• gradnja objektov, ki niso povezani s proizvodnjo itd.

Odpre poglavje 26 Davčnega zakonika (TK) Ruske federacije, člen 334, ki navaja, kdo bo plačal denar v državni proračun.

Za pridobitev pravice do pridobivanja mineralov pa vam ni treba biti registriran zasebni podjetnik, saj vas lahko država osreči s to pravico:

• tuji državljani;
• preproste skupnosti;
• pravne osebe itd.

Seveda pa, če niste raziskovalec, ki mora za svoje znanstveno delo dobiti več vzorcev, ampak trgovec, ki je pridobivanje naravnih virov, ki so shranjeni pod zemljo, postavil v potok in s tem zaslužil, potem boste morali plačati davke.

Davek na pridobivanje mineralov: davčni pogoji

Obdavčitev pridobivanja nafte, plina, premoga in drugih mineralov ima svoje posebnosti, ki so podrobno opisane v členih 342 - 344 poglavja 26 Davčnega zakonika Ruske federacije.

1) Kako izračunati in kako oceniti pridobljene dragocene minerale, da bi zanje plačali davek?

Znesek, ki ga morate plačati, je v veliki meri odvisen od količine materiala, ki ga pridobite.

Količino miniranega boste morali določiti sami z eno od dveh metod:

Dejansko meritve za vas izvajajo merilne naprave, na primer uteži.

Pri merjenju upoštevajte dejanske izgube.

Posredno.

Naredite izračune glede na količino surovin, ki vam jih je uspelo izvleči, glede na njihovo razmerje do mineralnega materiala.

Pomembno je tudi oceniti vrednost količine, ki ste jo pridobili, da ne boste osumljeni davčne goljufije z eno od treh metod:

1. Prodajna cena surovin minus znesek državnih subvencij (velja za tiste, ki jim je uspelo dobiti pomoč države).
2. Čista prodajna cena, če nimate denarnih koristi iz državnega proračuna.
3. Ocenjena vrednost mineralov (uporabljajo jih tisti, ki ne prodajajo pridobljenih surovin).

Več o davku na pridobivanje mineralov
bo povedal naslednji video.

Kaj je TGO in kdo je obdavčen?

2) Davek na pridobivanje najpogostejših mineralov.

Davčni zakonik Ruske federacije določa:

Plačati je treba davek in predložiti deklaracijo, ki bi navajala obseg proizvodnje in prodaje surovin, do 25. dne v tekočem mesecu.

Najbolje je, da z davčno napovedjo ne zamujate, saj boste morali na račun kazni izplačati veliko več denarja.

Zdaj se kazen izračuna po novih pravilih (odstavek 4 člena 75):

Če plačilo davka zamuja za 30 dni, se kazen za storilca kaznivega dejanja izračuna po eni od dveh formul:

Člen 343 Davčnega zakonika Ruske federacije je namenjen davčnim stopnjam za pridobivanje različnih mineralov.

Vidimo, da so bile v letih 2017–2018 določene naslednje stopnje:

Ta znesek se lahko zmanjša za faktor 0,7. Vendar pa vsi podjetniki ne morejo izkoristiti teh ugodnosti.

Davek na pridobivanje rudnin izrablja uporabnik tal samostojno v skladu s pravili iz čl. 340 Davčnega zakonika Ruske federacije. Davek na podzemlje je eden najbolj specifičnih davkov, saj uporablja različne formule in metode, stopnje pa so različne. To je tisto, kar je povzročilo največje število pravd, povezanih z uporabo Ch. 26 Davčnega zakonika Ruske federacije. Kako pravilno določiti velikost TGO, kakšna tveganja obstajajo pri izračunu davčnih plačil, preberite v našem gradivu.

TGO: pravila za določanje davčne osnove in davčne stopnje

Davčni zakonik Ruske federacije določa, da lahko davčni zavezanec določi davčno osnovo TGO bodisi v višini pridobljenih surovin bodisi v višini njegove vrednosti. Količinska določitev davčne osnove se izračuna za minerale, kot so premog, nafta, zemeljski in povezani plin, plinski kondenzat, odvisno od razvoja nahajališča na ozemlju Ruske federacije. Za določitev davčne osnove se vzame vrednost za vse druge vrste pridobljenih virov (klavzula 2 člena 338 Davčnega zakonika Ruske federacije).

POMEMBNO! Pri izračunu davčne osnove ne pozabite upoštevati dejanske izgube virov (izjema je določitev davčne osnove za nafto).

Kljub določitvi davčne osnove v vrednosti, je za izračun davka na pridobivanje mineralov vsak plačnik dolžan izračunati pridobljene surovine po količini (pododstavek 3 drugega odstavka 338. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Obstoječe metode za izračun pridobljenih surovin so navedene v klavzuli 2 čl. 339 Davčnega zakonika Ruske federacije:

• neposredna metoda (če je mogoče, določite količino izkopanega minerala z instrumenti za merjenje teže ali prostornine);
• posredna metoda (količinska velikost se izračuna z izračunom deleža minerala v ekstrahiranih surovinah, ki se uporablja v vseh drugih primerih).

Davčna stopnja TGO je lahko ad valorem (odstotek) in posebna.

Kako izračunati TGO s posebnimi formulami?

Izračun davka na pridobivanje rudnin se izvaja po pravilih, ki jih ureja čl. 340 Davčnega zakonika Ruske federacije:

1. Izračun je treba opraviti za vsako nahajališče in za vse vrste mineralov posebej.
2. Uporabljena metoda izračuna mora biti eno leto zapisana v računovodski politiki plačnika. Metodo je mogoče spremeniti šele po koncu koledarskega leta.
3. Pri določanju količine TGO se za davčno računovodstvo sprejmejo surovine, ki so opravile celoten tehnološki cikel. Količina surovin, prodanih ali uporabljenih za potrebe plačnika pred koncem tehnološkega cikla, je vključena v izračun odpravnine (člen 8, člen 339 Davčnega zakonika Ruske federacije).
4. Pri izračunu davka na pridobivanje mineralov za nekatere vrste mineralov je bila ugotovljena uporaba naraščajočih in padajočih koeficientov.

Spodaj so formule, uporabljene za izračun TGO:

TGO = Davčna osnova × Davčna stopnja.

Stroški izkopanega PI = Znesek miniranega PI × Stroški na enoto miniranega PI.

Stroški na enoto pridobljenega PI = prihodki od prodaje / količina prodanih virov.

Stroški na enoto izkopanega PI = Ocenjeni stroški / Količina prodanega vira.

Prihodki od prodaje = Cena brez DDV in trošarine - Znesek plačnikovih stroškov za dostavo PI, kjer je PI mineral.

Zakonodaja določa uporabo posebnih koeficientov za številne minerale, ki so najpomembnejši za gospodarstvo države. Tako je izračunana davčna formula na koncu odvisna od vrste pridobljenih surovin, pogojev in kraja pridobivanja.

Ugodnosti za plačnike davka na črpanje rudnin

Organizacije in podjetniki za pridobivanje virov pri izračunu davka na črpanje rudnin aktivno uporabljajo ugodnosti, ki so jim v takšni ali drugačni obliki zagotovljene kot plačniki davka na pridobivanje rudnin.

V nekaterih primerih ne prejemajo le dajatev, ampak so popolnoma oproščeni plačila:

• Davek se ne obračuna, če pridobljene surovine spadajo na seznam, določen v 2. točki 2. člena. 336 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki ga samostojni podjetniki izkopavajo za svoje potrebe in spadajo v skupne koristne vire, prav tako pa se pridobivajo iz tal na globini manj kot 5 m.
• Pridobljeni koristni vir spada v vrste, določene v 1. oddelku čl. 342 Davčnega zakonika Ruske federacije in obdavčeni po preferencialni stopnji 0%. Pogost primer uporabe ničelne davčne stopnje je pridobivanje podstandardnih ali z njimi povezanih mineralov.

Pogoji za uporabo odbitkov so odvisni od posebnih dejavnikov, na primer od nastalih stroškov za izboljšanje ravni varnosti dela (členi 343.1, 343.2 Davčnega zakonika Ruske federacije). Plačnik ima pravico uveljavljati davčne olajšave v obliki odbitka na enega od naslednjih načinov (če je to zapisano v računovodski politiki):

• vključiti zneske, porabljene za druge proizvodne in prodajne stroške (pododstavek 7, odstavek 1, člen 264 Davčnega zakonika Ruske federacije);
• zmanjšati obračunani davek na minerale za znesek nastalih stroškov (v skladu s členom 1 Davčnega zakonika Ruske federacije).

PROSIM PROSIMPOZOR! Oprostitve davka na pridobivanje rudnin dajejo plačnikom pravico, da zakonito zmanjšajo znesek TGO. Pri uveljavljanju davčnih olajšav za pridobivanje rudnin je plačnik dolžan ne le utemeljiti z dokumenti, ampak tudi dokazati njihovo ekonomsko izvedljivost.

TGO: sodna praksa

Davek na pridobljene minerale zaradi zmede v formulah, negotovosti določb in posledično različnih razlag norm Davčnega zakonika Ruske federacije povzroča veliko sporov med plačniki in davčno službo .

Večina tožb na arbitražnih sodiščih je vloženih z namenom izpodbijanja odločb Zvezne davčne službe o dodatni odmeri zneskov odpravnine med inšpekcijskimi pregledi:

1. Količina minerala, za katerega se plačuje TGO, se izračuna na podlagi skupne količine pridobljenega vira. Izračun na podlagi količine čiste snovi v ekstrahiranem fosilu je nesprejemljiv. To odločitev so sprejele tri arbitražne instance, ki so preučile gradivo zadeve št. А27-8159 / 2013. Odločitev inšpektorata Zvezne davčne službe o dodatni davčni odmeri organizacije, ki rudnik premoga upošteva pri izračunu davka samo pridobljene čiste surovine brez nečistoč, je bila priznana kot zakonita.
2. Pogostost odsevanja dejanskih izgub ni odvisna od volje davkoplačevalca, ampak je vnaprej določena s posebnostmi tehnološkega procesa pridobivanja virov. S podobnim stališčem v zadevi št.
3. V odsotnosti ali predčasni odobritvi normativov izgub pri pridobivanju rudnin se vse izgube koristnih virov navajajo nad standardnimi do trenutka uradne odobritve višine izgub. Plačnikova pravica do uporabe ničelne davčne stopnje ne izgine, lahko pa se uresniči v obliki preračuna po odobritvi standardov. Podoben zaključek je v sodnih aktih v zadevah št. A19-16360 / 2011 in A27-13282 / 2013.

Kot je razvidno iz zgornjih primerov, je TGO precej poseben davek in glede na trenutne gospodarske razmere v državi se seznam pravnih sporov o njem le povečuje.

Ker je tovrstna dejavnost precej zahtevna glede na vire in delovno intenzivna, veljavna zakonodaja zavezancem za davek od rudnine daje pravico, da znižajo ocenjeni znesek odbitkov za odbitke in dajatve, da uporabijo ničelno stopnjo. Pri izračunu in določanju stopnje davka na pridobivanje mineralov je treba biti natančen, saj je veliko sporov o davku na pridobivanje mineralov povezanih ravno z napačnim obračunavanjem pridobivanja mineralov.

Zavezanci za davek na pridobivanje rudnin (TGO) so organizacije in samostojni podjetniki, ki so priznani kot uporabniki podzemlja (klavzula 1 člena 334 Davčnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da se na podlagi dovoljenja ukvarjajo s pridobivanjem mineralov. Takšne osebe se pri davčnih organih registrirajo kot davčni zavezanci (člen 335 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Predmet obdavčitve TGO so minerali (klavzula 1 člena 336 Davčnega zakonika Ruske federacije):

• pridobljen iz podzemlja na ozemlju Ruske federacije;
• pridobljeni iz odpadkov / izgube proizvodnje za ekstrakcijo, če je takšno pridobivanje licencirano v skladu z zakonodajo Ruske federacije;
• izločeno iz črevesja ozemlja pod jurisdikcijo Ruske federacije.

Hkrati v predmet obdavčitve ne spadajo (člen 2 člena 336 Davčnega zakonika Ruske federacije):

• razširjeni minerali, pridobljeni za uporabo za lastne potrebe;
• minirani mineraloški, paleontološki, geološki zbiralni materiali;
• minerali, pridobljeni iz podzemlja med nastajanjem, uporabo, rekonstrukcijo in popravljanjem posebej zaščitenih geoloških objektov;
• in nekateri drugi.

Davčno obdobje za TGO je koledarski mesec (člen 341 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Davek na pridobivanje mineralov: stopnja

Pri izračunu odpravnine je glede na vrsto določenega minerala mogoče uporabiti naslednje (člen 2 člena 338, odstavek 2, 2.1 člena 342 Davčnega zakonika Ruske federacije):

• če je davčna osnova opredeljena kot vrednost pridobljenega minerala v rubljih;
• določena stopnja v rubljih na tono, če je davčna osnova opredeljena kot količina pridobljenih mineralov.

Hkrati se nekatere stopnje pri določanju zneska davka pomnožijo s koeficienti (klavzule 2.2, 3, člen 342 Davčnega zakonika Ruske federacije). Davek sam se izračuna kot znesek davčne osnove po stopnji (klavzula 1 člena 343 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Roki za plačilo davka na pridobivanje mineralov

Praviloma se TGO izračuna na podlagi rezultatov vsakega davčnega obdobja, to je koledarskega meseca, ločeno za vsak pridobljeni mineral (člen 2 člena 343 Davčnega zakonika Ruske federacije). Plačati ga je treba najpozneje 25. dan v mesecu, ki je potekel (člen 344 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Davek na pridobivanje mineralov: ugodnosti

Strogo rečeno, namreč privilegije odpravnine so zagotovljene samo za udeležence v regionalnih naložbenih projektih (člen 25.9, člen 1, člen 25.12-1 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če so izpolnjeni določeni pogoji, imajo pravico do davčne stopnje uporabiti koeficient znižanja, katerega vrednosti se na različnih stopnjah gibljejo od 0 do 1, značilno za območje rudarjenja (klavzula 2.2 člena 342, člen 342.3- 1 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zahvaljujoč temu plačajte davek po nižji stopnji.

TGO morajo plačati ruske in tuje organizacije, ki so priznane kot uporabniki podzemlja. To pomeni, da so organizacije, ki so prejele licenco za pravico do uporabe podzemlja ali sklenile pogodbo o delitvi proizvodnje (člen 334 Davčnega zakonika Ruske federacije, člen 9 zakona z dne 21. februarja 1992, št. 2395-1). Davek na pridobivanje rudnin je treba plačati od datuma registracije dovoljenja ali začetka veljavnosti pogodbe o delitvi proizvodnje (7. del 9. člena zakona z dne 21. februarja 1992 št. 2395-1, dopisi ministrstva financ Rusije z dne 18. septembra 2008 št. 03-06-06 -01/23, Zvezna davčna služba Rusije z dne 6. decembra 2013 št. GD-4-3 / 22016).

Organizacije Republike Krim in mesto Sevastopol so v skladu z rusko zakonodajo in na podlagi dovoljenj in drugih dovoljenj, ki so jih prej izdali ukrajinski državni organi, priznani kot uporabniki podzemlja (2. člen 334. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Federacija).

Uporaba posebnega režima pri izvajanju sporazuma o delitvi proizvodnje ne oprošča plačila davka na pridobivanje mineralov dogovor z vlagatelji ki predvideva razdelitev proizvodnje v skladu s 1. točko 8. člena zakona z dne 30. decembra 1995 št. 225-FZ (člen 1 člena 346.36, odstavek 7 člena 346.35 Davčnega zakonika Ruske federacije). V tem primeru se TGO izračuna na splošno, pri čemer se upoštevajo posebnosti iz člena 346.37 Davčnega zakonika Ruske federacije (klavzula 2 člena 346.37 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Situacija: katera od strank pogodbe o preprostem partnerstvu mora plačati odpravnino? Po sporazumu se ena organizacija ukvarja z pridobivanjem rudnin na podlagi licence, druga vzdržuje splošne zadeve partnerstva (računovodstvo in davčno računovodstvo).

TGO morajo plačati ruske in tuje organizacije, ki so priznane kot uporabniki podzemlja, torej so prejele licenco za pravico do uporabe podzemlja ali so sklenile pogodbo o delitvi proizvodnje (člen 334 Davčnega zakonika Ruske federacije). Federacija, 9. člen zakona z dne 21. februarja 1992, št. 2395-1) ... Zato je plačnik odpravnine udeleženec pogodbe o preprostem partnerstvu, ki se ukvarja z pridobivanjem rudnin na podlagi dovoljenja (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 7. decembra 2007 št. 03-06- 06-01 / 58).

Enostavna partnerska pogodba lahko določi vodenje skupnih zadev s strani določenega udeleženca take pogodbe (člen 1044 Civilnega zakonika Ruske federacije). Zato lahko organizacija - plačnik odpravnine - stranki pogodbe, ki ji je zaupano vodenje skupnih zadev, naroči:

• predložiti deklaracije o davku na pridobivanje mineralov;

• prenos odpravnine v proračun (v imenu in na račun organizacije, ki razvija vloge na podlagi licence).

Za to mora takšna organizacija stranki sporazuma, ki vodi skupne zadeve, izdati pooblastilo (1. in 3. člen 29. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

To stališče podpirajo Ministrstvo za finance Rusije (dopis z dne 30. julija 2008 št. 03-06-06-01 / 20) in nekatera sodišča (glej resolucijo Zvezne protimonopolne službe okrožja Volgo-Vyatka avgusta A29-1942 / 2005a).

Predmeti obdavčitve

Predmeti odpravnine so priznani kot vsi minerali , ki:

Pridobljen iz podzemlja na ozemlju Rusije na zemljiščih pod zemljo, ki jih je organizacija prejela v uporabo;

Pridobljen iz podzemlja zunaj Rusije na ozemljih pod rusko jurisdikcijo ali v najemu od tujih držav (uporablja se na podlagi mednarodne pogodbe) na zemljiščih pod zemljo, ki jih je organizacija prejela v uporabo;

Izločeno iz odpadkov, izgube ekstraktivne industrije (če je za takšno dejavnost potrebno licenciranje).

To izhaja iz prvega odstavka 336. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.

Ni predmet TGO

TGO ni treba plačati:

• pri splošnem proučevanju podzemlja (izvajanje geoloških raziskav, regionalnih geoloških in geofizikalnih del, inženirskih in geoloških raziskav, znanstvenih raziskav, paleontoloških del itd.);

• pri uporabi podzemlja brez kršenja njihove celovitosti (med geološkimi deli za napovedovanje potresov in proučevanje vulkanske dejavnosti, pri ustvarjanju in vzdrževanju spremljanja naravnega okolja, pri spremljanju režima podzemne vode itd.);

• pri pridobivanju mineraloških, paleontoloških in drugih geoloških zbiralnih materialov;

• pri pridobivanju mineralov med nastajanjem (uporabo, rekonstrukcijo in popravljanjem) posebej zaščitenih geoloških objektov znanstvenega, kulturnega, estetskega, sanitarnega in zdravstvenega ali drugega družbenega pomena. Posebno zaščiteni geološki objekti so predmeti, umaknjeni iz gospodarske uporabe in vključeni v državni kataster posebej zavarovanih naravnih območij (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 2. julija 2008 št. 03-06-05-01 / 12);

• pri pridobivanju mineralov z lastnih odlagališč ali odpadkov (izgube) rudarstva in s tem povezane predelovalne industrije (če je organizacija med rudarjenjem že plačala TGO);

• pri odvzemu drenažnih podzemnih voda, ki se ne upoštevajo v stanju državnega ravnovesja zalog mineralov, ki se črpajo med razvojem nahajališč mineralov ali med gradnjo in obratovanjem podzemnih objektov.

To izhaja iz odstavka 2 člena 336 Davčnega zakonika Ruske federacije in odstavka 3 odstavka 1 Uredbe, odobrene s sklepom Vrhovnega sovjeta Ruske federacije z dne 15. julija 1992 št. 3314-1.

Poleg tega se za davčne namene izdelki, ki so bili pridobljeni z nadaljnjo predelavo (obogatitev, tehnološko pretvorbo itd.) In so proizvodi predelovalne industrije, ne priznavajo kot minerali (odstavek 2, odstavek 1, člen 337 Davčnega zakonika Ruske federacije). Na primer, vam ni treba plačati TGO za stroške zlata ali srebra, pridobljenih z rafiniranjem (čiščenje plemenitih kovin iz nečistoč in sorodnih sestavin). Rafiniranje je neodvisen tehnološki proces, ki ni povezan s postopkom rudarjenja. Zato se pridobljene (rafinirane) plemenite kovine ne štejejo za izkopane minerale in niso predmet davka na TGO. Takšna pojasnila so v dopisu Zvezne davčne službe Rusije z dne 30. avgusta 2013 št. AS-4-3 / 15780.

Če želite dejavnosti opredeliti kot proizvodnjo ali rudarstvo in kamnolom, se morate ravnati po vseslovenskem klasifikatorju gospodarskih dejavnosti (OKVED) (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 14. avgusta 2007 št. 03-06-05-01 / 36).

Situacija: ali bi morala organizacija plačati TGO za pridobivanje navadnih mineralov?

Odgovor je pritrdilen, moral bi.

Pododstavek 1 drugega odstavka člena 336 Davčnega zakonika Ruske federacije določa oprostitev plačila odpravnine za navadne minerale. Vendar pa ta izjema velja samo za podjetnike, ki take minerale uporabljajo za osebno uporabo. Organizacija, ki ima dovoljenje za uporabo podzemlja in pridobiva razširjene minerale, mora plačati TGO na splošno. Ta sklep potrjuje dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 20. julija 2009 št. 03-06-06-01 / 16.

Registracija

Organizacije, ki so priznane kot uporabniki podzemlja, se registrirajo kot davčni zavezanec za pridobivanje rudnin. Za to organizaciji ni treba pisati vloge. Davčni inšpektorat na lokaciji zemljišča pod zemljo, ki je bil organizaciji dan v uporabo, bo organizacijo registriral neodvisno. To bo storila v 30 koledarskih dneh na podlagi informacij, prejetih od Rosprirodnadzorja. Ta postopek je določen v odstavku 1 člena 335 Davčnega zakonika Ruske federacije. Organizacija izve za registracijo kot plačnika TGO iz obvestila v obrazcu 9-MET-1 (klavzula 4 funkcij, odobrenih z odredbo Ministrstva za davke in pobiranje davkov Rusije z dne 31. decembra 2003 št. BG-3- 09/731).

Praviloma bo organizacija registrirana pri davčnem inšpektoratu sestavnega subjekta Ruske federacije, kjer se nahaja uporabljena podzemlja. Če podzemna parcela v celoti ali delno zaseda ozemlje več sestavnih enot Ruske federacije, bo vpisana v vsako od njih. To izhaja iz prvega odstavka 335. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.

Organizacija bo kot davčni zavezanec za pridobivanje rudnin na svoji lokaciji registrirana le, če bo pridobivala minerale:

• na ozemlju istega subjekta Ruske federacije, kjer je sama registrirana;

• na celinskem pasu Rusije;

• v izključni ekonomski coni Rusije;

• zunaj Rusije (če je ozemlje proizvodnje pod jurisdikcijo Rusije, ga ta najame od tujih držav ali se uporablja na podlagi mednarodne pogodbe).

To pravilo je določeno v odstavku 2 člena 335 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Po podatkih davčnega inšpektorata, pri katerem je organizacija registrirana kot plačnik davka na pridobivanje rudnin, bo organizacija ta davek nakazala (2. člen 343. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Davčne napovedi o mineralih je treba predložiti davčnemu uradu na lokaciji organizacije (odstavek 2, odstavek 1 člena 345 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Registracija: Krim in Sevastopol

Poseben postopek registracije velja za organizacije Republike Krim in mesta Sevastopol, ki so na podlagi licenc ali drugih dovoljenj, ki so jih izdali ukrajinski državni organi, priznani kot uporabniki podzemlja. Te organizacije morajo predložiti overjene kopije licenc ali drugih dokumentov s prevodom v ruščino. To je treba storiti najkasneje do 1. februarja 2015. Predložiti morate dokumente:

• inšpektoratu na lokaciji organizacije (če se nahaja na ozemljih Republike Krim ali mesta Sevastopol);

• inšpekcijski pregled na lokaciji podzemne parcele (v vseh drugih primerih);

• do pregleda na lokaciji ene od podzemnih zemljišč po izbiri organizacije (če ima organizacija več zemljišč).

V petih delovnih dneh od datuma predložitve dokumentov mora inšpektorat registrirati organizacijo kot davčnega zavezanca za pridobivanje rudnin in ji poslati ustrezno obvestilo.

To je navedeno v odstavkih 2-4 odstavka 1 člena 335 Davčnega zakonika Ruske federacije.

MET in STS

Če organizacija pridobiva in prodaja minerale (z izjemo razširjenih), potem ni poenostavljena (pododstavek 8 odstavka 3 člena 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije). Vendar prehod na poenostavljen sistem pridobivanja razširjenih mineralov davčnega zavezanca ne razbremeni odpravnine (klavzula 2 člena 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Situacija: ali je treba plačati odpravnino, če organizacija samostojno uporablja zemljišča (brez dovoljenja za uporabo podzemlja ali pogodbe o delitvi proizvodnje)?

Odgovor: ne, ni potrebno.

TGO morajo plačati ruske in tuje organizacije, ki so priznane kot uporabniki podzemlja, torej so prejele licenco za pravico do uporabe podzemlja ali so sklenile pogodbo o delitvi proizvodnje (člen 334 Davčnega zakonika Ruske federacije). Federacija, 9. člen zakona z dne 21. februarja 1992 št. 2395-1) ... Davek na pridobivanje rudnin je treba plačati od datuma registracije dovoljenja ali začetka veljavnosti pogodbe o delitvi proizvodnje (7. del 9. člena zakona z dne 21. februarja 1992 št. 2395-1, dopis ministrstva financ Rusije z dne 18. septembra 2008 št. 03-06-06 -01/23).

Če organizacija sama uporablja podzemno parcelo (brez licence ali pogodbe o delitvi proizvodnje), za to podzemno parcelo ni treba plačati TGO (dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 16. avgusta 2006 št. MM-6 -21 / 816). Legitimnost tega pristopa potrjujejo tudi nekatera sodišča (glej na primer sklep Zvezne protimonopolne službe osrednjega okrožja z dne 28. januarja 2005 št. A09-8557 / 04-13).

Pozor: za nepooblaščeno uporabo podzemlja lahko organizacija odgovarja. Poleg tega bo morala organizacija državi povrniti izgubo.

Za uporabo podzemlja brez licence se lahko Rosprirodnadzor in Rostekhnadzor kaznujeta z globo:

• organizacija - za 30.000 - 40.000 rubljev;

• vodja organizacije - za 3000-4000 rubljev.

To izhaja iz členov 7.3 in 23.22 zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije, klavzule 3, 4, 6 uredb, odobrenih z Odlokom vlade Ruske federacije z dne 12. maja 2005 št. 293.

Poleg tega bo morala organizacija državi povrniti izgubo, ki je nastala zaradi nepooblaščene uporabe zemljišča. Višina izgube bo določena na podlagi stopnje odpravnine (odredba vlade Ruske federacije z dne 22. avgusta 1998, št. 1214-r). To pomeni, da bo znesek izgube enak znesku plačane TGO.

Odpoved plačila odpravnine

Organizacija je priznana kot davčni zavezanec za pridobivanje rudnin do prenehanja pravice do uporabe podzemlja. To je do trenutka, ko:

• licenca poteče;

• organizacija se bo odrekla pravicam do uporabe podzemlja;

• izpolnjen bo pogoj, ki ga določa licenca in izključuje nadaljnjo uporabo zemljišča;

• licenca bo predčasno prenehala.

To izhaja iz člena 334 Davčnega zakonika Ruske federacije, člena 9 zakona z dne 21. februarja 1992 št. 2395-1, pododstavkov 15.1 in 15.2 odstavka 15 Uredbe, odobrene z resolucijo Vrhovnega sveta Ruska federacija z dne 15. julija 1992 št. 3314-1.