V računovodstvu odpišite odpis DDV tako, da knjižite:
Debet 91-2 Kredit 76 podračun "Obračun DDV od prejetih predujmov"
- znesek DDV, plačanega v proračun, je bil odpisan iz predujma, zaradi katerega blago (dela, storitve) ni bilo odpremljeno (opravljeno, opravljeno).
Ta postopek izhaja iz odstavkov 11, 16 in 18 PBU 10/99.
Pri odpisu obveznosti do neizkoriščenega predujma, prejetega na račun transakcij, ki so predmet DDV po stopnji 0 odstotkov (oproščeni davka ), obveznost obračunavanja in plačila DDV ne nastane (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 20. julija 2010 št. 03-07-08 / 208).
Situacija: v katerem obdobju je treba pri obračunu dohodnine odpisane obveznosti vključiti v dohodek? Podjetje uporablja obračunsko osnovo. Dolg se odpiše v zvezi z likvidacijo upnika.
Priznajte zneske takšnih obveznosti na zadnji dan obdobja, ki ustreza datumu vpisa v Enotni državni register pravnih oseb o likvidaciji upnika.
Znesek obračunanih obveznosti, odpisanih v zvezi z likvidacijo organizacije, je treba vključiti v prihodke iz poslovanja (člen 18 člena 250 Davčnega zakonika Ruske federacije). Praviloma se z metodo nastanka poslovnih dogodkov dohodki pripoznajo v poročevalskem (davčnem) obdobju, v katerem so nastali (člen 1 člena 271 Davčnega zakonika Ruske federacije). V obravnavani situaciji je tako obdobje datum likvidacije upnika. Organizacija se šteje za likvidirano od trenutka, ko je bila izključena iz enotnega državnega registra pravnih oseb (člen 3 člena 49 Civilnega zakonika Ruske federacije). Od istega trenutka prenehajo vse obveznosti organizacije (člen 419 Civilnega zakonika Ruske federacije). Zato mora davčni zavezanec davčni zavezanec priznati zneske takih obveznosti na zadnji dan obdobja, ki ustreza datumu vpisa v Enotni državni register pravnih oseb o likvidaciji upnika (5. odstavek 4. 271 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če organizacija vključi določen dolg v dohodek v kasnejših obdobjih, bo morala prilagoditi davčno osnovo za ustrezno poročevalsko obdobje in predložiti popravljene davčne napovedi (člen 1 člena 54 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Podobna pojasnila so v dopisih Ministrstva za finance Rusije z dne 11. septembra 2015 št. 03-03-06 / 2/52381 in Zvezne davčne službe Rusije z dne 2. junija 2011 št. ED-4-3 / 8754.
Če organizacija ne preračuna davčne osnove in ne predloži popravljenih davčnih obračunov, lahko davčni inšpektorji na podlagi rezultatov davčnega nadzora obračunajo dodatne davke, kazni in kazni. Arbitražna praksa o tem vprašanju je v prid davčnim inšpektoratom (glej, na primer, opredelitev Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 7. junija 2011 št. VAS-6518/11, Resolucija zahodnosibirskega okrožja FAS iz januarja 27, 2011 št. A46-4108 / 2010, Uralsko okrožje z dne 25. januarja 2010 št. Ф09-10607 / 09-С3).
Situacija: kako v računovodstvu in obdavčitvi naročniške organizacije odražati sredstva, ki so bila pomotoma prejeta na njenem osebnem računu, odprtem pri telekomunikacijskem operaterju? Denar se nakaže preko plačilnega terminala.
Napačno prejeta sredstva se bodo morala odražati v sestavi dohodka šele, ko zastaralni rok praviloma poteče za tri leta. In pod pogojem, da v tem obdobju tisti, ki je pomotoma prenesel denar, ga ne bo zahteval nazaj. In do tega ima pravico. Dokler se to ne zgodi, upoštevajte napačne zneske v sestavi neporavnanih prejemkov. To je razloženo na naslednji način.
Telekomunikacijski operaterji za vsakega naročnika ustvarijo osebne račune za spremljanje predujmov, ki jih naročniki nakažejo, in plačila za opravljene storitve. Za uskladitev obračunov lahko naročnik od operaterja zahteva posebno poročilo - podatke o računu. Odražati mora vse izračune, vključno z zneski, prejetimi od neznanih plačnikov. Formalno organizacija nima pravice takoj uporabiti teh zneskov. Navsezadnje ima tisti, ki se je zmotil v številki osebnega računa, pravico, da jih od telekomunikacijskega operaterja zahteva nazaj.
Ta sklep izhaja iz pododstavka "d" odstavka 27, odstavkov 43 in 45 pravil, odobrenih z Uredbo vlade Ruske federacije z dne 25. maja 2005 št. 328.
Torej, dokler ne poteče zastaralni rok, upoštevajte napačno prejete zneske kot del neporavnanih prejemkov. Če želite to narediti, lahko na računu 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki" odprete ustrezen podračun - "Poravnave za nejasna plačila". V računovodstvu naredite knjiženje:
Debet 60 Kredit 76 podračun "Poravnave za nejasna plačila"
- napačno prejeta sredstva se odražajo kot del obveznosti.
Če je zastaralni rok potekel in plačnik ni zahteval vračila, potem neprijavljene zneske odražajte v drugih prihodkih (člen 7, 10.4 PBU 9/99, člen 78 Pravilnika o računovodstvu in poročanju). Če želite to narediti, naredite ožičenje:
V breme 76 "Poravnave neplačanih plačil" Kredit 91-1
- znesek, ki ga upnik ne zahteva, se odraža kot del drugih prihodkov.
Enako pravilo uporabite za obdavčitev. Nezahtevani znesek vključite v prihodke iz poslovanja na zadnji dan obdobja, v katerem je potekel zastaralni rok (člen 18 250. člena, 5. pododstavek 4. člena 271. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
nasvet:če obstajajo zadostni razlogi, se lahko nejasne zneske povrnejo plačniku ali upoštevajo v dohodku, ne da bi čakali na potek zastaralnega roka.
To je na primer mogoče v primeru, ko je brez vednosti organizacije denar nakazal zaposleni, ki mu je dodeljena naročniška številka. Zahtevajte od njega pojasnilo o tej zadevi. Z odločitvijo vodje se lahko znesek stroškov za komunikacijske storitve povrne zaposlenemu na njegovo pisno vlogo s prilogo dokazil. Če pa je izgubil potrdilo o plačilu ali zavrnil povračilo, v dohodek vključi nepojasnjene zneske, ne da bi čakal na potek zastaralnega roka, na podlagi obrazložitve in podrobnosti računa. Ta pristop bo zaščitil organizacijo pred morebitnimi terjatvami davčnih inšpektorjev glede izkrivljanja osnove pri izračunu dohodnine. To storite, če ste popolnoma prepričani, da "nejasen" znesek ne bo zahteval plačnik. Sicer pa je bolje počakati do izteka zastaranja.
Pri izračunu enotnega davka s poenostavitvijo je treba znesek odpisanih obveznosti upoštevati kot del prihodkov iz poslovanja. To pravilo velja tako za organizacije, ki plačujejo enotno dohodnino, kot za organizacije, katerih predmet obdavčitve je dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov. Pri tem pa ni pomembno, v času uporabe katerega davčnega režima so nastale obveznosti. To izhaja iz določb prvega odstavka člena 346.15, odstavka 18 člena 250 Davčnega zakonika Ruske federacije. Podobna pojasnila so v pismih Ministrstva za finance Rusije z dne 21. februarja 2011 št. 03-11-06 / 2/29, z dne 23. marca 2007 št. 03-11-04 / 2/66.
Izjema so obveznosti za plačilo davkov (taks, kazni, glob), odpisanih ali zmanjšanih v skladu z veljavno zakonodajo ali z odločbo Vlade Ruske federacije. Pri izračunu enotnega davka tak dolg ni vključen v dohodek (pododstavek 1 odstavka 1.1 člena 346.15, pododstavek 21 odstavka 1 člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če je organizacija dolga dobavitelju, v prihodke vključite:
Pri odpisu dolga kupcem se znesek predplačila, ki ni zaprt z dostavo, upošteva v prihodku le enkrat - v trenutek prejema takega predujma ... Prihodkov ni treba ponovno prijaviti kot odpisane obveznosti, saj bi to povzročilo dvojno obdavčitev istih zneskov. Na dan odpisa obveznosti organizacija nima dohodkov po poenostavljenem davčnem sistemu v smislu člena 41 Davčnega zakonika Ruske federacije.
To izhaja iz 1. člena 346.17, 1. člena 346.15, 18. člena 250. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
Primer odražanja zneska odpisanih obveznosti med poenostavitvijo. Organizacija izračuna enotni davek na dohodek, zmanjšan za znesek stroškov
Alpha LLC je januarja 2013 prejela blago od Hermes Trading Firm LLC. Po pogodbi o dobavi je bilo treba material plačati do 20. januarja 2013 v višini 100.000 rubljev. "Alpha" pravočasno ni plačala blaga. Blago je bilo prodano 20. maja 2013, izkupiček je znašal 120.000 rubljev.
Hermes tri leta ni poskušal izterjati zneska obveznosti od Alfe. Zastaralni rok za dolg Alfe teče 21. januarja 2013 in poteče 20. januarja 2016.
Računovodja Alpha je 23. januarja 2016 na podlagi rezultatov popisa razkrila zastaralne obveznosti v višini 100.000 rubljev. Vodja "Alfe" se je odločil za odpis obveznosti s potečenim zastaralnim rokom.
Računovodja Alfe je pri izračunu enotnega davka v dohodek vključil:
Računovodja ni prikazal nabavne vrednosti prodanega, a ni plačanega blaga kot odhodka.
Predmet obdavčitve je pripisani dohodek (člen 1 člena 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato znesek odpisanih obveznosti ne bo vplival na izračun UTII.
Z nastankom nedohodkov iz poslovanja ne nastane obveznost plačila davka od dohodka (4. člen 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če so nastale obveznosti za blago (delo, storitve), ki je bilo uporabljeno v obeh vrstah dejavnosti, potem pri odpisu v izračun davčne osnove za davek od dohodka vključi celoten znesek prihodkov iz poslovanja. To je navedeno v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 15. marca 2005 št. 03-03-01-04 / 1/116. To stališče temelji na dejstvu, da veljavna davčna zakonodaja ne vsebuje mehanizma za razporeditev prihodkov iz poslovanja med različnimi vrstami dejavnosti.
Vprašanje odplačevanja dolga je danes precej relevantno in se v pravnih krogih široko razpravlja. Eno najbolj obravnavanih je predvsem vprašanje možnosti odpisa dolgov po zastaranju. Odpis dolga je pogosto najboljša možnost za obe pogodbeni stranki – za upnika in dolžnika. Vendar morata obe strani pravilno odražati dejstvo odpisa v poročanju in slediti njegovemu postopku.
Prepozno obveznosti - to so sredstva, ki jih je dolžnik prejel od upnika na podlagi različnih vrst dogovorov in niso bila vrnjena v roku, določenem v pogojih posla. Tradicionalno so takšne pogodbe posojilna pogodba in kreditna pogodba (v kombinaciji z metodami zagotavljanja izpolnjevanja obveznosti ali brez njih). Podlaga za nastanek dolga (zapadlih) sta dve glavni pravni dejstvi:
Po poteku roka za vračilo sredstev pridobi nasprotna stranka po pogodbi, ki ni izpolnila njenih pogojev, status dolžnika. Od tega trenutka dalje se stranki pogodbenega razmerja imenujeta "dolžnik" in "upnik". Po ugotovitvi prisotnosti dolga upnik prejme dokaj veliko število pravic. Vsi se nanašajo na vračilo zakonito prenesenih sredstev, pa tudi na pridobitev dodatne "odškodnine" za neizpolnitev pogodbe s strani nasprotne stranke. Ta "odškodnina" vključuje obresti za uporabo posojila in kazni za neizpolnjevanje pogojev posla. Za nekatere vrste pogodb se upnikom (predvsem stranskim upnikom - osebam, ki so pridobile pravico terjatve po faktoringu (odstop pravice do terjatve) zaračunajo tudi dodatne provizije za servisiranje pogodbe.
Za posojilodajalca dolg ima dvojni pomen... Prvič, je nedvomna izguba... V tem primeru je logika precej preprosta – sredstva so bila dana, a niso bila vrnjena. drugič , lahko se vključi v vrstico dohodka... Ob obdavčitev, to dejstvo igra pomembno vlogo za posojilodajalca. Da pa bi bila opredelitev zapadlih dolgov kot dohodka pravilno izvedena, mora upnik znati odpisati obveznosti.
Odločilni trenutek za ugotavljanje možnosti odpisa je zastaralni rok za odpis obveznosti. Njegov izračun temelji na drugem temeljnem pojmu v civilnem pravu – zastaranju. Splošni zastaralni rok je 3 leta. Začetek odbitka tega časovnega obdobja nastopi od trenutka, ko je oseba prepoznala oz verjetno lahko izvedeli za kršitev njihovih pravic. Za kreditna pravna razmerja je tak trenutek dolžnikova »zamuda«. To pomeni, da se od trenutka neplačila prvega plačila po posojilni pogodbi v skladu z ustaljenim časovnim razporedom šteje zastaralni rok in s tem rok za odpis dolga.
V odvetniških krogih se pogosto razpravlja o začetku zastaranja in odpisu dolgov. Nekateri strokovnjaki menijo, da bi moral zastaralni rok za posojilne pogodbe in posojilne pogodbe teči od trenutka, ko pogodba poteče, ki je v njej določena. Vendar sodna praksa skoraj nedvoumno sprejema stališče trenutka zamude kot izhodišče. Po preteku 3 let dobi upnik pravico do odpisa.
Vrste obveznosti do računov
Pri izračunu termina se morate spomniti na možnost njegove prekinitve. Po splošnem pravilu se zastaranje šteje za prekinjeno, če je dolžnik opravil določena dejanja, pričanje o priznanju njegovega dolga. Ti ukrepi vključujejo:
Če je prišlo do enega od teh dejanj: zastaralni rok se prekine in začne znova šteti, s tem pa se prekine tudi rok za priznanje dolga kot zapadlega.
Prav tako je civilno pravo določilo možnost zaustavitve zastaralnega roka. Takšen postanek je zagotovljen v primerih službe državljana v vrstah oboroženih sil, bolezni itd. Ko se zastaralni rok ustavi, se njegovo odštevanje po odpravi okoliščine - razloga nadaljuje (in se ne začne na novo, kot je v primeru prekinitve). V primeru prekinitve zastaranja se odštevanje roka za odpis dolga začne šele potem, ko je odpravljena okoliščina, ki je postala podlaga za prekinitev. Na primer, posameznik - dolžnik, ki se je vrnil iz vojske - se od tega trenutka še naprej šteje.
Postopek odpisa dolga z vidika njegovega uradnega prikaza zahteva pojasnitev. Da se odpis šteje za opravljenega po ustaljenem postopku, mora upnik sestaviti naslednje dokumente:
Popisno poročilo je treba dopolniti tudi z jasnim opisom sredstev, ki jih neposredno povezana z višino dolga. Formalno je ta znesek dolga prikazan v kategoriji "Drugi prihodki" ("Drugi prihodki"). Prenos denarnih zneskov v kategorijo drugih prihodkov je možen le, če je dolg priznan kot neizterljiv... Za priznanje dolga kot takega ni treba izdati določenega akta ali drugega dokumenta. Zadostuje navedba dejstva, da je potekel zastaralni rok po pogodbi.
Prav tako je podlaga za odpis obveznosti nezmožnost izpolnitve obveznosti iz objektivnih razlogov. Da bi se izognili manipulacijam s pojmom "objektivni razlog", je zakonodajalec določil seznam takšnih razlogov. Tej vključujejo :
V praksi pod aktom org država organi pomenijo dejanje izvršni sodni izvršitelj o koncu izvršni proizvodnja in nemožnost izterjave dolga od dolžnika. V skladu s sklepom VI od 07.08.2008, za namene obdavčitev takšen razlog se lahko šteje za legitimen.
Vzorec računovodskega izkaza o odpisu obveznosti
Drugo merilo je ocena same upniške organizacije, ki se precej nejasno odraža v legalizacija... Upnik mora na prvi pogled le oceniti in pisno utemeljiti nezmožnost izterjave dolga, v praksi pa ne zadošča, da nezmožnost takšne izterjave utemelji. Kasnejši odpis dolga vodi le do vprašanj o smotrnost in zakonitost tovrstnih ravnanj s strani davčnega inšpektorata. Če so bila takšna dejanja izvedena po izteku zastaralnega roka, se odpisi dolgov štejejo za povsem logične. Vendar bi morala biti pred tem datumom razumno dobro utemeljena.
Za namene obdavčitev Odpis zapadlih obveznosti je izjemnega pomena v okviru dveh glavnih davkov:
Nekateri financerji zmotno menijo, da v primeru odpisa dolga obstaja možnost izterjave DDV. Davčni zakonik Ruske federacije predvideva zaprt seznam primerov izterjave DDV, prej zagotovljeno odbitek. Na tem seznamu ni primera odpisa dolga, zato je izterjava DDV na takšni podlagi neutemeljena.
Glede dohodnine je tu dolg velik pomen za obračunavanje dobička dolžnika. Če upnik na raztegniti mandat trdijo recept (3 leta) ne navedeno O njihov zahteve glede vrnitev gotovina sredstev na pogoji dogovor, dolžnik mora takšen gotovina sredstev prikazovalniku v njegovega poročanje kako nedelujoče dohodek. Ob to takšen nedelujoče dohodek mora biti prikazano z ob upoštevanju DDV.
Nujno Mark, kaj odpisati zaostala plačila, na ki potekel mandat predstavitev zahteve , nasploh ne pomeni odpovedi takšen dolg . Po držati postopkov odpisi, v ustanovljeno po zakonu v redu zadolženost prikazano v računovodstvo poročanje na raztegniti pet let.
Se izvaja to je za Iti, do, v Ovitek spremembe material določbe dolžnik in nastopi pri njega možnosti vrnitev dolžnost, upnik identificiran to dejstvo in poskusil zadolženost zbirati.
Izobraževanje zaostala plačila med nasprotne stranke na pogodbo je eno od večina preprosta v pravni spoštovanje in večina razširjena institucije civilno pravice (ki več prav volja ime nasprotujoče si situacije v pravni polje). Zato dovolj natančen njegovega naselje je eno od glavni naloge civilno izvrševanje vaje.
Navodila
Po civilnem zakoniku je mogoče odpisati le tiste dolgove, ki so zastarali, torej po preteku treh let. Vendar ne pozabite, da se lahko to obdobje podaljša v primeru, da je nasprotna stranka poravnala poravnave ali vam plačala kazni ali pisno zahtevala preložitev datuma.
Nato uskladite vse podatke iz papirja in elektronske, torej tiste, ki so zabeleženi. Nato sestavite popisni obračun obračunov s kupci, dobavitelji in drugimi dolžniki in upniki (obrazec št. INV-17). Po potrebi izpolnite tudi potrdilo (obrazec številka INV-17p). Akt morajo podpisati vsi člani komisije in tudi predsednik. Potrdilo mora podpisati le organizacija.
Nato morate sestaviti pisno utemeljitev za nastale obveznosti. Navedite razloge za njegov nastanek, osnovo dolga (akti, računi in drugi dokumenti), datum nastanka in znesek.
Nato na podlagi zgornjih obrazcev sestavite nalog za odpis dolga. Upoštevajte, da mora datum tega dokumenta sovpadati z datumom akta o rezultatih popisa. Naročilo sestavite v kakršni koli obliki, vendar ne pozabite navesti podlage za njegovo pripravo (akt, pisna utemeljitev), podrobnosti o nasprotni stranki.
Nato na podlagi vrstnega reda v računovodstvu naredite vnos:
Д60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" К91 "Drugi prihodki in" podračun "Drugi prihodki" - prikazane so obveznosti do dobaviteljev;
D91 "Drugi prihodki in odhodki" podračun "Drugi odhodki" K19 "Davek na dodano vrednost od pridobljenih vrednosti" - pripisan odhodkom vstopnega DDV;
D91 "Drugi prihodki in odhodki" Podračun "Stanje drugih prihodkov in odhodkov" К99 "Dobički in izgube" - prejeti iz odpisa obveznosti.
Koristen nasvet
Po davčnem zakoniku se zneski odpisanih obveznosti nanašajo na prihodke iz poslovanja in so obračunani v obdobju, v katerem ste jih odpisali. V davčni napovedi se ti dohodki odražajo v Prilogi 6 k listu 02 v vrstici 090.
V skladu s »Računovodskimi pravilniki« so predmet odpisa terjatve, za katere je potekel zastaralni rok, drugi terjatve, ki niso realni za izterjava, za kar je podlaga opravljen popis oziroma nalog poslovodstva.
Navodila
Nerealne terjatve za izterjavo se odpišejo v rezervo za dvomljive terjatve oziroma v poslovni izid, če navedena rezerva ni bila oblikovana. Za neprofitne organizacije se zapadle terjatve odpišejo za povečanje obračunov odhodkov.
Odpis terjatev zaradi insolventnosti dolžnika ne pomeni, da je tako razveljavljena. Ta dolg se v računovodstvu odraža za 5 let, tako da se lahko v primeru izboljšanja finančnega stanja dolžnika poplača.
Terjatve so priznane kot nerealne za izterjavo, če je potekel rok njene terjatve, so obveznosti prenehale zaradi nezmožnosti njihove izpolnitve, na podlagi akta državnega organa v primeru smrti državljana. -dolžnik ali likvidacija pravne osebe.
Odpis zapadlih terjatev se izvede na podlagi popisnih podatkov, utemeljitve in navodil poslovodstva družbe. Poleg tega se terjatve lahko odpišejo na podlagi akta državnega organa, na primer službe sodnih izvršiteljev, ali likvidacije organizacije.
Terjatve s pretečenim zastaralnim rokom in drugi nerealni dolgovi za izterjavo se odpišejo na konto 63 »Rezerve za dvomljive terjatve« oziroma na konto 91 »Drugi prihodki in odhodki«. Hkrati se knjižijo v dobro računi za obračunavanje obračunov z dolžniki (60, 62, 76 itd.) Če na računu niso oblikovane rezerve za dvomljive dolgove, potem znesek odpisov med neposlovne odhodke. Iz tega sledi, da znesek ustvarjene rezerve za dvomljive dolgove ne sme presegati 10% organizacije.
Denar ima neverjetno lastnost, da se konča nepričakovano in v najbolj neprimernem trenutku. Res je, skoraj vedno obstaja priložnost za najem posojila. Je pa treba tudi plačati. Poleg tega vsekakor, saj so sankcije neizogibne.
Kaj bi lahko bilo lažje kot dobiti posojilo in dobiti denar, ki ga želite, ali ne denar, ampak dolgo želeno stvar? Za pridobitev posojila vam pogosto ni treba več zbirati gora potrdil in več porokov. Potni list odpira pot do zahtevanega zneska.
Ko je denar zelo blizu, se zdi vprašanje obresti na posojilo, zlasti o nekakšnih sankcijah, preprosto neprimerno. Posledično ravno ta okoliščina postane prevladujoča v odnosu med komitentom in banko.
In poanta ni niti v slabi veri menedžerjev banke, ki so, milo rečeno, zamolčali, da je predčasno odplačilo nemogoče in boste v vsakem primeru morali plačati celoten delež obresti na posojilo.
Samo včasih morda ne upoštevate določenih okoliščin, ki zlahka dramatično spremenijo vašo raven kreditne sposobnosti. In banka mora še vedno plačati dolg in obresti. Eno je, če ti plača zamuja ali si zaradi pozabljivosti zamudil dan izplačila. V tem primeru se ne bo zgodilo nič izjemnega: plačajte majhno kazen in na vaši brezhibni kreditni zgodovini se bo pojavila majhna pika.
Še huje, če bi nenadoma izgubili službo. V tem primeru se morate nujno obrniti na banko in se poskusiti nekako pogajati.
Ko zaprosite za posojilo, z banko sklenete pogodbo, po kateri se zavezujete, da boste banki v enakih deležih plačali dolg in obresti nanj. V pogodbi je praviloma dovolj podrobno opisano, do stranke v primeru neplačila posojila. Kako resne so lahko sankcije? Kaj storiti, če pride do zamude in kako je lahko nevarno?
V primeru, ko zaradi materialnih težav ni mogoče odplačati posojila, začne dolg rasti. Ta situacija lahko zlahka povzroči resne težave.
Na začetku vas bo bančni uslužbenec po telefonu opomnil na neporavnani dolg. Ne pozabite, da ga je treba vrniti v tridesetih dneh od datuma nastanka. Včasih uradniki vztrajajo pri poplačilu v nekaj dneh – to ni res.
Po drugi strani pa se včasih nekatere banke sploh ne pokažejo, potem pa dokumente preprosto predložijo sodišču. V tem primeru se bodo sodni izvršitelji že začeli ukvarjati z vprašanji odplačevanja vašega dolga, kar nikakor ni dobro. Ker bo v tem primeru vsa zavarovanja nujno šla na banko.
Če se je situacija razvila tako, da obstaja dolg in so z njim resne težave, se morate nemudoma obrniti na banko. Z dobro kreditno zgodovino banka običajno popusti. Lahko gre za individualni obročni načrt ali odlog plačil. To pomeni, da vedno obstaja izhod.
Trenutno se postavljajo vse strožje zahteve glede točnosti in zanesljivosti računovodskih izkazov. Spremenjene so zahteve za odraz odloženih odhodkov, oblikovane so rezerve in ocenjene obveznosti, vsi pomembnejši kazalniki poročanja so pod drobnogledom. Ti kazalniki vključujejo znesek terjatev in obveznosti.
Podjetja morajo nadzorovati terjatve in obveznosti, spremljati zapadlosti, aktivno delati s terjatvami, pravočasno odpisovati slabe terjatve v računovodstvu in jih pripoznati kot prihodke ali odhodke v davku.
Pri vodenju računovodstva in izvajanju nadzora se poraja veliko vprašanj, povezanih z niansami obračunavanja obračunov v podjetju, upoštevati je treba zahteve civilne in davčne zakonodaje, ne pozabiti na določbe o računovodstvu, paziti na arbitražno prakso, upoštevati upoštevati želje Ministrstva za finance in davčnih organov.
V našem članku bomo poskušali izpostaviti mehanizem spremljanja in odpisa slabih terjatev, s spoštovanjem katerega se bo računovodja lahko izognil bistvenim izkrivljanjem kazalnikov poročanja glede terjatev in obveznosti.
1. Dolg za odpis
Za odpis dolga, ne glede na njegovo vrsto, so potrebni razlogi. Upoštevajte razloge za odpis dolga.
V skladu z davčnim zakonikom:
Opomba:Odpis dolga z izgubo zaradi insolventnosti dolžnika ni odpis dolga. Ta dolg se mora odražati zunaj bilance stanja znotraj pet let od trenutka odpisa spremljati možnost njegove izterjave v primeru spremembe premoženjskega stanja dolžnika.
V skladu s čl. 196 Civilnega zakonika je splošni zastaralni rok določen na tri leta. Začne teči od trenutka, ko je organizacija izvedela za kršitev svoje pravice (na primer od dneva, ko bi morala prejeti in ni prejela plačila od kupca v skladu s pogoji pogodbe).
Poleg tega v skladu s čl. 203 Civilnega zakonika Ruske federacije v času zastaranja zmoten z vložitvijo tožbe, pa tudi tako, da dolžnik stori dejanja, ki kažejo na priznanje dolga (na primer podpis poravnalne izjave).
Po prekinitvi teče zastaralni rok na novo. Čas, ki je potekel pred odmorom, se ne šteje v novo časovno omejitev.
Opomba:S potekom zastaralnega roka za glavno obveznost poteče rok za dodatne obveznosti (poroštvo, zastavo ipd.). Sprememba oseb v obveznosti ne pomeni spremembe zastaralnega roka.
Drugič merilo - nezmožnost izpolnjevanja obveznosti.
Nezmožnost izpolnitve obveznosti se prizna:
Vendar se ne smete bati težav. Ministrstvo za finance in vrhovno arbitražno sodišče podpirata stališče davkoplačevalcev.
Torej, glede na dopis Ministrstva za finance z dne 22.10. št. 03-03-05 / 230, pred spremembami člena 266 Davčnega zakonika Ruske federacije, vprašanje priznanja, da ni mogoče izterjati dolga po aktu (sklepu) sodnega izvršitelja ob koncu izvršbe. postopke je treba reševati ob upoštevanju obstoječe sodne prakse.
Hkrati se Ministrstvo za finance v svojem dopisu sklicuje na Opredelitev vas z dne 07.02.2008. št. 2727/08 v zadevi št. А60-3260 / 2007-С6. V njem je sodišče navedlo, da so terjatve, v zvezi s katerimi je sodni izvršitelj izdal sklep o ustavitvi izvršilnega postopka na podlagi norme zakona št. 229-FZ "O izvršilnih postopkih", priznane kot brezupne. za namene obdavčitve dobička na podlagi klavzule 2 člena 266 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Hkrati se šteje, da je likvidacija pravne osebe končana, pravna oseba pa je prenehala obstajati po vpisu v enotni državni register pravnih oseb (člen 8, člen 63 Civilnega zakonika ZSSR). Ruska federacija).
Tretjič merilo - nerealnost izterjave dolgov po oceni same organizacije.
Uporabljate ga lahko samo za računovodske namene, pri čemer ne pozabite sestaviti pisne utemeljitve in prejeti ukaz od vodje za odpis takšnih dolgov.
Na prvi pogled ni smiselno uporabljati tega merila. Vendar pa je v organizacijah z velikim številom majhnih dolgov, katerih izterjava v predkazenskem postopku ni prinesla pozitivnega rezultata, stroški sodišč pa lahko presegajo sam dolg, je smiselno takšne dolgove odpisati. na podlagi rezultatov popisa na račun čistega dobička podjetja optimizirati računovodstvo.
2. Odpis terjatev v računovodskem in davčnem računovodstvu
Tako smo z naslednjim popisom terjatev ugotovili dolgove, za katere je v skladu z dogovorom (ali iz drugih razlogov) potekel zastaralni rok (prejet je akt državnega organa ali je pravna oseba likvidiran).
Dokumenti, ki potrjujejo obstoj terjatev in potek zastaralnega roka zanje:
Dokumenti so zbrani, popis opravljen, sestavljen "Akt o popisu obračunov s kupci, dobavitelji in drugimi dolžniki in upniki" INV-17, sklep o odpisu terjatev je podpisan s. glava. Sestavimo računovodski izkaz-izračun.
V računovodstvu izvajamo naslednje objave:
Debet
Opomba:Že samo dejstvo odpisa dolga zaradi insolventnosti dolžnika ni odpis dolga. Odpisane terjatve se obračunavajo na zunajbilančnem računu 007 »Odpisana izguba zadolženosti insolventnih dolžnikov«. Analitično računovodstvo za konto 007 se vodi za vsakega dolžnika, ki mu je bil dolg odpisan z izgubo, in za vsak dolg, ki je bil odpisan z izgubo.
Debet račun 007 "Odpisan dolg insolventnih dolžnikov z izgubo" - prikazuje odpisane terjatve zaradi nezmožnosti izterjave.
Opomba:ob prisotnosti terjatev in obveznosti za isto nasprotno stranko, da bi se izognili davčna tveganja najprej je treba izvesti enostransko pomik in šele nato terjatve odpisati kot odhodke (če ni pokrita s terjatvami).
V davčnem računovodstvu:
3. Odpis obveznosti v računovodskem in davčnem računovodstvu
Za pravočasen in popoln odpis terjatev s potečenim zastaralnim rokom je treba redno izvajati popis teh dolgov.
Spomnimo vas, da je v skladu z 12. členom zakona "o računovodstvu" št. 129-FZ organizacija je dolžan pred sestavo letnih računovodskih izkazov opraviti popis.
Ob odkritju obveznosti, za katere je potekel zastaralni rok, se odpišejo v prihodke organizacije za namene računovodskega in davčnega računovodstva.
Hkrati se pripoznanje dohodka za namene davčnega knjigovodstva zgodi v davčnem obdobju, v katerem je potekel zastaralni rok, in ni vezano na datume popisa in odredbo predstojnika o odpisu.
Opomba:kršitev zakona 129-FZ delno obveznost popis in odsotnost naloga vodje za odpis obveznosti ni razlogi za nevštevanje obveznosti s pretečenim zastaralnim rokom med neposlovne odhodke navedenega davčnega obdobja, ki je potekel zastaralni rok. To je stališče Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije (odločba z dne 08.06.2010 št. 7462/09).
Dokumenti, ki potrjujejo obveznosti in potek zastaranja:
V računovodstvu izvajamo naslednje objave:
Debet obračunski računi (60, 62, 70, 71, 73, 76) Kredit konto 91.1 »Drugi prihodki« - obveznosti s potekom zastaranja so bile odpisane na druge prihodke.
V davčnem računovodstvu:
Postopek odpisa terjatev in obveznosti je vroča tema za vsakega računovodjo. V primeru zaprtja upnika se poleg pozitivnega rezultata (podjetje ne obstaja več, kar pomeni, da ni treba plačati dolga), pojavi neprijeten trenutek - povečanje obdavčljivega dobička. Zato je izredno pomembno pravilno določiti in ne kršiti roka za odpis obveznosti, vključno z dohodkom organizacije.
Obstajajo različni razlogi za odpis obveznosti podjetja:
Ali se postopek odpisa terjatev in obveznosti spremeni, ko nasprotna stranka preneha poslovati? Postopek je enak kot vzpostavljeno zaporedje dejanj za vse druge razloge:
1. Izvedba popisa izračunov za določitev dejanskega obsega dolga, ki ga je treba odpisati, s pripravo ustreznega akta.
Civilni zakonik dovoljuje izpolnitev dolžniških obveznosti tudi po odpisu v računovodskih evidencah. Podlaga za obnovitev obveznosti v računovodstvu je nov dogovor med strankama.
Na primer, dolg je bil odpisan z knjiženjem Dт 62 Кт 91-1. Če je pogodba sklenjena:
LLC "Ritm" je prejelo blago od drugega podjetja v vrednosti 250.000 rubljev. Nato je bil dobavitelj likvidiran (obstaja fotokopija potrdila). Za dostavljeno blago ni bilo plačano. Kako odpisati obveznosti do računovodje?
Za odpis dolga za neplačano blago morate opraviti naslednje vnose:
Če je DDV, ki ga zaračuna dobavitelj:
