Novo ustvarjene organizacije so obveznost, da izvedejo izračun in plačilo predplačil za davek od dohodka. Vendar pa imajo takšne organizacije več spornih vprašanj, in sicer od tistega trenutka, ko je na novo ustvarjena organizacija morala plačati predplačila, če je bila ustanovljena sredi četrtletja; Kdaj in v kakšnem vrstnem redu bi morala taka organizacija plačati predplačila v primeru, da presega mejo pred potekom celotnega četrtletja in po celotnem četrtletju.
Kot del tega članka avtor zagotavlja analizo ustreznih norm davčnega zakonika o Ruski federaciji, drugih regulativnih in pravnih aktov, najnovejših in ustreznih spremembah davčnega in druge ruske zakonodaje, pa tudi stališče uradnika Organi na obravnavanem vprašanju.
Novo ustvarjene organizacije bi morale plačati predplačila za davek od dohodka v skladu z določbami in davčnim zakonom Ruske federacije.
Torej, v skladu z odstavkom 6 286. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji, organizacija, ustanovljena po začetku veljavnosti poglavja 25 (NK RF), začela plačevati mesečna predplačila po polnem četrtletju od datuma njihove države.
Na podlagi drugega odstavka 287. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji, novo ustanovljena organizacije plačati predplačila za primerno, pod pogojem, da prihodki od prodaje ne presegajo milijona rubljev na mesec ali tri milijone rubljev na četrtletje. V primeru, da presega te omejitve, davčni zavezanec, ki se začne od meseca, ki sledi mesecu, v katerem je prišlo do takega presežka, izplačala predplačila na način, predpisan v odstavku 1 tega člena, ob upoštevanju zahtev iz odstavka 6 člena 286 \\ t Davčni kodeks Ruske federacije.
Na podlagi drugega odstavka 285. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji, je prvo četrtletje, pol leta in devet mesecev koledarskega leta pripoznajo po stopnjah poročanja na davek.
Tudi v odstavku 2 odstavka 2 člena 286 286. \\ t da se obdavči, izračuna z incidentom od začetnega davka pred koncem obdobja poročanja (davčno) obdobje. V obdobju poročanja plačniki izračunajo znesek mesečnega predplačila na način, ki ga predpisuje ta člen.
Torej, na podlagi tretjega odstavka 289. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, plačnika (davčne zastopnike) predstavljajo davčne izjave (davčna plačila) najpozneje 28 koledarskih dni od datuma konca ustreznega obdobja poročanja. Davčni zavezanci, ki izračunavajo znesek mesečnih predplačil dejansko prejeto dobiček, so davčne izjave v smislu, določenimi za plačilo predplačila.
Plačilo vseh predplačil za davek od dohodka organizacije se opravi le na podlagi davčne napovedi.
Po vrlici je davčna napoved pisna izjava ali izjava, sestavljena iz elektronske oblike in prenese v telekomunikacijskih kanalih komunikacije z vlogo, davkoplačevalcem o obdavčevanju, prihodki in odhodki, o virih dohodka, davčne olajšave , in znesek davka na znesek in (ali) o drugih podatkih, ki služijo podlago za izračun in plačilni davek.
Ker smo že omenili malo višje, je organizacija dolžna zagotoviti davčno deklaracijo najpozneje 28 koledarskih dni od datuma ustreznega obdobja poročanja. V skladu s tem drugi roki za predložitev deklaracije za obdobje poročanja določbe iz poglavja 25 davčnega zakonika Ruske federacije niso na voljo.
Če organizacija presega mejo milijona rubljev v vsakem mesecu po celotnem četrtletju od datuma njenega oblikovanja, je to obveznost plačila predplačil na dohodnino Organizacijo od prvega meseca četrtletja, ki sledi poročanju Obdobje, v katerem so mesečni prihodki presegli uveljavljeno mejo.
Prav tako je treba omeniti, da lahko novoustanovljena organizacija izračuna in plača mesečna predplačila na podlagi dejansko prejete dobičke, ki se začnejo od meseca, v katerem je bila ustvarjena. To stališče je bilo določeno v pismu UMNS Rusije v Moskvi z 20.08.2003 št. 26-12 / 45496.
Svetovalec državne uslužbence razreda Ruske federacije III, Yu.m. Lermontov, za revije "Regulativni akti za računovodjo"
Neprecenljive izkušnje z reševanjem aktualnih nalog, odgovorov na zapletena vprašanja, posebej izbrane nove informacije v tisku za računovodje in upravljavce.
Presoja uradne registracije v davčnem inšpektoratu, novo ustvarjena organizacija samodejno prevzame obveznosti za plačilo davkov in pristojbin, kar pomeni, da postane davčni zavezanec. Poleg izpolnjevanja obveznih časovnih razmejitev in njihovega plačila bi morala družba zagotoviti odobrene obrazce za poročanje, ki jo je zagotovo določil nadzorni organ.
Informacije o povprečnem številu zaposlenih ali SCR se štejejo za eno od prvih in obveznih poročil za novo ustvarjeno podjetje. Kljub navidezni enostavnosti Blanke ScR, z njeno predajo odgovornih oseb, obstaja veliko vprašanj, odgovori, na katere bomo poskušali oblikovati v tem članku.
Na podlagi imena obrazca mora to poročilo prenesti samo podjetja IFTS z zaposlenimi, tj. Delodajalci pa je Ministrstvo za finance v svojem pismu z dne 04.02.2014 navedlo, da podjetja, ki nimajo zaposlenih iz zagotavljanja informacij o tem obrazcu, niso izvzeta.
V zvezi s tem je seznam organizacij, dolžan predložiti informacije o povprečnem številu, vključuje: \\ t
Z drugimi besedami, samo posamezni podjetniki, ki nimajo delovnih odnosov s posamezniki, se sprostijo iz tega obrazca.
Pridobite 267 video vadnic za 1C brezplačno:
Izračun povprečnega števila zaposlenih se izvaja v skladu z navedbami ROSSTAT, ki ga odobri št. 428, ki ga odobri št. 428. Ta dokument predstavlja seznam zaposlenih, ki morajo biti vključeni v število zaposlenih v obrazcu poročanja. Obstaja tudi seznam oseb, ki se ne upoštevajo pri izračunu.
Veliko sporov se pojavi pri upoštevanju števila zaposlenih, zlasti za na novo ustvarjenih organizacij, kjer obstaja samo edini ustanovitelj. Celoten problem je, da lastnik družbe nima pogodbe o zaposlitvi in \u200b\u200bne prejema plač, kar pomeni, da ni uradno zaposlena oseba. Po drugi strani pa ustanovitelj opravlja vse potrebne upravne funkcije. Odgovor na to vprašanje je navedeno v točki 80 navodil, če je napisano, da ustanovitelj ne bi smel upoštevati pri izračunu SS SCH.
Ta kazalnik velja samo za zaposlene, ki so vstopili v pogodbo o zaposlitvi, vendar ne s soglasjem GPC. Hkrati je rok za delo na pogodbi o zaposlitvi ni pomemben.
Povprečna sestava delavcev je določena z enostavno formulo, odvisno od obdobja izračuna. Ta kazalnik naj bi se na začetku izračunal na dan, nato pa na podlagi teh podatkov, se število določi v mesecu. Posledično se podatki za vsak mesec uporabljajo za izračun rezultata za četrtino in nadaljnje za leto. Rezultati so navedeni v enotah:
Naredimo primer izračuna povprečnega števila na odprtju LLC.
Recimo, LLC "Comet" je bil registriran na 04/01/2017. Na ta datum je bil v družbi samo ustanovitelj, vendar je bil do 18. aprila 2017 sprejet računovodja za delo in dne 21.2017 glavo sklenili pogodbo z voznikom.
Izračunajte povprečno število za COMET LLC za april 2017:
Da bi dali povprečno število organizacij, so vse organizacije odobrile obliko CBD 1110018. Obrazec je sestavljen iz enega lista z enim samim kazalnikom - povprečno število.
Na vrhu morate določiti podrobnosti družbe, vključno s polnim imenom, pa tudi kodo davčne uprave:
SCR poročilo, v skladu s čl. 80 NK Ruske federacije je treba vložiti najpozneje 20. januarja naslednjega obdobja poročanja. Obdobje poročanja v tem primeru bo koledarsko leto. Poročilo podpiše glavo in zagotovi ta dokument, da natisne organizacijo, če obstaja. Oblika je na voljo v papirni obliki, če pa podjetje presega 100 ljudi, je poročilo potrebno v elektronski obliki.
Za nove organizacije je nekoliko drugačen vrstni red dostave. Družba je dolžna predložiti poročilo o računu do 20. dan naslednjega meseca od datuma registracije.
V primeru kršitve roka za vložitev povprečnega števila, družba uporablja kazni v višini 200 rubljev. Za glavnega računovodja in glave so upravne kazni predvidene za 300 - 500 rubljev.
Organizacija je bila ustanovljena oktobra 2016, decembra 2016 je znesek prihodkov presegel 5.000.000 rubljev.
Za novoustanovljena podjetja obstaja poseben vrstni red prehoda na mesečno plačilo predplačil. Morajo iti na mesečno plačilo predujmov po polnem četrtletju Od datuma registracije države, če znesek prihodkov od izvajanja presega 5 milijonov rubljev. na mesec ali 15 milijonov rubljev. za četrtletje.
Prva polna četrtletje v vašem primeru je prva 2017 (četrti leta 2016, v katerem se je registracija zgodila, ni bila popolna). Presežna omejitev 5 milijonov rubljev. Ste se že zgodili na mesec. Zato morate od drugega četrtletja plačati mesečna predplačila. To storiti, v deklaraciji za prvo četrtletje 2017, izpolnite vrstice 290-310 list 02 in pododdelek 1.2.
Kako plačati davek na dohodek na novo ustvarjenih organizacij
Postopek prenosa predplačil na novo ustvarjenih organizacij urejajo določbe odstavka 6 člena 286 in odstavka 5
Po rezultatih vsakega poročanja (davčnega) obdobja Organizacije se znesek predplačila določi na podlagi davčne stopnje in plače, ki je izračunala izid izida iz začetka leta do konca zadevnega obdobja (odstavek 2 odstavka 2 čl. 286 davčnega zakonika Ruske federacije). Torej, v skladu z rezultati vsakega obdobja poročanja, mora novo ustvarjena organizacija našteti četrtletna predplačila. Prvo obdobje poročanja bo obdobje od dneva države registracije do konca četrtletja, v katerem je bila organizacija registrirana. Predati deklaracijo in prenese prvo četrtletno plačilo najkasneje na 28. dan v mesecu, ki sledi temu poročevalskemu obdobju.
Tak odredba izhaja iz določb odstavka 1 člena 287 in odstavka 3 289. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji. Po polnem četrtletju od datuma registracije državne registracije lahko na novo ustvarjena organizacija lahko nastane obveznost prehod na prenos mesečnih predplačil. To se bo zgodilo, če znesek prihodkov od prodaje presega 5.000.000 rubljev. na mesec ali 15.000.000 rubljev. za četrtletje. Seznam mesečnih predplačil Organizacija mora od meseca, ki sledi tistemu, v katerem so bile te omejitve presežene. Tak odredba izhaja iz določb odstavka 6 člena 286 in odstavka 5 287. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
V celotnem četrtletju se ne izvede nobenih treh zaporednih mesecev, in sicer I, II, III ali četrtletja IV koledarskega leta. Torej, čeprav v četrtletju, v katerem je bila organizacija ustanovljena, ali v naslednjem četrtletju, znesek prihodkov od prodaje presega te omejitve, organizacija ostaja pravica, da naštejemo le četrtletna predplačila. Obveznost prenosa mesečnih predplačil na novo ustanovljeno organizacijo lahko nastane ne prej kot mesec po prvem polnem četrtletju, ki je potekel od datuma države registracije.
Pozor: Novo ustvarjene organizacije so izvzete iz plačila predplačil za davek od dohodka do konca celotnega četrtletja od datuma ustvarjanja, temveč pa so dolžni predložiti izjavo o rezultatih tega obdobja poročanja (odstavek 1 čl. 289 davčnega zakonika Ruske federacije). Za neizpolnjevanje davčne deklaracije so zagotovljene davčne in upravne odgovornosti.
Za dejstvo, da organizacija ni predložila izjave, lahko davčni inšpektorat ganfing () in blokira tekoče račune ().
Poleg tega lahko Sodišče v skladu z davčnim inšpektoratom opozori ali naloži upravno kazen v višini od 300 do 500 rubljev. O organizacijskih uradnikih (na primer, njen vodja) ().
Primer računanja predplačil za davek na dohodek novoustanovljene organizacije
Alpha LLC je bil ustanovljen 19. marca 2017. Seznam predplačil na podlagi dejanskega dobička, organizacija ne načrtuje.
V letu 2017 je znesek prihodkov (brez DDV) znašal:
Prvo obdobje poročanja o dohodnini za organizacijo je prvo četrtletje 2017. Po rezultatih prvega četrtletja je računovodja Alpha izračunal prvo četrtletno predplačilo na podlagi dobička, prejetega marca.
Polno četrtletje od datuma oblikovanja organizacije, ki se je končalo 30. junija 2017. Od aprila - junija, Alpha Prihodki niso presegli 5.000.000 rubljev. na mesec in 15.000.000 rubljev. V četrtletju, glede na rezultate prve polovice leta, računovodja Alpha je izračunal drugo četrtletno predplačilo in ga prenesel v proračun 28. julija 2017.
Za julij-september znesek prihodkov tudi ni presegel 5.000.000 rubljev. na mesec in 15.000.000 rubljev. Krtalna. Zato, v skladu z rezultati devetih mesecev, računovodja ALFA je izračunal tretje četrtletno predplačilo in ga prenesel v proračun 28. oktobra 2017.
V novembru 2017 so prihodki od prodaje presegli 5.000.000 rubljev, zato je organizacija začela navajati predplačila na dohodnino mesečno na podlagi dobička, prejetih v prejšnjem četrtletju. 28. decembra 2017 je bilo naveden predplačilo za november 2017.
Ker je prihodki presegel mejo, je Alpha dolžna našteti predplačila mesečno do marca 2018. Od aprila 2018, če omejitve na povprečnih prihodkih v štirih prejšnjih četrtletjih (največ 15.000.000 rubljev na četrtletje), bo organizacija lahko ponovno ugasne na četrtletni seznam dohodkovnih plačil za davek od dohodka.
Organizacija postane udeleženec davčnih pravnih razmerij od registracije države, ki je, ko je davčni zavezanec pridobljen in obveznosti davčnega zavezanca (pristojbine). Ena od nalog davčnega zavezanca v skladu s pododstavkom 4 prvega odstavka 23. člena Davčnega zakonika Ruske federacije je predložitev davčnih deklaracij (izračuni). Predloženi so davčnemu inšpektoratu na kraju računovodstva, če je predviden zakon o davkih in pristojbinah. Poleg tega je treba to dajatev izvesti, tudi če se gospodarska dejavnost še ni začela. Novo ustvarjena organizacija mora predložiti izjave (izračune) za vsak davek (zbiranje), katerih plačnik za davčno zakonodajo je priznan. Takšen sklep je vsebovan v odstavku 7 informacijskega pisnega pisnega predsedstva vrhovnega arbitražnega soglasja 17. marca 2003 št. 71. Navaja, da je obveznost davčnega zavezanca, da predloži izjavo o tem ali da davek ni posledica Znesek davka na plačilo, vendar določbe zakonodaje o tem davku, v skladu s katerim se obraz pripisuje številu njegovih plačnikov. Organizacija, ki je plačnik določenega davka, predstavlja davčne napovedi v času, določenem z zakonom, ne glede na razpoložljivost davčne osnove za ta davek in rezultati izračuna davčnega zneska za plačilo rezultatov poročanja ali davčno obdobje. Za vsak davek se določi trajanje obdobja poročanja (davka). Praviloma se v davčnem obdobju razume koledarsko leto. Lahko je sestavljena iz enega ali več poročevalskih obdobij.
Za razliko od računovodstva, kjer obstajajo posebna pravila poročanja za podjetja, ustvarjena po 1. oktobru koledarsko leto, davčne zakonodaje takšne prednosti zagotavljajo samo tistim podjetjem, ki so registrirane decembra.
Recimo, da je bila organizacija ustvarjena po začetku koledarskega leta, vendar do 1. decembra. Prvi davčni rok za to je segment časa od datuma ustvarjanja do konca tega leta. Datum ustvarjanja je dan državne registracije. Za organizacije, ustanovljene od 1. decembra do 31. decembra, se prvi davčni rok pripozna iz datuma oblikovanja do konca naslednjega koledarskega leta (odstavek 2 55. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji). Res je, da v četrtem odstavku 4 55. člena zakonika navede, da zgoraj navedeno pravilo ne velja za davke, za katere je davčno obdobje koledarski mesec ali četrtletje (na primer trošarinske davke in DDV).
Za organizacije, ki so oblikovane in odstranjene ali reorganizirane v enem koledarskem letu, so določene tudi posebne obrazce. Davčna doba za take družbe je čas od datuma oblikovanja pred dnevom likvidacije ali reorganizacije. Če je bila družba nastala od 1. do 31. decembra tekočega leta in je bila likvidirana (reorganizirana) do konca naslednjega koledarskega leta, davčno obdobje za to se pripozna od datuma oblikovanja pred dnevom likvidacije (reorganizacija). Osnova je odstavek 3 55. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Ta pravila veljajo za te davke, davčno obdobje, za katerega je enako koledarskem letu (na primer o dohodnini in ESN).
Pri opravljanju določenih pogojev je organizacija, ki ne izvaja finančne in gospodarske dejavnosti, pravico poročati o poenostavljeni obliki. Podobna pravica je zapisana v klavzuli 2 davčnega zakonika države Ruske federacije. Ta pravica se lahko uporablja samo med izvajanjem dveh pogojev. Prvič, organizacija je davčni zavezanec za enega ali več davkov, vendar nima davčnih predmetov v poročanju ali davčnem obdobju. Drugič, ne izvaja poslovanja, zaradi česar denarne tokove na računih v bankah ali denarnih mizah. Te zahteve veljajo za novoustanovljene organizacije.
Tudi s spoštovanjem teh pogojev je enotna (poenostavljena) predstavljena le na teh davkih, na katerih ni. Njegova oblika in vrstni red polnjenja je odobren s sklepom Ministrstva za finance Rusije 10. julija 2007 št. 62N. Zdi se najpozneje 20. dan v mesecu, ki sledi preteklem četrtletju, polovico leta, devet mesecev ali koledarskega leta.
V katerem formatu je potrebno sprejeti davčno poročanje - na papir ali elektronsko? V tretjem odstavku 80. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji je bilo ugotovljeno, da so organizacije, ki za prejšnje koledarsko leto presegajo 100 ljudi, v davčnem inšpektoratu deklaracije in izračunov v elektronski obliki. Ista oblika velja za na novo ustvarjenih (vključno z reorganiziranimi) podjetji, število zaposlenih, katerih več kot 100 ljudi. V letu 2007 je bila predložitev elektronskih poročil dolžna samo organizacijam z 250 ljudmi. Toda davčne izjave za leto 2007 se je predal leta 2008. Zato je treba vse nove organizacije s povprečnim številom več kot 100 ljudi, vsako davčno poročanje, predloženo v letu 2008, predložiti elektronsko.
Vsak davčni zavezanec, tudi s številom zaposlenih, manjšim od 100 oseb, ima pravico do vložitve davka na davčno poročanje v elektronski obliki.
Informacije pripravijo ladijski dnevnik
"Ruski Davčni kurir" št. 5, 2008
Računovodska organizacija je dolžna nenehno voditi od registracije države kot pravne osebe, preden se reorganizirajo ali likvidacije (klavzula 3 člena 8 zakona z dne 21. novembra 1996 št. 129-FZ "o računovodstvu"; nadaljnja - prava št. 129-FZ). Obveznost predložitve davčnemu organu v kraju ugotavljanja računovodskih izkazov družbe v skladu z zahtevami prava št. 129-FZ je določena v pododstavku 5 odstavka 1 23. člena Davčnega zakonika. Izjeme so primeri, ko podjetja ne zahtevajo računovodstva ali izvzete iz njenega vzdrževanja. (Na primer, organizacije, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, so izvzete iz kompilacije in predložitve računovodstva; osnovo - odstavek 3 čl. 4 zakona št. 129-FZ.)
Družba ima računovodska poročila za mesec, četrtletje in leto z rastočim izidom od začetka poročevalskega leta. Začasna računovodska poročila se predložijo davčnemu organu v 30 dneh ob koncu četrtletja, in letno - najpozneje 90 dni ob koncu leta (pod št. 5, odstavek 1 čl. 23 davčnega zakonika Ruska federacija, odstavek 1 in 2 15. člena zakona št. 129- FZ).
Za organizacije, registrirane od 1. januarja do 30. septembra sedanje koledarskega leta, je prvo poročevalsko leto segment časa od datuma registracije države do 31. decembra sedanjega koledarskega leta. Če se je državna registracija pojavila 1. oktobra sedanjega koledarskega leta, kasneje pa je obdobje od datuma registracije države do 31. decembra naslednjega koledarskega leta (klavzula 2 14. člena zakona št. 129-FZ; odstavek 13 PBU 4/99 "Računovodski izkazi organizacije"; P. 36 Določbe za računovodstvo in računovodsko poročanje v Ruski federaciji).
Če bo podjetje odložilo dobavo računovodskega poročanja vsaj nekaj dni od uveljavljenih rokov, se kaznuje ne glede na število dni zamude.
Naslednji ukrepi davčne in upravne odgovornosti so predvideni za neobstoj vmesnega računovodskega poročanja (bilančna in izkaz poslovnega izida) v davčnem organu: \\ t
(Odstavek 1 čl. 126 davčnega zakonika o Ruski federaciji in odstavku 1 čl. 15.6 Kodeksa upravne blaga).
Novo ustvarjena organizacija bi morala predložiti tudi izjave (izračuni) za vsak davek (zbiranje), katerega plačnik je priznan v skladu z davčnim zakonikom.
V skladu z odstavkom 2 čl. 55 davčnega zakonika Ruske federacije za organizacije, ki jih je ustvarila od 1. decembra do 31. decembra, je prvo davčno obdobje traja čas od datuma ustvarjanja do konca koledarskega leta po letu ustvarjanja; Za organizacije, ki jih je ustvarila od 1. januarja do 30. novembra od trenutnega koledarskega leta, se prvi davčni rok na splošno določi, da je prvo davčno obdobje obdobje od datuma oblikovanja Organizacije do konca leta . Opozorimo vas, da se datum oblikovanja organizacije šteje za dan države registracije.
Pomembno je omeniti: novo ustanovljena organizacija, ne glede na njegovo državno registracijo, bi morala predstavljati poročanje na splošno (brez uporabe norm prvega odstavka 2. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji) za davke, za katere davek obdobje velja kot mesec ali četrtletje. Osnova je odstavek 4 55. člena Davčnega zakonika. Takšni davki vključujejo: trošarine, DDV, mineralni rudarski davek, itd.
V skladu z drugim odstavkom 80. člena Davčnega zakonika o novostavljenjskih organizacijah je predvidena pravica do poročanja o eni sami (poenostavljeni) obliki izjave. Ta norma se lahko uporablja med izvajanjem dveh pogojev istočasno:
Če bo novoustanovljeno podjetje zadržalo predložitev deklaracije za več dni, je prsti. Torej, ker ni predložitve davčne deklaracije v roku, je zagotovljena obveznost: \\ t
- globo v višini 5 odstotkov davčne zneske, ki se plača (doplačilo), ki temelji na tej izjavi, za vsak polni ali nepopoln mesec od dneva, nameščen za njeno predstavitev, vendar ne več kot 30 odstotkov določenega zneska in najmanj 1000 rubljev (v odsotnost znakov davčnega kaznivega dejanja);
Odgovornost za kršitev rokov poročanja v FSS Ruske federacije s sedežem 19. člena zakona 24. julija 1998 št. 125-FZ in vključuje okrevanje v obliki globe 1000 rubljev, in ponovno storijo ta dejanja V koledarskem letu - uvedba globe v višini 5.000 rubljev.
Natalia Akimova, Expert Magazine "Izračun"
