Najprej bomo preučili bistvo tistih določb, ki jih vsebuje člen obravnavanega davčnega zakonika. Ruski zakonodajalec določa zelo pomembno davčno prednost za organizacije in samostojne podjetnike, ki izvažajo v tujino - možnost trgovanja brez obračuna DDV za kupca.
Po eni strani to daje podjetju možnost, da ne preceni dejanske prodajne cene izdelka in s tem ohrani potrebno konkurenčnost (in jo po potrebi preceni ter ustrezen izkupiček uporabi za poslovne potrebe). Po drugi strani pa si podjetje pridržuje pravico do odbitka vstopnega DDV in posledično lahko znatno poveča donosnost prodaje.
Vendar je praktična uporaba navedenih ugodnosti možna le, če davčni zavezanec:
Treba je opozoriti, da izvedba drugega postopka dejansko ustreza uspehu prvega. Omeniti velja tudi, da postopek predstavitve izvoznega vstopnega DDV za odbitek po eni strani ni odvisen od listinskih dokazov o tem, da je bilo blago v skladu z zakonodajo izvoženo v tujino (10. člen 171. člena davka Zakonik Ruske federacije). Vendar se v praksi ta odbitek lahko uporabi le ob predložitvi potrebnih dokumentov Zvezni davčni službi (klavzula 3 člena 172 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Od 01.07.2016 je to razmerje postalo posebno za izvoznike primarnega blaga. Pridobili so pravico do obračuna DDV za odbitek na običajen način za izvoznike (odstavek 3, klavzula 3 člena 172 Davčnega zakonika Ruske federacije) v zvezi z blagom, registriranim po 1. 7. 2016 (člen 2 2. člen zakona št. 150 z dne 30.05.2016). Čeprav bodo morali dokumentirati veljavnost uporabe 0 -odstotne stopnje pri prodaji in z istimi dokumenti. Za izvoznike surovin se pravila za pridobitev odbitka (po zbiranju celotnega paketa dokumentov) niso spremenila.
Preberite o tem, katero blago je surovina v materialih:
Določbe čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije določajo zahteve za dejanja davčnega zavezanca, predvsem po prvem postopku - pisni dokazi o pravici do nič DDV. Po drugi strani pa se FTS -u predloži dokaz, da je bilo blago zakonito izvoženo v tujino in prodano tujemu kupcu.
Dejanja družbe po čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije, v glavnem sestoji iz:
Ukrepi družbe glede izvajanja druge preferencije - registracije odbitka DDV - pa se nanašajo na pravočasno predložitev ustrezne davčne napovedi Zvezni davčni službi in po potrebi vhodne račune od prvotnega dobavitelja blago.
Dokumente, predstavljene na označenem seznamu, je treba poslati Zvezni davčni službi v 180 dneh po izvozu blaga iz Ruske federacije (v skladu s carinskimi oznakami). Dejansko pa je to treba storiti hkrati z vložitvijo obračuna DDV. Če plačnik v navedenem roku zvezni davčni službi ne predloži dokumentov, ki potrjujejo izvoz blaga v tujino, bo moral obračunati DDV in ga plačati v proračun.
Če pa bodo pozneje vseeno pripravili potrebne dokumente, bo morala Zvezna davčna služba preračunati in podjetje bo lahko vrnilo DDV. Res je, minus minus kazni, ki lahko nastanejo zaradi zamude pri plačilu DDV v proračun, v nekaterih primerih pa tudi denarne kazni, ki jih lahko naložijo davčni organi. Če tečemo malo naprej, ugotavljamo, da je to popolnoma narobe.
Za omenjene postopke je značilno ogromno odtenkov, ki so lahko povezani z obema razlikama v razlagi določb Davčnega zakonika Ruske federacije, ki so jih priznali davkoplačevalci in Zvezna davčna služba, ter z dejstvom, da je ustrezna določbe nekaterih pravnih razmerij morda ne urejajo dovolj podrobno. Možne težave pri uveljavljanju pravice davkoplačevalca do nič DDV in odbitka zanj lahko nastanejo zaradi pomanjkljivosti same organizacije in zaradi napak ali nezakonitih dejanj Zvezne davčne službe.
Torej, med tistimi vprašanji, ki so urejena Umetnost. 165 NC RF je precej površen - posledice kršenja rokov za predložitev dokumentov, potrebnih za potrditev pravice do nič DDV in odbitka.
Za več informacij o vračilu DDV pri izvozu, pa tudi o obračunavanju tega postopka glejte članek .
Dokumente (izvirnike ali kopije) morajo izvozniki predložiti zvezni davčni službi za izvajanje navedenih preferencialov v 180 dneh po izvozu blaga v tujino. Kakšne so najverjetnejše posledice kršenja tega roka?
Zavezanci, ki ne zagotovijo potrebnih pogojev za uživanje pravice do ničelne stopnje DDV, določene v čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije, bo treba davek izračunati v skladu s stopnjami, določenimi v določbah odstavkov. 2 in 3 st. 164 Davčnega zakonika Ruske federacije, to je v korelaciji s posebnostmi določenega izdelka in predstavlja 10% ali 18%.
Davčni zavezanec pa ima možnost izpolniti pogoje iz čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije z zamudo, tudi po izteku roka 180 dni od datuma izvoza blaga v tujino. Znesek "kazni" izvoznega DDV, ki ga plača podjetje, je v tem primeru predmet vračila davčnih organov. Toda podjetje lahko v tem scenariju še vedno nosi dodatne stroške.
Če je podjetje zamudilo pri predložitvi izvoznih dokumentov Zvezni davčni službi, mora že 181. dan po izvozu blaga v tujino izračunati in plačati DDV v proračun (9. člen 165. Ruska federacija). Če podjetje ne plača tega DDV, se od 181. dneva po izvozni transakciji zaračuna kazen na ustrezen znesek davka - za vsak koledarski dan v odstotkih na leto, kar je v skladu s ključno obrestno mero Centralne banke ( klavzule 3, 4, člen 75 Davčnega zakonika Ruske federacije) ...
POMEMBNO! V nekaterih primerih lahko inšpektorji FTS izvoznikom naložijo tudi globo zaradi neizpolnitve obveznosti prenosa davka v proračun - v skladu z določbami čl. 122 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Če davčni zavezanec zamuja, vendar še vedno predloži potrebne dokumente za izvozno transakcijo Zvezni davčni službi, bodo morali, kot smo že omenili, davčni organi v prihodnjih plačilih vrniti ali pobotati DDV, izračunan na podlagi zadevna zamuda.
Zakon ne predvideva vračila kazni, zato je v interesu davkoplačevalca, da čim prej prenese dolg v proračun.
Kar zadeva globe, jih Vrhovno arbitražno sodišče Ruske federacije v tem primeru šteje za nezakonite, če je plačnik na koncu potrdil svojo pravico do ničelne obrestne mere pri izvozu in torej do odbitka (sklep Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije). Zveze z dne 11.11.2008 št. 6031/08).
Če torej dokumentov o izvozni transakciji ni bilo mogoče pravočasno zbrati, je treba vsaj čim prej izračunati in plačati DDV v proračun, da bi se izognili kazni in globam. Davčni organi so dolžni vrniti DDV ali ga pobotati v prihodnjih plačilih, takoj ko bodo na predpisani način predloženi potrebni dokumenti.
Če DDV plačate pozno, so stroški v obliki kazni neizogibni. Vendar se lahko globa (če se FTS odloči za njeno naložitev) izpodbija v arbitraži.
Treba je opozoriti, da z ugotavljanjem dejstva zamude pri predložitvi dokumentov Zvezni davčni službi v skladu s čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije v ruski zakonodaji ni vse tako preprosto. Preučimo ta vidik podrobneje.
Več o pravnih posledicah neupoštevanja dokumentov za potrditev izvoza preberite v gradivu .
Po eni strani ima podjetje 180 dni za zbiranje izvoznih dokumentov za Zvezno davčno službo, po drugi strani pa jih je treba predložiti hkrati z vložitvijo obračuna DDV. V katerem trenutku se zabeleži zamuda pri zagotavljanju ustreznih virov?
Kot veste, se davčni obračuni DDV predložijo FTS 4 -krat na leto - 25. ali (če ta datum pade na vikend) naslednji delovni dan po koncu četrtletja. Na primer, leta 2017 je 25. april, 25. julij, 25. oktober, za 4. četrtletje pa 25. januar 2018.
Če je na primer izvoznik izvozil blago v tujino 1. marca, je rok za predložitev izvoznih dokumentov Zvezni davčni službi v tem primeru 25. avgust. Recimo, da jih je uspel zbrati skoraj od konca do konca, in sicer 24. avgusta. Izkazalo se je, da če z deklaracijo 25. julija ni bilo mogoče predložiti dokumentov, je zamuda zagotovljena - zaradi dejstva, da bo naslednji obvezen obisk zvezne davčne službe po "urniku" šele v Oktobra?
Na srečo davkoplačevalca ni tako. Dejstvo je, da je trenutek določitve davčne osnove za izvozno blago, za katerega se zbirajo dokumenti po čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije je zadnji dan četrtletja, v katerem se zbirajo ustrezni dokumenti (9. člen 167. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Tako zakonodajalec dovoljuje znatno podaljšanje roka 180 dni, v katerem je treba pripraviti izvozne dokumente.
V našem primeru ima izvoznik bistveno več časa za zbiranje ustreznih virov - nominalni rok ne bo več 25. avgust, ampak 25. oktober - rok za predložitev deklaracije za 3. četrtletje. Ustrezno možnost potrjuje Ministrstvo za finance Ruske federacije v dopisu z dne 15.02.2013 št. 03-07-08 / 4169.
Čeprav je treba opozoriti, da v sodni praksi obstajajo tudi nasprotne ocene obravnavanih scenarijev. Na primer, Zvezna protimonopolna služba Zahodno-sibirskega okrožja je v svoji resoluciji z dne 16. julija 2008 št. F04-4348 / 2008 določila, da je treba obdobje 180 dni v vsakem primeru upoštevati kot omejitev. Stališče arbitraže temelji na določbah 9. člena čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki določa, da mora plačnik že 181. dan po datumu izvozne transakcije, če dokumenti niso predloženi, izračunati in plačati DDV.
Tako bi moral davčni zavezanec, če je mogoče, predložiti izvozne dokumente po čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije skupaj z izjavo pred iztekom 180 dni od datuma transakcije, da bi se zagotovilo izogibanje zahtevkom Zvezne davčne službe. Vendar pa obstaja povsem legitimna priložnost, da podaljšate obdobje, v katerem lahko pripravite ustrezne dokumente - v skladu s shemo, ki smo jo obravnavali zgoraj.
Nekatera podjetja, da bi pospešila postopek predložitve izvoznega DDV za odbitek, pred zbiranjem dokumentov po čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije. Je legalno?
Družba ima za zbiranje dokumentov o izvozni transakciji 180 dni, vendar se zgodi, da se vodstvo podjetja ali računovodska služba mudi, da brez njih zvezni davčni službi predloži ustrezno izjavo, v upanju, da bo vstopila jih pozneje poslali davčnim organom. Na primer, ker bodo dlje časa hodili na dopust in morda ne bodo imeli časa, da bi pozneje vložili izjavo hkrati z dokumenti iz čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije. Kako se lahko na to odzove zvezna davčna služba?
Najverjetneje zavrnitev potrditve pravice do nič DDV in odbitek zanjo. Dejstvo je, da v 10. odstavku čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da je edini pravilen način predložitve izvoznih dokumentov hkrati z deklaracijo.
Toda tudi s takšnim odzivom Zvezne davčne službe bo imelo podjetje možnost, da brez sodnih sankcij obnovi svojo pravico do davčnih preferencialov za DDV. Glavna stvar je predložiti dokumente v 180 dneh od datuma izvozne transakcije. Poleg tega je Vrhovno arbitražno sodišče Ruske federacije v svoji odločbi št. 18045/07 z dne 25. januarja 2008 ugotovilo, da ima podjetje čas, da dokumente dostavi Zvezni davčni službi, dokler davčni organi ne opravijo revizije na mizi. ustrezno izjavo.
Odlično je, če podjetje zbere in davčni službi zagotovi potrebne postavke po čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije pravočasno dokumentira. Obstajajo pa primeri, ko FTS zavrne vračilo DDV, pa tudi pravico do uporabe ničelne obrestne mere s strani podjetja zaradi nepredložitve dodatnih dokumentov - tistih, ki jih ne določa čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije. Poglejmo ta scenarij podrobneje.
FTS v številnih primerih od izvoznika zahteva, da potrdi svojo pravico do odbitka in ničelne stopnje DDV, pri čemer dokumenti niso vključeni na seznam, ki ga določajo določbe čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije. Kako je v skladu z zakonom? Kakšno je stališče sodišč do tega vprašanja?
V praksi dohodni računi postanejo dodatni dokumenti. Vrhovno arbitražno sodišče Ruske federacije je v svoji Resoluciji št. 65 z dne 18.12.2007 ugotovilo, da je zavrnitev Zvezne davčne službe za vračilo DDV na podlagi nepredložitve računov, ki dopolnjujejo dokumente iz čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije, nezakonito. Stališče Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije, izraženo v Resoluciji št. 65, je, da Davčni zakonik ne vsebuje določb, ki bi Zvezni davčni službi predložile račune hkrati z izjavo.
Vendar Vrhovno arbitražno sodišče Ruske federacije ugotavlja, da Zvezna davčna služba v skladu z določbami 8. odstavka čl. 88 Davčnega zakonika Ruske federacije ima pri notranji reviziji pravico zahtevati papirje iz čl. 172 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki potrjujejo zakonitost odbitkov. Plačnik jih je dolžan zagotoviti. Na splošno so to vhodni računi dobaviteljev blaga, ki jih nameravate izvoziti pozneje.
Opozoriti je treba tudi, da določbe odstavka 4. čl. 88 Davčnega zakonika Ruske federacije daje plačniku pravico, da pošlje dodatne vire oddelku za pojasnila, na primer računovodske in davčne registre, če FTS med notranjo revizijo odkrije protislovja v podatkih, zabeleženih v predloženi dokumenti.
POMEMBNO! Tako, če računov ne predložite hkrati z dokumenti iz čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije in izjave Zvezne davčne službe ne more zavrniti uveljavljanja pravice podjetja do nič DDV in odbitka zanj. Če pa niso podani na posebno zahtevo, lahko.
Hkrati Davčni zakonik Ruske federacije dopušča scenarije, v katerih lahko FTS zahteva ne le račune, ampak tudi druge dokumente, ki potrjujejo pravilnost podatkov v deklaraciji (klavzula 8.1 člena 88 Davčnega zakonika Ruske federacije). Federacija).
Stališče sodišč je na strani plačnikov v primerih, ko Zvezna davčna služba v skladu s čl. 172 Davčnega zakonika Ruske federacije med notranjo revizijo ne zahteva potrebnih virov. Vendar pa določbe klavzule 8.1. 88 Davčnega zakonika Ruske federacije daje FTS prostor za "manevriranje" v smislu zahteve po drugih dokumentih, ki jih družba zaradi objektivnih razlogov ne more pravočasno predložiti.
Primeri zavrnitve zvezne davčne službe, da bi priznala pravico do odbitka s strani podjetja, pa tudi uporabo ničelne stopnje DDV, če je del dokumentov iz čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije, so bili pravočasno predloženi oddelku, vendar niso bili sestavljeni v ruskem, ampak v tujih jezikih. Na primer zaradi dejstva, da je podjetje izvažalo blago v daljno tujino. Kako zakonita so takšna dejanja zvezne davčne službe?
V večini držav - partnerjev Ruske federacije v trgovini, ruski jezik nima statusa državnega jezika. Pogosto se ne uporablja pri medsebojnem delovanju med ruskimi in tujimi podjetji, ker slednja tega ne poznajo. Posledično so izvirniki nekaterih dokumentov, ki jih mora davčni zavezanec zbrati na podlagi določb čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije, oblikovan v tujem jeziku. To so lahko zlasti položnice (povezane s spremnimi dokumenti), pogosto - pogodbe s kupcem. Kakšna je verjetnost, da jih bo Zvezna davčna služba sprejela brez prevoda?
Davčni zakonik Ruske federacije ne vsebuje določb, ki bi davčnemu zavezancu neposredno ukazale, naj pri FTS predloži dokumente v ruskem jeziku. Kot pa izhaja iz določb čl. 15 zakona z dne 25.10.1991 št. 1807-1 "O jezikih" bi moralo pisarniško delo v Rusiji potekati v ruskem jeziku, enem od tistih, ki so v nacionalnih republikah sprejete kot druga država, ali v znanem jeziku. enim ali drugim ljudem, ki živijo v Rusiji. Bodite pozorni tudi na klavzulo 9 odredbe Ministrstva za finance z dne 29. julija 1998 št. 34n, ki se nanaša tudi na potrebo po uporabi ruskega jezika pri vodenju računovodskih evidenc.
Določbe 1. točke čl. 97 Davčnega zakonika Ruske federacije, v skladu s katerim se lahko FTS obrne na prevajalce med dejavnostmi davčnega nadzora. Sodišča nimajo enotnega stališča glede tega, ali je treba te določbe razumeti kot navodila, ki zvezni davčni službi nalagajo neodvisen prevod dokumentov v skladu s čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije zaradi možnosti stika s prevajalcem.
POMEMBNO! FTS ima torej pravico zavrniti davkoplačevalca, da uveljavlja svojo pravico do ničelne stopnje DDV, pa tudi do odbitka, če so dokumenti iz čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije bo na voljo v tujem jeziku in brez prevoda.
Opozoriti je treba, da v določbah 5. odstavka čl. 75 Zakonika o arbitražnem postopku Ruske federacije določa, da morajo biti pisni dokazi - v tem primeru to dokumenti, ki potrjujejo izvoznikovo pravico do nič DDV in odbitek na arbitražo - ustrezno prevedeni v ruski jezik in overjeni. Če torej davčni zavezanec poskuša arbitražnemu sodišču dokazati, da so dokumenti iz čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije so bile posredovane FTS, čeprav ima sodišče brez prevajanja pravico, da jih na podlagi navedenih določb Zakonika o arbitražnem postopku Ruske federacije ne obravnava kot dokaze.
Jezikovni dejavnik je pomemben, a tako ali drugače je eden od glavnih razlogov, da davčni zavezanec ne more uveljavljati svoje pravice do nič DDV in odbitka, opustitev rokov za predložitev dokumentov po čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije k davku. Hkrati plačnik ne sme državi le plačati zneska, ki ustreza DDV. Druga obveznost, ki nastane za družbo, je, da Zvezni davčni službi predloži posebno vrsto pojasnil, ki odražajo neizpolnjevanje obveznosti iz čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije. Nekateri plačniki pa oklevajo glede potrebe po izvajanju. Popolnoma zaman in nadalje bomo ugotovili, zakaj.
Tako je podjetje iz takšnih ali drugačnih razlogov zamudilo pri oddaji zvezne davčne službe dokumentov, ki potrjujejo pravico do ničelnega DDV in odbitek zanj. Ali naj davčnim organom predloži posodobitev?
V določbah prvega odstavka čl. 81 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da mora davčni zavezanec, če odkrije nepopoln odraz podatkov v deklaraciji, pa tudi napake, ki so privedle do znižanja vrednosti DDV, Zvezni davčni službi predložiti posodobljeno izjavo .
Družba lahko davčnim organom sprva pošlje izjavo, v kateri preferenciali iz čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije, vendar ne izpolnjuje obveznosti glede dejanske uporabe ustreznih preferencialov. V tem primeru bodo davčni organi dejanja davčnega zavezanca verjetno razlagali kot napake, ki vodijo v podcenjevanje DDV. Tako bo FTS od družbe pričakoval ne le prenos DDV v proračun, temveč tudi posodabljanje.
To izjavo je treba predložiti za obdobje, ko je bilo blago odpremljeno tujemu kupcu. Hkrati je treba, kot smo že omenili, obračunati DDV po ustaljeni stopnji. V tej reviziji je treba dopolniti oddelek 6.
Če pa lahko pozneje plačnik zbere paket dokumentov iz čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije, potem bo imel pravico do povračila "kazni" DDV. Toda v tem primeru morate za obdobje zbiranja dokumentacije še vedno predložiti redno obračun DDV, v katerem bo izpolnjen oddelek 4.
Na samem začetku članka smo navedli glavne kategorije dokumentov, ki jih je treba predložiti Zvezni davčni službi v skladu s čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije. Koristno bo podrobneje preučiti paleto njihovih možnih sort.
Najpomembnejši odtenek postopka za potrditev pravice podjetja do davčnih preferencialov pri izvoznem DDV je popolnost dokumentov, ki jih je preverila Zvezna davčna služba. Kakšna bi morala biti struktura seznama teh virov?
Če je izvoz blaga razvrščen kot carinski postopek za izvoz (člen 1 člena 164 Davčnega zakonika Ruske federacije), torej kot najpogostejša vrsta mednarodnih pravnih razmerij na področju izvoza in uvoza, nato niz dokumentov, predloženih Zvezni davčni službi, v skladu z določbo 1 čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije mora vključevati:
Pri zbiranju dokumentov po čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije, značilno za postopek izvoza zalog, pa tudi blaga, ki se uporablja pri pridobivanju ogljikovodikovih surovin.
O tem, kakšne spremembe se načrtujejo v čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije v zvezi z dokumenti, ki upravičujejo uporabo 0 -odstotne stopnje, preberite v gradivu .
Katere druge zahteve lahko poleg prevoda v ruski jezik določite za pogodbo med izvoznikom in njegovim tujim kupcem - najpomembnejši dokument od tistih, ki so potrebni za potrditev izvoznih preferencialov za DDV?
POMEMBNO : Davčni zakonik Ruske federacije ne vsebuje nobenih zahtev glede strukture pogodbe. Najpomembneje je, da dokument priča o razmerju med izvozom in uvozom. Ključna značilnost tega je navedba tujega subjekta kot druge stranke v transakciji. Če je nasprotna stranka ruska organizacija, potem pogodbe ni mogoče šteti za izvozno pogodbo (dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 08.05.2013 št. 03-07-08 / 16131).
Pogodba mora izpolnjevati merila, ki vsebujejo določbe čl. 434 Civilnega zakonika Ruske federacije, kot tudi klavzula 3 čl. 438 Davčnega zakonika Ruske federacije. Težko pa jih imenujemo strogi. V skladu z določbami čl. 434 Civilnega zakonika Ruske federacije je pravilno sestavljena pogodba dokument, ki:
Če je pogodba sklenjena v obliki ponudbe, mora biti sprejeta (klavzula 3 člena 438 Civilnega zakonika Ruske federacije). Takšna sporočila so lahko na primer v obliki ruskega dobavitelja, ki po e-pošti pošlje komercialni predlog za tujega partnerja in od njega prejme pritrdilen odgovor v zvezi z nakupom izdelka. Besedilo same pogodbe je lahko sestavljeno iz enega ali več dokumentov (klavzula 19 člena 165 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Pri pogodbi, ki sta jo podpisali rusko podjetje dobavitelj in tuje podjetje, ki deluje kot kupec, ni treba imeti pečata nasprotne stranke iz Ruske federacije. Poleg tega je nekritično nenamerno pritrditi pečat tujega podjetja, ki nima nobene zveze s pogodbo (sklep Zvezne protimonopolne službe osrednjega okrožja z dne 20.03.2008 št. A48-2321 / 07-15). Rusko podjetje ima pravico, da pečata sploh ne uporablja (2. člen Zveznega zakona z dne 06.04.2015 št. 82).
FTS ni treba predložiti izvirnika pogodbe (sklep Zvezne protimonopolne službe severozahodnega okrožja z dne 18. septembra 2008 št. A 44-88 / 2008). Pogodba med ruskim izvoznikom in tujim kupcem je lahko sočasna v zvezi s katero koli drugo transakcijo (ta teza vsebuje opredelitev Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije št. 3941/08 z dne 26.03.2008).
Naslednji vir, ki ga mora izvoznik skupaj s pogodbo posredovati Zvezni davčni službi, je carinska deklaracija. Kakšne so zahteve za njegovo zasnovo?
Najprej je treba opozoriti, da je treba od 01.10.2015 ruska podjetja potrditi dejstvo izvoza blaga v tujino na splošno na podlagi carinskih registrov, tudi v elektronski obliki (10. člen 1. člena zakona z dne 29. decembra 2014 št. 452). Vendar ima Zvezna davčna služba pravico zahtevati carinsko deklaracijo od plačnika (dopis Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 06.08.2015 št. SD-4-15 / 13789).
Do 01.10.2015 so morali plačniki na splošno uporabljati carinske deklaracije, da so lahko uveljavljali pravico do nič DDV pri izvozu in za to prejeli odbitek (pododstavek 3 prvega odstavka 165. člena).
V Ruski federaciji se uporablja obrazec izjave, odobren s sklepom Komisije CU št. 257 z dne 20.05.2010. Glavna zahteva za ta dokument je prisotnost oznak:
Nujno je, da so ustrezne oznake čitljive. Zvezna davčna služba lahko zavrne potrditev pravice davkoplačevalca do nič DDV in odbitka zanj, če ne more preveriti pravilnosti navedenih podatkov (ta sklep je mogoče narediti na podlagi resolucije FAS okrožja Volgo-Vyatka z dne 05. / 30 /2006 št. A39-8659 / 2005-548 / 9, pa tudi dopise Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 21. 12. 2007 št. 03-07-08 / 362).
Alternativa uporabi carinskih deklaracij kot dokumentov, ki potrjujejo izvoz, so bili pred 10.01.2015 carinski registri (odredba Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 21.05.2010 št. 48n). Kot smo že omenili, se od 01.10.2015 uporabljajo kot glavni vir pri potrditvi carinskih postopkov. Njihova uporaba se izvaja na način, ki ga določita Ministrstvo za finance Ruske federacije in Zvezna carinska služba Ruske federacije (pododstavek 3 odstavka 1 člena 165 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Ti registri bi morali odražati podatke o blagu, izvoženem v tujino, ali podatke, da je to blago opravilo postopek carinjenja na ruski meji. Pri izvozu blaga prek države, ki je članica EAEU, zadošča izpolnjevanje drugega merila.
Preberite o tem, kje najti podatke za preverjanje kazalnikov obrazcev registrov carinskih deklaracij v gradivu .
V skladu s pod. 4 str. 1 čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije, da mora davčni zavezanec poleg pogodbe in carinske deklaracije pošiljati in druge dokumente s carinskimi oznakami predložiti Zvezni davčni službi. Kakšna je njihova posebnost?
Uradne opredelitve izraza "odpremni dokument" v ruski zakonodaji ni. Ta koncept pa se redno pojavlja v pravnih aktih in ustreza virom, v katerih transportne organizacije beležijo podatke o prepeljanem blagu.
Ena najpogostejših vrst tovornih dokumentov je tovorni list. Ta dokument je praviloma sestavljen v 3 izvodih: prvi ostane pošiljatelju blaga, drugi se izroči prevozniku, tretji izroči prejemniku. Potni list lahko spremljajo drugi transportni dokumenti - potrdila, dovoljenja, kakovostni potni listi itd.
Ruski izvozniki imajo pravico ustvariti lastne obrazce spremnih dokumentov - v predpisih, ki urejajo izvoz blaga iz Ruske federacije v tujino, ni navodil za uporabo določenih obrazcev. Vendar pa lahko izvršni organi, zlasti ministrstvo za promet, razvijejo oblike spremnih dokumentov, ki jih priporočajo ruska podjetja.
Tako na primer za podjetja, ki izvažajo blago v EAEU po cesti, Ministrstvo za promet Ruske federacije v dopisu z dne 24. maja 2010 št. OB-16/5460 priporoča uporabo obrazca T-1 "Tovorni list ", ki ga je razvil Državni statistični odbor in začel veljati z odlokom z dne 28. novembra 1997 št. 78.
Vsak spremni dokument, predložen Zvezni davčni službi, mora vsebovati iste oznake kot carinska deklaracija: "Dovoljen izvoz" in "Blago, izvoženo." Mimogrede, Ministrstvo za finance Ruske federacije in nekatera sodišča menijo, da ni treba prevesti spremnih dokumentov v ruščino (dopis Ministrstva za finance z dne 25. marca 2008 št. 03-07-08 / 67, sklep Zvezne protimonopolne službe osrednjega okrožja z dne 16. januarja 2012 št. A08-10185 / 2009- 1).
Pogosto se zgodi, da vodja ali predstavnik podjetja izvoznika zaradi prihranka časa raje potrdi dokumente, potrebne za potrditev pravice do nič DDV pri izvozu po faksu. Bo FTS takšne dokumente sprejel?
POMEMBNO! Davčni organi imajo pravico, da takšnih dokumentov ne sprejmejo - in bodo, kot menijo ruska arbitražna sodišča, prav.
Spomladi 2014 je podjetje na Daljnem vzhodu vložilo tožbo proti Medokrožnemu inšpektoratu Zvezne davčne službe Ruske federacije št.2 za Amursko regijo. Predmet tožbe je bila zavrnitev davčnih organov, da bi povrnili izvozni DDV družbe. Dokumenti po čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije je zbral davkoplačevalec, vendar je bil namesto prvotnega podpisa vodje podjetja na njih faksimil.
Arbitražno sodišče Amurske regije je obravnavalo ustrezen zahtevek št. A04-7449 / 2013. Ta stopnja je dejanja Zvezne davčne službe priznala kot nezakonita, saj je tožnik dejansko davčnim organom predložil potrebne dokumente po čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije. Toda Zvezna davčna služba je vložila pritožbo in jo zmagala. Višje arbitražno sodišče je menilo, da kopije dokumentov niso bile ustrezno overjene.
Sodišče je menilo, da bi moralo v skladu z GOST R 6.30-2003 overjanje kopije dokumenta predpostavljati vključitev v njegovo strukturo:
Vir mora imeti tudi pečat podjetja. Dokumenti s faksimili, ki jih je tožnik predložil Zvezni davčni službi, po mnenju sodnikov niso izpolnjevali teh meril. Sodišče, ki je odločbo pritožbene stopnje nadalje obravnavalo kot kasacijsko, jo je potrdilo.
Visoka zaposlenost podjetnika pogosto ne prispeva k kakovostnemu izpolnjevanju računovodskih dokumentov, vključno s tistimi iz čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije. Kaj storiti, če so davčni organi ali podjetnik pri analizi izvirnikov ugotovili napako v kopijah dokumentov, predloženih FTS, v potrditvi pravice do ničelne stopnje DDV in odbitka zanjo?
Zvezna davčna služba Ruske federacije v dopisu z dne 09.08.2006 št. SHT-6-03 / 786 obvešča, da če so oddelku predloženi dokumenti v skladu s čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki so nepravilno sestavljeni, se lahko davčnemu zavezancu zaračuna dodaten DDV. Davčni organi menijo, da so bili dokumenti zvezni davčni službi pravočasno predloženi.
Vendar številna sodišča ne mislijo tako. Precej pogosto se arbitraže postavijo na stran davkoplačevalcev, saj menijo, da FTS ni upravičena do ocene popolnosti dokumentov v skladu s čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije pred iztekom roka za njihovo predložitev oddelku (te teze vsebujejo na primer odlok FAS severozahodnega okrožja z dne 26.06.2008 št. A56- 15666 /2007).
Tako ima davčni zavezanec, ko je odkril napako v določenih dokumentih ali izvedel za njeno prisotnost od zaposlenih v zvezni davčni službi, pravico, da v 180 dneh od datuma izvozne transakcije oddelku posreduje pravilen vir. Če davčni organi nočejo priznati pravice do nič DDV ali odbitka, se lahko podjetje obrne na arbitražo in računa na odločitev v svojo korist.
Mnogi ruski izvozniki so vajeni dejstva, da je niz dokumentov iz čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije mora biti prisoten bančni izpisek. Tudi po odpravi ustrezne zahteve od oktobra 2011 ta finančni dokument še naprej prilagajo tistim, ki se zbirajo za potrditev pravice do nič DDV in odbitka. Je to smiselno?
V splošnem primeru FTS ni treba predložiti ustreznega izvlečka in drugih dokumentov, ki potrjujejo dejstvo, da je nasprotna stranka tako ali drugače (na primer v gotovini) plačala blago.
Vendar je treba opozoriti, da je določba bančnega izpiska kot pravnega dejanja izvzeta iz določb čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije, vendar je prisoten v Protokolu št. 18 Pogodbe o EAEU, ki ureja vračilo DDV za podjetnike, registrirane v državah Unije. Ta mednarodni sporazum od izvoznikov zahteva, da nacionalnemu davčnemu organu predložijo ustrezen izpisek, razen če, prvič, ni drugače določeno v pravnih aktih države članice EAEU, in drugič, ustrezen dokument je potreben pri izvozu blaga zunaj EAEU.
Določbe ruske zakonodaje nam omogočajo, da rečemo, da za oba navedena pogoja izvleček ni potreben. Vendar določbe Protokola št. 18 teoretično omogočajo sprejetje v državah Unije zakonov, ki zavezujejo davkoplačevalce, da predložijo ustrezne izvlečke. V tem smislu bodo ruska podjetja morda morala olajšati prejem teh izpiskov s pošiljanjem plačilnih dokumentov partnerjem.
Odsotnost potrebe po predložitvi bančnemu izpisku FTS vnaprej določa odsotnost pravne podlage, da bi bili davčni organi zainteresirani za pridobivanje informacij o osebah, ki za blago plačujejo iz Rusije, načeloma. Dejanski plačnik je lahko sam kupec in tretja oseba - FTS ni upravičena izvedeti ustreznih podrobnosti.
Preučili smo torej glavne značilnosti postopka za potrditev davčnega zavezanca dejstva zakonitega izvoza blaga v tujino, kar podjetju daje pravico do uporabe nič DDV. Zdaj pa preučimo, kako se izvaja naslednja izvozna DDV - davčna olajšava.
Registracija odbitka vstopnega DDV za izvoženo blago, kot smo ugotovili na začetku članka, ustreza potrditvi dejstva, da je bilo ustrezno blago zakonito izvoženo v tujino.
Deklaracijo, ki odraža odbitek vstopnega DDV, izračunan pri nakupu blaga, ki je predmet izvoza za izvoz, je treba predložiti skupaj z dokumenti, ki potrjujejo ničelno stopnjo in hkrati pravico do ustreznega odbitka. Za blago brez blaga od 01.07.2016 se to stori za čas njegove odpreme (do prejema carinske deklaracije z oznako "Blago izvoženo"), za surovine pa za četrtletje, v katerem je celoten paket dokumentov ki potrjuje, da je izvoz zbran.
Za informacije o tem, ali je mogoče pri potrjenem izvozu prikazati DDV pozneje, preberite članek .
Možno je, da je bilo podjetje, ki je izvozilo pošiljko blaga, reorganizirano (na primer v obliki združitve z drugo pravno osebo). Ali bo družba naslednica lahko računala na davčne olajšave za izvozni DDV?
Da, lahko - zakonodajalec to pravico odraža v klavzuli 9.1 čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije. Dejstvo, da lahko dokumenti vsebujejo podatke o prejšnji družbi, ni pomembno in ne more biti razlog, da FTS zavrne priznanje davkoplačevalske pravice do nič DDV in jo odbije.
Priporočljivo je, da podjetje, ki je postalo izvoznikov naslednik, v predpisanem roku - 180 dneh - zbere potrebne dokumente. Če te težave ni mogoče rešiti, bo moralo novo podjetje 181. dan po datumu odpreme blaga izračunati in plačati DDV. Izjema je scenarij, v katerem se reorganizacija podjetja izvede po izteku določenega obdobja. V tem primeru se DDV obračuna na dan registracije novega podjetja pri Zvezni davčni službi ali, če gre za združitev, na dan vpisa v Enotni državni register pravnih oseb, da je prejšnje podjetje prenehalo s poslovanjem. .
Na splošno so pravne posledice pravočasne ali nepredložitve dokumentov v skladu s čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije pri Zvezni davčni službi za organizacijo, ki je postala izvoznikova naslednica, bo enaka kot v primeru, če se status podjetja ne bi spremenil.
Dogaja se, da podjetje ne najde priložnosti za zbiranje dokumentov, s katerimi bi potrdili pravico do ničelnega DDV in ga dolgo odbijali. Kakšni so roki za izvajanje izvoznih davčnih preferencialov?
Kot vemo, tudi če je podjetje zamudilo 180 -dnevno obdobje, ko je mogoče pravico do ničelnega DDV in odbitek zanj uporabiti brez kakršnih koli sankcij, ima možnost, da to pravico povrne - če zbere potrebne dokumente, saj pa tudi plačilo DDV in kazni v proračun.
Za izvedbo navedenih dejanj ima podjetje 3 leta po koncu davčnega obdobja, v katerem je bilo blago odpremljeno v tujino. V tem primeru morate imeti čas, da predložite napoved, ki odraža odbitek DDV, najpozneje do 25. dne v mesecu, ki sledi davčnemu obdobju, v katerem se iztečejo ustrezna 3 leta, ampak pred koncem davčnega obdobja.
Te norme je mogoče določiti na podlagi določb drugega odstavka čl. 173 Davčnega zakonika Ruske federacije, v skladu s katerim je zakonito izvesti ukrepe za vračilo davka, zlasti DDV, dokler ne minejo 3 leta od izteka davčnega obdobja, v katerem je bil davek obračunan.
Pozorni ste lahko na odločbo Ustavnega sodišča z dne 05.03.2015 št. 540-О. Ustavno sodišče je potrdilo arbitražno odločbo v korist Zvezne davčne službe, v zvezi s katero je podjetje vložilo tožbo, ki je z izjavo, vloženo 20. aprila, poskušalo vrniti pravico do odbitka DDV za 1. četrtletje 2008, 2011, vendar je bil zavrnjen. Če pa bi družba januarja 2011 vložila napoved, bi imela vse pravne podlage za vračilo DDV.
Hkrati si zasluži pozornost dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 03.02.2015 št. 03-07-08 / 4181. Agencija je navedla, da ima družba možnost obnoviti pravico do odbitka DDV tik pred 25. dnem v mesecu, ki sledi davčnemu obdobju, pred katerim so 3 leta od trenutka, ko je bilo nominalno mogoče zahtevati odbitek (če obstaja so za to potrebni razlogi).
Tako opažamo nekaj razhajanj med mnenjem Ministrstva za finance in stališčem sodišč glede vprašanja določanja roka za obnovitev pravice do odbitka DDV, zlasti izvoza.
Davčni organi vračajo DDV na podlagi vsebine izjave, ki jo je predložil plačnik. Podrobneje preučimo posebnosti ustreznega dokumenta, ki se uporablja pri registraciji odbitka izvoznega DDV.
Postopek za uporabo odbitka izvoznega DDV je poseben. Ali to pomeni, da obstajajo posebne zahteve za izjavo?
Ne, izjava mora biti v enaki obliki kot za vse druge transakcije s prodajo blaga z DDV. Poleg tega so v isti deklaraciji skupaj z izvoznimi operacijami zabeležene vse druge, ki jih je družba izvedla v istem četrtletju.
O tem, kateri odseki deklaracije so bili posodobljeni zaradi njene oblike, ki velja iz poročil za leto 2017, preberite v članku .
Izvozni posli so zajeti v 4. ali 6. oddelku napovedi DDV. Postopek njihovega izpolnjevanja je odvisen od tega, kdaj davčni zavezanec predloži dokumente po čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Če podjetje, ki je odpremilo surovine, ustreza 180-dnevnemu obdobju, se podatki o izvozni operaciji odražajo v 4. oddelku napovedi DDV. Poleg tega, če je bilo blago odpremljeno v enem obdobju, dokumenti pa so bili zbrani v drugem, je treba izvozno operacijo prikazati v drugem obdobju. Če podjetje ni spoštovalo roka 180 dni, bo treba posodobitev predložiti IFTS, saj mora davčni zavezanec, kot vemo, izračunati in plačati "zapadli" DDV na izvoženo blago. V reviziji se nato izpolni oddelek 6. Če družbi uspe, čeprav z zamudo, zbrati potrebne dokumente, se izvozna operacija zabeleži v deklaraciji za obdobje, ko so bili zbrani. V tem primeru se podatki vnesejo v oddelek 4.
Če dejanska odprema blaga dobavitelju in zbiranje dokumentov po čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije so bili izvedeni v istem davčnem obdobju ali je bilo odpremljeno blago brez blaga, nato pa se operacija zabeleži med obdobjem odpreme.
Vsaka transakcija, povezana z DDV, mora biti prikazana v računu. Kakšna je posebnost zadevnega dokumenta, ki beleži podatke o izvoženem izdelku?
Po analogiji s pripravo deklaracij se izvozni računi po pravnem statusu nikakor ne razlikujejo od tistih, ki so izdani za transakcije v državi. Razen če sedanji zakonodajni red ne predvideva priprave takšnih računov za predplačilo (člen 17 Pravilnika o vzdrževanju prodajne knjige uredbe vlade RF št. 1137).
V gradivu preberite o možnosti izdajanja elektronskih računov za tujo nasprotno stranko .
Sicer so pravila za obračunavanje izvoznih računov enaka kot pri delu z "navadnimi" dokumenti: te morate sestaviti v 5 dneh po odpremi blaga in se vpisati v prodajno knjigo (to potrjujejo tudi arbitri) na primer v resoluciji Zvezne protimonopolne službe moskovskega okrožja 05.09.2005 št. КА-А40 / 8359-05). Toda spet z enim opozorilom - izvozni račun je treba zabeležiti v knjigo prodaje v obdobju, ko je paket dokumentov iz čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije ali, če ni bil pobran pravočasno, v obdobju odpreme blaga.
Dohodni računi za artikle, kupljene za poznejši izvoz, morajo biti evidentirani v knjigi nakupov. V pravilih, odobrenih z Resolucijo št. 1137, ni ločenih določb, ki bi urejale obračunavanje računov dobaviteljev blaga za izvoz. Vendar bi morali biti v skladu z določbo 2 Pravil za vodenje nabavne knjige račune vpisani v to knjigo šele potem, ko ima podjetje pravico odbiti DDV za ustrezno transakcijo.
Kaj to pomeni? Ker pravica do odbitka izvoznega DDV, kot vemo, nastane zadnji dan četrtletja, v katerem so dokumenti po čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije ali na dan odpreme blaga obstajata dve možnosti za določitev datuma vpisa izvoznega računa v nabavno knjigo.
Zgoraj smo preučili scenarij, v katerem se inšpektorji Zvezne davčne službe za tak ali drugačen namen odločijo, da bodo od plačnika zahtevali dokumente, ki niso predvideni v čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije. Dogaja se, da FTS zahteva odhodne račune. Kako najvišji izvršni organi Ruske federacije in arbitraža ocenjujejo takšne zahteve?
V zvezi z državami zunaj CIS niso nič drugega kot nezakonite. Ministrstvo za finance Ruske federacije v dopisu z dne 10.04.2013 št. 03-07-08 / 11874 neposredno navaja nedopustnost zahtev za potrditev veljavnosti nič DDV na odhodnih računih. FTS, ki se je odločil, da bo od plačnika poleg virov po čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije bo najverjetneje zadevo izgubil proti davčnemu zavezancu, ki bo zoper njo vložil tožbo na arbitraži.
Toda za izvoz na ozemlje držav članic EAEU od 01.07.2016 je treba račune za pošiljanje sestaviti na enak način kot za ozemlje Ruske federacije (pododstavek 1.1, tretji odstavek člena 169 Davčnega zakonika Ruska federacija).
Kot veste, ima FTS med davčno revizijo pravico zahtevati vhodne račune. Te je treba zagotoviti, poleg tega pa so napake, ki otežujejo identifikacijo prodajalca, pri njih zelo nezaželene. Napake v odhodnih računih pa nimajo nobenega pomena z vidika zagotavljanja odbitka izvoznega DDV (sklep Zvezne protimonopolne službe osrednjega okrožja z dne 16.1.2012 št. F10-4897 / 11).
Ali je ločeno računovodstvo transakcij pri prodaji blaga v tujini pogoj za uveljavljanje pravice do nič DDV na izvoz in odbitke pri njem?
Da, na podlagi določb klavzule 6. čl. 166 Davčnega zakonika Ruske federacije, mora podjetje upoštevati ta postopek in voditi ločeno evidenco odhodnih transakcij z nič DDV. Kar zadeva vhodne transakcije, Ministrstvo za finance priporoča, da enako storijo v dopisu z dne 06.07.2012 št. 03-07-08 / 172.
Hkrati je treba opozoriti, da pravila, po katerih morajo zavezanci voditi ločeno evidenco izvoznih transakcij z DDV, niso določena na ravni zveznih predpisov. Podjetje mora samostojno razviti ustrezen algoritem v okviru notranje računovodske politike (dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 06.07.2012 št. 03-07-08 / 172).
Dokumenti, ki potrjujejo vzdrževanje ločenega računovodstva, se lahko obravnavajo:
O tem, kako so spremembe, ki vplivajo na odtegljaj za blago brez blaga, vplivale na razporeditev zneskov vstopnega davka v članku .
V nekaterih primerih je lahko zavrnitev davčnega zavezanca, da potrdi pravico davčnega zavezanca do nič DDV in odbitek zanj, posledica negativne ocene davčnih organov njegove tuje nasprotne stranke. Preučimo ta vidik podrobneje.
Popolnost dokumentov v skladu s čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije ne zagotavlja potrditve Zvezne davčne službe o izvoznih davčnih preferencialih plačnika, ker davčnim organom morda ni všeč profil nasprotne stranke, ki na podlagi dokumentov , je blago kupil v Rusiji.
Dejansko se v praksi zgodi, da FTS podjetju zavrne povračilo izvoznega DDV zaradi sumov, da je njegova tuja nasprotna stranka nezanesljivo podjetje. Toda takšno stališče zvezne davčne službe bo sodišče najverjetneje priznalo kot nezakonito.
Tako je leta 2007 teritorialna podružnica zvezne davčne službe v mestu Miass zavrnila vračilo DDV podjetju izvozniku, saj je menila, da je njena ameriška nasprotna stranka iz več razlogov fiktivna organizacija. Davčni zavezanec je na sodišču uspešno izpodbijal dejanja Zvezne davčne službe, vendar se je zadeva obravnavala na ravni Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije. Vrhovna arbitražna instanca je v svoji odločbi št. 1259/08 z dne 21. februarja 2008 potrdila odločitve nižjih arbitražnih sodišč, ki so ugotovila, da je davčni zavezanec zbral vse potrebne dokumente za dokazovanje pravice do odbitka izvoznega DDV.
Vendar je treba omeniti, da so deželna sodišča - Arbitražno sodišče Čeljabinske regije, 18. arbitražno pritožbeno sodišče in FAS Uralskega okrožja, kot izhaja iz odločbe št. 1259/08, upoštevala zahtevek po vsebini. Sodišča so zlasti ugotovila, da ima uvoznik registracijo v ZDA, potrjeno s potrdilom. Sodišča so tudi ugotovila, da nasprotna stranka ruskega podjetja ni predložila poročil nacionalnim davčnim organom in ni imela zvezne identifikacijske številke - vendar sodišča tega dejstva niso upoštevala kot zadosten razlog, da FTS zavrne posredovanje tožeča stranka z odbitkom DDV.
Tako bo imel FTS vsaj pravico računati na utemeljenost zahtevkov davkoplačevalcev, ki jih obravnava arbitraža. Ruska sodišča bi lahko takoj ugodila zahtevkom plačnikov, izhajajoč iz dejstva, da so dolžnosti davčnih organov, določene z določbami čl. 32 Davčnega zakonika Ruske federacije ne vključuje nobene dejavnosti, povezane z ocenjevanjem dejavnosti tujih organizacij. Vendar pa bodo lahko arbitražna sodišča, tako kot v primeru obravnavanega precedensa, pozorna na dokaze Zvezne davčne službe. Izkazalo se je, da imajo davčni organi, če predložijo trdne dokaze o nezanesljivosti tuje nasprotne stranke, možnost, da zagovarjajo svoje stališče.
Torej, zdaj vemo, da lahko FTS zavrne odbitek izvoznega DDV, če meni, da ruski davčni zavezanec sodeluje z nezanesljivo nasprotno stranko in bi s tem lahko imel nerazumne koristi. Morda pa obstajajo neka javna merila, po katerih FTS ocenjuje dejstvo nezanesljivosti tujega podjetja ali zahteve, ki jih mora subjekt pravnih razmerij spoštovati?
Najpomembnejše merilo je, da mora tuji dobavitelj imeti polnopravno tuje "dovoljenje za prebivanje". Če blago izvozi eno rusko podjetje in ga kupi, čeprav v tujini, drugo, potem dobavitelj v tem primeru ne bo imel pravice obračunati nič DDV in odbitkov (dopis Zvezne davčne službe Ruske federacije št. ED-4-3 / 18594 z dne 17.10.2013) ...
Pravzaprav je potreba po podpisu pogodbe s tujo organizacijo navedena v prvem odstavku čl. 164 in odstavek 1 člena. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije. Če tuje podjetje ni registrirano v državi, kjer je blago poslano, potem izvoznik ne more uporabiti ničelne stopnje DDV (sklep FAS vzhodnosibirskega okrožja z dne 23. 11. 2005 št. A33-6019 / 05-F02-5784 / 05-C1).
Odprto vprašanje je, kako lahko ruski plačnik potrdi dejstvo registracije tujega podjetja v svoji državi. Ruska zakonodaja še ni sprejela normativnih aktov, ki bi ustrezali določbam čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije in ureja postopek predložitve dokumentov Zvezni davčni službi, ki potrjujejo status tuje nasprotne stranke. Domnevamo lahko, da je zaželeno, da ruski davčni zavezanec svoje podatke v pogodbo s tujo nasprotno stranko zapiše čim bolj podrobno. Vključno na primer z informacijami iz nacionalnega potrdila o državni registraciji podjetja.
Opozoriti je treba tudi, da se ruska sodišča držijo stališča, da ni povezave med pravico davkoplačevalca do odbitka DDV in značilnostmi dejavnosti tuje organizacije, kar bi omogočilo oceno podjetja glede skladnosti njen status in dejavnosti v skladu z zahtevami nacionalne davčne zakonodaje (opredelitev Vrhovno arbitražno sodišče Ruske federacije št. 2803/07 z dne 13.03.2007).
Ministrstvo za finance Ruske federacije je v dopisu z dne 13.12.2011 št. 03-02-07 / 1-430 in Zvezna davčna služba v dopisu z dne 11.02.2010 št. 3-7-07 / 84 ruskim davkoplačevalcem priporoča, naj bodo pri izbiri nasprotnih strank previdni. Oblasti svetujejo podjetjem iz Ruske federacije, naj ocenijo profile partnerjev glede davčnih tveganj. Res je, da se zadevna priporočila nanašajo na dobavitelje blaga, ne na tuje kupce, vendar so vredni pozornosti.
Ta priporočila so pomembna z vidika ocene verjetnosti, da bi FTS zavrnil priznanje davkoplačevalske pravice do nič DDV in odbitek zanjo. Zavrnitev je lahko posledica dejstva, da po mnenju Zvezne davčne službe nasprotna stranka komunicira z davkoplačevalcem v okviru koruptivnih dejavnosti, katerih namen je izogniti se obdavčitvi ali nezakonito zmanjšati breme plačila.
V praksi se takšni scenariji najpogosteje izražajo pri izvajanju izvoznih transakcij s podjetji, ki letijo ponoči. Če FTS odkrije, da davčni zavezanec vstopi v pravna razmerja s takšnimi institucijami, potem lahko:
Obstajajo vodje podjetij, ki si zaradi različnih razlogov - ekonomskih, ideoloških, osebnih in psiholoških - za vsako ceno prizadevajo čim bolj zmanjšati komunikacijo z zvezno davčno službo glede davčnih pregledov.
V ruski strokovni skupnosti je razširjeno mnenje, po katerem davčni organi menijo, da je prvi kandidat za revizijo podjetje, ki izvaža blago v tujino. Razloge za to smo opisali zgoraj - pomanjkanje preglednosti statusa tuje nasprotne stranke povečuje verjetnost, da bo rusko podjetje izkoristilo priložnosti za neupravičeno podcenjevanje davčnega bremena.
Zato številna podjetja namerno zavračajo uporabo pravice do nič DDV in odbitka od nje, da ne bi znova pritegnila pozornosti davčnih organov. Ne upoštevajo preferenc, ki jih je določil zakonodajalec. Kakšna je lahko pravna ocena takšnih občutkov davkoplačevalcev?
Torej, mnoga ruska podjetja iz takšnih ali drugačnih razlogov - in ne le zaradi nepripravljenosti inšpekcijskih pregledov, ampak tudi na primer zaradi previsoke zaposlenosti zaposlenih in nezmožnosti zbiranja dokumentov v skladu s čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije - raje ne uporabljajo obravnavanih davčnih ugodnosti. Izračunajo in plačajo neobvezni DDV, davčnim organom posredujejo potrebna pojasnila. Ali to pomeni, da ignoriranje zadevnih ugodnosti podjetja ne bo imelo pravnih posledic?
Presenetljivo je, vendar lahko nastanejo pravne posledice neuporabe priložnosti za izračun nič DDV. Podjetje, ki navidezno koristi vladi s plačilom neobveznega DDV, je lahko davčni zavezanec. Kako je to mogoče?
Dejstvo je, da je Davčni zakonik Ruske federacije vir prava, ki ne vsebuje dispozitivnih norm v smislu urejanja stopenj DDV. Če je ta ali ona stopnja določena glede na določeno poslovno transakcijo, je treba uporabiti le to. Tako uporaba nič DDV pri izvozu ni pravica davkoplačevalca, ampak zakonska obveznost. Te sklepe je mogoče narediti na podlagi analize klavzule 6. čl. 166 Davčnega zakonika Ruske federacije: treba je voditi ločeno evidenco izvoznih transakcij DDV. Zakonodajalec predpisuje, da se upoštevne transakcije obravnavajo ločeno od tistih, za katere se izračuna "običajen" DDV.
Posebna pravna posledica dejstva, da podjetje zanemarja pravico do uporabe nič DDV in odbitek zanj, je lahko nenavadno povečanje pozornosti do dela davkoplačevalca s strani Zvezne davčne službe. Če torej vodstvo podjetja nezadržno želi prezreti možnost uporabe ničelnega DDV in odbitka zanj, je treba to storiti kompetentno.
Torej, za začetek bi morali "zakonito" pozabiti predložiti dokumente v skladu s čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije - v 180 dneh. Takoj, ko se to obdobje izteče, je treba izračunati in plačati DDV, ki preneha biti nič, tako da se ne zaračunavajo kazni in globe. Ne pozabite, da FTS posredujete posodobljeno deklaracijo in v razdelku 6 dokumenta določite znesek odbitkov za četrtletje, ko je bilo blago odpremljeno tujemu kupcu.
Tako bo podjetje na eni strani davčnim organom dalo vedeti, da bi z veseljem uveljavilo pravico do ničelnega DDV in odbitek zanj, a ni imelo časa in je zato z velikim navdušenjem pripravljeno izpolniti spremljajoče zahteve Davčnega zakonika Ruske federacije ter priporočila izvršnih organov.
Za določeno posebnost je značilna dokumentarna registracija izvoza, ki se izvaja za potrditev pravice do nič DDV in odbitka pri interakciji s kupci iz držav EAEU. Preučimo ta vidik podrobneje.
Rusija je članica EAEU. Države članice tega združenja so se strinjale, da bodo poenostavile postopke carinskega nadzora in poenotile številne določbe davčne zakonodaje. Kako so ustrezni sporazumi povezani z uveljavljanjem pravice in odbitka DDV ruskih podjetij?
Zakonodajna ureditev ruske zunanje trgovine vključuje norme, ki na eni strani kažejo na obstoj posebnih pogojev za zunanjegospodarsko interakcijo med Rusko federacijo in državami EAEU, na drugi strani pa so povezane z dejstvom, da so države EAEU suverene , imajo državne meje in ne morejo razširiti svoje pristojnosti na ozemlje. druge države.
Zato pri izmenjavi blaga med državami EAEU ni treba izvajati postopkov za carinjenje transakcij. To je znak povezovanja gospodarskega prostora. Hkrati se v skladu z določbami Protokola št. 18, ki je priložen Pogodbi o EAEU, podpisani 29. maja 2014, to menjavo blaga uvršča med polnopravne izvoze in uvoze.
POMEMBNO! V zvezi z uporabo določb čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije za izvoz v EAEU, v tem primeru je pravna moč Pogodbe o EAEU z dne 29.05.2014 (mednarodni sporazum) večja od davčne zakonodaje Ruske federacije, ki ustreza statusu zveznega zakona.
Tako je treba prodajo izdelkov ruskih podjetij v EAEU in dobavo blaga drugim državam obravnavati kot različne vrste pravnih razmerij z vidika uveljavljanja pravice do nič DDV in odbitka. Pri izvozu blaga v EAEU se uporabljajo določbe Pogodbe o EAEU, pri izvozu v države zunaj CIS - določbe Davčnega zakonika Ruske federacije.
Več o razlikah v papirologiji za izvoz v EAEU in druge države preberite v članku .
Hkrati je mogoče opozoriti, da je zakonodaja EAEU v smislu urejanja obdavčitve izvoznikov v številnih vidikih zelo podobna ruski, zlasti če govorimo o njeni primerjavi z določbami čl. . 165 Davčnega zakonika Ruske federacije. Tako kot pri izvozu v države zunaj SND lahko tudi ruska plačilna podjetja dobavijo blago EAEU po ničelni stopnji in prejmejo odbitke.
V skladu z določbo 4 Protokola št. 18 mora podjetje, registrirano v državi, ki je članica EAEU, nacionalnemu davčnemu organu predložiti naslednje dokumente, da potrdi pravico do ničelnega DDV in jo odbije:
Določbe podčl. 5, člen 4 Protokola št. 18 določa, da bodo izvozniki morda morali predložiti dodatne dokumente za potrditev pravice do ničelne stopnje DDV v skladu z nacionalno zakonodajo.
V skladu z določbo 5 Protokola št. 18 mora zgoraj omenjene dokumente podjetje, ki deluje v državi EAEU, predložiti nacionalnemu davčnemu organu v 180 dneh od datuma izvoza blaga.
Tako je glavna značilnost seznama dokumentov, ki jih davčni zavezanci držav EAEU pripravijo za potrditev svoje pravice do nič DDV in odbitek zanj, odsotnost carinske deklaracije, ker na meji ni ustreznega nadzora med zavezniškimi državami. Umetnost. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije zahteva obvezno predložitev carinskih dokumentov Zvezni davčni službi.
Treba je opozoriti, da v nekaterih primerih pristojnost sporazumov, sklenjenih med Rusko federacijo in EAEU, zajema tudi tista pravna razmerja, v katerih sodelujejo samo ruski davkoplačevalci. Torej, oblika carinske deklaracije, ki se uporablja v Ruski federaciji in jo zavezanec določi v skladu s čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki ga je odobril mednarodni organ - Komisija Carinske unije v Sklepu št. 257, sprejetem 20.05.2010.
POMEMBNO! Razlika med dokumenti za izvoz v države zunaj SND in tistimi, ki se zbirajo pri izvozu blaga v EAEU, je v tem, da je v drugem primeru treba davčnemu organu predložiti vlogo nasprotne stranke o uvozu blago in plačilo nacionalnega DDV.
V strokovnem okolju je razširjeno stališče, po katerem lahko ta potreba vnaprej določi nastanek težav pri uveljavljanju pravice do nič DDV in odbitek zanjo. Preučimo ta vidik podrobneje.
Recimo, da je nasprotna stranka podjetja belorusko podjetje. V 180 dneh po zaključku izvozne transakcije ni mogla vložiti zahtevkov za uvoz blaga in plačilo DDV z oznakami Ministrstva za davke in dajatve Belorusije. Hkrati je rusko podjetje uspešno zbralo druge dokumente o protokolu št. 18. Kaj v tem primeru pričakovati od zvezne davčne službe?
Najverjetneje pravna zavrnitev priznanja pravice do nič DDV in odbitek zanjo. Zakonodaja držav EAEU ne predvideva scenarijev, v katerih se nacionalne davčne službe zavežejo, da se bodo v primeru nepopolne predložitve dokumentov po protokolu št.
Hkrati veljavni sporazumi med Rusko federacijo in EAEU predvidevajo možnost pošiljanja ruskih zahtev za FTS kolegom iz držav EAEU, katerih cilj je ugotoviti dejstva, da podjetja, ki uvažajo blago, plačujejo nacionalni DDV iz Rusije (1. člen Protokola "O izmenjavi informacij v elektronski obliki" z dne 11. 12. 2009, sprejet zaradi izvajanja določb 3. člena 72. člena Pogodbe o EAEU z dne 29. maja 2014).
Če se torej FTS z elektronsko interakcijo z nacionalnimi davčnimi organi države EAEU prepriča, da je nasprotna stranka iz države Unije plačala DDV, se lahko sreča na pol poti z ruskim podjetjem in potrdi njeno pravico do nič DDV in odbitek zanjo, tudi brez ustrezne izjave nasprotne stranke.
Tako smo preučili glavne razloge, zakaj lahko FTS davčnemu zavezancu zavrne uveljavljanje pravice do nič DDV pri izvozu, pa tudi odbitek vstopnega DDV za ustrezno blago. Če je davčni zavezanec v položaju, ko FTS po njegovem mnenju ravna nezakonito, se lahko obrne na sodišče. Za izvedbo takšne pritožbe obstaja poseben postopek.
Sodnih odločb v Ruski federaciji ni mogoče šteti za normativne pravne akte, vendar so najpomembnejši vir znanja za ruske davkoplačevalce v zvezi z uveljavljanjem pravic do odbitkov, vključno z izvoznim DDV. V nekaterih primerih podjetje morda nima razumnih možnosti, da se obrne na sodišče. V kakšnem vrstnem redu bi morali to narediti?
Vrhovno arbitražno sodišče Ruske federacije v svoji Resoluciji št. 65 z dne 18. 12. 2007 davčnim zavezancem, ki nameravajo pridobiti pravico do uveljavljanja izvoznih davčnih olajšav za DDV, naroči, da se prvi korak poskuša rešiti brez sojenja. Arbitraža meni, da na podlagi določb 1. dela čl. 4 Zakonika o arbitražnem postopku Ruske federacije lahko davčni zavezanec sestavi tožbo proti Zvezni davčni službi le, če so postopki, določeni v gl. 21 Davčnega zakonika Ruske federacije ni zagotovilo uveljavljanja pravic, določenih z zakonom.
Najpogosteje to pomeni, da se Zvezni davčni službi predložijo vsi dokumenti, potrebni za odbitek DDV, in viri, ki jih dopolnjujejo. V skrajnem primeru, če davčni zavezanec zveznemu davčnemu organu iz ustreznega razloga ni predložil nekaterih virov, bo arbitraža pripravljena obravnavati trditev družbe po vsebini (klavzula 2 Resolucije št. 65).
Opaženo stališče Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije ustreza določbam klavzule 2 čl. 138 Davčnega zakonika Ruske federacije, v skladu s katerim je pritožba zoper dejanja Zvezne davčne službe na sodišču možna šele po pritožbi na sporna dejanja davčnih organov v višji strukturi oddelka. Na sodišče se lahko obrnete, če:
Arbitražna praksa kaže, da je treba te določbe zakona razumeti kot obvezne in jih ne smemo razlagati na noben drug način. Zlasti je predsedstvo Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije v svoji Resoluciji št. 18421/10 z dne 24. maja 2011 priznalo odločitev arbitražnega sodišča prve stopnje, ki je davkoplačevalsko tožbo pustilo proti Zvezni davčni službi. brez plačila, ki je zavrnilo vračilo DDV.
Tako je sodišče prve stopnje menilo, da bi se moral davčni zavezanec zoper dejanja Zvezne davčne službe pritožiti v predkazenskem postopku. Vrhovno arbitražno sodišče Ruske federacije je tudi potrdilo trditve tožnika, da se odločitve FTS o zavrnitvi vračila FTS ne nanašajo na nenormativne pravne akte, ki so v nasprotju z zakonom.
Možno je, da bo podjetje moralo ukrepati ob upoštevanju dejstva, da je lahko "fantazija" davčnih organov glede reklamacije dokumentov v podporo uporabi ničelne stopnje, kot smo opredelili zgoraj, neomejena, o določbah klavzule 8.1. 88 Davčnega zakonika Ruske federacije. Davčni organi lahko plačniku redno zavračajo uveljavljanje pravice do nič izvoznega DDV in odbitka zanj, vsakič ko zahtevajo "druge dokumente".
Če se plačnik ne strinja z odločitvami Zvezne davčne službe, jih lahko izpodbija - najprej pri višjem davčnem organu (2. člen 138. člena Davčnega zakonika Ruske federacije), nato pa na sodišču (3. člen Resolucije št. 65).
Na sodišče s tožbo proti Zvezni davčni službi lahko plačnik predloži:
Plačnikova vloga, ki odraža prvo vrsto zahtevka, je sprejeta v obravnavo na arbitraži v skladu z določbami pogl. 24 APC RF. Glede premoženjskih zahtevkov se upoštevajo ustrezni zahtevki v skladu z določbami pogl. 22 APC RF.
1. Pri prodaji blaga iz pododstavka 1 in (ali) pododstavka 8 odstavka 1 potrditi veljavnost uporabe davčne stopnje 0 odstotkov (ali posebnosti obdavčitve) in davčnih olajšav za davčne organe, razen če 2. ali 3. odstavek tega člena je treba predložiti naslednje dokumente (kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 29. decembra 2000 N 166 -FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2001, N 1, člen 18; zvezni zakon z dne 29. maja 2002 N 57 -FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2002, N 22, člen 2026):
1) pogodba (kopija pogodbe) davkoplačevalca s tujo osebo za dobavo blaga (blaga) zunaj skupnega carinskega območja carinske unije (v nadaljevanju tega zakonika - carinsko območje carinske unije) in ( ali) dobave izven Ruske federacije. Če pogodbe vsebujejo podatke, ki predstavljajo državno skrivnost, se namesto kopije celotnega besedila pogodbe predloži izvleček iz nje, ki vsebuje podatke, potrebne za davčni nadzor (zlasti podatke o pogojih dobave, časovnem razporedu, ceni, vrsti izdelka ) (kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 27. novembra 2010 N 309 -FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2010, N 48, člen 6250);
3) carinsko deklaracijo (njen izvod) z oznakami ruskega carinskega organa, ki je blago sprostil v izvoznem postopku, in ruskega carinskega organa kraja odhoda, prek katerega je bilo blago izvoženo z ozemlja Ruske federacije, in druga ozemlja pod njeno jurisdikcijo (v nadaljevanju tega člena - ruski carinski organ kraja odhoda) (kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 22. julija 2005 N 119 -FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2005, N 30, Člen 3130; Zvezni zakon z dne 27. novembra 2010 N 309 -FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2010, N 48, člen 6250).
Pri izvozu blaga v carinskem postopku za izvoz po cevovodnem transportu ali daljnovodih se predloži popolna carinska deklaracija (njena kopija) z oznakami ruskega carinskega organa, ki potrjuje dejstvo, da se blago da v carinski postopek za izvoz ( s spremembami Zveznega zakona z dne 22. julija 2005 N 119 -FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2005, N 30, člen 3130; Zvezni zakon z dne 27. novembra 2010 N 309 -FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2010, N 48, člen 6250).
Ko se blago izvozi v carinskem postopku za izvoz čez mejo Ruske federacije z državo članico Carinske unije, kjer je bilo carinjenje preklicano, se carinska deklaracija (njena kopija) predloži tretjim državam z oznakami carinski organ Ruske federacije, ki je opravil carinjenje določenega izvoza blaga (s spremembami. Zvezni zakon z dne 27. novembra 2010 N 309 -FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2010, N 48, člen 6250) .
(Četrti odstavek je postal neveljaven na podlagi Zveznega zakona z dne 26. novembra 2008 N 224 -FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2008, N 48, člen 5519)
Pri izvozu blaga z ozemlja Ruske federacije se predloži carinska deklaracija za dobavo (njen izvod) z oznakami carinskega organa v regiji, v kateri se nahaja pristanišče (letališče), odprto za mednarodni promet, dne izvoz blaga izven Ruske federacije (če je carinska deklaracija določena s carinsko zakonodajo Carinske unije) (kakor je bila spremenjena z zveznim zakonom z dne 19. julija 2011 N 245 -FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2011, N 30, člen 4593).
(Odstavek je bil uveden z zveznim zakonom z dne 22. julija 2005 N 119 -FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2005, N 30, člen Zveze, 2010, N 48, člen 6250)
(Odstavek je bil uveden z zveznim zakonom z dne 22. julija 2005 N 119 -FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2005, N 30, člen Zveze, 2010, N 48, člen 6250)
Na način, ki ga določi Ministrstvo za finance Ruske federacije v soglasju z zveznim izvršnim organom, pooblaščenim na področju carine, lahko davčni zavezanec predloži člen 5519):
register carinskih deklaracij, ki vsebuje podatke o dejansko izvoženem blagu, z oznakami ruskega carinskega organa kraja odhoda namesto carinskih deklaracij (njihovih kopij), katerih predložitev je predvidena v prvem odstavku tega pododstavka ( je bil uveden z zveznim zakonom št. 224 -FZ z dne 26. novembra 2008 - Zbirka zakonodaje Ruske federacije, 2008, N 48, člen 5519; kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 27. novembra 2010 N 309 -FZ - zbran Zakonodaja Ruske federacije, 2010, N 48, člen 6250);
register carinskih deklaracij, ki vsebuje podatke o carinjenju blaga v skladu s carinskim postopkom za izvoz, z oznakami carinskega organa Ruske federacije, ki potrjuje dejstvo, da je bilo blago dano v carinski postopek za izvoz namesto carinskih deklaracij ( njihove kopije), katerih predložitev je predvidena v drugem in tretjem odstavku tega pododstavka (odstavek, uveden z zveznim zakonom št. 224 -FZ z dne 26. novembra 2008 - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2008, št. 48, čl. .5519; kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom št. 309 -FZ z dne 27. novembra 2010 - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2010, N 48, člen 6250);
4) kopije transportnih, ladijskih in (ali) drugih dokumentov z oznakami carinskih organov odhodnih krajev, ki potrjujejo izvoz blaga izven ozemlja Ruske federacije. Davčni zavezanec lahko predloži katerega koli od navedenih dokumentov ob upoštevanju naslednjih značilnosti (kakor je bila spremenjena z zveznim zakonom z dne 29. decembra 2000 N 166 -FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2001, N 1, člen 18; zvezni zakon z dne 27. november 2010 št. N 309 -FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2010, N 48, člen 6250).
Pri izvozu blaga v carinskem postopku za izvoz z ladjami po morskih pristaniščih za potrditev izvoza blaga izven ozemlja Ruske federacije in drugih ozemelj v njegovi pristojnosti davčni zavezanec davčnim organom predloži naslednje dokumente (kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom 309 z dne 27. novembra 2010 -FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2010, N 48, člen 6250):
kopijo naročila za pošiljanje izvoženega blaga z navedbo pristanišča raztovarjanja z opombo "Dovoljeno nalaganje" mejne carine Ruske federacije. V primeru, da se ulov vodnih bioloških virov in rib ter drugih proizvodov, pridobljenih iz njih, izvozi, dostavi na ozemlje Ruske federacije v skladu z zakonodajo o ribolovu in ohranjanju vodnih bioloških virov brez raztovarjanja na kopnem. Ruska federacija, takšne kopije naloga davčni zavezanec ne predloži davčnim organom (kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 21. novembra 2011 N 330 -FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2011, N 48, čl. 6731);
kopijo tovornega lista, pomorskega tovornega lista ali katerega koli drugega dokumenta, ki potrjuje dejstvo, da je izvoženo blago sprejeto za prevoz, v katerem je kraj, ki se nahaja zunaj ozemlja Ruske federacije in druga ozemlja pod njeno jurisdikcijo, naveden v stolpcu " Pristanišče raztovarjanja "(kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 22. julija 2005 N 119 -FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2005, N 30, člen 3130; Zvezni zakon z dne 27. novembra 2010 N 309 -FZ - zbrana zakonodaja Ruska federacija, 2010, N 48, člen 6250) ...
Pri izvozu blaga v carinskem postopku za izvoz čez mejo Ruske federacije z državo članico Carinske unije, kjer je carinski nadzor odpovedan, se kopije transportnih in odpremnih dokumentov z oznakami carinskega organa Ruske federacije, ki opravil carinjenje določenega izvoza blaga (odstavek, uveden z zveznim zakonom z dne 29. decembra 2000 N 166 -FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2001, N 1, člen 18; s spremembami Zveznega zakona z dne 27. novembra, 2010 N 309 -FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2010, N 48, člen 6250).
Pri izvozu blaga v izvoznem načinu po zraku za potrditev izvoza blaga izven ozemlja Ruske federacije in drugih ozemelj v njegovi pristojnosti davčni zavezanec davčnim organom predloži kopijo mednarodnega tovornega lista za letalstvo, ki navaja letališče raztovarjanja ki se nahajajo zunaj ozemlja Ruske federacije in drugih ozemelj v njeni pristojnosti (kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 27. novembra 2010 N 309 -FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2010, N 48, člen 6250).
Kopije prevoznih, ladijskih in (ali) drugih dokumentov, ki potrjujejo izvoz blaga izven ozemlja Ruske federacije in drugih ozemelj pod njeno jurisdikcijo, se ne smejo predložiti v primeru izvoza blaga v carinskem postopku za izvoz po cevovodu ali elektriki daljnovodi (kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 29. decembra 2000 N 166 -FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2001, N 1, člen 18; Zvezni zakon z dne 27. novembra 2010 N 309 -FZ - zbrana zakonodaja Ruska federacija, 2010, N 48, člen 6250).
Pri izvozu blaga z ozemlja Ruske federacije se kopije transportnih, odpremnih ali drugih dokumentov, ki med drugim vsebujejo podatke o številu zalog, ki potrjujejo izvoz blaga s carinskega območja Carinske unije in (ali) izven ozemlja Ruske federacije z zračnimi in morskimi plovili, ladjami mešane (reka - morje) plovbe (odstavek je bil uveden z zveznim zakonom z dne 29. maja 2002 N 57 -FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2002, N 22, Člen 2026; kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 27. novembra 2010 N 309 -FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2010, N 48, člen 6250; zvezni zakon z dne 19. julija 2011 N 245 -FZ - zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2011, N 30, člen 4593).
V primeru, da se nalaganje blaga in njegovo carinjenje med izvozom blaga v carinskem postopku za izvoz z ladjami izvede zunaj območja dejavnosti mejnega carinskega organa, da se potrdi izvoz blaga izven ozemlja Ruske federacije in drugih ozemelj v njegovi pristojnosti, davčni zavezanec davčnim organom predloži naslednje dokumente (odstavek, uveden z zveznim zakonom št. 119 -FZ z dne 22. julija 2005 - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2005, št. 3030, člen 3130; kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom št. 309 -FZ z dne 27. novembra 2010 - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2010, N 48, člen 6250):
kopijo naročila za pošiljanje izvoženega blaga z opombo "Dovoljeno nalaganje" ruskega carinskega organa, ki je opravil carinjenje določenega izvoza blaga, ter z opombo ruskega carinskega organa kraja odhoda o potrditvi izvoza blaga izven ozemlja Ruske federacije (odstavek je bil uveden z zveznim zakonom z dne 22. julija 2005 N 119 -FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2005, N 30, člen 3130; s spremembami: Zvezni zakon z dne 27. novembra 2010 N 309 -FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2010, N 48, člen 6250);
kopijo tovornega lista, pomorskega tovornega lista ali katerega koli drugega dokumenta, ki potrjuje dejstvo, da je izvoženo blago sprejeto za prevoz, v katerem je kraj, ki se nahaja zunaj ozemlja Ruske federacije in druga ozemlja pod njeno jurisdikcijo, naveden v stolpcu " Pristanišče za raztovarjanje "(odstavek je bil uveden z zveznim zakonom z dne 22. julija 2005 N 119 -FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2005, N 30, člen 3130; kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 27. novembra 2010 N 309 -FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2010, N 48, člen 6250).
(Odstavek je bil uveden z zveznim zakonom z dne 22. julija 2005 N 119 -FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2005, N 30, člen Zveze, 2010, N 48, člen 6250)
5) če je blago dano v carinski postopek prostega carinskega območja, je predloženo (kakor je bilo spremenjeno z zveznim zakonom z dne 27. novembra 2010 N 309 -FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2010, N 48, člen 6250):
pogodba (kopija pogodbe), sklenjena z rezidentom posebne gospodarske cone;
kopijo potrdila o registraciji osebe kot rezidenta posebne gospodarske cone, ki ga je izdal zvezni izvršni organ, pooblaščen za izvajanje nalog upravljanja posebnih gospodarskih con, ali njegov teritorialni organ;
(Četrti odstavek je postal neveljaven na podlagi Zveznega zakona z dne 19. julija 2011 N 245 -FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2011, N 30, člen 4593)
carinska deklaracija (njen izvod) z oznakami carinskega organa o sprostitvi blaga v skladu s carinskim postopkom proste carinske cone ali pri uvozu v posebno gospodarsko cono pristanišča ruskega blaga, ki je izven pristanišča posebna gospodarska cona pod carino postopek izvoza ali pri izvozu blaga, carinska deklaracija (njena kopija) z oznakami carinskega organa, ki je sprostil blago v skladu s prijavljenim carinskim postopkom, in carinskega organa, ki je pooblaščen za izvajanje carinskih postopkov in carinskih postopkov med carinjenje blaga v skladu s carinskim postopkom prostega carinskega območja in v območju delovanja katerega se nahaja v posebni pristaniški ekonomski coni (kakor je bila spremenjena z zveznim zakonom z dne 27. novembra 2010 N 309 -FZ - zbrana zakonodaja Ruska federacija, 2010, N 48, člen 6250);
dokumenti, predvideni v pododstavku 1 tega odstavka, v primeru uvoza blaga v posebno gospodarsko cono pristanišča, ki je izven pristaniške posebne gospodarske cone uvoženo v carinskem postopku za izvoz ali pri izvozu blaga (kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom št. 309) -FZ z dne 27. novembra 2010 - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2010, N 48, člen 6250).
(Pododstavek 5 je bil uveden z zveznim zakonom št. 117-FZ z dne 22. julija 2005-Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2005, št. 30, člen 3128; kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom št. 240-FZ z dne 30. oktobra, 2007 - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2007, N 45, člen 5417)
2. Pri prodaji blaga iz pododstavka 1 ali 8 odstavka 1 prek pooblaščenca, odvetnika ali zastopnika po pogodbi o proviziji, pogodbi o proviziji ali pogodbi o zastopstvu za potrditev veljavnosti uporabe 0 -odstotnega odstotka davčne stopnje (ali značilnosti obdavčitve) in davčnih olajšav, se dokumentom davčnih organov predloži naslednje (s spremembami Zveznega zakona z dne 29. maja 2002 N 57 -FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2002, N 22, čl. .2026):
1) pogodba o proviziji, pogodba o proviziji ali posredniška pogodba (kopije pogodb) davčnega zavezanca s komisarjem, odvetnikom ali zastopnikom;
2) pogodba (kopija pogodbe) osebe, ki dobavlja blago za izvoz ali dobavlja dobave v imenu davčnega zavezanca (v skladu s pogodbo o proviziji, pogodbo o proviziji ali pogodbo o zastopstvu) s tujo osebo za dobavo blago (blago) zunaj carinskega območja Carinske unije in (ali) dobave zunaj Ruske federacije (kakor je bilo spremenjeno z zveznim zakonom z dne 27. novembra 2010 N 309 -FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2010, N 48, Člen 6250);
4) dokumenti iz pododstavkov 3 - 5 odstavka 1 tega člena (kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 22. julija 2005 N 117 -FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2005, N 30, člen 3128).
3. Pri prodaji blaga iz pododstavka 1 odstavka 1 za poplačilo dolga Ruske federacije in nekdanje ZSSR ali za dajanje državnih posojil tujim državam za potrditev veljavnosti uporabe 0 -odstotne davčne stopnje ( ali posebnosti obdavčitve) in davčnih olajšav, se davčnim organom predložijo naslednji dokumenti (kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 29. decembra 2000 N 166 -FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2001, N 1, člen 18 ):
1) kopijo sporazuma med vlado Ruske federacije in vlado ustrezne tuje države o poravnavi dolga nekdanje ZSSR (Ruska federacija) ali zaradi dajanja državnih posojil tujim državam (kot spremenjen z zveznim zakonom z dne 29. decembra 2000 N 166 -FZ - Zbirka zakonov Ruske federacije, 2001, N 1, člen 18);
2) kopijo sporazuma med Ministrstvom za finance Ruske federacije in davkoplačevalcem o financiranju dobave blaga za poplačilo državnega dolga ali za dajanje državnih posojil tujim državam (kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom št. 166-FZ z dne 29. december 2000 - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2001, št. 1, 18. člen);
3) (Pododstavek 3 je izgubil veljavo na podlagi Zveznega zakona št. 245 -FZ z dne 19. julija 2011 - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2011, št. 30, člen 4593)
4) dokumenti iz pododstavkov 3 in 4 odstavka 1 tega člena ali, če je blago dano v carinski postopek prostega carinskega območja, dokumenti iz pododstavka 5 odstavka 1 tega člena (s spremembami zvezne Zakon št. 240 z dne 30. oktobra 2007 -FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2007, N 45, člen 5417; Zvezni zakon z dne 27. novembra 2010 N 309 -FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2010, N 48, člen 6250).
3-1. Pri izvajanju storitev iz pododstavka 2-1 odstavka 1 za potrditev veljavnosti uporabe davčne stopnje 0 odstotkov davčni zavezanci davčnim organom predložijo naslednje dokumente:
1) pogodba (kopija pogodbe) davčnega zavezanca s tujo ali rusko osebo za opravljanje teh storitev. V primeru izvoza blaga z ozemlja Ruske federacije na ozemlje države - članice carinske unije ali uvoza blaga na ozemlje Ruske federacije z ozemlja države - članice carine Unijo in sklenitev davčnega zavezanca pogodbe o opravljanju teh storitev z osebo, ki ne opravlja tujegospodarske transakcije s prepeljanim blagom, poleg navedene pogodbe (kopija pogodbe) kopija je predložena pogodba te osebe z osebo, ki opravlja zunanjegospodarsko transakcijo s prepeljanim blagom;
2) (Pododstavek 2 je izgubil veljavo na podlagi Zveznega zakona št. 245 -FZ z dne 19. julija 2011 - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2011, št. 30, člen 4593)
3) kopije transportnih, ladijskih in (ali) drugih dokumentov, ki potrjujejo izvoz blaga izven ozemlja Ruske federacije (uvoz blaga na ozemlje Ruske federacije), vključno z upoštevanjem naslednjih značilnosti.
Pri izvozu blaga izven carinskega območja Carinske unije, tudi prek ozemlja države - članice Carinske unije, po morskem ali rečnem plovilu, plovilu mešane plovbe (reka - morje), je treba predložiti naslednje: davčni organi:
kopijo tovornega lista, pomorskega tovornega lista ali katerega koli drugega dokumenta, ki potrjuje dejstvo, da je bilo blago sprejeto za prevoz, v katerem je kraj, ki se nahaja zunaj carinskega območja Carinske unije, naveden v stolpcu "Pristanišče raztovarjanja".
V primeru, da se nakladanje blaga in njegovo carinjenje med izvozom blaga z morskim ali rečnim plovilom izvajajo plovila mešane (reka - morje) plovbe zunaj območja dejavnosti ruskega carinskega organa kraj odhoda davčni organ predloži:
kopijo naloga za pošiljanje blaga z oznako "Dovoljeno nalaganje" ruskega carinskega organa, ki je opravil carinjenje izvoza blaga, ter z oznako carinskega organa kraja odhoda, ki potrjuje izvoz blaga zunaj ozemlja Ruske federacije;
kopijo tovornega lista, pomorskega tovornega lista ali katerega koli drugega dokumenta, ki potrjuje dejstvo prevzema blaga za prevoz, v katerem je kraj, ki se nahaja zunaj carinskega območja Carinske unije, naveden v stolpcu "Pristanišče raztovarjanja".
Kadar se blago uvozi po morju, reki ali mešani (reka - morje) plovbi z ozemlja tuje države, ki ni članica carinske unije, tudi prek ozemlja države članice carinske unije, se tovorni list, pomorski tovorni list ali kateri koli drug se davčnim organom predloži dokument, ki potrjuje dejstvo, da je blago sprejeto za prevoz, v katerem je v stolpcu "pristanišče nakladanja" naveden kraj zunaj carinskega območja carine Unija.
Pri izvozu blaga izven ozemlja carinske unije, tudi prek ozemlja države članice carinske unije, se kopija tovornega lista, ki navaja letališče raztovarjanja (pretovarjanja) zunaj carinskega območja carinske unije, predloži davčni organi po zraku.
Ko se blago uvaža po zraku z ozemlja tuje države, ki ni članica carinske unije, tudi prek ozemlja države - članice carinske unije, kopija tovornega lista, ki navaja letališče nakladanja (pretovarjanje), ki se nahaja zunaj carinskega območja Carinske unije, se predloži davčnim organom.
Pri izvozu blaga po cesti izven carinskega območja carinske unije, tudi prek ozemlja države članice carinske unije, se izvod transportnega, ladijskega in (ali) drugega dokumenta z oznako ruskega carinskega organa potrjuje izvoz blaga izven ozemlja Ruske federacije se predloži davčnim organom.
Kadar se blago uvozi po cesti z ozemlja tuje države, ki ni članica carinske unije, tudi prek ozemlja države - članice carinske unije, kopijo prevozne, ladijske in (ali) druge dokument z oznako ruskega carinskega organa, ki potrjuje uvoz blaga, se davčnim organom predloži na ozemlje Ruske federacije.
Pri izvozu blaga po železnici izven carinskega območja Carinske unije, tudi prek ozemlja države članice carinske unije, kopija prevoznega, ladijskega in (ali) drugega dokumenta z oznako carinskega organa, ki potrjuje izvoz blaga zunaj ozemlja Ruske federacije je predloženo davčnim organom ali dajanje blaga v carinski postopek, kar pomeni odhod blaga s carinskega območja Carinske unije.
Kadar se blago uvozi po železnici z ozemlja tuje države, ki ni članica carinske unije, tudi prek ozemlja države - članice carinske unije, kopijo prevoza, pošiljanja in (ali) drugega dokument z oznako carinskega organa, ki potrjuje uvoz blaga davčnim organom, se predloži davčnim organom na ozemlju Ruske federacije.
V primeru izvoza blaga z ozemlja Ruske federacije na ozemlje države članice carinske unije ali uvoza blaga na ozemlje Ruske federacije z ozemlja države članice carinske unije po morju, reki plovila, mešana plovila (reka - morje), letala, železniški in cestni promet s sredstvi, kopije prevoza, ladijski promet in (ali) drugi dokumenti se predložijo davčnim organom z navedbo kraja raztovarjanja ali kraj natovarjanja (ciljna postaja ali odhodna postaja) na ozemlju druge države članice carinske unije.
(Klavzula 3-1 je bila uvedena z zveznim zakonom z dne 27. novembra 2010 N 309-FZ-Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2010, N 48, člen 6250)
3-2. Pri izvajanju del (storitev), predvidenih v pododstavku 2-2 odstavka 1, za potrditev veljavnosti uporabe davčne stopnje 0 odstotkov davčni zavezanci davčnim organom predložijo naslednje dokumente:
1) pogodbo (kopija pogodbe) davčnega zavezanca za opravljanje določenega dela (opravljanje določenih storitev) z osebo, navedeno v šestem do osmem odstavku pododstavka 2-2 odstavka 1;
2) (Pododstavek 2 je izgubil veljavo na podlagi Zveznega zakona št. 245 -FZ z dne 19. julija 2011 - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2011, št. 30, člen 4593)
3) popolno carinsko deklaracijo (njen izvod) z oznakami ruskega carinskega organa (če ruski carinski organ registrira carinsko deklaracijo) ali carinskega organa države - članice carinske unije (če je carinska deklaracija registrirana) s strani določenega carinskega organa), ki je sprostil blago (olje, naftne derivate) ali dokumente (njihove kopije), ki potrjujejo dejstvo opravljanja storitev prevoza nafte in naftnih derivatov po cevovodnem prevozu (če carinska deklaracija ni predvidena s carinsko zakonodajo Carinske unije) (kakor je bila spremenjena z zveznim zakonom z dne 21. novembra 2011 N 330 -FZ - Zbirka zakonodaje Ruske federacije, 2011, N 48, člen 6731);
4) kopije transportnih, ladijskih in (ali) drugih dokumentov, ki potrjujejo izvoz blaga izven ozemlja Ruske federacije. Določbe tega pododstavka se uporabljajo ob upoštevanju posebnosti iz pododstavka 4 prvega odstavka tega člena.
(Klavzula 3-2 je bila uvedena z zveznim zakonom z dne 27. novembra 2010 N 309-FZ-Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2010, N 48, člen 6250)
3-3. Pri izvajanju storitev iz pododstavka 2-3 odstavka 1 za potrditev veljavnosti uporabe davčne stopnje 0 odstotkov davčni zavezanci davčnim organom predložijo naslednje dokumente:
2) (Pododstavek 2 je izgubil veljavo na podlagi Zveznega zakona št. 245 -FZ z dne 19. julija 2011 - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2011, št. 30, člen 4593)
3) popolno carinsko deklaracijo (njeno kopijo) z oznakami ruskega carinskega organa o opravljenih carinskih postopkih (če je carinska deklaracija podana) ali dokumenti (njene kopije), ki potrjujejo dejstvo opravljanja prevoznih storitev (prevozne storitve v primeru uvoz zemeljskega plina po cevovodnem prometu (če carinska deklaracija ni podana) na ozemlje Ruske federacije).
(Klavzula 3-3 je bila uvedena z zveznim zakonom z dne 27. novembra 2010 N 309-FZ-Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2010, N 48, člen 6250)
3-4. Pri izvajanju storitev iz pododstavka 2-4 odstavka 1 za potrditev veljavnosti uporabe davčne stopnje 0 odstotkov davčni zavezanci davčnim organom predložijo naslednje dokumente:
1) pogodba (kopija pogodbe) davkoplačevalca z rusko osebo za opravljanje teh storitev;
2) kopije aktov o opravljanju storitev prenosa električne energije in (ali) drugih dokumentov, ki potrjujejo prenos električne energije, katerih oskrba se izvaja iz elektroenergetskega sistema Ruske federacije v elektroenergetske sisteme tujih držav;
3) (Pododstavek 3 je izgubil veljavo na podlagi Zveznega zakona št. 245 -FZ z dne 19. julija 2011 - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2011, št. 30, člen 4593)
(Klavzula 3-4 je bila uvedena z zveznim zakonom z dne 27. novembra 2010 N 309-FZ-Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2010, N 48, člen 6250)
3-5. Pri izvajanju del (storitev) iz pododstavka 2-5 odstavka 1 za potrditev veljavnosti uporabe davčne stopnje 0 odstotkov davčni zavezanci davčnim organom predložijo naslednje dokumente:
2) (Pododstavek 2 je izgubil veljavo na podlagi Zveznega zakona št. 245 -FZ z dne 19. julija 2011 - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2011, št. 30, člen 4593)
3) kopije transportnih, ladijskih in (ali) drugih dokumentov, ki potrjujejo izvoz blaga izven ozemlja Ruske federacije in drugih ozemelj pod njeno jurisdikcijo (uvoz blaga na ozemlje Ruske federacije in druga ozemlja pod njeno jurisdikcijo), ob upoštevanju naslednjih lastnosti ...
Pri izvozu blaga z morskim ali rečnim plovilom, plovilom mešane plovbe (reka - morje), se davčnim organom predloži:
kopijo naročila za odpremo blaga z navedbo pristanišča za raztovarjanje in opombo "Dovoljeno nalaganje" ruskega carinskega organa kraja odhoda;
kopijo tovornega lista, pomorskega tovornega lista ali katerega koli drugega dokumenta, ki potrjuje dejstvo, da je blago sprejeto za prevoz, v katerem je kraj, ki se nahaja zunaj ozemlja Ruske federacije, naveden v stolpcu "Pristanišče raztovarjanja".
Pri uvozu blaga z morskim ali rečnim plovilom, plovilom mešane plovbe (reka - morje), davčni zavezanec davčnim organom predloži kopijo tovornega lista, pomorski tovorni list ali kateri koli drug dokument, ki potrjuje dejstvo prevoza blaga, v katerem je kraj zunaj ozemlja naveden v stolpcu "Pristanišče nakladanja" Ruska federacija z oznako carinskega organa, ki deluje na kontrolni točki.
(Klavzula 3-5 je bila uvedena z zveznim zakonom z dne 27. novembra 2010 N 309-FZ-Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2010, N 48, člen 6250)
3-6. Pri izvajanju del (storitev) iz pododstavka 2-6 odstavka 1 za potrditev veljavnosti uporabe davčne stopnje 0 odstotkov davčni zavezanci davčnim organom predložijo naslednje dokumente:
1) pogodba (kopija pogodbe) davčnega zavezanca s tujo ali rusko osebo za opravljanje dela (opravljanje storitev);
2) (Pododstavek 2 je izgubil veljavo na podlagi Zveznega zakona št. 245 -FZ z dne 19. julija 2011 - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2011, št. 30, člen 4593)
3) kopije carinskih deklaracij, v skladu s katerimi je bilo izvedeno carinjenje blaga, uvoženega na ozemlje Ruske federacije za predelavo in predelane izdelke, izvožene z ozemlja Ruske federacije;
4) kopije transportnih, odpremnih in (ali) drugih dokumentov, ki potrjujejo uvoz blaga na ozemlje Ruske federacije za predelavo in izvoz predelanih proizvodov izven ozemlja Ruske federacije, ob upoštevanju posebnosti iz pododstavka 3 odstavka 3-1 tega člena.
(Klavzula 3-6 je bila uvedena z zveznim zakonom z dne 27. novembra 2010 N 309-FZ-Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2010, N 48, člen 6250)
3-7. Pri izvajanju storitev iz pododstavka 2-7 odstavka 1 za potrditev veljavnosti uporabe davčne stopnje 0 odstotkov davčni zavezanci davčnim organom predložijo naslednje dokumente:
1) pogodba (kopija pogodbe) davčnega zavezanca s tujo ali rusko osebo za opravljanje storitev;
2) (Pododstavek 2 je izgubil veljavo na podlagi Zveznega zakona št. 245 -FZ z dne 19. julija 2011 - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2011, št. 30, člen 4593)
3) kopije transportnih, odpremnih in (ali) drugih dokumentov z oznakami ruskih carinskih organov, ki označujejo dajanje blaga v carinski izvozni postopek ali dokazila o dajanju predelanih proizvodov, izvoženih zunaj ozemlja Ruske federacije, pod carinski tranzit postopku.
Določbe tega pododstavka se uporabljajo ob upoštevanju posebnosti iz pododstavka 3 klavzule 3-5 tega člena.
(Klavzula 3-7 je bila uvedena z zveznim zakonom z dne 27. novembra 2010 N 309-FZ-Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2010, N 48, člen 6250)
3-8. Pri izvajanju del (storitev) iz pododstavka 2-8 odstavka 1 za potrditev veljavnosti uporabe davčne stopnje 0 odstotkov davčni zavezanci davčnim organom predložijo naslednje dokumente:
1) pogodba (kopija pogodbe) davčnega zavezanca s tujo ali rusko osebo za opravljanje določenega dela (opravljanje določenih storitev);
2) (Pododstavek 2 je izgubil veljavo na podlagi Zveznega zakona št. 245 -FZ z dne 19. julija 2011 - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2011, št. 30, člen 4593)
3) kopije transportnih, odpremnih ali drugih dokumentov, ki potrjujejo izvoz blaga izven ozemlja Ruske federacije, ob upoštevanju naslednjih značilnosti.
V primeru prevoza (prevoza) blaga,
izvožene po carinskem postopku izvoza s strani organizacij celinskega vodnega prometa na ozemlju Ruske federacije od točke odhoda do točke raztovarjanja ali pretovarjanja (pretovarjanja) na morskih plovilih, plovilih mešane (reka - morje) plovbe ali druge vrste prevoza se predložijo davčnim organom:
kopijo naročila za pošiljanje blaga z oznako "Dovoljeno nalaganje" ruskega carinskega organa na rečnem plovilu (če se carinjenje blaga opravi v pristanišču raztovarjanja ali pretovarjanja, se ta dokument ne predloži);
kopijo tovornega lista, pomorskega tovornega lista ali katerega koli drugega dokumenta rečnega plovila, ki potrjuje dejstvo sprejetja blaga za prevoz, v katerem je v stolpcu naveden kraj pretovarjanja (raztovarjanja) na ozemlju Ruske federacije "Pristanišče za raztovarjanje";
kopijo naročila za odpremo blaga z morskega plovila, v katerega je bil tovor pretovorjen (naložen), z opombo "Dovoljeno nalaganje" ruskega carinskega organa, ki je opravil carinjenje izvoza blaga v izvozni carinski postopek s seznamom vozil (rečnih plovil), ki so dostavila tovor;
kopijo tovornega lista, tovornega lista ali katerega koli drugega dokumenta morskega plovila, ki potrjuje dejstvo, da je bilo blago sprejeto za prevoz, v katerem je kraj zunaj ozemlja Ruske federacije naveden v stolpcu "Pristanišče raztovarjanja" .
(Klavzula 3-8 je bila uvedena z zveznim zakonom z dne 27. novembra 2010 N 309-FZ-Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2010, N 48, člen 6250)
4. Pri izvajanju del (storitev) iz pododstavka 3 odstavka 1 se davčnim organom predložijo naslednji dokumenti, ki potrdijo veljavnost uporabe davčne stopnje 0 odstotkov (ali posebnosti obdavčitve) in davka. odbitki, razen če je v petem odstavku tega člena (kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 27. novembra 2010 N 309 -FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2010, N 48, člen 6250):
1) pogodba (kopija pogodbe) davčnega zavezanca s tujo ali rusko osebo za opravljanje določenega dela (opravljanje določenih storitev);
2) (Pododstavek 2 je izgubil veljavo na podlagi Zveznega zakona št. 245 -FZ z dne 19. julija 2011 - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2011, št. 30, člen 4593)
3) carinsko deklaracijo (njeno kopijo) z oznakami ruskih carinskih organov kraja prihoda in odhoda blaga, prek katerega je bilo blago uvoženo na ozemlje Ruske federacije in druga ozemlja pod njeno jurisdikcijo, in izvažajo izven ozemlja Ruske federacije in drugih ozemelj v njeni pristojnosti, ob upoštevanju posebnosti iz pododstavka 3 odstavka 1 tega člena (kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom št. 245 -FZ z dne 19. julija 2011 - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2011, št. 30, člen 4593);
4) kopije transportnih, ladijskih in (ali) drugih dokumentov, ki potrjujejo uvoz blaga na ozemlje Ruske federacije in druga ozemlja pod njeno jurisdikcijo ter izvoz blaga zunaj ozemlja Ruske federacije in drugih ozemelj pod njeno jurisdikcijo , v skladu s pododstavkom 3, točka 1. Določbe tega pododstavka se uporabljajo ob upoštevanju posebnosti iz pododstavka 4 prvega odstavka tega člena (kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom št. 245-FZ z dne 19. julija 2011-Zbrana zakonodaja Ruske federacije). , 2011, št. 30, člen 4593).
4-1. Pri izvajanju storitev iz pododstavka 3-1 odstavka 1 se davčnim organom predložijo naslednji dokumenti za potrditev veljavnosti uporabe 0-odstotne davčne stopnje in davčnih olajšav:
pogodba (kopija pogodbe) davkoplačevalca s tujo ali rusko osebo za opravljanje teh storitev;
kopije odpremnih dokumentov za prevoz blaga z udeležbo na železniškem prometu, ki označujejo imena ali oznake odhodnih postaj blaga, imena ali kode vstopa in izstopa na meji z Rusijo in (ali) pristanišča, imena ali oznake namembnih postaj blaga.
(Klavzula 4-1 je bila uvedena z zveznim zakonom z dne 19. julija 2011 N 245-FZ-Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2011, N 30, člen 4593)
5. Ko ruski prevozniki izvajajo dela (storitve) iz pododstavkov 3 in 9 odstavka 1 o železniškem prometu, da potrdijo veljavnost uporabe 0 -odstotne davčne stopnje (ali posebnosti obdavčitve) in davčnih olajšav se davčnim organom predloži:
(Drugi odstavek je postal neveljaven na podlagi Zveznega zakona z dne 19. julija 2011 N 245 -FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2011, N 30, člen 4593)
register tovornih dokumentov, sestavljenih med prevozom blaga v mednarodnem prometu, z navedbo imen ali kod vstopnih in izstopnih mejnih in (ali) pristaniških železniških postaj, stroškov dela (storitev), datumov oznak carinskih organov na odpremnih dokumentih ki označuje dajanje blaga v skladu s carinsko zakonodajo Carinske unije in zakonodajo Ruske federacije o carinskih zadevah v okviru carinskega postopka izvoza ali carinskega postopka za carinski tranzit pri prevozu tujega blaga od carinskega organa v kraju prihoda carinskega organa v kraj odhoda ali navedbo dajanja predelanih proizvodov, izvoženih z ozemlja Ruske federacije, v carinski postopek za carinski tranzit (kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 28. februarja 2006 N 28 -FZ - zbrana zakonodaja) Ruske federacije, 2006, N 10, člen 1065; Zvezni zakon z dne 27. novembra 2010 N 309 -FZ - Zbrana zakonodaja Ruska federacija, 2010, N 48, čl. 6250).
V primeru, da davčni organ selektivno uveljavlja posamezne tovorne dokumente, vključene v registre, prevozniki iz prvega odstavka te klavzule predložijo kopije teh dokumentov v 30 koledarskih dneh od datuma prejema ustrezne zahteve od davčni organ. Tovorni dokumenti, vključeni v register, morajo imeti oznako carinskih organov, ki označuje prevoz blaga, danega v skladu s carinsko zakonodajo Carinske unije in carinsko zakonodajo Ruske federacije v carinski postopek za izvoz ali carinski postopek za carino tranzit pri prevozu tujega blaga od carinskega organa v kraju prihoda do carinskega organa v kraju odhoda ali priča o dajanju izvoženih predelanih proizvodov v carinski postopek carinskega tranzita (kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 28. februarja) , 2006 N 28 -FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2006, N 10, člen 1065; Zvezni zakon z dne 27. julija 2006 N 137 -FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2006, N 31, člen 3436 ; Zvezni zakon z dne 27. novembra 2010 N 309 -FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2010, N 48, člen 6250).
Ko prevozniki iz prvega odstavka te klavzule prodajo storitve iz pododstavka 4 prvega odstavka, da bi potrdili veljavnost uporabe 0 -odstotne davčne stopnje (ali posebnosti obdavčitve) in davčnih olajšav, se registri enotnih prevoznih listin, izdanih za prevoz potnikov in prtljage v neposrednem mednarodnem prometu, ki določajo pot potovanja, navajajo odhodne in namembne točke ali druge dokumente, predvidene s pogodbami, ki jih sklenejo prevozniki iz prvega odstavka tega odstavka z železnice tujih držav ali mednarodne pogodbe Ruske federacije.
(Klavzula 5, kakor je bila spremenjena z zveznim zakonom št. 119 -FZ z dne 22. julija 2005 - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2005, št. 30, člen 3130)
5-1. Ko ruski prevozniki izvajajo dela (storitve) iz pododstavka 9-1 odstavka 1 o železniškem prometu, se za potrditev veljavnosti uporabe 0-odstotne davčne stopnje in davčnih olajšav prikaže register ladijskih dokumentov, izdanih za prevoz blago po železnici se predloži davčnim organom, pri čemer se v njem navedejo datumi izvedbe del (storitev), stroški del (storitev), imena ali oznake držav porekla blaga, imena ali kode vstopa in izstopa iz meje Rusije in ( ali) pristaniške železniške postaje, imena ali oznake namembnih držav blaga.
V primeru selektivne reklamacije posameznih odpremnih dokumentov, vključenih v register, s strani davčnega organa, se kopije teh dokumentov predložijo v 30 koledarskih dneh od datuma prejema ustrezne zahteve od davčnega organa;
(Klavzula 5-1 je bila uvedena z zveznim zakonom z dne 19. julija 2011 N 245-FZ-Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2011, N 30, člen 4593)
6. Pri opravljanju storitev iz pododstavka 4 odstavka 1 se davčnim organom predložijo naslednji dokumenti, ki potrdijo veljavnost uporabe davčne stopnje 0 odstotkov (ali posebnosti obdavčitve) in davčnih olajšav, razen če drugače določeno v 5. odstavku tega člena (kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 22. avgusta 2004 N 122 -FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2004, N 35, člen 3607):
1) (Pododstavek 1 je postal neveljaven na podlagi Zveznega zakona št. 245 -FZ z dne 19. julija 2011 - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2011, št. 30, člen 4593)
2) register enotnih mednarodnih prevoznih dokumentov za prevoz potnikov in prtljage, ki določajo pot prevoza z navedbo odhodnih in namembnih točk (kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 29. decembra 2000 N 166 -FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije). Federacija, 2001, N 1, člen osemnajst).
7. Pri prodaji predvidenega blaga (del, storitev)
Dokumente, navedene v klavzulah 3-1-3-8, 4 in 14 tega člena, davčni zavezanci predložijo za potrditev veljavnosti uporabe 0-odstotne davčne stopnje v naslednjem vrstnem redu Ruska federacija, 2007, N 23, čl. 2691; s spremembami Zveznega zakona z dne 27. novembra 2010 N 309 -FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2010, N 48, člen 6250; Zvezni zakon z dne 19. julija 2011 št. 245 -FZ - Zbrana zakonodaja Ruska federacija, 2011, N 30, člen 4593; Zvezni zakon z dne 7. novembra 2011 N 305 -FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2011, N 45, člen 6335):
dokumenti iz odstavka 3-1 tega člena se predložijo davčnemu organu najkasneje v 180 koledarskih dneh od datuma, ki so ga carinski organi pritrdili na dokumente iz pododstavka 3 odstavka 3-1 tega člena in v primeru izvoza blaga z ozemlja Ruske federacije na ozemlje države - članice carinske unije ali uvoza blaga na ozemlje Ruske federacije z ozemlja države - članice Carinska unija - od datuma registracije prevoza, pošiljanja in (ali) drugih dokumentov, ki označujejo kraj raztovarjanja ali natovarjanja (namembna postaja ali odhodna postaja), ki se nahajajo na ozemlju druge države - članice Carinske unije ( odstavek je bil uveden z zveznim zakonom z dne 27. novembra 2010 N 309 -FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2010, N 48, člen 6250);
dokumenti iz odstavka 3-2 tega člena se predložijo davčnemu organu najkasneje v 180 koledarskih dneh od datuma označbe carinskih organov na carinski deklaraciji iz pododstavka 3 odstavka 3-2 tega člena, ali od datuma sestave dokumenta, ki potrjuje dejstvo opravljanja storitev prevoza nafte in naftnih derivatov po cevovodnem prometu (če carinska deklaracija ni določena s carinsko zakonodajo Carinske unije) (odstavek, ki ga uvaja zvezni zakon Št. 309 -FZ z dne 27. novembra 2010 - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2010, št. 48, člen 6250; s spremembami Zveznega zakona z dne 21. novembra 2011 N 330 -FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, št. 2011, N 48, člen 6731);
dokumenti iz odstavkov 3-3 tega člena se predložijo davčnemu organu najkasneje v 180 koledarskih dneh od datuma, ko carinski organi označijo popolno carinsko deklaracijo (če je carinska deklaracija podana) ali od datuma registracije dokumentov potrjuje dejstvo opravljanja storitev organizacije prevoza (prevozne storitve v primeru uvoza na ozemlje Ruske federacije) zemeljskega plina po cevovodnem prometu (če carinska deklaracija ni podana) (odstavek, uveden z zveznim zakonom št. 309 -FZ z dne 27. novembra 2010 - Zbirka zakonodaje Ruske federacije, 2010, št. 48, člen 6250);
dokumenti iz odstavka 3-4 tega člena se predložijo davčnemu organu najkasneje v 180 koledarskih dneh od datuma sestave aktov iz pododstavka 2 klavzule 3-4 tega člena (odstavek je bil uveden Zvezni zakon št. 309 z dne 27. novembra 2010 -FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2010, N 48, člen 6250);
dokumenti iz odstavka 3-5 tega člena se predložijo davčnemu organu najkasneje v 180 koledarskih dneh od datuma, ki so ga carinski organi označili na dokumentih iz pododstavka 3 klavzule 3-5 tega člen (odstavek je bil uveden z zveznim zakonom z dne 27. novembra 2010 g. N 309 -FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2010, N 48, člen 6250);
dokumenti iz odstavka 3-6 tega člena se predložijo davčnemu organu najkasneje v 180 koledarskih dneh od datuma oznake, ki potrjuje izvoz predelanih proizvodov izven ozemlja Ruske federacije, ki jo carinski organi pritrdijo carinske deklaracije iz pododstavka 3 odstavka 3-6 tega člena (odstavek je bil uveden z zveznim zakonom z dne 27. novembra 2010 N 309-FZ-Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2010, N 48, člen 6250 );
dokumenti iz odstavka 3-7 tega člena se predložijo davčnemu organu najkasneje v 180 koledarskih dneh od datuma oznake ruskih carinskih organov iz pododstavka 3 odstavka 3-7 tega člena, ki označuje, dajanje blaga v postopek carinskega izvoza ali označbo dajanja predelanih proizvodov, izvoženih zunaj ozemlja Ruske federacije, v postopek carinskega tranzita (odstavek je bil uveden z zveznim zakonom z dne 27. novembra 2010 N 309 -FZ - zbrana zakonodaja Ruska federacija, 2010, N 48, člen 6250);
dokumenti iz točke 3-8 tega člena se predložijo davčnemu organu najkasneje v 180 koledarskih dneh od datuma, ko so carinski organi na naročilo za pošiljanje blaga z morskega plovila namestili oznako "Dovoljeno nalaganje", iz petega odstavka pododstavka 3 klavzule 3-8 tega člena (odstavek je bil uveden z zveznim zakonom z dne 19. julija 2011 N 245-FZ-Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2011, N 30, člen 4593 );
dokumenti iz četrtega odstavka tega člena se predložijo davčnemu organu najpozneje v 180 koledarskih dneh od datuma, ki so ga carinski organi označili na carinski deklaraciji iz pododstavka 3 odstavka 4 tega člena, kar potrjuje izvoz blaga izven ozemlja Ruske federacije (odstavek je bil uveden Zvezni zakon z dne 27. novembra 2010 N 309 -FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2010, N 48, člen 6250);
dokumenti iz 14. odstavka tega člena se predložijo davčnemu organu najkasneje v 180 koledarskih dneh od datuma sestave dokumentov iz drugega pododstavka 14. odstavka tega člena. Če davčni zavezanec po 180 koledarskih dneh davčnemu organu ni predložil dokumentov iz 14. člena tega člena, se operacije prodaje gradenj (storitev), predvidene v pododstavku 12 prvega odstavka, obdavčijo po stopnji določeno s klavzulo 3 (odstavek je bil uveden z zveznim zakonom z dne 7. novembra 2011 N 305 -FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2011, N 45, člen 6335).
Če po 180 koledarskih dneh iz petega do štirinajstega odstavka te klavzule davčni zavezanec ni predložil navedenih dokumentov, so operacije za prodajo gradenj (storitev) iz pododstavkov 2-1-2-8 in 3 prvega odstavka obdavčen po stopnji, določeni v klavzuli 3 (odstavek, uveden z zveznim zakonom št. 309 -FZ z dne 27. novembra 2010 - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2010, št. 48, člen 6250; kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom št. . 245 -FZ z dne 19. julija 2011 - Zbrana zakonodaja Ruska federacija, 2011, N 30, člen 4593).
Če davčni zavezanec nato davčnim organom predloži dokumente, ki upravičujejo uporabo davčne stopnje 0 odstotkov, se zneski plačanega davka davčnemu zavezancu vrnejo na način in pod pogoji, določenimi v in (odstavek, ki ga uvaja Zvezni zakon št. 309 -FZ z dne 27. novembra 2010 - Zbirka Ruske federacije, 2010, N 48, člen 6250).
Rok za predložitev dokumentov (njihovih kopij) iz 1. do 4. odstavka tega člena, določenega v tem odstavku, izračunanega od datuma dajanja blaga v carinske režime, se podaljša za 90 koledarskih dni, če je blago dano v promet. , v okviru carinskih režimov izvoza, mednarodnega carinskega tranzita, proste carinske cone, prijavljanja zalog v obdobju od 1. julija 2008 do vključno 31. marca 2010 (odstavek je bil uveden z zveznim zakonom z dne 27. decembra 2009 N 368-FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2009, N 52, člen 6444, odstavki se uporabljajo do 1. januarja 2011; kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 27. novembra 2010 N 309 -FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2010, N 48, člen 6250).
Dokumenti, določeni v 4. z ozemlja Ruske federacije skozi izstopne železniške mejne postaje) ali koledarski žig ciljne postaje (pri premikanju blaga z ozemlja Ruske federacije skozi izstopne pristaniške železniške postaje) pri opravljanju del (opravljanje storitev), navedenih v pododstavek 3-1 in v tretjem odstavku pododstavka 9-1 odstavka 1 ali od datuma pritrditve koledarskega žiga odhodne postaje pri opravljanju dela (opravljanje storitev) iz drugega odstavka pododstavka 9-1 odstavek 1. Če davčni zavezanec po 180 koledarskih dneh ni predložil navedenih dokumentov, se operacije prodaje gradenj (storitev) iz pododstavkov 3-1 in 9-1 odstavka 1 obdavčijo po stopnji iz odstavka 3 (odstavek je bil uveden z zveznim zakonom z dne 19. julija 2011. N 245 -FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2011, N 30, člen 4593).
Če davčni zavezanec nato davčnemu organu predloži dokumente, ki upravičujejo uporabo davčne stopnje 0 odstotkov, se zneski plačanega davka davčnemu zavezancu vrnejo na način in pod pogoji, ki so določeni in (odstavek je bil uveden z Zvezni zakon št. Federacija, 2011, N 30, člen 4593).
9-1. V primeru reorganizacije organizacije naslednik (nasledniki) davčnemu organu na kraju registracije predloži (predloži) dokumente, vključno s podrobnostmi o reorganizirani (reorganizirani) organizaciji, določenimi v tem členu v zvezi z k operacijam prodaje blaga (del, storitev) iz odstavka 1, ki jih je izvedla reorganizirana (reorganizirana) organizacija, če je ob zaključku reorganizacije pravica do uporabe 0 -odstotne davčne stopnje za transakcije niso potrjene (klavzula 9-1 je bila uvedena z zveznim zakonom št. 118-FZ z dne 22. julija 2005-Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2005, N 30, člen 3129; s spremembami zveznega zakona z dne 27. julija , 2010 N 229 -FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2010, N 31, člen 4198).
10. Dokumente, določene v tem členu, davčni zavezanci predložijo v utemeljitev uporabe 0 -odstotne davčne stopnje hkrati s predložitvijo davčne napovedi. Postopek za določitev zneska davka na blago (dela, storitve), lastninske pravice, pridobljene za proizvodnjo in (ali) prodajo blaga (dela, storitve), katerih transakcije so obdavčene po davčni stopnji 0 odstotkov, je določena z računovodsko politiko, ki jo je davčni zavezanec sprejel za namene obdavčitve (s spremembami Zveznega zakona z dne 22. julija 2005 N 119 -FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2005, N 30, člen 3130) .
11)
12. Postopek za uporabo 0 -odstotne davčne stopnje, določene z mednarodnimi pogodbami Ruske federacije, pri prodaji blaga (del, storitev) za uradno uporabo s strani mednarodnih organizacij in njihovih predstavništev, ki delujejo na ozemlju Ruske federacije, določi vlada Ruske federacije (klavzula 12 je bila uvedena z zveznim zakonom z dne 22. julija 2005 N 119 -FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2005, N 30, člen 3130).
13. Pri prodaji blaga iz pododstavka 10 odstavka 1 se davčnim organom predložijo naslednji dokumenti za potrditev veljavnosti uporabe 0 -odstotne davčne stopnje in davčnih olajšav:
1) pogodba (kopija pogodbe) o prodaji ladje, ki jo je davčni zavezanec sklenil s stranko in vsebuje pogoj o obvezni registraciji zgrajene ladje v ruskem mednarodnem registru ladij v 45 koledarskih dneh od datuma prenos lastništva ladje z davčnega zavezanca na stranko (kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 27. julija 2006 N 137 -FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2006, N 31, člen 3436);
2) izpisek iz registra ladij v gradnji, ki navaja, da je po končani gradnji ladja vpisana v ruski mednarodni register ladij;
3) dokumenti, ki potrjujejo dejstvo prenosa lastništva ladje z davčnega zavezanca na stranko;
4) (Pododstavek 4 je izgubil veljavo na podlagi Zveznega zakona št. 305 -FZ z dne 7. novembra 2011 - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2011, št. 45, člen 6335)
(Klavzula 13 je bila uvedena z zveznim zakonom z dne 20. decembra 2005 N 168 -FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2005, N 52, člen 5581)
14. Pri izvajanju del (storitev) iz pododstavka 12 odstavka 1 se davčnim organom predložijo naslednji dokumenti za potrditev veljavnosti uporabe 0 -odstotne davčne stopnje in davčnih olajšav:
1) pogodba (kopija pogodbe) davčnega zavezanca s tujo ali rusko osebo za opravljanje teh storitev;
2) kopije transportnih, ladijskih in (ali) drugih dokumentov, ki potrjujejo izvoz blaga izven ozemlja Ruske federacije ali uvoz blaga na ozemlje Ruske federacije, ob upoštevanju naslednjih značilnosti:
pri izvozu blaga izven ozemlja Ruske federacije z morskim plovilom ali plovilom mešane (reka - morje) plovba je kopija tovornega lista, pomorski tovorni list ali kateri koli drug dokument, ki potrjuje dejstvo, da je blago sprejeto za prevoz predložen davčnim organom, v katerih je kraj raztovarjanja naveden v stolpcu "Pristanišče iztovarjanja", ki se nahaja zunaj ozemlja Ruske federacije;
ko se blago uvozi z morskega plovila ali plovila mešane (reka - morje) plovbe z ozemlja tuje države na ozemlje Ruske federacije, kopijo tovornega lista, pomorski tovorni list ali kateri koli drug dokument, ki potrjuje dejstvo o prevzemu blaga za prevoz se predloži davčnim organom, v katerih je v stolpcu "pristanišče nakladanja" naveden kraj natovarjanja, ki se nahaja zunaj ozemlja Ruske federacije, v stolpcu "pristanišče raztovarjanja" pa Naveden je kraj raztovarjanja na ozemlju Ruske federacije.
(Klavzula 14 je bila uvedena z zveznim zakonom z dne 7. novembra 2011 N 305 -FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2011, N 45, člen 6335)
A. P. Terekhina, predsednik 18. sodnega senata pri arbitražnem sodišču v Moskvi.
Od 1. januarja 2006 organizacije, ki opravljajo dela (storitve) za organizacijo in podporo prevoza, prevoza ali prevoza, natovarjanja, pretovarjanja blaga, izvoženega izven ozemlja Ruske federacije, davčnim organom ne predložijo carinskih deklaracij za tovor v potrditev zakonitosti uporabe 0 -odstotne stopnje (z izjemo gibanja blaga po cevovodnem prometu ali po daljnovodih, opravljanje storitev, ki so neposredno povezane s prevozom (prevozom) blaga, danega v carinski režim mednarodni tranzit (klavzula 4 člena 165, pododstavki 2, 3 odstavka 1 člena 164, pododstavek 3, odstavek 4 člena 165 Davčnega zakonika Ruske federacije)). V zvezi s tem so med davčnimi organi in davkoplačevalci nastali spori glede trenutka določitve davčne osnove v takih razmerah.
Družba je na sodišče vložila razveljavitev odločbe davčnega organa.
Vloga je motivirana s predložitvijo davčnemu obračunu DDV za julij 2006. Na podlagi rezultatov hišne revizije vložene napovedi je davčni organ izdal odločbo, s katero je bila družba privedena do davčne obveznosti po 1. odst. 122 Davčnega zakonika Ruske federacije so bili zaračunani dodatni davki in znesek globe. Družba meni, da je odločitev inšpekcije v nasprotju z normami davčne zakonodaje in da je lahko neveljavna.
Iz gradiva zadeve izhaja, da je davčni zavezanec za avgust 2006 predložil davčno napoved za DDV po stopnji 0%, po kateri so bile julija 2006 opravljene storitve pretovarjanja v skupnem znesku 20151.062,04 rubljev, storitve papirologije za skupne stroške 60.488,47 rubljev Storitve so obdavčene po stopnji 0% v skladu s pod. 2 str. 1 čl. 164 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Podlaga za sprejetje izpodbijane odločbe je stališče davčnega organa, po katerem družba nima 180 dni za zbiranje nabora dokumentov v skladu s čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije, prevozniške organizacije določajo davčno osnovo v skladu z določbo 1 člena. 167 Davčnega zakonika Ruske federacije, tj. na zgodnejše datume - datum odpreme ali datum plačila storitev. V nasprotju z 9. odstavkom čl. 167 Davčnega zakonika Ruske federacije organizacija ni zbrala paketa dokumentov v mesecu odpreme (marca 2006) in ni zaračunala DDV od prejemkov, prejetih po stopnji DDV v višini 18% marca 2006.
Bistvo spora je v različni razlagi davčnega organa in davkoplačevalca norm davčne zakonodaje v trenutku določanja davčne osnove za DDV na dela, storitve pretovarjanja (nakladanja, pretovarjanja) izvoženega blaga, izvoženega iz ozemlje Ruske federacije z morskimi plovili.
V skladu s pod. 2 str. 1 čl. 164 Davčnega zakonika Ruske federacije se DDV obračuna po davčni stopnji 0%, zlasti za prodajo gradenj (storitev), neposredno povezanih s proizvodnjo in prodajo blaga, izvoženega v okviru izvoznega carinskega režima. Določba tega pododstavka velja za dela (storitve) za organizacijo in podporo prevoza, prevoza ali prevoza, organizacije, spremstva, nalaganja in pretovarjanja blaga, izvoženega izven ozemlja Ruske federacije, ki ga opravljajo (zagotavljajo) ruske organizacije.
Ob upoštevanju dejstva, da organizacija opravlja storitve v zvezi s pretovarjanjem (natovarjanjem, pretovarjanjem) izvoženega blaga, izvoženega z ozemlja Ruske federacije z morskimi plovili, so te storitve obdavčene z DDV po stopnji 0% v skladu s podv. 2 str. 1 čl. 164 Davčnega zakonika Ruske federacije.
1. člen čl. 167 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da je trenutek določitve davčne osnove, razen če ni drugače določeno v klavzulah 3, 7-11, 13-15 tega člena, najzgodnejši od naslednjih datumov:
dan odpreme (prenosa) blaga (del, storitev), lastninske pravice;
dan plačila, delno plačilo zaradi prihajajoče dobave blaga (opravljanje del, opravljanje storitev), prenos lastninskih pravic.
Vendar pa odstavek 1 str. 9 čl. 167 Davčnega zakonika Ruske federacije je bilo ugotovljeno, da pri prodaji blaga (del, storitev) iz podč. 1 - 3, 8 in 9 p. 1 čl. 164 Davčnega zakonika Ruske federacije je trenutek določitve davčne osnove za določeno blago (dela, storitve) zadnji dan v mesecu, v katerem je na voljo celoten paket dokumentov iz čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Tako je bilo s tem pravilom določeno posebno pravilo za določanje davčne osnove, ki je izjema od splošnega pravila, določenega v 1. odstavku 1. člena. 167 Davčnega zakonika Ruske federacije. To pomeni, da davčni zavezanec nima pravice izbirati postopka za določitev davčne osnove po lastni presoji in v primerih, določenih z zakonom (klavzule 3, 7-11, 13-15 člena 167 Davčnega zakonika Ruske federacije). Federacija) in se mora ravnati po posebni določbi - 9. odstavek 9. člena. 167 Davčnega zakonika Ruske federacije.
4. člen čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije določa dokumente, ki jih mora davčni zavezanec predložiti pri prodaji storitev prevoza ali prevoza izvoženega blaga. Zakonodajalec se sklicuje na take dokumente: pogodbo, bančni izpisek o dejanskem prejemu prihodkov od tujega ali ruskega kupca, kopije prevoznih, odpremnih in drugih dokumentov, ki potrjujejo izvoz blaga.
Davčni zavezanec (prevoznik) od 1. januarja 2006 davčnemu organu ne sme predložiti carinskih deklaracij za tovor, da bi utemeljil davčno stopnjo 0%.
V skladu z odstavkom 9 čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije dokumente iz četrtega odstavka tega člena davčni zavezanci predložijo za potrditev veljavnosti uporabe 0 -odstotne davčne stopnje pri izvajanju del in storitev iz podčl. 2 str. 1 čl. 164 Davčnega zakonika Ruske federacije v roku, ki ni daljši od 180 dni, od datuma dajanja blaga v carinske režime izvoza, mednarodnega carinskega tranzita, prostega carinskega območja, pretoka blaga. Ta postopek ne velja za zavezance, ki v skladu z odstavkom 4 čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije davčnim organom ne predložijo carinskih deklaracij.
Davčni organ se v skladu z odstavki 4, 9 čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije navaja, da ker družba ne predvideva predložitve carinske deklaracije in postopek predložitve dokumentov v 180 dneh za družbo ne velja, trenutek določitve davčne osnove zanjo je najzgodnejši datum: dan odpreme ali dan plačila.
Ker je v času ugotavljanja davčne osnove, tj. na dan odpreme družba ni imela celotnega sklopa dokumentov, da bi upravičila uporabo 0 -odstotne stopnje, je morala obdavčiti transakcije po stopnji 18%.
Medtem je odvisnost trenutka ugotavljanja davčne osnove od določbe četrtega odstavka čl. 165 in pod. 2 str. 1 čl. 164 Davčnega zakonika Ruske federacije postopek zbiranja dokumentov je v nasprotju z razlago teh norm, saj te norme niso referenčne narave na klavzulo 1 čl. 167 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Sklep davčnega organa, da je v nasprotju z 9. odstavkom čl. 167 Davčnega zakonika Ruske federacije, družba v mesecu odpreme ni zbrala celotnega paketa dokumentov.
9. člen čl. 167 Davčnega zakonika Ruske federacije ne vsebuje zahtev za davčnega zavezanca, ki opravlja dela (storitve) iz pod. 2 str. 1 čl. 164 Davčnega zakonika Ruske federacije, zberite celoten paket dokumentov v mesecu odpreme.
Zakonodajalec, ki je od 1. januarja 2006 vzpostavil nova davčna pravila, ni zasledoval cilja poslabšanja položaja davkoplačevalcev, ki opravljajo storitve v skladu s pod. 2 str. 1 čl. 164 Davčnega zakonika Ruske federacije v primerjavi z drugimi osebami, ki uživajo pravico do uporabe ničelne stopnje DDV.
Načelo enakega davčnega bremena izhaja iz 2. dela čl. 8, prvi del čl. 19 Ustave Ruske federacije.
Poleg tega dejstvo, da odstavek 9 čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije ne določa, da zavezanci, oproščeni predložitve carinskih deklaracij davčnim organom, rok za predložitev dokumentov v potrditev 0-odstotne stopnje ni razlog za neuporabo obvezne norme, ki jo vsebuje v odstavku 1 str. 9 čl. 167 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Ocenivši skupaj dokaze, je sodišče ugotovilo, da je pritožnik zakonito izkoristil trenutek za določitev davčne osnove v skladu z odst. 1 str. 9 čl. 167 Davčnega zakonika Ruske federacije in izpolnila zahteve družbe, s čimer je odločba davčnega organa razveljavljena. To stališče podpirajo tudi višja sodišča.
Vsebina in praktični pomen čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije
Na začetku bi morali besedilo podrobneje preučiti Člen 165 Davčnega zakonika Ruske federacije, da bi usvojili njegove ključne točke. Bistvo članka izhaja iz dejstva, da imajo podjetja vseh organizacijskih in pravnih oblik pravico, da pri prodaji blaga v tujini ne obračunajo DDV. To podjetjem obljublja, da bodo imeli koristi od dveh področij:
Hkrati mora podjetje, da izkoristi zgornje priložnosti, izpolniti dve zahtevi davčnih organov:
Obe zahtevi sta tesno povezani in neizpolnjevanje vsaj ene od njih samodejno pomeni zavrnitev vračila davka za podjetje. Hkrati obstoj takšne odvisnosti na prvi pogled ni očiten. Po eni strani mehanizem za pridobitev vstopnega DDV nikakor ni povezan z razpoložljivostjo celotnega paketa dokumentov o prestopu meje z blagom (klavzula 10 člena 171 Davčnega zakonika Ruske federacije), na drugi strani po drugi strani pa je odsotnost dokumentov določen signal, ki inšpekciji omogoča, da podjetju zavrne vračilo davka (člen 3, člen 172 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Večina povzetkov vsebuje člen 165 Davčnega zakonika Ruske federacije 2016 leta, urediti postopek za izvedbo prvega dela postopka, in sicer pravilno predložitev dokumentov, ki dokazujejo obstoj razlogov za uporabo 0 -odstotne stopnje. Rešitev tega vprašanja je zbiranje svežnja dokumentov, ki odražajo dejstvo, da je blago zakonito prestopilo mejo Ruske federacije, in njihov kasnejši prenos na tujega partnerja.
Dejanja, ki jih mora družba izvesti v skladu z določbami čl. 165:
V zvezi z vračilom vstopnega DDV mora podjetje zbrati vse papirje (račune, račune, akte) z davkom, dodeljenim v zvezi z nakupom blaga, materiala in prejemom storitev, ki jih potrebuje za poslovanje . Seveda morate poleg tega sestaviti deklaracijo, v kateri izračunati znesek davka, za katerega podjetje trdi, da ga je treba vrniti.
Na seznamu, kaj je za podjetje treba pripraviti, v skladu s čl. 165 vključuje:
Za izročitev Zvezni davčni službi ima organizacija 180 dni od dneva, ko je bilo sredstvo odvzeto iz Ruske federacije. V tem primeru mora določeni datum dostave dokumentov sovpadati z datumom prenosa izjave inšpektorjem. Kršitev dodeljenega obdobja lahko povzroči, da bo morala družba na splošno izračunati davek na izvozne operacije in ga nakazati v zakladnico.
Hkrati, če podjetje pozneje zbere potreben paket dokazov in jih predloži, bodo davčni organi ponovno izračunali davek in vrnili preplačan znesek. Res je, v teh primerih lahko pride do kazni, povezanih z zamudo roka za plačilo davka. Hkrati sodna praksa v teh primerih ni vedno na strani zaposlenih v zvezni davčni službi.
Ta dejanja imajo veliko tankosti in spornih točk, kar vodi v konfliktne situacije med podjetji in davčnimi organi. Nastanejo zaradi prisotnosti nekaterih določb, ki niso dovolj podrobne, torej niso popolnoma razkrite v kodeksu in tako omogočajo dvojno razlago. Težave pri tem se lahko pojavijo tako v primeru nezadostne skrbnosti podjetja kot zaradi nezakonitih dejanj Zvezne davčne službe.
Kot tak primer lahko navedemo pomanjkanje preglednosti in konkretnosti določb v zvezi z opustitvijo najdaljšega možnega obdobja za predložitev dokazil za ničelno stopnjo ali vstopni davek.
Obveznost podjetij, ki prodajajo blago in izdelke v tujini, da predložijo dokumente, ki upravičujejo ničelno stopnjo, je treba izpolniti najkasneje v 180 dneh po carinskem nadzoru blaga na meji. Kaj bi lahko bil rezultat zamude pri predložitvi ustreznega niza izpolnjenih dokumentov za podjetje?
Če zakonitost uporabe 0 -odstotne stopnje ni predložena s potrebno dokumentacijo, bo moralo podjetje izračunati in plačati davek po standardni stopnji, tako kot če bi bilo blago prodano na ozemlju Ruske federacije. Stopnja je lahko v skladu z določbami odstavkov. 2, 3 žlice. 164 Davčnega zakonika Ruske federacije, odvisno od kategorije prodanega blaga ali izdelkov, 10 ali 18%.
Hkrati kodeks ne vsebuje določb, ki prepovedujejo predložitev potrebnih dokazov po preteku zgoraj navedenega obdobja s hkratnim predložitvijo zahtevka za vračilo predhodno plačanih zneskov. V tem primeru bo moral FTS podjetju še vedno vrniti že plačani davek. Vendar so finančne izgube za podjetje še vedno možne.
Ob koncu obdobja, namenjenega zbiranju vseh vrednostnih papirjev, je 181. dan družba dolžna v celoti izvesti postopek za obračun DDV in ga nakazati na račun zakladnice na podlagi čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije. V primeru neupoštevanja navedenega recepta podjetje postane dolžnik DDV, davčni organi pa imajo pravico zaračunati kazni in globe. Kazni se izračunajo za vsak dan zamude v višini 1/300 obrestne mere refinanciranja Centralne banke.
Tu nastopi neprijeten trenutek za podjetje, saj tudi če poroča o izvoznih transakcijah pozneje v predvidenem času in predloži vse dokumente, bo prejel le vračan davek, zadržane kazni pa bodo ostale v proračunu. To je posledica dejstva, da noben obstoječi zakonodajni akt ne predvideva nadomestila plačanih kazni v tem primeru. Izkazalo se je, da je primarni cilj organizacije v tej situaciji preprečiti povečanje zakasnitve.
Pogosto uradniki FTS podjetjem naložijo kazen v obliki globe na podlagi čl. 122 Davčnega zakonika Ruske federacije zaradi neplačila davka pravočasno. Hkrati Vrhovno sodišče Ruske federacije meni, da so takšna dejanja nezakonita, vendar le, če podjetje na koncu inšpekciji predloži zahtevani paket dokumentov in dokaže, da obstaja jasna podlaga za uporabo 0 -odstotne stopnje.
Podjetjem lahko svetujemo, naj v primeru zamude takoj izračunajo in plačajo DDV v proračun, ne da bi pričakovali zahtevke Zvezne davčne službe in s tem povezane finančne izgube v obliki kazni in glob. Ko je seznam potrebnih dokumentov izpolnjen, ga morate izročiti inšpektoratu, ki je dolžan ponovno izračunati in vrniti ali pobotati davek za naslednja plačila.
Tudi če obstaja določeno število dni zamude, se je na izrečene sankcije mogoče pritožiti na sodišču, medtem ko je verjetnost uspešnega izida zadeve precej velika. Razlaga začetka odštevanja obdobja zamude v skladu z določbami, ki jih vsebuje 165. člen NKRF, povzroča nekaj zmede. Zato je treba te določbe obravnavati ločeno.
Obstajata dve omejitvi za predložitev niza izvoznih dokumentov na inšpektorje:
Ugotovimo, kateri datum od teh obdobij bo izhodišče za preračun davka na zaostala plačila.
Če upoštevamo rok za vložitev davčnih napovedi, je omejen na 25. dan v mesecu po koncu četrtletja. Če pade na vikend ali praznike, se rok prestavi na naslednji naslednji delovni dan. Kar zadeva obdobje zbiranja dokumentov, potem je za njegovo določitev dovolj, da datumu prečkanja carine dodamo 180 koledarskih dni. Na primer, če se carinski urad prestopi 01.02.2016, se rok za zbiranje niza dokazov izteče 29.07.2016. Bistvo je logično, da če se potrebni dokumenti ne prevzamejo pred 28. 7. 2016, kopije ne naredijo in ne sešijejo, potem ima podjetje v resnici neporavnan dolg s potekom roka plačila, saj novo poročilo jih je treba predložiti šele po 3 mesecih. Toda ta sklep je napačen, saj se glede na vsebino 9. odstavka čl. 167 Davčnega zakonika Ruske federacije je mogoče ugotoviti, da se obdobje, v katerem je mogoče zagotoviti vrednostne papirje za izvoz, konča ob koncu četrtletja, v katerem so bili zbrani, zato bo imelo podjetje še čas, da poroča pred 25. oktober 2016. Izkazalo se je, da obstoječi regulativni okvir davkoplačevalcu omogoča znatno podaljšanje obdobja, v katerem lahko potrdi izvoz.
V tem primeru se mora podjetje dodatno sklicevati na dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 15.02.2013 št. 03-07-08 / 4169.
Hkrati odločitve sodnikov niso tako nedvoumne in dopuščajo nekatere možnosti pri branju zgornjih določb. Kot enega od izidov dogodkov je mogoče navesti odločbo Zvezne protimonopolne službe Zahodnosibirskega okrožja z dne 16. julija 2008 št. F04-4348 / 2008, ki navaja, da je rok za predložitev dokumentov 180 dni za preverjanje. V tem primeru razsodniki argumentirajo svoje stališče z dobesednim branjem čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki navaja, da je že 181. dan zamujen določeni mejni datum in se začne zamuda, saj plačnik ni izračunal in davka ni nakazal v proračun, čeprav je bil dolžan to storiti torej.
Da ne bi tvegali, je najbolje, da svoje dokumente predložite pred iztekom 180-dnevnega obdobja. Tako podjetju ni treba ugibati odziva davčnih organov, pa tudi napovedati možnega izida sodnega spora. Hkrati je verjetnost uspešne uporabe zgornjih argumentov in podaljšanja roka za zbiranje dokazov brez negativnih posledic za podjetje precej velika.
Številna podjetja si prizadevajo čim hitreje vrniti DDV in predložiti ustrezna poročila, ne da bi zbrala zahtevani seznam dokumentov o izvoznih transakcijah. Kakšne so posledice takšnih dejanj?
Čeprav ima podjetje 180 dni časa za pripravo dokazov o izvoznih operacijah, si vodstvo podjetja pogosto poroča prej, pri čemer zbiranje dokumentov preloži na poznejše obdobje. To je lahko posledica dejstva, da računovodja ali predstavnik upravnega aparata načrtuje počitek na dopustu in nima možnosti čakati na naslednji datum za oddajo deklaracije. Kako bo inšpekcija gledala na tako hitenje?
Najverjetneje bo uveljavljanje pravice do uporabe 0 -odstotne stopnje zavrnjeno, enako lahko rečemo o možnosti vračila vstopnega DDV. Sklicevali se bodo na določbe, ki nakazujejo, da je edini možni način potrjevanja prodaje v tujini prenos dokumentov hkrati z deklaracijo.
Toda tudi v tem primeru se lahko podjetje odloči, da bo svojo pravico do izvoza ugodnosti zagovarjalo na sodišču, in verjetno se bo lahko izognilo kazni. Najpomembnejše v tem primeru je zbiranje dokumentov v 180 dneh od datuma transakcije. Poleg tega se lahko sklicujete na resolucijo Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 25.01.2008 št. 18045/07, ki pravi, da ima družba čas, da predloži dokumente pred zaključkom notranje revizije poročila na katere morajo biti pritrjeni.
Če podjetje predloži vse dokaze pred koncem določenega obdobja, je zagotovljen ugoden izid, kaj pa v drugih primerih?
Nič nenavadnega ni, da davčni organi od nasprotne stranke zahtevajo dokazila, ki niso neposredno določena v čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije. Če jih ne prejmejo, se podjetju zavrne priznanje ničelne stopnje in pravice do vračila DDV. Kako se lahko pri takšnem preobratu razvija posel?
Kot smo že omenili, prosimo, da izvedene izvozne transakcije dodatno potrdite z dokumenti, ki niso določeni v čl. 165, ni tako redko. Kako se odzvati na take izjave inšpektorjev in kako so v skladu s črko zakona?
Dohodni računi, povezani z izvoznimi transakcijami, se pogosto uporabljajo kot dodatni zahtevani dokumenti. Vendar je Vrhovno arbitražno sodišče Ruske federacije v svoji odločbi z dne 18.12.2007 št. 65 navedlo, da dejanja davčnih organov v takih okoliščinah ne temeljijo na zakonu in predložitvi drugih dokumentov, razen tistih, navedenih v čl. . 165 ni neposredna odgovornost plačnika. Hkrati sodniki opozarjajo na dejstvo, da v zakonodajnem okviru ni navodil na to temo, zato je mogoče zahteve davčnih organov prezreti.
Hkrati se sodišče osredotoča na drugo, precej pomembno točko. Na podlagi čl. 88 Davčnega zakonika Ruske federacije, ima inšpekcijski pregled med revizijo vso pravico zahtevati po čl. 172 Davčnega zakonika Ruske federacije, dokumenti, ki potrjujejo možnost odbitka vstopnega davka od podjetja. Tu je očitna prisotnost obveznosti podjetja, da davčnim organom predloži tovrstne dokumente, kar je dolžna storiti, da potrdi "nakupni" davek na blago, ki se nato načrtuje za izvozno prodajo.
Poleg tega klavzula 4. čl. 88 Davčnega zakonika Ruske federacije daje družbi možnost, da v primeru nesoglasij ali nezadostne utemeljitve, podane med notranjo revizijo, inšpekciji predloži druge računovodske registre. V zvezi s tem je treba ločiti dve točki za poročanje o izvoznih operacijah:
V tem primeru je mogoče zahtevati vse dokumente, ki lahko potrdijo pravilnost dokumentov, navedenih v izjavi, na podlagi klavzule 8.1. 88 Davčnega zakonika Ruske federacije. Sodne odločbe so praviloma na strani podjetij v smislu čl. 172, razen če inšpektorji izdajo ločeno zahtevo. Vendar je treba upoštevati, da klavzula 8.1 čl. 88 Davčnega zakonika Ruske federacije razširja možnosti inšpekcijskega pregleda v smislu zahteve po drugih dokumentih, ki jih podjetje iz različnih razlogov ne more pravočasno predložiti.
Primer je zavrnitev uveljavljanja pravice do uporabe ničelne stopnje odbitkov za DDV v primeru, ko vrednostni papirji po čl. 165 je bilo predloženih v tujem jeziku, čeprav so jih izpraševalci prejeli v predvidenem roku za oddajo. Kaj bi moralo podjetje storiti v takšnih razmerah in ali obstaja možnost, da mu povrnejo pravice?
Preden nadaljujete s preučevanjem tega vprašanja, morate razumeti, da ruski v večini tujih držav ni državni jezik. Ker nimajo statusa mednarodnega jezika, ni prednostna naloga za študij zaposlenih v tujih partnerskih podjetjih. Logičen rezultat je predstavitev vsebine večine dokumentov tujih podjetij v tujem jeziku. To so lahko spremni dokumenti in dogovori s partnerji, hkrati pa se zdi dvomljivo, da bo inšpektorat izrazil željo po njihovem prevodu.
V davčni zakonodaji ni določb, ki podjetja neposredno zavezujejo, da vse papirje prenesejo v ruski jezik. Hkrati obstajajo določbe na drugih pravnih področjih, zlasti čl. 15 zakona "O jezikih" z dne 25.10.1991 št. 1807-1 zahteva upravljanje dokumentov v ruskem jeziku ali uporabo drugega jezika, ki je domač prebivalcem določene republike, ki je del Ruske federacije. Poleg tega obstaja člen 9 odredbe Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 29. julija 1998 št. 34n, ki vsebuje zahtevo za izvedbo vseh računovodskih izkazov v ruskem jeziku.
Hkrati je omemba sposobnosti davčnih organov, da v postopkih nadzora pritegnejo strokovnjake za prevajanje dokumentacije, vsebovana v prvem odstavku čl. 97 Davčnega zakonika Ruske federacije se v poklicnem okolju ne razlaga vedno nedvoumno. Sodišča prav tako še niso vzpostavila enotnosti v obstoječih precedensih in ne morejo dati nedvoumnega odgovora, ali iz tega sledi, da so predstavniki Zvezne davčne službe dolžni za premestitev vključiti zunanje osebje.
Na podlagi zapisanega lahko sklepamo, da je upravičeno, da davčna služba zavrne uporabo ničelne stopnje in prejme vračilo DDV, če je paket dokumentov za izvozno transakcijo v jeziku druge države.
Kot še en argument, ki potrjuje to ugotovitev, je treba upoštevati 5. odstavek 5. člena. 75 Zakonika o arbitražnem postopku Ruske federacije, ki določa, da je treba dokaze, predložene pisno sodišču, nujno prevesti v ruščino. Izkazalo se je, da če podjetje predloži izvozne dokumente v tujem jeziku, prejme zavrnitev in nato vloži zahtevek z istimi kopijami, jih lahko sodniki zavrnejo kot utemeljitev zahtevka proti davčnim organom na podlagi pomanjkanja prevoda.
Da bi se izognili morebitnim težavam pri potrditvi poslovanja za prodajo v tujini, bi moralo podjetje pred prenosom na davčne organe vso dokumentacijo iz tujega jezika prevesti in ustrezno overiti.
Čeprav je razpoložljivost različice dokumenta v ruskem jeziku izredno pomembna v postopku za izdajo strokovnega DDV, še vedno ostaja primarna naloga spoštovanje določenih rokov za poročanje. Če jih zamudijo, poleg izračuna davka in poplačila nastalega dolga nastane še ena težava za podjetje - predložiti popravljeno deklaracijo v posebni obliki. Številna poročevalska podjetja očitno ignorirajo slednjo zahtevo, vendar je treba posledice takšne odločitve dobro razumeti.
Dejstvo se je uresničilo: rok, predviden za predložitev dokazil o izvozu, je bil preskočen, davek je bil zaračunan in plačan. Izdati popravljena davčna poročila po roku za predložitev dokumentov ali ne?
Na podlagi dobesednega pomena prvega odstavka čl. 81 Davčnega zakonika Ruske federacije, mora v primeru napak ali napačnih podatkov v deklaraciji, ki so privedle do podcenjevanja zneska davka, družba obvezno zabeležiti potrebne spremembe v svoji popravljeni različici.
V praksi se pogosto pojavljajo primeri, ko organizacija predloži poročila Zvezni davčni službi ob upoštevanju sklicevanja na čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije koristi, vendar jih dejansko ne uporablja. V takih razmerah inšpektorji ne bodo imeli druge izbire, kot da to dejstvo opredelijo kot napako pri poročanju, kar je posledica nerazumnega zmanjšanja obračunske osnove. Seveda to ne bo pomenilo le poplačila nastalih zamud, ampak tudi pripravo revidiranega obrazca za prijavo.
Revizija se opravi za obdobje, v katerem je bila pošiljka opravljena v tujini. V tem primeru se podatki vnesejo v deklaracijo v oddelku 6. Davek je treba izračunati in ga hkrati nakazati v proračun.
Ko bo podjetje "popravilo" in dopolnilo potreben seznam dokumentov, bo imelo pravno priložnost, da prej plača davek. Če želite to narediti, morate ustvariti ločeno izjavo za obdobje zbiranja dokumentov z obveznim vnosom podatkov v oddelek 4.
Zdaj pa poglejmo podrobneje seznam potrebne dokumentacije, ki jo je treba predložiti inšpektoratu, da bi upravičili ničelno stopnjo.
Ena od ključnih zahtev za zvezno davčno službo, da odobri uporabo 0 -odstotne stopnje za izvozne operacije, je razpoložljivost celotnega paketa potrebnih dokazil, brez pomanjkljivosti in opustitev. Kaj je vključeno v navedeni seznam in mora biti priloženo poročilu?
Obstajajo nekatere značilnosti, ki upravičujejo transakcije, povezane z dobavo zalog in proizvodov za proizvodnjo ogljikovodikov v tujini.
Ko smo opredelili seznam zahtevanih dokumentov, je treba podrobneje preučiti zahteve za njih v primeru tipične izvozne operacije.
Poleg tega, da mora biti vsaka pogodba sestavljena v ruskem jeziku, se za ta dokument nalagajo številne posebne zahteve, povezane z izvedbo kupoprodajnega dejanja med domačimi in tujimi nasprotnimi strankami. Preden začnete sestavljati izvozno pogodbo, morate podrobneje preučiti njene posebnosti.
Davčna zakonodaja ne vsebuje posebnih pogojev, katerih upoštevanje je potrebno pri sestavi izvozne pogodbe. Glavni znak odnosov v tem primeru je prisotnost dveh organizacij, od katerih je ena rezidentka Ruske federacije, druga pa v tujini. Navedba tega dejstva zadostuje za identifikacijo sporazuma kot izvoznega sporazuma. Če sta obe stranki v transakciji domača podjetja, sporazuma kot takega ni mogoče priznati. To je navedlo Ministrstvo za finance Ruske federacije v svojem dopisu z dne 08.05.2013 št. 03-07-08 / 16131.
Večina pravil za sestavo takih dokumentov je oblikovanih v čl. 434, 438 Civilnega zakonika Ruske federacije. Strogih smernic pa ni. Zakonodajalci so ugotovili, da za priznanje izvoznega sporazuma kot zakonitega zadostuje, da:
Pri uporabi možnosti sklenitve s ponudbo je potrebno soglasje nasprotnega udeleženca. Primer je pošiljanje komercialnega predloga s strani ruske organizacije po elektronskih kanalih s pozitivnim odzivom tujega partnerja, ki jasno izraža namen nakupa določenega izdelka.
Prisotnost pečata domačega podjetja (ene od strank pogodbe) na pogodbi ni predpogoj za njeno sklenitev. Ruske organizacije imajo zakonsko pravico, da na podlagi čl. 2 zakona z dne 06.04.2015 št. 82-FZ. Na noben način ne vpliva na zakonitost sklenjene transakcije in prisotnost na obrazcu pečata druge organizacije, ki ni udeleženka operacije. To nakazuje resolucija Zvezne antimonopolske službe osrednjega okrožja z dne 20.03.2008 št. A48-2321/07-15.
Davčni urad ne sme zahtevati izvirnega dokumenta, dovolj je, da se omeji na overjeno kopijo. Tako menijo sodniki v resoluciji Zvezne protimonopolne službe severozahodnega okrožja z dne 18. septembra 2008 št. A44-88 / 2008.
Izvozna pogodba je lahko dodatna in lahko nastane kot posledica druge operacije, izvedene med domačim in tujim podjetjem v okviru zakona. To je navedeno v opredelitvi Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 26.03.2008 št. 3941/08.
Drugi dokument na seznamu za potrditev izvoza je carinska deklaracija. Prav tako mora izpolnjevati številna merila, ki jih je treba upoštevati.
Od oktobra 2015 so spremembe klavzule 10 čl. 1 zakona z dne 29. decembra 2014 št. 452-FZ, po katerem register carinskih deklaracij postane dokaz o transakciji s tujimi partnerji, katere vzpostavitev je možna tudi v elektronski obliki. Hkrati lahko inšpektorat po potrebi od davčnega zavezanca zahteva, da carinske deklaracije predloži sam. To je navedeno v dopisu Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 06.08.2015 št. SD-4-15 / 13789.
Pred zgoraj navedenim datumom so bile družbe dolžne predložiti izjave kot podporni dokument. Na ozemlju Ruske federacije se uporablja obrazec, odobren s sklepom Komisije CU št. 257 z dne 20.05.2010. Za izpolnjevanje so potrebni naslednji podatki:
Zelo strogo je, da so te oznake jasne in jasne. Obstajajo primeri, ko Zvezna davčna služba ni potrdila pravice do preferencialne stopnje zaradi nezmožnosti identifikacije simbolov na znamki (resolucija FAS okrožja Volgo-Vyatka z dne 30.05.2006 št. A39-8659 / 2005-548 / 9, dopis Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 21. 12. 2007 št. 03 -07-08 / 362).
Do 01.01.2015 so carinski registri poleg carinske deklaracije služili kot dodatna potrditev izvozne transakcije. Kot je navedeno zgoraj, so od oktobra 2015 v ospredje prišli registri in postali osnovni vir informacij. Metodologijo za njihovo pripravo in uporabo urejata Ministrstvo za finance Ruske federacije in Zvezna carinska služba Ruske federacije.
Poimenovani registri praviloma vsebujejo podatke o prodanem blagu, ki je že prestopilo mejo, ali o blagu, za katerega so bile opravljene vse potrebne operacije carinske registracije.
Na podlagi seznama v pod. 4 str. 1 čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije je treba za utemeljitev ničelne stopnje DDV in ustreznih odbitkov poleg pogodb in carinskih deklaracij predložiti blago in prevoz ali druge dokumente. Ali obstajajo pravila, ki jih je treba pri njihovem pripravi nujno upoštevati?
Kljub temu, da v ruski zakonodaji ni jasne opredelitve spremne prometne dokumentacije, področni podzakonski akti in poslovni običaji pomenijo te dokumente, ki beležijo podatke o namembnem kraju in imenu prepeljanega tovora, poleg tega pa odražajo njegovo količinsko in stroškovne značilnosti.
V veliki večini primerov se kot takšni dokumenti uporabljajo različne vrste tovornih listov. Med pošiljanjem se ustvari račun v višini 3 izvodov - za pošiljatelja, prejemnika tovora in prevozno podjetje, ki organizira prevoz. Kot dokazila se lahko priložijo potrdila o kakovosti, potrdila, dovoljenja.
Za zagotovitev ustreznega nadzora in organizacije računovodskih procesov lahko podjetja ustvarijo lastne dodatne obrazce, saj v izvozni zakonodaji glede tega ni omejitev. Organi lahko tudi razvijejo določene obrazce in jih odobrijo, kot je priporočeno za določene panoge.
Za prevoz blaga z avtomobilom pri izvozu v eno od držav članic EAEU Ministrstvo za promet Ruske federacije v dopisu z dne 24. maja 2010 št. OB-16/5460 predlaga uporabo tovornega lista T-1 " ", odobren z Resolucijo Državnega odbora za statistiko Ruske federacije z dne 28. novembra 2010. 1997 št. 78.
Ne pozabite, da so vsi dodatni obrazci pritrjeni z enakimi dovoljenimi oznakami kot na carinski deklaraciji, in sicer "Dovoljen izvoz" in "Blago, izvoženo". Kar zadeva potrebo po prevajanju teh dokumentov v ruski jezik, je Ministrstvo za finance Ruske federacije svoje stališče o tej zadevi izrazilo v dopisu z dne 25. marca 2008 št. 03-07-08 / 67, pa tudi Zvezno Antimonopolska služba osrednjega okrožja-v sklepu z dne 16. januarja 2012 št. A08-10185 / 2009-1. Oba dokumenta navajata, da to dejanje davčnega zavezanca ni obvezno in da ga FTS nima pravice zahtevati.
Ker je sedež precej oddaljen od podružnice podjetja, iz katerega poteka pošiljanje, se dokumentacija pogosto potrjuje s faksimilom, kar prihrani čas in vire podjetja ter je z ekonomskega vidika upravičeno. Ali takšno potrdilo dovolijo davčni organi?
Trenutno praksa sporov v tej zadevi ni na strani davkoplačevalca. Po mnenju razsodnikov lahko davčni organi zakonito zavrnejo sprejem takšnih dokumentov. Eno od podjetij v Amurski regiji se je leta 2014 odločilo tožiti Zvezno davčno službo v zvezi z zavrnitvijo sprejema dokumentov za izvozno transakcijo. Predstavniki podjetja so navedli, da so predložili celoten sklop zahtevanih dokumentov. Vendar so namesto prvotnega izvršnega vizuma uporabili faksimile. Vlogo, ki ji je bila dodeljena številka А04-7449 / 2013, je preučil sodni organ Amurske regije. Čeprav je sodišče sprva ugotovilo, da je odločba davčnih organov nezakonita, je davčnim uradnikom vseeno uspelo zagovarjati svoje stališče na višjem sodišču. Podlaga za sodbo je bila, da po mnenju sodnikov papirji niso bili ustrezno overjeni. Sklicevali so se na postopek za potrditev pristnosti kopij dokumentov, določen v GOST R 6.30-2003:
Poleg tega je potrebna prisotnost tiskanja na kopijo. Posledično je sodišče sprejelo dokončno odločitev, ki ni v korist družbe, poskus pritožbe zoper to odločbo pa je bil neuspešen, saj je višje sodišče le potrdilo opisane ugotovitve.
Prodaja v tujini ni vedno brezhibna. Ob dokončanju zahtevanega paketa ni redkih napak in napak. Kaj pa, če podjetje ali davčni urad odkrijeta taka dejstva?
V tem primeru lahko inšpekcijski pregledi zbirajo DDV v deležu, ki ga je mogoče pripisati napačno ali z napakami v dokumentih, to stališče so izrazili uradniki v dopisu Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 09.08.2006 št. SHT-6- 03 /786. Hkrati se ne bi smelo upoštevati skladnosti z obdobjem, predvidenim za predložitev izvoznih dokumentov.
Rezultati preskusov niso tako enostavni. Pogosto sodniki zavzamejo stran podjetja na podlagi dejstva, da se inšpektorji ne morejo odločiti o zadostnosti paketa dokumentov, predstavljenih v skladu s čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije, pred iztekom roka za oddajo predlogov. Podobne zaključke je mogoče opaziti v resoluciji Zvezne protimonopolne službe severozahodnega okrožja z dne 26.06.2008 št. A56-15666 / 2007.
Na podlagi tega lahko podjetje, če je po predložitvi dokumentov odkrilo napako, vendar še pred iztekom 180 dni, ki so za to namenjeni, lahko pred iztekom teh 180 dni posreduje popravljeno dokumentacijo Zvezni davčni službi. Tudi če bo v tem primeru podjetju odrečena možnost uporabe ničelne stopnje, bo imelo to protislovje še vedno možnost razrešiti na sodišču. Poleg tega obstaja velika verjetnost, da bo primer rešen v korist davkoplačevalca.
Do začetka leta 2011 je veljala določba, po kateri so bili bančni izpiski eden od obveznih dokazil v izvoznem paketu dokumentov. Čeprav je od takrat minilo že kar nekaj časa, številna podjetja, ki izvajajo prodajo v tujini, še vedno takšne izjave vključujejo v paket, zbran v skladu s čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije... Kako upravičeno je to in ali ni nepotrebno dejanje?
Po trenutnih pravilih davčnemu uradu ni treba pošiljati kopij poravnalnih dokumentov (in zlasti izpiskov), zato jih ni treba posebej zbirati. Obvezna predložitev teh dokumentov je bila preklicana, potem ko je bil ustrezen odstavek odstranjen iz čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije. Vendar je podobna navedba v Protokolu št. 18 Pogodbe o EAEU ostala. Protokol velja samo za države, ki so članice tega združenja. V navedenem meddržavnem aktu se je ohranil recept o obvezni predložitvi izpiskov davčnim institucijam. Vendar pa ta obveznost nastane pod določenimi pogoji:
Na podlagi analize zgornjih meril se izkaže, da domači pravni okvir ne pomeni obvezne uporabe izvlečkov. Hkrati je po navedenem protokolu mogoče uvesti takšno zakonodajno zahtevo na ozemlju držav Unije. To lahko oteži življenje domačih podjetij, saj bodo morali tujim partnerjem poslati kopije poravnalnih dokumentov.
Na podlagi tega inšpektorat teoretično ne bi smel imeti za cilj zahtevati podatkov o plačilih podjetij po mednarodnih pogodbah. Plačilo lahko izvede samo podjetje izvoznik ali posredniška organizacija. To dejstvo ne bi smelo imeti posledic za podjetje in ne bi smelo vzbuditi zanimanja inšpektorjev.
Mehanizem potrjevanja pravice do ničelne stopnje pri prodajnem poslovanju v tujini zahteva precej natančno preučevanje in upoštevanje množice težkih trenutkov. Vendar postopek vračanja vstopnega DDV za izvožene izdelke ne vsebuje nič manj spornih situacij in zahteva tudi precej podrobno analizo.
Oba postopka sta med seboj povezana in je nemogoče izdati vračilo davka na nakup brez pravice do uporabe ničelne stopnje, ki so jo potrdili davčni organi. Kodeks ne prepoveduje zahtevka za vračilo denarja še pred prestopom meje, vendar ga bo po dejanskem prehodu carinskega postopka treba obnoviti, kar potrjuje dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 27. februar 2015 št. 03-07-08 / 10143. Z gospodarskega vidika to za podjetje ni smiselno. Edina izjema je lahko nenačrtovan izvoz.
Optimalno bi bilo zagotoviti enkratno predložitev dokumentov za vračilo davka ob nakupu takega izdelka in utemeljiti uporabo ničelne izvozne stopnje z ustreznimi oddelki v prijavi DDV.
V poslovni praksi ni redkost, da podjetje po zaključku izvozne transakcije spremeni svoj organizacijski in pravni status. Ali bo novonastala pravna oseba lahko računala na prejemanje ustreznih ugodnosti?
Odgovor je pritrdilen: nova pravna oseba ima pravico do prejema celotnega obsega ugodnosti na podlagi 9.1. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije. Hkrati prisotnost v podpornih dokumentih imena in podatkov o "stari" pravni osebi ne bi smela igrati nobene vloge za Zvezno davčno službo, zavrnitev zagotavljanja davčnih olajšav v skladu s čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije v takem položaju bi bilo nezakonito.
Splošne zahteve za registracijo ugodnosti za pravnega naslednika bodo ostale, on bo moral najkasneje 180 dni po tem, ko je blago prestopilo mejo, sestaviti potreben seznam utemeljitvenih dokumentov. Prav tako bo praviloma v primeru zamude tega roka treba zaračunati in nakazati DDV v proračun. Nekaj premika v obdobju za dodatno odmero davka je možno, če registracija prenovljene družbe pade na datum po določenem obdobju za vložitev dokumentov. Nato bo treba obračunavanje in prenos davka opraviti na dan vpisa v register Zvezne davčne službe ali na dan, ko je staro ime podjetja med združitvijo izključeno iz njega.
Posledično dejstvo, da ukrepi reorganizacije v družbi praktično nimajo vpliva na postopek potrjevanja pravice do 0 -odstotne izvozne stopnje in povračila vstopnega DDV.
Pogosto se obdobje, v katerem podjetje uspe izpolniti niz izvoznih dokumentov o DDV, zamuja za nedoločen čas. Kako dolgo mora podjetje izpolniti pogoje za potrditev izvoza in vstopnega davka?
Zgoraj je bilo navedeno, da tudi če zamudite 180 dni, namenjenih zbiranju, to ni razlog za zavrnitev ugodnosti, ki temelji na zakonu, saj jo je mogoče pridobiti pozneje, če zberete vse potrebne potrditve in jih prenesete na zvezni davek Službeni organi. V tem primeru mora organizacija odplačati vse dolgove, tako glede zneska davka kot morebitnih kazni.
Za pravočasno obnovitev nerealizirane pravice do odbitka izvoza ima družba 3 leta od konca davčnega obdobja, ko je bila izvedena transakcija s tujim partnerjem. Ustrezen obrazec za prijavo DDV je treba predložiti inšpektoratu najpozneje do 25. dne v mesecu, ki sledi zadnjemu dopustnemu poročevalskemu obdobju, ampak strogo pred koncem tega davčnega obdobja.
Podlaga za ta sklep so določbe drugega odstavka čl. 173 Davčnega zakonika Ruske federacije, v skladu s katerim je mogoče postopek vračila davka izvesti najkasneje v treh letih od obdobja, ko je bil zaračunan in plačan v proračun. Poleg tega se lahko sklicujete na odločbo Ustavnega sodišča z dne 05.03.2015 št. 540-О. Nanaša se na situacijo, ko je podjetje vložilo tožbo, saj je davčni organ nezakonito zavrnil plačilo odškodnine za izvozno transakcijo v prvem četrtletju 2008 zaradi dejstva, da je bila deklaracija vložena aprila 2011. Kot so poudarili sodniki, bi družba, če bi bile izjave predložene januarja 2011, v celoti prejela ugodnost.
Če pa natančno preučite dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 03.02.2015 št. 03-07-08 / 4181, potem piše, da ima družba pravico do prejemanja ugodnosti do 25. dne v mesecu, ki sledi poročevalno obdobje, v katerem 3 leta od obdobja izvozne operacije. Izkazalo se je, da v stališču ministrstva za finance obstaja nekaj protislovja pri odločitvah sodnikov na področju uporabe pravice do odbitka DDV.
Določitev zneska odbitnega davka temelji na izjavi davčnega zavezanca po transakciji s tujim partnerjem. Način registracije ima nekatere posebnosti, na katere se mora podjetje pripraviti vnaprej.
Ali obstoj posebnih pravil za vračilo DDV pri izvoznih transakcijah vključuje poseben postopek za vložitev deklaracije?
Če se sklicujemo na Dodatek 1 k odredbi Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 29. oktobra 2014 št. obliko sedanje oblike brez uporabe nekonvencionalnih pristopov. Med drugim morate biti pozorni na potrebo, da v istem poročilu poleg podatkov o izvoznih operacijah navedete tudi podatke o DDV iz transakcij drugih vrst.
Transakcije, za katere velja ničelna stopnja, so prikazane v enem od razdelkov: 4. ali 6.. Katerega izbrati, bo odvisno od časovnega obdobja, v katerem je bilo mogoče zbirati dokazila.
Če se dokumenti zberejo v 180 dneh od datuma zaključka prodaje v tujini, se sestavi oddelek 4. Možni so primeri, ko je do zbiranja dokumentov in odpreme blaga prišlo v istem obdobju, torej ob koncu obdobju se ustvari poročilo. Če so bili izdelki prodani v enem obdobju, dokumenti pa so bili zbrani v naslednjem ali poznejšem času, se morajo podatki o izvozu odražati v kasnejšem obdobju, ko je bil predložen paket dokumentov, ki upravičujejo pravico do ugodnosti.
Če je dodeljeno obdobje zapadlo, bo moralo podjetje izpolniti korektivno izjavo z navedbo višine dodatnega natečenega in plačanega davka ter vnesti ustrezne podatke v razdelek 6. Ko bodo izbrani potrebni dokumenti, boste morali predložiti ponovno izjavo, vendar z izpolnjenim oddelkom 4.
Vsako dejanje v zvezi z davkom na dodano vrednost mora spremljati predložitev računa. Kako se izda in zabeleži v davčnih registrih pri izvozu?
Obrazec računa za izvoz se nikakor ne razlikuje od tistega, ki se uporablja za domače ruske transakcije. Res je, da pri izvozu ni treba ustvariti avansnega računa za znesek predujmov, prejetih za prihajajoče dobave, takšen sklep je mogoče narediti na podlagi določbe 17 pravil za vodenje poslovne knjige, odobrenih z Uredbo vlade Ruske federacije št. 1137.
Splošna računovodska obravnava za izdane izvozne račune je enaka kot pri „rednih“ transakcijah, to je:
Ta sklep potrjuje sodna praksa (resolucija Zvezne protimonopolne službe moskovskega okrožja 05.09.2005 št. KA-A40 / 8359-05). Edina razlika je v datumu, ko je račun vnesen v knjigo, tukaj pa sta možni 2 možnosti:
Račune z vstopnim davkom za blago, kupljeno za nadaljnjo prodajo v tujini, je treba vnesti v knjigo nakupov. Zgoraj navedena resolucija št. 1137 ne vsebuje nobenih posebnih pravil glede njihovega obračunavanja in shranjevanja, to pomeni, da je treba vse izvajati na splošno. Hkrati je treba v skladu s klavzulo 2 pravil za vodenje nabavne knjige račune v knjigo nabave evidentirati šele potem, ko podjetje potrdi svojo pravico do vračila davka pri izvoznih operacijah.
Na podlagi tega se pojavita dva potencialno možna datuma za registracijo vhodnih računov v knjigo nakupov: bodisi na dan prevzema celotnega zahtevanega paketa dokumentov bodisi na datum dejanske odpreme izdelkov v tujino. Podobno je pri obeh vrstah registrov.
Prej so že razmišljali o položaju, ko lahko davčni organi od podjetja zahtevajo dokumente, ki niso navedeni v besedilu čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije... Hkrati je zahteva po računih za vhodne transakcije povsem upravičena, toda kako legitimna bo FTS zahtevala predložitev računov za pošiljanje v tujino?
Trenutno prevladuje stališče, da so takšne zahteve v nasprotju s pravno državo. Primer je dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 10. aprila 2013 št. 03-07-08 / 11874, v katerem je navedeno, da inšpektorat ni upravičen do takšnih dejanj, da bi potrdil ničelno stopnjo.
V primeru morebitnega spora bodo razsodniki verjetno stali na strani podjetja in podprli njegovo predložitev "odhodnih" dokumentov.
V primeru preverjanja pravilnosti izračuna in plačila davkov ima inšpektorat pravico zahtevati račune za prihajajoče transakcije. Hkrati so njihove netočnosti, zaradi katerih je težko določiti dobavitelja, nesprejemljive. Ugotavljamo pa, da različne pomanjkljivosti v odhodnih dokumentih ne morejo ovirati pridobivanja odbitka za blago, kupljeno za izvoz. To stališče je bilo izraženo v resoluciji Zvezne antimonopolske službe osrednjega okrožja z dne 16.01.2012 št. F10-4897 / 1.
Ali je določitev ločenega obračunavanja vstopnega DDV pri izvoznih transakcijah ključni pogoj za uveljavljanje pravice do ničelne stopnje?
Na podlagi klavzule 6. čl. 166 Davčnega zakonika Ruske federacije je odgovor lahko le pozitiven: za uporabo 0 -odstotne stopnje mora podjetje zagotoviti ločeno zbiranje podatkov o prodajnem poslovanju v tujini. Glede vstopnega davka je podobno stališče izrazilo Ministrstvo za finance Ruske federacije v dopisu z dne 06.07.2012 št. 03-07-08 / 172.
Mehanizem za organizacijo takšnega računovodstva nikakor ni urejen z zveznimi zakoni: preprosto ni jasnih navodil ali metodoloških smernic. Družba bo morala samostojno razviti ustrezne algoritme, ki so jih odobrili v računovodski politiki podjetja. Tega stališča se držijo uradniki Ministrstva za finance Ruske federacije v svojem dopisu z dne 06.07.2012 št. 03-07-08 / 172.
Za organizacijo samostojnega računovodstva transakcij lahko uporabite naslednje vrste dokumentov:
Kljub brezhibni organizaciji računovodskih procesov davčni organi zaradi ugotavljanja nezanesljivosti tujega partnerja pogosto zavrnejo priznavanje nič DDV. Kdaj je možno, da se pojavijo takšni primeri?
Brezhiben paket dokazil, upoštevanje določenih rokov za vložitev poročil in njegova pravilna izvedba ne zagotavljajo prejema odbitkov, pa tudi potrditve oprostitve izvoznega DDV. Razlog za to so lahko sumi inšpekcije v zvezi s tujo nasprotno stranko, ki kupuje blago v Ruski federaciji.
Podobne situacije se pojavijo, ko organi FTS dvomijo o zanesljivosti tujega partnerja, ki dela z ruskim prodajalcem. Hkrati sodišča takšno oceno družbe pogosto priznajo kot insolventno, zavrnitev dajanja ugodnosti pa je nezakonita.
Na primer, v Miassu leta 2007 FTS ni potrdil prejema izvoznih ugodnosti za organizacijo, katere partner iz ZDA je bil priznan kot enodnevno podjetje. Družba je zadevo dobila na sodišču, vendar je postopek dosegel raven VAS. Izdana je bila odločba z dne 21.02.2008 št. 1259/08, ki je potrdila veljavno odločitev nižjega sodišča, po kateri je bilo ugotovljeno, da je organizacija zbrala ves potreben paket dokumentov in da je bil ta pogoj izpolnjen zadostuje za pridobitev odbitka.
Hkrati so vsa višja arbitražna sodišča preučila vsa dejstva primera, ugotovila so, da je tuje podjetje registrirano v tujini, formalizirano v skladu z vsemi zakonodajnimi zahtevami ZDA. Hkrati so sodniki njeno pomanjkanje zahtevane zvezne registrske številke in neplačevanje davkov priznali za nepomembno in nikakor niso vplivali na rezultat njihove odločitve. V zvezi s tem niso bili najdeni objektivni razlogi, ki bi upravičevali dejanja davčnih organov.
Tako so davčni organi lahko samo prepričani, da bo sodišče tožbo nujno preučilo. Na splošno imajo sodišča pravno podlago za razveljavitev odločb Zvezne davčne službe na podlagi čl. 32 Davčnega zakonika Ruske federacije, v skladu s katerim družba ni dolžna izvajati nobenih dejanj za preverjanje zanesljivosti svojega tujega partnerja. Najverjetneje bodo sodniki, tako kot v prejšnjem primeru, ustrezno pozornost namenili dokazom, ki jih je predložil davčni urad. Hkrati obstaja možnost, da bo obseg predloženega gradiva dovolj, da podpre stališče davčnih organov na sodišču in prizna zavrnitev, ki jo je prejelo podjetje, kot zakonito.
Iz prejšnjega dela je postalo jasno, da je eden od razlogov za zavrnitev davčnega inšpektorata podjetju pri ničelni izvozni stopnji in uporabo odbitka prihajajočih zneskov davka lahko sum o izvajanju kriminalnih shem s strani tujca partner. Ali je mogoče z uporabo nekaterih kazalnikov ocenjevanja za potencialnega partnerja zmanjšati verjetnost takšnih tveganj?
Najprej mora imeti partnersko podjetje uradno registracijo v tujini. Če blago prodaja domače podjetje, kupuje pa podjetje v tujini, ki je registrirano tudi v Ruski federaciji, je zavrnitev priznavanja transakcije kot izvoza neizogibna. To je navedeno v dopisu Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 17.10.2013 št. ED-4-3 / 1859.
Če podjetje nima potrdila o registraciji v državi, kjer je pošiljka opravljena, lahko pozabite na uporabo 0 -odstotne stopnje. To kaže zlasti odlok Zvezne protimonopolne službe vzhodnosibirskega okrožja z dne 23. novembra 2005 št. A33-6019 / 05-F02-5784 / 05-C1.
Obvezna prisotnost podpisanega sporazuma s tujo organizacijo je navedena v 1. odst. 164 in odstavek 1 člena. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Težava je v možnosti, da ruska podjetja potrdijo status partnerja. Pravna praksa trenutno ni razvila jasnega reda, ki bi urejal to vprašanje. Ni jasno, kako in s kakšnimi dokumenti je mogoče potrditi zanesljivost tuje nasprotne stranke. Možen izhod je lahko najbolj podrobna navedba vseh podatkov o registraciji prevzemnika v pogodbi, vključno s številko potrdila o registraciji v drugi državi.
Domače organizacije podpira tudi dejstvo, da sodišča pogosto razglašajo, da ni povezave med spoštovanjem partnerske družbe z zakonodajo drugih držav in uresničevanjem ruske družbe njene pravice do izvoznih privilegijev. To so sodniki izrazili v sodbi Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 13.03.2007 št. 2803/07.
Poleg tega bo koristno preučiti, kaj ruske vladne strukture svetujejo organizacijam v takih primerih.
Najprej bodo morala podjetja pri izbiri tujega partnerja izvajati tako imenovano skrbnost. Takšne formulacije najdemo v dopisu Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 13.12.2011 št. 03-02-07 / 1-430, pa tudi v dopisu Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 11.02. 2010 št. 3-7-07 / 84. To pomeni, da bodo ruska podjetja morala podrobno preučiti glavne parametre dejavnosti tujih nasprotnih strank, kar lahko privede do negativnih davčnih posledic za rusko podjetje. Čeprav besedila v dokumentih omenjajo dobavitelje blaga, je mogoče te določbe pripeljati do tujih kupcev.
Ta navodila postajajo še posebej pomembna glede na verjetnost, da je inšpektorat zavrnil uporabo ničelne stopnje zaradi sumov glede zanesljivosti zahodnega partnerja. Eden od razlogov je lahko, da bodo davčni organi obravnavali posel kot del sheme za umik pokvarjenega kapitala iz države, njegov glavni cilj za rusko stran pa je želja po umiku sredstev iz ruske obdavčitve.
V resnici se takšne kriminalne operacije praviloma izvajajo ob sodelovanju enodnevnih tujih podjetij. Če dejstvo o interakciji podjetja s takšnimi organizacijami postane jasno, lahko organi zvezne davčne službe sprejmejo naslednje korake:
Pogosto si najvišje vodstvo podjetij prizadeva čim bolj zmanjšati odnose z davčnimi organi na podlagi različnih premislekov. Hkrati obstaja splošno mnenje, da če podjetje nekaj prodaja v tujini, je to prvi kandidat za temeljitejše postopke nadzora zvezne davčne službe. Logična podlaga za to so zgoraj navedena dejstva, povezana z verjetnim namernim izkrivljanjem davčne osnove.
V zvezi s tem številna podjetja ne uporabljajo uveljavljene umetnosti. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije olajšave pri izvoznih operacijah in pravica do odbitkov po volji. Kako inšpektorati ocenjujejo takšna dejanja in ali obstajajo možna tveganja za podjetje?
Številna podjetja zaradi nepripravljenosti, da bi pritegnila neprimerno pozornost nase, ali zaradi pomanjkanja osebja, ki bi bilo lahko dodeljeno za zbiranje zahtevanega paketa dokumentov, ne uveljavljajo svoje pravice do izvoznih ugodnosti. V proračun zaračunajo in prenesejo davek, ki presega znesek zapadlosti, predložijo potrebno popravno poročilo. Ali so takšni ukrepi jamstvo za morebitne zahtevke zvezne davčne službe?
Nenavadno je, da tudi v tem primeru davčna tveganja ostajajo za podjetje. Hkrati nastane paradoksalna situacija, ko podjetje, ki v državni proračun zagotavlja dodatne prihodke, dejansko postane kršitelj zakona. Kako lahko nastane takšna situacija?
Glavna težava je v tem, da davčni zakonik kot orodje za urejanje davčne politike ne pomeni proste izbire načinov in višine davčnega plačila. Z drugimi besedami, če je določen odstotek davčnega plačila določen za določeno vrsto transakcij, je treba plačila v proračun izračunati s to posebno stopnjo. Izkazalo se je, da je uporaba nič odstotkov za prodajo v tujini za davčnega zavezanca obvezna. Strokovnjaki do te ugotovitve pridejo pri analizi odstavka 6. čl. 166 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki določa ločeno obračunavanje DDV pri izvoznih transakcijah. Za prodajo blaga in izdelkov tujim partnerjem je treba ločiti od drugih operacij.
Zavrnitev uporabe ničelne obdavčitve in odbitkov za vstopni DDV lahko povzroči povečan nadzor inšpekcije nad dejavnostmi družbe. Če kljub temu podjetje ne vidi drugega načina poslovanja, razen z opustitvijo izvoznega privilegija, bi moralo biti zelo preudarno pristopiti k izvajanju takšne strategije.
Sprva morate pokazati pozabljivost in v 180 dneh od trenutka, ko je blago prestopilo mejo, ne predati nabora dokumentov. Naslednji dan po koncu dodeljenega obdobja hitro izračunajte zapadli DDV in ga vplačajte v proračun, da se izognete kazni. Poleg tega je treba predložiti revidirano izjavo s podatki, vpisanimi v oddelku 6.
Posledično bo imelo podjetje vtis, da je bilo zelo pripravljeno uporabiti vse ugodnosti, vendar ni moglo pravočasno izpolniti vseh zahtev. Upoštevala pa je vse želje finančnih oblasti in izpolnila vsa njihova navodila.
Postopek predložitve dokumentacije o izvoznih operacijah z državami članicami EAEU ima svoje težave.
Države članice EAEU, vključno z Rusijo, so sklenile sporazum o oblikovanju poenostavljenih pravil carinjenja med njimi, pa tudi o poenotenju sistema pobiranja davkov. Kakšen je mehanizem za izvajanje določb čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije na ozemlju tega združenja?
Zakonodajni okvir Ruske federacije na področju zunanjetrgovinskih operacij v zvezi s članicami EAEU temelji na naslednjih načelih:
Zaradi tega so se carinski postopki pri izvajanju trgovinskih operacij med državami bistveno poenostavili, natančneje je bil odpovedan birokratski mehanizem za registracijo. Tako se podpira nadaljnje povečanje obsega gospodarskega sodelovanja. Po drugi strani Protokol št. 18 Pogodbe o EAEU z dne 29.5.2014 določa, da so take transakcije povezane z izvoznimi in uvoznimi operacijami. Hkrati je pravna moč opisanega sporazuma višja od določb davčnega zakonika.
Na podlagi zgoraj navedenega bodo za izvajanje v državah članicah EAEU in državah zunaj CIS veljali različni zakonodajni akti. V prvem primeru imajo klavzule sporazuma o sodelovanju prednost, v drugem - členi Davčnega zakonika Ruske federacije. Hkrati so domača podjetja, tako kot pri delu z državami, ki ne sodelujejo v EAEU, upravičena do vseh davčnih ugodnosti iz izvoza v skladu s čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije. Na podlagi vsebine klavzule 4 Protokola št. 18 mora podjetje v državi članici EAEU pri izvozu nacionalnemu davčnemu organu predložiti naslednji paket dokumentov:
V pod. 5, odstavek 4 Protokola št. 18, lahko davčni organi sodelujočih držav zahtevajo dokazila v skladu z nacionalnimi pravnimi akti za potrditev možnosti uporabe ničelne stopnje in odbitkov. Rok za predložitev dokumentov je enak za vse države znotraj EAEU - 180 dni. Izkazalo se je, da je glavna značilnost registracije izvoznih privilegijev, da carinske deklaracije ni treba predložiti, ker ni sestavljena. Davčni zakonik predvideva predložitev tovrstne dokumentacije. Ločena odločba Komisije carinske unije, sprejeta 20. maja 2010, je uvedla obrazec izjave za uporabo na ozemlju Ruske federacije.
Kot dodaten dokument pa se pri uporabi izvoznega privilegija pojavi izjava kupca, ki potrjuje plačilo posrednih davkov na ozemlju svoje države. Po mnenju strokovnjakov ta oblika ustvarja velik potencial za davčna tveganja.
Na primer, lahko izberete Belorusijo. Recimo, da podjetje, ki se nahaja na njegovem ozemlju, v predvidenem času ni predložilo vloge za nakup in potrditev plačila DDV na ozemlju svoje države. Hkrati so na voljo preostali dokumenti, kakšni bodo ukrepi ruskih davčnih organov v tej situaciji?
Najverjetneje bo privilegij ruske strani transakcije zavrnjen, saj sporazumi ne predvidevajo olajšav v zvezi z nasprotnimi strankami držav članic unije. Hkrati obstaja čl. 1 Protokola "O izmenjavi informacij v elektronski obliki" z dne 11. 12. 2009, po katerem lahko nacionalne davčne institucije izmenjujejo podatke o davkih, ki jih na njihovem ozemlju plačujejo podjetja, ki sodelujejo v mednarodnih transakcijah. Izkazalo se je, da se lahko FTS po svoji volji obrne na sodelavce, prejme potrditev dobre vere partnerja in potrdi ničelno stopnjo ruskega podjetja, tudi če ni formalne vloge beloruskega partnerja.
Čeprav sodne odločbe niso pravni viri, tvorijo določeno bazo precedensov, na podlagi katerih lahko podjetja bolje preučijo postopek uporabe nekaterih zakonov na ozemlju Ruske federacije. V nekaterih primerih podjetju morda ne preostane drugega, kot da se obrne na sodišče. Kakšno je zaporedje dejanj podjetja, če se želi pritožiti na odločitev Zvezne davčne službe na sodišču?
Podjetja, ki se odločijo zagovarjati svoje pravice do izvoznih ugodnosti, bi morala najprej poskušati rešiti spor v obliki predhodnega sojenja, kot je predpisano v sklepu Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 18.12.2007 št. 65. Torej, v skladu s Del 1. Čl. 4 Zakonika o arbitražnem postopku Ruske federacije, je treba vložiti tožbo pri sodišču, če so vsi postopki izvedeni v okviru Ch. 21 Davčnega zakonika Ruske federacije ni dala nobenega rezultata. Slednje pomeni predložitev celotnega paketa dokumentov za davčno olajšavo Zvezni davčni službi, tudi če zamuja iz dobrega razloga.
To stališče je v celoti skladno z odstavkom 2 čl. 138 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki predpisuje, da se zadeva reši prek višjega davčnega organa pred odhodom na sodišče. Tožbo lahko vložite v naslednjih primerih:
Obstajajo primeri zavrnitve obravnave tožbenega zahtevka, ker davčni zavezanec ni poskušal rešiti tega vprašanja pred sojenjem. Na primer, odločba Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije v sklepu z dne 24.05.2011 št. 18421/10.
Raven ustvarjalne dejavnosti inšpektorata v smislu zahtev za dokazila v skladu z določbo 8.1. 88 Davčnega zakonika Ruske federacije je lahko resnično neomejeno. V skladu s tem je lahko veliko razlogov za zavrnitev pravice do odbitka. Plačnik bo moral to težavo najprej rešiti pri višjih davčnih organih, nato pa, če pravičnost ne bo prevladala, iti na sodišče.
Predmet zahtevka je lahko:
Prvi se obravnavajo v arbitraži na podlagi Ch. 22 APC RF, drugi - na podlagi Ch. 24 APC RF.
Kljub precej podrobnemu opisu postopka za utemeljitev ničelne stopnje in pridobitev odbitkov v čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije obstaja veliko spornih vprašanj in težav pri njegovem izvajanju. V vsakem primeru mora davčni zavezanec pri izbiri nasprotne stranke skrbno ravnati, upoštevati roke za zbiranje utemeljenih dokumentov in pravočasno predložiti izjavo, vključno s posodobljeno. Upoštevanje teh preprostih pravil in razumna skrb bodo izvozniku omogočili, da zmanjša finančne izgube in prejema vse ugodnosti iz uporabe danih davčnih ugodnosti.
LLC (OSNO) je izvoznik in ima veliko število DT (carinskih deklaracij), izdanih prek več carinskih postojank. Inšpektorat Zvezne davčne službe je pri potrditvi izvoza od LLC zahteval kopije DT z oznako "izvoženo blago", ki jih LLC upravičeno ni imel. Ali je LLC dolžan imeti vse DT z oznako "izvoženo blago" in ali ima zvezna davčna služba pravico zahtevati tak DT od LLC?
Da, za potrditev ničelne stopnje potrebujete carinsko oznako na CCD.
Seznam dokumentov, ki potrjujejo izvoz, je naveden v členu 165 Davčnega zakonika Ruske federacije. V njem je zlasti CCD (njegova kopija) označena z oznakami carinskega urada kraja odhoda »Blago je bilo izvoženo«, ki je blago sprostilo v izvoznem postopku (pododstavek 3 odstavka 1 člena 165 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ta znak carina postavi v skladu z:
Če je organizacija predložila carinske deklaracije v papirni obliki, carina na hrbtni strani naredi oznako. Če je organizacija blago prijavila v elektronski obliki, bo carina natisnila kopije elektronskih carinskih deklaracij in nanje označila (klavzula 15 odobrenega postopka, klavzula 9 odobrenega postopka).
Utemeljitev
Kako potrditi ničelno stopnjo DDV pri izvozu
Potrditev pravice do uporabe ničelne stopnje DDV
Da bi upravičila uporabo ničelne stopnje DDV, mora organizacija:
86.75503 (6,9,24)
Sestava dokumentov, potrebnih za utemeljitev ničelne stopnje DDV pri izvozu blaga za izvoz izven Carinske unije in pri izvajanju del (storitev) v zvezi z izvozom (uvozom) blaga, je odvisna od vrste prevoza, s katerim se blago prevaža in o vrsti opravljenega dela. (storitve).
Glavni dokumenti, ki potrjujejo pravico do uporabe ničelne stopnje DDV pri izvozu blaga za izvoz in pri prodaji del (storitev), povezanih z izvozom (uvozom) blaga, so:
Organizacija lahko iz Rusije izvaža blago v tujo državo prek druge države - članice carinske unije. V tem primeru za uporabo ničelne stopnje ni treba predložiti nobenih dodatnih dokumentov, ki potrjujejo dejstvo izvoza blaga izven te države - članice carinske unije. Datum prečkanja njene meje ne bo vplival na določitev davčne osnove. Takšna pojasnila so navedena v dopisu Ministrstva za finance Rusije z dne 30. junija 2015 št. 03-07-08 / 37574.
Rok za predložitev dokazila
Pri izvajanju del (storitev), povezanih z izvozom blaga za izvoz (uvoz blaga), je postopek določanja 180-dnevnega roka za predložitev dokumentov odvisen od vrste del (storitev) in od vrste prevoza, s katerim se blago se prevaža.
pogodba
Pogodba (kopija pogodbe) s tujim kupcem za dobavo izvoženega blaga ali za opravljanje del (opravljanje storitev), povezanih z izvozom blaga (uvoz blaga), je obvezen dokument, ki se predloži davku urad za potrditev pravice do uporabe ničelne stopnje DDV ().
Od leta 2016 se pogodba ne sme predložiti le kot en dokument. Lahko ga nadomesti več dokumentov. Glavna stvar je, da v njih pogodbene stranke dosežejo pisni dogovor o vseh njegovih bistvenih pogojih: predmetu pogodbe, ceni, pogojih izpolnitve obveznosti, imeni strank v transakciji. To je navedeno v odstavku 19 člena 165 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Če organizacija nima pogodbe, na primer, če se blago izvaža v tujino, katerega kupec je ruska organizacija, ni mogoče uporabiti ničelne stopnje DDV. Takšna pojasnila so navedena v dopisih Ministrstva za finance Rusije z dne 8. maja 2013 št. 03-07-08 / 16131, Zvezne davčne službe Rusije z dne 17. oktobra 2013 št. ED-4-3 / 18594 ( objavljeno na uradni spletni strani davčnega oddelka v razdelku "Pisma, poslana teritorialnim davčnim organom").
Če se blago prodaja prek posrednika, organizacija izvoznica predloži:
Ta postopek je določen s pododstavki in odstavkom 2 člena 165 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Pri izvajanju del ali storitev v zvezi z izvozom blaga (uvoz blaga) je zagotovljeno naslednje:
Za namene carinskega nadzora se lahko carinska deklaracija izda v elektronski obliki (2. odstavek 99. člena zakona z dne 27. novembra 2010 št. 311-FZ). Carinsko deklaracijo pa je treba predložiti davčnemu uradu na papirju. Če želite rešiti težavo, morate iti na carinski urad in tam dobiti izpis elektronske carinske deklaracije z vsemi potrebnimi oznakami. Takšen papirni izvod lahko služi tudi kot potrditev pravice do ničelne stopnje DDV (dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 8. aprila 2015 št. GD-4-3 / 5943). *
Od četrtletja IV 2015 namesto carinskih deklaracij lahko izvozniki davčnim inšpektoratom predložijo svoje elektronske registre. Obrazci, oblike in postopek za sestavljanje takšnih registrov so odobreni z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 30. septembra 2015 št. ММВ-7-15 / 427.
Če podatki iz registra ne sovpadajo s podatki, ki jih je carinski nadzor prejel pri pregledu, se od izvoznika lahko zahteva, da sam predloži dokumente, katerih podatki so vključeni v register. Dokumente je treba predložiti v 20 koledarskih dneh po prejemu zahteve. Označiti jih morajo ruski običaji. *
Ta postopek izhaja iz določb odstavkov 15-18 člena 165 Davčnega zakonika Ruske federacije. Podobna pojasnila so v dopisih Ministrstva za finance Rusije z dne 18. maja 2015 št. 03-07-08 / 28231, Zvezne davčne službe Rusije z dne 6. avgusta 2015 št. SD-4-15 / 13789, z dne 29. aprila 2015 št. ED-4-15 / 7427.
Carinski žig
86.88276 (6,9,24)
Potrditi je treba, da je bilo blago izvoženo iz Rusije - to počne carinski urad. Ta pravila so določena:
Carinik postavi žig ali napis "Izvoženo blago", datum izvoza blaga in o tem potrdi zapis z osebnim oštevilčenim pečatom. Na hrbtni strani bo na primer postavljena oznaka na carinski deklaraciji ali njena kopija. Če predložite transportni, odpremni ali drug dokument, bo carinik označil zadnjo stran prvega lista (klavzula 15 postopka, odobrenega z odredbo Zvezne carinske službe Rusije z dne 18. decembra 2006 št. 1327 , člen 9 postopka, odobrenega s sklepom Komisije carinske unije z dne 18. junija 2010 št. 330, dopis Zvezne carinske službe Rusije z dne 2. julija 2010 št. 04-45 / 32583). *
Če želite dobiti oznako na prevoznem ali drugem dokumentu, pošljite pritožbo v kakršni koli obliki na carinski urad:
V pritožbi navedite:
Pritožbo mora podpisati direktor podjetja in overiti s pečatom. To izhaja iz klavzul in postopka, odobrenega z odredbo Zvezne carinske službe Rusije z dne 18. decembra 2006 št. 1327.
2. Iz referenc
Sestava in značilnosti izvršitve dokumentov, ki potrjujejo zakonitost uporabe 0 -odstotne stopnje DDV pri izvozu blaga *
| Dokumenti, ki jih je treba predložiti za potrditev 0 -odstotne stopnje | Glavne možnosti za izvoz blaga z ozemlja Rusije v skladu s carinskim izvoznim postopkom () | |||||||
|
Izvoz blaga po cesti in železnici transport |
Izvoz blaga po cevovodih po transportu ali po daljnovodih |
Izvoz blaga v tretje države čez mejo Rusije z državo članico carinske unije, kjer je bilo odpovedano carinjenje (carinski nadzor) | Odstranitev zalog | Izvoz blaga v okviru barter transakcije | Izvoz blaga prek morskih pristanišč | Izvoz blaga po zraku | Prodaja blaga s pomočjo posrednikov | |
| Pogodba (kopija pogodbe) |
Predložena je pogodba (kopija pogodbe) organizacije s tujo nasprotno stranko za dobavo blaga zunaj skupnega carinskega območja Carinske unije in (ali) dobave zunaj Rusije Če pogodbe vsebujejo podatke, ki predstavljajo državno skrivnost, se namesto kopije celotnega besedila pogodbe predloži izvleček iz nje, ki vsebuje podatke, potrebne za davčni nadzor (zlasti podatke o pogojih dobave, o času, ceni , vrsta blaga (zaloge)) |
Pogodba (kopija pogodbe) se predloži med posrednikom, ki dobavlja izvoz, in tujim kupcem | ||||||
| Carinska deklaracija (kopija ali register) * | - o sprostitvi blaga; - o dejanskem izvozu blaga iz Rusije * |
Predložena je celotna deklaracija (njen izvod) z oznakami ruske carine, ki potrjuje dejstvo, da je bilo blago dano v carinski izvozni postopek * | Predloženo z oznakami ruske carine, ki je opravila carinjenje izvoza blaga * | Predložene z oznakami ruske carine, v regiji delovanja katere se nahaja pristanišče (letališče), odprte za mednarodni promet (če carinsko deklaracijo določa carinska zakonodaja Carinske unije) | Predloženo z oznakami ruske carine: - o sprostitvi blaga; |
Predloženo z oznakami ruske carine: - o sprostitvi blaga; - o dejanskem izvozu blaga iz Rusije |
Predloženo z oznakami ruske carine: - o sprostitvi blaga; - o dejanskem izvozu blaga iz Rusije |
Predloženo z oznakami ruske carine: - o sprostitvi blaga; - o dejanskem izvozu blaga iz Rusije |
| Kopije prevoznih, ladijskih in (ali) drugih dokumentov, ki potrjujejo izvoz blaga izven Rusije (ali njihov register) | Morda se ne predstavijo | Predložen z oznakami carinskega urada, ki je opravil carinjenje pri izvozu blaga | Predložijo se kopije transportnih, odpremnih ali drugih dokumentov, vključno z informacijami o številu zalog in potrditvijo izvoza zalog z zračnimi in morskimi plovili ali ladjami mešane plovbe (reka-morje) | Predloženo z oznakami mejne carine na kraju odhoda blaga |
Kopija naloga za pošiljanje izvoženega blaga z navedbo pristanišča za raztovarjanje in oznako mejnega carinskega urada "Nakladanje dovoljeno" Kopija tovornega lista, pomorskega lista ali drugega dokumenta, ki potrjuje dejstvo, da je blago sprejeto za prevoz. Stolpec "Pristanišče za raztovarjanje" mora navajati kraj zunaj Rusije |
Kopija mednarodnega tovornega lista za letalstvo, ki navaja letališče za raztovarjanje zunaj Rusije | Kopije prevoznih, ladijskih in (ali) drugih dokumentov, ki potrjujejo izvoz blaga izven Rusije. Sestava dokumentov je odvisna od možnosti izvoza blaga. Dokumenti so sestavljeni po istem vrstnem redu kot pri izvozu blaga brez sodelovanja posrednikov | |
Če se nakladanje blaga in njegovo carinjenje izvajata zunaj območja dejavnosti mejne carine, se za potrditev izvoza blaga izven Rusije predloži:
3. Iz davčnega zakonika Ruske federacije
165. člen Postopek za potrditev pravice do nadomestila v primeru obdavčitve po davčni stopnji 0 odstotkov 32288
