V letu 2017 se morate udeležiti izpolnjevanja izkaza denarnih tokov za leto 2016. Kdo mora predložiti poročilo? Kaj je namen poročila? Kako je dokončanje poročila povezano s PBU in katere vrstice označujejo stanje družbe? Kako v poročilu izpostaviti DDV in dohodnino? Razumejmo in oblikujmo vzorec polnjenja.
Kaj vključiti v poročiloV izkazu denarnih tokov morate povzeti podatke o treh vrstah dejavnosti podjetja v letu 2016: tekočih, naložbenih in finančnih. Za vsako takšno vrsto dejavnosti ima poročilo svoj razdelek:
Za vsako skupino označite, koliko denarja je bilo prejetih in koliko se je zmanjšalo, pa tudi rezultat takega prejema in izdatkov za poročevalsko obdobje (12. in 13. člen PBU 23/2011).
- "Denarni tokovi iz tekočega poslovanja";
- "Denarni tokovi iz naložbenih operacij";
- "Denarni tokovi iz finančnih transakcij."
Določite stanje sredstev na začetku in koncu leta 2016 za celotno organizacijo ob upoštevanju podružnic in predstavništev. Navedite kazalnike leta 2016 v primerjavi s podobnimi podatki za leto 2015.
Upoštevajte, da se lahko izkaz denarnih tokov za leto 2016 ne zahteva le za dostavo na inšpekcijo. V letu 2017 je izpolnjen tudi na primer za banke, ustanovitelje ali organe Rosstata. V takih razmerah ni nujno, da brezhibno upoštevate pravila PBU 23/2011. Upoštevajte le splošne zahteve za oblikovanje računovodskih izkazov, ki so zapisane v PBU 4/99. In to bo dovolj.
V ODDS ni treba odražati gibanja denarja znotraj podjetja - na primer plačila denarnih sredstev na tekoči račun (klavzula 6 PBU 23/2011).Računovodje začetniki lahko predstavljajo izziv, da prvič izpolnijo izkaz denarnih tokov. Poleg tega ni lahko najti običajne goljufije, ki bi dešifrirala algoritem za polnjenje OODS za leto 2016 "za lutke". Zato se nameravamo sklicevati na priporočila izkušenih računovodij. Tu sta na primer dva: Za lažje izpolnjevanje ODDS je na računih 50 "Blagajna", 51 "Računi poravnave", 52 "Valutni računi" logično organizirati analitično računovodstvo po vrsti denarnega toka. . V ta namen ustvarite ločene podračune za vse vrste prejemkov in plačil, ki so omenjeni v izkazu denarnih tokov za leto 2016 in se nahajajo v dejavnostih organizacije. Tako lahko na primer za vrstico 4122 "plačila v zvezi s plačami zaposlenih" ustvarite podkanto z istim imenom. DDV, prejet od kupcev, plačan dobaviteljem in prenesen v proračun, mora biti prikazan v izkazu denarnih tokov za leto 2016 minimiziran (klavzula 16 PBU 23/2011). Zato bi bilo lepo, če bi v vašem računovodskem programu ali storitvi v oblaku te zneske DDV obračunali ločeno. Če program nima takega računovodstva, boste morali pri izpolnjevanju ODDS ročno "izolirati" DDV od skupnih zneskov prejemkov in plačil.
Zneski DDV se lahko v izkazu denarnih tokov prikažejo v naslednjih vrsticah:
Zbrani podatki: kako prikazati v OODSNato bomo obravnavali nekatera vprašanja, na katera se lahko srečajo računovodje začetniki pri sestavljanju OODS za leto 2016, in podali bomo vzorec izpolnjevanja poročila, predloženega leta 2017.V poročilu za leto 2016 je treba prikazati ločene denarne tokove. Na primer, če ne označujejo toliko dejavnosti organizacije kot dejavnosti njenih nasprotnih strank in (ali) kadar so prejemki od nekaterih povezani s plačili drugim. Zato je treba zlasti v strnjeni obliki prikazati (klavzula 16 PBU 23/2011):
- prejemki komisionarja ali zastopnika v zvezi z opravljanjem provizijskih ali agencijskih storitev (z izjemo pristojbin za storitve same);
- posredni davki (DDV in trošarine) kot del prejemkov kupcev in odjemalcev plačil dobaviteljem in izvajalcem ter plačil v proračun Ruske federacije ali povračila iz njega;
Vloge na vpogled, odprte v bankah, in vloge do treh mesecev so lahko neke vrste denarni ustrezniki. Vendar v izkazu denarnih tokov za leto 2016 (klavzula 6 PBU 23/2011) ni treba prikazati:
Obresti na depoziteČe je vlog denarni protivrednost, potem odražajte obresti v razdelku "Denarni tokovi iz tekočega poslovanja" na vrstici 4111 "od prodaje proizvodov, blaga, del in storitev."
Obresti za depozit, ki ni denarna protivrednost, se odražajo v izkazu denarnih tokov za leto 2016:
- ali v razdelku »Denarni tokovi iz tekočega poslovanja« v vrstici 4111 »iz prodaje proizvodov, blaga, del in storitev«. Če so bile obresti prejete v enem obdobju poročanja, pokažite denarne tokove na čisti osnovi;
- ali v razdelku »Denarni tokovi iz naložbenih operacij« v vrstici 4214 »dividende, obresti za dolžniške finančne naložbe in podobni prejemki od lastniškega deleža v drugih organizacijah«.
Razliko, ki izhaja iz preračuna denarnih tokov in denarnih sredstev organizacije v tuji valuti po tečajih za različne datume, je treba v poročilu prikazati ločeno od tekočih, naložbenih in finančnih tokov. Pokažite to kot vpliv sprememb tečaja tuje valute na rubelj v vrstici 4490 izkaza denarnih tokov za leto 2016.
Če govorimo o tekočih dejavnostih, potem v "Plačila" na vrstici 4122 "v zvezi s prejemki zaposlenih" v razdelku "Denarni tokovi iz tekočega poslovanja" pokažite dohodnino (str. 9 PBU 23/2011).
Kadar se prejemki delavcev nanašajo na naložbene dejavnosti organizacije, se bo znesek dohodnine odrazil v "Plačilih" v vrstici 4221 "v zvezi s pridobitvijo, ustvarjanjem, posodobitvijo, rekonstrukcijo in pripravo za uporabo drugih -kratkoročna sredstva "(pododstavki klavzule 10 PBU 23/2011).
Če se dohodnina odtegne od dohodka, izplačanega lastnikom organizacije, se mora davek prikazati v "Plačila" na vrstici 4322 "za izplačilo dividend in druga plačila za razdeljevanje dobička v korist lastnikov ( udeleženci) ", to je kot del denarnih tokov iz finančnih transakcij (odstavki v klavzuli 11 PBU 23/2011).
PreživninaPrenos zadržanih zneskov preživnine ni izplačilo plač, zato so ti zneski prikazani kot del drugih plačil v vrstici 034 izkaza denarnih tokov
Upoštevajte, da se v tem razdelku plačila za plače zaposlenih odražajo v znesku, ki vključuje zneske, ki so predmet odtegljaja od plač zaposlenih, na primer dohodnino, plačila po izvršilnih nalogah ().
Operacija | Pobotanje računa | Znesek, rub. |
| Prejeti denar od kupcev za blago (z DDV 18%) | K 62.1 | 236000 |
| Denar je bil nakazan dobaviteljem za blago (vključno z DDV 18%) | D 60.1 | 118000 |
| Prejeti denar od prodaje OS (vključno z DDV 18%) | K 62.1 | 59000 |
| Navedena plača | D 70 | 50000 |
| Navedene dohodnine | D 68.1 | 8000 |
| Navedeni prispevki | D 69 | 15000 |
| DDV vključen | D 68.2 | 10000 |
| Navedeni davek na dohodek | D 68.4 | 7000 |
| Posojilo prejeto | C 66 | 1000000 |
| Navedene so obresti za posojilo | D 66 | 50000 |
| Odplačano posojilo | D 66 | 1000000 |
| Prejet denar od prodaje lastne zadolžnice | C 66 | 250000 |
| Preneseni denar za nakup neopredmetenih sredstev (brez DDV) | D 60.1 | 100000 |
| Posojilojemalec je odplačal posojilo | K 58-3 | 150000 |
Potem bo primer zaključenega izračuna videti tako:
Seznanite se lahko tudi z drugim vzorcem izpolnjevanja izkaza denarnih tokov za leto 2016:
Bilanca stanja | Izkaz denarnih tokov |
|
| II. Kratkoročna sredstva | ||
| vrstica 1250 "Denar in denarni ustrezniki" | stolpec "Ob koncu poročevalskega obdobja" | vrstica 4500 "Stanje denarnih sredstev in njihovih ustreznikov na koncu poročevalskega obdobja", stolpec "Za poročevalsko obdobje" |
| stolpec "31. decembra prejšnjega leta" | vrstica 4450 "Stanje denarnih sredstev in njihovih ustreznikov na začetku poročevalskega obdobja", stolpec "Za poročevalsko obdobje" je enako vrstici 4500 "Stanje denarnih sredstev in njihovih ustreznikov na koncu poročevalskega obdobja", stolpec " Za preteklo leto " | |
Težko je preceniti pomen in posledično točnost sestave izkaza denarnih tokov. Zato smo se odločili za objavo fragmenta iz knjige "Letno poročilo 2012, ki ga je uredil Vladimir Meshcheryakov", ki podrobno opisuje postopek priprave tega dela zaključnih dokumentov.
Izkaz denarnih tokov odraža denarne tokove organizacije - plačila družbe in prejem denarnih sredstev in njihovih ustreznikov v družbi ter njihova stanja na začetku in koncu poročevalskega leta. Pri pripravi poročila sledite PBU 23/2011.
Denarni ustrezniki so na primer vloge na vpogled, odprte pri bankah.
Barter transakcije in pobotanje denarnih tokov ne ustvarjajo.
Denarni tokovi niso:
Pri izpolnjevanju poročila razdelite denarne tokove na tri vrste dejavnosti podjetja:
Denarni tokovi iz vsakodnevnih dejavnosti so povezani z običajnim poslovanjem podjetja.
To so zlasti:
Naložbeni denarni tokovi so povezani s pridobitvijo, ustvarjanjem ali odtujitvijo nekratkoročnih sredstev podjetja. To je na primer:
Denarni tokovi v obliki prejemkov od kupcev in odjemalcev, plačil dobaviteljem in izvajalcem v poročilu je treba prikazati brez posrednih davkov (DDV in trošarine). Denarni tok, povezan z vsakim od teh davkov, je prikazan v zmanjšani obliki - skupni znesek za leto (pododstavek "b" odstavka 16 PBU 23/2011). To pravilo velja od leta 2011. DDV in trošarine je treba odšteti od denarnih ustreznikov - prejetih ali uporabljenih kot plačilno sredstvo.
Pomembno
www.buhgod.ru knjigo pa boste lahko uporabljali v elektronski obliki.
Denarni tokovi iz finančnih dejavnosti so plačila, ki vodijo do sprememb v velikosti in strukturi kapitala in izposojenih sredstev podjetja.
Na primer:
Naslov poročila izpolnite na enak način kot ustrezni del bilance stanja in druge obrazce:
Glavni vir dohodka je denar, prejet od kupcev in kupcev. Zato v vrstici 4111 poročila odražajte prihodke od prodaje izdelkov (blaga, del, storitev) in znesek akontacij kupcev, brez posrednih davkov - DDV in trošarine. Če ga želite izpolniti, povzemite promet na obremenitvi računov za obračunavanje denarja in denarnih ustreznikov (50, 51, 52, 55, 58) v korespondenci z računom 62 "Poravnave s kupci in strankami" ali 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki "(za posojilo) ... Iz teh prometa je treba izključiti zneske DDV in trošarin, prejetih od kupcev.
V vrstico 4112 vnesite zneske pristojbin, najemnin, licenc, provizij in drugih podobnih plačil brez DDV.
Prikažite druge prihodke v vrstici 4113 "Drugi prihodki". Lahko je:
Pristojbine, prejete od najemnikov za uporabo vaše nepremičnine, se lahko v poročilu odražajo na različne načine. Odvisno je od tega, ali je oddajanje nepremičnine v najem redna dejavnost podjetja. Če da, vnesite prejeto najemnino v vrstico »od prodaje izdelkov, blaga, del in storitev«. Če ne, ga vključite v druge dohodke.
V vrsticah 4121-4129 poročila razkrijte glavne smeri porabe denarja.
Upoštevajte: poraba denarja in denarnih ustreznikov je v poročilu navedena v oklepaju. DDV in trošarine, plačane dobaviteljem in izvajalcem, niso vključene v denarni tok.
Na vrstici 4121 "dobaviteljem (izvajalcem) za surovine, materiale, delo, storitve" prikaži stroške, ki jih podjetje plača za tekoče dejavnosti. Tukaj vnesite zneske, plačane vašim dobaviteljem (izvajalcem). Iz obratov vzemite potrebne podatke o dobropisih računov gotovinskega računovodstva (50, 51, 52) v korespondenci z računom 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" ali 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki" (po breme). Od njih morate odšteti DDV, plačan nasprotnim strankam. Toda prenos denarnih ustreznikov na nasprotne stranke (njihovo odtujitev) se odraža v podračunu 91-2 "Drugi odhodki". Poleg tega lahko denar porabite prek odgovornih oseb.
V vrstico 4122 izkaza denarnih tokov vključite plače, zaposlene v podjetju. V tem primeru uporabite podatke o obremenitvi računa 70 "Plačila z osebjem za plače" v skladu s dobroimetjem računa 50 (če se plača izplača iz blagajne) ali 51 (če se plača prenese na zaposlene plastične kartice).
Če je družba v poročevalskem (lanskem) letu plačala obresti za dolžniške obveznosti, potem njihov znesek pokažite v vrstici 4123 poročila.
Odrazite plačilo dohodnine na vrstici 4124. Na vrstici 4129 pokažite plačilo vseh drugih davkov, razen posrednih, pa tudi prispevke v obvezno socialno zavarovanje.
Če je podjetje prejelo vračilo preveč plačanih davkov iz proračuna, z izjemo DDV in trošarin ali prispevkov iz državnih proračunskih skladov, odražajte te prejemke v vrstici 4119.
Ti zneski se v računovodstvu razkrijejo prek korespondence računa 51 z računi 68 "Izračuni davkov in pristojbin" in 69 "Izračuni za obvezno socialno zavarovanje."
Prikažite druge plačane stroške za tekoče dejavnosti v vrstici "druga plačila".
Skupni denarni tok, povezan s tekočimi dejavnostmi, povzemite v vrstico 4100 »Stanje denarnih tokov iz tekočega poslovanja«. V njem odsevajte razliko med prejetimi zneski in porabljenim denarjem ter denarnimi ustrezniki za tekoče dejavnosti družbe.
Zmanjšajte znesek DDV in trošarin, povezanih s tekočimi dejavnostmi. Primer pojasnjuje, kako to storiti.
Primer
V poročevalskem letu je družba Aktiv v času svojih tekočih dejavnosti od kupcev in strank prejela v gotovini in denarnih ustreznikih DDV v višini 500.000 rubljev, dobaviteljem in izvajalcem pa skupaj plačala DDV v višini 400.000 rubljev, v proračun nakazalo 150 000 rubljev, iz proračuna pa prejelo nadomestilo v višini 350 000 rubljev. Denarni tok za DDV je znašal 300.000 rubljev. (500.000 - 400.000 - 150.000 + 350.000). Ta znesek (300 tisoč rubljev) bo računovodja družbe "Asset" prikazal v vrstici 4119 izkaza poslovnega izida za poročevalsko leto.
Medtem se ločeno obračunavanje denarnih tokov DDV za tekoče, naložbene in finančne dejavnosti običajno ne vodi (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 27. januarja 2012 št. 07-02-18 / 01). Ko se DDV prikaže, se prikažejo skupaj prejemki in plačila davka, vključno z vsemi prejemki od kupcev in odjemalcev, vsa plačila dobaviteljem in izvajalcem ter plačila v proračun in povračila iz tega naslova. Celoten znesek je prikazan kot del denarnih tokov iz tekočega poslovanja - v vrstici »Druga plačila« (oznaka 4119) ali »Drugi prejemki« (oznaka 4129). Enako velja za trošarine.
Najprej analizirajte prejemke.
V vrstici 4211 "od prodaje dolgoročnih sredstev" poročila navedite zneske, ki jih je podjetje prejelo od prodaje osnovnih sredstev, neopredmetenih sredstev, sredstev v gradnji in opreme za namestitev (brez DDV).
Ti podatki so vzeti iz prometa obremenitev na računih 50, 51, 52, 58, podračunu "Gotovinski ustrezniki" (minus prejeti DDV), v korespondenci z računom 62 "Poravnave s kupci in strankami" ali 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki "...
V vrstico 4212 poročila navedite dohodek podjetja od prodaje delnic (deleže v udeležbi) v drugih organizacijah, v vrstico 4214 pa prejemke v obliki dividend, obresti od dolžniških finančnih naložb. Vzemite podatke o dividendah iz obratov obremenitev na računih 50, 51, 52, 58, podračun "Denarni ustrezniki", v korespondenci z računom 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki", podračun "Poravnave za dividende".
Če želite ugotoviti znesek obresti, ki jih je vaše podjetje dejansko prejelo v poročevalskem letu iz finančnih naložb (na primer obveznic, menic, izdanih posojil itd.), Morate knjižiti bremenitveni promet na računih 50, 51, 52 v korespondenca z računom 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki", podračuni "Obresti za zadolžnice", "Obresti za obveznice" itd.
Odplačilo obrestovanih posojil pokažite na vrstici 4213.
Spomnite se, da se te operacije v računovodstvu odražajo v breme računa 50 ali 51 v korespondenci z računom 58 "Finančne naložbe".
Prihodki od naložbenih dejavnosti, ki niso navedeni v vrsticah 4211-4214 poročila, so prikazani v vrstici 4219 »drugi prejemki«.
Nato razširite strukturo plačil.
V vrstici 4221 "v zvezi s pridobitvijo, ustvarjanjem, posodobitvijo, rekonstrukcijo in pripravo na uporabo nekratkoročnih sredstev" poročila je prikazano plačilo osnovnih sredstev v letu poročanja (nepremičnine, proizvodna oprema itd.) , neopredmetena sredstva (pravice do patentov, izumov itd. itd.), iskana sredstva (v zvezi z razvojem naravnih virov), pa tudi predmeti nedokončanih kapitalskih naložb - brez DDV. Podatke za to vrstico vzemite iz obratov kreditov za račune 50, 51, 52, 55, 58, podračun »Denarni ustrezniki« (brez DDV), v korespondenci z računi 60 in 76 v zvezi z nakupi osnovnih sredstev, neopredmetenih sredstev itd. Poleg tega se lahko denar za te namene porabi prek odgovornih oseb.
Znesek sredstev, dodeljenih za izvedbo dolgoročnih finančnih naložb, zapišite v vrstice 4222 "v zvezi s pridobitvijo delnic (deležev) v drugih organizacijah" in 4223 "v zvezi s pridobitvijo dolžniških vrednostnih papirjev (pravice do terjatve do drugih oseb), dajanje posojil drugim osebam ". Za izpolnitev teh vrstic vzemite potrebne podatke iz prometa na obremenitvi računa 58. Denarni ustrezniki, čeprav so prikazani na računu 58, niso dolgoročna sredstva.
Prikažite rezultat denarnih tokov iz naložbenih dejavnosti v vrstici 4200 "Stanje denarnih tokov iz naložbenih operacij". Se pravi, tukaj zapišite razliko med zneskom denarja in denarnimi ustrezniki, prejetimi in porabljenimi v okviru naložbenih dejavnosti.
Plačilo obresti je prikazano kot del tekočih transakcij (vrstica 4123), razen če jih vključite v nabavno vrednost naložbenih sredstev. V zadnjem primeru izkažite interes kot del naložbenih transakcij (vrstica 4224).
Težko je preceniti pomen in posledično točnost sestave izkaza denarnih tokov. Tu je odlomek, ki podrobno opisuje postopek priprave tega dela končnih dokumentov. Knjigo si lahko ogledate in kupite tukaj
Tu razkrijte podatke o prejetem in porabljenem denarju v okviru finančnih dejavnosti podjetja.
Zneski, ki jih je podjetje prejelo v dolg, v vrstici označujejo "pridobivanje posojil in izposoj." Če želite zapolniti to vrstico, uporabite promet na dobropisih na računih 66 "Poravnave za kratkoročna posojila in posojila" in 67 "Poravnave za dolgoročna posojila in posojila" v korespondenci z računi za obračunavanje gotovine (50, 51, 52, 55) in denarni ustrezniki (58) ...
Spomnimo se, da včasih posojila ne nastanejo s sporazumom, ampak z izdajo lastne zadolžnice. Menica se tako kot navadna posojila odraža na računu 66 ali 67, odvisno od datuma zapadlosti. Za prikaz teh izposojil pa je v poročilu navedena ločena vrstica - 4314 "od izdaje obveznic, zadolžnic in drugih dolžniških vrednostnih papirjev itd.".
V vrsticah 4312 in 4313 se odražajo prispevki lastnikov družbe v poročevalskem letu. Na primer, če so udeleženci prispevali k premoženju v skladu s 27. členom zakona z dne 8. februarja 1996 št. 14-FZ, navedite njihove zneske v vrstici 4312. Drugi prejemki nakazujejo v vrstici 4314. Ti vključujejo zlasti državno pomoč ( PBU 13/2000).
V vrstico »v zvezi z odkupom (odkupom) menic in drugih dolžniških vrednostnih papirjev, vračilom posojil in posojil« zapišite zneske odplačanih posojil in posojil. Podatke o obremenitvi računov 66 "Poravnave za kratkoročna posojila in posojila" in 67 "Poravnave za dolgoročna posojila in posojila" uporabite v korespondenci z računi za obračunavanje denarja in denarnih ustreznikov.
Če je vaše podjetje izplačalo dividende, morate izpolniti vrstico "za izplačilo dividend in druga plačila za razdelitev dobička v korist lastnikov (udeležencev)". Tu vnesite znesek vseh dividend, izplačanih v poročevalskem letu.
V vrstici "Stanje denarnih tokov iz finančnih transakcij" je prikazana razlika med prejetim in porabljenim denarjem ter denarnimi ustrezniki za finančne transakcije družbe.
V vrstici 4400 navedite nastali denarni tok za vse vrste poslovanja družbe (tekoče, naložbene in finančne). Ta kazalnik je razlika med skupnim prejetim zneskom in porabljenim denarjem. Če ga želite določiti, seštejte stanje denarnih tokov v vrsticah 4100, 4200 in 4300. Če je kateri koli od teh kazalnikov v poročilu naveden v oklepaju, je vključen v znesek s predznakom minus.
V poročilu pokažite stanje denarnih sredstev in njihovih ustreznikov na začetku poročevalskega leta v vrstici 4450. Ta kazalnik je pridobljen s seštevanjem začetnih stanj na dan 1. januar 2012 za račune 50, 51, 52, 55, 57, 58, podračun "Denarni ustrezniki". To bi moralo sovpadati s kazalnikom vrstice 1250 "Denar in denarni ustrezniki" bilance stanja ob koncu prejšnjega leta, 2011.
Vrstica poročila 4500 "Stanje denarnih sredstev in njihovih ustreznikov na koncu poročevalskega obdobja" je enaka znesku sredstev na začetku poročevalskega leta in neto povečanju (zmanjšanju) denarja družbe za leto. Če je obrazec pravilno izpolnjen, mora vrednost te vrstice sovpadati s kazalnikom v vrstici 1250 bilance stanja na dan 31. decembra poročevalskega leta.
Obrazec se konča s podatki o tečajnih razlikah, ki so posledica gibanja tuje valute in ustreznikov v tuji valuti. Vrstica 4490 poročila se imenuje "Velikost vpliva sprememb tečaja tuje valute na rubelj."
Če obstajajo denarni tokovi v tuji valuti, ne pozabite:
Ponazorimo značilnosti gibanja tuje valute s primerom.
Primer
Devizni račun ZAO Aktiv je imel 1. januarja poročevalskega leta 30.000 USD. Od tega je Aktiv nakazal 20.000 USD v enem znesku kot plačilo po uvozni pogodbi. “Aktiv” ni opravljal nobenih drugih operacij s tujo valuto. Konec leta je imel njegov devizni račun 10.000 USD (30.000 - 20.000).
Menjalni tečaj Banke Rusije je bil (pogojne številke):
Računovodja družbe "Asset" bi moral te podatke prikazati v vrsticah izkaza denarnih tokov za poročevalsko leto:
Primerjava teh vrstic razkriva rubeljsko "vrzel" kazalnikov zaradi sprememb deviznega tečaja:
Vrstica 4450 + Vrstica 4400 - Vrstica 4500 =
a) v tuji valuti - 0 USD (30.000 - 20.000 - 10.000);
b) v ruski valuti - (15.000 rubljev) (900.000 - 620.000 - 295.000).
Računovodsko razliko v rubrikih je v oklepajih prikazal računovodja družbe "Asset" v vrstici 4490 poročila - (15) tisoč rubljev. S tem je nadomestil vrzeli v seštevkih poročila.
Če torej imate denar in denarne ustreznike v tuji valuti ter transakcije z njimi, uporabite vrstico 4490 za zapolnitev vrzeli v kazalnikih skupnega rublja. Uporabite formulo:
Vrednost vpliva sprememb tečaja tuje valute na rubelj (vrstica 4490) | Stanje denarnih sredstev in njihovih ustreznikov na začetku poročevalskega leta (vrstica 4450) | Stanje denarnih tokov za poročevalsko leto (vrstica 4400) | Stanje denarnih sredstev in njihovih ustreznikov ob koncu poročevalskega leta (vrstica 4500) |
V tem primeru je lahko vrednost denarnega toka pozitivna ali negativna (če je kazalnik vrstice 4400 predstavljen v oklepajih).
Primer izpolnjevanja obrazca
Skupaj s koristno knjigo boste prejeli brezplačno kodo za dostop do internetnega portala za podporo pri pripravi letnega poročila www.buhgod.ru
V skladu z odstavkom 1 čl. 834 Civilnega zakonika Ruske federacije na podlagi pogodbe o bančnem depozitu (depozitu) organizacija da sredstva na depozitni račun pri banki, banka pa se zaveže, da bo vrnila znesek depozita in nanj plačala obresti pod pogoji in v na način, ki ga določa sporazum.
Če je pogodba o bančnem depozitu (depozitu) sklenjena na podlagi izdaje depozita na zahtevo, se tak depozit imenuje depozit na vpogled... Če pogodba določa vračilo depozita po določenem obdobju, se tak polog kliče oročenje(Člen 1 člena 837 Civilnega zakonika Ruske federacije).
V skladu s klavzulo 3 PBU 19/02 so vloge v kreditnih institucijah razvrščene kot finančne naložbe. Hkrati se finančne naložbe z obtokom (zapadlostjo) več kot 12 mesecev po datumu poročanja uvrstijo med dolgoročne finančne naložbe in z obdobjem obtoka (zapadlost) največ 12 mesecev po datumu poročanja - do kratkoročnih finančnih naložb.
dolgoročno finančne naložbe so prikazane v poglavju "Denarni tokovi iz naložbenega poslovanja". Namestitev sredstev na depozitni račun (debet 55,3 dobroimetja 51) se odraža v vrstici "Druga plačila" (koda vrstice 4229) ali v vneseni vrstici, če je kazalnik pomemben. Vračilo sredstev z depozitnega računa na tekoči račun (Debit 51 Credit 55.3) se odraža v vrstici »Drugi prejemki« (oznaka vrstice 4219) ali v vneseni vrstici, če je indikator pomemben. Obresti, prejete od dajanja sredstev v bančni depozit (depozit) za obdobje več kot 12 mesecev, se odražajo v vrstici "Prejemki obresti za dolžniške finančne naložbe" (vrstica 4214).
V izkazu denarnih tokov so transakcije z kratkoročno finančne naložbe so prikazane v poglavju "Denarni tokovi iz tekočega poslovanja". Prenos sredstev na nujno bančni depozit (depozit) za obdobje, ki ne presega 12 mesecev, se prikaže v vrstici »Druga plačila« (oznaka vrstice 4129), in če je kazalnik pomemben, v vneseni vrstici. Vračila od nujno bančni depozit (depozit), pa tudi prejete obresti se odražajo v vrstici "Drugi prihodki" (oznaka vrstice 4119), v primeru pomembnosti kazalnika pa v vneseni vrstici.
To se odraža v izkazu denarnega toka bančne vloge (depozit) poste restante veljajo pravila, določena v klavzulah. 5 in 6 PBU 23/2011. Vloge na vpogled se nanašajo na denarne ustreznike. Denarni prenosi v denarnih ustreznikih (s tekočega računa na depozitni račun) in nazaj (z depozitnega računa na tekoči račun) niso denarni tokovi in zato: se ne odražajo v izkazu denarnega toka, razen obračunanih obresti. Prejete obresti na tekočem računu morajo biti prikazane v vrstici »Drugi prejemki« (oznaka vrstice 4119), v primeru pomembnosti kazalnika pa v vneseni vrstici.
POROČILO O DENARNIH TOKOVIH (ODDS)
ODDS je zbirka podatkov o denarju in denarnih ustreznikih. Izkaz denarnih tokov je pojasnilo vrstice 1250 "Denar in denarni ustrezniki" Bilanca stanja.
ODDS razkriva informacije o denarnih tokovih organizacije v okviru tekoče, naložbene in finančne dejavnosti ter stanja denarnih sredstev in njihovih ustreznikov na začetku in koncu poročevalskega obdobja.
|
Spodaj denarni tokovi razumejo plačila podjetja in prejemke denarja in denarnih ustreznikov subjektu, razen tistih, ki spremenijo sestavo denarja ali denarnih ustreznikov, vendar ne spremenijo njihovega skupnega zneska. Denarni tokovi organizacije ne vključujejo: Gibanje sredstev znotraj organizacije (dvig gotovine z bančnih računov, pripis sredstev, zbranih iz blagajne na tekoči račun, prenos denarja z enega bančnega računa organizacije na drugega itd.); Menjalne operacije (razen izgub ali koristi zaradi razlike v menjalnem tečaju od uradnega menjalnega tečaja); Prenos gotovine v plačilo kupljenih denarnih ustreznikov ali prejem gotovine za prodane (unovčene) denarne ustreznike (razen zneskov prejetih obresti); Menjava nekaterih denarnih ustreznikov za druge denarne ustreznike (razen izgub ali dobičkov pri menjavi). |
Pri določanju kazalnikov ODDS je treba upoštevati, da če:
Prejemki od nekaterih oseb določajo ustrezna plačila drugim;
Denarni tokovi ne označujejo toliko dejavnosti organizacije kot dejavnosti njenih nasprotnih strank;
potem se takšni denarni tokovi odražajo v ODDS sesul.
Zlasti je zmanjšano naslednje:
Zneski posrednega davka: prejeti kot del prejemkov od kupcev in strank; na seznamu dobaviteljev in izvajalcev; naveden v proračunu; vrnjeno iz proračuna;
Denarna sredstva, plačana prevozniku za dostavo blaga (izdelkov) kupcu in prejeta od kupca kot nadomestilo za te stroške (pododstavki "d" 16. točke
Trenutna dejavnost
Ta razdelek prikazuje denarne tokove organizacije iz poslovanja, povezanih z običajnimi dejavnostmi organizacije.
Denarni tokovi iz tekočega poslovanja so praviloma povezani z oblikovanjem dobička (izgube) organizacije iz prodaje.
Izjema od tega pravila so naslednji denarni tokovi, ki niso povezani z običajnimi dejavnostmi, vendar se odražajo v denarnih tokovih iz tekočega poslovanja:
Plačilo obresti za dolžniške obveznosti, razen obresti, vključenih v vrednost naložbenih sredstev;
Prejem obresti za terjatve kupcev (strank);
Prejemki najemnin, avtorskih honorarjev, provizij in drugih podobnih plačil, ki jih organizacija pripozna kot druge prihodke;
Denarni tokovi iz finančnih naložb, pridobljenih za namen njihove nadaljnje prodaje kratkoročno (običajno v treh mesecih);
Plačila davka od dobička pravnih oseb.
Poleg tega se denarni tokovi organizacije, ki jih ni mogoče nedvoumno kategorizirati, odražajo v izkazu denarnih tokov kot denarni tokovi iz tekočega poslovanja.
Naložbene dejavnosti
Denarni tokovi iz naložbenih poslov vključujejo prejemke in plačila, povezana s pridobitvijo, ustvarjanjem ali odtujitvijo nekratkoročnih sredstev organizacije.
Poleg tega takšni denarni tokovi vključujejo prejemke prihodkov od finančnih naložb (razen tistih, pridobljenih za namene preprodaje na kratki rok, in denarne ustreznike).
Vrednost denarnih tokov iz naložbenega poslovanja označuje raven stroškov organizacije za nakup ali ustvarjanje dolgoročnih sredstev, ki zagotavljajo prihodnje denarne tokove.
Denarni tokovi iz naložbenih transakcij vključujejo na primer:
|
Potrdila |
Plačila |
|
od prodaje dolgoročnih sredstev (razen finančnih naložb) |
v zvezi s pridobitvijo, ustvarjanjem, posodobitvijo, rekonstrukcijo in pripravo na uporabo dolgoročnih sredstev (razen finančnih naložb), tudi v zvezi z raziskavami in razvojem |
|
plačilo obresti za dolžniške obveznosti, vključene v vrednost naložbenih sredstev |
|
|
od prodaje delnic (deležev v udeležbi) v drugih organizacijah (razen finančnih naložb, pridobljenih z namenom preprodaje v kratkem času) |
v zvezi s pridobitvijo delnic (deležev v deležih) v drugih organizacijah (razen finančnih naložb, pridobljenih za namen preprodaje v kratkem času) |
|
dividende in podobni prejemki od lastniškega deleža v drugih organizacijah |
|
|
od prodaje dolžniških vrednostnih papirjev, pravico do terjatev do drugih oseb (razen finančnih naložb, pridobljenih za namen preprodaje v kratkem času) |
v zvezi s pridobitvijo dolžniških vrednostnih papirjev pravice uveljavljanja sredstev do drugih oseb (razen finančnih naložb, pridobljenih z namenom preprodaje v kratkem času) |
|
obresti od dolžniških finančnih naložb (razen tistih, ki so bile pridobljene za namen preprodaje v kratkem času) |
|
|
odplačilo posojil, odobrenih drugim osebam |
posojanje drugim |
Finančne dejavnosti
Denarni tokovi iz finančnih transakcij vključujejo prejemke in plačila, povezana s pridobivanjem financiranja s strani organizacije na podlagi dolga ali lastniškega kapitala, kar vodi do spremembe velikosti in strukture kapitala in izposojenih sredstev organizacije.
Denarni tokovi iz finančnih transakcij vključujejo na primer:
|
Potrdila |
Plačila |
|
denarni prispevki lastnikov (udeležencev), prihodki od izdaje delnic, povečanje deležev v udeležbi |
plačila lastnikom (udeležencem) v zvezi z odkupom delnic (deleži v udeležbi) organizacije od njih ali njihovim umikom s seznama udeležencev |
|
izplačilo dividend in druga plačila za delitev dobička v korist lastnikov (udeležencev) |
|
|
izkupiček od izdaje obveznic, menic in drugih dolžniških vrednostnih papirjev |
plačila v zvezi z odkupom (odkupom) menic in drugih dolžniških vrednostnih papirjev |
|
pridobivanje posojil in posojil od drugih |
odplačilo posojil in posojil, prejetih od drugih oseb |
Izkaz denarnih tokov
|
Ime kazalnika |
Koda vrstice |
Pojasnila |
|
Denarni tokovi iz tekočega poslovanja Dohodek - skupaj | ||
|
vključno z: od prodaje izdelkov, blaga, del in storitev |
Znesek DC -ja, prejetega pri tekočih transakcijah od kupcev in strank za izdelke, blago, dela, storitve (razen prejemkov od kupcev (kupcev) v plačilu za blago, prejeto za prodajo, ki so ga opravili naročniki del, storitve, ki jih ti opravljajo ); Prejem obresti za terjatve kupcev (kupcev). Pri izpolnjevanju vrstice 4111 je treba znesek denarnega toka od prodaje proizvodov, blaga, del in storitev zmanjšati za znesek DDV, ki ga vsebujejo prejeta plačila, pa tudi za zneske, prejete od kupcev (odjemalcev) kot povračilo stroškov prevoza, pošiljanja, pakiranja, zavarovanja itd., ki jih je organizacija plačala v poročevalnem obdobju. |
|
|
najemnine, avtorski honorarji, avtorski honorarji, provizije in druga podobna plačila |
Znesek denarnega toka iz tekočih dejavnosti, povezanih z zagotavljanjem lastnine za uporabo in (ali) pravicami, ki izhajajo iz patentov za izume, industrijske oblike in druge vrste intelektualne lastnine, opravljanjem posredniških storitev itd. Dejavnosti običajnih dejavnosti organizacije ali pa so povezani s prejemom drugega dohodka. Pri izpolnjevanju vrstice 4112 se zmanjša število naslednjih: Sredstva, ki jih je posredniška organizacija v obdobju poročanja prejela od kupcev (strank), in sredstva, prenesena v poročevalskem obdobju na glavnico (glavnico, glavnico); Sredstva, ki jih je posredniška organizacija v obdobju poročanja prejela od glavnice (glavnice, glavnice) (razen zneska njenega prejemka), in sredstva, prenesena v istem obdobju poročanja prodajalcu kot plačilo za pridobljeno premoženje (dela, storitve) za glavnico (glavnico, glavnico)); Denar, ki ga je najemodajalec plačal za komunalne storitve in prejel od najemnika za povračilo teh plačil. v ODDS je treba odražati naslednje zneske DDV, vsebovane v denarnih tokovih, ki označujejo dejavnosti same organizacije: Prejeto kot del prejemkov od nasprotnih strank; Kot del plačil na seznamu nasprotnih strank; Naveden v proračunu; Vrnjeno iz proračuna. |
|
|
od preprodaje finančnih naložb |
prejemki od prodaje s strani organizacije finančnih naložb, pridobljenih z namenom nadaljnje prodaje v kratkem času. Če sta bila nakup in nadaljnja prodaja finančnih naložb izvedena v istem poročevalskem obdobju, se denarni tokovi iz teh transakcij odražajo v neto denarnem toku. NE ODBIRAJTE: Prihodki od prodaje vrednostnih papirjev (terjatev do drugih), če niso bili pridobljeni za namen preprodaje v kratkem času. Takšni prejemki se nanašajo na denarne tokove iz naložbenih poslov; Prejemki in plačila v zvezi s pridobitvijo in odtujitvijo finančnih naložb, pripoznanih kot denarni ustrezniki. Taki prejemki in plačila se ne pripoznajo kot denarni tokovi. Merila za razvrstitev transakcij s finančnimi naložbami med tekoče dejavnosti (največja zapadlost takšnih finančnih naložb) so določena v računovodski politiki organizacije. Računovodska politika opredeljuje tudi pristope k ločevanju denarnih ustreznikov od drugih finančnih naložb organizacije. |
|
|
DP iz tekočega poslovanja, ki se ne odraža v vrsticah 4111 - 4113, vendar so pomembni kazalniki. Glede na pomembnost kazalnikov lahko organizacija vnese vrstice, ki odražajo: Sredstva za ciljno financiranje, ki jih prejme organizacija, ki je kupec-razvijalec, od vlagateljev za gradnjo objektov; Proračunska sredstva, prejeta za plačilo tekočih stroškov. |
||
|
drugo dobavo |
Zneski, prejeti od zaposlenih kot odplačilo brez obresti posojil, izdanih jim v preteklih letih; Neporabljena sredstva, ki so jih zaposleni vrnili, izdana na podlagi poročila v preteklem letu za namene, povezane s tekočimi dejavnostmi; Koristi od deviznih transakcij; Koristi od zamenjave nekaterih denarnih ustreznikov za druge denarne ustreznike; Obresti od dolžniških finančnih naložb, pridobljenih za prodajo v kratkem času; Prejete kazni in prejeta sredstva kot nadomestilo za škodo, povzročeno organizaciji (vključno z zaposlenimi); Brezplačno prejeta sredstva; Prihodki od prodaje premoženja, ki ni blago, izdelki organizacije (brez zneskov, prejetih od prodaje nekratkoročnih sredstev, finančnih naložb), brez zneskov DDV, prejetih od kupcev. |
|
|
Plačila - skupaj | ||
|
vključno z: dobaviteljem (izvajalcem) za surovine, materiale, delo, storitve |
Znesek denarnih tokov, namenjenih zagotavljanju sredstev za tekoče dejavnosti (brez dela). Sredstva za gradnjo objektov namenjena vlagateljem Znesek denarnega toka, povezan s plačili dobaviteljem in izvajalcem za blago, surovine, materiale, dela in storitve, se zmanjša za znesek DDV, ki ga vsebujejo plačila, vsi plačani stroški, ki jih nasprotne stranke povrnejo (nadomestijo), pa se ne upoštevajo . |
|
|
v zvezi s prejemki zaposlenih |
Znesek DS, naveden kot plačilo za zaposlene v organizaciji, ki opravljajo tekoče dejavnosti, ali v njihovo korist tretjim osebam. Plačila zaposlenim v organizaciji v zvezi s pridobitvijo, ustvarjanjem, posodobitvijo, rekonstrukcijo in pripravo na uporabo dolgoročnih sredstev, vključno s stroški raziskav, razvoja in tehnološkega dela, se v tej vrstici ne odražajo, saj se nanašajo na denarni tokovi iz naložbenih dejavnosti. Poleg zneskov, plačanih neposredno zaposlenim v organizaciji kot plačilo, se lahko odraža tudi naslednje: Zneski dohodnine, ki jih je organizacija kot davčni agent zadržala iz dohodka zaposlenih in nakazala v proračun; Zneski, zadržani od plač zaposlenih, preneseni na tožnike po izvršilnem listu; Zneski, zadržani od plač zaposlenih, preneseni na zahtevo zaposlenih tretjim osebam (na primer plačila za vračilo potrošniških posojil v dobrodelne namene). |
|
|
obresti na dolžniške obveznosti |
Vrednost DS, namenjena plačilu obresti za dolžniške obveznosti, razen obresti, vključenih v vrednost naložbenih sredstev. |
|
|
Davek od dohodkov pravnih oseb |
Vrednost DS, namenjena plačilu davka od dohodkov pravnih oseb (vključno s predplačili). Če je organizacija v letu poročanja plačala davek od dobička v zvezi z naložbenimi ali finančnimi dejavnostmi, so takšni zneski prikazani v razdelku "Denarni tokovi iz naložbenih poslov" oziroma "Denarni tokovi iz finančnih operacij". Če podjetje ne more nedvoumno razvrstiti denarnega toka, povezanega s plačilom davka na dohodek (tj. Ga razdeliti na sestavine, povezane s tekočimi, naložbenimi ali finančnimi aktivnostmi), potem lahko v vrstici 4124 odraža celoten znesek plačila davka na dobiček. |
|
|
DP iz tekočega poslovanja, ki se ne odraža v vrsticah 4121 - 4124, vendar so pomembni kazalniki. Ob upoštevanju pomembnosti kazalnikov lahko vnesemo naslednje vrstice: Drugi davki in takse; Prispevki v državna zunajproračunska sredstva; V zvezi s poslovnimi potovanji zaposlenih; Od preprodaje finančnih naložb, kupljenih za prodajo v kratkem času. |
||
|
druga plačila |
Zneski, dani zaposlenim kot brez obresti posojila in v obdobju poročanja niso vrnjeni; Zneski, izdani za poročanje zaposlenim za namene, povezane s tekočimi dejavnostmi, za katere predhodno poročilo ni bilo prejeto; Izgube pri deviznih transakcijah; Izgube pri menjavi nekaterih denarnih ustreznikov za druge denarne ustreznike; Kazni in plačila, ki jih organizacija plača kot nadomestilo za škodo, ki jo je povzročila organizacija; Negativni rezultat omejevanja plačil in prihodkov od preprodaje finančnih naložb, kupljenih za prodajo v kratkem času; Denarni tokovi, povezani z dobrodelnimi dejavnostmi za izvedbo športnih prireditev, rekreacijo, zabavo, kulturne in izobraževalne prireditve in druge podobne dogodke |
|
|
Stanje denarnih tokov iz tekočega poslovanja |
4110 - 4120 |
|
|
Denarni tokovi iz naložbenih poslov Dohodek - skupaj | ||
|
od prodaje dolgoročnih sredstev (razen finančnih naložb) |
Znesek prihodkov od prodaje osnovnih sredstev, neopredmetenih sredstev, rezultatov raziskav in razvoja, kapitalskih naložb v nekratkoročna sredstva (tudi v obliki nedokončane gradnje) itd. Ti prejemki se zmanjšajo za znesek DDV, katerega znesek je prikazan v izkazu denarnih tokov, zmanjšan. |
|
|
od prodaje delnic drugih organizacij (deleži v udeležbi) |
Od prodaje delnic v delniških družbah; Od prodaje delnic v odobrenem kapitalu družb z omejeno odgovornostjo. Pri oblikovanju kazalnika vrstice 4212 prihodki od prodaje delnic (deležev v udeležbi), pridobljenih za nadaljnjo prodajo v kratkem času (praviloma v treh mesecih), niso vključeni. |
|
|
od vračila danih posojil, od prodaje dolžniških vrednostnih papirjev (pravice do terjatev do drugih oseb) |
Denar in prejemki denarnih ustreznikov: Odplačana obrestna posojila, ki jih je prej zagotovila organizacija; Plačilo dolžniških vrednostnih papirjev, ki jih prodaja organizacija (zadolžnice, obveznice); Plačilo za pravice do terjatev, ki jih organizacija dodeli drugim osebam, ki jih je prej pridobila na podlagi odstopa pravice do zahtevka. |
|
|
dividende, obresti za dolžniške finančne naložbe in podobne prihodke iz lastniškega deleža v drugih organizacijah |
Vrednost DP dobimo kot: Dividende in podobne razdelitve prihodkov od sodelovanja v drugih organizacijah; Obresti, ki jih je organizacija dejansko prejela v poročevalskem letu iz dolžniških finančnih naložb (obveznice, menice, izdana posojila itd.). |
|
|
drugo dobavo |
Znesek prejemkov, ki se ne odraža v vrsticah 4211 - 4214, podatki o katerih niso bistveni za ločeno odraz, ki jih organizacija vnese v izkaz denarnih tokov. Odvisno od pomembnosti kazalnikov za posamezne vrstice, ki jim organizacija dodeli oznake 4215 - 4218, ali za vrstico 4219 na primer "drugi prejemki" se lahko prejemki odražajo v obliki: Odškodnine v zvezi z odkupom naložbenih enot; Prihodki od naložbenih enot; Prihodki od sodelovanja v skupnih dejavnostih; Premije, prejete na podlagi poravnanih terminskih pogodb, terminskih pogodb, opcij in zamenjav, ki niso namenjene prodaji v kratkem času. |
|
|
Plačila - skupaj | ||
|
vključno z: v zvezi s pridobitvijo, ustvarjanjem, posodobitvijo, rekonstrukcijo in pripravo na uporabo dolgoročnih sredstev |
Znesek plačil dobaviteljem (izvajalcem) in zaposlenim v organizaciji, povezan s pridobitvijo, ustvarjanjem, posodobitvijo, rekonstrukcijo in pripravo na uporabo dolgoročnih sredstev (brez finančnih naložb), vključno s stroški raziskovalnega, razvojnega in tehnološkega dela . |
|
|
v zvezi s pridobitvijo delnic drugih organizacij (deleži v udeležbi) |
Višina plačil v zvezi s pridobitvijo delnic v delniških družbah, delnic v odobrenem kapitalu družb z omejeno odgovornostjo itd. |
|
|
v zvezi s pridobitvijo dolžniških vrednostnih papirjev (pravice do terjatev do drugih oseb), zagotavljanjem posojil drugim osebam |
Znesek plačil za nakup dolžniških vrednostnih papirjev, pravice do terjatev do drugih oseb in dajanje obrestovanih posojil drugim osebam |
|
|
obresti na dolžniške obveznosti, vključena v vrednost naložbenega sredstva |
Znesek obresti za dolžniške obveznosti, plačane v poročevalskem letu in jih je treba vključiti v vrednost naložbenega sredstva. |
|
|
druga plačila |
Podatki o drugih plačilih, povezanih z naložbenimi dejavnostmi, pod pogojem, da podatki o njih niso pomembni. V nasprotnem primeru morajo biti ta plačila prikazana ločeno v vrsticah, ki ste jih vnesli sami, ki jim je dodeljena koda od 4225 do 4228. Odvisno od pomembnosti kazalnikov se lahko na primer za ločene vrstice s kodami 4225 - 4228 ali za vrstico 4229 "druga plačila" odražajo denarni tokovi: Za nakup investicijskih delnic; Skladi so prispevali kot prispevek k preprostemu partnerstvu; V zvezi s plačili za terminske poravnave, terminske pogodbe, opcije in zamenjave; Plačila davka na dobiček iz naložbenega poslovanja (v primeru, ko jih je mogoče ločiti od skupnega zneska davka na dobiček). Ločene vrstice 4225 - 4228 lahko odražajo denarne tokove, usmerjene v: Za pridobitev podjetja kot nepremičninskega kompleksa; Plačati za raziskave in razvoj (če se je organizacija odločila, da ta kazalnik navede ločeno). |
|
|
Stanje denarnih tokov iz naložbenega poslovanja |
4210 – 4220 |
|
|
Denarni tokovi iz finančnih transakcij Dohodek - skupaj | ||
|
Vključno z: pridobivanje posojil in posojil |
Znesek posojil in posojil, prejetih v poročevalnem obdobju, vključno |
|
|
denarni prispevki lastnikov (udeležencev) |
Prispevki udeležencev v premoženje družbe z omejeno odgovornostjo v denarju ali njihovih ustreznikih; Morebitni pritoki denarja ali denarnih ustreznikov, ki so jih delničarji (udeleženci) prejeli po nepovratni osnovi, pod pogojem, da ne spremenijo odobrenega kapitala organizacije. |
|
|
od izdaje delnic povečanje deležev v udeležbi |
Sredstva, prejeta kot plačilo za delnice, ustanovljene pri ustanovitvi delniške družbe; Sredstva, prejeta od ustanoviteljev družbe z omejeno odgovornostjo kot plačilo za njihove deleže v odobrenem kapitalu družbe; Sredstva, zbrana zaradi umestitve dodatnih delnic; Dodatni denarni vložki članov družbe in tretjih oseb, sprejetih v družbo, povečujejo nominalno vrednost delnic in odobrenega kapitala družbe z omejeno odgovornostjo. Izkupiček od prodaje lastnih delnic (deležev) organizacije, ki jih je ta prej odkupila. |
|
|
od izdaje obveznic, menic in drugih dolžniških vrednostnih papirjev itd. |
Prejemki organizacije od izdaje obveznic, izdaje lastnih menic, drugi prejemki izposojenih sredstev, povezani z nastankom dolžniških obveznosti, formalizirani z vrednostnimi papirji |
|
|
drugo dobavo |
Podatki o drugih, ki niso omenjeni zgoraj, prejemkih iz finančnih dejavnosti, pod pogojem, da ti podatki niso material za samostojno razmišljanje o neodvisno vnesenih vrsticah, ki jim je mogoče dodeliti oznake od 4315 do 4318. Odvisno od pomembnosti kazalnikov za posamezne vrstice s kodami 4315 - 4318 ali vrstico 4319 "drugi prejemki" lahko na primer odražajo prejemke od izdaje izdajateljevih opcij. |
|
|
Plačila - skupaj | ||
|
lastnikom (udeležencem) v zvezi z odkupom delnic (deležev v udeležbi) organizacije od njih ali njihovim umikom s seznama udeležencev |
V zvezi s plačilom organizacije - delniške družbe za lastne delnice, odkupljene od delničarjev v primerih iz čl. Umetnost. 72, 75 zveznega zakona št. 208-FZ "O delniških družbah"; V zvezi s plačilom organizacije - družbe z omejeno odgovornostjo dejanske vrednosti delnice (dela delnice) udeležencu (njegovim upnikom, dedičem ali pravnim naslednikom) v primerih, predvidenih v 3. odst. 1, 2, 2, 2, 4, 5, 6, 6.1 čl. 23 zveznega zakona N 14-FZ "O družbah z omejeno odgovornostjo". |
|
|
za izplačilo dividend in druga plačila za delitev dobička v korist lastnikov (udeležencev) " |
Znesek denarnega toka, povezan z izplačilom dividend s strani organizacije, in drugi zneski porazdeljenega dobička lastnikom (udeležencem). |
|
|
v zvezi z odkupom (odkupom) zadolžnic in drugih dolžniških vrednostnih papirjev, odplačilom posojil in posojil |
Znesek sredstev, ki jih organizacija dodeli za poplačilo izposojenih obveznosti, vključno z odplačilom (odkupom) menic, odplačilom obveznic. |
|
|
druga plačila |
Odvisno od pomembnosti kazalnikov se lahko odražajo posamezne vrstice, ki jim organizacija dodeli kode 4324 - 4328, ali vrstico 4329 "druga plačila", na primer: Plačila najema (plačila po pogodbi o finančnem najemu), plačana najemodajalcu; Plačila ustanoviteljem (delničarjem, udeležencem) pri razdelitvi dodatnega kapitala med njimi. |
|
|
Stanje denarnih tokov iz finančnih transakcij |
4310-4320 |
|
|
Stanje denarnih sredstev in njihovih ustreznikov na začetku poročevalskega obdobja |
Podatki o stanju denarja in denarnih ustreznikov, ki so na voljo organizaciji na začetku poročevalskega leta. Sestavo denarnih sredstev in njihovih ustreznikov na začetku poročevalskega leta organizacija razkrije v pojasnilih, ki zagotavljajo tudi povezavo zneskov, predstavljenih v izkazu denarnih tokov, z ustreznimi postavkami v bilanci stanja. |
|
|
Stanje denarnih sredstev in njihovih ustreznikov na koncu poročevalskega obdobja | ||
|
Velikost vpliva sprememb tečaja tuje valute glede na rubelj |
Razlika, ki izhaja iz preračuna denarnih tokov podjetja in stanja denarnih sredstev in njihovih ustreznikov v tujih valutah po menjalnih tečajih za različne datume. Stanje tečajnih razlik na računih za obračunavanje denarja v tuji valuti in denarnih ustreznikov. Če negativne tečajne razlike presegajo pozitivne, je nastala negativna tečajna razlika navedena v vrstici 4490 v oklepaju. |
znesek obresti, natečenih za obdobje veljavnosti vloge, je prikazan v izkazu denarnih tokov kot del prejemkov iz vrstice finančnih dejavnosti (4319 "drugi prejemki"). Hkrati je kazalnik v vrstici 1250 "Denar in denarni ustrezniki" bilance stanja povezan s kazalniki v vrsticah 4500 "Stanje denarja in denarnih ustreznikov na koncu poročevalskega obdobja" in 4450 "Stanje denarja in denarnih ustreznikov na začetku poročevalskega obdobja "izkaza denarnega toka.
Utemeljitev tega stališča je podana spodaj v priporočilih "Glavbukh Systems"
Kdo je dolžan pripraviti poročilo
Postopek za oblikovanje izkaza denarnih tokov je določen v PBU 23/2011, odobrenem z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 2. februarja 2011 št. 11n. PBU 23/2011 ni mogoče uporabiti le, če je poročilo sestavljeno za:
Notranji cilji organizacije;
predložitev Rosstatu in njegovim pododdelkom;
predložitev kreditnim institucijam;
druge posebne namene.
To je navedeno v odstavku 2 PBU 23/2011.
Vse organizacije (ki vodijo računovodstvo) morajo sestaviti izkaz denarnih tokov, razen:
Mala podjetja, če ni podatkov, brez vednosti o katerih je nemogoče oceniti finančni položaj organizacije ali finančne rezultate njenih dejavnosti (člen 6 odredbe Ministrstva za finance Rusije z dne 2. julija 2010 št. 66n, klavzula 85 Uredbe, odobrene z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 29. julija 1998 št. 34n);
neprofitne organizacije (klavzula 85 uredb, odobrenih z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 29. julija 1998 št. 34n).
Sestava poročila
Izkaz denarnih tokov je sestavljen iz treh delov:
Denarni tokovi iz tekočega poslovanja;
Denarni tokovi iz naložbenih operacij;
Denarni tokovi iz finančnih transakcij. *
Denarni tokovi
Denarni tokovi so plačila organizacije in prejemki organizaciji denarnih sredstev in njihovih ustreznikov (klavzula 6 PBU 23/2011).
Pri sestavljanju poročila se denarni tokovi ne pripoznajo kot tista plačila in prejemki, ki spremenijo sestavo denarnih sredstev in njihovih ustreznikov, vendar ne spremenijo njihovega skupnega zneska, in sicer:
Plačila v zvezi z vlaganjem denarja v denarne ustreznike;
denarni prilivi iz naslova vračila denarnih ustreznikov (razen natečenih obresti); *
devizne transakcije (razen izgub ali koristi transakcije);
menjava nekaterih denarnih ustreznikov za druge denarne ustreznike (brez izgub ali koristi iz poslovanja);
druga podobna plačila in prejemki (na primer prejemanje gotovine z bančnega računa, deponiranje gotovine pri banki, nakazilo z enega računa organizacije na drugega, pripisovanje sredstev akreditivom).
To izhaja iz odstavka 6 PBU 23/2011.
Za vsako skupino denarnih tokov določite priliv in odtok sredstev ter rezultat njihovega gibanja za poročevalsko obdobje. Če denarnega toka ni mogoče nedvoumno razvrstiti, ga uvrstite v skupino denarnih tokov iz tekočega poslovanja. To je določeno v 12. in 13. odstavku PBU 23/2011.
Podatki o stanju denarja
Določite stanje denarja na začetku in koncu poročevalskega obdobja kot celote za organizacijo. Navedite kazalnike poročevalskega leta v primerjavi s podobnimi podatki za preteklo leto.
Negativni kazalniki
Kazalniki poročila, ki imajo negativno vrednost, se odražajo v oklepajih, brez znaka minus. Enako storite, če je treba pri izračunu vsote odšteti kazalnik. To je navedeno v opombi 7 k bilanci stanja, odobreni z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 2. julija 2010 št. 66n.
Številčenje vrstic
V standardni obliki izkaza denarnih tokov vrstice niso oštevilčene. Kode za vrstice so podane ločeno v Dodatku 4 k odredbi Ministrstva za finance Rusije z dne 2. julija 2010 št. 66n. Vrstice je treba oštevilčiti v skladu z odobrenimi kodami, ko organizacija predloži poročila statističnim organom in drugim izvršnim organom. Če je poročilo pripravljeno za delničarje ali druge uporabnike, ki niso izvršni organi, vrstic izkaza denarnih tokov ni treba oštevilčiti. * To izhaja iz klavzule 5 odredbe Ministrstva za finance Rusije z dne 2. julija, 2010 št. 66n.
Valuta poročila
Poročilo izpolnite v tisočih ali milijonih rubljev brez decimalnih mest. Če ima organizacija denarne tokove v tuji valuti, jih je praviloma treba pretvoriti v protivrednost v rubljih. Če želite to narediti, pretvorite tujo valuto v rublje po uradnem tečaju na dan plačila. Vendar pa je ob velikem številu podobnih transakcij v tuji valuti in neznatnem spreminjanju njegovega uradnega tečaja mogoče uporabiti tudi povprečni tečaj za en mesec (ali krajše obdobje).
Razliko, ki izhaja iz prevedbe denarnih tokov in denarnih sredstev organizacije v tuji valuti po tečajih za različne datume, je treba v poročilu prikazati ločeno od tekočih, naložbenih in finančnih denarnih tokov organizacije kot učinek sprememb deviznega tečaja tujih organizacij. valute glede na rubelj.
Če je organizacija takoj po prejemu tuje valute spremenila v rublje, potem denarni tok v izkazu denarnega toka prikaže v rubljih. Ni potrebe po vmesni pretvorbi valute v rublje. Podobno pravilo uporabite v primeru, ko je organizacija kupila tujo valuto za rublje tik pred ustreznim plačilom.
Taka pravila določajo klavzule 18, 19 PBU 23/2011.
Minimalen odsev kazalnikov
V nekaterih primerih je treba denarne tokove v izkazu prikazati na neto osnovi. To je potrebno, če ne označujejo toliko dejavnosti organizacije kot dejavnosti njenih nasprotnih strank in (ali) če so prejemki nekaterih oseb povezani s plačili drugim. Na primer, zrušeni odsev:
Denarni tokovi komisionarja ali zastopnika v zvezi z izvajanjem komisijskih ali agencijskih storitev s strani njih (z izjemo pristojbin za storitve same);
posredni davki (DDV in trošarine) kot del prejemkov kupcev in odjemalcev plačil dobaviteljem in izvajalcem ter plačil v ruski proračun ali povračila iz njega;
prejemki od nasprotne stranke na podlagi povračila komunalnih računov in samih teh plačil v najemnini in drugih podobnih odnosih;
plačilo za prevoz blaga s prejemom enakega nadomestila od nasprotne stranke.
To je navedeno v odstavku 16 PBU 23/2011.
Zlasti pri zmanjševanju odražanja davka na dodano vrednost v izkazu denarnih tokov navedite razliko med zneski davka, prejetimi od partnerjev kot del prejemkov (pa tudi iz proračuna), in zneski davka, plačanega nasprotnim strankam kot del plačil (pa tudi v proračun) ...
Tako se lahko zneski DDV v izkazu denarnih tokov prikažejo v naslednjih vrsticah:
4119 "Drugi prejemki", če je v letu poročanja znesek DDV, nakazan dobaviteljem, izvajalcem in proračunu, manjši od zneska DDV, prejetega od kupcev, odjemalcev in iz proračuna;
4129 "Druga plačila", če v letu poročanja znesek DDV, nakazan dobaviteljem, izvajalcem in proračunu, presega znesek DDV, prejetega od kupcev, odjemalcev in iz proračuna.
Pri določanju kazalnika teh vrstic upoštevajte tudi znesek plačanega (prejetega) DDV v zvezi z naložbenimi in finančnimi transakcijami (pododstavek "b" klavzula 16, klavzula 12 PBU 23/2011).
Kateri računi se uporabljajo pri ustvarjanju poročila
Za sestavo poročila uporabite podatke o obremenitvah in prometu kreditov za račune 50 »Blagajna«, 51 »Tekoči račun«, 52 »Valutni računi«, 55 »Posebni računi v bankah«, 57 »Prenosi v tranzitu«. Za več podrobnosti o tem, kako se oblikujejo kazalniki izkaza denarnih tokov, glejte tabelo.
Medsebojna povezava kazalnikov
Nekatere kazalnike izkaza denarnih tokov je treba povezati s kazalniki bilance stanja. Podrobnosti si oglejte v tabeli. *
Elena Popova
Državni svetovalec davčne službe Ruske federacije, I čin
2. Tabela: Razmerje med računovodskimi kazalniki
Obrazci za poročanje, katerih razmerje med kazalniki je podano v tabelah, odobrenih z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 2. julija 2010 št. 66n. Za več informacij o tem, kdaj morate uporabiti te obrazce, glejte Katere dokumente je treba predložiti kot del računovodskih izkazov.
Medsebojna povezava kazalnikov
Bilanca stanja in izkaz denarnih tokov
Bilanca stanja Izkaz denarnih tokov
II. Kratkoročna sredstva
vrstica 1250 "Denar in denarni ustrezniki" stolpca "Na koncu poročevalnega obdobja" vrstica 4500 "Stanje denarnih sredstev in njihovih ustreznikov na koncu poročevalskega obdobja", stolpec "Za poročevalsko obdobje"
stolpec "31. decembra preteklega leta" vrstica 4450 "Stanje denarnih sredstev in njihovih ustreznikov na začetku poročevalskega obdobja", stolpec "Za poročevalsko obdobje" je enako vrstici 4500 "Stanje denarnih sredstev in njihovih ustreznikov na koncu poročevalnega obdobja ", stolpec" Za preteklo leto "*
