Splošni davčni sistem za LLC vključuje celoten seznam davkov, ki vključuje lokalne, regionalne in zvezne odbitke. Hkrati zvezni davki delujejo na ozemlju katere koli regije v državi, regionalni davki pa veljajo le, če so bili sprejeti ustrezni zakoni o njihovem imenovanju.
Ta zakon določa ustrezen obrazec za poročanje, rok za plačilo davka in njegovo stopnjo. Lokalne davke določijo lokalne oblasti.
Obračun vseh transakcij, prihodkov in odhodkov v podjetjih se vodi v posebej ustanovljeni knjigi. Postopek njegovega izvajanja in oblika sta odobrena z Odredbo Ministrstva za finance.
Postopek izpolnjevanja te knjige je precej naporen. Vključuje 6 razdelkov, od katerih vsak vsebuje tabelo. Organizacija v knjigo vnese vse podatke o svojih dejavnostih za izračun davčne osnove, pa tudi za predstavo o lastnem finančnem stanju.
OSNO za LLC v letu 2014 prevzame plačilo UTII, pod pogojem, da organizacija izvaja strogo določene dejavnosti (bencinski servis, atelje, trgovina itd.).
Splošni sistem obdavčitve naj uporabljajo tista podjetja, ki niso upravičena do uporabe enotne kmetijske obdavčitve in poenostavljenega sistema obdavčitve:
Zelo koristna je uporaba OSNO, ko večina partnerjev in kupcev podjetja uporablja tudi klasični sistem obdavčitve in plačuje DDV.
V tem primeru ima vsak udeleženec v razmerju možnost zmanjšati DDV, ki se plača v proračun, za znesek davka, ki ga je prejel od dobavitelja.
Če ob ustanovitvi organizacije v 30 dneh ne odda vloge za prehod v ali v, se avtomatsko dodeli klasični davčni sistem (OSNO).
Če je v procesu dejavnosti organizacija, ki uporablja poenostavljeni davek ali enotni davek, izgubila pravico do uporabe katerega koli od teh posebnih režimov, potem morajo zaprositi za prehod na običajni sistem.
Pravico do uporabe katerega koli režima razen OSNO je mogoče izgubiti, če se podjetje ukvarja z dejavnostmi, ki onemogočajo njegovo uporabo, če so prihodki višji od mejnega kazalnika ali število zaposlenih presega omejeno vrednost.
Podjetje, ki deluje na podlagi splošnega davčnega sistema, plača naslednji seznam davkov:
Odvisno od podrobnosti poslovanja, davki LLC na OSNO vključujejo tudi trošarine, davke na vodo in davke na pridobivanje mineralov.
Organizacije, ki so na OSNO, morajo po dolžnosti voditi računovodske evidence. Vsa računovodska pravila in računovodske značilnosti poslov so potrjena v ustreznih predpisih o računovodstvu.
Danes je v veljavi vsaj 20 različnih določb, ki predpisujejo postopek vodenja evidence različnih skupin poslov in vrst premoženja.
Poleg tega OSNO za LLC predpostavlja vodenje prodajne knjige in knjige nakupov, da se upošteva DDV. Davčni in računovodski izkazi ne sovpadajo vedno, saj so v davčnem poročilu navedeni le dohodki, ki so potrebni za določitev davka od dobička, v računovodstvu - odhodkovni in dohodkovni del poslovnega subjekta v celoti.
Vse organizacije morajo voditi tudi evidenco gotovinskih transakcij, kar se kaže v izvrševanju gotovinskih nalogov, blagajno podjetja v skladu z Uredbo Banke Rusije N 373-P.
DDV je eden od zveznih posrednih davkov. Šteje se za enega najtežje razumljivih v smislu izračuna, donosa, računovodstva. Davek plačuje večina poslovnih subjektov, ki delajo za OSNO. Biti zavezanec DDV je v sodobnih gospodarskih razmerah precej donosno. Najprej je to posledica občutne širitve nabora potencialnih poslovnih partnerjev, dobaviteljev, izvajalcev.
Poslovni subjekti, ki delajo za DDV, plačujejo DDV po eni od treh trenutno veljavnih stopenj: 18%, 10%, 0%. Slednji se uporablja predvsem v izvoznem sektorju blaga. In tudi takrat, pod določenimi pogoji.
Stopnja 18 % velja za osnovno in standardno. Tako kot znižani (10%) se uporablja pri prodaji izdelkov določenih kategorij izdelkov. Seznam slednjih je podan v veljavnem davčnem zakoniku.
Obračun in plačilo DDV budno spremljajo davčni organi. Ta je v središču pozornosti pri vsaki reviziji pisarne. Napake pri obračunu in plačilu DDV so lahko za zavezanca drage. Prenos računovodstva na zunanje izvajanje bo pomagal preprečiti dodatne stroške, povezane z globami. Za sodelovanje je priporočljivo izbrati specializirano podjetje. Območja storitev se razlikujejo. Učinkovita organizacija dela zunanjega izvajalca omogoča tako oboje, kot tudi osebno posvetovanje.
Davčno računovodstvo je treba redno voditi. O zavezancih za DDV je treba poročati četrtletno. V tem primeru se ustrezen predloži nadzorni organizaciji. Njegova sestava ima številne posebne značilnosti.
Najprej je treba opozoriti na obrazec za poročanje. Poslovni subjekti že nekaj let elektronsko poročajo o DDV. Pravkar ustanavljate podjetje, še ne razumete, se bojite narediti napako v izjavi? Na voljo so vam strokovnjaki specializiranega zunanjega izvajalca. Posvetovali se bodo strokovnjaki Premium Obračun DDV za OSNO, sestavljanje, dostava poročil.
Da bi se izognili davčnim težavam, je pomembno pravilno izračunati DDV. Težave se pogosto pojavljajo pri določitvi zneska DDV, ki ga je treba pobotati in plačati. Obstajajo posebne formule za izračun obeh. Toda kljub jasnemu algoritmu napake pri obračunu davka niso redke. In nastanejo iz več razlogov. Ena najpogostejših je tehnična netočnost. Tukaj lahko krivite nepopolno programsko opremo, človeški faktor itd.
Drugi pogost razlog za napake je prevzem DDV na transakcije, ki niso potrjene z računi. Njihova odsotnost ali napačna registracija je vključena v TOP-3 težave pri izračunu davkov, ki jih sprejemajo za pobot.
Kakšna so tveganja napak pri obračunu DDV? Prvič, nezmožnost zmanjšanja njegovega skupnega zneska za znesek davčnih olajšav. Nepravilni izračuni ne ostanejo neopaženi s strani davčnih organov.
Se želite izogniti težavam z obveznim posrednim davkom, optimizirati njegovo obračunavanje, odpraviti tveganje napak pri izračunih? Izvajanje računovodskih in obračunskih del zaupajte izkušenim strokovnjakom. Strokovnjaki s področja računovodstva, davčnega računovodstva se bodo lotili reševanja nujnih tekočih nalog.
Vsak podjetnik, ki ima podjetje v Ruski federaciji, izbere zase in za svoje dejavnosti najboljšo možnost za poslovanje in obdavčitev. Najpogostejše možnosti za podjetnike so posebni davčni režimi (poenostavljen sistem obdavčitve, enotni davek na pripisani dohodek ali patent), vendar obstajajo dejavnosti, ki ne spadajo pod več kot eno merilo posebnih režimov. V takih primerih imajo samostojni podjetniki samo eno možnost - to je splošni sistem obdavčitve.
Splošni davčni sistem ali splošni davčni sistem je največji in najbolj zapleten davčni režim, ki od računovodje zahteva veliko pozornosti. V tem načinu je večina poročanja, največja odgovornost pri njegovi dostavi in večina številk v računovodstvu. Oglejmo si torej DDV, kakšen davek je in na katere vidike moramo biti pozorni pri obračunavanju in poročanju.
DDV je davek na dodano vrednost, najbolj »zanimiv« in hkrati težak na področju računovodstva in davčnega računovodstva. Definicija pove vsem podjetnikom, brez izjeme, ki so izbrali OSNO za računovodstvo, da je ta davek posreden in je zastavljen nad nabavno vrednostjo izdelka ali storitve, ob prodaji tega izdelka ali storitve pa se nakaže v državni proračun. V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije čl. 164 se ta davek obračunava pri prodaji blaga ali storitev na ozemlju Ruske federacije. Najpogostejša stopnja v Ruski federaciji je 18%, obstajajo pa tudi preferencialne stopnje - 10% in 0%. Kaj je torej DDV? Preprosto povedano, to je davek, ki ga podjetnik plača v fazi izdelave nečesa novega, uporabnega, kar bo nato sam prodal. Zakaj je davek posreden? Tukaj je odgovor preprost - ta davek je naložen na blago ali storitve od zgoraj, torej v obliki pribitka na ceno in podjetnik, ki to že ve, prodaja svoje proizvedeno blago ali opravlja storitve že ob upoštevanju pribitka. . Kot je navedeno zgoraj, ima ta pribitek tri stopnje - to so 18%, 10% in 0%.
Ukvarjamo se s cenami. DDV 0%- to je izvozni DDV iz 1. čl. 164 Davčnega zakonika Ruske federacije. Pojavi se v trenutku, ko podjetnik prevaža izdelano blago v tujino ali ga uvaža na ozemlje Ruske federacije. Za ves mednarodni prevoz, železniški promet, prevoz nafte in plina v tujino, prevoz blaga in prtljage v tranzitu preko ozemlja Rusije, prodajo blaga in storitev diplomatskim organizacijam, veleposlaništvu, prodajo vesoljskega blaga je uvedena ničelna stopnja. 0 % DDV ne pomeni, da se ta davek ne plača v proračun. Plačujejo ga tudi podjetniki, samo končni potrošniki in na območju države, kjer se bo blago oziroma storitev uporabljala. Vsi samostojni podjetniki si tako ugodne stopnje DDV ne morejo privoščiti. Ničelno stopnjo uporabljajo samo podjetniki, ki so imeli v zadnjih treh mesecih razmeroma majhen dohodek - ne več kot 2 milijona rubljev.
DDV 10%- tudi prednostna obravnava 2. člena 164. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. V bistvu so to dobrine, ki jih pogosto uporabljamo v življenju – hrana (meso, perutnina, ribe, sladkor, moka, kruh itd.), Pisalne potrebščine, oblačila, otroška hrana, zdravila. Vsi podjetniki, ki se ukvarjajo s trgovino ali proizvodnjo te kategorije izdelkov, lahko varno uporabljajo to tarifno stopnjo.
DDV 18%- najpogostejša tarifna stopnja v Rusiji. Vse, kar ni bilo zajeto v prejšnjih dveh točkah, se nanaša posebej na 18 %.
Treba je opozoriti, da ima vsaka od tarifnih stopenj koncept, kot je "vključno" in preprosto "DDV 10% ali DDV 18%". Koncept "vključno z DDV" se izračuna po formuli 10 ÷ 110 (če je tarifa 10%) ali 18 ÷ 118 (če je tarifa 18%).
na primer, je prvi podjetnik kupil tkanino za znesek 5.200 rubljev. vključno z DDV 18% - 793,22 rubljev. - tako bo navedeno na računu za plačilo oziroma na računu za kupljeno blago. Izračunamo: 5 200 × 18 ÷ 118 = 793,22.
na primer, drugi poslovnež je kupil isto tkanino, vendar od drugega dobavitelja in tudi za znesek 5.200 rubljev. Toda na računu za plačilo je naveden tudi 18-odstotni DDV. To pomeni, da mora samostojni podjetnik samostojno izračunati celotne stroške računa in računa za plačilo.
menimo: 5.200 × 18% = 936.936 rubljev. - to je DDV. Tako so bili stroški tkanine za drugega podjetnika dražji in so znašali 6.136 rubljev. (5 200 + 936).
Ta dva primera se nanašata na koncept "davčnega dobropisa" - z drugimi besedami "vstopnega DDV", na katerega bo mogoče znižati davek na DDV od samostojnih podjetnikov.
Obstaja tudi pojem "davčna obveznost" ali "izhodni DDV" - ta DDV nastane pri prodaji blaga ali opravljanju storitev. Vzamemo isti primer, vendar so oblačila (obleke) uspešno sešita iz blaga, t.j. potekala proizvodnja izdelkov za prodajo.
Primer: Cena ene obleke je 1000 rubljev. Iz kupljenega blaga je bilo izdelanih 10 oblek. Vsota prodaje celotne serije oblek bo 10.000 rubljev. (10 × 1.000), vključno z 10 %.
Ocenjeni DDV je 1.525,42 RUB. (10.000 × 10 ÷ 110) - davčna obveznost (izhodni DDV).
Davek, ki se plača v proračun Ruske federacije, se izračuna po formuli = davčna obveznost (izhodni DDV) - davčni dobropis (vhodni DDV). V našem primeru: 1525,42 - 793,22 = 732,20 rubljev. za plačilo.
Ta davek se najprej prijavi in nato plača v proračun. Transakcije je možno prikazati v prijavi DDV le na podlagi izdanih in prejetih računov. Brez vhodnega računa - zneska DDV ni mogoče znižati! Sama izjava se predloži četrtletno do 25. dne naslednjega meseca po poročevalskem. To pomeni, da je treba poročati za 1. četrtletje 2018 do 25. aprila, za 2. četrtletje 2018. - do 25. julija za 3. četrtletje 2018 - do 25. oktobra in za 4. četrtletje 2018. - do 25. januarja 2019. Ta izjava se odda samo v elektronski obliki. Izjava na papirju - šteje, da ni predložena ali ni predložena. Poleg deklaracije je potrebno predložiti dnevnike vhodnih in odhodnih računov. 25. je treba plačati obračunani davek v proračun Ruske federacije. Ne pozabite, da pogoje poročanja o DDV določa Zvezna davčna služba Rusije in vsako odstopanje od njih se kaznuje s kaznimi.
Za nenapačen obračun DDV, pripravo in pravočasno oddajo izjave uporabite spletno storitev »Moje poslovanje«. Storitev samodejno naredi vse potrebne izračune, izdela poročila, jih preveri in pošlje elektronsko. Brezplačen dostop do storitve lahko dobite takoj
DDV ob prehodu s STS na OSNO za katero so značilne nekatere računovodske značilnosti. Torej izračun DDV ob prehodu s STS na OSNO lahko povzroči resne težave, ko se zdi, da podjetje, ki je izgubilo pravico do uporabe »poenostavljenega« (ali preprosto spremeni davčni sistem), nekaj časa visi med dvema davčnima režimoma. Zdaj bomo govorili o teh težavah.
Zdaj pa si oglejmo situacijo, ko je »poenostavljeno« podjetje pridobilo osnovno sredstvo in kasneje prešlo na OSNO. Ali bo nanj mogoče odbiti DDV? Obstajata 2 možni možnosti:
Če bi podjetje moralo preiti na DOS ne na začetku četrtletja, ampak na njegovi sredini ali celo na koncu, potem velja naslednje pravilo: DDV mora obračunati od samega začetka četrtletja, v katerem je bil prehod izveden, to pomeni, da je treba obračunati davek na vse blago, prodano v tem četrtletju ...
Toda težava je v tem, da je po mnenju davčnih organov račune v skladu s 3. odstavkom 168. člena Davčnega zakonika Ruske federacije mogoče izdati samo za pošiljke, starejše od 5 dni, kar neposredno navajajo v pismo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 08.02.2007 št. MM-6-03 / [email protected] Tako se lahko pojavi situacija, da podjetje, ki je na primer od junija prešlo na OSN, svojim strankam ne bo moglo izdajati računov za april in maj. Kupci pa nanje ne bodo mogli odbiti DDV (dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 26. 8. 2010 št. 03-07-11 / 370).
Sklep davčnih organov je, odkrito povedano, sporen, saj davčni zakonik Ruske federacije ne vsebuje nobene prepovedi izdajanja računov kupcem v situaciji, ko to ni bilo storjeno pravočasno. Arbitri potrjujejo tudi napako v sklepih inšpektorjev (odločitve Zvezne protimonopolne službe moskovskega okrožja z dne 25. septembra 2009 št. KA-A41 / 9791-09-2 in FAS okrožja Volga z dne 18. septembra, 2008 št. A06-618 / 08).
Obstaja tudi pozitivna sodna praksa za davkoplačevalce-prodajalce, ko izdajajo račune izven 5-devetega roka, ki pravi, da za to kršitev ni kazni, kupci na tako "nepravočasnih" računih pa lahko odbijejo DDV (resolucija Zvezne protimonopolske službe). Uralskega okrožja z dne 17. avgusta 2005 št. F09-3489 / 05-C1).
Kot lahko vidite, mora podjetje ob prehodu s STS na OSNO vnaprej skrbno oceniti možne posledice takšnega prehoda in ga poskušati izvesti na sebi najprimernejši način.
Če kupujete nekaj od podjetij po splošnem režimu, potem za prodajalca ni pomembno, kakšen davčni sistem uporabljate. Pri prodaji bo obračunal svoje davke, vi pa boste upoštevali kupljeno blago (dela, storitve) po pravilih davčnega obračunavanja po poenostavljenem davčnem sistemu.
Ko se pojavi problem. Težave lahko nastanejo, če se odločite za vračilo artikla, ki je bil prej upoštevan. Z vidika DDV se taka operacija šteje za obratno izvedbo. Ker prej je lastninska pravica na blagu že prešla na vas kot kupca, po vračilu pa se vrne prodajalcu.
To pomeni, da ima prodajalec nakup istega izdelka, kupec pa prodajo. V tem primeru bi prodajalec v splošnem režimu kupil blago z DDV, da bi odbil davek. Takrat bo ob upoštevanju davka, ki ga je obračunal pri prodaji, "prišel na nič", torej ne bo imel odhodkov v obliki davka na dodano vrednost. Kot kupec poenostavljenega sistema pa ne plačujete DDV, kar pomeni, da ne morete izdati računa, ko ga prodate nazaj.
Rešitev. V tem primeru lahko prodajalec sam v splošnem načinu izda popravni račun (dopis z dne 24. 7. 2012 št. 03-07-09 / 89). V njem mora odražati razliko, za katero sta se zmanjšala količina in cena prodanega blaga ter znesek »vhodnega« DDV.
V tem primeru vam originalnega računa ni treba popravljati (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 31. julija 2012 št. 03-07-09 / 96).
Vendar pa mora podjetje v splošnem načinu pred izdajo korektivnega računa pridobiti dokumente, ki upravičujejo vračilo blaga. Takšni dokumenti so vaš zahtevek kot kupca, dejanje ugotovljenih pomanjkljivosti na obrazcu št. TORG-2 ali v neodvisno razviti obliki (zvezni zakon z dne 06.12.2011 št. 402-FZ in 10. člen 172. Davčni zakonik Ruske federacije). Vaša nasprotna stranka ima pet koledarskih dni, da sama sebi izda račun za popravek od dneva, ko prejme katerega od navedenih dokumentov. To izhaja iz odstavka 3 odstavka 3 člena 168 Davčnega zakonika Ruske federacije. Kaj je treba navesti v računu za popravek, je navedeno v odstavku 5.2 člena 169 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Bodite pozorni na ta trenutek. Ni pomembno, zakaj ste izdelek vrnili: bil je kakovosten ali je imel napake, postopek za izdajo korektivnega računa bo v vsakem primeru enak (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 31. julija 2012 št. 03-07-09 / 100).
Prodajalec nato popravek računa vpiše v knjigo nakupov. To izhaja iz 12. člena Pravil za vodenje knjige nakupov, odobrenih z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 2011 št. 1137. In šele po tem bo vaš partner v splošnem režimu lahko zmanjšal DDV, ki se plača v proračun.
To je v primeru, ko vaš davčni režim vpliva na davčna plačila družbe, ki uporablja splošni režim.
Ko se pojavi problem. Težava se lahko pojavi pri vsaki prodaji, saj ne obračunavate davka na dodano vrednost. In za podjetja in samostojne podjetnike, ki so pod splošnim davčnim režimom, to pomeni, da nimajo »vhodnega« davka od takega posla, ki bi ga lahko odbil.
Rešitev. Ker niste zavezanec za DDV, zneska davka ne vključite v ceno blaga (2. člen 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da je blago v tem primeru mogoče prodati ceneje. Kupec v splošnem režimu pa ima pravico, da celotno ceno blaga prizna kot odhodke, ki zmanjšujejo davčno osnovo za
Zato s podjetji in samostojnimi podjetniki na skupni način znižajte stroške blaga za znesek DDV. V tem primeru tudi brez odbitka za davek na dodano vrednost tisti, ki uporabljajo splošni davčni režim, ne bodo imeli gospodarske izgube. Pokažimo s primerom, kako izgleda.
Primer
Izračun ugodnosti pri nakupu blaga iz "poenostavljenega" brez DDV, ko partnerji uporabljajo poenostavljeni davčni sistem in splošni davčni sistem
LLC "Astra" je pod splošnim davčnim režimom in opravlja trgovino na debelo. Podjetje je prodalo pošiljko blaga po ceni 23.600 rubljev. (vključno z DDV 3600 rubljev).
Izračunajmo, koliko davka na dodano vrednost in dohodnine boste morali plačati, če kupite ta izdelek:
1) od zavezanca za DDV za 18.880 rubljev. (vključno z DDV 2880 rubljev);
2) iz "poenostavljenega" za 16.000 rubljev. (brez DDV).
Zaradi poenostavitve bomo upoštevali le stroške nakupa izdelka.
Prvi primer. Ob odpremi blaga mora LLC Astra obračunati DDV v višini 3.600 RUB. Hkrati bo podjetje pri nakupu blaga od zavezanca za DDV lahko izkoristilo odbitek DDV v višini 2.880 rubljev.
Posledično bo DDV, ki ga je treba plačati, znašal 720 rubljev. (3600 rubljev - 2880 rubljev).
V tem primeru je dohodek, vključen v davčno osnovo, enak strošku prodanega blaga brez DDV, to je 20.000 rubljev. (23 600 rubljev - 3600 rubljev). In stroški so nakupna cena dragocenosti brez DDV, ki znaša 16.000 rubljev. (18 880 rubljev - 2880 rubljev). Tako bo davek od dohodka, ki ga mora plačati OOO Astra, znašal 800 rubljev. [(20.000 rubljev - 16.000 rubljev) × 20%].
Skupni znesek davkov (DDV in davek od dobička) je 1.520 rubljev. (720 rubljev + 800 rubljev).
Drugi primer.Če LLC Astra kupi blago od poenostavljenega zastopnika, ne bo mogel izkoristiti odbitka DDV. Zato je davek, ki ga je treba plačati v proračun, enak davku, obračunanemu pri prodaji blaga - 3600 rubljev.
V tem primeru bodo dohodki, ki se upoštevajo pri izračunu davka na dobiček, enaki kot pri prvi možnosti, stroški pa so enaki nabavni ceni blaga - 16.000 rubljev. Tudi dohodnina se ne bo spremenila - 800 rubljev. Skupni znesek davkov je 4.400 rubljev. (3600 rubljev + 800 rubljev).
Primerjajmo odbitke s proračunom. Nakup blaga od "poenostavljenega", LLC "Astra" bo plačal več davkov za 2880 rubljev. (4400 rubljev - 1520 rubljev). In morda se zdi, da je druga metoda nedonosna. Vendar pa ni. Konec koncev je podjetje plačalo tudi dobavitelju blaga za drugo metodo za 2880 rubljev. manj (18.880 rubljev - 16.000 rubljev).
V tej situaciji se torej obe možnosti po stroških ne razlikujeta in izbira dobaviteljev ne bi smela temeljiti na davčnem sistemu.
