Obstaja davčni zastopnik šele po dejanskem odbitku davka iz sredstev, ki jih plača davčni zavezanec. Torej, če je delodajalec plačal Ndfls pred plačo, bo moral ponovno plačati davek, kljub razpoložljivosti preplačila. Takšen sklep izhaja iz odločbe Zvezne davčne službe Rusije 05.05.16 št. SA-4-9 / [E-pošta, zaščitena]ki je objavljena na spletni strani davčne uprave.
Odločba opisuje naslednjo situacijo. Organizacija je naštela NDFL od plač delavcev do datuma dejanskih plačil dohodka. V inšpektoratu so navedli, da se zgodnji prenos sredstev ni mogoče šteti za plačilo dohodnine. Ker po dejanskem plačilu plač, davek ni bil na seznamu, upravljavci, ki jih NDFL v višini 4,5 milijona rubljev, kot tudi kazni v višini 1, 9 milijonov rubljev.
Davčni zastopnik se je pritožil na FTS. Po njegovem mnenju se obveznost plačila NDFL izvrši zgodaj, to pa ni prepovedano z davčno zakonodajo. Navedeni znesek davka je bil upoštevan v proračunu za zadevno CBC in Okato. Proračun ima podatke iz podatkov, zato ni razlogov za odpravo davka in kazni.
Vendar pa se v zvezni davčni službi, s položajem organizacije ni strinjal. Uradniki so opozorili: davčne zastopnike so dolžni obdržati obračunani znesek davka neposredno od dohodka davčnega zavezanca v svojem dejanskem plačilu (klavzula 4 čl. Davčnega zakonika Ruske federacije). Plačilo davka na račun davčnih zastopnikov ni dovoljeno (točka 9). Davčnega zakonika Ruske federacije). V skladu s členom Davčnega zakonika o Ruski federaciji je znesek davčnega pomena ni potreben davčnemu pooblastilu davčnega zavezanca. To pomeni, da znesek "plače" NDFL, znesek, izplačan proračunu, ni mogoče pripisati prihajajočim plačili, ga je mogoče vrniti le. Torej, če je delodajalec navedel NDFL v proračun prej kot izdaja plače (to je na račun lastnih sredstev, in ne od dohodka posameznikov), potem ta znesek ni pripoznan kot davek. V tem primeru se morate obrniti na pregled z izjavo o vračanju napačnih sredstev. Hkrati je delodajalec seveda dolžan prenesti davek v proračun, ki je dejansko zadržan od prihodkov posameznikov. Ker v tem primeru NDFL ni bil na seznamu, je FNS priznal obračun spornega zneska davka in kazni.
Upoštevajte, da je položaj PNF skladen z razlagi Ministrstva za finance. Po mnenju strokovnjakov finančnega oddelka, ki navaja NDFL na davčni zastopnik vnaprej, to je pred datumom dejanskega prejema dohodka davkoplačevalca, ni dovoljeno (glej pismo
Plačilo NDFL vnaprej. Kaj pravi davčni zakonik. Pismo Ministrstva za finance Ruske federacije 16. septembra 2014 št. 03-04-06 / 46268. Rešitev zvezne davčne službe Rusije 05.05.2016 št. SA-4-9 / [E-pošta, zaščitena]
V skladu z davčnim zakonom Ruske federacije se izračun NDFL s strani davčnega zastopnika izvede z dejanskim obračunanim (odstavkom 2 člena 223 NC) plač, vnaprejšnja davčna višina neposredno od dohodka davkoplačevalca Ko dejansko plačajo (P.4 St.226 NK) in je naveden v proračunu najkasneje na dan, po dnevu plačila davkoplačevalca dohodka (odstavek 6 226. člena NC). Upoštevati je treba, da se datum nastanka poslovnega dogodka in datum plačila dohodka v tem primeru ne more sovpadati (klavzula 1 223. člena NK je izjema).
Ker plačilo davka na račun davčnih zastopnikov ni dovoljeno (točka 9 člena 226 NK), \\ t vnaprej navedba NDFL vnaprej, po davčnem zakoniku, je to nemogoče.
Enako velja za prenos dohodnine, izračunane iz zneska davka na dohodek, obdavčljive dajatve, izračunov med odpuščanjem.
Za namene tega poglavja, razen če ni drugače določeno točke 2 - 5 Ta člen, datum dejanske generacije dohodka je opredeljen kot dan: \\ t
1) Plačila prihodkov, vključno s prenosom prihodkov na račune davkoplačevalcev v banke ali na njegova navodila na račune tretjih oseb - po prejemu dohodka v gotovini ...
Po prejemu dohodka v obliki plačila datuma dejanskega prejemnika s strani davčnega zavezanca, se ta dohodek pripozna kot zadnji dan v mesecu, za katerega je bil zaračunan za dohodek, ki se upravlja v skladu s pogodbo o zaposlitvi (pogodba) . (kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 29.12.2000 N 166-FZ)
V primeru prenehanja delovnih razmerij pred koledarskim mesecem od datuma dejanskega prejema dohodka davkoplačevalcev v obliki nadomestila se šteje zadnji dan dela, za katerega je nastal dohodek. (Kot je bil spremenjen z zveznim zakonom 24. julija 2007 št. 216-FZ)
Izkušeni zneski davka se izvedejo z davčnimi zastopniki z vse večjim rezultatom od začetka davčnega obdobja za vsak mesec v zvezi z vsemi dohodki, za katere se uporablja davčna stopnja, ki jo določa odstavek 1 člena 224 tega zakonika, \\ t Davčni zavezanec za to obdobje, s preskusom v prejšnjih mesecih sedanjega davka obdobje davčne zneske. (kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 29.12.2000 N 166-FZ)
Davčne zastopnike so dolžne obdržati obračunani znesek davka neposredno od dohodka davčnega zavezanca v svojem dejanskem plačilu.
Davčne zastopnike so dolžne našteti zneske izračunanega in zadržanega davka najkasneje na dan po plačilu davčnega zavezanca dohodka. (kot je bil spremenjen z zveznim zakonom 02.05.2015 n 113-FZ)
Pri plačilu davkoplačevalca dohodka v obliki začasnih invalidskih dajatev (vključno z dodatkom za varstvo otrok) in v obliki plačila počitnic, davčne agente so dolžne našteti zneske izračunanega in zadržanega davka najpozneje do zadnjega števila mesec, v katerem so bila taka plačila. (kot je bil spremenjen z zveznim zakonom 02.05.2015 n 113-FZ)
Plačilo davka na račun davčnih zastopnikov ni dovoljeno. Pri sklepanju pogodb in drugih transakcij je vključitev davčnih pridržkov prepovedana, v skladu s katerim se plačilni dohodkovni zastopniki zavezujejo za prenos stroškov, povezanih z davčnim plačilom za posameznike.
Če ste vnaprej našteli NDFL, ne bo pripisan ustrezni CBC. Res, samo če to zazna davčne revizije - in 6-PBFLS zdaj, da bi jim pomagali. Pred uvedbo 6-NDFL, davčni organi niso opazili veliko (iz osebnih izkušenj).
Toda v prejšnjih časih, pred 1. januarjem 2016, so bile njihove nianse. Na primer, davčne agente v negotovinski obliki plačila plače so bile dolžne plačati davek dohodnine najkasneje do dneva prenosa prihodkov na računovodske izkaze njihovih delavcev davkoplačevalca (to je, oba plačila je morala iti v enem dnevu) . Davčni organi preverili in primerjali čas za pošiljanje plačilnega naloga za plačilo plač in časa pošiljanja plačilnega naloga za plačilo NDFL, in če je plačilo NDFL opravljeno prej, se je štelo za predplačilo in ustrezno, \\ t ni resnično.
1. Ker ni mogoče, da bi preizkus napačnega izplačanega zneska na račun prihodnjih plačil za določen davek, ni mogoče uporabiti za davčni organ z izjavo o vrnitvi na poravnalni račun organizacije To ni davek na posameznike in napačno navedena v proračunskem sistemu Ruske federacije (pismo zveznega davka od 4. julija 2011 № UD-4-3 / 10764 "na davčno napoved").
2. plačati davek na dohodek posameznikov na predpisan način v celoti, ne da bi čakal na vrnitev predhodno plačanih sredstev.
Pismo Ministrstva za finance Ruske federacije 16. septembra 2014 št. 03-04-06 / 46268 "NDFL: o vrnitvi (lestvici) davkov, ki so potekala in naveden iz prihodkov v obliki nadomestila do datuma potrdilo o davčnem zavezancu ":
Ministrstvo za finance Ruske federacije
Črka
16. september 2014 N 03-04-06 / 46268Oddelek za davčno in carinsko tarifno politiko je obravnaval pismo doo. O izdaji, navedenem v proračunu dohodnine in v skladu s členom 34.2 Davčnega zakonika o Ruski federaciji (v nadaljnjem besedilu: Kodeks) pojasnjuje sledenje.
V skladu z odstavkom 2 223. člena kodeksa na dan dejanskega prejema davčnega zavezanca dohodka v obliki prejemkov se zadnji dan meseca pripozna, za katerega se je zaračunal za dohodek, ki se upravlja v skladu z \\ t Pogodba o zaposlitvi (pogodba). Na zadnji dan v mesecu, za katerega je bil davčni zavezanec obračunava neverjetno v obliki plačila, se davčni zastopnik izračuna z zneskom davka z naraščajočim rezultatom od začetka davčnega obdobja po vsakem mesecu z obračunanimi davkoplačevalcem To obdobje, s preskusno davčno obdobje v preteklih mesecih sedanjega davčnega obdobja (člen 3 226. člena zakonika).
Posledično, pred iztekom meseca, dohodek v obliki nadomestila ni mogoče šteti za prejetih davkoplačevalcev. V skladu s tem ni razloga za izračun davka, ki ga je treba hraniti in prenesti na proračun.
Na podlagi četrtega odstavka 226. člena Kodeksa morajo davčna sredstva ohraniti obračunanemu obračunanemu davka na dohodek davkoplačevalcev pri njihovih dejanskih plačilih.
V skladu z odstavkom 6 226. člena kodeksa so davčni zastopniki dolžni našteti zneske izračunanega in zadržanega davka, ki najpozneje do dneva dejanskega prejema pri banki denarnih sredstev pri plačilu dohodka, kot tudi dan Prenos prihodkov iz računov davčnega zastopnika v banki na račune davkoplačevalcev ali v imenu tretjih oseb v bankah.
Hkrati pa je plačilo davka na račun davčnih zastopnikov ni dovoljeno (točka 9 226. člena kodeksa).
Zato je prenos davka na dohodek posameznikov s strani davčnega zastopnika na predplačni način, to je pred datumom dejanskega prejema davkoplačevalca dohodka ni dovoljeno.Če je organizacija - davčni zastopnik na davek na davek na dohodek posameznikov na predplačni način, za odpadke napačno izplačanih zneskov tekočih plačil na določen davek ni mogoč. V tem primeru je treba davčni zastopnik uporabiti davčnemu organu z izjavo o vrnitvi na poravnalni račun organizacije, ki je napačno navedena v proračunskem sistemu Ruske federacije, in da se davek na plačilo posameznikom na predpisan način v celoti v celoti , ne glede na vrnitev predhodno plačanih sredstev.
Direktor Oddelka za davek
in carinsko in tarifno politiko
I.v.truunin.
Potisnite zmanjšano raztopino zspletna stran FTS Rusija :
SA-4-9 / [E-pošta, zaščitena]
Datum rešitev: 05.05.2016
Številka rešitve: SA-4-9 / [E-pošta, zaščitena]
Davčni organ je izdala odločbo: Osrednji aparat zvezne davčne službe Rusije
Izdelki za davčne podatke: \\ t Člen 24, člen 75, člen 226
Vrsta davka: Davek od dobička posameznikov
Tema tema: Navedeni znesek sredstev za proračun, dokler se pojavnost NDFL ni lastna sredstva, in ne dohodnina
Položaj davčnega organa, nenormativnih aktov, ukrepov (neukrepanje), katerih se je vložila pritožba: družba v nasprotju s členi 24, 226 Davčnega zakonika Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu: Kodeks) ni našteti z vzdrževanjem NDFL v letu 2011 kot davčni zastopnik, v zvezi s katerim je tožeča stranka dodaten dohodnina in ustrezni zneski kazni.
Položaj davčnega zavezanca: Družba ne v skladu z odločbo, ki je delno, saj meni, da davčni organ ne upošteva preplačila, ki ga je NFFL od 01/01/2011 nastal v zvezi z izplačilom plačnega plačevanja NDFL 12 22/2010. Proračun je načrtoval podatke, zato ni razlogov za odpravo davka in ustreznega zneska kazni.
Pravni položaj davčnega organa je sprejel odločbo o pritožbi: \\ t
Klavzula 5 člena 24 določa, da je za neizpolnitev ali nepravilno opravljanje dajatev, ki so ji dodeljene, je davčni zastopnik odgovoren v skladu z zakonodajo Ruske federacije.
V skladu z odstavkom 4 člena 226 zakonika so davčna sredstva dolžna obdržati vnaprejšnje obračunavanje davka neposredno od dohodka davčnega zavezanca pri njihovih dejanskih plačilih.
Klavzula 6 člena 226 zakonika določa, da so davčni zastopniki dolžni našteti zneske izračunanega in zadržanega davka najkasneje do dneva dejanskega prejema na banko denarja na podlagi plačila dohodka, kot tudi dan prenosa Prihodki od računov davčnega zastopnika v banki na račune davkoplačevalcev ali na njegovih navodilih na računih tretjih oseb v bankah. (Tukaj je prišla napaka. Na dan Odločbe - 05.05.2016 - odstavek 6 člena 226 zakonika, je predvideno, da so davčni zastopniki dolžni našteti zneske izračunanega in zadržanega davka, najpozneje do dan po dnevu plačila davkoplačevalca dohodka. Komentar "Čas ne čaka.")
V skladu z odstavkom 9 člena 226 zakonika, plačilo davka na račun davčnih zastopnikov ni dovoljeno.
Člen 231 Kodeksa Zaradi prihodnjih davčnih plačil je zagotovljen samo z vračanjem davkoplačevalca s pogledom na znesek davka.
Tako, znesek, ki je naveden v proračunskem sistemu Ruske federacije, ki presega znesek fizičnih subjektov, v posameznike, ki so dejansko zadržani od dohodkov posameznikov v posameznikih, ni davek na osebni dohodek. Uvedena je seznam določenega zneska.
Davčni zastopnik ima pravico, da se za davčni organ uporablja izjavo o vrnitvi na poravnalni račun organizacije, ki ni davek na posameznike in napačno navedena v proračunskem sistemu Ruske federacije.
Iz materialov davčne revizije na kraju samem sledi, da družba delno ni izvedla davčnega prenosa v proračun v času, ko ima znesek dohodnine med posamezniki (davkoplačevalci).
Poleg tega dejstvo zaračunavanja in holdinga NDFL v davčnih zavezancih, ki so bile predhodno določene s poglavjem 23 zakonika 23, ne potrjujejo materiali izstopne davčne revizije.
V takih okoliščinah zvezna davčna služba meni, da je sklenitev davčnega organa za kršitev s strani družbe 24., 226. člena zakonika, izraženo v nezakonitem, da bi v letu 2011 navedla vse večje količine dohodnine v letu 2011 kot davčni zastopnik, v Povezava, s katero je bila tožeča stranka posledica dohodnine in ustreznih zneskov kazni, razumne in ustrezne zakonodaje o davkih in pristojbinah.
Do danes davčna zakonodaja zavezuje vse davkoplačevalce, da prenese uveljavljene pristojbine na izraz, predvideno z zakonom. Kljub temu imajo številni delodajalci vprašanje, ali je mogoče navesti prejšnjo plačilo plače?
Torej, preden odgovarjanje na vprašanje, je mogoče plačati NDFLS pred plačo, je treba razumeti, kaj NDFL je, ki je treba prenesti v proračun, in kakšen je rok za njen prenos.
Ndfl. - Zbiranje davka, ki jo izvajajo plačniki, ki jih priznavajo rezidenti Ruske federacije, v višini 13% zneska prihodkov, ki so jih prejeli v določenem obdobju.
Takšno zbiranje običajno navaja delodajalec po nastanku plač zaposlenih.
V primeru, ko se oseba ukvarja z neodvisnim podjetništvom, se naloži odgovornost za prenos.
V skladu z določbami davčnega zakonika Ruske federacije, NDFL mora biti navedena najpozneje do datuma, ki sledi datumu plačila sredstev. Druge določbe prava niso vsebovane.
Vračanje na vprašanje, ali je mogoče plačati NDFLS pred plačo, zakonodaja nedvoumno odgovorov - ne.prenos davka na davek, kot izvršitev obveznosti davčnega zastopnika do datuma kreditiranja sredstev ni dovoljena.
Ta položaj se odraža v Odločbi FTS z dne 05.05.16 št SA-4-9 / 8116. V skladu s tem regulativnim dokumentom je delodajalec dolžan izpolniti funkcijo davčnega sredstva šele po obračunavanju plače, znesek pa se lahko izda iz zneska v predpisanem znesku. Vnaprej so takšna sredstva navedena (glej). Enak položaj se drži tudi Ministrstvu za finance (pismo od 09/16/14 št. 03-04-06 / 46268).
Navedena sredstva pred izračunom plač ne bodo prešteti davčne službe kot izvršitev odgovornosti organizacije. To pomeni, da se po začetku datuma uvrstitve kazni uporabijo za organizacijo.
Poleg tega, da se sredstva za vrnitev, bo treba organizacijo dati, da se obrnejo na davčno službo, ki zahteva sredstva za sredstva.
Določitev analitične opombe - obvesti vodja Organizacije o obstoječih in izhajajočih tveganjih zakonodaje, ki se strinjajo svoje življenje in delo
Našteti ndfl prej
Za koga (za kakšne primere): Za primere zgodnjega navedenega NDFL
Moč dokumenta:Reševanje arbitražnega sodišča okrožja Ruske federacije
Cena na vprašanje: Približno 900 tisoč rubljev. Kazenske in kazni
Situacijska shema: Ndfl se začne spominja na DDV. Splošna načela so preprosta in razumljiva, vendar je takšna kup nians že govorila z vseh strani, da se trupi svetlobe. Brez "enciklopedije spornih situacij na NDFL" preprosto ne razumemo. Ampak, verjetno, da vsi niso skrbno prebrali "enciklopedije spornih situacij na NDFL". Tukaj rastemo na tankem drevesu NDFL krivulj podružnic "samozadostnih" izdelovancev. Davčni zavezanci morajo "poravnati" te ukrivljene orodja na sodiščih.
Organizacija je bila pregledana za zadevo "Kako ste z davki". Veliko, kar je bilo napisano v dejanjih preverjanja. Nekatera sodišča so bile nato popravljene, vendar z NDFL, Nelpitsa se je zgodila. Preverjanje je ugotovilo, da je organizacija redno in cinično preplavljena NFFL. Plačilo NDFL iz organizacije je zelo pogosto potekalo pred izplačilom dohodka in realnega zadržanja dohodnine od delavcev.
Z vidika organizacije, vse je bilo v redu: Imamo preplačila na dohodnino, ohranjamo NDFL od zaposlenega in ne navedite ga proračuna - imamo toliko!
Z vidika revizije je prišlo do kršitve: NDFL je vodil zaposlenega in ni bil naveden v proračunu - kriminalci! Nikoli ne veš, kaj si tam, nekje, nekaj naštetih! Bila je prej! To so drugi denar. Toda ta posebna odkrita NDFL v proračun se ni odnehala. Torej, obveznost davčnega zastopnika ni bila izvršena. Za tako težko kaznovati!
Organizacija se ni strinjala z vidika inšpektorjev in odšel na sodišča. In sodišča niso razumele sodišč. Dve ladiji sta se po pregledu. Manipulacija Organizacije z NDFL je "kvalificirala sodišča kot davčno kaznivo dejanje, ki ga določa čl. 123 davčnega zakonika Ruske federacije, ki je bila izražena v rokih v okviru določenega zneska NDFL, in vnaprej plačani zneski so bili vnaprej usposobljeni kot davek, plačani na račun lastnega davčnega zastopnika. " In samo tretjega (kasacijsko) sodišče je ugotovilo predplačilo z dohodnino.
Tretje sodišče je jasno in logično. Davčni zavezanec ima pravico plačati davek pred urnikom. To pravilo velja tudi za davčne agente. Prepovedani davek se lahko pripiše plačilo prihajajočih davkov. Ta lestvica se uporablja za davke, ki jih plačajo davčni agenti (na primer NDFL). "Glede na opisano, zgodnji seznam, ki jih je tožeča stranka NDFla sestava kaznivega dejanja, določenega v členu 123 Davčnega zakonika Ruske federacije, ne oblikuje."
Nato je tretje sodišče sklicevalo na pismo FTS od 09/29/2014 št. BS-4-11 / [E-pošta, zaščitena]V kateri je davčna agencija upoštevala točno isto stališče: "Ukrepi za prenos davka na dohodek v proračun predhodno določenega obdobja ne vodijo do zaostankov NFFL, in ustrezni ukrepi davčnega zastopnika ne oblikujejo dogodek in sestavo davčnega kaznivega dejanja, ustanovljenega s čl. 123 Davčna številka. "
Po tem je tretje sodišče sprejelo sklepe: "Ker so bili zneski preneseni prej kot davčni zavezanec, inšpekcijski pregled menil, da je bil davek izplačan na račun lastnih sredstev davčnega zastopnika, ki je nesprejemljiv. Medtem pa so dokazi o prenosu davka na račun lastnih sredstev niso vodili inšpekcijskega pregleda. " Organizacija je na splošno trdila, da plačilo NDFL ni privedlo na svojem računu. V proračunu je preprosto naštela NDFL. Ampak! "Kot davčni zastopnik, kasneje, ko je odplačal dohodek, je davčni zavezanec vedno imel izračunano NDFL iz dohodka davčnega zavezanca." To je izmenjalo denar.
In spet: "V plačilnih dokumentih je bil račun pravilno določen v zvezni zakladnici, kodeks proračunske klasifikacije, ki je dodeljena smeri plačil za določen davek. Spornosti so vstopili v proračun in vpisani kot davčni organ kot plačani davek. "
Tretje sodišče je bilo sklenjeno - nemogoče je razlagati vnaprejšnjo opis NFFL kot "neizpolnitve davčnega zastopnika obveznosti zadržanja in (ali) prenosa davkov." V nasprotnem primeru se izkaže, kaj se izkaže: našteti NDFL na čas, vendar preveč - lahko plačate nadvozi na račun prihodnjih davkov. Navedite NDFL vnaprej - nič in ne gre nikamor? Nepošteno je!
In najpomembnejši. Tretje sodišče je pojasnilo - kar pomeni "davčni zastopnik plača NDFL na račun lastnih sredstev." "Plačilo NDFLS na račun davčnega zastopnika bo potekalo, ko bo NDFL plačuje davčni zastopnik, ki ni" za davkoplačevalce ", ampak" namesto davkoplačevalca ", ki je, ko plačuje dohodek, se NDFL izračuna in prenese v proračun, vendar ne drži davčnega zastopnika iz dohodka davkoplačevalca. " Organizacija je dokazala, da je "naveden v spornem obdobju NDFL vnaprej ..., kot davčni zastopnik, kasneje, ko je od plačevanja dohodka, je davčni zavezanec vedno imel število NDFL od dohodka davčnega zavezanca."
In na splošno! Organizacija je povzročila škodo proračunu? Proračun mu je ostal brez denarja? Ne! Vse je bilo navedeno na peni in celo pred časom! Torej ni bilo škodljivih posledic. To pomeni, da je organizacija, ki je vnaprej navedla Ndfl, delovala brez namena, da bi povzročila nekakšno škodo proračunu. Zato dejanja organizacije niso krivi za značaj.
Končni sklep tretjega sodišča: "Neupoštevanje NDFLS, ki jih plača davčni zastopnik pred trajanjem davka, ustvarja umetne razloge za privabljanje davčnega zastopnika na davčno obveznost, in številčnosti teh zneskov kot davek in določitev davčnega organa Odsotnost zamud je ovira za davčno odgovornost. " Organizacija ni kriv, če je korist NDFL prej.
Sklepi in možne težave:Dobra sodna odločba. Vendar je narejena na razmer leta 2010 in 2011. In od leta 2016, se NDFL obravnava in plačuje nekoliko drugačen. Do leta 2016, sporočeno na NDFL ob koncu leta in za leto, je bilo mogoče združiti in preplačilo in obdržati NFFL. Obstaja čas za manevre. Zdaj mora vsako četrtletje predati 6-NDFL obliko. In osredotočanja s preplačilom NDFL ne morejo biti sposobne ohraniti v okviru spodobnosti. Obstaja strah, da bo tudi s to sodno odločbo podobna situacija "prekiniti" na sodišču.
String za iskanje podobnih situacij v svetovalcu. "Navedba NDFLS pred izplačilom prihodkov."
Kjer je videti komentirane dokumente: ConsultantPlus, oddelek "Sodna praksa": Odločba arbitražnega sodišča okrožja Moskva z dne 28. julija 2016 N F05-5279 / 2015 v zadevi št. A40-128534 / 14
Če nimate svetovalca, naročila
ali neodvisno izberite sistemski komplet,
Glede na funkcije vaše organizacije
L.a. Elina, ekonomist računovodja
Časovna razporeditev NDFL, izračunana in zadržana od plač delavcev, je odvisna od števila drugih stvari in ali je plača plačana v denarju iz blagajne ali prenese na bančne račune zaposlenih (za plačne zemljevide).
Jasno je, da je to pomembno, da ne zamudite s prenosom davka na proračun. Toda tudi ni treba pohiteti z njim. Konec koncev, ne tako dolgo nazaj davčna služba je pojasnila, da je znesek, naveden v proračunu kot NDFL vnaprej (preden ga drži od dohodkov posameznikov), dejansko davek ni Pismo FTS z dne 25. julija 2014 št. BS-4-11 / [E-pošta, zaščitena] . V to smer:
Dan prejema plače velja zadnji dan v mesecu, za katerega je nastal. Zato bi bilo treba NDFL ne glede na postopek plačevanja plačilnega lista hraniti in prenesti v proračun enkrat s končnim izračunom dohodka zaposlenega za ves mesec Pisma Ministrstva za finance od 03.07.2013 št. 03-04-05 / 25494; FTS z dne 05/26/2014 št. BS-4-11 / [E-pošta, zaščitena] . Pred iztekom meseca se dohodek v obliki nadomestila ni mogoče šteti za prejetih in ga ni mogoče izračunati str. 2 Umetnost. 223 davčnega zakonika Ruske federacije;. Zato plače zaposlenih v prvi polovici meseca ni treba zadržati in navesti davka v proračun.
Vendar je ta pristop neprimeren, če se plača zaračuna v prvi polovici meseca na podlagi časa odpadkov (kot to zahteva delovna koda). Konec koncev, če nekdo od delavcev v drugi polovici meseca ne bo deloval niti na dan (na primer, bo zbolil ali vzel dopust na lastne stroške) in plače za drugo polovico meseca ne bo zaračunana , potem ne bo imela NDFL, izračunana od plače za prvo polovico meseca.
Zato obstajajo številni pristopi, ki jih računovodje uporabljajo.
Pristop 1. Obdobdobna za prvo polovico plače, zmanjšana za znesek NDFL. Objava o odbitku NDFL, ko se obračunava in plačana taka predplačilo. Celoten NDFL izhaja iz plače za drugo polovico meseca (s končnim izračunom).
Na primer, plača zaposlenega je 30.000 rubljev. (Minus Ndfl na rokah zaposlenega prejme 26 100 rubljev.). Vnaprej se je obračunal 13 050 rubljev. (26 100 rubljev / 2) Ožičenje na bremenitvi računa 20 "Osnovna proizvodnja" in kredit računa 70 "Izračuni za plače". Enak znesek se izplača zaposlenemu.
Z končnim izračunom za mesec se obračuna 16.950 rubljev. (30 000 rubljev. - 13 050 rubljev), od katerih je dohodek NDFL potekal v količini 3900 rubljev. (30 000 RUB. X 13%). Na zadnji dan v mesecu je ožičenje na bremenitvi računa 70 in kreditov iz izračunov SUBCCOUNT "na računu NDFL" 68 "izračuni s proračunom za davke in pristojbine". Zaposleni prejme 13 050 rubljev. (16 950 RUB. - 3900 rubljev.).
To je nekoliko ukrivljen način, kako se doseže rezultat, v katerem zaposleni prejme približno enake zneske in vnaprej, in na dan končne poravnave za mesec. In ob istem času, NDFL poteka s plačo za drugo polovico meseca in se prenese na proračun na želenem mandatu. Terjatve ne bi smele biti zaposleni ali davčni inšpektorji. In računovodja vedno ima znesek, iz katerega se lahko drži NDFL. Konec koncev, tudi če bo celotna druga polovica meseca premagala zaposlenega, nato pa bo konec meseca nastala, enaka znesek NDFL s plačami za prvo polovico meseca.
Pristop 2. Prvo polovico meseca, plače v celoti, brez njenega virtualnega znižanja količine NDFL. Nato držati davek, vendar ga ni treba prenesti na proračun: navsezadnje se spomnimo, da je v skladu s pravili NC, je potrebno čakati na končno poravnavo za mesec in nato navesti ta davek NDFL s plače za drugo polovico meseca.
V našem primeru:
Pristop 3. Po starem načinu (razen sodobnih zahtev delovnega zakonika) upoštevajte plačila zaposlenega v mesecu, ne kot "plačo za prvo polovico meseca + plače za drugo polovico meseca, ampak kot" napredek + Končni izračun ". Upoštevajte, da bi moral znesek predplačila odvisen od časa in "čiste" plače, ki se dejansko porabi v prvi polovici meseca (brez osebnega dohodka). S tem pristopom, ko plačujete predplačilo, ni nobenega ožičenja na njenem obračunu - obstaja samo ožičenje za plačilo računa 70 in kredit računa 50 "blagajna" ali 51 "poravnalni računi". V našem primeru je zaposleni izdal predplačilo v višini 13.050 rubljev.
V računovodstvu do konca meseca, je dolg naveden za zaposlenega.
Konec meseca se plače zaračuna celoten mesec v količini 30.000 rubljev. In od njega ima en sam znesek NDFL - 3900 rubljev. Navedena je v proračunu v rokih, ki jih namesti NK.
Upoštevajte, da v vseh treh pristopih, ki smo jih pogledali na drugačno "polnjenje" - kot se odražajo v računovodskem obračunu vnaprej in ko potekajo dohodnina. Vendar pa zaposleni prejme enake zneske v njegovih rokah, proračun NDFL pa se izplača tudi v enakih količinah in hkrati - v skladu z obdobjem NK.
Drugi pristop je bolj osredotočen na pravila delovnega zakonika. Konec koncev, s TC, moramo plačati plačni uslužbenec dvakrat na mesec. In samo za namene obdavčitve dohodka od zaposlenega se pojavi enkrat na mesec. Tako je v skladu z drugim pristopom gospodarstvo NDFLS iz plače za prvo polovico meseca v nasprotju s priporočili Ministrstva za finance, vendar je malo verjetno, da bo nekdo predložil trditve organizaciji.
Ko se plača prenese na bančne kartice delavcev, se zdi, da bi bilo vse preprosto in razumljivo. Seznam v proračun NDFL je treba plačati plače pP. 4, 6 žlic. 226 nk rf.. Zato je treba plačilo na plačilo NDFL predložiti banki hkrati s plačilom plače za drugo polovico meseca.
Vendar pa lahko značilnosti projekta plač prilagajajo ta pravilo. Pogosto se zgodi, da je potreben denar za plačne kartice delavcev:
In če je isti dan zaradi tehničnih značilnosti bančnega programa, ni mogoče združiti obeh ukrepov, potem se postavlja vprašanje: kaj razmisliti o datumu plačila izplačil in, če želite predložiti NDFL -Payment banka?
Ob upoštevanju tega razmerah je Ministrstvo za finance ponovno pridobilo, da v času zagotavljanja splošnih plačil v banki ni prihodkov od delavcev, ker niso prejeli denarja in niso mogli dobiti. Zato je prenos na proračun NDFL potreben na dan kreditiranja denarja za zaposlene v računih kartic str. 4 Umetnost. 226 davčnega zakonika Ruske federacije; Pismo Ministrstva za finance z dne 09/01/2014 št. 03-04-06 / 43711.
Vendar organizacija ne more nadzorovati tega vpisa. Dejansko, v pogodbi z banko je mogoče navesti, da denar za bančne kartice delavcev ni pripisana, ne jasna dan na dan, ampak, na primer, v 3 dneh. Vendar pa bodo inšpektorji imeli veliko, da bi trdo delali, da bi preverili datum kreditiranja denarja za zaposlene. Zato je logično domnevati, da če se denar ne vrne na bančni račun organizacije, jih je zaposleni prejel isti dan, ko je organizacija vložila register banke "plačo". In to je z registrom skupaj, da plača plačilo dohodnine.
Zdaj pa poglejmo, kdaj morate plačati osebni dohodek, če se plača iz blagajne, za katero se denar odstrani s bančnega računa. Za takšen primer, njegovo posebno pravilo odbitka in prenosa davka. Plačati je treba proračunu najpozneje do dneva v banki banke za izdajo plače, to je plačilo na izplačilo NDFLS, je treba banki predložiti na isti dan, ko je bila gotovina razkrita str. 6 Umetnost. 226 nk rf.. In ni pomembno, bodo zaposleni prejeli plačo na svojih rokah na isti dan ali ne.
In kaj, če zaposleni ni pojavil za plačo v dneh njenega izplačila? Ali je v tem primeru v tem primeru napisati kakršne koli izjave inšpekcijskega pregleda na vrnitev dohodnine in nato ponovno plačilo (ta dan, kdaj bo zaposleni prejel denar) ali opravi vse druge prilagoditve? Na to vprašanje smo odgovorili na specialista Ministrstva za finance.
Svetovalec državne javne uprave Ruske federacije 1
"Ko se denar za plačilo plače odstrani z bančnega računa, mora navesti dohodnino, ki se drži z zaposlenimi dohodek str. 6 Umetnost. 226 nk rf.. Če nekdo iz delavcev ne more dobiti plače iz blagajne v organizaciji, ustanovljen za to obdobje - na primer, zaradi bolezni, se deponira (to je, se šteje, da je treba odložiti). Hkrati pa NDFL iz proračuna ni potreben - davčni zakonik ne vsebuje takega postopka. Vračanje na delo po bolezni, bo zaposleni prejel plačni znesek minus NDFL iz blagajniškega registra. "
Kot lahko vidite, dejstvo, da je plače pridobljena kasneje, ne vpliva na izračune organizacije s proračunom. Mimogrede, sodišča prav tako verjamejo, da plačni depozit ne izpusti davčnega zastopnika iz obveznosti, da našteti zaslužene NDFL v brst Odlok FAS NO z dne 16. januarja 2014 št. F09-13857 / 13. In če organizacija navaja davek pozneje, kot je potrebno (na primer, ne na dan odvzema gotovine iz tekočega računa, vendar na dan prejema deponirane plače s strani zaposlenega), potem je ogrožena zaradi kazen in globe 20% zneska NDFL Člena 75, 123 NK RF.
Vendar pa iz vsakega pravila obstajajo izjeme. Poglejmo, če obstajajo izjeme od tega pravila.
"Če se situacija razvila tragično, je uslužbenec umrl, potem je denar, ki je nastal, je treba izdati sorodnikom umrlega.
Ko se plačila (vključno plače) zaračunavajo že mrtvi zaposleni, zneski, prejete v vrstnem redu dedovanja (razen avtorjevega plačila), niso predmet dohodnine sub. 3 str. 3 Umetnost. 44, točka 18 črt. 217 Davčni kodeks Ruske federacije; str. 1 Umetnost. 1183 Civilnega zakonika Ruske federacije. Zato organizacija ne bi smela izračunati NDFL od dohodka, ki se je obračunala umrlemu zaposlenemu.
Če je bila plača zaposlenega v porabljenem času (in kasneje umrla) in se je NDFL ohranil in prenesel v proračun, ko prejme denar banki, da plača takšno plačo, potem ni treba preračunati davka z deponiranjem . Navsezadnje se je NDFL ohranil in naveden v proračunu na način, ki ga predpisuje davčni zakonik. Nobena organizacija napak ni dovoljena. Ni razlogov za vračanje davka iz proračuna v tem primeru, ker se davek lahko vrne samo pri uporabi davkoplačevalca (in ker je delavec umrl, izjave ne morejo biti T) str. 1 Umetnost. 231 NK RF.” .
Svetovalec državne javne uprave Ruske federacije 1
Ko obstajajo denarni prihodki v organizaciji, ga je mogoče poslati na plačo, ni treba zaslužiti denar s bančnega računa str. 2 navodila centralne banke 107.10.2013 št. 3073. Nato NDFL, ki je potekal od plače za drugo polovico meseca, mora organizacija plačati proračunu najpozneje na dan po dnevu izdaje gotovine zaposlenim abz. 2 str. 6 žlice. 226 davčnega zakonika Ruske federacije; Pismo Ministrstva za finance 10. julija 2014 št. 03-04-06 / 33737.
Delavci lahko prejmejo plačo na različnih dneh. Na primer, v lokalnem regulativnem aktu, se plača plača 7. dan naslednjega meseca, in za vsak oddelek, ki je bil nameščen na: en oddelek prejme plačo petega dne, še ena - šesti, tretji - sedmi . Lahko pa je, da nekdo od zaposlenih ne bo prišel na plačo v uveljavljenem dnevu. Kako našteti v takšnih situacijah do proračuna NDFL? Očitno je, da izplačilo vseh delavcev ne more storiti. V skladu z zahtevami NK, bo davek treba prenesti v proračun z različnimi plačili v nekaj dneh.
In še ena značilnost: V obravnavani situaciji lahko organizacija navaja NDFL v proračun neposredno na isti dan, v kateri plača plača iz prihodkov. Naslednji dan ni treba čakati. Inšpektorji ne bodo menili, da je proračun naveden ne davek, ampak nekaj drugega (kot smo povedali na začetku članka). Navsezadnje, na dan zadržanja davka in ga prenese na proračun, je bil zaposleni že plačan.
Kot lahko vidite, najlažji način, da naštete plačo na plačilne kartice bank delavcev. In ne samo z vidika računovodstva NDFL, ampak tudi z organizacijskim.
