Glede na način pobiranja davkov jih delimo na neposredne in posredne. Nekateri menijo, da je ta delitev pogojna, saj navsezadnje posredne davke plačujejo končni potrošniki izdelkov.
Posredni davki se imenujejo davki, katerih znesek je vključen neposredno v stroške proizvodnje. Včasih se imenujejo davki na potrošnjo. Med posredne davke sodijo davek na dodano vrednost, carine, trošarine, državne dajatve in davki, ki se poberejo od zavezanca za izvajanje številnih pravno pomembnih dejanj.
Posamezni posredni davki vključujejo trošarine, ki se obračunavajo na primer na alkohol, tobačne izdelke, bencin in druga goriva, plačujejo pa jih potrošniki teh izdelkov. Še ena posredna carina, ki jo na koncu plačajo vsi potrošniki uvoženega blaga.
Za nekatere vrste blaga in storitev so predvidene davčne oprostitve. Na primer, za otroško blago in živila je stopnja DDV 10 %, za drugo blago pa 18 %. Nekatera blaga, kot so medicinski izdelki, niso predmet DDV.
Privlačnost posrednih davkov za državo je posledica dejstva, da njihovo pobiranje ni neposredno odvisno od finančnih rezultatov podjetja. Tudi če je podjetje nedonosno, je treba te davke odmeriti in plačati. Fiskalni učinek posrednih davkov se ohranja ob upadanju proizvodnje in upadanju prodaje blaga.
Hkrati je upravljanje posrednih davkov po nepotrebnem zapleteno. Tako računovodje podjetij kot davčni organi se strinjajo, da je metodologija za obračun DDV polna dvoumno razloženih določb, postopek vračila tega davka pa je zmeden. Zato večina davčnih inšpekcij razkrije veliko kršitev v zvezi z obračunavanjem DDV, spremlja pa jih še dodatna odmera davčnih zneskov ter izrekanje kazni in glob zavezancem.
Davki v sodobni družbi imajo dve funkciji. Po eni strani polnijo proračun (glavni gospodarski instrument države), po drugi strani pa urejajo gospodarstvo, omogočajo uskladitev socialnih standardov in razvoj sektorjev, ki jih družba potrebuje kot prednostno nalogo. Harmonični sistem plačil podatkov v kodificirani obliki je pravno zapisan v davčnem zakoniku Ruske federacije. Funkcionalno je sestavljen iz dveh delov: splošnega, ki vzpostavlja integracijska načela davčnega sistema, in posebnega, ki razkriva mehanizem posameznega davka oziroma pobiranja. Ločeni poglavji v drugem delu davčnega zakonika predstavljajo davek na dodano vrednost (DDV) in trošarino (ali preprosto trošarino). Ta članek bo posvečen njihovi obravnavi.
Posebnost davčne ureditve je v tem, da država spreminja makroekonomsko okolje z različnimi davčnimi stopnjami. To je davčna politika. Značilno je, da morajo ustrezati načelu reprodukcije, torej spodbujati rast družbene proizvodnje in povečevati produktivnost dela. Vendar je davčna ureditev občutljiva zadeva, zato je treba pri spreminjanju davčne stopnje biti občutljiv na utrip gospodarske konjunkture.
Njene vzorce nazorno dokazuje Lafferjeva krivulja, poimenovana po ekonomistu z univerze v Los Angelesu, ki je odkril načelo odvisnosti proračunskih prihodkov od davčne stopnje. je prikazal klasično: na abscisi - odstotek, ki ga država zaračuna zakladnici, na ordinati - znesek prejetega davka. Na začetku se ta krivulja dvigne. Ekonomski pomen tega je naslednji: proizvodnja v določenem segmentu raste hitreje kot davčna stopnja oziroma, gospodarstvo napreduje in davčni prihodki se povečujejo. Vendar pa na ravni 40-50% davčne stopnje (za države 1. sveta) in 35-40% (za države 3. sveta) krivulja doseže svoj maksimum in se začne zmanjševati. V tem primeru naj bi bila davčna politika diskriminatorna. Z razmeroma visokim dohodkom delovno aktivnega prebivalstva znaša 40-45% ravni njegovega dohodka.
Zato se za kazalnik progresivnosti socialne politike šteje dosledno zmanjševanje deleža davčne obremenitve glede na dohodek prebivalstva.
Davke po naravi davčne oprostitve delimo na neposredne in posredne. Davčna osnova za neposredne davke je dohodek (plača, dobiček, najemnina, obresti) ali premoženje (zemljišča, hiša, vrednostni papirji) v lasti zavezanca. Primeri neposrednih davkov so lahko zemljiški davki na dohodek, premoženje, dobiček. Posredni davek ima v nasprotju z neposrednim bistveno drugačen značaj - premijo na ceno ali tarifo.
Bomo pa v dobro zadeve komentirali okoliščine oblikovanja davčne osnove za dohodnino. Tam se nahaja tudi izraz "posredni", vendar s tega vidika nima nobene zveze s posrednimi davki (dohodnina, kot smo že omenili, je neposredna). V tej razlagi podobnost imena ni povezana z lastnostmi samega davka, temveč s postopkom določanja njegove vrednosti. Pri ugotavljanju davčne osnove se od nje odštejejo tisti, ki se nanašajo na glavno proizvodnjo, posredni stroški pa se ne odštejejo. Davek od dobička na tak čisto ekonomski način prispeva k večji specializaciji podjetja, zmanjšanju njegovih neproizvodnih stroškov.
Glede posrednih davkov je ugledni nemški ekonomist Karl Marx komentiral njihovo bistvo v skritem, skritem v vsakem nakupu, državnem umiku sredstev državljanom. Zdi se, da potrošniki le kupujejo izdelek, zato ne morejo nadzorovati apetita proračuna. Dejansko je potrošnik plačnik, prodajalec blaga in storitev pa pobiralec posrednih davkov in posrednik pri njihovem prenosu na državo.
V Rusiji veljajo naslednji neto posredni davki: davek na dodano vrednost (DDV), trošarine in carine.
DDV je bil prvič uveden v Franciji, leta 1958 je bil pilotno testiran in nato uveden. V 70. letih so si ga sposodile druge evropske države. V Rusiji je zakon "o DDV" leta 1992 sprejela vlada Yegorja Gaidarja. Sprva je bila njena stopnja 28-odstotna, kar je ustvarilo precejšnjo davčno obremenitev, nato pa se je dvakrat znižala: na 20 in 18 odstotkov.
Posredni davek DDV se uspešno uporablja v svetovnih davčnih sistemih. Kaj je razlog za njegovo priljubljenost? Najverjetneje v neobčutljivosti na krizne pojave v gospodarstvu in acikličnosti, ker ni obdavčena proizvodnja, ampak potrošnja.
Glavne usmeritve ruske proračunske politike za leto 2012 in za obdobje do leta 2014 poudarjajo vodilno vlogo DDV v zveznem davčnem sistemu. Ta davek predstavlja 32-35 % zveznih davčnih prihodkov.
DDV kot primer posrednega davka predpostavlja davčno osnovo (v skladu s členom 146 Davčnega zakonika Ruske federacije) prodajo blaga in storitev na ozemlju Rusije, prenos blaga in opravljanje storitev, za katere odbitek se ne pričakuje, inštalacijska in gradbena dela izvajajo za lastne potrebe, uvoz blaga na ozemlje RF.
Davčni zakonik izključuje nekatere posle iz izjemno širokega obsega obdavčitve DDV: promet rubljev in tuje valute, prenos premoženja s strani podjetja na njegovega naslednika, prenos premoženja za statutarne dejavnosti neprofitnih organizacij, prenos premoženja po poti. naložbe, vračilo začetnega vložka udeležencu poslovnega partnerstva in družbe, privatizacija s strani posameznikov oseb državnih in občinskih stanovanj, zaplemba, dedovanje premoženja.
Posredni davek DDV vključuje tudi številne ugodne davčne stopnje. Prvič, ničelna stopnja. Uporablja se za izvoženo blago, ki ga določa režim STZ (prosta carinska cona). Uporablja se tudi v zvezi s storitvami nakladanja, prevoza, spremstva izvoženega blaga v zvezi z mednarodnim tranzitom blaga preko ozemlja Rusije ter za prevoz prtljage in potnikov, če niso poslani z ozemlja Ruske federacije.
Če pa govorimo še o tako zapletenem davku, kot je DDV, potem velja tudi znižana stopnja (10 %) za hrano, otroško blago, medije in knjige. Tako zvezna davčna zakonodaja ponuja lažji davčni režim za te kategorije blaga, saj znižuje njihove cene in s tem povečuje povpraševanje po njih. Kot lahko vidite, posredni davki v Ruski federaciji delujejo na določenem področju, ki ni povezano s proizvodnimi cikli, njihov priliv v proračun pa je bolj enakomeren.
Pravne osebe in samostojni podjetniki pri izpolnjevanju davčnega obračuna DDV v davčno osnovo vključijo tudi:
Vendar obstaja izjema od pravila: pravna oseba ali samostojni podjetnik, katerega dohodek v preteklih 3 mesecih ni znašal več kot 2 milijona rubljev, napiše ustrezno izjavo davčnemu organu in je oproščen plačila DDV za 12 mesecev.
Primer posrednega davka na DDV v skladu z 21. poglavjem Davčnega zakonika Ruske federacije smo obravnavali le v smislu oblikovanja davčne osnove. Zakaj en primer? Tako, da bralci cenijo zapletenost njegovega izračuna v skladu s primarnimi dokumenti. Za veliko industrijsko podjetje je pomembna in pomembna kompetentna priprava davčnega obračuna DDV, ki vključuje neuporabo kazni s strani davčnih organov. To je resnično kvalificirano delo, ki zahteva posebno znanje revizorja. To področje dejavnosti določa zakon N 943-1 "O ruskih davčnih organih" z dne 21. 3. 1991. Najtežje je izračunati davek na dodano vrednost in davek od dohodka pravnih oseb, zato tudi znotraj samih davčnih organov obstaja neizrečena specializacija: nekateri preverijo DDV, drugi - dohodnino. Veliko manj pogosti so splošni strokovnjaki, ki zmorejo oboje.
Poglejmo si "notranjo kuhinjo" davčnih organov glede preverjanja na primer posrednega davka na dodano vrednost. Na splošno so inšpekcijski pregledi v pisarni, na kraju samem in vključujejo obe prejšnji vrsti. Glede na stopnjo pokritosti davčne osnove jih delimo na tematske in kompleksne, kontinuirane in selektivne.
Kako se izvaja kameralna revizija DDV? Davčni inšpektorji ga izvajajo neposredno v svoji pisarni. Na voljo so jim davčne napovedi, ki jih je predhodno predložila revidirana pravna oseba ali samostojni podjetnik posameznik, ter njeni računovodski registri in primarni dokumenti, zahtevani pri sami reviziji. Preverjanje na kraju samem se izvaja neposredno v računovodstvu pravne osebe (podjetnika).
Praviloma se na predvečer načrtovane celovite dokumentarne revizije DDV na kraju samem opravi pisarniška revizija poročanja o DDV, ki ga predloži davčni zavezanec, in izračunov, ki so mu bili posredovani, za naknadno ugotavljanje njegovih neskladij z dejansko ugotovljenim davčnih revizorjev na primarnih davčnih dokumentih.
DDV kot primer posrednega davka izkazuje dve področji revizije poročanja podjetja s strani revizorjev: popolnost v njih predstavljene davčne osnove za DDV in pravilnost davčnih olajšav, ki jih uporabljajo računovodje.
V okviru celovitega preverjanja se najprej skrbno preveri razpoložljivost primarnih dokumentov za dobavitelje. V zvezi z dobavitelji se lahko upoštevanje blaga in storitev, ki jih zagotavljajo, tako v davčni osnovi kot v odbitku (določeno v skladu s členi 171-173 Davčnega zakonika Ruske federacije) le, če so izpolnjeni določeni pogoji. srečal. Obstajati mora primarni dokument - račun od dobavitelja, ki je po računovodstvu evidentiran na dodeljenem računu, operacija na njem je vključena v ustrezno davčno obdobje (kar pomeni ustrezno davčno napoved).
Primer takega vračila je vračilo zneska presežka DDV, ki je bil dejansko plačan nad določeno davčno kodo Ruske federacije v naslednji situaciji: knjigozaložba kupi papir in barve, plača 18-odstotni davek, vendar so končni izdelki (knjige) obdavčeno 10%. Na podlagi navedenega se v davčno olajšavo všteva presežek davka od nakupa papirja in barv nad davkom od prodaje knjig.
Prodaja blaga se spremlja na podlagi računov, ki jih izda revidirana pravna oseba, in njenega prodajnega dnevnika (posebni konsolidirani davčni register, pravzaprav ročno napisana baza za davčni obračun).
Ta pregled se nanaša na skladnost računovodskih registrov v smislu obračunov z dobavitelji in izvajalci ter obračunov z odgovornimi osebami. V tem primeru je treba reviji priložiti druge izvode računov.
Posredni davek na dodano vrednost je določen na principu nefiktivnih transakcij (za dobavo posameznega izdelka mora biti izveden ustrezen obračun z bančnim nakazilom - s TRR podjetja, ali iz blagajne - z gotovino). Na ta način se ugotavljajo morebitni poskusi vračila DDV podjetju na tako rekoč neobstoječe posle.
Davčni organi preverjajo transakcije na K-tem računu 201 01 610 in na K-tem računu 201 04 610. Če ni računa za prodajo blaga (storitev), se na njem opravi povratni davčni nadzor v računovodstvo nasprotne stranke pravne osebe. Če ga ni, je transakcija fiktivna, to pa je gospodarski kriminal. Hkrati se opozarja na kronološki vrstni red sestavljanja in evidentiranja računov. Za velike pošiljke, za katere so na voljo računi, so dodeljeni tudi selektivni pregledi.
Podjetje dobavitelj mora imeti kompetentno pravno podporo za izvajanje pogodb. Gre za to, da je pri prodaji storitev in blaga vedno treba povišati njihovo ceno za znesek DDV. Stranke, ki sklepajo pogodbo, so dolžne jasno opredeliti obvezni rekvizit navedene cene - z davkom ali brez. V pogodbi je navedena cena brez DDV, prav ta je davčna osnova. Zato je zelo zaželeno, da se znesek DDV izpostavi v ločeni vrstici v sami pogodbi.
Slednje je posledica dejstva, da po čl. 424 Civilnega zakonika Rusije stranki plačata ceno blaga v skladu s podatki, navedenimi v pogodbi.
Ob zaključku našega pregleda DDV ugotavljamo, da je zaradi svoje univerzalne narave eden najbolj zapletenih po metodologiji med obstoječimi davki v Ruski federaciji.
Posredni davki v Ruski federaciji (razen največjega od njih - davka na dodano vrednost) vključujejo zvezni davek - trošarino (pogosto imenovano trošarina) in carine. Zaračunava se določenim skupinam blaga tako pri prodaji na ozemlju Rusije kot pri premiku čez rusko mejo. Nakaza se v proračun pravne osebe in samostojnega podjetnika, dejanski plačniki pa so potrošniki, saj je vključena v ceno kupljenega blaga. Ker je davek vključen v ceno blaga, je očitno, da je trošarina posredni davek.
Trošarinska vozila so praviloma avtomobili, alkoholne pijače, dizelsko gorivo, motorna olja, pivo, redni in motorni bencin, alkohol in alkoholni izdelki, tobačni izdelki.
V skladu s členom 182 davčnega zakonika so predmet obdavčitve operacije prodaje trošarinskega blaga, proizvedenega v Rusiji, s strani davčnega zavezanca, prejem in knjiženje teh izdelkov, nekatere vrste prenosa blaga (cestninska shema), operacije premikanja trošarinskega blaga. blago zunaj Rusije.
str. 1 str. 6 art. 182 Davčnega zakonika Ruske federacije določa nastanek trošarinskega predmeta med zaplembo in oddajo odpadnega blaga s tem posrednim davkom. Je predmet obdavčitve in prenosa trošarinskega premoženja v statutarne sklade podjetij.
Izvoz trošarinskega blaga, prenos med oddelki proizvodnega podjetja, začetni prenos zaplenjenega blaga za kasnejšo industrijsko predelavo, uvoz trošarinskega blaga na carinsko območje z naknadno zavrnitvijo v korist države, uvoz trošarinskega premoženja v pristanišče FEZ ni predmet trošarine.
Trenutne trošarinske stopnje za obdobje do leta 2015 so predstavljene v čl. 193 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Davčni organi opravijo dokumentacijski pregled, upoštevajo pogodbo davčnega zavezanca s svojo nasprotno stranko, dokumente o plačilu v kombinaciji z bančnim izpiskom o nakazilu sredstev, tovorno carinsko deklaracijo, kopije spremnih transportnih dokumentov, ki navajajo izvoz trošarinskih izdelkov zunaj Rusije.
Davčno obdobje za notranjo prodajo trošarinskega blaga je mesec, za tiste, ki se prevažajo čez mejo - v skladu z delovnim zakonikom Ruske federacije.
Osnovni pogoji: Destilarna proizvaja vodko z vsebnostjo etilnega alkohola 40%. Za njegovo proizvodnjo je značilna mesečna količina 500 litrov. Trenutna davčna stopnja je 210 rubljev na liter brezvodnega etilnega alkohola. Znesek trošarine na kupljeni etilni alkohol je 1.650 rubljev.
Rešitev: Obdavčljiva osnova bo: 500 x 40 % = 200 litrov.
Znesek trošarine, ki ustreza prodani vodki: 200 litrov x 210 rubljev = 42.000 rubljev.
Znesek plačljive trošarine: 42.000 - 1.650 = 40.350 rubljev.
Posredni davki so nepogrešljiva značilnost sodobnega davčnega sistema. V njem je še posebej pomemben DDV, ki zagotavlja največji znesek davčnih proračunskih prihodkov (za Rusijo 33-35%). Treba je opozoriti, da je stopnja DDV pomembna spodbuda za razvoj gospodarstva. Ni presenetljivo, da se je v obdobju krepitve gospodarskega potenciala države, ki se je začelo leta 1992, stopnja DDV v Ruski federaciji znižala z 28% na 18%.
Upoštevajte, da je trošarina posreden davek, vendar precej specifičen. Čeprav ima red velikosti manjši delež v davčnih prihodkih kot DDV, so njegove stopnje pokazatelj odnosa države do srednjega sloja.
Danes bomo govorili o neposredni in posredni davki... Govoril bom o tem, kaj so neposredni davki, kaj so posredni davki, v čem se razlikujejo med seboj, katere vrste obstajajo, in razmislil bom tudi o najbolj priljubljenih vrstah davkov, povezanih z obema skupinama. Mislim, da je to treba vedeti ne le za tiste, ki vodijo ali načrtujejo,
Toda za popolnoma vsako osebo, samo za splošni razvoj, da bi razumeli, kje in za kaj preplača in kaj mu odštejejo.
Tako so vsi obstoječi davki razdeljeni v dve veliki skupini: neposredni in posredni davki. Glavno merilo za takšno delitev je trenutek, ko je davek obračunan in plačan, ter razmerje med subjektom in predmetom obdavčitve. Razmislimo o vsaki od teh skupin posebej.
Neposredni davki- gre za davke, pri katerih je davčni zavezanec isti subjekt, ki mu pripada predmet obdavčitve. Na primer, podjetje (predmet obdavčitve) je prejelo dobiček (predmet obdavčitve) in od njega plačalo davek. Ali pa je oseba (predmet obdavčitve) lastnica nepremičnine (predmet obdavčitve) in od tega plača davek.
Neposredni davki se obračunajo:
Predmeti obdavčitve za odmerjanje neposrednega davka so:
Neposredne davke pa lahko razdelimo tudi v 2 veliki skupini:
1. skupina. Davki na dejansko prejeti dohodek. V tem primeru je predmet obdavčitve dejanski dohodek, ki ga je prejel zavezanec. To vključuje davke, kot so:
2. skupina. Davki na ocenjeni (možni dohodek). V tej skupini je predmet obdavčitve dohodek, ki ga davčni zavezanec potencialno lahko prejme iz uporabe določenega premoženja, torej vključuje davke na različno premoženje. Poleg tega dejstvo obdavčitve ocenjenega dohodka ne pomeni, da bo subjekt zagotovo prejel ta dohodek, zato pobiranje te skupine davkov pogosto povzroča ogorčenje. To vključuje naslednje vrste davkov:
Posebnost neposrednih davkov je v tem, da davkoplačevalec tu vedno neposredno čuti nek davčni pritisk različno resnega. Zaradi tega se pogosto skušajo izogniti plačilu neposrednih davkov in za to najdejo številne »zanke«: umetno podcenjevanje dobička, neprijavnost dohodkov, prikrivanje premoženja v premoženju, podcenjevanje njegove vrednosti itd. Zato je delež proračunskih prihodkov, ki se pripisujejo neposrednim davkom, praviloma manjši od deleža posrednih davkov.
Posredni davki- Gre za davke, ki jih plača davčni zavezanec, a se hkrati prenesejo na drugo osebo, ta pa jih plača zavezancu. Na primer, podjetje (predmet obdavčitve) prodaja blago (predmet obdavčitve) in nanj plača DDV. Toda hkrati je isti DDV vključen v ceno blaga, ki ga kupec plača podjetju. Se pravi, kljub temu, da je davek plačalo podjetje, ga posredno prenaša na svoje stranke.
Pravzaprav posredni davki predstavljajo nekakšen dodatek k strošku izdelka ali storitve, ki pade na ramena potrošnika.
Posredne davke lahko razdelimo v 4 skupine:
1. skupina. Univerzalni davki. Sem spadajo premije, ki so vključene v nabavno vrednost vsega blaga in storitev (z morda nekaterimi izjemami). Najpogostejši (in v mnogih državah edini) primer univerzalnega posrednega davka je davek na dodano vrednost (DDV). Isti davek je tradicionalno najbolj problematičen in sporen: okoli njega se nenehno pojavljajo različne razprave in debate.
2. skupina. Posamezni davki. V to skupino spadajo posredni davki, ki se obračunavajo le na določene vrste blaga ali storitev. Primeri takšnih davkov so:
3. skupina. Fiskalni monopoli. V to skupino posrednih davkov sodijo različna plačila davkoplačevalcev za pridobitev vseh vrst dovoljenj, katerih izdajo monopolizira država. Primeri takih davkov:
Skupina 4. Carine. In ločeno skupino posrednih davkov sestavljajo uvozne in izvozne carine, ki jih plačujejo izvozniki ali uvozniki blaga in so tudi dejansko vključene v nabavno vrednost izdelkov.
Posredni davki so v večini primerov glavni dohodkovni del državnega proračuna, med njimi praviloma prednjačita DDV in trošarine. Plačevanju posrednih davkov se je težje izogniti, zato gredo v proračun v celoti kot neposredni davki.
Dejansko pa se pogosto zgodi, da zaradi posrednih davkov zavezanec izgubi del dobička, kljub temu, da znesek plačanega davka nadomesti potrošnik. Na primer, ko se trošarina na določene izdelke dvigne, se njena cena dvigne, s čimer se zmanjša povpraševanje. Zato je proizvajalec ali prodajalec prisiljen zmanjšati svojo trgovinsko maržo in s tem zmanjšati dobiček. Tako lahko rečemo, da se objektivno v številnih primerih posredni davki spremenijo v neposredne izgube za zavezanca.
Zdaj veste, kaj so neposredni in posredni davki. Upam, da so vam bile te informacije v pomoč.
Ostanite z nami in izboljšajte svojo finančno pismenost: na spletnem mestu boste našli veliko drugih zanimivih in uporabnih informacij s področja financ in ekonomije, naučili se boste kompetentno zaslužiti in porabiti denar. Do naslednjič!
Posredni davki so davčna obveznost, ki se ne obračunava neposredno v davčno osnovo, ampak je vključena v nabavno vrednost prodanega ali kupljenega izdelka, dela ali storitve. V našem članku bomo obravnavali primere.
Davčne obveznosti so plačila v proračunski sistem, ki se obračunavajo od dohodka, premoženja in drugih predmetov, ki so priznani kot obdavčljivi. Vse obveznosti do proračuna lahko razdelimo na neposredne in posredne davke.
Ključna razvrstitev davčnih obveznosti pomeni razdelitev vseh proračunskih plačil v dve veliki skupini: neposredne in posredne davke, katerih seznam je podan spodaj. Ugotovimo s ključnimi koncepti.
Torej bi morale neposredne obveznosti vključevati vsa plačila, ki se odtegnejo neposredno od premoženja davčnega zavezanca ali od dohodka, ki ga prejme. Z drugimi besedami, davkoplačevalec samostojno izračuna in plača tranše v proračun. Poleg tega se prenosi izvajajo na račun lastnih sredstev ali prihodkov lastnika. Primeri takšnih BUT so: Dohodnina, NVO, obveznosti za premoženje, promet, zemljišča in druga sredstva.
Posredni davki vključujejo obveznost, ki ni vračunana neposredno v davčno osnovo, ampak je vključena v nabavno vrednost prodanega ali kupljenega izdelka, dela ali storitve. Preprosto povedano, prodajalec pri določanju končne prodajne cene blaga določi določeno tarifo davčne obveznosti. Posledično se pri plačilu kupljenega izdelka kupcu obračunajo posredni davki. Kupec je tisti, ki plača dodatno tarifo, vključeno v ceno. Po tem to tarifo, ki jo plača kupec, prodajalec prenese v proračun.
Z drugimi besedami, ključna razlika je v naravi zasega. To pomeni, da se neposredne pristojbine uporabljajo posebej za premoženje ali dohodkovna sredstva davčnega zavezanca. In posredni se obračunavajo kot določena premija. V večini primerov se premija nanaša na vrednost prodanih sredstev ali storitev. K KN pa lahko pripišemo tudi fiksna plačila, ki se določijo ne glede na davčno osnovo.
Pravzaprav je posredni davek dodatna tarifa, ki jo je prodajalec vključil v ceno prodanega blaga ali storitev. Vendar mora kupec plačati to maržo. Prodajalec je le posrednik, ki določi maržo in jo na koncu obračunov plača v proračun.
Prav tako lahko rečemo, da se obveznosti za potrošnjo uvrščajo med posredne davke. To pomeni, da se takšna plačila v proračun plačajo iz predmetov, pridobljenih za lastne potrebe, torej za potrebe porabe. Takšne obveznosti imenujemo tudi porabe.
Zdaj pa ugotovimo, kateri davek je posreden?
Po veljavni davčni zakonodaji so uradniki določili, kateri davki so posredni. torej 21. poglavje in 22 Davčni zakonik Ruske federacije določijo ključne stopnje uporabe in trošarin. Prav ta plačila se štejejo za posredne davke, ki jih je treba plačati v proračun.
Upoštevajte, da se ves davek od dohodka pravnih oseb knjiži v zvezni proračun. To pomeni, da stopnje in postopek obdavčitve določi vlada Ruske federacije.
Poleg DDV in trošarin se v korist države plačujejo tudi drugi davki od dohodkov pravnih oseb: to so carine in posredni davki na poslovanje. Podrobneje razmislimo o značilnostih vsakega ALI.
Najpogostejša davčna obveznost, ki se ugotavlja za skoraj vse vrste blaga, gradenj ali storitev, ki se prodajajo na območju našega stratuma. DDV se uporablja tudi pri določanju vrednosti blaga, ko je uvoženo na ozemlje Rusije iz drugih držav.
Stopnja DDV ima tri ključne pomene: 0 % - preferencialna, 10 % - za določene vrste izdelkov, 20 % - velja za vse ostalo blago.
Kot smo že omenili, so kupci prodanega blaga, gradenj, storitev plačani za obveznosti. Vendar pa ima to AMPAK predpogoj - prisotnost posrednika med kupcem in državnim proračunom. Prodajalec nastopa kot ta posrednik.
Obveznost, ki velja samo za določene vrste blaga in proizvedenih izdelkov. Na primer, vključeno v ceno:
Enotne trošarinske stopnje ni, saj se vrednost določa individualno. Se pravi za vsako skupino trošarinskih izdelkov posebej. Poleg tega so vrednosti odobrene za koledarsko leto in za 2 naslednji.
Plačila, ki jih plačujejo podjetja in samostojni podjetniki, ki uvažajo blago na ozemlje Ruske federacije. Za posredni davek ni značilna fiksna tarifna stopnja. Obseg plačil carin se določi izključno na podlagi trenutnih pogojev sporazumov, sklenjenih med Rusko federacijo in državami uvoznicami.
Izračuni se izvajajo na podlagi deklaracij, ki jih izpolnijo uvozniki. Spomnimo, da morate pri uvozu izdelkov v našo državo oddati deklaracijo na predpisani obliki najkasneje v 15 dneh od dneva uvoza.
Posredni davki med drugim vključujejo licenciranje poslovanja. kaj je to? Določena vrsta obveznosti, ki je ni mogoče opredeliti kot neposredno. Tako mora na primer podjetje za opravljanje določene dejavnosti pridobiti ustrezno dovoljenje. Preprosto povedano, pridobite licenco.
To vrsto pristojbin je mogoče pripisati tudi posrednim plačilom v proračun. zakaj? zaračuna za določeno pravno storitev, ki jo zagotavlja vladna agencija. Plačilo je neobvezno, torej se izplača le, ko mora zavezanec izvesti določeno pravno dejanje. To pomeni, da državne dajatve ni mogoče pripisati neposrednim proračunskim tranšam.
Tudi višina državne dajatve ima fiksne vrednosti, ki se določijo ne glede na premoženjske in materialne značilnosti gospodarskega subjekta.
Davki in njihovo bistvo
davek- obvezna, individualno brezplačna plačila, ki jih zaračunavajo javni organi različnih ravni z organizacijami posameznikov za finančno podporo dejavnosti države in (ali) občin. Davke je treba ločiti od taks (dajatev), katerih pobiranje ni brezplačno, ampak je pogoj za opravljanje določenih dejanj glede njihovih plačnikov.
Duhovniki so oproščeni plačila davkov.
Pobiranje davkov ureja davčna zakonodaja (glej davčno zakonodajo). Celota uveljavljenih davkov, pa tudi načela, oblike in metode njihovega določanja, spreminjanja, razveljavitve, pobiranja in nadzora tvorijo davčni sistem države [ vir ni naveden 369 dni ] .
Davek se razume kot prisilni umik državnih davčnih struktur od fizičnih in pravnih oseb, ki je potreben, da država opravlja svoje funkcije.
Davek ni začetna oblika kopičenja sredstev v proračunu. Bilo je veliko vrst zakladniških prejemkov: poklon od premaganih; odškodnina; domene - državno premoženje, ki ustvarja dohodek (zemlja, gozdovi, lastninske pravice, kapital); regalije - komercialni viri dohodka monopolne narave (državne tovarne; železnica; carinske, sodne, denarne in druge regalije); izvozne in uvozne dajatve. Uvedba davkov predpostavlja višjo stopnjo razvoja pravne zavesti in gospodarstva.
Vsi davki so razdeljeni na več vrst:
Na splošno so davki razdeljeni na naravnost, torej tiste davke, ki se odmerjajo gospodarskim subjektom za dohodek iz proizvodnih dejavnikov in posredno, torej davki na blago in storitve, ki so sestavljeni iz same cene potrošniškega blaga. Neposredni davki vključujejo dohodnino, dohodnino in podobno. Med posredne davke sodijo prometni davek, davek na dodano vrednost in drugo.
Posredni davek- davek na blago in storitve, ugotovljen v obliki premije na ceno oziroma tarifo, v nasprotju z neposrednimi davki, ki jih določa dohodek zavezanca.
Lastnik podjetja, ki proizvaja blago ali opravlja storitve, ga prodaja po ceni (tarifi) vključno z doplačilom in državi plača ustrezen znesek davka od izkupička, torej je v bistvu zbiralec, kupec pa je zavezanec posrednega davka.
V Ruski federaciji prevladujejo ti davki. [ vir ni naveden 385 dni ]
] Glavne vrste posrednih davkov
Trošarina je vrsta posrednega davka, ki se določa predvsem na potrošniško blago (tobak, vino itd.) znotraj države, v nasprotju s carinskimi plačili, ki imajo isto funkcijo, vendar na blago, dostavljeno iz tujine, pa tudi komunalne storitve, prevoz in druge skupne storitve.
Davek na dodano vrednost je vrsta posrednega davka; oblika odvzema v proračun dela dodane vrednosti, ki nastane v vseh fazah proizvodnega procesa blaga, gradenj in storitev in se vnaša v proračun, ko se izvaja.
Carina je vrsta posrednega davka v obliki prispevka (plačila) na uvoženo, izvozno in tranzitno blago, ki gre v državni proračun.
Okoljska dajatev je vrsta posredne dajatve, ki je povezana z ohranjanjem okolja.
Neposredni davek- davek, ki ga država odmeri neposredno od dohodka ali premoženja zavezanca. Pri neposrednem davku so pravni in dejanski zavezanci enaki. Dejanski izplačevalec je prejemnik obdavčljivega dohodka, lastnik obdavčljivega premoženja. Neposredni davki so v preteklosti najstarejša oblika obdavčitve.
Neposredne davke delimo na realne ali osebne davke.
Neposredni davki vključujejo: davek od dohodka, davek od dohodka pravnih oseb (korporacije, organizacije itd.), davek na dediščine in darila, davek na nepremičnine, davek na pridobivanje mineralov itd. Neposredni davki se obdavčijo neposredno na dohodek in premoženje ... Med subjektom in državo obstaja neposredna povezava: davčni zavezanec takoj začuti davčno breme. Posebnost tega davka je razmeroma zapleten izračun njegovega zneska. Neposredni davki - dohodnina; davek na nepremičnine; dohodnina. Davek od dohodka – obdavčen je dohodek, ki ga pridobi zavezanec. Davek na premoženje pravnih oseb - obdavčljiv za premičnine, nepremičnine, ki so v bilanci stanja prikazane kot osnovna sredstva.
Predmet neposrednega davka so dohodek (plače, dobiček, obresti, najemnina ipd.) in vrednost premoženja (zemljišča, hiša, vrednostni papirji ipd.) zavezanca, ki je hkrati izterjevalec in končni plačnik. davek.
