Ravnotežje je vodja računovodstva obliki računovodskih izkazov, odraža vsa sredstva. Ti vključujejo premoženje podjetja, ki je vključeno v dejavnosti podjetja (sredstvo), in vire izobraževanja (obveznost).

Sredstva- glavni udeleženci v gospodarski dejavnosti podjetja, zahvaljujoč njim podjetje ustvarja dobiček. Pasivno- so neposredno vpleteni, vendar se prihodki zaradi njih ne povečajo, ustvarjajo sredstva.

Sredstva podjetja vključujejo finance in premoženje. Obveznosti so dolg do banke za posojilo, plače zaposlenim, davki itd. Poleg tega je lastniški kapital.

Posledično bi se moralo izkazati, da je znesek dohodka enak znesku odhodkov, saj ravnovesje izhaja iz besede uravnoteženje (ekvivalentnost).

Vrste bilance stanja

V računovodstvu obstaja veliko vrst ravnotežja... Ta pojav je mogoče enostavno razložiti z dejstvom, da na razvrstitev vpliva veliko dejavnikov.

Temelji način refleksije, stanje je:

1. Statično (na določeno številko).
2. Dinamično (za določeno časovno obdobje).

Poleg tega se ta vrsta poročil razlikuje trenutek sestavljanja:

1. Uvodni (začetek dejavnosti).
2. Trenutni (sestavljen do datuma poročanja).
3. Likvidacija (trenutek likvidacije).
4. Saniran (situacija, ko podjetje, ki je blizu stečaja, normalizira svoj finančni položaj in promet).
5. Ločitev (trenutek delitve podjetja).
6. Združitev (trenutek združitve).

Razvrstitev po količino informacij(koliko organizacij je v poročilu):

1. Samski (na podlagi ene organizacije).
2. Konsolidirano (dve ali več organizacij).
3. Konsolidirano (več podjetij, ki izključujejo notranje promete).

Na svoj način sestanek bilanca računovodij je razdeljena na poskusno, končno, napovedno in poročanje.

Temelji naravo izvirnih podatkov:

1. Inventar (na podlagi).
2. Knjiga (na podlagi glavne knjige).
3. Splošno ali splošno (združuje rezultate popisa in podatke iz knjige).

Način prikaza v ravnovesju:

1. bruto. Povzete so izvorne kode regulativnih klavzul.
2. Mreža. Isti podatki so izključeni.

Avtor oblika: kratko in polno.

Avtor periodičnost: letno, četrtletno in mesečno.

Avtor vrsta dejavnosti podjetja: glavna in pomožna.

Druga vrsta klasifikacije temelji na vrsta podjetja: državni, javni, skupni in zasebni.

Na podlagi stanja se zgodi naslednja delitev računov: aktivni, pasivni, aktivno pasivni in brez stanja.

Načrt vam pomaga ugotoviti, kam vložiti preostanek. Na podlagi tega je mogoče razlikovati do aktiven računi:

• osnovna sredstva;
• nastavki;
• prihodki na podlagi neopredmetenih sredstev;
• oprema, ki bo nameščena;
• dolgoročne davčne terjatve;
• materiali za delo;
• živali (pitane in vzrejene);
• nabava in pridobitev nepremičnine, njen DDV;
• proizvodnja;
• polizdelki;
• izdelki, pripravljeni za prodajo;
• stroški prodaje;
• blagajna;
• vse vrste računov;
• prenosi;
• materialne naložbe;
• nekaj obračunov z zaposlenimi;
• lastne delnice;
• pomanjkanje;

TO pasivno računi vključujejo:

• postopno zniževanje vrednosti osnovnih sredstev in nedenarnih sredstev;
• rezerve za amortizacijo opredmetenih sredstev in amortizacijo denarnih naložb;
• doplačilo;
• poravnave dolgov s pravnimi in fizičnimi osebami;
• davki, ki jih je mogoče plačati po določenem času ();
• kakršen koli kapital;
• namensko financiranje;
• prihodki kmalu.

TO aktivno-pasivni računi vključujejo:

• razlika v ceni blaga;
• , izvajalci, ustanovitelji, dolžniki, upniki, kupci in dobavitelji;
• rezerve za dvomljive dolgove;
• obračuni za davke in pristojbine, socialno zavarovanje in varnost, znotraj kmetije;
• plača;
• profit in izguba.

Računi brez preostanka:

• splošni stroški;
• napake v proizvodnih dejavnostih;
• proizvodnja;
• prodajo.

Obrazec je predstavljen v obliki tabele, v katerem sta le dva stolpca za izpolnjevanje prihodkov in odhodkov. Razvrščeni so v več vrst.

Sredstva so razdeljena na:

1. Po dogovoru... Sodelujejo v prometu gospodarstva, se uporabljajo za vodenje podjetja. To je denar, končni izdelki, surovine, materiali, dolgovi od drugih.
2. Brez kroženja... Sem spadajo dolgoročne naložbe, izdelki v fazi proizvodnje, osnovna sredstva.

Čista sredstva so razlika med vsemi sredstvi in ​​obveznostmi podjetja. Omeniti velja, da se je dogodek, ki je pripeljal do prejema dohodka, že zgodil. Prav zaradi njih organizacija prejema gospodarske koristi.

Obveznosti so sestavljene iz dveh komponent:

1. Odgovornosti... Gre za dolg podjetja do fizičnih in pravnih oseb v določenem trenutku. Skratka, viri oblikovanja sredstev.
2. Kapital.

Te komponente pa razvrščajo tudi računovodje. Obveznosti so:

1. Kratkoročno... Dolgovi do zaposlenih, do banke, torej vse, kar je treba čim prej plačati.
2. Dolgoročno... Davki in posojila, ki jih je mogoče odložiti.

Kapital podjetja je razdeljen na lastni in.

Zaradi časovnega faktorja je treba poročilo razdeliti na odseke. Sredstva po obdobju uporabe v dejavnosti družbe so razdeljena:

1. Več kot eno leto, ko gre za nekratkoročna sredstva.
2. Manj kot eno leto, z možnostjo pogajanja, saj se podatki o njih lahko kadar koli spremenijo.

Ko se omenjajo obveznosti, se odseki v ne razlikujejo le na podlagi časovnih obdobij, temveč tudi glede na lastništvo kapitala (lastno ali izposojeno). Zato v računovodskem oddelku trije razdelki o obveznostih:

1. Lastniški kapital in rezerve, ki so odvisne od redno spreminjajočih se finančnih rezultatov podjetja.
2. Dolgoročne obveznosti (več kot eno leto).
3. Kratkoročne obveznosti (manj kot eno leto).

Pojem in pomen členov

Za namen podrobnejše obravnave razdelkov, člankov... V obliki ravnotežja jih je dovoljeno kombinirati. To se naredi zato, da se poenostavi postopek poročanja in nekoliko okrepijo kazalniki.

Poleg tega je potreba po členih posledica dejstva, da nekatere vrste premoženja in obveznosti tvorijo same razdelke. Članki so lahko naslednji:

1. Za nekratkoročna sredstva:, osnovna sredstva, opredmetena in neopredmetena sredstva iskanja, rezultati raziskav.
2. Po rezervah: finančne naložbe, denarna sredstva in ustrezniki, terjatve.
3. S kapitalom: prevrednotenje, rezervni kapital, nepokrita izguba.
4. Na izposojena sredstva: odloženi davek in ocenjene obveznosti, obveznosti,.

Postavke bilance stanja se izpolnijo glede na stanja do določenega datuma poročila. V tem primeru vsi podatki ne smejo vsebovati napak, prikazovati popolne informacije in biti oblikovani v skladu s PBU. Primerjava - s prejšnjim poročevalskim obdobjem.

Za sestavo bilance stanja za leto je mogoče potrditi prisotnost obveznosti in premoženja le, če inventarizacijo... Stalcev prihodkov in odhodkov v poročilu ne morete strniti. Sredstva so prikazana po knjigovodski vrednosti.

Bilanca stanja je glavna oblika poročila v računovodskem oddelku organizacije, zato je v njej toliko različnih odtenkov, na katere morate biti pozorni, da se končni aktivni in pasivni računi zbližajo. Obrazec ima dva stolpca. Samo poročilo je razdeljeno na razdelke in članke, slednje zaradi različnih dejavnikov lahko izpustimo.

V nadaljevanju je predstavljeno predavanje o računovodstvu za začetnike.

Vsak poslovni subjekt za svojo dejavnost pripravlja računovodske izkaze. Eden njegovih sestavnih delov je bilanca stanja. Postavke bilance stanja označujejo finančno in premoženjsko stanje podjetja na datum poročanja. Oglejmo si dokument podrobneje.

Odseki bilance stanja

Členi razdelkov odražajo gibanje premoženja in sredstev po računovodskih računih. Vnos podatkov v dokumentacijo poteka v skladu z mednarodnimi pravili. Obvezna elementa sta sredstva in obveznosti bilance stanja. Postavke bilance stanja odražajo, katera sredstva uporablja podjetje, kakšne so njegove obveznosti. Dokument prikazuje tudi lastna sredstva organizacije. Vsa sredstva, ki so na razpolago podjetju, se lahko zagotovijo bodisi iz kapitala lastnikov bodisi iz postavke sredstva bilance stanja, ki mora odražati znesek, enak agregatu terjatev lastnikov in upnikov v denarnem smislu.

Način oblikovanja

Obstajajo različne vrste bilanc. Razlikujejo se glede na vrstni red sestavljanja, namen in druga merila. Po načinu oblikovanja so:

1. Bilanca stanja. Bilančne postavke označujejo premoženje subjekta in vire njegovega nastanka v denarnem smislu na določen datum. Ta dokument je sestavljen z izračunom saldov (stanj) računov.
2. Revolving bilanca stanja. Postavke bilance stanja, razen stanj in virov premoženja na datum začetka in konca obdobja, odražajo informacije o njihovem gibanju v določenem času. Ta dokument se šteje za začasni.

Pogostost sestavljanja

Po tem merilu obstajajo:

Stopnja pripravljenosti

Razvrstitev po tem merilu je naslednja:

1. Preliminarna bilanca. Imenujejo ga tudi začasni. To stanje se oblikuje vnaprej ob koncu obdobja ob upoštevanju pričakovanih sprememb v premoženjskem stanju podjetja.
2. Končni dokument. Oblikuje se ob koncu določenega obdobja in odraža rezultate proizvodnih in finančnih dejavnosti podjetja.

Stopnja konsolidacije

Glede na to merilo obstajajo:

1. En sam dokument. Prikazuje podatke o dejavnostih enega podjetja.
2. Konsolidirani dokument. Vsebina bilančnih postavk v tem primeru se oblikuje iz rezultatov dejavnosti matične in odvisne družbe kot celote. Vzajemno kroženje slednjih je izključeno iz tega poročila.
3. Nastane, ko se podjetje razdeli na več pravnih oseb ali ko se določen delež iz celotnega kapitala nameni za ustanovitev nove družbe. Ločitvena bilanca mora vsebovati določilo o dedovanju vseh obveznosti reorganizirane pravne osebe.

Druge vrste

Glede na vir ločimo bilance:

1. Inventar. Sestavljeni so v skladu s popisi premoženja, poravnalnih skladov, obveznosti.
2. knjiga. Oblikujejo se na podlagi podatkov iz računovodskih knjig brez popisa.

Če dokument vsebuje regulativne člene, se imenuje bruto bilanca, če jih ni, neto saldo. Obstaja tudi razvrstitev po vrsti lastništva podjetij. Torej, obstajajo dokumenti poročanja za državne, zasebne, javne, skupne, občinske mešane organizacije.

Ključni koncepti

Preden se lotimo zasnove postavk bilance stanja, je treba razjasniti splošna načela sestave dokumenta. Poročilo je predstavljeno kot dvostranska tabela. Vsaka vrstica vsebuje ime računovodskega predmeta, njegova cena je navedena na datum dokumenta. Glavne postavke bilance stanja so razporejene po določenih pravilih. Obveznosti in lastniški kapital podjetja so pripisane pravici. Sredstva so navedena na levi strani. Ekonomske publikacije pojasnjujejo te kategorije:

1. Obveznosti. Predstavljajo dolg družbe, ki obstaja na datum poročanja. Nastane v zvezi z izvajanjem svojih dejavnosti s strani družbe, katere poravnave lahko povzročijo odliv kapitala.
2. Sredstva so sredstva gospodinjstva. V zvezi z opravljenim poslom je podjetje pridobilo nadzor nad njimi. Ta sredstva lahko v prihodnosti podjetju prinesejo dobiček.
3. Kapital. Predstavljen je v obliki naložb lastnikov in dohodkov, nabranih v celotnem obdobju delovanja podjetja.

Nianse

Praviloma se dokument sestavi na datum poročanja (na koncu meseca, leta, četrtletja). Vendar je treba razumeti, da se v metodološkem smislu lahko ravnotežje, ki deluje kot posplošitev informacij o vrednosti premoženja podjetja, oblikuje za poljubno število in obdobje, tako pogosto, kot je potrebno. Lahko se celo sestavi na koncu vsake poslovne transakcije. Upoštevati je treba tudi, da pri oblikovanju poročil velja načelo hrambe. To pomeni, da noben člen ne more nastati od nikoder. Kazalniki bilance stanja so rezultati posebnih dejanj organizacije. Sinhrono s sredstvi v enem delu tabele se odražajo viri njihovega pojavljanja v drugem. Vsota sredstva je vedno enaka rezultatu obveznosti. Pogosto del sredstev prispeva nelastnik. V tem primeru ima enakost naslednjo obliko:

Sredstva = obveznosti + kapital.

Vsota obeh strani enakosti sta enaka, saj opisujeta iste predmete z različnih strani. Končni rezultat se imenuje "valuta" ali "številka" dokumenta.

Sestava

Sredstva vključujejo vse vrste skladov:

1. oprema.
2. Stavba.
3. Zaloge materiala in blaga.
4. Prevoz.
5. Dolg strank.
6. Denar za bančni račun itd.

Obveznosti se oblikujejo iz finančnih sredstev, ki jih mora podjetje plačati za dana posojila, storitve, blago itd. Obveznost enakosti vsot obeh stolpcev tabele ni odvisna od števila opravljenih poslov. Načelo dvojnega vnosa služi kot osnova za skladnost. Vključuje odraz informacij o operaciji na vsaj dveh računih. Sredstva in obveznosti se praviloma delijo na dolgoročne in kratkoročne. V mednarodni praksi jih razvrščamo glede na stopnjo likvidnosti.

Postavke bilance stanja: razčlenitev

Rezultati se oblikujejo pri obdelavi velike količine, strukturno pa so združeni v posebne skupine glede na njihove funkcije in naravo. Pomembnejše postavke bilance stanja so prikazane ločeno. Dešifriranje nebistvenih informacij se izvaja na celovit način. Pravilna priprava poročevalnega dokumenta vključuje:

1. Ustrezno združevanje procesov glede na njihovo naravo.
2. Popolna pokritost rezultatov in uspešnosti podjetja.
3. Pravilna refleksija operacij. Po načinu njihovega prikaza mora biti jasno ne le stanje financ podjetja, ampak tudi rezultat.

Glavne postavke bilance stanja so naslednje:

Navedena 1. postavka bilance stanja odraža osnovna sredstva družbe. Sem spada vse, kar podjetje uporablja neposredno v svoji proizvodnji ali drugem gospodinjstvu. dejavnosti. Dodatne postavke so navedene v bilanci stanja, če je to potrebno za zanesljiv in popoln prikaz finančnega stanja družbe. Za reševanje tega vprašanja se preučujejo številni podatki. Zlasti postavke bilance stanja se ocenjujejo z:

1. Likvidnost sredstev.
2. Vsebina sredstva.
3. Objekt deluje znotraj podjetja.
4. Velikost, vsebina, obveznosti.

Značilnosti študija informacij

Analiza postavk bilance stanja se lahko izvede na različne načine:

Prva metoda velja za precej naporna in neučinkovita. V tem primeru ocena bilančnih postavk vključuje izračun različnih rezultatov. V zvezi s tem ni vedno mogoče prepoznati glavnih trendov v finančnem položaju podjetja. Analitična bilanca povzema in sistematizira izračune, ki se običajno naredijo ob branju dokumenta. Ta metoda zajema ogromno število rezultatov. Zaznamujejo statistiko in dinamiko stanja financ podjetja. Pravzaprav to ravnovesje vključuje tako horizontalne kot navpične kazalnike.

Glavni koraki

Obstaja 6 stopenj analize ravnotežja. Vključujejo študij:

Študij strukture in dinamike

Eno ključnih področij analize je preučevanje horizontalnih in vertikalnih rezultatov. V okviru teh postopkov se raziskuje strukturna dinamika in delež posameznih skupin objektov. Vertikalna in horizontalna analiza se medsebojno dopolnjujeta. V praksi se praviloma oblikujejo posebne tabele. Uporabljajo se za analizo strukture celotnega poročila in dinamike njegovih posameznih številk. Vertikalno učenje vključuje uporabo relativnih količin. Prikazuje specifično težo posamezne postavke v bilančni vsoti. Dinamične serije vrednosti so obvezen element. Z njihovo pomočjo je mogoče slediti in napovedati določene strukturne spremembe skladov in virov njihovega kritja. Posledično pride do prehoda na relativne vrednosti. To omogoča izvedbo primerjalne analize podjetij glede na njihove panožne posebnosti in druge značilnosti. Horizontalne vrednosti se oblikujejo z oblikovanjem tabel absolutnih rezultatov sprememb količin in relativnih številk njihovega zmanjšanja / povečanja.

Finančna stabilnost

Njegovi absolutni kazalniki so določeni s prisotnostjo:

1. Lastni pravi kapital. Predstavljena je kot čista sredstva.
2. Obratna sredstva in realna obratna sredstva.

Relativne vrednosti so dejavniki stabilnosti.

Likvidnost in plačilna sposobnost

Obratna sredstva bi morala biti v podjetju v takšnem obsegu, ki potencialno zadostuje za kratkoročno poplačilo obveznosti. V tem primeru govorijo o likvidnosti bilance stanja. Deluje kot osnova plačilne sposobnosti podjetja. Ocenjevanje likvidnosti se lahko izvede na različne načine, vključno z izračunom njenih glavnih količnikov.

Stanje sredstev

Pri analizi bilance stanja je treba preučiti sestavo, učinkovitost, strukturo porabe kratkoročnih in nekratkoročnih sredstev. Pri tem delu se uporabljajo posebne količine. Ti vključujejo zlasti kazalnike prometa in dobičkonosnosti.

Intenzivnost poslovanja

Njegovo oceno je mogoče izvesti:

1. Po stopnji učinkovitosti pri uporabi virov (dinamika in stopnja kapitalske produktivnosti, donosnost, produktivnost itd.). Najpomembnejše vrednosti vključujejo kapital in promet sredstev.
2. Z določitvijo stopnje upadanja oziroma rasti dobička, prometa itd.
3. Glede na posebne kazalnike, ki odražajo, ti vključujejo na primer koeficient trajnosti rasti, investicijsko aktivnost in sposobnost samofinanciranja.

Diagnostiko stanja financ izvajamo z izračunom različnih koeficientov, diskriminantno analizo. To je mogoče storiti na primer z uporabo Altmanovega modela ali drugih matematičnih/ekonomskih modelov ali formul.

Zaključek

V Ruski federaciji obrazec bilance stanja in pravila za njegovo sestavljanje za pravne osebe (razen za proračunska in kreditna podjetja) ureja PBU 4/99. Postopek oblikovanja dokumenta s strani bank je urejen z Uredbo Centralne banke. Sredstva in obveznosti je treba prikazati z razčlenitvijo glede na dobo obtoka (zapadlost) na dolgoročne in kratkoročne. Čeprav v poročanju o likvidnosti (za banke), takšne klasifikacije ni. Obveznosti in sredstva se izkazujejo kot kratkoročne, če njihova zapadlost (obtok) ni daljša od 12 mesecev. po datumu poročanja ali trajanju poslovnega cikla, če je več kot eno leto. Vse ostale količine so prikazane kot dolgoročne. Predstavitev dokumenta je urejena z mednarodnimi standardi MSRP-1. Zahteve so precej prilagodljive in se lahko uporabljajo za različna podjetja, ne glede na njihovo velikost in posebnosti dejavnosti. Odraz aktualnih informacij o premoženju, ki ga upravlja gospodarski subjekt, v obliki bilance stanja je ena od temeljnih računovodskih metod. Dokument ne prikazuje gibanja sredstev in dejstev o izvajanju posameznih poslov. Odraža stanje financ podjetja za določeno obdobje. Bistvo ravnotežja je v tem, da so podatki o vrednosti premoženja družbe na določen datum posebej združeni, zaradi česar je mogoče analizirati in napovedati stanje v prihodnosti.

2.2.1. Struktura in vsebina bilance stanja. Značilnosti njegovih razdelkov in člankov

Finančne izjave - enoten sistem podatkov o premoženjskem in finančnem položaju organizacije ter o rezultatih njene gospodarske dejavnosti, sestavljen na podlagi računovodskih podatkov v skladu z uveljavljenimi obrazci. Sestavljajo ga bilanca stanja, izkaz poslovnega izida, priloge k njim, pojasnilo, revizorjevo poročilo (če so izkazi predmet obvezni revizije).

Bilanca stanja(Obrazec št. 1) - glavna najpomembnejša oblika računovodskih izkazov, je glavni vir informacij o premoženjskem stanju organizacije, o stanju njenih sredstev v denarju na določen datum.

Glavna naloga bilance stanja kot oblike poročanja je pokazati lastniku, kaj ima v lasti ali kateri kapital je pod njegovim nadzorom, vam omogoča, da dobite predstavo o vrednosti materialnih sredstev, njihovih rezervah, stanju poravnav. , velikost investicij, ter dajejo tudi zanesljivo in popolno sliko finančnega položaja organizacije.

Glavne sestavine bilance stanja so sredstva, obveznosti in kapital.

V domači ekonomski literaturi so navedene naslednje definicije teh pojmov:

1) sredstva- to so gospodarska sredstva, nadzor nad katerimi je organizacija prejela zaradi dovršenega dejstva svojih gospodarskih dejavnosti in ki bi ji morala v prihodnosti prinesti gospodarske koristi;

2) obveznosti- dolg organizacije, ki obstaja na datum poročanja, ki je nastal kot posledica izvajanja projektov njenih gospodarskih dejavnosti in izračunov, za katere bi moral voditi odliv sredstev;

3) kapital- naložbe lastnikov in dobiček, nabran v celotnem obdobju delovanja organizacije.

Natančnejšo opredelitev teh konceptov daje Mednarodni sistem računovodskega poročanja (MSRP):

sredstva- to so sredstva, ki jih družba obvladuje kot posledica preteklih dogodkov, od katerih družba pričakuje gospodarske koristi v prihodnosti;

obveznosti- to je trenutni dolg družbe, ki izhaja iz preteklih dogodkov, katerega poravnava bo povzročila odliv iz podjetja sredstev, ki vsebujejo gospodarske koristi;

kapital Je delež v premoženju podjetja, ki ostane po odbitku vseh njegovih obveznosti.

Zgornje formulacije omogočajo bolj smiselno predstavljanje ravnotežja in temeljev njegove konstrukcije.

Sredstvo se pripozna v bilanci stanja, ko je verjetno, da bodo v podjetje pritekale prihodnje gospodarske koristi. Lahko se zanesljivo izmeri in ima stroške. Prihodnje gospodarske koristi, utelešene v sredstvu, bodo neposredno ali posredno vključene v tok denarnih sredstev ali denarnih ustreznikov. Pomembno je upoštevati, da sredstva obvladuje organizacija in niso nujno v njeni lasti (na primer dolgoročno zakupljena opredmetena osnovna sredstva).

Podatki v bilanci so razvrščeni v razdelke, ki odražajo njihovo vsebino in tvorijo njeno strukturo.

Glavno merilo za združevanje je sodelovanje sredstev v obtoku organizacije in funkcije, ki jih opravlja.

V skladu s klasifikacijo so sredstva v sredstvu bilance stanja glede na udeležbo v prometu združena v razdelka "Nekratkoročna sredstva" (doba obtoka več kot 12 mesecev) in "Kratkorotna sredstva" (obdobje obtoka). ne več kot 12 mesecev); v pasivi bilance stanja so viri sredstev združeni v rubrike: »Kapital in rezerve«, »Dolgoročne obveznosti«, »Kratkoročne obveznosti«. (zavihek 3)

Tabela 3

Oblika statične bilance organizacije

V skladu z opravljenimi funkcijami so ti razdelki združeni po člankov, od katerih je vsak indikator stanja, ki ima denarni (vrednostni) izraz, ki se nahaja v ločeni vrstici (glej Dodatek 3).

Postavke bilance stanja so razvrščene ločeno po vrsticah, vrstice so oštevilčene (kodirane), za udobje dela z bilanco. Prikazani znesek na vrstico je prikazan v dinamiki: na začetku in koncu poročevalskega obdobja. Za to so uvedeni grafi. Dodatek 3 k učbeniku vsebuje obrazec N1 bilance stanja, odobrenega z Odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 22. julija 2003 N 67n "O obrazcih računovodskih izkazov organizacij" (v nadaljnjem besedilu - Odredba Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 22. julija 2003 N 67n)

Podrobno opišemo glavne dele in člene bilance stanja ruskih organizacij.

Bilančno sredstvo

1. Nekratkoročna sredstva.

Ta razdelek predstavljajo naslednje postavke bilance stanja:

neopredmetena sredstva;

osnovna sredstva;

Gradnja v teku;

donosne naložbe v materialna sredstva;

dolgoročne finančne naložbe;

terjatve za odloženi davek;

Druga nekratkoročna sredstva.

Ta sredstva združuje dejstvo, da, ko so nastala v organizaciji v materialni in materialni obliki, kot posledica posebnih transakcij, ostanejo v tej obliki več kot eno leto.

Neopredmetena sredstva(vrstica 110) v skladu s členom 4 PBU 14/2000 - to so predmeti intelektualne lastnine, izključna pravica do rezultatov intelektualne dejavnosti:

imetnik patenta za izum, industrijski dizajn, uporabni model;

izključna pravica lastnika do blagovne in storitvene znamke, označbe porekla ipd.

V strukturi neopredmetenih sredstev se upoštevajo tudi poslovni ugled organizacije in organizacijski stroški (stroški, povezani z ustanovitvijo pravne osebe, priznani v skladu z ustanovnimi dokumenti kot del prispevka udeležencev (ustanoviteljev) k pooblaščenemu ( združeni) kapital organizacije).

Za sprejem predmetov kot neopredmetenih sredstev za računovodstvo je potrebno hkrati izpolnjevati naslednje pogoje:

pomanjkanje materiala in materiala (fizične strukture) v njih;

možnost njihove identifikacije (ločitev od strukture premoženja organizacije);

uporaba v proizvodnji ali upravljanju;

uporaba dlje časa (več kot 12 mesecev ali običajen obratovalni cikel, če organizacija tega sredstva ne namerava naknadno prodati;

sposobnost prinesti organizaciji gospodarske koristi (dohodka) v prihodnosti;

prisotnost pravilno izvedenih dokumentov, ki potrjujejo obstoj samega sredstva in izključno pravico organizacije do rezultatov intelektualne dejavnosti (patenti, certifikati, drugi dokumenti o zaščiti, pogodba o prenosu (pridobitvi) patenta, blagovne znamke itd. .)

Osnovna sredstva(vrstica 120) predstavljajo nabor materialnih in materialnih vrednosti, ki se uporabljajo kot sredstva za delo in delujejo v naravi že dolgo časa, tako na področju materialne proizvodnje kot v neproizvodni sferi.

Osnovna sredstva vključujejo - zgradbe, objekte, prenosne naprave, delovne in pogonske stroje in opremo, merilne in krmilne naprave in naprave, računalnike, vozila, orodja, proizvodno in gospodinjsko opremo in pripomočke, delovno, proizvodno in rodovniško živino, trajne nasade, kmečke ceste in druge ustrezne objekte.

Osnovna sredstva vključujejo tudi kapitalske naložbe v izboljšave zemljišč (melioracije, osuševanja, namakanja in druga dela) ter v najete zgradbe, objekte, opremo in druge predmete, ki so povezani z osnovnimi sredstvi.

Pravila za oblikovanje in obračunavanje osnovnih sredstev določa PBU 6/01. V skladu s 4. točko te določbe so sredstva kot osnovna sredstva sredstva, ki se uporabljajo pri proizvodnji izdelkov, opravljanju del ali opravljanju storitev za daljši čas (več kot 12 mesecev ali običajen obratovalni cikel, če presega 12 mesecev). Niso predmet naknadne preprodaje, sposobne so prinesti organizaciji gospodarske koristi (dohodke) v prihodnosti.

Stroški osnovnih sredstev (razen zemljiških parcel) se povrnejo z obračunavanjem amortizacije in odpisom odplačne vrednosti na stroške proizvodnje ali prometa v standardnem obdobju njihovega obratovanja v skladu z normativi, odobrenimi na način, predpisan z zakonom.

Za skupino artiklov so navedena osnovna sredstva: osnovna sredstva, tako delujoča kot v rekonstrukciji, modernizaciji, restavriranju, konzervaciji (po preostali vrednosti, zmanjšani za amortizacijo).

V sestavo postavke »Gradbe v teku« (vrstica 130) so zajeti stroški gradbenih in inštalacij, nabava opreme, orodja, inventarja, druga kapitalska dela in stroški. Za pripravo gradbenih in instalacijskih del se izvajajo tudi druga kapitalna dela in stroški. To so projektiranje in raziskovanje, geološko-raziskovalna in vrtalna dela, stroški pridobivanja zemljišč in preselitve v zvezi z gradnjo, stroški usposabljanja osebja za novozgrajena podjetja in drugo.

Članek "Donosne naložbe v opredmetena sredstva" (vrstica 135) odraža naložbe organizacije v opredmetena sredstva: del nepremičnin, zgradb, prostorov, opreme in drugih vrednosti, ki imajo opredmeteno obliko, ki jih je dala organizacija v začasno uporabo ( začasno posest in raba) z namenom ustvarjanja dohodka.

Po čl. 607 Civilnega zakonika Ruske federacije se lahko zemljišča in drugi izolirani naravni objekti, podjetja in drugi premoženjski kompleksi, zgradbe, konstrukcije, oprema, vozila in druge stvari, ki med uporabo ne izgubijo svojih naravnih lastnosti, prenesejo v začasno uporabo. .

Ta opredmetena sredstva se v računovodstvu odražajo v skladu z najemno pogodbo, pogodbo o leasingu (finančnem zakupu), najemno pogodbo.

»Dolgoročne finančne naložbe« (vrstica 140). Finančne naložbe se izkazujejo kot dolgoročne, če je njihov obtok (zapadlost) več kot 12 mesecev po datumu poročanja.

TO finančne naložbe organizacije vključujejo državne in občinske vrednostne papirje, vrednostne papirje drugih organizacij, vključno z dolžniškimi vrednostnimi papirji, pri katerih sta določena datum in vrednost odkupa (obveznice, zadolžnice); vložki v odobreni (združeni) kapital drugih organizacij (vključno s hčerinskimi družbami in odvisnimi poslovnimi subjekti); posojila, odobrena drugim organizacijam; terjatve, pridobljene na podlagi odstopa terjatve ipd. Kot del finančnih naložb se obračunavajo tudi vložki partnerske organizacije po enostavni družbeniški pogodbi.

V računovodstvu se dolgoročne (za obdobje več kot 12 mesecev) in kratkoročne (za obdobje manj kot 12 mesecev) finančne naložbe obračunavajo na enem računu 58 »Finančne naložbe«. Analitično računovodstvo za ta račun omogoča pridobivanje podatkov o dolgoročnih in kratkoročnih naložbah.

"Odložene terjatve za davek" (vrstica 145) (kazalnik je bil uveden v bilanco stanja z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 22. julija 2003 N 67n.) Nastanejo kot posledica razlike med računovodskim dobičkom ( izguba) in obdavčljivi dobiček (izguba) poročevalskega obdobja, ki izhaja iz uporabe različnih pravil za pripoznavanje prihodkov in odhodkov, določenih v regulativnih dokumentih o računovodskem in davčnem računovodstvu. Ta razlika je sestavljena iz trajnih in začasnih razlik.

V bilanco stanja je dodana vrstica »Odložene terjatve za davek« (vrstica 145), ki odraža znesek terjatev za odloženi davek, ki se določi tako, da se odbitna začasna razlika pomnoži s stopnjo davka od dobička. Za povzemanje podatkov o prisotnosti in gibanju terjatev za odloženi davek v kontnem načrtu je razporejen račun 09 »Odložene terjatve za davek«. PBU 18/02 "Računovodstvo izračunov davka od dobička" podrobno na primerih prikazuje postopek za izračun terjatev za odloženi davek (in obveznosti za odloženi davek), njihovo pripoznavanje in odraz v računovodstvu.

Vsota navedenih postavk je prikazana kot rezultat I. razdelka sredstva bilance stanja (vrstica 190).

II. Kratkoročna sredstva

Ta del bilance stanja je podrobneje predstavljen za vsako skupino obratnih sredstev. Za razliko od nekratkoročnih sredstev so zelo dinamična.

Kratkoročna sredstva(obrtna sredstva) so sredstva organizacije, ki se morajo v običajnem proizvodnem ciklu oziroma v obdobju enega leta, če je cikel krajši od enega leta, ponovno pretvoriti v denar.

Normalni proizvodni cikel- povprečni čas, ki je potreben, da se denarna sredstva, vložena v opredmetena sredstva, ponovno spremenijo v denar.

Kratkoročna sredstva vključujejo naslednje računovodske postavke:

zaloge (vrstica 210);

davek na dodano vrednost od pridobljenih vrednosti (vrstica 220);

terjatve (vrstica 240);

kratkoročne finančne naložbe (vrstica 250);

gotovina (vrstica 260);

druga obratna sredstva (vrstica 270).

Zaloge so v bilanci stanja prikazane po skupini postavk:

surovine, materiali in druge podobne vrednosti;

živali za gojenje in pitanje;

stroški nedokončane proizvodnje;

končni izdelki in blago za nadaljnjo prodajo;

blago poslano;

Prihodnji stroški;

druge zaloge in stroški.

V članku »Surovine, material in druge podobne vrednosti« so prikazani podatki o stroških (dejanski stroški) na bilancah surovin, materiala glede na višino dejanskih stroškov za njihovo pridobitev po eni od metod vrednotenja (FIFO, LIFO, ponderirani povprečni stroški) v skladu z izbrano metodo, določeno v računovodski usmeritvi.

Članek "Živali za gojenje in pitanje" je značilen za kmetijske organizacije. Ta vadnica ni zajeta.

»Stroški nedokončane proizvodnje« prikazujejo investicijo (stroške) v izdelke, za katere proizvodni proces ni končan. Njihova vrednost je odvisna od sestave stroškov, vključenih v nabavno vrednost izdelkov ali storitev, od načina porazdelitve posrednih stroškov ter od trajanja proizvodnega cikla.

Postavka »Končni izdelki in stroški za nadaljnjo prodajo« odraža del zalog. Predstavlja končni rezultat proizvodnega cikla - končne izdelke, dodelane s predelavo (pakiranje), katerih tehnične in kakovostne lastnosti so v skladu s pogodbenimi pogoji ali zahtevami drugih dokumentov, v primerih, določenih z zakonom. Bilanca stanja odraža stanje končnih izdelkov na istoimenskem računu po dejanskih proizvodnih stroških.

Postavka »Blago odposlano« vsebuje podatke o dejanskih proizvodnih stroških blaga, poslanega kupcu. Ta člen se pojavi le, če pogodba o dobavi določa trenutek, ki se razlikuje od splošnega naročila, prenos s te organizacije na kupca pravice do lastništva, uporabe in razpolaganja z izdelkom ter nevarnost njegove nenamerne smrti med prevozom.

V skladu z regulativnimi dokumenti je splošni postopek prenosa izdelkov na kupca objava obsega prodaje in finančnih rezultatov kupcu ob odpremi izdelkov in prenos obračunskih dokumentov nanj.

Pojav postavke "Blago odpremljeno" je možen pri organizaciji, ki določi prihodke od prodaje ob plačilu, če je v skladu z dobavno pogodbo zagotovljen prenos lastništva ob prejemu sredstev. Blago, poslano kupcu, ostane v lasti prodajalca, njegovi ostanki pa so prikazani v njegovem stanju do trenutka plačila.

Postavka »Odhodki prihodnjih obdobij« odraža informacije o odhodkih, ki so nastali v tem poročevalskem obdobju, vendar so povezani s prihodnjimi poročevalskimi obdobji. Ta znesek odhodkov, priznanih v računovodstvu po ustaljenem postopku, ni pa povezan z oblikovanjem stroškov poročevalskega obdobja.

Odloženi odhodki lahko vključujejo odhodke v zvezi z rudarsko pripravljalnimi deli, pripravljalnimi deli za sezonsko proizvodnjo, razvojem novih industrij, inštalacij in agregatov, melioracijami in izvajanjem drugih okoljskih ukrepov, ki se neenakomerno izvajajo skozi vse leto, popravilom osnovnih sredstev. ko organizacija ne ustvari ustreznega sklada za popravila ipd.

Ti stroški se plačajo v celoti, v enkratnem znesku in se povrnejo v obdobju, na katerega se nanašajo.

Organizacija lahko takšne stroške odpiše enakomerno, sorazmerno z obsegom izdelkov (storitev) ali na drug način, odvisno od posebnosti dejavnosti in narave stroškov.

V postavki »Druge zaloge in stroški« so prikazane zaloge in stroški, ki niso bili izraženi v prejšnjih postavkah tega oddelka bilance stanja.

V postavki "Davek na dodano vrednost" (vrstica 220) je prikazan DDV, plačan ob nakupu blaga ali prejemu storitev, saj ni vključen v nabavno vrednost tega blaga (storitev), dokler se ne odpiše za zmanjšanje zaostalih obveznosti v proračunu za obračun DDV. ; odraža znesek DDV na pridobljene vrednosti (osnovna sredstva, zaloge surovin in materiala, neopredmetena sredstva, opravljena dela in opravljene storitve), ki še niso bile predložene v proračun.

»Terjatve« (vrstica 230) v bilanci stanja se odražajo v dveh postavkah:

dolg, katerega plačila se pričakujejo več kot 12 mesecev po datumu poročanja (vrstica 231);

dolg, katerega plačila se pričakujejo v 12 mesecih po datumu poročanja (vrstica 241).

Prvi člen vključuje pododdelke, ki odražajo poravnalne odnose organizacije z dolžniki. To so kupci in stranke, prejeti računi, dolgovi odvisnih in odvisnih družb, izdani predujmi in drugi dolžniki.

Druga postavka ima enako strukturo, od prve se razlikuje po zapadlosti dolga (12 mesecev ali več po datumu poročanja).

Glede na ekonomsko vsebino se terjatve običajno delijo na normalno in neupravičeno.

Običajne terjatve nastane kot posledica uporabljenih oblik plačila blaga in storitev.

Neupravičene terjatve nastane kot posledica pomanjkljivosti pri delu organizacije (ko se odkrijejo pomanjkanja, odpadki in kraje zalog in gotovine)

Prisotnost pomembnih terjatev je treba obravnavati kot dejavnik, ki negativno vpliva na finančni položaj organizacije, rast njenega deleža zaradi bilance stanja pa kaže na poslabšanje gospodarske aktivnosti organizacije.

Članek »Kratkoročne finančne naložbe« (vrstica 250) zajema naslednje vrste naložb:

posojila, ki jih zagotovi organizacija za obdobje, krajše od 12 mesecev;

lastne delnice, kupljene od delničarjev;

druge kratkoročne finančne naložbe.

Ekonomisti menijo, da je delitev finančnih naložb na dolgoročne in kratkoročne v nekem smislu subjektivna, saj ob nakupu vrednostnih papirjev ni vedno mogoče z gotovostjo predvideti, kako dolgo se bo organizaciji zdelo primerno, da jih ima v lasti16. .

Postavka "Denar" (vrstica 260) prikazuje stanja denarnih sredstev na datum poročanja:

na tekočih in deviznih računih pri bankah;

v akreditivih;

v čekovnih knjižicah;

v drugih plačilnih dokumentih (razen pri zadolžnicah);

v denarnih dokumentih in nakazilih v tranzitu.

Organizacije morajo hraniti razpoložljiva sredstva na tekočih in deviznih računih pri bankah. Zato se v blagajni podjetja lahko denar hrani v mejah, ki jih določi banka, v kateri je odprt tekoči račun organizacije. Če presegajo določene omejitve, je denar na blagajni organizacije lahko na dan izdaje plač, ugodnosti tri dni, vključno z dnem prejema denarja.

Za prvi in ​​drugi odsek bilančnega sredstva se izračunajo vsote, ki seštejejo vsoto (valuta) bilančnega sredstva (vrstica 300).

Ravnovesje pasivno

III. Kapital in rezerve.

Ta razdelek vsebuje informacije o lastnih virih sredstev, razvrščenih v bilanci stanja po funkcionalnih atributih:

odobreni kapital (vrstica 410);

lastne delnice, odkupljene od delničarjev (vrstica 411);

dodatni kapital (vrstica 420);

rezervni kapital (vrstica 430);

vključno z:

rezerve, oblikovane v skladu z zakonodajo;

rezerve, ustvarjene v skladu z ustanovnimi dokumenti;

zadržani dobiček (nepokrita izguba) (vrstica 470).

Članek "Odobreni kapital" prikazuje znesek sredstev, ki so jih lastniki organizacije namenili za izvajanje gospodarskih dejavnosti.

V skladu s 67. členom Uredbe o računovodstvu in poročanju bilanca stanja odraža znesek odobrenega (osnovnega) kapitala, vpisanega v ustanovne dokumente, kot niz vložkov (delov, deležev, deležev) ustanoviteljev (udeležencev) organizacije.

Odobreni (zbrani) kapital in dejanski dolg ustanoviteljev (udeležencev) pri vložkih (vložkih) v odobreni (zbrani) kapital se v bilanci stanja izkazujeta ločeno.

Absolutna vrednost odobrenega kapitala je pomembna le v trenutku ustanovitve organizacije. Odobreni kapital lahko ostane v tem stanju za nedoločen čas. Če je potrebna prisilna ali smotrna sprememba njene vrednosti (zmanjšanje ali povečanje), je odraz tega dejstva v bilanci stanja možen šele po spremembi sestavnih dokumentov in njihovi registraciji na predpisan način.

Dodatni kapital je dodatek k odobrenemu kapitalu.

Dodatni kapital organizacije- to je del lastnega kapitala, ki je dodeljen kot računovodski predmet, da odraža skupno lastnino vseh članov organizacije. Hkrati je neodvisen kazalnik poročanja.

Vir dodatnih investicij je lahko:

premije na delnice, prejete od presežka nominalne vrednosti nad tržno vrednostjo plasiranih delnic;

tečajne razlike v primeru poplačila zaostalih vložkov v odobreni kapital, izražene v tuji valuti;

povečanje vrednosti nekratkoročnih sredstev iz njihovega prevrednotenja (prevrednotenja).

Postavka "Lastne delnice, odkupljene od delničarjev" odraža dejanske stroške organizacije odkupa lastnih delnic od delničarjev v višini stanja na računu 81 "Lastne delnice, delnice".

Članek "Rezervni kapital" prikazuje znesek saldov rezerv in drugih podobnih skladov, ustvarjenih v skladu z zakonodajo Ruske federacije ali v skladu z ustanovnimi dokumenti.

Ustanovitev rezervnega kapitala je predvidena z zakonodajo Ruske federacije. Za delniške družbe je oblikovanje rezervnega kapitala obvezno, za družbe z omejeno odgovornostjo pa prostovoljno. Velikost sklada obvezne rezerve je 5 % odobrenega kapitala. Znesek letnih odbitkov, ki jih določa statut družbe, ne sme biti manjši od 5% čistega dobička.

V postavki »Zadržani čisti dobiček (nepokrita) izguba« (vrstica 470) je prikazan znesek čistega zadržanega dobička (nepokrita izguba).

Seštevek vseh naštetih postavk se odraža kot rezultat III. razdelka bilance stanja (vrstica 490) in prikazuje višino lastniškega kapitala organizacije.

Oddelek IV bilance stanja "Dolgoročne obveznosti".

Vsebuje informacije o posojilih in kreditih organizacije, ki jih je treba odplačati več kot 12 mesecev po datumu poročanja. Znesek dolga organizacije za prejeta posojila in posojila se odraža v bilanci stanja ob upoštevanju zapadlih obresti za poročevalsko obdobje.

V vrstici 520 bilance stanja v postavki »Druge dolgoročne obveznosti« so prikazane druge vrste dolgoročnih obveznosti, razen prejetih posojil in posojil.

Pri odražanju posojil in posojil v računovodstvu in poročanju se je treba držati računovodskih predpisov "Obračunavanje posojil in kreditov ter stroškov njihovega vzdrževanja", PBU 15/01, odobrenega z Odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 8. N 60n.

Postavka »Odložene obveznosti za davek« (vrstica 515) je bila uvedena v bilanco stanja na enak način kot postavka »Odložene terjatve za davek« za povzetek informacij o obstoju in gibanju obveznosti za davek. V kontnem načrtu se tak podatek odraža na kontu 77 »Odložene obveznosti za davek«.

Skupni znesek neporavnanih dolgoročnih obveznosti je prikazan kot rezultat IV. razdelka obveznosti po bilanci stanja, vrstica 590.

Oddelek V "Kratkoročne obveznosti"

Ta del obveznosti v bilanci stanja odraža postavke obveznosti, katerih zapadlost je v 12 mesecih po datumu poročanja:

posojila in krediti;

obveznosti do računov;

dolg do udeležencev (ustanoviteljev) za izplačilo dohodka;

prihodki prihodnjih obdobij;

rezerve za prihodnje stroške;

druge kratkoročne obveznosti.

V bilanci stanja se znesek dolga organizacije za posojila in posojila odraža ob upoštevanju obresti, ki jih je treba plačati ob koncu poročevalskega obdobja.

Kratkoročne obveznosti, razen kratkoročnih obveznosti v obliki posojil in kreditov, je prikazana v bilanci stanja v vrstici 620. Združuje različne vrste obveznosti do dobaviteljev in izvajalcev, do osebja organizacije, do državnih zunajproračunskih skladov, do proračun za davke in pristojbine in drugo.

Obveznost (dolg) do dobaviteljev in izvajalcev je stanje neplačanih zneskov za blago in storitve, prejete od njih.

Zneski, ki se izplačajo osebju organizacije, predstavljajo stanje neizplačanih plač na dan bilance stanja.

Dolgovi do državnih zunajproračunskih skladov- gre za obveznosti za enotni socialni davek (EST), ki se knjiži v dobro Pokojninskega sklada Ruske federacije, Sklada za socialno zavarovanje Ruske federacije in Skladov obveznega zdravstvenega zavarovanja Ruske federacije in je namenjen zbiranju sredstev za uresničevanje pravic državljanov do državne pokojnine in socialne varnosti ter zdravstvene oskrbe.

Obveznosti do proračuna za davke in pristojbine predstavljajo stanje dolga pri davku na dodano vrednost, davku na dohodek, davku na nepremičnine, na nepremičnine ipd. Gre za dobroimetje na računu 68 »Obračuni davkov in taks«.

Članek Drugi posojilodajalci prikazuje dolg organizacije za izračune, podatki o katerih se ne odražajo v drugih postavkah te skupine kratkoročnih obveznosti. Odraža na primer znesek dolgov do odgovornih oseb, obveznosti za prispevke za obvezno in prostovoljno premoženjsko zavarovanje itd.

Članek Dolgovi do udeležencev (ustanoviteljev) za izplačilo dohodka(vrstica 630) odraža dolg organizacije do ustanoviteljev, ki je dobroimetje (stanje) računa 75 "Poravnave z ustanovitelji" (podračun 2 "Poravnave za izplačilo dohodka").

Članek prihodki prihodnjih obdobij(vrstica 640) prikazuje znesek dohodka organizacije, ki je bil prejet v obdobju poročanja, vendar se nanaša na prihodnja obdobja, na primer večmesečni prejem najemnine, neodplačni prejemki, prihodnji prejemki zapadlih plačil za ugotovljena primanjkljaja v preteklih letih, itd. Višina odloženih prihodkov je enaka dobroimetju računa 98 »Odloženi prihodki«.

Članek Rezervacije za prihodnje stroške(vrstica 650) odraža znesek evidentiranih odhodkov, da se jih enakomerno vključi v stroške proizvodnje in odhodke prodaje. To so lahko: rezerve za plačilo dopustov zaposlenim v organizaciji, za popravilo osnovnih sredstev, za pripravljalna dela zaradi sezonske narave proizvodnje. Znesek rezerv predstavlja dobroimetje računa 96 "Rezerve za bodoče odhodke in plačila".

Po ravnotežni črti Druge kratkoročne obveznosti(vrstica 660) prikazuje znesek kratkoročnih obveznosti, ki se ne odražajo v drugih členih oddelka V "Kratkoročne obveznosti" bilance stanja.

Za razdelek V obveznosti bilance stanja se sešteje vsota (vrstica 690), ki skupaj z rezultati III in IV oddelkov pasive prikazuje skupno vsoto obveznosti bilance, tj. , skupni znesek virov sredstev organizacije.

Bilanci stanja (obrazec N1) je priloženo potrdilo o razpoložljivosti dragocenosti, evidentiranih na zunajbilančnih računih. (glej Dodatek 3). To je del bilance stanja. Odraža vrednost vrednosti, evidentiranih "izvenbilančno".

Zunajbilančni računi so zasnovani tako, da povzemajo informacije o prisotnosti in gibanju vrednosti, ki so začasno v uporabi ali na razpolago organizaciji (zakupljena osnovna sredstva, materialna sredstva v hrambi, v predelavi itd.), pogojne pravice in obveznosti , kot tudi za nadzor posameznega poslovanja.

V vrstici 910 "Zakupljena osnovna sredstva" so prikazana osnovna sredstva, ki po lastninski pravici ne pripadajo organizaciji. Iz celotnega zneska osnovnih sredstev se razporedi nabavna vrednost osnovnih sredstev, ki jih ima organizacija na podlagi najemne pogodbe.

V vrstici 920 "Zaloge, sprejete v hrambo", se odražajo stroški neplačanega materiala, če pogodba predvideva prenos lastništva po plačilu. Odraža tudi stroške prodanega materiala, ki je opuščen v skladišču organizacije za hrambo.

Vrstica 930 "Blago, sprejeto za provizijo" odraža stroške blaga, ki ga namerava organizacija prodati na podlagi pogodbe o proviziji (pogodba o posredovanju ali pogodba o posredovanju).

Vrstica 940 "Odpisan dolg neplačilnih dolžnikov" je namenjena odpisu zneska dolga iz bilance stanja, ko je dolžnik razglašen v stečaju oziroma po preteku treh let od njegove ustanovitve.

Zneski poroštev, ki jih je organizacija prejela od drugih organizacij, so evidentirani v vrstici 950 "Varščina za prejete obveznosti in plačila".

Če organizacija izda jamstva, so njihovi zneski prikazani v vrstici 960 "Varščina za izdane obveznosti in plačila".

Če ima organizacija stanovanjske objekte, ki se ne uporabljajo za ustvarjanje dohodka na njih, se v računovodstvu ne obračunava amortizacija, ampak amortizacija (člen 17 PBU 6/01). Podatki o vnaprej vračunanih zneskih so navedeni v vrstici 970 "Amortizacija stanovanjskega fonda".

Znesek amortizacije za predmete zunanje izboljšave se odraža v vrstici 980 "Amortizacija predmetov zunanjih izboljšav in drugih podobnih predmetov."

V vrstico 990 »Neopredmetena sredstva prejeta v uporabo« izpolnijo organizacije, ki so pridobile pravico do uporabe predmetov intelektualne lastnine: blagovne znamke, izuma, računalniškega programa ipd. pogodba.