Finančno stanje družbe se med drugim ocenjuje po višini čistih sredstev. Ker je to vrednost celotnega premoženja minus obveznosti upnikov. V članku formula za izračun čistih sredstev v letu 2018 po bilanci stanja 2017 s primeri.
Podjetje vsak dan uporablja v prometu predmete, ki so v njegovi lasti. Na primer zgradbe, pisarne, zemljišče, denar itd. To so sredstva organizacije. A to je le majhen del finančne komponente, saj imajo pogosto podjetja tudi obveznosti: posojila, posojila, dolgove do partnerjev. Zato je pomembno vedeti, koliko ima podjetje na razpolago.
Čista sredstva (NA) - to so lastna sredstva družbe, ki bodo ostala družbi po poravnavi z vsemi upniki. Zato se ta kazalnik pogosto uporablja za popolno oceno finančne blaginje organizacije. Tudi v drugih primerih bo morda potreben znesek čistih sredstev.
Shema. Ko morate izračunati čista sredstva podjetja
Vrednost NA družbe se določi na podlagi kazalnikov bilance stanja. Ta postopek je bil uradno odobren z odredbo Ministrstva za finance z dne 28. 8. 2014 št. 84n, po kateri mora izračun čistih sredstev v letu 2018 vključevati:
- nekratkoročna sredstva: osnovna sredstva, neopredmetena sredstva, nedokončana proizvodnja itd .;
- obratna sredstva: zaloge, DDV na kupljene dragocenosti, denar;
- kratkoročne obveznosti iz naslova posojil in posojil;
- dolgoročne obveznosti za posojila in posojila;
- obveznosti do računov;
- druga sredstva iz oddelkov IV in V obrazca bilance stanja.
Izračun NA za LLC in JSC je enak, za to uporabite formulo:
CHA = KR - DZ + DBP,
kjer NA - čista sredstva,
KR - Kapital in rezerve (vrstica 1300 bilance stanja),
DZ - terjatve do udeležencev za vložke in odobreni kapital (na strani 1230 bilance stanja samo znesek dolga udeležencev (ustanoviteljev) do odobrenega kapitala - breme računa 75 "Poravnave z ustanovitelji", podračun "Poravnave na vložki v odobreni kapital"),
DBP - odloženi prihodki (vrstica 1530 - dobroimetje računa 98 "odloženi prihodki").
Primer izračuna čistih sredstev v bilanci stanja
Glavni računovodja Alliance LLC uporablja kazalnike bilance stanja za izračun čistih sredstev. Konec leta 2017 je bilančna vsota enaka:
- dolgoročne obveznosti - 35 milijonov rubljev;
- kratkoročne obveznosti - 15 milijonov rubljev;
- odloženi prihodki - 500 tisoč rubljev.
Čista vrednost sredstev LLC bo 15.500.000 rubljev (35.000.000 - 15.000.000 - 5.000.000 + 500.000).
Finančna blaginja podjetja je neposredno odvisna od naložb, pa tudi od pravilne porabe sredstev za poplačilo obveznosti. Zato je treba oceniti njeno solventnost. za to primerjajte kazalnike NA z višino statusnega kapitala. Nato na podlagi končnih podatkov analizirajte ugotovljene spremembe.
Glavna stvar pri oceni je razumeti, kolikšna je razlika med plačilno sposobnostjo in kreditno sposobnostjo organizacije. Poleg tega je drugi kazalnik sposobnost podjetja, da izpolni vse svoje obveznosti. Na primer, plačajte davke in pristojbine, posojila, pa tudi znesek zamud pri dobavi blaga.
Davčni inšpektorji ocenjujejo tudi CHA podjetja. Lahko ga uvrstijo na »črni seznam«, če so čista sredstva manjša od glavnih materialnih sredstev. Ker je majhen znesek čistih sredstev posledica velikih finančnih izgub. To pomeni, da bo davčne organe zanimalo, s čim so izgube povezane in lahko direktorja pokličejo na komisijo za pojasnjevalne dejavnosti. Njihov cilj je, da podjetje poveča svoja čista sredstva, sicer bo šlo v stečaj ali likvidacijo. Rezultati ocenjevanja so lahko naslednji.
Čista sredstva so enaka odobrenemu kapitalu. Podjetje tvega, če so se rezultati ocene izkazali za takšne. Konec koncev, če udeleženec zapusti organizacijo, mu bo ves dolg odpisan z zmanjšanjem odobrenega kapitala. To pomeni, da se delež preostalih udeležencev ne bo povečal.
Čista sredstva so manjša od odobrenega kapitala. Če je ocena pokazala tak rezultat, potem nujno sprejeti ukrepe za povečanje števila zaposlenih ali zmanjšanje odobrenega kapitala. Metode so različne, najdete jih spodaj v članku.
Poglejmo na primeru, ko je NA manjša od odobrenega kapitala. Naša nastavljena vrednost je 600 tisoč rubljev, ta vrednost NA je bila konec leta 2017. Zato je treba sprejeti ukrepe za zmanjšanje odobrenega kapitala. Prej je bilo 800 tisoč rubljev, zdaj pa znižajte letvico na 600 tisoč rubljev. Za to:
- spremeni statut podjetja. V tem primeru se bo delež vsakega od izstopajočih udeležencev zmanjšal. Zato vas bodo spremembe listine rešile pred terjatvami.
- za znesek plačila izstopanega udeleženca zmanjšati znesek odobrenega kapitala, po predhodnem izračunu. Na primer, 6 udeležencev, plačilo za en odhod je 120 tisoč rubljev. Kot rezultat, bo kapital enak 680.000 rubljev (800.000 - 120.000).
Čista sredstva so večja od odobrenega kapitala. V tem primeru se podjetje nima česa bati. Edina stvar je, da mora udeleženec, ko odide, izdati plačilo na podlagi razlike med stroški OU in odobrenim kapitalom.
Poglejmo primer. LLC ima 5 članov, odobreni kapital - 500 tisoč rubljev, čista sredstva - 650 tisoč rubljev. Določimo velikost deleža vsakega odhodnega udeleženca: 130.000 rubljev. (650.000 / 5 oseb). Nato izračunamo razliko med CHA in odobrenim kapitalom: 150.000 rubljev. (650.000 - 500.000). Delež vsakega udeleženca je 130 tisoč rubljev, kar je manj od razlike v premoženju - 150 tisoč rubljev. Potem, ko eden od udeležencev odide, se bo delež tistih, ki ostanejo, povečal s 100 tisoč rubljev na 125 tisoč rubljev (500.000 / 5 oseb in 500.000 / 4 osebe).
Podjetja sama izberejo način, kako povečati vrednost svojega MA. Toda na seznamu pravnih metod so navedene naslednje:
- prevrednotenje osnovnih sredstev;
- neodplačen prevzem premoženja od ustanoviteljev ali delničarjev;
- vložki delničarjev v premoženje;
- kapitalizacija pri obračunavanju presežka po rezultatih popisa.
Na primeru opišemo algoritem dejanj.
1. Oblikujemo knjižbe za vse operacije: Dnevnik poslovanja, gumb "Izpolni". Dnevnik poslovanja izpolnimo za celotno obdobje dela.
2. Nato morate za vsak mesec zaporedno zapreti račune (določite finančni rezultat). Nato se ustvarijo transakcije ob koncu leta. Kliknite "Izpolni" v dnevniku operacij. Po tem morate preveriti pravilnost odražanja podatkov v računovodskem registru: Dnevnik transakcij / Poročila / V okviru analitike - Stanje na breme in dobroimetje mora biti enako, računi 90, 91, 99 ne smejo biti imeti stanje ob koncu leta. Če ena od točk ni izpolnjena, morate preveriti pravilnost računovodstva.
3. V modulu "Priprava poročil" izberite želeno leto. Nato v razdelku Bilanca stanja izberite poročanje.
Izberite želeno obdobje in kliknite »Izpolni«. Program bo izpolnjeval poročila na podlagi podatkov računovodske službe. Samo datoteko si lahko ogledate, shranite ali natisnete v zavihku Pripravljena poročila.
Čista sredstva LLC označujejo finančno stanje podjetja, ta kazalnik je potreben pri ocenjevanju dobičkonosnosti LLC s povečanjem ali zmanjšanjem odobrenega kapitala LLC in se upošteva tudi pri plačilu dejanska vrednost delnic udeležencem ob izstopu ali izključitvi LLC.
Čista sredstva LLC so knjigovodska vrednost premoženja družbe, zmanjšana za znesek njegovih obveznosti, to je realna vrednost premoženja LLC, ki ni obremenjena z obveznostmi.
LLC je dolžno izmeriti svoja čista sredstva:
Letno poročilo LLC mora vsebovati kazalnike, ki označujejo dinamiko sprememb vrednosti čistih sredstev in odobrenega kapitala LLC:
Če se je izkazalo, da je vrednost čistega premoženja LLC nižja od njegovega odobrenega kapitala, letno poročilo LLC vključuje tudi:
Vrednost čistih sredstev družbe (z izjemo kreditnih institucij) se določi na podlagi računovodskih podatkov na način, ki ga določi zvezni izvršilni organ, ki ga pooblasti Vlada Ruske federacije (2. člen 30. člena zakona o LLC).
Ministrstvo za finance Rusije je pred tem priporočilo, da se postopek za oceno vrednosti čistega premoženja delniških družb, odobren s št. Ministrstva za finance Rusije in Zvezne komisije za trg vrednostnih papirjev Rusije z dne 29. januarja 2003 št. 10n, 03-6 / pz (glej Ministrstvo za finance Rusije z dne 13. maja 2010 št. 03-03- 06 / 1/329 z dne 7. decembra 2009 št.).
Trenutno je v veljavi Postopek za ugotavljanje vrednosti čistih sredstev, odobren. Ministrstva za finance Rusije z dne 28. 8. 2014 št. 84n (v nadaljnjem besedilu: Postopek), v členu 1 katerega je neposredno predvidena možnost njegove uporabe v zvezi z LLC.
Vrednost čistih sredstev LLC se določi po računovodskih podatkih kot razlika med zneskom sredstev in obveznosti družbe, ki je sprejeta v izračun (4., 7. člen Postopka). Negativna vrednost čistih sredstev pomeni, da znesek dolgov LLC presega vrednost premoženja družbe.
Če je ob koncu drugega ali vsakega naslednjega poslovnega leta vrednost čistega premoženja LLC manjša od njegovega odobrenega kapitala, je družba dolžna na način in v roku, določenem z zakonom o LLC, povečati vrednost čistih sredstev na višino odobrenega kapitala ali na predpisan način registrirati zmanjšanje odobrenega kapitala. Če vrednost čistega premoženja družbe postane manjša od minimalnega zneska odobrenega kapitala (10.000 rubljev - klavzula 1 člena 14 zakona o LLC), je podjetje predmet likvidacije (Civilni zakonik Ruske federacije s spremembami dne 5. 5. 2014 št. 99-FZ).
Rok, v katerem lahko LLC sprejme odločitev o zmanjšanju odobrenega kapitala na znesek, ki ne presega vrednosti njegovih čistih sredstev, je šest mesecev po koncu ustreznega poslovnega leta (4. člen 30. člena Zakona o LLC). .
Obdobje, v katerem mora biti opravljeno povečanje vrednosti čistih sredstev, ni določeno z zakonom. Prav tako zakon ne določa posebnega postopka za povečanje vrednosti čistega premoženja družbe na višino njenega odobrenega kapitala. Upoštevajte, da je mogoče povečati vrednost čistih sredstev z vplačilom udeležencev v premoženje družbe, saj ti vložki ne spremenijo velikosti in nominalne vrednosti njihovih deležev v odobrenem kapitalu. Vendar pa mora obveznost vplačevanja prispevkov na podlagi sklepa skupščine udeležencev biti določena v statutu družbe (27. člen zakona o LLC).
Proračunsko leto ustreza koledarskemu letu in traja od 1. januarja do 31. decembra (proračunski zakonik RF). V smislu Civilnega zakonika Ruske federacije, cl. 3, 4 čl. 30, str. 6 str. 2 art. 33, čl. 34 zakona o LLC je treba poslovno leto razumeti kot leto, na podlagi katerega se potrdijo letni rezultati dejavnosti družbe (zlasti letna bilanca stanja) in določi vrednost njegovih čistih sredstev. . Ker obveznost vodenja evidence družbe izhaja iz dneva njene državne registracije, ugotavljanje letnih rezultatov dejavnosti pa je možno tudi na podlagi rezultatov koledarskega leta, v katerem je bilo podjetje ustanovljeno (Zvezni zakon št. 402 -ФЗ z dne 06.12.2011 "O računovodstvu") pod prvim poslovnim letom podjetja za namene uporabe pravil Civilnega zakonika Ruske federacije lahko razumemo tudi leto ustanovitve LLC.
Če družba ne sprejme potrebnih ukrepov za uskladitev vrednosti čistih sredstev z velikostjo odobrenega kapitala ali ne sprejme odločitve o likvidaciji, se lahko družba likvidira s sodno odločbo (Civilni zakonik Ruske federacije). ).
V praksi sodišča včasih menijo, da je zmanjšanje čistih sredstev znak slabšanja finančnega stanja LLC. Če hkrati ni povzročena škoda za pravice in zakonite interese upnikov in tretjih oseb, LLC pa je aktiven, četrtletno inšpektoratu predloži davčna in računovodska poročila, pravočasno izpolni obveznosti plačila davkov, potem sodišča zavrniti izpolnitev zahtevkov za likvidacijo LLC (glej na primer FAS Severnokavkaškega okrožja z dne 16. 12. 2010 v zadevi št. A53-3538 / 2010).
Podatki o vrednosti čistega premoženja LLC so predmet obveznega vnosa v enotni zvezni register o dejstvih dejavnosti pravnih oseb (v nadaljnjem besedilu - Fedresurs) v primerih, ki jih določa zakon o LLC Zvezni zakon "O državni registraciji pravnih oseb". Subjekti in samostojni podjetniki"). DOO je dolžno omogočiti dostop do informacij o vrednosti svojih čistih sredstev vsaki zainteresirani osebi (2. člen 30. člena Zakona o DOO). Informacije, ki jih vsebuje Fedresurs, so objavljene na internetu na naslovu: http://www.fedresurs.ru.
Upoštevajte koncept, formulo za izračun in ekonomski pomen čistih sredstev podjetja.
Čista sredstva (angleščinaMrežaSredstva) - odražajo dejansko vrednost premoženja podjetja. Čista sredstva obračunavajo delniške družbe, družbe z omejeno odgovornostjo, podjetja v državni lasti in nadzorniki. Sprememba čistih sredstev omogoča oceno finančnega stanja podjetja, plačilne sposobnosti in stopnje stečajnega tveganja. Metodologija ocenjevanja čistega premoženja je urejena z zakonskimi akti in služi kot orodje za diagnosticiranje tveganja stečaja podjetja.
Sredstva vključujejo nekratkoročna in obratna sredstva, razen dolgov ustanoviteljev za vložke v odobreni kapital in stroške odkupa lastnih delnic. Obveznosti vključujejo kratkoročne in dolgoročne obveznosti brez odloženih prihodkov. Formula za izračun je naslednja:
CHA - vrednost čistih sredstev podjetja;
A1 - nekratkoročna sredstva podjetja;
A2 - obratna sredstva;
ЗУ - dolgovi ustanoviteljev za vložke v odobreni kapital;
ZVA - stroški odkupa lastnih delnic;
P2 - dolgoročne obveznosti
P3 - kratkoročne obveznosti;
DBP - odloženi prihodki.
Znesek čistih sredstev se izračuna na podlagi podatkov bilance stanja (obrazec št. 1), formula pa je naslednja:
Oglejmo si primer izračuna čiste vrednosti sredstev za organizacijo OAO Gazprom. Za oceno vrednosti čistih sredstev je potrebno pridobiti računovodske izkaze na uradni spletni strani družbe. Na spodnji sliki so poudarjene vrstice bilance stanja, potrebne za oceno vrednosti čistih sredstev, podatki so predstavljeni za obdobje od 1. četrtletja 2013 do 3. četrtletja 2014 (ocena čistih sredstev se praviloma izvaja letno ). Formula za izračun čistih sredstev v Excelu je naslednja:
Čista sredstva= C3- (C6 + C9-C8) 
Analiza čistih sredstev se izvaja v naslednjih nalogah:
Solventnost je sposobnost podjetja, da svoje obveznosti plača pravočasno in v celoti. Za oceno plačilne sposobnosti najprej primerjajo vrednost čistih sredstev z velikostjo odobrenega kapitala in drugič ocenijo trend spremembe. Spodnja slika prikazuje dinamiko gibanja čistih sredstev po četrtletjih.
Analiza dinamike sprememb čistih sredstev
Solventnost in kreditno sposobnost je treba ločiti, saj kreditna sposobnost kaže sposobnost podjetja, da svoje obveznosti odplačuje z najbolj likvidnimi vrstami sredstev (glej →). Medtem ko plačilna sposobnost odraža sposobnost odplačevanja dolgov tako z najbolj likvidnimi sredstvi kot tistimi, ki se počasi prodajajo: stroji, oprema, zgradbe itd. Posledično lahko to vpliva na vzdržnost dolgoročnega razvoja celotnega podjetja kot celote.
Na podlagi analize narave sprememb čistih sredstev se oceni raven finančnega stanja. Spodnja tabela prikazuje razmerje med gibanjem čistih sredstev in stopnjo finančnega stanja.
Poleg dinamične ocene se znesek čistih sredstev za JSC primerja z velikostjo odobrenega kapitala. Tako lahko ocenite tveganje stečaja podjetja (glej →). To primerjalno merilo je opredeljeno v zakonu Civilnega zakonika Ruske federacije ( 4. odstavek čl. 99 Civilnega zakonika Ruske federacije; 4. odstavek čl. 35. Zakona o delniških družbah). Neupoštevanje tega razmerja bo povzročilo likvidacijo tega podjetja na sodišču. Spodnja slika prikazuje razmerje med čistimi sredstvi in odobrenim kapitalom. Čista sredstva OAO Gazprom presegajo odobreni kapital, kar izključuje tveganje stečaja podjetja na sodišču.
Čista sredstva se analizirajo tudi z drugimi ekonomskimi in finančnimi kazalniki organizacije. Dinamiko rasti čistih sredstev torej primerjamo z dinamiko gibanja prihodkov od prodaje in. Prihodki od prodaje so kazalnik, ki odraža učinkovitost prodajnih in proizvodnih sistemov podjetja. Čisti dobiček je najpomembnejši kazalnik dobičkonosnosti podjetja, z njim se primarno financirajo sredstva podjetja. Kot je razvidno iz spodnje slike, se je čisti dobiček v letu 2014 zmanjšal, kar je vplivalo na vrednost čistih sredstev in finančno stanje.
V znanstvenem delu Zhdanova I.Yu. kaže prisotnost tesne povezave med stopnjo spremembe čistih sredstev družbe in vrednostjo mednarodnih bonitetnih ocen agencij, kot so Moody's, S&P in Fitch. Upočasnitev gospodarske rasti čistih sredstev vodi v znižanje bonitetne ocene. To pa vodi k zmanjšanju naložbene privlačnosti podjetij za strateške vlagatelje.
Povzetek
Čista vrednost sredstev je pomemben kazalnik vrednosti realnih sredstev podjetja. Analiza dinamike sprememb tega kazalnika vam omogoča oceno finančnega stanja in plačilne sposobnosti. Vrednost čistega premoženja se v urejenih predpisih in zakonih uporablja za diagnosticiranje tveganja stečaja podjetja. Zmanjšanje stopnje rasti čistih sredstev podjetja vodi do zmanjšanja ne le finančne stabilnosti, temveč tudi stopnje naložbene privlačnosti. Naročite se na poštni seznam za hitre metode finančne analize podjetja.
Pozno pozimi in zgodaj spomladi vse organizacije aktivno pripravljajo računovodske izkaze za leto 2016. Pogovorimo se o enem od ključnih kazalcev katerega koli podjetja - knjigovodska vrednost sredstev. Kje to videti v bilanci stanja za leto 2016 in kako bo to pomagalo.
Vsak specialist, ki se je kdaj ukvarjal z računovodstvom, pozna besedi "bilanca stanja" in "premoženje organizacije". Če njihov pomen razložimo v dostopnem jeziku, potem se izkaže, da knjigovodska vrednost sredstev- to je določeno število sredstev in koristi, ki jih je mogoče izraziti v denarju.
V jeziku računovodij, kakšna je knjigovodska vrednost sredstev podjetja, potem je to število vseh sredstev podjetja v denarni vsebini, kar je jasno prikazano na računu. ravnovesje.
Sredstva so lahko:
Vse pomembnejše vrste nepremičnin in neopredmetenih sredstev so razvrščene kot nekratkoročna. V bilanci stanja se pojavljajo glede na njihovo preostalo vrednost (po kateri so bili prejeti/kupljeni, ob upoštevanju kasnejšega staranja, obrabe in prevrednotenja, ki ga je izvedla družba).
Kratkoročna sredstva vključujejo sredstva, katerih uporaba v dejavnostih podjetja za doseganje finančnega uspeha je precej pogosta. Vključeni so 12 mesecev ali drug uveljavljen cikel. Tej vključujejo:
Ni težko najti knjigovodska vrednost sredstev: to je vrstica 1600 v bilanci. Prikazuje znesek kratkoročnih in nekratkoročnih sredstev.
Torej obstaja samo ena možnost, kje pogledati bilančno vrednost sredstev: napisano je v vrstici 1600 bilance stanja.
Izračun knjigovodska vrednost sredstev lahko izvede računovodstvo podjetja in druge zainteresirane osebe na podlagi sestavljene bilance stanja. Pravzaprav je to cena vsega, kar ima podjetje v lasti, vključno z razpoložljivimi sredstvi in neopredmetenimi sredstvi.
Po pravilnem izračunu se v vrstico 1600 vpiše končna vrednost vsega premoženja v lasti podjetja za določen datum. Izračun se izvede po naslednji formuli:
|
A bs – knjigovodska vrednost sredstev;
Oh- vrstica 1100 bukh. ravnovesje;
In zn- stanje v vrstici 1200.
Informacije o stanju premoženja družbe bodo morda potrebne pri stiku z zavarovalnimi in kreditnimi organizacijami. Za to morajo računovodski zaposleni izdati potrdilo, kjer bo podan izračun knjigovodska vrednost sredstev.
Izračun knjigovodska vrednost sredstev najprej za finančno analizo podjetja. Uporabljeni so ti podatki (glej tabelo):
Zahvale gredo knjigovodska vrednost sredstev podjetja določajo tudi, kako velik je posel. To izhaja iz 46. člena zakona<Об ООО˃ № 14-ФЗ. Чтобы выяснить масштаб сделки, сравнивают стоимость активов по балансу и цену имущества, с которым компания может расстаться по этой сделке.
Če je ta znesek 25 % vrednosti vseh sredstev ali več, se transakcija šteje za veliko. V tem primeru je za potrditev potrebno sklicati sestanek udeležencev (delničarjev).
Če se izkaže, da je izračun knjigovodska vrednost sredstev napačno storjeno, je ogrožena veljavnost že opravljene transakcije.
Vsaka bilanca stanja je zasnovana tako, da vam omogoča ne samo izračun knjigovodska vrednost sredstev, ampak tudi njegov povprečni kazalnik. Omogoča jasnejše razumevanje vrednosti in velikosti sredstev. Nekako nevtralizira okoliščine, ki izkrivljajo dejanski znesek.
Za izračun povprečne cene uporabite naslednjo formulo:
|
In z- povprečni stroški na leto;
A n- sredstva v bilanci stanja na začetku leta;
In do- vrednost sredstev ob koncu leta.
Upoštevajte, da je znesek sredstev v bilanci stanja prikazan na zadnji dan koledarskega leta. Zato:
Končno knjigovodska vrednost sredstev- To je cena nepremičnine v lasti podjetja po računovodskih podatkih. Ključne podatke o njem najdete v vrstici 1600 bilance stanja. Ta kazalnik je zelo pomemben za analizo dela podjetja.
Domov - Članki
Vse delniške družbe (zaprte in odprte) in družbe z omejeno odgovornostjo posredujejo podatke o čistih sredstvih. Poleg tega so slednji dolžni poročati te informacije le v primerih, ki jih določa zakon o LLC (Zvezni zakon z dne 08.02.1998 N 14-FZ "O družbah z omejeno odgovornostjo") (čl. "l" str.
7 žlic. 7.1 Zveznega zakona z dne 08.08.2001 N 129-FZ "O državni registraciji pravnih oseb in samostojnih podjetnikov").
Pred obravnavo teh primerov se spomnimo: za oceno vrednosti čistega premoženja JSC (poleg JSC, ki opravljajo zavarovalne in bančne dejavnosti) jih vodi Postopek, odobren z Odredbo Ministrstva za finance Rusije N. 10n, Zvezna komisija za trg vrednostnih papirjev Rusije N 03-6 / пз z dne 29.1.2003. Možnost uporabe tega dokumenta za oceno vrednosti čistih sredstev LLC je navedena v dopisih Ministrstva za finance Rusije z dne 05.13.2010 N 03-03-06 / 1/329 z dne 07.12.2009 N 03 -03-06 / 1/791.
Zdaj pa analizirajmo, v katerih primerih je LLC dolžna dati informacije o vrednosti svojih čistih sredstev v EFRSFDUL. Takoj rezervirajmo, v zakonu o LLC na to ni neposrednega odgovora. Možno je, da bodo kasneje zakonodajalci dali pojasnila, za zdaj pa se bomo s tem vprašanjem poskušali lotiti sami.
Očitno je treba kot osnovo za vpis podatkov v register upoštevati tiste situacije, ko je podjetje v skladu z zahtevami zakona o LLC dolžno javno razkriti podatke o svojih dejavnostih. V tem zakonu je samo ena taka situacija - javna plasiranje obveznic ali drugih lastniških vrednostnih papirjev s strani družbe. V tem primeru, kot je navedeno v 2. odstavku čl. 49 zakona o LLC, družba je dolžan podatke razkriti letno v obliki objave letnih poročil in bilanc stanja ter drugih podatkov, določenih z zakonom. Poleg tega je v odstavku 3 čl. 30 Zakona o LLC je določeno: letno poročilo mora vsebovati razdelek o stanju čistih sredstev družbe. Zakon o LLC ne predvideva drugih razlogov za objavo podatkov o svojih dejavnostih.
Tako podatke o vrednosti čistih sredstev EFRSFDUL posredujejo vse CJSC in OJSC ter tista LLC, ki imajo javno plasirane obveznice in druge lastniške vrednostne papirje.
To vprašanje bomo obravnavali ločeno za delniške družbe in ločeno za družbe z omejeno odgovornostjo, saj so zahteve zanje čl. 7.1 Zakona o državni registraciji se razlikujejo. Začnimo z LLC.
V zvezi z LLC, menimo, da je za odgovor na to vprašanje treba graditi na vsebini odstavkov. "l" člen 7 čl. 7.1 Zakona o državni registraciji. Piše: informacije se zagotavljajo v primerih, ki jih določa zakon o LLC. Kot smo izvedeli, gre le za en tak primer, povezan pa je z obveznostjo družbe, da objavi letno poročilo, če je dala obveznice in druge lastniške vrednostne papirje.
Tako morajo LLC po seštevanju rezultatov preteklega koledarskega leta EFRSFDUL predložiti podatke o vrednosti čistih sredstev.
To ugotovitev potrjujejo določbe zakonskih aktov o računovodstvu. Zlasti člen 49 PBU 4/99 "Računovodski izkazi organizacije" opredeljuje: medletne računovodske izkaze sestavljajo bilanca stanja in izkaz poslovnega izida (v današnji terminologiji - izkaz finančnih rezultatov). Podatki o čistih sredstvih pa se odražajo v obrazcu »Poročilo o spremembah kapitala«, ki je del poročila, ki je sestavljen na podlagi rezultatov dela družbe za leto.
Ko bomo ugotovili, kolikokrat mora LLC objaviti podatke o vrednosti čistih sredstev v EFRSFDUL, bomo natančno določili, kdaj mora podjetje to obveznost izpolniti. A tudi tu davkoplačevalce čakajo presenečenja: kaj je mišljeno z datumom nastanka podatka o vrednosti čistega premoženja, so določbe čl. 7.1 Zakon o državni registraciji ni določen. Tudi glede tega ni uradne razlage.
Po eni strani na podlagi sistematične analize čl. 7.1 Zakona o državni registraciji in Zakona o LLC s takšnim datumom je mogoče prepoznati datum javnega razkritja podatkov o svojih dejavnostih s strani družbe, to je datum objave letnih računovodskih izkazov. Medtem ni zakonodajnih norm, ki bi natančno določale, kdaj mora LLC, ki daje obveznice in izdaja vrednostne papirje, razkriti informacije o rezultatih svojih dejavnosti. Poleg tega ni ločenega dokumenta, ki bi urejal postopek objave računovodskih izkazov LLC.
Vendar pa je slednje le popravljivo: LLC, ki objavlja svoja poročila, ima pravico, da se vodi po Postopku, ki je določen za delniške družbe (Postopek za objavo računovodskih izkazov odprtih delniških družb, odobren z odredbo Ministrstva za Finance of Russia z dne 28. novembra 1996 N 101) (v nadaljnjem besedilu: Postopek). Po 1.2. točki postopka se objava priznava kot objava računovodskih izkazov družbe v sredstvih splošnega obveščanja. Hkrati se, kot je navedeno v 1.3. točki postopka, objava računovodskih izkazov opravi po tem, ko jih potrdi skupščina delničarjev (v našem primeru udeleženci) in potrdi neodvisni revizor. Ker je LLC predmet obvezni revizije le, če obseg njegovih prihodkov za leto pred poročevalskim letom presega 400 milijonov rubljev. ali znesek bilančnih sredstev na konec leta pred poročevalskim letom presega 60 milijonov rubljev. (4. pododstavek 1. odstavka 5. člena Zakona o reviziji), zadnji pogoj velja samo za posamezna LLC.
Za tvoje informacije. V skladu z odstavkom 10 čl. 13 Zakona o računovodstvu je treba v primeru objave računovodskih (finančnih) izkazov, ki so predmet obvezni revizije, te računovodske izkaze objaviti skupaj z revizorjevim poročilom (Informacija Ministrstva za finance Rusije N PZ-10/2012 ).
Z drugimi besedami, letne računovodske izkaze LLC je treba objaviti šele po odobritvi udeležencev družbe.
34. člen zakona o LLC določa, da se skupščina udeležencev družbe, na kateri se potrdijo letni rezultati dejavnosti družbe, mora sklicati najpozneje dva meseca in najpozneje štiri mesece po koncu poslovnega leta. To pomeni, da mora biti letno poročilo družbe potrjeno najkasneje do 30. aprila leta, ki sledi letu poročanja. Hkrati je sam postopek in pogoji obvezni založništvo računovodskih poročevalskih organizacij veljavna zakonodaja ne opredeljuje.
Opomba. Čeprav obstajajo izjeme - na primer čl. 7 zveznega zakona z dne 27.7.2010 N 208-FZ "O konsolidiranih računovodskih izkazih".
Prej je bilo v postopku s sklicevanjem na prejšnji zakon o računovodstvu navedeno, da je treba računovodske izkaze objaviti najkasneje do 1. julija leta, ki sledi poročevalskemu letu. Vendar veljavni zakon o računovodstvu ne vsebuje takega pojasnila za delniške družbe (oziroma za LLC, ki jih ureja postopek). Posledično rok, v katerem morajo poslovni subjekti upoštevati ob objavi letnih računovodskih izkazov, trenutno ni določen.
Kljub temu, da ta okoliščina priča o popolni svobodi delovanja društva v tem delu, očitno ne bi smel odlašati z objavo poročil v medijih. In če pri odločanju o roku za objavo izkazov ni ničesar drugega, se je očitno še vedno smiselno osredotočiti na 1. julij, torej na datum, določen s prejšnjim zakonskim aktom, ki je urejal področje računovodstva.
Po drugi strani pa videz čiste vrednosti sredstev v računovodskih izkazih ni odvisen od tega, ali je objavljena v medijih ali ne. Dejstvo je, da to dejstvo dejavnosti pravne osebe nastane na dan, ko vodja podjetja podpiše letne računovodske izkaze. Praviloma (2. člen 18. člena Zakona o računovodstvu) se sestavljeni (oziroma podpisani s strani vodje podjetja) računovodski izkazi predložijo najkasneje tri mesece po koncu poročevalskega obdobja (tj. kot 31. marca). Takrat postanejo informacije o vrednosti premoženja pomembne ne le z vidika računovodske in davčne zakonodaje, temveč tudi z vidika civilne zakonodaje.
Zato lahko družba pri določitvi trenutka, ko družba LLC predloži podatke o vrednosti čistih sredstev EFRSFDUL za izhodiščno točko treh delovnih dni, v katerih mora poimenovane podatke predložiti upravljavcu, sprejme datum podpisa. računovodske izkaze vodje organizacije.
Naj povzamemo povedano. Glede na informacijsko vrzel v veljavni zakonodaji verjamemo, da bo kmalu prišlo do uradnih pojasnil o tej zadevi. Avtor priznava, da se uradna različica obravnavanega vprašanja lahko razlikuje od mnenja v tem gradivu. Vse je odvisno od tega, kaj bodo uradniki upoštevali kot izhodišče za nastanek takega dejstva dejavnosti pravne osebe, kot je vrednost čistega premoženja.
Priznati je treba, da nič manj skrivnostna formulacija ni podana v odstavkih. "do" 7. člena čl. 7.1 Zakona o državni registraciji v zvezi z obveznostjo delniških družb, da posredujejo podatke o vrednosti čistih sredstev.
Vendar je tu zakonodajalec usmiljeno nakazal glavno stvar, in sicer, kaj pomeni datum nastanka informacije o vrednosti čistih sredstev - to je datum poročanja. To pomeni, da je datum nastanka takšnih informacij datum podpisa računovodskih izkazov s strani vodje delniške družbe, kjer postanejo podatki o vrednosti premoženja pravno pomembni. In samo društvo ima na voljo tri delovne dni, da takšne informacije sporoči EFRSFDUL.
torej kdaj za posredovanje informacij, smo se odločili, še ugotoviti kako pogosto... To vprašanje, če upoštevamo plačilo za oddajo podatkov v register, nikakor ne miruje. (Kot izhaja iz pravil interakcije med operaterjem in uporabniki EFRSFDUL (http://fedresurs.ru/help), za objavo vsakega sporočila uporabnika s strani začasnega operaterja (CJSC Interfax), pristojbina 640 rubljev se zaračuna, vključno z 18% DDV - 97,63 rubljev)
Za odgovor se obrnimo na določbe Zakona o računovodstvu, saj je pojem "datum poročanja" razkrit v čl. 15. tega zakona. V skladu s 6. točko navedenega člena datum poročanja pomeni zadnji dan poročevalnega obdobja. Na ta datum se sestavijo letni in medletni računovodski (finančni) izkazi. Na podlagi odstavka 1 čl. 15. Zakona o računovodstvu je poročevalsko obdobje za letno poročanje koledarsko leto, to je obdobje od 1. januarja do vključno 31. decembra. Za medletne računovodske izkaze je poročevalsko obdobje obdobje od 1. januarja do dneva poročanja obdobja, za katerega so ti izkazi sestavljeni (4. člen 15. člena).
Hkrati vmesne računovodske izkaze sestavi gospodarski subjekt v primerih, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije ali regulativni pravni akti državnih računovodskih regulativnih organov, to je Ministrstvo za finance (4. člen 13. računovodsko pravo).
V skladu s členom 48 PBU 4/99 mora organizacija pripraviti vmesne računovodske izkaze za mesec, četrtletje na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka poročevalskega leta, razen če zakonodaja Ruske federacije določa drugače. Zakon o računovodstvu ne določa drugače, zato je datum poročanja zadnji dan v mesecu.
Vendar pa pri vprašanju pogostosti predložitve podatkov o vrednosti čistih sredstev delniških družb ne gre pozabiti na še en odstavek omenjenega računovodskega standarda, in sicer 49. člen, ki določa sestavo vmesnega obdobja. poročanje - to je sama bilanca stanja in izkaz finančnih rezultatov ... Podatki o vrednosti čistih sredstev, kot smo že omenili, se odražajo v obrazcu »Izkaz gibanja kapitala«, to je obrazcu, ki je vključen le v letnih računovodskih izkazih.
Ob upoštevanju navedenega menimo, da je malo verjetno, da bi bila izpolnjena zahteva regulativnih organov, da delniške družbe za izpolnitev obveznosti iz čl. 7.1 Zakona o državni registraciji bo v okviru vmesnih računovodskih izkazov na podlagi rezultatov meseca ali četrtletja prav tako sestavljen letni obrazec "Poročilo o spremembah kapitala".
Opomba! V Informaciji Ministrstva za finance Rusije N PZ-10/2012 sta navedena dva primera, ko norme zakonodaje zahtevajo pripravo medletnih računovodskih izkazov:
1) v skladu z Zakonom Ruske federacije z dne 27.11.1992 N 4015-1 "O organizaciji zavarovalniških poslov v Ruski federaciji" subjekt zavarovalne dejavnosti predloži četrtletne računovodske izkaze organu zavarovalniškega nadzora;
2) četrtletni računovodski izkazi izdajatelja vrednostnih papirjev se razkrijejo v primerih, določenih z zveznim zakonom z dne 22. aprila 1996 N 39-FZ "O trgu vrednostnih papirjev".
Vendar pa so v obeh primerih medletni računovodski izkazi predmet razkritja, ki ne vsebujejo podatkov o vrednosti čistih sredstev. Zlasti obrazec "Poročilo o spremembah kapitala zavarovalnice" (obrazec 3-zavarovalnica) je vključen le v letno poročanje (4. člen Navodila o postopku sestavljanja in predložitve računovodskih (finančnih) izkazov zavarovalnic. ).
Tako analiza norm veljavne zakonodaje, ki urejajo pravna razmerja, ki izhajajo iz obravnavanega vprašanja, kaže, da morajo JSC (kot tudi LLC) izpolniti obveznost iz čl. 7.1 Zakona o državni registraciji le enkrat letno.
junija 2013
Čista sredstva- To je znesek, določen tako, da se od zneska sredstev organizacije odšteje znesek njenih obveznosti. Čista sredstva so znesek, ki bo ostal ustanoviteljem (delničarjem) organizacije po prodaji vsega njenega premoženja in poplačilu vseh dolgov.
Kazalnik čistih sredstev je eden redkih finančnih kazalnikov, katerega izračun nedvoumno določa zakonodaja Ruske federacije. Postopek za izračun čistih sredstev je bil odobren z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 28. avgusta 2014 N 84n "O odobritvi postopka za določanje vrednosti čistih sredstev". Ta postopek uporabljajo delniške družbe, družbe z omejeno odgovornostjo, državna enotna podjetja, komunalna enotna podjetja, proizvodne zadruge, stanovanjsko varčevalne zadruge, gospodarske družbe.
Izračun se zmanjša na ugotavljanje razlike med sredstvi in obveznostmi (obveznostmi), ki se ugotavljajo na naslednji način.
Sestava sredstev, sprejetih v izračun, vključuje vsa sredstva organizacije, razen terjatev do ustanoviteljev (udeležencev, delničarjev, lastnikov, članov) za vložke (vložke) v odobreni kapital (statuarni sklad, vzajemni sklad). , skupni kapital), o vplačilu delnic.
Sestava obveznosti, sprejetih v izračun, vključuje vse obveznosti, razen za odloženi prihodki... A ne vsi odloženi prihodki, ampak tisti, ki priznana s strani organizacije v zvezi s prejemom državne pomoči, pa tudi v zvezi z neodplačnim prejemom premoženja... Ti prihodki so pravzaprav lastni kapital organizacije, zato so za izračun vrednosti čistih sredstev izključeni iz razdelka kratkoročnih obveznosti v bilanci stanja (vrstica 1530).
tiste. formula za izračun čistih sredstev v bilanci stanja podjetja je naslednja:
Čista sredstva = (vrstica 1600 - pomnilnik) - (vrstica 1400 + vrstica 1500 - DBP)
kjer je ZU dolg ustanoviteljev za vložke v odobreni kapital (v bilanci stanja ni ločeno razporejen in se odraža kot del kratkoročnih terjatev);
DBP - odloženi prihodki, ki jih priznava organizacija v zvezi s prejemom državne pomoči, pa tudi v zvezi z brezplačnim prejemom premoženja.
Alternativni način za izračun vrednosti čistih sredstev, ki daje popolnoma enak rezultat kot zgornja formula, bi bil:
Čista sredstva = vrstica 1300 - ZU + DBP
Kazalnik čistih sredstev, v zahodni praksi znan kot neto sredstva ali neto vrednost, je ključni kazalnik uspešnosti katere koli komercialne organizacije. Čista sredstva organizacije morajo biti vsaj pozitivna. Negativna čista sredstva so znak insolventnosti organizacije, kar kaže, da je podjetje popolnoma odvisno od upnikov in nima lastnih sredstev.
Čista sredstva ne smejo biti le pozitivna, ampak tudi presegati odobreni kapital organizacije. To pomeni, da organizacija pri svojem delovanju ne samo, da ni zapravila sredstev, ki jih je prvotno prispeval lastnik, ampak je tudi zagotovila njihovo rast. Čista sredstva, manjša od odobrenega kapitala, so dovoljena le v prvem letu delovanja novoustanovljenih podjetij.
V naslednjih letih, če čista sredstva postanejo manjša od odobrenega kapitala, civilni zakonik in zakonodaja o delniških družbah zahtevata, da se odobreni kapital zmanjša na vrednost čistih sredstev. Če ima organizacija odobreni kapital že na minimalni ravni, se postavlja vprašanje njenega nadaljnjega obstoja.
Pri cenilnih dejavnostih se kot ena od metod za ocenjevanje vrednosti podjetja uporablja metoda čistih sredstev. Pri tej metodi cenilec uporablja podatke o čistih sredstvih organizacije v skladu z računovodskimi izkazi, predhodno prilagojene na podlagi lastnih ocenjenih vrednosti tržne vrednosti premoženja in obveznosti.
Koncept CHA ureja Civilni zakonik Ruske federacije, ki jih opredeljuje kot merilo likvidnosti za organizacijo, ne glede na njeno organizacijsko in pravno obliko. Čista sredstva so v bilanci stanja prikazana razlika med vrednostjo vseh vrst premoženja institucije (osnovna sredstva in denarna sredstva, zemljišča itd.) in zneskom ugotovljenih obveznosti (obveznosti do računov organizacije). CHA so lastni kapital katerega koli podjetja, z drugimi besedami, tista kapitalska lastnina, ki bo ostala na razpolago instituciji po poplačilu vseh nastalih dolgov do upnikov in prodaji premoženjskih predmetov.
Izračun vrednosti čistih sredstev v bilanci stanja je treba opraviti letno pri pripravi in pripravi letnih računovodskih izkazov. Izračunana vrednost NA izkazuje realno finančno stanje podjetja na tekoči datum. Znesek čistih sredstev v bilanci stanja - vrstica 3600 v oddelku 3 "Izkaza gibanja kapitala".
Izračun NA ureja Ministrstvo za finance Ruske federacije z odredbo št. 84n z dne 28. 8. 2014, ki daje pojem čistih sredstev - formulo.
Njeno izvrševanje velja za naslednje vrste organizacijskih in pravnih oblik podjetij:
CHA = (VAO + OJSC - ZU - ZVA) - (DO + KO - DBP).
Dešifrirajmo glavne izraze te formule:
Formula za čista sredstva v bilanci stanja je naslednja:
Vrednost čistih sredstev v bilanci stanja, vrstica 3600, se po njenem izračunu vpiše v »Izkaz gibanja kapitala«, obrazec po OKUD 0710003.
Vsi postopki poravnave morajo biti izvedeni pisno in potrjeni s strani računovodstva, na ločenem obrazcu, ki ga je podjetje razvilo samostojno in zapisano v računovodski politiki.
NA je treba izračunati, da se določi trenutno finančno stanje podjetja. Lastniki ob preučevanju njihove vrednosti sklepajo o učinkovitosti in produktivnosti poslovanja ter se odločajo o nadaljnji naložbi ali umiku svojih sredstev. Čista sredstva v bilanci stanja, vrstica 3600, kažejo lastnikom, kako donosni so njihove denarne naložbe in lastniški kapital institucije.
NA je izredno nujna za analizo finančnih in gospodarskih dejavnosti. Upoštevajo se tudi pri izplačilu dividend. NA mora biti pozitiven, njihov kazalnik pa mora presegati velikost odobrenega kapitala. Ko njihova vrednost raste, lahko vodstvo sklepa, da dobiček organizacije raste. Negativna čista sredstva lahko opazimo v prvem letu delovanja podjetja - najtežjem obdobju delovanja, ko se lahko NA zmanjša in je bistveno nižja od vloženega kapitala. V primeru, da podjetje deluje dlje časa, NA pa so negativni, to pomeni, da organizacija deluje neučinkovito in naložbe ne prinašajo dobička.
Povečanje čistih sredstev je povezano bodisi s spremembo njihove vrednosti (na primer s prevrednotenjem osnovnih sredstev) bodisi s spremembo vrednosti obveznosti. Povečanje NA se izvede tudi na račun dodatnih naložb ustanoviteljev, ko se uporabi dodatni kapital.
Sredstva podjetja vključujejo vrednost virov, ki podpirajo proizvodni proces podjetja.
Sredstva vključujejo:
Računovodstvo sredstev je obvezno za večino ruskih podjetij. Vsa sredstva so skoncentrirana na levi strani bilance stanja in so razdeljena glede na namen:
Za izračun povprečnega zneska sredstev podjetja za leto je treba sešteti znesek sredstev na začetku in koncu leta. Nadalje se ta znesek deli z 2 ali pomnoži z 0,5.
Formula za povprečno letno vrednost sredstev v bilanci stanja uporablja računovodske podatke.
Na splošno je formula za povprečno letno vrednost sredstev v bilanci stanja naslednja:
CA av = (CAnp + CAkp) / 2
Tukaj je CA av povprečna letna vrednost sredstev,
САнп - vrednost sredstev na začetku obdobja,
САкп - vrednost sredstev ob koncu obdobja (leta).
Formula za povprečno letno vrednost sredstev v bilanci stanja vam omogoča izračun tako za sredstva podjetja kot celote kot ločeno za kratkoročna in nekratkoročna sredstva.
Sredstva podjetja so v celoti prikazana v vrstici 1600 bilance stanja, ki jo sestavijo računovodje ob koncu vsakega leta. Po tej formuli se uporabljajo kazalniki za bilanco stanja za več let, medtem ko se kazalnik v vrstici 1600 vzame iz bilance stanja za vsako leto, sešteje in nato deli z 2.
Pri izračunih za obratna sredstva formula za povprečno letno vrednost sredstev za bilanco stanja uporablja podatke iz 1200 vrstic bilance stanja. Če je potreben izračun za nekratkoročna sredstva, računovodja uporabi kazalnike za vrstico 1100 bilance stanja. Podobno morate uporabiti kazalnike tako, da poiščete povprečno vrednost sredstev in primerjate podatke v bilanci stanja za ustrezna leta.
Povprečna letna vrednost sredstev, ki jo izračunajo analitiki, se v prihodnosti uporablja pri izračunu koeficientov, ki lahko označujejo stanje in učinkovitost katerega koli podjetja:
Kazalnik se uporablja tudi za iskanje razlogov, ki so privedli do sprememb v delu podjetja, in za sprejemanje odločitev na področju upravljanja virov.
Kazalnik povprečne letne vrednosti premoženja lahko natančneje razume velikost in vrednost premoženja, hkrati pa nevtralizira okoliščine, ki lahko izkrivljajo realno višino premoženja.
Če primerjamo kazalnike prometa sredstev različnih podjetij za različna leta, je treba preveriti enotnost ocene povprečnega letnega zneska sredstev.
