Roki za predložitev izjave ENVD. Postopek in rok za plačilo davka ENVD. Primer: kako se imputacija izračuna glede na površino trgovalnega prostora

Vmenenka je davčni režim, ki ga prostovoljno izberejo pravne osebe in samostojni podjetniki. Nanj lahko preidejo, če njihovo delovno področje sodi na seznam zakonsko določenih dejavnosti, ki so pomembne za določeno občino. Od podjetnika se zahteva le pravočasen prenos proračunskih plačil in predložitev poročil. Zato je dejansko vprašanje, kakšen je rok za plačilo UTII za 3. četrtletje 2016 in kako izračunati znesek obveznega plačila.

Znesek davka je znesek, ki ni odvisen od realnega dohodka podjetnika ali LLC. Za poenostavitev davčnega nadzora država vzpostavi naslednjo predpostavko: več enot fizičnega kazalnika (FP) ima poslovna struktura, več prihodkov lahko prejema. Ni pomembno, ali samostojni podjetnik in pravna oseba opravljata dejavnost: znesek obveznega plačila ostane nespremenjen.

Fizični kazalnik je število kvadratnih metrov prodajnega prostora, število zaposlenih ali vozil, ki se uporabljajo v gospodarski dejavnosti. Upoštevani parameter je določen z zakonom za vsako vrsto poslovanja, za katero velja "pripis".

V skladu z veljavnimi regulativnimi pravnimi akti morajo plačniki UTII voditi evidenco FI. Kako to storiti v praksi, je odvisno od same komercialne strukture. V ta namen se pogosto uporablja običajen šolski zvezek, ki označuje število zaposlenih v LLC ali samostojnem podjetniku ali na primer število avtomobilov. Davčno obdobje UTII je četrtina, zato je treba vrednost okvirnega okvira vnesti vsake tri mesece.

Postopek za izračun davka

Za izračun zneska, ki se prenese v proračun, se uporablja naslednja formula:

Davek = FP * DB * K1 * K2 * Stopnja.

• DB - osnovna donosnost - znesek prihodkov, ki po mnenju oblasti lahko prinese eno enoto fizičnega kazalnika. Ta parameter je mogoče določiti v davčnem zakoniku Ruske federacije.
• K1 je deflator, ki ga Ministrstvo za gospodarski razvoj in trgovino letno določi glede na stopnjo rasti cen.
• K2 je koeficient, ki ga določijo občinske oblasti. To je treba pojasniti z IFTS na sedežu samostojnega podjetnika ali LLC.
• Stopnja je vrednost od 7,5% do 15%, ki jo določijo lokalne oblasti.

Enkrat izračunani znesek ostane pravilen skozi vse leto, ker faktorji formule ostajajo enaki.

UTII: roki za dostavo in plačilo 2017

V skladu z določbami veljavne zakonodaje se četrtletno računovodstvo vodi pri pripisu. To pomeni, da morajo samostojni podjetniki in LLC, ki so prešli na poenostavljen režim, vsake tri mesece predložiti poročila in nakazati denar v državno blagajno.

Plačilo davka je treba opraviti najpozneje 25. dan v mesecu, ki sledi obdobju poročanja. Za leto 2016 so pogoji naslednji:

Če so določeni datumi prazniki ali vikendi, je treba davek plačati prvi delovni dan, ki sledi. Neupoštevanje roka za plačilo ZTII ogroža poslovno strukturo z denarnimi sankcijami: za vsak dan zamude se jim zaračuna kazen v višini 1/300 obrestne mere refinanciranja. Za kršitelja je predvidena tudi globa.

LLC ali samostojni podjetnik je dolžan nakazati davek v proračun IFTS, za katerega je dodeljen. Za plačilo se uporablja poseben račun. Prikazuje znesek, izračunan po formuli za UTII.

Rok za vložitev UTII deklaracije

Poročanje o pripisu se pristojnim organom predloži vsako četrtletje. To je treba storiti pred 20. dnem v mesecu, ki sledi obdobju poročanja.

Natančni datumi za leto 2016 so prikazani v tabeli:

Glavni dokument, ki ga morajo izpolniti "tožniki", je izjava UTII. Obrazec lahko prenesete iz katerega koli pravnega informacijskega sistema. Sestavljen je iz štirih listov: naslova in treh razdelkov. Vse jih morate napolniti.

Naslov vsebuje splošne podatke o poslovni strukturi in njenih dejavnostih: TIN, KPPP, ime LLC ali samostojnega podjetnika, oznake OKVED, koda IFTS, na katero se dokument predloži. Vnesti morate vse podatke in v prazne celice vstaviti pomišljaje.

Drugi in tretji del dokumenta odražata prisotnost enot fizičnega kazalnika in zaposlenih. Predpisujejo koeficiente, potrebne za izračun davka, in značilnosti za določeno področje dejavnosti. V prvem razdelku se vnese prejeti znesek proračunskega plačila.

Če najdete napako, izberite del besedila in pritisnite Ctrl + Enter.

V letih 2016–2017 morajo davkoplačevalci, ki plačujejo DDV, poročati o novem obrazcu za prijavo, ki je začel veljati s poročanjem za prvo četrtletje 2016. Toda roki za dostavo in plačilo UTII v letu 2016 se niso spremenili - deklaracijo je treba predložiti do 20. dneva (klavzula 3 člena 346.32 Davčnega zakonika Ruske federacije), davek pa je treba plačati do 25. dan v mesecu po koncu davčnega obdobja (klavzula 3 člena 346.32 Davčnega zakonika Ruske federacije). 1 člen 346.32 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Torej, rok za plačilo UTII za 3. četrtletje 2016 je do 25. oktobra, rok za vložitev deklaracije UTII pa do 20. oktobra. Opozoriti je treba, da se roki za dobavo in plačilo davka za leto praviloma razlikujejo. Kar pa se tiče UTII za 4. četrtletje, so pogoji nespremenjeni - deklaracija je do 20. januarja, rok za plačilo UTII pa do 25. januarja.

Spremembe zakonodaje o UTII v letu 2016

Pomembna sprememba leta 2016 - lokalne oblasti so dobile možnost, da znižajo davčno stopnjo s 15% na 7,5%. Pri izračunu davka v letih 2016–2017 je treba preveriti, ali so bile te spremembe uvedene tam, kjer ste registrirani ali poslujete. Poleg tega se lahko znižana stopnja določi le za eno vrsto dejavnosti.

Prav tako je treba pojasniti korekcijski koeficient K2, ki so ga sprejele lokalne oblasti glede na vrste dejavnosti, saj se lahko koeficient letno spreminja, če ni sprememb, se sprejme K2, ki je veljal.

Poleg sprememb zakonodaje se lahko davčni zavezanec spremeni tudi v praksi. Naj se ustavimo pri dveh točkah - o spremembah dejavnosti davkoplačevalca, ki vplivajo na izračun davka, in o zavarovalnih premijah, ki znižujejo davek.

Če je prišlo do sprememb v dejavnosti davčnega zavezanca

V primeru, da je davčni zavezanec v obdobju 2016–2017:

• začel izvajati dejavnosti, za katere veljajo ZTII, in vložil vlogo za prehod na plačilo ZTII;
• prenehal izvajati dejavnosti, ki spadajo pod UTII, poleg tega pa predložil izjavo, da so bile dejavnosti prenehale;
• potem so se fizični kazalniki spremenili

pri izračunu davka je treba upoštevati vse te spremembe. ZTII se izračuna na podlagi dejansko opravljenih dni v mesecu, ko je bila vložena vloga za registracijo ali izbris registracije davčnega zavezanca.

Če se je fizični kazalnik spremenil, se spremembe upoštevajo v mesecu, ko se je tak kazalnik spremenil.

Na primer, pri vložitvi vloge za registracijo plačnika UTII 10. junija 2016 je treba v deklaraciji za 3. četrtletje v vrstico 070 navesti število dni - 21, saj se upošteva tudi dan prijave račun.

Če se je fizični kazalnik spremenil, na primer 7. julija je bil prodan eden od petih avtomobilov, je treba v vrstici 080 deklaracije navesti število fizičnih kazalnikov 4.

Spremembe fizičnih kazalnikov morajo biti dokumentirane - pogodbe, akti in drugi dokumenti.

Znižanje davka na višino zavarovalnih premij

Davek se lahko zniža za znesek plačanih zavarovalnih premij in to je eno najbolj spornih vprašanj za plačnike UTII. Višina in postopek za takšno znižanje sta odvisna od tega, ali je davčni zavezanec delodajalec.

Delodajalec, ne glede na to, ali gre za organizacijo ali samostojnega podjetnika, plačuje prispevke za zaposlene. In davek se lahko zmanjša za ta znesek, vendar največ za 50%. Poleg tega samostojni podjetnik posameznik, ki sam plačuje prispevke, ne more znižati davka za znesek teh prispevkov, plačanih zase. To je potrdila Odločba Ustavnega sodišča Ruske federacije z dne 29.03.2016 N 697-O.

Če samostojni podjetnik deluje samostojno, ne da bi pritegnil zaposlene, lahko davek zniža za celoten znesek plačanih prispevkov zase, vendar to znižanje ne more biti večje od zneska obračunanega davka.

V katerem obdobju je treba obračunati plačane prispevke? Mnenje davčnih organov - davek se lahko zmanjša za znesek dejansko plačanih prispevkov v davčnem obdobju UTII. To je bilo navedeno tudi v dopisu Ministrstva za finance z dne 26.01.2016 N 03-11-09 / 2852. To pomeni, da če so zavarovalne premije za 2. četrtletje do roka zapadlosti, ki je potekel v 3. četrtletju 2016, je v deklaraciji UTII mogoče znižati davek za znesek plačanih zavarovalnih premij.

Toda položaj se je spremenil glede prispevkov, plačanih po koncu davčnega obdobja UTII. Tako je v Sklepu Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 16. februarja 2015 N 307-KG14-6614 v zadevi N A26-8666 / 2013 navedeno, da če je bilo takšno plačilo izvedeno pred vložitvijo izjave, se znižanje zniža. je zakonito.

Če je torej plačilo zavarovalnih premij izvedeno pred iztekom roka za dobavo ZTII za 3. četrtletje 2016, in sicer do 20. oktobra 2016, se lahko za ta znesek zmanjša tudi znesek enotnega davka, tudi če je prijava vložena na dan plačila zavarovalnih premij.

Enotni davek na pripisani dohodek je od svojega začetka doživel številne spremembe. Najpomembnejše je, da je od obveznosti postalo prostovoljno za določene vrste dejavnosti. Ta davčni sistem je privlačen za mnoge podjetnike, saj ima številne značilnosti, ki lahko znatno zmanjšajo davčno obremenitev podjetij.

Enotni davek na pripisani dohodek v letu 2016 za samostojne podjetnike

Enotni davek na pripisani dohodek predvideva plačilo davka na pričakovani znesek dohodka podjetnika, ki se izračuna po določeni formuli, medtem ko se realni kazalniki prihodkov ne upoštevajo: prihodki, dobiček.

UTII ima pravico, da se nanaša na samostojne podjetnike, ki izvajajo določene čl. 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije vrste dejavnosti:

• nudenje storitev za potrošnike, njihovih skupin, podskupin, vrst in (ali) posameznih storitev za potrošnike, razvrščenih v skladu z vseslovenskim klasifikatorjem storitev za prebivalstvo;
• nudenje veterinarskih storitev;
• Nudenje storitev za popravilo, vzdrževanje in pranje vozil;
• nudenje storitev za zagotavljanje začasne posesti (uporabe) parkirnih mest za vozila, pa tudi shranjevanje vozil na plačljivih parkiriščih (z izjemo kazni za parkiranje);
• opravljanje storitev cestnega prevoza za prevoz potnikov in blaga, ki ga izvajajo organizacije in samostojni podjetniki, ki imajo za opravljanje takih storitev največ 20 vozil;
• trgovina na drobno prek trgovin in paviljonov s površino trgovalnega prostora največ 150 kvadratnih metrov za vsak objekt trgovinske organizacije, pa tudi trgovina na drobno prek objektov fiksne trgovske mreže, ki nimajo trgovskih dvoran;
• nudenje storitev javne prehrane, ki se izvaja v prostorih javne prehrane, ki nimajo dvorane za obiskovalce, pa tudi s površino dvorane za storitve obiskovalcev največ 150 kvadratnih metrov za vsak objekt javne prehrane;
• distribucija zunanjega oglaševanja z uporabo oglaševalskih struktur;
• dajanje oglasov na vozila;
• zagotavljanje storitev začasne nastanitve in nastanitve s strani organizacij in podjetnikov, ki v vsakem objektu uporabljajo te storitve, skupna površina prostorov za začasno nastanitev in bivanje pa ne presega 500 kvadratnih metrov;
• Nudenje storitev za prenos v začasno posest in (ali) za uporabo trgovskih mest, ki se nahajajo v objektih stacionarnega trgovskega omrežja, ki nimajo trgovskih prostorov, objektov nestacionarnega trgovskega omrežja, pa tudi objektov javne prehrane, ki nimajo dvorane za storitve obiskovalcev;
• Nudenje storitev prenosa v začasno posest in (ali) uporabe zemljišč za namestitev nepremičnih in nestacionarnih trgovskih mrež ter objektov javne prehrane.

Ne smemo pozabiti, da so posebne vrste določene s posebnim regulativnim pravnim aktom sestavnega subjekta Ruske federacije, zato se lahko ta seznam razlikuje po regijah.

Poleg tega mora podjetnik za uporabo tega davčnega režima izpolnjevati naslednja merila:

• Povprečno število zaposlenih ne sme presegati 100 ljudi;
• V zvezi z dejavnostmi pogodba o enostavnem partnerstvu ali skrbniškem upravljanju premoženja ni veljavna;
• V zvezi s to vrsto dejavnosti samostojni podjetnik posameznik ne uporablja sistema obdavčitve patentov.

UTII je mogoče kombinirati z drugimi davčnimi sistemi. Na primer, maloprodajno podjetje lahko obračunava pripisani davek od dohodka, medtem ko za veleprodajo velja poenostavljen sistem obdavčitve.

Enotni davek ima številne prednosti pred drugimi vrstami obdavčitve, vključno s posebnimi režimi. Prvič, ta sistem ne vsebuje vzdrževanja številnih poročil in računovodskih dokumentov. Drugič, če je v večini primerov to potrebno, potem samostojni podjetnik na UTII ne sme uporabljati denarne opreme, kar do določene mere znižuje stroške. Podjetnik mora svojim strankam na njihovo zahtevo izdati le dokument, ki potrjuje dejstvo nakupa ali opravljanja storitev, na primer potrdilo o prodaji. Uporabite lahko tudi standardne. Tretjič, izračun davka vam omogoča, da upoštevate posebnosti poslovanja, na primer način delovanja, asortiman, dejansko obdobje dejavnosti.

Podjetnik lahko preide na uporabo UTII tako od trenutka registracije kot v petih dneh od datuma začetka ustrezne vrste dejavnosti. Če želite to narediti, je treba davčni inšpekciji v kraju poslovanja vložiti vlogo v obliki UTII-2, za katero se načrtuje uporaba UTII. Pomembno je omeniti, da je vloga za prehod na UTII-2 vložena, tudi če kraj poslovanja in kraj registracije samostojnega podjetnika sovpadata. Zakon določa tudi primere, ko samostojni podjetnik vloži vlogo na svoj davčni urad:

• Dostava ali dostava;
• Oglaševanje na vozilih;
• Prevoz tovora ali potnikov.

Upoštevati je treba, da če se dejavnost izvaja na več mestih, ki pripadajo različnim teritorialnim oddelkom Zvezne davčne službe, potem se je treba registrirati v vsakem od njih.

Če želite preklopiti na UTII, vam razen aplikacije ni treba predložiti nobenih drugih dokumentov. V davčnih organih ni predvideno v zvezi s prehodom na pripisani dohodek.

Nasvet: prehod na UTII se izvaja samo za eno vrsto dejavnosti, če je predvideno izvajanje več vrst, ki spadajo v ta sistem, je treba za vsako od njih vložiti vlogo. Toda praksa kaže, da uporaba UTII za več kot dve vrsti dejavnosti izgubi svojo gospodarsko privlačnost, zato je v takšnih razmerah smiselno uporabiti druge posebne davčne režime.

Podjetnik lahko prostovoljno prekliče uporabo enotne pripisane dohodnine z vložitvijo ustrezne vloge. Ali pa mora preiti na drug režim, če njegove dejavnosti prenehajo izpolnjevati merila tega davčnega sistema.

Spremembe UTII v letu 2016 za samostojne podjetnike

Kljub številnim spremembam davčne zakonodaje leto 2016 ni prineslo bistvenih sprememb za podjetnike, ki delajo na enotnem davku na pripisani dohodek.

Najpomembnejša sprememba je bila podelitev pravice regionalnim oblastem do uvedbe lastne velikosti glavne davčne stopnje v razponu od 7,5 do 15%, vendar regije te pravice praktično niso izkoristile, v večini pa je stopnja ostala na isti ravni.

Prav tako rok za razveljavitev tega režima še ni določen; uradniki trenutno zagotavljajo, da bo UTII likvidiran do leta 2018, vendar lahko gospodarske razmere ta dogodek prestavijo na poznejše obdobje.

V letu 2016 je velikost koeficienta deflatorja K1 ostala 1,798, ki se uporablja za izračun davka. Sam mehanizem poravnave se ni spremenil.

Izračun ETT za samostojne podjetnike v letu 2016

Davčno osnovo za UTII tvori pripisani dohodek, ki se izračuna na podlagi posebnih koeficientov in osnovne donosnosti, ki je določena za vsako vrsto dejavnosti. Izračun je narejen po naslednji formuli: VD (osnova) = DB * (F1 + F2 + F3) * K1 * K2.

• DB - osnovna donosnost po vrsti dejavnosti;
• F1, F2, F3 - kazalniki telesne uspešnosti za vsak mesec četrtletja;
• K1 je koeficient deflatorja za UTII, v letu 2016 je enak 1,798;
• K2 - koeficient prilagoditve osnovne dobičkonosnosti, ki je določen na regionalni ravni.

Fizični kazalniki za vsako vrsto dejavnosti so različni:

Te kazalnike upošteva podjetnik sam, za to ni posebnega obrazca, zato je vse sestavljeno poljubno, vendar z možnostjo posredovanja potrebnih podatkov davčnim organom.

Isti enotni davek se izračuna po formuli: UTII = DB * 15%, to je produkt osnovne dobičkonosnosti in davčne stopnje. Podjetnik lahko od prejetega davčnega zneska odšteje:

• 100% zneska zavarovalnih premij, plačanih v zunajproračunske sklade zase;
• Višina zavarovalnih premij za zaposlene, hkrati pa višina znižanja davka ne sme biti večja od 50%.

Primer izračunavanja dohodnine za samostojne podjetnike v letu 2016

Na primer, samostojni podjetnik se ukvarja s trgovino na drobno, površina prodajnega mesta je 15 kvadratnih metrov, nima najetih delavcev. Osnovna donosnost je 1800 rubljev. na mesec. Za izračun vzamemo korekcijski faktor enak 1.

Določimo pripisani dohodek: 1800 * (15 + 15 + 15) * 1,798 * 1 = 145,638 rubljev. - davčna osnova za UTII.

Določite znesek davka: 145638 * 15% = 21845,70 rubljev.

Če je podjetnik v tekočem četrtletju v letu 2016 znesek prispevkov v pokojninski sklad Ruske federacije znašal 19 356,48 rubljev, potem se pri izračunu enotnega davka lahko ta znesek odšteje: 21845,70 - 19356,48 = 2489,22 rubljev - končni znesek davka, ki se plača ob koncu četrtletja.

Shranite članek v 2 kliki:

Za mnoge vrste dejavnosti uporaba UTII ponuja priložnost za znatno zmanjšanje davčne obremenitve na povsem zakonit način. Treba je opozoriti, da morate pri izbiri davčnega sistema za svoje podjetje narediti podroben izračun prihodnjih davkov. To je precej preprosto, saj se izračun pripisanega davka opravi na podlagi fizičnih kazalnikov, ki so znani že v fazi poslovnega načrtovanja. Znano je tudi v letu 2016, kar omogoča določitev davčne obremenitve pri izbiri ene ali druge možnosti obdavčitve.

V stiku z

UTII je regionalni davek, ki se uvede z odločbo lokalnih oblasti. Ko se odločite, da postanete plačnik UTII, morate davčnemu uradu predložiti obvestilo in se registrirati kot plačnik imputacije. Nato morate predložiti davčno napoved UTII in plačati davek.

Davčno obdobje za UTII

Davčno obdobje za UTII je četrtina. V letu 2016 se ni nič spremenilo, zato se obračuna davek in prijava se odda vsake 3 mesece na podlagi rezultatov 1. četrtletja, šestih mesecev, 9 mesecev in leta.

Rok za plačilo ZTII je do 25. dne v mesecu, ki sledi četrtletju poročanja, torej 25. aprila (za prvo četrtletje), 25. julija (za drugo četrtletje), 25. oktobra (za 3. četrtletje) in 25. januarja (za 4. četrtletje). Leta 2016 noben od teh datumov ne pade na vikend, zato morate imputacijo plačati točno na določen datum. Davek morate plačati inšpekciji na kraju registracije kot plačnik UTII.

Toda za oddajo izjave o pripisu je na voljo manj časa - predložena je prej kot rok za plačilo. Rok za vložitev deklaracije UTII je do 20. v mesecu, ki sledi četrtletju poročanja. Letos ti datumi sodijo tudi med delovne dni, zato ni nakazil. V splošnem primeru, tako kot v drugih primerih, če datum predložitve deklaracije ali plačila ZTII pade na vikend, se prestavi na naslednji delovni dan.

UTII se tako kot poenostavljeni davčni sistem zmanjša za znesek plačanih zavarovalnih prispevkov v sklade za zaposlene, vendar največ za 50% zneska prispevkov. Ne smemo pozabiti, da govorimo o tistih zaposlenih, ki se ukvarjajo ravno s področjem dejavnosti, za katere velja enotni davek. Če so zaposleni zaposleni na različnih področjih in uporabljate različne davčne režime, morate voditi ločeno evidenco.

Samostojni podjetniki brez delavcev lahko znižajo tudi znesek svojega stalnega prispevka in v celoti svoj UTII. Roki za dostavo in plačilo v letu 2016 so zanje enaki kot za samostojne podjetnike in LLC -e z zaposlenimi.

Globe za neplačilo in kršitev rokov za predložitev UTII deklaracije

Bolje je, da deklaracijo oddate pravočasno. V nasprotnem primeru vam grozi globa v višini 5% neplačanega zneska davka po tej izjavi, vendar ne manj kot 1.000 rubljev (119. člen davčnega zakonika). Vendar se morate spomniti, da če ste pozabili na deklaracijo in je niste predložili pravočasno, a hkrati plačali davek, se vam grozi minimalna globa - 1000 rubljev.

Odsotnost zamud pri UTII ne izvzema v celoti sankcij, vendar vam ne morejo vzeti več kot 1000 rubljev (klavzula 18 sklepa plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 30. 7. 2013). Če z deklaracijo zamujate in davek ni bil plačan, se globa izračuna na podlagi 5 -odstotnega davka na dodano vrednost na deklaraciji, če znaša več kot 1000 rubljev. Tudi tukaj se moramo spomniti, da se globa in kazni obračunavajo od izteka roka za plačilo UTII, ne pa roka za predložitev deklaracije, ki je predložena 5 dni prej, kot je bila pripisana pripis, kar je razloženo v enaka odločitev plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča.

Za neplačilo davka je v skladu s členom 122 Davčnega zakonika Ruske federacije določena globa. Piše, da vam bomo za nepopolno plačilo ali neplačilo zaračunali 20% zneska davka. Če davčni organi dokažejo, da niste plačali namerno, se bodo sankcije podvojile - do 40%. Tu je tudi pomembna točka. Ta člen velja, če davek sploh ni bil plačan. Če zamujate pravočasno, vendar ste še vedno plačali davek, čeprav pozneje, kazen ni izrečena. V tem primeru se plačujejo le obresti. To je zlasti zapisano v dopisu Ministrstva za finance Rusije z dne 26. septembra 2011 št. 03-02-07 / 1-343, v katerem je citirano: "Zamuda pri plačilu davka vključuje nalaganje kazni brez zaračunavanja globe . "

Poleg tega, če ste vložili prijavo brez izkrivljanja in podcenjevanja zneskov davčne osnove, vaše neaktivnost pa je bila izražena le v tem, da zneska, navedenega v deklaraciji, niste prenesli v proračun, se tudi globa ne upošteva člen 122 Davčnega zakonika Ruske federacije. Samo za kazenske obresti (klavzula 19 sklepa plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča z dne 30. julija 2013 št. 57).

UTII privablja številna mala podjetja zaradi nizkih davčnih stopenj. V letu 2016 se stopnje glede na vrsto dejavnosti in regijo razlikujejo od 7,5% do 15%. Poleg tega uradniki posebnega režima predložijo manj poročil, saj ne štejejo "glavnih" davkov (dobiček, DDV). V skladu s tem davčni inšpektorji redkeje prihajajo z inšpekcijskimi pregledi.

Kako preiti na prednostno obravnavo

Če je bil do leta 2013 sistem obdavčitve v obliki UTII prisilno prenesen, je to zdaj mogoče storiti prostovoljno, če:

• režim so uvedle lokalne oblasti na ozemlju občine, kjer deluje podjetje ali samostojni podjetnik posameznik;
• posel je določen v 2. točki. 346.26 Davčni zakonik med pripisanimi dejavnostmi;
• povprečno število zaposlenih, vključno z zunanjimi delavci s krajšim delovnim časom in zaposlenimi po pogodbah GPC, za preteklo koledarsko leto ne presega 100 ljudi;
• delež drugih organizacij, vključno s podružnicami in predstavništvi tujih organizacij, v odobrenem kapitalu organizacije ne presega 25%.

Prehod na pripis je možen kadar koli, dovolj je le, da pošljete izjavo zveznemu inšpektoratu za davčno službo f. ENVD-1. Toda sprememba režima v USN ali OSNO je dovoljena šele od začetka leta.

Poslovni subjekt je ob registraciji kot plačnik UTII dolžan plačati davek in predložiti deklaracije, ne glede na to, ali se dejavnost dejansko izvaja ali ne. V skladu s tem odjava preneha z obveznostmi.

Za vsako vrsto dejavnosti v davčnem zakoniku so določeni osnovni kazalniki dobičkonosnosti in fizični kazalniki, od katerih je odvisna višina davka. Velikost izkupička z UTII ni pomembna.

Predmet obdavčitve v tem režimu je pripisani dohodek. Izračuna se četrtletno, pri čemer se izberejo vrednosti osnovnega kazalnika dobičkonosnosti in fizičnega kazalnika za njegovo vrsto dejavnosti ter uporabijo koeficienti K1, K2. Izračun za drugo četrtletje 2016 izgleda takole:

Osnovna donosnost vzamemo iz klavzule 3 člena 346.29 Davčnega zakonika.

Fizični kazalniki(število vozil, parkirišče itd.) se lahko razlikujejo. Nova vrednost je prikazana v mesecu, v katerem se je kazalnik spremenil. Vendar kazalnik ne more biti enak nič, čeprav je v resnici tako (na primer so bile najemne pogodbe za prodajalne prekinjene). V tem primeru morate v "praznem" mesecu postaviti kazalnik iz deklaracije za prejšnje četrtletje.

K1- koeficient deflator, ki ga letno določajo ukazi Ministrstva za gospodarski razvoj. Za leto 2016 je bilo prvotno načrtovano v povečanem znesku - 2,083, pozneje pa je ostalo na lanski ravni - 1,798.

K2- koeficient za popravek osnovne dobičkonosnosti. Lokalni zakonodajalci lahko upoštevajo posebnosti poslovanja na svojem ozemlju in odobrijo vrednost K2 v razponu od 0,005 do 1. Če ustrezni normativni akt ni sprejet pred začetkom novega leta, potem vrednost K2 ostane enako kot lani. Če lokalne oblasti sploh niso upoštevale K2, se namesto tega v izračun vnese 1.

Davčni zavezanci so registrirani in izbrisani iz registra vsak delovni dan, mesec, ko ste na UTII, pa je lahko nepopoln. Nato se pripisani dohodek za nepopoln mesec šteje ločeno in se nato prišteje k prihodkom za cele mesece.

Primer 1

LLC Priboy opravlja avtomobilske storitve in prevaža blago z enim strojem. Podjetje je bilo registrirano 10. maja 2016. Osnovna donosnost prevoza tovora je 6.000 rubljev / mesec. Fizični kazalnik je število vozil. K2 ni nameščen v regiji. Izračunajmo pripisani dohodek (IR) za drugo četrtletje:

VD maj = 6.000 rubljev. × 1: 31 dni × 22 dni × 1,798 × 1 = 7 656 rubljev.

VD junij = 6.000 rubljev. × 1 × 1.798 × 1 = 10.788 rubljev.

VD 2. četrtletje 2016 = 7 656 rubljev. + 10 788 rubljev. = 18 444 RUB

Primer 2

Vzemimo podatke iz primera 1 in poiščimo davek za drugo četrtletje 2016. Recimo, da lokalne oblasti te stopnje niso znižale.

UTII Q2 2016 = 18 444 rubljev. × 15% = 2 767 rubljev.

Kako zmanjšati UTII

Izračunano vrednost UTII lahko prepolovite zavarovalne premije, bolniške odsotnosti in plačila po pogodbah prostovoljnega zavarovanja... Hkrati se za zneske, ki jih je treba odšteti, nalagajo naslednje zahteve:

• zavarovalne premije vzemite samo za tiste delavce, ki se ukvarjajo s pripisanimi dejavnostmi. Prispevke je treba v četrtletju poročanja plačati v okviru izračunanih zneskov. To pomeni, da prispevki, na primer za junij, plačani 15. julija, ne bodo znižali davka za drugo četrtletje. Samostojni podjetniki z zaposlenimi ne upoštevajo premij osebnega zavarovanja.
• bolniški dopust mora biti plačan na stroške delodajalca, to je za prve tri dni bolezni, in samo tistim zaposlenim, ki se ukvarjajo z dejavnostmi pripisovanja;
• plačila po pogodbah o prostovoljnem zavarovanju upoštevati, če so pogodbe sklenjene v korist zaposlenih pri pripisu v primeru začasne invalidnosti, plačane na stroške delodajalca (prvi trije dnevi bolezni).

Če se odbitek izkaže za več kot 50% UTII, presežnega zneska v prihodnosti ni mogoče poravnati.

Primer 3

Dopolnimo pogoje primerov 1 in 2: junija 2016 so bile za maj plačane zavarovalne premije v višini 1.513 rubljev, prispevki za junij v višini 2.162 rubljev. plačano 15. julija 2016. UTII bomo plačali za 2. četrtletje.

Najprej določimo standardno vrednost, pod katero se davek ne more znižati.

2.767 rubljev × 50% = 1.384 rubljev.

Ker je bilo v drugem četrtletju dejansko plačanih 1500 rubljev. zavarovalnih premij, kar je več kot standardna vrednost, bo 129 rubljev ostalo neodpisanih. (1.513 RUB - 1.384 RUB)

Samostojni podjetniki znižujejo davek na poseben način. Lahko nadomestijo le fiksne prispevke, poslane v istem obdobju na MZZO in FIU. UTII lahko znižate vsaj na nič. Hkrati pa stalni prispevki vključujejo tudi prispevke v pokojninski sklad v višini 1 odstotka dohodka, ki presega 300.000 rubljev. (dopis Ministrstva za finance z dne 07.12.15, št. 03-11-09 / 71357)