V tem članku si bomo ogledali: odhodki za STS »prihodki minus odhodki. Pogovorimo se o postopku izpolnjevanja knjige za obračunavanje prihodkov in odhodkov. Oglejmo si pogosto zastavljena vprašanja.

Poslovni subjekti, ki uporabljajo poenostavljen davčni sistem, lahko pri obračunu davka zmanjšajo davčno osnovo na račun stroškov, ki nastanejo pri opravljanju dejavnosti. To pravico lahko uveljavljajo le tisti »poenostavljeni zavezanci«, ki uporabljajo shemo »poenostavljeni davčni sistem 15 %«. Danes bomo govorili o stroških, ki znižujejo davek, navedli primer izračuna davka po shemi "poenostavljenega davčnega sistema 15%" in dali odgovore na pogosta vprašanja.

Odhodki po poenostavljenem davčnem sistemu "dohodek minus odhodki: seznam upoštevanih stroškov

Če uporabljate poenostavljen sistem obdavčitve 15%, potem morate pri izračunu davka upoštevati ne le znesek prejetega dohodka, temveč tudi znesek nastalih stroškov.

Stroški znižanja davkov

Spodnja tabela prikazuje seznam stroškov, ki se lahko upoštevajo, ko podjetje ali samostojni podjetnik uporablja 15-odstotni poenostavljen sistem obdavčitve.

Katere stroške ni mogoče upoštevati pri izračunu davčne poenostavljene obdavčitve 15%

Kot je navedeno zgoraj, lahko "poenostavljeni davčni zavezanec" zmanjša davčno osnovo za znesek odhodkov, ki ustreza zaprtemu seznamu davčnega zakonika (člen 346.16). Kljub temu, da je seznam odhodkov zaprt, se med »poenostavljenimi« in davčnimi organi pogosto pojavljajo spori glede zakonitosti obračunavanja določenih stroškov. Preberite tudi članek: → “” Da bi se izognili konfliktom z davčnimi organi, vam svetujemo, da poleg določil davčnega zakonika upoštevate tudi pojasnila Ministrstva za finance glede stroškov obračunavanja poenostavljenih davčni sistem. Ministrstvo za finance "službi poenostavljene obdavčitve" prepoveduje zlasti upoštevanje stroškov:

• vodenje zabavnih dogodkov (organizacija poslovnih srečanj, sprejemanje strank in poslovnih partnerjev itd.);
• vložki v odobreni kapital družbe, ki so jih vložili ustanovitelji v obliki premoženja;
• naročnina na revije in druge periodične publikacije, tudi njihova tematika ustreza proizvodni dejavnosti podjetja;
• bančne storitve v zvezi z registracijo in izdajo plačnih kartic zaposlenim;
• sodelovanje na razpisih in natečajih ipd.

Vsi navedeni odhodki ne dajejo »službi za poenostavljeno obdavčitev« pravice do znižanja davčne osnove.

Priznavanje odhodkov po poenostavljenem sistemu obdavčitve 15 %

Poleg skladnosti z vrstami stroškov, določenimi v zaprtem seznamu davčnega zakonika, je za priznavanje stroškov poenostavljenega davčnega sistema v računovodstvu potrebno izpolniti številne zahteve, in sicer:

• stroški so neposredno povezani z poslovanjem.
• njihovo nastajanje je ekonomsko upravičeno;
• obstajajo dokumenti, sestavljeni v skladu s potrebnimi zahtevami in potrjujejo dejstvo nastalih stroškov;
• pogodbene obveznosti med strankama so izpolnjene (blago odpremljeno - plačilo je nakazano).

Ločeno je vredno govoriti o posebnih pogojih, povezanih s priznavanjem stroškov za določene operacije. Splošni podatki o takih operacijah so predstavljeni v spodnji tabeli:

Postopek izpolnjevanja knjige obračunov prihodkov in odhodkov

Ob upoštevanju prihodkov in odhodkov opravite ustrezne vpise v knjigo računovodstva (KUDiR). Pri izpolnjevanju knjige upoštevajte pravila kronološkega zaporedja vnosnih operacij. Podatke o stroških v Knjigo vnašajte le, če imate pravilno sestavljene dokumente, ter če so izpolnjene zahteve, ki jih določa davčni zakonik.

Zakonodaja "poenostavljenim davkoplačevalcem" dovoljuje uporabo papirne in elektronske oblike za izpolnjevanje knjige. V obeh primerih mora biti obrazec v skladu z obrazcem, odobrenim z odredbo št. 135n.

Primer # 1... Tukaj je primer izračuna davka s poenostavljenim sistemom obdavčitve 15%.

LLC "Consul" uporablja poenostavljen sistem obdavčitve 15%. V letu 2017 je konzul vnesel naslednje podatke o prihodkih in odhodkih:

• izkupiček od prodaje avtomobilskih delov - 881.403 rubljev;
• prihodek od prodaje opreme - 33.801 rubljev;
• stroški najema prostorov za skladišče - 77.305 rubljev;
• Varnostne storitve skladišča rezervnih delov - 41.702 rubljev;
• rezervni deli, kupljeni za nadaljnjo prodajo - 470.903 RUB (celotna serija se proda kupcem).

Na podlagi vnosov v knjigo je konzul računovodja izračunal enotni davek, ki ga je treba plačati za leto: ((881.403 RUB + 33.801 RUB) - (77.305 RUB + 41.702 RUB + 470.903 RUB)) * 15% = 48.794,10 RUB

Vprašanje odgovor

Vprašanje številka 1: LLC "Contact Plus" uporablja poenostavljen sistem obdavčitve 15%. 08/12/17 Kontakt Plus je prejel predplačilo od Stil dd za naknadno pošiljko telekomunikacijske opreme. Ali ima Contact Plus pravico upoštevati predplačilo?

Odgovor: Ker stranki nista izpolnili svojih nasprotnih obveznosti (»Style« je plačal blago, »Contact Plus« ni odpremil opreme), potem »Contact Plus« stroškov v računovodstvu ne more upoštevati. "Contact Plus" lahko zmanjša davčni dobiček le ob popolni pošiljki opreme JSC "Style".

Vprašanje številka 2: LLC Polyus je spremenil davčni režim: od 01.01.18 Polyus uporablja poenostavljen sistem obdavčitve 15 % namesto davčnega standarda 6 %. 18.11.17 Polyus je JSC Sever plačal predujem za pošiljko pisarniškega materiala in papirja (12.604 RUB). Blago je Polyus prejel šele 01.12.18. Ali lahko Polyus upošteva pisarniške stroške v višini 12.604 RUB?

Aleksej Žumatajev

Kako izračunati davčni poenostavljeni davčni sistem

Dober dan! Danes bomo razmislili, ali bolje rečeno,.

Kot veste, obstajata 2 režima obdavčitve poenostavljenega davčnega sistema, ki ju lahko podjetnik uporablja pri opravljanju svojih komercialnih dejavnosti:

• Posebni način USN dohodka 6%. Kot že ime pove, je predmet obdavčitve dohodek podjetnika POZOR (ne zamenjati z dobičkom!). Prihodki so vsi denarni prejemki, ki prihajajo iz podjetja, tako gotovina kot prihodki na TRR;
• Posebni način USN Prihodki minus stroški 15%. Iz imena posebnega načina samega USN postane jasno, da se tu plača davek 15% čistega dobička podjetja.

Oglejmo si zdaj nekaj primerov izračuna davka STS 6% in STS 15%:

Primer izračuna poenostavljenega davčnega sistema Dohodek 6%

Dohodek = dohodek (skupni znesek denarja, prejet iz komercialnih dejavnosti) * 6%

Kot je navedeno zgoraj, izračun poenostavljenega sistema obdavčitve in njegovih akontacije temelji na knjigi KUDiR. V tem primeru nas zanima le stolpec dohodkov iz te knjige.

Primer izračuna poenostavljenega davčnega sistema 6%

Vedeti morate, da kljub dejstvu, da je poročevalsko obdobje za davek STS eno leto, morate plačati davek STS akontacijo četrtletno.

Recimo, da ste za 1. četrtletje prejeli denarni dohodek v višini 140.000 rubljev. in 380.000 je bilo nakazanih na vaš tekoči račun. Ti podatki se odražajo v knjigi KUDIR.

V tem primeru predplačilo na STS dohodek za 1. četrtletje = (140.000 (denarni dohodek) + 380.000 (nedenarni dohodek)) * 6% = 520.000 * 6% = 31.200 rubljev.

Primer izračuna poenostavljenega davčnega sistema 6 % letno

Tukaj pravzaprav ni nič zapletenega in samo enkrat morate razumeti in potem ne bo nobenih težav

USN6% na leto = (akontacija 1) + (akontacija 2) + (akontacija 3) + (akontacija 4), kjer:

Predplačilo 1 - to je plačilo za prvo četrtletje (januar, februar, marec);

Predplačilo 2- gre za izplačilo za pol leta, pri čemer je znesek plačila enak pol leta po KUDiRminus, prvo četrtletje;

Predplačilo 3- gre za plačilo za 9 mesecev, pri čemer je znesek plačila enak plačilu za 9 mesecev po KUDiR minus plačilo za pol leta;

Predplačilo 4 Je plačilo za leto, kjer je znesek plačila enak plačilu za leto minus plačilo za 9 mesecev.

In tako, recimo, da je predplačilo št. 1 = 31 200, št. 2 = 25 300, št. 3 = 38 640, št. 4 = 55 510 rubljev.

V tem primeru je velikost davka STS = 31.200 + 25.300 + 38.640 + 55.510 = 150.650 rubljev Ob koncu leta je to številka. Naj vas spomnim, da je dohodek STS 6% od prispevkov samostojnim podjetnikom v višini 100% (če ni zaposlenih), če so zaposleni, se lahko zmanjša za prispevke za zaposlene, vendar ne več kot 50 % davka na STS.

Primer izračuna dohodkov po poenostavljenem sistemu obdavčitve minus odhodki 15%

Kot je navedeno na začetku članka, se davčni režim USN 15 % dohodek minus odhodki izračunava tudi na podlagi knjige KUDiR, z edino razliko, da je znesek davka, ki ga je treba plačati = 15 % in je plačano iz čistega dobička podjetja.

Formula STS Prihodki minus odhodki 15% = (skupni dohodek organizacije (denarni in negotovinski) - skupni odhodki (denarni in negotovinski)) * 15%

Kot tudi na STS 6% za izračun STS 15%, potrebujemo knjigo KUDiR, izračunajmo na primer dohodek STS minus stroški 15%:

Izračun akontacije dohodkov po poenostavljenem davčnem sistemu minus odhodki 15%

Recimo, da je imela organizacija za četrtletje, ki temelji na KUDIR:

1. Prihod gotovine = 99.000 rubljev;
2. Prejem na tekoči račun = 280 350 rubljev;
3. Denarni stroški = 45.305 rubljev. (vsi izdatki v gotovini morajo biti potrjeni s primarnimi dokumenti, če jih ni, potem nimate pravice vnesti zneska v stroške);
4. Nedenarni strošek s tekočega računa = 155.000 rubljev. (osnova za strošek s TRR je plačilni nalog banke).

Zdaj pa izračunajmo znesek akontacije 15% USN:

Predplačilo 15% USN = ((99.000 + 280.350) - (45.305 + 155.000)) * 15% = 26.856 rubljev. 75 kopejk.

Posebnost USN 15% je, da če gre organizacija v izgubo v nekem četrtletju, bo predplačilo 0. Ker se davek plača samo na čisti dobiček.

Primer predplačila po poenostavljenem davčnem sistemu 15% z izgubo:

1. Prihod gotovine (na četrtletje) = 120.000 rubljev;
2. Brezgotovinsko plačilo na bančni račun (na četrtletje) = 150.000 rubljev;
3. Denarni stroški = 50.000 rubljev;
4. Nedenarni stroški = 308.000 rubljev.

Zdaj naredimo izračune: ((120.000 + 150.000) - (50.000 + 308.000)) * 15% = - 88.000 * 15%

Kot lahko vidite, so se vrednosti za mesec izkazale z minus vrednostjo, torej z izgubo. Jasno je, da bo v tem primeru znesek predplačila enak 0. Če je vaša organizacija delala z izgubo, vam tega denarja nihče ne bo vrnil! Edina stvar je, da vam zaradi tega, ker niste imeli dobička, ni treba plačati davka, ker se plača samo iz dobička.

Posebni način poenostavljenega davčnega sistema ima 15 %, pod katerim ne morete plačati davka. Njegova velikost je 1% celotnega prometa za leto.

Trenutno mnogi podjetniki uporabljajo to internetno računovodstvo za preklop na poenostavljen davčni sistem, obračunavanje davkov, prispevkov in oddajo poročil na spletu, preizkusite ga brezplačno. Servis mi je pomagal privarčevati pri računovodskih storitvah in me rešil odhoda na davčni urad.

Postopek državne registracije samostojnega podjetnika ali LLC je zdaj postal še lažji, če še niste registrirali svojega podjetja, pripravite registracijske dokumente popolnoma brezplačno, ne da bi zapustili svoj dom prek spletne storitve, ki sem jo preveril: Registracija samostojnega podjetnika oz. LLC je brezplačen v 15 minutah. Vsi dokumenti so v skladu z veljavno zakonodajo Ruske federacije.

Mislim, da je na temo vse jasno. Če imate kakršna koli vprašanja, jih zastavite v komentarjih ali v mojem

Vsak predstavnik podjetja, ki na začetku svoje podjetniške poti izbere davčni režim ali ga v procesu dela spremeni, se osredotoča predvsem na ocenjeno višino davčnih plačil. Glavni interes je čim večji prihranek pri davkih, nenazadnje pa preprostost in jasnost davčnega sistema. Zato je poenostavljen sistem obdavčitve zelo povpraševan med ruskimi poslovneži - to je povsem razumljivo tudi za laike. Kljub temu, da ima nekaj tankosti in odtenkov, večina poslovnežev izbere njo kot glavni način. V tem članku bomo govorili o tem, kako izračunati davčni dohodek minus odhodek na poenostavljenem davčnem sistemu.

Kaj je dohodek STS minus odhodki 15%

Za začetek naj spomnimo, da vam "poenostavljeno" omogoča izbiro: 6% prihodkov ali prihodkov minus odhodki 15%. Glede na višino dobička in možnosti razvoja vsak podjetnik posebej izbere najbolj primerno shemo davčnih dajatev in plačil.

Pri poenostavljenem davčnem sistemu, dohodek minus odhodki, se davek izračuna in plača od zneska, ki je razlika med prihodki in odhodki. Poleg tega se ne upoštevajo vsi stroški, ampak le tisti, ki so navedeni v davčnem zakoniku Ruske federacije, zato je nujno voditi strogo evidenco teh stroškov, jih dokumentirati in ekonomsko upravičiti.

Primer številnih ruskih podjetnikov kaže, da je poenostavljen sistem obdavčitve s ciljem dohodka minus odhodki 15% koristen, če so stroški prihodkov večji od 60%. Zato ga pogosto izberejo podjetniki začetniki ali tisti, ki se resno nameravajo ukvarjati z razvojem podjetja.

Davčna stopnja za poenostavljeni davčni sistem: predmetni prihodki minus odhodki

Davčni zakonik Ruske federacije velja za glavno stopnjo 15%. Vendar pa se lahko ta stopnja, odvisno od regije Rusije, spremeni navzdol za do 5%. Poleg tega se domneva, da ga bodo lokalne oblasti že od leta 2017 lahko znižale celo na 3%, kar je dobra novica. Regije imajo pravico znižati obrestno mero ne le na podlagi nekaterih svojih značilnosti, temveč tudi za privabljanje zanimivih donosnih naložb. Posamezne regionalne davčne stopnje se lahko popravijo enkrat letno.

Pozor! Po zakonu so samostojni podjetniki, ki delajo na industrijskem, znanstvenem ali družbenem področju, za obdobje dveh let upravičeni do ničelne davčne stopnje, vendar le pod pogojem, da je to volja regionalnih oblasti. Hkrati ni treba plačati niti minimalne stopnje davka.

Pomembno! Če želite izvedeti najbolj učinkovito in donosno davčno stopnjo na ozemlju določene regije Ruske federacije, se morate obrniti na najbližji davčni urad.

Finančni kazalniki za izračun davčnih prihodkov minus odhodkov

Za pravilno in zanesljivo izračun davka STS s predmetom obdavčitve "prihodki minus odhodki" je treba upoštevati naslednje podatke:

• za obračunsko obdobje;
• akontacija, ki se pripiše davčni osnovi;
• predplačilo za poročevalsko obdobje.

Ne smemo pozabiti, da je treba davčno osnovo izračunati na podlagi rezultatov naslednjih poročevalskih obdobij: eno četrtletje, 6 mesecev in 9 mesecev.

Dajmo primer

Kot predmet obdavčitve v tem primeru vzemimo podjetje Three Doors. Za obračunsko obdobje vzamemo 2015. Spodaj so mesečni zaslužki podjetja. Izračunati moramo znesek akontacije in znesek davka, ki ga je treba plačati za vsako poročevalsko obdobje: prvo četrtletje, šest mesecev in devet mesecev. Ob tem mislimo, da družba Three Doors nima nobenih neodloženih izgub.

Torej, predpostavimo, da je organizacija leta 2015 prejela takšne prihodke minus odhodke:

Januar - 20 tisoč rubljev.
februar - 30 tisoč rubljev.
marec - 40 tisoč rubljev.
April - 60 tisoč rubljev.
Maj - 70 tisoč rubljev.
Junij - 80 tisoč rubljev.
julij - 90 tisoč rubljev.
Avgust - 100 tisoč rubljev.
September - 110 tisoč rubljev.
Oktober - 120 tisoč rubljev.
november - 130 tisoč rubljev.
december - 140 tisoč rubljev.

Na podlagi teh podatkov davčno osnovo pričakovano upoštevamo kot kumulativno vsoto. Preprosti izračuni dajejo naslednji rezultat:

Prva četrtina- 90 tisoč rubljev;
Šest mesecev- 300 tisoč rubljev;
Devet mesecev- 600 tisoč rubljev;
Leto- 990 tisoč rubljev.

Naslednji korak: izračunamo znesek akontacije za šest mesecev. V ta namen izračunamo davčno osnovo od začetka leta do njene polovice po obračunskem načelu in ponovno pomnožimo z davčno stopnjo:

300 tisoč rubljev * 15% = 45 tisoč rubljev

Ne smemo pozabiti, da lahko podjetje Three Doors ta znesek zmanjša za akontacijo, vplačano v proračun za prvo četrtletje. to je:

45 tisoč rubljev - 13 500 rubljev. = 31.500 rubljev - točno toliko bi moralo podjetje nakazati kot predplačilo za šest mesecev.

Preidimo na izračun akontacije za tri četrtine. Ponovno seštejte dohodek za devet mesecev in pomnožite z davčno stopnjo. Dobimo:

600 tisoč rubljev * 15% = 90 tisoč rubljev.

Ne pozabite, da je treba ta rezultat zmanjšati za že plačana predplačila za prvo četrtletje in šest mesecev. Posledično bo predplačilo, zapadlo v plačilo devet mesecev:

90 tisoč rubljev - 13 500 rubljev. - 31.500 rubljev = 45 tisoč rubljev.

No, končni izračun je znesek, ki ga je treba plačati glede na letne rezultate. Vse to obravnavamo po isti shemi:

990 tisoč rubljev * 15% = 148.500 rubljev. - znesek davka na podlagi rezultatov davčne osnove za vseh dvanajst mesecev. Nadalje:

148.500 rubljev - 13 500 rubljev. - 31.500 rubljev - 45 tisoč rubljev. = 58.500 tisoč rubljev.

Tako bo treba za celo leto plačati natanko 58.500 tisoč rubljev.

Pozor! V nekaterih primerih je lahko znesek davka na podlagi rezultatov davčnega obdobja s »poenostavljenimi« prihodki minus odhodki manjši ali večji od zneska obračunanih akontacije. Ne smemo pozabiti, da če je več, je treba ta davek plačati v blagajno. Zgodi se tudi, da se ob koncu leta odkrije preplačilo davka. Obstajata dve načini reševanja ta problem: davek se bodisi pobota s prihodnjimi plačili bodisi vrne na račune davkoplačevalca.

Najnižji znesek davka za "poenostavljeni" dohodek minus odhodki

Pri izračunu zneska davka, ki ga je treba plačati, je treba spomniti, da če je nižji od 1% dohodka, potem mora v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije subjekt obdavčitve plačati minimalni davek.

Za to obstaja posebna formula, ki jo je treba uporabiti na podlagi rezultatov leta:

Davek = prihodek * 1 %

Dajmo primer

Za celotno leto 2015 ima podjetje "Slika Govor" skupni dohodek 2.250.355 rubljev, medtem ko so njegovi stroški znašali 2.230.310 rubljev.

Izračunamo znesek davka (2.250.355 RUB - 2.230.310 RUB) * 15% = 3.006,75 RUB

Tako bo najnižji davek enak: 2.250.355 * 1% = 22.503,55 rubljev - to je znesek, ki ga je podjetje "Figura govora" dolžno prenesti v državno blagajno.

Kot kaže trenutna praksa v Rusiji, je poenostavljen sistem obdavčitve dohodkov minus odhodkov postal eden najbolj priljubljenih režimov za poslovneže, tako za samostojne podjetnike kot za vodje podjetij in organizacij. Kljub temu se občasno pojavijo nesoglasja in spori med poslovneži in predstavniki davčnih služb.

Zato je treba pri izračunu zneska tega davka računovodja vključiti samo tiste stroške, ki imajo jasno, maksimalno popolno ekonomsko in dokumentarno utemeljitev, ki jo določa davčni zakonik Ruske federacije.

Če dosledno upoštevate to pravilo, potem najverjetneje ne bo težav z izračunom davka na dohodek minus odhodek v višini 15%.

Za 15-odstotni poenostavljen sistem obdavčitve se običajno odločijo tisti trgovci in organizacije, ki imajo v primerjavi s prihodki visok delež odhodkov. Ta pristop vam omogoča veliko prihranka pri proračunskih plačilih, saj se v tem primeru davek plača v višini 15% razlike med prihodki in odhodki, v številnih regijah pa zaradi razpoložljivosti regionalnih ugodnosti še manj. Kateri je torej najbolj ugoden način za izkoriščanje priložnosti, ki jo ponuja zakonodaja?

Kako izračunati davek pri 15-odstotnem poenostavljenem davčnem sistemu?

Kaj je bolje, poenostavljen sistem obdavčitve 6% ali 15%, v tem članku ne upoštevamo. Recimo, da se je na podlagi načrtovane ravni prihodkov in odhodkov izkazalo, da je uporaba poenostavljenega davčnega sistema-15% bolj donosna: kako izračunati davek, če je trgovec izbral ta predmet?

Načelo izračuna davka po poenostavljenem davčnem sistemu 15 % je, da podjetje ali samostojni podjetnik, ki uporablja takšen predmet obdavčitve, nakaže na IFTS 15 % razlike med prihodki in odhodki. Davčna osnova po poenostavljenem sistemu obdavčitve 15 % se obračunava po četrtletnem obračunskem načelu. To pomeni, da mora podjetnik ob uveljavitvi 15-odstotne poenostavitve v letu 2016 ob koncu 1. četrtletja, šestih mesecev, 9 mesecev in leta na novo opredeliti vse svoje prihodke in odhodke, torej jih obračunati od 1. januarja in predplačilo ob koncu vsakega četrtletja plačati zmanjšano za predujme, dane prej v istem letu.

© fotobanka Lori

Lahko se razvije tudi naslednja situacija: recimo v prvem četrtletju so prihodki presegli odhodke, podjetje pa je od razlike plačalo zahtevanih 15 %. Toda ob koncu polletja so se izkazali, da so skupni odhodki višji od prihodkov, davčna osnova je šla v negativno območje in posledično preprosto ni s čim izračunati akontacije. V tem primeru se za preplačilo šteje predhodno plačano plačilo za 1. četrtletje. Na podlagi rezultatov 9 mesecev in enega leta bo poslovnež znova izvedel podoben izračun in situacija se lahko spremeni.

Če pa ob koncu leta dohodek ne preseže odhodkov, bo moral IFTS plačati tako imenovani minimalni davek - 1% zneska prejetega dohodka, brez stroškov. Obveznost prenosa tega minimalnega davka nastane tudi, če se izkaže, da je njegov znesek večji od 15 % razlike med prihodki in odhodki, izračunanimi na običajen način. Pomembna točka: najnižji davek na poenostavljeni sistem obdavčitve v višini 15 % "dohodki-odhodki" se izračuna šele ob koncu leta. Če v prvih treh četrtletjih leta ni davčne osnove za izračun plačila, se akontacija po poenostavljenem sistemu obdavčitve preprosto ne plača.

Dokazilo o stroških

Pri poenostavljenem davčnem sistemu se upošteva 15 % odhodkov na podlagi dveh glavnih dejavnikov. Prvič, izpolnjevati morajo zaprti seznam iz člena 346.16 Davčnega zakonika. Stroškov, ki niso neposredno navedeni v tem seznamu, ni mogoče upoštevati pri obračunu davka.

Tabela nekaterih stroškov za poenostavljen sistem obdavčitve 15 %

Druga točka je povezana s potrjevanjem tovrstnih stroškov. Če je dohodek vključen v KUDiR preprosto po prejemu plačila od stranke, se v njem odražajo stroški, če sta izpolnjena dva pogoja: stroški morajo biti plačani dobavitelju in blago ali storitve, za katere se to plačilo prenese prejme kupec na podlagi računov o zaključku posla ali aktov. Če govorimo o nakupu blaga za nadaljnjo prodajo, se doda še en pogoj: tak izdelek je treba prodati končnemu kupcu in šele nato se stroški nakupa lahko vključijo v davčno osnovo.

Seveda takšne zakonske zahteve pomenijo natančnejše spremljanje dokumentacije in računovodstva kot celote po poenostavljenem davčnem sistemu za 15 % v primerjavi s poenostavitvijo dohodka. Vendar pa se za organizacije tako na USN-6% kot na USN-15% prihodki in odhodki tako ali drugače odražajo, ne glede na to, ali so vključeni v osnovo za davčne namene. V zvezi s tem je morda nekoliko težje za neračunovodske podjetnike, ki se lahko v primeru uporabe predmeta »dohodek« preprosto znebijo potrebe po spremljanju dodatnega toka dokumentov. Vendar pa je možnost prihranka pri davkih pri uporabi 15-odstotnega poenostavljenega sistema obdavčitve lahko takšni dodatni časovni izdatki povsem upravičeni.

15% ali manj?

Če govorimo o delu na poenostavljenem sistemu s predmetom "prihodki minus stroški", ne moremo omeniti še ene pomembne točke. V nekaterih regijah države stopnja za to vrsto poenostavljenega davčnega sistema ni 15-odstotna, ampak manj: po zakonu jo imajo lokalne oblasti pravico znižati in v regionalnem zakonu predpisati znižane stopnje. Tako se na primer znižana stopnja 7 % za STS »prihodki minus stroški« uporablja v Sankt Peterburgu in regiji Leningrad. Ta stopnja je določena za celotno regijo. Toda v mnogih regijah in republikah se za določene kategorije davkoplačevalcev uporabljajo preferencialne stopnje, odvisno od vrste dejavnosti, ki jo opravljajo. In takih primerov na ravni lokalne zakonodaje, ki s kompetentnim pristopom omogočajo še večji prihranek pri davkih, je kar nekaj.

Sistem obdavčitve je izbran že pred registracijo samostojnega podjetnika. Poenostavljeni davki (STD) v letu 2019 za samostojne podjetnike so najbolj izvedljivi in ​​donosni. Ta sistem je dobil ime po minimalnem poročanju in plačilih - eni sami izjavi za leto in enotni davčni dajatvi, ki se plača četrtletno. Poenostavljena različica samostojnega podjetnika osvobodi plačila DDV, dohodnine in davka na nepremičnine. Od 1. januarja se vsa plačila - davek in premije obveznega zavarovanja - plačajo Zvezni davčni službi.

Omejitve uporabe poenostavljenega davčnega sistema za samostojne podjetnike v letu 2019

Poenostavljeni davek ne spadajo vsi samostojni podjetniki, temveč le tisti, ki izpolnjujejo naslednje pogoje.

• Število zaposlenih ni več kot 100 zaposlenih.
• Letni dohodek do 60 milijonov rubljev.
• Prisotnost poslovnih nepremičnin v vrednosti ne več kot 100 milijonov rubljev.

Od trenutka, ko so zgornje meje presežene, je samostojni podjetnik dolžan preiti na OSN. V skladu s 5. odstavkom čl. 346.5 in 5. člen čl. 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije je dolžan obvestiti davčni urad na kraju registracije v 15 dneh po koncu davčnega obdobja, v katerem je bila meja presežena.

Podjetniki, ki se ukvarjajo z igrami na srečo, rudarjenjem in predelavo mineralov, proizvodnjo trošarinskega blaga, ne spadajo v STS. Uporaba posebnega režima ne velja za zavarovalniške in bančne strukture, organizacije s podružnicami, fundacije, zastavljalnice, notarske in odvetniške pisarne, samostojne podjetnike pri enotni kmetijski obdavčitvi.

Davčne možnosti za samostojne podjetnike na poenostavljeni osnovi

Za samostojne podjetnike obstajata dve vrsti poenostavljenega davčnega sistema: 6 % dohodka in 15 % dohodka minus odhodki.

STS 6 odstotkov

Za skupni poslovni prihodek velja 6-odstotna stopnja. Poenostavljenih 6 odstotkov je koristno za samostojne podjetnike, ki opravljajo storitve - material se ne odpisuje, ni nakupa in prodaje blaga.

Od leta 2016 imajo regije pravico do znižanja splošne 6-odstotne stopnje na 1%. Zapisano je v lokalni zakonodaji. Če to ni sprejeto, se obračun davka izvede po splošnih pravilih po stopnji 6%.

STS 15 odstotkov

Podjetnikom, katerih dejavnosti zagotavljajo redne stroške za njegovo izvajanje, je bolj donosna druga možnost - dohodek IP minus stroški. Davčna osnova je znesek dohodka, zmanjšan za znesek odhodkov. Od tega se v proračun plača 15 %. Ta možnost je boljša od proizvodnih in trgovskih podjetij, ki redno kupujejo materiale in blago za predelavo in prodajo.

Lokalna zakonodaja lahko določi preferencialno stopnjo 5 %. Če temu ni tako, potem velja skupno 15 %.

Katero možnost poenostavljenega davčnega sistema izbrati kot samostojni podjetnik v letu 2019?

Nadobudni podjetniki se lahko težko odločijo za izbiro davčne osnove. Višina davka bo v obeh primerih enaka, če so odhodki natanko 60 % prihodkov.

• STS 6% dohodka je koristno v primerih, ko je znesek odhodkov manjši od 60% prihodka.
• Poenostavljen sistem obdavčitve 15 % »dohodkov-odhodkov« je koristen, če delež odhodkov presega 60-odstotni prag.

Kot prihodki in odhodki se upoštevajo samo dokumentirani zneski. Stroški so potrjeni s plačilnimi in odpremnimi dokumenti posebej za samostojnega podjetnika in ne za posameznika. Popoln seznam odhodkov, ki se lahko upoštevajo za zmanjšanje davčne osnove, je podan v čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Kako in kdaj plačati STS

Obračun in plačilo poenostavljenega davčnega sistema za samostojne podjetnike v letu 2019 poteka po akontacijskem sistemu. Plačila se obračunavajo ob koncu četrtletja po obračunskem načelu.

• Do 25. aprila - za prvo četrtletje.
• Do 25. julija – za prvo polovico leta.
• Do 25. oktobra - za preteklih 9 mesecev.
• Do 30. aprila - za preteklo leto (do 30. aprila 2019 se plača STS za leto 2018)

Za kršitev zgornjih pogojev je predvidena kazen v višini 1/300 tečaja Centralne banke za vsak dan zamude, plus globa v višini 20 % neplačanega zneska.

Izračun davkov za samostojne podjetnike na poenostavljeni osnovi

Za izračun, koliko plačati davek samostojnemu podjetniku na poenostavljenih 6%, se vzame celoten bruto dohodek (vsa sredstva, prejeta na bančnem računu in / ali blagajni) za obdobje poročanja, na primer 1. četrtletje in pomnoženo s stopnjo šestih odstotkov. To je znesek davka, ki ga je treba plačati.

Pri predmetu »prihodki minus odhodki« se upošteva enak bruto dohodek. Od tega se odštejejo dokumentirani in ekonomsko utemeljeni stroški. Na primer, če je serija blaga kupljena za nadaljnjo prodajo, se lahko kot odhodki uporabijo samo stroški blaga, prodanega v istem obdobju. Se pravi, če se kupi tona mleka in polovica proda, potem je mogoče stroške odpisati samo za to polovico.

Vpliv zavarovalnih premij na znesek plačljivega poenostavljenega sistema obdavčitve

Pravočasno plačilo obveznih zavarovalnih premij vam omogoča znižanje davkov na plačljivi poenostavljeni davčni sistem.

• STS 6% dohodka. Sam enotni davek (znesek, ki se izračuna za plačilo) se zmanjša.
• STS 15% "dohodkov-odhodkov". Davčna osnova se zmanjša (v višino odhodkov se vštevajo zavarovalne premije).

Znižanje davka v prvem primeru je možno za največ 50 % za samostojne podjetnike z najetimi zaposlenimi in 100 % za podjetnika brez zaposlenih.

Za samostojnega podjetnika, ki dela zase, se davek v višini 6 odstotkov izračuna na naslednji način:

Bruto dohodek za davčno obdobje (na primer 1. četrtletje) X 6% - plačane zavarovalne premije za isto obdobje (znesek fiksnih zavarovalnih premij samostojnega podjetnika zase za četrtletje je 6.997,50 rubljev v letu 2019).

90.000 rubljev x 6% - 6.997,50 rubljev. = 5 400 - 6 997,50 = 0.

Če presežete letno mejo dohodka 300.000 rubljev. Samostojni podjetnik plača dodatne zavarovalne premije v višini 1 % zneska, ki presega limit. Ta pribitek se upošteva pri plačilu zadnjega plačila po poenostavljenem sistemu obdavčitve (pred 30. aprilom).

Kako poenostavljeno poročati davčnemu samostojnemu podjetniku?

Poenostavljen sistem obdavčitve predvideva minimalno poročanje.

Za samostojne podjetnike brez delavcev

• Izjava o poenostavljenem sistemu obdavčitve - do 2. maja 2019. za leto 2018. Več o postopku priprave in oddaje izjave -;
• Obrazec "1-Podjetnik" se Rosstatu na njegovo zahtevo zagotovi (pošljejo obvestilo in sam obrazec po pošti).

Za samostojne podjetnike z zaposlenimi

Na davčni urad:

• Izjava o poenostavljenem sistemu obdavčitve do 2. maja 2019 za leto 2018;
• (do 20. januarja);
• Izračun zavarovalnih premij (za 1. četrtletje - do 2. maja; nato do 31. julija oziroma 30. oktobra);
• 6-NDFL (do 3. aprila za preteklo leto, četrtletno: do 2. maja, 31. julija, 31. oktobra);
• 2-NDFL (do 3. aprila za preteklo leto).

• SZV-M - mesečno do 15. dne naslednjega meseca.

• Poročilo o prispevkih za poškodbe zaposlenih - do 20. aprila, 20. julija in 20. oktobra na papirju ali do 25. aprila, 25. julija in 25. oktobra v elektronski obliki.

Za samostojne podjetnike v poenostavljenem sistemu brez najetih delavcev je poročanje minimalno. Pri sestavljanju štaba, ne glede na velikost – 2 osebi ali 99 – je poročanje dejansko enako kot v DOS-u. Več kot je zaposlenih, bolj zamudno je poročanje.

Načini prenosa poročanja

Poročanje lahko oddate osebno, takoj po prejemu potrdila o dostavi, hkrati pa izgubljate čas na cesti in čakalni vrsti. Druga možnost je pošiljanje poročil na davčno in sklade s priporočeno pošto s seznamom prilog. V tem primeru je obvestilo obvezno. Omogoča fiksiranje datuma dostave pošiljke, kar je zelo pomembno pri pošiljanju poročil iz zadnjih dni roka. Elektronsko upravljanje dokumentov ni na voljo vsem. Za trgovce z majhnim dohodkom je nepraktično nameščati posebne programe in jih servisirati.

Kakšne so prednosti davkov po poenostavljenem davčnem sistemu v letu 2019 za samostojne podjetnike?

Izbira v korist posebnega davčnega režima STS je upravičena iz naslednjih razlogov.

• Minimalna dokumentacija. Redna poročila med letom predamo samo za zaposlene - obračune za zavarovalne premije, za poškodbe, dohodnino. Majhno število zaposlenih in stabilna plača v obliki solidne plače omogočata njihovo hitro in pravočasno oblikovanje za pošiljanje na davčni urad in Sklad za socialno zavarovanje.
• Ob koncu leta je le ena izjava. Za njegovo sestavljanje je potrebno redno beležiti prihodke (v višini 6 odstotkov), natančno in pravilno odražati odhodke (s 15-odstotno stopnjo). Vodenje poslovne knjige prihodkov in odhodkov je obvezno in pripomore k hitremu in brez napakam izpolnjevanju izjave.
• Pri delu za 6 % dohodka lahko samostojni podjetnik posameznik z zaposlenimi vodi le evidenco plače in davkov na plače. Preostale davčne knjige za odhodke so neobvezne.
• Za nekatere vrste dejavnosti je za zaposlene ugodna stopnja zavarovalne premije (20 % namesto 30 %).
• Samostojni podjetnik posameznik ima pravico spremeniti predmet obdavčitve iz »dohodek« v »dohodek minus odhodki« s pravočasnim obvestilom davčnemu inšpektoratu. To je mogoče, če se spremeni narava dejavnosti, ki spada pod STS.
• V večini regij Ruske federacije so ugodne davčne stopnje določene z lokalnimi zakoni, kar zagotavlja znatne prihranke.
• Možnost znižanja davka za višino vplačanih zavarovalnih premij (do 100 % za samostojne podjetnike brez zaposlenih). Samostojni podjetniki z zaposlenimi lahko znižajo davek do 50 % na STS 6 % in upoštevajo 50 % vplačanih zavarovalnih premij za znižanje davčne osnove na STS 15 %.
• Podjetnik, ki je na novo registriran na STS, ima dveletne davčne počitnice po stopnji 0 %.
• Kombinacija STS in UTII ali STS in PSN. To se naredi za zmanjšanje davčne obremenitve. Nekatere dejavnosti podjetja so predmet poenostavljenih davkov, nekatere pa spadajo pod UTII ali patent.

Že delujoči podjetnik ima pravico do prehoda na poenostavljeno obdavčitev šele od začetka koledarskega leta. V ta namen najkasneje do decembra prejšnjega obvestiti davčni urad o želji po uporabi poenostavljenega davčnega sistema od prihodnjega leta. Novoregistrirani samostojni podjetniki imajo pravico nemudoma zaprositi za prehod na poenostavljen sistem.