Veljavna zakonodaja določa obvezna zavarovalna plačila v različne sklade - pokojninsko, socialno in zdravstveno zavarovanje. To je nujna odgovornost za vsa podjetja in podjetnike. Z drugimi besedami, vsi plačujejo prispevke - samostojni podjetniki brez najetega osebja, LLC s povprečnimi dohodki in velika korporacija s precejšnjim osebjem. Poleg tega tudi iz nekega razloga ta plačila izvajajo nedelujoče organizacije, torej tiste, ki ne prejemajo dohodka, a uradno niso napovedale prenehanja dejavnosti. Izračun zneska zavarovalnih premij se v različnih podjetjih izvaja na različne načine, vse je odvisno od številnih razlogov: statusa podjetja, organizacijskih značilnosti in drugih pogojev. Poskusimo razumeti zapletenost stroškov za različne kategorije organizacij, zaposlenih in ugotoviti postopek za izračun zavarovalnih premij za podjetja različnih oblik lastništva.
Najprej poglejmo razlike v plačilu davkov s strani osebja in delodajalca, saj so pogosto zmedeni, čeprav so pojmi nasprotno nasprotni. Izračun zavarovalnih premij temelji na višini plač. Ne smete mešati tako različnih konceptov kot plačila delodajalca in zaposlenega. Delavec plačuje dohodnino od zneska plače, ki mu pripada osebno, delodajalec pa 30% celotnega sklada plač zaposlenih plača v različne sklade. Mimogrede, podjetje ali samostojni podjetnik v vlogi davčnega zastopnika zadrži in prenese v proračun celotni znesek dohodnine od svojih zaposlenih. To je razlika med davki, ki jih plačujejo zaposleni in vodje podjetij.
Prispevke, ki jih delodajalec plačuje v socialne sklade, imenujemo prispevki za zavarovanje ali prispevki za socialno varnost. Vsa plačila v njih se izračunajo in prenesejo mesečno v roku, določenem z zakonom. Velika večina prebivalstva Rusije je najetih delavcev različnih podjetij. Za podjetja, ki so v tradicionalnem davčnem sistemu, osnova za izračun zavarovalnih premij temelji le na višini njihove natečene plače in z njimi povezanih plačil, na primer dodatkov ali dodatkov za delo ob praznikih in vikendih, razreda, teritorialnega koeficienta itd. Plačila, označena kot socialna, niso vključena v osnovo za izračun. Tej vključujejo:
Tako se vse zaračunajo za znesek obračunane plače. Ugotovili bomo, v katera sredstva se prenašajo prispevki podjetij, ki uporabljajo OSNO, njihovo velikost in značilnosti izračuna, pa tudi za katera podjetja in v katerih primerih se uporabljajo znižane tarife.
Eden najpomembnejših socialnih skladov, pri katerem se odštejejo prispevki za zavarovanje, je FSS. Deluje v dveh smereh: spremlja in izplačuje nadomestila za začasno invalidnost ter kompenzira škodo, ki je nastala zaradi poškodb pri delu. 
V zvezi s tem se prispevki za FSS izračunajo po naslednjih stopnjah:
▪ 1. - za začasno invalidnost in materinstvo - 2,9% plač zaposlenih. Za leto 2015 je bila določena najvišja višina prejemkov, iz katere se izračunajo prispevki, v višini 670 tisoč rubljev. Tarifa se ne obračuna od dohodka, prejetega nad to stopnjo.
▪ 2. - zavarovanje pred nesrečami v industriji. Višina prispevka se giblje od 0,2% do 8,5% in ustreza enemu od 32 razredov poklicnega tveganja, ki so zakonsko določeni za podjetja z različno stopnjo poklicne škode. Za to vrsto zavarovanja ni mejne osnove, odbitki plač se opravijo ne glede na višino dohodka za razred tveganja, določenega za vsako podjetje. Poklicno tveganje je omejeno na prvorazredne le za proračunska podjetja.
Prispevki za zdravstveno zavarovanje so v letu 2015 znašali 5,1% zneska plač. Najvišja plača, nad katero se prispevki ne obračunavajo, je 624 tisoč rubljev.
Za podjetja, ki delujejo na splošno, so prispevki 22%. Mejni dohodek za njihovo nastanek v tekočem letu znaša 711 tisoč rubljev. Za razliko od drugih skladov se v ZFR za zneske, ki presegajo standard, odšteje v višini 10%. Vendar se ne distribuirajo več na ločen račun zaposlenih, ampak na splošni, konsolidirani račun. Spodnja tabela prikazuje znesek odbitkov in mejne stopnje dohodka, za katere se zaračunajo, za podjetja, ki uporabljajo OSNO.
1. Primer izračuna zavarovalnih premij
Zaposleni v podjetju je januarja prejel plačo - 68 tisoč rubljev. Vključuje plačila:
Skupni znesek: 68.000 rubljev.
Plačilo potrdila o nezmožnosti za delo ni vključeno v osnovo za izračun, kar zmanjšuje višino dohodka za odmero prispevkov.
68-13 = 55 tisoč rubljev.
Ocenjeni prispevki za januar:
v FIU:
55.000 * 22% = 12.100 rubljev.
v FSS:
55.000 * 2,9% = 1.595 rubljev.
V FSS (iz neštetih besed):
55.000 * 0,2% = 110 rubljev.
v FFOMS:
55.000 * 5,1% = 2805 rubljev.
Skupno so bili zaračunani mesečni obroki - 16 610 rubljev. 
Nadaljujmo s primerom:
Plača tega zaposlenega za 10 mesecev v letu je znašala 856.000 rubljev. Znesek prispevkov, nastalih v tem času:
V FIU:
711.000 * 22% + (856.000 - 711.000) * 10% = 156.420 + 31.900 = 188.320 rubljev.
v FSS:
670.000 * 2,9% = 19.430 rubljev.
FSS (od unc. / Sl.):
856.000 * 0,2% = 1.712 rubljev.
FFOMS:
624.000 * 5,1% = 31.824 rubljev.
Zaračunano 10 mesecev - 241.286 rubljev.
Pogosto podjetniki, ki organizirajo svoje podjetje, delajo v ednini, ne da bi zaposlovali osebje. Samostojni podjetnik sam sebi ne izplačuje plače, prejema dohodek iz podjetniške dejavnosti. V to kategorijo spada tudi tako imenovano samozaposleno prebivalstvo-zasebni odvetniki, zdravniki in drugi strokovnjaki, ki so organizirali svoje podjetje.
Za take podjetnike je zakonsko odobren poseben postopek za izračun takšnih plačil - fiksne (obvezne) zavarovalne premije.
Izračun premij obveznega zavarovanja se izvede na podlagi velikosti minimalne plače, ki se letno indeksira. Zato se znesek stalnih prispevkov vsako leto povečuje, če ne upoštevamo poskusa zakonodajalcev v letu 2013, ko je bila kot osnova za izračun prispevkov vzeta ne ena minimalna plača, ampak dve. 
Ta znesek je jasno opredeljen in se izračuna kot zmnožek 12 -kratne minimalne plače po tarifah, določenih za PFR pri 26% in FFOMS - 5,1%:
V tekočem letu je obvezni prispevek znašal 18.610,80 rubljev. in 3650,58 rubljev. oz. Skupno je treba na leto nakazati 22.261,38 rubljev.
Samostojni podjetniki ne obračunavajo zavarovalnih prispevkov na FSS, saj jim ni zagotovljena poravnava s skladom niti za plačilo bolniških listov niti za poškodbe pri delu.
Zakonodajno določena najvišja stopnja dohodka za možnost plačila odbitkov v fiksnem znesku - 300 tisoč rubljev. Preseganje te ravni dohodka bo zahtevalo dodatno oceno zneska prispevkov: 1% se zaračuna od prejetega zneska, ki presega ta standard. To pravilo velja samo za izračun prispevkov v FIU. Ne velja za prispevke v FFOMS. Na višino prispevka v ta sklad ne vpliva višina prihodka, je stabilen.
Algoritem izračuna s pokojninskim skladom je naslednji:
Do konca tekočega leta je treba plačati stalni prispevek. To je odgovornost vseh podjetnikov. Kot smo že omenili, pri plačilu tega prispevka ne igrajo vlogo niti finančni rezultat dejavnosti, niti davčni režim, niti višina dohodka niti njegova popolna odsotnost. Ta pristojbina se plača, saj je obvezna.
Do 1. aprila prihodnjega leta se prenese del prispevkov, izračunanih z izračunom - 1% zneska dohodka, ki je presegel tristotisočmejno mejo.
3. Razmislite o primeru izračuna zavarovalnih premij za samostojnega podjetnika, ki dela brez osebja:
Letni dohodek zdravnika je bil 278 tisoč rubljev. Izračun zavarovalnih premij bomo sestavili:
v pokojninskem skladu Ruske federacije = 5965 * 12 * 26% = 18 610,80 rubljev.
v FFOMS = 5965 * 12 * 5,1% = 3650,58 rubljev.
Plačila se izvedejo v enakih delih četrtletno ali v celoti naenkrat. Glavna stvar je, da so pripeljani pred koncem leta.
4. Razmislite o naslednjem primeru:
Dohodek samostojnega podjetnika za leto je 2.560.000 rubljev.
Prispevek pokojninskega sklada = 18.610,80 + 1% * (2.560.000 - 300.000) = 18.610,80 + 22.600 = 41.210,80 rubljev.
V FFOMS - 3650,58 rubljev.
Pomembno! Fiksni znesek 22.261,38 rubljev je treba nakazati pred koncem davčnega leta, prispevek iz razlike 18.949,42 rubljev. plačljivo pred 1. aprilom.
Najvišji znesek prispevka v tekočem letu je 148.886,40 rubljev. Izračuna se po formuli: 8 -kratnik minimalne plače za leto, pomnožen z določeno stopnjo pokojninskega sklada Rusije.
Izračun zavarovalne premije za samostojne podjetnike se je korenito spremenil. In če so prej vsi izračuni temeljili na višini dobička, se danes za njihovo izračun vzame velikost prejetega dohodka. Med temi pojmi bi morali razlikovati, saj lahko napačno izračunani znesek dohodka in zato plačilo povzroči nalaganje kazni.
Ko je združenih več davčnih režimov, je treba sešteti dohodek iz dejavnosti v vsakem od njih. Če podjetnikov dohodek za leto ne presega 300 tisoč rubljev ali je odsoten, je samostojni podjetnik dolžan nakazati le stalni prispevek.
Ruska zakonodaja ureja možnost uporabe znižanih tarif za nekatere kategorije delodajalcev. Vrednosti teh tarif so različne za različna podjetja in so odvisne od dejavnosti, s katerimi se ukvarjajo. Cene so navedene v prvem delu čl. 58 Z-na št. 212-FZ. To je zelo obsežen register, ki vsebuje številne plačnike, ki so upravičeni do dajatev. Tabela vsebuje seznam podjetij, katerih dejavnosti omogočajo uporabo preferencialnih stopenj pri izračunu socialnih prispevkov.
| Podjetja, ki lahko uporabljajo preferencialne tarife | FIU | FSS | FFOM |
| Podjetja, ki delajo za enotni kmetijski davek, kmetijski proizvajalci, javni predstavniki invalidov | 21 | 2,4 | 3,7 |
| Partnerstva, ki jih organizirajo proračunske, neprofitne institucije, IT podjetja itd. | 8 | 4 | 2 |
| Podjetja in samostojni podjetniki, ki delajo na patentu in STS za vrste dejavnosti, naštetih v zakonu, podjetniki-farmacevti na UTII, neprofitne organizacije na STS, podjetja, ki delujejo na področju socialne varnosti, raziskav in razvoja, zdravstva, kulture, dobrodelnih dejavnosti | 20 | 0 | 0 |
| Podjetja, ki sodelujejo pri projektu Skolkovo | 14 | 0 | 0 |
V odstavku 8, prvi del čl. 58 objavil seznam dejavnosti, za katere je določena uporaba preferencialnih tarif. Organizacije in samostojni podjetniki, ki delajo s katerim od njih, imajo pravico, da ne štejejo prispevkov za socialno in zdravstveno zavarovanje, za prispevke v PFR pa je določena 20 -odstotna stopnja. Najvišji dohodek za izračun odbitkov je 711 tisoč rubljev. Prispevki se ne obračunavajo za prejete dohodke, ki presegajo ta znesek. Zakonodajalci so vzpostavili tudi nekatere omejevalne ovire, ki jih morajo podjetja uporabiti pri uveljavljanju svoje pravice do uporabe preferencialnih tarif.
Upoštevajte izračun premij po znižanih stopnjah z uporabo naslednjih nekaj primerov.
1. Iz letnega dohodka zaposlenega v podjetju - kmetijskega proizvajalca, ki je upravičen do preferencialnega plačila v višini 264.000 rubljev. odbitki so bili:
V FIU:
264.000 * 21% = 55.440 rubljev.
v FSS:
264.000 * 2,4% = 6336 rubljev.
V FFOMS:
264.000 * 3,7% = 9.768 rubljev.
Skupaj: 71.544 rubljev.
2. Od plače zaposlenega v podjetju na področju socialne varnosti, ki opravlja dejavnosti, za katere veljajo dajatve v višini 210.000 rubljev, je treba izračunati prispevke:
V FIU:
210.000 * 20% = 40.500 rubljev.
Skupaj: 40.500 rubljev.
3. Od letnega dohodka zaposlenega v IT podjetju v višini 547.000 rubljev. izvedeni odbitki:
V FIU:
547.000 * 8% = 43.760 rubljev.
v FSS:
547.000 * 4% = 21.880 rubljev.
V FFOMS:
547.000 * 2% = 10.940 RUB
Skupaj: 76.580 rubljev.
Še ena novost z začetka letošnjega leta - znesek prispevkov ob plačilu se ne zaokroži na rublje, kot je bilo prej, ampak se štejejo in plačujejo v rubljih in kopejkah, ne da bi pri poravnavah s sredstvi nastajali skopi preplačila.
Zavarovalne prispevke obračunavajo zaposleni v istem mesecu, za katerega se izračuna plača. Pomembno! Obračunavanje-obračun zavarovalnih premij za regres se opravi takoj pri izračunu regresa in za celoten znesek, ne glede na dolžino dopusta. Pogosto se začne v enem mesecu in konča v drugem. Kljub temu se obračunane obračunane zavarovalne premije opravijo za celoten znesek hkrati. 
Obračunavanje zavarovalnih premij se izvaja na računu št. 69 "Izračuni za socialno zavarovanje" in njegovih podračunih za ločeno razporeditev vrst prispevkov in sredstev. Povezana je z računi za obračunavanje proizvodnih stroškov, znesek odmerjenih prispevkov se odraža v dobropisu 69. računa:
D-t 20 (23, 26, 44 ...) K-t 69-prispevki v pokojninski sklad Ruske federacije, FSS in FFOMS so bili ocenjeni na ustreznih podračunih, ki jih je odobrila družba.
Plačani prispevki se bremenijo na podračunih 69 in se odražajo v dobropisu računa 51 "Tekoči račun", ki potrjuje opravljeno plačilo in izračun plačanih zavarovalnih premij.
Zakon določa možnost zmanjšanja obdavčljive osnove podjetij, ki uporabljajo posebne režime. Plačane zavarovalne premije v celoti v izračunanem znesku znižajo osnovo za obračunani davek, ki jo predvideva poseben režim v naslednjih primerih:
IE uporablja poenostavljeni davčni sistem in / ali UTII in deluje brez najetega osebja;
Podjetje deluje na poenostavljenem načinu "Prihodki minus odhodki".
1/2 zneska odbitka zmanjša davčno osnovo, če veljajo naslednji režimi:
STS "Dohodek * 6%";
Za imetnike patentov premije ne zmanjšujejo njihove vrednosti.
Treba je opozoriti, da je pravica do uporabe teh ugodnosti uresničljiva le v obdobju, za katerega se obračuna davek, osnovico pa je mogoče zmanjšati le za znesek plačanih prispevkov (ne obračunanih!) V istem obdobju poročanja.
Zavarovalne premije, za katere so bile opravljene zneske, je treba pravočasno vplačati v sklade. V skladu z zakonom imajo nadzorne agencije pravico naložiti kazni za vsak dan zamude, če mesečna plačila niso izvedena pravočasno.
Odškodnin, ki jih zakon ne predvideva, ni mogoče uporabiti kot sankcije, vendar so globe lahko precej impresivne. Obstaja veliko razlogov, ki lahko povzročijo nezadovoljstvo z zunajproračunskimi sredstvi. Imajo pravico, da podjetje kaznujejo zaradi nepravočasne registracije v skladih ali zamude pri predložitvi poročil o prispevkih, pa tudi zaradi uporabe obrazcev nedoločenega obrazca. To ni popoln seznam kršitev, zunajproračunski sklad ima precejšnjo moč, zato je bolje, da vnaprej pripravite in predložite vse potrebne obrazce za prijavo, da boste lahko kaj spremenili in pravočasno poročali.
Plačilo obveznih davčnih prispevkov ni več vprašljivo. Vendar pa poleg takih plačil obstajajo tudi zavarovalni prispevki v zunajproračunske sklade. Postopek za izračun zavarovalnih premij, njihovo plačilo in odraz v računovodstvu podjetja ureja zakon. Ta članek bo vseboval podrobne informacije o tem, kako in kdaj se zaračunavajo prispevki, kateri dokumenti so sestavljeni in kako se ti ukrepi odražajo v računovodskih evidencah družbe.
Prispevki, nabrani za vplačila v socialne sklade, se imenujejo prispevki za zavarovanje. Osnova za izračun prispevkov je skupni znesek plač v organizaciji in druga s tem povezana plačila, na primer bonusi ali dodatna plačila za obdelavo.
Zakonodajno je FZ-212 z dne 24. julija 2009, kakor je bil spremenjen leta 2017, določil več pravil in predpisov, po katerih je vsako podjetje ali pravna oseba dolžna pripisati in pozneje izplačati sredstva naslednjim skladom:
Vse izračune v zvezi s plačilom zavarovalnih premij v podjetju mora opraviti pooblaščena oseba: direktor ali računovodja. Za izračun prispevkov v vsak sklad se uporabljajo lastni koeficienti in omejitve glede osnove za izračun:
Brezplačno preberite 267 video vadnic 1C:
Poglejmo to vprašanje podrobneje.
Podjetje, ki posluje na splošni osnovi, obračunava prispevke po tarifah, ki so v letu 2017 ostale enake - 22%, v okviru ustaljene osnove za izračun.
Kar zadeva obdobje za izračun zavarovalnih premij, so tudi te ostale enake:
Prenos tega zneska se izvede z navedbo oznake proračunske klasifikacije (BCC), po tem pa pokojninski sklad samostojno razdeli prejeta sredstva med zavarovalnimi in financiranimi deli na podlagi prilagojenih računovodskih podatkov in tudi ob upoštevanju postopek za izračun pokojnine, ki ga je izbral državljan.
Primer tabele za izračun zavarovalnih premij:
Kar zadeva omejitve glede velikosti osnove za izračun, v letu 2017 ne sme presegati 876 tisoč rubljev. Če je skupna plača presegla ta kazalnik, se od naslednjega zneska prispevki za pokojnino izračunajo po stopnji 10%. V računovodstvu je ta strošek prikazan kot knjiženje: Dt 20 (25,26,44) - Kt 69-2.
Zavarovalni prispevki na FSS so eden najpomembnejših transferjev, saj se v prihodnosti ta sredstva porabijo za plačilo začasne invalidnosti, materinstva in poroda v primeru poškodbe pri delu.
Pri zaračunavanju veljajo naslednje tarife:
Velikost drugega koeficienta je odvisna od tega, kateremu od 32 razredov poklicnih tveganj pripada podjetje. Za prvo vrsto prispevkov je omejitev osnove za izračun za leto 2017 v višini 755 tisoč rubljev. Če je ta kazalnik presežen, se prispevki ne zadržijo. Ni omejitev pri obračunavanju prispevkov iz nesreč. V računovodski dokumentaciji se izračuni odražajo v obliki napotitve: Dt 20 (25,26,44) - Kt 69-1.
Vse dajatve se odražajo v izračunu FSS-4, ki se oddaja četrtletno, najpozneje do 20. dne naslednjega meseca.
Koeficient za odmero prispevkov je 5,1%in pri izračunu ni omejitev. V računovodskih izkazih se časovna razmejitev prikaže v obliki napotitve: Dt 20 (25,26,44) - Kt 69-3.
Včasih se pojavijo situacije, ko se za zamudo pri plačilu stroškov podjetju zaračuna kazen. V računovodstvu se to obračunavanje odraža v obliki napotitve: Dt 91 - Kt 69 (za kateri davek je bila zaračunana kazen).
Navedimo primer izračuna prispevkov za vsak sklad pri določenem podjetju. V LLC "Orion" je bil plačni sklad za prvo četrtletje 2017:
Izračunali bomo prispevke v pokojninski sklad Ruske federacije, FSS in MZZO.
Skupaj: 81 840 + 10 788 + 74,4 + 18 972 = 116 647,4 rubljev. - skupni znesek zavarovalnih prispevkov v podjetju.
Zneske plačil za vsakega zaposlenega (v okviru zunajproračunskih sredstev) je treba sešteti. Rezultat bo skupni znesek zavarovalnih premij, nakopičenih od začetka leta do konca tekočega meseca za celotno organizacijo.
Plačilo zavarovalnih premij za tekoči mesec izračunajte na naslednji način:
Taka pravila za določanje velikosti mesečnega plačila zavarovalnih premij izhajajo iz tretjega dela 15. člena zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ in 4. odstavka postopka, odobrenega z odredbo Ministrstva za zdravje in socialni razvoj. Rusije z dne 18. novembra 2009 št. 908n.
Zmanjšajte znesek mesečnega plačila FSS Rusije za znesek stroškov obveznega socialnega zavarovanja, ki jih ima organizacija (2. del 15. člena zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ). Ti stroški vključujejo:
Navedene vrste zavarovalnega kritja se financirajo iz FSS Rusije ob upoštevanju določb 3. člena zakona z dne 29. decembra 2006 št. 255-FZ.
Primer zmanjšanja zavarovalnih premij za znesek stroškov, ki jih ima organizacija za državno socialno zavarovanje
Januarja je organizacija svojim zaposlenim pripisala:
Organizacija uporablja splošne stopnje zavarovalnih premij.
Januarja je računovodja nabral zavarovalne premije v višini 120.000 rubljev. (400.000 rubljev × 30%), vključno s prispevki za FSS Rusije - 11.600 rubljev. (400.000 rubljev × 2,9%).
Stroški organizacije so januarja za državno socialno zavarovanje znašali 31.500 rubljev. (8.000 rubljev + 23.500 rubljev), kar je več od prispevkov v FSS Rusije, nabranih za isti mesec. Organizacija se je odločila poravnati svoje stroške z zmanjšanjem prihodnjih plačil.
Januarja organizacija FSS Rusije ni navedla ničesar. Del stroškov, ki jih zavarovalne premije ne krijejo, znaša 19.900 rubljev. (31.500 rubljev - 11.600 rubljev) je računovodja organizacije upošteval pri izračunu prispevkov v FSS Rusije za februar.
Če znesek stroškov socialnega zavarovanja presega znesek zavarovalnih premij, nabran v FSS Rusije, lahko organizacija:
Datum vključitve plačil v osnovo za izračun zavarovalnih premij je dan obračunavanja prejemkov v korist delavca (1. člen 11. člena zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ). Na enak način se določi datum izplačila socialnih prejemkov. Zato v vsakem mesecu znižajte prispevke, pripisane FSS Rusije, za znesek prejemkov, naštetih v istem mesecu. Datum dejanskega izplačila dajatev v tem primeru ni pomemben.
Prispevke izračunajte ločeno za vsak oddelek organizacije.
Zavarovalne premije je treba izračunati in plačati po lokaciji ločen pododdelek če je to enota:
Če vsaj eden od teh pogojev ni izpolnjen, izračunajte zavarovalne premije za ločeno podrazdelitev in jih prenesite v zunajproračunska sredstva na sedežu organizacije.
Ta postopek izhaja iz določb 11. do 14. člena 15. člena zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ.
Višino zavarovalnih premij, ki jih organizacija plačuje v kraju ločenega oddelka, je treba določiti na podlagi zneska plačil, ki jih je zaposleni nabral v tem ločenem oddelku, ob upoštevanju zneskov, ki so mu v matično organizacijo nabrani. Na kraju registracije matične organizacije plačajte zavarovalne premije, zmanjšane za prispevke, za ločeno enoto. To pomeni, da če zaposleni hkrati dela na sedežu in v ločenem oddelku, dodeljenem ločeni bilanci stanja, izračunajte zavarovalne premije iz njegovih plačil ločeno:
V tem primeru se celotni znesek plačil v korist takega zaposlenega (za prehod na nižje zavarovalne stopnje ali za prenehanje obračuna prispevkov) za organizacijo določi kot celoto. V letu 2016 je ta znesek:
To izhaja iz določb Uredbe Vlade Ruske federacije z dne 26. novembra 2015 št. 1265 in dopisa Ministrstva za delo Rusije z dne 26. februarja 2013 št. 17-3 / 326.
V istem vrstnem redu zaračunajte zavarovalne premije, če je bil zaposleni med letom odpuščen iz enega oddelka organizacije in je bil zaposlen v drugem oddelku iste organizacije (dopis FSS Rusije z dne 18. decembra 2012 št. 15 -03-11 / 08-16893) ...
Situacija: kako izračunati zavarovalne premije po splošnih stopnjah, če je bil med letom zaposleni odpuščen in ponovno zaposlen v isti organizaciji? Znesek plačil, natečenih od začetka leta do odpusta, je presegel najvišjo osnovo.
Prispevke izračunajte na podlagi dohodka pred zaposlitvijo.
Obračunsko obdobje za prispevke v obvezno pokojninsko (socialno, zdravstveno) zavarovanje je koledarsko leto (1. del 10. člena 10. zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ).
Delodajalec določi osnovo za izračun zavarovalne premije samostojno za vsakega zaposlenega po načelu nastanka poslovnega dogodka od začetka leta. Leta 2016 organizacije, ki plačujejo zavarovalne premije po splošnih stopnjah, zaračunavajo premije po naslednjem vrstnem redu.
1. Pokojninskemu skladu Ruske federacije:
2. V FSS Rusije:
3. V FFOMS: po stopnji 5,1 odstotka ne glede na višino plačil.
Ta postopek je določen v delih 1, 3, 4 in 5 člena 8, prvem delu člena 58.2 zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ in odloku Vlade Ruske federacije z dne 4. decembra, 2014 št. 1316.
Zakonodaja ne vzpostavlja razmerja med najvišjim zneskom plačil, za katere veljajo zavarovalne premije, in številom pogodb (delovnih ali civilnih), na podlagi katerih je isti delodajalec (stranka) v obračunskem obdobju pripisal ta plačila zaposlenega. Tako prekinitev dela, povezana z odpuščanjem zaposlenega, pa tudi število pogodb o zaposlitvi ali civilnem pravu, sklenjenih z njim med letom, ne vplivajo na postopek obračunavanja zavarovalnih premij.
Če je pred odpuščanjem znesek plačil zaposlenemu presegel:
Zakonitost tega sklepa potrjuje dopis Ministrstva za delo Rusije z dne 5. marca 2014 št. 17-3 / B-96.
Izračunajte zavarovalne premije ob upoštevanju prihodkov, nastalih pred prenosom, na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka leta. To pomeni, da izračunske osnove za izračun ni treba določiti od začetka od datuma prenosa.
V obravnavani situaciji upoštevajte splošno pravilo. Ko zaposlenega premestijo iz enega oddelka organizacije v drugega, se z njim ne odpove pogodba o zaposlitvi: le spremembe se nanašajo na spremembo kraja dela (člen 72.1 delovnega zakonika Ruske federacije). Zato so vsa plačila, ki so zaposlenemu na podlagi iste pogodbe o zaposlitvi pripisana od začetka tekočega leta, vključena v enotno osnovo za izračun zavarovalnih premij (2. del 8. člena 8. zakona z dne 24. julija 2009 št. 212 -FZ).
Seveda, razen tistih, ki so na seznamu neobdavčenih-v 9. členu zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ.
Če je pred prenosom znesek plačil v korist zaposlenega presegel mejo za izračun prispevkov (v letu 2016 - 718.000 rubljev za prispevke v FSS Rusije in 796.000 rubljev za prispevke v pokojninski sklad Ruske federacije), potem plačila, natečena po nakazilu s prispevki za zavarovanje, ki niso obdavčeni ali obdavčeni po znižanih stopnjah.
Ta postopek je določen v 1. do 3. členu 8. člena zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ.
Podobna pojasnila so podana v dopisih Ministrstva za delo Rusije z dne 26. februarja 2013 št. 17-3 / 326 in FSS Rusije z dne 18. decembra 2012 št. 15-03-11 / 08-16893. Res je, šlo je za ruske organizacije. Toda tuje organizacije, ki delujejo v Rusiji, na enak način določajo osnovo za izračun zavarovalnih premij.
Dejansko za zaposlene v tujih organizacijah, ki delujejo v Rusiji, veljajo norme ruske delovne zakonodaje (del 5 člena 11 delovnega zakonika Ruske federacije). Delodajalec za zaposlene v oddelkih, vključno s podružnicami in predstavništvi, je neposredno tuja organizacija (člen 20 delovnega zakonika Ruske federacije). Predstavništva in podružnice ne morejo biti delodajalec, saj niso priznane kot pravne osebe (člen 55 Civilnega zakonika Ruske federacije). Določbe prvega odstavka 2. člena zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ, ki njihove podružnice in predstavništva enačijo s tujimi organizacijami, v obravnavanem položaju niso pomembne. Zato tudi če delavec dejansko dela v podružnici ali predstavništvu tuje organizacije, je pogodba o zaposlitvi, na podlagi katere mu pripadajo določena plačila, sklenjena v imenu tuje organizacije (57., 67. člen delovni zakonik Ruske federacije).
Primer določanja obdavčljive osnove za zavarovalne premije. Zaposleni je bil premeščen iz predstavništva tuje družbe v podružnico tujega podjetja
A.S. Od januarja do septembra 2016 je Kondratyev delal v predstavništvu tujega podjetja v Rusiji. Oktobra so ga premestili v podružnico iste tuje družbe.
Organizacija plačuje zavarovalne premije po splošnih stopnjah.
V času dela v predstavništvu (januar-september) je Kondratyev prejel dohodek v višini 835.000 rubljev. Neobdavčljivih plačil ni bilo.
Za obvezno pokojninsko zavarovanje je računovodja obračunal prispevke po stopnji 22 odstotkov od plačil do 796.000 rubljev. vključujoče. Razlika med prejetim dohodkom in najvišjim zneskom 796.000 rubljev. (39.000 rubljev) se plačujejo pokojninski prispevki po stopnji 10 odstotkov.
Za obvezno socialno zavarovanje je računovodja obračunaval prispevke po stopnji 2,9 odstotka od plačil do 718.000 rubljev. vključujoče. Razlika med prejetim dohodkom in najvišjim zneskom 718.000 rubljev. (117.000 rubljev) niso predmet prispevkov v FSS Rusije.
Za obvezno zdravstveno zavarovanje je računovodja obračunal prispevke v višini 5,1 odstotka skupnega zneska plačil v višini 835.000 rubljev.
Višina odmerjenih prispevkov za obdobje dela v predstavništvu je bila:
- za obvezno pokojninsko zavarovanje - 179.020 rubljev. (796.000 rubljev × 22%) + (39.000 rubljev × 10%);
- za socialno zavarovanje - 20.822 rubljev. (718.000 rubljev × 2,9%);
- za zdravstveno zavarovanje - 42.585 rubljev. (835.000 rubljev × 5.1%).
Oktobra je dohodek Kondratyeva iz podružnice znašal 50.000 rubljev.
Ker je najvišji znesek dohodka za podružnico in predstavništvo skupni, je računovodja od dohodkov, prejetih v podružnici, obračunal le pokojninske in zdravstvene prispevke po stopnjah:
50.000 rubljev × 10% = 5000 rubljev. (v pokojninski sklad Ruske federacije);
50.000 rubljev × 5,1% = 2.550 rubljev. (v FFOMS).
Računovodja ni izračunal zavarovalnih premij FSS Rusije iz plačil, nabranih v podružnici.
Situacija: Ali je mogoče pri izračunu zavarovalnih premij upoštevati plače, ki so bile zaposlenim naložene pred reorganizacijo? Organizacija je bila reorganizirana iz CJSC v LLC.
Ne.
Za organizacijo naslednico so v osnovo za izračun zavarovalnih premij vključena samo tista plačila in prejemki, ki so nastali v korist zaposlenih od dneva njene državne registracije. Se pravi, od datuma, navedenega v registracijskem potrdilu.
Preoblikovanje ZJS v LLC je oblika reorganizacije JSC, pri kateri reorganizirano podjetje (ZSS) preneha delovati, njegove pravice in obveznosti pa se prenesejo na novo ustanovljeno (novo) pravno osebo druge organizacijske in pravne oblike. (LLC). To izhaja iz določb prvega odstavka 57. člena Civilnega zakonika Ruske federacije.
Reorganizacija JSC v obliki preoblikovanja se šteje za dokončano od trenutka državne registracije ustanovljene pravne osebe. Od istega trenutka preneha delovati reorganizirano JSC (1. člen 16. člena zakona z dne 8. avgusta 2001, št. 129-FZ). Od tega trenutka dalje nova organizacija (LLC) postane plačnik zavarovalnih premij. Prvo obračunsko obdobje zanj bo obdobje od datuma nastanka do konca tekočega koledarskega leta (3. del 10. člena 10. zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ). Zato so v osnovo za izračun zavarovalne premije vključena samo plačila, natečena od datuma njene registracije.
To izhaja iz določb klavzule 3.5.3 postopka, odobrene z odredbo upravnega odbora Pokojninskega sklada Ruske federacije z dne 18. aprila 2013 št. 137r. Podobna pojasnila so v dopisih Ministrstva za delo Rusije z dne 9. septembra 2015 št. 17-3 / B-455 z dne 5. septembra 2014 št. 17-3 / 10 / B-5634, Ministrstvo za zdravje in družbeni razvoj Rusije z dne 28. maja 2010 št. 1375-19.
Primer določanja obračunske osnove za zavarovalne premije med reorganizacijo v obliki preoblikovanja
ZAO Alpha je bil reorganiziran v OOO Alpha. Nova organizacija - prevzemnik je bila 17. oktobra vpisana v Enotni državni register pravnih oseb. Pogodbe o zaposlitvi z zaposlenimi v podjetju Alpha niso odpovedali.
Oktobra je upravitelj Alfa Kondratyev prejel naslednja plačila:
- 15. oktober (pred reorganizacijo) - premija za september v višini 5.000 rubljev. Bonus izplačan 25. oktobra (po reorganizaciji);
- 31. oktober - premija za oktober v višini 15.000 rubljev, plačana 10. novembra;
- 31. oktober - plača za oktober (od 1. do 31.) v višini 45.000 rubljev, izplačana 10. novembra.
V osnovo za izračun zavarovalnih premij za oktober je računovodja LLC Alfa vključil le plačila, nabrana po reorganizaciji:
- 60.000 rubljev. (15.000 rubljev + 45.000 rubljev).
Premija za september (5.000 rubljev), ki je bila nabrana prej in plačana po reorganizaciji, ni vključena v izračun zavarovalnih premij s strani OOO Alpha. Prispevki iz tega zneska se morajo odražati v izračunu, opravljenem v imenu ZAO Alpha. Toda za prenos teh prispevkov v proračun bi moral biti naslednik - LLC "Alpha".
Nasvet:če ste pripravljeni zagovarjati svoje stališče na sodišču, lahko pri izračunu zavarovalnih premij upoštevate plačila, ki so bila zaposlenim naložena pred reorganizacijo. Možnosti za zmago v sporu so dovolj velike.
Naslednji argumenti vam bodo v pomoč na sodišču. Organizacija je dolžna obračunati zavarovalne premije na osnovi nastanka poslovnega dogodka od začetka obračunskega obdobja za vsakega zaposlenega (3. del 8. člena, 1. del 10. člena 10. zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ).
Pri reorganizaciji v obliki preoblikovanja z zaposlenimi se delovna razmerja praviloma ne prenehajo. To pomeni, da sama reorganizacija ni podlaga za odpoved pogodb o zaposlitvi (člen 75 delovnega zakonika Ruske federacije). Zaposleni še naprej prejemajo plače pod enakimi pogoji. Ja, pravzaprav tudi delodajalca ni. Konec koncev se spremeni le organizacijska in pravna oblika organizacije.
Ker se po reorganizaciji delovna razmerja z zaposlenimi nadaljujejo, je organizacija naslednica dolžna voditi evidenco vseh plačil v njihovo korist. Vključno s plačili, nabranimi pred reorganizacijo. To pomeni, da obveznost delodajalca, da zaposlenim po reorganizaciji odmeri prispevke, ostane in se ne pojavi več. In če je tako, potem je mogoče osnovo za izračun zavarovalnih premij določiti kot vsoto vseh plačil, ki so zaposlenim zaračunana za delo v organizaciji pred in po preoblikovanju.
Prav ti argumenti so mnogim organizacijam pomagali zmagati v sporu. Tu so primeri pozitivnih sodnih odločb: Resolucije Zvezne protimonopolne službe osrednjega okrožja z dne 16. septembra 2015 št. F10-2808 / 2015, Zahodno-sibirskega okrožja z dne 13. avgusta 2015 št. F04-21107 / 2015, z dne moskovsko okrožje z dne 28. maja 2014 št. F05 -4753/14, z dne 2. avgusta 2013 št. A40-150312 / 12-91-670, okrožje Volgo-Vyatka z dne 25. junija 2013 št. A43-22087 / 2012, Zahodno-sibirsko okrožje z dne 29. marca 2013 št. A75-5144 / 2012, severozahodno okrožje z dne 31. maja 2012 št. A42-6683 / 2011, okrožje Volga z dne 29. maja 2012 št. Okrožje z dne 23. maja 2012 št. F03-1596 / 2012, z dne 1. marca 2012 št. F03-560 / 2012.
Hkrati sodišča pogosto navajajo, da so njihovi sklepi v skladu s pravnim stališčem predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije, določenim v resoluciji z dne 1. aprila 2008 št. 13584/07. Glede na podoben spor glede enotnega socialnega davka je predsedstvo Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije odločilo, da mora pravna naslednica pri obračunavanju davka v prihodnosti upoštevati vsa izplačila zaposlenim po pogodbah o zaposlitvi pred reorganizacijo. . Davčna služba je v obdobju UST, da ne bi izgubljala zadev na sodiščih, priporočila, naj inšpektorati ravnajo po tej resoluciji (dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 3. septembra 2009 št. 3-6-03 / 356). Glede na to, da sta postopek oblikovanja davčne osnove za plačilo davka na dodano vrednost in osnove za izračun zavarovalnih premij enaka, obstaja razlog za domnevo, da se bodo arbitražna sodišča v prihodnje držala istega stališča.
Od leta 2018 se znesek zavarovalnih premij sam od sebe ne odveže od minimalne plače.
Od leta 2017 zavarovalne premije upravlja Zvezna davčna služba in ne pokojninski sklad. Popolne informacije o prispevkih najdete v 34. poglavju zakonika o notranjih prihodkih.
[Pozor!] Zavarovalne premije je treba plačati, tudi če ste ne vodijo dejavnost (ali ne ustvarjanje dobička).
[Pozor!] Na višino plačanih zavarovalnih premij lahko znižate davek na "dohodek" USN (6%)
Do leta 2018 so bile fiksne zavarovalne premije izračunane na podlagi minimalne plače, veljavne s 1. januarjem tekočega leta. Od leta 2018 se prispevki zase ne odvezujejo od minimalne plače.
Za leto 2019 IE z letnim prihodkom 300.000 rubljev in manj samo plačati 2 plačilo zase za celoten znesek 36 238 drgniti.
Samostojni podjetniki z letnim prihodkom več kot 300.000 rubljev. plačati sami ( dodatno na zgornji znesek 36.238 rubljev.) 1% iz dohodka, presega 300.000 rubljev
Najprej individualni podjetniki (IE) plačujejo fiksno upokojitev prispevkov. Pokojninski prispevki v letu 2019 so 29 354 rubljev na leto (7.338,5 rubljev na četrtletje, 2.446,16 (6) rubljev na mesec).
Če vaš letni dohodek presegel 300.000 rubljev. Dodatni 1% tega presežka morate plačati najkasneje do 1. julija naslednjega leta... Na primer, za eno leto ste prejeli 450.000 rubljev, zato morate plačati (450.000 - 300.000) x 1% = 1.500 rubljev. Kljub temu, da v resnici ta del prispevkov ni fiksen, se še vedno imenujejo fiksni. Znesek pokojninskih prispevkov za leto 2018 je z vrha omejen v višini 212.360 rubljev, tj. tudi če ste zaslužili 30 milijonov rubljev na leto (1% od 30 milijonov - 300.000 rubljev), morate plačati le 212.360 rubljev. (omejitev za leto 2019 - 234 832 rubljev.)
pokojninski prispevek v obliki "PD (davek)".
Drugič samostojni podjetniki plačujejo premije zdravstvenega zavarovanja. Premija zdravstvenega zavarovanja v letu 2019 je 6884 rubljev v letu(tj. 1.721 rubljev na četrtletje, 573,6 (6) rubljev na mesec). Ti prispevki izvirajo iz dohodka, ki presega 300.000 rubljev. NE plačano.
Primer izpolnjevanja potrdila o plačilu zdravstvenega prispevka si lahko ogledate v obrazcu "PD (davek)".
Plačani prejemki s fiksno premijo obvezno shranite. Poročanje od leta 2012 za samostojne podjetnike brez zaposlenih (samo plačevanje prispevkov zame) - prekinjeno!... Če želite izvedeti, ali so vaša plačila prispela na cilj, pokličite svoj davčni urad ali uporabite storitev "Osebni račun posameznega podjetnika".
Zgoraj so informacije za samostojne podjetnike brez zaposlenih. Za samostojne podjetnike z zaposlenimi in LLC so informacije na strani o
Pokojnine in zdravstvena podpora državljanov ter izplačila socialnih prejemkov se izvajajo s prenosom plačil delodajalcev v proračun - zavarovalne premije... Obračunavajo se za vsakega zaposlenega.
Osnovne tarife so namenjene vsem podjetjem in samostojnim podjetnikom, ki imajo zaposlene; lahko se le razlikujejo velikost stave... V letu 2018 ni bilo sprememb, skupna stopnja pa je ostala na ravni 30%
.
Zavarovalne premije se ne odštejejo od plač zaposlenih, ampak predstavljajo dodatno breme za organizacijo. Zaračunajo se v plačni sklad in se mesečno prenesejo v proračun.
Odvisno od namena obstajajo:
Vsako leto vlada določi najvišje omejitve za zaslužke zaposlenih, ki so lahko predmet zavarovalnih premij. Leta 2018 so enaki:
Za zdravstveno in industrijsko zavarovanje ni omejitev.
Za ločeno kategorijo zaposlenih, katerih delo je povezano z nevarnimi in škodljivimi delovnimi pogoji dodatne stopnje... Pojavile so se pred kratkim, da bi zagotovile pravice "upravičencev" - tistih, ki se lahko prijavijo predčasno.
Za preferencialne poklice veljajo tarife od 1 do 9%... Pri posebnem ocenjevanju se vsakemu delovnemu mestu dodeli določen razred, v skladu s katerim se določijo dodatne stopnje. Spodaj prvi in drugi razredi delovni pogoji so mišljeni tako, da ne vsebujejo škodljivih dejavnikov ali pa so prisotni v majhni količini, ki ne presega uveljavljenih standardov.
Tretji razred označuje prisotnost zadostnega števila škodljivih dejavnikov, ki lahko škodujejo zdravju zaposlenega. Glede na stopnjo škodljivosti je razdeljen v 4 podrazrede. Zaposleni na takih delovnih mestih so dodatno zavarovani. Stopnja je določena sorazmerno s škodljivostjo na delovnem mestu. Najmanjši škodljivi dejavniki so pripisani prvemu podrazredu (3.1), dodatna stopnja je 2%. Za 3,2 - 4%, 3,3 - 6% in 7% za zadnjo skupino (3,4).
Najvišja stopnja, 8%, je določena za četrti razred... Predpostavlja nevarne delovne razmere, ki ogrožajo življenje delavca in skoraj vedno vodijo do razvoja poklicnih bolezni.
Najvišja omejitev plačil zaposlenim, ki plačujejo prispevke, ne velja za "škodljivce". Dodatne zavarovalne premije se skupaj z glavnimi vplačili mesečno vplačujejo v proračun.
Nekateri zaposleni lahko plačujejo prispevke preferencialne stopnje(0-20%). Če želite to narediti, morajo izpolnjevati zahteve iz čl. 427 Davčnega zakonika Ruske federacije:
V zadnjem primeru morata biti izpolnjena dva pogoja: izkupiček od glavne dejavnosti mora znašati najmanj 70% letnega dohodka, omejitev letnega dohodka je 79 milijonov rubljev. Takoj, ko prihodki presežejo določeno mejo, se prispevki od začetka leta preračunajo po stopnji 30%.
Ta fiksna plačila niso odvisna od tega, ali je podjetnik delodajalec ali ne. Če ima samostojni podjetnik zaposlene, plačuje fiksne prispevke zase in za zaposlene v skladu z določeno tarifo. Če jih ni, potem plača samo zase. Obveznost plačila zavarovalnih premij ostaja, tudi če podjetnik ne prejema dohodka in ne opravlja dejavnosti.
Fiksna plačila imajo dva dela:
Podjetnik lahko prostovoljno nakaže prispevke v sklad za socialno zavarovanje (2,9%). Potem se lahko v primeru nezmožnosti za delo kvalificira za imenovanje nadomestil.
Zakonodaja predvideva plačilo prispevkov za pokojninsko in zdravstveno zavarovanje po pogodbah GPC, če ni določeno drugače. Obrestne mere v pokojninskem skladu - 22%, v FFOMS - 5,1%.
Če ima organizacija preferencialno tarifo za plačilo prispevkov, bo veljala tudi za pogodbe GPC. Vendar pa vsi takšni dokumenti ne predvidevajo plačila zavarovalnih premij. Stranka ne plača, če je pogodba sklenjena:
V primeru prodajne pogodbe se tudi zavarovalne premije ne plačajo.
Več o stopnjah zavarovalne premije preberite v tem videu.
