Pri prenosu zneskov za prihodnje dobave mora prodajalec izdati račun. Kupec lahko odbije davek, ne da bi čakal na prodajo. Ta sprememba kodeksa je nastala z namenom zmanjšanja davčne obremenitve. Kako se v praksi odšteje DDV od prejetih predujmov?
Po prejemu avansa v celoti ali delno za prihodnje dobave je poslovni subjekt dolžan obračunati DDV in izdati račun. Ta znesek davka se nato odbije na podlagi ustreznih pošiljk. Nadalje bo podrobno obravnavano, kako se DDV pobota od predujmov, prejetih od naročnika.
Obračunsko obdobje je omejeno na pet dni. Izjema so primeri, ko je bila pošiljka opravljena v navedenem obdobju. Kaj pa kupec, ki nakaže sredstva ob koncu tekočega obdobja, če prodajalec ne izstavi računa? Po razlagi arbitražnega sodišča se lahko »predujm pri dobavi« prizna kot plačilo, prejeto v istem obdobju, v katerem je nastalo, poleg tega pa za neizpolnitev obveznosti (fakturiranje) v skladu s čl. 120 Davčnega zakonika je družba lahko odgovorna:
V primeru dolgotrajnih dobav (nafta, plin ipd.) se lahko računi izstavijo vsaj enkrat mesečno. Dokument mora biti izdan v istem roku, v katerem je bilo opravljeno predplačilo.
V dokumentu mora biti navedeno:
V primeru akontacije mora biti na računu navedena davčna stopnja v odstotkih od osnove. Po teh podatkih potem prihaja s prejetimi predujmi. Kar zadeva ime, lahko račun navaja ime skupin blaga brez podrobnega dekodiranja.
1. Predplačilo se izvede po pogodbi, kupec želi od prejetih predujmov obračunati DDV.
V tem primeru morate spremljati stanje medsebojnih poravnav, jasno določiti, ali določeno plačilo spada v dostavo. Prav tako je vredno prositi kupca, da v komentarjih k računu navede znesek predplačila. Tak nadzor je potreben, ker:
2. Račun je bil izdan samo v enem izvodu.
Izdelan je dokument »Prijava računov za akontacijo«, ki bo samodejno ustvaril stanja za vsa nezaprta predplačila. Ta metoda ima svoje omejitve. Pred registracijo dokumenta se morate prepričati, da:
Algoritem postopka se ni spremenil. Osnova se določi bodisi na dan odpreme, bodisi ob plačilu. Prodajalec mora plačati davek na prenesene zneske, kupec pa DDV na prejete predujme.
Primer. Na račun LLC je bilo 15. maja prejeto predplačilo v višini 118 tisoč rubljev. (vključno z davkom - 18%). Organizacija je 25. maja poslala v vrednosti 85 tisoč rubljev. V računovodstvu podjetja se ta transakcija odraža na naslednji način:
Če med plačilom sredstev in predložitvijo DDV mine veliko časa, se lahko operacija izvede na naslednji način:
DT 19 KT TS (Tehnični račun za obračunavanje obračunov s nasprotnimi strankami) - 18 tisoč rubljev.
DT 68 KT 19 (predstavitev DDV za odbitek) - 18 tisoč rubljev.
V poročanju se dobaviteljev dolg odraža v celotnem znesku. DDV je prikazan na davčnih računih.
Tako se obračunava DDV na prejete predujme.
Stranka, ki je nakazala akontacijo na račun dobav, je predmet odbitka zneskov davka, ki jih predloži prodajalec na podlagi naslednjih dokumentov:
Poglejmo jih podrobneje. Ministrstvo za finance ne predvideva posebne oblike računov v zvezi s predplačilom. Zato je mogoče uporabiti standardni vzorec dokumenta. Če pogodba vsebuje pogoj o prenosu denarja brez navedbe natančnega zneska, se davek, izračunan na podlagi številk, navedenih na računu, ki ga izda prodajalec, odbije. Če takšne klavzule sploh ni, potem davka ni mogoče nadomestiti.
Davčni zakonik določa pravico zavezanca do nadomestila za plačane zneske. Če ga podjetje uporablja v zvezi z odbitki za prejeto blago, znesek davka ne bo podcenjen.
Od prejetih predujmov nastane v primeru, da kupec nakaže sredstva na račun prihodnjih dobav. Davek lahko plačate v enem od naslednjih obdobij:
DDV na prejete predujme se povrne v znesku, v katerem je bil prej sprejet. Tukaj je vredno biti pozoren na tak trenutek. Vračilo prejetega akontacije DDV, ki je bilo sprejeto s 100 % predplačilom za dobave posameznih strank, se izvede v znesku, ki ustreza znesku davka, navedenemu na računih. V samih računih znesek predplačila ne sme biti razporejen kot ločena postavka.
Vzemimo pogoje iz prejšnjega problema. Kupec je 15. maja nakazal predplačilo v višini 118.000 rubljev na račun prodajalca. 25. maja je prodajalec odposlal blago na račun prejetih sredstev v višini 100 tisoč rubljev. Postopek oblikovanja DDV od prejetih predujmov, knjiženja posla so predstavljeni spodaj.
Zelo pomembno je pravilno izračunati znesek davkov, ki se plačajo v proračun. Na podlagi teh podatkov se izdela obračun DDV. Prejeti, preneseni in nanje obračunani zneski davka so neposredno odvisni od pravilnosti izračuna terjatev (DZ) in obveznosti (KZ).
Terjatve za zneske, plačane za nakup blaga, se v bilanci stanja odražajo v višini dejansko prenesenih sredstev. Dokler davčna olajšava ni na voljo, se ti podatki pojavljajo kot kratkoročno sredstvo. Tak dolg kaže na pravico podjetja, da prejme dobavljene predmete v ustrezni količini, kakovosti in zahtevani konfiguraciji. Vračilo kupnine je možno le v primeru prezgodnje, nezmožnosti dobavitelja izpolniti obveznosti in drugih podobnih okoliščin. Toda v najslabši situaciji lahko podjetje prejme ne le predhodno plačane zneske, temveč tudi odškodnino. Zato v BU ocena daljinskega zaznavanja ne sme odražati zneska stroškov, temveč stroške kupljene opreme, ko je knjižena. Ta številka ustreza znesku predplačila brez DDV iz prejetih predujmov.
Poglejmo si še nekaj primerov izračunavanja zneskov davka.
1. v višini 118.000 z DDV.
2. Odraz predplačila, izdanega brez priznanja pravice do odbitka DDV.
S strani kupca:
S strani prodajalca:
Druga možnost za obdelavo operacije.
Od prodajalca:
Od kupca:
V aktih so lahko navedeni zneski tako z davkom kot brez njega. Bolje je navesti obe številki. Dejanski dolg je nedenarni, torej ne vključuje davkov. Toda pri pobotanju predujma ali zapletenih poravnavah po pogodbah se lahko pri izračunu celotnega dolga uporabijo zneski DDV.
Zakonodaja predvideva primere, ko se obračunavanje in iz prejetih predujmov ne predvideva:
Da ne bi obračunali davka na predplačila za delo z dolgim proizvodnim ciklom, je treba skupaj z izjavo davčni kopiji pogodbe s kupcem predložiti dokument, ki potrjuje značilnosti tehnološkega procesa.
Podjetje lahko izkoristi privilegij, če računovodja vodi ločeno evidenco poslovanja z dolgim proizvodnim ciklom, zneske DDV za materiale, ki so vključeni v ta proces. Te zahteve določa davčni zakonik Ruske federacije.
Če ti pogoji niso izpolnjeni, se akontacija obračuna na splošno. Odlog ni odobren. Če je prodajalec v enem četrtletju obračunal DDV, v drugem pa predložil dokumente za ugodnost, ne more zmanjšati davčne osnove, spremeniti računa ali predložiti »pojasnila«. Postopek vodenja kompleksnega računovodstva ni predpisan z zakonom. Zato ga ureja notranja politika organizacije.
Pomanjkljivost takšne sheme je naslednja: znesek DDV na blago, kupljeno za dolgoročno proizvodnjo, lahko organizacija upošteva le na dan, ko je izdelek prodan. Če je podjetje prejelo predujem brez plačila davka, potem DDV ne bo mogoče izterjati iz proračuna, dokler izdelki niso prodani. Zato morate pred uporabo ugodnosti oceniti ekonomske koristi operacije.
Kupec je ob prejemu akontacije za prihodnje dobave dolžan izdati račun in obračunati DDV. Na podlagi rezultatov pošiljk se ti zneski odštejejo. Pravilen izračun zneskov je odvisen od pravilne ocene terjatev in obveznosti. Glavno pravilo je, da je treba v bilanci stanja plačane zneske za blago prikazati ločeno od davka. Poleg tega odbitek DDV od prejetih predujmov ni obveznost. Zneski so izračunani na podlagi računov. In če prodajalec prepozno odda račun, ga kaznuje z globo od 5 do 15 tisoč rubljev. To je določeno v davčnem zakoniku Ruske federacije.
Že več kot leto dni velja pravilo, ki kupcu blaga (gradenj, storitev), lastninskih pravic omogoča, da odbije DDV, ki ga je plačal, v znesku, ki je bil nakazan kot akontacija za prihodnji nakup - tj. poklical. Seveda je to pozitiven trenutek za eno stranko pogodbe. Toda za drugega - prodajalca (dobavitelja) blaga (delov, storitev), lastninskih pravic - je določena norma davčnega zakonika očitno dodala več dela, kar je pravzaprav razumljivo, saj mora zdaj on (prodajalec) izpisati ne enega (kot prej), ampak dva izvoda računa (enega od njiju je treba predložiti kupcu blaga, gradenj, storitev, lastninskih pravic za uveljavljanje pravice do odbitka). No, to morate storiti ... vendar ne pozabite: obstajajo izjeme od pravil in nestandardne situacije. Tokrat.
Zgodi se tudi tako: prejme se predplačilo in pogodba (mora se zgoditi) se prekine. Kako biti tukaj? Jasno je: akontacijo vrnemo, davek pa povrnemo. In kdaj? Tukaj sta dva za vas!
Drugi trenutki se bodo takoj ujeli (in tri, in štiri ...), ki si seveda zaslužijo pozornost. Pravzaprav ste uganili, da je danes na dnevnem redu "avansni" DDV od prodajalca (dobavitelja) blaga (del, storitev), lastninskih pravic.
Po prejemu predplačila na račun prihajajočih dobav blaga (opravljanje del, opravljanje storitev), prenos lastninskih pravic mora prodajalna organizacija plačati DDV v proračun (člen 1, člen 167 Davčnega zakonika ZSSR). Ruska federacija). Davčna osnova se v tem primeru določi na podlagi zneska akontacije (člen 1 člena 154 Davčnega zakonika Ruske federacije), davek pa se izračuna po ocenjeni stopnji - 18/118 ali 10/110 (klavzula 4 člena 164 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 26. maja 2009 N 16-15/052780).
Mimogrede, predplačilo pomeni prejemanje ne le gotovine, ampak tudi blaga (dela, storitev), lastninskih pravic na račun prihajajoče pošiljke. To izhaja iz dolgoletnih pojasnil uradnikov (glej na primer pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 10. 4. 2006 N 03-04-08 / 77, Zvezne davčne službe Rusije z dne 28. 2. 2006 N MM- 6-03 / [email protected]), kot tudi 18. člen, posodobljen od leta 2009, Pravilnika za vodenje nabavnih in prodajnih knjig. Z drugimi besedami, organizacija, ki izvaja (na primer) menjavo, pri kateri je bilo blago prejeto prej, kot je bila izpolnjena njena obveznost, je treba za obdavčitev DDV izračunati znesek "avansnega" DDV in ga plačati v proračun. . Vendar je (opozoriti) uporaba nedenarnega predplačila za davkoplačevalce neugodna. V vsakem primeru kupec blaga (del, storitev) ne bo mogel uveljavljati odbitka na takem računu.
V prihodnosti, ko bo blago odpremljeno (opravljeno delo, opravljene storitve), bo morala organizacija ob prenosu lastninskih pravic še enkrat določiti davčno osnovo (člen 1, 14, člen 167 davčnega zakonika Ruske federacije). federacije). V tem primeru je znesek "predujma" DDV sprejet (na datum pošiljanja) za odbitek (člen 8, člen 171, člen 6, člen 172 Davčnega zakonika Ruske federacije).
V računovodstvu se transakcija za obračun DDV odraža na naslednji način:
|
Na dan prejema predplačila od kupca |
||
|
Prejeto akontacijo za prihajajočo pošiljko |
||
|
Obračunan "avansni" DDV |
62-DDV |
|
|
Na dan pošiljanja |
||
|
Odraža obračunavanje DDV pri prodaji blaga (dela, |
||
|
Predhodno odbit DDV |
62-DDV |
|
Opomba! Pri prodaji blaga (del, storitev), ki ni predmet obdavčitve (oproščeno obdavčitve), pa tudi kadar je davčni zavezanec oproščen v skladu s čl. 145 Davčnega zakonika Ruske federacije iz opravljanja nalog davčnega zavezanca se sestavijo dokumenti o poravnavi, primarni računovodski dokumenti in izdajo računi brez dodelitve ustreznih zneskov davka. Hkrati se na navedenih dokumentih naredi ustrezen napis ali žig "Brez davka (DDV)" (člen 5, člen 168, člen 3, člen 169 Davčnega zakonika Ruske federacije).
V splošni normi bo, kot običajno, vedno izjema. Tukaj je naslednje (člen 1, člen 154 Davčnega zakonika Ruske federacije): prodajalec ni dolžan izračunati "avansnega" DDV ob prejemu plačila, delno plačilo, ki ga prejme na račun prihajajočih dobav blaga. (opravljanje del, opravljanje storitev):
Proizvodni cikel traja več kot šest mesecev. Toda (op.) da bi lahko izkoristil to priložnost, mora davčni zavezanec izpolniti številne pogoje iz 13. 167 Davčnega zakonika Ruske federacije;
Obdavčljiv po stopnji 0 % v skladu s 1. odstavkom čl. 164 Davčnega zakonika Ruske federacije;
Oproščen obdavčitve.
V skladu z 18. odstavkom Pravilnika za vodenje knjig nakupov in prodajnih knjig prodajalec v takem primeru ne izstavlja računov za prejete avanse. Mimogrede, pojasnila o tej zadevi so na voljo v pismih Ministrstva za finance Rusije z dne 06.03.2009 N 03-07-15 / 39 z dne 01.06.2007 N 03-07-08 / 136 z dne 20.4. 2007 N 03-07-08 / 88, z dne 03.05.2006 N 03-04-05/06.
Primer 1. Organizacija prodajalca (zavezanec za DDV) namerava preiti na USNO. Od kupca blaga je prejela akontacijo proti prihodnjim dobavam. Ali naj obračuna DDV in plača "avansno" DDV v proračun?
V skladu z odstavkom 2 čl. 346,11 pog. 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije organizacije, ki uporabljajo USNO, niso priznane kot zavezanci za DDV pri prodaji blaga (gradenj, storitev) na ozemlju Ruske federacije, razen davka, plačanega, ko organizacija izpolni dolžnosti zavezanec za DDV po čl. 174.1 Davčnega zakonika Ruske federacije. To pomeni, da predplačila, ki jih zavezanec za DDV prejme na račun dobave blaga, opravljene po prehodu na USNO, niso vključena v davčno osnovo za ta davek (glej dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 25. decembra 2009). N 03-11-06 / 2/266).
Če je (recimo) organizacija, ki je prejela predplačilo, kljub temu plačala DDV iz njega v proračun, vendar ji bodo naknadno predloženi dokumenti, ki potrjujejo oprostitev takih operacij plačila DDV, ima (organizacija) pravico določiti od plačanega davka. Za te namene mora predložiti "pojasnilo" in kupcu vrniti predhodno predložen znesek DDV.
Na to opozarjajo prestolniški davčni upravi v dopisu št. 16-15/32228 z dne 6. 4. 2009.
Primer 2. Organizacija, ki uporablja davčni sistem v obliki UTII v zvezi s trgovino na drobno, je prejela predujem. Ali naj obračuna in plača DDV v proračun?
Na podlagi določb pogl. 21 Davčnega zakonika Ruske federacije DDV ob prejemu plačila (delnega plačila) na račun prihodnjih dobav blaga (opravljanje del, opravljanje storitev), ki je predmet obdavčitve, obračunajo plačniki tega davka. Ker "imputers" niso takšni, jim ni treba izračunati "avansnega" DDV (glej pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 17. septembra 2009 N 03-07-11 / 229).
Mimogrede, ni treba sestavljati "avansnih" računov in plačevati DDV na predujme, prejete za pošiljanje blaga (opravljanje del, opravljanje storitev), prodanega zunaj ozemlja Ruske federacije. To izhaja iz čl. Umetnost. 147, 148, 2. odstavek čl. 162 Davčnega zakonika Ruske federacije (glej tudi pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 21. oktobra 2008 N 03-07-08 / 243).
Velja pet dni
V skladu z odstavkom 3 čl. 168 Davčnega zakonika Ruske federacije, prodajalec, ki je prejel plačilo (delno plačilo) od kupca na račun prihajajočih dobav, izda dva izvoda računa: enega od njih vodi v dnevniku izdanih računov in vnese podatke dokumenta (oziroma) v prodajno knjigo (18. odstavek Pravilnika za vodenje knjig nakupov in knjig prodaje); drugi izpostavi (v petih dneh od dneva prejema akontacije) kupcu blaga (gradenj, storitev).
Odstopanje od zgornjega pravila (tj. neizdaja računa za "avansni" DDV) uradniki dovolijo le v enem primeru: če je pošiljka blaga (dela, storitev) opravljena v petih koledarskih dneh od dneva prejema predplačilo (Pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 30. marca 2009 N 03-07-09/14, z dne 03/06/2009 N 03-07-15/39, Zvezna davčna služba Rusije za Moskvo z dne 05/ 26/2009 N 16-15/052780).
Opomba. Če je odprema blaga (gradenj, storitev) opravljena v roku petih koledarskih dni od dneva prejema akontacije, kupcu ni treba izdati računa "avans".
"Ni uspelo"?
Hkrati velja omeniti, da davčni zakonik ne predvideva nobenih sankcij, če račun ni izdan po petih dneh (in to velja tako za prejem predplačila kot za pošiljko blaga, gradenj, storitev) . Poleg tega se znesek davka, ki se plača v proračun, izračuna na podlagi rezultatov vsakega davčnega obdobja (člen 1, člen 173 Davčnega zakonika Ruske federacije) - četrtletje (člen 163 Davčnega zakonika Ruske federacije) , torej lahko govorimo o izkrivljanju davčne osnove v primeru, da račun ni izdan za Avansno plačilo, prejeto v istem obdobju, ko se pošiljka ne obračunava. Da, in sodna praksa (opomba: glede na različico davčnega zakonika, ki je bila v veljavi pred letom 2009) izhaja iz dejstva, da če sta se plačilo in odprema blaga zgodila v istem davčnem obdobju, se taka plačila ne priznajo kot predujem plačila (glej Sklep predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 03/10/2009 N 10022/08, kot tudi Sklep FAS SKO z dne 16.02.2010 v zadevi N A32-19890 / 2008 -33 / 308 z dne 30. 7. 2009 v zadevi N A53-5313 / 2007-C5-23; MO št. FAS KA-А40/695-09 z dne 27. 2. 2009, KA-А40/3433-07 z dne 03. 2007, 10. 5. 2007 itd.). In če je tako, potem se morda (če se avans in pošiljka "odstrani" v enem davčnem obdobju) sploh ne splača izdati "avansnega" računa?
Opomba. Če se predplačilo in odprema izvedeta v istem četrtletju, se taka plačila ne štejejo za predplačila (Odločba predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 10. marca 2009 N 10022/08).
Ker je po našem mnenju obveznost predložitve DDV kupcu z izdajo (v petih dneh) računov predvidena z davčnim zakonikom (člen 3 člena 168 davčnega zakonika Ruske federacije), je bolje, da ne tvegati. Tu je še en »ampak«: v prodajni knjigi so računi evidentirani v kronološkem vrstnem redu v davčnem obdobju, v katerem je nastala davčna obveznost (17. člen Pravilnika o vodenju nabavnih in prodajnih knjig). Če se zavezanec zavzema za stališče, da ne bi smel obračunavati "avansa" DDV na predplačilo in odpremo izdelkov v enem četrtletju, naj (v resnici) ne bi smel odražati "avansnega" računa v prodajni knjigi, da ne bi evidentiral dokumenta. v nakupovalni knjigi pozneje in v prijavi ne izkazujejo zneska DDV od takega predujma. Vendar tega ni vedno mogoče izvesti v praksi, četudi le zato, ker ni mogoče vnaprej vedeti, kako se bo izkazala usoda tega predujma (ali bo odposlan ali vrnjen (npr. pogodbe) nasprotni stranki). In če je prodajalec že opravil ustrezen vpis v prodajno knjigo, potem ta način (ki se spušča v neobračun "avansnega" DDV) za zavezanca očitno ni primeren.
Kljub temu, če ste (iz nekega razloga) še vedno postali kršitelj (to pomeni, da nasprotni stranki niste izdali računa "avans", če je predplačilo in odprema blaga padla na eno četrtletje), potem ne bi smeli biti razburjeni: saj prikazana "arbitraža" (na ravni Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije), imate dobre možnosti, da zagovarjate svoje stališče. Čeprav (in to je treba opozoriti) so sklepi sodnikov temeljili na prejšnji (pred 1. januarjem 2009) izdaji davčnega zakonika Ruske federacije.
Ne obremenjujemo se z "ekstra" papirji
V praksi se tudi zgodi: prodajalci (dobavitelji) s sestavljanjem "avansnih" računov kupcu izpostavijo njegov izvod dokumenta, svojega pa ne natisnejo (se pravi, shranijo ga v program). Kakšna je nevarnost te situacije?
Po našem mnenju nič, čeprav taka organizacija računovodstva očitno krši postopek izdajanja "avansnih" računov (takšnih računov ne podpišeta vodja in glavni računovodja podjetja). Vendar to dejstvo zavezancu ne odvzame pravice do koriščenja davčne olajšave (opozorimo, da ima davčni zavezanec prodajalec na dan prodaje pravico do odbitka DDV, obračunanega na akontacijo). Takšen sklep izhaja iz pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 04.09.2009 N 03-07-11 / 103. Podobno menijo tudi sodniki (glej npr. Sklep 9. arbitražnega pritožbenega sodišča z dne 15. aprila 2010 N 09AP-5720/2010-AK).
Tu so financerji navedli: v skladu z odstavkom 2 čl. 169 Davčnega zakonika Ruske federacije računi, sestavljeni in izdani v nasprotju s postopkom, določenim med drugim z odstavkom 5.1 tega člena, ne morejo biti podlaga za odbitek zneskov DDV od kupca blaga (gradenj, storitev) . Hkrati je čl. 169 Davčnega zakonika Ruske federacije, norma o zavrnitvi odbitka DDV prodajalcu blaga (delov, storitev), ki ga je plačal ob predplačilu (delnem plačilu), na podlagi računov, ki jih je sestavil v nasprotju z postopek, določen s točko 5.1 tega člena, ni predviden.
Poleg tega globa iz čl. 120 Davčnega zakonika Ruske federacije je možno v primeru hude kršitve pravil za obračunavanje dohodkov, odhodkov in predmetov obdavčitve, kar pomeni (vključno z odsotnostjo računov). A obravnavani primer za takšne kršitve ne velja, ker se upošteva poslovanje, prodajna knjiga je polna.
V primeru odsotnosti računa se lahko organizacija kaznuje z globo v višini od 5.000 do 15.000 rubljev. (člen 120, odstavek 3 člena 168 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Opomba. Člen 169 Davčnega zakonika Ruske federacije ne določa pravila o zavrnitvi odbitka prodajalcu blaga (gradenj, storitev) zneskov DDV, ki jih je plačal za predplačilo (delno plačilo) na podlagi računov. ki ga je sestavil v nasprotju s postopkom iz čl. 169 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Tukaj veljajo posebna pravila (odstavek 5.1 člena 169 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zlasti pri izdaji naslova računa, prejetega za predplačilo, je treba upoštevati:
Serijska številka in datum izdaje računa;
Ime, naslov in identifikacijske številke prodajalca (vrstice 2, 2a in 2b) in kupca (vrstice 6, 6a in 6b);
Številka plačilnega in poravnalnega dokumenta (vrstica 5).
V pismih Ministrstva za finance Rusije z dne 28. julija 2009 N 03-07-09 / 34 z dne 7. julija 2009 N 03-07-09 / 32, Zvezna davčna služba Rusije z dne 14. julija 2009 N ШС-22-3 / [email protected] pojasnjeno: če prodajalec v 2. vrstici računa navede samo polno ali samo skrajšano ime, se to pri izpolnjevanju dokumenta ne šteje za kršitev.
Pri izpolnjevanju naslova računa za znesek predujma, prejetega v nedenarni obliki, se v vrstico 5 "Na obračunski in plačilni dokument N ..." vpišejo pomišljaji, ki je določen v Dodatku 1 k Pravilniku za vodenje nabavnih in prodajnih knjig.
Toda v vrsticah 3 "Pošiljatelj in njegov naslov" in 4 "Prejemnik in njegov naslov" je treba zapisati pomišljaje. Poleg tega Pravilnik za vodenje nabavnih in prodajnih knjig zavezancu ne daje možnosti izbire, ali naj postavi pomišljaj ali preprosto ne izpolni podatkov računa.
Zdaj o stolpcih računa. Med njimi je treba izpolniti:
Stolpec 1 "Ime dobavljenega blaga (opis del, storitev), lastninske pravice";
Stolpec 7 "Davčna stopnja" (opozorimo, tukaj je treba navesti ocenjeno davčno stopnjo);
Stolpec 8, v katerega se vpiše znesek davka, predložen kupcu;
Stolpec 9, ki označuje znesek plačila (delno plačilo).
Opomba! Ime blaga (opis gradenj ali storitev) za izpolnitev računa "avans" je treba vzeti iz pogodbe (glej na primer pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 06.03.2009 N 03-07-15 / 39, z dne 25. 2. 2009 N 03-07 -14/26).
Toda v stolpcih 2 - 6, 10 in 11 (zadnji odstavek Sestave kazalnikov računa - Dodatek 1 k Pravilniku o vodenju nabavnih in prodajnih knjig) se vstavijo pomišljaji.
Opomba! Ministrstvo za finance je v dopisu št. 03-07-09/33 z dne 24. 7. 2009 pojasnilo, da so dodatno izpolnjeni podatki, ki niso navedeni v 5.1. 169 Davčnega zakonika Ruske federacije, ne bo kršitev izpolnjevanja "avansnega" računa.
Nenehna dolgoročna dobava
Če je predplačilo prejeto po pogodbi, ki zagotavlja neprekinjene dolgoročne dobave blaga (gradenj, storitev) istemu kupcu (na primer dobava električne energije), financerji priporočajo sestavljanje računov "avans" in njihovo izdajo kupcem na naslovu najmanj enkrat mesečno, vendar najkasneje do 5. dne v mesecu po preteku meseca (dopis št. 03-07-15/39). V tem primeru mora pripravo dokumentov za predplačilo opraviti dobavitelj v davčnem obdobju, v katerem je bil prejet znesek akontacije. Ker koncept plačila v davčnem zakoniku ni opredeljen, se (pravi ministrstvo za finance) v tem primeru lahko šteje, da se predplačilo (delno plačilo) šteje za razliko, ki nastane ob koncu meseca med zneski prejetih plačil ( delno plačilo) in stroške poslanega blaga v tem mesecu (opravljene storitve). Na takih računih je treba navesti znesek predplačila (delnega plačila), prejetega v ustreznem mesecu, proti kateremu blago (storitve) v tem mesecu ni bilo odpremljeno (ni opravljeno).
Dobave po pogodbah, ki predvidevajo pošiljanje blaga v skladu z vlogo (specifikacija)
Če se prejme predplačilo po pogodbah o dobavi blaga, ki predvidevajo njegovo odpremo v skladu z vlogo (specifikacijo), sestavljeno po plačilu, te pogodbe praviloma navajajo posplošeno ime dobavljenega blaga. Zato je treba pri izdaji računa "avans" za takšne pogodbe odražati posplošeno ime blaga ali skupin blaga (glej pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 04.09.2009 N 03-07-11/103, z dne 03/06/2009 N 03-07-15 / 39).
Dva v enem
Če so sklenjene pogodbe, ki predvidevajo opravljanje del (opravljanje storitev) hkrati z dobavo blaga, se tako ime dobavljenega blaga kot opis opravljenega dela (opravljenih storitev) navedeta v ustreznem stolpcu račun. Dva računa v tem primeru ni treba izdati (dopis N 03-07-15/39).
Tako 10 kot 18 odstotkov
Ob prejemu predplačila (delnega plačila) po pogodbah o dobavi blaga, katerih obdavčitev se izvaja po stopnjah 10 in 18 %, mora račun odražati bodisi posplošeno ime blaga z navedbo stopnje 18/118 , ali razporedite blago na ločene pozicije na podlagi informacij, ki jih vsebujejo pogodbe, z navedbo ustreznih davčnih stopenj (Pisma Ministrstva za finance Rusije N 03-07-15 / 39, Zvezna davčna služba Rusije za Moskvo z dne 26. 5. .2009 N 16-15 / 052780).
Različni roki dostave
Pri izdaji računa za predplačilo (delno plačilo), prejeto po pogodbah, ki določajo različne pogoje dobave blaga (izvedba del, opravljanje storitev), se znesek tega plačila ne sme razporediti na ločene pozicije (pismo N 03- 07-15 / 39).
Torej, na kratko: ob prejemu akontacije bo prodajalec (v splošnem primeru) obračunal DDV po ocenjeni stopnji, kupcu izdal "avansni" račun, njegov izvod dokumenta vpisal v prodajno knjigo, in odraža obračunani davek v vrstici 070 razdelka. 3 davčnega obračuna in plačati davek v proračun najkasneje do 20. dne v mesecu, ki sledi četrtletju, v katerem je bil predujem.
Kaj pa DDV, če se pozneje stranki odločita za odpoved pogodbe ali spremembo njenih pogojev, v zvezi s čimer prodajalec vrne znesek, prejet kot predhodno dobavo (v celoti ali delno) ali ga pobota z dolgom nasprotne stranke, ki je prej nakazali akontacijo?
Seveda ima davčni zavezanec v takih okoliščinah pravico do vračila DDV, obračunanega na prejeto akontacijo (tako rekoč druga podlaga za odbitek "avansnega" DDV, določena z davčnim zakonikom). Za to mora izpolnjevati nekatere pogoje, določene v odstavku 5 čl. 171. odstavek 4. čl. 172 Davčnega zakonika Ruske federacije (glej tudi Odlok FAS UO z dne 22. 4. 2010 N F09-2957 / 10-S2, Pismo Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 14. 3. 2007 N 19-11 / 022386 ).
Zlasti so to naslednji pogoji:
- "avansno" DDV je treba plačati v proračun;
Pogodba z nasprotno stranko je bila spremenjena ali odpovedana;
V računovodstvu so bili izvedeni popravni vpisi;
Prejeti zneski se vrnejo (v enem letu od dneva prejema akontacije) kupcu blaga (dela, storitev), lastninskih pravic.
Opomba! Če je od vračila akontacije minilo več kot eno leto, prodajalec pa DDV ni predložil za odbitek, izgubi to pravico. V takem primeru se znesek DDV, ki ga je organizacija plačal v proračun in ni bil sprejet za odbitek, upošteva kot del drugih odhodkov na podlagi odstavka 11 PBU 10/99 "Stroški organizacije" in se odraža v dobro konta 62 v korespondenci z kontom 91, podkonto 91-2 "Drugi odhodki". Toda za namen izračuna davka na dohodek tega zneska (DDV, obračunan od prejetega predplačila in predloženega kupcu) ni mogoče priznati kot odhodek (člen 19, člen 270 Davčnega zakonika Ruske federacije).
In še nekaj: če kupec iz kakršnega koli razloga ni zahteval predplačila, mora biti po preteku zastaralnega roka ta znesek vključen v prihodke prodajalca in po mnenju financerjev (Pisma z dne 10.02.2010 N 03 -03-06 / 1/58, z dne 06.06.2005 N 03-04-11/127), skupaj z DDV. Kasneje se znesek davka ne upošteva pri odhodkih (za več glej članek A.V. Anishchenka "Dolgotrajne težave z DDV", št. 9, 2010).
V četrtletju, ko so izpolnjeni vsi pogoji, zavezanec evidentira v nabavno knjigo predračune, ki so bili predhodno vpisani v prodajno knjigo (13. točka 3. odstavka Pravilnika o vodenju nabavnih in prodajnih knjig). Znesek odbitka je prikazan v vrstici 130 razdelka. 3 obračun DDV.
Kako pa je s situacijo, če prejem in vračilo akontacije spadata v isto davčno obdobje (četrtletje)? Kako v tem primeru izpolniti davčno napoved: navedite DDV (od akontacije) tako za obračunavanje kot za odbitek (od prodaje) v eni izjavi? Ali (ker se davek plača v proračun ob koncu davčnega obdobja) ima prodajalec pravico obračunati DDV od vrnjenega predujma šele v naslednjem davčnem obdobju?
Do nedavnega so se uradniki držali prav tega (za davkoplačevalca neugodnega) stališča. In zdaj se je njihov položaj spremenil, kar dokazuje pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 24. maja 2010 N ШС-37-3 / 2447 (dogovorjeno s pismom Ministrstva za finance z dne 11. maja 2010 N 03-07- 15/58).
Glavni davčni organ države je pojasnil, da se ob vrnitvi predujma kupcu v istem četrtletju, v katerem je bil prvotno plačan, obračunani in vrnjeni davek lahko odraža v enem davčnem obračunu.
Opomba. Ko se akontacija vrne kupcu v istem četrtletju, v kateri je bila prejeta, se davek, ki ga je treba obračunati in povrniti iz proračuna, odraža v enem davčnem obračunu.
Hkrati (davčni organi so še enkrat opozorili) mora imeti podjetje dokumente, ki dokazujejo vračilo zneskov tega predplačila (na primer plačilni nalog, v stolpcu "Namen plačila", ki mora biti zapisano: "Vračilo predujma po takem in takem dogovoru"; račun, ki ga je izdal za predujam z oznako "vračilo"; bančni izpisek, ki potrjuje nakazilo denarja), kot tudi potrditev spremembe ali odpovedi pogodbe (npr. dodatni dogovor z nasprotno stranko).
Seveda je (po našem mnenju) bolj logično v takšni situaciji (ko prejem akontacije in njen vračilo spadata v isto davčno obdobje) sploh ne obračunavati »avansnega« DDV-ja, kar smo pravzaprav (z sklicevanjem na arbitražno prakso) so že razpravljali zgoraj (glej . razdelek "Nisem imel časa?" članek). Ampak ... ne ponavljajmo se, ampak uporabimo pojasnila uradnikov (vsekakor pa so predstavljeni sklepi bolj neškodljivi od tistih, ki so v enem četrtletju pomenili obračun "avansa" DDV, davčni pobot pa šele v naslednjem) .
Bralce bomo opozorili še na nekaj točk, ki se lahko pojavijo ob odpovedi pogodbe ali spremembi njenih pogojev.
Recimo, da mora organizacija po eni pogodbi vrniti predujem nasprotni stranki, ki ima dolg po drugem (s to organizacijo) sporazumu. Jasno je, da je v takšni situaciji lažje ne vrniti predujma, temveč ga pobotati z dolgom po veljavni pogodbi. Ali je davčni zavezanec-prodajalec v tej situaciji upravičen do odbitka predhodno plačanega "avansnega" DDV? Da, imajo pravico, kar dokazuje pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 04.01.2008 N 03-07-11 / 125.
Vendar lokalni davčni organi včasih mislijo drugače, saj uspejo razvrstiti pobot nasprotnih homogenih obveznosti (kot vračilo zneska, prejetega od nasprotne stranke) kot razloge, ki preprečujejo davčne olajšave. Takšen položaj je na primer obravnavan v Odloku z dne 26.05.2009 v zadevi N A48-3875 / 08-8, v kateri je Zvezna protimonopolna služba Centralne banke, ki je položaj davčnih organov priznala kot nezakonit, navedla: Pogoji za uveljavitev odbitka dobavitelja so obračun in vplačilo v proračun DDV na zneske, ki jih prodajalci prejmejo predplačila, prekinitev pogodbe in vračilo akontacije. Ob odpovedi pogodb imata stranki pravico zahtevati vračilo vnaprej vplačanih sredstev, za katera niso prejeli nasprotnega zadoščenja, nasprotne obveznosti strank pa pravico do prekinitve pobota. IFTS ni predložil dokazov o nezakonitem neplačilu DDV v proračun.
Ni razlog za zavrnitev odbitka in vračila ne celotnega zneska predujma, temveč le njegovega dela, saj je tak pogoj v 5. odstavku čl. 171 Davčnega zakonika Ruske federacije ni vsebovano, ampak, nasprotno, kot izhaja iz odst. 2 str. 5 art. 171 Davčnega zakonika Ruske federacije so davčni zneski predmet odbitkov, če se kupcu vrnejo ustrezni zneski akontacije (glej Odlok MO FAS z dne 29.6.2009 N KA-A40 / 5641-09 ).
Primer 3. Kupec (Utro LLC) v skladu s pogodbo o prodaji blaga kupi (pod pogoji 100% predplačila) od Vecher LLC 100 enot blaga po ceni 2360 rubljev. (vključno z DDV - 360 rubljev) na enoto. Predplačilo je bilo junija 2010 nakazano na poravnalni račun prodajalca. Naslednji mesec pa sta pogodbeni stranki podpisali dodatno pogodbo o dobavi blaga z drugim imenom, ki je obdavčen z DDV po stopnji 10 %. . V zvezi s tem so se pogodbeni stroški prodanega blaga zmanjšali za 16.000 rubljev.
Avgusta 2010 je Vecher LLC kupcu odpremil blago v vrednosti 220.000 rubljev in oktobra 2010 kupcu (Utro LLC) nakazal presežek predplačila nad novo pogodbeno vrednostjo blaga (16.000 rubljev).
Evening LLC bo izračunal (po ocenjeni stopnji 18/118) "predujem" DDV in plačal davek (do 20. 7. 2010) v proračun v višini 36.000 rubljev. Računovodja bo ob izpolnjevanju obračuna DDV za II četrtletje 2010 ta znesek navedel v vrstici 070 "Znesek prejetega plačila, delno plačilo na račun prihajajočih dobav ..." Odd. 3 izjave.
Za III četrtletje 2010 bo izjava izpolnjena na naslednji način: davčna osnova (220.000 rubljev) in znesek davka na prodajo blaga po stopnji 10% (20.000 rubljev) bosta prikazana v vrstici 020 imenovani del izjave.
Ker je blago prodano, ima davčni zavezanec pravico do odbitka "avansnega" DDV. V tem primeru se znesek odbitka (33.560 rubljev) določi iz razmerja: 36.000 rubljev. x 220 000 rubljev. / 236.000 rubljev Tako je v vrstici 130 "... znesek odbitnega davka v skladu s 5. odstavkom 171. člena Davčnega zakonika Ruske federacije". 3 deklaracije bo računovodja navedel 33.560 rubljev.
Ker bo podjetje Vecher LLC v oktobru presežek predplačila nad novo pogodbeno vrednostjo blaga (16.000 rubljev) preneslo na kupca, bodo pogoji za uveljavitev davčne olajšave izpolnjeni šele v četrtem četrtletju 2010. Ob izpolnitvi Iz obračuna DDV za to davčno obdobje bo organizacija odražala odbitek "predujnega" DDV (vrstica 130, razdelek 3 izjave) v višini 2440 rubljev. (izračun je mogoče izvesti na dva načina: 16.000 rubljev x 18/118 ali 36.000 rubljev x 16.000 rubljev / 236.000 rubljev).
DDV na prejete predujme obračuna prodajalec v primeru, ko je datum plačila blaga (storitve) pred datumom njegove prodaje. Vendar včasih davčni zakonik Ruske federacije dovoljuje, da ne plačate DDV na prejeti predujem. Ugotovimo.
Na našem forumu lahko razjasnite vse točke glede izračuna DDV in drugih zveznih davkov. Tako lahko ugotovite, kako poteka pisarniška revizija za DDV, katere dokumente davčni organi zahtevajo med to revizijo, do.
Davčni zavezanci so prisiljeni obračunati DDV od prejetih predujmov po pododst. 2 str. 1 art. 167 Davčnega zakonika Ruske federacije. Če je bilo plačilo prejeto za prihodnjo dostavo, je treba obračunati DDV. V tem primeru bo davčna osnova samo predplačilo, DDV pa se obračuna po ocenjenih stopnjah 10/110 ali 18/118, odvisno od predmeta, ki se prodaja (člen 4, člen 164 Davčnega zakonika Ruske federacije ).
1. Izvedejo se naslednje objave:
Dt 51 Kt 62 - prejeto predplačilo.
Dt 76 Kt 68 - DDV se odbije od akontacije.
2. Pripravlja se predračun (člen 169 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Dobavitelj ima 5 dni časa, da ga izda. Sestavljen je v 2 izvodih: enega zase, drugega za kupca. Pravila za izdajo računa za prejete predujme so urejena z Uredbo Vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 2011 št. 1137 (v nadaljnjem besedilu - Uredba št. 1137).
Za informacije, kako pravilno izpolniti račun za avans, glejte gradivo
3. Predračun se evidentira v prodajni knjigi.
Račun se evidentira v obdobju, v katerem je bilo prejeto predplačilo (3. točka Pravilnika o vodenju nabavne knjige, potrjenega s sklepom št. 1137).
Možnost, ko v obdobju predplačila ni bilo pošiljke
Prodajalec mora plačati znesek predplačila in DDV iz predujma, prejetega v vrstici 070 v stolpcih 3 oziroma 5, razdelka 3 izjave o DDV (Odlok Zvezne davčne službe Rusije z dne 29. oktobra 2014 št. ММВ- 7-3/ [email protected]).
Možnost, ko je prodajalec kupcu vrnil predujem
Dt 62 Kt 51 - vračilo predujma.
Dt 68 Kt 76 - prevzem DDV na prejete predujme za odbitek.
Možnost izvedbe za prodajo predhodno plačanega blaga in materiala
Dt 62 Kt 90 - prejeti prihodki od prodaje.
Dt 90 Kt 68 - od prodaje se obračuna DDV.
Dt 68 Kt 76 - DDV na prejete predujme je odbiten.
Za čas sprejema DDV za odbitek glejte gradivo "Odbitkov 'avansnega' in 'posredniškega' DDV ni mogoče odložiti"
Opomba! Davčni organi menijo, da se DDV v vsakem primeru obračuna od prejetega predujma, tudi če se roki za predplačilo in prodajo ujemata (dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 20. 7. 2011 št. ED-4-3 / 11684).
Poleg tega po pod. 3 str. 3 art. 170 Davčnega zakonika Ruske federacije lahko prodajalec, ki je prodal blago in material za znesek, nižji od predplačila, odbije DDV samo od zneska prodaje in ne od celotnega predplačila.
Več informacij o pravilih odbitka DDV od predujmov si oglejte v gradivu "Prejemanje odbitka DDV od prejetih predujmov"
Kupec na podlagi 12. odstavka čl. 171 Davčnega zakonika Ruske federacije lahko sprejme vnaprejšnji odbitek DDV, če:
Po prenosu predujma kupec:
Dt 60 Kt 51 - akontacija se nakaže.
Dt 68 Kt 76 - akontacija DDV je odbitna.
O vprašanju izpolnjevanja vrstice 090 deklaracije glejte gradivo "Kako izpolniti vrstico 090 oddelka 3 prijave DDV"
Zavezanec ne sme obračunati DDV od prejete akontacije v naslednjih primerih:
Za informacije o tem, kdo se ne šteje za zavezanca za DDV, glejte gradivo "Kdo je zavezanec za DDV?"
Po čl. 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije davčni zavezanec ne plača DDV po poenostavljenem davčnem sistemu, razen v nekaterih primerih. Zato v situaciji, ko je prodajalec na DOS obračunal DDV na znesek prejetih predujmov, nato pa prešel na poenostavljeni davčni sistem, po katerem je izvedel prodajo, ni razlogov za odbitek DDV. Vendar mu ne bo treba obračunati DDV na pošiljko.
Če je prodajalec, nasprotno, delal po poenostavljenem davčnem sistemu in nato prešel na splošni režim, bo moral obračunati DDV od prodaje, vendar ne bo mogel zmanjšati davčne osnove za znesek predhodno prejetega predplačilo (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 30. julija 2008 št. 03-11-04/2/116).
O posledicah prehoda s poenostavljenega davčnega sistema na poenostavljeni davčni sistem glej gradivo "DDV ob prehodu na poenostavljeni davčni sistem z OSNO: računovodstvo in izterjava davkov"
Umetnost. 122 Davčnega zakonika Ruske federacije je uvedla odgovornost za nepopolno plačilo zneska DDV v primeru podcenjene davčne osnove. Znesek globe po navedeni normi se lahko giblje od 20 do 40 % premalo plačanega zneska davka, odvisno od namena kršitve.
O tem, kaj grozi zamuda pri plačilu DDV, glejte gradivo "Kakšna je odgovornost za zamudo pri plačilu DDV?"
Obračunavanje DDV pri prejemu predujmov je za prodajalca velikega pomena, saj zavezanec z obračunavanjem in plačilom DDV na akontacije znižuje davčno breme v prihodnjih obdobjih, saj takrat obračunani DDV sprejema v odbitek.
Za kupca, nasprotno, akontacija omogoča znižanje davčne obremenitve v tekočih davčnih obdobjih. Če pa je za kupca uveljavljanje vnaprejšnjega odbitka DDV pravica, je obračunavanje DDV za prodajalca obveznost, v nasprotnem primeru pa je lahko odgovoren.
Po čl. 487 Civilnega zakonika Ruske federacije je predplačilo celotno ali delno plačilo za blago / storitve do trenutka dejanske pošiljke s strani prodajalca. Predplačilo se evidentira na posebnih podračunih računovodstva in ni prihodek dobavitelja po metodi nastanka poslovnega dogodka, dokler organizacija ne izpolni svojih obveznosti. Upoštevajte nianse odražanja predplačila kot poslovne transakcije, dali bomo glavne vnose za izdane in prejete predujme.
Opomba! Pravni status predplačila je določen v pogojih pogodbe, regulativna ureditev nasprotnega izpolnjevanja obveznosti se izvaja v skladu s čl. 328 GK.
Obračun predujmov, prejetih od kupcev kot plačilo za blago pred odpremo, se vodi na računu. 62.2 "Prejeti predujmi". Tu se odražajo tudi predplačila za izdelke, če prodajalec iz različnih razlogov krši roke za izvedbo. Redni obračuni se izvajajo na podračunu 62.1.
Predpostavimo, da sta dobaviteljsko podjetje "Spectrum" in kupec "Titul" sklenila pogodbo o pošiljki električne opreme v skupni vrednosti 708.000 rubljev, vključno z 18% DDV - 108.000 rubljev. Po pogojih transakcije se plačilo izvede s 100 % predplačilom, ki je bilo prejeto na račun Spektra 5. decembra, pošiljka pa je bila opravljena 8. decembra. Računovodja Spectre bo zabeležil transakcije na naslednji način:
Zaključek - ob prejemu predujmov se knjiženja v smislu obračuna DDV plačajo 2-krat: ob prejemu denarja na TRR in takoj ob prodaji. Nato se po odpremi avans vknjiži in znesek DDV od njega se povrne z obrnjenim knjiženjem.
Predujmi, preneseni nasprotnim strankam dobaviteljem podjetja, se upoštevajo na računu. 60.2 »Izdani avansi« se redno poslovanje vodi na podračunu 60.1. V primerih, ko se izkaže, da so zneski predplačil višji od zneskov prodaje, razlika ostane pri dobavitelju na račun obračunov načrtovanih dobav ali se na zahtevo kupca vrne na navedene podatke.
Recimo, da Dorstroy LLC kupi materiale za proizvodnjo od RPK LLC. Dorstroy je 25. novembra nakazal predplačilo v višini 354.000 rubljev, 2. decembra pa je bil popis v celoti prejet. Računovodja družbe Dorstroy mora te operacije odražati v naslednjem vrstnem redu:
- 25.11. - dobavitelju je bila nakazana akontacija - knjiženje D 60,2 K 51 za 354.000.
- 25. november - DDV sprejet za povračilo, če obstaja predračun od "RPK" D 68.2 K 76.AB za 54.000.
- 2.12 - prejeti materiali D 10.1 K 60.1 na 300.000.
- 2.12 - dodeljen DDV D 19,3 K 60,1 na 54.000.
- 2.12 - izveden je bil pobot predujma, knjiženje D 60,1 K 60,2 za 354.000.
- 2.12 - predhodno vrnjeni DDV D 76.AB K 68.2 je bil obračunan za 54.000.
- 2.12 - DDV knjižen na dejstvo transakcije D 68.2 K 19.3 za 54.000.
Pri obračunavanju DDV na izdana predplačila je treba upoštevati, da je možno vračilo davka brez čakanja na odpremo blaga. Utemeljitve so navedene v čl. 172 str.9. To so naslednji dokumenti:
Pozor! Ob izstavitvi avansa dobavitelju (knjiženje je navedeno zgoraj), se izda račun za znesek predplačila, ob odpremi pa za znesek prodaje. Hkrati je pravno možno obnoviti DDV tudi ob popolni prekinitvi posla, za katerega je bilo predhodno nakazano akontacijo z DDV.
Poleg obračunov z nasprotnimi strankami – kupci in dobavitelji, družba redno izdaja odgovorna sredstva svojim zaposlenim. Kako pravilno izvesti računovodske vknjižbe za predhodna poročila? In ali je res, da se znesek iz predhodnega poročila odšteje od dobička? Razmislimo o konkretnem primeru.
Podjetje Pit Stop je izdalo račun zaposlenemu Kovalevu E.I. za poslovno potovanje 8000 rubljev. Kovalev je porabil 5400 rubljev, neporabljena sredstva pa 2600 rubljev. vrnil na blagajno. Računovodja bo moral narediti naslednje:
- Izdana je bila akontacija potnih stroškov - knjiženje D 71 K 50 za 8000.
- Preostanek neporabljenega denarja je bil vrnjen - knjiženje D 50 K 71 na 2600.
Odgovorna oseba je dolžna poročati o porabi sredstev v 3 dneh po izteku obdobja izdaje, v primeru službenega potovanja pa po vrnitvi zaposlenega. Konkretne roke določi vodja organizacije. Če je delavec brez utemeljenega razloga porabil več od izdanih sredstev in o njih ne more poročati, se mu presežek zadrži od dohodka. Bukh. Objave odhodkov v tej situaciji izgledajo takole:
- Znesek, ki ni bil vrnjen pravočasno, se odraža - D 94 K 71.
- Primanjkljaj se je odštel od zaslužka zaposlenega - D 70 K 94, vendar največ 20 % mesečno.
Normativna ureditev lizinških poslov je urejena z zakonom št. 164-FZ z dne 29. oktobra 1998. Vsa plačila, izvedena pred izpolnitvijo obveznosti najemodajalca, se štejejo za predplačilo. Predplačilo po lizinški pogodbi, katere vknjižbe potekajo v skladu s kontnim načrtom št. 94n, je priporočljivo opraviti na račun. 76 z odprtjem ločenega podračuna.
Račun za avans, ki ga prejme kupec, mora biti evidentiran na predpisan način. V ta namen ga je potrebno sestaviti v nakupovalno knjigo, kjer je treba zapisati ustrezne podatke o računu.
V primeru dela z dokumenti v elektronski obliki lahko registrirate račun z ustreznimi programi. To je mogoče storiti ročno ali samodejno.
Nato ga je treba ob koncu tekočega obdobja, v katerem je bil dokument sestavljen, vsekakor predložiti lokalnemu inšpekcijskemu uradu za registracijo in možnost uveljavljanja pravic do potrebnih odbitkov. Nobena druga dejanja z izdanimi predračuni niso potrebna.
Ko prodajalec od stranke prejme denar, mora narediti naslednje:
Kupec potrebuje:
Ko je predplačilo za transakcijo opravljeno in so ASF ustvarjeni, jih je treba registrirati.
V ta namen se, kot že omenjeno, uporabljajo knjige nakupov/prodaj, ki jih imata kupec in dobavitelj.
Tudi namesto uporabe knjig je dovoljena registracija računov s pomočjo elektronskih programov(na primer 1C). Kako odražati prejem teh dokumentov, bo opisano spodaj.
Hkrati, ne glede na to, kako so izdani računi, rok za njihovo registracijo ne sme biti daljši od petih dni od datuma prejema (v nekaterih primerih, določenih z zakonom - v enem mesecu).
Pri registraciji računa v programu 1C obstaja več načinov za registracijo.
Izbrati ga je treba le v primerih, ko se dobava blaga ali storitev izvaja neprekinjeno v zvezi z isto osebo.
Primeren je za predplačilo za dostop do interneta, komunikacije, elektriko, pa tudi v drugih podobnih situacijah.
Da ta praksa ne gre za kršitev, pojasnjujejo v dopisu Ministrstva za finance z dne 6.3.2009. Hkrati je treba tovrstne račune izdati najkasneje do 5. dne v mesecu, ki sledi mesecu predplačila.
Na primer, storitve internetnega ponudnika so bile plačane vnaprej za julij. V takem primeru bo treba predračun izdati najkasneje do 5. julija istega leta.
Možnost izbire te možnosti je posledica naslednjega: obstaja mnenje, da se ime "predplačilo" ne bi smelo nanašati na plačila, obračunana v istem obdobju, v katerem poteka pošiljka, saj takrat ne ustrezajo samemu konceptu od "naprednosti".
In če je tako, potem ni treba sestaviti predračunov za tekoče obdobje. Res je, še enkrat je treba povedati, da bodo pri izbiri te možnosti zagotovljeni spori z davčno službo.
Obstajata dva glavna načina za registracijo ASF v programu 1C. Prva je ročna metoda. Primerno je v primeru, ko morate registrirati majhno število računov. Navodilo:
V situaciji, ko je veliko vhodnih računov, njihova ročna registracija ni zelo priročna in vzame veliko časa. V tem primeru je bolje nastaviti samodejno registracijo. Navodilo:
Seznam vseh izpolnjenih dokumentov lahko kadar koli odprete s klikom na povezavo: "odpri seznam predračunov".
Po prejemu predplačila se generira transakcija, ki fiksira prejeta sredstva na račun ponudnika storitve (prodajalca). Potem, ko prodajalec sestavi in prejme predračun s strani kupca, se končni računi knjižijo, ko so registrirani.
To lahko storite z vsakim računom posebej ali v splošnem avtomatiziranem načinu (kot je bilo pojasnjeno prej).
Prodajalčevo ožičenje bo nekako takole:
In v računovodstvu:
Kot je razvidno iz vsebine tega članka, je uporaba elektronskih programov za registracijo različnih računov (tudi predračunov) bolj zaželena. Omogoča vam shranjevanje vseh potrebnih informacij na enem mestu, zaradi medsebojne povezanosti dokumentov pa je možnost napake v njih minimalna.
Poleg tega lahko množično samodejno polnjenje dokumentov znatno prihrani delovni čas.
Kako pravilno registrirati račun za predujem je opisano v tem videoposnetku:
