Khvorost Dina Viktorovna, vodilni strokovnjak-svetovalec podjetja PRAVOVEST
Nakup avtomobila je poln težav. To je registracija pri prometni policiji in obvezno zavarovanje civilne odgovornosti (OSAGO) ter namestitev alarma. Danes se bomo osredotočili na postopek odražanja stroškov nakupa avtomobila v računovodskem in davčnem računovodstvu.
V večini primerov je začetni strošek avtomobila v računovodskem in davčnem računovodstvu enak. Izjema so obresti na izposojena sredstva (člen 2, člen 1 člena 256 Davčnega zakonika Ruske federacije), pa tudi razlike v vsoti (člen 5.1 člena 1 člena 265 Davčnega zakonika Ruske federacije) , ki niso vključeni v začetno davčno vrednost in so pripoznani kot neposlovni odhodki. Spodaj bo obravnavano vprašanje vključitve pristojbine za registracijo pri prometni policiji v začetne stroške avtomobila.
Oblikovani začetni strošek avtomobila, potrjen s pravilno izpolnjenimi dokumenti, se odraža na računu 01 "Osnovna sredstva".
Vendar registracija avtomobila ni pogoj za sprejem sredstva v knjigovodstvo kot opredmetena osnovna sredstva. Poleg tega je avtomobil dejansko mogoče upravljati določeno obdobje (v času veljavnosti registrske tablice "Tranzit") in brez registracije. Posledično po avtorjevem mnenju za registracijo avtomobila na račun 01 ni treba čakati na trenutek registracije pri prometni policiji. To dejstvo je pomembno za izračun davka na nepremičnine, če sta bila nakup avtomobila in njegova registracija opravljena v različnih poročevalskih (davčnih) obdobjih (na primer avtomobil so kupili decembra in registrirali šele januarja).
Po drugi strani pa ni mogoče prezreti še enega stališča, po katerem avto pred registracijo vozila pri prometni policiji ne izpolnjuje vseh pogojev za priznanje kot glavno vozilo, saj ni pripravljen za delovanja in ne more prinesti gospodarskih koristi.
Vprašanje datuma sprejema avtomobila v registracijo je pomembno za pridobitev pravice do davčnega odbitka za DDV. Vhodni DDV na kupljeno vozilo se sprejme za odbitek šele po tem, ko se osnovno sredstvo odraža na računu 01, pod pogoji iz čl. 171, 172 Davčnega zakonika Ruske federacije, in sicer:
Poleg tega je avtomobil brez sporov z davčnimi organi v davčnem računovodstvu vključen v sestavo amortizirljivega premoženja šele po zagonu, kar je mogoče šele po zaključku registracije vozila pri prometni policiji. Zato bo v računovodstvu priporočljivo, da avtomobil sprejmete v računovodstvo po njegovi pravočasni registraciji (dopis Urada Ministrstva za znanost Ruske federacije za Moskvo z dne 12.5.2004 št. 26-12 / 32341.
Ker situacija glede trenutka prevzema avtomobila kot predmeta osnovnih sredstev ni zakonsko urejena, bi morala organizacija to vprašanje opredeliti v svoji računovodski usmeritvi za računovodske namene.
Pri prevzemu avtomobila v računovodstvo morate sestaviti akt OS-1 o prevzemu in prenosu predmeta osnovnih sredstev in odpreti inventarno kartico v obliki OS-6, odobreno. Resolucija Državnega odbora za statistiko Ruske federacije z dne 21. januarja 2003 št. 7 "O odobritvi enotnih obrazcev primarne računovodske dokumentacije za računovodstvo osnovnih sredstev."
V računovodstvu se bo strošek registracije pri prometni policiji pripisal povečanju začetne vrednosti osnovnega sredstva. Vendar se bo to zgodilo le, če so bila plačila izvedena, preden je bil avto sprejet v obračun na računu 01.
Na vprašanje odražanja tovrstnih odhodkov v davčnem računovodstvu obstajata dva stališča. Po mnenju davčnih organov je treba začetno nabavno vrednost osnovnega sredstva določiti kot vsoto stroškov njegovega nakupa, gradnje, izdelave, dobave in speljevanja v stanje, v katerem je osnovno sredstvo primerno za uporabo. Ker pa avtomobila ni mogoče dovoliti sodelovati v cestnem prometu brez registracije pri prometni policiji, plačila za takšno registracijo predstavljajo začetni strošek avtomobila in predstavljajo stroške, povezane s speljevanjem osnovnega sredstva v stanje, v katerem je primerno za uporaba.
Ministrstvo za finance Ruske federacije se na podlagi določb odstavkov drži drugačnega. 1. 1. čl. 264 Davčnega zakonika Ruske federacije: drugi stroški, povezani s proizvodnjo in prodajo, vključujejo zneske davkov in pristojbin, zaračunanih v skladu s postopkom, določenim z davčnim zakonikom. Državna dajatev se nanaša na zvezne davke (10. člen 13. člena Davčnega zakonika Ruske federacije), stroški njenega plačila pa so vključeni v druge stroške, povezane s prodajo.
Torej oba stališča temeljita na normah davčnega zakonika, v odstavku 4 čl. 252 od katerih je navedeno, da če je mogoče nekatere stroške z enako podlago hkrati pripisati več skupinam stroškov, ima zavezanec pravico, da samostojno določi, kateri skupini bo te stroške pripisal.
To pomeni, da se imajo zavezanci pravico ustanoviti, vključiti prijavnino pri prometni policiji v začetni strošek avtomobila ali jo upoštevati kot del drugih stroškov. Svojo izbiro naj določijo v računovodski usmeritvi za davčne namene.
Vendar je treba upoštevati, da če se organizacija v davčnem računovodstvu odloči vključiti pristojbino za državno registracijo v sestavo drugih stroškov in v računovodstvu te zneske vključi v začetno nabavno vrednost osnovnega sredstva, bodo nastale začasne razlike v računovodstvo v skladu z računovodskim odhodkom za davek od dobička "(PBU 18/02), potrjeno. Z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 19. novembra 2002 št. 114n.
Da ni razlike med davčnim in računovodskim, se v slednjem primeru lahko s to klasifikacijo določi tudi življenjska doba avtomobila.
Obračun amortizacije v davčnem računovodstvu se začne od prvega dne v mesecu, ki sledi mesecu, v katerem je bil ta predmet dan v obratovanje (2. člen 259. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Primer Podjetje je septembra 2006 kupilo avto v vrednosti 236.000 rubljev. (vključno z DDV - 36.000 rubljev). Po zgornji klasifikaciji spadajo osebna vozila v tretjo amortizacijsko skupino z dobo koristnosti nad 3 leta do vključno 5 let. Organizacija je za namene računovodskega in davčnega računovodstva določila dobo koristnosti 5 let oziroma 60 mesecev. (5 let x 12 mesecev = 60 mesecev). Amortizacija se tako v davčnem kot računovodskem obračunu obračunava enakomerno.
Organizacija je za registracijo pri prometni policiji plačala 600 rubljev.
Avto je bil dan v obratovanje septembra (v mesecu nakupa). Hkrati so bili izpolnjeni vsi pogoji za odbitek DDV.
Amortizacijska stopnja na mesec bo:
1/60 x 100 = 1,67 %.
Septembra je organizacija v računovodstvu odražala naslednje operacije:
Debet 08-4 Kredit 60- 200.000 rubljev. - cena avtomobila brez DDV.
Debet 19-1 Kredit 60- 36.000 rubljev. - vstopni DDV na kupljeno vozilo.
Debet 71 Kredit 50- 600 rubljev. - zaposlenim so bila izdana sredstva za registracijo avtomobila pri prometni policiji.
Debet 08-4 Kredit 71- 600 rubljev. - znesek registracije pri prometni policiji se upošteva v začetni ceni.
Debet 01 Kredit 08-4- 200 600 rubljev. (200.000 + 600) rubljev. - je avto sprejet v računovodstvo kot osnovno sredstvo po izvirni nabavni vrednosti.
Debet 68 podračun "Obračuni za DDV" Kredit 19- 36.000 rubljev. - sprejeti za odbitek zneska DDV na kupljeno vozilo.
Od oktobra, znesek mesečne amortizacije za računovodstvo bo 3350 rubljev. (200 600 rubljev x 1,67%).
Debet 20 (25, 26, 44) Kredit 02- 3350 rubljev. - obračunana je mesečna amortizacija avtomobila.
Določimo znesek mesečne amortizacije v davčnem računovodstvu:
1. Če je začetni strošek avtomobila v računovodskem in davčnem računovodstvu enak, torej je bil znesek državne dajatve za registracijo pri prometni policiji vključen v začetni strošek, potem je znesek mesečne amortizacije v davčnem računovodstvu tudi 3350 rubljev.
2. Če je državna dajatev za registracijo avtomobila v davčnem računovodstvu vključena v druge stroške, potem je začetni strošek avtomobila 200.000 rubljev, znesek mesečne amortizacije pa 3340 rubljev. (200.000 x 1,67 %).
Septembra se v računovodskih evidencah organizacije pojavi obdavčljiva začasna razlika v višini državne dajatve (600 RUB) in odložena davčna obveznost v višini 144 RUB. (600 rubljev x 24%). Zmanjšanje obveznosti za odloženi davek se izvede mesečno od začetka amortizacije (od oktobra v 60 mesecih) v višini 2,4 rublja. (3350 rubljev - 3340 rubljev x 24%).
V računovodstvu je treba opraviti naslednje vpise:
Debet 68-1 Kredit 77- 144 rubljev. - odražena odložena davčna obveznost (september).
Debet 77 Kredit 68-1- 2,4 rublja. - se odraža vračilo obveznosti za odloženi davek (mesečno od oktobra).
Zapomni si!Če je organizacija kupila drag avto, vreden več kot 300.000 rubljev. ali potniški minibus po ceni, ki presega 400.000 rubljev, potem se uporabi osnovna amortizacijska stopnja z znižanim faktorjem 0,5 (člen 9 člena 259 Davčnega zakonika Ruske federacije). V tem primeru, pod pogojem, da organizacija vodi PBU 18/02, uporaba faktorja zmanjšanja 0,5 v davčnem računovodstvu vodi do začasnih razlik.Od 1. januarja 2006 v čl. 259 Davčnega zakonika Ruske federacije se je pojavila nova norma, po kateri ima davčni zavezanec ob nakupu osnovnega sredstva pravico vključiti v stroške poročevalskega (davčnega) obdobja največ 10 odstotkov začetnega zneska. stroški osnovnih sredstev (razen brezplačno prejetih osnovnih sredstev). Toda da bi organizacija lahko uporabila to pravilo, mora biti ta določba konsolidirana v računovodski usmeritvi za davčne namene. Ti stroški se pripoznajo kot odhodek kot odhodek za amortizacijo. Vendar pa uporaba te določbe v davčnem računovodstvu vodi tudi do nastanka začasnih razlik v skladu s PBU 18/02.
V davčnem računovodstvu so stroški obveznega zavarovanja povezani z drugimi stroški v mejah zavarovalnih stopenj, odobrenih v skladu z zakonodajo Ruske federacije (3. člen 263. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Če je po pogojih zavarovalne pogodbe »plačilo premije določeno v enkratnem plačilu, potem se pri pogodbah, sklenjenih za več kot eno poročevalsko obdobje, odhodki pripoznajo enakomerno ves čas trajanja pogodbe sorazmerno s številom koledarskih dni pogodbe v obdobju poročanja. Zato, da bi se izognili nastanku razlik in potrebi po uporabi PBU 18/02, je v računovodstvu priporočljivo odražati postopek odpisa takih stroškov, podoben postopku v davčnem računovodstvu.
Primer Organizacija je avtomobil kupila 10. oktobra 2006. Zaposleni v podjetju je izdal polico OSAGO 14. oktobra 2006, njeno obdobje veljavnosti: 14. oktober 2006 - 13. oktober 2007. Stroški zavarovanja so znašali 12.045 rubljev. Računovodska politika predvideva enak postopek za odpis odhodkov tako za računovodsko kot davčno računovodstvo (to je sorazmerno s številom koledarskih dni pogodbe v obdobju poročanja).
Izračunajmo višino zavarovalnih stroškov v davčnem računovodstvu.
Za en koledarski dan bodo stroški zavarovanja: 12.045 rubljev. / 365 dni = 33 rubljev.
V IV četrtletju. V letu 2006 je treba del stroškov police priznati kot odhodek (od 14. oktobra do 31. decembra, torej 79 dni).
Znesek stroškov za IV četrtletje. 2006 bo znašal 2607 rubljev. (33 rubljev x 79 dni);
za četrtletje I. 2007 (90 dni) - 2970 rubljev. (33 rubljev x 90 dni);
za II četrtletje. 2007 (91 dni) - 3003 RUB (33 rubljev x 91 dni);
za III četrtletje. 2007 (92 dni) - 3036 rubljev. (33 rubljev x 92 dni);
za IV četrtletje. 2007 (13 dni) - 429 rubljev. (33 rubljev x 13 dni).
Računovodske evidence za oktober 2006:
Debet 71 Kredit 50- 12.045 rubljev - je delavcu iz blagajne dal denar za nakup police OSAGO.
Debet 76 Kredit 71- 12.045 rubljev - je zaposleni kupil polico CTP.
Debet 97 Kredit 76- 12.045 rubljev - politika CMTPL je vključena v odložene stroške.
Debet 20 (25, 26, 44) Kredit 97- 594 rubljev. (33 rubljev x 18 dni) - stroški police OSAGO za oktober 2006 so vključeni v stroške.
V davčnem računovodstvu lahko odhodki za davek od dobička za prostovoljno zavarovanje vključujejo:
Ministrstvo za finance Ruske federacije in davčni organi se držijo stališča, da zavarovalne premije, plačane po pogodbah o zavarovanju odgovornosti (razen zavarovanja, ki je pogoj za zavezanca za opravljanje dejavnosti v skladu z mednarodnimi obveznostmi Ruske federacije). zvezne ali splošno sprejete mednarodne zahteve) se ne pripoznajo kot odhodki za namene davka od dobička.Zato, da bi se izognili sporu z davčnimi organi, je prostovoljno zavarovanje civilne odgovornosti neprimerno vključiti v odhodke za dohodnino.
Kar zadeva stroške CASCO v zvezi z zavarovanjem premoženja pred krajo, nezgodo in drugimi premoženjskimi tveganji, je za vključitev teh stroškov med odhodke za davek od dobička potrebno v ločeni vrstici izpostaviti znesek zavarovalnih premij. dokumente. Če je višina zavarovalne premije po pogodbi in v zavarovalni polici CASCO enaka (brez ločitve zavarovanja odgovornosti in zavarovanja premoženja), potem obstaja tveganje, da davčni organi pri izračunu davčne osnove ne bodo prevzeli. upošteva celoten znesek prostovoljnega zavarovanja. Zato je po mnenju avtorja od zavarovalnice bolje pridobiti potrdilo ali drug dokument, ki potrjuje višino nastalih stroškov za posamezno vrsto zavarovanja.
2. Najpogostejši primer je, ko prodajalec pri prodaji avtomobila sam namesti alarm, ki ga izbere kupec za ločeno plačilo. Njegova prodaja se izvede na podlagi druge pogodbe ali pa je strošek te opreme poudarjen kot ločena klavzula v glavni pogodbi o prodaji in nakupu avtomobila. Kupec vozila plača tudi vgradnjo alarma na vozilo.
Uradnega pojasnila o tem, ali je cena signalizacije vključena v začetni strošek avtomobila, ali pa se ti stroški neposredno pripisujejo obratovalnim stroškom, ni.
Davčni organi pri inšpekcijskem nadzoru vztrajajo, da se strošek dodatne opreme všteje v prvotno vrednost osnovnega sredstva.
Kakšne argumente je mogoče podati v primeru nesoglasja z davčnimi organi? V računovodstvu je obračunska enota avtomobila inventar. Če pa je sestavljen iz več delov z bistveno različnimi dobami koristnosti, je treba vsakega od njih obravnavati posebej. Poleg tega je mogoče v prihodnosti alarm odstraniti iz avtomobila, ne da bi mu poškodoval, in ga namestiti na drugega.
Skladno s tem sredstva v vrednosti v mejah, določenih v računovodski politiki organizacije, vendar ne več kot 20.000 rubljev. na enoto se lahko obračunava kot zaloga in odšteje kot odhodek za običajne dejavnosti takoj po namestitvi.
Kadar je strošek alarma višji od meje, določene v računovodski politiki, in je organizacija s svojim internim dokumentom za alarm določila bistveno krajšo ali daljšo življenjsko dobo od avtomobila, lahko računovodja upošteva alarm kot ločen inventar.
Tako ima zavezanec pravico izbire, ali bo v začetni strošek avtomobila vključil strošek alarma in strošek njegove vgradnje.
V davčnem računovodstvu je premoženje, ki se amortizira, premoženje, ki je v lasti davčnega zavezanca, ki ga uporablja za ustvarjanje dohodka, katerega stroški se povrnejo z izračunom amortizacije (člen 1 člena 256 Davčnega zakonika Ruske federacije). Kot že omenjeno, začetna nabavna vrednost osnovnega sredstva vključuje stroške pridobitve in speljevanja v stanje, primerno za uporabo. Avto je mogoče upravljati brez signalizacije, zato ga po mnenju avtorja ne bi smeli vključiti v davčno knjigovodstvo v začetni strošek vozila.
Nepremičnine z dobo koristnosti več kot 12 mesecev in z začetnimi stroški, ki presegajo 10.000 rubljev, se pripoznajo kot amortizirljive. Življenjska doba alarma je več kot 12 mesecev in pod pogojem, da je njegova cena več kot 10.000 rubljev, se alarm v davčnem računovodstvu pripozna kot amortizirana nepremičnina.
Po klasifikaciji je alarm mogoče pripisati 4. amortizacijski skupini "Druga električna oprema" z življenjsko dobo 5-7 let. Alarm se amortizira po splošno uveljavljenem postopku. In pod pogojem, da stroški alarma in njegove namestitve, brez DDV, ne presegajo 10.000 rubljev, se lahko takšni stroški takoj priznajo kot materialni (pododstavek 3 odstavka 1 člena 254 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če v računovodstvu organizacija pripozna stroške signalizacije kot del začetne cene avtomobila, potem nastanejo trajne razlike (glej PBU 18/02). Zato je v računovodstvu signalizacijo (v primeru izpolnjevanja meril za obračunavanje kot ločeno inventarno postavko) bolj smiselno upoštevati ločeno od avtomobila, pri čemer je dobo koristnosti podobna obdobju uporabe v davčnem računovodstvu.
3. V primeru, da je bil alarm kupljen in nameščen na vozilo po začetku obratovanja vozila, se stroški vgradnje alarma ne vštevajo v prvotno nabavno vrednost osnovnega sredstva. To stališče potrjuje Resolucija Zvezne protimonopolne službe severozahodnega okrožja z dne 4. 7. 2005 št. A56-47890 / 04.
Možna je sprememba začetne nabavne vrednosti osnovnega sredstva med posodobitvijo, naknadno opremljanjem, dokončanjem, rekonstrukcijo, delno likvidacijo in prevrednotenjem. Nastavitev alarma ne velja za nobenega od zgornjih primerov.
Tako se v računovodstvu pri namestitvi alarma na avtomobil lahko obračunava kot ločena inventarna postavka ali priznana kot del MPZ, kot je opisano zgoraj.
V davčnem računovodstvu se začetni stroški spremenijo tudi v primerih dokončanja, naknadnega opremljanja, rekonstrukcije, posodobitve, tehnične prenove, delne likvidacije (2. člen 257. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Boste potrebovali
Navodila
Podjetje lahko prejme avtomobilski za vašo uporabo na različne načine: nakup po kupoprodajni pogodbi, prejem v dar, od druge pravne osebe. Ne glede na to, kako avtomobilski ki ga je kupila organizacija, ga je treba izdati, torej vpisati v evidenco pri prometni policiji.
Zakonodajni predpisi Ruske federacije obvezujejo vse lastnike avtomobilov, da v času veljavnosti tranzitnih registrskih tablic nosijo novo pridobljeno vozilo, v njihovi odsotnosti pa v 5 dneh od datuma lastništva. Za nakup avtomobila se obrnite na prometno policijo.
Funkcije za registracijo avtomobila podjetje lahko prevzame katera koli pooblaščena oseba - lastni uslužbenec podjetja ali najeti zastopnik. Za registracijo vozila se mora predstavnik podjetja obrniti na lokalni registracijski oddelek prometne policije s kompletom zahtevanih dokumentov. Da uveljavite svojo pravico do podjetje zastopnik mora imeti pri sebi notarsko overjeno pooblastilo podjetja za izvedbo postopka registracije vozila.
Komplet dokumentov za prometno policijo vključuje dokumente, ki potrjujejo lastništvo vozila (prodajna pogodba, račun itd.), kopijo TIN, kopijo listine organizacije, kopijo PTS in seznam druga vozila, ki so na voljo v bilanci podjetja, podatki o uradnih osebah podjetja in vozniškem osebju, ukaz vodje podjetja o registraciji avtomobila za organizacijo.Vse dokumente mora organizacija najprej overiti in podpisati s strani osebe, pristojne za prometne zadeve, ali predstojnika. Na podlagi predloženih dokumentov in vloge za registracijo, ki jo sestavi zastopnik podjetja, se avto izda za podjetje in izdaja dr.
Pridobite naslov, kjer je v stolpcu Lastnik napisano polno in pravilno ime vaše organizacije. Upoštevajte, da za registracijo avtomobila za pravno osebo, tj podjetje, civilna odgovornost lastnika ob vpisu mora biti. Brez zavarovalne police registracija vozila ne bo mogoča.
Pripravljen, dobro delujoč posel je mogoče prodati z največjim dobičkom, če ga pravilno pristopite. Vendar pa lahko nekateri lastniki podjetij, potem ko so uredili vse dokumente, zavrnejo prodajo, saj podjetje nenadoma začne prinašati dobiček brez primere. Mogoče je bila vsa poanta v tem, da dokumenti niso bili ustrezno dogovorjeni? Če pa ste prepričani, da se vaša odločitev ne bo spremenila, začnite pripravljati podjetje na prodajo.
Navodila
Ker lahko vsakega potencialnega kupca zanima samo podjetje, ki ga prinaša, boste morali opraviti množično »predprodajno pripravo« posla. V nasprotnem primeru ne boste našli kupca, kot ste pričakovali, in ceno podjetja bo nizka.
Pripravite vsa poročila za leto (ali bolje za 3-5), ki dokazujejo, da je vaše podjetje dobičkonosno. Povabite neodvisne revizorje, da dajo pripravljeno mnenje o finančnih dejavnostih podjetja v času prodaje.
Pripravite potrdila bank in davčnih organov, ki potrjujejo, da nimate neporavnanih posojil in davčnih zamud. Lastnike bank, s katerimi poslujete, prosite za pozitivna priporočila, da potrdite svojo vzdržnost.
Preverite veljavnost vseh licenc in drugih dovoljenj, na podlagi katerih ste opravljali dejavnosti. Posodobite jih ali razširite po potrebi. Preverite in vse pogodbe za dobavo, prodajo, najem prostorov, zakup, storitve v zvezi z rentabilnostjo vašega podjetja.
Preden ustanovite podjetje prodaja, se končno odloči za njegovo ceno. Če želite to narediti, primerjajte naslednje podatke: - donosnost vašega podjetja in priložnosti za rast vašega podjetja;
- stroški podobnih podjetij (stroški njihovega nastanka in promocije na trgu blaga in storitev);
- raven povpraševanja po blagu in storitvah na trgu.
Po razstavljanju podjetja na prodaja, ga ne prodajte prvemu zainteresiranemu kupcu. Možno je, da ta kupec ne bo edini, če ste kompetentno izvedli vse pripravljalne ukrepe za uspešno prodajo. podjetja.
Povezani videoposnetki
V vsakem podjetju, organizaciji, torej pravni osebi, vozilo vozi najeti delavec. Registracija takega avtomobila v lastništvo ima svoje značilnosti.
Navodila
Za registracijo se obrnite na Državni inšpektorat za varnost prometa na kraju registracije pravne osebe. To je treba storiti v 5 dneh od dneva vstopa v lastništvo, če vozilo nima tranzitnih številk. Če so na voljo, se registracija lahko izvede pred iztekom njihove veljavnosti (od 5 do 20 dni).
Pripravite paket dokumentov, ki bi jih moral imeti zaposleni pri sebi: ki bodo potrdili lastništvo avtomobilski(na primer pogodba o prodaji in nakupu motornega vozila, donacija, račun potrdila), statut organizacije, za katero bo sestavljen avtomobilski, potrdilo o davčni registraciji (TIN), potni list tehničnega stanja, polica civilnega zavarovanja, podatki o uradnih osebah pravne osebe, podatki o, nalog za registracijo avtomobilski vozilo za organizacijo, prijava z zahtevo za registracijo. Vsi dokumenti morajo biti potrjeni s podpisom vodje in pečatom organizacije.
Potem ko so dokumenti za podjetje zakoniti obraz boste pustili na oddelku prometne policije, počakajte, da se avto registrira. Ime podjetja mora biti navedeno v potnem listu PTS v stolpcu "Lastnik". Prav tako morate pridobiti državno registrsko številko.
Viri:
Po nakupu avtomobila ga mora organizacija registrirati pri prometni policiji Ministrstva za notranje zadeve Rusije. Celoten postopek je enak kot pri registraciji avtomobila za posameznika, razlika je le v seznamu zahtevanih dokumentov.
Boste potrebovali
Navodila
Za registracijo avtomobila za organizacijo boste potrebovali izpisek iz registra pravnih oseb, narejen najpozneje pred tremi meseci. Naredite kopijo dokumenta Ministrstva za davke in dajatve, ki navaja, da je bil opravljen vpis v Enotni državni register pravnih oseb. Prav tako boste morali narediti kopijo potrdila o registraciji organizacije pri davčnem organu in jo overiti pri notarju. Sklenite pogodbo z zavarovalnico in pridobite polico AVTO.
Pripravite pooblastilo pravne osebe zastopniku, ki se bo ukvarjal z registracijo avtomobila. Potrebovali boste tudi potrdilo s priimkom, imenom, patronimom in kontaktnimi podatki vodje in glavnega računovodje organizacije. Vsak priimek mora imeti vzorec podpisa. Naredite dvostransko kopijo potnega lista tehnične naprave. Paketu dokumentov priložite prodajno pogodbo in potrdilo o prevzemu vozila, listino ali notarsko overjeno kopijo tega dokumenta podjetja.
Podrobnosti za plačilo državne dajatve vzemite pri prometni policiji. Izvedi plačilo. Če bo plačilo izvedeno z bančnim nakazilom, morate poleg ostalih dokumentov predložiti plačilno kartico s pečatom in podpisom bančnega uslužbenca, ki mora imeti tudi pečat vaše organizacije in podpis glavo.
Oddajte vlogo za registracijo vozila in opravite pregled vozila. Na tej stopnji bo inšpektor preveril ujemanje številke karoserije in številke na motorju s podatki, navedenimi v potnem listu vozila.
Nato vse dokumente skupaj s tranzitnimi registrskimi tablicami oddajte v okno za registracijo vozil za pravne osebe. Po registraciji avtomobila boste prejeli potrdilo o registraciji, državne registrske tablice, tehnični potni list.
Viri:
Nakup avtomobila vključuje veliko papirologije in sploh ni pomembno, ali je vaš avto nov ali rabljen. V vsakem primeru boste kot kupec prisiljeni razumeti nekatere nianse, ki so povezane s kupoprodajno pogodbo avtomobila.
Kdor želi kupiti avto, mora najprej razumeti pravila za registracijo lastništva avtomobila. Pristojna pravna podpora posla je najpomembnejši trenutek pri nakupu vozila. Če nakup avtomobila poteka v avtohiši, se je mogoče izogniti številnim težavam, saj se bodo s pripravo spremljajoče dokumentacije ukvarjali prodajni svetovalci avtohiše.
Lastništvo vozila lahko registrirate na dva načina:
Kupoprodajna pogodba je sklenjena v prisotnosti notarja;
- prodajna pogodba je sklenjena med prodajalcem in kupcem samostojno.
V prvem primeru stranki sestavita prodajno pogodbo v prisotnosti tretje osebe, in sicer notarja. Po sklenitvi posla lastništvo nad avtomobilom prevzame prva oseba, kupec mora avto samo ponovno registrirati zase v prometni policiji.
Treba je opozoriti, da stroški notarskih storitev niso fiksni. Odvisno je od posameznih značilnosti strokovnjaka in kraja izvršitve pogodbe o nakupu avtomobila. Povprečna cena za notarske storitve je 1000 rubljev.
Posel med prodajalcem in kupcem lahko sklene tretja oseba, ki ima posebno dovoljenje. Posredniško podjetje bo pripravilo kupoprodajno pogodbo v treh izvodih. Dva izvirnika dobita kupec in prodajalec, tretji izvod pa ostane pri prometni policiji.
Prav tako je treba opozoriti, da nepravočasno ogroža lastnika z velikimi. V desetih dneh po sklenitvi prodajne pogodbe je treba avto registrirati pri registracijskem organu.
Pri registraciji avtomobila bodo prometni policisti od vas zahtevali naslednje dokumente:
Kupoprodajna pogodba ali drug dokument, ki potrjuje lastništvo vozila;
- vloga za registracijo avtomobila;
- potni list lastnika;
- potni list vozila;
- potrdilo o plačilu državne dajatve;
- zavarovanje OSAGO.
Pri registraciji ne s strani lastnika vozila, ampak s strani pooblaščene osebe, bo potrebno pooblastilo, ki jasno opisuje pravice zastopnika.
Registrske tablice lahko pustite staremu lastniku, po želji lahko dobite nove. Po prejemu nove registrske tablice jo bo prometna policija odvzela, novi lastnik pa bo moral poleg vseh stroškov plačati državno dajatev za nove številke (to je okoli 3000 rubljev).
V idealnem primeru postopek za nepremičnino traja uro in pol. Vsi osebni dokumenti morajo biti v dobrem stanju. Po registraciji morate vse dokumente natančno preveriti za pravilnost izpolnjevanja podatkov.
Avto je premičnina, državna registracija lastništva avtomobila ni predvidena z zakonom. Dejanja registracije za registracijo avtomobila se ne morejo šteti za dejanja za prenos lastništva.
Posel nakupa avtomobila se mora začeti s podpisom kupoprodajne pogodbe. Pogodba je lahko sestavljena v enostavni pisni obliki ali notarsko overjena. Za sestavo pogodbe boste potrebovali: potni list prodajalca in kupca, tehnični potni list za avto (PTS), potrdilo o registraciji avtomobila. Pogodba je sestavljena v treh izvodih, enega za prodajalca in dva izvoda izročimo kupcu. Prednost prodajne pogodbe je, da avto postane last kupca ob podpisu pogodbe in nakazilu sredstev.
Ne smemo pozabiti, da so dokumenti, ki potrjujejo lastništvo avtomobila, kupoprodajna pogodba in potrdilo o računu, potni list vozila in potrdilo o registraciji pa registracijska dokumenta. Registracijske akcije za registracijo avtomobila izvaja Medokrožni oddelek za registracijo in pregled (MREO) Državnega inšpektorata za varnost prometa. Pri nakupu rabljenega avtomobila je smiselno vztrajati, da prodajalec samostojno odstrani vozilo iz registra, saj se bo moral v primeru težav z avtomobilom spopasti novi lastnik.
Če se vozilo odstrani iz registracije in ga začasno registrira, mora kupec v zakonsko določenem roku opraviti registracijska dejanja za registracijo avtomobila. Kršitev rokov za registracijo lahko povzroči globo. Za registracijo avtomobila v MREO so potrebni naslednji dokumenti: potni list kupca, tehnični potni list vozila, potrdilo o registraciji avtomobila, prijava za registracijo vozila, registrske tablice, zavarovalna polica, kupoprodajna pogodba avtomobila.
Osnovna sredstva, kupljena za plačilo, se upoštevajo po izvirni vrednosti (člen 7 PBU 6/01). V začetno ceno avtomobila vključite:
Začetna cena avtomobila vključuje stroške, ki so neposredno povezani z njegovim nakupom (člen 8 PBU 6/01). Zato je treba v računovodstvu stroške zaposlenega, poslanega na službeno pot, v celoti pripisati povečanju začetne vrednosti premoženja.
Če vaša organizacija, ki je kupila avto, ga takoj začne obratovati, ne da bi čakala na registracijo pri prometni policiji, se oblikuje začetni strošek avtomobila, brez stroškov njegove registracije. V prihodnosti bodo ti stroški odpisani med tekoče stroške (5. člen in 2. odstavek 7. člena PBU 10/99). Po tem ni razloga za povečanje začetnih stroškov avtomobila, evidentiranega na računu 01, za znesek državne dajatve in drugih stroškov za registracijo avtomobila (člen 8 PBU 6/01).
Če v času registracije avtomobila pri prometni policiji še ni bil dan v obratovanje, je treba stroške plačila državne dajatve in druge stroške registracije upoštevati na računu 08 kot dejanske stroške za pridobitev osnovno sredstvo. V prihodnosti pri dajanju avtomobila v obratovanje vključite stroške registracije avtomobila pri prometni policiji v njegove začetne stroške (8. odstavek 8. člena PBU 6/01).
Stroški obveznega zavarovanja avtomobilske odgovornosti niso vključeni v začetni strošek avtomobila. Treba jih je odpisati kot ponavljajoče se stroške. Osnova sta klavzula 11 PBU 10/99 in člen 263 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Debet 08 Kredit 60 (76)
Debet 19 Kredit 60 (76)
Utemeljitev tega stališča je podana spodaj v gradivih "Glavbukh Systems"
Oblikovanje začetnih stroškov
Osnovna sredstva, kupljena za plačilo, se upoštevajo po izvirni vrednosti (člen 7 PBU 6/01).
V nabavno vrednost pridobljenih osnovnih sredstev vključi:
zneske, plačane za izročitev predmeta in njegovo spravljanje v stanje, primerno za uporabo;
znesek obračunanega DDV.
zneski, plačani dobavitelju (prodajalcu);
zneski, plačani za dostavo predmeta in njegovo pripravo v stanje, primerno za uporabo (na primer stroški storitev prevozne organizacije, plače zaposlenih, ki so izvedli montažo in namestitev);
prikazan znesek DDV (v primerih, ko ni predvidena uporaba osnovnega sredstva v dejavnostih, ki so predmet tega davka).
Natančen seznam stroškov, ki tvorijo nabavno vrednost pridobljenih osnovnih sredstev, je prikazan v tabeli. *
Določite začetno vrednost osnovnih sredstev, kupljenih za plačilo, na podlagi:
Primarni računovodski dokumenti (računi, potrdila o prevzemu itd.);
morebitne druge dokumente, ki potrjujejo nastale stroške (carinske deklaracije, naloge za službeno potovanje ipd.).
Sprejmite računovodske dokumente, ki so sestavljeni v enotnih oblikah ali vsebujejo obvezne podatke, določene v 2. delu 9. člena zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ.
Situacija: ali je treba v računovodstvu v začetno nabavno vrednost osnovnega sredstva vključiti stroške njegove dobave. Osnovno sredstvo je bilo oddano skupaj z ostalim premoženjem
Ja potrebno.
Točka 8 PBU 6/01 pravi, da lahko začetni stroški osnovnega sredstva vključujejo stroške dostave, ki so neposredno povezani s tem osnovnim sredstvom.
Postopek za določitev deleža odhodkov, ki naj bi bil vključen v nabavno vrednost osnovnega sredstva, če je bilo izročeno skupaj z drugim premoženjem, ni zakonsko določen. Zato ga lahko organizacija samostojno razvije in konsolidira v računovodski politiki za računovodske namene (4. in 7. odstavek PBU 1/2008). Razporeditev stroškov pošiljanja mora biti ekonomsko izvedljiva. Torej, v primeru, ko je znana teža posamezne enote dostavljenih predmetov, se lahko stroški dostave porazdelijo sorazmerno s težo dostavljenih predmetov oziroma njihovo ceno.
Primer izračuna stroškov pošiljanja, ki so vključeni v nabavno vrednost osnovnega sredstva. Osnovno sredstvo je bilo dostavljeno organizaciji skupaj z drugim premoženjem
Za izvajanje svojih dejavnosti je CJSC "Alpha" kupil tiskalnik, katerega teža je 5 kg. Tiskalnik dostavi ladijska družba.
Po pogodbi prevoznik Alfi hkrati dostavi tudi gospodinjsko opremo v skupni teži 13 kg. Stroški storitev prevoznega podjetja so znašali 2950 rubljev. (vključno z DDV - 450 rubljev).
Računovodska politika organizacije pravi, da organizacija porazdeli stroške transportnih sredstev, katerih teža je znana, sorazmerno s težo tovora, ki se prevaža. Računovodja je znesek prevoznih stroškov, ki povečajo stroške tiskalnika, izračunal na naslednji način:
(2950 rubljev - 450 rubljev)? (5 kg: (5 kg + 13 kg)) = 694 rubljev.
Pri oblikovanju začetnih stroškov tiskalnika je računovodja upošteval stroške dostave (694 rubljev).
Če ni mogoče natančno določiti višine stroškov, povezanih z dobavo osnovnega sredstva, jih ne vključite v začetno nabavno vrednost. Upoštevajte jih kot del vaših splošnih proizvodnih ali splošnih poslovnih stroškov. Ta sklep izhaja iz odstavka 8 PBU 6/01.
Situacija: ali je treba v računovodstvu potne stroške (na primer potne stroške, nastanitev v hotelu) vključiti v začetno nabavno vrednost osnovnega sredstva. Za nakup osnovnega sredstva je bil uslužbenec organizacije poslan na službeno pot
Ja potrebno.
Začetna nabavna vrednost osnovnega sredstva vključuje stroške, ki so neposredno povezani z njegovo pridobitvijo, razen povračljivih davkov (člen 8 PBU 6/01). Zato je treba v računovodstvu stroške zaposlenega, ki je napoten za nakup osnovnega sredstva, v celoti pripisati povečanju začetne vrednosti nepremičnine.
Situacija: kako v računovodstvu odražati stroške registracije avtomobila pri prometni policiji: jih vključiti v začetne stroške avtomobila ali odpisati na tekoče stroške. Avto je kupila organizacija in ga ob različnih časih registrirala pri prometni policiji
Oblikujte začetni strošek avtomobila brez upoštevanja stroškov njegove registracije.
Lastnik (lastnik) avtomobila ga je dolžan registrirati v skladu z zakonom, ki ga določa zakon, v 10 dneh po nakupu (carinjenje) ali v času veljavnosti znaka "Tranzit" (člen 3 Uredbe Vlade RS). Ruske federacije z dne 12. avgusta 1994, št. 938). Če lastnik uporablja avtomobil in se ne prijavi pravočasno pri prometni policiji, krši prometna pravila, vendar ne preneha biti lastnik vozila. Ta sklep nam omogoča, da pripravimo klavzulo 1 osnovnih določb, odobrenih z Uredbo vlade Ruske federacije z dne 23. oktobra 1993 št. 1090.
Če torej organizacija, ki je kupila avto, ga takoj začne obratovati, ne da bi čakala na registracijo pri prometni policiji, računovodja oblikuje začetne stroške avtomobila, brez stroškov njegove registracije. V prihodnosti bodo ti stroški odpisani med tekoče stroške (5. člen in 2. odstavek 7. člena PBU 10/99). Po tem ni razloga za povečanje začetnih stroškov avtomobila, evidentiranega na računu 01, za znesek državne dajatve in drugih stroškov za registracijo avtomobila (člen 8 PBU 6/01). *
Situacija: kako v računovodstvu odražati stroške registracije avtomobila pri prometni policiji: jih vključiti v začetne stroške avtomobila ali odpisati na tekoče stroške. Avto je kupila organizacija in ga takoj registrirala pri prometni policiji
Oblikujte začetne stroške avtomobila ob upoštevanju stroškov njegove registracije.
Lastnik (lastnik) avtomobila ga je dolžan registrirati v skladu z zakonom, ki ga določa zakon, v 10 dneh po nakupu (carinjenje) ali v času veljavnosti znaka "Tranzit" (člen 3 Uredbe Vlade RS). Ruske federacije z dne 12. avgusta 1994, št. 938). Če v času registracije avtomobila pri prometni policiji še ni bil dan v obratovanje, je treba stroške plačila državne dajatve in druge stroške registracije upoštevati na računu 08 kot dejanske stroške za pridobitev osnovno sredstvo. V prihodnje pri dajanju avtomobila v obratovanje vključite stroške registracije avtomobila pri prometni policiji v njegovo začetno ceno (8. odstavek 8. člena PBU 6/01). *
Podobna pojasnila vsebuje pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 29. septembra 2009 št. 03-05-05-04 / 61.
Računovodstvo
V računovodstvu se stroški v zvezi z nabavo osnovnih sredstev odražajo na kontu 08 »Naložbe v nekratkoročna sredstva«. Odražajo sprejem osnovnih sredstev v računovodstvo na kontu 01 »Opredmetena sredstva« ali kontu 03 »Donosne naložbe v materialna sredstva«, na katerega se odpreta podračuni »Osnovno sredstvo na zalogi (na zalogi)« in »Osnovno sredstvo v obratovanju«.
Če čas registracije osnovnega sredstva in njegovega zagona sovpadata, opravite knjiženja v računovodstvu:
Debet 08 Kredit 60 (76)
- odraža nabavno vrednost nepremičnine, kupljene za plačilo, ki bo knjižena v osnovna sredstva;
Debet 08 Kredit 23 (26, 70, 76 ...)
- odraža stroške pridobitve premoženja, ki bo knjiženo v osnovna sredstva;
Debet 19 Kredit 60 (76)
- DDV se odraža na pridobljenem premoženju, ki bo obračunano v sestavi osnovnih sredstev, in stroških privedbe v stanje, primerno za uporabo;
V breme 01 (03) podračun "Osnovno sredstvo v obratovanju" Kredit 08
- je bilo osnovno sredstvo upoštevano in dano v uporabo po začetni nabavni vrednosti.
Če trenutki registracije osnovnega sredstva in njegovega zagona ne sovpadata, opravite knjiženja:
Debet 08 Kredit 60 (76)
- odraža nabavno vrednost nepremičnine, kupljene za plačilo, ki bo knjižena v osnovna sredstva;
Debet 08 Kredit 23 (26, 70, 76 ...)
- odraža stroške, povezane s pridobitvijo nepremičnine, ki se bo obračunavala v strukturi osnovnih sredstev, in stroške spravljanja v stanje, primerno za uporabo;
Debet 19 Kredit 60 (76)
- DDV se odraža na pridobljenem premoženju, ki bo obračunano v sestavi osnovnih sredstev, in stroških privedbe v stanje, primerno za uporabo;
Debet 01 (03) podračun "Osnovno sredstvo na zalogi (na zalogi)" Kredit 08
- nepremičnina se obračunava kot del osnovnih sredstev po nabavni vrednosti.
Ta postopek izhaja iz 20. člena Metodoloških navodil, odobrenih z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 10. oktobra 2003 št. 91n, in Navodil za računski načrt. *
V računovodstvu poplačate stroške osnovnih sredstev z obračunom amortizacije. Na osnovna sredstva neprofitnih organizacij se obračunava amortizacija. Ta postopek je predviden v odstavku 17 PBU 6/01.
S.V. Razgulin
Ni potrebe.
Stroški obveznega zavarovanja avtomobilske odgovornosti niso vključeni v začetni strošek avtomobila. Treba jih je odpisati kot ponavljajoče se stroške. Osnova sta klavzula 11 PBU 10/99 in člen 263 Davčnega zakonika Ruske federacije. *
Ni pomembno, da avto brez police CTP ne bo registriran pri prometni policiji in ne bo mogel opraviti tehničnega pregleda (2. člen 4. člena, 1. člen 32. člena zakona z dne 25. aprila 2002, št. 40-FZ). To ne spremeni bistva stroškov zavarovanja. Dejansko boste morali v prihodnosti letno prejemati polico za OSAGO in plačevati zavarovalne premije. In to nima nobene zveze z registracijo avtomobila. Tako stroški obveznega zavarovanja avtomobilske odgovornosti niso neposredno povezani z nakupom avtomobila. Zato jih ni treba vključiti v njegovo začetno ceno.
Podobno stališče se odraža v pismu Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 2. marca 2006 št. 20-12 / 16322.
S.V. Razgulin
namestnik direktorja davčnega oddelka
In carinska in tarifna politika Ministrstva za finance Rusije
Primarni računovodski dokumenti so sprejeti v računovodstvo, če vsebujejo obvezne podatke, določene v 2. delu čl. 9 zveznega zakona z dne 06. 12. 2011 št. 402-FZ "O računovodstvu" (v nadaljnjem besedilu - zakon št. 402-FZ). Obrazce primarnih računovodskih dokumentov odobri vodja gospodarskega subjekta, razvije pa jih oseba, ki je pooblaščena za računovodstvo (4. del 9. člena zakona št. 402-FZ).
Zakon št. 402-FZ ne predvideva obvezne uporabe dokumentov, ki jih vsebujejo albumi enotnih obrazcev, vendar lahko organizacije pri razvoju lastnih primarnih računovodskih dokumentov uporabljajo tudi enotne obrazce, ki jih je odobril Državni statistični odbor Ruske federacije kot model. . V tem primeru lahko uporabite pravila za sestavo dokumentov iz GOST R 6.30-2003 (glej tudi informacije Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 04. 12. 2012 št. PZ-10/2012).
Obračunavanje osnovnih sredstev se izvaja v skladu z Uredbo o računovodstvu "Računovodstvo osnovnih sredstev" PBU 6/01 (v nadaljnjem besedilu - PBU 6/01), Metodološka navodila za obračunavanje osnovnih sredstev, odobrena. z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 13.10.2003 št. 91n (v nadaljnjem besedilu: Metodološka navodila) in Kontnega načrta za računovodstvo finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacij, odobren. z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 31. oktobra 2000 št. 94n (v nadaljnjem besedilu: kontni načrt).
Nabavna vrednost osnovnega sredstva (v nadaljnjem besedilu: osnovna sredstva), ki je umaknjena ali ne more prinesti gospodarskih koristi (prihodkov) organizaciji v prihodnosti, je predmet računovodskega odpisa (29. PBU 6/01). Odtujitev osnovnega sredstva se zgodi zlasti v primerih njegove prodaje.
Odločitev o odpisu sredstva sprejme komisija, ustanovljena za te namene, in je sestavljena v aktu o odpisu sredstva z navedbo podatkov, ki označujejo sredstvo (datum prevzema sredstva v obračun, leto izdelave). ali gradnjo, čas zagona, dobo koristnosti, začetne stroške in znesek obračunane amortizacije, prevrednotenja, popravila, razloge za upokojitev z njihovo utemeljitvijo, stanje glavnih delov, delov, sklopov, konstrukcijskih elementov) (77., 78. Metodološke smernice). Kot osnovo za pripravo akta o odpisu avtomobila lahko vzamete enoten obrazec št. OS-4a, odobren. Resolucija Državnega odbora za statistiko Ruske federacije z dne 21. januarja 2003 št. 7.
Na podlagi izvršenega odpisnega akta, prenesenega na računovodsko službo organizacije, v inventarni kartici (inventarni knjigi) (kot osnovo lahko vzamete enotne obrazce št. OS-6, št. OS-6a , št. OS-6b) se naredi oznaka o odstranitvi predmeta OS. Ustrezna evidenca odtujitve osnovnega sredstva se izvede tudi v dokumentu, odprtem na njegovem mestu (80. člen Metodoloških navodil). V računovodstvu se knjižijo:
Debet 01, podračun "Odtujitev osnovnih sredstev" Kredit 01, podračun "Osnovna sredstva v obratovanju"
Prvotna cena avtomobila je bila odpisana;
Debet 02 Kredit 01, podračun "Odtujitev osnovnih sredstev"
Znesek obračunane amortizacije je odpisan.
Norme ruske zakonodaje ne določajo posebnih pravil za prenos lastništva avtomobilov in ne zahtevajo državne registracije tega dejstva. Na splošno bo datum prenosa lastništva avtomobila, prodanega po prodajni pogodbi, datum njegovega prenosa na kupca. Stranki imata pravico v pogodbi določiti drugačen postopek za prenos lastništva avtomobila na kupca (na primer ob plačilu zanj).
Prenos sredstva v last drugih oseb se formalizira z aktom o prevzemu in prenosu sredstva (81. člen Metodoloških navodil), na podlagi katerega se v inventarni kartici prenesenega sredstva opravi ustrezen vpis. . Osnovo za obliko akta o prevzemu in prenosu je mogoče vzeti kot enoten obrazec št. OS-1, odobren. Resolucija Državnega odbora za statistiko Ruske federacije z dne 21. januarja 2003 št. 7, ki določa obvezni polji "Organizacija prejemnica" in "Organizacija dostave". Če se OS prenese na posameznika, je treba v navedeni obrazec izvesti ustrezne spremembe.
Prihodki in odhodki od prodaje rabljenih osnovnih sredstev, ne glede na vrsto opravljene dejavnosti, se pripoznajo na podlagi 7. člena PBU 9/99 "Prihodki organizacije" in 11. člena PBU 10/99 "Odhodki podjetja". organizacija" kot del drugih prihodkov in odhodkov in se v računovodstvu odražajo na računu 91 "Drugi prihodki in odhodki" v obdobju poročanja, na katerega se nanašajo, torej v obdobju njihove prodaje (31. člen PBU 6/01) :
Debet 62 Kredit 91, podračun "Drugi prihodki"
Prodajna cena odraža prihodek od prodaje avtomobila;
Debet 91, podračun "Drugi stroški" Kredit 68, podračun "Obračun DDV"
Odbit DDV na prodano osnovno sredstvo (s stroški izvedbe);
Debet 91, podračun "Drugi stroški" Kredit 01, podračun "Odtujitev osnovnih sredstev"
Preostala vrednost osnovnega sredstva je bila odpisana;
Debet 99 »Biček in izguba« (Kredit 91, podračun »Stanje drugih prihodkov in odhodkov«) Dobro 91, podračun »Stanje drugih prihodkov in odhodkov« (99 »Biček in izguba«)
Izkazal se je finančni rezultat (izguba ali dobiček) od prodaje osnovnega sredstva.
Za potrditev dejstva prenosa blaga na kupca ima prodajalec pravico zahtevati od njega potrdilo (člen 2 člena 408 Civilnega zakonika Ruske federacije), katerega vsebinske zahteve so stranki določita neodvisno. Če s prodajno pogodbo ni drugače določeno, je prodajalec dolžan sočasno s prenosom stvari kupcu prenesti njene pripomočke ter z njim povezane dokumente (potrdilo o registraciji, navodila za uporabo ipd.), predvidene po zakonu, drugih pravnih aktih ali pogodbi (str. 2, člen 456 Civilnega zakonika Ruske federacije).
Besedila dokumentov, navedenih v odgovoru strokovnjakov, so na voljo v pravnem referenčnem sistemu GARANCIJA .
V tem članku se boste naučili:
Računovodstvo avtomobila v računovodstvu ima svoje značilnosti. Prvič, če ste kupili vozilo, ga morate pravilno postaviti na ravnotežje - po pravi ceni in ob pravem času. Drugič, treba je organizirati obračunavanje stroškov za vzdrževanje prevoza. In tukaj se praviloma porajajo vprašanja o gorivih in mazivih: ali je treba za namene davčnega računovodstva normalizirati stroške goriva ali jih je mogoče v celoti sprejeti brez kakršnih koli omejitev? Prav tako vsi lastniki avtomobilov plačujejo avtomobilsko zavarovanje, katerega računovodstvo lahko povzroči tudi težave. Tretjič, računovodja, zadolžen za računovodstvo vozil, je lahko zadolžen za izračun davka na vozila. V tem primeru morate poznati vse podrobnosti izračuna tega plačila.
V tem članku smo predstavili številna neočitna pravila, ki vam bodo pomagala rešiti vsa ta davčna vprašanja.
Avto je praviloma drag nakup in se upošteva kot osnovno sredstvo. Zato je pomembno, da v računovodstvu pravilno oblikujemo začetne stroške. Prav ta strošek se lahko odpiše kot odhodek in v davčnem računovodstvu po pravilih, določenih za osnovna sredstva. Se pravi, po plačilu avtomobila in njegovem začetku obratovanja (člen 3 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Hkrati dejstvo državne registracije vozila ne vpliva na računovodstvo. Dejstvo je, da je treba pogoj državne registracije upoštevati le, ko gre za predmete, katerih pravice so predmet državne registracije. Kot na primer v primeru nepremičnin (člen 131 Civilnega zakonika Ruske federacije). V primeru vozila govorimo o sami registraciji lastnine in ne pravic do nje (člen 3 15. člena Zveznega zakona z dne 10. 12. 95 št. 196FZ). Pravice do njega ste že prejeli ob podpisu kupoprodajne pogodbe. In če ste avto dali v obratovanje in ga začeli voziti, ne da bi čakali na registracijo in državno številko, lahko avto vzamete za davčno računovodstvo. In odpišite prvi del stroškov na odhodke v davčnem računovodstvu v istem četrtletju.
Za obračunavanje avtomobila v računovodstvu je tudi nepomembna državna registracija vozila (člen 4 PBU 6/01 "Obračun osnovnih sredstev"). Zato ga lahko po nakupu avtomobila takoj odražate v sestavi osnovnih sredstev po ceni, določeni v prodajni pogodbi. V stroške predmeta vključite stroške, ki so nastali do tega trenutka (člen 8 PBU 6/01). Na primer, stroški pošiljanja. Poleg tega lahko imate čas za plačilo državne dajatve za registracijo vozila, plačilo pristojbine za opravljanje pregleda vozila. Za te zneske povečajte tudi prvotno nabavno vrednost osnovnega sredstva.
Po upoštevanju avtomobila kot del osnovnih sredstev ne spreminjajte njegovih stroškov. Sprememba je dovoljena le v strogo določenih situacijah. Na primer, v primeru naknadne vgradnje (člen 14 PBU 6/01). Če ste torej na primer za registracijo prevoza in tehnični pregled plačali pozneje od registracije avtomobila, te stroške odražajte kot redni odhodek v računovodstvu (5. in 7. člen PBU 10/99 "Organizacijski stroški"). V davčnem računovodstvu je enako. Državna dajatev se lahko prikaže kot ločen odhodek na podlagi pododstavka 22 odstavka 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. In pristojbino za tehnični pregled je treba odpisati v skladu s pododstavkom 12 odstavka 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Med obratovanjem avtomobila nosi lastnik avtomobila stroške obveznega zavarovanja avtomobilske odgovornosti (OSAGO), kot tudi prostovoljnega zavarovanja samega vozila (CASCO). V davčnem računovodstvu s "poenostavljenim" sistemom lahko odpišete le stroške obveznega zavarovanja, torej OSAGO. Upoštevati je treba celotno ceno police takoj po njenem plačilu (podčlen 7 klavzule 1 člena 346.16 in točka 2 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije). Toda stroškov politike CASCO ni mogoče pripisati stroškom. Dejstvo je, da stroški plačila takega zavarovanja niso navedeni na zaprtem seznamu stroškov, ki jih je mogoče upoštevati pri "poenostavitvi" (člen 1 čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo od Ministrstvo za finance Rusije z dne 05. 10. 2007 št. 03-11-04 / 2 / 119).
Pred državno registracijo avtomobila ga odražajte na ločenem podračunu računa 01Dejstvo državne registracije avtomobila za računovodstvo ni pomembno. To pomeni, da lahko v strukturi osnovnih sredstev upoštevate tudi neregistrirana vozila, če so izpolnjeni vsi potrebni pogoji za sprejem v računovodstvo (člen 4 PBU 6/01 "Obračun osnovnih sredstev"). Hkrati priporočamo, da na računu 01 »Osnovna sredstva« ustvarite ločen podračun, da se na njem odražajo neregistrirani stroji. Takšno analitično računovodstvo je priročno, saj se za neregistrirana vozila ne plača transportni davek (1. odstavek 357. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato boste vedno imeli pri roki informacije o tem, katerih točno predmetov ni treba vključiti v izračun prometne takse. Takoj, ko je registracija vozila končana, opravite interno knjiženje na račun 01. |
Kar zadeva računovodstvo, potem v njem odražajo vse zneske, plačane za zavarovanje v celoti. Hkrati lahko stroške zavarovanja odpišete kot stroške bodisi hkrati na dan plačila (člen 18 PBU 10/99) bodisi enakomerno v času trajanja zavarovalne pogodbe (člen 19 PBU 10/ 99). Izbrano metodo popravite v računovodski usmeritvi.
Primer 1. Obračun stroškov avtomobilskega zavarovanjaLLC "Pulse" uporablja poenostavljen davčni sistem s predmetom obdavčitve dohodek minus odhodki. 5. maja 2015 je podjetje plačalo polico OSAGO za eno leto v višini 8.000 rubljev. In 7. maja je pridobila še eno polico CASCO, prav tako za eno leto, in zanjo plačala 40.000 rubljev. V skladu z računovodsko politiko družbe se v računovodstvu naenkrat upoštevajo stroški zavarovanja. Avto, za katerega je sklenjeno zavarovanje, se uporablja za prevoz blaga. - 8000 rubljev. - odraža plačilo zavarovalne premije za OSAGO; - 8000 rubljev. - stroški zavarovalne premije za OSAGO bremenijo odhodke. DEBIT 76 podračun "Poravnave za premoženjska in osebna zavarovanja" KREDIT 51 - 40.000 rubljev. - odraža plačilo zavarovalne premije za KASCO; DEBIT 44 KREDIT 76 podračun "Obračuni za premoženjska in osebna zavarovanja" - 40.000 rubljev. - strošek zavarovalne premije za KASCO bremeni odhodke. Računovodja je odhodkom po poenostavljenem sistemu obdavčitve pripisala le stroške police OSAGO v višini 8.000 rubljev, pri čemer je 5. maja 2015 opravila ustrezen vpis v knjigo prihodkov in odhodkov. Stroški politike CASCO v višini 40.000 rubljev. se ne odražajo v davčnem računovodstvu. |
Opomba: če ste imeli stroške zavarovanja pred prevzemom avtomobila v obračun, potem menimo, da ni razloga za vključitev vplačanih zneskov v začetno ceno objekta. Takšne stroške boste v prihodnje imeli redno, zato jih ni povsem pravilno obravnavati kot izdatke, ki so neposredno povezani z nakupom avtomobila. Toda ravno takšne stroške je dovoljeno vključiti v začetno nabavno vrednost osnovnega sredstva v skladu s členom 8 PBU 6/01. Zato upoštevajte zavarovanje OSAGO in CASCO kot običajne stroške, kot smo opisali zgoraj, pri čemer ne pozabite, da se stroški police CASCO ne odražajo v davčnem računovodstvu.
Ministrstvo za finance Rusije je do nedavnega menilo, da je za namene davčnega računovodstva potrebno normalizirati stroške porabljenih goriv in maziv (POL). Za to je bila predlagana uporaba norm in postopkov, odobrenih z odredbo Ministrstva za promet Rusije z dne 14. marca 2008 št. AM-23-r (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 3. septembra 2010 št. 03-03-06 / 2/57). Vendar pred kratkim finančni oddelek tega ni priznal kot obveznost, ampak kot pravico davkoplačevalca (pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 27. januarja 2014 št. 03-03-06 / 1/2875, z dne junij 03. 2013 št. 03-03-06 / 1/20097 in z dne 30. januarja 2013 št. 03-03-06 / 2/12). Dejstvo je, da davčni zakonik Ruske federacije ne vsebuje zahtev za ureditev stroškov goriva.
Zato lahko v davčnem računovodstvu po USN upoštevate stroške goriv in maziv (bencin, olja itd.) na podlagi pododstavka 5 odstavka 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije v celoti ali v mejah norm. Izbrano možnost potrdite z računovodsko usmeritvijo za davčne namene. Poleg tega, če se odločite za normalizacijo stroškov goriv in maziv, ni treba uporabljati norm ministrstva za promet. Uporabite lahko podatke tehnične dokumentacije proizvajalca avtomobila ali sami razvijete kazalnike s kontrolnimi meritvami porabe goriva.
Ko se odločate, ali boste racionalizirali stroške goriv in maziv ali ne, ne pozabite, da lahko lokalni davčni organi od vas še vedno zahtevajo, da gorivo odpišete v mejah. Če se torej odločite, da boste takšne stroške upoštevali brez omejitev, bodite pripravljeni na dejstvo, da se boste morali prepirati in braniti svoje stališče.
V računovodstvu je treba vse kupljeno gorivo knjižiti v dobro računa 10 "Materiali" podračuna "Gorivo" (člen 2 PBU 5/01 "Obračun zalog"). In ga odpišite na podlagi podatkov tovornih listov in računov za nakup goriva v celoti, pravzaprav na račune stroškovnega računovodstva (20, 26, 44, 91 itd.). Tudi če odhodke normalizirate, se to v računovodstvu nikakor ne odraža. Pravila uporabljate samo za davčne namene. Edina stvar je, da lahko ustvarite ločen podračun, ki odraža presežne stroške za nakup goriva in maziv.
Primer 2. Obračun odhodkov za goriva in mazivaV bilanci stanja Temp LLC, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem s predmetom dohodka minus odhodki, je osebni avtomobil. 12.5.2015 je voznik A.E. Petrov je bil poslan na službeno nalogo. Po poročilu A.E. Petrov je dobil denar za nakup goriva in maziv v višini 825 rubljev. Uslužbenec je ob koncu delovnega dne v računovodstvo predložil predhodno poročilo s prilogo blagajniškega računa bencinske črpalke, iz katerega izhaja, da je kupil 25 litrov bencina AI-95 za skupno 825 rubljev. V skladu z računovodsko politiko za računovodske namene Temp LLC odpisuje material po povprečni ceni, tovorni listi pa so za en mesec. 31. maja je voznik računovodstvu izročil tovorni list, ki potrjuje porabo goriva. Glede na tovorni list:
Količina goriva, ki je vključena v stroške, je 20 litrov (2 litra + 25 litrov - 7 litrov). Povprečni stroški goriva, ob upoštevanju stanja na začetku meseca, znašajo 66 rubljev. - 33 rubljev. [(66 rubljev + 825 rubljev): (2 l + 25 l)]. Računovodja je naredila naslednje vpise: DEBIT 71 KREDIT 50 - 825 rubljev. - izdano na račun sredstev za nakup goriva; DEBIT 10 podračun "Gorivo" KREDIT 71 - 825 rubljev. - kapitalizirana goriva in maziva (na podlagi predhodnega poročila); DEBIT 26 KREDIT 10 podračun "Gorivo" - 660 rubljev. (20 l × 33 rubljev) - stroški porabljenega goriva so odpisani. V davčnem računovodstvu Temp LLC odpiše stroške goriv in maziv v skladu z naslednjimi normativi, odobrenimi z lokalnim aktom:
Skupna standardna poraba goriva za maj je 19,046 litra (0,089 l / km × 200 km × 1,07). Največji znesek stroškov za goriva in maziva, ki jih je mogoče upoštevati pri stroških "poenostavljenih", je enak 628,52 rubljev. (33 rubljev × 19,046 l). Računovodja Temp LLC je ta znesek evidentiral v knjigi prihodkov in odhodkov 31. maja. 31,48 RUR je ostalo neobračunano za davčne namene. (660 rubljev - 628,52 rubljev). |
Prevozni davek morajo plačati osebe, pri katerih je prevoz registriran (1. odstavek 357. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Se pravi lastniki avtomobilov. Če torej najamete nekaj avtomobilov, vam nanje ni treba obračunati in plačati prometne dajatve. To storite samo z lastnimi avtomobili. Izjema je, če ste najemnik in je vozilo začasno registrirano na vas.
Toda okoljsko takso za onesnaževanje zraka z avtomobili, torej takso za negativen vpliv na okolje, plača tisti, ki vozilo uporablja. To pomeni, da tudi če so vaši avtomobili najeti, jih vključite v izračun te pristojbine.
