Rezultati na katerem koli področju poslovanja so odvisni od razpoložljivosti in učinkovitosti porabe finančnih virov, ki so izenačeni z "cirkulacijskim sistemom", ki zagotavlja življenjsko dobo podjetja. Zato je skrb za finance izhodišče in končni rezultat delovanja vsakega poslovnega subjekta. V tržnem gospodarstvu so ta vprašanja izjemnega pomena.
Če vam to delo ni ustrezalo, je na dnu strani seznam podobnih del. Uporabite lahko tudi gumb za iskanje
Rezultati na katerem koli področju poslovanja so odvisni od razpoložljivosti in učinkovitosti uporabe finančnih virov, ki so izenačeni z "cirkulacijskim sistemom", ki zagotavlja življenjsko dobo podjetja. 1 ... Zato je skrb za finance izhodišče in končni rezultat delovanja vsakega poslovnega subjekta. V tržnem gospodarstvu so ta vprašanja izjemnega pomena.
Finančna analiza kot samostojno področje znanja je bila prvič obravnavana v 20. in 30. letih prejšnjega stoletja. Ruski znanstveniki A.K. Roschakhovski, A.P. Rudanovski, N.A. Blatov, I.R. Nikolaev je razvil teorijo bilančnih študij in oblikoval osnovne postulate finančne analize 2 ... Tako je bila finančna analiza iz splošne ekonomske analize izpeljana v samostojno področje znanja – znanost o »finančni analizi«, ki pomembno vpliva na delovanje vsakega poslovnega subjekta.
Tako se pomembnost teme kaže v tem, da so finančni položaj podjetja, kazalniki likvidnosti, plačilne sposobnosti in na splošno njegov uspeh neposredno odvisni od tega, kako hitro se sredstva v poravnavah spremenijo v pravi denar in kako učinkovito je podjetje dolg se upravlja.
Namen predmeta je izčrpen študij teoretičnih in organizacijsko-metodoloških določil analize terjatev in obveznosti, ki omogočajo rešitev pomembnih problemov, ki so bistveni za vodenje finančno-gospodarske dejavnosti gospodarske organizacije.
Glede na namen študija so pri delu zastavljene naslednje naloge:
Teoretični študij analize terjatev in obveznosti;
Določitev cilja in ciljev analize terjatev in obveznosti, preučitev informacijskih in organizacijskih osnov terjatev in obveznosti;
Razkritje analitičnih pristopov k utemeljitvi optimalne višine terjatev in obveznosti;
Uporaba metodologije za analizo terjatev in obveznosti podjetja.
V sodobnih razmerah pravila narekujejo kupci in kupci, ki se jim zdi dobro, da najprej prejmejo blago ali sprejmejo delo in šele nato plačajo. Da bi ohranili svoj položaj na trgu, dobavitelji in izvajalci sledijo željam kupcev in vse pogosteje uporabljajo komercialna posojila, odobrijo odlog plačil ipd. itd. Če dejstvo dobave ne sovpada časovno s prejemom sredstev zanje, ima dobavitelj terjatev. Terjatve predstavljajo pomemben del obratnega kapitala družbe. Terjatve v procesu izpolnjevanja obveznosti so naraven, objektiven proces gospodarske dejavnosti podjetij. Pojavi se v naslednjih okoliščinah:
Komercialno kreditiranje s strani dobavitelja kupca, t.j. ko je plačilo odloženo;
Prepozno plačilo, tj. v primeru zamude pri plačilu;
Pomanjkanje, odpadki, kraje;
Dobava podstandardnih ali nepopolnih izdelkov;
Drugi primeri.
Terjatve so zdaj postale najbolj likvidno sredstvo podjetja. Zato je potrebna resna pozornost temu, njegovi analizi, njegovemu upravljanju. Terjatve so terjatve podjetja do drugih podjetij, organizacij in strank za prejemanje denarja, dobavo blaga ali opravljanje storitev ali opravljanje dela. Terjatve so sredstva, ki so začasno dvignjena iz prometa družbe. Terjatve so sredstva, ki jih podjetju dolgujejo njegove nasprotne stranke – kupci in prodajalci. Terjatve so sredstva, ki jih podjetje dolguje, vendar jih še ni prejelo, ali obveznosti strank (dolžnikov) do podjetja, da plačajo denar za opravljeno blago ali storitve.
Dolžniki so pravne in fizične osebe, ki imajo dolgove do tega podjetja. Najbolj popolna definicija je naslednja: Terjatve so: - ena od vrst obratnih sredstev podjetja; - neprejeti del iztržka od prodaje; - Ločena vrsta obveznosti, ki izhajajo iz pogodbe, pa tudi zaradi povzročitve škode in drugih razlogov.
V večini podjetij v skupnem znesku terjatev zavzemajo največji delež plačila za blago, gradnje in storitve, t.j. terjatve. V bilanci stanja so terjatve razdeljene glede na čas nastanka v dve skupini:
Terjatve, katerih plačila se pričakujejo v 12 mesecih. po datumu poročanja, tj. kratkoročne terjatve;
Terjatve, katerih plačila se pričakujejo v več kot 12 mesecih. po datumu poročanja, tj. dolgotrajni dolg.
Terjatve do kupcev so dejavnik, ki določa naslednje:
Velikost in struktura kratkoročnih sredstev družbe;
Velikost in struktura prihodkov od prodaje;
Trajanje finančnega cikla podjetja
Promet obratnih sredstev in sredstev na splošno;
Likvidnost in plačilna sposobnost podjetja;
Viri sredstev podjetja.
Pomembni zneski terjatev upočasnijo njen promet, prav tako pa tudi obračanje obratnih sredstev in sredstev nasploh, podaljšujejo trajanje finančnega cikla podjetja. Poleg tega povečane terjatve zahtevajo dodatne vire sredstev. V sodobni poslovni praksi se terjatve razvrščajo v naslednje vrste
1. Nujno. V roku, določenem s pogodbo.Nastane kot posledica uporabe oblik negotovinskega obračuna (izterjave) ali kot posledica odloženega plačila.
2. Prepozno - dvomljivo. Več od roka, določenega s pogodbo. Del dolga je lahko brezupen pred iztekom zastaralnega roka.
3. Brezupno - zastaralni rok je potekel Več kot 3 leta od konca izvršitve
Izhaja iz pravnomočno zapadlih terjatev;
Odpisani kot izgube z zmanjšanjem davčne osnove;
Odraža se na zunajbilančnem računu.
4. Nahaja se na zunajbilančnem računu. V 5 letih od dneva preklica. Cilj je nadzorovati možnost pridobitve.
Terminske terjatve, t.j. tisti, za katerega ni prišel rok, se oblikuje v primeru, ko se uporablja tradicionalna oblika prevzema oziroma plačilo po naročilu po prejemu blaga in ne predplačilo. Neplačani (dvomni) dolg nastane po poteku roka, določenega s pogodbo. Višina rezervacije se določi za vsak dvomljiv dolg na podlagi finančnega stanja (plačilne sposobnosti) dolžnika in ocene verjetnosti celotnega ali delnega poplačila dolga. Znesek rezerv za dvomljive dolgove, ustvarjen v preteklem letu, ki v poročevalskem letu ni bil uporabljen, se bremeni v breme računa 82 "Ocene rezerve" (ustrezni podračun) v dobro računa 80 "Bički in izgube". Neplačani dolgovi zahtevajo posebno pozornost podjetja, saj iz njega izhajajo slabe terjatve. Za odpis terjatev, za katere je potekel zastaralni rok (3 leta), potrebujete naslednje:
Popis zapadlih terjatev na računovodskih računih;
Sprejemanje ukrepov za iskanje in izterjavo dolgov;
Pisna utemeljitev glavnega računovodje o potrebi po odpisu terjatev;
Odredba ali odredba vodje podjetja za odpis dolga za finančni rezultat;
Računovodski vnos;
Odraz na ločenem zunajbilančnem računu odpisanega dolga v petih letih od dneva odpisa za namen njegovega morebitnega prejema. Višino terjatev do kupcev določajo številni dejavniki. Lahko jih razdelimo na zunanje in notranje.
Zunanji dejavniki:
Stanje gospodarstva v državi (padec proizvodnje povečuje obseg terjatev);
Stanje poravnav v državi (kriza neplačil vodi do povečanja terjatev);
Učinkovitost denarne politike Centralne banke Ruske federacije (omejevanje emisij povzroča "denarno lakoto" in otežuje izračune);
Stopnja inflacije (ko je inflacija visoka, se jim ne mudi ločiti od dolgov, pozneje ko zapade dolg, manjši je njegov znesek);
Sezonskost proizvodnje (če gre za sezonske izdelke, se terjatve povečajo);
Zmogljivost trga in stopnja njegove nasičenosti (če je trg majhen in nasičen z dano vrsto izdelka, se pojavijo težave pri prodaji izdelkov).
Notranji dejavniki:
Kreditna politika podjetja (napačna določitev pogojev za odobritev posojil, neupoštevanje popusta za predčasno plačilo računov, napačno določena merila kreditne sposobnosti, napake pri določanju plačilne sposobnosti strank, neupoštevana tveganja lahko povzročijo močno povečanje v terjatvah);
Vrste poravnav, ki jih uporabljajo podjetja (uporaba vrst poravnav, ki zagotavljajo plačilo, zmanjša znesek terjatev);
Stanje nadzora nad terjatvami;
Strokovnost finančnega menedžerja, zadolženega za vodenje terjatev podjetja;
Drugi dejavniki.
Zunanji dejavniki niso odvisni od dejavnosti podjetja in je praktično nemogoče omejiti njihov vpliv na podjetje.
Notranji dejavniki so odvisni od samega podjetja, od tega, kako finančni vodja obvlada veščino vodenja terjatev.
Oblika terjatev je v bistvu posojilo, dano na odprt račun. V tem primeru je edini dokaz, da kupec dobavitelju dolguje denar za prejeto blago ali storitve, vpis v knjige in račun, ki ga podpiše kupec. Za zaščito pred tveganjem neplačila računov lahko dobavitelj zahteva izvedbo posla komercialnega posojila z izdajo menice - navadne ali prenosljive (akceptirane) ali z izdajo akreditiva s strani kupca.
Potrebo po ustreznem upravljanju nivoja terjatev do kupcev ne določa le želja po maksimiranju denarnih tokov podjetja, temveč tudi želja po znižanju stroškov podjetja, ki izhajajo iz dejstva, da je treba vsako povečanje terjatev financirati. na nek način: zaradi rasti zunanjih zadolžitev (sredstva upnikov ali bančnih posojil) ali na račun lastnih dobičkov.
Poslovne obveznosti so kot pravna kategorija poseben del premoženja podjetja, ki je predmet pravnega razmerja med organizacijo in njenimi upniki. Ekonomska komponenta vključuje del premoženja podjetja (običajno gotovino) in zaloge.
Organizacija ima v lasti in uporablja terjatve, vendar je dolžna ta del premoženja vrniti ali plačati upnikom, ki ga imajo pravico terjati.
Tako imajo obveznosti do računov dvojno pravno naravo: kot del premoženja pripada podjetju na lastninski ali celo na lastniški pravici v zvezi z izposojenim denarjem ali stvarmi; kot predmet pravnih obveznosti predstavlja dolgove podjetja do upnikov, torej do oseb, ki so upravičene zahtevati ali izterjati od organizacije določen del premoženja.
V poenostavljeni obliki so obveznosti tisto, kar podjetje dolguje drugim.
Ob upoštevanju opaženih znakov lahko obveznosti do dobaviteljev opredelimo kot del premoženja podjetja, ki je predmet dolžniških obveznosti dolžniške organizacije do upravičenih oseb - upnikov, ki izhajajo iz različnih pravnih podlag, so predmet obračuna in se odražajo v bilanca stanja kot dolgovi organizacije - imetnika bilance.
V primerih, ko dolžniška organizacija ne izvaja nobenih ukrepov za prostovoljno izterjavo dolgov, imajo upniki možnost prisilne izterjave, ki se glede na naravo obveznosti izvede v sodnem ali izvensodnem postopku. Koncept obveznosti do dobaviteljev zajema dolžnikove dolžniške obveznosti različnega izvora.
Ker so obveznosti do dobaviteljev eden od virov sredstev, s katerimi razpolaga podjetje, so prikazane v pasivi bilance stanja. Obveznosti se obračunavajo za vsakega upnika posebej, v zbirnih kazalcih pa odražajo skupni znesek obveznosti do kupcev in ga dajo ter ga razdelijo na skupine.
Privabljanje izposojenih sredstev v promet podjetja je pojav, ki prispeva k začasnemu izboljšanju finančnega stanja, pod pogojem, da niso dolgo zamrznjena v obtoku in se pravočasno vrnejo.
V nasprotnem primeru lahko nastanejo zapadle obveznosti, kar vodi v plačilo glob in poslabšanje finančnega stanja. Zato je v procesu vodenja potrebno preučiti sestavo, predpis nastanka obveznosti, prisotnost, pogostost in vzroke nastanka.
Obveznosti so v bistvu brezplačno posojilo in je eno od sredstev, ki jih podjetje pritegne v gospodarski promet. Za razliko od stabilnih obveznosti obveznosti do dobaviteljev niso načrtovani vir oblikovanja obratnih sredstev. Obveznosti se nanašajo na kratkoročne obveznosti družbe.
Del obveznosti je naraven, saj nastane v zvezi s posebnostmi obračunov. Vendar pa v večini primerov obveznosti nastanejo kot posledica kršitve poravnalne in plačilne discipline in so posledica nespoštovanja plačilnih pogojev za izdelke in poravnalnih dokumentov s strani podjetja.
Obveznosti označujejo najbolj kratkoročno vrsto izposojenih sredstev, ki jih uporablja podjetje, oblikovane iz notranjih virov.
Obračunske časovne razmejitve na različnih vrstah teh računov podjetje opravlja dnevno, poplačilo obveznosti na teh računih pa v določenem časovnem okviru v razponu enega meseca. Ker od trenutka nastanka sredstva, ki so del obveznosti do dobaviteljev, niso več last podjetja, ampak jih le-ta uporablja do zapadlosti obveznosti, so po svoji ekonomski vsebini neke vrste izposojeni kapital.
Obveznosti, kot oblika izposojenega kapitala, so značilne po naslednjih glavnih značilnostih:
1. Je brezplačen vir porabljenih izposojenih sredstev. Kot brezplačen vir investicij zagotavlja zmanjšanje ne le izposojenega dela, temveč tudi celotnega stroška kapitala podjetja.
2. Velikost vpliva na trajanje finančnega cikla podjetja. V določeni meri vpliva na višino sredstev, potrebnih za financiranje obratnih sredstev. Višja kot je relativna velikost obveznosti, manj sredstev mora podjetje pritegniti za tekoče financiranje svojih gospodarskih dejavnosti.
3. Znesek obveznosti je neposredno sorazmeren z obsegom gospodarske dejavnosti podjetja, najprej od obsega proizvodnje in prodaje izdelkov. S povečanjem obsega proizvodnje in prodaje izdelkov se povečajo stroški podjetja, ki so nastali kot del obveznosti, in s tem se poveča njegov skupni znesek in obratno.
Predvidena velikost za večino vrst je le ocena. To je posledica dejstva, da velikosti številnih stroškov, vključenih v obveznosti do obveznosti, ni mogoče natančno količinsko opredeliti zaradi negotovosti številnih parametrov prihodnjih gospodarskih dejavnosti. Velikost za posamezne vrste in za podjetje kot celoto je odvisna od pogostosti plačil nabranih sredstev. Pogostost teh plačil je urejena z državnimi regulativnimi pravnimi akti, pogoji pogodb s poslovnimi partnerji in le majhen del njih - z internimi predpisi podjetja. Ta visoka stopnja odvisnosti periodičnosti plačil na posamezne račune, vključene v obveznosti do obveznosti, od zunanjih dejavnikov določa nizko stopnjo reguliranosti tega vira izposojenih sredstev v procesu finančnega upravljanja.
Na višino obveznosti do dobaviteljev vplivajo skupni obseg nakupov in delež pridobitev v njem glede na naknadno plačilo, pogoji pogodb z nasprotnimi strankami; pogoji poravnav z dobavitelji in izvajalci, stopnja zasičenosti trga s temi izdelki; politika odplačevanja obveznosti, kakovost analize obveznosti in doslednost pri uporabi njenih rezultatov, sistem poravnave, sprejet v podjetju.
S povečanjem negotovinskih plačil se promet in kakovost obveznosti povečata, velikost pa se zmanjša, zato se povečata plačilna sposobnost in stabilnost podjetja. Obveznosti se lahko prekinejo z izpolnitvijo obveznosti (vključno s pobotom) in tudi odpišejo kot neunovčene.
Glavni viri informacij za analizo terjatev in obveznosti so bilanca stanja, priloga k bilanci stanja »Izkaz finančnega izida in njihova uporaba« (obrazec št. 2), priloga k bilanci stanja »obrazec št. 5" (vključno z razdelki o gibanju izposojenih sredstev in podatki o terjatvah in obveznostih), prometne liste, analitične računovodske kartice, inventarne podatke, primarni dokumenti, naloge in sintetične računovodske liste, ki odražajo gibanje ustreznih plačil, obračun plač zaposlenim veljavni regulativni dokumenti, ki določajo stopnje in ugodnosti pri obračunu plačilnih smeri, drugi obrazci poročanja.
Višino terjatev določajo številni dejavniki:
Analiza bi moralaugotoviti dinamiko terjatev, to je sprememba njegove velikosti za analizirano obdobje;upoštevajte njegovo sestavo, torej za katera podjetja in osebe je navedena in v kakšnih zneskih;ugotoviti čas dolga.
Posebno pozornost je treba nameniti ugotavljanju neupravičenih ter zapadlih terjatev.
Neupravičeni dolg vključuje:
Terjatve, za katere je potekel zastaralni rok treh let, se odpišejo v finančni rezultat organizacije kot izguba 3 .
Po analitičnem računovodstvu je treba podrobneje pretehtati druge terjatve. Sestavljen je iz različnih postavk obračunov blagovne in neblagovne narave.Zlasti vključuje:
Analiza terjatevse lahko opravi tudi trdna ali selektivna metoda. Odvisno je od velikosti dolga, od števila poravnalnih listin in od števila samih dolžnikov.
Obstajajo številni kazalniki, tako absolutni kot relativni, ki označujejo terjatve. Najprej se tukaj uporabljaabsolutni kazalnik zapadlih terjatev, podano v prilogi k bilanci stanja. Za zapadli se šteje tak dolg, za katerega je potekel trimesečni rok od dneva njegovega odplačila.
Pomemben kazalnik jepromet terjatevopredeljeno z naslednjo formulo:prihodki od prodaje izdelkov, gradnje, storitve ob naknadnem plačilu (po odbitku davka na dodano vrednost in trošarin) deljeno s povprečnim zneskom terjatev. Obrat terjatev prikazuje število obratov teh skladov za poročevalsko obdobje (običajno za eno leto).
Naslednji indikator jeobdobje zapadlosti... Obdobje odplačevanja terjatev = število dni v obdobju (360 v letu), deljeno s prometom terjatev (število obratov za dano obdobje). Upoštevati je treba, da daljša kot je doba zamude terjatve, večje je tveganje nepoplačila. Trend naraščanja tega kazalnika kaže na zmanjšanje likvidnost 4.
Pri analizi obveznosti do računov morate identificirati neupravičene obveznosti. Vključuje:
Tak dolg nastane, če podjetje prejme materiale od dobaviteljev in dokumentov za poravnavo zanje še ni prejela niti ta organizacija niti banka, ki ji služi.
Treba je ugotoviti dinamiko obveznosti, upoštevati njihovo sestavo glede na analitično računovodstvo organizacije in ugotoviti tudi čas njenega nastanka.Neizterjane obveznosti, za katerega je potekel zastaralni rok treh let, se prišteje dobičku te organizacije.
Po analitičnem računovodstvu je treba podrobneje pretehtati druge obveznosti. Tako kot druge terjatve jo sestavljajo različne postavke poravnav, tako blagovne kot neblagovne. Druge obveznosti vključujejo neizterjane zneske depozitov, terjatve itd.
Pri analizi drugih obveznosti je treba upoštevati njihovo sestavo, čas nastanka, vzroke dolga.
Da bi imeli natančnejše informacije osolventnostanaliziranega podjetja je treba izdelati plačilne koledarje, v katerih se primerjajo prihodnja plačila in prejemki sredstev v kontekstu njihovih pogojev.
Kazalniki, ki označujejo obveznosti, so naslednji. toabsolutni kazalnik zapadlih obveznosti, ki se odraža v prilogi k bilanci stanja (obrazec 5). Prikazuje znesek dolga, za katerega so potekli trije meseci po dnevu njegovega odplačila.
Relativni kazalnik jekoeficient obračanja obveznosti, ki odraža število prometov tega dolga v določenem obdobju.
Drug relativni kazalnik jeplačljivo obdobje, sicer - trajanje njegovega prometa v dneh. Določa se z naslednjo formulo:
Število dni v določenem obdobju (v letu - 360), deljeno s prometom obveznosti (število obratov za dano obdobje).
Če je prejšnji kazalnik izražen kot abstraktno število (število vrtljajev), se zadnji kazalnik meri v dnevih. Oboje zaznamuje promet obveznosti.
Tako je analiza terjatev in obveznosti pomembna za značilnosti stabilnosti finančnega stanja podjetja.
Razmerje med terjatvami in obveznostmi je ena od značilnosti finančne stabilnosti organizacije in učinkovitosti finančnega upravljanja. Terjatve in obveznosti so v glavnem določene s pogoji poravnav organizacije s kupci in dobavitelji.
Nerazumna rast obveznosti je negativen dejavnik za organizacijo. Zato je potreben mehanizem za prestrukturiranje obveznosti. 5 .
Prestrukturiranje obveznosti vključuje zagotavljanje odlogov in obrokov za plačilo dolgov organizaciji in se lahko izvede na podlagi sporazumov z upniki ali odločbe arbitražnega sodišča o razglasitvi stečaja organizacije.
Prestrukturiranje dolgov organizacije do proračunov vseh ravni in državnih zunajproračunskih skladov se izvaja po posebnem vrstnem redu.
Dejavnosti, ki se izvajajo v okviru prestrukturiranja obveznosti do dobaviteljev, vplivajo na kapitalsko strukturo organizacije. Te spremembe povečujejo finančno stabilnost in trenutno plačilno sposobnost organizacije s povečanjem deleža lastniškega kapitala v celotnih finančnih virih organizacije. Hkrati se v strukturi lastniškega kapitala organizacije spreminja predvsem vrednost njenega odobrenega kapitala.
Terjatve in obveznosti so naravni sestavni deli bilance stanja organizacije. Nastanejo kot posledica neusklajenosti med datumom nastanka obveznosti in datumom plačil nanje. Na finančno stanje organizacije vplivata tako velikost bilance stanja terjatev in obveznosti ter obdobje obračanja vsakega od njih. Če so terjatve večje od obveznosti do kupcev, je to možen dejavnik pri zagotavljanju visoke ravni celotnega količnika likvidnosti. Hkrati lahko to kaže na hitrejši promet obveznosti do kupcev v primerjavi s prometom terjatev.
Upravljanje obveznosti je vzpostavitev takšnih pogodbenih razmerij z dobavitelji, zaradi katerih sta čas in znesek plačil organizaciji s strani slednje odvisen od prejema sredstev od kupcev.Ustvarjanje ravni nasprotne stranke bo znatno prihranilo sredstva podjetja. Priporočamo lahko naslednje ravni nasprotnih strank, ki so predstavljene na sliki 1
riž. 1. Vrstni red plačil podjetja v ekonomskem načinu
Terjatve in obveznosti so vključene v izračun čistih sredstev organizacije in številne kazalnike finančne analize. Terjatve so ena od vrst sredstev organizacije, ki jih je mogoče prodati, prenesti, zamenjati za premoženje, izdelke, rezultate dela ali storitve. Glede na velikost terjatev, najverjetnejši čas njenega odplačila, pa tudi od tega, kakšna je verjetnost nepoplačila dolga, je mogoče sklepati o stanju obratnega kapitala organizacije in njegovih razvojnih trendih. .
V posplošeni obliki so spremembe zneskov terjatev in obveznosti do kupcev za poročevalsko obdobje značilni podatki bilance stanja.
Metodologija analize terjatev vključuje horizontalno in vertikalno analizo. Vključuje tudi oceno sestave in gibanja terjatev na podlagi sestave analitičnih tabel in izračuna kazalnikov prometa terjatev. Na podlagi bilančnih podatkov bomo analizirali spremembe v dinamiki in strukturi terjatev (tabela 1).
Tabela 1
Analiza sestave terjatev od leta 2012 do 2014
|
ime |
leto 2012 |
leto 2013 |
leto 2014 |
Stopnja rasti, % |
odstopanje, tisoč rubljev. |
|||||
|
znesek, tisoč rubljev |
utripov teža, % |
znesek, tisoč rubljev |
utripov teža, % |
znesek, tisoč rubljev |
utripov teža, % |
2014 do leta 2012 |
2 01 4 g do leta 2013 |
2014 do leta 2012 |
2 01 4 g do leta 2013 |
|
|
Terjatve dolg, skupaj |
28316 |
100,0 |
16723 |
100,0 |
19287 |
100,0 |
9029 |
2564 |
||
|
Kratkoročno |
28316 |
100,0 |
16723 |
100,0 |
19287 |
100,0 |
9029 |
2564 |
||
|
vključno z zapadlimi |
||||||||||
|
Dolgoročno |
||||||||||
|
vključno z zapadlimi |
||||||||||
Podatki v tabeli 1 kažejo, da je v letu 2013 prišlo do občutnega zmanjšanja terjatev v primerjavi z letom 2012. In v letu 2014 se je znesek terjatev povečal za 1,2-krat (19.287 tisoč rubljev / 16.723 tisoč rubljev).
Njegova prisotnost je značilna za preusmeritev obratnega kapitala od proizvodnje in gospodarskega prometa. Pozitivna točka je odsotnost dolgoročnih terjatev v dejavnostih podjetja.
Delež kratkoročnih terjatev za obdobje 2012-2014 je ostal nespremenjen.
Slika 1. Dinamika terjatev za obdobje 2012 - 2014
Analiza strukture terjatev je prikazana v tabeli 2.
tabela 2
Analiza strukture terjatev za 2012 - 2014
|
ime |
leto 2012 |
leto 2013 |
leto 2014 |
Stopnja rasti, % |
odstopanje, tisoč rubljev. |
|||||
|
znesek, tisoč rubljev |
specifična teža, % |
znesek, tisoč rubljev |
specifična teža, % |
znesek, tisoč rubljev |
specifična teža, % |
2014 do leta 2012 |
2 01 4 g do leta 2013 |
2014 do leta 2012 |
2 01 4 g do leta 2013 |
|
|
Terjatve dolg, skupaj |
28316 |
100,0 |
16723 |
100,0 |
19287 |
100,0 |
9029 |
2564 |
||
|
vključno s kupci in kupci |
18939 |
66,88 |
8918 |
53,33 |
12407 |
64,33 |
2,55 |
11,0 |
6532 |
3489 |
|
drugi dolžniki |
9377 |
33,12 |
7805 |
46,67 |
6880 |
35,67 |
2,55 |
11,0 |
2497 |
|
Iz podatkov v tabeli 2 izhaja, da je znesek terjatev do kupcev in kupcev v letu 2014 znašal 12407 tisoč rubljev, kar je 3489 tisoč rubljev več kot v letu 2013 (8918 tisoč rubljev) in 6532 tisoč rubljev. manj kot v letu 2012 (18.939 tisoč rubljev).
Skupni znesek terjatev v letu 2014 je znašal 19287 tisoč. rubljev, kar je 2564 tisoč rubljev več kot v letu 2013 in 9029 tisoč rubljev. manj kot leta 2012. Povečanje terjatev do kupcev v letu 2014 je posledica povečanja terjatev do kupcev in kupcev.
V strukturi terjatev imajo v obdobju 2012-2014 glavni delež terjatve do kupcev in kupcev. V letu 2012 66,88 %, v letu 2013 53,33 %, v letu 2014 77,0 %.
Analiza sestave in strukture obveznosti je prikazana v tabeli 3.
Tabela 3
Analiza dinamike in strukture obveznosti do dobaviteljev
za 2012 - 2014
|
ime |
leto 2012 |
leto 2013 |
leto 2014 |
Stopnja rasti, % |
odstopanje, tisoč rubljev. |
|||||
|
znesek, tisoč rubljev |
specifična teža, % |
znesek, tisoč rubljev |
specifična teža, % |
znesek, tisoč rubljev |
znesek, tisoč rubljev |
2014 do leta 2012 |
2 01 4 g do leta 2013 |
2014 do leta 2012 |
2 01 4 g do leta 2013 |
|
|
upnikov |
57591 |
30232 |
37991 |
19600 |
7759 |
|||||
|
vključno z dobavitelji in |
12796 |
22,22 |
2,13 |
9250 |
24,35 |
2,13 |
22,22 |
3546 |
8607 |
|
|
zadolženost |
10807 |
18,77 |
6952 |
23,0 |
8206 |
21,60 |
2,83 |
1,40 |
2601 |
1254 |
|
zadolženost |
1844 |
3,20 |
1935 |
6,40 |
12743 |
33,54 |
30,34 |
27,14 |
10899 |
10808 |
|
zadolženost |
16987 |
29,50 |
16729 |
55,34 |
4347 |
11,44 |
18,06 |
43,90 |
12640 |
12382 |
|
drugi |
15157 |
26,31 |
3973 |
13,13 |
3445 |
9,07 |
17,24 |
4,06 |
11712 |
|
Obveznosti za obdobje 2013-2014 so se povečale, kar je negativen trenutek in kaže na nestabilnost finančnega stanja.
riž. 2. Dinamika obveznosti do dobaviteljev za 2012 - 2014
Če analiziramo spremembe njegove sestave in strukture, prikazane v tabeli 3, lahko ugotovimo, da je prišlo do pomembnih sprememb v naslednjih člankih:
Rast zadolženosti do dobaviteljev in izvajalcev je negativna, kar je povezano z medsebojnimi neplačili. Podjetje mora odplačati dolgove do dobaviteljev in izvajalcev, saj odlogi teh plačil običajno pomenijo plačilo kazni.
Pomemben kazalnik v analizi je promet terjatev in obveznosti ter njihovo razmerje. Analiza prometa terjatev in obveznosti je prikazana v tabeli 4.
Tabela 4
Analiza prometa terjatev in obveznosti
za 2013 - 2014
|
Kazalniki |
leto 2013 |
leto 2014 |
Odstopanja (+, -) |
|
Koeficient obračanja terjatev |
15,66 |
23,70 |
8,04 |
|
Povprečno trajanje prometa terjatev v dnevih |
23,31 |
15,40 |
7,91 |
|
Koeficient obračanja obveznosti |
9,03 |
12,51 |
3,48 |
|
Povprečno obdobje obračanja obveznosti do dobaviteljev, v dnevih |
40,42 |
35,25 |
5,17 |
Koeficient obračanosti terjatev za obdobje 2013-2014 se nagiba k rasti s 15,66 v letu 2013 na 23,70 v letu 2014. Višji kot je koeficient obračanosti terjatev, hitreje se organizacija obračunava s svojimi strankami.
Koeficient obračanosti obveznosti do dobaviteljev za obdobje 2013-2014 raste z 9,03 v letu 2013 na 12,51 v letu 2014. Višji kot je koeficient obračanosti obveznosti do dobaviteljev, hitreje se poravnava z dobavitelji.
Obrat terjatev do kupcev se ocenjuje skupaj s prometom terjatev do kupcev. Neugodno je dejstvo, da je razmerje med prometom terjatev v letih 2013-2014več količnik obračanja obveznosti.V letu 2014 se je stopnja terjatev povečala za 8,04 prometa. Skrajša se obdobje obračanja terjatev - s 23 na 15 dni. Tako je organizacija v obravnavanih dveh letih opazila občutno izboljšanje stanja pri plačilu opravljenih storitev. Znižanje kazalnika v letih 2013–2014 s 23 na 15 je ugoden trend. To priča o pravočasnem poplačilu dolga.
V letih 2013-2014 se je promet obveznosti povečal z 9,02 na 12,51 prometa, povprečna ročnost se je zmanjšala s 40 na 35 dni. To kaže na znižanje stopnje odplačevanja dolga družbe.
Iz ocene stanja terjatev in obveznosti lahko sklepamo, da je rok za poplačilo terjatev za 20 dni daljši od obdobja terjatev, kar je razloženo z 1,9-kratnim presežkom obveznosti do kupcev nad terjatvami. Razlog za to je nižja cirkulacija obveznosti do kupcev v primerjavi s terjatvami. Na to stanje lahko gledamo pozitivno, saj zagotavlja dodaten denarni tok, vendar le, če je delež zamud pri plačilih majhen.
Primerjalna analiza terjatev in obveznosti je prikazana v tabeli 5 in sliki 3.
Tabela 5
Primerjalna analiza terjatev in obveznosti
in 2012 - 2014
|
Kazalniki |
2012 Leto |
2013 leto |
2014 leto |
Odstopanja +(-) |
|
|
2014 leto do leta 2012 |
2 01 4 g do leta 2013 |
||||
|
Terjatve |
28316 |
16723 |
19287 |
9029 |
2564 |
|
Plačljive obveznosti |
57591 |
30232 |
37991 |
19600 |
7759 |
Podatki v tabeli 5 in sliki 3 kažejo, da je v letu 2014 znesek terjatev manjši od zneska obveznosti do kupcev v višini 18704 tisoč rubljev. Če je to razmerje 0,9, potem to pomeni zmanjšanje plačilne sposobnosti podjetja.
riž. 3. Primerjalna analiza terjatev in obveznosti do kupcev za 2012 - 2014.
Na podlagi analize je mogoče sklepati, da je za izboljšanje finančnega stanja potrebno spremljati razmerje med terjatvami in obveznostmi, saj znaten presežek obveznosti do kupcev ogroža finančno stabilnost in zahteva privabljanje dodatno financiranje.
Na podlagi rezultatov analize obveznosti in terjatev podjetja je mogoče sklepati, da na splošno stanje na področju plačilnih in poravnalnih razmerij podjetja z njegovimi dolžniki in upniki ne predstavlja pomembne nevarnosti. stabilnosti finančnega stanja podjetja. Kljub temu pa dinamika rasti tako obveznosti do obveznosti kot terjatev kaže na potrebo poslovodstva pri organizaciji plačilnih in poravnalnih razmerij.
Na podlagi rezultatov analize sestave, strukture in dinamike obveznosti in terjatev podjetja je mogoče sklepati, da je na splošno stanje pri izvajanju plačilnih in poravnalnih razmerij podjetja z dolžniki in upniki ne predstavljajo pomembne nevarnosti za stabilnost finančnega stanja podjetja. Kljub temu pa dinamika rasti tako obveznosti do obveznosti kot terjatev kaže na potrebo poslovodstva pri organizaciji plačilnih in poravnalnih razmerij.
Da bi se izognili težavam pri reviziji, mora podjetje imeti popolno dokumentacijo, ki potrjuje pravilnost odraza stanja dolga, ki utemeljuje razloge za nastanek dolga, resničnost njegovega prejema (akti uskladitve obračunov oz. jamstvena pisma, v katerih dolžniki priznavajo dolg). Zelo pomembno je, da spremljate pogoje dolga za vsakega dolžnika in upnika posebej ter pravočasno ukrepate za poplačilo oziroma izterjavo dolga, da ne bi zamudili zastaranja, če je treba dolg izterjati na sodišču, in tudi zato, da se zoper zadevno podjetje ne vloži tožba. Kljub dejstvu, da je stanje v obravnavanem podjetju precej ugodno z vidika dejstva, da je delež zapadlih terjatev in obveznosti nepomemben, pa rast obsega tako terjatev kot obveznosti določa potrebo po povečanju pozornost na vse, kar je s tem povezano.
Dinamika in sestava terjatev do kupcev kažeta, da dobavitelji podjetja, ki pravočasno prejmejo njegove izdelke, zamujajo njihovo plačilo, obseg zapadlih terjatev v skupnem obsegu terjatev na začetku leta pa kaže, da podjetje v veliki meri kreditira dejavnosti svojih nasprotnih strank ... To ustvarja ovire pri odplačevanju lastnih obveznosti.
Pomembno je preprečiti nadaljnje povečanje deleža terjatev v skupnem obsegu obratnih sredstev podjetja - to lahko povzroči zmanjšanje vseh finančnih kazalnikov, upočasnitev prometa virov, izpade zaradi ne notranjih težav, ampak do zunanjih ter zmanjšanje sposobnosti plačevanja obveznosti do upnikov.
Povečanje deleža obveznosti do obveznosti v kratkoročnih obveznostih kaže na zmanjšanje virov oblikovanja kratkoročnih sredstev, pa tudi na zmanjšanje tekoče likvidnosti podjetja. Znano je, da je tekoča likvidnost razmerje med vsemi obratnimi sredstvi (razen odloženih stroškov) in zneskom nujnih obveznosti (obveznosti do računov plus kratkoročna posojila). Nadaljnje povečanje deleža obveznosti do obveznosti bo zmanjšalo tekočo likvidnost podjetja.
1 Savitskaya G.V. Analiza gospodarske dejavnosti podjetja: Učbenik. dodatek. - M .: INFRA-M, 2006 .-- 330 str.
2 Skamay L.G., Trubochkina M.I. - M .: INFRA-M, 2006 .-- 296 str.
3 Melnik M.V., Berdnikov V.V. Finančna analiza: sistem kazalnikov in metodologija. - M .: Ekonomist, 2006 .-- 159 str.
4 Dontsova L.V., Nikiforova N.A. Analiza računovodskih izkazov: Vadnica. - M .: Založba "Delo in servis", 2004. - 336 str.
5 Ekonomska analiza: temelji teorije. Celovita analiza gospodarske dejavnosti organizacije: Učbenik / Ed. N.V. Voitolovsky, A.P. Kalinina, I.I. Mazurova. - M .: Visoko šolstvo, 2006 .-- 513 str.
STRAN \ * ZDRUŽI FORMAT 2
1. stopnja
Raven
3. stopnja
4. stopnja
5. stopnja
Banka
(tudi 1-dnevna zamuda je nesprejemljiva)
Davki (zamuda je sprejemljiva, če je prijavljen neplačani znesek)
Plače zaposlenih (največja zamuda - 2 meseca)
Dobavitelji (dovolijo zamudo največ 5 dni, zamuda ni možna)
Edinstveni dobavitelji (samo oni imajo prave surovine)
Licencirani ponudniki (če je določena kvota, je težko ponovno dobiti)
Konkurenčni dobavitelji
(lahko zaprosite za odlog)
Druga podobna dela, ki bi vas lahko zanimala. Wshm> |
|||
| 9938. | Analiza terjatev in obveznosti | 50,5 KB | |
| Terjatve na računih proračuna Na začetku leta Konec leta Sprememba Znesek, tisoč A, dolg za obračune z odgovornimi osebami, ki nastane zaradi nepravočasnega vračila sredstev s strani odgovornih oseb blagajni ob koncu leto v celoti poplačano. Terjatve iz naslova poplačil danih predujmov so se ob koncu leta zmanjšale ... | |||
| 8177. | Obračun in analiza terjatev in obveznosti | 129,49 KB | |
| Pojem, bistvo in vrste terjatev in obveznosti ter zadolženosti; Metodologija za analizo terjatev in obveznosti organizacije; Splošne značilnosti dejavnosti organizacije; Analiza dinamike in strukture terjatev; Analiza dinamike in strukture obveznosti do dobaviteljev ... | |||
| 4935. | Računovodstvo in analiza terjatev in obveznosti organizacije | 61,95 KB | |
| Osnove obračunavanja terjatev in obveznosti. Načela obračunavanja terjatev in obveznosti. Sestava in ocena terjatev in obveznosti. Regulatorna ureditev obračunavanja terjatev in obveznosti. | |||
| 1567. | Teoretične osnove analize terjatev in obveznosti | 45,98 KB | |
| Razvoj dokumentov za registracijo podjetja Podatki o osebi, ki je pooblaščena za delovanje v imenu pravne osebe Informacije o vrstah gospodarskih dejavnosti Ustanovna pogodba Listina LLC. Zaključek Reference Uvod LLC Landscaping GR STUDIO je razvoj in izvajanje ukrepov za preoblikovanje in registracijo zemljiške parcele ... | |||
| 1400. | RAČUNOVODSTVO IN ANALIZA TERJATV V ČOKOLADI DOO | 60,69 KB | |
| Pojem in vrste terjatev. Postopek obračunavanja terjatev. Metodologija za analizo terjatev. Analiza terjatev do družbe LLC "Čokolada". Metodologija za analizo terjatev ... | |||
| 11467. | Analiza terjatev podjetja, načini optimizacije | 104,21 KB | |
| V zvezi s tem je problem oblikovanja finančnih informacij o terjatvah in njihovega razkritja v poročanju podjetij zelo pomemben. Potreba po zanesljivem odražanju terjatev v računovodskih izkazih je pereč problem tudi zato, ker | |||
| 18429. | Organizacija revizije obveznosti do JSC "Elevator Melstroy" MSMP-12 | 118,28 KB | |
| V sodobnih razmerah kroženje sredstev, pa tudi skrbno postavljen nadzor poravnalnih poslov z izvajalci in izvajalci, močno vplivata na finančne rezultate podjetja, prihodke ali izgube, med katerimi glavno mesto zasedajo prihodki od prodaje. komercialnih izdelkov. Glavna razlika od zaprte družbe je pravica delničarjev, da svoje delnice odtujijo pravnim ali fizičnim osebam brez dovoljenja skupščine delničarjev. Vodenje trenutnih dejavnosti družbe izvaja avtokratski ... | |||
| 3670. | Izboljšanje sistema upravljanja terjatev v LLC "Raduga" | 106,5 KB | |
| Namen diplomskega dela je na podlagi študije teoretičnih vidikov upravljanja s terjatvami oceniti stanje terjatev in razviti priporočila za izboljšanje sistema upravljanja s terjatvami. | |||
| 15347. | Študija oblikovanja računovodstva terjatev v LLC "Vector Group Ivanovo" | 35,67 KB | |
| Organizacija računovodstva v LLC Vector Group Ivanovo. Študija oblikovanja obračunavanja terjatev v LLC Vector Group Ivanovo. Načrt in program revizije LLC Vector Group Ivanovo. Revizija terjatev LLC Vector Group Ivanovo. | |||
| 19760. | Izboljšanje upravljanja terjatev in obveznosti (na primer Ivolga-Holding LLP) | 169,6 KB | |
| Teoretične osnove oblikovanja terjatev in obveznosti. Bistvo in vsebina terjatev in obveznosti. Faze oblikovanja politike upravljanja terjatev in obveznosti. Tehnike upravljanja terjatev in obveznosti ... | |||
Promet terjatev do kupcev je razmerje med prihodki od prodaje in povprečnim zneskom prejetih računov, zmanjšanim za rezerve za dvomljive pozicije. Pospeševanje prometa terjatev v dinamiki za več obdobij velja za pozitiven trend. Toda prestrog nadzor nad poplačilom terjatev lahko privede do izgube strank, premehak - do pojava primanjkljaja obratnih sredstev in oslabitve plačilne discipline dolžnikov, od katerih jih mnogi po stari ruski tradiciji vlečejo. ven s plačilom "do zadnjega". Analizirajmo promet terjatev v tabeli 10.
Tabela 10
Promet terjatev
Promet terjatev do kupcev se je v analiziranem obdobju zmanjšal za 8 obratov, rok za poplačilo terjatev se je povečal za 7 dni, kar je negativen trenutek v dejavnosti Nizhnyaya Yeluzan LLC. Počasnejše stopnje odplačevanja terjatev vodijo v dejstvo, da organizacija ne bo mogla pravočasno prodati svojega premoženja, zaradi česar nekatera sredstva ostanejo v pasivnem stanju in jih ne sprožijo. V sredstvih podjetja predstavljajo terjatve 3,7 %, v primerjavi z letom 2010 ostajajo nespremenjene.
Upoštevajte promet obveznosti do dobaviteljev v tabeli 11. Teoretično se koeficient obračanja obveznosti do kupcev izračuna kot razmerje med prihodki od prodaje in povprečno vrednostjo obveznosti do dobaviteljev za obdobje. Obdobje obračanja obveznosti označuje povprečno trajanje obdobja mirovanja, ki ga podjetju zagotovijo dobavitelji. Večji kot je, bolj aktivno podjetje financira tekočo proizvodno dejavnost na račun neposrednih udeležencev v proizvodnem procesu (z uporabo odloženega plačila računov, regulativnega odloga plačila davkov itd.).
Upoštevati je treba, da visok delež obveznosti do dobaviteljev zmanjšuje finančno stabilnost in plačilno sposobnost organizacije, vendar obveznosti, če gre za dolg do dobaviteljev in izvajalcev, daje podjetju možnost, da v času svojega delovanja uporablja »brezplačen« denar. obstoj.
Tabela 11
Obveznosti do računov
Obseg obveznosti do dobaviteljev je za analizirano obdobje znašal 1 promet, trajanje obračanja obveznosti do kupcev je bilo 365 dni, delež obveznosti do dobaviteljev v skupnem obsegu obveznosti pa se je zmanjšal za 27,8 %.Ugotovljena gibanja so negativna v dejavnostih organizacija. Neizpolnjevanje obveznosti do tretjih organizacij zaradi počasneje rasti prihodkov v primerjavi s stopnjo rasti obveznosti do kupcev bo povzročilo povečanje insolventnosti organizacije. Omeniti velja dejstvo, da si organizacija prizadeva zmanjšati obveznosti, kar dokazuje njegovo zmanjšanje tako v absolutnem smislu (za 1139 tisoč rubljev) kot tudi v relativnem smislu (za 27,8%).
Analizo obveznosti do kupcev je treba dopolniti z analizo terjatev in če je promet terjatev večji (tj. koeficient je manjši) promet obveznosti do kupcev, je to pozitiven dejavnik. Na splošno je vodenje gibanja obveznosti do dobaviteljev vzpostavitev takšnih pogodbenih razmerij z dobavitelji, ki postavljajo čas in višino plačil podjetja slednjim v odvisnost od prejema sredstev od kupcev.
Primerjajmo terjatve in obveznosti v tabeli 12.
Tabela 12
2012 Primerjava obveznosti in terjatev
Primerjava obveznosti do kupcev in terjatev nam omogoča sklepanje, da bo s prejetim izkupičkom terjatev lahko poplačalo 16-krat, terjatve pa le enkrat.
Če primerjamo obdobja odplačevanja, je treba opozoriti, da je za poplačilo terjatev v povprečju 22 dni, za poplačilo terjatev pa skoraj eno leto.
Stopnje rasti terjatev in obveznosti kažejo, da je stopnja rasti prvih višja od stopnje rasti drugih. Ugotovljena dinamika je pozitivna za organizacijo.
Glavne usmeritve izboljšanja odnosa organizacije s kupci in kupci, dobavitelji in izvajalci
Analizirajmo promet terjatev po računovodskih in poslovodnih računovodskih podatkih običajnega podjetja (tabela 1).
Tabela 1. Začetni podatki
Izračunajmo kazalnike, ki označujejo promet terjatev (tabela 2).
Tabela 2. Obrat terjatev do kupcev podjetja
Koeficient obračanosti terjatev vztrajno raste, kar je pozitiven dejavnik in govori o izboljšanju obračunov in organizacije dela z dolžniki analiziranega podjetja. Skladno s tem se zmanjša zapadlost terjatev, t.j. čas, v katerem podjetje pričakuje denar za opravljeno blago, delo ali storitve.
Delež potrošniškega dolga v kratkoročnih sredstvih in rok zapadlosti kažeta, da organizacija vodi agresivno kreditno politiko (delež v kratkoročnih sredstvih je več kot 50 %, zapadlost terjatev je več kot 95 dni po podatkih značilnosti vrst Kolassove kreditne politike).
Plast upravljanja terjatev označuje razmerje med stopnjo rasti terjatev do kupcev in stopnjo rasti prihodkov podjetja. V analiziranem podjetju se je vrednost kazalnika povečala z 0,87 na 0,94, kar kaže na nezadovoljivo stanje sistema upravljanja terjatev do kupcev, vendar je treba opozoriti, da se pojavlja težnja po izboljšanju kazalnika v letu 2014 v primerjavi z letom 2013. .
Tabela 3. Ocena razmerja stopnje rasti terjatev in stopnje rasti prihodkov
Tehtano staranje terjatev daje resnično predstavo o poplačilu terjatev (tabela 4).
Tabela 4. Struktura terjatev po časovnem obdobju nastanka na dan 31.12.2014
| Obdobje nastanka dolga, dni | Specifična težnost,% | Tehtano staranje računov, dni | |
|---|---|---|---|
| 0 - 60 | 356,0 | 6,0% | 0 |
| 61 - 120 | 231,0 | 3,9% | 2 |
| 121 - 180 | 245,0 | 4,1% | 5 |
| 181 - 360 | 3 552,0 | 59,9% | 108 |
| 361 - 720 | 1 005,0 | 16,9% | 61 |
| Več kot 721 | 545,0 | 9,2% | 66 |
| Skupaj | 5 934,0 | 100,0% | 242 |
Ker podjetje zagotavlja odlog plačila za dva meseca, za obdobje 0-60 dni. nima smisla izračunati tehtane starosti računov. Tabela za analizo podatkov. 4 je razvidno, da je zaradi zapadlih terjatev povprečni realni rok za plačilo računov dolžnikov daljši od ugotovljenega za 182 dni. (242 dni - 60 dni) Obdobje 180-360 dni, in sicer 108 dni, ima največji vpliv na celotno trajanje obdobja obračanja terjatev. Pozornost je treba nameniti dolgu z dobo nastanka več kot 12 mesecev, delež tega dolga v strukturi celotnega dolga je 26,1 %.
Popolnejša metoda za ocenjevanje kakovosti in nadzora nad terjatvami je register terjatev do trenutka nastanka (tabela 5). Je bolj informativen kot zgolj izračun povprečne zapadlosti dolga.
Tabela 5. Register terjatev po starosti
| Dolžnik | 0-60 dni | 61-120 dni | 121 - 180 dni | Več kot 181 dni | Skupaj | Deliti,% |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Podjetje "A" | 0,0 | 68,0 | 35,0 | 3 632,0 | 3 735,0 | 64,0% |
| Podjetje "B" | 55,0 | 65,0 | 1 135,0 | 1 255,0 | 21,5% | |
| Podjetje "B" | 265,0 | 98,0 | 201,0 | 192,0 | 756,0 | 13,0% |
| Drugi dolžniki | 36,0 | 0,0 | 9,0 | 43,0 | 88,0 | 1,5% |
| Skupaj | 356,0 | 231,0 | 245,0 | 5 002,0 | 5 834,0 | 100,0% |
| Deliti,% | 6,1% | 4,0% | 4,2% | 85,7% | 100,0% |
Iz analize podatkovne tabele. 5 je razvidno, da je le 6,1 % dolga tekočega, preostalih 93,9 % zapadlih, pri čemer je skoraj 85,7 % dolga z rokom nastanka nad 180 dni.
Visok delež zapadlih terjatev kaže na nizko kakovost terjatev, kar posledično vodi v problem njene nizke likvidnosti. Posebno pozornost je treba nameniti podjetju "A", katerega vsi dolgovi so zapadli in je na njegovem računu skoncentrirano skoraj 64,0 % celotnega zneska terjatev.
Tako je treba napovedati slabe terjatve (tabela 6).
Odvisnost slabih terjatev od trajanja obdobja je premosorazmerna in znaša: dolgovi z ročnostjo do 30 dni, približno 4 % jih je razvrščenih kot slabih; 31-60 dni - 10%; 61-90 dni - 17%; 91-120 dni-26%; z nadaljnjim dvigom ročnosti za naslednjih 30 dni se delež slabih terjatev poveča za 3-4%.
Tabela 6. Napovedovanje slabih terjatev
| Trajanje dolga, dni | Znesek dolga, tisoč rubljev | Verjetnost slabega dolga | Znesek slabih dolgov, tisoč rubljev | Dejanski znesek dolga, tisoč rubljev |
|---|---|---|---|---|
| 0 - 60 | 356,0 | 10,0% | 35,6 | 320,4 |
| 61 - 120 | 231,0 | 17,0% | 39,3 | 191,7 |
| 121 - 180 | 245,0 | 26,0% | 63,7 | 181,3 |
| 181 - 360 | 3 552,0 | 32,0% | 1 136,6 | 2 415,4 |
| 361 - 720 | 1 005,0 | 50,0% | 502,5 | 502,5 |
| Več kot 721 | 545,0 | 86,0% | 468,7 | 76,3 |
| Skupaj | 5 934,0 | 37,9% | 2 246,4 | 3 687,6 |
Največji znesek slabih terjatev so dolgovi z zapadlostjo 180-360 dni, znašali so 1136,6 tisoč rubljev.
Glede na to, da družba strankam omogoča obdobje mirovanja največ 60 dni, lahko trenutno stanje v podjetju kljub rasti prometa terjatev imenujemo krizno in izjemno neugodno. Opravljeni izračuni nam omogočajo sklepanje, da podjetje ne bo prejelo 2.246,4 tisoč rubljev ali 37,9% terjatev. Za ta znesek je treba oblikovati rezervo za dvomljive dolgove.
Literatura:
Stopnja plačilne sposobnosti in finančne stabilnosti organizacije je odvisna od stopnje obračanja terjatev in obveznosti, ki označuje učinkovitost organizacije.
Analiza prometa terjatev in obveznosti do kupcev nam omogoča sklepanje o racionalnosti velikosti letnega prometa sredstev v izračunih. Učinkovitost poravnalnega in plačilnega sistema pospešuje proces gotovinskega prometa v poravnavah, prispeva k prilivu drugih sredstev organizacije in poplačilu obveznosti; znižanje stroškov izdelkov (del, storitev). S povečanjem števila vrtljajev se zmanjša delež stalnih stroškov, ki jih je mogoče pripisati kazalniku stroškov; možno pospeševanje prometa v drugih fazah proizvodnega procesa in prodaje izdelkov (del, storitev). Zmanjšanje prometa terjatev in obveznosti bo povzročilo pospeševanje prometa sredstev, zalog in obveznosti organizacije.
Glavni namen analize naj bo določitev hitrosti in časa obračanja dolgov ter rezerv za njegovo pospeševanje v različnih fazah poslovanja podjetja. Za promet terjatev in obveznosti do kupcev sta značilna dva tradicionalna kazalca: promet v dnevih in količnik prometa.
Za podrobnejše sklepe o prometu sredstev podjetja se izračunajo kazalniki zasebnega prometa.
Opozoriti je treba, da se za pravilen izračun prometa terjatev kot števec uporablja prihodek od prodaje. To je posledica dejstva, da se terjatve oblikujejo v povezavi s faktorjem prodaje in kot prejemki.
Koeficient obračanja terjatev prikazuje povečanje ali zmanjšanje komercialnega kredita, ki ga podjetje zagotovi potrošnikom svojih izdelkov. Povečanje količnika pomeni zmanjšanje prodaje na kredit, zmanjšanje razmerja kaže na povečanje obsega danih posojil. Za analizo koeficienta obračanja terjatev se običajno primerjajo s povprečjem v panogi.
Posebej pomemben pri analizi prometa sredstev organizacije je trajanje obdobja odplačila obveznosti. Izračun tega kazalnika temelji na različnih pristopih, ki vodijo do pridobivanja različnih rezultatov drug od drugega.
Glavna razlika pri določanju roka za odplačilo obveznosti je utemeljitev osnove za izračun kazalnika. Najpogosteje se kot osnova za izračun uporabljajo kazalniki, kot so prihodki od prodaje in stroški prodanega blaga.
Uporaba za izračun prihodkov od prodaje je najpogostejši pristop k analizi prihodkov od obveznosti. Njegova prednost je, da vam omogoča oceno razmerja med prihodki in obveznostmi, ki se uporablja za sestavo napovedne bilance stanja in določitev pričakovane potrebe po lastnih obratnih sredstvih. Vendar pa razmerja med temi kazalniki ni mogoče obravnavati kot značilnost stopnje obračanja obveznosti do kupcev, ki se razume kot trajanje plačila.
Koeficient obračanosti terjatev (CODZ) - kaže, koliko prometov za obdobje v povprečju ustvari sredstva v obliki terjatev.
KOdz = Prihodki / povprečne terjatve (1)
Izračun količnika obračanja terjatev je prikazan v tabeli 24.
Tabela 24 - Izračun koeficienta obračanja terjatev
Visok promet terjatev odraža izboljšanje plačilne discipline kupcev (pa tudi drugih nasprotnih strank) - pravočasno odplačilo dolgov kupcev do podjetja in (ali) zmanjšanje prodaje z odloženim plačilom (komercialni kredit kupcem) . Dinamika tega kazalnika je v veliki meri odvisna od kreditne politike podjetja, od učinkovitosti nadzornega sistema, ki zagotavlja pravočasen prejem plačil. V doo "Planeta Comfort" je prišlo do zmanjšanja prometa za 59,33 %, kar je ocenjeno negativno, saj kaže na manj učinkovito upravljanje terjatev.
Trajanje (povprečni rok) odplačila terjatev (Ddz) - kaže, koliko dni v povprečju med letom dolžniki odplačujejo svoje dolgove.
Izračunano po formuli
Ddz1 = 365 / 3,4225 = 106,65 dni
Ddz0 = 365 / 8,4152 = 43,37 dni
Višja kot je izračunana številka, krajše je obdobje med prodajo in prejemom sredstev. V družbi "Planeta Comfort" doo se je v letu 2014 v primerjavi z letom 2013 bistveno povečalo trajanje odplačevanja terjatev, več kot dvakrat. To kaže na resno poslabšanje plačilne discipline in potrebo po sodelovanju z dolžniki za pravočasno izterjavo dolgov.
Delež terjatev v skupni višini kratkoročnih sredstev (UZ) je določen s formulo
Udz1 = 69337/176757 * 100 % = 39,23 %
Uz0 = 18982/106483 * 100 % = 17,83 %
V poročevalskem obdobju se je glede na izhodišče povečal delež terjatev v kratkoročnih sredstvih za 0,54 %, kar je ocenjeno negativno.
Delež zapadlih terjatev v celotni sestavi terjatev se izračuna kot razmerje med zapadlimi terjatvami in celotnim zneskom terjatev. Iz tabele 22 lahko sklepamo, da se je v letu 2014 znesek zapadlih terjatev povečal za 71,05 %.
Poleg tega lahko notranji uporabnik informacij analizira terjatve na podlagi klasifikacije terjatev po starosti (po starosti), vključno z do 1 mesec, od 1 do 3 mesece, 3-6, 6-12, nad 12 mesecev ... Takšno analizo je priporočljivo izvesti v kontekstu kupcev in strank. Mesečno zbiranje tovrstnih informacij omogoča finančnemu vodji oziroma računovodji, da si zagotovi jasno sliko stanja poravnav z dolžniki, ugotovi zapadle dolgove. Vendar pa v “Planeta Comfort” LLC ni dovolj notranjih informacij za izvedbo te faze analize.
Koeficient obračanosti obveznosti do računov (KOKZ) - prikazuje, koliko prometov za obdobje v povprečju ustvari sredstva v obliki obveznosti do računov.
Izračun količnika obračanosti obveznosti je prikazan v tabeli 25.
Tabela 25 - Izračun količnika obračanosti obveznosti do dobaviteljev
Višji kot je ta kazalnik, hitreje se podjetje poravna s svojimi dobavitelji. Manjši promet lahko pomeni tako težave pri plačevanju računov kot tudi boljšo organizacijo odnosov z dobavitelji, zagotavljanje donosnejšega, odloženega razporeda plačil in uporabo obveznosti do računov kot vira poceni finančnih sredstev. V »Planeta Comfort« doo se je razmerje obračanosti obveznosti neznatno spremenilo.
Trajanje (povprečna doba) obveznosti do obveznosti (DKZ) - kaže, koliko dni v povprečju med letom organizacija odplačuje svoje dolgove.
Izračunano po formuli:
Dkz1 = 365 / 1,1060 = 330,02 dni
Dkz0 = 365 / 1,0945 = 333,49 dni
Višja kot je izračunana številka, krajše je obdobje od nakupa do plačila dobaviteljem. V CJSC "Serebryany Rodnik" je ta kazalnik precej visok in lahko v primeru zamude pri plačilu upnikom povzroči kazni.
Delež obveznosti do računov v skupnem znesku izposojenega kapitala (Ukz) se določi po formuli:
Укз1 = 104034/105359 * 100 % = 98,74 %
Укз0 = 91595/92285 * 100 % = 99,25 %
V poročevalskem obdobju se je glede na izhodišče povečal delež obveznosti do kupcev v izposojenem kapitalu za 0,51 %, kar je ocenjeno negativno.
Delež zapadlih terjatev v celotni sestavi obveznosti se izračuna kot razmerje med zapadlimi in celotnim zneskom obveznosti. V LLC "Planeta Comfort" se je delež zapadlih obveznosti v letu 2014 v primerjavi z letom 2013 povečal za 25,27 %, kar lahko negativno vpliva na dejavnosti družbe. Povečanje zapadlih obveznosti lahko povzroči zmanjšanje avtoritete organizacije v očeh partnerjev, nasprotnih strank, njenih zaposlenih itd.
Ponavljajoča nezavezujoča organizacija praviloma pomeni zavrnitev sodelovanja partnerjev, globe in druge sankcije, določene z zakonodajo in sporazumi.
Tako je analiza terjatev in obveznosti v podjetju Planeta Comfort LLC pokazala, da se je znesek terjatev povečal za 265,28% (50355 tisoč rubljev), povečal pa se je tudi znesek terjatev za 13,58% (12439 tisoč rubljev .). V letu 2014 se je znesek zapadlih terjatev povečal za 891 tisoč rubljev. (71,05%) in znesek zapadlih obveznosti za 25,27% (1106 tisoč rubljev).
Takšno dinamiko pojasnjuje neučinkovit sistem politike upravljanja dolgov v podjetju Planeta Comfort LLC. Poleg tega je negativno ocenjen trend zniževanja prometa terjatev za 59,33 %.
Povečanje ali zmanjšanje terjatev do kupcev ima velik vpliv na obračanje kapitala, vloženega v obratna sredstva, in s tem na finančno stanje podjetja.
Stanje poravnav, velikost in kakovost dolga na eni strani neposredno vplivajo na finančni položaj organizacije, po drugi pa so posledica (manifestacija) tega stanja.
Analiza stanja izračunov se izvaja po podatkih bilance stanja (obrazec št. 1), prilog k bilanci (obrazec št. 5) z vključitvijo dodatnih virov informacij: potrdil in prepisov računovodskih, sintetičnih in analitični računovodski registri. Pri analizi je treba upoštevati določila računovodske politike organizacije o oblikovanju rezerv za dvomljive dolgove, pa tudi podatke o višini oblikovane rezerve, s katero se izkazujejo stanja terjatev v bilanci stanja. zmanjšano.
V procesu analize je treba proučiti dinamiko, sestavo in strukturo, razloge in zastarelost nastanka terjatev, ugotoviti, ali vsebuje zneske, ki so nerealni za izterjava, ali tiste, za katere teče zastaranje.
Pri ocenjevanju kakovosti dolga je pomembno imeti informacije o naslednjih vrstah dolga:
Običajni (trenutni) dolg, ki nastane kot posledica uporabljenih oblik, metod in časovne razporeditve poravnav v skladu s sklenjenimi pogodbami;
zapadli dolg;
Dvomljive terjatve;
Slabe terjatve;
Odpisane dolgove v analiziranem obdobju na finančni rezultat; gospodarske sankcije proti podjetju zaradi neustreznega izvajanja obveznosti (kazni za neizpolnjevanje podjemnih pogodb, kazni in globe za kršitev davčne zakonodaje).
Analiza in kontrola terjatev in obveznosti vključuje proučevanje njihove strukture glede na čas nastanka (in/ali možnega poplačila). Najpogostejša klasifikacija izrazov predvideva naslednje razvrščanje (v dnevih): do 30; 31-60; 61-90; 91-120; nad 120. Možne so tudi druge možnosti združevanja, na primer do 1 mesec, 1-3 mesece, 3-6 mesecev, 6-12 mesecev, več kot 12 mesecev itd.
Dolg z zapadlostjo do 30 dni se šteje za normalen (trenutni). Zaostala plačila z zapadlostjo od 1 do 3 mesece so običajno zapadla in povzročajo alarm, ko se približujejo zgornji meji; obdobje, daljše od 3 mesecev, je kritična vrednost, saj v tem primeru obstajajo znaki stečaja, ki jih določa zvezni zakon "o insolventnosti (stečaj)".
Analiza terjatev in obveznosti glede na čas nastanka vam omogoča, da ocenite verjetnost slabih terjatev in dejanski znesek dolga.
Promet terjatev in obveznosti označuje poslovno dejavnost podjetja, učinkovitost politike upravljanja poravnave, opredeljuje razloge za povečanje ali zmanjšanje zneska dolga in stopnjo plačilne sposobnosti organizacije. Za oceno prometa terjatev se uporabljajo kazalniki, ki se skozi čas primerjajo z ravnjo preteklih let:
1. Razmerje med prometom terjatev:
Povečanje količnika obračanosti terjatev pomeni zmanjšanje prodaje na kredit (zmanjšanje komercialnih kreditov kupcem), zmanjšanje pa kaže bodisi na širitev spontanega komercialnega kreditiranja kupcev bodisi na težave pri odplačevanju dolgov kupcem.
2. Obdobje poplačila terjatev Tdz, pogosto imenovano obdobje izterjave dolgov dolžnikov:
Prikazuje povprečno, prevladujoče v obdobju, obdobje poravnave kupcev s podjetjem. Njegovo zmanjšanje je ocenjeno pozitivno in obratno. Daljša kot je odplačilna doba, večje je tveganje neplačila terjatev.
3. Delež terjatev v skupnem obsegu obratnih sredstev:
Višji kot je ta kazalnik, manj mobilna je struktura kratkoročnih sredstev.
4. Delež terjatev v prihodkih od prodaje blaga, izdelkov, gradenj, storitev:
5. Razmerje med terjatvami in obveznostmi:
Optimalna vrednost je 0,9-1
Če je koeficient večji od 1, potem terjatve presegajo obveznosti do kupcev, če je manjši od 0,9, to pomeni zmanjšanje plačilne sposobnosti podjetja.
6. Znesek sredstev, pogojno pritegnjenih ali umaknjenih iz obtoka zaradi povečanja ali zmanjšanja prometa terjatev do kupcev, se izračuna po formuli:
,
kjer je m 1 enodnevni znesek prometa, tisoč rubljev. (prejemki od prodaje izdelkov, gradenj, storitev za obdobje/število dni v obdobju);
Тдз - obdobje odplačila terjatev, dni.
Merila:
ΔRa< 0 означает дополнительное привлечение средств в оборот за счет ускорения сроков расчетов с дебиторами (более быстрого высвобождения средств из дебиторской задолженности);
ΔRa> 0 kaže na dodatno preusmeritev sredstev iz obtoka zaradi upočasnitve časovnega razporeda obračunov, t.j. dejanska imobilizacija sredstev na terjatvah.
Za kakovost terjatev so značilni naslednji kazalci:
7. Delež dvomljivih terjatev v terjatvah:
8. Delež slabih terjatev v terjatvah:
9. Delež popravka vrednosti dvomljivih terjatev v skupnem znesku terjatev:
Povečanje ravni tega kazalnika kaže na zmanjšanje kakovosti terjatev.
Izračun vpliva dejavnikov na spremembo obdobja obračanja terjatev do kupcev se izvede z uporabo metod deterministične faktorske analize po faktorskem modelu:
.
Pri analizi je treba primerjati promet terjatev in obveznosti ter višino pritegnjenih in preusmerjenih sredstev (virov) zaradi spremembe časovne razporeditve obračunov.
Obveznosti so sredstva, ki se začasno pritegnejo v promet družbe.
Pri ocenjevanju obveznosti do kupcev se uporabljajo naslednji kazalniki:
1. Koeficient obračanja obveznosti:
Rast koeficienta obračanosti obveznosti Kob.kz pomeni relativno zmanjšanje komercialnega posojila, danega organizaciji, zmanjšanje pa kaže na širitev nakupov na kredit.
2. Obdobje odplačevanja obveznosti Tkz:
Odraža povprečno obdobje, v katerem organizacija odplačuje svoje dolgove do upnikov (banke se ne upoštevajo). Ob vseh ostalih enakih pogojih je zmanjšanje kazalnika pozitivno ocenjeno.
Nizek promet obveznosti do dobaviteljev lahko kaže tako na obstoječe težave s plačilno sposobnostjo v organizaciji kot na namerno zamudo obveznosti kot dodatnega vira sredstev v njenem prometu.
3. Razmerje razmerja med obveznostmi in lastniškim kapitalom:
Prikazuje, koliko sredstev zbere podjetje na enoto lastniškega kapitala.
4. Razmerje razmerja med terjatvami in obveznostmi:
Optimalna vrednost je 0,9-1
5. Izračun zneska virov, dodatno pritegnjenih in odvzetih iz prometa zaradi zmanjšanja ali povečanja prometa obveznosti do kupcev, je podoben izračunu terjatev. Vendar so merila ocenjevanja neposredno nasprotna, v bistvu so ti dolgovi sami nasprotni:
Merila:
ΔRp> 0 pomeni dodatno pritegnitev virov v promet organizacije s povečanjem pogojev poravnave z upniki;
ΔRp< 0 свидетельствует о дополнительном отвлечении источников из оборота за счет сокращения сроков расчета с кредиторами, более быстрого возврата долгов кредиторам.
Faktorski modeli za izračun vpliva dejavnikov na spremembo prometa terjatev so podobni modelom za terjatve.
Za organizacijo je koristno, da je promet terjatev enak prometu terjatev ali nekoliko višji od njega, znesek sredstev, ki se običajno umakne iz prometa zaradi zmanjšanja prometa terjatev, pa je manjši od preusmeritve virov iz obtoka zaradi povečanja prometa obveznosti do dobaviteljev:
Cob. dz ≥ Cob. kz ali Tdz ≤ Tkz;
ΔRa (povzetek) ≤ ΔRp (povzetek). Dinamika terjatev in obveznosti, intenzivnost njihovega povečanja ali zmanjšanja, kakovost in promet imajo velik vpliv na finančno stanje organizacije.
Metode analize terjatev, viri informacij so enaki kot pri terjatvah.
Finančni rezultati organizacije v obliki dobičkov in izgub se določijo s primerjavo njenih prihodkov in odhodkov v posameznih poročevalskih obdobjih. Analiza se izvaja na podlagi »Izkaza poslovnega izida«, za poglobljeno analizo je potrebno vključiti podatke sintetičnega in analitičnega računovodstva za konte 90,91,99,84 (nalogov št. 11, 13,15 in njihovo dešifriranje).
Pri izvajanju analize ne smemo pozabiti, da je delitev prihodkov in odhodkov v dve glavni skupini odvisna od stabilnosti njihovega prejema iz obdobja v obdobje. Prihodki in odhodki iz rednega delovanja so stabilne narave, drugi prihodki in odhodki pa so večinoma naključni. Zato ima višjo »kakovost« (z vidika stabilnosti prejemov) čisti dobiček, ki je v večji meri nastal zaradi pozitivnega finančnega izida iz rednega delovanja (dobiček od prodaje).
To stanje pomeni, da je velika verjetnost, da ga bo v prihodnosti prejela v nič manjšem obsegu. Tako analiza dobljenih prihodkov, odhodkov in finančnih rezultatov omogoča ne le oceno dejanske ravni uspešnosti organizacije, temveč tudi določitev možnosti za razvoj gospodarskega subjekta, stopnje njegove zanesljivosti kot partnerja in naložbe. privlačnost.
Primerjava določenih skupin prihodkov in odhodkov organizacije vam omogoča izračun najpomembnejši kazalniki finančnih rezultatov svojih dejavnosti:
Dobiček (izguba) od prodaje blaga, izdelkov, gradenj, storitev - označuje finančni rezultat iz običajnih dejavnosti organizacije in je razlika med prihodki od prodaje (brez DDV, trošarin in drugih obveznih plačil) in skupnimi stroški prodanega blaga, izdelkov, del, storitev;
Dobiček (izguba) pred obdavčitvijo je znesek dobička (izgube) od prodaje blaga, izdelkov, gradenj, storitev, drugih prihodkov, zmanjšan za znesek podobnih odhodkov. Ta kazalnik označuje celoten finančni rezultat, dosežen pri vseh vrstah dejavnosti in poslov;
Čisti dobiček (izguba) poročevalskega obdobja se oblikuje na podlagi dobička (izgube) pred obdavčitvijo ob upoštevanju vpliva na izid odmerjenega davka od dobička, terjatev za odloženi davek, odloženih obveznosti za davek in posledic izrednih gospodarskih okoliščin. . Označuje znesek dobička, ki ostane na razpolago lastniku organizacije, t.j. končni finančni rezultat dejavnosti.
Analiza prihodkov in odhodkov se izvaja po naslednja navodila:
1) razkriva dinamiko nekaterih vrst prihodkov in odhodkov ter njihov skupni znesek v poročevalskem obdobju v primerjavi s prejšnjim. V tem primeru je treba stopnjo rasti prihodkov primerjati s stopnjo rasti ustreznih odhodkov (horizontalna analiza);
2) izračuna se delež posameznih prihodkov in odhodkov v njihovi skupni vrednosti in oceni dinamiko strukture teh kazalnikov v poročevalskem obdobju glede na prejšnje (vertikalna analiza);
3) če so informacije na voljo za več obdobij, se izvede analiza trenda prihodkov in odhodkov;
4) določijo se različna razmerja prihodkov in odhodkov organizacije (analiza koeficientov):
Razmerje med skupnim zneskom prihodkov in odhodkov,
Razmerje med prihodki in odhodki za redno dejavnost,
Razmerje med drugimi prihodki in odhodki.
Izračun teh količnikov se izvede za prejšnje in poročevalsko obdobje, kar omogoča ugotavljanje ravni in dinamike donosnosti dejavnosti organizacije.
Tabela 1 - Kazalniki sestave, strukture in dinamike prihodkov in odhodkov organizacije
| Kazalniki | Lansko leto | Leto poročanja | Odstopanje, +/- | Stopnja rasti, % | |||
| tisoč rubljev. | % | tisoč rubljev. | % | tisoč rubljev. | p.p. | ||
| 1. Dohodek - skupaj, vključno z: | NS | ||||||
| - izkupiček (neto) od prodaje blaga, izdelkov, gradenj, storitev | |||||||
| - terjatve za obresti | |||||||
| - prihodki iz sodelovanja v drugih organizacijah | |||||||
| - Drugi prihodki | |||||||
| 2. Stroški – skupaj, vključno z: | NS | ||||||
| - stroški prodanega blaga, izdelkov, del, storitev | |||||||
| - poslovni stroški | |||||||
| - administrativni stroški | |||||||
| - Odstotek, ki ga je treba plačati | |||||||
| - drugi stroški | |||||||
| - Tekoči davek od dohodka | |||||||
| 3 Čisti dobiček (1-2) | |||||||
| 4 Razmerje skupnega zneska prihodkov in odhodkov | |||||||
| 5 Razmerje razmerja med prihodki in odhodki za redno dejavnost | |||||||
| 6 Razmerje med drugimi prihodki in odhodki |
Finančne rezultate označujeta višina dobička in stopnja dobičkonosnosti (donosnosti). V analizi je kot najučinkovitejša uporabljena metoda primerjalne ocene finančnih kazalnikov. Pri predstavitvi podatkov izkaza poslovnega izida v obliki relativnih vrednosti so vse njegove postavke prikazane glede na prihodke od prodaje, t.j. izračuna se raven vsakega kazalnika, izražena v odstotkih.
Postopek oblikovanja in razdelitve dobička je mogoče predstaviti v obliki sheme 1.
Slika 1. - Postopek za oblikovanje in razdelitev dobička.
Na splošno analiza prihodkov in odhodkov omogoča ugotavljanje stopnje njihovega vpliva na končni finančni rezultat - čisti dobiček (izgubo).
Namen analize strukture in dinamike čistega dobička organizacije- prepoznavanje trendov tega kazalnika in vseh elementov (členov) njegovega oblikovanja.
Analiza čistega dobička vključuje tri stopnje.
1. faza predvideva izračun in analizo dinamike (absolutne spremembe in stopnje rasti) čistega dobička v poročevalskem letu v primerjavi s prejšnjim in vsemi postavkami njegovega oblikovanja (horizontalna analiza). V procesu takšne analize je treba biti pozoren na zmanjšanje prihodkov in dobičkov ter na povečanje odhodkov in izgub, prejetih iz različnih poslov in vrst dejavnosti (tabela 1).
Stopnja 2 Vključuje izračun in analizo strukture čistega dobička v poročevalskem in preteklih obdobjih, t.j. specifično težo njegovih posameznih elementov v skupnem znesku dobička. Hkrati se opredelijo prednostne komponente prihodkov, odhodkov in s tem tudi finančnih rezultatov, da se v prihodnosti izvede njihova poglobljena analiza, da se ugotovijo vzroki za zmanjšanje prihodkov in povečanje odhodkov.
Vklopljeno faza 3 Izvaja se izračun in ocena sprememb v strukturi čistega dobička, kar omogoča prepoznavanje strukturnih sprememb na postavkah oblikovanja dobička.
II in III stopnja pomenita izvajanje vertikalna analiza.
Opozoriti je treba, da ker je vir oblikovanja čistega dobička dobiček pred obdavčitvijo, ki je skupni finančni rezultat vseh poslov in dejavnosti organizacije, je pri analizi strukture finančnih rezultatov pogosto zadnji kazalnik se vzame za 100 %, tj ugotovi delež posameznih elementov oblikovanja čistega dobička v skupnem znesku dobička pred obdavčitvijo.
Porazdelitev dobička je shematično prikazana na sl. 2. Del tega v obliki davkov in pristojbin gre v državni proračun in se uporablja za potrebe družbe. Preostali znesek - čisti dobiček se uporablja za izplačilo dividend delničarjem podjetja, razširitev proizvodnje, ustvarjanje rezervnega kapitala itd.
riž. 2 - Shema razdelitve čistega dobička organizacije
Znesek čistega dobička je odvisen od dejavnikov:
Spremembe skupnega zneska dobička pred obdavčitvijo;
Določanje deleža čistega dobička v skupnem znesku dobička – delež davkov, gospodarskih sankcij ipd.
Za določitev spremembe višine čistega dobička zaradi dejavnikov prve skupine je treba spremembo dobička pred obdavčitvijo zaradi vsakega faktorja pomnožiti z načrtovanim (osnovnim) deležem čistega dobička v višini celotnega dobička. pred obdavčitvijo:
Pc = Mon x i x Ud chp0
Povečanje čistega dobička zaradi druge skupine dejavnikov se izračuna tako, da se povečanje deleža i-tega faktorja (davki, sankcije, odbitki) v celotnem bruto dobičku pomnoži z njegovo dejansko vrednostjo v poročevalskem obdobju:
Pch = pon 1 x (- Ud x i)
Čisti dobiček se uporablja v skladu s statutom družbe. Na račun tega se izvajajo naložbe v razvoj proizvodnje, izplačujejo se dividende delničarjem podjetja, ustvarjajo se rezervni in zavarovalni skladi itd.
