V skladu z novo proračunsko klasifikacijo se davčni prihodki ne ločijo kot samostojna skupina. Tako kot davčni prihodki so vključeni v skupino prihodkov in vključujejo:
Prihodkov od tuje gospodarske dejavnosti in plačil za uporabo naravnih virov skorajda ne moremo imenovati za davčne prihodke, saj na primer dohodek od tujih gospodarskih dejavnosti vključuje carine in pristojbine ter plačila za uporabo naravnih virov - plačila za uporaba vodnih bioloških virov, plačila za uporabo gozdnih virov, enkratna plačila za uporabo podzemlja itd.
Zato lahko po našem mnenju dohodek od uporabe in prodaje državnega in občinskega premoženja ter globe, sankcije, upravne takse itd. Dejansko uvrstimo med neobdavčljive dohodke.
Ker globe, sankcije itd. ki predstavljajo ne tako pomemben del neobdavčljivih prihodkov, je mogoče trditi, da je večina neobdavčljivih prihodkov zveznega proračuna prihodki od uporabe in prodaje državnega in občinskega premoženja.
Prihodki iz uporabe državnega in občinskega premoženja so med obnovljivimi viri prihodkov zveznega proračuna. Vključujejo:
Prihodki od prodaje državnega in občinskega premoženja so razvrščeni kot neobnovljivi viri prihodkov zveznega proračuna. Vključujejo:
Razmerje med različnimi viri neobdavčljivih prihodkov zveznega proračuna je prikazano v tabeli. 4.
Kot lahko vidite iz tabele. 4 se v zadnjih letih v strukturi neobdavčljivih prihodkov zveznega proračuna povečujejo prejemki iz obnovljivih virov. To dokazuje tabela. 5.
Viri neobdavčljivih prihodkov zveznega proračuna Ruske federacije
za obdobje 2000–2006 milijonov rubljev 1
|
Viri dohodka |
||||||||
|
Obnovljivi viri: |
||||||||
|
Dividende na delnice v zvezni lasti |
||||||||
|
Dohodek od najema zvezne lastnine |
||||||||
|
Del dobička zveznih državnih enotnih podjetij |
||||||||
|
Dohodek od najema zemljišča |
||||||||
|
Neobnovljivi viri: |
||||||||
|
Prihodki od privatizacije zvezne lastnine (prodaja premoženja in svež delnic delniških družb) |
||||||||
|
Dohodek od prodaje zemljišč |
Izračunano v skladu z zveznimi zakoni o zveznih proračunih Ruske federacije za leta 2000, 2001, 2002, 2003, 2004, 2005, 2006 in 2008.
Delež obnovljivih in neobnovljivih virov dohodka v skupnem obsegu neobdavčljivih prihodkov zveznega proračuna Ruske federacije za obdobje 2002–2006, % NS
1 Izračunano v skladu z: Zveznimi zakoni o zveznih proračunih Ruske federacije za 2002, 2003, 2004, 2005 in 2006.
Iz mize. 5 prikazuje, da je v zadnjih letih delež obnovljivih virov neobdavčljivih prihodkov zveznega proračuna nenehno naraščal. Velik delež neobnovljivih virov v letih 2003-2004. je bil povezan s prodajo državnih paketov delnic v industriji nafte in rafiniranja nafte. Tako je leta 2004 od 65,9 milijarde rubljev, prejetih v zvezni proračun, 56,4 milijarde rubljev. (86,6%) izvira iz privatizacije 7,59% delnic OAO NK LUKOIL.
V letih 2005 in 2006. prihodki od prodaje državnega premoženja so v povprečju znašali 0,5 milijarde rubljev. v enem letu. Hkrati je dohodek od prodaje delnic v zvezni lasti leta 2006 znašal 31,0 milijard rubljev. Leta 2006 je bil največji znesek sredstev prejet s prodajo 100% delnic OJSC SG-Trans (Moskva), 34% delnic OJSC KamAZ (Naberezhnye Chelny) in 85,9% delnic Meddržavne letalske družbe Ilyushin "(Mesto Moskva).
Leta 2010 je država načrtovala, da bo iz privatizacije rešila približno 77 milijard rubljev, od tega 55 milijard od privatizacije 14 strateških delniških podjetij (pristanišče Murmansk, pristanišče Tuapse, letališča Rosgosstrakh, Tolmachevo, Koltsovo in drugi objekti). To je privedlo do spremembe razmerja med obnovljivimi in neobnovljivimi viri neobdavčljivih prihodkov zveznega proračuna od leta 2011.
Kot je navedeno zgoraj, bi morali na splošno na splošno govoriti o nizki učinkovitosti upravljanja državnega premoženja, kar je eden od dejavnikov, ki omejujejo rast neobdavčljivih prihodkov zveznega proračuna.
Hkrati obstajajo določene rezerve za povečanje neobdavčljivih prihodkov, ustvarjenih z uporabo
državno premoženje. Najprej je takšno povečanje mogoče doseči z izboljšanjem upravljanja z delnicami v državni lasti v delniških družbah in s tem povečanjem obsega dividend na delnicah v državni lasti.
Do začetka leta 2000 je bila država delničar 3896 podjetij. Od tega: v 382 delniških družbah je bilo 100% delnic v državni lasti, v 470 delniških družbah je državni paket presegel 50% odobrenega kapitala, v 1601 delniških družbah je bil državni delež od 25 do 50% osnovnega kapitala, v 963 podjetjih pa manj kot 25% delnic. S 1. januarjem 2006 je Rosstat registriral 3524 delniških družb z deležem Ruske federacije v odobrenem kapitalu. Od tega: 413 delniških družb, kjer je država lastnica 100%delnic, 474-kjer je državni delež od 50 do 100%, 1093 družb so delniške družbe, kjer je državni delež od 25 do 50%, in v 1544 delniških družbah državni delež ne presega 25% ...
Vendar, kot izhaja iz podatkovne tabele. 4, kljub dejstvu, da skupni znesek dividend na delnicah v državni lasti v zadnjih letih narašča, je njihov delež v strukturi davčnih prihodkov še vedno zanemarljiv. Trenutno delež dividend v skupnem znesku neobdavčenih dohodkov ne presega 7%. Hkrati število delniških družb z deležem v odobrenem kapitalu Ruske federacije, ki so nabrale dividende, od leta 2001 ne presega 17% skupnega zneska, od tega več kot 80% dividendnih prejemkov zagotavlja več kot 15 delniških družb.
Neznaten delež dividend je razložen z dejstvom, da vse delniške družbe, kjer je državni delež, ne prenašajo dividend v proračun. Tako je leta 2008 le 12,5% delniških družb preneslo dividende na delnice v zvezni proračun, leta 2009 pa le 10,1%. Poleg tega se zmanjšuje število delniških družb v lasti Ruske federacije. To zmanjšanje je predvsem posledica zmanjšanja števila delniških družb, kjer je delež državnega lastništva manjši od 25%, pa tudi delniških družb, kjer je delež države s 25 na 50%.
Rosimushchestvo tudi nima vedno popolnih informacij o čistem dobičku, ki ga prejmejo delniške družbe z državno udeležbo. Po podatkih Rosstata je imelo leta 2003 le 3844 od 5184 delniških družb z državnim deležem v odobrenem kapitalu čisti dobiček. Skupni znesek njihovega dobička je znašal 414,4 milijarde rubljev. Vendar je od 3844 donosnih delniških družb leta 2004 le 319 delniških družb z državno udeležbo preneslo dividende v proračun (ali 8,3% skupnega števila donosnih delniških družb z državno udeležbo). V bistvu gre za največje plačnike (nakazila več kot milijardo rubljev v zvezni proračun): OAO Gazprom (5,93 milijard rubljev); JSC AK Transneft (2,38 milijarde rubljev); OJSC Vneshtorgbank (1,51 milijard rubljev); OJSC NK Lukoil (1,46 milijarde rubljev; OJSC NK Rosneft (1,4 milijarde rubljev) in RAO UES Rusije (1,09 milijarde rubljev). Razmere so se malo spremenile in do leta 2010 ...
Po našem mnenju bi bili ti dohodki lahko višji, če bi bilo v Rusiji mogoče ustrezno organizirati dejavnosti institucije predstavnikov države. Trenutno v delniških družbah z državnim kapitalom 4320 javnih uslužbencev zastopa interese države v delniških družbah. Vendar pa so se le leta 1236 delniških družb v letu 2005 udeležili predstavniki države in glasovali po ustaljenem postopku. Zato je povsem naravno, da so dejavnosti predstavnikov države pri upravljanju državnega premoženja danes neučinkovite. Njihova nizka učinkovitost je posledica številnih drugih razlogov.
Prvič, predstavniki vlade imajo omejen nabor pravic in možnosti, ki jim ne omogočajo ustreznega vpliva na odločitve delniške družbe, ki bi lahko bile v nasprotju z interesi vlade. Drugič, dejavnosti predstavnikov vlade so pogosto dodatno breme za njihove glavne poklicne naloge, nizke plače pa ne spodbujajo učinkovitega dela. Tretjič, za predstavnike držav je značilna nizka stopnja strokovnosti in usposobljenosti na področju upravljanja premoženja.
Za učinkovito delovanje institucije državnih predstavnikov je treba sprejeti številne normativne dokumente, ki urejajo dejavnosti predstavnikov države. Ti dokumenti bi morali jasneje opredeliti: naloge predstavnikov držav; stopnjo njihove neodvisnosti pri sprejemanju določenih odločitev; sistem spodbud; ekonomska odgovornost za škodo, povzročeno državnemu premoženju zaradi nestrokovnih dejanj ali nekvalificiranega opravljanja njihovih funkcij; sistem naprednega usposabljanja za predstavnike vlade; sistem za izbiro javnih uslužbencev za opravljanje te funkcije.
Za velike in obvladujoče pakete delnic je treba sprejeti takšne zakonodajne odločitve, ki bi državi kot strateškemu lastniku omogočile izvajanje vseh potrebnih upravljavskih funkcij. Za manjšinske deleže (manj kot 25%) bi morale odobrene norme in postopki državi kot enemu od mnogih lastnikov omogočiti nadzor nad dejavnostmi podjetja.
Za izboljšanje učinkovitosti upravljanja državnega premoženja je mogoče širše vključiti tudi strokovnjake iz poslovnih struktur ali družb za upravljanje, s katerimi bi lahko izvršni organi sklenili ustrezne sporazume.
Ena od pomembnih smeri za povečanje neobdavčljivih prihodkov zveznega proračuna bi lahko bila povečanje učinkovitosti državnih podjetij, kar pomeni povečanje dela njihovega dobička, prenesenega v zvezni proračun. Po podatkih Rosstata je bilo 1. januarja 2010 v enotnem državnem registru podjetij in organizacij (EGRPO) vpisanih 129,9 tisoč podjetij v državni lasti in 253 tisoč občinskih podjetij. Vendar le majhen del njih prenese svoj čisti dobiček v proračun. Tako je leta 2003 le 20% zveznih državnih enotnih podjetij (FSUE) preneslo svoj dobiček v proračun. Leta 2006 je bilo njihovo število še manjše - 18,6%.
Na splošno je učinkovitost donosa na zvezne nepremičnine, dodeljene Zveznemu državnemu enotnemu podjetju na podlagi pravice do gospodarskega upravljanja v obliki odbitkov od čistega dobička, v Ruski federaciji znašala povprečno 0,9 tisoč rubljev leta 2004. od 1 milijona rubljev. knjigovodska vrednost nepremičnine, kar kaže na nizko učinkovitost uporabe premoženja Zveznega državnega enotnega podjetja. Zato na splošno dohodek od prenosa dela dobička Zveznega državnega enotnega podjetja ostaja zanemarljiv. Leta 2006 so znašali le 2,5 milijarde rubljev. Po napovedih Zvezne agencije za upravljanje premoženja se v bližnji prihodnosti verjetno ne bodo povečale, prej nasprotno. V letih 2007-2008. prihodki zveznega proračuna iz prenosa dela dobička Zveznega državnega enotnega podjetja so znašali le 0,5 milijarde rubljev. v letu.
Obseg dobička, prenesenega v zvezni proračun Zveznega državnega enotnega podjetja, bi lahko povečali, če bi najprej dokončno ustanovili njihovo računovodstvo, saj še vedno obstajajo razlike v podatkih Rosstata (USRPO) in registra Rosimushchestva o številu državna podjetja. Drugič, prilagoditi ga je treba tudi tako, da upošteva velikost realnega čistega dobička, ki ga prejmejo podjetja v državni lasti. In končno, tretjič, povečanje učinkovitosti upravljanja državnih podjetij bi lahko prispevalo tudi k znatnemu povečanju dela dobička FSUE, prenesenega v proračun.
Izboljšanje učinkovitosti upravljanja podjetij v državni lasti pa predpostavlja:
Ne davčne prihodke zveznega proračuna je mogoče povečati tudi z bolj premišljeno politiko na področju dohodkov od najema zvezne lastnine in zemljišč.
Leta 2006 so prihodki zveznega proračuna od najema zveznega premoženja znašali 14,7 milijard rubljev. Leta 2007 so se ti prihodki nekoliko zmanjšali in so znašali 11,2 milijarde rubljev. Leta 2008 so znašali že 9,2 milijarde rubljev.
Površina zveznih nepremičnin je 1. januarja 2005 znašala 1.636,7 milijona kvadratnih metrov. m, od tega 51,8% v operativnem upravljanju, 44,5% v upravljanju gospodarstva in 3,6% v zakladnici Ruske federacije. Hkrati so površine nepremičnin v najemu znašale 11,4 milijona kvadratnih metrov. m ali 0,7% celotne površine nepremičnin.
Dohodek od najema zvezne lastnine se lahko poveča z:
Kar zadeva dohodek od najema zemljišč, se je ta vrsta davčnega dohodka v zadnjih nekaj letih močno povečala. Torej, če so leta 2005 prihodki zveznega proračuna od zakupa zemljišč znašali 1,0 milijarde rubljev, so leta 2006 znašali 2,0 milijarde rubljev. V letih 2007-2008. ti prihodki so že znašali 4 milijarde rubljev. v letu. Čeprav se prihodki od najema zemljišč vsako leto povečujejo, obstajajo določene rezerve tudi v tem delu neobdavčenih dohodkov. Po našem mnenju so povezani z zaključkom del pri razmejitvi lastništva zemljišč.
Uvod
Kot veste, ima proračun na vseh ravneh veliko vlogo pri razvoju in blaginji države, napredku znanstvenega in tehnološkega napredka ter razvoju gospodarstva. Celovitost proračuna je praviloma neposredno sorazmerna z blaginjo državljanov. Dejansko proračunski primanjkljaj in javni dolg spodbujata državo, da poveča davčno obremenitev, poveča obdavčitev, zmanjša financiranje vseh sektorjev gospodarstva, zmanjša izdatke za medicino, izobraževanje itd. Po drugi strani pa obilica proračunskih sredstev (proračunski presežek) omogoča povečanje financiranja tako za javni kot zasebni sektor gospodarstva, povečanje odbitkov pri transferju in odbitkov v proračunske socialne sklade. Hkrati je gospodarski pomen proračuna najprej v tem, da lahko z davki, ne davčnimi prihodki aktivno vpliva na družbeno reprodukcijo in usmerja mobilizirana sredstva v razvoj prednostnih sektorjev. Tako lahko proračun vpliva na izboljšanje strukture družbene proizvodnje, njen razvoj, optimizacijo stroškovnih deležev pri razdelitvi dohodka za nacionalne in znotrajgospodarske potrebe, materialno in proizvodno sfero, pa tudi na posamezne sektorje gospodarstva in socialno sfero.
Obstoj proračuna kot posebne kategorije pravnega akta omogoča primerjavo celotnega zneska prihodkov s skupnim zneskom odhodkov, razvrščanje odhodkov po postavkah ter ugotavljanje njihove relativne pomembnosti in nujnosti. To pomeni, da je proračun ocena vseh finančnih potreb države in vseh finančnih sredstev, potrebnih za zadovoljevanje teh potreb.
Poleg tega je trenutno treba več pozornosti nameniti neobdavčljivim prihodkom in obveznim plačilom v proračun.
Ne davčni dohodek in obvezna plačila - plačila in drugi prejemki, razvrščeni po naravi prejemkov v proračun in vključujejo kompenzirane transakcije iz neposrednega izvajanja različnih vrst storitev s strani države in prodaje blaga (dohodek iz državnega premoženja in podjetništvo dejavnost, prejemki od nekomercialne in s tem povezane prodaje blaga, čisti dobiček ali obresti, prejeti od Narodne banke in denarnih oblasti v obliki premije za delnice), pa tudi nekatera brezplačna plačila v obliki glob ali drugih sankcij zaradi kršitve zakon, zaplembe in vsi prostovoljni nepopravljivi tekoči prejemki iz nedržavnih virov (od fizičnih in pravnih oseb), od prodaje rabljenega blaga, odpadkov in ostankov.
Namen tega predmeta je obravnavati neobdavčljive prihodke zveznega proračuna. Pri postavljanju takega cilja je treba izpostaviti naloge za njegovo dosego:
Upoštevanje pojma, bistva in ciljev neobdavčljivih prihodkov;
Upoštevanje strukture ne davčnih prihodkov;
Določitev vloge neobdavčljivih prihodkov pri oblikovanju prihodkovne strani proračuna;
Analiza neobdavčljivih prihodkov zveznega proračuna za obdobje 2006-2007;
Prepoznavanje problemov ne davčnih prihodkov in načini njihovega reševanja.
Ne davčni prihodki so del prihodkov zveznega proračuna. Seveda ne zasedajo toliko deleža kot davčni, so pa pomembni tudi pri obračunavanju državnih prihodkov. Razkritje vloge teh prihodkov v proračunu Ruske federacije, njihovih težav na sedanji stopnji razvoja in predstavlja pomembnost te teme, saj je v današnjih gospodarsko težkih razmerah tako pomembno ohraniti donosnost proračuna.
I. Metodološki temelji neobdavčljivih prihodkov v Ruski federaciji
1.1. Pojem, bistvo, cilji in cilji neobdavčljivih prihodkov
Ne davčni dohodek države-sredstva, ki jih država prejme z zbiranjem neplačanih davkov. Podlaga za plačilo obveznih davčnih plačil je izvedba določenih dejanj s strani pristojnih organov v korist pravnih in fizičnih oseb (zagotavljanje določenih pravic, opravljanje del, storitev).
Določen del sredstev je na voljo državi z izterjavo davčnih plačil. Plačila brez davka, tako kot davke, plačujejo pravne in fizične osebe. Ta in druga plačila, ki so na voljo državi, določijo predstavniški organi Ruske federacije in njenih sestavnih subjektov. Vse to omogoča združevanje davčnih in ne davčnih prihodkov v splošno kategorijo državnih prihodkov.
Ne davčni prihodki proračunov različnih ravni se bistveno razlikujejo od davčnih prihodkov. Postopek za njihovo vzpostavitev, izračun in zbiranje ureja niz regulativnih dokumentov. Na primer, postopek prenosa sredstev, prejetih pri privatizaciji državnega ali občinskega premoženja, določa zakonodaja Ruske federacije o privatizaciji, pobiranje posameznih sankcij pa civilni in kazenski zakonik Ruske federacije. Ne davčni prihodki so lahko obvezni in neobvezni, zaračunavajo se prostovoljno in obvezno. Nimajo posebnih stopenj, plačilnih pogojev, ugodnosti in drugih zgolj davčnih elementov.
Večina ne davčnih prihodkov se praviloma v celoti pripiše ustreznim proračunom in so njihovi lastni prihodki.
Hkrati so za davčne prihodke države značilne nekatere značilnosti, ki jih razlikujejo od državnih davkov. Prvič, večina davčnih plačil je dvostranskih. To pomeni, da imajo subjekti pravnih razmerij, ki izhajajo iz plačila večine davčnih plačil, medsebojne pravice in obveznosti. Torej je država pri zaračunavanju neobdavčljivih plačil dolžna ustrezno ukrepati v korist plačnikov teh plačil, na primer podeliti pravico do opravljanja katere koli dejavnosti itd. Ta medsebojna povezanost pravic in obveznosti subjektov pravnih razmerij, ki izhajajo iz plačila večine davčnih plačil, jim daje značaj povračila. Drugič, za razliko od davkov, ki so vedno obvezna plačila, so lahko davčni prihodki v obliki obveznih in prostovoljnih plačil. Večina neobdavčljivih prihodkov nastane iz obveznih plačil. Njihova obveznost je potrjena z obvezno izterjavo po določenem vrstnem redu v primeru neplačila v predvidenih primerih.
Načini pridobivanja dodatnih sredstev na prostovoljni osnovi so določeni z zakonom. Ti vključujejo izdajo in distribucijo državnih vrednostnih papirjev, državnih loterij, dobrodelnih prispevkov in druge pravne metode.
Tretjič, značilnost ne davčnih plačil je, da so bolj ciljno usmerjena kot davki. Ciljna smer uporabe neobdavčljivih dohodkov je določena pri uvedbi neobdavčljivih plačil in je zapisana v pravnih aktih, ki določajo postopek za izračun in pobiranje vsakega posebnega plačila. Ne davčni prihodki države se praviloma kopičijo v državnih proračunskih in zunajproračunskih skladih, oblikovanih na zvezni ravni in na ravni sestavnih subjektov Ruske federacije. Vendar se lahko prejemki iz nekaterih neobdavčljivih prihodkov države prenesejo na lokalne oblasti, da jih pripišejo ustreznim lokalnim proračunom na način, ki ga določa zakon.
1.2. Struktura ne davčnih prihodkov
Proračunski zakonik Ruske federacije opredeljuje precej veliko skupino proračunskih prihodkov, ki jih imenuje ne-davčni prihodki.
Ta skupina vključuje precej heterogena plačila, katerih prejem iz proračuna ima različne razloge. Zato je zelo težko podati splošno opredelitev te skupine proračunskih prihodkov. Vsi imajo morda le eno skupno stvar - niso davki.
Ne davčne prihodke države lahko razvrstimo po različnih merilih:
Na ozemeljski ravni - zvezni prihodki in prihodki sestavnih subjektov Ruske federacije;
Po metodah oblikovanja - obvezni dohodek in prostovoljni prejemki pravnih in fizičnih oseb;
Glede na vire njihove akumulacije - dohodek, nakopičen v državnih proračunskih in zunajproračunskih skladih;
Iz posebnih razlogov za pobiranje plačil, ki tvorijo davčne prihodke države.
Treba je opozoriti, da različni regulativni dokumenti ne zagotavljajo le drugačne sestave, ampak tudi različne skupine neobdavčljivih prihodkov. Tako na primer v skladu s Proračunskim zakonikom finančna pomoč proračunom nižjih stopenj spada v skupino neobdavčljivih prihodkov, medtem ko v izdaji zveznega zakona o proračunski klasifikaciji z dne 06.05.2003 pomoč proračunom. drugih ravni pripada neodvisnemu oddelku brezplačnih prenosov.
Ne davčni prihodki so različni. Izpostavimo glavne:
1. Dohodek iz uporabe državnega ali občinskega premoženja.
V skladu s členom 214 Civilnega zakonika Ruske federacije je premoženje sestavnih subjektov Ruske federacije neodvisna vrsta državnega premoženja. Za razliko od zasebne lastnine je lastnina sestavnih subjektov Ruske federacije zasnovana tako, da zagotavlja izvajanje nalog in nalog tega subjekta kot javno-teritorialne enote. Z drugimi besedami, lastnina sestavnega subjekta Ruske federacije je javne narave.
Kot lastniki premoženja, ki ga imajo v lasti, imajo sestavni deli Ruske federacije pravico izvajati pooblastila za lastništvo, uporabo in razpolaganje s to nepremičnino, pridobiti in prenehati lastninsko pravico na njej, vključno z uporabo nepremičnine v njihovi lasti ustvarjati dohodek.
Zvezni davčni prihodki vključujejo naslednje vrste davkov:
* davek na nepremičnine: davek na nepremičnine podjetij; davek od lastnika vozila; davek na nakup vozila;
* plačila za naravne vire: zemljiški davek; zemljiška najemnina, vodne takse, gozdna taksa; davki iz sklada plač: davek za potrebe izobraževalnih ustanov, pristojbine za vzdrževanje policije itd .;
* plačani davki na znesek nastalih stroškov: davek na oglaševanje;
* davki na določeno vrsto finančnih transakcij: davek na transakcije z vrednostnimi papirji;
* davki na vrednost terjatev in premoženjskih transakcij: državna dajatev itd.
Večina davčnih prihodkov ni fiskalno fiksne narave in nima fiksne stopnje. Za razliko od davčnih prihodkov, ne davčnih proračunskih prihodkov ne bi smeli strogo načrtovati. V praksi pa so praviloma načrtovani na ravni lanskih prejemkov. Eden od razlogov je obstoj zakonodajnih aktov, ki spodbujajo ta proces. Na primer, v skladu s čl. 22 zakona "O osnovah proračunskih pravic za oblikovanje in uporabo zunajproračunskih skladov ..." z dne 15. aprila 1993 št. 4807-1 imajo predstavniški organi sestavnih subjektov Ruske federacije pravico sprejemati odločitve o ustanovitvi skrbniških skladov na račun kazni.
Ne davčne prihodke, tako kot davčne prihodke, oblikujejo predstavniški organi Ruske federacije in njeni subjekti za pravne in fizične osebe. Ne davčni prihodki so lahko v obliki obveznih in prostovoljnih plačil. Velik del neobdavčljivih prihodkov ustvarjajo obvezna plačila. V regulativnih dokumentih so navedbe za prisilno pobiranje določenih plačil v primeru neplačila. Za davčna plačila je značilna bolj ciljno usmerjena poraba prihodkov kot plačila davkov, kar je zapisano v pravnih aktih po vrstnem redu izračuna in pobiranja vsakega posebnega plačila. Ne davčni prihodki so sestavni del prihodkov vseh vrst proračuna: zveznega, regionalnega in lokalnega.
Seznam ne davčnih prihodkov je enak za proračune vseh ravni in je določen s proračunsko klasifikacijo. Hkrati regulativni dokumenti določajo drugačno sestavo ne davčnih prihodkov. Na primer, v proračunskem zakoniku Ruske federacije so dohodki v obliki finančne pomoči, prejeti iz drugih proračunov, razvrščeni kot neobdavčljivi prejemki. V ekonomski literaturi se prihodki ciljnih proračunskih sredstev imenujejo tudi neobdavčljivi prihodki.
V skladu s klasifikacijo proračunskih prihodkov Ruske federacije, ki jo je razvil proračunski oddelek Ministrstva za finance Ruske federacije, ne davčni prihodki vključujejo:
1. Dohodek od premoženja v državni in občinski lasti ali od gospodarskih dejavnosti, vključno z:
1.1. Dohodek iz uporabe državnega in občinskega premoženja.
1.2. Dividende na delnice v državni lasti.
1.3. Dohodek od najema državnega in občinskega premoženja, vključno z najemnino za kmetijska in nekmetijska zemljišča, zemljišča mest in mest, pa tudi drugi prihodki od najema državnega in občinskega premoženja.
1.4. Obresti, prejete od dajanja začasno prostih sredstev v banke in kreditne institucije (dajanje sredstev na račune poslovnih bank je dovoljeno pod obveznim pogojem - bančna obrestna mera ne sme biti nižja od obrestne mere refinanciranja Centralne banke Ruske federacije ).
1.5. Nadomestilo za izgube kmetijske proizvodnje, povezane z umikom kmetijskih zemljišč.
1.6. Dohodek od opravljanja storitev ali nadomestilo za državne stroške.
1.7. Prenos dobička na Centralno banko Ruske federacije.
1.8. Plačila državnih in občinskih organizacij.
1.9. Plačilo za dodelitev kvot ulova za vodne biološke vire s strani skupnih podjetij in tujih pravnih oseb.
1.10. Drugi prejemki od premoženja v državni in občinski lasti ali od gospodarskih dejavnosti.
2. Dohodek od prodaje državnega in občinskega premoženja, vključno z:
2.1. Izkupiček od privatizacije državnih organizacij.
Izkupiček od prodaje državnih delnic v organizacijah.
Dohodek od prodaje stanovanj.
Dohodek od prodaje državnih proizvodnih in neproizvodnih sredstev, vozil in druge opreme.
Dohodek od prodaje zaplenjenega premoženja brez lastnika, ki je prešlo v državno in občinsko last.
3. Dohodek od prodaje državnih zalog.
4. Dohodek od prodaje zemljišč in neopredmetenih sredstev.
5. Prejemki kapitalskih transferjev iz nedržavnih virov, vključno z rezidenti in nerezidenti.
6... Upravne takse in pristojbine, vključno z:
Pristojbine, ki jih zaračuna prometna policija (razen glob).
Druge pristojbine, ki jih vladne agencije zaračunavajo za opravljanje določenih funkcij.
7.Kazni, odškodnina za škodo, vključno z:
7.1. Prejem zneskov za sprostitev in prodajo izdelkov, izdelanih z odstopanjem od standardov in specifikacij.
7.2. Sankcije za kršitev vrstnega reda uporabe cen.
7.3. Zneski, izterjani od oseb, krivih za kazniva dejanja in pomanjkanje materialnih sredstev.
8. Prihodki od tuje gospodarske dejavnosti, vključno z:
Obresti za državna posojila, ki jih Ruska federacija daje tujim vladam.
Prihodki od prodaje državnih zalog.
Prejemki zneskov iz centraliziranega izvoza.
Drugi prihodki od tuje gospodarske dejavnosti.
9. Drugi neobdavčljivi prihodki.
Ne davčni prihodki so pomemben vir dohodka za proračune vseh ravni in prispevajo k zmanjšanju njihovega primanjkljaja.
Struktura proračunskih prihodkov je prilagodljiva in jo v veliki meri določajo posebne gospodarske razmere (tabela 2).
Naloga za študente: analizirajte strukturo dohodka, njihovo dinamiko, naredite zaključke .
Prihodke teritorialnih proračunov sestavljajo lastni in regulativni.
Lastni dohodek proračuni - vrste dohodkov, ki so v celoti ali delno stalno ali v celoti določeni za ustrezne proračune po zakonodaji Ruske federacije.
To so davčni prihodki, dodeljeni ustreznim proračunom, proračuni državnih zunajproračunskih skladov po zakonodaji Ruske federacije in neobdavčljivi prihodki, določeni z regulativnimi akti, ter brezplačni transferji.
Lastni prihodki predstavljajo manjši del prihodkov teritorialnih proračunov. Za finančno podporo pri izvajanju nalog, dodeljenih regionalnim in lokalnim oblastem, gospodarski in družbeni razvoj ozemelj, bilanco teritorialnih proračunov se regulativni prihodki prenašajo iz proračunov višje ravni po vrstnem redu proračunske ureditve.
Regulativni dohodek proračuni - to so zvezni in regionalni davki in druga plačila, v skladu s katerimi se standardi za odbitke (v odstotkih) določijo za proračune sestavnih subjektov Ruske federacije ali lokalne proračune za naslednje proračunsko leto, pa tudi za dolgo -ročna osnova (vsaj tri leta) za različne vrste takšnih dohodkov.
V skladu s čl. 48 Zakonika o proračunu Ruske federacije so norme za odbitke v prihodkovni del proračunov določene z zakonom o proračunu tiste ravni proračunskega sistema Ruske federacije, ki prenaša regulativne prihodke.
Vključujejo tudi regulativne prihodke teritorialnih proračunov prenosi- sredstva, ki prihajajo iz zveznih in regionalnih skladov za finančno podporo regij, katerih znesek se izračuna po metodologiji in formuli, ki jo določi vlada.
Treba je opozoriti, da so subvencije, subvencije in subvencije kot metode razporejanja finančnih sredstev v teritorialne proračune nepopolne. Ti viri proračunskih prihodkov so brez stimulativnih lastnosti in ustvarjajo odvisno razpoloženje med lokalnimi upravami. Ta praksa prenosa sredstev ne prispeva k razvoju gospodarske pobude lokalnih uprav, zmanjšuje njihov vpliv na gospodarske procese ozemelj in na tej podlagi zmanjšuje možnost prekomernega izpolnjevanja prihodkovne strani svojih proračunov, slabi finančni nadzor .
Kljub vsem negativnim vidikom nepovratnih sredstev, subvencij in subvencij jih je nemogoče popolnoma izključiti kot metode obdarovanja teritorialnih proračunov s potrebnimi sredstvi.
S formalnim pristopom k reševanju problema odprave subvencij tem proračunom se lahko njihov položaj poslabša. To bo povzročilo trajne denarne vrzeli in potrebo po več prošnjah za posojila iz višjih proračunov, kar bo na splošno otežilo financiranje načrtovanih dejavnosti.
Zato si ni vedno in ni vedno potrebno prizadevati za kakršno koli nadomestitev nepovratnih sredstev, subvencij in subvencij. Potrebni so v tistih naseljih, kjer zaradi prevladujočih razmer in trenutne politike na področju varstva okolja, prisotnosti zgodovinskih spomenikov in drugih razlogov gospodarskega potenciala ni mogoče razširiti do te mere, da bi zagotovili ozemeljsko oblikovanje dohodek. Lokalni viri ne morejo pokriti potrebnih stroškov. Primer so mesta in letovišča, mesta - zgodovinski in arhitekturni rezervati, znanstvena središča in drugi. Subvencije pa je treba izdati za posebne namene za nekatere dejavnosti, za izvajanje katerih na terenu ni dovolj sredstev.
Poleg odbitkov od državnih prihodkov in davkov, transferjev, nepovratnih sredstev, subvencij in subvencij so sredstva, prejeta iz drugih proračunov, pomemben vir oblikovanja prihodkovne osnove teritorialnih proračunov. Z vzajemnimi poravnavami se del sredstev prenese iz višjega proračuna v nižjega. Treba je omeniti, da v tem primeru večina konča v nižjih proračunih.
Ne davčni prihodki so sestavni del prihodkov proračunov vseh ravni, proračunskega sistema Ruske federacije. Večina neobdavčljivih prihodkov nima stalne davčne narave, fiksne stopnje.
Za razliko od drugih prihodkov, davčni prihodki niso strogo načrtovani. V praksi se njihovo načrtovanje izvaja na podlagi dejanskih prejemkov za pretekla obdobja ob upoštevanju dinamike, stopnje inflacije in sprememb v zakonodaji.
Analiza kaže, da je bil delež neobdavčljivih prihodkov v prihodkih konsolidiranega proračuna Ruske federacije leta 1998 9,7%, leta 1999 pa 7%, medtem ko so imeli v prihodkih zveznega proračuna večji delež kot v prihodki sestavnih subjektov Ruske federacije. V proračunih sestavnih subjektov Ruske federacije so davčni prihodki za isto obdobje znašali 5,7 oziroma 5,4%. Leta 2002 je bil delež neobdavčljivih prihodkov v skupnem obsegu prihodkov zveznega proračuna 4,91%, leta 2003 - 6,03%.
Ne davčni prihodki, tako kot davčni prihodki, so določeni z zakonodajnimi akti Ruske federacije in sestavnih subjektov Ruske federacije za fizične in pravne osebe. Ne davčni prihodki so lahko v obliki obveznih in prostovoljnih plačil. Regulativni pravni akti nakazujejo tudi možnost prisilne pobiranja določenih plačil v primeru neplačila. Za davčne prihodke je značilna bolj ciljno usmerjena raba prihodkov kot plačila davkov, kar je zapisano v ustreznih pravnih aktih po vrstnem redu izračuna in pobiranja vsakega posebnega plačila.
V skladu z ZK RF, davčni prihodki iz proračuna vključujejo: -
dohodek iz uporabe državnega ali občinskega premoženja (njihova sestava bo podrobneje obravnavana v 8.2); -
dohodek od plačanih storitev, ki jih izvajajo proračunske institucije v pristojnosti zveznih izvršnih organov, izvršnih organov sestavnih subjektov Ruske federacije, organov lokalne samouprave; -
sredstva, prejeta zaradi ukrepov civilne, upravne in kazenske odgovornosti, vključno z globami, zaplembami, odškodninami, pa tudi sredstva, prejeta kot nadomestilo za škodo, povzročeno Ruski federaciji, sestavnim subjektom Ruske federacije, občinam in druge zneske prisilni napad; -
dohodek v obliki finančne pomoči, prejete iz proračunov drugih ravni proračunskega sistema Ruske federacije, razen proračunskih posojil in proračunskih kreditnih kartic; -
drugi neobdavčljivi prihodki.
Podroben seznam neobdavčljivih proračunskih prihodkov je določen s proračunsko klasifikacijo Ruske federacije. Vendar je treba opozoriti, da zakonodajni akti določajo drugačno sestavo ne davčnih prihodkov. Tako v razvrstitvi proračunskih prihodkov Ruske federacije finančna pomoč ni dodeljena skupini "neobdavčljivih prihodkov", ampak "neplačanim transferjem", ki so nato dodeljeni ločeni skupini prihodkov. V ZK RF so tako finančna pomoč kot brezplačni prenosi razvrščeni med neobdavčljive dohodke.
Sestava neobdavčljivih prihodkov proračunov različnih ravni proračunskega sistema Ruske federacije je precej prilagodljiva in ima svoje značilnosti. Poglejmo sestavo in strukturo neobdavčljivih prihodkov zveznega proračuna (tabela 8.1.1).
Analiza kazalnikov iz tabele. 8.1.1 kaže, da so se neobdavčljivi prihodki v skupnem obsegu prihodkov zveznega proračuna zmanjšali z 0,8% v letu 1999 na 6% v letu 2003. V obravnavanem obdobju so se v strukturi neobdavčljivih prihodkov zveznega proračuna:
Tabela 8.1.1
Sestava in struktura neobdavčljivih prihodkov zveznega proračuna v letih 1999-2002. 2000 2001 2002 2003 Seznam dohodkov Odobren Odobren Odobren Udel Odobren Dodeljen, čakal, čakal, težo čakal, teža v milijonih milijonov rubljev. na milijon rubljev z vi rub. drgniti. dame,% dame,% 1 2 3 4 5 6 7 8 1. Prihodki iz državnega premoženja ali iz dejavnosti državnih organizacij, od tega: 24731,6 26833,0 50472,5 48,4 / 100 83158, 8 57,1 / 100 1.1. Dividende na delnice v lasti države 5061,6 2000,0 7555,0 14,97 * 10500,0 12,63 1.2. Prihodki od najema nepremičnine v državni lasti 5967,8 5611,7 8393,4 16,63 7300,0 8,78 1.3. Prihodki od opravljanja storitev ali nadomestila stroškov 1140,0 1880,2 2779,4 5,51 28871,1 34,72 1.4. Plačila podjetij v državni lasti 9318,3 9469,7 13972,4 27,68 15402,3 18,52 1.5. Plačilo za uporabo vode in bioloških virov - 5786,7 7000,0 13,87 7800,0 9,38 1.6. Prenos dobička Centralne banke Ruske federacije 592,6 - 4000,0 7,93 9000,0 10,82 1.7. Prihodki iz uporabe gozdnega sklada - - 1950,0 3,86 - 1,8. Drugi prihodki od premoženja v državni lasti ali od dejavnosti 2651,3 2084,7 4822,3 9,55 4285,4 5,15 2. Prihodki od zunanje gospodarske dejavnosti 34387,2 31498,8 47911,9 45,94 55932, 7 38,4 3. Drugi neobdavčeni prihodki 4670,6 5929,5 5899,8 5,66 6630,3 4,5 Skupaj ne davčni prihodki 63789,4 64261,3 104284,2 100 145721,8 100 Delež neobdavčljivih prihodkov 5, 78 5,38 5,0 6,03 prihodkov v skupnem obsegu prihodkov zveznega proračuna (%) Vir: Zvezni zakon z dne 19. junija 2001 št. 80-FZ "O izvrševanju zveznih Proračun za leto 1999 ", Zvezni zakon z dne 31. decembra 1999 št. 227-FZ" O zveznem proračunu za leto 2000 ", Zvezni zakon z dne 27. decembra 2000 JN® 150-FZ" O zveznem proračunu za leto 2001 ", Zvezni zakon z dne 30. december 2001 JV® 194-FZ "O zveznem proračunu za leto 2002", Zvezni zakon z dne 24. decembra 2002 JV 176-FZ "O zveznem proračunu za leto 2003".
vendar je prišlo do pomembnih sprememb. Tako se je delež prihodkov od premoženja v državni lasti povečal s 15,01% v letu 1999 na 57,1% v letu 2003. Hkrati se je leta 2003 znatno zmanjšal delež naslednjih neobdavčljivih odhodkov: tuja gospodarska dejavnost ( od 74,08 do 38%), od dajanja v najem državnega premoženja (od 32,6 do 8,78%), od dividend na delnice v lasti države (od 17,66 do 12,63%). V zvezi z uvedbo sprememb proračunske klasifikacije Ruske federacije od leta 2000 so za plačila za uporabo vode in bioloških virov dodeljene ločene vrstice, njihov delež leta 2003 je bil 18,52 in 9,38 %.
V skladu s čl. 51 Proračunskega zakonika Ruske federacije se prihodki od zunanjegospodarske dejavnosti in del dobička Banke Rusije (v skladu z uveljavljenimi standardi) pripisujejo izključno prihodkom zveznega proračuna. Prihodki od tuje gospodarske dejavnosti vključujejo: plačilo obresti za posojila, ki jih Ruska federacija daje tujim vladam, prejemke iz centraliziranega izvoza, carine itd.
Drugi neobdavčljivi prihodki zveznega proračuna vključujejo zlasti prihodke od prodaje in (ali) uporabe visoko obogatenega urana in naravne sestavine surovin nizkoobogatenega urana.
Takšne vrste davčnih prihodkov, kot so upravna plačila in kazni, se lahko pripišejo vsem delom proračunskega sistema, odvisno od stopnje organa, ki te sankcije uporablja. Zneski denarnih kazni (glob), ki se uporabljajo kot sankcije, predvidene v 1. delu Davčnega zakonika Ruske federacije za davčne kršitve in kršitve obveznosti bank, določene z zakonodajo o davkih in taksah, se prav tako prenesejo v ustrezne proračune v skladu s standardi in na način, ki ga sprejema zvezna zakonodaja. Če teh kazni ni mogoče pripisati ustreznemu davku in pobiranju, jih je treba prenesti v proračun določene stopnje proračunskega sistema -ph po vrstnem redu, ki ga določa zvezni zakon o proračunu za naslednje proračunsko leto1.
V skladu s čl. 43 Proračunskega zakonika Ruske federacije, dohodek od prodaje premoženja v državni in občinski lasti, vključno s sredstvi, prejetimi v procesu privatizacije države
Poleg tega glej: čl. 46 pr. N. Št. RF in Ch. 16 in 18 ur 1 Davčnega zakonika Ruske federacije.
I-116 in občinsko premoženje sta vključena v davčne prihodke proračuna, medtem ko je v zveznem zakonu z dne 15. avgusta 1996 št. 115-FZ "O proračunski klasifikaciji Ruske federacije" (s spremembami 5. avgusta 2000 in 8. avgusta 2001), so ti prejemki vir notranjega financiranja proračunskega primanjkljaja RF.
Poglejmo strukturo in dinamiko neobdavčljivih prihodkov na ravni proračuna sestavnega subjekta Ruske federacije (tabela 8.1.2).
Tabela 8.1.2
Struktura in dinamika neobdavčljivih prihodkov proračuna sestavnega subjekta Ruske federacije - i. Petersburg v letih 1999-2003. 2000 2001 2002 2003 Seznam prihodkov Prilagojeni proračun, v milijonih rubljev Odobren proračun, v milijonih rubljev. Utver
Mln RUB Delež po vrstah,% odobren proračun, mln RUB Delež po vrstah,% 1. Prihodki iz državnega in občinskega premoženja ali dejavnosti, od tega: 4134,5 4003,5 4876,4 90,1 / 100 7190,4 93,5 / 100 1,1 ... Dividende na delnice v lasti države 10,0 14,8 10,0 0,2 10,0 Od - 1.2. Prihodki od dajanja v najem državnega in občinskega premoženja 2295,2 2942,7 3822,5 78,4 5217,5 72,5 1,3. Obresti, prejete od dajanja začasno prostih proračunskih sredstev v banke in kreditne institucije 136,3 111,8 121,1 2,5 13,1 0,2 1,4. Prihodki od opravljanja storitev ali nadomestila stroškov 1280,0 69,1 82,5 V7 155,8 2,2 1,5. Plačila državnih in občinskih organizacij 405,7 786,8 773,4 15,9 1732,5 24,1 1.6. Drugi prejemki od premoženja v državni in občinski lasti, vključno s prihodki od prodaje 73 76,5 66,9 13 61,5 0,9 2. Dohodek od prodaje zemljišč in neopredmetenih sredstev 39,8 45,0 56,0 1, 0 48,8 0,6 3. Upravne takse in stroški 348,5 333,8 335,4 6,2 286,1 3,7 2000 2001 2002 2003 Seznam prihodkov Rebalans proračuna, v milijonih rubljev ... Odobren proračun, milijon rubljev Odobren proračun, milijon rubljev Delež po vrstah,% odobrenega proračuna, mio Delitev po vrstah,% 4. Kazni. Nadomestilo za škodo 98,2 117,6 120,4 2,2 115,8 5. Dohodek od prodaje državnega in občinskega premoženja 230,0--6. Drugi neobdavčljivi prihodki 176,7 13,3 24,9 0,5 52,6 0,7 Skupni davčni prihodki Delež neobdavčljivih prihodkov v skupnem proračunu prihodki sestavnega subjekta Ruske federacije (° / o) 5027,7
10.2 100 Vir: Sankt Peterburški zakon z dne 21. decembra 1998 št. 260-58 "O proračunu Sankt Peterburga za leto 1999", Sankt Peterburški zakon z dne 29. decembra 1999 št. 267-33 "O proračunu Sankt Peterburga za leto 2000 ", zakon Sankt Peterburga z dne 21. decembra 2000 št. 668-75" O proračunu Sankt Peterburga za leto 2001 ", zakon Sankt Peterburga z dne 13. decembra 2001 št. 818- 109 "O proračunu Sankt Peterburga za leto 2002", zakon Sankt Peterburga z dne 18. novembra 2002 št. 535-56 "O proračunu Sankt Peterburga za leto 2003".
Analiza podatkov kaže, da se je delež neobdavčenih proračunov v Sankt Peterburgu zmanjšal z 11,9% leta 1999 na 10,2% v letu 2003. Večina neobdavčljivih prihodkov nastane iz dohodkov iz lastnine v lasti države in občin. V obravnavanem obdobju je očitna tendenca njihovega povečanja (s 70,8% v letu 1999 na 93,5% v letu 2003). Delež druge najpomembnejše postavke - upravnih taks in dajatev ter tretje - kazni in odškodnine, se postopoma zmanjšuje.
Velik del upravnih taks in pristojbin v proračunu Sankt Peterburga sestavljajo pristojbine, ki jih pobere državni inšpektorat za varnost v cestnem prometu (brez glob). Ne davčni prihodki v obliki kazni in odškodnine vključujejo:
sankcije za kršitev postopka uporabe cen; -
upravne globe in druge sankcije za kršitev prometnih pravil; -
zneski, izterjani od oseb, krivih za kazniva dejanja in pomanjkanje materialnih vrednosti.
Eden od virov neobdavčljivih prihodkov lokalnih proračunov občin Sankt Peterburga so globe za kršitev uporabe blagajn, zaračunane na podlagi zakona Ruske federacije z dne 18. junija 1993 št. 5215-1 "O uporabi blagajn pri izvajanju gotovinskih poravnav s prebivalstvom". Z globami se pobirajo podjetja, organizacije, ustanove, finančne osebe, ki opravljajo podjetniške dejavnosti brez ustanovitve pravne osebe. Državljani se naložijo globe v višini 15 do 20 minimalnih plač (minimalnih plač), določenih z zakonom, uradnikom - od 30 do 40 minimalnih plač, pravnim osebam - od 300 do 400 minimalnih plač45. Zneski glob, zaračunanih za kršitve zakonodaje o uporabi blagajn pri izvajanju gotovinskih poravnav s prebivalstvom, se razdelijo na naslednji način: 20% - v zvezni proračun; 80% - v lokalni proračun.
Tako so ne davčni prihodki precej pomemben vir proračunskih prihodkov na vseh ravneh proračunskega sistema.
(?) KONTROLNA VPRAŠANJA IN NALOGE 1.
Naštejte vrste neobdavčljivih dohodkov. 2.
Kolikšen je delež neobdavčljivih prihodkov v zveznem proračunu, proračunih sestavnih subjektov Ruske federacije, lokalnih proračunih? 3.
Navedite značilnosti strukture ne davčnih prihodkov v proračunih različnih ravni.
Proračunski prihodki nastajajo iz davčnih in neobdavčljivih vrst dohodkov, prejemkov iz ciljnih proračunskih sredstev in drugih, prejemkov. Večina davčnih prihodkov ni fiskalno fiksne narave in nima fiksne stopnje. Za razliko od drugih prihodkov, ne davčnih proračunskih prihodkov ne bi smeli strogo načrtovati. V praksi pa so praviloma načrtovani na ravni prejemkov iz prejšnjega leta. Eden od razlogov je obstoj zakonodajnih aktov, ki spodbujajo ta proces. Na primer, v skladu s čl. 22 zakona "O osnovah proračunskih pravic za oblikovanje in uporabo zunajproračunskih skladov ..." z dne 15.4.1993 št. 4807-1, predstavniških organov oblasti sestavnih subjektov Ruske federacije imajo pravico do odločanja o ustanovitvi skrbniških skladov na račun kazni.
Ne davčne prihodke, tako kot davčne prihodke, oblikujejo predstavniški organi Ruske federacije in njeni subjekti za pravne in fizične osebe. Ne davčni prihodki so lahko v obliki obveznih in prostovoljnih plačil. Velik del neobdavčljivih prihodkov ustvarjajo obvezna plačila. V regulativnih dokumentih so navedbe za prisilno pobiranje določenih plačil v primeru neplačila. Za davčna plačila je značilna bolj ciljno usmerjena poraba prihodkov kot plačila davkov, kar je zapisano v pravnih aktih po vrstnem redu izračuna in pobiranja vsakega posebnega plačila. Ne davčni prihodki so sestavni del prihodkov vseh vrst proračuna - zveznega, regionalnega in lokalnega.
Seznam ne davčnih prihodkov je enak za proračune vseh ravni in je določen s proračunsko klasifikacijo. Hkrati regulativni dokumenti določajo drugačno sestavo ne davčnih prihodkov. V proračunskem zakoniku Ruske federacije na primer neobdavčljivi dohodek vključuje (členi 41 - 43, 46):
dohodek iz uporabe premoženja v državni ali občinski lasti po plačilu davkov in taks, ki jih določa zakonodaja o davkih in taksah;
dohodek od plačanih storitev, ki jih izvajajo proračunske institucije v pristojnosti zveznih izvršnih organov, izvršnih organov sestavnih subjektov Ruske federacije, organov lokalne samouprave, po plačilu davkov in pristojbin, določenih z zakonom;
sredstva, prejeta zaradi uporabe ukrepov civilne, upravne in kazenske odgovornosti, vključno z globami, zaplembami, odškodninami, pa tudi sredstva, prejeta v odškodnino za škodo, povzročeno Ruski federaciji, subjektom Ruske federacije, občinam in drugim zneski prisilnega zasega.
Prihodki od uporabe državnega ali občinskega premoženja vključujejo:
sredstva, prejeta v obliki najemnine ali drugega plačila za najem v začasno posest in uporabo ali za začasno uporabo premoženja v državni ali občinski lasti;
sredstva, prejeta v obliki obresti za proračunska stanja na računih pri kreditnih institucijah;
sredstva, prejeta od prenosa premoženja v državni ali občinski lasti, na varščino, v skrbniško upravljanje;
plačilo za uporabo proračunskih sredstev, zagotovljenih drugim proračunom, tujim državam ali pravnim osebam na vračljivi in plačljivi osnovi;
Pri dohodku v obliki dobička, ki ga je mogoče pripisati delnicam v odobrenih (združenih) kapitalih poslovnih partnerstev in podjetij, ali dividend na delnice v lasti Ruske federacije, sestavnih subjektov Ruske federacije ali občin;
Del dobička državnih in občinskih enotnih podjetij, ki ostane po davkih in drugih obveznih plačilih;
Prihodki proračunske institucije, prejeti iz podjetniških in drugih dejavnosti, ki ustvarjajo dohodek, se po plačilu davkov in pristojbin, ki jih določa zakonodaja o davkih in taksah, v celoti obračunajo v oceni prihodkov in odhodkov proračunske institucije in se odražajo v dohodek ustreznega proračuna kot dohodek iz uporabe premoženja, ki se nahaja v državni ali občinski lasti, in bodisi kot dohodek od opravljanja plačanih storitev.
Prihodki od prodaje državnega ali občinskega premoženja vključujejo sredstva, prejeta od prodaje državnega in občinskega premoženja, ki se v celoti prenesejo v ustrezne proračune.
Postopek za prenos sredstev, prejetih v procesu privatizacije državnega in občinskega premoženja, v proračune vseh ravni proračunskega sistema Ruske federacije, standarde za njihovo porazdelitev med proračune različnih ravni, pa tudi višino stroškov za organizacijo privatizacije določa zakonodaja Ruske federacije o privatizaciji.
Globe in drugi zneski obveznega umika se lahko prenesejo v lokalne proračune na kraju organa ali uradnika, ki je sprejel odločitev o naložitvi globe, razen če BC ne določa drugače.
Zneski zaplemb, nadomestil in drugih sredstev, ki so bili prisilno umaknjeni kot državni prihodki, so v skladu z zakonodajo Ruske federacije in odločbami sodišč pripisani proračunskim prihodkom.
V ekonomski literaturi neobdavčljivi prihodki vključujejo prihodke iz ciljnih proračunskih sredstev.
V skladu s klasifikacijo proračunskih prihodkov RF do leta 2005, ki jo je razvila proračunska služba Ministrstva za finance RF, so ne davčni prihodki vključevali:
1. Dohodek od premoženja v državni in občinski lasti ali od gospodarskih dejavnosti, vključno z:
1.1. Dohodek iz uporabe državnega in občinskega premoženja.
1.2. Dividende na delnice v državni lasti.
1.3. Dohodek od najema državnega in občinskega premoženja, vključno z najemnino za kmetijska in nekmetijska zemljišča, zemljišča mest in mest, pa tudi drugi prihodki od najema državnega in občinskega premoženja.
1.4. Obresti, prejete od namestitve začasno brezplačnih proračunskih sredstev pri bankah in kreditnih institucijah (dajanje sredstev na račune poslovnih bank je dovoljeno pod obveznim pogojem - bančna obrestna mera ne sme biti nižja od obrestne mere refinanciranja Centralne banke Rusije Federacija).
1.5. Nadomestilo za izgube kmetijske proizvodnje, povezane z umikom kmetijskih zemljišč.
1.6. Dohodek od opravljanja storitev ali nadomestilo za državne stroške.
1.7. Prenos dobička na Centralno banko Ruske federacije.
1.8. Plačila državnih in občinskih organizacij.
1.9. Plačilo za dodelitev kvot ulova za vodne biološke vire s strani skupnih podjetij in tujih pravnih oseb.
1.10. Drugi prejemki od premoženja v državni in občinski lasti ali od gospodarskih dejavnosti.
2. Dohodek od prodaje državnega in občinskega premoženja, vključno z:
2.1. Izkupiček od privatizacije državnih organizacij.
2.2. Izkupiček od prodaje državnih deležev v organizacijah.
2.3. Dohodek od prodaje stanovanj.
2.4. Dohodek od prodaje državnih proizvodnih in neproizvodnih sredstev, vozil in druge opreme.
2.5. Dohodek od prodaje zaplenjenega premoženja brez lastnika, ki je prešlo v državno in občinsko last.
