V vsaki organizaciji lahko najdete računalnike, tiskalnike, klimatske naprave in drugo opremo. A pogosto zaradi težav. Kakšne težave nastanejo pri tem in kako se jim izogniti?
Ugotavljanje tehničnega stanja
Regulativni pravni akti Ruske federacije določajo, da institucije v svoje delo ne smejo vključiti specializiranih podjetij, da predložijo mnenje o tehničnem stanju električne in računalniške opreme in potrebi po odpisu. To odločitev sprejme komisija, ki jo sestavljajo zaposleni v organizaciji z ustreznimi kvalifikacijami. Komisija opravlja naslednja dela:
V primeru, da osebje organizacije nima strokovnjakov s potrebnimi kvalifikacijami, je treba razmisliti o možnosti, da jih privabite iz drugih organizacij, ki so podrejene glavnemu upravljavcu proračunskih sredstev. Pod pogojem, da je utemeljitev potrebe po odpisu osnovnih sredstev dopustna le s sodelovanjem specializirane agencije, mora organizacija skleniti ustrezno pogodbo.
dogovor
Komisija na podlagi rezultatov svojega dela oblikuje paket dokumentov, ki je potreben za dogovor z vodstvom (OS). Seznam tovrstnih dokumentov določi GRBS. V zvezi z razgradnjo računalniške opreme boste potrebovali:
Zgornjega seznama ni mogoče imenovati izčrpnega. Dokumentacijo, priloženo aktom o odpisu osnovnih sredstev, morajo potrditi organi, ki so pooblaščeni za zastopanje interesov lastnikov pri upravljanju nepremičnine.
Izpolnjena dokumentacija se posreduje direktorju organizacije v odločanje. Glede na postopek odpisa osnovnih sredstev, ki ga določa regulativni akt, ima direktor organizacije pravico:
Vrniti se je treba na Odredbo št. 306, ki vsebuje seznam potrebnih dokumentov, ki se nanašajo na zgoraj navedeno. Boste potrebovali:
V primerih, ko obstaja odpis osnovnih sredstev, za katerega rok dejanske uporabe ni presegel dobe koristnosti, so poleg zgoraj navedenih dokumentov potrebni še:
Če pride do odpisa osnovnih sredstev, ki so postala neuporabna zaradi naravne nesreče ali drugega izrednega dogodka, boste poleg zgoraj navedenih dokumentov potrebovali:
Kopije vseh dokumentov morajo biti overjene s pečatom organizacije in podpisom vodje. Prisotnost izbrisov, madežev, popravkov v dokumentih ni dovoljena.
Skoraj vsi računalniki, tiskalniki in druga pisarniška oprema vsebujejo majhno količino zlata, srebra in drugih plemenitih kovin. Vsak zavod je dolžan dokumentirati njihov prevzem, popis, gibanje in odtujitev.
Organizacija v skladu z navodilom št. 68 o postopku evidentiranja in skladiščenja plemenitih kovin, dragih kamnov, izdelkov iz njih ter vodenja evidence o njihovi izdelavi, prometu, uporabi, ki jo je odobrilo Ministrstvo za finance Ruske federacije Zveze ima organizacija pravico:
Organizacije v večini primerov nimajo možnosti za samostojno odlaganje pisarniške opreme in zaseg delov, ki vsebujejo plemenite kovine. Poleg tega je v nekaterih primerih njihova neodvisna odstranitev nemogoča. To je posledica dejstva, da pisarniška oprema poleg plemenitih kovin pogosto vsebuje snovi, škodljive za zdravje in življenje ljudi (na primer svinec, živo srebro). Monitorji praviloma spadajo v kategorijo nevarnih odpadkov, saj se po več letih neprekinjenega delovanja v njih kopičijo sevanja. V takih primerih je tovrstne odpadke prepovedano odlagati sami. To je dejavnost specializiranih in licenciranih organizacij v skladu z odlokom ruske vlade št. 524). Zato morajo organizacije načrtovati stroške ob upoštevanju odlaganja pisarniške opreme s pomočjo specializiranih podjetij.
Seznam organizacij, ki imajo pravico opravljati rafiniranje plemenitih kovin, je odobrila Vlada Ruske federacije z Resolucijo št. institucije, ki imajo pravico izvajati rafiniranje plemenitih kovin«. Med rafinerijo in organizacijo se sklene posebna pogodba, v kateri so predpisani vsi osnovni pogoji. V spremni dokumentaciji k pogodbi mora biti navedeno:
Po opravljenih delih pri pridobivanju plemenitih kovin iz ostankov rafinerija organizaciji predloži potni list (akt) rafiniranja, v katerem je navedena realna količina plemenitih kovin, pridobljenih iz ostankov, njihova skupna cena. Ti podatki praviloma ne sovpadajo z začetnimi informacijami. Zato se opravijo ustrezne prilagoditve primarnih dokumentov (izvirni vnosi so prečrtani in nad njimi so navedeni podatki v potnem listu za rafiniranje).
Primer 1
Organizacija razgrajuje dotrajano fizično in moralno zastarelo opremo. Na primer, računalniški monitor, ki je bil kupljen s sredstvi dejavnosti, ki ustvarja dohodek (preostala vrednost - 7.000 rubljev). Organizacija je razgradila osnovna sredstva. Po demontaži so bili pridobljeni deli, ki vsebujejo plemenite kovine. Njihova čista teža je bila 40 g, kar je enako 4000 rubljev. Potrdilo o prevzemu enot in delov je izdelala rafinerija. Po zaključku dela predloženi akt navaja vsebnost plemenitih kovin - 35 g v vrednosti 3.500 rubljev (DDV - 534 rubljev). Ta znesek gre na račun organizacije, ki je bil odprt v občinskem organu Zvezne zakladnice za obračunavanje postopkov s sredstvi, pridobljenimi iz dejavnosti, ki so prinašale dohodek.
Omeniti velja, da postavka "Namen plačila" v plačilnem nalogu v tem primeru označuje ime vira prejema dohodka ali točko dovoljenja, ki je bilo izdano organizaciji. Organizacija mora po prejemu denarja na račun za dejavnosti, ki so prinesle dohodek, ta sredstva nakazati na račun 40101 v zvezni proračun. V plačilnem nalogu v členu 104 je oznaka proračunske klasifikacije navedena 000 1 14 02013 01 0000 440 "Prihodki, prejeti od prodaje premoženja, ki je v operativnem upravljanju zvezne institucije (izjema je lastnina avtonomnih zveznih institucij), v smislu prodaje materiala za določeno lastnino" v 1-3 poljih dohodkovne kode kode glavnega upravitelja dohodka (zvezni izvršilni organ), ki mu je dodeljena pravica do razpolaganja z zveznim premoženjem. Po drugi strani se postavka "Namen plačila" izpolni s kodo 000 3 02 02010 01 0000 440 in utemeljitvijo prenosa: "Prenos sredstev v zvezni proračun od prodaje premoženja, ki je v operativnem upravljanju."
Splošno dovoljenje za ustvarjanje osebnih računov za obračunavanje sredstev, prejetih iz dejavnosti, ki so prinašale dohodek, mora v tem primeru vsebovati navodila o viru ustvarjanja dohodka, ki prihaja na osebni račun: »Prodaja ostankov in odpadkov plemenitih kovin in/ali prihodki od rafiniranja, z nadaljnjim prenosom pridobljenih sredstev v zvezni proračun. Organizacija je nato sredstva nakazala v zvezni proračun.
Primer 2
Uporabljamo prvi primer, z edino razliko, da organizacija, ki je sprejela odpadke plemenitih kovin, sredstva nakaže neposredno v zvezni proračun na račun 40101. V 104. točki plačilnega naloga je navedena šifra proračunske klasifikacije 000 1 114 02013 01. 0000 440 "Prihodki, prejeti od prodaje premoženja, ki je v operativnem upravljanju zveznih organizacij (z izjemo premoženja avtonomnih zveznih organizacij), v smislu prodaje zalog za določeno premoženje "z oznako v 1- 3 polja dohodkovne kode kode glavnega upravitelja dohodka (zvezni izvršilni organ), ki zagotavlja pravico do razpolaganja z zveznim premoženjem.
Težko si je predstavljati pisarne vladnih agencij in komercialnih organizacij brez računalnikov, tiskalnikov, večnamenskih naprav, prenosnikov, klimatskih naprav in druge opreme. Sodobne pisarne so opremljene z različno opremo, ki pomaga kompetentno organizirati delo, izboljšati pretok dokumentov in narediti delovne pogoje udobne. Toda pride čas, pripomočki zastarijo, treba je odpisati pisarniško opremo in jo predati v recikliranje. Glede na zapletenost in večstopenjsko naravo tega postopka je bolje zaupati ta posel strokovnjakom.
Od leta 2006 podjetje "ALAR" izvaja postopek za odpis zastarele opreme v organizacijah v Moskvi in moskovski regiji ter se ukvarja z njeno obdelavo. Imamo potrebno osebje strokovnjakov, državna dovoljenja, ki urejajo dejavnosti uporabnih organizacij
Pravne osebe ne morejo samostojno razpolagati z odsluženo pisarniško opremo, zgolj tako, da jo oddajo na deponijo. To je prepovedano z rusko zakonodajo in se kaznuje z globo do 200 tisoč rubljev. Gospodarska podjetja lahko odstranijo gospodinjsko ali pisarniško opremo, dano v bilanco osnovnih sredstev, le tako, da sestavijo akt o odpisu pisarniške opreme, potem ko posebna komisija predhodno oceni njeno primernost za nadaljnje delovanje.
Za razliko od proračunskih institucij zakonodaja Ruske federacije dovoljuje komercialnim organizacijam, da ustvarijo to komisijo iz svojih zaposlenih, ki nujno vključujejo glavnega računovodjo ali osebo, ki ga nadomešča. Če ni lastnih strokovnjakov, ki bi lahko dali mnenje o neprimernosti opreme, lahko pritegnete strokovnjaka iz specializirane organizacije.
Odpoved poteka po fazah:
Vodje proračunskih organizacij pri odpisu pisarniške opreme bi morali voditi Uredbo vlade Ruske federacije št. 834 z dne 14. oktobra 2010, ki ureja odpis premoženja v državnih institucijah.
Sprva se organizacija odloči samostojno, za njeno izvedbo pa je potreben pregled pisarniške opreme za odpis, vključno z vključevanjem organizacij, ki se ukvarjajo z recikliranjem. Paket dokumentov za zahtevo za izdajo dovoljenja za odpis in koriščenje se predloži v potrditev državnemu organu za razpolaganje s proračunskimi sredstvi (GRBS).
Glavne razlike med odpisi v proračunski organizaciji od komercialne so, da je v tem primeru potrebno večje število dovoljenih dokumentov:
PRENOS SEZNAM NOMENKLATURE
Ruska zakonodaja je združila razloge, zakaj je mogoče katero koli opremo odstraniti iz bilance organizacije, v 6 skupin:
Podjetje ExpertUtil ponuja storitve odpisa pisarniške opreme: ta operacija je potrebna, ko je treba staro pisarniško opremo zamenjati z novo. Dejstvo je, da je po veljavni zakonodaji nemogoče preprosto poslati staro opremo na deponijo in namesto nje kupiti novo. Odpis pisarniške opreme mora biti opravljen po določenem vrstnem redu in potrjen z dokumenti, ki odražajo strokovno mnenje o objektivnih razlogih za odpis nerabljene ali pokvarjene opreme.
Torej je odpis pisarniške opreme naloga, ki jo morajo rešiti strokovnjaki podjetja, ki ima certifikat za to vrsto dela. ExpertUtil izvaja vse odpisne operacije na ključ v več fazah:
ExpertUtil lahko na vašo željo odstrani tudi razgrajeno opremo. Za opravljanje tovrstnih del imamo državno dovoljenje in imamo vsa tehnična sredstva za okolju varno in hitro odlaganje opreme.
Pomembno je, da vam postopek odpisa omogoča zmanjšanje davčne obremenitve, saj je obdavčena vsa oprema v bilanci stanja organizacije. Poleg tega ni nič nenavadnega, da se poškodovana in zastarela oprema več let prahi v skladiščih in zavzema uporaben prostor.
Pisanje pisarniške opreme v proračunski organizaciji ureja Uredba, odobrena z Odlokom vlade Ruske federacije z dne 14.10.2010. Št. 834. Na splošno se postopki malo razlikujejo: občinske organizacije se lahko same odločijo za odpis opreme in ustanovijo posebno komisijo, ki mora vključevati strokovnjake tega profila. Vendar pa je situacija, ko so v osebju strokovnjaki, odgovorni za odstranjevanje opreme, precej redka. V tem primeru zakon predlaga pomoč pri zunanjih strokovnih organizacijah, ki imajo ustrezen certifikat.
V tem primeru je mehanizem za odpis pisarniške opreme v proračunski organizaciji podoben tistemu, ki se izvaja pri delu s komercialnimi organizacijami.
Postopek odpisa računalniške opreme ni v celoti urejen z računovodskimi navodili, zato pogosto povzroča nesoglasja in težave, saj vsebuje plemenite kovine. Analizirali smo situacijo.
Osnovna sredstva v državnih (občinskih) ustanovah se praviloma odpisujejo v skladu z navodili (določbami) za odpis premoženja, ki jih izdelajo in potrdijo ministrstva in službe, pa tudi občinske ustanove, ki so pristojne. Načela odpisa premoženja izobraževalnih ustanov so v mnogih pogledih podobna načelom odpisa zveznega premoženja.
Uredba o posebnostih odpisa zveznega premoženja je bila odobrena z Uredbo vlade Ruske federacije z dne 14. oktobra 2010 št. 834 (v nadaljnjem besedilu: Uredba).
Odpis zveznega premoženja Uredba opredeljuje kot niz dejanj, povezanih s priznanjem premoženja:
Postopek odpisa sredstev je naslednji:
1) ugotavljanje tehničnega stanja posamezne enote osnovnih sredstev;
2) priprava potrebne dokumentacije;
3) pridobitev dovoljenja za odpis;
4) razstavljanje, razstavljanje premoženja;
5) predmeti in materiali, prejeti pri njihovi likvidaciji;
6) odpis iz registra.
Proračunski izobraževalni zavodi samostojno odločajo o odpisu računalniške opreme v skladu s prvim odstavkom 4. četrtega odstavka pravilnika. Izjema so primeri odpisa pisarniške opreme, ki je razvrščena kot posebno dragocena, ki jo je ustanovitelj dodelil zveznim proračunskim institucijam ali je bila pridobljena na račun sredstev, ki jih je ustanovitelj namenil za nakup takega premoženja. Nato odločitev o odpisu sprejmejo proračunske institucije v soglasju z ustanoviteljem.
Za pripravo sklepa o odpisu premoženja je treba izvesti številne ukrepe, katerih izvajanje je zaupano stalni komisiji, ustanovljeni v instituciji za prejem in odsvojitev nefinančnih sredstev.
Pravilnik o komisiji in njeni sestavi se potrdi z odredbo organizacije. izvaja naslednja pooblastila (6. člen Uredbe):
Komisija je pooblaščena za seje le, če je sklepčnost, ki je najmanj dve tretjini članov komisije. Rok za obravnavo predloženih dokumentov ne sme biti daljši od 14 dni.
Če organizacija nima zaposlenih s posebnim znanjem, se lahko na seje komisije povabijo strokovnjaki na podlagi sklepa njenega predsednika prostovoljno ali odplačno. Če je izvedenec najet na podlagi povračila, njegovo delo plača zvezna proračunska institucija na lastne stroške ali, v primerih, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije, na račun sredstev, zagotovljenih iz zveznega proračuna v obliki subvencije (7., 8. člen Pravilnika).
Strokovnjak ne more biti oseba, ki ji je zaupana odgovornost v zvezi z neposrednim materialnim premoženjem ustanove, ki se preiskuje za odločanje o odpisu zveznega premoženja (9. člen Pravilnika).
Odločitev o odpisu zveznega premoženja se sprejme z večino glasov na seji navzočih članov komisije s podpisom akta o odpisu (9. člen Pravilnika).
Ko komisija sprejme odločitev o odpisu osnovnih sredstev, se sestavijo naslednji primarni dokumenti (člen 12 Navodila, odobrenega z odredbo št. 174n z dne 16. decembra 2010):
Izvajanje ukrepov, predvidenih z aktom o odpisu, in odraz v knjigovodstvu odtujitve računalniške opreme s strani institucije nista dovoljena, dokler se na predpisan način ne odobri ustrezni akt o odpisu (11. člen Uredbe). , člen 52 Navodila, odobrenega z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 1. decembra 2010 št. 157n).
Po zaključku ukrepov, predvidenih z aktom o odpisu, akt o odpisu, ki ga je odobril vodja, in dokumenti, katerih predložitev je določena z Uredbo vlade Ruske federacije št. 447 z dne 16. julija 2007 jih izobraževalna ustanova pošlje v enem mesecu Zvezni agenciji za upravljanje državnega premoženja (čl. 13 Pravilnika).
Skoraj vsi računalniki, monitorji in druga pisarniška oprema vsebujejo majhne količine zlata, srebra in drugih plemenitih kovin. Vsaka organizacija je dolžna dokumentirati njihov prevzem, gibanje, popis in odlaganje.
Institucija ima pravico (člen 3.2 Navodila o postopku evidentiranja in skladiščenja plemenitih kovin, dragih kamnov, izdelkov iz njih ter vodenja evidence o njihovi proizvodnji, uporabi in prometu, odobrenega z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne avgusta 29, 2001 št. 68n):
Zavodi praviloma nimajo možnosti, da bi samostojno izvajali odvoz pisarniške opreme in odvoz delov, ki vsebujejo plemenite kovine. Poleg tega je v nekaterih primerih njihova neodvisna odstranitev nemogoča. To je posledica dejstva, da računalniška tehnologija poleg plemenitih kovin pogosto vsebuje snovi, škodljive za življenje in zdravje ljudi (na primer živo srebro, svinec itd.). Zato morajo proračunske institucije načrtovati svoje stroške, pri čemer upoštevajo možno odlaganje pisarniške opreme s pomočjo specializiranih organizacij.
Seznam organizacij, ki so upravičene do rafiniranja plemenitih kovin, je odobren z Uredbo vlade Ruske federacije z dne 17. avgusta 1998 št. 972. Med institucijo in organizacijo za rafiniranje so predpisani vsi bistveni pogoji. V spremnih dokumentih morate navesti (točka 6.3 Navodila št. 68n):
Po končanem delu pri pridobivanju plemenitih kovin iz ostankov rafinerijska organizacija instituciji predloži akt (potni list) o rafiniranju, v katerem je navedena dejanska količina plemenitih kovin, pridobljenih iz ostankov, in njihova vrednost. Običajno ti podatki ne sovpadajo z izvirnimi informacijami. Zato se izvedejo ustrezni popravki primarnih dokumentov (točka 6.20 Navodila št. 68n).
Odtujitev inventarja (vključno s premičninami v vrednosti do vključno 3.000 rubljev, ki so evidentirane na zunajbilančnem računu 21 "Osnovna sredstva v vrednosti do vključno 3.000 rubljev v obratovanju") se odraža na podlagi aktov, odobrenih v skladu z uveljavljenimi predpisi. postopek v skladu z navodili št. 157n, št. 174n ... Če je treba uskladiti odpis premoženja z lastnikom v primerih, določenih s pravilnikom, se akti sprejmejo v računovodstvo le, če je ta sporazum na voljo (člen 52 Navodila št. 157n). Hkrati z odpisom vrednosti osnovnih sredstev iz bilance stanja se odpiše tudi znesek nabranih amortizacijskih odbitkov za te predmete (51. člen Navodila št. 157n).
Tako je treba za odpis ustanove računalniške opreme v računovodstvu opraviti naslednje računovodske vknjižbe:
|
ime operacije |
Debet |
Kredit |
|---|---|---|
|
Odpisana računalniška oprema, ki je postala neuporabna zaradi dotrajanosti, v višini preostale vrednosti |
0 401 10 172 |
0 101 34 410 |
|
Znesek obračunane amortizacije strojev in opreme je bil odpisan |
0 104 34 410 |
0 101 34 410 |
|
Odstranjena računalniška oprema, ki je zaradi moralnega in fizičnega poslabšanja propadla in stane do 3.000 rubljev vključno z delovanjem |
21 |
|
|
Deli, ki vsebujejo plemenite kovine, so napisani z veliko začetnico |
0 105 36 340 |
0 401 10 172 |
Evidenca poslov odtujitve in gibanja osnovnih sredstev se vodi v dnevniku prometa odtujitve in gibanja nefinančnih sredstev (55. člen Navodila št. 157n), za izvenbilančne postavke pa v karticah. kvantitativnega in totalnega računovodstva (člen 374 Navodila št. 157n).
G. Kasparov,
strokovnjak za proračunsko računovodstvo
Lekcija 5: Silvestrovanje v italijanščini ali kako odpisati računalnik?
"Na tebi, oprosti, da nočemo ..."
© Ruski ljudski pregovor
Nikolaj Vasiljevič Gogol je v svojem nesmrtnem delu "Mrtve duše" prikazal podobo nekega posestnika Plyushkina, ki zaradi norosti ni mogel vreči niti ene stvari, tudi zlomljene ali neuporabne. Poleg tega nekaj podariti, podariti ali prodati. Vse, vse, kateri koli košček ali drobec, je bilo spravljeno v shrambe in se leta sušilo, gnilo ali propadalo – odvisno od vrste stvari. Tale "srcu pri srcu" vas ne spominja na nikogar, kajne? No, seveda - najverjetneje je ta lik usodno podoben vašemu glavnemu računovodji - ne glede na to, kako grenko mi je, da se tega zavedam. Vendar ne hitite kopati sramotne stebre pred svojimi pisarnami, da bi privezali tiste strašne jelene, v katere postanejo računovodje, takoj ko gre za odpis računalniške opreme. Morda ti plašni jeleni potrebujejo malo prijaznega sodelovanja in kompetentne podpore z vaše strani, gospodje iz računalniške industrije? Poskusimo jim skupaj zagotoviti takšno podporo.
Najpomembnejša stvar v tem primeru je ugotoviti RAZLOG za odstranitev računalniške opreme. Skupaj je šest razlogov:
Če sta razloga # 1 in # 2 računovodja povsem razumljiva in znana ter mu ne postavljata nobenih vprašanj, potem razloga # 3 in # 4 zmedeta večino mojih kolegov - še posebej, ko gre za velika podjetja. In obratno, razlogi # 1 in # 2 praktično ne motijo zaposlenih v IT-oddelkih, vendar sta razloga # 3 in # 4 pomembna in moteča, kot dolg zob, boleč zob. No, razloga # 5 in # 6 sta za vsako stran precej eksotična in se pojavljata precej redko. Zato bomo izgubili izpred oči št. 1 in št. 2, poskušali bomo čim bolj podrobno preučiti št. 3 in št. 4 in se le mimogrede dotakniti št. 5 in št. akademski interes.
Zakaj so računovodske storitve zaradi tega tako neljube? Ker praviloma le malokdo potrdi njen pomen z ustreznimi rituali, ki jih ureja računovodska in davčna zakonodaja. Za strokovnjaka, ki je materino mleko zaznal celo v binarnem formatu, je razlog viden s prostim očesom in ne potrebuje dokazov. Razumem, da "Pentium I je saški, Pentium IV pa rulezzzzzz"... Vendar v računovodstvu ne delajo ježi, temveč strokovnjaki s področja ekonomije in financ. Govorijo svoj, poseben jezik in zgornji stavek potrebuje temeljit in beseden prevod, zabeležen v številnih dokumentih. Poleg tega je ne tako dolgo nazaj razlog številka 3 povzročil izjemno neprijetne davčne posledice za vsako podjetje in spomin na to je še vedno živ, čeprav je davčni zakonik Ruske federacije v delu poglavij 21 "Davek na dodano vrednost" in 25 »Davek na dobiček« že več kot leto dni vodi povsem liberalno politiko glede razgradnje računalniške opreme v primeru moralne ali fizične obrabe. V računovodstvu je že vse precej preprosto:
PBU 6/01 "Računovodstvo osnovnih sredstev" (Uredba Ministrstva za finance Ruske federacije št. 26n z dne 30. marca 2001 (s spremembami z Odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 18.05.2002 št. 45n)) - glavni, kot se spomnimo, priročnik za obračunavanje osnovnih sredstev, kliče in priznava, kot osnovo za upokojitev, vse razloge, razen št. 5 - najverjetneje je to naključna opustitev.
Enak postopek za odpis osnovnih sredstev iz bilance stanja zaradi moralne in (ali) fizične amortizacije urejajo členi 94 - 97 Metodoloških navodil za računovodstvo osnovnih sredstev (Odredba Ministrstva za finance Ruske federacije). št. 33n z dne 20. 6. 1998 (s spremembami Odredbe Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 28. 3. 2000 št. 32 n)).
Za ugotavljanje izvedljivosti in neprimernosti osnovnih sredstev za nadaljnjo uporabo, nezmožnosti ali neučinkovitosti njihove obnove, pa tudi za pripravo dokumentacije za odpis teh predmetov v organizaciji, lahko po odredbi vodje stalna komisija se ustanovi, ki vključuje ustrezne uradnike, vključno z glavnim računovodjo (računovodjo) in osebami, ki so odgovorne za varnost osnovnih sredstev. Organizacije praviloma nimajo posebne ločene komisije posebej za odpis osnovnih sredstev. Povsem enake zahteve glede sestave komisije, navedene zgoraj, na splošno veljajo za Komisijo za prevzem osnovnih sredstev v računovodstvo in za določitev pogojev njihove uporabne uporabe v podjetju. Zato je smiselno po naročilu vodje podjetja ustvariti stalno Računovodska provizija za osnovna sredstva in ji dodeliti vse tiste kolegialne dolžnosti, ki naj spremljajo pojav, delovanje in razpolaganje z osnovnimi sredstvi.
Pristojnost Komisije vključuje:
Rezultati odločitve komisije so sestavljeni v aktu o odpisu osnovnih sredstev (obrazec N OS-4), v katerem so navedeni podatki, ki označujejo predmet (datum prevzema predmeta v računovodstvo, leto izdelave oz. gradnja, čas zagona, življenjska doba, začetni stroški in znesek obračunane amortizacije po računovodskih podatkih, opravljena popravila, razlogi za odtujitev z utemeljitvijo razlogov za nesmotrnost uporabe in nezmožnost predelave, stanje glavnih delov, deli, sklopi, konstrukcijski elementi). Akt odobri vodja organizacije.
Deli, sklopi in sklopi razstavljene in razstavljene opreme, primerni za popravilo drugih osnovnih sredstev, pa tudi drugi materiali se prejemajo kot odpadki ali odpadki po tržni vrednosti, neuporabni deli in materiali pa kot sekundarne surovine in se odražajo v breme materialnega računa v skladu z računom finančnih rezultatov.
O tem odlomku se je vredno posvetiti ločeno. Že vidim sarkastičen nasmeh IT strokovnjakov, ki sprašujejo, koliko bi lahko stalo rabljeno ohišje ATX – pravzaprav, kakšna smeti je to, ki ima tržno vrednost? Mimogrede, ravno to je glavni kamen spotike - računovodstvo je dolžno izvesti celoten postopek natančno do vejice, specialist pa preprosto ne more jasno odgovoriti na vprašanje o tržni vrednosti upokojencev, vendar še vedno pogojno primerne komponente, kot tudi stroški komponent, ki niso primerne za nadaljnjo uporabo. In odgovor je potreben - oh, kako je potrebno, sicer ne bo mogoče formalizirati odsvojitve v računovodstvu in v davčnem računovodstvu - ker se računovodstvo opredmetenih sredstev nujno izvaja tako v količinskem kot v vrednostnem smislu (z drugimi besedami, tako v kosih kot v rubljih).
Tudi če se ravnamo po 11. členu 40. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, ki določa vire informacij o tržnih cenah (uradni viri informacij o cenah blaga, del, storitev in borznih kotacijah), ni tako enostavno. to storiti: v ruskih razmerah je to izjemno težko - na borzi kotira le omejeno število vrst blaga, statistični organi ne objavljajo vedno informacij o cenah, seznam blaga, za katerega so objavljene takšne cene, pa je precej omejeno.
Glede na pojasnila davčnih organov (zlasti pismo UMNS RF za Moskvo št. 03-08 / 16182 z dne 25. aprila 2000) je mogoče vire informacij o tržnih cenah prepoznati kot:
Slednje je za nas še posebej dragoceno. Navsezadnje internetni viri veljajo tudi za množične medije. Da ne omenjam specializiranih revij o računalniških in računalniških temah. Reševanje utopljencev je delo samih utopljencev, gospe in gospodje! Resnično upam, da bo po branju tega članka nekdo odigral vlogo univerzalnega dobrotnika in napisal članek, v katerem bo podal vsaj približno, približno - po vrstah komponent, po letih njihove izdaje - oceno možne stroške njihovega odlaganja. In če bi vzpostavili še spremljanje ... potem bo problem rešen enostavno in neboleče.
Poleg tega lahko oceno tržne cene v skladu z Zveznim zakonom z dne 29.07.98 N 135-FZ "O ocenjevalnih dejavnostih v Ruski federaciji" izvede cenilec, ki je prejel licenco po ustaljenem postopku. . V 5. členu navedenega zakona je določeno, da predmeti ocenjevanja niso samo stvari, temveč tudi dela, storitve, informacije.
Na podlagi izdanih aktov za odpis osnovnih sredstev ali za odpis vozil, prenesenih na računovodski servis organizacije, se v inventarni kartici (inventarni knjigi) označi odtujitev predmeta. .
Ustrezna evidenca o odtujitvi osnovnega sredstva se izvede v dokumentu, odprtem na njegovem mestu.
V računovodstvu se odpis osnovnega sredstva odraža z naslednjimi vnosi:
Ko se postavke osnovnih sredstev odpišejo iz bilance stanja pred iztekom njihove dobe koristnosti, lokalni davčni organi pogosto zahtevajo povrnitev zneskov vstopnega DDV, ki so bili predhodno odbiti po ustaljenem postopku, v delu, ki ga je mogoče pripisati ostanku. vrednost predmetov, ki se odpisujejo.
To stališče je navedeno zlasti v pismu UMNS Rusije v Moskvi z dne 2. novembra 2001 N 02-11 / 50849. Hkrati je potreba po obnovi in plačilu davka utemeljena z dejstvom, da preostala vrednost odpisanih predmetov ne velja za stroške proizvodnje in prometa. To je druga najpomembnejša prelomna točka med računovodskimi in IT storitvami pri odpisu osnovnih sredstev iz razloga #3.
Zdi se mi, da določbe poglavja 21 Davčnega zakonika Ruske federacije ne obvezujejo davčnih zavezancev, da izterjajo znesek DDV v primeru, da so osnovna sredstva odpisana pred iztekom njihove dobe koristnosti.
Prvič, poglavje 21 Davčnega zakonika Ruske federacije nikakor ne povezuje možnosti uporabe davčnih olajšav za DDV s potrebo po odpisu stroškov pridobljenih osnovnih sredstev na stroške proizvodnje in prometa. V skladu s členoma 171 in 172 Davčnega zakonika Ruske federacije se zneski "vhodnega" DDV, plačanega ob nakupu osnovnih sredstev, v celoti odštejejo ob upoštevanju osnovnih sredstev, pod pogojem, da so bila ta osnovna sredstva pridobljena. za opravljanje poslov z DDV ...
Drugič, primeri, ko bi moral davčni zavezanec izterjati zneske "vhodnega" DDV, ki so bili prej zakonito sprejeti za odbitek, so navedeni v 3. členu 170. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Takšni primeri na primer vključujejo prejem davčnega zavezanca za oprostitev plačila DDV v skladu s členom 145 Davčnega zakonika Ruske federacije. Razgradnja osnovnih sredstev pred iztekom njihove dobe koristnosti v takih primerih ni vključena.
Tretjič, od 1. januarja 2002 poglavje 25 Davčnega zakonika Ruske federacije predvideva vključitev preostale vrednosti odpisanih osnovnih sredstev v sestavo odhodkov, sprejetih za obdavčitev dobička. S tem je davčni organ prikrajšan za zadnji argument v prid potrebo po obnovitvi zneska "vhodnega" DDV, ki se pripiše preostali vrednosti odpisanega predmeta osnovnih sredstev.
Torej, ko se elementi osnovnih sredstev odpišejo zaradi njihove moralne in (ali) fizične propadanja pred iztekom njihove dobe koristnosti, organizacija ni dolžna obnoviti in plačati v proračun zneska "vhodnega" DDV, ki ga je treba pripisati. na preostalo vrednost predmetov, ki se odpisujejo.
Pri izračunu davka na dohodek - tretji kamen spotike - je treba upoštevati, da je v skladu z odstavkom 8 odstavka 1 člena 265 Davčnega zakonika Ruske federacije (kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 29. maja 2002 N. 57-FZ), neposlovni odhodki, sprejeti za davčne namene, so vključeni naslednji odhodki:
Upoštevajte, da čeprav to ni izrecno zapisano v poglavju 25 Davčnega zakonika Ruske federacije, je mogoče domnevati, da je treba znesek neobračunane amortizacije določiti na podlagi davčnih in ne računovodskih podatkov. Zato se v nekaterih primerih ti zneski v računovodskem in davčnem računovodstvu morda ne ujemajo (na primer v zvezi z osnovnimi sredstvi, ki so bila dana v obratovanje pred 1. januarjem 2002).
V tem primeru sestava neposlovnih prihodkov vključuje stroške materiala ali drugega premoženja, pridobljenega med demontažo ali demontažo med likvidacijo osnovnih sredstev, ki se razgradijo (člen 13 250. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Stroški teh materialov (drugega premoženja) so za namene obdavčitve sprejeti po tržni vrednosti (komentar k 13. členu 250. člena Metodoloških priporočil o uporabi poglavja 25 "Davek na dobiček" drugega dela Davčnega zakonika Ruske federacije Federacije, odobreno z odredbo Ministrstva za davke in dajatve Rusije z dne 26. februarja 2002 G. N BG-3-02 / 98).
Kot vidite, je vse precej harmonično, logično in sorazmerno - ni nič narobe z odtujitvijo osnovnih sredstev v obliki računalniške opreme pred življenjsko dobo zaradi fizičnega in (ali) moralnega poslabšanja. Pod pogojem, da so izpolnjene vse formalnosti.
V skladu z 99. členom zgoraj omenjenih Smernic za obračunavanje osnovnih sredstev se neodplačen prenos osnovnih sredstev, ki se izvede na podlagi pogodbe o donaciji, sestavi z aktom (računom) o prevzemu in prenosu osnovnih sredstev (obrazec N OS- 1).
Na podlagi akta računovodski servis organizacije opravi ustrezen vpis v inventarno kartico prenesenega predmeta in priloži navedeno kartico aktu (računu) o prevzemu in prenosu osnovnih sredstev. O odvzemu kartice za upokojeni predmet se zaznamuje v dokumentu, odprtem na lokaciji predmeta (popisna knjiga).
Stroški teh osnovnih sredstev se odpišejo na podlagi potrdila o prevzemu (računa) s prilogo pogodbe o donaciji in pisnega obvestila (nasveta) prejemne organizacije, odobrenega z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne junija 28, 2000 N 60n, o sprejemu tega predmeta v računovodstvo.
V skladu s klavzulo 75 Metodoloških priporočil o postopku za oblikovanje kazalnikov računovodskih izkazov organizacije, odobrenih z Odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 28. junija 2000 N 60n, ob odtujitvi osnovnih sredstev pod pogodbo o donaciji (če je gotovo, da prihodki niso prejeti ali da so sredstva prejeta kot posledica teh poslov) izguba zaradi odtujitve, ugotovljena v računovodskih izkazih, se odraža kot drugi neposlovni odhodki.
V računovodstvu organizacije se brezplačni prenos predmeta osnovnih sredstev (po darilni pogodbi) odraža v naslednjih vnosih:
V skladu s pododstavkom 1 odstavka 1 člena 146 Davčnega zakonika Ruske federacije je brezplačen prenos lastništva blaga priznana za namene obračuna DDV kot promet to blago, z izjemo nekaj posebej določenih primerov, ki bodo obravnavani v nadaljevanju.
Zato so posle brezplačnega prenosa osnovnih sredstev predmet obdavčitve z DDV.
V računovodstvu se znesek DDV, ki ga je treba plačati v proračun v primeru neodplačnega prenosa premoženja, odraža v breme računa 91 v korespondenci z računom 68.
V skladu z 2. členom 154. člena Davčnega zakonika Ruske federacije se davčna osnova za neodplačen prenos osnovnih sredstev praviloma določi na podlagi njihove tržne cene brez DDV in prometnega davka.
Tržna cena za davčne namene se določi na način, določen s členom 40 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Upoštevajte, da ker je neodplačni prenos premoženja priznan kot predmet obdavčitve z DDV, potem v primeru neodplačnega prenosa organizaciji ni treba obnoviti "vhodnega" DDV, ki je bil prej sprejet za odbitek ob pridobitvi določenega lastnine.
Primer. Organizacija daje zaposlenemu računalnik s knjigovodsko vrednostjo 30.000 rubljev. Znesek obračunane amortizacije v času odpisa računalnika po računovodskih podatkih je 15.000 rubljev.
Tržna cena računalnika brez DDV je po neodvisnem pregledu 14.000 rubljev.
V obravnavani situaciji je organizacija z brezplačnim prenosom računalnika dolžna zaračunati DDV po stopnji 20% davčne osnove v višini 14.000 rubljev. Znesek DDV bo 2.800 rubljev.
V računovodstvo organizacije bodo vneseni naslednji vnosi:
Upoštevajte, da člen 12, člen 3, člen 149 Davčnega zakonika Ruske federacije predvideva oprostitev obdavčitve z DDV transakcij, ki vključujejo brezplačen prenos blaga, če se tak prenos izvede v okviru dobrodelnih dejavnosti v v skladu z zveznim zakonom z dne 11. avgusta 1995 N 135-FZ "O dobrodelnih dejavnostih in dobrodelnih organizacijah" (s spremembami 25. julija 2002).
Postopek za uporabo te ugodnosti je razložen v členu 26 Metodoloških priporočil za uporabo poglavja 21 "Davek na dodano vrednost" Davčnega zakonika Ruske federacije, odobrenega z odredbo Ministrstva za davke in dajatve Rusije z dne 20. , 2000 N BG-3-03 / 447.
Poleg tega ugotavljamo, da v skladu z odstavkom 2 člena 146 Davčnega zakonika Ruske federacije NI priznana kot prodaja za namene DDV v naslednjih primerih neodplačnega prenosa osnovnih sredstev:
Brezplačni prenos osnovnih sredstev v navedenih primerih ni priznan kot predmet DDV, zato prenosnik ni dolžan obračunati in plačati DDV na vrednost prenesenih predmetov.
Hkrati je treba upoštevati, da pri izvajanju transakcij, ki niso priznane kot prodaja, strošek "vhodnega" DDV ni sprejet za odbitek, ampak ga je treba vključiti v vrednost prenesenega premoženja (pododst. 4 odstavka 2 člena 170 Davčnega zakonika Ruske federacije).
To pomeni, da je treba obnoviti prej sprejeti odbitek zneska "vhodnega" DDV, ki ga je mogoče pripisati preostali vrednosti osnovnega sredstva, vključenega v operacijo, ki ni priznana kot prodaja (člen 3 170. Ruska federacija).
Stroški brezplačno prenesenega premoženja, kot tudi stroški, povezani s takšnim prenosom, ne zmanjšujejo davčne osnove za davek od dohodka (člen 16 270. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Od tega pravila poglavja 25 Davčnega zakonika Ruske federacije ni izjem. To pomeni, da če ste dovolili brezplačno odsvojitev osnovnih sredstev, potem z vidika dohodnine v tem primeru ne bo izgube. Podjetje bo prisiljeno - s finančnega vidika - k izgubi iz naslova neodplačne odsvojitve osnovnih sredstev dodati še 24 % zneska izgube, to je davek od dobička, v tem primeru pa bo "davek na izgubo".
Da bi zmanjšali davčne posledice takšne donacije, mislim, da bo to najprej treba narediti – po vseh pravilih! - odpis računalniške opreme zaradi zastarelosti in šele nato donirati za prenos komponent, ki so vključene v odpis po odpisu.
O razlogu številka 5 - upokojitev osnovnih sredstev zaradi pomanjkanja (poškodbe), je treba opozoriti, da je treba najprej ugotoviti krivca tega primanjkljaja (škode), nato pa opraviti odpisne postopke ob upoštevanju zgoraj navedene metodologije – izdelava akta, sklep Komisije o fiksnem Sredstva.
Razlog št. 6 - likvidacija osnovnih sredstev zaradi nesreče, naravne nesreče in drugih izrednih razmer precej eksotično. Posebnost je verjetnost prejema zavarovalne odškodnine od zavarovanca. Seveda, če so bila osnovna sredstva zavarovana.
No, da bi vnesel malo jasnosti v temno vprašanje odlaganja računalniške opreme, vam bom upal predstaviti obrazec, s katerim lahko računovodskemu servisu bolj ali manj jasno razložite, kje računalnika ne potrebujete več. bi moral iti. :-)
Prejšnji članki v seriji:
