Kako se imenuje poenostavljeni davčni sistem. Poenostavljen sistem obdavčitve usn. Za katere podjetniki načeloma ne morejo delati po poenostavljeni shemi

Poenostavljeni sistem obdavčitve za LLC je ena od možnosti obdavčitve malih podjetij, ki omogoča zmanjšanje davčne obremenitve in poenostavitev računovodstva. Kdo ima pravico uporabljati poseben režim? Kakšne so omejitve? Kakšne so značilnosti poenostavljenega davčnega sistema s predmetom obdavčitve "dohodek" in "dohodek minus odhodki"? Kdaj lahko preidem na poenostavljeni davčni sistem? Te in druge značilnosti poenostavljenega davčnega sistema za LLC so obravnavane v tem članku.

Katera podjetja lahko uporabljajo poenostavljeni davčni sistem

Možnost uporabe poenostavljenega davčnega sistema je omejena s številnimi pogoji:

• povprečno število zaposlenih v davčnem obdobju ne sme presegati 100 ljudi;
• delež udeležbe drugih pravnih oseb v LLC ne sme presegati 25%;
• LLC ne sme imeti podružnic in se ukvarjati s katerim koli od tistih, navedenih v 3. oddelku 3. člena. 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije o vrstah dejavnosti;
• preostala vrednost osnovnih sredstev LLC ne sme presegati 150 milijonov rubljev;
• znesek dohodka za leto 2018 ne sme presegati 150 milijonov rubljev, če LLC že dela na poenostavljenem davčnem sistemu; če namerava organizacija od leta 2019 preiti na poenostavljeni sistem, potem njeni prihodki za 9 mesecev 2018 ne smejo presegati 112,5 milijona rubljev.

Preberite več o omejitvah za ta poseben način.

Kako LLC deluje na poenostavljenem sistemu

Poenostavljeni davčni sistem se lahko uporablja od datuma registracije LLC v tekočem letu ali od začetka katerega koli koledarskega leta. O nameri dela na poenostavljenem davčnem sistemu je treba obvestiti davčni urad. V prvem primeru - v 30 koledarskih dneh od datuma davčne registracije, v drugem - najkasneje do 31. decembra prejšnjega leta. Kršitev roka za predložitev obvestila o uporabi poenostavljenega davčnega sistema bo povzročila, da njegove uporabe ni mogoče (pododstavek 19, klavzula 3 člena 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Davčni sistem bo mogoče spremeniti šele od naslednjega koledarskega leta. Izjema bo, če LLC v tekočem letu preseže meje, določene za uporabo poenostavljenega davčnega sistema.

Računovodstvo in davčno računovodstvo po poenostavljenem davčnem sistemu se izvaja po metodah, ki jih je izbralo LLC, zapisanih v računovodski politiki. Računovodske metode določa zakon o računovodstvu in sedanji PBU, davčne metode pa Ch. 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije. To neizogibno vodi do razlike v vzdrževanju dveh vrst računovodstva. LLC pri oblikovanju računovodske politike ima pravico izbrati tiste računovodske metode, ki bodo te razlike izravnale.

LLC na USN lahko vodi računovodstvo na enak način kot v OSNO. Ker pa so podjetja, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, najpogosteje mala podjetja, imajo pravico uporabljati poenostavljene računovodske metode:

• popolno poenostavljeno računovodstvo, podobno računovodstvu OSNO, vendar dopušča neuporabo nekaterih PBU, uporabo skrajšanega kontnega načrta in poenostavljene računovodske registre;
• zmanjšano poenostavljeno računovodstvo, omejeno na vodenje knjige računovodskih evidenc o dejstvih gospodarske dejavnosti, vendar z uporabo metode dvojnega evidentiranja transakcij v njej;
• preprosto poenostavljeno računovodstvo - knjigovodstvo dejstev gospodarske dejavnosti brez uporabe metode dvojnega vnosa.

LLC, ki je subjekt malega gospodarstva, se mora odločiti tudi za možnost sestavljanja računovodskih izkazov - popolnih ali skrajšanih.

Davčne možnosti za poenostavljeni davčni sistem

Kaj storiti, če morate spremeniti predmet obdavčitve, je opisano v gradivu "Kako spremeniti predmet obdavčitve po poenostavljenem davčnem sistemu" .

Davčno obdobje po USN je leto, LLC pa enkrat na leto (letno) predloži davčno poročanje (prijavo) do 31. marca leta, ki sledi letu poročanja. Hkrati se četrtletno med letom obračunavajo akontacije, ki se izplačajo pred 25. dnem v mesecu, ki sledi četrtletju poročanja.

Končni izračun davka po podatkih iz deklaracije, ki upošteva plačana akontacija, se izvede pred 31. marcem leta, ki sledi letu poročanja. Izračun akontacij in izpolnjevanje napovedi po poenostavljenem davčnem sistemu se izvajajo na podlagi podatkov knjige prihodkov in odhodkov, ki služi kot davčni register po poenostavljenem davčnem sistemu.

Obdavčitev LLC po poenostavljeni davčni stopnji 15 odstotkov

Pri predmetu "prihodki minus odhodki" se davek izračuna od osnove, ki je razlika med dejansko prejetimi prihodki in plačanimi (dokumentiranimi in ekonomsko upravičenimi) odhodki. Hkrati so stroški, ki se upoštevajo pri izračunu obdavčljive osnove, in načini njihovega obračunavanja za davčne namene strogo urejeni (členi 346.16 in 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Davek, plačan v okviru STS "dohodek minus odhodki", ne sme biti manjši od 1% prejetega prejemka. Tudi če nastane izguba zaradi dela, mora podjetje plačati ta minimalni davek. Vendar se lahko takšna izguba obračuna v prihodnjih obdobjih.

Funkcije poenostavljenih 6 odstotkov za LLC

Pri predmetu "dohodek" se za dejansko prejete dohodke uporablja 6 -odstotna stopnja. Stroški pri izračunu davka se nikakor ne upoštevajo; na zahtevo davčnega zavezanca so prikazani v knjigi prihodkov in odhodkov. Pri poenostavljenem sistemu obdavčitve v višini 6%ni omejitev glede minimalnega zneska davka, v odsotnosti prihodkov pa se davek ne plača.

Znesek davka, izračunanega v okviru "prihodkov" STS, se lahko zmanjša za znesek, ki je bil dejansko plačan v poročevalskem obdobju za izplačila sredstev, stroške bolniške odsotnosti na stroške delodajalca, trgovinske pristojbine, vendar največ za 50%.

Rezultati

Če podjetje izpolnjuje pogoje za uporabo poenostavljenega davčnega sistema, se lahko prijavi za prehod na ta sistem obdavčitve z navedbo predmeta obdavčitve: "dohodek minus odhodki" ali dohodek. V primeru kršitve roka za predložitev obvestila o prehodu na poenostavljeni davčni sistem bo uporaba tega sistema nemogoča. Davčne stopnje urejajo zakoni subjektov, v vsakem primeru pa morajo biti znotraj 5-15% za predmet "dohodek minus odhodki" in 1-6% za predmet "dohodek". Davčni zavezanci enkrat letno oddajo deklaracijo in plačujejo četrtletne akontacije.

Uporaba poenostavljenega davčnega sistema ne izniči računovodstva in predstavitve računovodskih izkazov za pravne osebe. V kakšni obliki, popolni ali poenostavljeni, bosta računovodstvo in poročanje izvedena, LLC neodvisno določi v svoji računovodski politiki.

Takoj po padcu ZSSR je bilo posamično trgovanje v naši državi zelo razširjeno, saj so državljani, navdihnjeni z možnostmi, ki so se jim odprle, želeli bistveno izboljšati svoj finančni položaj.

Žal, mnogim od njih v teh letih ni bilo usojeno doseči pomembnejšega uspeha, saj takrat sprejet sistem posojil in obdavčitve k temu sploh ni prispeval.

Na srečo danes obstaja poenostavljen sistem obdavčitve samostojnih podjetnikov, zahvaljujoč kateremu mnogi podjetniki doživljajo veliko manj težav pri ustanavljanju in vodenju lastnega podjetja.

Kaj je

To je najbolj obetaven način prejemanja davčnih prispevkov, ki se lahko za njih (IP) uporabi pod določenimi pogoji. Če to storite pravilno (na primer z izbiro določene vrste dejavnosti), lahko prihranite veliko denarja in časa.

Glavna prednost poenostavljenega davčnega sistema za samostojne podjetnike je močno zmanjšanje davčne obremenitve podjetja. Davki so v tem primeru precej zmerni, kar je za poslovneže začetnike izredno pomembno.

Kaj omogoča poenostavljeni davčni sistem za samostojne podjetnike

V skladu z drugim delom šestindvajsetega poglavja zakonika Zvezne davčne službe Ruske federacije ta sistem predvideva popolno oprostitev podjetnikov od naslednjih vrst davčnih plačil: dohodnine (pobiranje iz dobička), pa tudi na njihovi lastnini. S tega vidika je poenostavljen sistem obdavčitve. Ni presenetljivo, da privablja vse več podjetnikov.

Pomembno! Izjema velja le za tiste dohodke, ki jih je samostojni podjetnik prejel pri poslovanju, pa tudi za njegovo premoženje, ki se uporablja za iste namene.

Pozor! Če se uporablja poenostavljeni sistem obdavčitve za samostojne podjetnike, se podjetnik ne šteje za osebo, ki plačuje stopnjo DDV. Izjemoma se to pravilo pri uvozu določenih kategorij blaga v državo zanemarja, pa tudi DDV, ki ga je treba v skladu s členom 174 in njegovim prvim pododstavkom davčnega zakonika obvezno plačati.

Druge nianse

"Poenostavljeno" je dragoceno tudi za popolno ohranitev denarnih transakcij, ki so bile v veljavi pred sprejetjem. Ne smemo pozabiti, da vsi samostojni podjetniki, v zvezi s katerimi je bil sprejet tak sistem, še naprej opravljajo naloge davčnih zastopnikov, določene z ustreznimi členi Davčnega zakonika Ruske federacije. S tega vidika je poenostavljen sistem obdavčitve.

Dodatna plačila

Ali obstajajo dodatni stroški po tem sistemu? Če upoštevamo poročanje samostojnih podjetnikov brez zaposlenih, poenostavljeni davčni sistem predvideva prispevke v FIU, pa tudi v obvezna zdravstvena sredstva. Višina prispevka se izračuna glede na vrednost poslovnega leta. Izračuna se kot zmnožek minimalne plače (na začetku leta je to pomembno) glede na stopnjo odbitkov in je izražena kot odstotek. Vse vrednosti, pridobljene v tem primeru, je treba pomnožiti z dvanajstimi (meseci v koledarskem letu).

Kako lahko preklopite na tako donosen sistem?

Takšen prehod je možen (vendar ni zagotovljen), če so izpolnjeni potrebni (vendar ne zadostni) pogoji. Upoštevajte te zahteve, v skladu s katerimi je mogoče uporabiti poenostavljen sistem obdavčitve za samostojne podjetnike:

• Če v poročevalskem obdobju za podjetnika ni delalo več kot 100 ljudi.
• Če prejeti dobiček, ki je bil izračunan v skladu z določbami zakonika, ob koncu najmanj devetih mesecev v letu ni presegel določene najvišje dovoljene vrednosti. Do januarja 2013 je veljala določba, v kateri je bil najvišji dohodek enak 60 milijonov rubljev.

V primeru, da dohodek samostojnega podjetnika presega zakonsko mejo, samodejno izgubi pravico, da mu omogoči pravico do poročanja po poenostavljenem sistemu in mora na splošno plačati vse davke, plačila in prispevke osebna odgovornost za neizpolnjevanje teh zahtev v skladu z Davčnim zakonikom Ruske federacije in Kazenskim zakonikom Ruske federacije.

Vloga za prenos

Upoštevati je treba, da je bila vloga, če ste želeli preiti na poenostavljeno shemo, le do januarja 2013 strogo obvezna.

Potem je bil obrazec št. 26.2-1, ki je bil pogosto predložen hkrati z dokumenti, potrebnimi za državno registracijo podjetja. Hkrati je moral podjetnik izbrati davčno stopnjo (o tem bomo govorili kasneje). Zdaj vložitev tovrstne vloge ni potrebna, vendar je treba o svoji želji obvestiti lokalni oddelek FSN. Prehod bo zaključen s 1. januarjem prihodnje leto.

Kaj storiti, če ste izgubili pravico do plačila davka po poenostavljenem davčnem sistemu

Če se to zgodi, mora podjetnik nemudoma obvestiti Zvezno davčno službo Ruske federacije o prehodu na drug sistem zbiranja prispevkov. To se naredi v 15 dneh po izteku tekočega poročevalskega obdobja. Ta zahteva je zapisana v petem odstavku 346. člena, pa tudi v petem odstavku 346.13 člena zakonika.

Za katere podjetniki načeloma ne morejo delati po poenostavljeni shemi

Toda vse zgoraj navedeno ne velja za nekatere kategorije samostojnih podjetnikov. Poenostavljenega davčnega sistema, katerega poročanje je čim bolj preprosto, ni mogoče uporabiti za nekatere kategorije samostojnih podjetnikov. Poglejmo jih podrobneje:

• To so poslovneži, ki proizvajajo blago, obdavčeno s trošarinami, in tudi pridobivajo minerale. To ne velja za tiste kategorije fosilov, ki so priznane kot običajne.
• Vsi podjetniki, ki zaslužijo denar na področju iger na srečo.
• Poleg tega vse zgoraj navedeno velja za tiste kategorije proizvajalcev, ki so že bili preneseni na poenostavljeno obdavčitveno shemo za kmetijske proizvajalce, enotno kmetijsko dajatev.

Kaj je potrebno za prehod na poenostavljeni davčni sistem

Če se ne ukvarjate z vsemi zgoraj navedenimi dejavnostmi, lahko postanete "prednostni" samostojni podjetnik posameznik. Poenostavljen sistem obdavčitve, katerega poročanje pritegne s svojo preprostostjo in doslednostjo, se lahko uporabi za vaše podjetje, če so izpolnjeni nekateri pogoji. Najprej morate določiti neposredni predmet obdavčitve:

• Ves dobiček.
• Čisti dobiček (brez stroškov in nepredvidenih odhodkov).

Mimogrede, davčni zavezanec izbere predmet neposredno. Priporočamo, da vnaprej izvedete vse izračune in ugotovite, kateri od njih bo koristen v zvezi neposredno z vašim podjetjem. Če želite to ugotoviti, morate poznati ustrezne davčne stopnje.

Davčne stopnje

V skladu s členom 346 zakonika so pri uporabi poenostavljenega sistema z današnjim zakonom določene naslednje davčne stopnje:

• V prvem primeru je stopnja STS za samostojne podjetnike 6%, predpostavlja se pri obdavčitvi celotnega dobička podjetnika.
• V skladu s tem se davčna stopnja 15% določi, ko se zaračuna le čisti dobiček.

Upoštevajte, da je vse lahko odvisno od regije, v kateri je vaše podjetje registrirano: v nekaterih primerih se uporablja nekoliko drugačen poenostavljen sistem obdavčitve za samostojne podjetnike. Bolje je, da vzorec predhodno zahtevate pri krajevnem uradu Zvezne davčne službe. Dejstvo je, da imajo regije od leta 2009 pravico do določitve lastnih zneskov odbitkov z ustrezno uredbo vlade. Ampak! Najmanj 5% in največ 15%.

Značilnosti obeh shem

V prvem primeru (poenostavljen sistem obdavčitve »dohodek minus odhodki« za samostojne podjetnike) so obdavčeni absolutno vsi skupni prihodki podjetja, prejeti v tekočem davčnem obdobju.

V drugem primeru se davki obračunajo od zneska, ki ostane po odbitku stroškov, ki jih je imel podjetnik za vodenje svojega podjetja. Osnova za odbitke je v tem primeru določena kot naraščajoča vrednost od samega začetka tekočega poročevalskega obdobja.

V nekaterih primerih lahko podjetniki, ki se odločijo za drugo možnost, plačajo tudi minimalni davčni prispevek. Ta metoda se uporablja, kadar se izkaže, da je znesek obračunanega davka večji od dejansko plačljivega zneska, katerega znesek je bil izračunan na podlagi zneska dejansko prejetega dohodka. V tem primeru je velikost najnižjega davčnega prispevka enaka 1% celotnega dohodka, katerega izračun se izvede v skladu z zakonodajo na tem področju.

Druge lastnosti

Kaj je še značilno za poenostavljeni sistem obdavčitve samostojnih podjetnikov? Za dohodek veljajo vsi drugi davki, ki so navedeni v ustreznih členih Davčnega zakonika Ruske federacije. Upoštevajte, da se davčno obdobje nanaša na običajno koledarsko leto. V skladu s tem obdobja poročanja pomenijo prvo četrtletje, prvih šest mesecev in prvih devet mesecev tekočega davčnega obdobja.

Kako se znesek davka določi po poenostavljeni shemi

Značilnost te sheme je, da podjetnik sam določi višino davčne obremenitve na podlagi rezultatov poročevalskega obdobja. Če ste kot predmet obdavčitve izbrali dohodek, morate na koncu poročevalskega obdobja izračunati znesek akontacije davka ob upoštevanju njegove stopnje in zneska prejetega dobička. Še enkrat vas opozarjamo, da se znesek obračunava po načelu nastanka poslovnega dogodka do konca vsakega poročevalskega segmenta (pol leta, devet mesecev itd.).

Upoštevajte, da je davek znižan, saj je treba od njega odšteti znesek, plačan v pokojninski sklad, pa tudi sredstva, plačana v zdravstvene in socialne sklade v skladu z zakonodajo države. Poleg tega, če imate zaposlene, ki so vzeli bolniško odsotnost, se tudi znesek davka zmanjša ob upoštevanju stroškov, ki ste jih imeli pri izplačilu nadomestil za začasno invalidnost. Upoštevajte, da se skupni znesek davka lahko zmanjša za največ polovico.

Če je izbrana stopnja 15%

Če ste izbrali stopnjo "dohodek minus odhodki" (15%), potem morate glede na rezultate vsakega obdobja za poročanje izračunati znesek plačila (akontacija po davčni stopnji), ki temelji na sami stopnji 15% in znesek dejansko prejetega dohodka. Tako kot v prejšnjem primeru se plačilo izračuna na podlagi nastanka poslovnega dogodka.

Kje in kako izvesti plačilo

Plačilo je treba opraviti na mestu registracije vašega podjetja. Plačilo je treba opraviti najkasneje do 25.

Računovodske značilnosti

Kot smo že povedali v prvem delu članka, podjetnikom ni treba voditi celovitega davčnega obračunavanja poenostavljenega davčnega sistema, vseeno pa bi morali imeti osnovno evidenco. Zato morajo imeti knjigo prihodkov in odhodkov.

Roki za poročanje

Računovodski izkazi so predloženi na podlagi rezultatov davčnega leta. Če nimate zaposlenih, morate predložiti naslednje dokumente:

• Davčni obračun je treba predložiti najkasneje do 30. aprila.
• Do 1. marca se informacije posredujejo pokojninskemu skladu v kraju stalnega prebivališča.
• Če imate zaposlene, dodatno navedite povprečno število članov podjetja (če ne obstajajo, v izjavo vnesite "0").

Četrtletnega poročanja ni. Vsekakor pa poročanje samostojnega podjetnika brez zaposlenih v poenostavljenem davčnem sistemu zahteva pravočasno in v celoti vložitev, saj boste v nasprotnem primeru kaznovani. Če ste zaposlili zaposlene, bodo posledice še hujše, vse do kazenskega pregona.

To je "poenostavljeno". Prednosti za posamezne STS, katerih stroški se znatno znižajo, so očitne.

Skupaj s ponosnim nazivom "podjetnik" imate nove odgovornosti v zvezi s plačevanjem davkov, oddajo poročil in izpolnjevanjem drugih zakonskih zahtev. Kako se ne zmesti v zakonodajo in ne narediti napak? Upam, da bo to navodilo pomagalo mlademu podjetniku, da se v začetni fazi ne zmede in se samoorganizira. Razmislite o situaciji, ko:

1. IE deluje neodvisno, ne da bi vključeval zaposlene;
2. Plačilo storitev samostojnega podjetnika gre na račun samostojnega podjetnika posameznika (samostojni podjetnik ne sprejema denarja in mu ni treba uporabljati blagajne);
3. Promet samostojnega podjetnika še zdaleč ni največji obseg, ki presega, kar samostojnemu podjetniku odvzema pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema.

Če po rezultatih poročevalskega (davčnega) obdobja "poenostavljeno" preseže mejo dohodka v višini 150 milijonov rubljev, bo izgubil pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema (člen 4 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruska federacija).

1. Katere davke plačuje samostojni podjetnik posameznik

Pravzaprav se zdi, da je STS (davčna osnova - dohodek) eden najpreprostejših davčnih sistemov. Samostojni podjetnik si za vodenje evidenc in izračun davkov potrebuje najmanj napora.

Samostojni podjetnik posameznik, ki se je odločil za STS (davčna osnova - dohodek), plača STS po stopnji 6% (sestavni del Ruske federacije ga lahko zmanjša za nekatere vrste dejavnosti). Hkrati je samostojni podjetnik oproščen plačila dohodnine v smislu dohodka iz podjetniške dejavnosti, DDV in davka na nepremičnine (z izjemo nepremičninskih predmetov, ki so predmet davka na nepremičnine po posebnem vrstnem redu, na podlagi njihovega katastra vrednost). SP ne vodi računovodskih evidenc.

Za izračun obdavčljive vrednosti dohodka morajo samostojni podjetniki voditi evidenco prihodkov v knjigi prihodkov in odhodkov organizacij in samostojnih podjetnikov, ki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve (člen 346.24 Davčnega zakonika Ruske federacije). Oblika take knjige je odobrena z Odlokom Ministrstva za finance Rusije z dne 22.10.2012 N 135n. Knjiga je register dokumentov, na podlagi katerih se ugotavlja višina dohodka. Prav tako je v knjigi evidentirano plačilo zavarovalnih premij, kar zmanjšuje višino davka. Glavni vir podatkov za izpolnjevanje Knjige našega mladega podjetnika je izpis tekočega računa za ustrezno obdobje.

BCC za STS "dohodek" 6% - 18210501011011000110.

Predlogo za izpolnjevanje plačilnega naloga je mogoče ustvariti s storitvijo na spletnem mestu nalog.ru: https://service.nalog.ru/payment/payment.html. Plačnik mora izbrati vrsto plačila in storitev bo ponudila KBK.

Poleg tega mora samostojni podjetnik sam plačati znesek zavarovalnih premij Pokojninskemu skladu Ruske federacije in FFOMS Ruske federacije:

1) prispevki za obvezno pokojninsko zavarovanje v višini, ki je določena po naslednjem vrstnem redu:

- če znesek plačilnega dohodka za obračunsko obdobje ne presega 300.000 rubljev, - v fiksnem znesku 26.545 rubljev za obračunsko obdobje 2018, 29 354 rubljev za obračunsko obdobje 2019, 32 448 rubljev za obračunsko obdobje 2020;

- če znesek plačilnega dohodka za obračunsko obdobje presega 300.000 rubljev, - v fiksnem znesku 26.545 rubljev za obračunsko obdobje 2018 (29.354 rubljev za obračunsko obdobje 2019, 32.448 rubljev za obračunsko obdobje 2020) plus 1,0 odstotka plačilnega dohodka, ki presega 300.000 rubljev za obračunsko obdobje... Hkrati znesek zavarovalnih premij za obvezno pokojninsko zavarovanje za obračunsko obdobje ne sme biti več kot osemkratnik fiksnega zneska zavarovalne premije za obvezno pokojninsko zavarovanje, določenega v drugem odstavku tega pododstavka (26 545 * 8 = 212 360 rubljev);

2) zavarovalne premije za obvezno zdravstveno zavarovanje v fiksnem znesku 5 840 rubljev za obračunsko obdobje 2018, 6.884 rubljev za obračunsko obdobje 2019 in 8.426 rubljev za obračunsko obdobje 2020.

Fiksno plačilo je celoten znesek: 26.545 + 1% zneska, ki presega 300.000 + 5.840.

Višino zavarovalnih premij za obračunsko obdobje plača samostojni podjetnik najkasneje do 31. decembra tekočega koledarskega leta. Zavarovalne premije, izračunane iz zneska plačnikovega dohodka, ki presega 300.000 rubljev za obračunsko obdobje, plačnik plača najpozneje do 1. julija leta po poteku obračunskega obdobja.

Znesek, ki ga je treba plačati pred koncem leta, je mogoče v celoti plačati naenkrat ali nakazati po delih. Na primer enkrat na četrtletje v znesku, ki je povezan s tekočim četrtletjem.

Če se naš samostojni podjetnik ni registriral od začetka leta, potem mora zavarovalne premije plačati v manjšem znesku, in sicer sorazmerno z dnevi od datuma registracije samostojnega podjetnika do konca leta.

Na primer, samostojni podjetnik se je registriral 20. februarja. Zato je obdobje od datuma registracije do konca leta 10 mesecev in 9 dni. Znesek zavarovalne premije za obdobje do 31. decembra bo:

Znesek za 10 mesecev = (26545 5840) * 10/12 = 26 987,50 rubljev.

Znesek za 9 dni februarja = ((26545 5840) / 12) * 9/28 = 867,46 rubljev.

Skupaj = 27 854,96 rubljev.

BCC fiksnega prispevka za GPT - 182 102 02 140 06 1110 160.

KBK stalnega prispevka za obvezno zdravstveno zavarovanje - 182 102 02 103 08 1013 160.

2. Kako določiti znesek dohodka, ki je vključen v davčno osnovo

Za namene izračuna "poenostavljenega" davka se šteje, da je dohodek prejet na dan, ko ste denar dejansko prejeli (na primer na bančni račun). Ta način pripoznavanja dohodka se imenuje denar. To pomeni, da je znesek predplačila, ki ga je prejel samostojni podjetnik, vključen v znesek obdavčljivega dohodka. Če je pogodba odpovedana in je treba vrniti prejeti predujem, se znesek vračila odraža v knjigi prihodkov in odhodkov z znakom »-« v obdobju, ko je bilo vračilo izvedeno.

Vendar pa po mnenju Ministrstva za finance Ruske federacije, če se predujem (predplačilo po pogodbi) vrne kupcu (stranki) v davčnem obdobju, v katerem "poenostavljeni" ni imel dohodka, potem davčna osnova ne more biti zmanjša za znesek akontacije (dopisi Ministrstva za finance Rusije z dne 30.07.2012 N 03-11-11 / 224 z dne 06.07.2012 N 03-11-11 / 204). Tisti. ob koncu leta višina dohodka ne more biti< 0 в результате отражения операций по возврату авансов.

Dobre novice! Vsi dobropisi sredstev niso predmet prikaza v knjigi prihodkov in so vključeni v izračun davka. V obdavčljivi dohodek niso vključeni zlasti naslednji krediti:

1. Sredstva, prejeta v okviru posojilnih ali posojilnih pogodb, pa tudi sredstva, prejeta kot odplačilo teh posojil;
2. Dohodek, obdavčen po drugih davčnih stopnjah (dividende, kuponi za obveznice itd.);
3. Dohodek, obdavčen po drugih davčnih sistemih (dohodnina, UTII, patent itd.);
4. Prejemki, ki v bistvu niso dohodek: sredstva, prejeta ob vračilu okvarjenega blaga, sredstva, ki jih je nasprotna stranka pomotoma nakazala ali jih je banka pomotoma pripisala na tekoči račun davkoplačevalca itd.

Primer prikaza dohodka v knjigi:

3. Kdaj plačati davek

Davek ob koncu leta mora podjetnik plačati v proračun - najkasneje do 30. aprila naslednjega leta (za organizacije je bil določen drugačen rok).

Samostojni podjetnik mora med letom plačati akontacijo - najpozneje do 25. dne v mesecu, ki sledi obdobju poročanja.

Če zadnji dan roka za plačilo davka (akontacija) pade na vikend in (ali) prosti dan, je treba davek (akontacijo) nakazati najkasneje naslednji delovni dan po njem ( odstavek 7 člena 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).

4. Kako izračunati znesek plačila

Predplačila se izračunajo na podlagi prejetih prihodkov za ustrezno poročevalsko obdobje na osnovi nastanka poslovnega dogodka.

Predplačilo = davčna osnova za poročevalsko obdobje po načelu nastanka poslovnega dogodka * 6%.

Znesek plačila ob koncu poročevalskega obdobja = Predplačilo na koncu poročevalskega obdobja - vplačane zavarovalne premije za poročevalsko obdobje - predplačila, plačana v tekočem letu prej.

Znesek davka za leto se izračuna na naslednji način:

Davek (vračilo) = Davčna osnova za leto * 6% - plačane zavarovalne premije za davčno obdobje - akontacije, plačane letos prej.

Primer

Samostojni podjetnik posameznik uporablja poenostavljeni davčni sistem s predmetom obdavčitve "dohodek" s splošno davčno stopnjo za ta objekt v višini 6%. Nima najetih delavcev. V preteklem letu (davčno obdobje) je samostojni podjetnik prejel dohodek v višini 720.000 rubljev.

V navedenem davčnem obdobju je samostojni podjetnik sam plačal zavarovalne premije v višini:

- 4.000 rubljev. - v prvem četrtletju;

- 12.000 rubljev. - v pol leta;

- 20.000 rubljev. - v 9 mesecih;

- 28.000 rubljev. - v enem letu.

Opomba: znesek zavarovalnih premij v primeru je naveden v povzetku!

Rešitev

Ob koncu prvega četrtletja bo predplačilo:

72.000 rubljev x 6% = 4 320 rubljev.

Ta znesek se zmanjša za zavarovalne premije, plačane v prvem četrtletju.

4 320 - 4 000 = 320 rubljev.

Znesek, plačljiv po poenostavljenem davčnem sistemu za 1. četrtletje na dan 25.04. bo 320 rubljev.

2. Na podlagi rezultatov polletja bo predplačilo:

288.000 * 6% = 17.280 rubljev.

Ta znesek se zmanjša za zavarovalne premije, plačane v šestih mesecih:

17.280 - 12.000 = 5.280 rubljev.

Plačilo 25.07. bo 5 280-320 = 4960 rubljev.

3. Na podlagi rezultatov 9 mesecev bo predplačilo:

504.000 × 6% = 30.240 RUB

Ta znesek se zmanjša za zavarovalne premije, plačane v 9 mesecih:

30 240 - 20 000 = 10 240 rubljev.

Plačilo za 9 mesecev 25.10. bo znašal 10.240 - 320 - 4960 = 4.960 rubljev.

4. Izračun davka za leto:

720.000 rubljev x 6% = 43 200 rubljev.

Ta znesek se zmanjša za zavarovalne premije, plačane med letom:

43.200 - 28.000 = 15.200 rubljev.

Ta rezultat se zmanjša za akontacije, plačane ob koncu prvega četrtletja, pol leta in 9 mesecev:

15 200 - 320 - 4960 - 4960 = 4960 rubljev.

Tako bo do konca leta (do datuma 30.04. Prihodnje leto) plačljiv davek 4960 rubljev.

Če samostojni podjetnik posameznik v prvem četrtletju 2019 vplača v proračun znesek zavarovalnih premij za leto 2018, ki se izračuna kot 1% zneska dohodka, ki presega 300.000 rubljev, se bo s takšnim plačilom prispevkov zmanjšal znesek poenostavljenega davka sistem za prvo četrtletje 2019.

5. Odtenki izračunavanja in priznavanja »odbitkov« v obliki plačanih zavarovalnih premij

1) Samostojni podjetniki, ki ne plačujejo posameznikom, ki so na koncu obračunskega obdobja (koledarsko leto) plačali zavarovalne premije, izračunane kot 1% zneska dohodka, ki presega 300 tisoč rubljev, imajo pravico upoštevati navedli zneske plačanih zavarovalnih premij pri izračunu davka v tistem davčnem obdobju (četrtletju), v katerem so bili plačani. Dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 31.10.2014 N GD-4-3 / [zaščiteno po e -pošti]

Če je znesek zavarovalnih premij večji od zneska davka (akontacije davka), plačanega v zvezi z uporabo poenostavljenega davčnega sistema, potem davek (akontacija davka) v tem primeru ni plačan. Prenos dela zneska fiksnega plačila v naslednje davčno obdobje, ki ni bil upoštevan pri izračunu (zmanjšanju) zneska davka, plačanega v zvezi z uporabo poenostavljenega davčnega sistema, zaradi nezadostnega zneska obračunani davek ni predložen. To pomeni, da če je na primer plačilo po STS znašalo 10.000 rubljev, zavarovalne premije pa 13.000 rubljev, potem STS ni treba plačati, razlika pa je 3.000 rubljev. se na noben način ne nadomesti.

2) Po str. 1 klavzula 3.1 čl. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije se lahko znesek davka (akontacija) za poenostavljeni davčni sistem za davčno (poročevalsko) obdobje zmanjša za znesek plačanih zavarovalnih premij znotraj izračunanih zneskov... Toda v tem obdobju ne govorimo o izračunu. Tisti. prispevke je mogoče izračunati za prejšnja obdobja, vendar jih je treba plačati v tekočem. Na podlagi tega z zneski zavarovalnih premij, plačanih v davčnem (poročevalskem) obdobju, ki presegajo obračunane, »poenostavljeno« s predmetom »dohodek« ni upravičeno zmanjšati zneska davka (akontacije) za ustrezno obdobje.

Preplačan znesek zavarovalnih premij se lahko upošteva pri znižanju davka v davčnem (poročevalskem) obdobju, v katerem se je davčni organ odločil pobotati preplačilo zavarovalnih premij s prihodnjimi plačili (dopis Ministrstva za finance Ruske federacije 20.02.2015 N 03-11-11 / 8413).

6. Kakšno poročilo naj odda podjetnik posameznik in kje

1) Samostojni podjetnik posameznik do 30. aprila v letu, ki sledi davčnemu obdobju, predloži prijavo davčnemu organu na kraju registracije. Obrazec izjave je bil odobren z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 26. februarja 2016 N ММВ-7-3 / [zaščiteno po e -pošti]

V primeru, da deklaracije ne predložite pravočasno, ima davčni organ pravico:

- naloži globo v višini 5% zneska neplačanega davka v roku, določenem z zakonodajo o davkih in taksah, ki jih je treba plačati (doplačilo) na podlagi te izjave, za vsak poln ali nepopoln mesec od datuma, določenega za predložitev, vendar največ 30 odstotkov navedenih zneskov in najmanj 1000 rubljev;

- začasno ustaviti poslovanje na računu davkoplačevalca.

Za potrditev zneskov, navedenih v prijavah, samostojni podjetnik vodi evidenco prihodkov v knjigi prihodkov in odhodkov. To knjigo lahko davčni organ zahteva na zahtevo med kameralno in davčno revizijo.

2) Plačniki, ki ne plačujejo posameznikom, so oproščeni obveznosti predložitve obračuna zavarovalnih premij.

3) samostojni podjetniki so dolžni predložiti statistična poročila statističnim organom. Vse oblike statističnega poročanja najdete na uradni spletni strani Rosstata www.gks.ru v razdelku "Oblike zveznega statističnega opazovanja"; vsebuje med drugim "Album zveznih statističnih opazovalnih obrazcev, zbiranje in obdelava podatkov, ki se izvajajo v sistemu Zvezne državne statistične službe, za leto 2017". V istem razdelku je seznam zveznih obrazcev statističnih opazovanj za leto 2017.

Poleg tega je bil na spletnem portalu Rosstat na naslovu statreg.gks.ru postavljen sistem za iskanje informacij, da se poslovni subjekti nemudoma obvestijo o predložitvi obrazcev za statistično poročanje. Vanjo lahko vstopite z glavne strani spletnega mesta skozi razdelek "Informacije za anketirance" / "Seznam anketirancev, za katere se izvajajo zvezna statistična opazovanja". Ko določite kodo OKPO ali TIN ali OGRN in vnesete varnostno kodo, bo sestavljen seznam obrazcev, ki jih mora predložiti organizacija.

Ker na seznamu, objavljenem na statreg.gks.ru, ni organizacije, so predvidene kazni po čl. 13.19 zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije se ne uporablja, razen v primerih, ko je bil anketiranec (tudi pisno) obveščen o izvajanju zveznega statističnega opazovanja v zvezi z njim o posebnih oblikah zveznega statističnega opazovanja, ki je obvezno za oddajo.

Potrditev odsotnosti vprašanega na seznamu so lahko posnetki zaslona, ​​pod pogojem, da vsebujejo določene podatke: datum in čas prejema informacij s spletnega mesta v internetu, podatke o osebi, ki jih je prikazala na zaslonu, in nadaljnji izpis , podatki o programski opremi in rabljeni računalniški opremi, ime spletnega mesta, ki pripada vlagatelju. V tem primeru lahko posnetki zaslona služijo kot podporni dokument.

4) V skladu z odstavkom 3 čl. 80 Davčnega zakonika Ruske federacije se podatki o povprečnem številu zaposlenih za prejšnje koledarsko leto organizacije (samostojni podjetniki, ki so v določenem obdobju privabili zaposlene) predložijo najpozneje do 20. januarja tekočega leta. Tako, da samostojni podjetnik ni zaposlil najetih delavcev, ni treba predložiti poročila o povprečnem številu zaposlenih.

Vsi ruski podjetniki in tuja podjetja, ki poslujejo v Rusiji, morajo plačati davek na dohodek v zakladnico naše države. V kolikor je obračun davka za podjetnike precej zapleten postopek, saj je treba za enega podjetnika izračunati več vrst davka, pred kratkim, in sicer od leta 2002, lahko nekatera podjetja preidejo na poenostavljeni davčni sistem, kar močno poenostavi postopek obdavčitve. Poglejmo, kaj je poenostavljen davčni sistem za samostojnega podjetnika s preprostimi besedami, kako se okrajšava dešifrira in kako se izračuna.

Dešifriranje

STS je poenostavljen davčni sistem. Za navadnega človeka ta kratica ne pomeni malo, vendar sistem podjetnikom olajša delo. Ime tega sistema govori samo zase, torej v resnici en davek nadomesti več, in sicer davek na dohodek, davek na dodano vrednost in druge.

Ta sistem obdavčitve lahko uporabljajo le predstavniki malih in srednjih podjetij, veliki podjetniki pa ne. Zahvaljujoč poenostavljenemu davčnemu sistemu lahko podjetniki začetniki znatno prihranijo denar pri davčnih plačilih.

Upoštevajte, da po poenostavljenem davčnem sistemu podjetniki plačujejo samo en davek.

Kako preiti na poenostavljen davčni sistem

Tako lahko poenostavljeni sistem obdavčitve uporabljajo le podjetniki, ki izpolnjujejo določene pogoje. Prvič, dobiček podjetja za eno poročevalsko obdobje, in sicer za eno leto, ne sme presegati 120 milijonov rubljev (od leta 2017). Drugič, osebje podjetja ne sme presegati 100 ljudi.

Vsi samostojni podjetniki lahko preidejo na poenostavljen davčni sistem. To lahko storite na naslednji način, najprej morate vložiti vlogo pri davčnem uradu na kraju registracije organizacije. Rok za vložitev vloge je od 1. oktobra do 30. novembra tekočega leta, novi sistem obdavčitve bo veljal za naslednje poročevalsko obdobje.

Upoštevajte, da se odločitev o prehodu na poenostavljeni davčni sistem sprejme davčni organ, zato mora v vlogi biti naveden dobiček iz podjetniške dejavnosti za 9 mesecev, to je za obdobje od začetka leta do datuma vlogo in število zaposlenih s polnim delovnim časom.

Cene in primeri izračuna

Za davčnega zavezanca, ki plačuje po poenostavljenem davčnem sistemu, obstajata dve davčni stopnji:

• 6% velja za celotni dobiček podjetja brez odbitka stroškov, če stroški ne presegajo 60% celotnega dobička;
• 15% velja za prihodke, zmanjšane za odhodke, če stroški proizvodnje presegajo 60% prihodkov.

Zdaj pa ugotovimo, kaj se šteje za dohodek samostojnega podjetnika pri poenostavljenem davčnem sistemu. Navsezadnje so obdavčeni le dobički podjetij, zato je zelo pomembno vedeti, kakšen dohodek se upošteva pri izračunu davka. Tako se pri izračunu davka po poenostavljenem sistemu upoštevajo vsi dobički iz podjetniških dejavnosti, na primer prihodki od prodaje blaga ali storitev, sredstva, pridobljena z najemom nepremičnin ali opreme, pa tudi drugi viri dohodek, vključno z dobičkom iz izdaje posojila pod obrestmi. Celo dobiček podjetja v obliki premoženja je obdavčen po poenostavljenem davčnem sistemu. Z drugimi besedami, vsak prihodek, ki je evidentiran v bilanci stanja podjetja.

Obstaja seznam dohodkov, ki se ne upoštevajo pri oblikovanju davčne osnove:

1. Dohodek samostojnega podjetnika izven obsega njegove podjetniške dejavnosti, na primer dohodek od prodaje premoženja, ki je v osebni rabi in ni last podjetja.
2. Izposojena sredstva podjetja, na primer podjetnik je potreboval posojilo in ga je prejel v obliki denarja ali premoženja, to ni dobiček podjetja, ampak obveznosti do upnika, torej ni treba plačati davek zanj.
3. Obrestna mera. Tu je en odtenek, na primer, podjetje je izdalo posojilo z obrestmi, od dobička od plačila obresti posojilojemalca mora plačati davek, vendar se od obrestne mere odšteje obrestna mera refinanciranja in še 5 odstotkov.
4. Zastava in akontacija, če je v proračun podjetja prejet depozit ali zastava nasprotne stranke, potem se to ne šteje za dobiček, ampak le za zavarovanje, po transakciji in celotnem plačilu se bodo sredstva že štela za izkupiček podjetnika.
5. Subvencije, prejete od države, prav tako niso vključene v oblikovanje davčne osnove.

Upoštevajte, da so podrobne informacije navedene v poglavju 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Kako se izračuna davek

Poglejmo torej posebne primere izračuna poenostavljene kode za samostojnega podjetnika. Mimogrede, treba je opozoriti, da ima podjetnik pri prehodu na poenostavljeni davčni sistem pravico izbrati, po kakšni stopnji bo plačal davek, ali natančneje, od katerega zneska bo izračunan, iz čistega dobička ali celotnega dohodek. Razmislimo o obeh možnostih.

Prihodki in odhodki pri izračunu poenostavljenega davčnega sistema: primer

Primer

Samostojni podjetnik je prejel dohodek v višini 580 tisoč rubljev, njegovi stroški so znašali 320 tisoč rubljev. Kako se obračuna davek:

• 580.000-6% = 34.800 rubljev;
• 580.000 - 320.000 = 260.000 rubljev, 260.000-15% = 39.000 rubljev.

Na splošno se bo moral vsak poslovnež neodvisno odločiti, po kakšni stopnji bo zanj donosneje plačati davek, iz tega primera je očitno, da je 6% prihodkov donosnejše od 15% čistega dobička.

Kaj je torej poenostavljen sistem obdavčitve za samostojne podjetnike? To je sistem za mala in srednja podjetja pri nas, ki zmanjšuje davčno breme in močno poenostavlja delo računovodj. Mimogrede, ta davek je treba plačati enkrat letno, najkasneje do 30. aprila za preteklo obdobje.

Danes je poenostavljeni režim eden izmed najbolj priljubljenih med samostojnimi podjetniki. In to je povsem razumljivo: nizka davčna obremenitev, oprostitev številnih davčnih plačil, preprosto davčno računovodstvo in osredotočenost na mala podjetja - takšne prednosti poenostavljene različice za samostojne podjetnike so zelo pomembne pri izbiri davčnega sistema. Podrobneje razmislimo o prednostih poenostavljenega davčnega sistema, kako lahko podjetnik preide na poenostavljen režim in izbere davčni predmet, podali bomo primere izračuna enotnega davka.

Značilnosti in prednosti

Poenostavljena različica je učinkovito varčevalno orodje, ki zmanjšuje davčno breme, kar je še posebej pomembno za tiste, ki šele začenjajo svoje podjetje.

Podjetniki v poenostavljenem davčnem sistemu plačujejo enotni davek, ki jim omogoča, da ne plačujejo naslednjih posameznih davkov na poenostavljeni davčni sistem (klavzula 3 člena 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije):

• Dohodnina od dohodka, prejetega iz "poenostavljenih" dejavnosti. Davek bo treba plačati na dividende, pa tudi na hipotekarni dohodek (po stopnji 9%), na dobitke, prihodke od bančnih depozitov in druge dohodke, obdavčene po stopnji 35%, določeni v 2. odstavku 2. člena. 224 Davčnega zakonika Ruske federacije),
• Davek na premoženje posameznikov, ki se uporabljajo za poslovanje. Tudi tukaj obstaja izjema, ki velja od leta 2015: če se davek plača iz katastrske vrednosti predmetov, vključenih na seznam, ki ga potrjujejo zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije, potem ga plačajo tudi poenostavljeni davkoplačevalci (člen 7 člena 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije),
• DDV, razen za uvoz blaga prek carine Ruske federacije in v primerih, navedenih v členu 174.1 Davčnega zakonika Ruske federacije. DDV boste morali plačati tudi, če samostojni podjetnik kupcu izstavi račun, v katerem izpostavi znesek davka.

Katere druge davke plačuje samostojni podjetnik posameznik pri poenostavljenem davčnem sistemu, je odvisno od njegove dejavnosti. Če ima samostojni podjetnik posameznik avtomobile ali druga vozila, se plača prometni davek, lastniki zemljišč, ki se uporabljajo v podjetjih - zemljiški davek, pri uporabi vodnih virov - vodni davek itd.

Samostojni podjetnik sam nakaže pokojninskemu skladu Ruske federacije in FFOMS stalne prispevke v višini v skladu s čl. 14 zakona z dne 24.07.2009 št. 212-FZ. Samostojni podjetnik bo pri zaposlovanju delavcev zanje plačal zavarovalne premije, poleg tega pa bo kot davčni zastopnik nakazal dohodnino.

Poenostavljeni sistem obdavčitve za samostojne podjetnike poleg optimizacije davkov omogoča podjetniku, da izbere davčni predmet z zanj ugodnejšo stopnjo. Predmet obdavčitve po poenostavljenem davčnem sistemu je lahko:

• dohodek - 6% se vplača v proračun,
• razlika med prihodki in odhodki - 15% se odšteje v proračun.

Regionalne oblasti imajo pravico znižati te stopnje za nekatere kategorije plačnikov na 1% za "dohodek" in do 5% za "dohodek minus odhodke". Za novo ustanovljene samostojne podjetnike lahko regije uvedejo "davčne počitnice", torej za dve leti uporabijo davčno stopnjo 0% od datuma registracije. Takšne počitnice lahko veljajo za poenostavljene ljudi, ki delajo na družbenem in znanstvenem področju, pa tudi na področju proizvodnje in javnih storitev.

Podjetnikom ni treba voditi računovodstva, vendar je zanje davčno računovodstvo obvezno. Poenostavljena obdavčitev samostojnih podjetnikov zahteva izpolnjevanje samo enega registra - knjige prihodkov in odhodkov (KUDiR). Obrazec in postopek izpolnjevanja knjige sta odobrena z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 22. oktobra 2012 št. 135n. Lahko ga vzdržujemo na papirju ali v elektronski obliki, tako da konec leta natisnemo in zšijemo vse strani. KUDiR ni potrebno registrirati pri inšpektoratu zvezne davčne službe. Podjetnik bi moral imeti knjigo evidenc tudi z ničelnimi kazalniki uspešnosti, saj lahko samostojnega podjetnika zaradi njegove odsotnosti davčni organi kaznujejo.

Poenostavljeni sistem obdavčitve za samostojne podjetnike lahko združite z UTII ali patentnim sistemom. To je priročno za tiste, ki opravljajo več kot eno vrsto dejavnosti, nato pa lahko za vsakega izmed njih izberete najbolj donosen način. V tem primeru je treba davčno računovodstvo voditi ločeno za prihodke in odhodke, prejete iz „poenostavljenih“ dejavnosti in iz dejavnosti v drugačni davčni ureditvi.

Na koncu vsakega četrtletja morate izračunati predplačila. Ko se koledarsko leto konča, je treba izračunati enotni davek. Plačilni pogoji:

• predujmi - do 25. v mesecu, ki sledi četrtletju,
• enotni davek poenostavljenega davčnega sistema za leto - do 30. aprila prihodnje leto.

Kar zadeva "poenostavljeni" davek, je treba poročila samostojnih podjetnikov o poenostavljenem davčnem sistemu predložiti le enkrat letno. To je deklaracija po poenostavljenem davčnem sistemu, ki se predloži hkrati s plačilom davka - najkasneje do 30. aprila.

Kako preiti na poenostavljen IP?

Vsak samostojni podjetnik ne more postati poenostavljena oseba. V skladu z odstavkom 2 čl. 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije, ima USN za samostojne podjetnike leta 2016 številne omejitve in ni na voljo za naslednje kategorije:

• proizvajalci trošarinskega blaga,
• Samostojni podjetniki, ki se ukvarjajo z pridobivanjem in prometom nekaterih mineralov,
• zasebni notarji in odvetniki,
• plačniki enotnega kmetijskega davka (ESHN),
• Samostojni podjetniki, ki imajo v povprečju več kot 100 zaposlenih na leto.

Za samostojne podjetnike ni omejena, tako kot za organizacije, preostala vrednost osnovnih sredstev in višina »prehodnih« prihodkov za preteklo obdobje.

Če želite to narediti, morate upoštevati ne le velikost davčnih stopenj, ampak tudi, kako donosno bo "poenostavljeno" poslovanje v bližnji prihodnosti. Davčna stopnja za "dohodek" je več kot dvakrat nižja od davčne stopnje "dohodek minus odhodki", vendar to ne pomeni, da bo znesek davka v okviru poenostavitve "dohodka" vedno manjši. Poglejmo to s preprostim primerom.

Dohodek poenostavljene osebe IP za leto je 100.000 rubljev. Stroški za isto obdobje - 60.000 rubljev.

Uporaba "poenostavljenega davčnega sistema 6 odstotkov" za samostojne podjetnike bo povzročila znesek davka 6.000 rubljev:

100.000 x 6% = 6.000

Toda z uporabo poenostavljenega davčnega sistema "dohodek minus odhodki" bo moral v proračun plačati enak znesek:

(100.000 - 60.000) x 15% = 6.000

Očitno je treba razliko med prihodki in odhodki izbrati kot davčni predmet le, če odhodki predstavljajo več kot 60% zneska dohodka. Povečajmo stroške v našem primeru na 70.000 rubljev in davek se bo znatno zmanjšal:

(100.000 - 70.000) x 15% = 4.500

Spomnite se, da so stopnje enotnega "poenostavljenega" davka lahko različne, zato se obrnite na svoj davčni urad.

Upoštevajte, da so samostojni podjetniki, ki so udeleženci skupnih dejavnosti ali skrbniškega upravljanja premoženja, prikrajšani za pravico do izbire davčnega predmeta in v okviru poenostavljenega davčnega sistema uporabljajo le „dohodek minus odhodki“.

Pomembna točka: izbrani davčni predmet lahko spremenite šele od 1. januarja naslednjega leta (klavzula 2 člena 346.14 Davčnega zakonika Ruske federacije). Tega med letom ni mogoče storiti.

Če je podjetnik pri prehodu na poenostavljeni davčni sistem iz drugega načina napačno označil objekt v obvestilu, je to napako mogoče popraviti. V ta namen se pred začetkom uporabe STS za posamezne podjetnike predloži še eno (spremenjeno) obvestilo, torej do 31. decembra istega leta, v katerem je bilo vloženo prvotno obvestilo. Novopečeni samostojni podjetniki, ki delajo na USN od datuma registracije, lahko spremenijo predmet šele od začetka naslednjega leta (dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 02.06.2016 št. SD-3-3 / 2511).

Kako izračunati davek za samostojne podjetnike na poenostavljenem davčnem sistemu?

Podjetniki morajo sami izračunati znesek enotnega davka na poenostavljenem davčnem sistemu. Davčna osnova je izračunana po podatkih Knjige prihodkov in odhodkov - KUDiR, njeno vzdrževanje je obvezno za vse, ne glede na uporabljeni davčni objekt. Prihodki in odhodki se vnesejo v knjigo v skladu s kronologijo in jih je treba potrditi z ustreznimi dokumenti. "Poenostavljeni" dohodek je določen v skladu s čl. 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije, morajo biti stroški v skladu s seznamom stroškov v čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Izračun 6% davka za samostojne podjetnike pri poenostavljeni obdavčitvi 2016

Pri izračunu enotnega davka na "dohodek" stroški poenostavljene osebe ne vplivajo na davčno osnovo. Če pa želite zmanjšati znesek davka ali akontacije, lahko upoštevate zavarovalne premije za sredstva, plačana v poročevalskem obdobju. Podjetniki brez zaposlenih odštejejo fiksne prispevke "zase" v celoti, delodajalci pa lahko davek zaradi zavarovalnih premij znižajo le za 50%.

Upoštevajte, da so stalni prispevki za samostojne podjetnike v letu 2016 19356,48 rubljev v pokojninski sklad in 3796,85 rubljev v FFOMS. Če je dohodek presegel 300.000 rubljev, se od zneska presežka v pokojninski sklad dodatno odšteje 1%, vendar največ 135.495,36 rubljev. Skupni najvišji znesek stalnih prispevkov v pokojninski sklad za leto je 154.851,84 rubljev.

Poleg tega je od zneska enotnega davka na „poenostavljenih 6 odstotkov“ za samostojne podjetnike v letu 2016 mogoče odšteti naslednje stroške:

• bolniški dopust, plačan zaposlenemu v prvih 3 dneh bolezni,
• prispevke po pogodbah o osebnem zavarovanju v korist zaposlenih,
• trgovinski davek - v smislu davka na trgovinske dejavnosti.

Trgovinsko dajatev je mogoče v celoti pobotati, preostala plačila, ob upoštevanju zavarovalnih premij v sklade, pa ne bi smela znižati enotnega davka za več kot polovico.

Upoštevajte: zavarovalne premije znižajo enotni davek le za obdobje, v katerem so bile prenesene v sklade. Na primer, pri izračunu akontacije za 3. četrtletje, prispevkov, plačanih v prejšnjih četrtletjih, ne morete pobotati. Zato je za samostojne podjetnike bolj donosno, da fiksne prispevke »zase« plačujejo ne v enem plačilu, ampak četrtletno po delih.

Kako izračunati davek: dohodek po nastanku poslovnega dogodka se po KUDiR pomnoži s 6%, od prejetega zneska je treba odšteti davčne olajšave in akontacije, ki so bile predhodno prenesene v proračun. Če je posledično prejet negativen znesek, se davek ne plača.

Primer 1

Samostojni podjetnik je leta 2016 prejel 1.000.000 rubljev dohodka. Med letom je plačal akontacije davka: za 1. četrtletje - 4.000 rubljev, za 2. četrtletje - 6.000 rubljev, za 3. četrtletje - 7.500 rubljev. V 4. četrtletju 2016 je samostojni podjetnik sam naložil zavarovalne premije v sklade - 30.153,33 rubljev. Samostojni podjetnik nima zaposlenih. Izračunajmo davek:

• 1.000.000 x 6% = 60.000 - znesek enotnega davka za leto.
• 4000 + 6000 + 7500 + 30 153,33 = 47 653,33 - znesek, ki ga je treba odšteti.
• 60.000 - 47.653,33 = 12.346,67 - davek na leto.

Samostojni podjetnik bo ob koncu leta v proračun nakazal 12 347 rubljev.

Predplačila se izračunajo na enak način kot letni znesek davka, vendar se predplačila iz prejšnjih četrtletjev odštejejo.

Primer 2

Samostojni podjetnik brez zaposlenih je v prvem četrtletju zaslužil 100.000 rubljev, v 2. četrtletju 90.000 rubljev, v 3. četrtletju pa 95.000 rubljev. Četrtletno je sam v sklade plačal 5000 rubljev zavarovalnih premij, le 15 000 rubljev za 3 četrtletja. Za prvo četrtletje je bil nakazan predujem davka v višini 1000 rubljev, za drugo četrtletje - 400 rubljev. Za 3. četrtletje bo izračun akontacije davka naslednji:

• (100.000 + 90.000 + 95.000) x 6% = 17.100 - davek za 9 mesecev.
• (5000 + 5000 + 5000) + (1000 + 400) = 16 400 - vsota odbitkov in predujmov, plačanih za 9 mesecev.
• 17.100 - 16.400 = 700 - znesek akontacije.

Za 3. četrtletje morate nakazati akontacijo davka - 700 rubljev.

Primer 3

Dohodek samostojnega podjetnika po poenostavljenem davčnem sistemu za leto znaša 2.000.000 rubljev. Samostojni podjetnik je med letom v sklade za svoje zaposlene nakazal 70.000 rubljev zavarovalnih premij. Davčni predujmi so bili preneseni v višini 40.000 rubljev.

• (2.000.000 x 6%) = 120.000 - znesek davka brez odbitkov.
• Za zaposlene je bilo v sklade vplačanih 70.000 rubljev, vendar jih ni mogoče v celoti odšteti, saj je to več kot 50% zneska davka:
• 120.000 x 50% = 60.000 - najvišji znesek zavarovalne premije, za katerega se davek lahko zmanjša.
• 120.000 - 60.000 - 40.000 = 20.000 - znesek plačljivega davka minus zavarovalne premije in prejšnja akontacija.

Izračun 15 -odstotnega davka na poenostavljeni sistem obdavčitve za samostojne podjetnike 2016

Stroški, ki se uporabljajo kot odbitki po poenostavitvi "prihodki", v okviru STS "prihodki minus odhodki", se v celoti obračunajo kot odhodki.

Primer 1

Samostojni podjetnik je za leto prejel 1.000.000 rubljev prihodkov, stroške - 700.000 rubljev. Predplačila za tri četrtletja so znašala 36.000 rubljev. Izračunajmo davek za leto:

• (1.000.000 - 700.000) x 15% = 45.000 - znesek enotnega davka za leto.
• 45.000 - 36.000 = 9.000 - znesek enotnega davka, ki ga bo samostojni podjetnik plačal v proračun.

V nasprotju s poenostavljenim davkom na dohodek je treba pri STS "dohodek minus odhodki" plačati davek, tudi če je rezultat nič ali negativen. V tem primeru se v proračun prenese minimalni davek, ki je enak 1% zneska "poenostavljenega" dohodka samostojnega podjetnika za leto (člen 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Prav tako boste morali plačati "minimalno plačo" v primeru, ko je bil izračunani znesek davka manjši od 1% dohodka. Razlika med enotnim in minimalnim davkom se lahko vključi v odhodke prihodnjega leta (klavzula 6 člena 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Primer 2

Dohodek samostojnega podjetnika za leto je 1.000.000 rubljev, stroški - 970.000 rubljev. Izračunajmo davek:

• (1.000.000 - 970.000) x 15% = 4.500 - znesek enotnega davka.
• 1.000.000 x 1% = 10.000 - minimalni davek.

Za primerjavo vidimo, da je znesek minimalnega davka večji od enotnega davka. V proračun je treba plačati velik znesek dveh, to je "minimalno plačo" v višini 10.000 rubljev.

Pri predplačilih lahko znižate tudi minimalni davek in ne samo enega.

Primer 3

Samostojni podjetnik je prejel 300.000 rubljev prihodkov za leto in ustvaril 320.000 rubljev stroškov. V prvem četrtletju je bilo nakazano 3.000 rubljev akontacije, v 2. in 3. četrtletju je bila prejeta izguba, predujmi pa niso bili pripisani. Koliko boste morali v tem primeru plačati v proračun?

(300.000 - 320.000) = - 20.000 - izguba je bila prejeta ob koncu leta, kar pomeni, da se enotni davek ne obračuna.

300.000 x 1% = 3.000 - zaračunan je najnižji davek za leto.

3000 - 3000 = 0 - akontacija je pripisana minimalnemu davku.

Posledično vam ni treba nakazati ničesar v proračun.

KBK za plačilo poenostavljenega sistema obdavčitve leta 2016 za samostojne podjetnike

Koda proračunske klasifikacije (BCC) mora biti navedena v plačilnem nalogu ali potrdilu o plačilu enotnega davka. Takšne oznake so dodeljene vsem vrstam davkov in drugih plačil, ki jih prejme proračun. KBK je sestavljen iz dvajsetih številk. Če je koda navedena z napakami, potem plačilo ne bo prispelo, kot je bilo predvideno, kar lahko povzroči davčne organe.

Da bi se izognili takšnim težavam, morate pri plačevanju davkov samostojnemu podjetniku pravilno izpolniti plačilni dokument. Poenostavljena različica leta 2016 določa različne BCC glede na predmet obdavčitve:

KBK za IE USN "dohodek"

KBK za IE USN "prihodki minus odhodki"