Ustanovitelj podjetja ima zakonsko pravico, da od njega prejme finančno pomoč v obliki posojila za reševanje materialnih težav in vprašanj. Za razliko od bank in mikrofinančnih organizacij lahko podjetje svojemu ustanovitelju izda posojilo po enostavnejši shemi. Davčne posledice dajanja posojila ustanovitelju so pomemben dejavnik pri financiranju ustanovitelja s strani njegovega podjetja. Da bi se izognili morebitnim težavam in kaznim v prihodnosti, je pomembno poznati veljavno davčno zakonodajo.
V tem primeru je najpomembnejša pravna registracija transakcije in davčne posledice posojila. Pomembno je, da se pri izdaji sredstev med posojilojemalcem in posojilodajalcem sestavi pogodba, ki določa namen, rok, znesek posojila ter prisotnost in odsotnost obrestne mere, postopek plačila obresti in druge točke. Brez sestave pogodbe pri nakazilu sredstev lahko v prihodnosti pride do neprijetnih sporov z davčno službo, ki vodijo celo do sodišča. Zato je bolje, da ne tvegate in transakcijo zaključite pravilno v skladu z obstoječimi zahtevami davčne zakonodaje.
Drug pomemben odtenek je obdavčitev izdaje posojila ustanovitelju. Čeprav so posojila lahko obrestovana ali neobrestovana, sta v resnici oba predmet davka, vendar le, če brezobrestno posojilo ni odplačano do določenega datuma. Na prvi pogled je brezobrestno posojilo ustanovitelju z aritmetičnega vidika bolj donosno, v praksi pa lahko zaradi sprememb zakonodaje to prejemnika sredstev stane dodatnih težav. Dejstvo je, da je v letu 2017 tudi za brezobrestna posojila treba plačati dohodnino, izračunano po zapleteni formuli z uporabo 2/3 stopnje refinanciranja, ki se pomnoži s 35%.
Nova zakonodaja (člen 224 Davčnega zakonika Ruske federacije) zdaj brezobrestno posojilo uvršča med ugodnosti ustanovitelja v obliki neplačanih obresti. Z drugimi besedami, tudi posojilo, pri katerem LLC ne prejme dobička od izdanih sredstev, je zdaj predmet obdavčitve. Stopnja 35% je precej visoka, zato je bolj smiselno, da ustanovitelj in podjetje izdata obrestno posojilo s stopnjo vsaj 2/3 refinanciranja. Edina izjema je pridobitev posojila za nakup stanovanja, ki zagotavlja davčno olajšavo.
Ker so obresti, ki jih bo podjetje prejemalo od ustanovitelja, neposlovni prihodek, so lahko davčne posledice dajanja posojila naslednje:
Naloga davčnega odtegljaja je na ramenih računovodske službe podjetja, ki je dolžna sprejemati gotovinska plačila obresti na posojilo in voditi evidenco prejetih sredstev.
Od leta 2017 se je besedilo v davčnem zakoniku Ruske federacije nekoliko spremenilo, in sicer bo materialna korist od prihrankov zaradi odsotnosti obresti na posojilo določena ob koncu vsakega koledarskega meseca, za katerega je bilo posojilo najeto. Tisti. Že 31. maja 2017 bo obračunan pripadajoči davek od absolutno celotnega zneska brezobrestnega posojila. In daljši kot je rok posojila, večja bo dohodnina - materialna korist zaradi pomanjkanja obresti za posojilojemalca.
Andrej Sokolov
Napisani članki
Ustanovitev družbe z omejeno odgovornostjo je mukotrpno delo in čas. Ko se odločite za ustanovitev podjetja, se morate poglobiti v različne podrobnosti in nianse, preučiti pravila obdavčitve, upravljanja obratnega kapitala itd. Pogosto je v takih situacijah potrebna kompetentna pravna pomoč. Da se podjetje postavi na noge, je potrebna finančna osnova. Zakon določa, da je ustanovitelj dolžan v 120 dneh položiti odobreni kapital na tekoči račun družbe. Kot kaže praksa, na samem začetku stroški podjetja presegajo razpoložljiva denarna sredstva. Kar vodi do dejstva, da lahko ustanovitelj najame brezobrestno posojilo.
S čim so takšna dejanja obremenjena in kakšne posledice ima lahko neodplačna pomoč ali prispevek za podjetje, v letu 2019 ni vsem jasno. Za razumevanje predstavljene panoge je treba skrbno preučiti določbe in norme davčne zakonodaje, posamičnih aktov, sklepov in odredb. Vendar poznavanje teorije ne pomaga vedno v praksi, ko pride do zapletenih pravnih situacij. Optimalna rešitev, ko ima ustanovitelj težave z odplačilom dolga in obdavčitvijo obratnih sredstev, je, da poišče pomoč pri odvetniku preko spleta.
Strokovnjak bo na daljavo preučil vaše okoliščine, dal učinkovita priporočila in praktične nasvete ter razvil individualni algoritem dejanj. Z osredotočanjem na nasvete pravnega strokovnjaka se bo prosilec lahko spopadel s težavami, ki so nastale zaradi polnjenja finančnega računa podjetja z osebnimi sredstvi. V letu 2019 je zelo težko delovati v davčni industriji brez pravne podpore. Pravna podpora vam omogoča, da rešite številne težave, obidete ostre vogale zakona in hkrati prihranite osebna sredstva.
Kadar odobreni kapital ne zadošča za dvig in razvoj podjetja, lahko ustanovitelj najame brezobrestno posojilo ali najame redno obrestno posojilo. Ker druga možnost vključuje obračunavanje obresti, preplačil in kazni, podjetniki začetniki raje prispevajo sredstva brez obresti. Finančno pomoč lahko prispevate tako, da se obrnete na banko, kjer boste morali predložiti vzorec posojilne pogodbe po standardu 2019. Zakon dovoljuje tudi dopolnjevanje materialne baze podjetja z neposrednim pologom sredstev v blagajno.
Prispevek denarja bi moral zadostovati za rešitev situacije. Po stabilizaciji finančnih kazalnikov in začetku rasti dobička lahko ustanovitelj vrne znesek dolga ali odpusti sredstva. Vendar je pomembno razumeti, da morajo biti neodplačna finančna pomoč in obrestovana posojila obdavčljiva v skladu z merili iz leta 2019. Zakonodaja Ruske federacije je določala, da brezobrestni prispevek ne vpliva na prihodke, odhodke in čisti dobiček organizacije, zato predstavlja gospodarsko korist, ki ni obdavčena.
Če se ustanovitelj odloči za odpust posojila, se znesek vložka prizna kot neposlovni prihodek. Takšna sredstva so obdavčena z davkom na dohodek po standardni stopnji, ki velja v Rusiji leta 2019. Znesek odbitkov v državni proračun v vaši situaciji je treba pojasniti pri Zvezni davčni službi. Podporo in strokovno pravno pomoč lahko poiščete tudi prek spleta. Strokovnjak vam bo pomagal pravilno izvesti vse izračune in se izogniti zamudam pri plačilu pristojbin, ker to pomeni upravno odgovornost.
Pomembno je, da se brezobrestno ali obrestno posojilo prikaže v računovodskih vnosih podjetja. Navsezadnje bo moral računovodja o prihodkih in odhodkih poročati Zvezni davčni službi. Če je bila finančna pomoč kratkoročna in so bila sredstva na računu za obdobje do 12 mesecev, je treba v dokumentih uporabiti kodo 66, ki se uporablja več kot eno leto vpisi s koeficientom 67.
Do leta 2019 neodplačni prenos denarja na podjetje ni imel nobenih posledic. Od januarja letos se je vse spremenilo, saj so v veljavo stopila nova davčna pravila. Zdaj ne morete uporabljati posojila brezplačno, tudi če sploh ni obrestne mere. Materialne ugodnosti niso dovoljevale uporabe dohodnine v višini 35% na dolžniška sredstva.
Do te situacije je prišlo zaradi netočnosti v besedilu zakona. Ko ste preučili staro različico davčnega zakonika, lahko vidite, da je v njej navedeno, da je treba davek na gospodarske koristi, povezane s prihranki na posojilnih obrestih, plačati v času odplačila obresti. Ker je bila pomoč brezplačna, dela denarja ni bilo treba nakazati v državno blagajno. Novi predlog zakona, ki je začel veljati v začetku leta 2019, določa, da se premoženjske koristi družb in podjetij po novem ugotavljajo na podlagi podatkov na koncu meseca. To pomeni, da bodo podjetja z neporavnanimi posojili in brez uradnega odpusta dolgov morala plačati davke.
Znesek plačila bo odvisen ne le od zneska prejetih sredstev, ampak tudi od pogojev uporabe kreditnega financiranja. Od januarja 2019 morajo podjetja obračunavati in plačevati dohodnino od posojil mesečno.
Brezobrestna finančna pomoč ustanovitelja družbe z omejeno odgovornostjo, ki je zastopana v znesku nad 1000 rubljev, mora biti uradno dokumentirana, saj lahko odsotnost sporazuma povzroči priznanje transakcije za neveljavno.
Omeniti velja, da podjetje morda ne bo čakalo na odpust dolga ali potek kakršnih koli rokov. Vračilo denarja se lahko izvede pred rokom, ne da bi se zanašalo na soglasje posojilodajalca. Da se v tej situaciji ne bi zmedli in da bi pravilno uporabili novosti, se morate posvetovati s kvalificiranim specializiranim odvetnikom z izkušnjami na področju davčne zakonodaje.
Posojilno pogodbo lahko obnovite. S tem se ne boste izognili dohodnini, boste pa zagotovili znižanje zneska davka. Znesek bo izračunan na datum, določen v posojilni pogodbi. Bližje kot je začetek leta 2019, nižji bo znesek, ki ga boste morali plačati. Dolgoročno neporavnana posojila bodo povzročila znatne težave in finančne posledice. Druga možnost, ki vam omogoča, da se izognete plačilu davka na dobiček iz brezobrestnega posojila, je prenos transakcije v drugo obliko. Na znesek dolga je treba obračunati obresti; v tem primeru bo obdavčitev naknadno izvedena po drugi shemi in formuli.
35-odstotnemu davku pa se najlažje izognete z odpustom dolgov. V tem primeru se znesek posojila šteje za čisti dobiček podjetja in bo obdavčen, vendar po standardni stopnji 13%, kot za vse davčne rezidente Ruske federacije. Če je do odpusta posojila prišlo v letu 2015, pred 1. marcem 2019, je morala oseba o tem obvestiti davčne organe z vložitvijo ustrezne izjave. Po predložitvi poročila o znesku prejetih sredstev in stroških bodo uslužbenci Zvezne davčne službe osebi zagotovili koledar plačila davka. In dali vam bodo omejeno obdobje za vračilo zneska. Da bi razumeli vse nianse postopka, lahko podjetje najame izkušenega pravnega strokovnjaka, ki bo zagotovil pravno podporo za vse postopke in vzdrževal poročanje Zvezni davčni službi.
Posojilni primeri, ko ustanovitelj organizacije nastopa kot neposredni posojilodajalec, postajajo vse bolj priljubljeni za start-up podjetja. Veliko lažje se je dogovoriti z lastniki kot s klasičnimi finančnimi organizacijami. V tem primeru obrestne mere morda sploh niso navedene.
Davčne posledice posojila pri ustanovitelju so lahko zelo različne. Pred sklenitvijo sporazuma med vsemi zainteresiranimi stranmi je pomembno razpravljati o vseh značilnih niansah transakcije.
Če želite razumeti ključne značilnosti, se morate seznaniti s trenutnim regulativnim okvirom, vrstami posojil, možnostmi znižanja obrestnih mer in postopkom odplačevanja dolžniških obveznosti.
Dragi bralci! Članek govori o tipičnih načinih reševanja pravnih vprašanj, vendar je vsak primer individualen. Če želite vedeti, kako reši točno vaš problem- kontaktirajte svetovalca:
PRIJAVE IN KLICE SPREJEMAMO 24/7 in 7 dni v tednu.
Je hiter in ZASTONJ!
Posojila enega od ustanoviteljev organizacije predstavljajo prenos določenega zneska denarja ali materialnih sredstev v korist druge osebe, ki je posojilojemalec, v okviru določil pogodbe. Vsak zainteresirani ga lahko prenese popolnoma brezplačno iz katerega koli specializiranega vira na internetu.
V veliki večini primerov se ustrezne transakcije izvedejo, ko je treba izdati denar v korist mladih podjetij in samostojnih podjetnikov. Sredstva se lahko zagotovijo ob obresti oz. V tem primeru je treba posebno pozornost nameniti dejstvu, da je prenos lastninskih predmetov z individualnimi lastnostmi nemogoč.
Posojilo se odplača v enakem znesku ali z enakim premoženjem, kot je bilo prvotno izdano. V primeru izgube predmeta posojila bo moral posojilojemalec izgubo v celoti nadomestiti. Opozoriti je treba, da poplačilo premoženjskih obveznosti v gotovini ni dovoljeno. Na ozemlju Ruske federacije lahko takšne transakcije izvajajo tako fizične kot pravne osebe.
O vseh pogojih pogodbe se morajo zainteresirane strani predhodno dogovoriti.
V letu 2019 je glavni dokument, ki ureja obravnavane procese, veljavni civilni zakonik Ruske federacije, in sicer poglavje št. 42.
Prenos posojilnih sredstev od ustanovitelja v korist pravne osebe ni v ničemer v nasprotju z določbami zakona. Člen 807 Civilnega zakonika Ruske federacije navaja dejstvo, da lahko pri izvrševanju pogodbe sodelujeta dve strani - na eni strani posojilodajalec in na drugi strani posojilojemalec.
Pomembno je vedeti, da je treba v pogodbi navesti popolne in pravilne informacije o operaciji, ki se izvaja. V nasprotnem primeru dokument morda nima pravne veljave, kar bo po potrebi ena od strank brez težav dokazala na sodišču.
Organizacije sklepajo tovrstne pogodbe z ustanovitelji izključno v pisni obliki. Po drugi strani pa pravne norme ne določajo omejitev glede elektronske oblike izpolnjevanja z elektronskim podpisom, vendar lahko med inšpekcijskimi pregledi pride do nekaterih zahtevkov regulativnih organov.
Sporazum mora vsebovati naslednji seznam pogojev:
Pogoji in znesek posojila se lahko določijo glede na želje in dogovore strank brez kakršnih koli omejitev. V tem okviru se organizacije pogosto zatečejo k posojilom za nedoločen čas. Postopka plačila stranki ne smeta določiti v pogodbi.
Obstaja kar nekaj vrst posojanja med ustanoviteljem in organizacijo. Razvrščeni so glede na čas, ciljno smer, obliko dostave itd. Podjetja, ki so sklenila pogodbo z enim od lastnikov, naj bodo še posebej pozorna na dobo posojila in obrestno naravo pogodbe.
Tako glede časa obstaja naslednja stopnja:
Omeniti velja dejstvo, da kratkoročna posojila izdajajo ustanovitelji za obdobje, ki ni daljše od 12 mesecev. Vsa ostala posojila so samodejno razvrščena kot dolgoročna. Kar zadeva pogodbe za nedoločen čas, ne določajo določenega datuma za odplačilo dolga. V tem primeru mora posojilojemalec vse obveznosti vrniti v roku 30 koledarskih dni po zahtevi posojilodajalca.
Davčne posledice posojila od ustanovitelja skrbijo številne organizacije pri sklepanju ustreznih pogodb. Norme veljavnega davčnega zakonika urejajo seznam dohodkov, od katerih so podjetja dolžna plačati davek od dohodka. To je lahko dohodek, ki ga organizacija prejme od prodaje premoženja, ali tisti, ki je neprodajne narave.
V primerih, ko so posojila izdana v korist ustanovitelja, ni davčnih posledic, zato transakcija ni predmet DDV. To je posledica dejstva, da takšna posojila niso neposreden vir dobička. Davek na dodano vrednost lahko nastane le v primeru obtoka različnih izdelkov in izdelkov.
Vse to nakazuje, da tudi ni treba plačati davka na posojila v denarju. Kar zadeva situacije, ko ustanovitelj sam izda določen znesek denarja v odstotkih svoje organizacije, samodejno prejme obveznosti plačila davkov. To je predvsem posledica dejstva, da so obresti od posojil neposlovni dobiček.
Podjetja, ki nastopajo kot posojilojemalci, morajo obresti za posojila upoštevati med neposlovnimi odhodki, kar pomeni znižanje kazalnikov dobička, ki so obračunani za davke. Ustanovitelji plačajo dohodnino samo v primeru izdaje gotovinskega posojila v odstotku, določenem v pogodbi.
Vsak posamezen ustanovitelj lahko svojemu podjetju zagotovi brezobrestno posojilo, vendar ima tak dogodek seznam značilnih odtenkov. Na primer, z vidika davčne zakonodaje lahko oseba prejme dohodek iz posojanja, vendar tega ne želi storiti iz določenih razlogov, vendar je treba davek vseeno plačati. To pravilo urejajo norme iz pisma Ministrstva za finance z dne 25. maja 2015.
Pri sklepanju transakcije je pomembno zagotoviti, da je nadzorovana v skladu s členom 105.14 Davčnega zakonika Ruske federacije. Da bi to naredili, mora biti znesek dobička iz transakcij, ki so bile zaključene v določenem letu, višji od številke v 1000000000 rubljev. Če ima lastnik delež v družbi manjši od 25% , je namenil manjši znesek dolga, potem mu dodatni davki niso naloženi.
Kar zadeva organizacije, ki delujejo kot neposredni prejemniki sredstev, bo v njihovem primeru prisotnost ugodnosti materialne narave očitna, vendar postopek za določitev takšnih koristi od prejemanja brezobrestnih posojil s strani podjetij ni določen s poglavjem 25 Davčnega zakonika. . Posledično se tudi davčna osnova ne more povečati.
V skladu z novimi davčnimi pravili, ki veljajo od leta 2019, lahko številni lastniki organizacije zapadejo v paniko, ker jim ni uspelo formalizirati znižanja obrestne mere ali v celoti odplačati dolga. V tem primeru je možnih več scenarijev.
Na primer, posojilo ustanovitelja se lahko ponovno izda pod novimi pogoji. Omeniti velja, da se s takšno operacijo ne boste izognili obračunavanju davkov na osebni dohodek, hkrati pa lahko zagotovite zmanjšanje zneska obresti. Izračun dolžniških obveznosti v vsakem posameznem primeru se bo zgodil na datum, ki je bil predhodno določen v posojilni pogodbi.
Bližje kot je ta trenutek začetku leta, manjši znesek boste morali plačati. Dolgoročne neporavnane obveznosti lahko povzročijo določene težave in finančne posledice.
Druga možnost, da se izognete plačilu dohodnine za brezobrestno posojilo, je prenos transakcije v novo obliko. V tem primeru je pomembno zaračunati obresti na telo posojila, zaradi česar bo obdavčitev izvedena po drugačni shemi.
Plačilu velikega zneska davka se najlažje izognete z odpustom dolgov. V tem primeru se posojilo samodejno začne šteti za čisti dobiček organizacije in bo obdavčeno, vendar po nižji stopnji, ki v letu 2019 znaša 13%, kot za vse davčne rezidente države.
Omeniti velja, da je bila oseba v primerih, ko je bil dolg odpuščen leta 2019, pred začetkom marca tega leta dolžna o tem dejstvu obvestiti teritorialne urade davčnih organov s predložitvijo ustreznih izjav. Po oddaji poročil o višini sredstev in izdatkih bodo pooblaščene osebe kreditojemalcu posredovale ažuren plan plačil.
Pogodba o posojilu organizaciji s strani ustanovitelja predvideva vračilo izdanega zneska ali premoženja v enakem znesku. Ob upoštevanju dejstva, da je lastnik podjetja sam zainteresiran za njegov postopni razvoj, lahko samostojno zavrne odplačilo dolžniških obveznosti posojilojemalca.
Opustitev zahtev za vračilo posojila je možna v skladu z veljavno zakonodajo, vendar odpust obveznosti ne sme vplivati na plačilno sposobnost upnika. To ureja člen 415 civilnega zakonika Ruske federacije. Hkrati pa besedilo zadevnega dokumenta ne more nakazovati dejstva, da je posojilo očitno nevračljivo.
Z odpustom dolžnikove obveznosti samodejno prenehajo. Formaliziran je z ločenim pisnim dokumentom, sestavljenim s sodelovanjem vseh zainteresiranih strani. Navesti je treba podrobnosti pogodbe in višino dolga. Edini primer, ko lahko pogodba postane neveljavna, je odsotnost podpisa neposrednega posojilodajalca.
Ena najpogostejših možnosti za pomoč ustanovitelju njegovega podjetja je brezobrestno posojilo. Po prenosu sredstev se naknadno sklene pogodba o odpustu tega dolga. Toda kako legitimen je ta pristop, je nekaj, kar je treba pojasniti. Po tem, ko ustanovitelj izda brezobrestno posojilo, v letu 2019 nastanejo davčne posledice.
Davčni zakonik omogoča ustanovitelju, da organizaciji izda brezobrestna posojila. Velikost posojila, ki ga izda ustanovitelj, in pogoji njegovega odplačevanja so lahko kateri koli.
Znesek posojila lahko nakažete na tekoči račun ali na blagajno organizacije. Pri prenosu sredstev na TRR ali v blagajno od posameznega ustanovitelja ni omejitev.
Če je ustanovitelj pravna oseba, lahko blagajna od njega po eni posojilni pogodbi sprejme znesek do 100.000 rubljev.
Posojilo je priročna in donosna shema za organizacijo. Pri oblikovanju davčne osnove za dohodnino se znesek posojila ne upošteva. In sama posojilna operacija ni predmet DDV.
Za poenostavljene organizacije ta shema je tudi donosna. Sredstva, ki jih organizacija prejme s poenostavljenim davčnim sistemom kot posojilo, se ne priznajo kot njen prihodek, odplačano posojilo pa se ne prizna kot njen odhodek. Dohodek v obliki materialnih koristi, ki je obdavčen po poenostavljenem davčnem sistemu, tudi ne nastane, ko organizacija od ustanovitelja prejme brezobrestno posojilo.
Davčnim inšpektorjem je priporočljivo, da med inšpekcijsko ali davčno revizijo ugotovijo dejstva, da je organizacija prejela neupravičeno davčno ugodnost. Zlasti lahko takšna ugodnost nastane zaradi zmanjšanja davčne osnove zaradi prenizke navedbe transakcijskih cen. Če se tako dejstvo razkrije, bodo davčni organi odmerili dodatni davek na podlagi tržnih cen.
Zato je posojilo davčno tveganje za podjetje in njegovega lastnika. Navsezadnje, če bo davčni organ menil, da je bila posledica transakcije pridobitev neupravičene davčne ugodnosti, bo dohodnino odmeril glede na višino obresti primerljivega posojila.
Kar zadeva organizacije na poenostavljenem davčnem sistemu, tudi zanje obstaja določeno tveganje. Če posojilo, ki ga izda ustanovitelj, ni odplačano v določenem roku, bo poenostavljena organizacija imela obdavčljivi dohodek. Navsezadnje so obveznosti, odpisane zaradi izteka zastaralnega roka, neposlovni prihodki poenostavljene organizacije in bi se morali odražati v davčni osnovi po poenostavljenem davčnem sistemu.
Zastaralni rok za obveznosti je 3 leta. Njegovo odštevanje se začne naslednji dan po dnevu, ki je določen kot datum odplačila posojila.
Če je v posojilni pogodbi navedeno, da je rok odplačila kredita 31. januar 2019, se zastaralni rok začne šteti od 1. februarja 2019.
Najbolj varno je izdati posojilo od ustanovitelja z določenim odstotkom. Takšne prihodke bo družba, ki je prejela posojilo, upoštevala kot neposlovne prihodke.
V tem primeru lahko organizacija znesek obresti na posojilo pripiše odhodkom, ki posledično zmanjšajo davčno osnovo za dohodnino.
Ker je posojilno poslovanje oproščeno plačila DDV, je treba voditi ločeno računovodstvo. Če je več kot 5% celotnih stroškov organizacije razporejenih na neobdavčene transakcije, je treba nameniti vstopni DDV. Če je v prihodnosti med organizacijo in ustanoviteljem, ki je izdal posojilo, sklenjen sporazum o odpustu dolga, se taka operacija prizna kot neodplačni prenos premoženja. Neodplačni prenos premoženja v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije je predmet davka od dohodka organizacije, ki je premoženje prejela. Če pa je delež ustanovitelja večji od 50%, takšna transakcija ne bo obdavčena. V tem primeru se kot obdavčljivi dohodek priznajo obresti odpuščenega posojila ne glede na delež ustanovitelja. Zato je treba od zneska obresti obračunati dohodnino.
Glede organizacije na poenostavljenem davčnem sistemu, obstajajo trije glavni načini za izogibanje davčnim tveganjem pri prejemu neodplačnega posojila od ustanovitelja:
Za pomoč lahko zaprosite na tri načine.
najprej- to je sklenitev posojilne pogodbe, potem nobena stranka ne bo imela nobenih prihodkov ali stroškov. Pod pogojem, da je pogodba brezobrestna in bo denar vrnjen ustanovitelju v dogovorjenem roku.
Drugi način: sestaviti pogodbo o donaciji. Potem se prejeti denar ne more upoštevati pri obdavčljivem dohodku po poenostavljenem davčnem sistemu le, če ima ustanovitelj več kot 50% odobrenega kapitala.
Tretji način: ustanovitelj lahko zagotovi finančno pomoč v obliki vložka v premoženje LLC. V tem primeru je treba formalizirati odločitev skupščine udeležencev družbe, nato pa se lahko vsa prejeta sredstva umaknejo iz obdavčitve. Izberete lahko katero koli metodo, predhodno ocenite njene prednosti in slabosti.
V primeru pomanjkanja sredstev ali težav pri pridobivanju posojila lahko podjetje reši finančna pomoč ustanovitelja. Obstaja več možnosti za izvedbo takšne transakcije. Da preprečimo, da bi pomoč ustanovitelja postala nepričakovane finančne izgube za podjetje, smo pripravili to gradivo.
Najpogostejša možnost, ko ustanovitelj prispeva svoj denar ali premoženje, je sestava posojilne pogodbe v pisni obliki (1. člen 808. člena Civilnega zakonika Ruske federacije). Pogodba se šteje za sklenjeno od trenutka prenosa denarja ali drugih stvari po njej. Obvezen pogoj takšne pogodbe bo navedba zneska posojila (odstavek 1 člena 807 Civilnega zakonika Ruske federacije). Brez tega pogoja se pogodba šteje za nesklenjeno (člen 432 Civilnega zakonika Ruske federacije).
Poleg tega je treba v pogodbi določiti obdobje in postopek odplačevanja posojila.
Tudi pri sprejemanju pomoči od ustanovitelja lahko določite, da je posojilo brezobrestno (člena 808 in 809 Civilnega zakonika Ruske federacije). . To pomeni, da boste morali v prihodnosti te stroške vključiti v odhodke po poenostavljenem davčnem sistemu. Primer sestave posojilne pogodbe je prikazan na sl. 1.
Posojilna pogodba se lahko sklene za precej dolgo obdobje; to ni zakonsko omejeno. Če je prišel rok za vračilo denarja, vendar ni ničesar za vrniti, potem lahko podaljšate pogodbo.
Premoženje ali sredstva, prejeta na podlagi posojilne pogodbe, se ne upoštevajo v dohodku po poenostavljenem sistemu (pododstavek 1, odstavek 1.1, člen 346.15 in pododstavek 10, odstavek 1, člen 251 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato prejetih zneskov ni treba odražati v knjigi prihodkov in odhodkov. Prav tako ne bo nobenih stroškov pri odplačilu dolga, saj takšne vrste stroškov ni na zaprtem seznamu stroškov, ki se upoštevajo po poenostavljenem davčnem sistemu (odstavek 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Druga možnost, da dobite pomoč od ustanovitelja, je, da z njim sestavite darilno pogodbo. Ker je darovalec fizična oseba, se pogodba lahko sklene ustno, vendar je za računovodske namene bolje, če je pisni dokument (odstavek 2 člena 574 in 575 Civilnega zakonika Ruske federacije).
Upoštevajte, da se v vsakdanjem življenju takšna operacija pogosto imenuje ne darilo, temveč zagotavljanje finančne pomoči. Pogodbo lahko poimenujete točno tako, vendar bodo zanjo veljala vsa računovodska pravila, ki veljajo za darilne posle. Ker je ekonomski pomen enak. In civilno pravo zagotavlja svobodo sklepanja pogodb. To pomeni, da lahko stranke sklepajo kakršne koli posle, ki jih določajo ali ne določajo posebni zakoni. To je navedeno v drugem odstavku 421. člena Civilnega zakonika Ruske federacije.
Vzorec pogodbe o donaciji (finančna pomoč) je prikazan na sl. 2.
Če ima ustanovitelj v lasti več kot 50% odobrenega kapitala podjetja, darila, prejetega od njega, ni treba vključiti v obdavčljivi dohodek (odstavek 1.1 člena 346.15 in pododstavek 11 odstavka 1 člena 251 Davčnega zakonika RS Ruska federacija). Poleg tega, če ne govorimo o denarju, ampak o določenem premoženju, ga v enem letu ni mogoče prenesti na tretje osebe. V nasprotnem primeru bo treba njegovo tržno vrednost vključiti v obdavčljivi dohodek.
Če je potrebno, lahko pomoč ustanovitelja formalizirate kot dodaten prispevek k premoženju podjetja (člen 27 1. člena zveznega zakona z dne 08.02.98 št. 14-FZ "O družbah z omejeno odgovornostjo"). Udeleženci LLC lahko prispevajo kadar koli, če je taka možnost predvidena z listino. Vendar je najprej treba formalizirati odločitev skupščine udeležencev LLC. Ta sklep mora biti zabeležen v zapisniku skupščine. Vzorec protokola je prikazan na sl. 3. Upoštevajte, da prispevka ne sme prispevati ena oseba, temveč vsi udeleženci sorazmerno z njihovimi deleži. V skladu s tem, če je več ustanoviteljev, bodo morali vsi nakazati sredstva. In če je ustanovitelj samo en, se on odloči, koliko bo prispeval. Če listina organizacije ne predvideva obveznosti ustanoviteljev, da prispevajo k premoženju družbe z omejeno odgovornostjo, potem te metode "finančnih injekcij" ne bo mogoče uporabiti, dokler ne bodo izvedene ustrezne spremembe. listina.
Davčni obračun vložka ni odvisen od deleža ustanovitelja, ki je prispeval denar ali premoženje. To je jasno navedeno v pododstavku 3.4 odstavka 1 člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije. In to je nedvomno plus - vsa prejeta sredstva so odstranjena iz obdavčitve. Ministrstvo za finance Rusije se drži istega mnenja v pismih z dne 20. aprila 2011 št. 03-03-06/1/257 in z dne 21. marca 2011 št. 03-03-06/1/160.
Če sta podjetje ustanovila dva družbenika, imata pogosto enake, enake deleže odobrenega kapitala - vsak po 50%. Vse se zdi lepo in iskreno. Vendar pa je z računovodskega vidika bolje, če ima eden od ustanoviteljev vsaj 51% odobrenega kapitala, drugi pa 49%. Takrat bo prvi lahko svojemu podjetju zagotovil finančno pomoč, ki je oproščena obdavčitve.
Dejansko v skladu s pododstavkom 11 odstavka 1 člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije, da se brezplačno prejeta sredstva ne vključijo v obdavčljivi dohodek, jih mora prenesti ustanovitelj, ki ima v lasti več kot 50% odobrenega kapitala. To pomeni, da bi moral biti njegov delež najmanj 51-odstoten. Če je odobreni kapital enakomerno razdeljen med ustanovitelje, bo finančna pomoč katerega koli od njih obdavčena.
Če delež ustanovitelja v odobrenem kapitalu ne presega 50%, je treba premoženje ali denar, prejet od njega, takoj vključiti v neposlovne prihodke. To izhaja iz odstavka 1 člena 346.15 in odstavka 8 člena 250 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Ko je ustanovitelj poplačan posojilo, nima nobene ekonomske koristi. Navsezadnje se mu vrne znesek, ki ga je dal prej. Posledično, ko se izposojena sredstva vrnejo po brezobrestni posojilni pogodbi, ustanovitelj nima dohodka in ni obveznosti plačila dohodnine (pismo Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 30. septembra 2009 št. 20-14/3/101546). Če pa posojilna pogodba predvideva plačilo obresti, mora ustanovitelj plačati dohodnino od zneska prejetih obresti. Poleg tega obveznost njihovega odtegljaja izhaja iz davčnega zastopnika - organizacije, ki je prejela izposojeni denar in plača obresti (1. odstavek 209. člena in 1. odstavek 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če pa posojilo ni odplačano v predvidenem roku, lahko nastane obdavčljivi dohodek. Dejstvo je, da odstavek 18 člena 250 Davčnega zakonika Ruske federacije med neposlovnimi prihodki navaja obveznosti, odpisane zaradi izteka zastaralnega roka ali iz drugih razlogov. In v skladu s 1. odstavkom člena 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije se morajo neposlovni dohodki "poenostavljeno" odražati v davčni osnovi.
Spomnimo se, da je v skladu z določbami člena 196 Civilnega zakonika Ruske federacije splošni zastaralni rok tri leta. In za obveznosti z določenim obdobjem izpolnitve se začne po koncu obdobja (odstavek 2 člena 200 Civilnega zakonika Ruske federacije). Se pravi, če morate po dogovoru dolg odplačati 10. julija, se bo zastaranje začelo šteti 11. julija. Če torej po treh letih posojilo ni odplačano, bo treba njegov znesek vključiti med neposlovne prihodke, upoštevane po poenostavljenem sistemu. Če je posojilna pogodba obrestovana, se lahko plačane obresti upoštevajo v stroških "poenostavljenega posojila", vendar v mejah norm (9. pododstavek, 1. in 2. člen, člen 346.16 in klavzule 1 in 1.1, člen 269 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Stanislav Džaarbekov, namestnik direktorja, predsednik strokovnega sveta
Inštitut za razvoj sodobnih izobraževalnih tehnologij (IRSOT),
pravnik, pooblaščeni revizor, član Moskovske računske zbornice
Danes bomo govorili o brezobrestnih posojilih med organizacijami. Takšna posojila se praviloma izdajo v okviru organizacije ene skupine. Kot veste, so se od leta 2017 zgodile spremembe, ki so zagotovile zagotavljanje takih posojil in jih dejansko legalizirale.
Brezobrestna posojila so bila vedno legalna. Torej, če glede neodplačnih poslov v čl. 575 civilnega zakonika je neposredna prepoved, potem so brezobrestna posojila izrecno predvidena v civilnem zakoniku. Zato so bile z vidika civilnega prava vedno zakonite. Vendar se tako pri posojilodajalcu kot posojilojemalcu v tem primeru vedno pojavljajo vprašanja o davkih in dvomi o davčnih tveganjih. Prvega skrbi, ali se bodo njegovi prihodki obračunavali glede na tržno višino obrestne mere, drugega pa, ali se bo v njegove prihodke vštel znesek premoženjske koristi v zvezi s prejemom brezobrestnega posojila.
Kaj se je zgodilo 30. novembra 2016? Sprejet je bil zvezni zakon št. 401-FZ z dne 30. novembra 2016 "O spremembah prvega in drugega dela Davčnega zakonika Ruske federacije in nekaterih zakonodajnih aktov Ruske federacije". Ta zakon je določil, da se transakcije za zagotavljanje brezobrestnih posojil med soodvisnimi osebami, kraj registracije ali prebivališča vseh strank, katerih upravičenec je Ruska federacija, ne priznavajo kot nadzorovane transakcije. To je pp. 7, odstavek 4 čl. 105.14 Davčni zakonik
Pri brezobrestnih posojilih je to edina sprememba, pri dajanju poroštev pa so bile tri. Na kaj te spremembe vplivajo? Če dobesedno pogledate norme kodeksa, pravijo, da brezobrestna posojila med soodvisnimi ruskimi subjekti niso nadzorovana. Nadzorovane transakcije so označene v členu 105.14 davčnega zakonika. Njihova nevšečnost je, da je treba takšno transakcijo navesti v obvestilu o nadzorovanih transakcijah. In davčni organ ima pravico preveriti raven tržnih cen za vsako tako transakcijo. Zadevni zakon je dejansko določil, da so brezobrestna posojila med ruskimi povezanimi osebami priznana kot nenadzorovana, kar pomeni, da davčni organ ne more nadzorovati cen takšne transakcije.
Pravzaprav se ta sprememba razlaga nekoliko širše. V tem primeru pravijo, da je tudi tveganje posojilodajalca odpravljeno. Do leta 2017 je davčna uprava izgubila vse spore, kjer je posojilodajalcu poskušala zaračunati znesek dohodka glede na višino tržne obrestne mere za posojilo. Poleg tega je davčni organ tovrstne poskuse izvajal tako za nadzorovane kot za nenadzorovane transakcije. Primer: dve medsebojno odvisni podjetji. Eno podjetje je izdalo drugo posojilo v višini 10 milijonov rubljev. Skupni promet med njimi je majhen, zato so posli neobvladljivi. Naj vas spomnim, da se transakcije med ruskimi subjekti štejejo za nadzorovane, če znesek transakcije v enem letu presega 1 milijardo rubljev. In v tej situaciji so davčni uradniki pogosto predlagali, da se v dohodek posojilodajalca vključi znesek dohodka, ki temelji na tržni ravni obrestnih mer za takšne transakcije. Pred novim letom je bilo veliko sporov, a vse je davkarija izgubila. Od leta 2017 zaradi sprememb zakonodaje sporov ne bi smelo biti več, saj zakonik neposredno določa, da tovrstni posli niso predmet nadzora.
Vendar pa obstaja pravna napaka: včasih se nenadzorovane transakcije lahko štejejo za nadzorovane. Upam, da bo ta zakon pravilno razložen, tveganja posojilodajalca popolnoma odpravljena in da ne bi smelo biti težav z dodatno odmero dohodnine.
Špekulirajmo še malo. Davčni zakonik navaja, da se ta oprostitev uporablja za oprostitev posojil med ruskimi povezanimi osebami. To pomeni, da če smo izdali posojilo tuji soodvisni organizaciji ali je tuja izdala posojilo ruski, potem ta transakcija spada pod definicijo nadzorovane transakcije, še posebej, ker ni kontrolnega praga za soodvisne transakcije s tujino. podjetja.
Torej, prvič: ta zaščita je vzpostavljena za posojila med ruskimi povezanimi osebami.
In drugič: gre za posojila med soodvisnimi osebami. Kaj pa, če imamo posojilo med osebami, ki niso soodvisne? Zakaj koda ni preprosto navedla: "med ruskimi osebami"? Kaj se zgodi, če je posojilo med osebama, ki nista priznani kot soodvisni?
Po mojem mnenju tudi v tej situaciji ni težav. Po logiki davčnega zakonika transakcije med neodvisnimi osebami sploh niso predmet nadzora. Zato ta točka ni bila obravnavana ločeno. Če imamo torej brezobrestno posojilo med neodvisnima strankama, potem tudi to ni podvrženo nadzoru, posojilodajalec pa naj ne poskuša v prihodek všteti zneska posojila po obrestni meri.
Zdaj pa poglejmo situacijo s strani kreditojemalca, torej tistega, ki je prejel brezobrestno posojilo. Postavlja se vprašanje, ali naj v svoj dohodek všteje znesek privarčevanih obresti na tem posojilu. Če rusko podjetje izda posojilo posameznikom, potem obstaja mehanizem za določitev materialne koristi in naknadni izračun dohodnine. Ali obstajajo enake težave pri dajanju posojila podjetju in ne posamezniku? Prej je bilo to tveganje zelo pomembno, o njem je bilo veliko polemik, vendar je bilo to vprašanje rešeno že leta 2004. Nato je bila izdana resolucija predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 3. avgusta 2004 št. 3009/04. Ta sklep določa, da v opisani situaciji posojilojemalec ne ustvarja dohodka. Spori so trajali nekaj časa, a ker je davkarija zaradi omenjenega sklepa izgubila vsa sodišča, je danes to netvegana situacija.
Ali ta zaščita velja za kredite, ki so bili izdani pred novim letom? Recimo, da je eno podjetje novembra 2016 izdalo drugo posojilo. Ali je njeno posojilo zaščiteno s pogoji zveznega zakona ali veljajo le za posojila, izdana v letu 2017? Zakon 401-FZ ne vsebuje nobenih prehodnih določb. Glede na ustaljeno prakso razlage sprememb zakonodaje je mogoče domnevati, da to pravilo velja tudi za kredite, izdane ali prejete pred letom 2017, vendar glede na 1. januar 2017. Če ste prejeli ali izdali posojilo v letu 2016, potem od 1. januarja 2017 ni nobenih tveganj niti za posojilodajalca niti za posojilojemalca. Za kredite, izdane pred letom 2016, se ta problem v letu 2004 ne spreminja. Pred letom 2017 so obstajala tveganja za posojilodajalce. Zdaj so pokriti z jamstvi iz leta 2017 in ni pomembno, da je bilo to posojilo prejeto prej.
Rad bi vas opozoril na pismo Ministrstva za finance z dne 23. marca 2017 št. 03-03-RZ-/16846, ki govori o novih normah, zlasti o normah zakona 401-FZ, in je bilo neposredno navedeno, da posojilojemalec nima težav. Tudi to pismo piše o posojilodajalcu, a žal brez jasnega zaključka.
