Plačila podjetij za mobilne storitve pogosto dosežejo velike količine, zato vprašanja računovodsko in davčno računovodstvo Ti stroški so tako pomembni za številne računovodje. Odnos taksijev prepoznati celične izdatke Postala je bolj zvest, vendar so "pasti" v svojem računovodstvu še vedno precej.
Stroški komunikacijskih storitev, povezanih z industrijskimi dejavnostmi, v skladu s PBU 10/99, se morajo odražati. Posebni načini njihovega računovodstva je odvisen od specifičnosti dejavnosti podjetja (vrste podjetniških dejavnosti, sprejete računovodske usmeritve, zahteve priročnika za analitične podatke, itd) (primer 1).
Primer 1.
. Podjetje zagotavlja storitve za prilagajanje in popravilo računalniške opreme posameznikom in pravnim osebam. Zaposleni v podjetju sta nenehno v razpisih o izzivih. Da bi se izognili neracionalnim porabljenim času na potovanju v pisarno, so zaposleni v organizaciji izdal SIM kartice, registrirane na podjetju. Vodnik je pogosto tudi ob odhodih, ki opravljajo pogajalsko delo s potencialnimi strankami z uporabo servisnih mobilnih telefonov. V pisarni organizacije je trgovina z računalniško opremo, in ni stacionarnega telefona. Za stalno komunikacijo z upravljanjem prodajalcev je izdal tudi storitve SIM storitev. V skladu s tem ima družba stalne tekoče stroške za mobilne storitve.
V tekočem obdobju so stroški podjetja za mobilne storitve znašali: \\ t
- Na vodstvenem osebju - 14 396 rubljev. (vključno z DDV - 2196 rubljev);
- na proizvodni delavci - 2569 rubljev. (vključno z DDV - 396 rubljev);
- v osebju, zaposleno v trgovini - 649 rubljev. (vključno z DDV - 99 rubljev.).
Na podlagi dokumentov iz komunikacijskega operaterja so bile izvedene evidence: \\ t
12 200 drgnite.
Odražene odhodke za plačilo celičnih storitev za mesec poročanja na vodstvenem osebju;
KT SCH. 60 "Izračuni z dobavitelji in izvajalci"
2200 RUB.
Odražene odhodke za plačilo celičnih storitev za mesec poročanja o produkcijskih delavcih;
KT SCH. 60 "Izračuni z dobavitelji in izvajalci"
550 RUB.
Odraža stroške plačevanja mobilnih storitev za mesec poročanja na osebje, zaposleno v trgovini;
KT SCH. 60 "Izračuni z dobavitelji in izvajalci"
2691 RUB. (2196 + 396 + 99) \\ t
DDV se odraža na mobilnih stroških za mesec poročanja na podlagi računa, pridobljenega iz telekomunikacijskega operaterja;
2691 RUB.
DDV na celične storitve v mesecu poročanja se pripiše odbitju pri izračunu proračuna;
DT SCH. 60 "Izračuni z dobavitelji in izvajalci"
KT SCH. 51 "Naselja"
17 542 RUB. (14 396 + 2596 + 550) \\ t
Dolg je odplačilo za mobilne storitve.
Če podjetje ni bilo plačnik za DDV, potem v tem primeru na podlagi čl. 170 Davčni kodeks Ruske federacije Znesek davčnih organov bi bil vključen v stroške podjetja: \\ t
DT SCH. 26 "Splošni stroški"
KT SCH. 60 "Izračuni z dobavitelji in izvajalci"
14 396 RUB.
Odraža stroške plačevanja mobilnih storitev za mesec poročanja na vodstvenem osebju, ob upoštevanju zneska DDV;
DT SCH. 20 "osnovna proizvodnja"
KT SCH. 60 "Izračuni z dobavitelji in izvajalci"
2569 RUB.
Odraža stroške plačila za mobilne storitve za mesec poročanja v okviru proizvodnih delavcev, ob upoštevanju zneska DDV;
DT SCH. 44 "Stroški prodaje"
KT SCH. 60 "Izračuni z dobavitelji in izvajalci"
649 RUB.
Odraža stroške plačevanja celičnih storitev za mesec poročanja o osebju, zaposlenem v trgovini, ob upoštevanju zneska DDV.
Organizacije zelo pogosto plačujejo komunikacijske storitve z naprednimi plačili. Nekateri računovodje Takšna plačila se pomotoma odražajo v računu 97 "Izdatki prihodnjih obdobij", pravzaprav je vsota predplačil, ki se plačajo celičnemu operaterjem, je treba upoštevati na računu 60, Subaccount "predujmov, izdan" (primer 2).
Primer 2.
. Komercialno podjetje decembra 2010 je plačalo predplačilo v višini 25.000 rubljev. Stroški mobilnih storitev v januarju 2011 so znašali 5097,60 rubljev. (vključno z DDV - 777.60 rubljev). Računi izdelane evidence:
DT SCH. 60 "Izračuni z dobavitelji in izvajalci", pod-znanost. "Izdani napredek",
KT SCH. 51 "Naselja"
25 000 rubljev.
Decembra 2010 je bila izvedena predplačilo za mobilne storitve;
DT SCH. 44 "Stroški prodaje"
KT SCH. 60 "Izračuni z dobavitelji in izvajalci", pod-znanost. "Izračuni za storitve", \\ t
4320 RUB. (5097,60 - 777.60)
Januarja 2011 se kažejo stroški plačila za mobilne storitve za mesec poročanja;
DT SCH. 19 "Davek na dodano vrednost na pridobljene vrednosti"
KT SCH. 60 "Izračuni z dobavitelji in izvajalci"
777.60 drgnite.
DDV se odraža na mobilnih storitvah za januar 2011 na podlagi računa, pridobljenega iz celičnega operaterja;
DT SCH. 68 "Izračuni za davke in pristojbine", pod-znanost. "Izračuni na DDV", \\ t
KT SCH. 19 "Davek na dodano vrednost na pridobljene vrednosti"
777.60 drgnite.
DDV za celične storitve v januarju 2011 se pripisuje odbitju pri izračunu proračuna v januarju 2011 v času pridobitve primarnih dokumentov od upravljavca (dejanje opravljenega dela, račun);
DT SCH. 60 "Izračuni z dobavitelji in izvajalci", pod-znanost. "Izračuni za storitve", \\ t
KT SCH. 60 "Izračuni z dobavitelji in izvajalci", pod-znanost. "Izdani napredek",
5097,60 drgnite.
Opravil kredit za predplačilo za komunikacijske storitve.
Bistvo plačilne kartice (Express Card) se zmanjša na dejstvo, da z nakupom zemljevida in odstranitvijo zaščitnega sloja dobite kodo, ki jo želite vstopiti v sistem. Za dostop do komunikacijskega kanala je pridobljena posebna številka, po tem, ko je odgovor vpisan iz plačilne kartice. Z nakupom plačilne kartice uporabnik ne dobi dostopa do komunikacij samodejno, kartico morda ne bo aktivirana s precejšnjim časom. Zato je treba upoštevati pridobljene plačilne kartice v podjetju.
Po našem mnenju ne bo vedno nakup plačilnih kartic strošek podjetja.
Pridobitev zemljevida ne pomeni, da se kartica najprej aktivira, in drugič, znesek, pridobljen na račun, se bo uporabljal.
Recimo, da je nekaj podjetij pridobil 22 kartic celičnega operaterja. Hkrati je bilo ukradenih šest plačilnih kartic, štirje so bile okvarjene, za preostalih 12 kartic pa se je družba odločila, da bo dobil denar, ki zavrača storitve tega telekomunikacijskega operaterja. Lahko dobite nazaj denar na podlagi 109. člena Pravilnika za zagotavljanje komunikacijskih storitev, ki določajo, da je naročnika in (ali) uporabnik ima pravico, da se obrne na upravljavca komunikacije za vrnitev sredstev, ki jih je naredil kot napredek.
Z našega stališča je priporočljiva plačilna kartica, da se upošteva račun 50 "blagajna", podzadovina "denarne dokumente" (primer 3).
Primer 3.
. Enterprise prek odgovorne osebe je pridobil 12 kartic za 500 rubljev. V količini 6000 rubljev. Kmalu so bile izgubljene tri kartice. Krivna oseba je bila priznana kot blagajna, ki je bila odgovorna za podatke kartic, in se je prostovoljno strinjala, da bo nadomestila škodo.
Za proizvodne namene so bile uporabljene preostale kartice (9 kosov.).
Računovodske evidentirane evidence:
DT SCH. 50 "blagajna", podcalest. "Denarni dokumenti",
KT SCH. 71 "Izračuni z odgovornimi osebami"
6000 RUB.
Omejene telefonske zemljevide, pridobljene kot del denarnih dokumentov;
DT SCH. 94 "Pomanjkanje in izguba škode na vrednosti"
1500 drgnite. (500 x 3)
Napisana o oceni pomanjkanja in izgube zaradi poškodb vrednosti. Stroški izgubljenih 3 plačilnih kartic;
DT SCH. 73 "Izračuni z osebjem za druge operacije"
KT SCH. 94 "Pomanjkanje in izguba škode na vrednosti"
1500 drgnite. (500 x 3)
Znesek pomanjkanja je dodeljen na račun storilca;
DT SCH. 26 "Splošni stroški"
KT SCH. 50 "blagajna", podcalest. "Denarni dokumenti",
4500 drgnite. (500 x 9)
Napisano na stroške Stroški uporabljenih 9 plačilnih kartic.
Davčni kodeks odhodkov Ruske federacije za plačilo komunikacijskih storitev na druge stroške, povezane s proizvodnjo in (ali) izvedbo (Str. 25 str. 1 čl. 264 davčnega zakonika Ruske federacije). Vendar so stroški plačila celičnih storitev po odhodkih za komunikacijske storitve z vidika davčne zakonodaje?
Za začetek se norme civilne zakonodaje uporabljajo za davčne pravne razmere v delu, ki ne nasprotuje davčni zakonodaji Ruske federacije.
V skladu z zveznim zakonom 07.07.2003 št. 126-фз "na komunikaciji" je storitev storitve za sprejem, predelavo, skladiščenje, prenos, dostavo telekomunikacijskih sporočil ali pošiljanja. Hkrati pa obstaja kakršna koli sevanje, prenos ali sprejem znakov, signalov, glasovnih informacij, pisnih besedil, slik, zvokov ali sporočil na radijskem sistemu, žični, optični in drugi elektromagnetni sistemi, telekomunikacije.
Ugotovljeno je, da se mobilna komunikacija nanaša na telekomunikacije, tj. Gre za vrsto komunikacijskih storitev, zato lahko stroški celičnih storitev zmanjšajo obdavčljivi dobiček podjetja.
Hkrati pa se stroški mobilnih storitev ne morejo upoštevati pri davčnem računovodstvu. V ta namen je treba opraviti vse potrebne pogoje, ki jih določa davčna zakonodaja.
Stroški komunikacije morajo biti:
- razumno (ekonomsko upravičeno). Če stroški niso povezani s proizvodnimi dejavnostmi podjetja (na primer, če podjetje, v skladu z dobrodelno pomočjo, bodo plačali komunikacijske storitve za sirotišnico), ne bodo ekonomsko upravičene. V skladu s tem se stroški plačila za mobilne storitve v tem primeru ne bodo pripoznani v davčnem računovodstvu;
- Docejena potrjena. Recimo, da družba nosi stroške plačevanja komunikacijskih storitev, plačilo poteka prek poročevalske osebe, nastale stroške so resnično povezane s proizvodnim procesom, vendar nima pogodb s telekomunikacijskimi operaterji. Ti sporazumi, ki so na zalogi, so dejansko sklenjeni o zaposlenih podjetij - posameznikov. V skladu s tem so dokumenti (računi, prejemki o sprejemu sredstev, opravljenih dejanj opravljenega dela) razstavljajo tudi posamezniki. Družba nima dokumentiranih izdatkov za komunikacijske storitve, zato nima pravice priznati teh stroškov v davčnem računovodstvu.
Vendar pa, tudi če so se celične storitve uporabile med proizvodnimi dejavnostmi in obstajajo dokumenti, ki potrjujejo nastale stroške, da bi dokazali možnost zmanjšanja njihove vrednosti obdavčene osnove podjetja za davčne organe, ki niso lahko.
Dejstvo je, da se storitve in osebna pogajanja lahko izvajajo na mobilnem telefonu. Zato pogosto predstavniki davčne službe in ne sprejemajo stroškov mobilnih storitev preprosto za skupni znesek, v skladu z razpoložljivimi dokumenti iz celičnih operaterjev. Zanimajo se potrditev pogajanj, usmerjenih v proizvodnjo.
Pojasnitev davčne službe, ki jo je treba imeti podjetje, tako da se lahko stroški celičnih storitev sprejmejo za namene davčnega računovodstva, se še vedno pojavljajo dolgo pred začetkom veljavnosti CH. 25 nk rf. Na splošno se zahteve davčnih organov niso spremenile v sedanjost. Podoben sklop zahtev in Ministrstvo za finance Rusije. Potrebni pogoji za priznavanje odhodkov za plačilo celičnih storitev v davčnem računovodstvu so (e-pošta Ministrstva za finance Rusije 13. oktobra 2010 št. 03-03-06 / 2/178, od 19. januarja 2009 št. 03-03-07 / 2, Federalna služba za migracijo Rusije. Moskva z dne 30.06.2008 N 20-12 / 061156 et al.):
- Razpoložljivost pogodbe z operaterjem telekomunikacij. V skladu s pravili za zagotavljanje komunikacijskih storitev so telefonske storitve na podlagi kompenzacijskih pogodb. Zato lahko organizirajo sedanji stroški na mesečni pristojbini in vzdrževanje mobilnega telefona, ki ga organizacija sprejme le na podlagi sporazuma, sklenjenega s telekomunikacijskim operaterjem v skladu s postopkom, določenim z zakonom;
- odobren s strani vodje organizacije, seznam delovnih mest zaposlenih, ki na podlagi svojih odgovornosti, je treba uporabiti celično komunikacijo. Pogosto je treba obravnavati zahtevo davčnih organov, da potrdijo potrebo po uporabi mobilnih povezljivost z določbami opisov delovnih mest določenih zaposlenih;
- Dokumentarna potrditev proizvodne narave pogovora. Za potrditev, da so ti stroški povezani s proizvodnim procesom, morajo imeti podjetja, ki morajo biti dokumentacijsko potrditev proizvodne narave, ki se lahko pripišejo: telefonski računu za telefon, dekodiranje PBX (podroben račun) s številom telefonskih številk, ki se pogajajo, Drugi dokumenti, ki potrjujejo proizvodnjo telefonskih številk v naravi odnosov s naročnikom.
Potrditev proizvodne narave pogajanj delavcev na mobilnem telefonu je pomembna ne le za izračun davka na dohodek, ampak tudi za pravilno plačilo dohodnine.
Na primer, če podjetje ne more dokazati proizvodne narave telefonskih pogajanj na mobilnem telefonu, potem obstaja tveganje, da bo davčni organ poskušal obravnavati ta pogajanja kot zasebne klice, ki niso povezani z zadevami podjetja. Znesek plačila takih pogajanj je odvisen od NDFL v splošnem naročilu.
Da bi potrdili proizvodnjo nastalih celičnih stroškov, mora družba imeti dekodiranje PBX (podroben račun) s številom telefonskih številk, s katerimi so potekala pogajanja. Toda zahteva davčnih organov pogajalske vsebine je nezakonita. Takšen sklep je bil opravljen v precej dolgih, vendar še vedno dejansko pismo ministrstva za anbo Rusije od 22.05.2000 N VG-9-02 / 174 (primer 4).
Primer 4. . Med nadzorom veljavnosti stroškov celičnih storitev pri dekodiranju upravljavca v enem večeru so bili navedeni štirje klici, skupaj 1 uro 42 min., Pogajanja so potekala z nasprotno stranko podjetja. To dejstvo ni bilo izpodbijano davčnemu organu, vendar trajanje pogajanj je povzročilo dvom. Trditev predstavnikov podjetja, ki so potekala pogajanja o pogojih nove pogodbe, davčni organi niso zadostili, in so predlagali upravljanje podjetja, da predloži poročilo o vsebini pogajanj. Upravljanje družbe je to storilo z upoštevanjem te zahteve nerazumne.
Zdaj razmislite, kaj bi moralo predstavljati podroben račun.
V pismu Ministrstva za finance Rusije iz Rusije z dne 27. julija 2006 št. 03-03-04 / 3/15, na podlagi katerih je bila pisma izdala Zvezna davčna služba Rusije v Moskvi 20. septembra 2006 N 20-12 / 83834.1, pojasnjuje, da mora biti oblika podrobnega računa vsebovati podrobnosti o skupnem znesku plačila za storitve, ki jih zagotavlja celični operaterja v okviru posameznih podračunov, ki jih odpira vsak davčni zavezanec na številko naročnika, vključno z: \\ t Telefonske številke vseh naročnikov; Datumi in čas pogajanj; Tarifne storitve.
Vendar pa ni treba imeti malo dekodiranja s številkami, s katerimi so potekala pogajanja, je treba dokazati, da te sobe pripadajo organizacijam nasprotnih strank. To je uspešnejša to je mogoče storiti, če se številke, ki so navedene v dekodiranju, objavljene v servisnem korespondenci, pogodbah, dejanj opravljenega dela, računa, računa, itd. To je popoln od možnih možnosti, vendar to ni skrivnost, da v praksi se srečuje redko. Dejstvo je, da je mobilna komunikacija tako trdno vstopila v naše življenje, da število klicev celo zaseda sam telefon v podrobnem dekodiranju. Če opazite ta znesek klicev k številu zaposlenih, še posebej, če govorimo o velikem podjetju, bomo dobili astronomske številke. In nobena zapletena naloga ne glede na dejstvo, da pogosto predstavniki nasprotnih strank uporabljajo mobilne številke, ki niso navedene v pogodbah, ali celo osebne telefone. Mnoge organizacije so šle na poti, da bi nadomestile stroške telefona zaposlenim, ki tudi otežujejo dogodke notranje kontrole ali davčne revizije. Zato ni presenetljivo, da so izpisi na določenih storitev telefoni nizke vrednosti za analizo dokumentacije.
Pogosto so razmere, ko so dešifrije, ki jih zahtevajo davčni organi, odsotni ali povzročijo pritožbe iz inšpekcijskega pregleda.
Arbitražna sodišča se pogosto povečujejo na strani davkoplačevalcev, ki določajo, da davčna zakonodaja ne vsebuje obveznega seznama dokumentov za potrditev davčnega zavezanca svojih stroškov (reševanje FAS Uralskyjev okrožje 08.12.2008 n F09-9153 / 08- C3, FAS District Moscow od 06.08.2009 N -A40 / 7416-09 et al.)
Kljub temu je treba pred poskusom skrbno analizirati razpoložljivo dokumentacijo. Morda dejstva niso res na strani davkoplačevalca, kot, na primer, v naslednjih razmerah: davčni zavezanec v obdobju poročanja, ki se izvajajo z dolge razdalje in mednarodnimi odnosi. Hkrati pa nima obstoječih ali potencialnih tujih in nerezidenčnih partnerjev ali strank, kot tudi potrebo po takšni povezavi. Sporni stroški Arbitražno sodišče pripoznajo, ne utemeljene in niso povezane s proizvodnjo potrebe organizacije (reševanje FAS okrožja Moskva z dne 19. januarja 2009 N KA-A40 / 12732-08).
Prav tako se ne sme domnevati, da davčni zavezanec ne pomeni bremena dokazovanja proizvodne narave nastalih stroškov, arbitražnih sodiščih, ki priznavajo nasprotno, in so sprejeti kot dokaz, ne le podrobnosti, ampak druge dokumente - sporazumi o delu, zaposlovanje, naročila, po katerih zaposleni uporabljajo organizacije itd.
Predstavniki Ministrstva za finance Rusije ne nasprotujejo možnosti, da se upoštevajo stroški pridobivanja kartic komunikacijskih storitev. Navajajo, da se stroški plačevanja telefonskih storitev, vključno s pridobitvijo telefonskih in internetnih zemljevidov, se lahko upoštevajo pri obdavčevanju dobička pod pogojem njihove skladnosti z merili, določenimi v odstavku 1 čl. 252 Davčna koda. Torej, če davčni zavezanec lahko potrjuje stroške plačila za komunikacijske storitve prek telefonskih in internetnih kartic, pa tudi ekonomsko veljavnost teh stroškov, se lahko upoštevajo pri obdavčevanju dobička (pismo ministrstva financiranja Rusije 31.05.2007 št. 03-03-06 / 1/48).
Razmislite o takšni situaciji: za nujno plačilo za mobilne storitve, če je potrebno, se je vodstvo podjetja odločilo za pridobitev 10 plačilnih kartic. Dokumenti so bili izpuščeni na pridobljene zemljevide - račun, račun, prejema župnijskega denarnega naročila, klicati CCM CHECK. Ob koncu meseca, na registriranih pri telefonih prejetih dejanj dela, računov, podrobnosti o računih, iz katerih je mogoče sklepati o proizvodni usmeritvi neverjetnih stroškov, plačanih za izrecne kartice. Celoten sklop dokumentov, ki potrjujejo pridobitev plačilnih kartic, pa tudi dejstvo, da prejemajo storitev, je zato, da so stroški nakupa telefonskih kartic mogoče najti v davčnem računovodstvu v stroških.
Pridobitev zemljevida ne pomeni dejstva svoje obvezne uporabe o izvirnosti. Telefonska kartica se lahko predloži zaposlenemu, izdane plačilnemu plačilu, izvedeni ali izgubljeni, pogajanja, ki bodo plačana na tem zemljevidu, niso nujno proizvodnje. Zato se lahko stroški pridobivanja kartic v davčnem računovodstvu upoštevajo kot izdani predujmi, vendar ne kot odhodki podjetja. Stroške bo mogoče sprejeti, ko bo podjetje dejansko zagotovilo komunikacijske storitve.
In hkrati, seveda, še enkrat poudarjamo, da je treba poskrbeti za utemeljitev proizvodnje potrebe po podatkih stroškov.
V situaciji, ko ni podrobnih računov, se lahko zatekajo k pripravi notranjih poročil o uporabi pridobljenih izrecnih kartic, če je potrebno, uporabljajo pisne potrditve predstavnikov nasprotnih strank, ki se resnično pogajajo z njimi.
Seveda je malo verjetno, da bo nasprotna stranka kot to poročilo, vendar se zagotovo strinjate, da jo podpišete. In če je telefon nasprotni stranki opremljen z odločitvijo o številu, lahko določite tudi telefonsko številko delovalca, registriranega pri organizaciji, iz katere so potekala pogajanja.
Obstajajo tudi odločitve o arbitražnih sodiščih (zlasti resolucije OF zahodnega Sibirskega okrožja z dne 29. julija 2008 št. F04-3897 / 2008 (7290-A27-19)), v katerem so stroški pridobivanja plačilnih kartic V izpolnjevanju pogojev, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije, jih pripoznajo stroški, sprejeti za davčno računovodstvo.
Postavljena je veliko podjetij omejite plačila zaposlenim za uporabo mobilnega telefona. To se običajno izvede na ta način: Organizacija za svoje zaposlene plača storitev mobilnega komuniciranja, medtem ko je meja na mesec na zaposlenega 1000 rubljev. V skladu s tem se davčno računovodstvo pripozna kot odhodke na dejstvo pridobivanja celičnih storitev, vendar ne več kot 1000 rubljev. na mesec na zaposlenega.
Obravnavamo, koliko je potrebna takšna možnost, kakšne so njene prednosti in slabosti.
Najpogosteje vzpostaviti omejitve, če se želijo izogniti delovno intenzivne analize pogajanj. Vendar pa je Ministrstvo za finance Rusije v pismu z dne 13.10.2010 n 03-03-06 / 2/178 pojasnilo, da je treba za oprostitev obdavčitve zneska plačila mobilnih komunikacij v organizaciji, analiza pogajanj v smislu uporabe uveljavljene meje pogovorov za uradne namene, ki temeljijo na podrobnem poročilu operaterja mobilnega telefona o pogajanjih.
Z drugimi besedami, vzpostavitev omejitev ne bo omogočila, da bi se izognili tesnemu pozornosti in ublažitev zahtev davčnih organov za prisotnost in sestavo podrobnosti.
Poleg tega se pojavijo vprašanja v zvezi z zneski preseganja meje.
Ponovno zavijemo na pismo Ministrstva za finance Rusije št. 03-03-06 / 2/178, ki navaja, da je presežek meje, ki ga je zaposleni povrnjen na račun lastnih sredstev. V tem primeru se bo znesek preseganja zaposlenega uveljavljene meje upoštevan kot del nekaterih odhodkov za davčne namene šele po odškodnini zaposlenih za organizacijo določenih stroškov. Znesek odškodnine, ki ga plača zaposleni, se bo upošteval za davčne namene v prihodkih.
Razmislite o taki situaciji: meja plačila za zaposlene v uradnih celičnih komunikacijah v podjetju je 1200 rubljev. Stroški zaposlenega podjetja za vzdrževanje pogajanj so znašali 1.700 rubljev, kar potrjuje podroben račun. Zaposleni mora biti znesek omejitve, ki presega (500 rubljev) v blagajni podjetja, ki bi moral odražati ta sprejem v dohodku, in znesek preseganja je v stroških odhodkov. Izkazalo se je, da je dohodek v višini 500 rubljev. Nadomestilo s pretokom 500 rubljev., Davčni zavezanec davkoplačevalca za dohodek se ne bo spremenil.
Druge razmere za tiste, ki delajo na USN. Za njih je vse večji dohodek v vsakem primeru povezan s povečanjem davčne obremenitve, saj se bo s ciljem obdavčitve "prihodki, zmanjšani za stroške stroškov" gospodarskemu subjektu v vsakem primeru, plačati minimalni davek v višini 1% dohodka. Če "poenostavljena" uporablja USN s predmetom obdavčitve "prihodki", nato pa bo celoten znesek dohodka obdavčen z enotnim davkom.
Upoštevajte, da zaposleni verjetno ne bo nadomestil uradnih stroškov z navdušenjem. Najverjetneje bo začel zahtevati revizijo omejitev ali umik od njih na podlagi razpoložljivih dokumentov.
Po našem mnenju, vzpostavitev meje, brez reševanja obstoječih problemov, vodi le na nastanek novih. Zato so omejitve komunikacije priporočljivo namestiti samo za notranje analitične računovodstvo.
Norme davčne zakonodaje (točki 18 odstavka 1 člena 346.16 Davčnega zakonika o Ruski federaciji) določajo, da zmanjšajo obdavčljivo osnovo podjetja z uporabo UPN, poštnega, telefona, telegraf in drugih podobnih storitev, kot tudi Stroški plačila komunikacijskih storitev. Tako bodo celični stroški pri uporabi UCN sprejeti pri izračunu enkratnega davka (pismo Ministrstva za finance Rusije 20.08.2010 št. 03-11-06 / 2/133).
Hkrati, kot v davčnem računovodstvu, se ti stroški sprejmejo pri izračunu enotnega davka v prisotnosti dokumentarne utemeljitve dejstva njihove prisotnosti in komunikacije s proizvodnim procesom. V skladu s tem bodo stroški nakupa plačilnih kartic sprejete tudi na USN (dekret FAS of the West Sibirski okrožje od 29.07.2008 n F04-3897 / 2008 (7290-A27-19)).
L.v. Chutiashvili., revizor, član IPB v moskovski regiji, Cand. ECON. Znanost
Delovni mobilni telefon, ko delodajalec ponuja uslužbenci naprave in (ali) plača mobilne komunikacije - skupni pojav. Kako pravilno upoštevati stroške nakupa mobilnih telefonov in plačilo komunikacijskih storitev?
Delodajalec lahko gre na dva načina, ki zagotavljajo zaposlene mobilne komunikacije:
1) jih povežite s korporativno tarifo, s čimer se v celoti plačuje za mobilne komunikacije;
2) plačati ali nadomestiti stroške tarife, ki jo zaposleni uporablja.
V obeh primerih so možne različne možnosti: delodajalec lahko kupi telefonske komplete in jih da zaposlenim s karticami SIM ali brez njih, lahko izdajo samo kartico SIM, lahko prevede številko, na katero zaposleni uporablja tarifo za korporacijo, lahko Plačajte (nadomestilo) na mobilni komunikaciji po stopnji, ki jo delavec uporablja v celoti ali delno.
Splošno pravilo, stroške mobilnih komunikacij se lahko upoštevajo pri davkah na dohodek na podlagi pododstavka 25 odstavka 2 člena 264 Davčnega zakonika o Ruski federaciji. Vendar, kot vidimo, je lahko paleta izdatkov, ki zagotavljajo zaposlene v komunikacijskih storitvah, precej široki, in vse jih je mogoče odpisati na podlagi te norme.
Kot je navedeno v prvem odstavku 252. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, bi morali biti vsi stroški, pripoznani v davčnem računovodstvu razumne in dokumentirane. V razumnih izdatkih so stroškovno učinkoviti stroški, katerih ocena je izražena v gotovini. V skladu z dokumentiranimi izdatki so stroški potrjeni z dokumenti okrašeni, vključno v skladu z zakonodajo Ruske federacije. Vsi stroški se pripoznajo kot odhodki, pod pogojem, da se izvajajo za opravljanje dejavnosti, namenjenih prejemanju dohodka.
Ustavno sodišče Ruske federacije je večkrat navedlo, da sam davčni zavezanec določa veljavnost in izvedljivost stroškov (opredelitve pojmov 04.06.2007 št. 366-O-P in z dne 16. decembra 2008 št. 1072-OH). Ministrstvo za finance Rusije se strinja s tem (pisma od 21.05.2010 št. 03-03-06 / 1/41 in z dne 21.01.2010 št. 03-03-06 / 1/14).
V odločitvi 09.03.2011 št. 8905/10, je predsedstvo Sodišča Rusije navedlo, da davčni zakonik Ruske federacije ne vsebuje določb, ki davčnemu organu omogočajo, da oceni odhodke davčnega zavezanca s položaja njihove ekonomske izvedljivosti . Predmeti podjetniške dejavnosti imajo neodvisnost pri sprejemanju odločitev o upravljanju. Veljavnost odhodkov ne bi smela oceniti z vidika njihove izvedljivosti.
Prvi koraki, da se upoštevajo stroški za mobilne komunikacije, najprej je treba razmisliti o računu stroškov nakupa mobilnega telefona. To je iz cene telefona (to je cena imena telefona, brez upoštevanja vrednosti kartice SIM), bo odvisna od postopka za računovodstvo za njegovo vrednost za davčne namene.
Telefoni v vrednosti več kot 40.000 rubljev. Pripadajo amortizirljivi lastnini, stroški nakupa, ki zmanjšujejo obdavčljive dobičke z amortizacijskim mehanizmom (klavzula 1 čl. 256 NK).
Če je nabavna vrednost naprave manjša od 40.000 rubljev, ima organizacija možnost, da odplača strošek nakupa naenkrat. Takšni zneski so v celoti vključeni v materialne stroške na dan zagona telefona (pod. 3 odstavka 1 čl. 254 NK).
Prenos mobilnih telefonov na zaposlene je treba izvesti na ločeni izkazi, ki jih podpišejo zaposleni, ki so bili odgovorni za njihovo varnost od trenutka prejema telefonov in jim bodo dolžni vrniti, ko jim je odpoved iz organizacije. Ali lahko zaposleni pobere telefon z njim, dobi kot darilo ali kupuje preostalo vrednost iz organizacije? Ta vprašanja so vedno rešena posamično s soglasjem strank.
Ko zaposleni uporablja svoj osebni mobilni telefon za delovne pogovore, lahko organizacija nadomesti za to, da uporabi, obrabo (amortizacija), kot tudi odhodke, povezane z uporabo take lastnine, velikost, ki je določena s soglasjem strank Pogodbo o delu (člen 188 delovnega zakonika Ruske federacije).
Uporaba osebne lastnine zaposlenega za uradne namene bi morala biti posledica uradnih dolžnosti, narave njenega dela. To kaže na Ministrstvo za zdravje in socialni razvoj Rusije v pismih od 06.08.2010 št. 2538-19 (odstavek 3), od 03/12/2010 št. 550-19, od 05/26/2010 št. 1343-19 .
Kot je navedeno v pismu Ministrstva za finance Rusije 02.03.2006 št. 03-05-01-04 / 43, mora znesek izterjave stroškov izpolnjevati stroškovno učinkovite stroške, povezane z dejansko uporabo osebne lastnine zaposlenega za namene dela. Organizacija bi morala imeti dokumente (ali njihove kopije, ki so certificirane na predpisanem načinu), ki potrjujejo tako lastništvo uporabljene nepremičnine in stroške, ki nastanejo pri uporabi te lastnine za poslovne namene.
Potrditev dejstva, da se stroški proizvajajo, in dejstvo, da lastništvo nepremičnin, ki se uporablja delavcu, morajo biti ustrezni upravni dokumenti. Znesek izterjave stroškov lahko:
Da se določi s sporazumom med zaposlenim in delodajalcem pisno v obliki ločenega dokumenta (pisma Ministrstva za finance Rusije 02.03.2006 št. 03-05-01-04 / 43 in od 02.11. 2004 št. 03-05-01-04 / 72);
Evidentiranje v uradnih navodilih tega dela, kjer je treba zagotoviti zaposlenega v ustreznem položaju mobilnih komunikacij (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 23.05.2005 št. 03-03-01-04 / 1 / 2.2005) ali v večini pogodbe o delu (pismo ministrstva za finance Rusije 31.12 .2004 št. 03-03-01-04 / 1/1 194).
Da bi bili ti stroški ekonomsko upravičeni, je treba dokazati, da je delavec uporabljal osebni mobilni telefon za poslovne namene. Proizvodna narava takih stroškov lahko take dokumente potrdi kot uradno uradno obvestilo, z opisom vzrokov pogovorov iz osebnega mobilnega telefona, podrobnih podatkov o računu, naročilu ali odtujitvi vodje plačila stroškov pogovorov.
Kartica SIM je v bistvu orodje, s katerim je povezava z mobilnimi storitvami povezana. Torej, stroške pridobivanja SIM kartic se lahko odpišejo na podlagi pododstavka 25 odstavka 2 člena 264 davčnega zakonika kot odhodki za plačilo komunikacijskih storitev.
Organizacija praviloma pridobi kartico SIM, ko zaključuje sporazum z mobilnim operaterjem, da se poveže s podjetjem ali poslovno tarifo. Vendar pa se ne morejo aktivirati vse zemljevide in uporabljene zneske, vpisane na račune. Kartico SIM lahko podelite zaposlenemu ali izgubljenemu. Zato se stroški pridobivanja SIM kartic v davčnem računovodstvu upoštevajo kot materialne stroške organizacije.
Če je v skladu s pravili mobilnega operaterja, je strošek kartice SIM v celoti ali delno pripisana na račun naročnika in bo porabljen za plačilo komunikacijskih storitev v prihodnosti, takšno vrednost (njegov del) SIM kartice Razmisliti o davčnem računovodstvu je potrebno, saj se porabi na podlagi računov upravljavca (pod. 3 str. 7 člena 272, odstavki 1 in 2, čl. 318 NK). Če znesek, plačan za kartico SIM, ni pripisan na naročniški račun, lahko takšne stroške, ki jih organizacija upošteva hkrati ob nakupu.
Prenos kartic SIM, kot so mobilni telefoni, je treba zaposlene izvesti na ločeni izjavi, ki jih podpišejo zaposleni.
Racionalna organizacija bo določila omejitve za plačilo klicev zaposlenim, povezanim s korporativnimi komunikacijami, in jih določijo v pogodbi o zaposlitvi ali v ločenem lokalnem regulativnem aktu. Hkrati je treba podpisati sporazum s telekomunikacijskim operaterjem. V tem primeru bo znesek računa v okviru uveljavljene meje, ki ga bo organizacija lahko upoštevala na splošno stroške.
Ministrstvo za finance v pismu z dne 27.07. 2006 št. 03-03-04 / 3/12 priporočljivo, da se priporoča naslednja metodologija: "V davčnem računovodstvu se bo izjema od zaposlenega uveljavljene meje upošteva v sestavi drugih stroškov, potem ko zaposleni nadomesti Stroški podjetja. Hkrati se bo povračilo, ki ga je plačal zaposleni, upošteva pri namene obdavčitve prihodkov od izvajanja. " Stroški proizvodnje, dela, storitve organizacije ne bodo vključevali stroškov osebnih pogovorov za mobilne komunikacije.
Zaposleni, ki sledijo slikanju, da se seznanijo z naročilom, po katerem ne bi smelo biti pogovorov za osebne teme na telefonskem telefonu. Če se zaposleni uporabljajo telefoni, ki so povezani z neomejenimi tarifami, uporabljajo organizacije, da se organizacije odobrijo mejno količino stroškov, ki jih je zaposlenega povrnil. Ta velikost se lahko razlikuje glede na zaposlenega. Ta pristop v celoti ustreza položaju Ministrstva za finance, določene v pismu z dne 13. oktobra 2006 št. 03-03-04 / 2/217.
Večina organizacij, ki plačujejo svojim zaposlenim mobilne komunikacije raje povezati s korporativnim tarifnim načrtom. To vam omogoča, da bistveno prihranite stroške za plačilo za mobilne storitve. To je donosna in ekonomsko - družba prejme velike popuste od telefonske družbe v službi in praktično - v dokumentih so stroški prikazani v enem znesku, ki je primeren za račun. Takšne tarife zagotavljajo preferencialne klice med zaposlenimi ene organizacije in še veliko več.
Postopek za računovodske stroške mobilnega komuniciranja je odvisen od tega, kateri tarifni načrt je izbrala organizacija: neomejeno ali z minimalno (na sekundo) tarife.
Stroški davčnega zavezanca o poštnih, telegrafskih in drugih podobnih storitvah, odhodki za plačilo komunikacijskih storitev, računalniških centrov in bank, vključno s stroški faksimilnih in satelitskih storitev, e-pošte, pa tudi informacijskih sistemov (SWIFT, internet in Drugi podobni sistemi) spadajo v druge stroške, povezane s proizvodnjo in izvajanjem. To je navedeno v pododstavku 25 odstavka 1 264. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Ministrstvo za finance Rusije in sodišča lahko upošteva stroške mobilnega komuniciranja o neomejenih tarifah za namen izračuna davčne osnove za davek od dohodka (pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 06.23.2011 št. 03 -03-06 / 1/378 in z dne 13. oktobra 2006 št. 03-03- 04/2/217, Resolucija FAS severno Kavkaza okrožja z dne 10/27/2009 v zadevi Številka A32-246 / 2008- 12/27). Glavna stvar je, da so takšni stroški ekonomsko razumni in dokumentirani (klavzula 1 čl. 252 NK).
Tarifni načrti so običajno dragi, ne pa jih lahko vsaka organizacija privošči. Fiksno mesečno naročnino, praviloma omogoča zaposlenim, da svobodno komunicirajo le v regiji, kjer so. Mednarodni klici se plačajo ločeno.
Večina organizacij izbere tarifne načrte s kompenziranim obračunavanjem in določi mejo odškodnine za mobilne klice (notranja meja). Za takšen finančni vzvod in postopek za odškodnino za stroške mobilnega komuniciranja v organizaciji delavec, uveden pod podpisom.
Praviloma je za te namene objavljena posebna naročila. Najvišji znesek sredstev, ki jih je plačala organizacija, se lahko navede v pogodbi o delu z njim (pismo zvezne migracijske storitve Rusije v Moskvi od 05.10.2010 št. 16-15 / [E-pošta, zaščitena]).
Opozoriti je treba, da Ministrstvo za finance Rusije upošteva mnenje, da se tudi ti pozivi, ki se izvajajo v okviru korporativne omejitve, ne morejo na delovnih ciljih. In to pomeni, da morajo biti naslednji dokumenti za potrditev stroškov mobilnih komunikacij (pisma od 01/19/2009 št. 03-03-07 / 2):
Odobren s strani vodje organizacije, seznam delovnih mest za zaposlene, ki so na voljo mobilni komunikaciji v delovnih ciljih;
Sporazum z upravljavcem za zagotavljanje komunikacijskih storitev;
Podrobne račune računovodskih računov (za kakšne številke, kdaj in koliko pogajanj z naročniki so bile izvedene).
V pismu Ministrstva za finance Rusije iz Rusije z dne 27. julija 2006 št. 03-03-04 / 3/1, na podlagi katerih je pismo izdala Zvezna davčna služba Rusije v Moskvi 20. septembra 2006 20-12 / 83834.1, pojasnjuje, da mora oblika podrobnega računa vsebovati podrobnosti o skupnem znesku plačila za storitev, ki jo upravljavec celične storitve v okviru posameznih podračunov, odprtih za vsak davkoplačevalca na naročnik Številka, vključno z: telefonske številke vseh naročnikov, datumov in časovnih pogajanj, tarifnih storitev.
Vendar pa ni dovolj, da bi se dekodirali z navedbo številk, ki se pogajajo, morate dokazati, da te sobe pripadajo nasprotnim strankam. Telefonske številke, določene v dekodiranju, se morajo pojaviti v dopisovanju storitev, pogodb, dejanja opravljenih opravljenih delov, računov, računov itd.
To je težka naloga. Predstavniki nasprotnih strank uporabljajo mobilne številke, ki niso navedene v pogodbah, temveč tudi osebnih telefonih. Ni presenetljivo, da izpisi na določenih servisnih številkah ne zadostujejo za analizo dokumentacije.
Davčna zakonodaja ne vsebuje zahtev za obvezno potrditev porabe mobilnega prometa v takem dokumentu, kot je račun telekomunikacijskega operaterja. Večina ladij je nedavno ugotovila, da pomanjkanje tega dokumenta ni razlog za izključitev zneskov, ki kotirajo na izplačilu mobilnih komunikacij, iz sestave stroškov, ki zmanjšujejo obdavčljive dobičke (reševanje FAS okrožja Moskva 22. junija 2010 v zadevi KA-A40 / 6056 -10, z dne 29. januarja 2010 št. KA-A40 / 14759-09-2, FA FAS centralnega okrožja od 06.03.2009 št. A35-4080 / 07 -C8, FAS moskovskega okrožja z dne 24. decembra 2009 št. KA-A40 / 12845-09 P, FAS Okroga Urala 08.12.2008 št. F09-9153 / 08-C3, FAS severozahodnega okrožja 27.06.2007 št. A42-5778 / 2006).
Organizacija bi morala dati naročilo s seznamom zaposlenih ali delovnih mest zaposlenih, ki v zvezi s svojimi poklicnimi aktivnostmi je treba uporabiti mobilne komunikacije za delo. Naročilo bi moralo navesti številke mobilnih telefonov in kartic SIM, ki so dodeljeni določenim zaposlenim, uporabi mobilnih telefonov (pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 19. januarja 2009 št. 03-03-07 / 2 in od 05.06. 2008 št. 03-03-06 / 1/350).
Ta pogoj se mora odražati tudi v ustreznih opisih delovnih mest, pogodb o zaposlitvi. Poleg tega se lahko v uradnem poučevanju zaposlenega zabeleži, da je treba izpolniti zaposlitveno odgovornost (zaradi potujoče narave dela na uradni potrebi).
Uradni stališče Ministrstva za finance Rusije je, da se stroški mobilnih komunikacijskih storitev na neomejenih objektih upoštevajo pri obdavčitvi dobička v mejah, določenem za zaposlenega, ki temelji na uradnih nalogah, notranjega lokalnega akta Organizacije (Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 13. oktobra 2006 št. 03 -3-04 / 2/217). Hkrati je Sodišče 27.10.2009 št. A32-246 / 2008-2012/27, je sodišče priznalo stroške družbe, da svojim delavcem zagotovijo neomejene mobilne komunikacije na podlagi dejstva, da je potrebno, da izpolnjuje Uradne dolžnosti.
Stroški prehranskih klicev Organizacija ne more upoštevati stroškov za namene obdavčitve dobička (pismo Ministrstva za finance Rusije 13. oktobra 2010 št. 03-03-06 / 2/178). Izjema je lahko publikacija vodje organizacije posebnega naročila, v katerem se standard odhodkov za mobilne komunikacije v tem mesecu za določen zaposleni poveča zaradi uradne potrebe.
V nasprotnem primeru je znesek preseganja bodisi potekal od plače zaposlenega ali plača na račun čistega dobička. Hkrati, če delavec kompenzira prekoračitev, se znesek presega zaposlenega uveljavljene meje upošteva kot del drugih odhodkov za davčne namene šele po odškodnini za zaposlenega organizacije določenih stroškov. Hkrati se bo znesek nadomestila, ki ga plača zaposleni, upošteva pri namene obdavčitve dohodka od izvajanja (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 19. januarja 2009 št. 03-03-07 / 2).
Na podlagi 272. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji se odhodki pripoznajo v obdobju poročanja (davka), v katerem nastanejo na podlagi pogojev transakcij (o transakcijah s posebnimi obdobji izvrševanja) in načela enotne in Proporcionalno oblikovanje prihodkov in odhodkov (v skladu s transakcijami, ki trajajo več kot eno obdobje poročanja (davčno) obdobje).
Ko organizacija kompenzira celične stroške zaposlenih, povezanih z osebnim mobilnim telefonom, jih upošteva kot del stroškov, ki zmanjšujejo obdavčljivi dobiček.
Zagotavljanje mobilnih storitev na ozemlju Ruske federacije se pripozna kot vključitev DDV (člen 146 davčnega zakonika Ruske federacije). Celični operater (če je plačnik DDV), je dolžan določiti račun organizacije za mobilne storitve z DDV, in tudi izdati in določiti račun na način, predpisan s členoma 168 in 169 davčnega zakonika o ruskem jeziku Federacija.
Znesek DDV, ki ga je organizacija plačala kot del kartic za mobilne telefone, SIM kartice in mobilne storitve, se lahko sprejmejo, da odšteje od proračuna na podlagi členov 171 in 172 Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Monetarna nadomestila za uporabo mobilnega telefona, ki pripada zaposlene, ni predmet davka na dohodek posameznikov in zavarovalnih premij znotraj velikosti, ki jo določi organizacija.
Uporaba telefona z neomejeno poslovno tarifo je osnova za bremenitev celotnega zneska mesečne pristojbine za mobilne komunikacijske storitve za stroške in izjeme od dohodnine in zavarovalnih premij, ker niso dokumentirani stroški NDFL niso predmet (odstavek 3 čl. 217 davčnega zakonika Ruske federacije).
Na podlagi pododstavka "in" klavzule 2 dela 1 člena 9 Zveznega zakona št. 212-FZ "O zavarovalnih prispevkih v pokojninski sklad Ruske federacije, Sklad socialnega zavarovanja Ruske federacije, Zvezni sklad za obvezno Zdravstveno zavarovanje in ozemeljsko obvezno zdravstveno zavarovanje Skladi "Znesek nadomestila plača zaposlenega Organizacije za uporabo osebne lastnine (mobilni telefon), ne velja zavarovalne premije, če je uporaba te nepremičnine povezana z izvajanjem delovnih dajatev (potujoča narava izvrševanja zaposlitvenih dajatev, uradni cilji), v znesku, ki ga določa Sporazum med Organizacijo in takim delavcem (pismo Ministrstva za zdravje in socialni razvoj Rusije od 06.08.2010 št. 2538-19 (P . 3)).
Kar zadeva obdavčitev zneska odškodnine za mobilne komunikacije NFFL in zavarovalnih premij, če je pogovorno uslužbenec vodil samo za uradne namene, da nalagajo navedena plačila davka na dohodek posameznikom in zavarovalne premije, ni treba (klavzula 2 člena 9 zakona 24. julija 2009 št. 212 -Fz, odstavek 3 čl. 217 davčnega zakonika Ruske federacije). Če so bili pogovori izvedeni v lastnih interesih zaposlenega in ustreznimi odhodki, ne nadomestilo delodajalcu, z določenimi zneski bodo morali navesti NDFL in zavarovalne premije v proračun.
Z vsemi potrebnimi primarnimi dokumenti, ki potrjujejo stroške mobilnih storitev, lahko organizacija take odhodke vključuje stroške skupnih dejavnosti na podlagi odstavka 5 PBU 10/99 "Organizacija odhodkov". Posebni načini njihovega računovodstva je odvisen od specifičnosti dejavnosti podjetja (opravljene vrste podjetniške dejavnosti, sprejete računovodske usmeritve, zahteve priročnika za analitične podatke, itd).
V skladu z odstavkom 18 PBU 10/99 se odhodki pripoznajo v obdobju poročanja, v katerem so potekale, ne glede na čas dejanskega plačila denarja in druge oblike izvajanja.
Stroški se pripoznajo v računovodstvu z naslednjimi pogoji:
1) Poraba se izvede v skladu s posebno pogodbo, zahtevo po zakonodajnih in predpisih, carine poslovni promet;
2) količino pretoka je mogoče določiti;
3) Obstaja zaupanje, da bo zaradi posebnega delovanja zmanjšala gospodarske koristi organizacije. Zaupanje je, da se bo zaradi posebnega delovanja zmanjšala gospodarske koristi organizacije, v primeru, ko je organizacija predložila sredstva ali pa ni negotovosti glede prenosa sredstva.
Če je vsaj eden od teh pogojev, ki jih izvaja organizacija, ni izpolnjena glede na kakršne koli odhodke, ki jih izvede vsaj eden od teh pogojev, računovodski dolg (PB. 16 PBU 10/99) se pripozna v računovodskih evidencah organizacije.
Naredimo primere, kako se odražajo v računovodskih računih stroškov za mobilne telefone in mobilne komunikacije.
|
Primer 1. |
Organizacija trgovanja "Kontakt" je pridobil mobilni telefon in kartico SIM za zaposlenega za 17.700 rubljev. (vključno z DDV - 18%). Debit 60 Credit 51 - 17 700 rubljev. - plačilo za mobilni telefon za zaposlenega je vključeno v stroške prodaje; Debit 10 Credit 60 - 15 000 rubljev. - potrdilo o prejemu (napotitev) mobilnega telefona s kartico SIM v skladišče organizacije; Debit 44 Credit 60 - 15 000 rubljev. - telefon je bil naročil; Debit 19 kredit 60 - 2 700 rubljev. - odsevna davek na dodano vrednost; Debit 68 kredit 19 - 2 700 rubljev. - sprejet za odštevanje davka na dodano vrednost na mobilnem telefonu. |
|
Primer 2. |
Glede na račun celičnega operaterja so stroški LLC "stika" na mobilni komunikaciji znašali 7.080 rubljev. (vključno z DDV - 18%). Računovodske evidence so bile izvedene z naslednjimi vnosi: \\ t Debit 60 kreditni račun 51 - 7 080 rubljev. - mesečno plačilo za mobilne storitve; Debit 44 Credit 60 - 6 000 rubljev. - vključeni v stroške mobilnih storitev; Debit 19 kredit 60 - 1 080 drgnite. - odražajo davek na dodano vrednost za komunikacijske storitve; Debit 68 kredit 19 - 1 080 drgnite. - sprejet za odbitek davka na dodano vrednost za komunikacijske storitve. |
|
Primer 3. |
Glede na račun celičnega operaterja so stroški LLC "stika" na mobilni komunikaciji znašali 7.080 rubljev. (vključno z DDV - 18%). Delavec uporablja osebni mobilni telefon za delo. S sklepom vodje Organizacije je bila določena meja odhodkov za mobilna pogajanja - 5.900 rubljev. (vključno z DDV - 18%). Stroški osebnih pogajanj z zaposlenimi v organizaciji je 1 180 rubljev. (7 080 RUB. - 5 900 rubljev.). Ta znesek poteka od plače zaposlenih. Računovodske evidence so bile izvedene z naslednjimi vnosi: \\ t Debit 44 Credit 60 - 5 000 rubljev. - vključeni v stroške stroškov komunikacijskih storitev v skladu z mejo, ki ga določa red vodje (5.900 rubljev. - 5 900 rubljev. x 18% / 118% \u003d 5 900 rubljev. - 900 rubljev); Debit 19 kredit 60 - 900 rubljev. - odražajo davek na dodano vrednost za komunikacijske storitve; Debit 68 kredit 19 - 900 rubljev. - sprejet za odštevanje davka na dodano vrednost za komunikacijske storitve; Debit 60 Credit 51 - 7 080 rubljev. - Plačana so bila pogajanja o mobilnih telefonih "Kontakt" LLC; Debit 73 Credit 60 - 1 180 rubljev. - odraža dolg zaposlenih za osebne pogajanja od delovnih mobilnih telefonov podjetja; Debit 70 kredit 73 - 1 180 rubljev. - Od plač delavcev je vrednost osebnih pogajanj, ki presega uveljavljeno mejo (debetno 50, 51 kredit 73, če se odraža v blagajniški register ali na tekoči račun družbe, ki se prenese na storitve celičnega operaterja) . |
1. Kako potrditi veljavnost celičnih stroškov.
2. Kako sestaviti uporabo osebnih telefonov in kartic SIM za storitvene namene.
3. V katerem vrstnem redu odraža stroške mobilnega komuniciranja pri računovodstvu in davčnem računovodstvu.
Komunikacijske storitve - Ena od tistih vrst odhodkov, ki imajo skoraj vsako organizacijo in IP. Poleg tega celične storitve zasedajo vse večji delež v teh stroških. In to ni presenetljivo, ker stotino ali mobilno povezava omogoča veliko hitreje, da bi rešila delovna vprašanja, za nekatere delavce pa je uporaba stacionarnega telefona preprosto nemogoča. Na primer, brez mobilnih telefonov pri izvajanju dela, ni treba storiti zaposlenih s potovalno naravo dela, kot tudi delo, ki je povezano s pogostimi poslovnimi potovanji. Zato, pred delodajalci, postane potreben, da svojim zaposlenim zagotovijo mobilne komunikacije, in to stori tako, da je treba upoštevati interese delavcev in lastnih in hkrati pa se izogibajo trditvam davčnih organov. O tem, kako to storiti - preberite v članku.
Zagotavljanje zaposlenim v celični komunikaciji je možno v dveh različicah:
Izbrana metoda (ali kombinacija jih), kot tudi vse bistvene pogoje uporabe celičnih uslužbencev za namene storitev, je treba konsolidirati v lokalni regulativni akt. Tak dokument je lahko na primer, Zagotavljanje zaposlenim v celičnih komunikacijah.
V davčnem računovodstvu, stroški celičnih storitev, vključno s plačilom celičnih stroškov, odškodnina za zaposlene, \\ t sprejetakar zadeva izračun davka na dohodek (str. 25, odstavek 1, člen 264) in UP. 18, odstavek 1 čl. 346.16 davčnega zakonika Ruske federacije). Kot splošno pravilo bi morali biti celični stroški ekonomsko upravičeni in dokumentirani. Hkrati je vrstni red dokumentarne potrditve takih stroškov neposredno odvisen od metode zagotavljanja zaposlenih v celičnih komunikacijah.
Če želite potrditi stroške korporativne celične komunikacije, bo potrebno naslednje. dokumentacijo (Pismo ministrstva za finance z dne 06/23/2011 št. 03-03-06 / 1/378): \\ t
V nekaterih primerih je potrebno tudi:
Poleg teh dokumentov davčni inšpektorji pogosto zahtevajo dodatne dokumente, ki potrjujejo ekonomsko veljavnost stroškov mobilnih storitev:
Kar zadeva podrobnosti računov za mobilne storitve, je obveznost takega dokumenta dvoumna. Ministrstvo za finance v nekaterih pismih kaže, da je podrobnosti obvezna (pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 19. januarja 2009 št. 03-03-07 / 2, od 06.06.2008 št. 03-03-06 / 1 350, od 27. julija 2006 št. 03-03 04/3/15). Vendar pa sodišča v večini primerov ne upoštevajo pomanjkanja podrobnosti kot podlaga za neuspeh stroškov mobilnega komuniciranja za davčno računovodstvo (reševanje FAS od 22.06.2010 št. KA-A40 / 6056-10 od januarja 29, 2010 št. KA-A40 / 14759-09 2, programska oprema FAS od 05/23/2008 v primeru številke A55-10554 / 07). V bistvu so sodišča sklicevati na dejstvo, da davčni zakonik Ruske federacije ne vsebuje zahtev za obvezno potrditev stroškov komunikacije s podrobnim računom. Poleg tega podrobnosti vsebuje samo telefonske številke, ne razkrije znaka in vsebine pogovora (storitev ali osebnega).
! Opomba: Če se odločite za "napredek" in potrdite veljavnost stroškov za mobilne komunikacijske storitve s podrobnimi računi, je treba upoštevati, da če obstaja podrobnost, bo zagotovo predmet preverjanja davčnih organov. zato podrobnosti ne smejo le priložiti računa, ampak dejansko preverite In odrezati vse osebne pogovore (to je pristojbina ni mogoče vključiti v davčne odhodke). Dejstvo, da je podrobnosti preverjena, je priporočljivo razmisliti, na primer, pritrjevanje znamke na samem dokumentu, ki označuje datum in podpis odgovorne osebe.
S "Corporate" različico zagotavljanja mobilnih komunikacijskih uradnikov z "priloženimi" telefonskimi številkami pripadajo delodajalcu in se izdajo zaposlenim za uporabo. Vendar pa kartice SIM sami, kot veste, ne delajo: telefoni so potrebni (ali druge naprave). In tukaj se uporablja ena od dveh možnosti:
Pogosto obstaja tretja možnost: organizacija nima lastnih mobilnih telefonov, uporaba osebnih osebnih telefonov pa ni izdana. Hkrati se celični stroški redno obračunavajo na podlagi računov, ki jih je izpostavil upravljavec. V tem primeru bo legitimateness sprejetja stroškov celičnega komuniciranja verjetno postala dvostranska davčne inšpektorje. Vendar pa imajo davkoplačevalci, da dokažejo svoj položaj. Prvič, davčni zakonik Ruske federacije ne vsebuje zahtev za obvezno predstavitev telefonov, da bi priznali stroške komunikacije (25 str. 1 čl. 264 Davčnega zakonika Ruske federacije). Drugič, sodišča, ki so več kot enkrat vstale do strani davkoplačevalcev, ki potrjujejo legitimnost posvojitve davčnega obračunavanja stroškov mobilnega komuniciranja, tudi v odsotnosti telefonov (ločljivost FAS SZO z dne 24.04.2007 v zadevi št. A56 -33529 / 2006; Odlok FAS od 21.07.2005 № KA-A41 / 6715-05). Kljub temu, da davčnim organom ne dajejo dodatnega razloga za zahtevke, je smiselno skrbeti za dokumentacijo o uporabi zaposlenih v mobilnih telefonih.
Kar zadeva SIM kartice, lahko stroški njihove pridobitve odražajo:
Ker so kartice SIM lastnine delodajalca in se posredujejo zaposlenim v začasno uporabo, je priporočljivo, da se smikalne kartice SIM sledijo z analitiko na telefonskih številkah in zaposlenih.
! Opomba: Prenos kartice SIM (in telefona) za zaposlenega mora biti dokumentiran. V ta namen lahko uporabite postopek za dokumentiranje gibanja MTZ ali razviti in odobriti posebne oblike primarnih dokumentov, kot je izdajanje telefonov in kartic SIM. Dokumentarna zasnova prenosa SIM kartic do zaposlenih je dokaz, da določen zaposleni uporablja določeno telefonsko številko in v primeru mejnih vrednosti celičnih stroškov, bo osnova za izterjavo od zaposlenega zneska omejitve omejitev.
V primeru zagotavljanja korporativne celične komunikacije organizaciji organizacija nima možnosti za selektivno plačilo stroškov storitve: boste morali plačati celoten znesek, ki je določen na računu, na katerega je dejal zaposleni ". Zato, da se ne preplavi za osebne pogovore delavcev, najpogosteje določajo omejitve celičnih stroškov ali se uporablja neomejeno tarifo.
Neomejena tarifa ima pomembno prednost: Ni potrebe po nadzoru zneska porabe zaposlenih, saj je pristojbina za komunikacijske storitve fiksna in ni odvisna od števila in trajanja klicev (naročnina). Poleg tega, kot je pojasnjevanje Ministrstva za finance, plačilo celičnih komunikacijskih storitev za osvetljeno tarifo ne posega v njihovo računovodstvo za davčne namene (pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 06/23/2011 št. 03-03-06 / 1/378).
Vendar pa so v nekaterih primerih organizacije bolj donosne za uporabo časovno proste tarife, in to pa pomeni vzpostavitev omejitev na celično komunikacijo za zaposlene. Če takšne meje ne nameščajo, se lahko celotna koristi od uporabe časovne tarife prestopi z velikim številom "ekstra" klicev in, kot rezultat, "dodatno" stroške.
Dejstvo, da se določijo omejitve za stroške mobilnega komuniciranja za zaposlene, pa tudi zneskov teh omejitev, je treba utrditi v ločenem vrstnem redu glave ali pri zagotavljanju zaposlenih v celičnih komunikacijah in seznaniti z njimi delavci, ki uporabljajo korporativno celico Komunikacija.
Kljub dejstvu, da je vzpostavitev omejitev predvsem notranji ukrep, namenjen discipliniranju zaposlenih, je treba upoštevati, da le ena stvar pomeni za testiranje prisotnosti mejnih vrednosti: stroški mobilnega komuniciranja, ki presegajo te omejitve, so ekonomsko neutemeljeniin zato niso sprejete za namene davčnega računovodstva.
Seveda bi morale biti omejitve odhodkov za komunikacijo, ki so jih ustanovile zaposleni, čim bližje dejanskim stroškom. Toda tudi to ne zagotavlja, da se omejitve ne bodo presegle. Kdaj presega zaposlenega, ki ga je uveljavil Možne so naslednje možnosti za celično komunikacijo:
V tem primeru je smiselno ustvariti enotno povečanje meje celičnih izdatkov za določen zaposlenega. Spodbujanje meje mora biti dokumentirano z izdajo ustreznega sklepa glave (podlaga za izjavo ali uradno obvestilo zaposlenega, kar kaže na razloge za premagovanje moči, kot tudi podrobnosti računa za komunikacijske storitve, ki potrjujejo delovno naravo klicev).
Dejstvo, da so celični stroški ultramate res osebno obrabljeni in ne storitev, se lahko potrdi s podrobnostmi računa. Hkrati pa znesek preseganja meje: \\ t
! Opomba: Delodajalec ni upravičen na lastno pobudo.
Kot je navedeno na začetku izdelka, je mogoče zagotoviti mobilnih komunikacijskih delavcev v obliki plačila nadomestila za celične izdatke. Praviloma s to možnostjo odškodnina vključuje pristojbino za uporabo osebja osebnega mobilnega telefona za uradne namene, in povračilo komunikacijskih storitev.
Postopek za registracijo in obdavčitev odškodnine za uporabo osebnih mobilnih telefonov je na splošno podoben naročilu, ki se uporablja za katero koli drugo osebno lastnino zaposlenih, kot so avtomobili. Več o tem lahko preberete v člankih: in.
Če želite potrditi veljavnost nadomestila za celične izdatke, bo potrebno naslednje. dokumentacijo (Pisma ministrstva za finance 13.10.2010 št. 03-03-06 / 2/178, Ministrstvo za zdravje in socialni razvoj 06.08.2010 št. 2538-19 (str. 3)):
Nadomestilo za celične izdatke je običajno nameščeno:
Potrjena je dokumentirala znesek nadomestila za stroške zaposlenih za mobilne komunikacije:
| Kredit | ||
|
Korporativna komunikacija |
||
| 20 (26, 44) | 60 | Odraža stroške storitev celičnega operaterja (v delu, ki ne presega uveljavljene meje) |
| 73 | 60 | Odraža stroške storitev celičnega operaterja (delno presegajo mejo stroškov, določene za določen zaposleni) |
| 50 (50, 70) | 73 | Povrnejo zaposlenega prekrimnega zneska celičnih stroškov |
| 91-2 | 73 | Prekomerna količina celičnih stroškov se odpiše na druge stroške (v primeru neplačila s strani zaposlenega) |
|
Nadomestilo za celične stroške |
||
| 20 (26, 44) | 73 | Zaposleni za nadomestilo |
| 73 | 50 (51) | Plačano nadomestilo |
Razmislite o koristnem in zanimivem članku - delite s sodelavci v socialnih omrežjih!
Imam vprašanja - navedite jih v komentarjih na članek!
