Postopek evidentiranja predujmov, prejetih od kupcev. Obračunavanje predujmov (predplačil) prejetih od kupcev

Račun za predujem, ki ga prejme kupec, mora biti evidentiran na predpisan način. Za to ga je treba izdati v nakupni knjigi, kjer je treba zabeležiti ustrezne podatke o računu.

V primeru dela z dokumenti v elektronski obliki lahko registrirate račun z ustreznimi programi. To je mogoče storiti ročno ali samodejno.

Potem, ob koncu tekočega obdobja, v katerem je bil dokument sestavljen, ga je vsekakor treba predložiti lokalnemu inšpekcijskemu uradu za njegovo registracijo in možnost uveljavljanja pravic do potrebnih odbitkov. Druga dejanja z izdanimi avansnimi računi niso potrebna.

Ko prodajalec prejme denar od stranke, mora storiti naslednje:

1. Od prejetega zneska odštejte DDV in opravite obračunsko knjižbo za plačilo (primeri knjižb spodaj).
2. Pripravite s/f 5 dni.
3. Registrirajte ta račun v prodajni knjigi v četrtletju, ko prejme denar.
4. Na dan dejanske odpreme ponovno izstavite račun proti prej sprejetemu avansu.
5. V plačilo pošljite predhodno obračunani DDV za pošiljko.
6. In DDV, izračunan ob prejemu zneska za predplačilo, pošljite v odbitek.
7. Avansni račun vpišite v ustrezno knjigo nakupov.

Kupec potrebuje:

• za odbitek DDV, ki je izkazan na predračunu, prejetem od dobavitelja;
• razporedi DDV na prevzeto blago in material na račun predhodnega plačila in pošlje v odbitek;
• za izterjavo akontacije davka.

Kaj so dokumenti za poročanje?

Ko je opravljeno predplačilo za transakcijo in so ASF-ji ustvarjeni, jih je treba registrirati.

V ta namen se, kot že rečeno, uporabljajo knjige nabave/prodaje, ki jih vodita kupec in dobavitelj.

tudi namesto uporabe knjig je dovoljeno registrirati račune s pomočjo elektronskih programov(na primer 1C). Kako odražati prejem teh dokumentov, bo opisano spodaj.

Hkrati, ne glede na način izdaje računov, rok za njihovo registracijo ne sme biti daljši od petih dni od datuma prejema (v nekaterih primerih, določenih z zakonom - v enem mesecu).

Možnosti registracije

Pri registraciji računa v programu 1C obstaja več načinov za registracijo.

1. Ob prejemu akontacije se vedno prijavite. Če izberete to možnost, se vsi prejeti avansni računi samodejno evidentirajo za vsak obračunan znesek, razen avansov, ki so bili knjiženi na dan prejema.
2. Ne registrirajte dobroimetja v 5 dneh. V tem primeru bodo računi ustvarjeni samo za tiste zneske, ki niso bili knjiženi v petih dneh od datuma prejema. Ta metoda pomaga uveljaviti zahtevo davčnega zakonika za registracijo računov v 5 dneh ().
3. Zneski, knjiženi pred koncem meseca, se ne evidentirajo. Ta možnost registracije ni primerna za vse primere (v nasprotnem primeru lahko dobite globo za pozno registracijo).

   Izbrati ga je treba le v situacijah, ko se dobava blaga ali storitev nenehno izvaja v zvezi z isto osebo.

   Primeren je za predplačilo za dostop do interneta, komunikacije, elektriko, pa tudi v drugih podobnih situacijah.

   Da ta praksa ni kršitev, pojasnjuje dopis Ministrstva za finance z dne 6.3.2009. Hkrati morajo biti tovrstni računi izdani najkasneje do 5. dne v mesecu, ki sledi mesecu plačila akontacije.

   Na primer, storitve internetnega ponudnika so bile plačane vnaprej za julij. V tem primeru bo treba avansni račun izstaviti najkasneje do 5. julija istega leta.

4. Ne registrirajte pobotanih računov pred koncem davčnega obdobja. Uporaba te klavzule je precej sporna in lahko povzroči spor z davčnimi organi. Uporabljajo naj ga le tista podjetja, ki so pripravljena braniti svoj položaj.

   Možnost izbire te možnosti je posledica naslednjega: obstaja mnenje, da se ime "predplačilo" ne bi smelo nanašati na plačila, ki so nastala v istem obdobju, v katerem poteka pošiljka, saj potem ne ustrezajo samemu konceptu "predujma".

   In če je tako, potem ni treba sestaviti akontacijskih računov za tekoče obdobje. Res je, treba je še enkrat povedati, da bodo pri izbiri te možnosti zagotovljeni spori z davčno službo.

5. Prihodnih plačil sploh ne evidentirajte kot predujme. Primeren je samo za organizacije, določene v 167. členu davčnega zakonika. Sem spadajo podjetja, ki imajo dolg proizvodni cikel končnega izdelka, ki presega obdobje 6 mesecev.

V ročnem načinu

Obstajata dva glavna načina za registracijo ASF v programu 1C. Prva je ročna metoda. Primeren je v primeru, ko morate registrirati majhno število računov. Navodilo:

Samodejno

V situaciji, ko je veliko prejetih računov, njihova ročna registracija postane neudobna in traja veliko časa. V tem primeru je bolje nastaviti samodejno registracijo. Navodilo:

1. Če želite to narediti, pojdite v pododdelek "banke in blagajne", kjer najdete "avansni računi". Po izbiri tega elementa se prikaže okno, v katerem morate izbrati obdobje, za katero bodo dokumenti ustvarjeni.
2. Nato morate klikniti gumb "izpolni" in izbrati vse neregistrirane račune. Hkrati je mogoče seznam enostavno prilagoditi in po potrebi izbrisati nepotrebne ali dodati nove dokumente.
3. Ko so izbrani vsi potrebni avansni računi dobavitelja, preostane le še klik na gumb »izvedi«, nato pa bodo le-ti obdelani – s tem bodo upoštevana vsa pravila za pobot ASF.

   Seznam vseh izpolnjenih dokumentov lahko odprete kadarkoli s klikom na povezavo: “odpri seznam avansnih računov”.

Katere knjižbe ustrezajo izdanemu dokumentu?

Po prejemu predplačila se generira transakcija, ki fiksira prejeta sredstva na račun izvajalca (prodajalca). Potem, ko prodajalec sestavi in ​​prejme avansni račun s strani kupca, se dokončani računi knjižijo ob evidentiranju.

To je mogoče storiti z vsakim računom posebej ali v splošnem avtomatiziranem načinu (kot je razloženo prej).

Ožičenje prodajalca bo nekako takole:

• debet 51 Kredit 62av - predujem, prejet od kupca;
• debet 62av. Dobropis 68 - zabeleži se obračunan davek na dodani znesek, ki se odmeri od akontacije;
• bremenitev 62 Dobropis 90.1 - zabeležijo se prihodki od prodaje blaga in materiala na predračun;
• obremenitev 90.3 Dobropis 68 - DDV se obračuna pri prodaji;
• bremenitev 68 Dobropis 62av. - akontacija DDV je sprejeta v odbitek;
• debet 62av. Kredit 62r. - Predplačniški denar šteje.

In v računovodstvu:

Kot je razvidno iz vsebine tega članka, je bolj zaželena uporaba elektronskih programov za registracijo različnih računov (vključno z vnaprejšnjimi računi). Omogoča shranjevanje vseh potrebnih informacij na enem mestu, zaradi medsebojne povezanosti dokumentov pa je možnost napak v njih minimalna.

Poleg tega lahko množično samodejno izpolnjevanje dokumentov znatno prihrani delovni čas.

Sorodni videoposnetki

Kako pravilno prijaviti račun za predujem, je opisano v tem videu:

V računovodstvu se predplačilo imenuje predplačilo v obliki denarnega zneska, ki se nakaže od kupca dobavitelju kot plačilo za še neopravljene storitve, neizvedeno delo, neodpremljeno blago.

Predplačilo ni dohodek organizacije, ki ga je prejela, dokler kupcu niso opravljene določene storitve (ali predhodno plačano blago ni dostavljeno v skladišče). Iz tega članka boste izvedeli o posebnostih odražanja izdanih in prejetih predujmov ter o dokumentih, na podlagi katerih se izvajajo knjižbe v računovodstvu predujmov.

Če podjetje prejme avans za storitve ali dela, ki po pogodbi še niso opravljena, se tak avans evidentira na računu. Ta račun se uporablja tudi, ko so prejeta sredstva za izdelke, ki niso bili dostavljeni stranki v času prejema denarja.

Primer odraza prejetega predplačila za blago (storitve, dela)

Recimo, da sta podjetji Omega in Factor sklenili pogodbo o dobavi tiskarskih izdelkov, kjer Omega nastopa kot dobavitelj, Factor pa kot kupec. Znesek pogodbe je 321.000 rubljev. 01.10.2015 stranka izvede celotno predplačilo po pogodbi. 01. .2015 dobavitelj prenese del blaga v vrednosti 120.000 rubljev.

Ta operacija bo videti takole:

Posli z danim avansom v korist dobavitelja

Za obračun predujmov, ki jih je podjetje nakazalo za plačilo storitev, del in končnih izdelkov, se uporablja račun 60. Organizacija vodi račun 71.

Odraz predplačila, prenesenega na prodajalca za surovine in zaloge

Razmislite o primeru: podjetje Sigma je naročilo surovine za proizvodnjo izdelkov pri podjetju Athlete in 04.04.2015 plačalo 48.000 rubljev vnaprej. 01.06.2015 "Athlete" je dostavil surovine v skladišče "Sigma".

V računovodstvu s stranko je treba vnaprej odražati naslednje:

Kako odražati predplačilo zaposlenemu za gospodinjske potrebe

LLC "Inter" je svojemu zaposlenemu Sviridovu V.P. predplačilo v višini 5.200 rubljev za nakup pisarniškega materiala. Sviridov je kupil pisarno za znesek 4.850 rubljev, preostanek neporabljenih sredstev v višini 350 rubljev je vrnil na blagajno Inter LLC.

Računi za predplačila

Račun je eden najpogostejših dokumentov, ki je podlaga za plačilo akontacije. Vsebovati mora naslednje osnovne elemente:

• ime dobavitelja in kupca;
• bančni podatki dobavitelja za prenos sredstev;
• pečat in podpis predstavnika izvajalske organizacije.

Na računu mora biti navedena tudi količina dobavljenih izdelkov, obseg del in storitev, njihova cena, stopnja in znesek DDV ter rok za dokončanje dela (dobave blaga).

V zadnjih letih mnoga podjetja, da bi optimizirala lasten potek dela, zavračajo uporabo računov in predpisujejo vse potrebne podatke neposredno v pogodbi. Izvajalec in naročnik imata s sklenitvijo pogodbe možnost podrobno opisati pogoje za nakazilo predujma, pogoje dobave in odgovornost za njihovo kršitev, kar bo strankam omogočilo, da zmanjšajo verjetna tveganja.

V prispevku se bomo ukvarjali s tem, kako se v računovodstvu upoštevajo odnosi s kupci. Kateri račun se uporablja za obračunavanje kupcev, kakšne knjižbe se izvajajo. Knjižitve se upoštevajo ob redni prodaji, ob prejemu avansa od kupca ali menice.

Za obračunavanje poravnav s kupci se uporablja račun 62 "Poravnave s kupci", katerega breme odraža kupčev dolg do prodajalca, dobroimetje pa plačilo za blago, dela, storitve.

Kupec lahko prodajalcu plača po prejemu blaga ali z avansom, to je z nakazilom avansa na poravnalni račun prodajalca. Plačilo blaga s strani kupca se izvrši na podlagi predračuna za plačilo, katerega vzorec je na vpogledu.

Obračunavanje poravnav s kupci ob prodaji

Prejemki od prodaje blaga (dela, storitev) se pripoznajo kot prihodki iz rednega delovanja in se odražajo v dobro računa 90 "Prodaja".

Če je prodaja enkratna in ni običajna dejavnost podjetja (na primer prodaja osnovnega sredstva), se izkupiček odraža v drugih prihodkih v dobro računa 91 "Drugi prihodki in odhodki".

Ta dva računa 90 in 91 bomo podrobneje obravnavali nekoliko kasneje, zanimiva sta in za razliko od drugih računov imata svoje značilnosti. Od prodajne vrednosti blaga (dela, storitev) je treba obračunati DDV in ga poslati v plačilo.

Knjižbe na kontu 62 za redno prodajo:

Obračunavanje prejetega predujma pri poravnavi s kupci

Če kupec plača blago vnaprej in nakaže predplačilo, potem za obračun poravnav s kupci, v tem primeru se na računu 62 odpre podračun 2 "prejeti predujem", podračun 1 pa bo odražal poravnave s kupci na splošno Ovitek.

Knjižbe za obračun prejetih predujmov (konto 62)

Obračun prejetih računov od kupca:

Če je kupec izdal zadolžnico prodajalcu, jo je treba upoštevati na podkontu 3 "Prejeta zadolžnica" konta 62. Po prodaji izdelkov s knjiženjem D51 K62 Prejeta zadolžnica - ta račun je poplačan.

Če nominalna vrednost prejetega računa presega prodajno ceno, se presežek odraža v knjižbi D62 Prejeti račun je K 90/1.

Knjiženje na kontu 62 pri plačilu z menico:

Infografika štetja 62. Tipično ožičenje

Spodnja slika prikazuje glavne knjižbe računa 62 "Poravnave s kupci in strankami".

Tipične knjižbe na kontu 62

Primer obračunavanja poravnav s kupci in strankami. objave

Pravzaprav račun 62 "Poravnave s kupci" odraža dolg kupca do prodajalca, to je terjatev. Knjiženje na kontu 62 se izvede ob prodaji, tj.

Tako račun 62 odraža poravnave s kupci in na njem je mogoče odpreti 3 podračune:

• podračun 1 - za prikaz poravnav za navadne prodaje;
• podračun 2 - za obračun prejetega predujma;
• podkonto 3 - za obračun prejetih računov.

V naslednjem članku si bomo ogledali, kako obračunati obveznosti do dobaviteljev: ““.

Video lekcija »Poravnava s kupci in strankami. Račun 62”

V tej video lekciji je analiziran račun 62 "Poravnave s kupci in strankami", upoštevane so tipične knjižbe in primeri. Pouk poučuje glavni računovodja Gandeva N.V. (učitelj, strokovnjak spletnega mesta "Računovodstvo za lutke"). Kliknite za ogled videa ⇓

Z dobavitelji smo se ukvarjali, zdaj pa preidimo na kupce. Kako poteka računovodstvo kupcev, kakšne so značilnosti poravnav z njimi, kateri vpisi na računu 62 odražajo medsebojne poravnave s kupci v splošnem primeru, ko od njih prejmejo predujme ali menice.

Kupci so posamezniki ali subjekti, ki jim subjekt prodaja blago, izdelke in druga opredmetena sredstva in sredstva. Računovodstvo za obračune s kupci se vodi na 62 računih. Na kontu 62 se lahko vodi analitična evidenca za vsakega posameznega kupca. Opravljene storitve in izvedena dela se lahko odražajo na istem računu.

Konto 62 je aktivno-pasiven, torej vodi evidenco. Ta račun je bil podrobneje analiziran v, preberite.

Na računu 62 je možno odpreti več podračunov:

• Podračun 1 - za obračun obračunov v splošnem primeru;
• Podkonto 2 - za obračun prejetih predujmov;
• Podkonto 3 - za obračun prejetih računov.

Računovodstvo poravnav s kupci

Debetni račun 62 odraža stroške odpremljenih postavk zalog, to je, da se tukaj oblikujejo terjatve kupca do organizacije (izkupiček od prodaje).

V breme konta 62 je dobro konta prodaje ali drugih prihodkov in odhodkov. uporablja se pri prodaji blaga, izdelkov kupcu, ko je to običajna dejavnost organizacije. uporablja se za enkratno prodajo sredstev: osnovna sredstva, material, neopredmetena sredstva, kadar to ni običajna vrsta dejavnosti podjetja - knjižbe D62 K90 / 1 ali D62 K91 / 1.

kreditni račun 62 odraža prejem plačila od kupca, to je odplačilo obstoječega dolga. Dobropis 62 ustreza obremenitvi denarnih kontov (konto 50, 51, 52, 55) - knjižbe D50 (51, 52, 55) K62.

Nabavna vrednost prodanih zalog se odraža v breme konta 62 z DDV.

Če je organizacija plačnik tega davka, ga je treba obračunati po veljavni stopnji in plačati v proračun. Obračunan davek na dodano vrednost se odraža s knjižbo D90/3 (91/2) K68 / DDV (odvisno od tega, kaj se prodaja). Plačilo davka se odraža z knjižbo D68 / DDV K51.

Te transakcije se odražajo v redni prodaji, ko organizacija odpremi blago in materiale, kupec pa jih nato plača.

Konto 62 se v tem primeru obnaša kot aktivni konto: v breme se izkazujejo terjatve (sredstvo), posojilo pa poplača dolg (zmanjšanje sredstev).

Knjigovodske postavke na kontu 62 v splošnem primeru:

Obračunavanje prejetih predujmov

Možna je tudi druga različica poravnave s kupci, ko organizacija najprej prejme predplačilo od kupca (predplačilo), nato pa pošlje. Računovodski izračuni bodo potekali nekoliko drugače.

Najprej dodatni podračun 2 »Prejeti predujmi. Hkrati se obračuni v splošnem primeru vodijo na prvem podračunu.

Prejem akontacije se odraža s knjižbo D51 K62/2, medtem ko se oblikuje obveznost prodajalca do kupca.

Če je organizacija plačnik DDV, mora od prejete akontacije nameniti davek za plačilo v proračun. Za to lahko uporabite dodatni konto 76, na katerem je odprt podkonto »DDV od prejetih predujmov«. Knjiženje za obračun davka od prejetega predujma ima obliko: D76 / DDV od predujmov K68 / DDV, knjiženje se izvede na dan prejema predujma.

Od prodanega blaga je potrebno obračunati tudi DDV za plačilo s knjižbo D90 / 3 K68 DDV, knjiženje se izvede na dan odpreme.

Po opravljeni odpremi je potrebno prejeto akontacijo kot plačilo odpremljenih vrednostnih papirjev pobotati s knjižbo D62/2 K62/1.

Pri DDV vidimo, da se davek obračuna za plačilo dvakrat: od akontacije in od prodaje. Seveda pa organizacija ne bo plačala dvojnega zneska, zato je potrebno od avansa odšteti DDV, za to se izvede knjiženje D68 / DDV K76 / DDV od avansa.

V primeru prejema avansa s strani kupca se konto 62 obnaša kot pasivni konto: na posojilo se oblikuje konto (obveznost), na breme pa odplačilo dolga (zmanjšanje obveznosti).

Zato je račun 62 aktivno-pasiven, saj se lahko obnaša tako kot pasiven kot kot aktiven račun.

Knjigovodske knjižbe za prejete predujme:

Obračun prejetih računov

Drugi način prejema plačila od kupca za poslane dragocenosti je, da od njega prejmete menico za zavarovanje nastale terjatve. Prejeti računi se odražajo na podračunu 3 sch.62.

DDV na prejete in dane predujme je eno od orodij za uravnavanje odhodkov organizacije za plačila davka. Za obračun DDV od predujmov se uporabljajo podkonti 76 konta: 76.BA - za prejeto, 76.AB - za izdano.

Organizacija, ki je dobavitelju plačala predujem, ima hkrati pravico zahtevati tudi plačani DDV. Potrebni pogoji za pridobitev odbitka DDV od izdane akontacije:

• pogoj predplačila mora biti jasno naveden v pogodbi z dobaviteljem;
• SF je treba predložiti za plačan akontacijo (najkasneje v 5 dneh po plačilu).

Odbitek DDV se opravi v davčnem obdobju, ko je bil predujem nakazan. Ko pride do končnega plačila za dostavo, to je, ko je blago prejeto od dobavitelja v skladu s potrdilom o prevzemu, je organizacija dolžna povrniti znesek DDV, ki je bil predhodno predložen za odbitek.

Poleg prejema blaga nastane obveznost obnovitve odbitka za organizacijo v naslednjih primerih:

• spremembe pogojev pogodbe;
• odpoved pogodbe in vračilo predujma.

DDV se povrne v enakem znesku, v katerem je bil prej sprejet v pobot. Če pogoji pogodbe določajo, da se dobava blaga izvede po prejemu 100% predplačila, lahko kupec nakaže predujem v delih. V tem primeru se znesek DDV, odražen v SF za dobavo, obnovi. V vsakem primeru ta vrednost sovpada z vsoto DDV vseh avansnih SF za to dobavo.

DDV od prejetih predujmov

Pri prodaji izdelkov (blaga, storitev) kupcu se lahko v pogodbi predpiše obvezen pogoj - predplačilo do 100%.

Na prejeto akontacijo izda organizacija SF in obračuna DDV po stopnji 18/118%. Znesek tega predujma pade v prodajno knjigo kot obračunani DDV, to je davek, ki ga je organizacija dolžna plačati v proračun.

Pridobite 267 video lekcij 1C brezplačno:

V praksi so po izdaji SF za prejeto predplačilo možne 3 situacije:

• prodaja je potekala v obdobju predplačila;
• v obdobju predplačila ni bilo prodaje;
• vračilo avansa kupcu (prekinitev pogodbe, sprememba pogojev ipd.).

V prvem primeru ima prodajna organizacija po opravljeni odpremi pravico, da predhodno plačani DDV od prejetega predujma prikaže v odbitek. To pomeni, da se avansni račun zapre z vpisom v nabavno knjigo.

V drugem primeru se znesek predujma in obračunani DDV odraža v obračunu DDV za tekoče obdobje v vrstici 070 razdelka 3.

V primeru vračila avansa je možno tudi izkazati plačani DDV v odbitek, to pomeni, da se ustvari vpis v nabavno knjigo. Odbitek lahko koristite v enem letu po prenehanju pogodbe.

V primeru likvidacije nabavne organizacije pred popolno izpolnitvijo pogojev dobave, če ni mogoče vrniti predplačila, DDV, obračunan ob prejemu predujma, ni predmet odbitka.

Primeri knjižb za obračun DDV od predujmov

Primer transakcije prejetih predujmov

Harmony LLC mora po dogovoru s kupcem Amalgama LLC dobaviti pošiljko blaga v vrednosti 212.400 rubljev, vklj. DDV - 32.400 rubljev. 10. 7. 2016 Amalgam nakaže predplačilo v višini 50% zneska pogodbe: 106.200 rubljev. DDV iz predujma: 106.200 * 18/118 = 16.200 rubljev.

V prometu z DDV od kupca prejetih predujmov odražamo:

Avgusta "Harmony" opravi "Amalgame" pošiljko pošiljke blaga. Prodajni posli in odbitek DDV od prejetih predujmov:

Poslovanje z danimi predujmi

Oglejmo si isto operacijo s strani kupca. Računovodja družbe Amalgama LLC bo prikazal DDV na predujme, izdane z knjižbami:

Ob prejemu blaga se odraža odbitek DDV od dobave.