Izvenbilančni računovodski računi, določene z odredbo Ministrstva za finance št. 94n, evidentirajo gospodarske objekte z določenimi lastnostmi. O tem bomo podrobneje govorili kasneje.
Dokumenti, ki zakonsko urejajo prikaz poslovanja in premoženja na zunajbilančnih računih:
Zunajbilančni računi, so najprej analitične narave. Takšni računi povzemajo podatke o prisotnosti in gibanju vrednosti, ki ne pripadajo poslovnemu subjektu, so pa začasno v njegovi uporabi ali razpolaganju.
POMEMBNO! V skladu z odstavkom 332 Navodila, odobreno. Z odredbo Ministrstva za finance z dne 01. 10. 2010 št. 157n je zunajbilančni računi proračunskih institucij se uporabljajo za njihovo obračunavanje:
Že iz imena takšnih računov je razvidno, da se v bilanci stanja ne odražajo. Tukaj je njihov seznam:
POMEMBNO! Obračun premoženja, ki se nahaja zunaj Ruske federacije, se izvaja ločeno za vsak predmet.
POMEMBNO! Analiza za račun 002 se izvaja za vsako nasprotno stranko, nomenklaturno enoto, vključno z vrsto, razredom, lokacijo skladiščenja. Stroški blaga in materiala so navedeni enaki tistim, ki so navedeni v prevzemni dokumentaciji.
POMEMBNO! Predelovalec ne povrne stroškov stroška surovine, medtem ko so stroški obdelave surovine vključeni v njegove periodične proizvodne stroške.
POMEMBNO! Določitev stroškov obrazcev je neodvisna pravica organizacije.
O vodenju zunajbilančnih računov v proračunskem računovodstvu boste izvedeli iz našega članka.
POMEMBNO! Amortizacija se obračunava ob koncu leta na podlagi enotnih stopenj amortizacijskih odbitkov, odobrenih z odlokom Sveta ministrov ZSSR "O enotnih stopnjah amortizacijskih odbitkov za popolno obnovo osnovnih sredstev narodnega gospodarstva ZSSR" z dne 22. .1990 št. 1072. Na podlagi zgornjega dokumenta organizacija določi stopnjo amortizacijskih odbitkov po nalogu za računovodske namene.
Glavna značilnost refleksije na zunajbilančne račune je v tem, da se evidenca o njih ne izvaja z dvojno metodo.
Primer objave:
CT 001 - vračilo premoženja najemodajalcu;
CT 002 - vračilo blaga in materiala lastniku (ali prevzem v bilanco stanja).
POMEMBNO! Organizacija lahko odpre dodatne zunajbilančne račune, ki so potrebni ob upoštevanju dejstev gospodarske dejavnosti.
Za poslovodnega delavca, ki je zanemaril zahteve računovodstva, je odgovornost po čl. 15.11 Upravnega zakonika Ruske federacije v obliki upravne globe do 25.000 rubljev. in diskvalifikacije od 1 do 2 let.
Zunajbilančni računi zajemajo analitične podatke, povezane z vrednostmi, ki niso v lasti podjetja. Odsotnost zunajbilančnih računov v računovodstvu podjetja, če ima ustrezne predmete, lahko ne le izkrivlja realno sliko gospodarske dejavnosti, temveč povzroči tudi upravno odgovornost.
"Finančni časopis" (regionalna izdaja), 2008, št. 2.
Članek glavnega revizorja družbe A. Vagapova.
Skoraj vse organizacije se pri svojih dejavnostih soočajo s poslovnimi transakcijami, ki jih je treba evidentirati na zunajbilančnih računih. Vendar temu računovodstvu pogosto ne posvečajo ustrezne pozornosti. Medtem pa so podatki o zunajbilančnih računih pomembni za uporabnike računovodskih izkazov. Poleg tega so podatki, prikazani na zunajbilančnih računih, vključeni v sestavo računovodskih izkazov, kjer se odražajo v obliki referenčne tabele na bilanco stanja. Vrste premoženja in obveznosti, ki so predmet obračuna na zunajbilančnih kontih, so določene z Kontnim načrtom in Navodilom za njegovo uporabo.
Račun 001 »Najeta osnovna sredstva« je namenjen obračunavanju najetega premoženja. Osnova za njegovo odprtje je akt prevzema in prenosa zakupljenih osnovnih sredstev. Hkrati je treba evidenco nepremičnin voditi ne le po vrstah, temveč tudi v okviru posameznega najemodajalca. Osnovna sredstva, prejeta po posojilni pogodbi, se odražajo v enakem vrstnem redu.
V skladu s klavzulo 14 Metodoloških smernic za računovodstvo osnovnih sredstev, odobrenih z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 13. oktobra 2003 N 91n, je priporočljivo odpreti inventarno kartico za organizacijo računovodstva določenega predmeta na zunajbilančni račun najemnika. V tem primeru lahko ta predmet obračuna najemnik po inventarni številki, ki jo dodeli najemodajalec.
S kakšnimi težavami se lahko soočite tukaj? V bistvu je samo ena težava - pomanjkanje vrednotenja nepremičnin. Zakupljena osnovna sredstva se odražajo v vrednotenju, določenem v najemnih pogodbah. Vendar pa vsaka najemna pogodba ne določa cenitve zakupljene nepremičnine. Vendar to ni opravičilo za najemnika, saj je treba cenitev zakupljene nepremičnine zahtevati od najemodajalca v posebnem dopisu. Podatke o vrednosti najetega premoženja je mogoče dobiti tudi tako, da od najemodajalca zahtevate kopijo inventarne kartice zakupljenega predmeta v obliki OS-6 (odobreno z Odlokom Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 21. januarja 2003). N 7).
Če organizacija sama oddaja osnovna sredstva in pogoji pogodbe določajo, da je treba premoženje evidentirati v bilanci stanja najemnika, se uporablja račun 011 "Osnovna sredstva v najemu". Ocenjevanje in postopek za vodenje analitičnega obračunavanja osnovnih sredstev v najemu se izvajata na enak način kot pri danih v najem.
Za obračunavanje teh materialnih vrednosti je namenjen istoimenski račun 002. V katerih primerih nastane odgovorno skladiščenje?
Prvič, če so sklenjene pogodbe o skladiščenju. V tem primeru je podlaga za vpis v breme računa 002 pri skrbniku akt MX-1 "Akt o prevzemu in oddaji inventarnih predmetov v hrambo", katerega enotna oblika je bila odobrena z Odlokom št. Državni statistični odbor Rusije z dne 09.08.1999 N 66. V skladu s tem bo osnova za odpis teh dragocenosti s kredita računa 002 akt MX-3 "Zakon o vračilu inventarja, deponiranih v skladišču".
Drugič, to so blago (materiali), katerega lastništvo še ni bilo preneseno (na primer, če je pogoj za njegov prenos plačilo za blago). V tem primeru je osnova za vpis v breme računa 002 račun TORG-12. Blago se bremeni v dobro računa 002 na podlagi istega računa, vendar šele po vpisu vpisa za plačilo obveznosti.
Tretjič, to so blago (materiali), ki ga je organizacija prejela pomotoma ali pa je kupec zavrnil plačilo. Takšno blago se lahko upošteva na podlagi akta o prevzemu prejetega blaga brez računa dobavitelja (obrazec TORG-4). Enotni obrazec tega dokumenta je bil odobren z Odlokom Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 25. decembra 1998 N 132. V skladu z navodili za uporabo in izpolnjevanje enotnih obrazcev se ta dokument lahko uporablja za registracijo kakršnega koli prejema materiala v organizaciji glede na dejansko razpoložljivost.
Četrtič, ta račun evidentira blago, ki ga je komisionar kupil za komitenta. Blago je sprejeto v obračun po ceni, ki je navedena v tovornih listih. Odpis takega premoženja z računa 002 se opravi z dnem prenosa na glavni zavezanec.
Analitično računovodstvo za konto se izvaja po organizaciji-lastniku, po vrsti, razredu in lokaciji skladiščenja.
Pri popisu so zaloge v hrambi predmet obveznega preračuna. Rezultati popisa se odražajo v posebnem popisnem listu INV-5.
Za obračunavanje tovrstnih materialov je na voljo istoimenski račun 003. V njem so povzeti podatki o surovinah, ki jih dobavi naročnik, t.j. surovine in materiali, ki so sprejeti v predelavo. Materiali se sprejemajo v računovodstvo po cenah, določenih v pogodbah.
Osnova za prevzem surovin, ki jih dobavi stranka, je račun za sprostitev materialov na stran (obrazec M-15), odobren z Resolucijo Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 30.10.1997 N 71a. Materiali se odpišejo v dobro konta 003, potem ko so bili uporabljeni v proizvodnem procesu na podlagi poročila o porabljenih materialih, ki ga sprejme naročnik.
Analitično obračunavanje za konto 003 se izvaja po odjemalcih, vrstah, vrstah surovin in materialov ter njihovih lokacijah.
Za obračunavanje komisijsko sprejetega blaga je namenjen konto 004 »Blago, prevzeto za provizijo«.
V skladu s klavzulo 14 PBU 5/01, klavzulo 158 Metodoloških smernic za obračunavanje zalog, odobrenih z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 28. decembra 2001 N 119n, se blago, prejeto za prodajo po pogodbi o proviziji, obračunane po cenah, dogovorjenih s pošiljateljem, vključno z DDV.
Prevzeto blago se obračunava po vrstah blaga in pošiljateljih. Osnova za obračunske vknjižbe v breme računa 004 je račun TORG-12 oziroma tovorni list. Blago se odpiše v dobro računa 004, saj se prodaja na podlagi odpremnih listin, sestavljenih na ime kupcev.
Instalacijske (pogodbene) organizacije, ki vgrajujejo opremo, sprejmejo opremo za vgradnjo po breme računa 005 "Oprema, sprejeta za vgradnjo". Oprema se obračunava na kontu 005 po vrstah opreme po cenah, ki jih naročnik navede v spremnih dokumentih.
Ob oddaji opravljenega dela izvajalec na podlagi akta vgrajeno opremo odpiše v dobro računa 005.
Za povzetek informacij o razpoložljivosti in gibanju obrazcev strogega poročanja, ki se hranijo in izdajajo za poročilo, je namenjen istoimenski račun 006, v breme katerega se vsi navedeni dokumenti sprejemajo v pogojni oceni.
Med oblike stroge odgovornosti sodijo: prejemne knjige, obrazci potrdil, diplom, razne naročnine, kuponi, vozovnice, obrazci odpremnih listin, delovne knjižice, obrazci vrednostnih papirjev itd. Organizacije morajo voditi knjige računovodskih oblik strogega poročanja. Ob prejemu obrazcev je treba sestaviti dobropis (enoten obrazec M-4), izpolnjen glede na dejansko količino. Na podlagi tega dokumenta se opravi vpis v breme računa 006.
Stroški uporabljenih obrazcev strogega poročanja se bremenijo v dobro konta 006 na podlagi zahteve za račun (enoten obrazec M-11). Odpis obrazcev v primeru njihove poškodbe se izvede na podlagi akta o odpisu, ki ga odobri posebna komisija.
Za obračunavanje terjatev, ki so bile iz bilance stanja odpisane zaradi insolventnosti dolžnika ali izteka zastaralnega roka, se uporablja zunajbilančni konto 007. Ta dolg mora biti evidentiran v bilanci v roku 5 let od dne odpis za spremljanje možnosti izterjave v primeru spremembe premoženjskega stanja dolžnikov.
Odraz transakcij na breme računa 007 se izvede na podlagi:
Če dolžnik odplača svoj dolg v 5 letih, se na podlagi plačilne listine vknjiži v dobro računa 007. Podoben vpis, vendar že na podlagi računovodskega potrdila, se izvede po 5 letih.
Analitično računovodstvo za konto 007 se vodi za vsakega dolžnika, ki mu je bil dolg odpisan z izgubo, in za vsak dolg, ki je bil odpisan z izgubo.
Za obračunavanje prejetih in izdanih varščin za obveznosti sta predvidena dva zunajbilančna računa: 008 »Varščina za obveznosti in prejeta plačila« in 009 »Varščina za izdane obveznosti in plačila«. Vknjižbe na računih 008 in 009 se izvajajo na podlagi pogodb ali aktov o prevzemu in prenosu zastavljenega (ali vrnjenega iz zastave) blaga.
Zavarovanja, ki se odražajo na zunajbilančnih računih, vključujejo zastavo, hipoteko (zastavo nepremičnine), poroštvo, depozit, bančno garancijo.
Vrednost varščine v obliki zastave se odraža v breme računa 008 pri zastavnem upniku in v breme računa 009 pri zastavnem upniku od dneva nastanka zastavne pravice. Če je treba po pogojih posla ali na zahtevo zakonodaje predmet zastave prenesti na zastavnega upnika, potem zastavna pravica nastane od trenutka prenosa zastavljenega premoženja oziroma pravic.
Depozit se odraža v bilanci stanja pogodbenih strank o depozitu na dan njegove dejanske izdaje in se iz računovodstva odpiše v trenutku, ko se pobota s plačili po pogodbi.
Za vsak prejeti in izdan vrednostni papir se vodi analitično knjigovodstvo za konta 008 in 009.
Zneski zavarovanj se odpišejo v dobro kontov 008 in 009 ob odplačilu dolga.
Vendar pa vsa sredstva, ki jih je treba evidentirati na zunajbilančnih računih, nimajo računa. Torej, v skladu s klavzulo 26 PBU 14/2000, neopredmetena sredstva, prejeta v uporabo, evidentira organizacija uporabnikov na zunajbilančnem računu v oceni, sprejeti v pogodbi. Za te namene pa ni posebnega zunajbilančnega računa.
Številne organizacije ob upoštevanju osnovnih sredstev nizke vrednosti kot del zalog organizirajo svoje računovodstvo za bilanco stanja. To je predvideno v PBU 6/01, po katerem mora organizacija za zagotovitev varnosti teh predmetov v proizvodnji ali med obratovanjem organizirati ustrezen nadzor nad njihovim gibanjem.
Osnova za razvrščanje osnovnih sredstev majhne vrednosti na zunajbilančni račun je lahko tovorni list (v obliki M-11). Odpis teh predmetov iz zunajbilančnega računovodstva bo opravljen šele ob njihovi dejanski (fizični) odsvojitvi na podlagi potrdila o odpisu. Kot takšen akt lahko organizacije med drugim uporabljajo standardni medsektorski obrazec MB-8 »Zakon o odpisu predmetov male vrednosti in obrabe«.
Treba je opozoriti, da je podoben postopek določen z Metodološkimi navodili za obračunavanje posebnih orodij, posebnih naprav, posebne opreme in posebnih oblačil, odobrenih z Odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 26. decembra 2002 N 135n za posebne prirejanje predmetov. Zlasti člen 23 Metodoloških navodil predvideva prenos iz skladišč organizacije v proizvodnjo (operacijo) ustreznih delovnih sredstev, njihov sprejem za zunajbilančno računovodstvo.
Organizacija lahko samostojno vnese dodatne zunajbilančne račune in jih navede v svoji računovodski politiki.
Podatki, zbrani na zunajbilančnih računih na datum poročanja, morajo biti predstavljeni v potrdilu. Če ne vsebuje nobenih vrstic, za katere ima organizacija podatke, lahko vnesete dodatne vrstice (člen 1 Odredbe Ministrstva za finance Rusije z dne 22. julija 2003 N 67n).
Neprikazovanje premoženja in obveznosti v računovodskih izkazih vodi v njihovo nezanesljivost, in če je njihova vrednost pomembna, je to mogoče navesti v revizorjevem poročilu. Potrdilo o prisotnosti dragocenosti, evidentiranih na zunajbilančnih računih, vključno z zakupljenimi osnovnimi sredstvi, je vključeno v bilanco stanja (odobreno z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 22. julija 2003 N 67n). Poleg tega so uradniki organizacije lahko odgovorni po čl. 15.11 Upravnega zakonika Ruske federacije za hudo kršitev pravil računovodstva in predstavitve računovodskih izkazov, kar pomeni zlasti izkrivljanje katerega koli člena (vrstice) računovodskega obrazca za najmanj 10%.
Zunajbilančni računi se uporabljajo predvsem za registracijo transakcij o gibanju premoženja, da se izključi njegovo dvojno štetje - pri začasnem prejemniku in lastniku premoženja, pa tudi za posploševanje informacij o prisotnosti in gibanju pogojnih pravic in obveznosti. , za nadzor posameznih poslovnih transakcij. Obračun zunajbilančnih računov se izvaja po enostavnem računovodskem sistemu, katerega bistvo je odraz poslovnih transakcij na enem računu, v tem primeru na zunajbilančnem. V breme zunajbilančnega računa se odraža prejem dragocenosti ali obveznosti, v dobro pa - njihova odtujitev (odpis). Priporočljivo je voditi evidenco o zunajbilančnih kontih v ustreznih izkazih analitičnega knjigovodstva premoženja oziroma obveznosti.
Prejšnji45678910111213Naslednji ⇒ Po lokaciji v bilanci stanja so računi razdeljeni: - na bilance stanja; - zunajbilančno stanje. Računi bilance stanja so namenjeni obračunavanju gospodarskih sredstev in virov njihovega nastanka, ki pripadajo organizaciji ali jih organizacija v celoti nadzoruje (začasno pritegne s pravico do uporabe in razpolaganja).
Pomembno
Bilančni računi se odražajo v bilanci stanja in imajo dvomestno šifro v kontnem načrtu (01 do 99). V praksi se pogosto pojavijo situacije, ko organizacija prejme nekaj materialnih vrednosti za začasno uporabo, shranjevanje ali predelavo.
Poleg tega so pogojne pravice in obveznosti evidentirane na istih računih. Ti računi se uporabljajo tudi za nadzor posameznih poslovnih transakcij.
Seznam zunajbilančnih kontov od 001 do 011 je naveden v standardnem kontnem načrtu na koncu seznama glavnih sintetičnih kontov in ima trimestno oznako: 001 »Najeta osnovna sredstva«; 002 »Zaloge, sprejete za hrambo"; 003 "Materiali, sprejeti v predelavo "; 004" Blago sprejeto za komisijo "; 005" Oprema, sprejeta za namestitev "; 006" Obrazci strogega poročanja "; 007" Dolg insolventnih dolžnikov, odpisan z izgubo "; 008" Varščina za obveznosti in prejeta plačila "; 009" Izdano zavarovanje za obveznosti in plačila "; 010" Amortizacija osnovnih sredstev "; О11" Osnovna sredstva prenesena v najem ".
Oglejmo si podrobneje glavne zunajbilančne račune: Konto 001 »Oddana osnovna sredstva«. Račun 001 »Zakupljena osnovna sredstva« je namenjen povzemanju informacij o razpoložljivosti in gibanju osnovnih sredstev, ki jih ima organizacija v najemu.
Zakupljena osnovna sredstva so knjižena na kontu 001 »Najeta osnovna sredstva« v cenitvi, določeni v najemnih pogodbah. Analitično knjigovodstvo za konto 001 »Najemna osnovna sredstva« izvajajo najemodajalci, za vsak predmet najetih osnovnih sredstev (po inventarnih številkah najemodajalca).
Zakupljena osnovna sredstva, ki se nahajajo zunaj Ruske federacije, se ločeno evidentirajo na računu 001 "Najeta osnovna sredstva". Račun 002 "Zaloge sprejete v hrambo."
Pozor
Predmeti, evidentirani na teh računih, so predmet popisa na način in v rokih, določenih za lastno inventarizacijo. Značilnost zunajbilančnih računov je, da se računovodstvo na teh računih izvaja po enostavnem sistemu (brez uporabe dvojnega vnosa).
Analitično knjigovodstvo za konto 007 »Odpisan dolg insolventnih dolžnikov z izgubo« se vodi za vsakega dolžnika, ki mu je bil dolg odpisan z izgubo, in za vsak dolg, odpisan z izgubo. Račun 008 Varščina za obveznosti in prejeta plačila.
Račun 008 Varščina za prejete obveznosti in plačila je namenjen povzetku informacij o razpoložljivosti in gibanju prejetih jamstev za zavarovanje izpolnitve obveznosti in plačil ter prejetih varščin za blago, preneseno na druge organizacije (osebe). Če znesek ni naveden v garanciji, se za računovodstvo določi na podlagi pogojev pogodbe.
Zneski zavarovanj, evidentirani na kontu 008 »Zavarovanja prejetih obveznosti in plačil«, se ob odplačilu dolga odpišejo.
Ministrstvo za finance št. 94n, registrirati gospodarske objekte z določenimi značilnostmi. O tem bomo podrobneje govorili kasneje. Kateri regulativni dokumenti določajo računovodski postopek za zunajbilančne račune? Kaj so zunajbilančni računovodski računi? Značilnosti odražanja podatkov na zunajbilančnih računih Odgovornost za neuporabo zunajbilančnih računov v računovodstvu Rezultati Kateri regulativni dokumenti določajo računovodski postopek za zunajbilančne račune? Dokumenti, ki zakonsko urejajo prikaz poslovanja in premoženja na zunajbilančnih računih:
Kaj so zunajbilančni računovodski računi? Zunajbilančni računi so predvsem analitični.
DDV na pridobljene vrednosti", se bremeni iz dobroimetja računa v breme računov: 68" Poračuni s proračunom za davke in pristojbine "- uporablja se v glavni dejavnosti, 29, 91 - kadar se ne uporablja za namene glavne dejavnosti; 91" Drugi prihodki in odhodki "- če je nepremičnina naprodaj. Davek na dodano vrednost od osnovnih sredstev, neopredmetenih sredstev, pa tudi od zalog, ki se bodo uporabljali v glavni dejavnosti in poslov, oproščeni plačila DDV, se bremeni v breme računov za obračunavanje stroškov proizvodnje (20 »Glavna proizvodnja«, 23 "Pomožna proizvodnja" itd.), za osnovna sredstva in neopredmetena sredstva pa se upoštevajo skupaj s stroški njihovega pridobivanja.
Račun 007 »Odpisana izguba zadolženosti insolventnih dolžnikov« je namenjen povzemanju podatkov o stanju terjatev, odpisanih z izgubo zaradi insolventnosti dolžnikov. Ta dolg je treba evidentirati v bilanci stanja v petih letih od dneva odpisa, da se spremlja možnost njegove izterjave v primeru spremembe premoženjskega stanja dolžnikov.
Računi 50 »Blagajna«, 51 »Tekoči računi« ali 52 »Valutni računi« v korespondenci z računom 91 »Drugi prihodki in odhodki« se bremenijo za zneske, prejete po vrstnem redu izterjave dolgov, ki so bili predhodno odpisani z izgubo. Hkrati se za navedene zneske knjiži zunajbilančni račun 007 »Odpisan dolg insolventnih dolžnikov z izgubo«.
Poročilo o razumevanju gibanja in funkcije 30 KB Biološke spremembe uma iz zavesti ljudi, zvoki rok, ki so jih govorili predniki ljudi Beseda yak odinitsya movi maє dva boki sta zvočni fonetični in notranji pomenski pomen.
Edinstvenost zbirke je zelo cenjena kot produkt zgodovinskega razvoja kožnega tkiva. Glavni elementi poteze so besedišče in slovnična budova.
31678. Poročilo o dokazih 35,5 KB Usnemotion. Glavna vrsta spremembe sta zvok in zvok in se uporablja za slušne aparate.
V nekaterih primerih organizacije pri izvajanju gospodarske dejavnosti uporabljajo sredstva, ki jim ne pripadajo, ki so v njihovi začasni uporabi, razpolaganju ali v hrambi. Za povzetek informacij o prisotnosti in gibanju takega premoženja ter pogojnih pravic in obveznosti organizacije, da se odražajo transakcije, opravljene z njimi, se uporabljajo zunajbilančni računi. Posebnost zunajbilančnih računov je, da se transakcije na njih evidentirajo po metodi enostavnega vnosa, torej bodisi samo v breme ali samo v dobro enega zunajbilančnega računa. Zunajbilančni računi se ne ujemajo ne med seboj ne z drugimi računovodskimi računi. Stanja zunajbilančnih računov se ne odražajo v bilanci stanja in niso vključena v bilančno valuto. Prikazane so ločeno, za bilanco stanja.
Vrste premoženja in obveznosti, ki se obračunavajo na zunajbilančnih kontih, določa Kontni načrt in Navodilo za njegovo uporabo (potrjeno z odredbo Ministrstva za finance z dne 31. 10. 2000 št. 94n).
Kontni načrt predvideva 11 zunajbilančnih računov:
001 - zakupljena osnovna sredstva;
002 - inventarni predmeti, sprejeti v hrambo;
003 - materiali, sprejeti v predelavo;
004 - blago sprejeto za komisijo;
005 - oprema, sprejeta za namestitev;
006 - obrazci strogega poročanja;
007 - dolgovi insolventnih dolžnikov, odpisani z izgubo;
008 - zavarovanje za obveznosti in prejeta plačila;
009 - izdano zavarovanje za obveznosti in plačila;
010 - amortizacija osnovnih sredstev;
011 - zakupljena osnovna sredstva.
Razmislite o značilnostih obračunavanja različnih sredstev na navedenih zunajbilančnih računih.
Najemnik evidentira osnovna sredstva, dana v najem, od lastnika v skladu z veljavno najemno pogodbo na zunajbilančnem računu 001 »Najeta osnovna sredstva«. Osnova za odprtje tega računa je akt prevzema in prenosa najetih osnovnih sredstev. Zakupljena osnovna sredstva so knjižena na kontu 001 »Najeta osnovna sredstva« v cenitvi, določeni v najemni pogodbi. Če v najemu ni vrednotenja osnovnih sredstev, je treba to zahtevati od najemodajalca v posebnem dopisu. Podatke o vrednosti najetega premoženja je mogoče dobiti tudi tako, da od najemodajalca zahtevate kopijo inventarne kartice zakupljenega predmeta v obliki OS-6 (odobreno z Resolucijo Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 21. januarja 2003). št. 7).
Analitično obračunavanje najetih osnovnih sredstev se izvaja za najete predmete in najemodajalce. Zakupljena osnovna sredstva, ki se nahajajo zunaj Rusije, se obračunavajo na računu 001 posebej.
V skladu s klavzulo 14 Metodoloških smernic za računovodstvo osnovnih sredstev, odobrenih z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 13. 10. 2003 št. 91n, je priporočljivo odpreti inventarno kartico za organizacijo analitičnega računovodstva zakupljenih osnovnih sredstev. V tem primeru najemnik predmetom najetih osnovnih sredstev ne sme dodeliti inventarnih številk, temveč uporabiti inventarne številke, ki jim jih je dodelil najemodajalec.
Ko zakupljena osnovna sredstva dosežejo vrednost, določeno v najemni pogodbi, se vpiše:
Debetni račun 001 Zakupljena osnovna sredstva.
Vrednost zakupljenih osnovnih sredstev ob vrnitvi najemodajalcu se evidentira v računovodskih evidencah:
Kreditni račun 001 Zakupljena osnovna sredstva.
LLC "Margarita" je januarja 2008 prejela stroj od LLC "Povorot" v najem. V skladu z najemno pogodbo je cena stroja 250.000 rubljev. Septembra je bil stroj vrnjen lastniku. V računovodske evidence Margarita LLC je treba opraviti naslednje vnose:
januar 2008:
Debetni račun 001 "Zakupljena osnovna sredstva" - 250.000 rubljev. - se odraža prejem osnovnega sredstva, prejetega v najem.
september 2008:
Kreditni račun 001 "Zakupljena osnovna sredstva" - 250.000 rubljev. - se odraža odtujitev osnovnih sredstev.
Osnovna sredstva, evidentirana na zunajbilančnih kontih, niso priznana kot predmet obdavčitve za davek od premoženja organizacij (dopis Ministrstva za finance z dne 15. 5. 2006 št. 03-06-01-04 / 101, dopis UMNS za Moskvo z dne 9. junija 2004 št. 23-10 / 1/38452).
Zaloge sprejme organizacija v hrambo v naslednjih primerih:
Za povzetek podatkov o prisotnosti in gibanju zalog, ki so bili sprejeti v hrambo, uporabite zunajbilančni račun 002 "Inventar, sprejet v hrambo".
Zaloge, ki jih prejme organizacija in so sprejete v hrambo, se odražajo v računovodskih evidencah:
in njihov odpis iz računovodske evidence:
V primeru, da so zaloge vstopile v organizacijo v skladu s pogodbo o skladiščenju, je podlaga za njihov prevzem v računovodstvo pri skrbniku akt MX-1 "Akt o prevzemu in prenosu zalog v skladišče", katerega enotna oblika je odobren z resolucijo Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 08. 09. 1999 št. 66. V skladu s tem bo osnova za odpis teh dragocenosti iz registra zakon MX-3 "Zakon o vračilu inventarja, deponiranih v skladišču ."
V primeru, da so bili prejeti inventarni artikli, katerih lastništvo ni prešlo na organizacijo, je osnova za njihov sprejem v računovodstvo račun TORG-12. Odpis takega blaga iz registra se opravi na podlagi istega računa, vendar šele po vpisu vpisa za plačilo obveznosti za prejeti popis.
V primeru, da so zaloge pomotoma prišle v organizacijo, jih je mogoče upoštevati na podlagi akta o prevzemu prejetega blaga brez dobaviteljevega računa (obrazec TORG-4). Enoten obrazec tega dokumenta je bil odobren z Odlokom Goskomstata Rusije z dne 25. 12. 1998 št. 132. V skladu z navodili za uporabo in izpolnjevanje enotnih obrazcev se ta dokument lahko uporablja za registracijo kakršnega koli prejema gradiva. v organizaciji glede na dejansko razpoložljivost.
V primeru, da zaloge odkupi komisionar za pošiljatelja, se sprejmejo v obračun po ceni, ki je navedena v tovornih listih. Odpis takih inventarnih postavk se opravi na dan njihovega prenosa na zavezanca.
Analitično knjigovodstvo za konto 002 »Zaloge sprejete v hrambo« vodi lastniška organizacija, po vrsti, razredu in lokaciji skladiščenja.
V nekaterih primerih lahko organizacije drugim organizacijam (izvajalcem) naročijo izdelavo izdelkov iz lastnih surovin – surovin, ki jih priskrbi kupec.
Po civilnem pravu pogodba o predelavi surovin na cestninski podlagi ni ločena v samostojno vrsto pogodbe.
Posli s cestninskimi surovinami (materiali) so po civilnem pravu opredeljeni kot vrsta pogodbe o delu, ki vključuje izvedbo del s strani izvajalca z uporabo materiala naročnika.
Po čl. 403 Civilnega zakonika Ruske federacije se pogodba o delu sklene za izdelavo ali predelavo (predelavo) stvari ali za opravljanje drugega dela s prenosom njegovega rezultata na stranko.
V skladu s čl. 209 Civilnega zakonika Ruske federacije lastništvo surovin ali materialov, ki jih stranka prenese na izvajalca za predelavo (predelavo), ostane v organizaciji stranke, v skladu s čl. 211 Civilnega zakonika Ruske federacije tveganje naključne izgube ali naključne poškodbe premoženja nosi lastnik, razen če zakon ali pogodba ne določa drugače.
V skladu s čl. 714 Civilnega zakonika Ruske federacije je izvajalec odgovoren za varnost materiala, opreme, ki jo zagotovi naročnik, stvari, prenesene v predelavo (predelavo), ali drugega premoženja, ki je v lasti izvajalca v zvezi z izpolnitev pogodbe o delu.
Materiali, prejeti od naročnika, in izdelki iz njih, ki so v lasti izvajalca, vendar pripadajo stranki na lastninski pravici, se odražajo v kontih 003 »Materiali, sprejeti v predelavo« in 002 » Zaloge sprejete v hrambo«.
V skladu z navodili za uporabo kontnega načrta za finančno-gospodarske dejavnosti organizacij je račun 003 "Materiali, sprejeti v predelavo" namenjen povzemanju informacij o razpoložljivosti in gibanju surovin in materialov stranke, sprejetih za predelava (cestninske surovine), ki jih proizvajalec ne plača.
Osnova za upoštevanje surovin, ki jih je dobavila stranka, je račun za sprostitev materialov na stran, ki ga prejme od stranke (obrazec št. M-15), odobren z odlokom Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 30. .1997 št. 71a "O odobritvi enotnih obrazcev primarne računovodske dokumentacije za obračunavanje dela in njegovo plačilo, osnovna sredstva in neopredmetena sredstva, material, nizkovrednostne in obrabne predmete, dela v kapitalski gradnji." Trenutno enotni obrazec za prejem surovin, ki jih je dobavil kupec, ni odobren, zato je na računu v stolpcu »Osnova« vpis »O pogojih dajanja in prevzema po pogodbi št. ___" je treba narediti. Ob prejemu surovin, ki jih je dobavil kupec, se v obrazcu št. M-4 sestavi potrdilo o prejemu, iz katerega je razvidno tudi, da je surovine organizacija prejela pod pogoji, ki jih je dobavila stranka.
Surovine in materiali naročnika, sprejeti v predelavo, se evidentirajo na računu 003 »Materiali, sprejeti v predelavo« po cenah, določenih v pogodbah. To pravilo za vrednotenje surovin, ki jih dobavi naročnik, v računovodstvu izvajalske organizacije poudarja, da je na zunajbilančnem računu 003 »Materiali, sprejeti v predelavo« odraža odgovornost izvajalca za varnost materiala, ki ga prejme od naročnika.
Ta odgovornost preneha z dejstvom, da stranka sprejme predelane (reciklirane) materiale kot rezultat opravljenega dela. Materiale je treba bremeniti z računa 003 "Materiali sprejeti v predelavo" ne ob prenosu v proizvodnjo (predelavo), temveč ob vrnitvi sproščenih izdelkov kupcu.
Stroške materiala (surovine, ki jih dobavi naročnik), ki jih prejme od naročnika, v skladu s prevzemnimi dokumenti izvajalec odraža v računovodskih evidencah:
Debetni račun 003 "Materiali, sprejeti v obdelavo".
Materiali se po uporabi v proizvodnem procesu odpišejo na podlagi poročila o porabljenih materialih, ki ga sprejme naročnik. Izvajalec odpiše porabljen material naročnika z zapisnikom:
Kreditni račun 003 "Materiali, sprejeti v obdelavo".
Analitično knjigovodstvo za konto 003 "Materiali sprejeti v predelavo" se izvaja po odjemalcih, vrstah, vrstah surovin in materialov ter njihovih lokacijah.
Izdelkom, izdelanim iz kupčevih materialov, se pripiše vnos:
Debetni račun 002 "Zaloge, sprejete v hrambo",
in njegov prenos na naročnika se odraža v računovodskih evidencah izvajalca
Kreditni račun 002 "Zaloge sprejete v hrambo."
Dejstvo prenosa izdelkov, izdelanih iz surovin, ki jih dobavi stranka, je formalizirano s potrdilom o prevzemu opravljenega dela. Ker v skladu s čl. 39 Davčnega zakonika Ruske federacije prenos materiala za predelavo s strani naročnika na izvajalca in prenos končnih izdelkov s strani izvajalca na kupca, ki ne pomenita prenosa lastništva te nepremičnine, nista prodajo blaga, potem ti posli niso obdavčeni z davkom na dodano vrednost.
Obračun stroškov predelave ali rafiniranja surovin in materialov se izvaja na računih za obračunavanje proizvodnih stroškov, ki odražajo stroške, povezane s tem (razen surovin in materialov naročnika).
V nekaterih primerih se organizacije - lastniki izdelkov (blaga) za pospešitev postopka njihove prodaje zatečejo k storitvam posrednikov na podlagi provizijske pogodbe, sklenjene z njimi.
Pravno razmerje strank po komisijski pogodbi ureja pogl. 51 Civilnega zakonika Ruske federacije.
Glavna značilnost komisijske pogodbe je, da v skladu s čl. 996 Civilnega zakonika Ruske federacije so izdelki (blago), ki jih komisionar prejme od komitenta ali jih je komisionar kupil na stroške komitenta, last komitenta, to je lastništvo izdelkov ( blago) ne preide s komitenta na komisionarja.
Ker v postopku sklenitve komisijske pogodbe lastništvo teh izdelkov preide od komitenta neposredno na kupce, komisionar od začetka do konca izpolnjevanja svojih obveznosti, ni lastnik prejetih izdelkov (blaga). ), vodi evidenco o tem na zunajbilančnem kontu 004 "Blago, prevzeto za provizijo" ... Obračun na računu 004 "Blago, prevzeto za komisijo" se izvaja po cenah, določenih v prevzemnih listinah, ki jih sestavita obe strani komisijske pogodbe ob prenosu blaga komisionarju.
V skladu s členom 14 PBU 5/01, členom 158 Metodoloških navodil za obračunavanje zalog, odobrenih z odredbo Ministrstva za finance z dne 28.12.2001 št. 119n, se blago, prejeto za prodajo po komisijski pogodbi, obračunava po cenah dogovorjeno z naročiteljem vključno z davkom na dodano vrednost.
Osnova za evidentiranje prejetega blaga od pošiljatelja je tovorni list TORG-12 oziroma tovorni list. Blago, prejeto od pošiljatelja, se odraža v računovodskih evidencah:
Debetni račun 004 "Blago sprejeto za komisijo".
Blago se odpiše, saj je prodano na podlagi odpremnih listin, izdanih na ime kupcev.
Prodano blago se odpiše z naslednjim vpisom:
Kreditni račun 004 "Blago sprejeto za komisijo".
Analitično knjigovodstvo za konto 004 "Blago sprejeto v komisijo" se izvaja po vrstah izdelkov (blago) in po pošiljateljih.
Med gradnjo objektov lahko organizacije strank kupijo opremo, ki zahteva vgradnjo za objekte v gradnji, in jo prenesejo izvajalcem za montažo. V tem primeru oprema ostane v lasti naročnika in se še naprej vodi na računu 07 »Oprema za vgradnjo«.
Izvajalci, ki izvajajo gradbena in inštalacijska dela, upoštevajo opremo, prevzeto od strank na zunajbilančnem računu 005 »Oprema, sprejeta v vgradnjo«. Izvajalec mora zagotoviti nadzor nad varnostjo, razpoložljivostjo in gibanjem opreme, ki jo naročnik preda v montažo.
Računovodstvo se izvaja po strankah in vrstah opreme po cenah, določenih v pogodbah. Oprema se lahko prijavi pri izvajalcu na račun 005 "Oprema, sprejeta za vgradnjo", če so izpolnjeni naslednji pogoji:
Prevzem opreme od izvajalca je formaliziran z aktom o prevzemu in predaji opreme za vgradnjo (obrazec št. OS-15).
Organizacija izvajalca obračuna to opremo z naslednjimi vnosi:
Debetni račun 005 "Oprema, sprejeta za namestitev"
Odražajo se stroški opreme, sprejete za namestitev;
Debetni račun 20 "Glavna proizvodnja"
Kreditni račun 10 "Materiali", 70 "Plačila z osebjem za plače", 23 "Pomožna proizvodnja" itd. - odraža stroške namestitve prejete opreme;
Debetni račun 62 "Poravnave s kupci in strankami"
Kreditni račun 90 "Prodaja"
Priznava se prihodek od inštalacij opreme;
Debetni račun 90 "Prodaja"
Kreditni račun 20 "Glavna proizvodnja"
- stroški opravljenih del pri vgradnji opreme se odpišejo.
Ta možnost evidentiranja se izvaja v računovodstvu izvajalca, ko opravlja dela izključno v smislu montaže opreme. Če izvajalec na svojem računu izvaja gradnjo, vključno z montažo opreme, se v breme računa 62 "Poračuni s kupci in kupci" vpiše v dobro računa 90. Prodaja "za skupne stroške dela po pogodbi in v breme računa 90" Prodaja "odpišejo stroške, zbrane na računu 20" Glavna proizvodnja ", ki vključujejo kot sestavni del stroške vgradnje opreme;
Kreditni račun 005 "Oprema, sprejeta za vgradnjo" - stroški opreme, ki je bila predhodno sprejeta za vgradnjo, se odpiše z računa, ko se izroči stranki.
Analitično knjigovodstvo za konto 005 "Oprema, sprejeta za vgradnjo" se izvaja po odjemalcih, pa tudi po posameznih objektih ali enotah.
Vsaka organizacija pri svojem delu uporablja veliko število različnih oblik. Uporabljajo se za evidentiranje gotovinskih transakcij, prejem blaga in materiala, inventar itd. Med različnimi obrazci je skupina, imenovana obrazci strogega poročanja (SRF). Njihova glavna razlika od drugih oblik je, da jih je treba izdelati s tipografsko metodo.
Uredba o računovodstvu in knjigovodstvu v Ruski federaciji določa, da morajo organizacije same določiti postopek za uporabo in računovodstvo obrazcev primarne dokumentacije, vključno s strogim poročanjem. V zvezi s tem bi morale organizacije: odobriti seznam obrazcev strogega poročanja.
Takšni obrazci se obračunavajo po posebnih pravilih.
Vendar zakonodaja trenutno ne predvideva ločenih pravil za obračunavanje SRF. Zato se organizacijam priporoča, da se ravnajo po Pravilniku o dokumentih in poteku dela v računovodstvu, ki ga je odobrilo Ministrstvo za finance ZSSR 29. julija 1983 št. 105, in Pravilniku o izvajanju gotovinskih plačil in (ali) poravnave s plastičnimi karticami brez uporabe blagajn, ki jih je odobrila Vlada RF z dne 31. 3. 2005, št. 171, ki določa postopek za prejemanje, obračunavanje in shranjevanje obrazcev strogega poročanja v organizacijah. Kupljeni obrazci se pošljejo organizaciji skupaj s kopijo spremnega dokumenta (račun, potrdila itd.), ki navaja ime obrazcev, njihovo serijo, številko in ceno.
Po ukazu vodje se ustanovi komisija za sprejem SSO v organizacijo.
Vodja imenuje tudi zaposlenega, odgovornega za shranjevanje obrazcev strogega poročanja (običajno blagajno organizacije), s katerim je vodja dolžan skleniti pogodbo o polni odgovornosti. Obrazce sprejme uslužbenec, odgovoren za njihovo hrambo, v prisotnosti komisije. Hkrati se preveri skladnost dejanske količine, serije in števila obrazcev s podatki, navedenimi v spremnih dokumentih, in sestavi akt o sprejemu v organizacijo SRF. Ta akt odobri vodja organizacije in je podlaga za sprejem obrazcev za registracijo. Oblika akta ni določena, zato jo lahko organizacija določi samostojno.
Obrazce stroge odgovornosti je treba hraniti v sefih ali kovinskih omarah. Če ima organizacija malo obrazcev, so običajno shranjeni na blagajni organizacije, saj je že opremljena za shranjevanje dragocenosti. Če organizacija prejme obrazce v velikih količinah, jih je mogoče hraniti v posebej opremljenih prostorih pod pogoji, ki izključujejo njihovo poškodbo in krajo. Ob koncu delovnega dne se skladiščna mesta obrazcev zapečatijo ali zapečatijo.
Računovodstvo SRF se vodi v knjigi o knjigovodstvu obrazcev. Vpisi v knjigo so narejeni s poljubnim premikanjem obrazcev. Listi v njem morajo biti oštevilčeni, vezani, zapečateni in podpisani s strani vodje in glavnega računovodje organizacije. Za vsako vrsto obrazcev strogega poročanja je treba voditi ločeno knjigo. Če je v organizaciji malo obrazcev, potem je na podlagi sklepa vodje organizacije možno voditi enotno knjigo evidenc. V tem primeru je v knjigi dodeljeno zahtevano število strani, da se upošteva vsaka vrsta obrazca ločeno od drugih obrazcev. Oblika knjige ni zakonsko določena, zato jo organizacija razvija samostojno.
Vse poslovne transakcije o gibanju BSO so sestavljene s primarnimi računovodskimi listinami. Ob prejemu obrazcev se izpolni dobropis po obrazcu št. M-4 z navedbo serije in številk obrazcev. Zoper finančno odgovorne osebe je treba izdati obrazce strogega poročanja pod računom (obrazec št. M-11), kjer so navedene njihove serije in številke, ali pod podpisom v knjigi.
Odgovorna oseba, ki ji se izdajo obrazci za delo, predloži poročilo o njihovi uporabi (v kakršni koli obliki) računovodski službi organizacije. Če pri uporabi obrazcev v organizaciji ostanejo bodice obrazcev, so priloženi poročilu. Če so nekateri obrazci poškodovani, jih prečrtamo in tudi priložimo poročilu. Pogostost oddaje poročil določi vodja organizacije, vendar bi morala biti po našem mnenju vsaj enkrat mesečno. SRF, tako kot vsi drugi računovodski predmeti, so predmet popisa, ki se na podlagi 20. člena Uredbe o izvajanju gotovinskih plačil izvaja sočasno s popisom gotovine in gotovinskih listin. Za popis obrazcev se uporablja enoten obrazec št. INV-16 "Inventarni seznam vrednostnih papirjev in obrazcev dokumentov strogega poročanja", odobren z Resolucijo Državnega statističnega komiteja Rusije št. 88 z dne 18. 8. 1998. Kopije uporabljenih obrazcev (ali škrbin) hranijo v organizaciji najmanj pet let. Po preteku določenega roka skladiščenja in poteku enega meseca od dneva zadnjega popisa se uporabljeni obrazci uničijo. Hkrati se sestavi akt o preklicu in uničenju dokumentov strogega poročanja. Podpiše ga vodja organizacije. Poškodovani in tudi umaknjeni iz obtoka obrazci se po zakonu odpišejo in uničijo. Organizacija tudi samostojno razvija obliko takega dejanja.
Trenutno v računovodstvu ni enotnih pravil za obračunavanje stroškov izdelave ali nabave SRF.
V skladu z računovodskim načrtom za povzetek informacij o razpoložljivosti in gibanju obrazcev strogega poročanja (knjige prejemkov, obrazci potrdil, diplom, naročnin, kuponov, vozovnic, obrazcev odpremnih dokumentov itd.) Račun 006 "Obrazci strogo poročanje«.
Račun 006 je obračunan v pogojnem vrednotenju. Prejem obrazcev strogega poročanja v organizaciji se odraža z vpisom v breme računa 006 "Obrazci strogega poročanja". Zoper finančno odgovorne osebe se izdajajo oštevilčeni, šivani obrazci, kar se odraža v analitičnih registrih za obračunavanje obrazcev strogega poročanja.
Ker so obrazci strogega poročanja porabljeni, se v dobro konta 006 »Obrazci strogega poročanja« vpiše. Podobna evidenca se ob koncu hrambenih rokov vodi za obrazce strogega poročanja, medtem ko so ti predmet uničenja in odpisa z zunajbilančnega računa 006 »Obrazci strogega poročanja«.
Način obračunavanja obrazcev (na bilanci organizacije ali za bilanco stanja) je odvisen predvsem od vrste obrazcev.
Stroške obrazcev, namenjenih odražanju posameznih poslovnih transakcij (npr. potrdil o prejemu ipd.), je mogoče takoj odpisati kot odhodke in jih naknadno upoštevati v bilanci na računu 006 »Obrazci strogega poročanja«.
Hkrati pa obrazcev, ki so denarni dokumenti, na primer plačani kuponi za gorivo in maziva, ni mogoče upoštevati za bilanco stanja. Upoštevati jih je treba v bilanci stanja.
Nemogoče je upoštevati bilanco stanja in delovne knjige (vložke), saj se ob izdaji zanje zaračunajo delavci. Takšne obrazce je treba upoštevati na računu 10 "Material" in njihovo stroške odpisati med odhodke, saj se dejansko uporabljajo.
Nekatere organizacije upoštevajo oblike strogega poročanja na računu 10 "Materiali" (po stroških njihovega nakupa ali izdelave), nato pa njihove stroške s tega računa odpišejo na stroške, ko so izdani za uporabo.
Druge organizacije stroške nabave obrazcev takoj zaračunajo v breme računov stroškovnega knjigovodstva (20, 25, 26, 44), saj so ti stroški nepomembni. In potem se obrazci vodijo na zunajbilančnem računu 006 »Obrazci strogega poročanja«.
Organizacija je naročila 3000 praznih potrdil. za naselja s prebivalstvom v tiskarni LLC "Spetsblank" v višini 3540 rubljev. (vključno z DDV - 540 rubljev).
1. oktobra 2005 je bilo zaposlenemu v organizaciji izdanih 300 kosov. obrazcev, 31. 10. 2007 pa je prijavil 264 obrazcev.
V skladu z računovodsko politiko organizacije se računovodstvo SRF vodi na zunajbilančnem računu 006 "Obrazci strogega poročanja" v pogojni oceni (1 obrazec = 1 rubelj).
| P / p št. | Korespondenca računov | Količina, rub. | ||
|---|---|---|---|---|
Debet |
Kredit |
|||
septembra |
||||
Po računu se odražajo stroški prejetih potrdil (brez DDV) |
||||
Odražen znesek DDV |
||||
Obrazce potrdil v količini 3000 kos je sprejela v hrambo odgovorna delavka. v pogojni oceni. |
006 / "BSO v skladišču" |
|||
oktober |
||||
Obrazci potrdil, izdanih za poročilo |
006 / "BSO v skladišču" |
|||
Upoštevani so bili obrazci, izdani odgovorni osebi |
006 / "SRF pri odgovorni osebi" |
|||
Odpisanih na podlagi poročila odgovorne osebe uporabljenih potrdil o prejemu v višini 264 kos. |
006 / "SRF pri odgovorni osebi" |
|||
SRF v skladišču - 2700 rubljev. (3000 kosov - 300 kosov);
SRF za odgovorno osebo - 36 rubljev. (300 kosov - 264 kosov).
V davčnem računovodstvu izdatki organizacije za nakup bjanko potrdil zmanjšajo davčno osnovo za davek od dohodkov pravnih oseb v skladu z odst. 24 str.1 čl. 264 Davčnega zakonika Ruske federacije kot uradni stroški.
Terjatve, za katere je potekel zastaralni rok, drugi dolgovi, ki jih ni mogoče izterjati, v skladu s členom 77 Pravilnika o računovodstvu in finančnem poročanju v Ruski federaciji, se odpišejo s sklepom vodje organizacije bodisi ob strošek rezerve za dvomljive dolgove ali za finančne rezultate organizacije.
Takšen odpis ne pomeni odpisa dolga. Dolg, ki je bil odpisan z izgubo, se obračunava v bilanci stanja v 5 letih od dneva odpisa z namenom spremljanja možnosti njegove izterjave, če se premoženjsko stanje dolžnika spremeni v pozitivno smer.
Za povzetek podatkov o stanju terjatev, odpisanih kot izguba zaradi insolventnosti dolžnikov, uporabite konto 007 "Odpisan dolg insolventnih dolžnikov". Ta dolg se izpiše zunaj bilance stanja v 5 letih od dneva odpisa oziroma do poplačila.
Postavitev terjatev na zunajbilančni račun z vpisom v breme računa 007 »Odpisana izguba zadolženosti insolventnih dolžnikov« se izvede hkrati z odpisom iz stanja terjatev, ki se odraža v vpis v breme računa 91 »Drugi prihodki in odhodki« (63 »Rezervacije za dvomljive dolgove«) v korespondenci s kreditom računa 76 »Poravnave z različnimi dolžniki in upniki« (62 »Poravnave s kupci in kupci«).
Če so bili zneski terjatev pobrani in prejeti na račun ali na blagajno organizacije, se v računovodstvo vpiše v breme računov za obračunavanje sredstev in v dobro računa 91 "Drugi prihodki in stroški«. Hkrati se odplačan dolg odpiše iz dobroimetja zunajbilančnega računa 007 »Odpisan dolg insolventnih dolžnikov z izgubo«.
V dobro konta 007 »Odpisana izguba zadolženosti insolventnih dolžnikov« se vpiše tudi v primerih, ko je poteklo petletno obdobje spremljanja navedene zadolženosti in je možnost njene izterjave v celoti izčrpana.
Analitično obračunavanje za konto 007 se izvaja za vsakega dolžnika in vsak dolg odpisan z izgubo.
Organizacije izdajajo in prejemajo različne vrste zavarovanja za plačila.
Varščina (garancija) je dokument, v katerem ena organizacija drugi jamči za izpolnitev obveznosti v določenem času za določen znesek in potrjuje, da je pripravljena odplačati dolg, če nastane kot posledica neplačila obveznosti.
Po čl. 329 Civilnega zakonika Ruske federacije se izpolnitev obveznosti lahko zagotovi z odvzemom, zastavo, zadržanjem dolžnikovega premoženja, poroštvom, bančno garancijo, depozitom in na druge načine, ki jih določa zakon ali pogodba.
Kot zavarovanje za prejeta posojila, odpremljeno blago, opravljena dela, opravljene storitve se uporabljajo zlasti obveznice, menice, drugi vrednostni papirji in vrste premoženja.
Obstajata dve skupini zavarovanj: "Varščina za obveznosti in prejeta plačila" in "Varščina za izdane obveznosti in plačila". Kontni načrt za računovodstvo finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacij (odobren z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 31. oktobra 2000 št. 94n) predvideva dva zunajbilančna računa z istim imenom z navedenim skupine zavarovanj: konto 008 "Zavarovanje obveznosti in prejetih plačil" in konto 009 "Zavarovanje obveznosti in izdanih plačil". Sestava predmetov, ki se odražajo v teh računih, vsebina kazalnikov in postopek izpolnjevanja teh vrstic z regulativnimi dokumenti niso določeni. V skladu z Navodili za uporabo kontnega načrta pa mora zunajbilančni račun 008 »Zavarovanja obveznosti in prejetih plačil« odražati jamstva drugih organizacij, ki jih prejme poročajoči subjekt, ki zagotavljajo sredstva, pripoznana v bilanci stanja. poročajočega subjekta (predvsem terjatve v kakršni koli obliki). V tem primeru je treba izključiti podatke o zavarovanjih, ki niso resnična za izterjavo.
Obračun prejetih obveznosti se izvede po nabavni vrednosti obveznosti oziroma stroških, določenih s pogodbo.
Če točen znesek ni naveden v garanciji, se v računovodstvu sprejme na podlagi pogojev pogodbe.
Vrednost prejetih obveznosti po ocenjeni vrednosti se obračunava v breme zabilančnega računa 008 Varščina za prejete obveznosti in plačila.
Zneski zavarovanj, evidentirani na računu 008 »Zavarovanja prejetih obveznosti in plačil«, se odpišejo, saj se dolg odplačuje v dobro tega računa.
Vpis v dobro na navedenem računu pomeni zlasti prekinitev pogodbe o zastavi nepremičnine zaradi popolnega odplačila posojila (posojila), ki ga je prejel zastavnik, zavarovanega s premoženjem, pa tudi obnovo premoženja v okviru njegove lastni po poteku pogodbe o zastavi premoženja in v celoti poplačilo zastavljenega dolga do zastavnega upnika.
Na računu zastavnega upnika se zneski zavarovanja, evidentirani na računu 008 »Zavarovanje obveznosti in prejetih plačil«, odpišejo, saj se dolg odplačuje iz posojila imenovanega zunajbilančnega računa.
Za vsak prejeti vrednostni papir se vodi analitično knjigovodstvo za račun 008 Varščina za prejete obveznosti in plačila.
Na zunajbilančnem računu 009 »Izdano zavarovanje za obveznosti in plačila« naj se odražajo garancije, ki jih je izdala organizacija, za katere poročevalska organizacija nosi odgovornost in tvega svoje premoženje. Jamstva, izdana za zavarovanje lastnih obveznosti, in jamstva, izdana za zavarovanje obveznosti drugih organizacij, je treba obračunati in razkriti v izkazih ločeno (s pomembnimi zneski v ločenih vrsticah). Hkrati je treba izključiti informacije o zavarovanjih z ničelnim tveganjem.
Vse druge vrste zavarovanj, ki ne ustrezajo zgornjim merilom, informacije o katerih uporabnika izkazov zanimajo, je treba evidentirati na ločenih podračunih in jih razkriti v pojasnilih k računovodskim izkazom na obrazcih, ki jih določa računovodsko politiko organizacije ali v dodatnih vrsticah potrdila o prisotnosti vrednosti, ki se upoštevajo na zunajbilančnih računih. Ti vključujejo zlasti zavarovanje s premoženjem, ki jamči, da poročevalec izpolni svoje obveznosti do upnikov, ki so jih izdali drugi subjekti.
Vrednost izdanih obveznosti po ocenjeni vrednosti se obračunava v breme zabilančnega računa 009 »Varščina za izdane obveznosti in plačila«.
Zneski zavarovanj, evidentirani na računu 009 »Zavarovanja izdanih obveznosti in plačil«, se odpišejo, ko se dolg odplačuje v dobro tega računa.
Na primer, pri izdaji poroštva za račun organizacija bremeni račun 009 "Varščina za izdane obveznosti in plačila". Ob prejemu obvestila o plačilu izdane zadolžnice, poteku zastaralnega roka ali plačilu menice s strani poroka se knjiži v dobro računa 009 »Varščina za izdane obveznosti in plačila«.
Po analogiji z računom 008 »Varščina za prejete obveznosti in plačila«, če v garanciji ni naveden znesek, se ta določi na podlagi pogojev pogodbe. Za vsak izdani vrednostni papir se vodi analitično knjigovodstvo na računu 009 »Izdano zavarovanje za obveznosti in plačila«.
Kot je navedeno, v skladu s prvim odstavkom čl. 329 Civilnega zakonika Ruske federacije se lahko izpolnitev obveznosti zagotovi z zaplembo, zastavo, zadržanjem dolžnikovega premoženja, poroštvom, bančno garancijo, depozitom in na druge načine, ki jih določa zakon ali pogodba.
Stranke lahko s sklepanjem različnih pogodb, kot je posojilo ali kupoprodaja, zagotovita tak način zavarovanja izpolnitve obveznosti, kot je zastava. Njegov predmet je lahko katero koli premoženje, ki ostane pri hipotekarnem upniku ali pa se prenese na hipotekarnega upnika.
Vsekakor pa ostane lastništvo zastavnika.
Zato se premoženje, zastavljeno kot zastava v računovodstvu zastavnika, ločeno odraža na istih računih, na katerih je bilo evidentirano prej.
Garancije, izdane za zavarovanje izpolnitve obveznosti, zastavnik upošteva na zunajbilančnem računu 009 »Varščina za izdane obveznosti in plačila«. Vrednost premoženja, ki je predmet zastave na računu 009, se upošteva v višini, v kateri sta jo ocenili stranki v zastavni pogodbi.
Če je glavna obveznost izpolnjena, se premoženje, ki je predmet zastavne pogodbe in je bilo predhodno preneseno na zastavnega upnika, vrne zastavitelju (člen 3 člena 352 Civilnega zakonika Ruske federacije).
1. aprila 2008 je ZAO Margaritka prejela posojilo od OOO Astra za dopolnitev obratnega kapitala v višini 600.000 rubljev. za obdobje treh mesecev po stopnji 1,6 % na mesec. Po posojilni pogodbi posojilojemalec (ZAO Margaritka) mesečno plačuje obresti.
Posojilo je bilo izdano z obveznicami tretje organizacije z nominalno vrednostjo 650.000 rubljev. V zastavni pogodbi so obveznice ocenjene na 640.000 rubljev. Predmet zastave v skladu s to pogodbo se prenese na zastavnega upnika posojilodajalca.
ZAO Margaritka je po izteku posojilne pogodbe - 30. junija 2008 - v celoti vrnila sredstva OOO Astra. Istega dne je bila zastavljena stvar vrnjena zastavitelju.
V računovodstvu je treba opraviti naslednje vpise:
| P / p št. | Vsebina poslovnih transakcij | Korespondenca računov | Količina, rub. | |
|---|---|---|---|---|
Debet |
Kredit |
|||
Sredstva, prejeta na podlagi posojilne pogodbe; |
||||
Odraža nominalno vrednost zastavljenih obveznic |
58-2 "Obveznice" |
|||
Odraža izdano obveznost za zavarovanje izvršitve posojilne pogodbe; |
||||
Obračunane obresti za prejeto posojilo za mesec (600.000 rubljev x 1,6%); |
||||
Navedene so obračunane obresti |
||||
Odražena donosnost posojila |
||||
Odraža nominalno vrednost obveznic, ki jih vrne zastavni upnik |
58-2 "Obveznice" |
58-2 "Zastavljene obveznice" |
||
Znesek zapadle obveznosti po zastavni pogodbi je odpisan. |
||||
V računovodstvu zastavnega upnika se vrednost premoženja, prejetega v zastavo, odraža na zunajbilančnem računu 008 »Varščina za prejete obveznosti in plačila« v višini, na katero sta to premoženje ocenili stranki v zastavni pogodbi. .
Vrednost premoženja, ki ga hipotekarni upnik prejme kot zastavo, ni predmet davka na dohodek (2. odstavek 1. odstavka 251. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
V našem primeru je treba v računovodstvo družbe Astra LLC izvesti naslednje vnose:
| P / p št. | Vsebina poslovnih transakcij | Korespondenca računov | Količina, rub. | |
|---|---|---|---|---|
Debet |
Kredit |
|||
Odraža zagotavljanje sredstev po posojilni pogodbi; |
||||
Odražajo stroške obveznic, prejetih kot zavarovanje za izvedbo posojilne pogodbe; |
||||
Obračunane obresti na posojilo, dano za mesec. (600.000 rubljev x 1,6%) |
||||
Prejete obresti od posojila za mesec |
||||
Odražena donosnost posojila |
||||
Znesek prejetih zavarovanj je bil zunajbilančno odpisan. |
||||
V skladu s PBU-6/01 se amortizacija obračunava za postavke osnovnih sredstev, ki so v organizaciji na lastninski pravici, gospodarskem upravljanju, operativnem upravljanju, razen nekaterih njihovih vrst.
V skladu s členom 17 PBU-6/01 se ne amortizirajo:
Ob koncu poročevalskega leta se za navedene predmete obračunava amortizacija po uveljavljenih stopnjah amortizacijskega odbitka. Zneski amortizacije se obračunavajo na posebnem zunajbilančnem računu 010 »Amortizacija osnovnih sredstev«
Račun 010 uporabljajo tudi neprofitne organizacije za evidentiranje amortizacije osnovnih sredstev.
Amortizacija obračunana ob koncu leta za poimenovane predmete osnovnih sredstev se odraža v računovodski evidenci
Debetni račun 010 "Amortizacija osnovnih sredstev".
Ob umiku določenih predmetov osnovnih sredstev, vključno s prodajo, brezplačnim prenosom, se znesek amortizacije na njih bremeni računa 010 »Amortizacija osnovnih sredstev«.
Za vsak objekt se izvaja analitično obračunavanje za konto 010 "Amortizacija osnovnih sredstev".
Pravno razmerje strank po pogodbi o finančnem najemu (leasingu) ureja § 6 "Finančni najem (leasing)" pogl. 34 "Najemnina" Civilnega zakonika Ruske federacije in zvezni zakon z dne 29. oktobra 1998, št. 164-FZ "O finančnem najemu (leasing)".
Z najemno pogodbo se najemodajalec zaveže, da bo od določenega prodajalca v lastništvo pridobil določeno nepremičnino za prenos za določeno plačilo za določeno obdobje pod določenimi pogoji kot predmet najema najemniku (4. člen 15. zvezni zakon št. 164-FZ, člen 665 Civilnega zakonika Ruske federacije).
Najeto sredstvo, ki je preneseno v začasno posest in uporabo najemniku, je last najemodajalca. Hkrati se v skladu s pogoji najemne pogodbe lahko predmet lizinga, prenesen na najemnika, evidentira v bilanci stanja najemnika.
Če je najeto premoženje evidentirano v bilanci stanja najemnika, potem najemodajalec evidentira premoženje, dano v najem, iz bilance stanja.
Za povzemanje informacij o razpoložljivosti in gibanju premoženja, oddanega v najem, se v tem primeru uporablja zunajbilančni račun 011 »Osnovna sredstva v najemu«.
Vrednost premoženja, danega v najem, se odraža v računovodskih evidencah:
Debetni račun 011 "Osnovna sredstva prenesena v najem"
Najete nepremičnine so knjižene na kontu 011 »Opredmetena osnovna sredstva v najemu« v cenitvi, določeni v najemnih pogodbah.
Ob vrnitvi najetega premoženja najemodajalcu se le-ta bremeni v dobro računa 011 »Osnovna sredstva v najemu«.
Analitično knjigovodstvo za konto 011 »Osnovna sredstva v najemu« izvajajo najemniki, za vsako postavko osnovnih sredstev v najemu. Osnovna sredstva, dana v najem izven Ruske federacije, se evidentirajo na računu 011 posebej.
Če je v skladu s pogodbo najeto premoženje evidentirano v bilanci stanja najemodajalca, ga najemnik odraža v breme računa 001 »Zakupljena osnovna sredstva«. Ko se zakupljeno premoženje vrne najemodajalcu ali ga odkupi najemnik, se le-ta bremeni v dobro računa 001 »Zakupljena osnovna sredstva«.
Vrste premoženja in obveznosti, ki so predmet obračuna na zunajbilančnih kontih, so določene z računovodskim načrtom in Navodilom za njegovo uporabo. Sem sodijo zakupljena osnovna sredstva, zaloge, sprejete v hrambo, material, sprejet v predelavo, blago, sprejeto za komisijo, oprema, sprejeta v vgradnjo, obrazci strogega poročanja, dolgovi insolventnih dolžnikov, odpisani z izgubo, zavarovanje obveznosti in prejetih plačil, zavarovanje obveznosti in izdana plačila, amortizacija osnovnih sredstev, osnovna sredstva v najemu.
Za povzetek informacij o prisotnosti in gibanju takega premoženja ter pogojnih pravic in obveznosti organizacije, da se odražajo transakcije, opravljene z njimi, se uporabljajo zunajbilančni računi. Obračun transakcij na zunajbilančnih računih se izvaja po metodi enostavnega vnosa. Stanja zunajbilančnih računov se ne odražajo v bilanci stanja in niso vključena v bilančno valuto. Prikazane so ločeno, za bilanco stanja.
| Naslov predstavitve | opomba |
Vsebina
VSEBINA 2
UVOD 3
1. SPLOŠNI OPIS RAČUNOV 4
2. ZNAČILNOSTI RAČUNOVODSTVA NA IZVENBILANČNIH RAČUNIH 8
ZAKLJUČEK 16
PRAKTIČNI DEL 17
NALOGA 8 33
LITERATURA 49
Uvod
S 1. januarjem 2001 je bil uveden nov kontni načrt. To je še en korak pri izvajanju programa računovodske reforme v skladu z mednarodnimi standardi računovodskega poročanja, ki jih je sprejela vlada Ruske federacije 6. marca 1998.
Računi kot eden najpomembnejših elementov računovodske metode so način odražanja poslovnih transakcij na ekonomsko homogenih predmetih sredstev in njihovih virih.
Enostaven vnos se izvaja na zunajbilančnih računih, namenjenih povzemanju informacij o razpoložljivosti in gibanju blagovnih in materialnih sredstev, ki so začasno v uporabi ali na razpolago podjetju (najem, hramba, predelava), kot tudi za nadzor posameznih poslovanja.
Zunajbilančni računi so zasnovani tako, da povzemajo informacije o prisotnosti in gibanju vrednosti, ki so začasno v uporabi ali na razpolago organizaciji (zakupljena osnovna sredstva, materialna sredstva v hrambi, predelava itd.), pogojne obveznosti, kot tudi za nadzor posameznih poslovnih transakcij ... Obračun teh predmetov se izvaja po preprostem sistemu.
Namen dela je obravnavati značilnosti obračunavanja poslovnih transakcij na zunajbilančnih računih.
1. Splošne značilnosti računovodskih računov
Nacionalni računovodski sistem je vključen v kontni načrt finančne in gospodarske dejavnosti (skrajšano kot načrt računa), ki ga je odobrilo Ministrstvo za finance Ruske federacije.
Računski načrt - zakonodajni seznam računovodskih računov in podračunov po vsej državi.
Enotni kontni načrt za računovodstvo finančnih in gospodarskih dejavnosti podjetij in navodila za njegovo uporabo veljajo po vsej Rusiji, ne glede na podrejenost oddelkov, vrsto lastništva ter organizacijske in pravne oblike gospodarskih subjektov.
Kontni načrt za računovodstvo finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacij in Navodila za njegovo uporabo so bili odobreni z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije št. 94n z dne 31.10.00.
Enotni kontni načrt vsebuje računovodske konte za finančno in poslovodno računovodstvo.
Trenutni kontni načrt za finančno računovodstvo vsebuje seznam sintetičnih kontov s podračuni in Navodila za uporabo kontnega načrta.
Podračune, ki jih predvideva načrt, uporabljajo podjetja glede na svoje potrebe – za ekonomske analize, nadzor in poročanje. Podjetja imajo pravico pojasniti vsebino podračunov ter uvesti dodatne, izločiti ali združiti ločene podračune.
Poznavanje pravil za vodenje računovodskih izkazov je bistveno pri praktičnem delu računovodje.
Za tekoče računovodstvo in nadzor nad poslovanjem v organizaciji se uporablja sistem računovodskih računov.
Račun je metoda ekonomskega združevanja, pri kateri se denarna vrednost sistematizira, zbira aktualne informacije o stanju premoženja, virih njegovega nastanka in poslovnih transakcijah.
Račun je zbiralnik informacij, ki se nato povzemajo in uporabljajo za sestavljanje različnih agregatov in poročanja.
Račun je glavna enota za shranjevanje informacij v računovodstvu. Na podlagi računov se sestavi najpomembnejša oblika poročanja - bilanca stanja.
Imena računov in njihove šifre določa kontni načrt.
Računi se odprejo za evidentiranje gibanja posamezne vrste premoženja, kapitala, finančnih obveznosti.
Vsak račun odraža naravo ekonomsko homogenih transakcij.
Prav razumevanje, da je treba obravnavane predmete razvrstiti v skupine po načelu homogenosti, je bila osnova za oblikovanje računovodskega sistema.
Na teh računih morajo biti prikazane vse homogene vrste gospodarskih sredstev in njihovi viri, katerih ime ustreza naravi obračunanih sredstev ali njihovim virom.
Vknjižbe na račune naj potekajo v kronološkem vrstnem redu, torej zaporedno po datumih (glede na primarne dokumente) poslovnih transakcij.
Računi se vodijo v denarnem smislu, ne glede na to, kako velik ali majhen znesek morate zabeležiti.
Za vsako vrsto sredstev gospodinjstev in njihove vire se odpre ločen račun.
Po videzu je račun lahko predstavljen v obliki tabele, sestavljene iz dveh delov.
Leva stran (stran) računa se imenuje debet (iz latinskega "debet" - mora) - običajno napisana v skrajšani obliki: D-t ali D.
Desna stran (stran) računa se imenuje posojilo (iz latinskega "kredit" - verjeti) - običajno napisano v skrajšani obliki: K-t ali K.
Poslovne transakcije, evidentirane na računu, povzročijo zmanjšanje ali povečanje te skupine sredstev (oz. njihovih virov), za katere je račun odprt.
Vsaka stran računa je namenjena ločenemu odražanju povečanja ali zmanjšanja zneskov.
Prisotnost dveh strank na računu je posledica potrebe po ločenem obračunavanju povečanj in znižanj ter priročnosti evidentiranja računa.
Na eni strani se beleži povečanje, na drugi strani pa zmanjšanje stanja sredstev na računu kot posledica poslovnih transakcij.
Pravila dvojnega vnosa predvidevajo, da sta za odražanje kakršne koli poslovne transakcije potrebna vsaj dva računa, to pomeni, da mora biti en (ali več) obremenjenih računov in en (ali več) knjiženih računov. Skupni znesek vpisov v breme mora biti enak skupnemu vpisu v dobropis.
Z drugimi besedami, povečanje sredstev se knjiži v dobro na račune sredstev, zmanjšanje sredstev pa v dobro na račune sredstev in obratno - povečanje obveznosti in kapitala organizacije knjižijo v dobro obveznosti in lastniškega kapitala, in zmanjšanje obveznosti in kapitala se knjiži v dobro obveznosti in kapitala.
Račun ni namenjen le zbiranju in odražanju vseh količinskih sprememb, ki jih povzročajo poslovne transakcije v določeni skupini sredstev, temveč tudi kadar koli dviguje stanje teh sredstev.
Računi se odprejo za vsako vrsto sredstev, kapitala in obveznosti ter prihodke in odhodke.
Račun beleži začetno stanje upoštevanega predmeta, nato pa beleži spremembe njegove velikosti. Na eni strani računa so prikazana povečanja na njem evidentiranih zneskov, na drugi pa zmanjšanja. Tako je mogoče v določenem časovnem obdobju izračunati vsote povečanj in zmanjšanj na vsaki strani računa posebej. Poleg tega lahko kadar koli nastavite stanje (vrednost) obravnavanega predmeta. To stanje v določenem trenutku imenujemo ravnovesje ali ravnovesje.
V skladu z delitvijo bilance stanja na sredstvo in obveznost (odvisno od prejema kazalnikov o sredstvih ali virih sredstev) so vsi računovodski računi razdeljeni:
- na aktivne račune;
- na pasivne račune;
- na aktivne - pasivne račune.
Razvrstitev računov glede na stanje predstavljajo skupine bilančnih in zunajbilančnih računov. Bilančni računi so po drugi strani razdeljeni na aktivne in pasivne račune ter nadalje - na bilančne in nebilančne.
Skupina I "Glavni računi". Sem spadajo: računi zalog, denarni računi, obračunski računi, kapitalski računi.
Skupina II "Regulatorni računi". To skupino predstavljajo pogodbeni in protipasivni računi.
III skupina "Poslovni računi". Vključuje račune, namenjene obračunavanju stroškov v različnih skupinah, spremljanju njihovega oblikovanja in porazdelitve med različnimi računovodskimi objekti. Ločimo naslednje podskupine poslovnih računov: zbiranje in razdelitev, proračun in razdelitev, obračun, odraz.
IV skupina "Ustrezni računi". Vključuje račune, namenjene primerjanju prihodkov in odhodkov ter obračunavanju finančne uspešnosti. Med njimi izstopata izkaz poslovnega izida in obračun finančnih rezultatov.
Skupina V - "Izvenbilančni računi".
2. Značilnosti obračunavanja zunajbilančnih računov
Glede na lokacijo v bilanci stanja so računi razdeljeni:
- v bilancah stanja;
- zunajbilančno stanje.
Računi bilance stanja so namenjeni obračunavanju gospodarskih sredstev in virov njihovega nastanka, ki pripadajo organizaciji ali jih organizacija v celoti nadzoruje (začasno pritegne s pravico do uporabe in razpolaganja).
Bilančni računi se odražajo v bilanci stanja in imajo dvomestno šifro v kontnem načrtu (01 do 99).
V praksi se pogosto pojavijo situacije, ko organizacija prejme nekaj materialnih vrednosti za začasno uporabo, shranjevanje ali predelavo. Te vrednosti niso last organizacije in jih ni mogoče vključiti v njeno lastnino.
Poslovni posli, povezani s spremembami v sestavi takega premoženja, se v bilanci stanja organizacije ne odražajo tudi zato, ker so evidentirani v bilancah organizacij - lastnikov.
Vendar pa je organizacija odgovorna za ohranjanje in pravilno uporabo teh vrednot, zato mora voditi strogo evidenco in nadzor nad njimi.
Organizacije v okviru svojih dejavnosti opravljajo dejavnosti, ki so povezane s prejemom premoženja brez lastništva, njegovo uporabo v določenem pravnem režimu ali skladiščenjem. Ob tem sklepajo ločene pravne posle, ki predvidevajo določene obveznosti v primeru neizpolnjevanja pogojev pogodb.
Računovodstvo teh poslov izvaja organizacija na posebnih računovodskih računih zunajsistemske narave, ki se imenujejo zunajbilančni.
Zunajbilančni računi se uporabljajo predvsem za registracijo transakcij o gibanju premoženja, da se izključi njegovo dvojno štetje - pri začasnem prejemniku in lastniku premoženja, pa tudi za posploševanje informacij o prisotnosti in gibanju pogojnih pravic in obveznosti. , za nadzor posameznih poslovnih transakcij.
Obračun zunajbilančnih računov se izvaja po enostavnem računovodskem sistemu, katerega bistvo je odraz poslovnih transakcij na enem računu, v tem primeru na zunajbilančnem.
V breme zunajbilančnega računa se odraža prejem dragocenosti ali obveznosti, v dobro pa - njihova odtujitev (odpis). Priporočljivo je voditi evidenco o zunajbilančnih kontih v ustreznih izkazih analitičnega knjigovodstva premoženja oziroma obveznosti. Takšni izkazi lahko služijo kot standardni izpiski in obračunske tabele iz računovodskega sistema rednega dnevnika ali poenostavljenega sistema računovodskih registrov, namenjenih malim podjetjem ali pa jih je razvila organizacija samostojno. Na primer, za obračunavanje zakupljenih osnovnih sredstev in poravnav za najemnino lahko uporabite izjavo obrazca N B-1 "Obračun osnovnih sredstev, obračunana amortizacija", ki jo je razvilo Ministrstvo za finance Rusije za mala podjetja; za obračunavanje zalog v varnem skladišču - izkaz obrazca N 10 "Obračun gibanja materiala in manjvrednosti ter obrabnih predmetov" iz sistema knjigovodstva dnevnikov.
Obračun transakcij na zunajbilančnih računih se izvaja tako, da se v ustreznem računovodskem registru odražajo vsi podatki o vrstah prejetih in odtujenih vrednosti, sredstvih v poravnavah in obveznostih, pa tudi v okviru organizacij - lastnikov vrednosti. ali dolžniki in poroki.
Zunajbilančni računi so namenjeni obračunavanju sredstev, ki ne pripadajo določeni organizaciji, so pa začasno v uporabi ali so z njo na razpolago, pa tudi za obračunavanje premoženja, ki pripada organizaciji, vendar je bilo preneseno na druge organizacije v okviru finančne najemne pogodbe, kot tudi za spremljanje posameznega poslovanja.
Zunajbilančni računi imajo trimestno kodo (od 001 do 011).
Zunajbilančni računi se ne ujemajo z drugimi računi, zato dvojni vpis na zunajbilančnih kontih ne velja.
Obračun predmetov, evidentiranih na zunajbilančnih računih, poteka po enostavnem sistemu. Lahko rečemo, da je prav preprost način evidentiranja značilnost zunajbilančnih računov.
Pri izpolnjevanju zunajbilančnih računov se izvajajo enosmerni vpisi - samo v breme (povečanje - podatki o prejemu materialnih vrednosti) ali samo v dobro (zmanjšanje - njihovo vračilo prejšnjemu lastniku).
Uporaba zunajbilančnih računov vam omogoča, da se izognete vključevanju sredstev, ki ne pripadajo tej organizaciji, v lastna sredstva, pa tudi odpravite dvojni račun istih gospodarskih sredstev tako pri njihovem lastniku kot pri začasnem uporabniku. .
Značilnost zunajbilančnih računov je strogo analitično računovodstvo vsakega od predmetov, evidentiranih na teh računih, z navedbo organizacije - lastnika, pa tudi vrste, razreda, lokacije (skladiščenja) itd., ko gre za do materialnih sredstev ter vsakega dolžnika, nasprotne stranke, ko se upoštevajo garancije in predhodno odpisane terjatve.
Račun 001 »Zakupljena osnovna sredstva« vodi najemnik.
V primeru, da so osnovna sredstva oddana v najem in so lastninske pravice in pravice prešle na najemnika, mora računovodja najemnika vpisati: Дт 001 - za vrednost osnovnih sredstev, določeno v najemni pogodbi.
Ob vračilu osnovnih sredstev ali v primeru odpisa zaradi kraje (smrt zaradi naravnih nesreč ipd.) računovodja opravi knjiženje: CT 001.
Račun 002 »Zaloge sprejete v hrambo« lahko vodi tako lastnik kot lastnik.
Račun 002 je aktiven v vseh primerih tako pri prodajalcu kot pri kupcu. Strošek serije ob registraciji je določen s spremnimi dokumenti. Če kupec blago vrne, računovodja po odpremi knjiži v dobro račun 002 "Zaloge, sprejete v hrambo." Evidenca v računovodstvu je standardna: Дт 002 - blago je sprejeto v skladišče; Kt 002 - blago je bilo odposlano.
Brezplačen prenos
