Glede na stopnjo podrobnosti računovodskih informacij se računi delijo na:
a) podračuni;
b) analitične račune;
c) sintetični računi;
Sintetični računi so najvišja stopnja posploševanja v računovodstvu. Sintetični računi so računi, ki zbirajo informacije v posplošeni obliki v vrednosti o ekonomsko homogenih značilnostih. Sintetičnim kontom je v kontnem načrtu dodeljena dvomestna oznaka. Sintetični računi so na primer konti 10 "Material", 20 "Glavna proizvodnja", 43 "Končni proizvodi", 71 "Poravnave z odgovornimi osebami", 80 "Osnovni kapital" itd.
Sintetično računovodstvo – računovodstvo za posploševanje podatkov o vrstah premoženja, obveznosti in poslovnih transakcij po določenih ekonomskih značilnostih, ki se vodi na sintetičnih računovodskih kontih.
Analitični računi - to so računi, zasnovani za podrobnejše obračunavanje in značilnosti računovodskih predmetov, tako v denarnem kot v naravnem smislu.
Na primer, skupni stroški materiala v skladišču so obračunani na sintetičnem računu 10. Toda za učinkovito upravljanje teh splošnih informacij očitno ni dovolj, saj morate vedeti, kateri materiali so v skladišču in kateri ne dovolj za normalno delovanje in v kakšni količini. Analitični računi dajejo odgovore na ta vprašanja. Za vsako ime materialov se odpre analitični račun s kvantitativnimi kazalniki, ceno na enoto itd.
Primer analitičnega računa:
Ime analitičnega računa "Svilena tkanina"
Merska enota - meter
Tabela 11
Analitično računovodstvo - računovodstvo, ki se vodi v osebnih, materialnih in drugih analitičnih računih računovodstva, združevanje podrobnih informacij o premoženju, obveznostih in poslovnih transakcijah znotraj posameznega sintetičnega računa.
Potreba po analitičnem računovodstvu se pojavi ne le pri obračunavanju materialnih sredstev, temveč tudi pri obračunavanju obračunov z dolžniki in upniki, za obračunavanje rezerv, za obračunavanje vrednostnih papirjev itd. Računi, ki zahtevajo analitično računovodstvo, se imenujejo kompleksni računi. Enostavni računi se imenujejo računi, za katere ni treba voditi analitične evidence, na primer "Tekoči račun".
Nekateri analitični računi so neposredno povezani s sintetičnimi brez vmesnih skupin. Na primer, na sintetičnem računu 70 "Izplačila z osebjem za plače" se zbirajo podatki o dolgu do vseh zaposlenih za plače. Analitični računi se odprejo za vsakega zaposlenega in se imenujejo osebni računi. Dolgovani znesek za vse zaposlene je sestavljen iz zneska, dolgovanega za vsakega zaposlenega. Dodatno posploševanje znotraj analitičnih računov v tem primeru ni potrebno.
Vendar pa tako preprosta konstrukcija analitičnega računovodstva ne zagotavlja vedno potrebnih informacij, zato so nekateri analitični računi združeni v podskupine, imenovane podračuni. Tako podračuni zasedajo vrzel med sintetičnimi in analitičnimi računi. Shematično lahko povezavo med sintetičnimi in analitičnimi računi izrazimo na naslednji način:
riž. osem
Uporaba podračunov je pomembna za tiste sintetične račune, ki imajo kljub splošnim značilnostim kot celote drugačno sestavo obračunanih predmetov. Podračuni se uporabljajo pri obračunavanju materiala, proizvodnih stroškov, končnih izdelkov, osnovnih sredstev itd.
Na primer, podračuni se odprejo na račun 10 "Material":
10-1 "Surovine in materiali".
10-2 "Kupljeni polizdelki in sestavni deli, načrti za dele. 10-3" Gorivo ".
10-4 "Zabojniki in materiali za zabojnike".
10-5 "Rezervni deli".
10-6 "Drugi materiali".
10-7 Zunanji materiali.
10-8 "Gradbeni materiali".
10-9 "Inventar in gospodinjski pripomočki".
10-10 "Posebna oprema in posebna oblačila na zalogi"
10-11 "Posebna oprema in posebna oblačila v službi"
Na podračun 10-3. "Gorivo" pa je mogoče odpreti analitične račune:
Dizelsko gorivo.
Shematično izgleda takole:
riž. devet
Seznam sintetičnih kontov je razvit v kontnem načrtu finančno-gospodarskih dejavnosti, število analitičnih kontov in podračunov pa je mogoče nastaviti v delovnem kontnem načrtu računovodstva organizacije.
RAČUNOVODSKI NAČRT
Računovodski kontni načrt je seznam računovodskih kontov.
Z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 31. oktobra 2000 št. 94n je bil odobren nov kontni načrt za računovodstvo finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacije in navodila za njegovo uporabo. Kontni načrt je enak za vse sektorje nacionalnega gospodarstva in vrste dejavnosti, oblike lastništva, organizacijske in pravne oblike (razen za banke in druge kreditne institucije ter proračunske organizacije).
Kontni načrt vsebuje seznam sintetičnih kontov (konti 1. reda) in podkontov (konti 2. reda). Vsakemu računu in podračunu je dodeljena stalna številka, t.j. digitalna oznaka. Za obračunavanje določenih operacij lahko organizacija vnese dodatne sintetične račune v kontni načrt v dogovoru z Ministrstvom za finance Ruske federacije z uporabo brezplačnih številk računov. Podračuni se uporabljajo na podlagi vodstvenih zahtev za analizo, nadzor in poročanje. Organizacija lahko izključi, združi in uvede dodatne nove podračune.
V kontnem načrtu so vsi zahtevani računi združeni v 8 razdelkov. Razvrščanje računov v skupine in zaporedje njihove lokacije v kontnem načrtu temelji na ekonomski vsebini dejstev gospodarske dejavnosti in njihove udeležbe v obtoku sredstev. Upošteva se tudi namen in struktura računov, razmerje med računi.
Struktura kontnega načrta
Tabela 12
V kontnem načrtu se najprej knjižijo konti sredstev in procesov, nato pa konti obveznosti in lastniški kapital. V vsakem razdelku so združeni vsi računi, povezani z določeno stopnjo vezja, ne glede na namen in strukturo računov. Znotraj razdelkov je opazno določeno zaporedje pri ureditvi računov. Regulativni računi se nahajajo za glavnimi računi.
Na primer, prvi razdelek vključuje račune težko prodajnih sredstev ("Osnovna sredstva", "Donosne naložbe v opredmetena sredstva", "Neopredmetena sredstva", "Oprema za namestitev"), račune procesov njihovega pridobivanja (" Naložbe v nekratkoročna sredstva") in regulativni računi njihova nabavna vrednost "Amortizacija osnovnih sredstev", "Amortizacija neopredmetenih sredstev".
Razdelek 2 vključuje račune tako počasi gibljivih sredstev, kot so "Material", "Živali v gojenju in pitanje", kot tudi račune postopka njihove nabave "Nabava in pridobitev materialnih sredstev" in regulativne račune "Rezervacije za amortizacijo materialna sredstva", "Odstopanje v vrednosti materialnih sredstev".
Oddelek 3 "Proizvodni stroški" odraža obračune proizvodnega procesa. Prvič, obstajajo proizvodni računi, katerih izdelki so predmet dejavnosti organizacije - "Glavna proizvodnja", "Polzdelki lastne proizvodnje". Nato sledi obračun proizvodnje, ki je pomožna (hčerinska) za glavno proizvodnjo organizacije. Sledijo računi za akumulacijo in razporeditev stroškov za vzdrževanje proizvodnje in upravljanja – »Splošni proizvodni in splošni stroški«. Za obračun stroškov socialnih storitev za osebje v storitvenih dejavnostih in kmetijah. Če namerava podjetje poleg finančnega računovodstva stroškov voditi tudi poslovodno računovodstvo, potem za ta primer razdelek 3 zagotavlja brezplačne račune od 30 do 39.
Oddelek 4 "Končni izdelki" je namenjen povzetku informacij o računih o razpoložljivosti in gibanju končnih izdelkov in blaga, stroški njihove prodaje pa vsebujejo regulativni račun "Trgovska marža".
Oddelek 5 "Denar" je opredeljen tako, da odraža informacije o najbolj likvidnih sredstvih. Sem spadajo gotovina v blagajni, poravnalni, devizni in drugi računi, odprti pri kreditnih institucijah, ter denarne listine in vrednostni papirji. Račun 59 »Rezerva za amortizacijo naložb v vrednostne papirje« je namenjen regulaciji vrednosti vrednostnih papirjev.
V razdelku 6 "Izračuni" so računi postavljeni v naslednjem zaporedju:
Računi zunanjih nasprotnih strank - računi 60, 62, 66, 67.
Računi za obračune z državo - računi - 68, 69.
Računi za obračune z osebjem - računi 70, 71.73.
Računi za obračune z lastniki - račun 75.
Notranje račune (znotrajbilančne) obračune - račun 79.
Oddelek 7 "Kapital" je namenjen obračunavanju lastniškega kapitala organizacije - odobrenega, dodatnega, rezervnega kapitala, pa tudi zadržanega dobička in ciljnega financiranja.
Računi 90-99 so rezervirani za sistematizacijo informacij o prihodkih in odhodkih organizacije in so zbrani v oddelku 8. Podatki iz računov tega oddelka se odražajo v izkazu poslovnega izida.
Zunajbilančni računi so namenjeni povzemanju informacij o prisotnosti in gibanju vrednosti, ki so začasno v uporabi ali na razpolago organizaciji (zakupljena osnovna sredstva, materialna sredstva v hrambi, v predelavi itd., pogojne pravice in obveznosti, kot tudi nadzor nad posameznim poslovanjem.
V navodilih za uporabo kontnega načrta je kratek opis vsakega računa in podračunov, ki so mu odprti, ki razkriva njihovo strukturo in namen, ekonomsko vsebino povzetih dejstev gospodarske dejavnosti na njih, postopek odražanja najpogostejših. dejstva in vsebuje standardne sheme za korespondenco vsakega računa z drugimi računi.
Sintetično in analitično računovodstvo. Pravzaprav se ti dve komponenti - sintetično in analitično računovodstvo - dopolnjujeta in tvorita končni računovodski sistem v podjetju. V tem članku bomo govorili o tem, kaj je sintetično računovodstvo v računovodstvu.
V veljavnem zakonu o računovodstvu z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ ni jasne opredelitve, kaj sta sintetično in analitično računovodstvo in njuna medsebojna razmerja. Toda takšne opredelitve so podane v prej veljavnem zveznem zakonu z dne 21. novembra 1996, št. 129-FZ. Sintetično računovodstvo je po tem dokumentu obračunavanje posplošenih računovodskih podatkov o vrstah premoženja, obveznosti in poslovnih transakcij po določenih ekonomskih značilnostih, ki se vodi na sintetičnih računovodskih kontih. Po drugi strani pa analitično računovodstvo - računovodstvo, ki se vodi v računovodskih računih, združevanje podrobnih informacij o premoženju, obveznostih in poslovnih transakcijah znotraj vsakega sintetičnega računa. Preprosto povedano, sintetični računovodski registri povzemajo podatke o analitičnih računih, razvrščajo stanja po njih in dajejo predstavo o splošni uspešnosti podjetja. In čeprav je zakon, ki daje te definicije, zastarel dokument, je načelo odražanja vseh dejstev gospodarske dejavnosti organizacije v računih sintetičnega in analitičnega računovodstva še vedno pomembno.
Vsaka operacija je evidentirana v računovodstvu podjetja z dvojnim vnosom, to je za breme in v dobro dveh računov hkrati. Stanje, ki nastane kot posledica takega vpisa na določen račun, ki se v skladu z računovodskim kontnim načrtom uporablja za odražanje določenih dejanj ali dogodkov, je element sintetičnega računovodstva. To je vedno splošna informacija, ki prikazuje stroškovni ekvivalent določenega kazalnika.
Na primer, račun 10 "Material" odraža gibanje blaga in materiala, ki pripada podjetju. Stanje v breme za ta račun prikazuje stanje takšnih dragocenosti na določen datum. Ta račun se lahko uporablja za podračune, ki razdeljujejo vse materiale po vrstah: surovine in materiali, komponente, gorivo, rezervni deli, inventar, kombinezoni in drugo. Hkrati se lahko vse našteto blago in material nahaja v različnih skladiščih istega podjetja, kar se bo odražalo tudi v računovodstvu. Te podrobne informacije so vidne v analitiki računa 10.
Drug primer: za plačila za nakup blaga, storitev ali gradenj s strani organizacije se sintetično računovodstvo vodi na računu 60 "Poravnava z dobavitelji in izvajalci". Tu, kot pove že ime računa, družba odraža lastne obveznosti do nasprotne stranke ali, nasprotno, svoje obveznosti do družbe. Analitično računovodstvo bo v tem primeru evidenca v kontekstu vsake posamezne nasprotne stranke, odraz navedenih predujmov in končnih zneskov plačil ter samih dejstev o prejemu blaga, gradenj ali storitev.
Ker torej informacije analitičnega računovodstva na koncu tvorijo podatke sintetičnega računovodstva, je njihovo razmerje precej očitno: vsota kazalnikov po analitičnih podatkih vedno ustreza splošnim kazalcem sintetičnega računovodstva. Od tega pravila ne more biti nobenih izjem. In nasprotno, če stanja na analitičnih in sintetičnih računih iz nekega razloga niso enakovredna, bo to dejstvo kazalo na napako v računovodstvu. Tako lahko ta brezpogojna skladnost med drugim igra vlogo verifikacijskega orodja pri vprašanju pravilnosti računovodstva v organizaciji kot celoti.
Če primerjamo dva zakona o knjigovodstvu - 2011 (ali veljavni - št. 402-F3) in 1996 - potem slednji (št. 129-F3) vsebuje potrebne definicije, v nasprotju s prvim, kjer jih ni mogoče jasno formulirano.
Terminologija pravi, da je pod imenom "sintetično računovodstvo" skrito obračunavanje skupaj zbranih podatkov o premoženju, premoženjskih obveznostih in transakcijah, ki se izvajajo v gospodarstvu in gospodarstvu organizacije, vodi se na sintetičnih računovodskih računih.
Če razkrivajo koncept analitičnega računovodstva, pomenijo enako vzdrževanje baze podatkov, le vsak posamezen sintetični račun. Izkazalo se je, da se s pomočjo sintetičnega računovodstva opazujejo splošni kazalniki podjetja, glede na analitično računovodstvo pa se opazujejo nekateri podatki, ki jih vsebuje račun.
Če se obrnemo malo k zgodovini, je vredno poudariti, da definicije in terminologija niso bile uvedene leta 1996, ampak jih je leta 1676 izumil J.P. Savary.
Čeprav je zakon iz leta 1996 zastarel, lahko z njegovo pomočjo razumete načelo vodenja teh evidenc.
Drugo ime za sintetične račune je »računi 1. reda« (to je račun 01, 10, 50, 80 itd.). Kontni načrt vsebuje konte tega in naslednjih naročil, sintetična so v njem na levi strani. Računi 2.-4. reda in naprej se imenujejo podračuni, analitični računi itd.
Kaj je kontni načrt za tretje osebe? To je zakonodajni dokument, pod pristojnostjo katerega se nahajajo zasebni podjetniki Ruske federacije. Zato morajo vsa ruska podjetja uporabiti njegove račune.
Ena operacija - dvojni vnos: bremenitev in dobropis se evidentirata na dveh računih hkrati.
Vzemimo na primer kateri koli račun, na primer račun 10, ki zbira podatke o razpoložljivih materialih. Tako imenovano debetno stanje bo označevalo njihovo stanje na določen dan in številko.
Ker je sintetično računovodstvo obračunavanje nabora podatkov, bo to pomenilo obračun podračunov (vmesnih računov med sintetičnim in analitičnim računom) za nabavo surovin, goriva, zalog itd.
Ker je skladišč lahko več, mora računovodstvo vsebovati tudi te podatke. Omeniti velja, da sintetično računovodstvo vodi računovodja v samem podjetju. Obstajajo pa tudi rezultati analitičnega računovodstva – na primer višina plače posameznega zaposlenega.
Če govorimo o plačah, potem velja omeniti, da ta vrsta računovodstva vključuje samo vzdrževanje denarnih izrazov.
Vsi podatki, ki jih hranijo sintetični računi, so evidentirani v glavni knjigi.
Za lažjo razlago vzemimo račun, v katerem potekajo obračuni poslov z izvajalci. To je sintetično računovodstvo. Analitična evidenca bo vodila evidenco za vsakega izvajalca ali dobavitelja: naštete predujme, znesek plačila ter podatke, ki dokazujejo prejem blaga.
Kot lahko vidite, bo glavna povezava tukaj sintetično računovodstvo - od sprememb kazalnikov analitičnega računovodstva se bo celoten rezultat spremenil. Ko računovodja prejme različne številke, mora razumeti, da je bil nekje narejen napačen izračun.
Te evidence se hranijo v skladiščih, saj potrebujete podrobne informacije. Podrobnosti informacij pomenijo izračun ne le denarja, ampak tudi, recimo, količino blaga.
Pomembno je razumeti, da je oblika analitičnega računovodstva odvisna od dejavnosti samega podjetja in je lahko za vsako podjetje drugačna. Pri sintetiki se to ne bo zgodilo - navsezadnje so tam povzeti vsi razpoložljivi podatki.
Oglejmo si primer, kako se izvaja analitično računovodstvo. Predstavljajte si, da imamo pred očmi tabelo shranjevanja dveh vrst izdelkov, pripeljanih v skladišče tovarne. Nato moramo narediti dve takšni tabeli: po eno za vsak izdelek.
| enota rev. | Cena, str. | Prihaja | Poraba | |||
| Količina | Znesek, str. | Količina | Znesek, str. | |||
| Stanje na začetku meseca | ||||||
| Prejeto | ||||||
| Odstranjeno | ||||||
| Z veliko začetnico | ||||||
| Skupaj (promet) | ||||||
| Stanje na koncu meseca | ||||||
Spodnja tabela upošteva tudi dva različna produkta, takšni tabeli bi morali biti dve - to sta analitični računi. Rezultat je sintetični račun. Če ga želite dobiti, boste morali kazalnike bremenitve in kredita ene tabele dodati kazalcem druge. Prejeti zneski bodo sintetični račun.
Dvojni vnos je sprejemljiv SAMO za sintetično računovodstvo, analitični se vodi v enem vnosu.
Kot lahko razumete iz globine dela, je to za računovodjo zelo zamudno računovodstvo. Tu so materialne vrednosti razdeljene po nomenklaturah in marsikatero je treba "pretresti", da bi našli podatke in še več. Podatki takega knjigovodstva se evidentirajo v karticah, v knjigi ali drugih registrih, v katere so evidentirani računovodski podatki.
Včasih so poleg njih navedeni "sintetični podatki". Spominski red označuje, na kateri račun je treba prejeti podatke s podatki o podjetju. Vsak račun ima svojo številko - za lažje iskanje.
Če je organizacija velika, potem je za vsak račun en računovodja, dodeljen jim je individualni sintetični račun, na katerem vodijo evidenco, pa naj gre za material ali transakcije z izvajalci. Računovodja lahko glede na potrebe ustvari poleg obstoječih analitičnih računov tudi druge račune.
Omenili smo jih že mimogrede, zdaj jih moramo podrobneje obravnavati.
Kot smo že omenili, je podračun nekaj takega kot vrzel med dvema vrstama računov. En podračun vsebuje več analitičnih. Logično je domnevati, da je en podračun enak enemu sintetičnemu računu. Funkcija je prejemanje splošnih informacij med pripravo poročila, poleg rezultatov, zbranih iz sintetičnega računa.
Tu je poudarek na izdelavi podatkov o vsaki vrsti materiala, poudarjene so značilnosti tehničnega načrta itd.
Nekateri sintetični računi nimajo podračunov, zato se vse informacije razkrijejo z analitičnimi. V tem primeru so vsi trije dejavniki medsebojno povezani zaradi:
Ker podračuni spadajo med račune 2. reda, so vključeni v število kompleksnih sintetičnih računov. Zato se v kontnem načrtu nahajajo na desni.
Kdo pa preverja računovodski napačen izračun? Kdo stoji za nadzorom bilance stanja in seštevanjem tistih predmetov podjetja, ki so shranjeni ali prejeti v obdobju, ko poteka vse poročanje? Odgovor se skriva za prometnimi listi.
Sestavite jih lahko s pomočjo sintetičnega ali analitičnega računa. Dajo tudi svoje podatke za sestavo - najprej morate ob koncu meseca izračunati promet in izbrati končno stanje (v jeziku računovodij se imenuje "stanje"). Struktura izkaza mora vsebovati imena računov, nato stanje na začetku in koncu, promet, ki je šel v dobro in breme v tem obdobju, je naveden za obdobje poročanja.
Izjava je zelo pomembna točka za kazalnike sintetičnega računa, saj kaže na odsotnost napak v računovodstvu. Poleg tega lahko z njegovo pomočjo sestavite končno bilanco stanja za naslednje poročevalsko obdobje. Podrobne podrobnosti tukaj niso potrebne, za sestavo bilance ni veliko potrebnih podatkov - navedeno je ekonomsko stanje podjetja kot celote in katero premoženje je podjetje pridobilo ali prodalo, viri prejema in procesi, povezani z delovanjem ekonomija.
V primeru analitičnega računovodstva se za vsak analitični račun, natančneje za vsako njegovo skupino, sestavi obračun. Poleg tega se lahko zasnova zbirke razlikuje zaradi posebnih kazalnikov - vsako podjetje se ukvarja z različnimi dejavnostmi.
Če je analitično računovodstvo polno podatkov v denarnem smislu, bodo v izkazu le ti. Ko se z uporabo analitičnih računov izvaja obračunavanje zalog, se navedejo količina, merska enota in količina izdelkov, saj je izračun tukaj enak naravnim izrazim.
Preostali znesek in znesek prometov za analitične račune, glede na začetek in konec poročevalskega obdobja, morata biti enaka preostalemu znesku in znesku prometov sintetičnih računov. Tukaj je še en način za določitev pravilnega upravljanja računa.
Zahteve za izjave so naslednje:
Najpomembneje je razumeti, da je pravilna odvisna od tega, kako spretno računovodja posluje z dvojnim vpisom in ali so mu bili posredovani pravilni podatki od trenutka, ko je blago ali izdelki prispeli v skladišče (ko gre za analitično računovodstvo). Tabela, ki smo jo prikazali v članku, pomaga najti pravilne podatke za sintetični račun.
Za kaj je sintetično in analitično računovodstvo? Odgovor na vprašanje je v tem videu.
1. Sintetični računi.
2. Koncept podračunov.
3. Analitični računi.
4. Razmerje med sintetičnimi in analitičnimi računi.
Struktura računovodskih informacij je razdeljena na dva dela: horizontalno in vertikalno. Horizontalne povezave se kažejo skozi korespondenco računov, ki je posledica dvojnega evidentiranja podatkov o gospodarski dejavnosti. Vertikalne povezave se izražajo v podrejenosti informacijskih nivojev – sintetičnega in analitičnega računovodstva, sintetičnega in analitičnega obračuna.
Sintetično računovodstvo daje posplošene kazalnike v denarnem smislu. Takšni kazalniki so vsebovani v računih sintetičnega računovodstva in so potrebni za splošno razumevanje razpoložljivosti in gibanja sredstev ter njihovih virov.
* Sintetični (združeni) računi so način razvrščanja in sistematizacije informacij po stopnjah kroženja sredstev in sredstev. Sestavljajo informacijski sistem, povezan z dvojnim vnosom, ki odraža dinamiko gibanja vseh računovodskih objektov v posplošenih kazalcih stroškov (horizontalne povezave).
Sintetični računi so računi prvega reda. Lahko so enostavni (kadar računovodski objekt ni predmet nadaljnjega podrobnega opisovanja) in zapleten (kadar je računovodski predmet, ki se odraža v danem sintetičnem računu, predmet nadaljnje podrobnosti na ločenih računih, imenovanih analitični računi). Indikatorji kompleksnih računov po potrebi najdejo svoje podrobnosti v analitičnem računovodstvu. Seznam sintetičnih kontov je v kontnem načrtu. Vsak sintetični račun ima svojo številko.
V kontnem načrtu za nekatere kompleksne konte so predvideni podračuni. Podračun - metoda združevanja analitičnih računovodskih podatkov. Podračuni se imenujejo računi 2. naročila. Uporabljajo se za ustvarjanje združenih številk poleg sintetičnih podatkov o računu. Podračuni nimajo vsi sintetični računi, ampak le tisti, katerih kazalnike je treba ustrezno razvrstiti v skupine. Seznam podračunov je naveden v kontnem načrtu, vendar lahko podjetja in organizacije samostojno dodelijo ločene podračune.
Podračuni kažejo, v kakšnem zaporedju (združevanju) morate odpreti analitične račune in so vmesni člen med sintetičnim računom in analitičnimi računi, ki so mu odprti. V tem primeru se lahko za en podračun odpre en ali več analitičnih računov, odvisno od zahtevane podrobnosti računovodskih kazalnikov.
Analitično računovodstvo daje podrobne kazalnike v denarnem smislu in po potrebi tudi v naravi za pridobitev več informacij za nadzor in analizo gospodarske dejavnosti. Za analitično računovodstvo se uporabljajo analitični računi.
* Analitični (detajlni) računi so način posploševanja in združevanja podatkov, združenih s sintetičnim štetjem (navpične povezave). Analitični računi se odpirajo samo za zapletene sintetične računovodske račune. Sistem analitičnih računov povzema in hkrati podrobno opredeljuje poslovanje tako vsebinsko kot v naravnih ali delovnih merah, pri sintetičnem računu pa so ti posli združeni in strnjeni v en sam denarni ukrep. Hkrati morajo rezultati prometov in stanja (v denarnem smislu) za vse analitične račune ustrezati prometom in stanjem sintetičnega računa, pri razvoju katerega se odpirajo analitični računi.
Med sintetičnimi in analitičnimi računi je medsebojno povezovanje, na podlagi vzporednosti vnosov v račun. To razmerje je izraženo v naslednjem:
* se vodijo analitični računi za podrobnosti sintetičnih računov;
* operacija, evidentirana na sintetičnem računu, se mora odražati na ustreznih analitičnih računih, odprtih za ta sintetični račun;
* na sintetičnem računu je operacija zabeležena v skupnem znesku, na njenih analitičnih računih pa v zasebnih zneskih, kar ima za posledico enak znesek;
* vnos v analitični račun se opravi nujno na isti strani kot v sintetičnem računu, torej je njihova struktura enaka.
Zato morajo biti začetna in končna stanja ter obremenitve in krediti sintetičnega računa enaki skupnim zneskom ustreznih stanj in prometov njegovih analitičnih računov, odprtih v njegovem razvoju. Pri seštevanju seštevka za poročevalsko obdobje je treba preveriti in uskladiti podatke sintetičnih in analitičnih kontov, kar kaže na pravilnost obračunavanja.
Opozoriti je treba, da nekateri sintetični računovodski računi odražajo sredstva ali vire sredstev, ki jih ni treba podrobneje razlagati. Takšni sintetični računi se imenujejo preprosta. Nimajo analitičnih računov. Sem spadajo računi "Blagajna", "Tekoči račun", "Odobreni kapital".
V računovodstvu se za pridobivanje različnih informacij uporabljajo tri vrste računov. Glede na stopnjo podrobnosti jih delimo na sintetične, analitične in podračune.
Sintetični računi vsebujejo posplošene kazalnike premoženja, obveznosti in poslovanja organizacije za ekonomsko homogene skupine, izražene v denarju. Sintetični računi vključujejo: 01 »Osnovna sredstva«; 10 "Material"; 50 "Blagajna"; 51 "Poravnalni računi"; 43 "Končni izdelki", 41 "Blago"; 70 "Plačila osebju za delo", 80 "Odobreni kapital" itd.
Analitični računi podrobno opisujejo vsebino sintetičnih računov, ki odražajo podatke o določenih vrstah premoženja, obveznosti in transakcij, izražene v fizičnih, denarnih in delovnih merah. Zlasti na računu 41 "Blago" morate vedeti ne le skupno število blaga, temveč tudi natančno prisotnost in lokacijo vsake posebne vrste blaga ali skupine blaga, na računu 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" - ne le skupni dolg, temveč tudi specifični dolg za vsakega dobavitelja posebej.
Podračuni (sintetični računi II reda), ki so vmesni računi med sintetičnimi in analitičnimi, so namenjeni dodatnemu združevanju analitičnih kontov znotraj danega sintetičnega računa. Obračunani so v naravnem in denarnem smislu. Več analitičnih računov sestavlja en podračun, več podračunov pa en sintetični račun (glej tabelo 3.7).
Tabela 3.7
Odnos sintetičnega računa 10 "Material" z njegovimi podračuni in analitičnimi računi
|
Sintetični račun |
Podračuni |
Analitični računi |
|
10 "materialov" |
10-1 "Surovine in materiali" |
|
|
10-2 "Kupljeni polizdelki" |
||
|
10-3 "Gorivo" |
Nafta, dizel, kerozin, bencin, premog, plin itd. |
|
|
10-4 "Zabojniki in materiali za posode" |
Leseni, kartonski, kovinski itd. |
|
|
itd. (10-5,10-6,10-7,10-8,10-9) |
V računovodstvu se uporablja sintetično in analitično računovodstvo.
Sintetično računovodstvo- obračunavanje posplošenih računovodskih podatkov o vrstah premoženja, obveznosti in poslovnih transakcij za določene ekonomske značilnosti, ki se vodi na sintetičnih računovodskih kontih.
Analitično računovodstvo- računovodstvo, ki se vodi v osebnih in drugih analitičnih računih računovodstva, združevanje podrobnih informacij o premoženju, obveznostih in poslovnih transakcijah znotraj posameznega sintetičnega računa.
Sintetično in analitično računovodstvo sta organizirana tako, da se njihovi kazalniki med seboj nadzorujejo in na koncu sovpadajo. Zato se snemajo vzporedno. Vknjižbe na analitične konte se izvajajo na podlagi istih dokumentov kot vknjižbe na sintetičnih kontih, vendar z večjo podrobnostjo.
Med sintetičnimi in analitičnimi računi obstaja neločljiva povezava. Izraža se v naslednjih enačbah.
1. Začetno stanje vseh analitičnih računov, odprtih za ta sintetični račun, je enako začetnemu stanju sintetičnega računa (å C 1a = S 1s ).
2. Prometi za vse analitične račune, odprte na tem sintetičnem računu, morajo biti enaki prometom na sintetičnem računu
3. Končno stanje vseh analitičnih računov, odprtih za ta sintetični račun, je enako končnemu stanju sintetičnega računa (е С 2а = С 2с).
V računovodstvu obstaja določen odnos med računi in bilanco stanja, ki se kaže takole. Na podlagi teh bilančnih postavk se odpirajo aktivni in pasivni računi, katerih imena v osnovi sovpadajo z bilančnimi postavkami. Torej, postavka sredstev »Neopredmetena sredstva« ustreza kontu 04 »Neopredmetena sredstva«; pasivna postavka bilance stanja »Dodatni kapital« - konto 83 »Dodatni kapital« itd. Včasih je več računov v bilanci stanja predstavljenih z eno postavko. Na primer, postavka bilance stanja "Zaloge" vključuje več skupin računov (10, 11, 15, 16, 20, 21, 43, 41 itd.). Hkrati obstajajo računi, ki se v bilanci stanja odražajo v dveh postavkah. Na primer, račun 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki" v sredstvu bilance stanja je vključen v postavko "Drugi dolžniki", v obveznostih pa v postavko "Drugi upniki". Poleg tega so zneski stanja na ustreznih bilančnih postavkah začetna stanja sintetičnih računov, ki se odpirajo. Skupni znesek debetnih stanj sintetičnih računov je enak skupnemu znesku dobroimetja, ker ti vsoti niso nič drugega kot vsote sredstev in obveznosti bilance stanja. Na podlagi končnih stanj sintetičnih računov se za prvi dan naslednjega poročevalskega obdobja (mesec, četrtletje in leto) sestavi novo stanje. Zato je shematično razmerje med računi in stanjem mogoče izraziti na naslednji način:
Bilanca stanja na začetku poročevalskega obdobja
Računi
Bilanca stanja na koncu poročevalskega obdobja
Vendar pa obstaja razlika med računovodskimi računi in bilanco stanja, ki je v tem, da računovodski računi odražajo tekoče poslovne transakcije in vsote za poročevalska obdobja v denarnih, fizičnih in delovnih kazalnikih. Bilanca stanja odraža le vsote na začetku in koncu poročevalskega obdobja v denarni vrednosti. Nadalje v tekočem računovodstvu obstajajo računi, ki niso v bilanci stanja, saj so zaprti pred sestavo bilance stanja. Sem spadajo računi 26 »Splošni poslovni odhodki«, 25 »Splošni stroški proizvodnje«, 90 »Prodaja proizvodov (del, storitev)«, 91 »Drugi prihodki in odhodki« in drugi. Poleg tega se zunajbilančni računi ne odražajo. v bilanci stanja.
