Državna duma je 14. junija sprejela zvezni zakon o spremembah davčnega zakonika Ruske federacije. V dokumentu so opisane spremembe, ki bodo začele veljati s 1. januarjem 2017. Novosti zadevajo dnevna plačila za službena potovanja. Naj vas spomnim, da prejšnja zakonodaja ni urejala najvišjega zneska dnevnih vplačil. Podjetja bi lahko samostojno določila višino sredstev, namenjenih za službena potovanja. Ta pristop je bil popolnoma upravičen: veliko podjetje si lahko privošči znatne potne stroške, medtem ko mala podjetja verjetno ne bodo pripravljena na resne stroške.
Prej je bila višina dnevnic zaposlenim prilagojena glede na dohodninske standarde. Torej, za potovanja po Rusiji je bil znesek dnevnih plačil, ki niso obdavčeni z dohodnino, 700 rubljev, za tuja potovanja - 2500 rubljev. Poleg tega je bilo treba te kazalnike evidentirati v kolektivnih pogodbah med delavcem in delodajalcem ter v lokalnih aktih. Če so bile navedene omejitve presežene, je bilo treba z razliko odtegniti in plačati dohodnino.
Opomba
Davčne stopnje se uradno ne zvišujejo. V enem se spremeni samo besedilo
iz klavzul davčnega zakonika. Hkrati pa so zaradi takšnih sprememb finančne posledice za podjetja precej oprijemljive.
Kar zadeva dohodnino, ni bilo omejitev, pri obdavčitvi dobička pa je bilo mogoče upoštevati celoten znesek dnevnih izplačil. Bolj zapletena je bila situacija z zavarovalnimi premijami - prej jih niso zadrževali na službenih potovanjih. Toda s sprejetjem novega zakona je treba zavarovalne premije zadržati in plačati od plačil, ki presegajo 700 rubljev za potovanja po Rusiji in 2500 rubljev za opravljanje uradnih nalog v tujini. To izhaja iz odstavka 2 člena 422 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Zdaj podjetja ne bodo morala samo izračunati odbitkov v zavarovalne sklade, ampak tudi plačati denar v proračun za dejstvo, da zaposleni odidejo na poslovno pot.
Po eni strani bodo inovacije povzročile dodatne težave, zato boste morali porabiti čas za dodatne izračune. Po drugi strani pa so se mnoga podjetja že dolgo prilagajala omejitvam 700 in 2500 rubljev in nadzorujejo znesek odtegnjene dohodnine.
Druga ovira v obliki prispevkov verjetno ne bo bistveno vplivala na višino dnevnic. Globalni problem teh sprememb je, da se davčna osnova za večino ruskih podjetij dejansko spreminja. Pošiljanje zaposlenih na službena potovanja je vseprisotna praksa. Davčne stopnje se uradno ne zvišujejo. Spreminja se le besedilo v eni od klavzul davčnega zakonika. Hkrati pa so zaradi takšnih sprememb finančne posledice za podjetja precej oprijemljive. Najverjetneje so spremembe zakonodaje posledica nestabilnih razmer v gospodarstvu, država pa skuša na ta način doseči dopolnitev proračuna. No, ukrep je precej drastičen, a učinkovit. Edino vprašanje je
ali se splača v bližnji prihodnosti čakati na odpravo drugih »davčnih olajšav«. To bomo verjetno izvedeli zelo kmalu.
Računovodski strokovni tisk Za tiste računovodje, ki raje delajo s primarnimi viri. Garancija strokovnosti in osebne odgovornosti strokovnjaka in avtorja. |
Od leta 2017 dnevnice niso predmet zavarovalnih premij v višini, ki jo določa davčni zakonik. Dnevnice, ki presegajo to mejo, tudi če je njihova višina predpisana z lokalnimi predpisi družbe, so obdavčene tako s prispevki kot z dohodnino.
Ko je zaposlen na službenem potovanju, je zaposlenemu zagotovljeno povračilo stroškov, povezanih s službenim potovanjem, vključno z dodatnimi stroški za življenje zunaj stalnega prebivališča (dnevnica) (členi 167, 168 delovnega zakonika Ruske federacije).
V primeru napotitve na službeno pot je delodajalec dolžan delavcu povrniti potne stroške in stroške najema, dodatne stroške v zvezi z bivanjem izven kraja stalnega prebivališča (dnevnice), druge stroške, ki jih ima delavec z dovoljenjem in znanje delodajalca.
Postopek in višina povračila stroškov v zvezi s službenimi potovanji je določena s kolektivno pogodbo oziroma lokalnim predpisom družbe.
Od leta 2017 FTS Rusije upravlja postopek za izračun in plačevanje zavarovalnih premij v Pokojninski sklad Ruske federacije, FFOMS in FSS Rusije (z izjemo prispevkov za poškodbe). V zvezi s tem je bil davčni zakonik dopolnjen z novim 34. poglavjem »Zavarovalne premije«. Določa pravila za obračun in plačevanje prispevkov.
Tako je bilo ugotovljeno, da dnevnice niso predmet zavarovalnih premij v višini:
ne več kot 700 rubljev za vsak dan službenega potovanja na ozemlju Ruske federacije;
ne več kot 2500 rubljev za vsak dan službenega potovanja v tujini (člen 3 člena 217, člen 2 člena 422 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Do leta 2017 dnevnice niso bile predmet zavarovalnih premij v mejah, ki jih je družba sama določila v svojih lokalnih predpisih.
Tako bi morale biti od leta 2017 dnevnice, ki presegajo te normative, obdavčene, ne glede na to, ali so presežki predpisani v lokalnih predpisih ali ne.
Kot splošno pravilo se datum plačil določi kot dan njihovega obračunavanja (člen 1 člena 424 Davčnega zakonika Ruske federacije). Datum, ko delavec prejme dohodek v obliki presežne dnevnice, je datum odobritve akontacijskega poročila.
To pomeni, da se dnevnice, ki presegajo normative, vštevajo v osnovo za obračun zavarovalnih premij v koledarskem mesecu, v katerem je zaposlenemu potrjena akontacija.
Spomnimo, da mora delavec ob vrnitvi s službenega potovanja v treh delovnih dneh predložiti avansno poročilo o porabljenih zneskih v zvezi s službenim potovanjem, vključno z dnevnicami, in opraviti končno izplačilo gotovinskega predujma, ki mu je bil izdan pred odhod na službeno potovanje (člen 26 Pravilnika o službenih potovanjih, ki ga je odobrila vlada Ruske federacije z dne 13. 10. 2008 št. 749).
Upoštevajte, da dnevnice niso predmet zavarovalnih premij za poškodbe (člen 2 člena 20.2 zveznega zakona z dne 24. julija 1998 št. 125-FZ). V tem primeru višina dnevnice ni pomembna.
Presežne dnevnice se obračunavajo tudi z dohodnino (člen 3 člena 217 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Obračun dohodnine od presežnih dnevnic se opravi zadnji dan v mesecu, v katerem se potrdi akontacija. In odbitek obračunanega davka se opravi na primer od zneska plače. Odtegnjeno dohodnino je treba nakazati v proračun najpozneje naslednji dan po dnevu izplačila dohodka (pododstavek 6 klavzule 1 člena 223, pododstavki 3, 6 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Prihodki v obliki dnevnic, ki presegajo zakonsko predpisane standarde, se ob izpolnjevanju 3. oddelka potrdila obrazca 2-NDFL odražajo po šifri dohodka 4800 »Drugi dohodki« v mesecu odobritve akontacijskega poročila (pisma z Ministrstvo za finance Rusije z dne 21. junija 2016 št. 03-04-06 / 36099 z dne 06. 10. 2009 št. 03-04-06-01 / 256, Zvezna davčna služba Rusije z dne 19. 9. 2016 št. BS- 4-11 / 17537). Toda dnevnica v okviru normativov ne obdavčuje dohodnine in v potrdilu ne odraža 2-dohodnine.
Prekomerne dnevnice so prav tako predmet razdelka 2 izračuna v obliki 6-NDFL (odobren z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 14. oktobra 2015 št. ММВ-7-11 / [email protected]).
Primer
Dnevnica za službeno potovanje v Rusiji je bila izplačana 13.3.2017. Njihova velikost je določena v lokalni uredbi v višini 1000 rubljev. na dan. Avansno poročilo o rezultatih službenega potovanja je bilo potrjeno 25.03.2017, plača za marec je bila izplačana 05.04.2017. Dohodnina je bila nakazana 06.04.2017.
Razdelek 2 izračuna v obrazcu 6-NDFL za šest mesecev 2017 je treba izpolniti, kot sledi:
- vrstica 100 »Datum dejanskega prejema dohodka« - zadnji dan v mesecu, v katerem je bila potrjena akontacija - 31.03.2017;
- vrstica 110 »Datum davčnega odtegljaja« - datum izplačila naslednje plače - 05.04.2017;
- vrstica 120 "Rok za prenos davka" - 06.04.2017;
- vrstica 130 "Znesek dejansko prejetih dohodkov" - znesek presežnih dnevnic;
- vrstica 140 "Znesek odtegnjenega davka" - davčni odtegljaj dohodnine (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 27. aprila 2016 št. BS-4-11 / 7663).
Dnevnica v 6-NDFL
V letu 2017 pri obračunu dohodnine dnevnic ni treba racionalizirati. Družba jih ima pravico odpisati v znesku, ki ga določajo interni akti: kolektivna pogodba, pravilnik o službenih potovanjih in drugi regulativni pravni akti družbe.
Potni stroški, vključno z dnevnico, se obračunajo kot drugi stroški, povezani s proizvodnjo in prodajo. Priznajte jih na dan odobritve poročila o stroških. To pravilo velja tako za obračunsko metodo kot za gotovinsko metodo (pododstavek 12, odstavek 1 člena 264, pododstavek 5, odstavek 7, člen 272 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Zavarovalne premije, izračunane iz zneska presežnih dnevnic, so vključene v druge odhodke v zvezi s proizvodnjo in prodajo na dan nastanka (1. pododstavek 1. odstavka 264. člena, 1. pododstavek 7. odstavka 272. člena Davčnega zakonika Ruska federacija).
Dnevnice kot del potnega dodatka se imenujejo stroški za običajne dejavnosti (5., 7. člen PBU 10/99, odobren z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 06.05.1999 št. 33n).
Potni stroški se upoštevajo na dan potrditve predhodnega poročila s strani vodje družbe.
Primer
V kolektivni pogodbi je podjetje določilo znesek dnevnice - 1000 rubljev. za vsak dan službenega potovanja na ozemlju Ruske federacije. Delavec je bil 6 dni na službeni poti. Plačali so 6000 rubljev. dnevnice.
Znesek 4200 rubljev ni predmet zavarovalnih premij in dohodnine. (6 dni x 700 rubljev). Toda znesek, ki presega normo - 1800 rubljev, je predmet obdavčitve.
V računovodstvu se bodo opravili naslednji vpisi:
DEBIT 71 KREDIT 50
6.000 rubljev - odgovorna oseba je dobila dnevnice;
DEBIT 26 KREDIT 71
6.000 rubljev - stroški se pripoznajo v obliki dnevnic;
DEBIT 70 KREDIT 68
234 r (1800 rubljev x 13%) - dohodnina, odtegnjena od prekomernih dnevnih nadomestil;
DEBIT 26 KREDIT 69
540 rubljev (1.800 rubljev x (22% + 2,9% + 5,1%)) - obračunano od zneska presežnih dnevnic.
Službeno potovanje je potovanje uslužbenca organizacije izven stalnega delovnega mesta za določen čas in na podlagi odredbe delodajalca. Osnovna načela službenih potovanj, ki bodo predstavljena v nadaljevanju, so zapisana v zakonodajnih in drugih regulativnih aktih. Eno ključnih vprašanj v okviru obravnavane tematike je postopek za izračun dnevnic. Zadnje novice obveščajo o verjetnosti sprememb v tej zadevi v zvezi z morebitnim začetkom veljavnosti novega zveznega zakona z dne 3.7.2016 številka 243 od 1. januarja 2017.
Dnevnica je denarna pomoč delavcu od delodajalca, katere višina je predpisana v lokalnem normativnem aktu - "Pravilnik o službenih potovanjih". Prav tako so pogoji za izdajo dnevnice in njen znesek lahko določeni v pogodbi o zaposlitvi ali kolektivni pogodbi.
Spremembe dnevnic za službena potovanja v letu 2017 so lahko posledica začetka veljavnosti zveznega zakona. z dne 03.07.2016, številka 243. Predvideni datum začetka veljavnosti tega normativnega akta je 1. januar 2017. Spremembe službenih potovanj bodo vplivale na dnevnice in računovodske evidence. Predlaga se ukinitev opredelitve dnevnice, da se iz stolpca izdatkov izločijo sredstva, ki niso obdavčena.
Cilj te zakonodajne pobude je polnjenje proračuna z izločitvijo neobdavčenih poročil o odhodkih iz računovodskih listin. Obstaja možnost, da bo odpoved dnevnice vplivala samo na potovanja znotraj Ruske federacije. Pri potovanju v tujino se lahko uvedejo plavajoče omejitve nadomestila: od 30 do 70 dolarjev na dan. Prav tako ne boste mogli šteti stroškov med potne stroške, če potovanje traja manj kot en dan.
Izračun dnevnice za službena potovanja v države CIS in povprečni zaslužek za službena potovanja - ta vprašanja so še vedno najbolj pomembna. Nanje bomo poskušali odgovoriti v članku.
: Ali se pri izračunu povprečne plače za službena potovanja upošteva materialna pomoč za dopust v višini dveh plač?
odgovor: ne, saj je materialna pomoč socialno plačilo, ne plača.
Priporočamo webinar o prijavi službenega potovanja: papirologija in plačilo za službeno potovanje; povprečni zaslužek med službenim potovanjem; vikend poslovno potovanje, enodnevno poslovno potovanje; dnevnice za službena potovanja.
odgovor: poslovna potovanja v države CIS so poseben primer. Tukaj v potnem listu ne označujejo o prestopu meje. Zato se dnevnica za takšna potovanja šteje v posebnem vrstnem redu: datum prečkanja meje je določen s potnimi listinami (člen 19 Uredbe št. 749 "O posebnostih pošiljanja delavcev na službena potovanja").
Dnevnica se delavcu izplača v celoti za vsak dan službenega potovanja. Za dan odhoda na službeno pot se šteje datum odhoda vlaka, letala, avtobusa ali drugega vozila iz kraja stalnega dela. In dan prihoda, torej zadnji dan službenega potovanja, se šteje za dan, ko se čas prihoda takega vozila vrne v kraj stalnega dela. Vsak nov dan se šteje od 0 ure.
Organizacija samostojno določi višino dnevnice. Najpomembneje je, da jih določite v lokalnih predpisih organizacije, na primer v pravilniku o službenem potovanju. Dnevnica za več kot 700 rubljev v Rusiji in več kot 2500 rubljev za službena potovanja v tujino je predmet dohodnine.
Viktor Nozhkin je bil poslan na službeno potovanje v Minsk (poslovno potovanje traja 3 dni):
Dnevnica v Rusiji znaša 700 rubljev, izplačana Nozhkinu za 10. in 12. julij. Za 11. julij je treba izplačati dnevnico, ki je določena za službena potovanja v tujino - 2.500 rubljev. Skupno bo Nozhkinu za obdobje službenega potovanja izplačana dnevnica v višini 3.900 rubljev. (700 + 2 500 + 700).
Zaključek: da se ne bi zmotili z izračunom dnevnic pri pošiljanju delavcev na službena potovanja v države CIS, si oglejte datum in čas prečkanja državne meje.
Službeno potovanje je službeno potovanje zaposlenega izven naselja, v katerem se nahaja organizacija. Če potovanje vključuje odhod iz države, je to poslovno potovanje. Kakšna je razlika med službenim potovanjem v tujino? Kako je naročilo pravilno sestavljeno?
Paket dokumentov za tuja poslovna potovanja se ne razlikuje od tistega, ki je sestavljen za potovanja znotraj države.
Za pošiljanje zaposlenega na službeno potovanje se sestavijo naslednji dokumenti:
Opomba! Potrdilo o potovanju in službena naloga trenutno nista obvezna dokumenta za pošiljanje na službeno potovanje.
Plačilo dnevnic ob pošiljanju na tuja poslovna potovanja je predvideno v členu 168 delovnega zakonika Ruske federacije. Poudarja, da višino izplačil državnim uslužbencem določa zakonodajna raven, za ostale kategorije pa delodajalec.
Znesek dnevnice za državne uslužbence je določen z odlokom Vlade Ruske federacije št. 812 z dne 26. decembra 2005, Dodatek 1. Ta dokument določa določen znesek za vsako državo, izražen v dolarjih. Na primer, dnevnica za Kazahstan znaša 55 USD.
Spodaj je še nekaj primerov, kakšna je dnevnica za službena potovanja v letu 2017.
|
Ime države |
Dnevni dodatek, $ |
|
|
Republika Belorusija |
||
|
Moldavija |
||
|
Tadžikistan |
||
|
Nemčija |
||
|
Združeno kraljestvo |
Zgornji zneski veljajo za vse zaposlene v proračunskih in državnih organizacijah.
Vsa podjetja, ki ne sodijo v proračun, lahko določijo svoje stopnje plačila dnevnih stroškov, ko zaposleni usposabljajo izven države.
To vrednost je mogoče nastaviti:
Znesek plačila se lahko razlikuje glede na okoliščine:
Podjetja lahko za osnovo vzamejo zneske, določene za državne uslužbence.
Pri izplačilu dnevnice poslovnemu potniku je treba upoštevati naslednje nianse:
Te nianse je pomembno upoštevati za pravilen davčni postopek za organizacijo in poslovnega potnika.
Na primer, poslovni potnik potuje z vlakom iz Moskve v Helsinke. Odhod 10. oktobra ob 19.15 iz Moskve in prihod v Helsinke 11. oktobra ob 15.30. Prestop meje ob 03.15. Plačilo bo izvedeno za 10. oktober - 700 rubljev, za 11. oktober - 2500 rubljev.
Po vrnitvi s potovanja je delavec dolžan obračunati porabljeni denar, vključno z dnevnico. To je treba storiti najkasneje v treh delovnih dneh.
Predhodno poročilo o službenem potovanju v tujino v letu 2017 je sestavljeno v obliki JSC - 1, je obvezno, saj se nanaša na primarne računovodske dokumente.
Predhodno poročilo (vzorec izpolnitve si lahko ogledate) sestavita dva zaposlena:
Vsi zneski, navedeni v predračunu, razen dnevnic, morajo biti dokumentirani.
Če so dokazila napisana v tujem jeziku, jim je treba priložiti prevod.
Če je bila dnevnica zaposlenemu izdana v tuji valuti, je treba to odražati v predhodnem poročilu.
Poslovna potovanja v tujino v letu 2017 organiziramo in plačamo na naslednji način:
