Dolgoročna in kratkoročna (kratkoročna sredstva) sredstva. gotovina. Terjatve. Čiste terjatve. Zaloge. Koeficienti likvidnosti: splošni, nujni, absolutni. Dejavniki, ki določajo povečanje likvidnosti podjetja.
Sredstva podjetja (v bilanci stanja) so sredstva podjetja v eni sami denarni vrednosti glede na njihovo sestavo in smeri uporabe. Sredstva podjetja odražajo naložbene odločitve, ki jih je družba sprejela v obdobju svojega delovanja. Lokacija sredstev v bilanci stanja temelji na kriteriju likvidnosti (zmožnost pretvorbe sredstev podjetja v gotovino)
1. Nekratkoročna sredstva vključujejo:
1) Neopredmetena sredstva - licence, patenti, informacije in programski izdelki, ki jih uporablja podjetje.
2) Osnovna sredstva. Osnovna sredstva so zgradbe, objekti, delavci in pogonski stroji in oprema, merilne in regulacijske naprave in naprave, računalniki, vozila, orodja, proizvodni in gospodinjski inventar in pripomočki, delovna, proizvodna in plemenska živina, trajnice, kmečke ceste in drugo. ustrezni objekti, kapitalske naložbe za korenito izboljšanje zemljišč, kap. naložbe v zakupljena osnovna sredstva; zemljišče; objekti upravljanja z naravo.
3) Gradnja v teku
4) Donosne naložbe v materialna sredstva. Gre za naložbo v pridobitev nepremičnine, namenjene za najem in najem. Nepremičnino je mogoče oddati v najem in najem z možnostjo odkupa po izteku najemne pogodbe (najemna pogodba) ali pod pogoji vrnitve nepremičnine lastniku.
5) Dolgoročne finančne naložbe.
Finančne naložbe so naložbe organizacije v državne vrednostne papirje (obveznice in druge dolžniške obveznosti), vrednostne papirje in odobreni kapital drugih organizacij, posojila, dana drugim organizacijam. Finančne naložbe za obdobje več kot 1 leto se štejejo za dolgoročne, za obdobje do 1 leta pa za kratkoročne.
Kratkoročna sredstva so sredstva, ki jih je mogoče z določeno rednostjo obnavljati za podporo tekočih dejavnosti, naložbe v katera se obrnejo vsaj enkrat v letu ali enem proizvodnem ciklu.
Dodeli konstantne in spremenljive dele OA.
Stalni del je tisti del OA, po katerem je potreba relativno konstantna skozi celoten obratovalni cikel.
Spremenljivi del je OA, akumuliran v obliki varnostnih zalog ali za zagotavljanje ritmičnega dela podjetja v konicah aktivnosti.
Na obratna sredstva:
1) Zaloge (zaloge ali zaloge) Najpogostejše vrste zalog so surovine, nedokončana proizvodnja, gotovi izdelki, zaloge blaga za nadaljnjo prodajo, sestavni deli končnih izdelkov, razsute ali razsute snovi (olje, moka), prosti sedeži na vlak (za katerega vozovnice niso bile prodane) itd. Stroji in oprema, ki delujejo kot osnovna sredstva za podjetje, ki jih kupi, do trenutka prodaje so TMZ za podjetje, ki jih proizvaja.
2) DDV na kupljene dragocenosti
3) Terjatve. Pod terjatvami se razumejo dolgovi drugih organizacij, zaposlenih in posameznikov te organizacije (dolgovi kupcev za kupljene izdelke, odgovorne osebe za denarna sredstva, ki so jim bila izdana po poročilu, dolgovi odvisnih in odvisnih družb, terjatve zadolžnic, dolgovi udeležencev (ustanoviteljev) o vložkih v osnovni kapital). Organizacije in osebe, ki dolgujejo tej organizaciji, se imenujejo dolžniki. Terjatve nastanejo, ko je storitev (ali izdelek) prodana, sredstva pa niso bila prejeta. Kupec praviloma ne predloži nobenega pisnega potrdila o dolgu, razen podpisa o prevzemu blaga na odpremnem dokumentu.
Neto terjatve do kupcev - terjatve minus slabe terjatve.
4) Kratkoročne finančne naložbe
5) Gotovina. Sredstva organizacije so v blagajni v obliki gotovine in denarnih listin na tekočih in drugih bančnih računih.
Nepogrešljiv pogoj podjetja za opravljanje gospodarskih dejavnosti je razpoložljivost obratnih sredstev (obrnih sredstev). Obratna sredstva so denar, predujmljen v obtočna proizvodna sredstva in obtočna sredstva.
Bistvo obratnih sredstev določa njihova gospodarska vloga, potreba po zagotavljanju reprodukcijskega procesa, vključno s procesom proizvodnje in cirkulacijskim procesom. Za razliko od osnovnih sredstev, ki večkrat sodelujejo v proizvodnem procesu, obratna sredstva delujejo le v enem proizvodnem ciklu in ne glede na način proizvodne porabe v celoti prenesejo svojo vrednost na končni izdelek.
Glede na materialno in prometno osnovo obratna sredstva vključujejo: predmete dela (surovine, materiali, gorivo itd.), Končne izdelke v skladiščih podjetja, blago za nadaljnjo prodajo, gotovino in sredstva v izračunih.
Značilna lastnost obratnih sredstev je visoka stopnja njihovega prometa. Funkcionalna vloga obratnih sredstev v proizvodnem procesu se bistveno razlikuje od stalnega kapitala. Obratna sredstva zagotavljajo kontinuiteto reprodukcijskega procesa.
Po funkcionalnem namenu se obratna sredstva delijo na obratna proizvodna sredstva in prometna sredstva.
Obratna proizvodna sredstva služijo sferi proizvodnje in se materializirajo v predmetih dela (surovine, materiali, gorivo) in delno v sredstvih dela ter se utelešajo v proizvodnih zalogah, v polizdelkih lastne proizvodnje. Poleg teh elementov, ki so vključeni v zaloge proizvodnje in nedokončano proizvodnjo, predstavljajo obratna proizvodna sredstva tudi odloženi stroški, potrebni za oblikovanje rezerv in vgradnjo nove opreme.
Koeficient likvidnosti - omogoča ugotavljanje sposobnosti podjetja za plačilo kratkoročnih obveznosti v določenem obdobju.
Koeficient kratkoročne (skupne) likvidnosti = obratna sredstva
Kratkoročne obveznosti
Koeficient hitre likvidnosti
Denarna sredstva + kratkoročne finančne naložbe + terjatve
kratkoročne obveznosti
Koeficient absolutne likvidnosti = denarna sredstva
kratkoročne obveznosti
Faktorji povečanja likvidnosti:
Povečanje obratnega kapitala zaradi povečane prodaje
Povečanje deleža visoko likvidnih sredstev v obratnih sredstvih
Pospeševanje obračanja obratnih sredstev
Povečanje ročnosti dolga in predčasno odplačilo dolga
Splošno izboljšanje finančnega in gospodarskega stanja podjetja, ki je med drugim doseženo z izvedbo finančnega okrevanja podjetja in vodi do izboljšanja njegovih kazalnikov uspešnosti, kot so dobičkonosnost prodaje (ROS), donosnost kapitala. (ROE), donosnost sredstev (ROA) itd.;
lastnine podjetja, s katero razpolaga za opravljanje dejavnosti in ustvarjanje dobička. Lastnosti in sestava sredstva v računovodstvu - te se boste naučili nianse, ko boste brali ta članek.
Sredstva v računovodstvu so lastnine nepremičnine, blago, surovine, proizvodi, denarne in denarne terjatve do nasprotnih strank, drugi računovodski predmeti, ki se odražajo na levi strani bilance stanja podjetja. Za obračunavanje sredstev podjetja in poslov, ki se z njimi izvajajo, se uporabljajo podatki naslednjih glavnih računov: 01-26, 29, 40, 41, 44, 45, 50-58, 60, 62, 68- 73, 75, 76, 97.
Sredstva se delijo na:
Kratkoročna sredstva so tiste postavke, ki se porabijo v okviru gospodarske dejavnosti (na primer zaloge, denarna sredstva itd.). In nekratkoročna sredstva niso neposredno vključena v gospodarski promet podjetja (na primer osnovna sredstva, dolgoročne naložbe itd.), Vendar mu lahko prinesejo dobiček. Popoln seznam tistih predmetov, ki so vključeni v kratkoročna in nekratkoročna sredstva, je prikazan v klavzuli 20 PBU 4/99:
Sredstva so lahko opredmetena ali neopredmetena. Za razliko od opredmetenih sredstev med neopredmetena sredstva spadajo tisti predmeti, ki nimajo opredmetene oblike (na primer lastninske pravice, poslovni ugled podjetja, intelektualna lastnina). Čeprav neopredmetena sredstva nimajo oblike, jih je mogoče zlahka prepoznati (ločiti od drugih vrst premoženja). V tem primeru so pravice do takega premoženja potrjene izključno v dokumentarni obliki.
V računovodstvu je enota za obračunavanje neopredmetenih sredstev predmet z dodeljeno inventarno številko, pod predmetom pa se razume celoten obseg pravic, ki jih en predmet daje podjetju: patent, certifikat in drugi podobni dokumenti (dopis s. Ministrstvo za finance z dne 21. 10. 2014 št. 07-06 / 53102) ...
Pravila za oblikovanje informacij o stanju in gibanju neopredmetenih sredstev v računovodstvu so določena v PBU 14/2007. V skladu s to določbo so neopredmetena sredstva sprejeta v obračun po začetni nabavni vrednosti, oblikovani na dan njihovega prejema v podjetje.
Hkrati pa so v ta strošek vključeni vsi stroški za pridobitev/ustvarjanje neopredmetenih sredstev in njihovo speljevanje v uporabno stanje. V členu 10 PBU 14/2007 so navedeni stroški, za katere je nemogoče povečati vrednost neopredmetenih sredstev, sprejetih v računovodstvo. Če so bila neopredmetena sredstva podarjena, se takšno sredstvo knjiži v dobro po trenutni tržni (strokovni) ceni.
Skoraj vsa sredstva so evidentirana po dejanski nabavni vrednosti. Posebnosti obračunavanja sredstev v tuji valuti so zajete v PBU 3/2006, neopredmetenih sredstev - v PBU 14/2007, rezerv - v PBU 5/01, obračunavanja finančnih naložb - v PBU 19/02. Postopek in pravila za obračunavanje sredstev, kot so osnovna sredstva, so določena v PBU 6/01.
S posebnostmi obračunavanja različnih vrst sredstev se lahko seznanite v naslednjih člankih:
Skladno s strukturo bilance stanja lahko sredstva razdelimo na obtočna in neobtočna - ta delitev kaže, kako intenzivno sredstva sodelujejo v gospodarskem prometu v poročevalskem obdobju. Postopek obračunavanja različnih vrst sredstev je določen s posebnimi računovodskimi predpisi.
Navodila
Kupiti sredstva, najprej ugotovite, kaj. Sredstva so tista, ki ti prinašajo denar. Prav tako veljajo za to, kar imate in ne ustvarjajo dohodka, vendar boste v prihodnosti, ko boste to prodali, prejeli več denarja, kot ste ga porabili za nakup. Na primer, nepremičnina, ki jo daste v najem, je vaše premoženje. Hkrati pa stanovanja ali hiše, v kateri živite, ne morete šteti za premoženje, kot mnogi menijo, ampak nasprotno, je vaša obveznost, saj iz vas potegne denar za plačilo, nakup ipd.
Pri nakupu nepremičnine na sekundarnem trgu preverite hišni list, izpisek iz državnega registra, ki potrjuje, da vaša bodoča hiša ni zastavljena ali v bančni aretaciji, ter potrdilo o plačilu letnega davka. Pri nakupu se prepričajte, da ima prodajalec gradbeno dovoljenje in da se kupuje pri davčnih organih.
Po pregledu dokumentov sklenite predhodno prodajno pogodbo. Besedilo pogodbe vsebuje vse podatke o kupljenem objektu, njegovi ceni, pogojih nakupa in izračunu. Prosimo, da položite varščino, da dokažete, da rezervirate dom zase. Višina pologa se dogovori individualno. Nadaljnji ukrepi so odvisni od medsebojnega dogovora. Morda vam bodo ponudili plačilo na obroke ali z manjšo zamudo.
Zaprosite pri policiji za identifikacijsko številko, potrebno za obračun in plačilo davka na nepremičnine. Običajno poteka precej hitro. Po potrebi lahko posredniška agencija postopek pospeši.
Sklenite posel pri notarju, s prodajalcem opravite končni obračun in v roke dobite prodajni list in ključe vašega novega doma.
Povezani videoposnetki
Koristni nasveti
V Španiji lahko ruski državljan dobi hipotekarno posojilo, ki ne presega 50% stroškov kupljene hiše. Postopek vloge za posojilo je precej preprost, vaša nepremičninska agencija lahko izbere ustrezno banko in predloži seznam potrebnih dokumentov.
Vsako premoženje v lasti tega ali onega podjetja ima skupno ime - sredstva podjetja. Ta lastnost je lahko materialna (včasih se imenuje materialna) in nematerialna, pa tudi finančna - to je vse, kar je povezano z denarjem.
sredstva podjetja
Vsako materialno sredstvo je nekaj, kar je materialne narave. Lahko ga imenujemo opredmeteno premoženje. Opredmetena sredstva so tisto, s čimer razpolagajo različna podjetja: stanovanjske in nestanovanjske zgradbe katere koli vrste, ki so po drugi strani industrijske ali neindustrijske, zgradbe za administracijo, zemljišča, proizvodne stroje, različne mehanizme in orodja ter materiali, mešanice goriv, surovine za različne namene ipd.
Vsako finančno sredstvo Je finančni instrument v lasti podjetja. Med njimi lahko izpostavimo denarne naložbe, račune dolžnikov, denarne rezerve (lahko v različnih valutah), gotovino v blagajni, vrednostne papirje, zavarovalne police itd.
Kaj je neopredmeteno sredstvo podjetja? Gre za različne vrste pravic intelektualne lastnine, vključno z blagovnimi znamkami, pod katerimi se prodaja določeno blago, pa tudi logotipi in blagovne znamke, patenti za izume itd.
Sredstva, ki opravljajo koristno delo v proizvodnem ciklu, delimo na sredstva, ki niso v obtoku (nekratkoročna) in v obtoku (kratkoročna).
Obratno sredstvo, znano tudi kot operativno, se v celoti porabi med proizvodnim ciklom katerega koli izdelka, hkrati pa zagotavlja proizvodno dejavnost podjetja. Govorimo o obratnih sredstvih podjetja, ki lahko sodelujejo v več proizvodnih ciklih, dokler se vsa njihova vrednost ne prenese na proizvodne izdelke.
Izvor takšnih sredstev je bruto in neto. Bruto sredstvo se lahko oblikuje tako iz lastnega kapitala kot iz kredita, neto sredstva pa samo iz lastnega.
Čisto sredstvo podjetja je skupni znesek denarja, ki ga je mogoče zbrati za popolno prodajo podjetja. Z drugimi besedami, znesek denarja, koliko je vredno samo podjetje, brez njegovih dolgov, je čisto sredstvo ali glavno sredstvo.
Za izračun vrednosti čistih sredstev katerega koli podjetja se za osnovo vzame bilanca stanja in izdela se izračun na način, ki ga določa zakon - dolgovi podjetja se odvzamejo, vse ostalo se povzame. Prejeti znesek bo čista sredstva družbe. Mimogrede, kreditne organizacije ne spadajo pod ta zakon. Njihovo premoženje se izračuna po drugačni formuli, ki jo določa zakon.
Z drugimi besedami, čista sredstva podjetja so sredstva podjetij, ki so brez dolgov. Ta sredstva je treba izračunati letno z ovrednotenjem premoženja v lasti podjetja in odštevanjem njegovih dolgov. Če ima ta vrednost negativen potencial, pomeni, da obseg dolgov podjetja presega vrednost vsega njegovega premoženja. Če želite dobiti informacije o čistih sredstvih, morate analizirati bilanco stanja: znesek obveznosti je treba odšteti od sredstev. Poleg tega ne upoštevajo vrednosti delnic, ki jih je družba kupila od svojih delničarjev, pa tudi dolgov, ki so pripisani organizatorjem-ustanoviteljem. Izključeni so tudi morebitni prihodnji zaslužki.
Takšna sredstva so različna sredstva, sestavljena iz vrednostnih papirjev in denarnih sredstev, ki so v lasti določenega podjetja.
Ti vključujejo naslednja sredstva:
denar, vključno z gotovino na blagajnah, in denarna sredstva, ki so na bančnih računih;
različni vrednostni papirji: delnice različnih organizacij, delnice, delniške opcije itd .;
računi dolžnikov;
denarne naložbe (depoziti);
potni obračunski dokumenti itd.
Finančna sredstva niso opredmetena in neopredmetena sredstva, predčasna plačila, proizvodne zaloge (potrošni in nepotrošni materiali) itd., ker dejstvo, da jih imate v lasti, sploh ne pomeni, da imate pravico do kakršne koli koristi iz točke finančnih sredstev skozi čas, čeprav so donosni.
Takšna sredstva so med drugim tudi pravice do različnih finančnih koristi, ki izhajajo iz aktivne uporabe katerega koli premoženja v svojo korist. Z drugimi besedami, vsa taka sredstva so viri financiranja, finančna sredstva pa so instrumenti za prerazporeditev dohodka, prejetega od teh sredstev. Naložba v takšna sredstva vam lahko omogoči prejemanje finančnih koristi od uporabe finančnih sredstev, pridobljenih z naložbeno metodo.
Neopredmetena ali neopredmetena sredstva Je nekaj, kar lahko pripada kateri koli pravni osebi. To so vrednote, ki nimajo materialne osnove, imajo pa zelo določeno vrednost. Takšna sredstva se merijo v denarju. Uporabljajo se lahko za ustvarjanje dohodka. Stroški takšnih sredstev se pogosto uporabljajo za stabilizacijo in oceno stabilnosti organizacije in podjetja (na primer med razvojem naložbenih programov ali pri nakupu katere koli vrednosti).
Te vrste sredstev vključujejo na primer patente in licence, različne tehnične dosežke, programsko opremo in različne programske izdelke ter drugo intelektualno lastnino. Neopredmetena sredstva so tudi trgovski logotipi, lastniški privilegiji in razne pravice.
Pogoji, pod katerimi je sredstvo neopredmeteno:
če ni fizične strukture, je sredstvo neopredmeteno;
če obstaja možnost uporabe sredstev v proizvodnih ali drugih dejavnostih podjetja za pridobitev kakršne koli gospodarske koristi skozi čas;
če ga je mogoče ločiti od ostalega premoženja;
če je mogoče premoženje uporabljati dolgoročno (več kot 12 mesecev);
če obstajajo dokumenti, ki potrjujejo dejstvo prodaje premoženja in pravico pravne osebe do lastništva.
če pomeni popolno odsotnost načrtov za nadaljnjo prodajo sredstva.
Poslovna sposobnost zaposlenih – njihove delovne sposobnosti in usposobljenosti ne bi smeli pripisovati neopredmetenim sredstvam, ker jih ni mogoče ločiti od nosilcev.
Nekratkoročna sredstva podjetja- to so sredstva organizacij in podjetij, ki so umaknjena iz obtoka in se odražajo v bilanci stanja.
Nekratkoročna sredstva organizacije vključujejo naslednja sredstva:
glavni viri organizacije, ki so materialne in materialne vrednosti, ki pa dolgo časa opravljajo koristno delo v proizvodnem procesu ob ohranjanju materialne in materialne oblike;
dolgoročni naložbeni depoziti, vrednostni papirji, deleži v odobrenem kapitalu drugih organizacij;
neopredmetena sredstva, ki vključujejo pravico do uporabe zemljišč, avtorske pravice, intelektualno lastnino (licence, patenti, blagovne znamke, logotipi, blagovne znamke, baze podatkov, poslovni ugled ipd.);
depoziti za kapitalske naložbe;
dolgoročni računi dolžnikov;
odložene obveznosti za davek.
V računovodskih razdelkih, ki odražajo nekratkoročna proizvodna sredstva, je treba navesti sredstva, ki pripadajo podjetju in so last tega podjetja, ki se nato prejmejo v dolgoročno upravljanje, dajo v zakup ali zakup kot nepremičninski kompleks. .
Takšna sredstva, so tudi kratkoročna sredstva, so viri organizacij, ki se odražajo v aktivnih oddelkih računovodstva. Takšna sredstva opravijo polni promet v enem celem letu.
Število obratovalnih (poslovnih) sredstev naj vključuje denar, delnice, ki jih je treba hitro prodati (do 12 mesecev), materialne vire proizvodnje, ki jih je treba med drugim vključiti v obtok tudi v 12 mesecih, različne terjatvene dolgove in morebitnih stroškov, ki bodo v prihodnosti.
Analiza tovrstnih sredstev naj se izvede na podlagi podatkov iz bilance stanja: analizirajo se sredstva in obveznosti. Poleg tega se ne sprejemajo v obravnavo dolgovi na podlagi različnih prispevkov ustanovnih organizatorjev k financiranju organizacije ali družbe, prav tako se ne sprejemajo v obravnavo delnice, ki so bile odkupljene od delničarjev. Iz analize obveznosti je treba izločiti morebitne gotovinske prejemke, vse finance in morebitne rezerve.
Če analiza pokaže, da ima čista sredstva podjetja obseg, ki je manjši od odobrenega kapitala, je treba obseg odobrenega kapitala zmanjšati. Če pa ga zmanjšate, potem bo manj, kot je dovoljeno z zakonom. V tem primeru je treba podjetje likvidirati. Mimogrede, obseg sredstev se uporablja tudi za odločanje o tem, koliko dividend je treba plačati OJSC.
Kaj je upravljanje tekočih sredstev? To je celoten sistem poslovanja, ki je usmerjen v stabilizacijo gospodarstva podjetja z uporabo finančnih rezerv (kapitala in vsega, kar pripada podjetju, katerega polni promet naj bi trajal manj kot eno leto.
Ko razvijete strategijo za upravljanje svojih sredstev, se odkrijejo številni dejavniki, ki vplivajo na sredstva. Hkrati se ugotavlja potreba organizacije po katerem koli od njih in ugotavlja učinkovitost sredstev, ki so trenutno na voljo. Pogoji sodelovanja organizacije z nasprotnimi strankami: izvajalci, dobavitelji so v večji meri odvisni od strategije prodaje kratkoročnih sredstev. Zavarovalnice ali korporacije so v veliki meri odvisne od učinkovitosti te strategije.
Takšna obratna sredstva lahko imenujemo tudi poslovna sredstva. Poslovna sredstva so vse poslovne dejavnosti proizvodnje. Takšna sredstva vključujejo opremo podjetja, strojna orodja, vozila v bilanci stanja organizacije itd. Tista sredstva, ki se uporabljajo v dejavnosti določenega podjetja v celotnem obdobju uporabe, se imenujejo tudi operativna.
Vsaka organizacija ima lahko sredstva, ki so zunaj njene poslovne strategije. Takšna sredstva se imenujejo neosnovna sredstva. Ta sredstva vključujejo stanovanjske in nestanovanjske zgradbe, delnice in zadolžnice. Osupljiv primer tega je katera koli velika korporacija, ki ima v lasti različne zdravstvene centre, rekreacijske objekte in sanatorije. Takšni predmeti, ki so zunaj razvojne strategije katere koli organizacije, se imenujejo neosnovna sredstva, ker zahtevajo lasten razvoj. In ker vsaka organizacija najprej razvije glavno smer dejavnosti, so nepomembna sredstva najpogosteje nekakšen balast. Takšna sredstva so v bilanci stanja in požrejo proračun organizacije.
Podjetje, ki ima številna nepomembna sredstva, prej ali slej začne trpeti v krizi. To je posledica dejstva, da se neosnovna sredstva sčasoma vse več porabijo v praznem kapitalu podjetja. Zato se pristojni menedžerji trudijo znebiti tega balasta - prizadevajo si prodati nepotrebno premoženje. To se naredi predvsem zato, da bi povečali denarne prejemke v koristnem osnovnem premoženju in da bi se izognili likvidaciji zaradi stečaja. Najbolj presenetljiv primer takšnega premoženja je premoženje bančnih dolžnikov, ki jim je odvzeto za poplačilo dolga iz posojil. Banke tako lastnino prodajajo same, da bi poplačale dolgove dolžnikov, vendar ne vedno in ne morejo vsi prodati. Zato so prisiljeni to premoženje varovati. Takšna nepremičnina zahteva skladišča, prezračevane prostore, dodatno vzdrževanje, kar pa zahteva dodatne kapitalske naložbe za takšno oskrbo. Da bi se čim prej znebili takšnega neosnovnega premoženja, bankirji razvijajo cele programe za prodajo nepotrebnega premoženja.
Sredstva in obveznosti so eden ključnih pojmov v računovodstvu. Vendar pa je znanje o njih precej uporabno v vsakdanjem življenju. Zamisel o sredstvih in obveznostih prispeva k kompetentnemu oblikovanju in uporabi lastniškega kapitala.
Mnogi naši rojaki, ki jih zanima izboljšanje svojega finančnega položaja, so izvedeli, kaj so sredstva in obveznosti, iz del Roberta Kiyosakija. Kiyosaki je investitor in pedagog, njegova interpretacija teh konceptov pa si vsekakor zasluži pozornost. Vendar nekatere bralce zavaja.
Obstajata dve glavni opredelitvi sredstev in obveznosti. Enega je predstavil Kiyosaki in je znan po svoji dostopnosti in preprostosti. Drugo uporabljajo ljudje, ki se ne ukvarjajo z izobraževanjem, ampak s poslom. Zato se nepripravljenemu bralcu morda zdi nekoliko okorno.
Najprej si oglejmo razlago, ki jo je predlagal Kiyosaki. Američan razume premoženje kot »vse, kar opravlja delo namesto vas in vam omogoča prejemanje pasivnega dohodka brez kakršnega koli truda«, obveznost pa kot »vse, kar povzroča, da porabite«. Če ste uspešno investirali v kateri koli progresivni projekt, boste prejeli sredstvo - na primer trdne delnice, ki nenehno rastejo v vrednosti. Obveznosti pa vas prisilijo v plačilo – na primer za avto, kupljen na kredit. Strinjam se, Kiyosaki razlaga precej jasno.
Ni pa vse tako preprosto. Obrnimo se na definicijo, ki jo poznajo računovodski delavci.
Sredstva in obveznosti predstavljajo dva dela bilance stanja, v kateri so evidentirani vsi podatki v zvezi z gospodarskim stanjem in poslovnimi dejavnostmi družbe.
Na splošno je bilanca stanja v bistvu tabela, iz katere lahko enostavno ugotovite:
Podatki o nepremičnini so na levi strani bilance stanja (v sredstvu). Sredstvo vključuje:
Desna stran (obveznosti) je za premoženjske vire.
Zakaj je splošno sprejeto, da so obveznosti vir sredstev? Preprosto je: uporaba obveznosti povečuje sredstva. Tabela sredstev in obveznosti se imenuje bilanca stanja, ker se oba dela idealno medsebojno uravnovešata.
Dajmo primer. Ko podjetje prejme posojilo (recimo 2 milijona rubljev), se zgodita dve stvari:
Mednarodni sistem računovodskega poročanja (MSRP) ponuja naslednjo formulo, ki jasno prikazuje »razmerje« sredstev in obveznosti:
Lastniški kapital + obveznosti = obveznosti = sredstva
Ta formula mimogrede daje predstavo o tem, kaj je kapital. Po njenem mnenju se za kapital šteje delež v premoženju podjetja, ki ostane po odbitku obveznosti.
Informacije o gospodarskih sredstvih, s katerimi razpolaga podjetje, se odražajo v aktivnih računih. Kako so ta sredstva razporejena, lahko ugotovite s pregledom stanja na računu.
Kvantitativne in kvalitativne značilnosti nepremičnine ter njena vrednost v določenem trenutku so prikazane v sredstvu (na levi strani bilance stanja). Pogosto se vsa lastnina podjetja imenuje premoženje. Obrazec bilance stanja, sprejet v Rusiji, predvideva ločitev sredstev v dva razreda:
Finančna sredstva;
- surovine, materiali, rezervni deli, končni izdelki;
- s prevzemi;
- naložbe v vrednostne papirje (za kratek rok);
- dolgovi do fizičnih in pravnih oseb;
- druga sredstva.
osnovna sredstva;
- neopredmetena sredstva;
- dolgoročne naložbe;
- izdelki v proizvodnem procesu.
Ko govorimo o premoženju, je treba opozoriti na naslednje točke:
Pasivni računi so zasnovani tako, da prikazujejo vire oblikovanja sredstev. Stanja na računih dajejo predstavo o izvoru takšnih sredstev. Vse vire oblikovanja sredstev lahko označimo z besedo "obveznosti".
Tako se obveznost imenuje že obstoječi dolg podjetja v določenem trenutku, ki je nastal kot posledica določenih poslov. Ugasnitev obveznosti povzroči zmanjšanje sredstev – na primer zaradi plačila gotovine, opravljanja storitev, zamenjave ene obveznosti za drugo.
Obveznosti vključujejo tako lastniški kot dolžniški kapital. Lastno pa se oblikuje na račun statutarnih in delniških.
Obveznosti so lahko:
Obveznosti do računov, t.j. dolgovi samega podjetja - na primer do svojih zaposlenih;
- posojilne obveznosti, ki jih je treba odplačati v enem letu;
- rezerve za prihodnje stroške.
Ali posvečamo preveč pozornosti razkritju teh konceptov? - nikakor! Dejstvo je, da je, prvič, poznavanje osnov računovodstva lahko koristno ne le za poslovneža, ampak tudi za vsakogar, ki ima svoje prihranke in vodi gospodinjstvo. Prisotnost sredstev in obveznosti je značilna za osebni in družinski proračun. Razumevanje njihovega bistva prispeva k smiselnemu oblikovanju in distribuciji »domačega« kapitala.
Drugič, mnogi naši bralci, ki si prizadevajo za finančno neodvisnost, delajo prve korake k ustanovitvi lastnega podjetja. In poznavanje ključnih konceptov računovodstva jim zagotovo ne bo škodilo.
Zdaj pa se vrnimo k temu, kjer smo začeli – in sicer k definicijam, ki jih je podal Kiyosaki. Kako se njegova interpretacija sredstev in obveznosti ujema z "ostro realnostjo"?
Ena od glavnih prednosti interpretacije, ki jo predlaga ta avtor, je njena dostopnost. Ne smemo pa misliti, da bi moralo biti v gospodarstvu, tudi v domačem gospodarstvu, vse »dostopno« in preprosto. Poenostavitev konceptov ne vodi vedno do želenih rezultatov. Brez ekonomske pismenosti se lahko napačno odločite.
Po njegovih besedah se izkaže, da sredstva- to je vse, kar človek ima in kar uporablja. Ni pomembno, ali porabi svoj denar ali, nasprotno, prejema dohodek.
Obveznosti isto - vse to so dolgovi (obveznosti) osebe. Sem spadajo davki v korist države in darila zaposlenim za novo leto ter zadržani dobiček.
Mimogrede, upoštevajte, da razdeljeni dobiček kot tak ne obstaja - pretvori se v sredstva. In tisti dobiček, ki se kopiči skozi vse življenje osebe, lahko imenujemo kapital.
Zakaj je zgornji pristop dober? Poskusimo ugotoviti.
Predstavite svoj družinski proračun v obliki bilance stanja. Vnosi v stolpcu Sredstva se bodo zelo razlikovali od vnosov v stolpcu Obveznosti. Videli boste, da je nemogoče zamenjati sredstva z obveznostmi.
Sredstva so predmeti in predmeti iz resničnega življenja (dokumenti, materialne vrednosti itd.), medtem ko so obveznosti nekaj abstraktnega. Obveznosti (dolgovi, zapadli računi, bilančni dobiček) so fiksirane na papirju in v mislih obstajajo v spominu, vendar so nematerialne.
Kiyosaki ni napisal ničesar o nematerialnem: navsezadnje so ga vodili Američani, ki imajo radi posebnosti. A obveznosti so le nekaj, česar se ni mogoče dotakniti. Zato se nam zdi splošno sprejeta definicija sredstev in obveznosti, četudi prilagojena, natančnejša od definicije, ki jo je podal ameriški pedagog.
Za zaključek naj našim bralcem damo nekaj nasvetov: ne zanemarjajte teoretičnih osnov! Če nameravate začeti lastno podjetje, vam bo poznavanje osnovnih konceptov dalo priložnost, da se počutite bolj samozavestne.
